Libros y registros vinculados a asuntos Tributarios

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia que se sealan a continuacin:

1. LIBRO CAJA Y BANCOS

Es un libro obligatorio y principal de foliacin doble tiene por objeto registrar mensualmente las operaciones que significan movimiento de dinero en efectivos, cheques o valores representativos de dinero. Este libro permite controlar todos los valores que recibe y entrega la empresa la empresa ya sea dinero en efectivo, cheques representativos de valor para luego determinar su saldo disponible esto permite ser considerado como parte registro obligatorio. Informacin mnima: Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. Fecha de la operacin. Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en esta columna. En caso la(s) operacin(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios ser necesario nicamente su referenciacin. Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o registros llevados en forma manual. Saldos y movimientos: (1) Saldo deudor, de ser el caso. (2) Saldo acreedor, de ser el caso. Totales. de la contabilidad completa siendo su

Se muestra formato: http://orientacion.sunat.gob.pe/modulos/orientacion/libReg/Formato1.1.xls

2. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

Para los que generan Rentas de Segunda Categora El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin: 1. Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin. 2. Fecha de emisin del comprobante de pago. 3. Inciso aplicable del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta. 4. Nmero de serie del comprobante de pago emitido. 5. Nmero del comprobante de pago emitido. 6. Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora (segn ). 7. Nmero del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora. 8. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora. 9. Monto del ingreso o importe referencial. 10. Monto del costo computable o tasa de inters, de ser el caso. 11. Monto de la renta bruta gravada de segunda categora. 12. Retencin efectuada. 13. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin. 14. Totales. Se muestra Formato: http://orientacion.sunat.gob.pe/modulos/orientacion/libReg/formato2.1.xls b) Para los que generan Rentas de Cuarta Categora El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin: 1. Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.

2. Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado. 3. Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta. 4. Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. 5. Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. 6. Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (segn tabla 2). 7. Nmero del documento de identidad del usuario del servicio. 8. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario del servicio. 9. Monto de la renta bruta. 10. Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso. 11. Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso. 12. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin. 13. Totales. Se muestra formato: http://orientacion.sunat.gob.pe/modulos/orientacion/libReg/formato2.2.xls

3. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

El libro de Inventarios y balances anuales se abrir con el balance inicial detallado de la empresa. Al menos trimestralmente se transcribirn con sumas y saldos los balances de comprobacin. Se transcribirn tambin el inventario de cierre de ejercicio y las cuentas anuales. Los Inventarios estarn compuestos por un listado que comprenda las diferentes partidas que forman el Patrimonio de la empresa, as como una valoracin de las mismas. El iniciar con un adecuado inventario es fundamental para una correcta puesta en marcha de la contabilidad. Tratndose de deudores tributarios sujetos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, este libro estar integrado por los siguientes formatos: a) formato 3.1: "libro de inventarios y balances balance general".

b) formato 3.2: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 10 caja y bancos". c) formato 3.3: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 12 clientes". d) formato 3.4: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 14 cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal ". e) formato 3.5: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 16 cuentas por cobrar diversas". f) formato 3.6: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 19 provisin para cuentas de cobranza dudosa". g) formato 3.7: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 20 mercaderas y la cuenta 21 productos terminados". h) formato 3.8: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 31 valores". i) formato 3.9: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 34 intangibles". j) formato 3.10: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 40 tributos por pagar". k) formato 3.11: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 41 remuneraciones por pagar". l) formato 3.12: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 42 proveedores". m) formato 3.13: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 46 cuentas por pagar diversas". n) formato 3.14: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 47 beneficios sociales de los trabajadores". o) formato 3.15: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 49 ganancias diferidas". p) formato 3.16: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 50 capital". q) formato 3.17: "libro de inventarios y balances balance de comprobacin".

r) formato 3.18: "libro de inventarios y balances estado de flujos de efectivo". s) formato 3.19: "libro de inventarios y balances estado de cambios en el patrimonio neto t) formato 3.20: "libro de inventarios y balances estado de ganancias y prdidas por funcin

4. LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informaci n: a) Fecha de retenci n, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribucin o, en su defecto fecha de pago de la retribucin. b) Informacin de la persona que presta el servicio, de acuerdo a lo siguiente: Tipo de documento de identidad. (Segn tabla 2). Nmero del documento de identidad, de ser el caso. Apellidos y Nombres. c) Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo siguiente: Monto bruto de la retribuci n. Monto de las retenciones efectuadas. Monto neto de la retribuci n. d) Totales. Se muestra formato: http://orientacion.sunat.gob.pe/modulos/orientacion/libReg/formato4.1.xls

5. LIBRO DIARIO
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones. El primer registro de una operacin se hace en el diario.

En este libro deber incluir los siguientes asientos: 1. Apertura del ejercicio gravable. 2. Operaciones del mes. 3. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. 4. Ajustes de operaciones del mes. 5. Cierre del ejercicio gravable. Se muestra formato: http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/libreg/Formato5.1.xls

6. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

El libro diario simplificado es un libro atraves del cual se pretende que los contribuyentes simplifiquen el riesgo de sus operaciones, llevando un solo libro contable. Este libro entro en vigencia El 01/01/2009 y estn obligados a llevar las empresas que cumplan con lo siguiente: Las empresas que estn acogidas al Rgimen General del Impuesto a la Renta. Ingresos brutos anuales que no superen las 150 UIT

Informacin Mnima: Se deber incluir los asientos de: Apertura del ejercicio gravable. Operaciones del mes. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. Ajustes de operaciones del mes. Cierre del ejercicio gravable.

Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin: Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin Fecha o mes de la operacin Glosa o descripcin de la operacin

Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente Totales

La forma correcta de registrar las operaciones en este formato es utilizando la siguiente formula: Activo = Pasivo + Patrimonio Descomponiendo las variables de esta frmula Tenemos que Patrimonio es: Activo = Pasivo + Capital + Resultados Descomponiendo Resultados tenemos: Activo = Pasivo + Capital + Ingresos Gastos Dnde: Activo + Gastos = Pasivo + Capital + Ingresos La ecuacin quedara de la siguiente forma: Activos + Gastos + Funcin del Gasto = Pasivos + Patrimonio + ingresos Se muestra formato: http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/libreg/Formato5.2.xls

7. LIBRO MAYOR
Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la empresa. Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la empresa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.

Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T. Informacin Mnima: En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin: 1. 2. Fecha de la operacin. Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de

contabilidad manual. 3. Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente: Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de Cuentas utilizado. Denominacin de la cuenta contable.

El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera de considerarlo necesario. 4. 5. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada. Saldos y movimientos de la cuenta: a. Saldo deudor, de ser el caso. b. Saldo acreedor, de ser el caso. 6. Totales. Formato: 6.1 Libro Mayor. http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/libreg/formato6.1.xls

8. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

El Registro de Activos Fijos es un registro auxiliar tributario, destinado al control tributario. En l se registran anualmente toda la informacin, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva. Estn obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, en tanto posean activos fijos.

Est conformado por los siguientes formatos: Formato 7.1 Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos Formato 7.2 Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos Revaluados Formato 7.3 Registro de Activos Fijos Detalle de la Diferencia de Cambio Formato 7.4 Registro de Activos Fijos Detalle de los activos Fijos bajo la modalidad de Arrendamiento Financiero.

9. REGISTRO DE COMPRAS
Es un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin doble en el cual se registran en forma detallada, ordenada y cronolgica, cada una de las ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las facturas, boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc. Este registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a continuacin: a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra. b. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento. c. Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. d. Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT (segn tabla 10). e. Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar el cdigo de la dependencia Aduanera (segn tabla 11).

f. Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin. g. Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes. h. Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2). i. Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn

corresponda. j. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de

personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo. k. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin. l. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin

registrada conforme lo dispuesto en el literal k). m. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas. n. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal m). o. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.

p. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal o). q. Valor de las adquisiciones no gravadas. r. Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deduccin. s. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. t. Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.

u. Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se consignar, segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. v. Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda. w. Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda. x. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. y. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin: Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica. Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10). Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.

Nmero del comprobante de pago que se modifica.

El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior. z. Totales. Formato: 8.1 Registro de compras. http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/libreg/formato8.1.xls

10. REGISTRO DE CONSIGNACIONES

Conforme a la modificacin dispuesta por el artculo 10 del DS-130-2005-EF el registro de consignacin debe llevarse como un registro permanente en unidades. Los contribuyentes de impuestos estn obligados a llevar un registro de ventas e ingresos y otros de compras en los que anotaran las operaciones que realizan de acuerdo a las normas que seale el reglamento. En el caso de operaciones de consignacin los contribuyentes del impuesto debern llevar un control permanente correspondiente a los bienes entregados y recibidos en consignacin de acuerdo a lo establecido en el reglamento. Este registro se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente informacin: 1. Nombre del bien. 2. Descripcin. 3. Cdigo. 4. Unidad de medida (segn tabla 6).

Deber anotarse lo siguiente: PARA EL CONSIGNADOR: FORMATO 9.1: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES PARA EL CONSIGNADOR".
Informacin mnima: Fecha de emisin de la gua de remisin referida en el inciso (iii) o

del comprobante de pago referido en el inciso (iv).

El tipo de documento emitido por el consignador, en una columna separada (segn tabla 10).

Serie y nmero de la gua de remisin, emitida por el consignador, con la que se entregan los bienes al consignatario o se reciben los bienes no vendidos por el consignatario.

Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el consignador una vez perfeccionada la venta de bienes por parte del

consignatario; en este caso, deber anotarse en la columna sealada para el inciso (iii), la serie y el nmero de la gua de remisin con la que se remitieron los referidos bienes al consignatario.

Fecha de entrega o de devolucin del bien, de ocurrir esta. Tipo de documento de identidad del consignatario. Nmero de RUC del consignatario o del documento de identidad. Apellidos y Nombres, Denominacin o razn social del consignatario. Cantidad de bienes entregados en consignacin. Cantidad de bienes devueltos por el consignatario. Cantidad de bienes vendidos. Saldo de los bienes en consignacin, de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas sealadas para los incisos (ix), (x) y (xi).

PARA EL CONSIGNATARIO: FORMATO 9.2: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES PARA EL CONSIGNATARIO".

 Informacin Mnima Fecha de recepcin, devolucin o venta del bien. Fecha de emisin de la gua de remisin referida en el inciso (iv) o del comprobante de pago referido en el inciso (v). El tipo de documento emitido por el consignador o por el consignatario (segn tabla 10), de ser el caso, en una columna separada. Serie y nmero de la gua de remisin, emitida por el consignador, con la que se reciben los bienes o se devuelven al consignador los bienes no vendidos. Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el consignatario por la venta de los bienes recibidos en consignacin; en este caso, deber anotarse en la columna sealada para el inciso (iii), la serie y el nmero de la gua de remisin con la que reciba los referidos bienes del consignador. Nmero de RUC del consignador. Apellidos y Nombres, Denominacin o razn social del consignador. Cantidad de bienes recibidos en consignacin. Cantidad de bienes devueltos al consignador. Cantidad de bienes vendidos por el consignatario. Saldo de los bienes en consignacin, de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas sealadas para los incisos (viii), (ix) y (x).

11.

REGISTRO DE COSTOS

El Registro de Costos es un registro auxiliar tributario destinado al control de los costos incurridos en el proceso productivo. Para estos efectos, este registro debe contener la informacin mensual de los diferentes elementos del costo, segn las normas tributarias, relacionadas con el proceso productivo del perodo y que determinan al costo de produccin respectivo. Estn obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente al anterior hayan sido mayores a mil quinientas (1,500) UIT del ejercicio en curso. El Registro de Costos al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deber contar con los siguientes datos de cabecera: Denominacin del registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin

El Registro de Costos debe contener la informacin mensual de los diferentes elementos del costo, segn las normas tributarias, relacionados con el proceso productivo del perodo y que determinan el costo de produccin respectivo. El Registro de Costos estar integrado por los siguientes formatos: Formato 10.1: "registro de costos estado de costo de ventas anual". Formato 10.2: "registro de costos elementos del costo mensual". Formato 10.3: "registro de costos estado de costo de produccin valorizado anual".

12. REGISTRO DE HUSPEDES

El Registro de Huspedes es un registro auxiliar de carcter administrativo tributario, en el que se considera la informacin relacionada a los huspedes alojados en algn establecimiento de hospedaje. De acuerdo a lo que seala el inciso p) del artculo 3 del Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, los titulares de establecimientos de hospedaje estn obligados a llevar un Registro de Huspedes, el mismo que deber estar firmado por el husped no domiciliado, y estar a disposicin de la SUNAT cuando sta lo requiera.

13. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

El Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas, es un registro auxiliar de carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control en unidades fsicas, de las existencias de la empresa. Su uso es similar al de un kardex en Unidades Fsicas. La obligacin de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas est regulada por el inciso b) del artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Segn esta norma, estn obligados a llevar este registro aquellos contribuyentes, empresas o sociedades ubicadas en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos flucten entre 500 UIT y 1,500 UIT del

ejercicio en curso.

EXCEPTUADOS: Los contribuyentes que se encuentren

obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado1, se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas2. Es importante recordar que se encuentran obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos flucten entre 500 UIT y 1,500 UIT del ejercicio en curso http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/libreg/formato12.1.xls 14. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un registro auxiliar de carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control de las existencias, tanto en unidades fsicas como en valores monetarias. Su uso es similar al de un kardex valorizado. Estn obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado aquellos contribuyentes, empresas o sociedades acogidas al Rgimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a Mil Qu inientas (1,500) UITs del ejercicio en curso. As lo establece el inciso b) del artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

15.

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a continuacin:

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento. En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.

Tipo de comprobante de pago o documento (segn tabla 10). Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina registradora, segn corresponda.

Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por nmero de la mquina registradora, segn corresponda.

Tipo de documento de identidad del cliente (segn tabla 2). Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento de identidad; segn corresponda.

Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto.

Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso. Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso.

Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible. Importe total del comprobante de pago. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.

En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:

Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica. Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10). Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica. Nmero del comprobante de pago que se modifica.

El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportacin, base imponible de la operacin gravada e importe total de la operacin exonerada o inafecta. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior.

Totales.

16. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronolgica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo de sus operaciones. Estn obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, tambin estn obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este impuesto. OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS

CONTABLES RENTAS DE TERCERA CATEGORA RGIMEN GENERAL Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT. Debern llevar como mnimo: Un Registro de Ventas, Un Registro de Compras 17. REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES El Rgimen de Percepciones del GV, es otro de los sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo. A diferencia del Rgimen de Retenciones, el cual es regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, este rgimen es regulado de manera general por la Ley N 29173 Ley del Rgimen de Percepciones, no obstante que

determinados aspectos son regulados temporalmente por las siguientes resoluciones: Resoluciones de Superintendencia N 128 -2002/SUNAT, Aplicacin del Rgimen de Percepciones a la venta de combustibles. Resoluciones de Superintendencia N 057 -2006/SUNAT, Aplicacin del Rgimen de Percepciones a la venta de bienes. Resoluciones de Superintendencia N 203 -2003/SUNAT, Aplicacin del Rgimen de Percepciones a la Importacin de bienes. De acuerdo a este rgimen, se obliga que los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Percepcin deban efectuar a sus clientes, una percepcin a cuenta del IGV que stos debern pagar, en sus operaciones de venta futuras. Para estos efectos, estas normas establecen entre otras obligaciones que los Agentes de Percepcin (con excepcin de la SUNAT), deben llevar un Registro del Rgimen de Percepciones, en el cual deben controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada cliente. 18. REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES El Rgimen de Retenciones del IGV, es uno de los tres (3) sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo en nuestra legislacin tributaria. Este rgimen est regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (19.04.2002), y consiste en que los sujetos designados como Agentes de Retencin por la SUNAT, deben efectuar a sus proveedores, una retencin del monto a pagar por la adquisicin de bienes, prestacin de servicios, entre otras operaciones gravadas con el IGV. A travs de la siguiente tabla, mostramos de forma resumida los principales aspectos de este rgimen: 19. REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 20. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 022-98/SUNAT

21. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT 22. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 142-2001/SUNAT 23. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 256-2004/SUNAT 24. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 257-2004/SUNAT 25. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 258-2004/SUNAT 26. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 259-2004/SUNAT 27. LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE

RESPONSABILIDAD LIMITADA 28. LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS 29. LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO 30. LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES 31. LIBRO DE PLANILLAS