Aportaciones a la seguridad social Son contribuciones especiales por sus caractersticas, nacen de la necesidad de proteger la Seguridad social Art.

2 Ley del seguro Social

La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia mdica, la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, ser garantizada por el Estado.

- Instrumento del Estado para garantizar derechos colectivos - Surgen como parte del derecho a la seguridad social - Sustitucin que el Estado realiza hacia los particulares Consiste en: Sujetos de la relacin jurdico tributaria ** Patrones. Sustitutos del Estado en el otorgamiento de seguridad social ** Trabajadores. Se benefician con la seguridad social que otorga el Estado Asegurados. Sujeto activo de la relacin tributaria (obligado a pagar) Beneficiarios, pensionados (no estn obligados a pagar) ** Asegurado. Personas que aportan ya sea para s o para que otras personas coticen ** Beneficiarios. Familiares directos del asegurado ** Pensionados. Son los asegurados que han generado mediante la acumulacin de perodos de aportacin el reconocimiento de merecer alguna atencin. ** Derechohabiente. Ncleo de la poblacin protegida en trminos de la Ley del Seguro Social. ** Seguro Social. Nace para cubrir los riesgos del trabajo ** Riesgos de Trabajo. Se constituyen en la mayor o menor incidencia de sufrir un accidente de trabajo, propio de la actividad para la que es contratado cada trabajador. La actividad de riesgo determina la aportacin del patrn (a menor riesgo menor aportacin, a mayor riesgo ms aportacin) Definicin Legal Art. 2 fraccin II del Cdigo fiscal de la Federacin.
aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

Art. 5 de la Ley del Seguro Social

La organizacin y administracin del Seguro Social, en los trminos consignados en esta ley, estn a cargo del organismo pblico descentralizado con personalidad jurdica y patrimonio propio, de integracin operativa tripartita, en razn de que a la misma concurren los sectores pblico, social y privado, denominado Instituto Mexicano del Seguro Social, el cual tiene tambin el carcter de organismo fiscal autnomo (para efectos fiscales).

Fundamento Constitucional Art. 123 fracciones XIV y XXIX Naturaleza jurdica Son contribuciones, las cuales se constituyen en prestaciones econmicas de carcter coactivo impuestas por el Estado. Caractersticas: Establecidas con un sentido social y se sustentan con un principio de solidaridad. Por ser una contribucin debe estar en ley y ser proporcional y equitativa. Seguros del rgimen obligatorio La ley del Seguro Social establece la obligacin a cargo de los patrones de inscribir a sus trabajadores en el rgimen obligatorio del Seguro Social, que incluye los seguros sobres: 1) Riesgos de trabajo.- Accidentes y enfermedades a las cuales estn expuestos los trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo 2) Enfermedades y maternidad.- quedan amparados el asegurado y el pensionado, por incapacidad total o parcial, invalidez, cesanta en edad avanzada y vejez, y viudez, orfandad o ascendencia. Tambin estn asegurados los hijos menores de 16 aos y la esposa. 3) Invalidez y vida.- Cuando el asegurado se halle imposibilitado para procurarse mediante un trabajo 4) Retiro, Cesanta en edad avanzada y vejez.- A partir de los 60 aos pensin, asistencia mdica, asignacin de familiares y ayuda asistencial. 5) Guarderas y prestaciones sociales.- cuidados durante la jornada de trabajo a los hijos en la primera infancia. El ISSSTE tiene contemplados los seguros siguientes en su rgimen obligatorio: De salud Riesgo de trabajo Retiro Cesanta en edad avanzada Invalidez y vida

Art. 6 del Seguro Social menciona las coberturas del rgimen obligatorio y voluntario Art. 6. El Seguro Social comprende: I. II. El rgimen obligatorio y El Rgimen voluntario Riesgo de trabajo Enfermedades y maternidad Invalidez y vida Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez y Guarderas y prestaciones sociales

Art. 11. Rgimen obligatorio comprende los siguientes seguros de: I) II) III) IV) V)

Riesgo de trabajo: Posibilidad de tener un accidente por las actividades laborales que se desempean. Enfermedades: Refiere a las enfermedades que se adquieren como consecuencia de la propia actividad laboral, en caso que se suscite el siniestro el trabajador debe tener las coberturas y prestaciones en dinero, en especie, asistencia mdica, asistencia quirrgica, apoyo farmacutico, servicios de ortopedia, etc. Art. 73. Indica la prima por riesgo de trabajo que se fija de acuerdo al grado de riesgo, pues se determina de acuerdo al reglamento, para la clasificacin y riesgo de trabajo. En l se establecen cinco clases y los porcentajes, pero el reglamento indica ms especficamente cmo se establece. El Seguro Social nace en Inglaterra en el siglo XIX (Lord Breverdige) su esquema era privado, posteriormente se hizo un seguro total (como en los pases socialistas), luego la cobertura limitada. Enfermedad. Quedan asegurados: el asegurado o el pensionado por incapacidad parcial o total, tambin alcanza a la esposa e hijos menores de 16 aos. Maternidad. En este caso, est asegurada la trabajadora, la esposa y/o concubina del trabajador. Es un subsidio con dinero, asistencia mdica, quirrgica y ayuda en especie. Invalidez y vida: Existe invalidez, primero porque haya accidente de trabajo o enfermedad profesional, por lo que no se pueda seguir trabajando. Se puede recibir el 50% del sueldo o ms, entonces entra este seguro, que es temporal y que puede convertirse en definitivo y dar lugar, est pensin, a una ayuda asistencial tanto para el asegurado como a los familiares asegurados. El rango de

vida de esta cobertura se actualiza cuando muere el asegurado, pues se otorga la pensin por viudez u orfandad. Retiro y cesanta por edad avanzada y vejez. Existe cesanta en edad avanzada cuando el asegurado cumple 60 aos y ya no lo contraten para trabajar por su edad. Las prestaciones por cesanta son: pensin, asistencia mdica, asignaciones familiares y ayuda asistencial. En cambio, por la vejez, se requiere tener 65 aos cumplidos y 1250 semanas de cotizacin. Guarderas: las guarderas cubren a las trabajadoras, a los paps cuando tienen la patria potestad y la guarda y custodia de sus hijos y a los viudos. Prestaciones sociales. En esta rama estn las institucionales y las de solidaridad social, como el Pevenimss que tiene el propsito de fomentar la salud y prevenir enfermedades o accidentes. Los programas de solidaridad hacen campaas que se dan en el campo o a un sector desprotegido. Aportaciones a la Seguridad Social Rgimen Voluntario En este rgimen encontramos a las personas que se incorporan voluntariamente al rgimen obligatorio, normalmente son personas de empresas, familiares y profesionales independientes. Las coberturas que cubren son enfermedades y maternidad, invalidez y vida, cesanta y vejez. La forma de cmo cotizan tiene que ver con el sueldo mnimo del seguro social. El aseguramiento voluntario surge al arbitrio. Tiene caractersticas como seguro de familia y seguros adicionales que a veces contratan empresas para tener servicios adicionales mayores a la ley. Otras aportaciones: Entre otras aportaciones tenemos el Fondo para la Vivienda (Infonavit). En Mxico despus de la Constitucin de 1917 se establece el derecho a la vivienda, pero sin efecto, y surte efecto hasta 1971 cuando se modific la fraccin XII del art. 123 pues se establece que era obligacin del patrn dar habitacin a los trabajadores. Entonces aparece el Fondo Nacional para la Vivienda y as nace el Infonavit. Hoy esta institucin tiene tres propsitos: 1) Administrar los recursos del fondo 2) Establecer y operar un sistema de financiamiento que permita a los trabajadores obtener crditos para adquirir propiedad, vivienda, construir o reparar la que ya tienen o amortizar pasivos que se hubieran contratado para este fin. 3) Operar programas de construccin

Los patrones al inscribir a sus trabajadores al IMSS tambin los registran al Infonavit. El patrn adems de registrarlo est obligado a aportar el 5% sobre el salario de los trabajadores para el Fondo Nacional de Vivienda. Hoy el Infonavit administra dos subcuentas: - Cuenta de vivienda - Cuenta de ahorro para el retiro El sistema de ahorro para el retiro (SAR) tiene como finalidad generar una cuenta individual (ahorro individual) y el trabajador puede realizar aportaciones voluntarias. El esquema del SAR es un ahorro a la inflacin. Caractersticas 1) Regulado por leyes de seguridad social (no mercantiles, ni financieras) 2) Propsito es que quien tiene la cuenta, genere un ahorro acumulado para el momento del retiro.- ahorro complementario a las pensiones por vejez, cesanta e invalidez 3) Los patrones deben cotizar una tasa del 2% sobre el salario de los trabajadores, quienes en forma potestativa pueden incrementar su fondo. 4) El SAR es una inversin financiera no permite retiros, salvo en casos excepcionales, llegando a la poca del retiro el trabajador puede disponer del capital y los intereses. Administradoras de fondos para el retiro Afore. Entidades financieras que se dedican de manera prioritaria a establecer el manejo de cuentas de retiro y canalizar las subcuentas a las sociedades de inversin Siefores: Sociedades que invierten los recursos Otras aportaciones de Seguridad Social ISSSTE. (Para los trabajadores al Servicio del Estado) ISFAM (Para los trabajadores de las Fuerzas Armadas) La diferencia en estas aportaciones de seguridad social es que en este esquema la obligacin contributiva slo es de los trabajadores ya que el Estado es el patrn. Se rigen por el Artculo 123 constitucional apartado B Contribuciones de Mejora (Beneficio directo) Son tambin Las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se benefician de manera directa por obras pblicas, que realiza el Estado.

Art. 2 fraccin III de Cdigo Fiscal En materia federal la contribucin de mejora que existe es la relativa a las obras de infraestructura hidrulica. Son contribuciones federales, contribuciones especiales junto con las de Seguridad Social (Generales Impuestos y Derechos), son especiales porque no tenan un contexto especfico. Art. 2 Ley de Contribuciones de Mejora para Obras Pblicas Federales de Estructura Hidrulica. Establecidas en Ley a cargo de personas fsicas o morales que se beneficien en forma directa por las obras pblicas federales de infraestructura hidrulica construidas. nicamente obliga a quien tenga el beneficio directo. Gravan. Una utilidad, la de la propia obra pblica Base. Valor recuperable de la obra pblica federal En materia federal la contribucin de mejora es por obra pblica hidrulica, n obliga directamente a particulares, sino a autoridades federales y al Distrito Federal. Las contribuciones de mejora gravan el valor recuperable de la obra. (Cunto vale la obra cunto se recupera = utilidad medida) Las entidades no lo pagan de manera inmediata, la ley permite que se realicen convenios y el pago sea de manera escalonada. Beneficio directo medida de la utilidad de la obra Si no causa beneficios directos no genera contribucin. Contribuciones locales. En materia local la base de las contribuciones se localiza en el art. 31 fraccin IV constitucional, porque incluye la obligacin local (criterio de vinculacin con los ciudadanos). La Hacienda Pblica de los Estados y de los Municipios. Las legislaturas de los Estados integran su hacienda pblica. 1) Los que determina la legislatura local (impuestos locales) 2) Los ingresos que provienen del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal (SNCF) Hacienda Pblica Municipal 1) Se forma con el art. 115 fraccin IV incisos A, B y C constitucional

El municipio no ejerce la potestad tributaria. Art. 73 fracc. VII Art. 124 Doble concurrencia Tributaria gravan el hecho generador de la contribucin

Federacin Facultades exclusivas

Art. 73 fracc XXIX

Facultades concurrentes Art. 73 Fracc. VII y art. 124 Estados Facultades concurrentes Art. 73 fracc. VII y 124 constitucional Restricciones Municipios Ingresos municipales DF Art. 117 y 118 art. 115 fracc. IV

Art. 122 Base 1 fracc. V

El ejercicio de la potestad local se vincula con la residencia y en particular con el domicilio. Por esta razn el domicilio es muy importante. Art. 9 y 10 cdigo fiscal de la federacin, los cuales indican el concepto de residencia y domicilio. Domicilio Fiscal. Es el lugar donde el Estado puede localizarnos y verificar si se est cumpliendo con las obligaciones establecidas por Ley. Contribuciones en materia local. La base de las contribuciones locales tiene los mismos parmetros que las contribuciones federales art. 31 fracc. IV constitucional (principio de proporcionalidad y equidad) pero de manera concreta hay que atender al art. 124 constitucional. Atribuciones que no hayan sido reservadas as como: Art. 117 y 118 constitucionales prohibiciones Art. 115 fraccin IV incisos A, b y C (Hacienda pblica Municipal) Art. 73 fraccin XXIX y VII constitucional Legislatura local. Decide el ejercicio Municipio. No ejerce potestad tributaria (administra y aprovecha) Las contribuciones de las Entidades Federativas (Estados) se forman por: - Impuestos locales - Derechos

- Contribuciones de mejoras - Ingresos por Coordinacin Fiscal (en materia local muy importante por los convenios que celebran con la federacin). Cdigo Fiscal del Distrito Federal. Organiza la actividad financiera de todo el pas en materia fiscal. En el Distrito Federal corresponde a la Asamblea Legislativa en materia local el ejercicio de la potestad tributaria en trminos del art. 122 base 1 fraccin IV inciso C ya que es quien presenta las iniciativas de la Ley de Ingresos y el proyecto del Presupuesto de Egresos. El Distrito Federal determina su presupuesto de Ingresos y Egresos, pero no su techo de endeudamiento El Distrito Federal y su Cdigo Fiscal centra su ingreso en: Impuestos locales Derechos Contribuciones de mejora y el Rubro de Coordinacin Fiscal (de observacin obligatoria)

Dentro de los impuestos locales tenemos: 1) Impuesto predial 2) Impuesto sobre adquisicin de inmuebles (conocido tambin como traslado de dominio) ** El Distrito Federal es la nica Entidad adherida al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal (SNCF) por ley ** Impuesto predial El impuesto predial regulado por el art. 126 CFDF, dice que es: impuesto directo, real y local, el objeto del impuesto lo constituye la obligacin de pago de aquellas personas fsicas y morales que son propietarias del suelo y la construccin adheridos a l. La obligacin recae sobre el propietario, slo se establece una excepcin en la que los poseedores resultan obligados al pago, esto es porque no se conoce al propietario o cuando el derecho de propiedad sea controvertido. Corresponde a los propietarios determinar el pago de este impuesto art. 127 CFDF (a travs de un avalo) El avalo siempre ser una referencia futura, deben actualizarse cada dos aos, para efectos comerciales cada seis meses, en el caso del DF, la Asamblea Legislativa publica los ajustes al valor del suelo para adecuarlos al concepto de valor de mercado. Valor Catastral. Este se determina de la siguiente manera:

Valor de suelo + valor de construcciones adheridas a el = valor de inmueble Este valor se determina de acuerdo con los valores que publica la Asamblea Legislativa. Los valores de las construcciones estn clasificados en 7 clases en el DF, por eso los avalos que haga el particular pueden aumentar o disminuir el valor. Clasificacin de la Tesorera Matriz de caractersticas para determinar clase de construccin de uso habitacional El pago del predio se realiza bimestral o anualmente con un descuento, este ltimo. No es obligatorio pagar con la boleta, pero si es obligatorio pagar con el avalo. La clase que marca el valor de construccin se marca en valor del suelo. Art. 132 CFDF. Los inmuebles en construccin debern presentar: - Proyecto de obra al Gobierno del DF (inicio-avance-trmino) segn el avance se modifica el impuesto, previa supervisin del GDF) Objeto del Impuesto: - Pago del suelo por parte del propietario del mismo Impuesto sobre adquisicin de inmuebles. Art. 112 CFDF Sujetos. Los que adquieren el inmueble pagan el El que vende ISR Para inmuebles de uso comercial se paga IVA Art. 115 CFDF. Establece los supuestos de adquisicin de inmuebles. Art 116 CFDF. Establece la base de los impuestos.

La base del impuesto se determina entre tres factores: - El valor del avalo - Valor catastral - Valor de operacin de adquisicin El valor ms alto determina la base del impuesto y este se paga mediante declaracin hecha por el fedatario en el momento de firmar la escritura y se tienen quince das para realizar el pago, a menos que sea un contrato entre particulares. Le corresponde, a las partes pagar el impuesto.

Caractersticas - Es un impuesto real - Directo - Local El notario tiene la obligacin de calcular, recaudar y enterar el impuesto dando el comprobante de la escritura. Art. 120 CFDF. Establece la obligacin de declarar el impuesto dentro de los quince das siguientes en que se realice la operacin gravada. Si las adquisiciones constan en Escritura Pblica es obligacin de los fedatarios calcular, recauda e integrar el impuesto dentro de los cinco das siguientes. Art. 121 CFDF. Corresponde al adquirente integrar el impuesto. Derechos Locales Son la fuente de ingresos ms importante para todas las haciendas. Dentro de los ingresos locales el considerado ms importante es el derecho por suministro de agua, sin embargo este derecho incluye varias acciones: (se paga un poco de) Adquisicin Extraccin Conduccin Distribucin del lquido en las redes Descarga a la red de drenaje

Los derechos para el caso del Distrito Federal versan sobre: - Uso de agua (domstico, o no domstico) - Medidores (si hay o no hay) El Gobierno del DF introdujo dos tarifas: - Con subsidio (populares, medias, bajas y altas) - Sin subsidio Estas tarifas establecen distintas formas de calcular este derecho, dependiendo del consumo diario. - Medidor con uso domstico (hacen la lectura y la boleta, es la liquidacin no una propuesta como el predio - Medidor con uso no domstico: corresponde al contribuyente determinar el consumo y establecer cuanto debe pagar ya que el consumo total del agua no es potable, si no agua de uso industrial (uso primario, secundario, terciario).

La determinacin de este derecho al igual que en el predial se realiza de forma bimestral. Si es agua de uso domstico la determinacin la realiza la Tesorera del DF, en los inmuebles distintos corresponde a los contribuyentes. Obligacin del Contribuyente. 1) 2) 3) 4) Solicitar se instale un medidor Mantener stos equipos en condiciones de operacin adecuadas Dar aviso a la autoridad en caso de descompostura Permitir el acceso del personal autorizado para su instalacin y revisin y en su caso para la toma de lectura 5) Comunicar cualquier cambio de uso de la toma 6) Presentar ante la autoridad los avisos que modifiquen el cambio del titular del pago de los derechos. Procedimientos administrativos Se dividen en aquellos que se inician a instancias de los particulares. (Ejercen el derecho de peticin art. 8 constitucional) - Consulta administrativa - Solicitud de devolucin - Compensacin de crditos A instancia de las Autoridades (Ejercen las facultades de comprobacin) (art. 16 prrafo XI constitucional) - Procedimiento previo a los ejercicios de verificacin directa Visita domiciliaria - Verificacin directa Revisin de gabinete Revisin al dictamen del Contador Pblico - Procedimiento de ejecucin forzosa (PEF) - Procedimiento administrativa de ejecucin (PAE) - Revisin. Consulta administrativa Su fundamento est regulado por el art. 8 constitucional, la consulta es un procedimiento administrativo de carcter particular, por el que se solicita de la autoridad de manera individual un pronunciamiento sobre un hecho real y concreto. Siempre tiene efectos particulares, an cuando el motivo de la consulta sea comn. Se ejerce un derecho de peticin.

Para poder consultar a la autoridad se requiere: 1) Establecer hechos y circunstancias previas 2) Vinculacin (en que me afecta tal o cual hecho) 3) Resultado que pretendo obtener de la consulta (duda o aplicacin de normas) La consulta se hace porque se tiene una duda o porque se requiere la confirmacin del criterio de aplicacin para una norma. Es un procedimiento formal administrativo regulado por los art. 34 al 37 del cdigo fiscal de la federacin. Dicha consulta no implica una cuestin de controversia, pero la respuesta puede dar inicio a la fase contenciosa. En el caso de la consulta si la respuesta es favorable a los intereses del particular se configura la llamada resolucin favorable. Su efecto es que puede oponerse a terceros toda vez que es vinculatoria para la propia autoridad. Las autoridades fiscales estn obligadas a publicar mensualmente en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) un extracto de las resoluciones favorables que hayan concedido en el mes por seguridad jurdica (no est obligada, si los hechos que motivaron la consulta cambiaron). Si la resolucin no fue favorable, el particular puede controvertirla por el medio de defensa que se estipula. Si la respuesta es negativa puede impugnarse. En materia local tenemos la negativa ficta. El art. 37 CFF regula la consulta. El plazo general es de 3 meses contados a partir de que el expediente est integrado ante la autoridad y por excepcin hay un plazo de 8 meses, el primero es para los contribuyentes que hayan consolidado sus estados financieros. Solicitud de devolucin (Saldo a favor) art. 22 CFF o pago de lo indebido Establece las reglas para la devolucin de cantidades que procedan o que se generan por el saldo a favor o pago de lo indebido.

Saldo a favor. Se da cuando al final del ejercicio se ha pagado de ms alguna cantidad o por error. Pago de lo indebido. Cuando se paga sin tener la obligacin. Slo se reconoce por resolucin definitiva. Compensacin de crditos. Art. 23 CFF Es una figura que sigue las reglas fundamentales del Derecho Civil. Para que exista la compensacin deben acudir las dos partes acreedor y deudor. Esta procede cuando el contribuyente (determina, aplica y avisa a las autoridades) acude a pedir que se le amorticen sus obligaciones futuras, este ocurre 5 das despus que present la compensacin. (Saldo a favor pago de lo indebido, pago de ms por error, saldo final a favor del ejercicio) Procedimiento sujeto a revisin, si se compensa de ms la autoridad cobrar recargos. El impuesto federal que ms se compensa es el IVA . La compensacin procede contra todos los impuestos federales (es universal) Tiene tres limitaciones: 1) Que las contribuciones de impuestos sean administradas por la misma autoridad 2) Que no tengan destino especfico (derechos) o algunos que la propia ley impida (impuestos sobre automviles nuevos) 3) Que no provengan de los aranceles por rgimen de comercio exterior o impuestos generales a la importacin. La compensacin se realiza en el mismo mes cuando es por IVA, y si es por ISR es en el ejercicio, pero de lo contrario son 5 aos. La compensacin debe realizarla el contribuyente y tiene 9 das para la cancelacin o rechazo. Procedimiento para otorgar garantas Nace cuando se otorga la garanta fiscal. Art. 142 CFF - Cuando se solicita la suspensin del PAE - Prrroga pagos de crditos fiscales Se puede garantizar de tantas formas como indica el cdigo para que el inters fiscal quede garantizado. Crdito Fiscal. (art. 4 CFF) es igual al inters fiscal con sus accesorios legales. Las reglas para solicitar el pago en plazos o en parcialidades lo encontramos en el art. 6 CFF

La suspensin debe solicitarse ante la autoridad ejecutora (garantizando el inters fiscal) ya que puede ser que la autoridad ordenadora no sea la misma que formul la determinacin del cobro. El monto de la garanta fiscal comprende: inters fiscal ms los accesorios por un ao. Art. 142 CFF fracciones I-IV Fraccin I. para solicitar la suspensin (no estamos de acuerdo con el crdito) Fracc. II. Solicitamos pago en parcialidades (implica que si consentimos con el crdito) Fracc III. Trminos del 159. Libera un bien para venderlo y con eso pago Fracc. IV. dems casos El inters fiscal se garantiza por cualquiera de las formas, pero tienen que actualizarse y la actualizacin depende de cunto tiempo vayamos a necesitar la garanta Se garantiza por el principio de ejecutividad, sino pago me ejecutan La garanta se otorgan ante la tesorera de la federacin, a quien le corresponda la ejecucin de crditos organismos fiscales autnomos o a las tesoreras locales en el caso de ingresos ordinarios para efectos de convenios de colaboracin administrativa. Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE) Procedimiento de autorizacin Las autorizaciones son procedimientos que inicia el particular con el propsito de que la autoridad le reconozca la existencia de un derecho (no cualquiera puede iniciar dicho procedimiento se debe tener derecho a esa autorizacin) Ejemplo. - La aplicacin de prdidas en el ejercicio fiscal - Dependiendo de las necesidades, las autorizaciones se renuevan cada 2 aos: - Procedimiento para estmulos fiscales - Contador que se autoriza para dictaminar - Pago a plazo o en parcialidades Todas estas autorizaciones nacen de la ley y son opciones para el contribuyente

Son procedimientos que se inician a instancia de las autoridades. Procedimientos previos( a los de verificacin directa) Para apremiar presentacin de declaraciones. Art. 41 CFF Solicitar informes, documentos, etc. Art. 41-A Procedimiento para planificar visitas de verificacin directa art. 42-A Procedimiento de ejecucin Forzosa Procedimiento administrativo de ejecucin art. 145-196-B CFF Procedimientos de verificacin directa (son los procedimientos clave o importantes) Visita domiciliaria (auditoria directa) art. 43-46 CFF Revisin de gabinete (o de escritorio) art. 48 CFF Revisin al dictamen del Contador Pblico art. 47 CFF

Los procedimiento de defensa Recursos administrativos Recursos de revocacin (art. 121-133 CFF

Los procedimientos administrativos a instancias de las autoridades tienen como propsito ejercer facultades de comprobacin art. 16 prrafo undcimo de la constitucin (fundamento legal), en dnde hace referencia a las visitas domiciliarias, reglamentadas en el art. 42 CFF se extienden y es importante porque en l se establece el alcance y hasta dnde puede llegar la autoridad. Domicilio fiscal Procedimientos previos (art. 41 a 42-A CFF) No son procedimientos de auditora, buscan evitar la caducidad de las facultades de verificacin directa. El art. 41 CFF, establece un procedimiento de apremio, su propsito es que los particulares presenten su declaracin. Aqu el procedimiento no busca si se pago bien o mal, simplemente busca que sea presentada, pero si no la present la autoridad har la requisicin de diferentes formas, 1. Imposicin de multas (art. 81 CFF), 2. Determinar el crdito fiscal de manera preventiva 3. Poniendo en desacato poniendo en conocimiento al MP federal Procedimiento de verificacin directa Visita domiciliaria. Es un procedimiento administrativo de verificacin directa en el que las autoridades buscan comprobar el cumplimiento de obligaciones fiscales a partir de la revisin inmediata de los instrumentos relacionados con la

contabilidad. Debe cubrir los requisitos legales (art. 43-46) y requisitos constitucionales Art. 43 requisitos especficos de la orden de visita en el domicilio Art. 44 establece las reglas (domicilio, levantes actas, se identifiquen los visitadores) a que debe sujetarse la visita. Las reglas aplican por igual a visitados, terceros y autoridades fiscales. Art. 46. Establece la obligacin de que la visita se asiente en actas. (acta de visita) Las facultades de comprobacin, tienen su fundamento en el art. 16 prrafo undcimo constitucional. La visita debe constar por: - Escrito - Fundada y motivada - Firmada por autoridad competente Caractersticas (art. 38, 43-46 CFF) Procedimiento de carcter individual (nicamente a quien va dirigido) Estricto (lo que diga la orden es lo nico que se puede verificar) Vigencia especfica improrrogable Solo produce efectos en el visitado

Reglas a que debe sujetarse la visita (art. 44 CFF) - Lugar sealado en la orden (domicilio fiscal) - Citatorio para iniciar visita Actas de visita (art. 46 CFF) Visita domiciliaria/Auditora Documento que elabora la autoridad en el que se hacen constar hechos u omisiones detectadas durante el desarrollo de la visita. Se levanta en los distintos momentos en que se desarrolla la visita. - Acta inicial (hace saber el inicio de la visita) - Acta complementaria - Final (muy importante se tienen 20 das para desvirtuar los incumplimientos) establece las conclusiones a que llego la autoridad El acta inicial y final deben notificarse personalmente al visitado, no as las actas parciales o complementarias. En la prctica si se notifica de manera personal el contenido de la ltima acta parcial

Notificacin. Medio de comunicacin procesal para que las partes se enteren de un derecho. Una vez notificada de concluida la vista no se puede hacer ninguna diligencia. La visita debe concluir de manera obligatoria en los plazos del art. 46-A (12 meses plazo comn; plazos adicionales 18 para el caso de contribuyentes que consolidaron sus estados financieros para efectos fiscales o que formen parte del sistema financiero nacional y 24 meses cuando el motivo de la revisin lo constituye obligaciones generalmente de carcter de comercio internacional en la que se requiere conocer opinin o documentacin en poder de autoridades o terceros que no estn sujetos a las leyes del pas. Revisin de gabinete (revisin de escritorio) art 48. Es un procedimiento de verificacin directa, cuya diferencia radica en que mientras la auditora directa o visita domiciliaria se realicen en domicilio fiscal del contribuyente, la revisin de gabinete se realiza en las oficinas de las autoridades. Diferencias Revisin de gabinete Visita domiciliaria Inicia con un oficio, solicita la Inicia con una orden presentacin de informes, documentos, papeles, se notifica con las formalidades de la orden de visita. Se mencionan circunstancias especficas 1) A quien se dirige 2) Que informacin se solicita 3) Que plazos tiene el contribuyente para entregarla 4) En dnde debe ser entregada y ante qu autoridad No siempre, solicita informacin pero no dice cul es el propsito. Termina con el oficio de conclusin, no hay irregularidad o con el oficio de observaciones, la autoridad indica cules son las posibles irregularidades, permite al contribuyente revisado concurrir ante la autoridad dentro de La autoridad dice cul es el propsito de la revisin Acta final de auditora concluye la visita

20 das para rebatir el contenido del oficio u regularizar su situacin fiscal. CFF Art. 50 tiene 6 meses para realizar la gestin de cobro. Si no lo hace prescribe su derecho Mismos plazos que la visita domiciliaria (art. 46-A) Revisin al dictamen del Contador Pblico art. 47 CFF Los contribuyentes dictaminados para efectos fiscales, tienen el derecho de que la revisin concluya anticipadamente, porque los dictmenes cuentan con la presuncin de veracidad, le da el derecho al contribuyente o visitado de que primero la autoridad destruya esa presuncin con el auditor y despus su contabilidad. Procedimiento administrativo de ejecucin Es el medio legal que tienen las autoridades para pretender hacer efectivos los crditos fiscales firmes y exigibles Crdito fiscal firmes. Es el que no est sujeto a controversia Crdito fiscal exigible. Es el que no fue garantizado ni pagado, por eso la autoridad puede cobrarlo de manera coactiva. El PAE es un procedimiento de cobro coactivo, no es un procedimiento jurisdiccional (no se sigue en forma de juicio) no tiene que agotarse en todas sus etapas, se agota cuando la autoridad cobra. El PAE consta de 4 etapas (sucesin de hechos cronolgicos) 1. El requerimiento de pago. Se realiza a travs de una diligencia de notificacin personal. El contribuyente tiene dos opciones: demostrar que ya pag o pagar. En la misma diligencia se agota el requerimiento de pago y de inmediato se pasa al embargo 2. El embargo. Consiste en el aseguramiento de bienes propiedad del deudor, suficiente para garantizar en el monto el inters fiscal. Procede sobre bienes muebles (la autoridad designa para su custodia a un depositario), inmuebles o negociaciones comerciales (indistintamente la ley le llama interventor con ciertas facultades que inciden en la operacin de la negociacin comercial embargada). Hay dos tipos de intervencin 1) Con cargo a la caja 2) Con carcter de administrador (liquidador), (164-166)

3. El remate. Cuando hay avalo de los bienes art. 173 dura 8 das. Los bienes se adjudican a quien ofrezca ms. Si se declara desierta la almoneda la autoridad puede adjudicrsela al valor del 60% del avalo.las reglas del remate estn en el cdigo pero las convocatorias establecen requisitos adicionales. 4. Aplicacin del producto obtenido en el remate al pago del crdito fiscal. El PAE est regulado a partir del art. 145-196-B.

1) Defina Seguridad Social. Son las contribuciones que pagan los patrones al Edo. Con el fin de que ste proporcione los servicios de SS a los trabajadores. Por lo tanto el Edo. Sustituye a los patrones en su obligacin. 2) El impuesto local en materia predial (concepto y elementos del mismo) Es el pago del impuesto por concepto de la tenencia de una propiedad territorial o de las construcciones que sean de su propiedad. Elementos: Es un impuesto directo y real, La base del impuesto es el valor catastral. 3) La consulta administrativa. En qu consiste y cul es su fundamento constitucional y legal. Consiste en que el particular puede solicitar a la autoridad sobre su situacin real fiscal, cuando as lo desee. Fundamento legal Art. 8 constitucional y Art. 34 del CFF. 4) Requisitos y plazos para obtener la devolucin de saldo a favor o cantidades pagadas indebidamente al fisco. La devolucin es un acto administrativo del cual el particular solicita a la autoridad la reintegracin de una cantidad pagada en exceso o indebida. (Art. 22 CFF). Deber ser solicitado por el interesado. Se calculan por ejercicio fiscal. Plazos: a) 40 das para solicitar la devolucin b) 20 das para solicitar la autoridad informacin que requiera. c) 20 das para que el contribuyente la proporcione d) 10 das si la autoridad requiere ms informacin. e) 10 das para que el contribuyente la proporcione. 5) La visita domiciliaria en qu consiste y cules son los requisitos de validez de la misma. Consiste en que las autoridades visitarn el centro de negocios del contribuyente con la finalidad de realizar verificacin de la documentacin. Requisitos: - Que la visita se lleve a cabo en los lugares sealados en la orden de visita,

- Debe notificar de la diligencia, - Presentar orden de visita, - Requerir la presencia del visitado, - Si no lo encontrare dejar citatorio sealando da y hora para que los espere. - Identificacin de visitadores 6) Que es el procedimiento administrativo de ejecucin y cules son las etapas del mismo. Es el medio por el cual las autoridades fiscales pueden hacer efectivos los crditos fiscales firmes y definitivos mediante un procedimiento de cobro coactivo. Etapas: a) b) c) d) Se inicia con requerimiento de pago, Embargo, (precautorios, voluntarios, definitivos) Remate de los mismos, Aplicar el producto del remate al pago del crdito.

7) Cules son las caractersticas de las resoluciones administrativas que pueden ser impugnadas mediante los recursos administrativos. a) Que sean definitivas, b) Que estn dirigidas al particular que opone el recurso, c) Que la resolucin cause agravio en la esfera jurdica del gobernado. 8) Seale 3 causales de improcedencia del recurso de revocacin previsto en el CFF (Art. 124) a) Que no afecten el inters jurdico del recurrente. b) Que sean sentencias en cumplimiento. c) Que sean actos consentidos. 9) Cmo se encuentra integrado el Tribunal de Justicia Fiscal y Administrativa. Por Sala Superior (13 Magistrados), Salas Regionales (3 Magistrados) y por la Junta de Gobierno y Administracin (5 miembros), Secciones (5 Magistrados). 10) Cules son los documentos que deben acompaarse al escrito inicial de demanda que se presenta ante el TJFA. Resolucin administrativa que tenga carcter definitivo, Las pruebas, Documento de personalidad