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El tributo
(Mario Alva Matteucci) Entendemos que Tributo es ...aquella prestacin de dar una suma de dinero con carcter definitivo exigible coactivamente, Lo anteriormente manifestado nos permite sealar algunas consideraciones: Nos encontramos ante una prestacin de dar una determinada cantidad de dinero, ya que se traslada la riqueza de manos de una persona hacia el fisco. En este sentido existe una relacin jurdica entre dos sujetos. Tiene carcter pblico, toda vez que el tributo tiene como fuente a la Ley. El tributo sirve para cumplir los fines propios del Estado. Frente al no pago del tributo el mismo es exigible de manera coactiva.
POLITICA TRIBUTARIA
Estado Objetivos Nacionales
Ejercicio del Poder del Estado para optar entre objetivos econmicos alternativos y elegir los medios o instrumentos ms aptos para alcanzarlos. Comprende: - Definicin de objetivos. - Eleccin de los mecanismos o instrumentos para lograrlos.
POLITICA ECONOMICA
POLITICA FISCAL
POLITICA PRESUPUESTARIA
POLITICA TRIBUTARIA
POLITICA TRIBUTARIA
- Distribucin de la carga impositiva entre los distintos sectores o estratos sociales de ingresos. - Efecto de los tributos sobre el proceso econmico. La distribucin de la carga impositiva se efecta a travs del sistema tributario y la importancia del mismo radica en la capacidad de ser utilizada como herramienta para cumplir los objetivos de la poltica econmica .
SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de Tributos vigentes en un pas en determinada poca.
Sistema Tributario Racional: Busca la armona entre los elementos de la tributacin dentro de un objetivo final: Equilibrio econmico social.
Sistema Tributario Histrico: Inexistencia de armona entre los elementos principales de la tributacin. Particularidad de poltica tributaria que aplica el gobernante de turno.
LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Base legal D. Leg. N. 771 (31.12.93)
I. EL CODIGO TRIBUTARIO a. b. 1 Para el Gobierno Central c. d. e. f. Impuesto a la Renta Impuesto Genaral a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Arancelarios Tasas de Prestacin de Servicios Pblicos Rgimen Unico Simplificado a. Impuesto Predial b. Impuesto al Patrimonio Automotriz I. Impuestos administrados por Gobiernos Locales II. LOS TRIBUTOS 2 Para los Gobiernos Locales II. Tributos Creados por las Municipalidades c. Impuesto de Alcabala d. Impuesto a las Apuestas e. Impuesto a los Juegos f. Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos a. Contribucin Especial de Obras Pblicas b. Tasas a. Impuesto de Promocin unicipal III. Tributos Nacionales Creados b. Impuesto al rodaje a favor de las Municipalidadesc. Participacin en Rentas de Aduanas d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo a. 3 Para otros fines b. c. d. Contribuciones de Seguridad Social Contribucin al FONAVI Contribucin al SENATI Contribucin al SENCICO
c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL I. EL TRIBUTARIO I. EL CODIGO TRIBUTARIO I. Base ELCODIGO CODIGO TRIBUTARIO legal D. Leg. N. 771 (31.12.93) a la a. Impuesto Impuesto a Renta la Renta
(Baselegal legal Leg. N.y771 Modificaciones LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL(Base (Base D.y Leg. N. 77 LEYLEY MARCO DELDEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL 2009) MARCO SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL D. D. Leg. N. legal 771 Modificaciones al 2004) c)
a. Impuesto a la Renta a. General Impuesto aa lalas Renta b. Impuesto a las Impuesto Genaral Ventas Genaral Ventas b. Impuesto Genaral a las Ventas b. Impuesto Genaral a las Ventas I. EL CODIGO TRIBUTARIO Impuesto Selectivo al Consumo 1 Para Para el elGobierno Gobierno 1 c. Impuesto Selectivo al Consumo 1 Central Para el c. Impuesto Selectivo al Selectivo Consumo al Consumo 1 Gobierno Para el Gobierno c. Arancelarios Impuesto Derechos Arancelarios Central Impuesto a la Renta d. a.Derechos Central Central d. Derechos d. Arancelarios Derechos Arancelarios Tasas Prestacin e. b.Tasas por Prestacin de Servicios Servicios Pblicos Pblicos dede Prestacin de Pblicos Impuesto Genaral a de lasServicios Ventas e. Tasas de Prestacin de Servicios Pblicos e. Tasas de Prestacin de Servicios Pblicos Regimen Unico Simplificado (Nuevo RUS.) Regimen Unico Simplificado (Nuevo RUS.) f. Unico Simplificado 1 Para el Gobierno f. Impuesto Selectivo al Consumo f. c.Regimen Regimen Simplificado (Nuevo RUS.) (Nuevo RUS.) f. Unico Regimen Unico Simplificado Impuesto Extraordinario de Solidaridad g. Impuesto Temporal a los de Activos Netos (ITAN) Extraordinario Solidaridad g. Central Derechos Arancelarios g. d.Impuesto Impuesto de Solidaridad g. Extraordinario Impuesto Extraordinario de Solidaridad Impuesto de Solidarid. A favor de la Niez Desamparada h. Impuesto de Solidaridad en favor de Niez Desamparada (derogado) Solidarid. A favor de la la Niez Desamparada h. de Solidarid. A favor de Niez Desamparada Tasas de Prestacin de Servicios Pblicos h. e.Impuesto Impuesto Solidarid. A Solidarid. favor de la laA Niez Desamparada h. de Impuesto de favor de la Niez Desamparada i. Imp. Extraord. Extraord. Para la Prom. y Desarrollo Turist. Nac. Imp. Para la y Turist. Nac. i. Extraord. Para Rgimen Unico Simplificado i. f.Imp. Imp. Extraord. Para la Prom. Prom.Para y Desarrollo Desarrollo Nac. Turist. Nac. i. Imp. Extraord. la Prom.Turist. y Desarrollo Impuesto a la Transacciones Financieras j. a la Financieras j. Impuesto Impuesto la Transacciones Transacciones Financieras a.(ITF) Impuesto j. a Impuesto a la Transacciones FinancierasPredial a. Impuesto Predial Predial a. Impuesto a. b. Impuesto Predial Impuesto al Patrimonio Automotriz a.Patrimonio Impuesto Predial Impuesto al al Automotriz b. Impuesto Patrimonio Automotriz b. b.c. Impuesto al Automotriz b.Patrimonio Impuesto al Patrimonio Automotriz Impuestos administrados Impuesto de Alcabala I. I.Impuestos Impuestos administrados Impuesto de Alcabala c. I. Administrados Impuesto de Alcabala administrados c. I. Impuestos administrados c. Impuesto de I. Gobiernos Impuestos administrados c. Alcabala de Alcabala por Locales d. Impuesto aImpuesto las Apuestas por Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas por Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas por Gobiernos Locales Impuesto a las Impuesto Apuestas a las Apuestas por Gobiernos Locales d.e. d. Impuesto a Juegos los Juegos e. Impuesto a los e. Impuesto a los Juegos e. Impuesto a los Impuesto Juegos a los Juegos e. II. LOS f. Impuesto a los Espectculos LOS TRIBUTOS Imp.a los Espect.Pblic. Espect.Pblic. No Dep. Dep. Pblicos f. II. No f. II. LOS f. Imp.a Imp.a los los Espect.Pblic. Dep. II. LOS LOS TRIBUTOS f. Imp.a los No Espect.Pblic. No Dep. 2 Para los Gobiernos no Deportivos 2 Para los Gobiernos TRIBUTOS 2 Para los Gobiernos II. Tributos Creados por las a. Contribucin Especial de Obras Pblicas TRIBUTOS II. Tributos por Creados las a. Contribucin de Obras Pblicas 2 Para Para los los Gobiernos 2 Gobiernos Para los Gobiernos II. Creados Tributos por las a. Especial Contribucin Especial de Obras Pb Locales II. Tributos Creados por las a. Contribucin Especial de Obras Pblicas Locales Municipalidades Tasas b. Locales Municipalidades Tasas b. Tasas Locales Locales Municipalidades Municipalidades b. Tasas Municipalidades Tasas de a. Impuesto Promocin Municipal a. b. Impuesto de Municipal a. Promocin Impuesto de Promocin Municipal a. Impuesto de Promocin unicipal III. Creados b. Tributos Nacionales Impuesto al rodaje III. Tributos b. Impuesto al III.Nacionales TributosCreados Nacionales Creados b.rodaje Impuesto al rodaje a de Municipalidades Participacin III. Tributos Nacionales Creados c. Impuesto en al Rentas rodajede a favor favor de las las Municipalidades c.b. Participacin Rentas de Aduanas Aduanas a favor de las Municipalidades c. en Participacin en Rentas de Aduanas Maq.Trag. d. a favor de las Municipalidadesc. Participacin en Rentas de Aduanas IV. Imp.Jueg.de Cas.y Impuesto a las Embarcaciones Recreo IV. Imp.Jueg.de Cas.y Maq.Trag. d. Impuesto a las Impuesto Embarcaciones de Recreo d. a lasde Embarcaciones de R IV. Impuesto a los juegos de casinos y maquinas tragamonedas d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo IV. Impuesto a los juegos de casinos y maquinas tragamonedas IV. Impuesto los de casinos y maquinas tragamonedas a. Social de al juegos Seguroa IV. a Impuesto los juegos de casinos y maquinas tragamonedas a. Contribucion Social de Salud Salud
Contribuciones de Seguridad Social a. Contribucion al Sistema Seguro de a. Contribucion Seguro Social de Salud Nacional de Social Pensiones 3 Para otros fines b. a.Contribucin al a. Contribucion Seguro Social Social de Salud Salud a. Contribucion al Seguro de Salud 3 Para otros fines b. Contribucin al FONAVI c. de Trabajo dede Riesgo Aporte al Seguro Complementario fines b. al de 3 Para Paraotros otros fines b. Contribucin Contribucin al Sistema Sistema Nacional Nacional de Pensiones Pensiones 3 Para otros fines b. Contribucin al Sistema Nacional Pensiones c. Contribucin al SENATI d. Contribucin al SENATI c. Aporte Complementario de Trabajo dede RiesgoContribucin Riesgo al SENATI c.al Seguro Aporte al Seguro Complementario Trabajo de RiesgoContribucin al SEN Contribucin al SENCICO c. d.Contribucin d. SENATI e. al SENCICO c. Contribucin al SENATI
IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. CONTRIBUCIN: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. TASA: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS Directo a) Impuesto Indirecto : consumo : Renta, Patrimonio -A la importancia:AD VALOREM CIF - Especifico :I.S.C - Monofsico - General TRIBUTO - Plurifasico No Acumulatorio I.G.V b) Contribucion -Derechos c) Tasa -Arbitrios - Licencias a) Vinculados TRIBUTO b) No vinculados : Impuestos : Contribuciones, Tasas Acumulatorio
Tributacin Minera
AO 1 Debe pagarlo al momento de formular su petitorio. AO 2 Debe pagarlo entre el 1 de enero y el 30 de junio de ese ao. El segundo ao se comienza a contar a partir del 1 de enero del ao siguiente al que formul el petitorio de la concesin minera. AO 3 y SIGUIENTES Al igual que para el segundo ao, debe pagarlo entre el 1 de enero y el 30 de junio de ese ao. La misma regla se aplica para los aos siguientes.
Definicin
Regala minera es la contraprestacin econmica que los titulares de las concesiones mineras, incluyendo empresas integradas, pagan al Estado por la explotacin de recursos minerales, metlicos y no metlicos.
Comprende tambin a los cesionarios que realizan dichas actividades segn el Ttulo XIII del TUO de la Ley General de Minera La regala se PAGA sobre el valor del concentrado segn: 1%: hasta US$60 millones anuales 2%: del exceso de los US$60 millones, hasta US$120 millones 3%: a partir del exceso de los US$120 millones
Asignacin
% 20% 20% Regala Minera (Ley 28258)
Municipalidad(es) Distrital(es) donde se explota el recurso natural (50% a comunidades donde se explota el recurso natural Gobierno(s) local(es) de la(s) Provincia(s) donde se explota el recurso natural, segn necesidades bsicas insatisfechas
40%
15%
5%
Tercero del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera, tambin se incluyen a las empresas integradas que realicen dichas actividades.
Nacimiento de la Obligacin Tributaria; La obligacin del pago del Impuesto nace al cierre de cada trimestre, considerando los trimestres calendarios siguientes: Enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubre-diciembre. Base Imponible; La base imponible del Impuesto ser la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera.
El IEM como gasto; El monto efectivamente pagado por concepto del impuesto ser considerado como gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue pagado. El IEM se determinar trimestralmente, En el caso de los pequeos productores y mineros artesanales el Impuesto ser de cero por ciento (0%) en el marco de lo sealado en el articulo 8 de la presente Ley.
Utilidad Operativa = Ingresos por Ventas de Recursos Minerales (-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de la Produccin Vendida) (-) Gastos de Ventas (-) Gastos Administrativos (-) Depreciaciones y Amortizaciones (-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar. (+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones (+) Intereses Capitalizados (+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados. (+) Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente durante la vida probable de la mina.
Utilidad Operativa = Ingresos por Ventas de Recursos Minerales Metlicos (-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de la Produccin Vendida) (-) Gastos de Ventas (-) Gastos Administrativos (-) Depreciaciones y Amortizaciones (-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar. (+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones (+) Intereses Capitalizados (+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados. (+) Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente durante la vida probable de la mina.
l) Utilidad operativa. A la definida en el inciso f) del Anexo I de la Ley, proveniente de las concesiones comprendidas en cada uno de los Contratos de Garanta, excluidos los resultados provenientes de otras fuentes distintas a la explotacin de los recursos minerales metlicos, en el estado en que se encuentren, y antes de considerar intereses e Impuesto a la Renta.
Nacimiento de la Obligacin Tributaria La obligacin del pago del Gravamen nace al cierre de cada trimestre, considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubre-diciembre. Incidencia en el Impuesto a la Renta El monto efectivamente pagado por concepto de Gravamen es deducible como gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague.
Las Regalas tienen tasas que van del 1 al 12%; En el IEM varan del 1 al 8.40% y en el GEM del 1 al 13.12%.
Ejemplo de Empresas
Pluspetrol, Petrotech, Prez Companc, Aguaytia, Sapet, GMP, Maple, etc.
Petrolero
Minero
Metlicas: Minsur, Yanacocha, Barrick, Southern, etc. No Metlicas: Cementos Lima, Pacasmayo, Yura, etc. ElectroPer, Egenor, Electroandes, Egasa, Elctrica Cahua, Energa Pacasmayo, Egesur, etc.
Hidroener.
Pesquero
Sipesa, Austral Group, Hayduk, Alexandra, Pesquera Inca, Pesquera Diamante, San Fermn, etc.
Forestal
Explotadora de Negocios, Forestal BTA, Cocama, Forestal Otorongo, Sepahua Tropical Forest, etc.
Gasfero
10%
CANON
25%
40%
25%
Gobierno Regional
20% Universidad
Pregunta Frecuente
En el INGEMMET aparecen varias concesiones en mi distrito, porque no pagan Canon?
1.El Canon no se paga, sino que se distribuye a partir del IR (50%), es decir, si no hay IR pagado por las empresas entonces no hay Canon que distribuir. 2.Para que se distribuya Canon Minero, debe haber explotacin efectiva, en el INGEMMET aparecen todas las concesiones mineras (paralizadas, exploracin, explotacin).
3.La fuente donde aparecen todos los desembolsos realizados por Canon Minero en la web de Transparencia del MEF http://transparencia-economica.mef.gob.pe/
1. La nueva estructura tributaria da equilibrio entre mayores ingresos fiscales y la competitividad del sector minero, est en funcin de la utilidad operativa para buscar mayor renta proveniente del sector minero, abarcando a todas las empresas, tanto a las que no tienen contratos de estabilidad como a las que s los tienen, lo cual no ocurra con los gobiernos anteriores. 2. Las Regalas y el del IEM son aplicables a empresas sin convenio de estabilidad tributaria, en cambio el GEM es para las que s los tienen. El GEM, es una retribucin por la explotacin de los recursos minerales, su aplicacin est sujeta a la celebracin de un convenio. Se necesita de un acto voluntario de la empresa para suscribir ese convenio, una vez suscrito no se tendr una relacin privada, sino pblica, que significa que el Estado finalmente podr administrar, fiscalizar y ejecutar coactivamente el cobro de este gravamen.
3. La regala minera modificada, el impuesto especial y el gravamen especial permiten al Estado obtener una mayor participacin de las rentas extraordinarias que produce la minera. El nuevo esquema de tributacin permite que las empresas paguen al Estado en funcin de su tasa de rentabilidad. Es decir, las empresas con mayor utilidad pagan ms y viceversa. De este modo, se cuida que las medidas no afecten la competitividad de las empresas ni del sector minero, las Regalas tienen tasas que van del 1 al 12%; en el IEM varan del 1 al 8.40% y en el GEM del 1 al 13.12%. 4. La regala minera en su versin modificada, el impuesto especial IEM y el gravamen GEM son considerados como gasto para efectos del clculo del Impuesto a la Renta, por lo que lo recaudado por estos instrumentos implica un menor pago al clculo del Impuesto a la Renta. La medicin de este impacto es importante para efectos de la distribucin del canon minero para las regiones y tambin para calcular el ingreso neto que producen las tres medidas.
GRACIAS.
abelsaravia@hotmail.com