Orientaes para preenchimento do Demonstrativo de Compensaes

Compensao de Contribuies Previdencirias

Requisitos
Para efetuar a compensao de contribuies previdencirias atravs da GFIP, o sujeito passivo deve estar em situao regular em relao aos crditos constitudos por meio de auto de infrao ou notificao de lanamento, aos parcelados e aos dbitos declarados, considerando todos os seus estabelecimentos e obras de construo civil, ressalvados os dbitos cuja exigibilidade esteja suspensa. O crdito decorrente de pagamento ou de recolhimento indevido poder ser utilizado entre os estabelecimentos da empresa, exceto obras de construo civil, para compensao com contribuies previdencirias devidas. Caso haja pagamento indevido relativo a obra de construo civil encerrada ou sem atividade, a compensao poder ser realizada pelo estabelecimento responsvel pelo faturamento da obra. A compensao poder ser realizada com as contribuies incidentes sobre o dcimo terceiro salrio. A empresa ou equiparada poder efetuar a compensao de valor descontado indevidamente de sujeito passivo e efetivamente recolhido, desde que seja precedida do ressarcimento ao sujeito passivo. vedada a compensao pelo sujeito passivo das contribuies destinadas a outras entidades ou fundos.

Situaes passveis de Compensao

1. Saldo de Reteno da Lei 9711/99 (CPRET) A empresa prestadora de servios que sofreu reteno no ato da quitao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, poder compensar o valor retido quando do recolhimento das contribuies previdencirias, inclusive as devidas em decorrncia do dcimo terceiro salrio, desde que a reteno esteja: I. declarada em GFIP na competncia da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, pelo estabelecimento responsvel pela cesso de mo-de-obra ou pela execuo da empreitada total; e

II.

destacada na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios ou que a contratante tenha efetuado o recolhimento desse valor.

Para fins de compensao da importncia retida, ser considerada como competncia da reteno o ms da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios. O saldo remanescente em favor do sujeito passivo poder ser compensado nas competncias subsequentes, devendo ser declarado em GFIP na competncia de sua efetivao, ou objeto de pedido de restituio. Se restar saldo aps a utilizao dos valores retidos no abatimento da contribuio devida na prpria competncia, pelo estabelecimento que sofreu a reteno, este valor poder ser compensado por qualquer outro estabelecimento da empresa cedente da mo de obra, inclusive nos casos de obra de construo civil mediante Empreitada Total, na mesma competncia ou em competncias subsequentes.

2. Crdito de Pagamento Indevido ou a Maior (CPIM) O sujeito passivo que apurar crdito relativo s contribuies previdencirias previstas nas alneas de "a" a "d" do inciso I do pargrafo nico do art. 1 da IN RFB 900/2008, passvel de restituio, poder utiliz-lo na compensao de contribuies previdencirias correspondentes a perodos subseqentes. Tais crditos, nesta modalidade, decorrem de um pagamento indevido ou a maior de uma Guia da Previdncia Social GPS, ocorrido em data anterior ao vencimento da competncia na qual o crdito ser utilizado atravs da compensao. Para tanto, o contribuinte dever preencher, na tela especfica de detalhamento do crdito do tipo CPIM, os dados da GPS paga indevidamente ou a maior, que

dever constar dos sistemas da RFB para ser validada. Lembramos que, se o crdito estiver em mais de uma GPS, cada GPS constituir um crdito parte e dever ser detalhada separadamente. Exemplo: O contribuinte tem dbito de contribuies previdencirias no valor de R$ 200,00 na competncia 01/2010. Entretanto, na hora de efetuar o recolhimento, pagou, na data de 20/01/2010, duas GPS de R$ 250,00 cada. Desta forma, abatido o valor devido (R$ 250,00 + R$ 250,00 - R$ 200,00), resta um saldo de R$ 300,00, que pode ser utilizado em compensao. Caso decida utilizar os R$ 300,00 de crdito da competncia 01/2010 para abater o valor devido Previdncia Social na competncia 02/2010, deve detalhar da seguinte forma: GPS 01 a ser detalhada Valor Total da GPS: R$ 250,00 Competncia da GPS: 01/2010 Data do pagamento: 20/01/2010 Valor utilizado: R$ 250,00 GPS 02 a ser detalhada Valor Total da GPS: R$ 250,00 Competncia da GPS: 01/2010 Data do pagamento: 20/01/2010 Valor utilizado: R$ 50,00

Caso o contribuinte, equivocadamente, detalhe o crdito somando os valores, o sistema emitir um alerta, solicitando a confirmao do preenchimento, posto que no existe na base de dados da RFB uma guia de recolhimento com o valor declarado, ficando a demonstrao em malha para averiguao da RFB.

Exemplo: Valor Total da GPS: R$ 300,00 Competncia da GPS: 01/2010 Data do pagamento: 20/01/2010 Valor utilizado: R$ 300,00

Ou seja, as guias devem ser detalhadas de forma a identificar o(s) documento(s) efetivamente pago(s). Observao: Os entes pblicos municipais, que porventura tenham sofrido reteno de contribuio previdenciria a maior no Fundo de Participao dos Municpios FPM, devero informar o detalhamento neste item, informando como data do pagamento a data da reteno da parcela e como valor da GPS o valor total da reteno efetuada (o valor retido indevidamente ou a maior ser o valor disponvel para utilizao atravs do mecanismo de compensao). 3. Pagamento indevido ou a maior de dbito previdencirio, atravs de GPS, identificado por cdigo de controle da RFB (DEBCAD), emitido quando da lavratura de um Auto de Infrao1 Um pagamento indevido vinculado a um documento de dbito ou parcelamento (DEBCAD) semelhante a um pagamento indevido normal (CPIM, item 2). Neste caso deve ser informado o valor pago, vinculado ao cdigo do DEBCAD, juntamente com o valor total pago (total do dbito ou da parcela paga) e, no

Este nmero de controle, denominado DEBCAD, consta da capa do documento de autuao recebido pelo contribuinte aps a sua constituio, por meio da lavratura do Auto de Infrao ou da comunicao da lavratura de dbito confessado em Gfip (DCG).

campo valor utilizado, dever ser informado o valor pago indevidamente ou a maior que ser utilizado na compensao que est sendo detalhada.

4. Crdito de Salrio Famlia e Salrio Maternidade (CSFM) O sujeito passivo que apurar crdito relativo s dedues de Salrio Famlia e/ou Salrio Maternidade, no aproveitados na sua totalidade na competncia em que foram declarados, poder solicitar o reembolso ou utiliz-los na compensao de contribuies previdencirias correspondentes a perodos subseqentes.

5. Crdito decorrente de ao judicial (JUD) Quando o contribuinte, por meio de ao judicial impetrada em seu nome, possuir um crdito passvel de compensao com contribuies previdencirias, observado que a legislao vigente veda a compensao de crditos de outros tributos com dbitos previdencirios, salvo se a deciso judicial prolatada determinar situao diferente.

Neste caso, o contribuinte dever informar os dados da ao judicial proposta e o valor utilizado na competncia cuja compensao ser detalhada, para validao pela RFB. Caso o valor do crdito reconhecido na ao judicial seja superior ao necessrio para uma competncia, os dados do processo devero ser repetidos para as demais competncias nas quais a compensao for embasada nesta origem de crdito, sendo que no campo do valor utilizado, dever ser informada apenas a parcela utilizada para aquela compensao especfica.

Outras situaes
Alm destas situaes, potencialmente geradoras de crditos previdencirios, foram elencadas situaes especficas onde, em virtude de alteraes legais, o campo Compensao da GFIP foi utilizado para justificar ajustes de base de clculo de contribuies previdenciria no sistema Sefip. A Coordenao Geral de Arrecadao e Cobrana da RFB emitiu, atravs de atos declaratrios, orientaes para os seguintes casos especficos: Empresa de TI e abrangidas pelas Leis 11.774/2008 e 12.546/2011 (TI) Para fins de aplicao da substituio das contribuies previdencirias estabelecidas nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, prevista no caput do art. 7 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, as empresas que prestam servios de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC) devero observar o disposto neste artigo quando da prestao de informaes no Sistema Empresa de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (Sefip), at que ocorra a adequao desse sistema. Os valores de Contribuio Previdenciria Patronal, calculados pelo Sefip e demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/ Avulsos" e "Contribuintes Individuais"

abaixo do ttulo Empresa, devem ser somados e lanados no Campo "Compensao". Tambm esto sendo includas nesse perodo experimental empresas de confeco, artigos de viagem, bolsas e artefatos semelhantes, caladista e moveleira, as quais contribuiro sobre o valor da receita bruta ajustada alquota de 1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento), em substituio s contribuies previdencirias patronais. As empresas abrangidas so aquelas que fabricam produtos classificados nos seguintes cdigos da TIPI:
Cdigo NCM 3926.20.00 40.15 42.03 43.03 4818.50.00 63.01 63.02 63.03 63.04 63.05 6812.91.00 Descrio Vesturio e seus acessrios (de plsticos e de outras matrias das posies 39.01 a 39.14 da TIPI). Vesturio e seus acessrios de borracha vulcanizada no endurecida, para quaisquer usos. Vesturio e seus acessrios, de couro natural ou reconstitudo. Vesturio, seus acessrios e outros artefatos de peleteria (peles com plo). Vesturio e seus acessrios (de pasta de papel, papel, pasta (ouate) de celulose ou de mantas de fibras de celulose). Cobertores e mantas. Roupas de cama, mesa, toucador ou cozinha. Cortinados, cortinas, reposteiros e estores; sanefas e artigos semelhantes para camas. Outros artefatos para guarnio de interiores, exceto da posio 94.04. Sacos de quaisquer dimenses, para embalagem. Vesturio, acessrios de vesturio, calados e chapus ( base de amianto trabalhado, em fibras; misturas base de amianto ou base de amianto e carbonato de magnsio; obras destas misturas ou de amianto). Outros suportes elsticos para camas (somis); colches, edredes, almofadas, pufes, travesseiros e artigos semelhantes, equipados com molas ou guarnecidos interiormente de quaisquer matrias, compreendendo esses artigos de borracha ou de plsticos, alveolares, mesmo recobertos. Vesturio e seus acessrios, de malha Vesturio e seus acessrios, exceto de malha Bas para viagem, malas e maletas, includas as de toucador e as maletas e pastas para documentos e de estudante, e artefatos semelhantes com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo, ou de couro envernizado. Bolsas, mesmo com tiracolo, includas as que no possuam alas, com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo, ou de couro envernizado. Artigos do tipo dos normalmente levados nos bolsos ou em bolsas, com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo, ou de couro envernizado. Outros itens (estojos, bas, caixas, etc.) com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo, ou de couro envernizado. Outras obras de couro natural ou reconstitudo no relacionadas em cdigos especficos do captulo 42 da TIPI. Artefatos de matrias txteis, calados, chapus e artefatos de uso semelhante, usados.

9404.90.00

61 62 4202.11.00

4202.21.00

4202.31.00

4202.91.00 4205.00.00 6309.00

64.01

64.02 64.03 64.04 64.05 64.06

94.01 94.02

94.03

Calados impermeveis de sola exterior e parte superior de borracha ou plsticos, em que a parte superior no tenha sido reunida sola exterior por costura ou por meio de rebites, pregos, parafusos, salincias (espiges) ou dispositivos semelhantes, nem formada por diferentes partes reunidas pelos mesmos processos. Outros calados com sola exterior e parte superior de borracha ou plsticos. Calados com sola exterior de borracha, plsticos, couro natural ou reconstitudo e parte superior de couro natural. Calados com sola exterior de borracha, plsticos, couro natural ou reconstitudo e parte superior de matrias txteis. Outros calados. Partes de calados (includas as partes superiores, mesmo fixadas a solas que no sejam as solas exteriores); palmilhas amovveis, reforos interiores e artefatos semelhantes, amovveis; polainas, perneiras e artefatos semelhantes, e suas partes. Assentos (exceto os da posio 94.02), mesmo transformveis em camas, e suas partes. Mobilirio para medicina, cirurgia, odontologia ou veterinria (por exemplo, mesas de operao, mesas de exames, camas dotadas de mecanismos para usos clnicos, cadeiras de dentista); cadeiras para sales de cabeleireiro e cadeiras semelhantes, com dispositivos de orientao e de elevao; suas partes. Outros mveis e suas partes.

No caso de empresas que se dediquem tambm a outras atividades o clculo da contribuio alcanar apenas parcela da receita bruta correspondente aos produtos em referncia. Nestes casos, a reduo da Contribuio Patronal (incisos I e III do art. 22 da Lei 8.212/1991), ser proporcional. O percentual de reduo resultar da razo entre a receita bruta de atividades relacionadas fabricao dos produtos destacados e a receita bruta total.

Para saber mais, consulte: Ato Declaratrio Executivo Codac n 93, de 19 de dezembro de 2011. Instituio de Ensino Vinculada ao Prouni Conforme o disposto no Artigo 13 da Lei 11.096/2005, as pessoas jurdicas de direito privado, mantenedoras de instituies de ensino superior, sem fins lucrativos, que adotarem as regras de seleo de estudantes bolsistas a que se refere o art. 11 desta Lei e que estejam no gozo da iseno da contribuio para a seguridade social de que trata o Prouni e, que optarem, a partir da data de publicao da referida Lei, por transformar sua natureza jurdica em sociedade de fins econmicos, na forma facultada pelo art. 7o-A da Lei no 9.131, de 24 de novembro de 1995, passaro a pagar a quota patronal para a previdncia social de forma gradual, durante o prazo de cinco (05) anos, na razo de 20% (vinte por cento) do valor devido a cada ano, cumulativamente, at atingir o valor integral das contribuies devidas. At a competncia 11/2008, quando o sistema Sefip foi atualizado, as empresas na situao descrita acima utilizavam o campo compensao para informar a diferena entre a contribuio devida (que crescia razo de 1/5 ao ano) e a calculada pelo sistema, a fim de apurar o valor efetivamente devido para recolhimento.

Simples Anexo V (SA5) Durante o perodo compreendido entre 07/2007 e 12/2008, as empresas optantes pelo Simples Nacional, enquadradas no Anexo V, deveriam pagar a contribuio Previdenciria Patronal (CPP) substitutiva, com base num percentual de seu faturamento. Entretanto, a IN 763/2007 determinava que as microempresas (ME) e as empresas de pequeno porte (EPP) optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), que exeram atividades tributadas exclusivamente na forma dos anexos IV e V da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, deveriam informar no Sistema Empresa de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (SEFIP): I - no campo "SIMPLES", "no optante"; e II - no campo "Outras Entidades", "0000". Desta forma, o sistema Sefip gerava uma contribuio patronal que era divergente da devida, em virtude da substituio prevista. Para eliminar esta distoro, o contribuinte informava o valor da CPP calculada pelo Sefip como compensao, at a vigncia da Instruo Normativa RFB 925/2009. Caso as compensaes se refiram a este tipo especfico, a modalidade a ser preenchida na ficha detalhamento Simples Anexo V.

Para Saber mais Consulte: Instruo Normativa RFB N 763, de 1 de Agosto de 2007. Instruo Normativa RFB N 925, de 6 de Maro de 2009. Ato Declaratrio Executivo N 49, de 8 de Julho de 2009. Observaes Na hiptese de compensao indevida, quando se comprove falsidade da declarao apresentada pelo sujeito passivo, o contribuinte estar sujeito multa isolada aplicada no percentual previsto no inciso I do caput do art. 44 da Lei no 9.430, de 1996, aplicado em dobro, e ter como base de clculo o valor total do dbito indevidamente compensado. vedada a compensao de contribuies previdencirias com o valor recolhido indevidamente para o Simples Nacional, institudo pela Lei Complementar n 123, de 2006, e o Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples), institudo pela Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996. vedada a compensao pelo sujeito passivo das contribuies destinadas a outras entidades ou fundos. No caso de compensao indevida, o sujeito passivo dever recolher o valor indevidamente compensado, acrescido de juros e multa de mora devidos. Caso a compensao indevida decorra de informao incorreta em GFIP, dever ser apresentada declarao retificadora (nos procedimentos internos da RFB para validao dos dados ora apresentados, esta declarao ser considerada, salvo se a empresa notificada estiver sob ao fiscal, situao na qual ficar impossibilitada de praticar a autorregularizao, uma vez que est sujeita

autuao, caso compensados).

no

comprove

origem

dos

recursos

indevidamente

Vale lembrar que de responsabilidade do contribuinte manter seus dados cadastrais atualizados perante a RFB.

Procedimentos para Detalhamento das Compensaes Realizadas

Passo 1: O contribuinte dever efetuar sua Identificao no Portal do e-Cac, atravs de Certificado Digital, Procurao Eletrnica ou Cdigo de acesso, conforme figura abaixo:

O contribuinte dever acessar o contedo de Restituio e Compensaes, selecionando o item Compensao de Contribuies Previdencirias GFIP.

Ser aberta pgina com as seguintes Informaes: Quadro Identificao, com os dados do contribuinte; Quadro Notificaes, com os perodos que devem ser detalhados, por ano calendrio, e o prazo para detalhamento, que deve ser observado2. Passo 2:

Aps clicar no cone Detalhar, o contribuinte ser direcionado para a pgina seguinte. O quadro Compensaes contm, competncia a competncia, as compensaes declaradas em GFIP, tanto no estabelecimento matriz como nos

Caso o contribuinte necessite dilatao do prazo dever solicit-la perante a Delegacia da Receita Federal jurisdicionante, dentro do prazo previsto para detalhamento.

demais estabelecimentos e obras de construo civil vinculados ao contribuinte, quando for o caso. Para iniciar o detalhamento da origem dos crditos compensados, o contribuinte deve clicar o cone Detalhar, relativo a cada competncia, que remete tela seguinte:

Esta tela apresenta a listagem por competncia das compensaes a detalhar por CNPJ/CEI (estabelecimento ou obra). O detalhamento feito a partir do boto na coluna Detalhar.

Passo 3:

Esta tela contm diversos quadros: o quadro Identificao; o quadro Compensao, contendo o CNPJ que efetuou a compensao, a competncia da compensao; a competncia Inicial e a Final do Crdito que originou a compensao, o valor compensado e o valor detalhado; o quadro Detalhamento, que dever conter as informaes do detalhamento, quando j prestadas pelo contribuinte (a Competncia de Origem do Crdito; o CNPJ de origem do crdito, que poder no ser o mesmo que utilizou os valores na compensao; o Valor Utilizado, que corresponde ao valor da compensao relativa ao tipo de crdito utilizado, e

Tipo de Crdito 3, alm dos cones EDITAR, para promover alteraes devido a erros de digitao e Excluir, para excluir todos os dados daquele detalhamento especfico); o quadro Inscrio de Nova Origem de Crdito, destinado seleo, dentre as possibilidades relacionadas, do tipo do crdito que justifica a realizao da compensao. Passo 4: Aps o procedimento de seleo do tipo de crdito (os tipos de crdito possveis estaro apontados no quadro inferior).

Uma vez selecionada a origem desejada, utilize o boto Inserir Origem de Crdito para acessar a tela especfica.
3

O campo tipo de crdito refere-se uma das possibilidades de crdito, destacadas no item situaes possveis de declarao como compensao, tambm apresentadas de forma resumida nesta tela.

A tela seguinte trar as informaes que devem ser preenchidas, conforme o tipo de crdito selecionado, para que os sistemas da RFB validem a origem declarada. O contribuinte deve atentar para os avisos, pois o sistema aponta em tempo real potenciais inconsistncias entre a declarao ora prestada e as informaes disponveis na base de dados da RFB. Uma vez concludo este procedimento, o sistema retorna tela do Passo 3. Este procedimento dever ser repetido at que o valor detalhado seja compatvel com o valor compensado. Passo 5: A cada nova origem includa ser apresentado o valor detalhado pelo contribuinte at o momento. Os dados inseridos podem ser excludos ou editados at o momento da concluso dos detalhamentos.

Concludo o detalhamento para uma determinada competncia o contribuinte deve retornar tela anterior (Passo 2), utilizando o boto Voltar, repetindo o procedimento para as demais competncias pendentes de detalhamento.

importante destacar que, quando o crdito que est sendo compensado tiver origem em outro estabelecimento (ou obra) da empresa, o CNPJ do estabelecimento detentor do crdito dever ser informado, conforme demonstrado abaixo:

Finalizado o detalhamento de todas as competncias, ao retornar ao Passo 2, o contribuinte verificar que o campo status de seu detalhamento estar na cor Verde.

Retificaes e ajustem podem ser realizados, executando novamente os passos 3 e 4, atravs do link Detalhar, que tambm usado para detalhar as demais compensaes apresentadas, executando sucessivamente os passos 3,4 e 5.

Terminados os detalhamentos basta utilizar o boto Finalizar Detalhamento, existente na parte inferior da tela. O sistema solicitar confirmao, uma vez que, finalizado o detalhamento, o contribuinte no poder mais alter-lo.

A partir da possvel visualizar ou imprimir o recibo do detalhamento.