INTRODUCCIN..

MARCO TERICO:

CONCEPTO .3 OBJETIVOS.3 ESTRUCTURA...4 CLASIFICACIN...6 Cuent ! "e# B # n$e %ene& #...6 Cuent ! "e % n n$' ! ( P)&"'" !...* Cuent ! "e C+nt ,'#'" " An #-t'$ "e E./#+t $'0n ( Cuent ! "e O&"en.1

C t2#+3+ "e $uent ! +&"en "+ /+& e#e4ent+.1 Re!/e$t'5 E./#'$ $'0n "e $ " e#e4ent+..6

BIBLIO%RAF7A.89

Dejando atrs el Plan Contable General Revisado que entrara en vigencia en 1985 hasta el presente ao considera!os de su!a i!portancia conocer los di"erentes aspectos del #uevo Plan Contable General $!presarial que e!pe%& a ser vigente en el ao '(11) $ntre los ca!bios !s i!portantes encontra!os que se han !odi"icado varias cuentas de los ele!entos del *ctivo Pasivo + Patri!onio cu+o objetivo es registrar operaciones que se relacionan con la aplicaci&n de las #or!as ,nternacionales de ,n"or!aci&n -inanciera .#,,-/ as0 co!o "acilitar la presentaci&n de los $stados -inancieros de acuerdo al Regla!ento para Preparaci&n de la ,n"or!aci&n -inanciera de la C1#*2$3 + !ostrar !a+or detalle de las operaciones) Por consiguiente el siguiente in"or!e e4plica de !anera resu!ida + entendible aspectos del Plan Contable General $!presarial co!o el concepto los objetivos que persigue co!o se encuentra estructurada + su clasi"icaci&n)

'

I.

CONCEPTO: $s la herra!ienta del !odelo contable adoptado en el Per5 que se subordina en todos sus aspectos a las pol0ticas contables adoptadas) $n consecuencia aunque no se espera que ocurra si se identi"ica alguna contradicci&n entre este PCG$ + las #,,- deben pre"erirse estas 5lti!as) $s i!portante porque persigue + logra los objetivos + las !etas de una $!presa es la estructura bsica de una $!presa este esque!a "ija las !etas + las operaciones a reali%ar) #o obstante que este PCG$ ha sido diseado para e!presas es decir para actividades que persiguen "ines de lucro de cualquier ta!ao o sector econ&!ico su contenido con ca!bios reducidos puede ser adaptado a otras entidades) $s la herra!ienta encargada de clasi"icar las operaciones contables dentro de una utili%aci&n correcta de las cuentas en el Registro de las operaciones e!presariales) #os per!ite registrar los d6bitos + cr6ditos + los res5!enes se obtiene a trav6s de los $stados -inancieros) 7 nos brinda uni"or!idad de cuentas +a que en una in"inidad de $!presas se repiten las !is!as cuentas)

II.

OBJETIVOS: $l Plan Contable General para $!presas .PCG$/ tiene co!o objetivos8 8. 9a acu!ulaci&n de in"or!aci&n sobre los hechos econ&!icos que una e!presa debe registrar seg5n las actividades que reali%a de acuerdo con una estructura de c&digos que cu!pla con el !odelo contable o"icial en el Per5 que es el que corresponde a las #or!as ,nternacionales de ,n"or!aci&n -inanciera) 2. Proporcionar a las e!presas los c&digos contables para el registro de sus transacciones que les per!itan tener un grado de anlisis adecuado: + con base en ello obtener estados "inancieros que re"lejen su situaci&n "inanciera resultados de operaciones + "lujos de e"ectivo) 3. Proporcionar a los organis!os supervisores + de control estandari%ada de las transacciones que las e!presas e"ect5an) in"or!aci&n

III.

ESTRUCTURA: ;

$l Plan se encuentra desarrollado hasta un n'5e# "e $'n$+ "-3't+! de acuerdo a la in"or!aci&n que se pretende identi"icar co!o detalle) 9a codi"icaci&n de las cuentas subcuentas + divisionarias previstas se han estructurado sobre la base de lo siguiente8

E#e4ent+: 2e identi"ica con el pri!er d0gito + corresponde a los ele!entos de los estados "inancieros e4cepto para el d0gito <8= que corresponde a la acu!ulaci&n de in"or!aci&n para indicadores nacionales + el d0gito <(= para cuentas de orden) Nmeros 1, 2 y 3 4 5 6 Estados Financieros/Otros Activo Pasivo Patrimonio Neto Gastos por Naturaleza

Ingresos

Saldos Intermediarios de Gestin

Cuentas Analticas de explotacin o Cuentas de funcin del gasto; para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa. Cuentas de rden! "ue acumula informacin "ue no se presenta en el cuerpo de los estados financieros.

>

 Ru,&+ + $uent : a nivel de dos d0gitos es el nivel !0ni!o de presentaci&n de estados "inancieros requeridos en tanto clasi"ica los saldos de acuerdo a naturale%as distintas)

Su,$uent : *cu!ula clases de activos pasivos patri!onio neto ingresos + gastos del !is!o rubro desagregndose a nivel de tres d0gitos)

D'5'!'+n &' : 2e desco!pone en cuatro d0gitos) ,denti"ica el tipo o la condici&n de la subcuenta u otorga un !a+or nivel de especi"icidad a la in"or!aci&n provista por las subcuentas) $s el caso por eje!plo de las Cuentas por cobrar o pagar co!erciales: de los ,n!uebles !aquinaria + equipo + de los ?ributos)

Su, "'5'!'+n &' : 2e presenta a nivel de cinco d0gitos) ,ndica valuaci&n cuando e4iste !s de un !6todo para !edirla u otorga un nivel de especi"icidad !a+or) Por eje!plo en el caso de las ,nversiones in!obiliarias e ,n!uebles !aquinaria + equipo se distinguir entre activos !edidos al costo o valor ra%onable: + en lo re"erido a un !a+or nivel de detalle por eje!plo se ha incorporado el tipo de vinculaci&n entre partes relacionadas en las cuentas por cobrar + pagar entre aquellas)

Por ello esta !odi"icatoria que pretende ar!oni%ar lo establecido en el !anejo de cuentas contable al !o!ento de registrar operaciones con la nor!atividad tributaria de libros + registros contables) Considere!os que en este caso lo tributario est supeditado a lo contable)

CASO PRACTICO PROPUESTO PARA ENTENDER MEJOR ESTA NUEVA CLASIFICACIN DE CINCO DI%ITOS

IV.

CLASIFICACIN: ?ene!os8 Cuentas del @alance General) Cuentas de Ganancias + P6rdidas) Cuentas de Contabilidad *nal0tica de $4plotaci&n + Cuentas de 1rden)

CAT:LO%O DE CUENTAS ORDENADO POR ELEMENTO

RESPECTIVA E;PLICACIN DE CADA ELEMENTO 8. A$t'5+ D'!/+n',#e ( E.'3',#e: ,nclu+e las cuentas de la 1( hasta la 19) Co!prende los "ondos en caja + en instituciones "inancieras + las cuentas por cobrar) 9os registros e"ectuados en estas cuentas en el ejercicio econ&!ico se e"ectuarn sin considerar el pla%o de convertibilidad en e"ectivo) Para la presentaci&n de estados "inancieros se identi"icar la parte corriente de la que no lo es para !ostrarlas por separado) $n el caso de los saldos en instituciones "inancieras que resulten acreedoras se reclasi"icarn para su presentaci&n en el rubro de pasivo que corresponda)

#$#%#N& 1 ' ; > 5 A B 8 9 ( 2. A$t'5+ Re #'< ,#e:

DE !"#$!#%N A$t'5+ D'!/+n',#e ( E.'3',#e A$t'5+ Re #'< ,#e A$t'5+ In4+5'#'< "+ P !'5+ P t&'4+n'+ Net+ % !t+! /+& N tu& #e< In3&e!+! S #"+! Inte&4e"' &'+! "e %e!t'0n C+nt ,'#'" " An #-t'$ Cuent ! "e O&"en

Co!prende las cuentas de la '( hasta la '9) Cstas se re"ieren a los bienes + servicios acu!ulados de propiedad de la e!presa cu+o destino es la venta) 9

,nclu+e los bienes destinados al proceso productivo los adquiridos para la venta los !anu"acturados los recursos naturales + los productos biol&gicos as0 co!o las e4istencias de servicios cu+o ingreso asociado a5n no se devenga) 2e incorpora en este ele!ento co!o Cuenta 'B los activos no corrientes !antenidos para la venta re"eridos a activos in!ovili%ados cu+a recuperaci&n se espera reali%ar principal!ente a trav6s de su venta en ve% de su uso continuo) 9as adquisiciones de e4istencias sern registradas + trans"eridas a las cuentas pertinentes a trav6s de la cuenta de gastos por naturale%a .cuenta A1 3ariaci&n de e4istencias/) 9os productos elaborados en proceso subproductos desechos + desperdicios + envases + e!balajes "abricados en el per0odo sern trans"eridos a las cuentas correspondientes a trav6s de la cuenta B1 3ariaci&n de producci&n al!acenada) 9as ventas de bienes sern registradas contra la cuenta A9 Costo de 3entas)

3.

A$t'5+ In4+5'#'< "+ ,nclu+e las cuentas de la ;( hasta la ;9) Co!prende8 las inversiones !obiliarias e in!obiliarias: los in!uebles !aquinaria + equipo: los activos biol&gicos: los intangibles: + los otros activos que no son de reali%aci&n en el corto pla%o) *si!is!o se encuentran las inversiones in!obiliarias + los in!uebles !aquinaria + equipo adquiridos bajo la !odalidad de arrenda!iento "inanciero) 2e espera que estos activos per!ane%can en la entidad !s de un per0odo o ejercicio econ&!ico co!pleto)

1(

4.

P !'5+ *grupa las cuentas de la >( hasta la >9) ,nclu+e todas las obligaciones presentes que resultan de hechos pasados respecto de las cuales se espera que "lu+an recursos econ&!icos que incorporan bene"icios econ&!icos "uera de la e!presa) *si!is!o inclu+e las cuentas del i!puesto a la renta + participaciones de los trabajadores di"eridos que se esperan pagar en el "uturo) 9as obligaciones pueden ser e4igibles legal!ente o pueden originarse por la actividad nor!al de la e!presa o por usos o costu!bres que la llevan a actuar de cierta !anera) 2&lo al "inal del cada ejercicio econ&!ico o a la "echa en que se presenten estados "inancieros se !ostrar por separado la parte corriente de la parte no corriente)

9.

P t&'4+n'+ Net+ *grupa las cuentas de la 5( hasta la 59) 9as transacciones patri!oniales provienen de aportes e"ectuados por accionistas o part0cipes de los resultados generados por la entidad + de las actuali%aciones de valor) ?odas ellas !odi"ican el patri!onio neto en su conjunto) 1tras transacciones representan reaco!odos patri!oniales co!o los que surgen de acuerdos de accionistas co!o cuando se capitali%an utilidades o de !andatos de le+ co!o en el caso de una reserva legal)

11

6.

% !t+! /+& n tu& #e< *grupa las cuentas de la A( hasta la A9) Co!prende las cuentas de gesti&n clasi"icadas por su naturale%a econ&!ica las que representan consu!os de bene"icios econ&!icos) ,nclu+e las co!pras: la variaci&n de e4istencias: los gastos de personal: los gastos por servicios de terceros: los gastos por tributos: otros gastos de gesti&n: la p6rdida por !edici&n de activos + pasivos no "inancieros al valor ra%onable: los gastos "inancieros: la valuaci&n por deterioro de activos + provisiones: + el costo de ventas) Para la deter!inaci&n del resultado del ejercicio econ&!ico las cuentas de este ele!ento se cancelan directa!ente con las otras cuentas del $le!ento 8 2aldos ,nter!ediarios de Gesti&n) 9os gastos acu!ulados por su destino gastos de ad!inistrar vender entre otros se reconocen en el ele!ento 9 de acuerdo con la clasi"icaci&n que sea apropiada a la entidad trans"iri6ndolas por la cuenta B8 Cargas cubiertas por provisiones + B9 Cargas i!putables a cuentas de costos + gastos)

*.

In3&e!+! *grupa las cuentas de la B( hasta la B9) Co!prende las cuentas de gesti&n de ingresos por la e4plotaci&n de la actividad econ&!ica de las e!presas: se clasi"ican de acuerdo con su naturale%a) ,nclu+e las cuentas de ventas: variaci&n de la producci&n al!acenada: producci&n de los activos in!ovili%ados: los descuentos rebajas + boni"icaciones obtenidos + concedidos: ingresos no operativos ganancia por !edici&n de activos + pasivos no "inancieros al valor ra%onable + los ingresos "inancieros) Por e4tensi&n inclu+e las cuentas de cargas cubiertas por provisiones .B8/ + cargas i!putables a cuenta de costos + gastos .B9/ las que se utili%an para trans"erir gastos) 2i una e!presa desarrolla !s de una actividad econ&!ica debe desagregar cuando sea aplicable los ingresos de cada una de ellas)

1'

1.

S #"+! Inte&4e"' &'+! "e %e!t'0n ( Dete&4'n $'0n "e #+! &e!u#t "+! "e# e=e&$'$'+: $ste ele!ento presenta los saldos inter!ediarios de gesti&n inclu+endo el i!puesto a la renta + participaciones de los trabajadores de ser el caso) ,nclu+e las cuentas de la 8( hasta la 89) $ste ele!ento desde su concepci&n en el Plan Contable General del ao 198> tiene co!o prop&sito la acu!ulaci&n de in"or!aci&n para prop&sitos de presentarla al ,nstituto #acional de $stad0stica e ,n"or!tica D ,#$, en los censos nacionales econ&!icos que la 5lti!a e"ect5a) 2ola!ente las cuentas 8B + 88 recogen directa!ente los e"ectos de las participaciones de los trabajadores cuando se calcula sobre la base de renta tributaria + del i!puesto a la renta) *!bas cuentas incorporan los gastos o ingresos .ahorros/ por participaciones de los trabajadores + por i!puesto a la renta originados por las di"erencias entre las bases de clculo contables + tributarias) 9a din!ica prevista en diversas cuentas de este <$le!ento= per!ite el cierre paulatino de las cuentas de gastos acu!ulados por su naturale%a)

1;

6.

C+nt ,'#'" " An #-t'$ Fun$'0n

"e E./#+t $'0n: C+!t+ "e P&+"u$$'0n ( % !t+! /+&

$ste ele!ento co!prende la contabilidad anal0tica de e4plotaci&n que !uestra los costos de producci&n + los gastos por "unci&n) 9a acu!ulaci&n de costos de producci&n .!anu"actura/ de bienes + servicios per!ite el costeo de los !is!os para su incorporaci&n en los activos correspondientes) *s0 las cuentas de este ele!ento re"eridas al costo de producci&n representan cuentas de transici&n hasta la cul!inaci&n del proceso productivo o el cierre del per0odo en que se incorporan en el activo que corresponda) $n lo que hace a los gastos por "unci&n las cuentas de gastos por naturale%a A' Gastos de personal directores + gerentes: A; Gastos de servicios prestados por terceros: A> Gastos por tributos: A5 1tros gastos de gesti&n: + A8 3aluaci&n + deterioro de activos + provisiones se trasladan a cuentas de acu!ulaci&n por "unci&n de acuerdo con la presentaci&n que resulte !s adecuada a las actividades de cada e!presa + de acuerdo con requeri!iento de organis!os supervisores en los que les sea aplicable) Ena presentaci&n !0ni!a por "unci&n inclu+e sin li!itarse a los gastos de ad!inistraci&n + gastos de venta o co!erciali%aci&n) 9os gastos acu!ulados en las cuentas8 AA P6rdida por !edici&n de activos + pasivos "inancieros al valor ra%onable + AB Gastos "inancieros no requieren una acu!ulaci&n por "unci&n sino !s bien en diversos casos una presentaci&n en l0neas separadas despu6s del resultado de operaci&n + antes del resultado antes de participaciones e i!puestos) 2e deja a criterio de las e!presas el uso de las cuentas de este ele!ento con el objetivo que cubran las necesidades de in"or!aci&n de sus costos de producci&n + gastos por "unci&n)

8>.

Cuent ! "e O&"en $ste ele!ento agrupa las cuentas que &e/&e!ent n $+4/&+4'!+! ( $+nt'n3en$' ! que dan origen a una relaci&n jur0dica o no con terceros !'n ?e$t & e# / t&'4+n'+ net+ n' #+! &e!u#t "+! "e # e4/&e! hasta la "echa de los estados "inancieros que se presentan pero cu+as consecuencias "uturas pudieran tener e"ecto en su situaci&n "inanciera resultados + "lujos de e"ectivo) L ! $uent ! @ue $+n?+&4 n e!te e#e4ent+ !e "'5'"en en "eu"+& ! ( $&ee"+& !A $+n!'"e& n"+ @ueA en $ " $ !+A un &e3'!t&+ en un "e e## ! /&+"u$e !'4u#t2ne 4ente un &e3'!t&+ en # +t& A $+n t # "e /e&4 ne$e& , # n$e " ! en t+"+ 4+4ent+. 1>

9as cuentas deudoras que se destinan principal!ente para el control interno contable de la e!presa se co!ponen principal!ente de @ienes en pr6sta!os custodia + no capitali%ables: 3alores + bienes entregados en garant0a: Contratos en ejecuci&n o tr!ite: @ienes dados de baja: + Derechos sobre instru!entos "inancieros derivados entre otras) 2u registro se e"ect5a con abono a la cuenta *creedoras por contra) 9as cuentas de orden acreedoras que se destinan para el control interno contable de los bienes valores + otros recibidos de terceros por la e!presa se co!ponen principal!ente por @ienes recibidos en pr6sta!o + custodia: 3alores + bienes recibidos en garant0a + Co!pro!isos sobre instru!entos "inancieros derivados entre otras) 2u registro se e"ect5a con d6bito a la cuenta Deudoras por contra)

V.

BIBLIO%RAFIA:

15