Aplicacion Del NPCGE - Alejandro Ferrer

INSTITUTO PACIFICO, S.A.
Resolucin CNC N 043 2010 EF/94
CONCORDADO CON LAS NIIFs
MAYO - 2011
AFQ
CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA
EXPOSITOR
NIIFs
PCGE
INTRODUCCION
EXPOSITOR

2
NIIFs
PCGE
Porqu las NIIFs ?

Necesidad de disponer de informacin financiera adecuada y confiable de alcance mundial para la toma de decisiones econmicas eficientes concordante con las exigencias de una economa globalizada.
CPCC. Alejandro Ferrer Quea
3
NIIFs
Porque las NIIFs?
PCGE
En el propsito de lograr armonizacin de las normas contables a nivel mundial:

Se est empleando el Modelo Contable de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIFs (incluye NICs). Los mtodos y practicas contables deben ser uniformes a fin de permitir la comparabilidad de los Estados Financieros en igualdad de condiciones.
Porqu es obligatorio aplicar las NIIFs en el Per?

Ley General de Sociedades N 26887
( Vigencia : 1 Enero de 1998 )
Art. 223
Sobre Preparacin y Presentacin de Estados Financieros
Los Estados Financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el
pas.
5
Porqu es obligatorio aplicar las NIIFs en el Per?

Consejo Normativo de Contabilidad
Resolc. N 013 -1998
Sobre Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Per estipulados en el articulo 223 de la Ley General de Sociedades son las NICs aprobadas; y
Los En los casos no contemplados por las NICs se aplicar supletoriamente los USGAAP
6
NIIFs
PCGE
NUEVO
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE

7
EXPOSITOR
NIIFs
Porqu un nuevo Plan Contable?
PCGE
Porque al anterior PCGR con una data de 25 aos:
Le faltan cuentas para armonizar la contabilidad con las NIIFs Contiene cuentas cuya tratativa contable discrepa con los criterios de las NIIFs No permite cumplir con el Modelo Contable de las NIIFs

8
NIIFs
PCGE
Modelo Contable Adoptado

PCGE
NIIF NIC
NIIF
INTERPRETACIONES CINIIF INTERPRETACIONES SIC OTRAS DISPOSICIONES DEL CNC

9
NIIFs
Qu norma predomina: Contable o Legal?
PCGE
El Marco Conceptual para la preparacin de los Estados Financieros conforme a las NIIFs estipula que las transacciones y dems sucesos deben ser reflejadas en los Estados Financieros :
De acuerdo a su esencia y realidad econmica y no segn su forma legal.
El PCGE ha dado cabida a la forma legal de manera subordinada a las prescripciones contables de las NIIFs.
10
NIIFs
El proceso contable del PCGR seguir igual con el PCGE?

LIBROS Y REGISTROS
PCGE
DOCUMENTACION FUENTE
ESTADOS FINANCIEROS
EMITIDA Y NO EMITIDA PROCESO PCGR

EMITIDA
MEDICION AL VALOR RAZONABLE
REALIDAD ECONOMICA
MEDICION AL COSTO HISTORICO
FORMA LEGAL
11
NIIFs
Qu prevee el PCGE respecto a las bases de medicin de las NIIFs?
PCGE
El PCGE considera como bases de medicin o determinacin de los importes monetarios los siguientes:
Costo Histrico : En el reconocimiento inicial, a menos que determinada NIIF, lo requiera sobre la base del valor razonable. Valor Razonable : La mayora de los elementos se medirn posteriormente sobre otras bases de medicin: Valor Realizable Valor Presente
Costo Corriente
Costo Amortizado
12
PCGR
Estructura de Cuentas PCGE del PCGE

El Marco Conceptual de las NIIFs estipula que los Estados Financieros reflejan los efectos financieros agrupndolos en categoras denominadas Elementos de los Estados Financieros de acuerdo a sus caractersticas econmicas. Sin incorporar cambios respecto al PCGR anterior los cdigos decimales en el PCGE han sido desagregados hasta el quinto dgito. Costo Valor Razonable Dgito Denominacin Revaluacin Primer Elemento Costo de Financiacin Segundo Cuenta o Rubro Participacin Patrimonial Tercer Sub Cuenta
Cuarto Quinto Divisionaria Subdivisionaria
La empresa tiene la posibilidad de utilizar mayor desagregacin de dgitos de acuerdo con sus necesidades: Ubicacin geogrfica o moneda de contratacin. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
13
NIIFs
PCGE
ANALISIS DE LA NUEVA VERSIN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Comparacin de las cuentas del PCGR con el PCGE modificado
Aplicaciones del basadas en las NIIFs

EXPOSITOR
PCGE

14
NUEVO
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ( PCGE )

Resolucin CNC N 043 2010 EF/94
TEMA
Principales Modificaciones CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA
15
NIIFs
PCGE
Aplicaciones del PCGE basadas en las NIIFs

- Elemento 1 EXPOSITOR

16
PCGE
PRINCIPALES MODIFICACIONES
Cuentas del Activo
Estructura de Cuentas a Dos Dgitos
PCGR
CLASE 1 : DISPONIBLE Y EXIGIBLE 10 Caja y Bancos 11.
PCGE
NORMA CONTABLE
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 11 Inversiones Financieras (1) 12. Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros 13 Cuentas por Cobrar Comerciales Relacionadas
NIC 1,NIC 7 NIC 32,NIC 39 y NIIF 7
12. Clientes
NIC 1,NIC 18 y NIC 21 NIC 18 y NIC 24 NIC 24 y NIIF 7
13.
14. Ctas. p.Cobrar Accionistas 14. Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas ( o Socios ), (o Socios) y Personal Directores y Gerentes (1) Parte Corriente de 31 Valores del PCGR
17 17
PCGE
Cuentas del Activo
PCGR
CLASE 1 : 15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas 17. 18. DISPONIBLE Y EXIGIBLE
PCGE
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 15.
NORMA CONTABLE
16. Cuentas por Cobrar Diversas Terceros

17. Cuentas por Cobrar Diversas Relacionadas 18. Servicios y Otros Contratados por Anticipado (2) 19. Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa
NIC 1,NIC 21 y NIC 29
NIC 21 y NIC 24
MC, NIC 21 y NIC 38 NIC 21 y NIC 39
19. Provisin Para Cuentas de Cobranza Dudosa
( 2 ) Equivale a 38 Cargas Diferidas del PCGR
18 18
PCGE Cta. 11
NIC 32 y 39
CASO :
INVERSIN TEMPORAL
FINANCIERA
ENUNCIADO
La empresa ESTUDIANTINA dedicada a la comercializacin de textos escolares y libros universitarios, culminada la campaa escolar, a fines de abril del Ao 1, tiene un exceso de lquidez en caja de S/. 150,000 el cual no utilizar de manera inmediata. El Gerente de Finanzas de ESTUDIANTINA sugiere que el citado importe se invierta el 2 de mayo del Ao 1 en la Bolsa de Valores de Lima, a fn de adquirir Acciones clasificandola como inversion temporal mantenidas para ser negociadas en fecha proxima en que se requiera plenamente el efectivo.
19
Cta. 11
PCGE
NIC 32 y 39
CASO :
INVERSIN TEMPORAL
FINANCIERA
ENUNCIADO
La empresa autorizada como agente de bolsa cobra por sus servicios 1% de comisin ms 18% de IGV. Al 31 de Mayo del Ao 1, fecha de presentacin de los Estados Financieros, las Acciones compradas en el mercado bursatil tienen un valor de S/. 147,500.
Conforme a lo acontecido, al inicio de Junio del Ao 1 se negocian las Acciones a su valor de cotizacin.
Cul es el Tratamiento Contable aplicable ?

20
Cta. 11
PCGE
NIC 32 y 39
CASO :
INVERSIN TEMPORAL
FINANCIERA
1.
Compra de Acciones (2 Mayo Ao 1)

Acciones comunes Agente de Bolsa (comisin 1%) IGV 18%
S/. 150,000 1,500

270 151,770

21
Cta. 11
PCGE
NIC 32 y 39
CASO :
INVERSIN TEMPORAL
FINANCIERA
1. Compra de Acciones ( 2 Mayo Ao 1)

____ 1 ____ 11 INVERSIONES FINANCIERAS 111 Inversiones Mantenidas para Negociacin 1113 Valores Emitidos por Empresas 111311 Acciones - Costo 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6322 Comisiones 40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 IGV por Pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes Operativas DEBE HABER
150,000
1,500
270 151,770 151,770

22
151,770
Cta. 11
PCGE
NIC 32 y 39
CASO :
INVERSIN TEMPORAL
FINANCIERA
2.
Medicin Posterior de la Inversin (31 Mayo Ao 1) S/.
Valor de adquisicin Valor de cotizacin Disminucin del valor :
150,000 147,500 2,500

23
Cta. 11
PCGE
NIC 32 y 39
CASO :
INVERSIN TEMPORAL
FINANCIERA
3. Reconocimiento de Prdida ( 31 Mayo Ao 1)

____ 2 ____ DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS 677 Prdida por Medicin de Activos y Pasivos financieros al Valor Razonable 6771 Inversiones Para Negociacin 2,500 11 INVERSIONES FINANCIERAS 1113 Valores Emitidos por Empresas 111321 Acciones - Valor Razonable
2,500
24
PCGE
Cta. 11
NIC 32 y 39
CASO : INVERSIN TEMPORAL
FINANCIERA
4. Nuevo Valor de Acciones ( 31 Mayo Ao 1)

S/.
111 Inversiones Mantenidas Para Negociacin 1113 Valores Emitidos por Empresas 111311 Acciones - Costo 150,000
111321 Acciones Valor Razonable

Valor Razonable (Valor Bolsa de valores)
(2,500)
147,500
25
PCGE
Cta. 11
NIC 32 y 39
CASO :
INVERSIN TEMPORAL
FINANCIERA
5. Venta de Acciones (1 de Junio Ao 1)

(valor de cotizacin en Bolsa de Valores) ____ 3 ____
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes Operativas 11 INVERSIONES FINANCIERAS 111 Inversiones Mantenidas Para Negociacin 111311 Acciones - Costo 111321 Acciones Valor Razonable (para saldar las cuentas)
DEBE
147,500
HABER
150,000
2,500 _______ 150,000
______ 150,000
26
PCGE
Cta. 12
NIC 18
CASO :
VENTA DE BIENES CON FACTURA NO EMITIDA

ENUNCIADO
La empresa PER VIRTUAL, dedicada a la comercializacin de equipos de computo, el 10 de Agosto vendi una Lap Top en US$. 1,000 ms 18% de IGV, momento que la tasa de cambio es de S/. 2.82 por la divisa norteamericana. El bien cuyo costo es S/.2,000 fue entregado con gua de remisin, en la fecha citada; en tanto que la factura ser emitida y cancelada el 17 de Agosto, en razn de no contar con nuevos talonarios del correspondiente comprobante de pago. A la fecha de la cobranza con cheque la tasa de cambio es S/. 2.80 por dlar.
Cul es el tratamiento contable aplicable?

27
PCGE
Cta. 12
NIC 18
CASO :

SOLUCIN
1. Venta efectuada
(con Gua de Remisin)
( 10 Agt. )
US$ Computadora Lap Top IGV 18% 1,000 180 1,180
T.C 2.82 2.82
S/. 2,820.00 507.60 3,327.60

28
PCGE
Cta. 12
NIC 18
CASO :

SOLUCIN
___ 1 ___ DEBE HABER
12
70
40
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 1211 No emitidas VENTAS 70111 Mercaderas Manufacturadas Terceros TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 40111 IGV Cuenta Propia
3,327.60 2,820.00
_______ 3,327.60
507.60 3,327.60
10/08
Por la Venta realizada sin emisin de comprobante de pago.

29
PCGE
Cta. 12
NIC 18
CASO :

SOLUCIN
2.
Entrega de Equipo ( 10 Agt.) (con gua de remisin : costo S/. 2,000)
___ 2 ___
69
DEBE
HABER
COSTO DE VENTAS 69111 Mercaderas Manufacturadas Terceros 20 MERCADERIAS 20111 Mercaderas Manufacturadas Costo 10/08 Por el costo de venta de computadora Lap top
2,000 2,000
30
PCGE
Cta. 12
NIC 18
CASO :

SOLUCIN
3. Variacin en la Tasa de Cambio (17 Agt. ) (S/ 2.82 S/. 2.80) x US$ 1,180 = S/. 23.80 ___ 3 ___ DEBE
67 GASTOS FINANCIEROS 676 Diferencia de Cambio
(prdida) CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1211 No emitidas 17/08 Por el ajuste al variar la tasa de cambio
HABER
23.60
12
23.60
31
PCGE
Cta. 12
NIC 18
CASO :
4. Emisin de Comprobante de Pago ( 17 Agt. )

___ 4 ___
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1212 Emitidas en Cartera CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1211 No emitidas
(Para saldar la cuenta)
17/08 Por la emisin de la Factura.
32
DEBE
HABER
3,304
12
3,304
PCGE
Cta. 12
NIC 18
CASO :
5.
10
Cobranza de Factura (17 Agt.)

___ 5 ___
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuenta Corriente Operativa CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS 1212 Emitidas en Cartera ( Para saldar la cuenta )
DEBE
HABER
3,304
12
3,304
17/08 Por la cobranza de la Factura.

33
PCGE
Cta. 18
NIC 32 y 39
CASO
DESCUENTO DE LETRAS
ENUNCIADO
Empresa MERCANTIL LUNA remite al Banco Moderno dos Letras por S/. 5,000 cada una a treinta y sesenta das de vencimiento para ser descontadas con la liquidacin siguiente: S/. Letras en descuento 10,000 Intereses por 60 das ( 1,000) Comisin de cobranza por una sola vez ( 200) Importe Neto : 8,800
...../
34
PCGE
Cta. 18
NIC 32 y 39
CASO
DESCUENTO DE LETRAS
ENUNCIADO
Aceptante de la primera Letra, paga en efectivo al Banco Moderno al cumplirse los 30 das de vencimiento, lo cual informa la entidad financiera con cargo en cuenta corriente de S/. 10 por concepto de portes.
Cul es el Tratamiento Contable Aplicable ?

35
PCGE
Cta. 18
NIC 32 y 39
CASO
DESCUENTO DE LETRAS
SOLUCION
1.
Reclasificacin de Letras ( Dos Letras de S/. 5,000 c/u = S/. 10,000 )

___ 1 ___ DEBE 10,000 10,000 HABER
123 Letras por Cobrar 1233 En Descuento 123 Letras por Cobrar 1231 En Cartera
36
PCGE
Cta. 18
NIC 32 y 39
CASO
DESCUENTO DE LETRAS
SOLUCION
2.
Letras entregadas al Banco

012 Valores y Bienes Entregados 0122 Cuentas por Cobrar 041 Deudoras por Contra 0411 Documentos en Descuento
10,000 10,000
37
PCGE
Cta. 18
NIC 32 y 39
CASO
3.
DESCUENTO DE LETRAS
Recepcin de Nota por Descuento

104 Cuentas Corrientes Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 181 Costos Financieros 671 Gastos en Operaciones de Endeudamiento y Otros 6714 Documentos Vendidos o Descontados 451 Prstamos de Instituciones Financieras 4511 Instituciones Financieras
8,800 1,000
200
_____ 10,000 10,000 10,000
38
PCGE
Cta. 18
NIC 32 y 39
CASO
4.
DESCUENTO DE LETRAS
Aviso de Letra Cancelada

( aceptante pago primera Letra ) ___ 4 ___ DEBE HABER
451 Prstamos de Instituciones Financieras y Otras Entidades 4511 Instituciones Financieras 5,000 ( amortizacin de deuda ) 123 Letras por Cobrar 1233 En Descuento (cancelacin de Letra)
5,000
39
PCGE
Cta. 18
NIC 32 y 39
CASO
5.
DESCUENTO DE LETRAS
Portes del Banco

( Nota de Cargo por portes ) ___ 5 ___ DEBE HABER
639 104
Otros Servicios Prestados por Terceros 6391 Gastos Bancarios 10 Cuentas Corrientes Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas
10
40
PCGE
Cta. 18
NIC 32 y 39
CASO :
6.
DESCUENTO DE LETRAS
Intereses Devengados
673
181
Intereses por Prstamos y Obligaciones 6734 Documentos Vendidos o Descontados Costos Financieros ( Intereses de 30 das )
500 500
41
PCGE
Cta. 18
NIC 32 y 39
CASO
7.
DESCUENTO DE LETRAS
Liberacin de Letra Descontada

041
012
Deudoras por Contra 0411 Documentos en Descuento Valores y Bienes Entregados 0122 Cuentas por Cobrar
5,000 5,000

42
NIIFs
PCGE


43
PCGE
Cuentas del Activo
NORMA CONTABLE
PCGR
CLASE 2 : EXISTENCIAS
PCGE
ELEMENTO 2 :ACTIVO REALIZABLE 20. Mercaderas 21. Productos Terminados 22. Sub Productos, Desechos y Desperdicios 23. Productos en Proceso 24. Materias Primas
20. Mercaderas 21. Productos Terminados 22. Sub-Productos, Desechos y Desperdicios 23. Productos en Proceso 24. Materias Primas y Auxiliares CPCC. Alejandro Ferrer Quea
NIC 2, NIC 41
NIC 2, NIC 23 y NIC 41 NIC 2
NIC 2, NIC 23 y NIC 41

NIC 2
44 44
PCGE
Cuentas del Activo
PCGR
CLASE 2 : EXISTENCIAS
PCGE
ELEMENTO 2 :ACTIVO REALIZABLE 25. Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 26. Envases y Embalajes 27. Activos No Corrientes, Mantenidos Para la Venta (3) 28. Existencias por Recibir
NORMA CONTABLE
26. Suministros Diversos
NIC 2 NIC 2
25. Envases y Embalajes 27. 28. Existencias por Recibir
NIIF 5
NIC 2
29. Provisin Para Desvalorizacin 29. Desvalorizacin de Existencias de Existencias

( 3 ) Tiene origen en Cuentas 31,33,34 y 35 del PCGE
NIC 2
45 45
PCGE
Cta. 20
NIC 2
CASO :
MERCADERIAS MANTENIDAS A VALOR RAZONABLE

ENUNCIADO
La empresa comercial EL ESCARABAJO DE ORO dedicada a la comercializacin de oro en barras, en el extranjero, adquiere a la Minera Aurfera 250 onzas de aquel mineral al contado, el 15 de Diciembre del Ao 2, a US$ 350 la onza y al tipo de cambio de S/.3.20 por Dlar Norteamericano. Al 31 de Diciembre del Ao 2, fecha de los Estados Financieros, la cotizacin internacional de la onza de oro es de US$ 560; y el tipo de cambio es de S/. 3.30 por la citada divisa.
Cmo aplicar el Valor Razonable ?

46
PCGE
Cta. 20
NIC 2
CASO :

SOLUCION
1. Adquisicin del Mineral ( 15 Dic. Ao 2 ) US$ 250 Onzas de Oro 350 US$ 87,500 T.C. 3.20 S/. 280,000

47
PCGE
Cta. 20
NIC 2
CASO :
____ 1 _____
60 COMPRAS 601 Mercaderas 6012 Mercaderas de Extraccin 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Pagar 4212 Emitidas
DEBE
HABER
280 000
280 000
48
PCGE
Cta. 20
NIC 2
CASO :
2. Transferencia al Almacn
____ 2 _____ 20 MERCADERIAS 202 Mercaderas de Extraccin 20211 Costo 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 6112 Mercaderas de Extraccin
49
DEBE
HABER
280 000
280 000
PCGE
Cta. 20
NIC 2
CASO :
3.
Cancelacin de Factura ( 15 Dic. Ao 2)

____ 3 _____ DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas ( US$ 87 500 )
280 000
280 000
50
PCGE
Cta. 20
NIC 2
CASO :
4. Variacin en Cotizacin Internacional ( 31 Dic. Ao 2)
S/.
250 Onzas de Oro a US$ 560 x S/. 3.30 ( - ) Valor registrado en libros Incremento de Valor : = 462,000 (280,000) 182,000

51
PCGE
Cta. 20
NIC 2
CASO :
5. Reconocimiento de Variacin en Valor Razonable

____ 4 _____ DEBE HABER
20 MERCADERIAS 202 Mercaderas de Extraccin 20212 Valor Razonable 76 GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 761 Activo Realizable 7611 Mercaderas
182,000
182,000
52
PCGE
Cta. 20
NIC 2
CASO :
6. Medicin de Existencias ( 31 Dic. Ao 2)

( 250 Onzas de Oro a US$ 560 c/u )
202
Mercaderas de Extraccin S/. 280 000 182 000 462 000
20211 Costo 20212 Valor Razonable Valor Razonable :
( US$ 140 000)

53
PCGE
Cta. 29
NIC 2 y NIC 12 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS ENUNCIADO
CASO :
La empresa comercial PIELES Y CUEROS , tiene al 31 de Diciembre del Ao 1 en stock para la venta, 500 carteras de cuero para damas al costo unitario de S/. 70.00. Las carteras fueron vendidas a S/.78.00 c/u en estuches especiales, cuyo costo es de S/. 6.75 cada uno. Durante el Ao 1, las ventas de carteras ascendi a S/. 750 000 y los gastos de venta a S/. 112 500. Para el Ao 2, el Gerente de Ventas por las condiciones de mercado ha estimado el valor de venta de cada cartera en S/. 75.00; y se seguir entregando el estuche sin costo para la clienta.
Cul es el Tratamiento Contable Aplicable ?

54
PCGE
Cta. 29
NIC 2 y NIC 12
CASO : DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

SOLUCION
1. Aplicaremos la frmula siguiente:
VNR = Valor Estimado de Venta Costos Estimados de Terminacin + Costos Estimados Para Vender
a) b) c)
Valor Estimado de Venta Costos Estimados de Terminacin Estuches especiales : Costos Estimados Para Vender Total Gastos de Ventas = Total de Ventas 15 % de S/. 75.00 112,500 x 100 = 15 % 750,000 =
S/. 75.00 S/ . 6.75
S/. 11.25
55
PCGE
Cta. 29
NIC 2 y NIC 12

2. Valor Neto de Realizacin VNR = 3. 75.00 ( 6.75 + 11.25 ) = S/. 57.00
Ajuste al Stock de Carteras (Costo Unitario - VNR ) x Cantidad = = = ( 70.00 - 57.00 ) x 500 (Carteras) S/. 13.00 x 500 S/. 6,500
56
PCGE
Cta. 29
NIC 2 y NIC 12

4. Reconocimiento del Ajuste ( Dic. Ao 1 )
_____ x ____ 69 COSTO DE VENTAS 695 Gastos por Desvalorizacin de Existencias 6951 Mercaderas 6 500 29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 2911 Desvalorizacin de Mercaderas Manufacturadas
57
DEBE
HABER
6 500
6 500
PCGE
Cta. 29
NIC 2 y NIC 12
5. Medicin de Existencias ( Dic. Ao 1 )

( 500 carteras en Stock )
Cuenta
201 (291)
Concepto
Mercaderas Desvaloriz. Mercad. Valor Razonable :
Importe
35 000 ( 6 500) 28 500

58
PCGE
Cta. 29
NIC 2 y NIC 12

6. Determinacin de Diferencia Temporal
( 500 carteras en Stock )
Rubro del Balance
Base Contable
Base Tributaria
35,000 -.35,000
Diferencia Temporal
6,500 6,500
Existencias 35,000 Desvlz. Existencias ( 6,500) 28,500 Operaciones Diferidas Impuesto a la Renta Diferido,
30%
(1,950)
59
PCGE
Cta. 29
NIC 2 y NIC 12

7. Reconocimiento de Diferencia Temporal
_____ x ____ 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la Renta Diferido 88 IMPUESTO A LA RENTA 882 Impuesto a la Renta Diferido DEBE 1,950 1,950 HABER

60
NIIFs
PCGE


61
PCGE
Cuentas del Activo
NORMA CONTABLE
PCGR
CLASE 3 : ACTIVO NO CORRIENTE 31. Valores
PCGE
ELEMENTO 3 : ACTIVO INMOVILIZADO
30. Inversiones Mobiliarias

31. Inversiones Inmobiliarias ( 4 ) 32. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero ( 4 )
NIC 27,NIC 32 , NIC 39 y NIIF 7 NIC 40 y NIIF 5 NIC 17 y NIC 40
33. Inmuebles, Maquinaria y 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipos Equipo 34. Intangibles 34. Intangibles 35. Activos Biolgicos
NIC 16 y NIC 23
NIC 38 y NIIF 3 NIC 41 y NIIF 5
( 4 ) Includas en cuenta 33 del PCGR
62 62
PCGE
Cuentas del Activo
PCGR
CLASE 3 : ACTIVO NO CORRIENTE 32. Provisin Para Desvalorizacin de los Bienes del Activo Fijo
PCGE
ELEMENTO 3 : ACTIVO INMOVILIZADO 36. Desvalorizacin de Activo Inmovilizado
NORMA CONTABLE
NIC 36
37. Activo Diferido

38. Otros Activos
(5)
NIC 12
MC y NIC 1
(5)
Incluida en Cuenta 38 del PCGR

63 63
PCGE
Cuentas del Activo
NORMA CONTABLE
PCGR
CLASE 3 : ACTIVO NO CORRIENTE
PCGE
ELEMENTO 3 : ACTIVO INMOVILIZADO 39 Depreciacin y Amortizacin 39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados Acumulada. 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles., Maquinaria y Equipo ( 6 ) 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin(7) 37 Intangibles -Leyes de Promocin (7) 38 Cargas Diferidas (8)
( 6 ) Incluida en Cuentas 31,33 y 34 del PCGE ( 7 ) Cuentas excluidas; ( 8 ) Reubicadas en Cuentas 18 y 37 del PCGE
NIC 12, NIC 16 y NIC 38
64 64
PCGE
Cta. 30
NIC 32 y NIC 39
CASO :
INSTRUMENTO DE DEUDA METODO DEL COSTO AMORTIZADO

ENUNCIADO
La empresa VISION el 2 de Enero del Ao 9 adquiere de la compaa BONANZA Bono a su valor razonable de S/. 20,000 por un tiempo remanente de cinco aos hasta el vencimiento, en el Ao 13. El citado instrumento financiero de BONANZA tiene el valor nominal de S/. 25,000 y una tasa cupn de 4.7% anual. VISION ha clasificado al Bono de BONANZA como inversin mantenida hasta su vencimiento por lo que su medicin ser mediante el mtodo del costo amortizado.
En que consiste la aplicacin del mtodo del costo amortizado?

65
PCGE
Cta. 30
NIC 32 y NIC 39
CASO :
SOLUCION 1. Clculo de inters a la tasa nominal del cupn anual S/. 25,000 x 4.7% = S/. 1,175.00 por cada ao

66
PCGE
Cta. 30
NIC 32 y NIC 39
CASO :
SOLUCION 2. Determinacin de la tasa de inters efectiva

( en funcin de TIR )
Periodo 0 1 2 3 4 5 Flujo
efectivo
(20,000.00) 1,175.00 1,175.00 1,175.00 1,175.00 26,175.00
Instrumento Financiero (Bono de empresa) S/.

Valor Nominal Valor Razonable Dcto. 20% 25,000 20,000 5,000
Bono = 25,000.00 Intereses = 1,175.00
TIR
9.9722%
67
PCGE
Cta. 30
NIC 32 y NIC 39
CASO :
SOLUCION 3. Cronograma del Costo Amortizado (*)

(a) (b) Ao Costo Amortz. Intereses Al inicio 9.9722% 9 10 11 12 13 20,000 20,819 21,720 22,711 23,801 1,994 2,076 2,166 2,265 2,374 (c) Flujo de Efectivo 1,175 1,175 1,175 1,175 26,175 (d) Costo Amortz. Al final 20,819 21,720 22,711 23,801 -.-
25,000 + 1,175
(*) Por razn prctica se ha prescindido de los decimales
68
PCGE
Cta. 30
NIC 32 y NIC 39
CASO :
4. Compra del Bono ( 1 Ene. Ao 9 )

_____ x ____ DEBE HABER
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 301 Inversiones a Ser Mantenidas Hasta el Vencimiento 3011 Instrumentos Representativos de Deuda 30113 Valores Emitidos por las Empresas 20,000 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes Operativas
20,000
20,000
69
PCGE
Cta. 30
NIC 32 y NIC 39
CASO :
5. Amortizacin del Valor Nominal ( 31 Dic. Ao 9 )

( por ejemplo en el primer ao )
_____ 2 ____ 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 3011Instrumentos Representativos de Deuda 30113 Valores Emitidos por las Empresas 819 77 INGRESOS FINANCIEROS 772 Rendimientos Ganados 7724 Inversiones a Ser Mantenidas Hasta el Vencimiento 819
DEBE
HABER
819
819
70
PCGE
Cta. 30
NIC 32 y NIC 39
CASO :
6. Reconocimiento de inters Devengado (31 Dic. Ao 9)

( 4.7 % de S/. 25,000 = S/. 1,175 ) _____ 3 ____ 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 163 Intereses, Regalas y Dividendos 1631 Intereses 1,175 INGRESOS FINANCIEROS 772 Rendimientos Ganados 7724 Inversiones a Ser Mantenidas Hasta el Vencimiento 1,175 DEBE HABER
1,175
77
1,175

71
PCGE
Cta. 30
NIC 32 y NIC 39
CASO :
7. Cobranza del cupn por intereses (31 Dic. Ao 9)

_____ 4 ____ 10 16 DEBE HABER
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes Operativas 1,175 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 163 Intereses, Regalas y Dividendos 1631 Intereses 1,175 ( para saldar la cuenta)
1,175
Nota : Similares asientos se efectuarn en los siguientes aos

72
PCGE
Cta. 30
NIC 32 y NIC 39
CASO :
8. Cobranza de intereses y redencin de Bonos (31 Dic.Ao 13)

( Al final del quinto ao ) _____ x ____ 10 DEBE HABER
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes Operativas 26,175 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 163 Intereses, Regalas y Dividendos 1631 Intereses 1,175 ( para saldar la cuenta del cupn por intereses ) 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 301 Inversiones a Ser Mantenidas Hasta el Vencimiento 3011 Instrumentos Representativos de Deuda (Redencin del Bono a su valor nominal) ______ 26,175 CPCC. Alejandro Ferrer Quea
1,175
25,000 ______ 26,175

73
PCGE
Cta. 31
NIC 40 COMPRA DE TERRENO PARA FORTALECER PATRIMONIO
CASO :
ENUNCIADO Empresa Comercial LA PRECAVIDA al inicio del Ao 1 decide adquirir un terreno ubicado en estratgica zona del Cono Norte de la ciudad de Lima por S/. 570,000 ms S/.30,000 que incluye honorarios de asesor legal e impuesto de alcabala. Compra que realiza con la finalidad de proteger su patrimonio del deterioro monetario a causa de la recesin econmica.
Al 31 de Diciembre, se decide contabilizar el citado activo mediante el Modelo de Valor Razonable. Para ello, solicito la tasacin a perito profesional obteniendo el valor de mercado ascendente a S/.650,000.
Como Contabilizar la inversin ?

74
PCGE
Cta. 31
NIC 40 FORTALECER PATRIMONIO
CASO : COMPRA DE TERRENO PARA

SOLUCION
1.
Costo de Adquisicin ( Ene. Ao 1 )

Compra de Terreno Gastos Vinculados con la compra (Honorarios profesionales e Impto. alcabala) Costo : S/. 570,000 30,000 _______ 600,000
2.
31 10
Contabilizacin de Compra
___ 1 ____ DEBE HABER INVERSIONES INMOBILIARIAS 311 Terrenos - Inversin Inmobiliaria 31112 Costo 600,000 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas. Ctes. Instituc. Financieras 1041 Ctas.Ctes. Operativas 600,000
75
PCGE
Cta. 31
NIC 40 FORTALECER PATRIMONIO
CASO : COMPRA DE TERRENO PARA

Inmueble : Terreno
Costo en Libros Valor Razonable Diferencia por Ajustar : S/. 600,000 650,000 50,000
3.
Valorizacin Posterior ( Dic. Ao 1 )
4.
31
Contabilizacin de Incremento ( 31 Dic. Ao 1)

___ 2 ____ DEBE INVERSIONES INMOBILIARIAS 311 Terrenos -Inversin Inmobiliaria 31111 Valor Razonable 50,000 GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 762 Activo Inmovilizado 7621 Inversiones Inmobiliarias
HABER
76
50,000
76
PCGE
Cta. 36
NIC 36
PERDIDA POR DESVALORIZACION DE ACTIVO INMOVILIZADO
CASO :
ENUNCIADO
Una mquina presenta en libros un valor de adquisicin de S/. 575,000 cuya vida til se estim en 50 mil horas de uso. A la fecha el bien tiene registrado 10 mil horas de uso, estimndose su valor de uso en S/. 305,000 segn proyeccin de flujos de efectivo neto descontados calculada para las prximas 40 mil horas de uso restantes.
CPCC. Alejandro Ferrer Quea 77
PCGE
Cta. 36
NIC 36
PERDIDA POR DESVALORIZACION DE ACTIVO INMOVILIZADO ENUNCIADO
CASO :
En tanto que el valor de venta de la mquina a la misma fecha asciende a S/. 350,000. Asimismo, para poder vender el citado activo inmovilizado es necesario invertir S/. 24,000 en repuestos; adems, habr de reconocer una comisin del 5% por la venta de la mquina.
Cmo determinar y reconocer la desvalorizacin de la mquina ?

CPCC. Alejandro Ferrer Quea 78
PCGE
Cta. 36
NIC 36
CASO :
a) Determinacin Valor Recuperable

1. Valor de Venta (-) Compra repuestos (-) Comisin de Venta 5% Valor de Venta Neto S/. 350,000 (24,000) (17,500) ( 41,500) 308,500 305,000
2. 3.
Valor de Uso (flujo de efectivo proyectado) Valor Recuperable ( el que resulte mayor ) VALOR DE VENTA NETO
308,500
79
PCGE
Cta. 36
NIC 36
CASO :
b) Clculo de Desvalorizacin Valor de Venta Neto Valor de adquisicin 575,000 Depreciacin Acumulada ( 575,000 : 50,000) x 10,000 hrs. (115,000) Valor Neto Prdida por Desvalorizacin: S/. 308,500
460,000 (151,500)
80
PCGE
Cta. 36
NIC 36
CASO :
c) Reconocimiento de Desvalorizacin
____ x ____ 68 DEBE HABER
36
EVALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 685 Deterioro del Valor de los Activos 6852 Desvalorizacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 151,500 DESVALORIZAC.DE ACTIVO INMOVILIZ. 363 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 3633 Maquinaria y Equipos de Explot.
151,500
81
NUEVO
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ( PCGE )

Resolucin CNC N 043-2010-EF/94
CUENTAS DEL PASIVO y PATRIMONIO NETO

82 82
NIIFs
PCGE

- Elementos 4 y 5 EXPOSITOR

83
PCGE
Cuentas del Pasivo
NORMA CONTABLE
PCGR
CLASE 4 : PASIVO CORRIENTE y NO CORRIENTE 40 Tributos por Pagar
PCGE
ELEMENTO 4 : PASIVO
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar

41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
NIC 12 y NIC 19
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores ( 9 ) 42 Proveedores
NIC 19
42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros
NIC 1 y NIC 21
43 Cuentas por Pagar ( 9 ) Incluida en cuenta 41 del PCGE Comerciales Relacionadas

NIC 21 y NIC 24
84 84
PCGE
Cuentas del Pasivo
PCGR
CLASE 4 : PASIVO CORRIENTE y NO CORRIENTE 45 Dividendos por Pagar
PCGE
ELEMENTO 4 : PASIVO 44 Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes. 45 Obligaciones Financieras 46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros 47 Cuentas por Pagar DiversasRelacionadas
NORMA CONTABLE
NIC 10 y NIC 24 NIC 17, NIC 32 y NIC 39 NIC 1 y NIC 20 NIC 21 y NIC 24 NIC 37 NIC 12 y NIC 20
46 Cuentas por Pagar Diversas
48 Provisiones Diversas
48 Provisiones
49 Pasivo Diferido.
49 Ganancias Diferidas ( 10 )
(10) Excluidas,excepto intereses diferidos incluidos en cuenta 49 del PCGE
85 85
PCGE
Cta. 45
NIC 32 y 39
CASO : CANJE DE FACTURA POR LETRAS ENUNCIADO

Se acepta de proveedor tres letras a 30, 60 y 90 das en
canje de factura por pagar de S/. 18,000. La operacin incluye S/. 108 por concepto de intereses
Transcurrido un mes se cancela la primera letra
Cmo reconocer la transaccin ?

86
PCGE
Cta. 45
NIC 32 y 39
CASO : CANJE DE FACTURA POR LETRAS SOLUCIN

1. Canje de Factura por Letras
___ 1 ___
42
37
DEBE
HABER
42
CUENTAS POR PAG.COMERCIALES-TERCEROS 4212 Facturas Emitidas 18,000 ACTIVO DIFERIDO 3731 Intereses no Devengados en Transacciones con Terceros 108 CUENTAS POR PAG.COMERCIALES-TERCEROS 423 Letras por Pagar ( 3 letras aceptadas) ______ 18,108
18,108 _____ 18,108

87
PCGE
Cta. 45
NIC 32 y 39
CASO : CANJE DE FACTURA POR LETRAS SOLUCIN

2. Intereses devengados (30 das)
___ 2 ___
67 GASTOS FINANCIEROS 6736 Obligaciones Comerciales (intereses vencidos) ACTIVO DIFERIDO 3731 Intereses no Devengados en Transacciones con Terceros
DEBE
36
HABER
37
36

88
PCGE
Cta. 45
NIC 32 y 39
CASO : CANJE DE FACTURA POR LETRAS

SOLUCIN
3. Pago de obligacin ( 30 das)
___ 3 ___
42 CUENTAS POR PAG.COMERCIALES-TERCEROS 423 10 Letras por Pagar ( primera Letra vencida ) EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes Operativas 6,036 6,036
DEBE
HABER

89
PCGE
Cta. 45
NIC 32 y NIC 39
CASO :
EMISION DE BONOS CORPORATIVOS
ENUNCIADO
La empresa EMPRENDEDORA emite Bonos Corporativos por S/.1000,000 para financiar Capital de Trabajo. Para su circularizacin se incurri en gastos de emisin y colocacin de S/. 10,000
Los citados instrumentos financieros generan un inters del 5% mensual.
Cul es el tratamiento contable aplicable ?
90
PCGE
Cta. 45
NIC 32 y NIC 39
CASO :
EMISION DE BONOS CORPORATIVOS SOLUCION
1. Gastos de Emisin
___ 1 ___
67
DEBE
HABER
45
GASTOS FINANCIEROS 6713 Emisin y Colocacin de Instrumentos Financieros Representativos de deuda y Patrimonio 10,000 OBLIGACIONES FINANCIERAS 455 Costos de Financiacin por Pagar 4553 Obligaciones Emitidas
10,000
91
PCGE
Cta. 45
NIC 32 y NIC 39
CASO :
2. Emisin de Bonos
___ 2 ___ 03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 039 Diversas 0391 Bonos Emitidos DEUDORAS POR CONTRA 041 Deudoras por Contra 0411 Valores Emitidos DEBE HABER
1000,000 1000,000
04
92
PCGE
Cta. 45
NIC 32 y NIC 39
CASO :
EMISION DE BONOS CORPORATIVOS
SOLUCION 3. Colocacin de los Bonos

10 ___ 3 ___ EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes Operativas OBLIGACIONES FINANCIERAS 4531 Bonos Emitidos ___ 4___ DEUDORAS POR CONTRA 041 Deudoras por Contra 0411 Valores Emitidos OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 039 Diversas 0391 Bonos Emitidos DEBE HABER
1000,000 1000,000 DEBE 1000,000 HABER
45
04
03
1000,000
93
PCGE
Cta. 45
NIC 32 y NIC 39
CASO :
4. Intereses Vencidos en el mes

( 5% de S/. 1000,000 = S/. 5,000)
___ 5 ___ 67 GASTOS FINANCIEROS 6735 Obligaciones EmitidasIntereses OBLIGACIONES FINANCIERAS 455 Costos de Financiacin por Pagar 45531 Bonos Emitidos DEBE HABER
50,000
45
50,000
94
PCGE
Cta. 45
NIC 32 y NIC 39
CASO :
5. Pago de Obligaciones
45
10
OBLIGACIONES FINANCIERAS 455 Costos de Financiacin por Pagar EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes Operativas
60,000
60,000
95
PCGE PCGR
Cuentas del Patrimonio
PCGE
ELEMENTO 5 : PATRIMONIO NETO 50 Capital 51 Acciones de Inversin 52 Capital Adicional
NORMA CONTABLE
CLASE 5 : PATRIMONIO 50 Capital 55 Accionariado Laboral 56 Capital Adicional
NIC 32, NIC 39 y NIIF 2 NIC 32 y NIC 39 NIC 21, NIC 32 y NIC 39
53
54 55 56 Resultados no Realizados
NIC 21 y NIC 39
96
PCGE PCGR
Cuentas del Patrimonio
NORMA CONTABLE
PCGE
ELEMENTO 5 : PATRIMONIO NETO 57 Excedente de Revaluacin 58 Reservas 59 Resultados Acumulados
CLASE 5 : PATRIMONIO
57 Excedente de Revaluacin 58 Reservas 59 Resultados Acumulados
NIC 16 y NIC 38
MC y NIC 1
NIC 1 y NIC 8

97 97
PCGE
Cta. 50
NIC 32 y 39
RECOMPRA Y RECOLOCACIN DE ACCIONES
CASO :
ENUNCIADO
La empresa EMPRENDEDORA adquiere en la Bolsa de Valores 1,000 Acciones de su propia organizacin al importe de S/. 12.00 cada una, siendo el valor nominal de cada Accin de S/. 10.00 Posteriormente, se vuelve a recolocar las Acciones: Acciones 500 250 150 900 c/u 12.00 14.60 9.00 S/. 6,000 3,650 1,350 11,000
Cul es el tratamiento contable aplicable?

98
PCGE
Cta. 50
NIC 32 y 39
CASO :
SOLUCIN
1. Recompra de Acciones
(1000 Acciones) Valor de adquisicin Valor nominal Variacin
___ 1 ___ 50 52 10
c/u 12.00 10.00 2.00
Importe 12,000 10,000 2,000

DEBE HABER
CAPITAL 502 Acciones de tesorera 10,000 CAPITAL ADICIONAL 521 Primas (Descuento) de Acciones 2,000 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes Operativas 12,000
12,000 12,000
99
PCGE
Cta. 50
NIC 32 y 39
RECOMPRA Y RECOLECCIN DE ACCIONES
CASO :
SOLUCIN
2. Recolocacin de Acciones
(500 Acciones) Valor de venta Valor nominal Variacin
10 50 52
c/u 12.00 10.00 2.00
Importe 6,000 5,000 1,000

HABER
___ 2 ___ DEBE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes Operativas 6,000 CAPITAL 502 Acciones de tesorera CAPITAL ADICIONAL 521 Primas (Descuento) de Acciones 6,000
5,000
1,000 6,000
100
PCGE
Cta. 50
NIC 32 y 39
CASO :
SOLUCIN
10 50 52
c/u 14.60 10.00 4.60
Importe 3,650 2,500 1,150

HABER
___ 3 ___ DEBE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes Operativas 3,650 CAPITAL 502 Acciones de tesorera CAPITAL ADICIONAL 521 Primas (Descuento) de Acciones 3,650
2,500
1,150 3,650
101
PCGE
Cta. 50
NIC 32 y 39
CASO :
SOLUCIN
10 50 52
c/u 9.00 10.00 < 1.00>
Importe 1,350 1,500 < 150>

HABER
___ 4 ___ DEBE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes Operativas 1,350 CAPITAL 502 Acciones de tesorera CAPITAL ADICIONAL 521 Primas (Descuento) de Acciones 150 1,500
1,500
_____ 1,500
102
PCGE
Cta. 50
NIC 32 y 39
CASO :
5.
DEBE
Saldos por Recolocacin de Acciones

502 ACCIONES DE TESORERIA
1,000 Acc. 10,000 (2) Recolocacin (3) Recolocacin (4) Recolocacin Saldo: 500 Acc 250 Acc 150 Acc 900 Acc 100 Acc 1,000 Acc
HABER
5,000 2,500 1,500 9,000 1,000 10,000
(1) Recompra
1,000
10,000
DEBE
521 PRIMAS (DESCUENTOS) DE ACCIONES

2,000 150 2,150 (2) Recolocacin (3) Recolocacin 500 Acc 250 Acc
HABER
1,000 1,150 2,150
103
(1) Recompra 1,000 Acc (4) Recolocacin 150 Acc
NUEVO
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ( PCGE)

Resolucin CNC N 043-2010-EF/94
CUENTAS DE GESTION
104 104
NIIFs
PCGE

- Elementos 6 y 7
EXPOSITOR

105
PCGE
PCGR
Cuentas de Gastos de Gestin
PCGE
ELEMENTO 6 : GASTOS POR NATURALEZA
60 Compras 61 Variacin de Existencias 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes. 63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 64 Gastos por Tributos
NORMA CONTABLE
CLASE 6 : EGRESOS
60 Compras
NIC 1 y NIC 2 NIC 1 NIC 1 y NIC 19
61 Variacin de Existencias
62 Cargas de Personal 63 Servicios Prestados por Terceros 64 Tributos
MC y NIC 1
MC y NIC 1
106 106
PCGE
Cuentas de Gastos de Gestin
PCGR
CLASE 6 : EGRESOS
65 Cargas Diversas de Gestin
PCGE
ELEMENTO 6 : GASTOS POR NATURALEZA
65 Otros Gastos de Gestin 66 Prdida por Medicin de Activos no Financieros al valor razonable. 67 Gastos Financieros 68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones 69 Costos de Ventas
NORMA CONTABLE
MC y NIC 1 NIC 2, NIC 40 y NIC 41 NIC 21 y NIC 23
67 Cargas Financieras 68 Provisiones del Ejercicio 69 Costos de Ventas 66 Cargas Excepcionales (11)
Varias
NIC 1 y NIC 2
( 11 ) Includa en cuenta 65 del PCGE
107 107
PCGE
Cta. 60
NIC 2
CASO :
COMPRA DE ACTIVO REALIZABLE CON PAGO DIFERIDO

ENUNCIADO
La empresa INDUSTRIA GRAFICA el 1 de Marzo compra a precio de contado 600 resmas de papel bond al valor de S/.100 cada una ms 18% de IGV para ser pagada en tres cuotas mensuales iguales a partir del 31 de Marzo. En condiciones normales dicha operacin se efecta con un inters efectivo del 1% mensual.
Cul es el tratamiento contable aplicable ?

108
PCGE
Cta. 60
NIC 2
CASO :

SOLUCION
- Transaccin Acordada ( 1 de Marzo ) 600 resmas a S/. 100 c/u IGV 18% Total a pagar : Forma de Pago ( 3 cuotas iguales ) Fecha Pago 1 Marzo 31 Marzo 30 Abril 31 Mayo
S/. 60, 000 10, 800 70, 800 S/. 0 23 600 23 600 23 600 70 800
109
PCGE
Cta. 60
NIC 2
CASO : COMPRA DE ACTIVO REALIZABLE

CON PAGO DIFERIDO
Determinacin del Valor Presente de cada cuota

( S/. 60 000 : 3 meses = S/. 20 000 c/u )
VP = VP =
P1 (1+ i)1
P2 (1+ i)2
P3 (1+ i)3
P1 (1+ i)1
P2 (1+ i)2
P3 (1+ i)3
VP =
20 000 20 000 20 000 + + ( 1 +0.01 ) 1 ( 1 + 0.01 ) 2 ( 1 + 0.01 ) 3
VP = 19 801.98 + 19 605.92 + 19 411.80 VP = 58 819.70

110
PCGE
Cta. 60
NIC 2
CASO :
De donde :
Intereses = 60 000 - 58 819.70 = 1 180.30

Mes Vencimiento 31 Marzo 30 Abril 31 Mayo Valor Presente 19 801.98 19 605.92 19 411.80 58 819.70 Intereses no Devengado 198.02 394.08 588.20 1 180.30 Total Cuota 20 000 20 000 20 000 60 000
111
PCGE
Cta. 60
NIC 2
CASO :
-

Contabilizacin de la compra ( 1 Marzo )
60 37 40
42
COMPRAS 6021 Materias Primas para Productos Manufacturados ACTIVO DIFERIDO 3732 Intereses no Devengados en Medicin a Valor Descontado TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 IGV por Pagar CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas por Pagar
58, 819.70
1, 180.30
10, 800.00 ________ 70, 800.00 70, 800.00 70, 800.00
112
PCGE
Cta. 60
NIC 2
CASO :
-
Transferencia al Almacn ( 1 Marzo ) ( 600 resmas de papel bond )

24
61
MATERIAS PRIMAS 241 Materias Primas Para Productos Manufacturados VARIACION DE EXISTENCIAS 6121 Materias Primas Para Productos Manufacturados
58 819.70
58 819.70
113
PCGE
Cta. 60
NIC 2
CASO :
-
Pago de Cuota Vencida ( 31 Marzo ) ( S/. 70,800 : 3 cuotas = S/. 23,600 )

42
10
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas por Pagar 23 600 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes Operativas
23 600
114
PCGE
Cta. 60
NIC 2
CASO :
-
Intereses Devengados ( 31 Marzo )

67
37
GASTOS FINANCIEROS 6792 Gastos Financieros en Medicin a Valor Descontado ACTIVO DIFERIDO 3732 Intereses no Devengados en Medicin a valor Descontado
198.02
198.02
115
PCGE
Cta. 62
NIC 19
CASO :
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES

ENUNCIADO
La empresa Industrias Populares, al 31 de diciembre del 2011, sobre la base de la utilidad tributaria, ha calculado la participacin de los trabajadores por un monto de S/ 50,600. El referido importe ser distribuido 70% a los Costos de produccin; 20% a gastos de comercializacin; y 10% a gastos administrativos.
116
PCGE
Cta. 62
NIC 19
CASO :
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES

SOLUCIN
1.
622 413
Gasto en el Periodo 2011

____ 1 ____
Otras Remuneraciones Participaciones de los Trabajadores por Pagar
DEBE
50,600
HABER
50,600
2.
91 92 93 791
Destino del gasto (Dic. Ao 2011)

Costo de Produccin (70%) 35,420 Gastos de Ventas (20%) 10,120 Gastos de Administracin (10%) 5,060 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos CPCC. Alejandro Ferrer Quea
50,600
117
PCGE
Cta. 67
NIC 28
CAMBIOS EN LA PARTICIPACIN DE CASO : RESULTADOS DE RELACIONADAS

( Mtodo del Valor Patrimonial)
ENUNCIADO
La empresa inversionista GAMA tiene una participacin del 40% en el patrimonio de la Afiliada OMEGA, donde posee 4,000 Acciones comunes que le permiten tener influencia significativa. La afiliada OMEGA en el ejercicio econmico ultimo gener una prdida de S/. 50,000
Cmo reconoce la prdida GAMA?

118
PCGE
Cta. 67
NIC 28
CASO : CAMBIOS EN LA PARTICIPACIN DE RESULTADOS DE RELACIONADAS

( Mtodo del Valor Patrimonial ) SOLUCIN
Reconocimiento de la Prdida (40% de S/ 50,000 = S/ 20,000)

____ X ____
678 Participacin en Resultados de Entidades Relacionadas 6781 Participacin en los Resultados de Subsidiarias y Asociadas Bajo el Mtodo del Valor Patrimonial Acciones Representativas de Capital Social Comunes 30223 Participacin Patrimonial
DEBE
HABER
20,000 20,000
119
3022
PCGE
Cta. 68
NIC 28
CAMBIOS EN LA PARTICIPACIN DE CASO : RESULTADOS DE RELACIONADAS

( Mtodo del Costo )
ENUNCIADO
La empresa inversionista ALFA posee acciones de otra entidad BETA equivalente al 12% de participacin; lo cual no le permite ejercer control ni tener influencia significativa. Al 31 de diciembre, la empresa BETA incurri en una prdida significativa de S/. 80,000 con una incidencia desfavorable en la inversin de ALFA.
Cmo reconoce la prdida ALFA?

120
PCGE
Cta. 68
NIC 28
CASO :
CAMBIOS EN LA PARTICIPACIN DE RESULTADOS DE RELACIONADAS
SOLUCIN Reconocimiento de la Prdida (12% de S/ 80,000 = S/ 9,600)

____ X ____
6843
DEBE
HABER
366
Desvalorizacin de Inversiones Mobiliarias 68432 Instrumentos Financieros Representativos de Derecho Patrimonial 9,600 Desvalorizacin de Inversiones Mobiliarias 3662 Inversiones Financieras Representativas de Derecho Patrimonial
9,600
121
PCGE
PCGR
Cuentas de Ingresos de Gestin
PCGE
ELEMENTO 7: INGRESOS POR NATURALEZA
70 Ventas 71 Variacin de la Produccin Almacenada 72 Produccin de Activo Inmovilizado 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos
NORMA CONTABLE
CLASE 7 : INGRESOS
70 Ventas 71 Produccin Almacenada ( o Desalmacenada )
NIC 11 y NIC 18 NIC 1 NIC 1
72 Produccin Inmovilizada
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos
NIC 2, NIC 16, NIC 38 y NIC 40 NIC 18
74 Descuentos, Rebajas y 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos Bonificaciones Concedidos

122
PCGE
PCGR
Cuentas de Ingresos de Gestin
NORMA CONTABLE
PCGE
ELEMENTO 7: INGRESOS POR NATURALEZA
75 Otros Ingresos de Gestin 76 Ganancia por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonable 77 Ingresos Financieros
CLASE 7 : INGRESOS
75 Ingresos Diversos
MC y NIC 1 NIC 2, NIC 40 y NIC 41 NIC 18 , NIC 21 y NIC 39 NIC 37 NIC 1
77 78 79
Ingresos Financieros Cargas Cubiertas por Provisiones Cargas Imputables a Cuentas de Costos
78 Cargas Cubiertas por Provisiones
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos 76 Ingresos Excepcionales (12) ( 12 ) Includa en cuenta 75 del PCGE
123
PCGE
Cta. 70
NIC 18
CASO :
VENTA CON COBRO DIFERIDO

ENUNCIADO
La empresa Grfica ALEXANDRA, vendi mercaderas a una imprenta, el 30 de Junio del Ao 1, representada por una Mquina Encuadernadora en S/.2'940,000 ms 18% de IGV para ser cancelada el 31 de Diciembre del Ao 1. Por razones de Marketing la empresa ha decidido no cobrar intereses al cliente, cuya tasa de inters para este tipo de operaciones suele ser de 12 % anual en el mercado financiero. El costo de la Mquina Encuadernadora vendida fue de S/.2'740,000; generando por lo tanto, una utilidad bruta de S/. 200,000.
Cmo registrar la operacin de Venta ?
124
PCGE
Cta. 70
NIC 18
CASO :
VENTA CON COBRO DIFERIDO SOLUCION
a)
Determinacin del valor presente

VP = p x Donde :
VP VP VP = = = 2 940,000 x 1 (1 + 0.01 ) 6 2 940,000 x 0.942045235 2 769,613
1 ( 1 + i) n
Luego : Intereses Diferidos

= = =
Valor de Venta - Valor Presente 2 940,000 2 769,613 170,387
..../
125
PCGE
Cta. 70
NIC 18
CASO :
( ..../ Continuacin )
b) Intereses del valor presente

De donde : Ao 1 (Fin de mes) Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Intereses no Devengados 29,109 28,821 28,535 28,253 27,973 27,696 170,387

126
PCGE
Cta. 70
NIC 18
CASO :
c) Contabilizacin al 30 de Junio del Ao 1

- Venta de Mercadera
____ 1 ____ DEBE 1212 Facturas, Boletas y Otros por Cobrar - Emitidas 3'469,200 7015 Ventas de Mercaderas -Otras 4011 1 IGV por Pagar- Cuenta Propia 4932 Intereses no Devengados en Medicin a Valor Descontado ________ 3'469,200 HABER 2769,613 529,200 170,387 3'469,200
- Costo de Venta
6915 208
____ 2 ____ Otras Mercaderas Otras Mercaderas

DEBE 2740,000
HABER
2740,000
127
PCGE
Cta. 70
NIC 18
CASO :
d) Resultado al 30 de Junio del Ao 1

Por consiguiente tenemos :
Sin la NIC 18 Con la NIC 18
Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Ingresos Financieros Utilidad

2'940,000 ( 2'740,000) 200,000 -.200,000
2769,613 (2'740,000) 29,613 -.29,613

128
PCGE
Cta. 70
NIC 18
CASO :
e) Contabilizacin al 31 de Julio del Ao 1

( Intereses devengados ) ___ 2 ___ DEBE HABER
493 Intereses Diferidos 4932 Intereses no devengados en Medicin a Valor Descontado 29,109 779 Otros Ingresos Financieros 7792 Ingresos Financieros en Medicin a Valor Descontado
29,109
Nota : Similares asientos contables se efectuarn en los prximos

5 meses hasta alcanzar S/. 170,387.
129
PCGE
Cta. 70
NIC 18
CASO :
f) Resultados por aplicacin de la NIC 18

Jun.Ao 1 Jul.Ao 1 Dic.Ao 1
Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Ingresos Financieros Utilidad
2769,613 2769,613 2769,613 (2'740,000) (2'740,000) (2'740,000) 29,613 29,613 29,613 -.29,109 170,387 29,613 58,722 200,000
130
PCGE
NIIFs

E-MAIL: aferrer@ec-red.com www.praxis.org.pe
131

Aplicacion Del NPCGE - Alejandro Ferrer

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INSTITUTO PACIFICO, S.A.

Resolucin CNC N 043 2010 EF/94

CONCORDADO CON LAS NIIFs

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA

Porqu las NIIFs ?

Porque las NIIFs?

En el propsito de lograr armonizacin de las normas contables a nivel mundial:

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

Porqu es obligatorio aplicar las NIIFs en el Per?

Sobre Preparacin y Presentacin de Estados Financieros

Porqu es obligatorio aplicar las NIIFs en el Per?

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA

Porqu un nuevo Plan Contable?

Porque al anterior PCGR con una data de 25 aos:

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

Modelo Contable Adoptado

INTERPRETACIONES CINIIF INTERPRETACIONES SIC OTRAS DISPOSICIONES DEL CNC

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

Qu norma predomina: Contable o Legal?

De acuerdo a su esencia y realidad econmica y no segn su forma legal.

El proceso contable del PCGR seguir igual con el PCGE?

EMITIDA Y NO EMITIDA PROCESO PCGR

MEDICION AL VALOR RAZONABLE

MEDICION AL COSTO HISTORICO

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

Qu prevee el PCGE respecto a las bases de medicin de las NIIFs?

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

Estructura de Cuentas PCGE del PCGE

ANALISIS DE LA NUEVA VERSIN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Aplicaciones del basadas en las NIIFs

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ( PCGE )

Aplicaciones del PCGE basadas en las NIIFs

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA

Estructura de Cuentas a Dos Dgitos

NIC 1,NIC 18 y NIC 21 NIC 18 y NIC 24 NIC 24 y NIIF 7

Estructura de Cuentas a Dos Dgitos

16. Cuentas por Cobrar Diversas Terceros

NIC 1,NIC 21 y NIC 29

19. Provisin Para Cuentas de Cobranza Dudosa

( 2 ) Equivale a 38 Cargas Diferidas del PCGR

Cul es el Tratamiento Contable aplicable ?

Compra de Acciones (2 Mayo Ao 1)

S/. 150,000 1,500

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

1. Compra de Acciones ( 2 Mayo Ao 1)

270 151,770 151,770

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

Medicin Posterior de la Inversin (31 Mayo Ao 1) S/.

Valor de adquisicin Valor de cotizacin Disminucin del valor :

150,000 147,500 2,500

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

3. Reconocimiento de Prdida ( 31 Mayo Ao 1)

CASO : INVERSIN TEMPORAL

4. Nuevo Valor de Acciones ( 31 Mayo Ao 1)

111321 Acciones Valor Razonable

5. Venta de Acciones (1 de Junio Ao 1)

2,500 _______ 150,000

VENTA DE BIENES CON FACTURA NO EMITIDA

Cul es el tratamiento contable aplicable?