CUAL ES EL OBJETIVO DE REALIZAR UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS?

(marco de referencia me refiero a todos) Es emitir una opininlo que al auditor le interesa es que los estados financieros se encuentroen libres de errores, no cualquier error, la conta siempre vaa tener error. Errores de importancia relativa. No simporta los erroresde importancia relativa. QUE ES IMPORTANCIA RELATIVA. Caractersticas cualitativas que se encuentran en el marco conceptual.. cuales son: Fiabilidad, comparabilidadcompresiblidad relevancia.

RELEVANCIA: Contable hablamos de contiene qu ver con la informaicion que afecta o inside en la toma de decisiones. En audtioria.. relevancia e importancia relativa es lo mismo.

En conta es para la toma de decisiones d ela empresa, y en auditoria las operaciones q pueden incidir en la opinin del auditor (importancia relativa) toma d edecisiones respecto al auditor para ver si califica o no califica su opinin .

LO PRIMERO Q UNO HACE LA AUDITORIA. Norma 200. Conocimiento del entorno del negocio. (PRINCIPIOS Y OBLIGACIONES DE UNA AUDITORIA). Es la q nos habla q antes de emepzar cualquier auditoria debemos conocer el entorno de la empresa, si solo si . conozco como funciona, antes d emeterme hacer la auditoria. Luego pasamos al alcance. Definicion tcnica de alcance: segn la norma. Es el conjunto de procedimientos que a juicio del auditor son suficientes para obtener evidencia de auditoria que permita soportar la opinin. ALCANCE=PROCEDIMIENTOS ACTIVO: son los binenes controlados por la empresa que le sirven para generar para generar beneficios econmicos que sean medibles. Cuando hago una auditoria de avitos . me interesa determinar la existencia, valor y control.

Auditoria de planta y equipo pro eje. La mercaderaia, (existencia).. lo tengo en Q.2000.00 (valor). Que valga lo q dice vale. El tercero el control. Quien tiene el ontrol del activo . Tonces que es el alcance? Por ej. Planta y equipo .. como voi a alcanzar ese objetivo de determinar la existencia? Por un inventario. TOnces el primer procedimiento es hacer una inspeccin fsica Como determino el valor?? .. hacer un avaluo Alcance me sirve para alcanzar mis objetivos. No es lo mismo verla venir a venir d everla. Son los procedimientos con los q u yo como auditor creo q voi alcanzar mi objetivo que es alcanzar evidencia respecto a la evidencia conforme al valor y al control. ESO ES ALCANCE. Pero se da un fenmeno.. Las limitaciones en el alcance: son las circunstancias que no permiten a mi .. cumplir con mi alcance. 1.Lmitaciones en el alcance producto de una mala planificacin del auditor. Io pens q la audtioria la iba a realizar en 2 dias . pero no me percate.. mi planificacin estaba mal . 2.LA limitacin que yo mismo pongo (ej excusas) 3. limitacin de terceros. Ej. Clientes. Una prueba de ingresos en hechos posteriores. Me va a tocar hacer si no me pagan los clientes.

QUE TIPOS DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA: Segn normas: PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS, ANALITICOS, PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO , CONTROL, ANALITICOS-SUSTANTIVOS. PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO: sirven para validar o no aseveraciones. Donde el auditor suda. Donde el auditor hace algo, un arqueo, un recuento fsico, una confirmacin .

Van a ser todos aaqueos q van a servir para validar o no, las aseveraciones de auditoria. (que son aseveraciones?) son representacines de la administracin: y la norma dice de 3 claes: de saldos, de transacciones y de revelaciones. THelma audite este estado financiero, esuna aseveracin. Representacin es el tacuche. Y la aseveracin va a dentro. Diferencia: aseveracin es lo q la administracin dice, quein las proporciona la admon. Los insumos que el auditor va a usar para dar una opinin. Representacin es la forma que le damos, la aseveracin es lo q dice la adiminstracion . PROCEDIMIENTO ANALITICO: Es la relacin plausible entre informacin financiera y no financiera. Mas de gabinete, mas de papelera. Relacin plausible: aceptables o relacionadas. Dentro de la inforamcino fianciera y no financiera. Ud lo q va hacer es validar informacin que le dan. Ej una info contable por je. Las depreciaciones. Hago un anlisis para ver si estas operaciones son normales me va a serivr para confrontar el dato que ellos tienen. Las sustantivas.. en caja hay 100000 .. como hago? Arqueo.. validamos la informacin .. PRUEBAS DE CONTROL O DE CUMPLIMIENTO: Las normas iya descontino las de cumplimiento. Tonces las de control dice en la norma 315 en la parte de control interno . nos habla de purebas de contrlq nos hace la admon . los elementos del control interno que son: (ambiente de control , sistema contable,

Luego la nia 501 que nos habla de vevidencia especica y nos da otra deficino. = todas aqueas purebas adicionales, diferentes. Las 530 nos habla de otro tipo de pruebas de control que son las qu hacen el auditor para validar el control interno . lo q antes le decamos pruebas de cumplimiento. Todo los 200 son principios 300 planeacion 500 ejecucion

LA CONTA PUED ESER EXACTA . LA RAZONABILIDAD NO Porq la audtoria parte de una muestra representantiva. Nosotros vamos a inferir respecto a la poblacion .

Razonabilidad compuesto por dos elementos. Materilidad.. tiene que ver con la parte cuantitativa(valores) Importancia.. tiene q ver con la parte de cualitativa. (calidad)

Menos procedimientos sustantivos MAYOR RIESGO . LAS DUDAS QUE LE QUEDAN AL AUDITOR DE QUE LAS COSAS NO QUEDAN MUY BIEN : INCERTICISMO PROFESIONAL.

DICTAMENES TIPOS DE DICTAMEN: Son 2: NIA 700, 710 ETC. 1. Dictamenes con propsito general. Aplicable a una auditoria de EF. Cualquiera que sea completa. 700 2. Dictamenes con propsito especial. 800 Mientras mas tcnico hable. Mejor.

TIPOS DE OPINION.. 1. 2. 3. 4. No calificada (estndar o limpia) Calificado (salvedad) Abstencin Adversa

CUAL ES LA ESTRUCTURA: 1. 2. 3. 4. Titulo Destinatario Prrafo introductorio.introduccion lo vamos hacer o lo q vamos auditor Raeps admon..antes el 4 y 5 .. le llambamos alcance. DEJAR enfassis de qu los EF son responsabilidad de la adminisracion. 5. Resp auditor..emitir una opinion 6. Opinin (la norma dice que cuando midifico mi opinin (calificado, abstencin opinin, advrsa).. debo de incluir un prrafo intermedio en el cual va a como a justificar a que se debe la modificacin., a. PARRAFO INTERMEDIO . 7. Otras respon convenio legal y contractual.cualndo el audotir esta obligado legalmente .. para emitr una opinin de algo o contractualemnte. Va despus de la opinin porq ese otro trabajo ia no califica la opinin. a. PARRAFO COMPLEMENTARIO: SE puede dar por 2 razones i. Incertidumbres cuando son inciertas.. PUEDE SER UNA DMEANDA.. Q TENEMOS QUE PAGAR ALGO . NO SABES CUANDO NI CUANTO .. 1. Probables. Qu ocurran 2. Poco probables

3. Remotas ai estn . .pero ej me voi a morir el roblema es cuanod? No se.. ii. Negocio en marcha (volvamos al ejemplo de los quintales de arroz) 1. Sigue siendo una opinin no califiacad.. porq a al fecha de refencia taba bien pero como ocurrio un hecho posterior. Damos una opinin no califiacada. No va a ievar un prrafo intermedio porq es no califacad pero hacemos un prrafo de nfasis acalrando que esta empresa no puede continuar por qno puede llegar en negocio en marcha. LOS PARAFOS COMPELMENTARIOS NO MODIFICAN LA OPINION DEL AUDITOR. PORQ SI LA MODIFICARAN NO FUERAN UN PARRAFO COMPELMENTE SI NO UN INTERMEDIO . PORQ ESTOS SI MODIFICAN LA OPINION DEL AUDITOR. iii. Prrafo de nfasis ( no lo dice la nia .. solo lo dicen algunos) otros dicen que llos de incertidumbre y negocio en marcha.. son prrafo de nfasis. QUE PASA CON LAS OPINIONES CUALITATIVAS. !! POR EJEMPLO ANTES DE QUE SE QUEMARA.. DONDE COLOCAMOS .. QUE LA EMPRESA NO TIENE UN SEGURO?? .. ESO ES ALGO IMPORTANTE CUALITATIVO. ES UNA CONTINGENCIA QE PASA SI EL 90% DE SUS VENTAS LA REALIZA A JUAN PEREZ NO ES MALO . PERO QUE PASA. CUANDO IA NO EXISTE ESE CLIENTE.. O Q PASA SI SOLO TENEMOS UN SOLO PROVEEDOR.. . 8. Firma 9. Fecha . Que fecha lleva el dictamen?? Cuando el audtori termina su trabajo del trabajo de campo. La norma dice q no es tan asi : debe de llevar la fecha de cuando el auditor ha recabado toda la inforamcion que estime pertienente. Fecha de referencia es el q esta en el EF .. q establece la administracin .. (todos lso de guate 31/12-----) hay un periodo conforme a la nia 210. (trminos del a audtiroia).. ej. El 14 de febrero temrino mi trabajo de campo .. y el 15 d emarzo entrego mi dictamen. Que fecha debe llevar? .. puede ser que despus de este . haga todava un calculo de gabinete. Fuera d ela emprea.. toda hay clculos pendientes. .. si no hay la fecha de comapo .. es decir el 14 de febrero . esa es la fecha que lleva el dictamen CUANDO UN DICTAMEN PUEDE LLEVAR DOBLE FECHA NORMA 570 O 560 SOLO SI existe un hecho posterior. Que es un hecho posterior?? . y como se clasifica?? .. Me contratan para hacer una audtoria. La fecha d referencia 31/12. Se pone de acuerdo con el manager . el 31 hacemos un recuento fsico .. hacen el inventario y ve que es el 90% del balance . contamos todos los sacos y el resutlado tiene 2 libras de difrenrecia .. osea q esta ntido. Que opinin dara . si ese es el 90%.. dara una opinin de no calificado. Un incendio . se pierde . Afecta la opinin?? .. es un tpico hecho posterior. Porq fue despus de la fecha del balance.. depsues d ela fecha de referencia. Se calsifican en 2.

Si tienen incidencia en el resutlado Y los q no tienen incidencia en el resultado .. 1. Los eventos importantes son los q surgen entre la fecha de referencia y la fecha del dictamen .(la fecha q termine mi trabajo o recolecte toda mi informacin necesaria). Estos no provocan que coloque doble fecha al dictamen solo lo incluimos en el dictamen. 2. Y la otra los q etan en la fecha del dictamen .. y la fecha de entrega. AQU ES CUANDO SE COLOCA DOBLE FECHA .!! no es literal. Sino se coloca un parrrado donde dice q haba fechado . y luego q u por lo q paso .. y luego .. se coloca la nueva fecha. 3. Y todos los que estn posteriores a la fecha de la entrega del dictamen.

10. direccion ESTADO STUACION FINANCIERA FLUJO DE EFETIO ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE CAMIBOS EN EL PATRIMONIO NETO . ESTADO DE SITUACION FIANNCIERO DE APERTURA NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

NIAS Conjunto d eprocedeimientos que el auditor utiliza para conducir una auditoria

VAMOS CON LAS OPINIIONES.

Cuandno la situacin es financiera Yo voy a modificar mi opinin por dos circunstancias: 1. Por desacuerdos con la adminsitracion (NO CALIFICADO, CALIFICADO, ADVERSO) Cuando no se esta aplicando adecuadamente el marco de referencia. SOLO PUEDO DAR 3 TIPOS DE OPINION.. NO CALIFICADA . SI NO HAY DESACUERDOS.. CALIFICADAcuando hay desacuerdos pequeos ADVERSA: cuando los desacuerdos son de importancia relativa. POR DESACUERDO NO ME PUEDO ABSTENER.. POR UN DESACUERDO POR APLICACIN DE UN PRINCIPIO CONTABLE .. NUNCAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA !!.

2. Y por limtacinoes en el alcance (CALIFICADO, ABSTENCION) NO PUEDO DAR NO CALIFICADO !. Calificada cuando la limitacin no es de importancia relativa. O no provoca un efecto de importancia relativa. Si lo limitan por un 5%.. pro ej. N puedo dar un abstencin.. solo califico . pero si es demasiada la limitacin .. si me abstengo .. CUAL ES LA DIFERENCIA ENTRE ABSTENCION Y OPINION ADVERSA.?? Si ningua de las dos presenta razonablmente la situacin finaciera QUE EN UNO LE CONSTA (ADVERSO).. Y A OTRO NO (ABSTENCION)

PORCENTUALMENTE QUE MARGEN DE ERROR PERMITIRIA EN LA AUDITORIA PARA DAR UNA OPINION NO CALIFICADA.. CONSIDERANDO Q SIEMPRE VAN HABER ERRORES..??? 10%.. NO CALIFICADA 10 A 40% CALIFIACDO 40% A 100% . ADVERSO

COMO MIDO LA MATERIALIDAD .. COMO MIDO LA IMPORTANCIA??

ESTOS PORcentajes son la Materiabilidad.. la materialidad es medible porq es cuantitativa.. es la parte de materiabilidad. . FALTA LA IMPORTANCIA: por ejemplo 12%.. q aplicara.. calificada! Tonces veamos la importancia.. ese 12% en donde se dio?? .. en inventarios . cuanto revisamos en inventario el 2%... Ah es cuando tenemos q conjugar la materiabilidad (cuantitativo) y la importancia (cualitativa=calidad) al hacer el anlisis aunq tenga el 12% lo dejo como no calificado ! Porq no es importante. RAZONABILIDAD: materiabilidad es la primero ia teninedo mi materiabilidad luego analizo y reviso la importancia.

Segura pregunta. Planeacin, y dicatamenes., principios y obligaciones.. trminos de auditoria. Carta comprimoss, cuales son las obliacinoes cuanto a reglamentos. 200.. 250 .. 260. Gobierno corporativo. 230 .. planeacin. 300 .. ejecucin. Normas 500 !!.. muestreo de auditoria. Dictamnees. Eventos posteriores. Partes relacionadas. Conta: Marco conceptual . nic 1, 2, 7, 16, 17, 21, 36 y un poquito las de consolidadcion 28,29,32 Mredio saber.. 23 y 10 .. 39,y las dems debe saber q existen..

Las niif Que nif nonoce? La 1. Aplicacin por primera vez. 2. acciones. 3. combinacin 4 Diferencia entre nics y niif.. nada son las mismas .igual las pymes entran ah .. Son normas contables y punto.