UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES HATUN YACHAY WASI

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CARRERA: CONTABILIDAD FILIAL: CUSCO CURSO: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA DOCENTE: CPCC:

TEMA CONTROL INTERNO

PRESENTADO POR LOS ALUMNOS 1. VALENCIA AYALA, Sonia Isabel 2. HUILLCA INCARROCA, Luis Sandro

Cusco Per 2012

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RESUMEN Es importante mencionar que el control es un plan de tcnicas y procedimental en donde se prevern todas las medidas administrativas, sistematicas y contables de la empresa para el logro de los objetivos, con el fin de salvaguardar los recursos con que cuenta, verificar la exactitud y veracidad de la informacin para promover la eficiencia en las operaciones y propiciar la aplicacin de las polticas para el logro de metas y objetivos programados. De aqu la efectividad del control interno depender en gran medida de la integridad y de los valores ticos del personal que la disea, administra y vigila el control interno de la entidad.

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INTRODUCCIN El presente trabajo explica la importancia de establecer, disear y evaluar el control interno en las empresas, principalmente en las reas administrativas y contables (operacin). De acuerdo a Normas y Procedimientos de auditoria, el control interno debe de tener una estructura bsica dentro de la empresa, basndose en los siguientes elementos: tener un ambiente de control, en donde combinara los factores que afectan las polticas y procedimientos de la empresa, de tal manera que evaluar los riesgos, identificando, analizando y administrndolos para que no desvirten los objetivos, mediante sistemas de informacin y comunicacin que provoquen una cuantificacin de la informacin, estableciendo procedimientos de control con el fin de proporcionar una seguridad razonable de que los objetivos especficos se van a lograr de forma eficaz y eficiente, teniendo una responsabilidad y papel importante el consejo de administracin que se encargara de establecer y mantener los controles internos establecidos, esto mediante una vigilancia concreta y cercana para observar si estos estn generando los objetivos establecidos, mediante una operacin eficaz en operaciones, evaluando el diseo y los resultados que traen consigo. Como se observa el control interno en las empresas es de vital importancia para la optimizacin y el crecimiento del negocio, tanto en lo administrativo como en la operacin; beneficiando as desde los accionistas hasta el propio cliente, ya que ste tendr un grado de confianza sobre la empresa y prevalecer en el tiempo generando utilidades y crecimiento interno en la entidad.

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO Generalidades. El estudio y evaluacin del control interno (CI) se efecta con el objeto de cumplir con la norma de ejecucin del trabajo que requiere que: El auditor debe efectuar un
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estudio y evaluacin adecuado del CI existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en l y le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria. El conocimiento y evaluacin del CI deben permitir al auditor establecer una relacin especfica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria. Por otra parte, el auditor deber comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas en este trabajo como situaciones a informar. Definicin. Es un sistema de organizacin, los procedimientos que tiene implantados y el personal con que cuenta, estructurados como un todo, para lograr los tres objetivos fundamentales: 1 Proteger los activos de la empresa. 2. Obtener informacin correcta y confiable, as como los medios para comprobarla. 3. Promover la eficiencia de las operaciones; y 4. Lograr la adhesin a las polticas de la direccin de la empresa. El CI comprende el plan de organizacin y todos lo mtodos y medidas en un negocio para salvaguardar sus bienes, verificar la exactitud y seguridad de los datos de contabilidad, desarrollar la eficiencia de las operaciones y fomentar la adhesin a la poltica administrativa Objetivo El objetivo de este trabajo es definir los elementos de la estructura del control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluacin, como un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoria, as como sealar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno. Definicin y elementos de la estructura del control interno La estructura de control interno de una entidad consiste en las polticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la entidad. Dicha estructura consiste de los siguientes elementos: 1. El ambiente de control 2. La evaluacin de riesgos
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3. Los sistemas de informacin y comunicacin 4. Los procedimientos de control 5. La vigilancia La divisin del CI en cinco elementos proporciona al auditor una estructura til para considerar el impacto de los CI de una entidad en la auditoria. Sin embargo, esto no necesariamente refleja como una entidad considera e implementa su CI. Aunque los cinco criterios de la estructura bsica del CI mencionadas, no significa que cada componente debe funcionar de forma idntica, ni siquiera al mismo nivel, en distintas empresas. Sin embargo, existe una interrelacin directa entre las cuatro categoras de objetivos, que son los que una entidad se esfuerza para conseguir, y los componentes, que representan lo que se necesitan para lograr dichos objetivos. Al examinar cualquier categora por ejemplo, la eficacia y eficiencia de las operaciones, los cinco componentes han de estar presente y funcionando de forma apropiada, para poder concluir que el control interno sobre las operaciones es eficaz. Si se examina la categora relacionada con los controles sobre la informacin financiera, por ejemplo, se deben cumplir los cinco criterios para poder concluir que el control interno de la informacin financiera es eficaz. 1. ambiente o entorno de control: Marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciacin de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los dems componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores incluyen la integridad, los valores ticos y la capacidad de los empleados de la empresa. El ncleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores ticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja, los empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo. El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la preparacin del hombre que har que se cumplan. El ambiente de control representa la combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes: Actitud de la administracin hacia los controles internos establecidos. Estructura de organizacin de la entidad.
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Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad. Mtodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las polticas y procedimientos, incluyendo la funcin de auditoria interna. Polticas y prcticas de personal. Influencias externas que afecten las operaciones y prcticas de la entidad. La calidad del ambiente de control, es una clara indicacin de la importancia que la administracin de la entidad le da a los controles establecidos. 2. Evaluacin de los riesgos Las organizaciones de todos los tamaos se enfrentan a un sinnmero de riesgos desde fuentes internas y externas. La evaluacin de riesgos es la identificacin y anlisis de aquellos que se relacionan con el logro de los objetivos, formando una base para determinar la forma en que deben controlarlos. Aunque tomar riesgos prudentes es necesario para crecer, la administracin debe identificarlos y analizarlos, cuantificar su magnitud, y promover su probabilidad y sus posibles consecuencias. La evaluacin del riesgo no es una tarea a cumplir de una vez para siempre. Debe ser un proceso continuo, una actividad bsica de la organizacin, como la evaluacin continua de la utilizacin de los sistemas de informacin o la mejora continua de los procesos. Los procesos de evaluacin del riesgo deben estar orientados al futuro, permitiendo a la direccin anticipar los nuevos riesgos y adoptar las medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el impacto de los mismos en el logro de los resultados esperados. La evaluacin del riesgo tiene un carcter preventivo y se debe convertir en parte natural del proceso de planificacin de la empresa. Estos riesgos podrn surgir o cambiar derivado de circunstancias como las que se mencionan a continuacin: Cambios en el ambiente operativo. Nuevo personal. Sistemas de informacin nuevos o rediseados. Crecimientos acelerados. Nuevas tecnologas. Nuevas lneas, productos o actividades. Reestructuraciones corporativas. Cambio en pronunciamientos contables. 3. Sistemas de informacin y comunicacin:

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La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce informacin financiera, necesaria para que los usuarios tomen decisiones, estas decisiones se tomarn adecuadamente cuando la informacin financiera posea determinadas caractersticas: til y confiable. Por lo tanto el auditor usar la informacin financiera en el trabajo que realiza. En tales casos puede haber comunicacin pero la informacin est presentada de manera que el individuo no la puede utilizar o no la utiliza real y efectivamente. La calidad de los sistemas generadores de informacin afectan la habilidad de la gerencia para realizar las decisiones apropiadas en controlar las actividades de la entidad y en preparar reportes financieros confiables. Para que un sistema contable sea til y confiable, debe contar con mtodos y registros que: Identifiquen y registren nicamente las transacciones reales que renan los criterios establecidos por la administracin. Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle necesario que permita su adecuada clasificacin. Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias. Registren las transacciones en el periodo correspondiente. Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros. 4. Procedimientos de control Estn constituidos por las prcticas y polticas adicionales al ambiente de control y al sistema contable que establece la administracin, para proporcionar seguridad razonable de lograr los objetivos especficos de la entidad. El hecho de que existan formalmente polticas y procedimientos de control no necesariamente significa que estos operen de manera eficiente. El auditor debe evaluar la manera en que la entidad ha aplicado las polticas y procedimientos, su uniformidad de aplicacin, qu persona las han llevado a cabo y finalmente, basado en dicha evaluacin, concluir si estn operando efectivamente. Las actividades de control existen y se dan en toda la empresa, a todos los niveles y en todas las funciones, e incluyen cosas tales como; aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, anlisis de la eficacia operativa, seguridad de los activos, y segregacin de funciones.

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En algunos entornos, las actividades de control se clasifican en; controles preventivos, controles de deteccin, controles correctivos, controles manuales o de usuario, controles informticos o de tecnologa de informacin, y controles de la direccin. Independientemente de la clasificacin que se adopte, las actividades de control deben ser adecuadas para los riesgos. En la prctica existen dos procedimientos de control de los cuales es de suma importancia hacer mencin a ellos: Control Preventivo: son establecidos para evitar errores durante el desarrollo de las transacciones. Control de deteccin: Tiene como finalidad descubrir los errores o desviaciones que durante el desarrollo de las transacciones no hubieran sido detectados por los procedimientos de control preventivo. Los procedimientos de control estn dirigidos a cumplir con los siguientes objetivos: Debida autorizacin de transacciones y actividades. Adecuada segregacin de funciones y responsabilidades. Diseo y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro de las operaciones. Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan 1os activos. Verificaciones independientes de la actualizacin de otros y adecuada valuacin de las operaciones registradas. 5. Vigilancia Los sistemas de CI requieren supervisin, es decir, un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisin continuada, evaluaciones peridicas o una combinacin de ambas cosas. La supervisin continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las actividades normales de direccin y supervisin, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realizacin de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones peridicas dependern esencialmente de una evaluacin de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisin continuada. Las deficiencias detectadas en el control interno debern ser notificadas a niveles superiores, mientras que la alta direccin y el consejo de administracin debern ser informados de los aspectos significativos observados. Es preciso supervisar continuamente los controles internos para asegurarse de que el proceso funciona segn lo previsto. Esto es muy importante porque a medida que
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cambian los factores internos y externos, controles que una vez resultaron idneos y efectivos pueden dejar de ser adecuados y de dar a la direccin la razonable seguridad que ofrecan antes. Figura N 1 Los cinco elementos del CI. Consideraciones generales Los factores especficos del ambiente de control, la evaluacin de riesgos, los sistemas de informacin y comunicacin, los procedimientos de control y la vigilancia deben considerar los siguientes aspectos: Tamao de la entidad Caractersticas de la industria en la que opera Organizacin de la entidad Naturaleza del sistema de contabilidad y de las tcnicas de control establecidas Problemas especficos del negocio Requisitos legales aplicables Por ejemplo, una estructura de organizacin con una delegacin formal de autoridad, podr incidir favorablemente de modo importante en el ambiente de control de una entidad grande. Sin embargo, una empresa pequea, con participacin efectiva del dueo-gerente, normalmente no requiere de procedimientos contables extensos ni de registros contables sofisticados o procedimientos de control formales, tales como polticas escritas, seguridad de la informacin o procedimientos para obtener cotizaciones competitivas. Para tener una mejor comprensin de las polticas y procedimientos, el auditor deber obtener conocimiento suficiente sobre cada uno de los elementos de la estructura de control interno, a travs de experiencias anteriores con la entidad y de averiguaciones con el personal apropiado, inspeccin de documentos y registros y observacin de las actividades y operaciones. El auditor deber documentar su conocimiento y comprensin de la estructura de control interno, como parte del proceso de planeacin de la auditoria. La forma y alcance de esta documentacin se vern influidos por el tamao y complejidad de la entidad y la naturaleza de la estructura de control interno de la misma. Por ejemplo, la documentacin de una empresa grande y compleja, podr incluir diagramas de flujo, cuestionarios o rboles de decisiones. En cambio en una entidad pequea, la documentacin en forma de memorndum, podr ser suficiente. Clasificacin del Control Interno
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Es comn en todas las empresas la tendencia humana de apartarse de las reglas establecidas, generalmente en aquellas donde se siguen procedimientos montonos y de rutina, de ah que resulte til, prctico y conveniente supervisarlo, vigilarlo y revisarlo peridicamente y metdicamente para que el sistema del control interno no caiga ni pierda eficiencia. En las empresas existen dos formas de clasificar el CI, principalmente en las reas administrativas y contables: Control Interno Administrativo: La empresa busca la promocin de la eficiencia en la operacin de la empresa y que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas establecidas por la administracin de la empresa. Los controles administrativos comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesin a las polticas de la empresa y por lo general solamente tienen relacin indirecta con los registros financieros. Incluyen controles tales como anlisis estadsticos, estudios de mocin y tiempo, reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de calidad. En el Control Administrativo se involucran el plan de organizacin y los procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la autorizacin de transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la observacin de polticas establecidas en todas las reas de la organizacin. Ejemplo del CI Administrativo: Que los trabajadores de la fbrica lleven siempre su placa de identificacin. Otro control administrativo sera la obligatoriedad de un examen mdico anual para todos los trabajadores. Estos controles administrativos interesan a las empresas, pero nada les prohbe realizar una evaluacin de los mismos hasta donde consideren sea necesario para lograr una mejor opinin. El control administrativo incluye, pero no se limita al plan de organizacin, procedimientos y registros que se relacionan con los procesos de decisin que conducen a la autorizacin de operaciones por la administracin. Esta autorizacin es una funcin de la administracin asociada directamente con la responsabilidad de lograr los objetivos de la organizacin y es el punto de partida para establecer el control contable de las operaciones.

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Control Interno Contable: Con este control se busca la proteccin de los activos de la empresa, donde adems se pretende obtener informacin financiera veraz, confiable y oportuna. Este control se efecta de acuerdo a las autorizaciones generales o especficas de la administracin, Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones, aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de operacin, custodia de activos y auditoria interna. Ejemplo: La exigencia de una persona cuyas funciones envuelven el control de dinero no deba participar tambin en los registros contables. Otro caso, el requisito de que los cheques, rdenes de compra y dems documentos estn prenumerados. Como se puede observar en la clasificacin del control interno anterior, ambos controles debern ser establecidos por los departamentos correspondientes, sin embargo muchas veces, los controles contables son establecidos por el departamento administrativo; es decir los dueos o directivos de las empresas, son quienes los establecen como control administrativo, sin embargo es el control contable quien lo ejecuta y evala. Un ejemplo es: la administracin establece que las conciliaciones bancarias se realizaran en los primeros cinco das despus del mes a conciliar. Otro ejemplo es: Las tomas fsicas de inventarios mensuales, debern ser terminados a ms tardar el da ltimo de cada mes. Mtodos de evaluacin del Control Interno Como se ha mencionado anteriormente un control establecido, no significa que este se est ejecutando adecuadamente, es por ello la necesidad e importancia de evaluar dichos controles internos. La evaluacin del control interno es la conclusin a la que se llega, el juicio que se forma en la mente del auditor al recibir los resultados del estudio o anlisis anterior. La evaluacin del CI es la impresin que el auditor se fija con respecto a si el control interno de la empresa result bueno o defectuoso, es decir, si permite o no el logro de sus objetivos. La forma en que el contador pblico resuelve si el CI es razonable o insuficiente es, en principio, por la comparacin de estndares ideales contra el CI vigente. Existen tres mtodos para evaluar el CI: Descriptivo, Cuestionario y grfico.

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Mtodo descriptivo: La aplicacin de este mtodo consiste en narrar las diversas caractersticas del CI, divididas por actividades que pueden ser: por departamentos, funcionarios y empleados o registros de contabilidad. Figura 2 Ejemplo mtodo Descriptivo - descripcin de un puesto

Mtodo de cuestionarios: En este procedimiento se realiza previamente una relacin de preguntas sobre los aspectos bsicos de la operacin a investigar y a continuacin se procede a obtener las respuestas a tales preguntas. Por lo general estas preguntas se formulan, de tal manera que una respuesta negativa advierta debilidades de control interno. Sin embargo, cuando se hace necesario, deben incluirse explicaciones ms amplias que hagan suficientes respuestas. Figura 3. Ejemplo de mtodo de cuestionario de caja y bancos.

Mtodo grfico: Este mtodo tiene como base la esquematizacin de las operaciones mediante el uso de dibujos (flechas, cuadros, figuras geomtricas, etc.), en dichos dibujos se representa departamentos, formas, archivos, etc. y por medio de ellos se indican y explican los flujos de las operaciones. Figura 4. Ejemplo del mtodo grfico del departamento de compras.

En la prctica resulta ms conveniente el empleo mixto de los tres mtodos, ya que de esta manera se logran resultados ms completos y se soportan mejor las conclusiones. Es decir; en ocasiones al momento de describir el proceso no est bien redactado o no se expresan adecuadamente las ideas y provoca confusiones. Tambin las preguntan en el cuestionario, las preguntas son directas, es decir, su respuesta debe ser un si o un no, o bien al momento de realizar el flujo o grfica, es tan confusa y complicada, que se puede perder visualmente el proceso. Evaluacin preliminar En esta etapa, el auditor efecta un anlisis general del riesgo implcito en el trabajo que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseo de sus programas de trabajo de

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auditoria y para identificar gradualmente las actividades y caractersticas especficas de la entidad. Aun y cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y por lo tanto, aunque cualquier decisin es preliminar, el auditor deber primeramente: Comprender el ambiente de control establecido por la administracin para detectar errores potenciales. Describir y verificar su comprensin de los procedimientos de control de la administracin incluyendo aquellos relativos a la evaluacin de riesgos. Evaluar el diseo de los sistemas de control, para determinar si es probable que sean eficaces para prevenir o detectar y corregir los errores potenciales identificados. Formarse un juicio sobre la confianza que podr depositarse en el control que ser probado. Una vez que el auditor ha adquirido un conocimiento general de la estructura de control interno, estar capacitado para decidir el grado de confianza que depositar en los controles existentes, para la prevencin y deteccin de errores potenciales importantes o bien si directamente los objetivos de auditoria se pueden alcanzar de manera ms eficiente y efectiva a travs de la aplicacin de pruebas sustantivas. El procesamiento electrnico de datos al evaluar la estructura del control interno Por la importancia que han adquirido los sistemas de PED en la informacin contable, as como el volumen de operaciones procesadas en ellos, la prdida de huellas visibles y concentracin de funciones contables que frecuentemente se dan en un ambiente de este tipo, el auditor debe conocer, evaluar y en su caso, probar el sistema de PED, como parte fundamental del estudio y evaluacin del control interno y documentar adecuadamente sus conclusiones sobre su efecto en la informacin financiera y el grado de confianza que depositar en los controles. Pruebas de cumplimiento y evaluacin final La finalidad de las pruebas de cumplimiento es reunir evidencia suficiente para concluir si los sistemas de control establecidos por la administracin, prevendrn o detectarn y corregirn errores potenciales que pudieran tener un efecto importante. Esta conclusin permite confiar en el control como fuente de seguridad general de auditoria y disminuir el alcance de las pruebas sustantivas. Las pruebas de cumplimiento estn diseadas para respaldar la evaluacin de la aparente confiabilidad de procedimientos especficos de control.
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La evaluacin se har determinando si los procedimientos de control estn funcionando de manera efectiva, segn se disearon, durante todo el periodo. Estas pruebas pueden implicar el examen de documentacin de transacciones para buscar la presencia o ausencia de atributos especficos (controles detectivos). Al efectuar una prueba de cumplimiento en una muestra de transacciones seleccionadas, se puede determinar una tasa mxima estimada de desviaciones y as llegar a una conclusin sobre la eficacia de los procedimientos de control durante el periodo examinando. Comunicacin de situaciones a informar En virtud de que las expectativas de los usuarios con respecto a la responsabilidad del auditor para informar por escrito sobre debilidades o desviaciones relacionadas con la estructura del control interno se han incrementado, ha sido necesario definir las situaciones a informar, as como la forma y contenido de dicho informe. Durante el curso de su trabajo, el auditor debe estar al tanto de los asuntos relacionados con el control interno, que pueda ser de inters para el cliente, los cuales se identifican como situaciones a informar. Estas situaciones son asuntos que llaman la atencin del auditor y que en su opinin deben comunicarse al cliente, ya que representan deficiencias importantes en el diseo u operacin de la estructura de control interno, que podran afectar negativamente la capacidad de la organizacin para registrar, procesar, resumir y reportar informacin financiera uniforme con las afirmaciones de la administracin en los estados financieros. Tales deficiencias pueden incluir diferentes aspectos del control interno. Forma y contenido del informe El informe debe contener: La indicacin de que el propsito de la auditoria es el de emitir una opinin y no el de proporcionar una seguridad del funcionamiento de la estructura del control interno. Los aspectos considerados como situaciones a informar. Las restricciones establecidas para la distribucin de tal comunicacin. Dado el riesgo de interpretaciones errneas con respecto al grado limitado de seguridad, al afirmar que no se identificaron situaciones a informar durante la auditoria, el auditor deber evaluar cuidadosamente esta situacin antes de incluir tal aseveracin en su informe.

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El auditor deber considerar si debe comunicar los asuntos importantes durante el curso de la auditoria o al concluirla, en funcin de la urgencia de una accin correctiva inmediata. Situaciones a informar Como se indic anteriormente Situaciones a informar, son asuntos que llaman la atencin del auditor, pues representan deficiencias importantes, en el diseo y operacin de la estructura del control interno, que a su juicio podran afectar negativamente la capacidad de la organizacin para registrar, procesar, resumir y reportar informacin financiera consistente. Los siguientes son ejemplos de posibles situaciones a informar. Se presentan agrupadas por tipo de deficiencia y situaciones especficas dentro de cada una de ellas. Deficiencias en el diseo de la estructura del control interno Diseo inadecuado de la estructura del control interno en general. Ausencia de una adecuada segregacin de funciones, acorde con los objetivos de control establecidos. Falta de revisin y aprobacin adecuada de las transacciones, plizas contables o reportes emitidos. Procedimientos inadecuados para la evaluacin y aplicacin adecuada de principios de contabilidad. Medidas deficientes para la proteccin de activos. Ausencia de tcnicas de control adecuadas para el tipo de transacciones efectuadas. Fallas en el diseo del sistema para suministrar informacin completa y correcta, congruente con los objetivos y necesidades de la entidad. Deficiencias en la Operacin de la estructura del control interno Deficiencias en los controles establecidos para la prevencin y deteccin de omisiones en la informacin contable. Fallas en el suministro de informacin completa y correcta de acuerdo con los objetivos de la entidad, como consecuencia de omisiones en la aplicacin de los Procedimientos de control. Violacin intencional de los controles establecidos, por parte de personal de alto nivel jerrquico, en detrimento de los objetivos de control. Fallas en la proteccin de los activos, contra prdidas, daos o uso indebido de los mismos.
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Fallas en la ejecucin de funciones que son parte de la estructura del control interno, tales como preparacin o revisin oportuna de conciliaciones. Aplicacin indebida de principios de contabilidad con la intencin de distorsionar la informacin financiera. Falta de adhesin a las polticas y procedimientos establecidos por la administracin. Falta de capacidad y entrenamiento de los empleados o funcionarios para el adecuado desarrollo de sus actividades. Otras Fallas en el seguimiento y correccin de deficiencias de control interno previamente reportadas. Transacciones importantes con partes relacionadas no reveladas. Falta de objetividad de los responsables en la toma de decisiones contables y de informacin financiera. Declaraciones incorrectas por parte del personal del cliente hacia el auditor.

Conclusiones Los sistemas de control interno de las empresas enmarcadas en los sectores privados, pblicos y sociales, satisfacen la funcin de control y de informacin, por lo que se deben mantener constantemente actualizados los sistemas de CI como son: de contabilidad, de tesorera, comercializacin, nmina, produccin etc. Dichos sistemas son alimentados de las operaciones econmico - administrativos y financieras que realizan las empresas y que al ser procedas proporcionan un sinfn de informacin econmica, administrativa y financiera, que constituyen el sustento para la toma de decisiones. Ante esta situacin surge la auditoria de estados financieros como actividad profesional prioritaria de las empresas, con funciones y objetivos claros y definidos que entre otras es la de efectuar revisiones y evaluaciones para detectar aquellos puntos dbiles de control interno y as proceder a recomendar las mejoras necesarias y, por consiguiente, sigan proporcionando informacin oportuna, correcta y confiable; garanticen la proteccin de los recursos y se promueva la eficiencia de operacin y se cumplan las polticas de la organizacin. Antes de realizar el estudio y evaluacin del o los sistemas de CI en la empresa, se deben considerar aspectos tales como: tamao, caractersticas en la que opera, ya sea
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industrial, comercial o servicios, su organizacin, sus sistemas y tcnicas de control, problemas especficos y requisitos legales aplicables. Otro factor que no se debe perder de vista son los factores externos, ya que estos, afectan de manera considerable el comportamiento interno de la empresa. Esto se aprecia porque el tamao de la empresa influir para ver cules son las debilidades y fortalezas en el exterior las medidas de control que se tomaran para obtener un buen resultado, el tipo de actividad que tiene y como est incursionando en el mercado; que impacto tienen los aspectos econmicos de que es parte el pas, tambin se tomara en cuenta como est estructurada la entidad y el sistema de contabilidad que fue implementado, verificando la oportunidad de la informacin en su emisin para la toma de decisiones en tiempo reflejado en buenas inversiones. Cabe mencionar que un control interno con xito en una empresa, no significa que se obtendr resultados satisfactorios en otras, ya que se tomarn en cuanta las variables mencionadas anteriormente. No existe una frmula adecuada para establecer un CI exitoso, eso depender mayormente de las personas que lo ejecutan y evalan. Es recomendable que toda empresa defina las polticas, mtodos y procedimientos (control interno) que ayuden a establecer las acciones que permitan crear mecanismos de prevencin correccin (procedimientos de control) y una correcta evaluacin del CI, con la finalidad de buscar la mejora continua en las reas administrativas y contables de la empresa para que la informacin sea veraz y oportuna en todos los aspectos. Figura 5. Proceso de evaluacin del Control Interno eficiente Bibliografa

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