1. Los Ingresos Pblicos. 1.

1 Concepto: Los recursos monetarios que se procura y obtiene el Estado para poder dar cumplimiento a sus fines. (Italo Paolinelli) Las entradas de dinero a la tesorera del Estado para el cumplimiento de sus fines, cualquiera que sea su naturaleza econ mica o !urdica" (#am n $ald%s Costa) 1.& Clasificaci n Los in'resos p()licos se clasifican tradicionalmente en ordinarios * e+traordinarios. Los in'resos ordinarios se clasifican a su ,ez en in'resos de derec-o pri,ado * p()lico. -Ingresos pblicos ordinarios: .on aquellos que se repiten re'ularmente en cuanta * tiempo, que el Estado perci)e en cada periodo financiero * que se destinan a la satisfacci n de las necesidades 'enerales, por e!emplo, los impuestos. *Ingresos pblicos ordinarios de derecho privado: .on los que pro,ienen de la acti,idad que desarrolla el Estado cuando este act(a como un particular (actuando como empresario). Constitu*e los in'resos que o)tiene el fisco e+plotando fuentes propias de riquezas * actuando como cualquier empresario en una acti,idad econ mica industrial, comercial, etc. Estos in'resos -an disminuido su importancia en C-ile a partir de la ,i'encia de la Constituci n de 1/01, que esta)leci el rol su)sidiario del Estado en la acti,idad econ mica, principio que est2 res'uardado por el recurso de amparo econ mico. En C-ile quedan mu* pocas acti,idades de esta naturaleza que son m2s )ien e+cepcionales * se -an mantenido por una cuesti n estrat%'ica, como ocurre, por e!emplo, con Codelco, Enap * Enami, o en cumplimiento de tratados internacionales que o)li'an al estado de C-ile, como la Empresa de Correos de C-ile. Los in'resos p()licos ordinarios de derec-o pri,ado, entonces, son los que o)tiene el Estado actuando como particular. 3Ingresos pblicos ordinarios de derecho pblico: #eci)en este nom)re porque pro,ienen de la acti,idad del Estado en el e!ercicio de sus facultades so)eranas,

actuando como autoridad en uso del ius imperium, creando relaciones entre el Estado * los ciudadanos, que para estos efectos se llaman contri)u*entes", las que de)en ser re'uladas por normas le'ales de derec-o p()lico. .e denominan tam)i%n in'resos deri,ados * son conocidos 'en%ricamente con el nom)re de tributos. -Ingresos Pblicos Extraordinarios Corresponden a circunstancias e+cepcionales por las que atra,iesa el Estado, * de)ido a su -etero'eneidad no son suscepti)les de clasificaci n. Los m2s importantes son los si'uientes: 1. Enajenaci n de bienes del Estado: consiste en transferir del patrimonio del Estado los )ienes que %ste posee a cualquier ttulo. En C-ile fue mu* importante a partir de 1/45 %poca en la que se ena!enaron innumera)les empresas del Estado. !. Impuestos e"traordinarios: son impuestos ocasionales, transitorios, que satisfacen necesidades e+cepcionales6 el pro)lema es que en C-ile se transforman en definiti,os con el tiempo, pero el concepto es %se. E!emplo: el impuesto a los com)usti)les, esta)lecido para financiar la reparaci n de las carreteras p()licas da7adas por el terremoto de 1/08. 5. Emisi n de papel moneda: 9ste es un recurso peli'roso que tiene el Estado, para o)tener in'resos. En una economa, la masa de dinero de)e corresponder e+actamente a la riqueza que esa economa produce, *a que si -a* m2s dinero que la riqueza que produce el pas, se produce inflaci n. Esto lo re'ula el :anco Central o)edeciendo a un criterio m2s t%cnico que poltico. ;. El cr#dito pblico: es la capacidad del Estado para contraer deudas, * cuando lo -ace, se llama deuda p()lica, la que puede ser e+terna o interna, dependiendo de d nde o)tiene el cr%dito. La deuda p()lica puede contraerse tomando cr%ditos con or'anismos financieros o con Estados e+tran!eros o, emitiendo instrumentos de deuda.

2. Los Tributos

En doctrina * !urisprudencia no e+iste consenso respecto al concepto, denominaci n o caractersticas de los tri)utos. <a* quienes se7alan que s lo seran tri)utos los impuestos6 otros que llaman contri)uciones a los tri)utos, etc. En nuestro pas, no e+iste una definici n le'al de tri)uto, tampoco e+iste una norma que indique qu% clases de prestaciones e+i'idas coacti,amente por el Estado se encuentran comprendidas dentro de dic-o concepto, lo cual -a pro,ocado que en ciertos casos, el estatuto propio de los tri)utos, particularmente los principios, no se apliquen a ciertas especies de tri)utos, como las tasas o las contri)uciones especiales, cuesti n que ser2 a)ordada m2s adelante. &.1 Concepto: $ributos son las prestaciones en dinero que el Estado e"ige, mediante el ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de obtener recursos para financiar el gasto pblico y, en su caso, para el cumplimiento de otros fines de inter#s general. (=rt. &.1 >odelo de C di'o ?ri)utario del CI=?) Los tributos son los ingresos del Estado percibidos en %irtud de su facultad de imperio. (=quiles @onato Aiannini) &'restaci n obligatoria, comnmente en dinero, e"igida por el Estado, en %irtud de su poder de imperio y que da lugar a relaciones jur(dicas de derec)o pblico. (Carlos Aiuliani Bonrou'e, @erec-o Binanciero) = pesar de que e+isten innumera)les definiciones del tri)uto, es posi)le se7alar al'unas notas distinti,as que nos permiten identificarlo.

&.& Caractersticas 1. .on prestaciones o)li'atorias, es decir, no ,oluntarias, *a que no nacen de la ,oluntad de las partes sino de la imposici n del estado a tra,%s de la le*. &. Para imponer los tri)utos, el Estado act(a como autoridad en uso de su poder de imperio, esta)leciendo normas en caso de incumplimiento. >2s a(n, el Estado

s lo puede esta)lecer tri)utos a tra,%s de una le*, elemento que es la aplicaci n del principio de le'alidad *a desarrollado. 5. Estas prestaciones son, por lo 'eneral, en dinero, pero no es forzoso que as ocurra, *a que tam)i%n pueden pa'arse en especie. En C-ile, s lo se permite el pa'o de los tri)utos en dinero, pero en >%+ico, por e!emplo, e+iste un tri)uto que afecta a la minera que se pa'a con parte de la producci n, lo que constitu*e un pa'o no en dinero sino en especie. &.5 Bines u o)!eti,o de los tri)utos. .on de 5 clases. 1. *bjeti%o fiscal. Consiste en la o)tenci n de recursos por parte del Estado. Es el principal o)!eti,o, en cuanto permite financiar el 'asto p()lico. En C-ile, apro+imadamente el 41C del 'asto p()lico se financia con los tri)utos. &. *bjeti%o econ mico. Los tri)utos pueden ser utilizados como instrumentos de poltica econ mica. Por una parte, al esta)lecer un 'ra,amen so)re una determinada acti,idad, %sta se ,ol,er2 menos atracti,a para los particulares, por e!emplo, el tri)uto que recae en las )e)idas alco- licas o en el ta)aco, ,uel,en m2s costosa su adquisici n, lo que trae como consecuencia que su consumo se disminu*a. En el sentido contrario, es posi)le instituir normas que promue,an la realizaci n de ciertas acti,idades, a tra,%s del esta)lecimiento de incenti,os tri)utarios, como por e!emplo, el cr%dito que se o)tiene al realizar donaciones con fines culturales. Las consideraciones que se tienen a la ,ista en uno * otro caso pueden ser de las m2s ,ariadas. Dumerosos e!emplos so)re este punto ense7a la -istoria. @epender2n de la especial consideraci n que ten'a el le'islador so)re lo positi,a o ne'ati,a que resulte una acti,idad para la sociedad. 5. *bjeti%o de car+cter social. = tra,%s de los tri)utos se puede esta)lecer una me!or redistri)uci n de la renta nacional, afectando a los que m2s 'anan en una ma*or medida * administrando el Estado eficientemente los recursos reca)ados para crear oportunidades para las personas de menores recursos.

&.; Clasificaci n de los ?ri)utos ?radicionalmente se clasifican en impuestos, tasas, contri)uciones especiales * derec-os. Ca)e se7alar que cierta doctrina su)sume %stos (ltimos en las tasas. = continuaci n desarrollaremos cada uno de ellos, se7alando su concepto * caractersticas, poniendo especial atenci n a los impuestos. 2.5 Impuesto: Impuesto es el tributo cuya obligaci n tiene como

)ec)o generador una situaci n independiente de toda acti%idad estatal relati%a al contribuyente. (>odelo de C di'o ?ri)utario para =m%rica Latina) &,on impuestos las prestaciones en dinero o en especie e"igidas por el Estado en %irtud de su poder de imperio a quienes se )allen en las situaciones consideradas por la ley como )ec)os imponibles. (Carlos Aiuliani Bonrou'e) El impuesto es una obligaci n coacti%a, establecida por la ley a fa%or de un ente pblico, con el fin de conseguir un ingreso. (Pedro >assone Parodi) 1. El impuesto es una o)li'aci n. El cumplimiento por parte del contri)u*ente es siempre, por lo menos en un sentido l 'ico, sucesi,o al nacimiento de la o)li'aci n, de)iendo, por lo tanto, distin'uirse am)os -ec-os. La prestaci n del contri)u*ente en,uel,e la e+tinci n de una o)li'aci n sur'ida pre,iamente * encuentra, en consecuencia, en %sta (ltima, su propia causa. .i el contri)u*ente no cumple espont2neamente la prestaci n de)ida, el ente p()lico puede o)li'arlo a cumplirla. La o)li'aci n en que se concreta el impuesto de)e tener por o)!eto un dar o un -acer. &. El impuesto tiene un car2cter coacti,o. La o)li'aci n en que el impuesto se traduce est2 esta)lecida en forma coacti,a, esto es, dic-a o)li'aci n no es li)remente asumida ni querida por el contri)u*ente. Esta caracterstica diferencia netamente al impuesto, tanto de la tasa como de las contraprestaciones contractuales.

5. El impuesto est2 esta)lecido por la le*. El principio de la le'alidad de los tri)utos es un principio esencial dentro del estado de derec-o * constitu*e una importantsima limitante de la potestad tri)utaria. La aplicaci n del principio de la le'alidad si'nifica que la le* de)e contener al menos el -ec-o 'enerador del tri)uto, la )ase de c2lculo o )ase imponi)le, la correspondiente tasa o alcuota * los su!etos pasi,os de la o)li'aci n tri)utaria. ;. El impuesto est2 esta)lecido a fa,or de un ente p()lico. El su!eto acti,o de la o)li'aci n tri)utaria puede ser, en primer lu'ar, el ente p()lico que -a esta)lecido el tri)uto en ,irtud de su propia potestad tri)utaria, esto es, el Estado. 8. El impuesto persi'ue conse'uir un in'reso. El impuesto tiene como finalidad * funci n propia, la de enriquecer al su!eto acti,o a e+pensas del su!eto pasi,o, como tam)i%n la de distri)uir la correspondiente car'a entre todos los su!etos pasi,os. Impuesto es la prestaci n monetaria de car+cter indi%isible recabada por el estado de los particulares compulsi%amente de acuerdo con reglas fijas para financiar ser%icios de inter#s general (Belipe <errera). 1. Es una prestacin monetaria, porque en C-ile la economa * el sistema impositi,o es monetario, en consecuencia, en nuestro pas los impuestos siempre se pa'an en dinero. &. Los impuestos son indi isibles, porque est2n destinados a satisfacer 'astos que tienen por o)!eto procurar )eneficios a toda la colecti,idad. Dadie puede pretender que no utiliza los ser,icios del Estado o que s lo los usa parcialmente * en ,irtud de ello pa'ar menos impuestos que aquellos que -an sido esta)lecidos en la le*. 5. La prestacin es recabada por el Estado de los particulares, es decir, se7ala las partes de esta relaci n de car2cter le'al. El Estado es el acreedor del impuesto * su!eto acti,o de la o)li'aci n que all se impone * que para estos

efectos se denomina fisco. Los particulares que son los su!etos pasi,os * o)li'ados del impuesto * a quienes se les llama contribuyentes.

;. !u pago de ellos puede ser e"igido por el #isco compulsi amente. El Estado -a esta)lecido re'las especficas que lo -a)ilitan para co)rar lo adeudado forzadamente -asta o)tener su pa'o. 8. Los impuestos se rigen por reglas #i$as, *a que trat2ndose de una potestad del Estado, la Constituci n * las le*es de)en fi!ar la forma en que los impuestos se esta)lecen, su monto, la manera en que los particulares pueden quedar 'ra,ados, los lmites, las tasas * la forma en que ellos de)en ser cumplidos. @e esta manera, se e,itan ar)itrariedades * a)usos en el esta)lecimiento, modificaci n, aplicaci n * co)ro de los impuestos. E. Los impuestos est%n establecidos para #inanciar ser icios de inter&s general destinados a todos los 'abitantes, sin distinciones. Lo anterior tiene una 'aranta constitucional que se denomina el principio de la no afectaci n de los tributos * en ,irtud del cual todo lo que se recauda a tra,%s de impuestos se destina a fondos 'enerales de la naci n * no pueden tener una destinaci n particular o especifica. F sea, no se pueden esta)lecer le*es para fa,orecer a determinadas personas, acti,idades o comunidades, sal,as las e+cepciones que pre,% la propia norma constitucional

(ontribuciones especiales: Es el tributo cuya obligaci n tiene como )ec)o generador beneficios especiales deri%ados de la reali-aci n de obras pblicas, prestaciones sociales y dem+s acti%idades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiaci n de las obras o las acti%idades que constituyen el presupuesto de la obligaci n.. (>odelo de C di'o ?ri)utario para =m%rica Latina)