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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN SUPERIOR UNIVERSIDAD DR.

JOSE GREGORIO HERNANDEZ

Integrantes: ALVAREZ GERALDIN. C.I: 26.275.590 OTERO DANIELIS. C.I.: 26.388.087 MENDEZ KATIUSCA. C.I: 24.734.899

MACHUCA WILSON. C.I: 24952290

1. RUBROS DEL PASIVO. 1.1. PRESTAMOS: Un prstamo es una operacin mediante la cual una entidadfinanciera (banco u otra entidad financiera) pone a nuestra disposicin una cantidad determinada de dinero mediante un contrato. El crdito en un prstamo es dinero donde la persona se compromete a devolver la cantidad solicitada en el tiempo o plazo definido segn las condiciones establecidas para dicho prstamo ms los intereses devengados, seguros y costos asociados si los hubiera. 1.2. SOBRE GIRO BANCARIO: El sobregiro bancario hace referencia a los pago que hace el banco que exceden el saldo de la cuenta del cuentahabiente. Cuando una empresa abre una cuenta corriente con un determinado valor, puede girar cheques por un valor que sea igual o inferior al que tiene en saldo de la cuenta, pero en algunos casos, el banco autoriza a girar cheques por un valor superior al saldo en la cuenta corriente y es all cuando se produce el sobregiro bancario. Si se abre una cuenta corriente por valor de $10.000.000, es de suponer que no se pueden girar cheques que superen $10.000.000, pero si al banco lo autoriza, se pueden girar cheques por $12.000.000 (por ejemplo), caso en el cual se produce un sobregiro de $2.000.000. Es all cuando decimos que tenemos la cuenta bancaria en rojo, porque en lugar de tener dinero all guardado estamos debiendo, de modo que lo que en principio era un activo, con el sobregiro se convierte en un pasivo. 1.3. NATURALEZA DEL PRSTAMO: La naturaleza de los prstamos es acreedora. Aumentan por el haber y disminuyen por el debe. 1.4. NATURALEZA DEL SOBREGIRO: La naturaleza del sobregiro es acreedora. aumentan por el haber y disminuyen por el debe. 1.5. REGLAS DE PRESENTACIN:

El pasivo a corto plazo debe presentarse como el primero de los grupos de pasivo en el balance general. El pasivo a corto plazo debe presentarse como el primero de los grupos de pasivo en el balance general. La presentacin de los diferentes conceptos del pasivo a corto plazo dentro del balance general, deber hacerse tomando en cuenta tanto la agrupacin de pasivos de naturaleza semejante como las condiciones de exigibilidad y la importancia relativa. Es importante presentar por separado los adeudos a favor de proveedores por la adquisicin de los bienes o servicios que representan las actividades principales [actividades primarias] de la empresa [cuentas por pagar - proveedores]. Estos

saldos debern incluir los fletes, gastos de importacin, etc., en que se haya incurrido y estn an pendientes de pago. Normalmente no ser necesario presentar por separado los adeudos documentados a favor de proveedores de aquellos que no lo estn. Los saldos deudores de importancia que formen parte de las cuentas por pagar a proveedores debern reclasificarse como cuentas por cobrar o como inventarios, dependiendo de su procedencia o de la aplicacin final que se estime tendrn. La porcin circulante del pasivo a largo plazo deber presentarse tambin por separado... Esta separacin resulta importante para fines de informacin de las polticas financieras de la empresa. En caso de que existan pasivos de importancia en moneda extranjera, deber revelarse esta situacin ya sea en el mismo balance [se recomienda usar la descripcin de la cuenta para sealar el nombre de la moneda extranjera] o una nota a los estados financieros, indicando de qu moneda extranjera se trata. 1.6. MODELOS DE ASIENTOS CONTABLES.

Los Asientos por su fondo, son aquellos registros que se exponen en comprobantes de diario con la finalidad de reflejar el contenido de una transaccin, estos a su vez se sub clasifican en: Asientos de Apertura, de Ejercicio, de Ajuste, de Cierre y Reapertura. Los asientos de apertura, son registros que tienen por finalidad abrir o apertura el legajo de registros en una gestin, se los realiza nicamente al inicio de actividades de una empresa. Estos asientos dan origen a la preparacin del Balance de apertura. Los asientos de ejercicio, son registros que tiene la finalidad de reflejar todas y cada una de las transacciones suscitadas diariamente en una empresa. Los asientos de ajuste, son registros que tiene la finalidad de incorporar operaciones pendientes, modificar saldos de ciertas cuentas y/o incorporar disposiciones contables y legales, estos se realizan peridicamente. Los asientos de cierre, son registros que tiene la finalidad de cerrar todas las cuentas que hayan tenido movimiento durante una gestin, estos se realizan nicamente al cierre de cada gestin. Los asientos de reapertura, son registros que tienen la finalidad de reabrir o reapertura un nuevo legajo de registro al iniciar una gestin, estos se realizan nicamente al reinicio de actividades de una empresa. Los asientos por su forma, son aquellos registros que se exponen en comprobantes de diario con la finalidad de reflejar el nmero de cuentas que intervienen en una transaccin, estos y se sub clasifican en: Asientos Simples y compuestos.

Los asientos simples o sencillos, son aquellos registros que se exponen en comprobantes de diario, donde intervienen nicamente dos cuentas, una que se carga y la otra que se abona. Los asientos compuestos o dobles, son aquellos registros que se exponen en comprobantes de diario donde intervienen necesariamente ms de dos cuentas sin lmite.

2. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR. 2.1. NATURALEZA Y MODELOS DE ASIENTOS.

Naturaleza. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las compras de las mercancas o pagos que han de ser efectuadas en un futuro por la empresa a su cargo. Al igual que las cuentas y documentos por cobrar, se habla de una cuenta por pagar cuando no existe un documento que obligue de forma coercitiva a la entidad a cancelar la obligacin, en cambio se habla de un documento por pagar cuando existe un documento que obligue de forma coercitiva a la entidad a cancelar la obligacin, tales como letras de cambio, pagars y contratos. Se carga: Durante el ejercicio: Del importe del valor nominal de las cuentas y documentos que se paguen Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se cancelen Al finalizar el ejercicio: Del importe de su saldo para saldarla

Se abona: Al iniciar el ejercicio: Del importe de su saldo acreedor que representa el valor de los ttulos a cargo de la entidad, pendientes de pago. Durante el ejercicio: Del importe del valor nominal de las cuentas y documentos por pagar a cargo de la empresa.

Su naturaleza:

Es acreedor y representa el importe del valor nominal de las cuentas y documentos suscritos a cargo de la empresa Modelos de asientos. CASO N 1: FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR Se reconoce y se paga el arrendamiento de una maquinaria por S/. 5,000 ms IGV, el cual es prestado por un tercero, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago. Solucin:

CASO N 2: ANTICIPOS A PROVEEDORES Se efecta un anticipo de S/. 50,000 a nuestro proveedor, sujeto no vinculado con la empresa. Posteriormente, se realiza la adquisicin de mercaderas manufacturadas por S/. 90,000 ms IGV, imputndose el anticipo otorgado. Solucin:

3. GASTOS ACUMULADOS 3.1. PRINCIPALES RUBROS.

Dentro de los gastos acumulados se incluyen al menos las siguientes partidas: Aporte patronal seguro social. Aporte patronal seguro de paro forzoso. Aporte patronal INCE. Aporte patronal Ley de poltica habitacional. Patente de industria y comercio. Todos los servicios pblicos [Ejemplo: energa elctrica, aseo urbano, agua, etc.]. Provisin vacaciones. Provisin utilidades. Provisin intereses por pagar. Provisin para honorarios profesionales. Las cuatro primeras cuentas de aportes patronales son las que corresponden a la empresa derivadas de las obligaciones relacionadas con los pagos de nmina.
3.2. REGLAS DE VALUACIN.

Deben ser reconocidas con cargo a los resultados de operacin. Estimaciones: En aquellas situaciones en que no sea posible determinar con exactitud el importe del pasivo deben reconocerse estimaciones lo ms certeras posibles. En esta situacin pueden encontrarse, entre otros: pasivos por gratificaciones, vacaciones, sueldos e incentivos en general, comisiones, regalas, cuotas y ciertos impuestos a cargo de la entidad. 3.3. REGLAS DE PRESENTACIN.

Las reglas de presentacin para los gastos acumulados, se resumen en las siguientes normas: 1. Los gastos acumulados deben ser presentados a su valor estimado razonable sobre elementos que determinan la cuanta del pasivo correspondiente. 2. Cuando alguno de los gastos acumulados est relacionado con partidas de pasivos en moneda extranjera y su clculo est hecho sobre la base de una moneda diferente a la nacional, se deber convertir el pasivo estimado a la tasa de cambio vigente a la fecha de presentacin de los estados financieros. 3. Cuando sobre un pasivo previamente estimado se tiene acumulada una cantidad especfica, y se obtiene posteriormente el conocimiento objetivo de su cuanta, se deber reflejar el monto exacto que se relacione con ese pasivo.

Sobre las partidas de gastos acumulados, no se presentan mayores complicaciones u observaciones respecto a su presentacin y clasificacin. Posteriormente, recordaremos que los gastos acumulados son los gastos incurridos por la empresa, cuyo desembolso financiero no se ha efectuado, y se efectuar durante el ejercicio siguiente debido a que la fecha de cierre se da antes de la fecha en que se ha de producir el pago. Ejemplo: El Negocio paga, al mes vencido, Bs.900.000 por alquiler del local comercial, el 10 de cada mes. Llega el cierre del ejercicio econmico el 30 de Septiembre del 2005. Han transcurrido 20 das de alquiler al cierre, por lo que debemos atribuir este gasto al ejercicio terminado. Dividimos el gasto de Bs. 900.000 entre 30 das de este mes y multiplicamos el resultado por los 20 das. 900.000 x 20 = 600.000 30 Y as registramos en el siguiente asiento: 30-09-2005 -XD 600.000 H 600.000

Gastos de Alquiler Alquileres Acumulados por Pagar

Llega el 10 de Octubre del 2005 y se cancela el alquiler al arrendador por los Bs. 900.000, entonces se debe cerrar la cuenta de Pasivo (Alquileres Acumulados por Pagar) y registrar el Gasto del Alquiler a este ejercicio econmico as: 10-10-2005 -XD 300.000 600.000 H

Gastos de Alquiler Alquileres Acumulados por Pagar Banco Cta. Cte. 3.4.

900.000

MODELOS DE ASIENTOS CONTABLES.

Si una Empresa tiene gastos de salarios por 50.000 Bs., al 31 de Octubre de 2007 y aun no lo ha pagado har el siguiente asiento: -XD Gastos de Salario 50.000 Gastos Acumulados por Pagar Para registrar salario acumulado. Por pagar al 31 de Octubre de 2007. Pagndolo en el es siguiente: H 50.000

-XD Gastos acumulados por pagar 50.000 Caja y Banco Para registrar salario acumulado por pagar al 31 de Octubre de 2007. 4. INGRESOS DIFERIDOS. 4.1. NATURALEZA

H 50.000

Saldo acreedor, representa el monto de los anticipos percibidos a cuenta del cumplimiento de obligaciones, pendientes de realizacin. 4.2. REGLAS DE PRESENTACIN.

1. Todos los gastos realizados por la empresa en la etapa preoperaciona o de desarrollo hasta la etapa comercial o industrial donde la empresa inicie su facturacin, deben ser capitalizados. 2. Los cargos que se registren en esta cuenta debern ser de tal relevancia con relacin a sus ingresos que se considere prudencial amortizarlos en perodos futuros. 3. Cuando no exista una seguridad razonable de que los desembolsos efectuados pueden ser recuperados a travs de ingresos futuros, estos gastos no debern registrarse como cargos diferidos. 4. Los gastos registrados como diferidos debern amortizarse en un perodo de tiempo que se considere prudente. Generalmente estos gastos se amortizan en cinco aos, pero de acuerdo a las caractersticas de la empresa y de sus ingresos en los primeros ejercicios econmicos, estos podrn amortizarse en un tiempo menor. 4.3. MODELOS DE ASIENTOS CONTABLES.

La empresa recibe $90.000 por concepto de inters anticipados. Por que concepto se recibe anticipadamente?: por intereses = 2705 ingresos recibidos por anticipado Como se recibe?: en efectivo= caja : cuenta de activo; aumenta ingresos recibidos por anticipado; pasivo; aumenta = crdito 1105 = caja debito