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El comercio a la actividad socioeconmica consistente en el intercambio de algunos

materiales que sean libres en el mercado de compra y venta de bienes y servicios, sea para
su uso, para su venta o su transformacin. Es el cambio o transaccin de algo a cambio de
otra cosa de igual valor. Por actividades comerciales o industriales entendemos tanto
intercambio de bienes o de servicios que se efectan a travs de un comerciante o un
mercader
El comerciante es la persona fsica o jurdica que se dedica al comercio en forma habitual,
como las sociedades mercantiles. Tambin se utiliza la palabra comercio para referirse a
un establecimiento comercial o tienda.

I. DEFINICIN
La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo del Plan Contable General para Empresas
(PCGE), al igual que aquella contenida en el Plan Contable General Revisado (PCGR), agrupa las
subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros,
as como los depsitos en instituciones financieras.

II. NOMENCLATURA
La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo que nos trae el PCGE no ha sufrido importantes
cambios respecto de aquella que mostraba el PCGR, a no ser que la primera contiene un mayor
detalle de los conceptos que la incluyen.

Esto se puede apreciar de la siguiente comparacin:


CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
PCGR PCGE
10 CAJA Y BANCOS 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
101 Caja 101 Caja
102 Fondos Fijos 102 Fondos Fijos
103 Remesas en trnsito 103 Efectivo en Trnsito
104 Cuentas Corrientes 104 Cuentas Corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines
especficos
105 Certificados Bancarios 105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otros equivalentes de efectivo
106 Depsitos en instituciones financieras
108 Otros depsitos 1061 Depsitos de ahorro
106 Depsitos a plazo 1062 Depsitos a plazo
107 Fondos sujetos a restriccin
109 Fondos sujetos a restriccin 1071 Fondos sujetos a restriccin


III.CASOS PRCTICOS
Habiendo revisado someramente los principales aspectos de esta cuenta, a continuacin
proponemos diversas situaciones relacionadas a la misma que nos permitirn observar con mayor
detalle su dinmica.

CASO N 1 CONSTITUCIN DEL FONDO FIJO

Se gira el Cheque N 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.

SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 500

102 Fondo Fijo

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

500
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por la constitucin del fondo fijo de la empresa

---------------------------- XX ----------------------------



Registro segn el PCGR


---------------------------- XX ----------------------------

10 CAJA Y BANCOS 500

102 Fondo Fijo

10 CAJA Y BANCOS

500
104 Cuentas corrientes

x/x Por la constitucin del fondo fijo de la empresa

---------------------------- XX ----------------------------



CASO N 2 REEMBOLSO DE FONDO FIJO

Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el cheque N 002 para su reembolso.
Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):


DETALLE VV IGV TOTAL
Movilidad Local 210.00 00 S/. 210
Tarjetas telefnicas 50.42 9.58 S/. 60
Reparacin chapa de puerta 151.26 28.74 S/. 180
Correos 25.21 4.79 S/. 30
Total S/. 480


SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 436.89

631 Transp., correo y gastos viaje

6311 Transporte 210.00

63112 De pasajeros

6312 Correos 25.21

634 Mantenimiento y reparaciones 151.26

6343 Inmuebles, Maquinarias y Equipo

636 Servicios bsicos

6364 Telfono 50.42

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
43.11
401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV Cuenta Propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

480.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

x/x Por la provisin de los gastos incurridos con el fondo para pagos en
efectivo

---------------------------- XX ----------------------------

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 436.89

79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS

436.89
x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en
efectivo

---------------------------- XX ----------------------------

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 480.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 480.00
102 Fondo fijo

x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.

---------------------------- XX ----------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 480.00

102 Fondo fijo

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 480.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el reembolso del Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------


Registro segn el PCGR


---------------------------- XX ----------------------------

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 436.89

630 Transp. y almacenamiento 210.00

631 Correos y telecomunicaciones 75.63

634 Mantenimiento y reparaciones 151.26

40 TRIBUTOS POR PAGAR 43.11
401 Gobierno Central

40111 IGV

42 PROVEEDORES

480.00
421 Facturas por pagar

x/x Por la provisin de los gastos incurridos con el fondo fijo.

---------------------------- XX ----------------------------

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 436.89

79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS

436.89
x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en
efectivo

---------------------------- XX ----------------------------

42 PROVEEDORES 480.00

421 Facturas por pagar

10 CAJA Y BANCOS 480.00
102 Fondo fijo

x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.

---------------------------- XX ----------------------------

10 CAJA Y BANCOS 480.00

102 Fondo fijo

10 CAJA Y BANCOS 480.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
x/x Por el reembolso del Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------


CASO N 3 FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN

El Banco de la Repblica nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de
S/. 203,000 hasido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.

Sobre el particular, nos consultan cmo contabilizar esta situacin.

SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 230,000

107 Fondos sujetos a restriccin

1071 Fondos sujetos a restriccin

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

203,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta
corriente

---------------------------- XX ----------------------------


Registro segn el PCGR


---------------------------- XX ----------------------------

10 CAJA Y BANCOS 230,000

109 Fondos sujetos a restriccin

10 CAJA Y BANCOS

203,000
104 Cuentas corrientes

x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta
corriente

---------------------------- XX ----------------------------



CASO N 4 DEPSITO EN LA CUENTA DE DETRACCIONES

La empresa LOS DOLOS S.A.C. prest el servicio de asesora contable, a un sujeto no
vinculado, por un valor de S/. 5,000 ms IGV, el cual es pagado inmediatamente por nuestro
cliente, efectundonos en ese momento, el depsito de la detraccin (12%) cmo
contabilizar esta operacin?

SOLUCIN:

Registro segn el PCGE




---------------------------- XX ----------------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 5,950.00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1213 En cobranza

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

950.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV Cuenta propia

70 VENTAS

5,000.00
704 Prestacin de servicios


7041 Terceros

x/x Por el servicio de asesora contable prestado

---------------------------- XX ----------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 714.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1042 Cuentas corrientes para fines especficos

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

714.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1213 En cobranza

x/x Por el depsito de la detraccin en nuestra cuenta corriente del
Banco de la Nacin


---------------------------- XX ----------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 5,236.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 5,236.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1213 En cobranza

x/x Por la cobranza neta de detracciones
---------------------------- XX ----------------------------


Registro segn el PCGR





---------------------------- XX ----------------------------

12 CLIENTES 5,950.00

121 Facturas por cobrar

40 TRIBUTOS POR PAGAR

950.00
401 Gobierno Central
70 VENTAS

5,000.00
707 Servicios


x/x Por el servicio de asesora contable prestado

---------------------------- XX ----------------------------

10 CAJA Y BANCOS 714.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

12 CLIENTES

714.00
121 Facturas por cobrar

x/x Por el depsito de la detraccin en nuestra cuenta corriente del
Banco de la Nacin


---------------------------- XX ----------------------------

10 CAJA Y BANCOS 5,236.00
104 Cuentas corrientes

12 CLIENTES 5,236.00
121 Facturas por cobrar

x/x Por la cobranza neta de detracciones
---------------------------- XX ----------------------------


CASO N 5 CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE DETRAER

La empresa ATLAS S.R.L. recibi la Factura N 001-9450 por el arrendamiento de un
inmueble, por un valor de S/. 10,000 ms IGV, la cual es cancelada inmediatamente,
efectundose en ese momento, el depsito de la detraccin (12%).

SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


---------------------------- XX ----------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 10,000.00
635 Alquileres
6352 Edificaciones
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1,900.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 11,900.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la provisin del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000.00
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS 10,000.00
x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,428.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 1,428.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el depsito de la detraccin
---------------------------- XX ----------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,472.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 10,472.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de la factura, neto de detraccin
---------------------------- XX ----------------------------

Registro segn el PCGR


---------------------------- XX ----------------------------
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 10,000.00
635 Alquileres
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900.00
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES 11,900.00
421 Facturas por pagar
x/x Por la provisin del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000.00
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS 10,000.00
x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
42 PROVEEDORES 1,428.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 1,428.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por el depsito de la detraccin
---------------------------- XX ----------------------------
42 PROVEEDORES 10,472.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 10,472.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por la cancelacin de la factura, neto de detraccin
---------------------------- XX ----------------------------
























I. DEFINICIN
La cuenta 11 del Plan Contable General Empresarial incluye las inversiones en instrumentos
financieros cuya tenencia responde a la intencin de obtener ganancias en el corto plazo
(mantenidas para negociacin), y las que han sido designadas especficamente como disponibles
para la venta. Adems, esta cuenta contiene los instrumentos financieros derivados, cuando son
reconocidos en la fecha de contratacin del instrumento.
II.NOMENCLATURA
A continuacin se muestra un cuadro comparativo de esta cuenta tomando como referencia lo
contemplado en el Plan Contable General Revisado (PCGR) y en el Plan Contable General
Empresarial (PCGE).

CUENTA 11: VALORES NEGOCIABLES
PCGR PCGE
31 VALORES 11 INVERSIONES FINANCIERAS
311 Acciones 111 Inversiones mantenidas para negociacin
314 Otros ttulos representativos de
deuda
1111 Valores emitidos o garantizados por el
Estado
315 Cdulas Hipotecarias 11111 Costo
316 Bonos del Tesoro 11112 Valor razonable
317 Bonos diversos 1112 Valores emitidos por el sistema financiero
318 Otros ttulos representativos 11121 Costo
319 Provisin para fluctuacin de valores 11122 Valor razonable
1113 Valores emitidos por empresas
11131 Costo
11132 Valor razonable
1114 Otros ttulos representativos de deuda
11141 Costo
11142 Valor razonable
1115 Participaciones en entidades
11151 Costo
11152 Valor razonable
112 Inversiones disponibles para la venta
1121 Valores emitidos o garantizados por el
Estado
11211 Costo
11212 Valor razonable
1122 Valores emitidos por el sistema financiero
11221 Costo
11222 Valor razonable
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
11232 Valor razonable
1124 Otros ttulos representativos de deudas
11241 Costo
11242 Valor razonable
113 Activos financieros Acuerdos de compra
1131 Inversiones mantenidas para negociacin
Acuerdo de compra
11311 Costo
11312 Valor razonable
1132 Inversiones disponibles para la venta
Acuerdo de compra
11321 Costo
11322 Valor razonable

III.CASOS PRCTICOS
Luego de haber explicado los aspectos ms relevantes de la cuenta 11 Inversiones al valor
razonable y disponibles para la venta a continuacin presentamos diversos casos prcticos para
una mejor entendimiento de la aplicacin de esta cuenta.


CASO N 1 COMPRA DE ACCIONES

La empresa DIDOS S.A. posee un excedente de efectivo que decide destinarlo a la
adquisicin de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A. por un monto total de S/. 15,000
de las cuales se sabe que un 70% de estas acciones sern mantenidas para su negociacin
en el corto plazo y que el 30% restante son con fines de inversin. Al respecto, la empresa
nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operacin.

SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

11 INVERSIONES FINANCIERAS 10,500
111 Inferiores mantenidas para negociaciones
1111 Valores Emitidos o garantizados por el estado
11111 Costo
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 4,500
302 Instrumentos financieros representativos de
derecho patrimonial

3022 Acciones representativas de capital social -
Preferente

30221 Costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 15,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa
HILTONS S.A.A.

---------------------------- XX ----------------------------


Registro segn el PCGR


---------------------------- XX ----------------------------
31 VALORES 15,000
311 Acciones
10 CAJA Y BANCOS 15,000
104 Cuentas corrientes
x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa
HILTONS S.A.A.

---------------------------- XX ----------------------------


CASO N 2 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

El 10.11.2009, la empresa ISLA AZUL S.A. ha comprado acciones de la compaa CABO
VERDE S.A.A. por un monto de S/. 16,000, las cuales han sido calificadas como activos
financieros disponibles para la venta. Asimismo se sabe que al 31.12.2009 el valor razonable
de dichas acciones ascenda a S/. 17,000.

Al respecto, nos consultan acerca del tratamiento contable al momento de la compra y al
cierre del ejercicio respecto a dicho activo y asimismo, la aplicacin de la NIC 12.

SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

a) En el momento de la adquisicin de los activos


---------------------------- XX ----------------------------
11 INVERSIONES FINANCIERAS 16,000
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 16,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la compra de acciones de la compaa CABO VERDE S.A.A.
---------------------------- XX ----------------------------


b) La diferencia entre el valor razonable al 31.12.2009 y el valor inicial del activo se reconoce en el
patrimonio neto hasta que el bien sea vendido


---------------------------- XX ----------------------------
11 INVERSIONES FINANCIERAS 1,000
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 1,000
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles
para la venta

5631 Ganancia
x/x Por el incremento del valor de las inversiones al 31.12.2009.
---------------------------- XX ----------------------------


c) Aplicacin de la NIC 12


CUENTA
11
BASE
CONTABLE
BASE
TRIBUTARIA
DIFERENCIA
TIPO DE
DIFERENCIA
GENERA
MONTO I.
RENTA
DIFERIDO
(30 %)
Valor
inicial
16,000 16,000
Incremento 1,000
Valor Total 17,000 16,000 1,000 Imponible
Pasivo
tributario
Diferido
300

Cabe acotar que en el caso de activos financieros disponibles para la venta, el activo o pasivo
tributario diferido que se genere en aplicacin de la NIC 12 Impuesto a la Renta afectar a las
cuentas patrimoniales (cuenta 56 en el PCGE) y no a las cuentas de resultados.


---------------------------- XX ----------------------------
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 300
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles
para la venta

5631 Ganancia
49 PASIVO DIFERIDO 300
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
x/x Por el registro del Impuesto a la Renta diferido.
---------------------------- XX ----------------------------


Registro segn el PCGE

a) En el momento de la adquisicin de los activos


---------------------------- XX ----------------------------
31 VALORES 16,000
311 Acciones
10 CAJA Y BANCOS 16,000
104 Cuentas corrientes
x/x Por la compra de acciones de la compaa CABO VERDE S.A.A.
---------------------------- XX ----------------------------

b) La diferencia entre el valor razonable al 31.12.2009 y el valor inicial del activo se reconoce
en el patrimonio neto hasta que el bien sea vendido


---------------------------- XX ----------------------------
31 VALORES 1,000
311 Acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,000
591 Utilidades no distribuidas
5913 Resultados no realizados
x/x Por el incremento del valor de las inversiones al 31.12.2009.
---------------------------- XX ----------------------------

c) Aplicacin de la NIC 12


---------------------------- XX ----------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 300
591 Utilidades no distribuidas
5913 Resultados no realizados
49 GANANCIAS DIFERIDAS 300
497 Pasivo tributario diferido
x/x Por el registro del Impuesto a la Renta diferido.
---------------------------- XX ----------------------------






































I. DEFINICIN
La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros del Plan Contable General para
Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros
que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto
de negocio.

II.NOMENCLATURA
La nomenclatura de la cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros comprende las
siguientes subcuentas y divisionarias, las que mostramos en forma comparativa con sus
equivalentes del Plan Contable General Revisado (PCGR):


CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
PCGR PCGE
12 CLIENTES
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS

121 Facturas por Cobrar
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar

1211 No Emitidas

1212 Emitidas en cartera

1213 En cobranza

1214 En descuento

122 Anticipos recibidos 122 Anticipos de clientes

128 Anticipos recibidos ACM

123
Letras (o efectos) por
cobrar
123 Letras por cobrar

1231 En cartera

1232 En cobranza

1233 En descuento


III. CRITERIOS PARA UTILIZAR ESTA CUENTA
Terceros
Esta cuenta slo debe utilizarse cuando se realicen operaciones relacionadas al giro del negocio
con terceros y no con entidades vinculadas econmicamente, pues en este caso, deber utilizarse
la cuenta 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas.

Utilizacin de las divisionarias
Deber tenerse especial cuidado para seleccionar las divisionarias de esta cuenta, puesto que el
PCGE no ha definido lo que debe incluirse en ellas. An as, creemos que las divisionarias de la
subcuenta 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar se utilizarn en los siguientes
casos:


DIVISIONARIA DETALLE
1211 No Emitidas
Cuando se ha reconocido la cuenta por
cobrar, pero no se ha emitido el comprobante
de pago.
1212 Emitidas en cartera
Cuando se ha emitido el comprobante de
pago, pero no se ha entregado al cliente para
su cobranza.
1213 En cobranza
Cuando se ha emitido el comprobante de
pago, y se ha entregado al cliente, estando
listo para su cobranza.
1214 En descuento
Cuando la factura se ha entregado en
descuento.


APLICACIN PRCTICA


CASO N 1 VENTA DE BIENES CON ENTREGA DE FACTURA

Se vende mercaderas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa no relacionada
econmicamente, emitindose y entregndose la Factura N 001-3200.

SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
TERCEROS
1,190.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar

1213 En cobranza
40 CONTRAPRESTACIONES 190.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cta. Propia
70 VENTAS 1,000.00
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no
relacionada.

---------------------------- XX ----------------------------



Registro segn el PCGR


---------------------------- XX ----------------------------
12 CLIENTES 1,190.00
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 190.00
401 Gobierno Central
70 VENTAS 1,000.00
701 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no
relacionada.

---------------------------- XX ----------------------------


CASO N 2 LETRAS EN CARTERA

Se efecta el canje de la factura por cobrar N 001-5640, por S/. 2,000.00, por la letra por
cobrar N 001, la que se mantendr en cartera hasta su vencimiento.

SOLUCIN:

Segn el PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
TERCEROS
2,000.00
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS
2,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar

1213 En cobranza
x/x Por el canje de la factura por cobrar N 001-
5640 por la letra por cobrar N 001.

---------------------------- XX ----------------------------

Segn el PCGR


---------------------------- XX ----------------------------

12 CLIENTES 2,000.00
123 Letras por cobrar
12 CLIENTES 2,000.00
121 Facturas por cobrar
x/x Por el canje de la factura por cobrar N 001-
5640 por la letra por cobrar N 001.

---------------------------- XX ----------------------------


I. DEFINICIN
La cuenta 13 del Nuevo Plan Contable General Empresarial (PCGE) agrupa las subcuentas que
representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de la venta de bienes
y/o prestacin de servicios que realiza la empresa en razn de su actividad econmica.

Al respecto debemos mencionar que anteriormente en el Plan Contable General Revisado (PCGR)
no exista una cuenta especfica que refleje las cuentas por cobrar a partes vinculadas; en ese
sentido, las empresas optaban por registrar estas acreencias en la cuenta 12 Clientes y/o en la
Cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas, lo cual se prestaba a ciertas confusiones considerando
los conceptos que se podan agrupar en dichas cuentas y subcuentas. Este inconveniente es
plenamente superado con la creacin de la cuenta 13 en el PCGE la cual recoge los conceptos
bsicos de la NIC 24 Informacin a revelar sobre partes relacionadas, NIC 27 Estados
Financieros Consolidados y Separados y NIC 28 Inversin en asociadas.

II. NOMENCLATURA
A continuacin se muestra un cuadro comparativo de la cuenta 13 tomando como referencia lo
contemplado en el Plan Contable General Revisado (PCGR) y en el Plan Contable General
Empresarial (PCGE).


CUADRO COMPARATIVO DE LA CUENTA 13
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS
PCGR PCGE
12 CLIENTES
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
RELACIONADAS

121 Facturas por cobrar
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar

1311 No emitidas
13111 Matriz
13112 Subsidiarias

13113 Asociadas
13114 Sucursal
13115 Otros

1312 Emitidas en cartera
13121 Matriz

13122 Subsidiarias
13123 Asociadas

13124 Sucursal

13125 Otros

1313 En cobranza
13131 Matriz

13132 Subsidiarias
13133 Asociadas

13134 Sucursal

13135 Otros

1314 En descuento
13141 Matriz
13142 Subsidiarias
13143 Asociadas
13144 Sucursal
13145 Otros

122 Anticipos recibidos 132 Anticipos recibidos

1321 Anticipos Recibidos

13211 Matriz

13212 Subsidiarias

13213 Asociadas

13214 Sucursales

13215 Otros

123 Letras (o efectos) por cobrar 133 Letras por cobrar

1331 En cartera
13311 Matriz
13312 Subsidiarias
13313 Asociadas
13314 Sucursal
13315 Otros
1332 En cobranza
13321 Matriz
13322 Subsidiarias
13323 Asociadas
13324 Sucursal
13325 Otros

1333 En descuento
13331 Matriz
13332 Subsidiarias
13333 Asociadas
13334 Sucursal
13335 Otros


Para una mejor comprensin de las subdivisionarias comprendidas en la nueva cuenta 13
presentamos a continuacin el siguiente esquema conceptual:


ENTIDAD RELACIONADA: Trmino usado para referirse a una entidad con la que existe un
vnculo de control (subsidiaria), de influencia significativa (asociada), de representacin
(sucursal), o de control conjunto sobre otra entidad (asociaciones en participacin).
MATRIZ: Es una entidad que tiene el control de una o ms subsidiarias. Para tal efecto, el
control es el poder para dirigir las polticas financieras y de operacin de una entidad, con el
fin de obtener beneficios de sus actividades.
En ese sentido, la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados seala que se
presumir que existe control cuando la controladora posea, directa o indirectamente a travs
de otras subsidiarias, ms de la mitad del poder de voto de otra entidad, salvo que se den en
las circunstancias excepcionales en las que en que se pueda demostrar claramente que tal
posesin no constituye control.
SUBSIDIARIA: Una subsidiaria (o filial) es una entidad controlada por otra (conocida como
controladora o matriz).
ASOCIADA: Una asociada es una entidad sobre la que el inversor posee influencia
significativa, y que no es una subsidiaria ni constituye una participacin en un negocio
conjunto.
La influencia significativa es el poder de intervenir en las decisiones de poltica financiera y de
operacin de la participada, sin llegar a tener el control absoluto ni el control conjunto de la
misma. En tal efecto, se presume que el inversor ejerce influencia significativa si posee directa
o indirectamente el 20% o ms del poder de voto en la participada, salvo ue se pueda
demostrar claramente que tal influencia no existe.
ASOCIACIN EN PARTICIPACIN: Es un acuerdo contractual por medio del cual dos o ms
partes emprenden una actividad econmica que est sujeta a un control conjunto.
SUCURSAL: Establecimiento que est situado en un lugar distinto al de la entidad central, de
la cual depende. Por lo general, las sucursales desempean las mismas funciones que la
entidad central.

APLICACIN PRCTICA


CASO N 1 VENTA DE MERCADERAS

La empresa ALANIX S.A. dedicada a la venta de electrodomsticos tiene como poltica
conceder un descuento del 20% a sus clientes, cuando stos realicen compras de
mercaderas por un valor mayor a S/. 30,000. Al respecto se tienen los siguientes hechos:

- El 10 de abril de 2010 el cliente JUNIOR S.A. efecto compras por un total de S/. 35,000
ms IGV segn factura N 001-01242 al crdito (15 das).

- Se sabe que el costo de venta de estas mercaderas asciende a S/. 22,000.

- Posteriormente, con fecha 20 de Abril de 2010 la empresa ALANIX S.A. luego de efectuar
la verificacin correspondiente, procedi a efectuarle el descuento respectivo emitindole la
nota de crdito N 001-00124 por el descuento del 20%.

- Finalmente el da 24.04.2010 la empresa JUNIOR S.A. cumple con efectuar el pago por el
importe neto de la deuda.

Al respecto, la empresa ALANIX S.A. (vendedor) nos consulta acerca del tratamiento
contable de esta operacin considerando las cuentas del nuevo Plan Contable General
Empresarial teniendo en cuenta que ambas empresas son relacionadas, puesto que la
empresa ALANIX S.A. posee el 40 % de las acciones de la empresa JUNIOR S.A.

SOLUCIN:
Teniendo en cuenta lo antes expuesto, se puede observar que en el caso planteado, la empresa
JUNIOR S.A. es una asociada de la empresa ALANIX S.A. puesto que esta ltima posee ms
del 20% de las acciones de JUNIOR S.A.
Considerando este contexto, a continuacin procederemos a registrar las operaciones de manera
ordenada para una mejor comprensin.

a) Registro segn el PCGE

i) Por el registro de la venta de mercaderas


---------------------------- XX ----------------------------

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
RELACIONADAS
41,650
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar

1312 Emitidas en cartera
13123 Asociadas
40 CONTRAPRESTACIONES 6,650
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV - Cta. Propia
70 VENTAS 35,000
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
70112 Relacionadas
x/x Por la venta de mercaderas segn F/. 001-
01242.

---------------------------- XX ----------------------------


ii) Por el registro del costo de ventas


---------------------------- XX ----------------------------

69 COSTO DE VENTAS 22,000
691 Mercaderas
6911 Mercaderas manufacturadas
69112 Relacionadas
20 MERCADERAS 22,000
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
x/x Por el costo de ventas de las mercaderas
vendidas.

---------------------------- XX ----------------------------

iii) Por el clculo y la contabilizacin del descuento

La empresa ALANIX S.A. deber contabilizar la nota de crdito por el descuento otorgado.


Descuento (20% x 35,000) S/. 7,000
IGV (19 %) S/. 1,330
Total Descuento S/. 8,330


---------------------------- XX ----------------------------

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES CONCEDIDOS
7,000
741 Descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidos

7412 Relacionadas
40 CONTRAPRESTACIONES 1,330
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV-Cuenta propia
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
RELACIONADAS
8,330
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar

1312 Emitidas en cartera
13123 Asociadas
x/x Por la nota de crdito emitida a favor de la
empresa JUNIOR S.A.

---------------------------- XX ----------------------------

iv) Por la cobranza
Posteriormente, cuando la empresa ALANIX S.A. cobre el importe neto de la deuda (S/. 41,650 -
S/. 8,330 = S/. 33,320) deber realizar el siguiente asiento:


---------------------------- XX ----------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 33,320
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
RELACIONADAS
33,320
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar

1312 Emitidas en cartera
13123 Asociadas
x/x Por el cobro neto de la deuda.
---------------------------- XX ----------------------------


b) Registro segn el PCGR

i) Por el registro de la venta de mercaderas


---------------------------- XX ----------------------------

12 CLIENTES 41,650
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 6,650
401 Gobierno Central
4011 IGV
70 VENTAS 35,000
701 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas segn F/. 001-
01242.

---------------------------- XX ----------------------------

ii) Por el registro del costo de ventas


---------------------------- XX ----------------------------

69 COSTO DE VENTAS 22,000
691 Mercaderas
20 MERCADERAS 22,000
201 Almacn
x/x Por la venta de mercaderas segn F/. 001-
01242.

---------------------------- XX ----------------------------

iii) Por la contabilizacin del descuento


---------------------------- XX ----------------------------

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y -
BONIFICACIONES CONCEDIDOS
7,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,330
401 Gobierno Central
4011 IGV
12 CLIENTES 8,330
121 Facturas por cobrar
x/x Por la nota de crdito emitida a favor de la
empresa JUNIOR S.A.

---------------------------- XX ----------------------------

iv) Por la cobranza


---------------------------- XX ----------------------------

10 CAJA Y BANCOS 33,320
104 Cuentas Corrientes
12 CLIENTES 33,320
121 Facturas por cobrar
x/x Por el cobro neto de la deuda.
---------------------------- XX ----------------------------



CASO N 2 CANJE DE FACTURA POR LETRA

En el mes de mayo del ao 2010, la empresa ROMBAL S.A.C. dedicada a la compra y venta
de productos informticos ha realizado una venta a su subsidiaria MURCIA S.A.C. por un
importe de S/. 10,829.00 incluido IGV al crdito por lo cual se firma la Letra N 004524 a 30
das. Respecto a este caso la empresa ROMBAL S.A.C. nos consulta acerca de los asientos
contables que debe efectuar.

SOLUCIN:
En el presente caso nos encontramos ante una operacin de venta entre empresas vinculadas, por
lo cual cabe precisar que la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados, define a una
subsidiaria como aquella entidad controlada por otra (conocida como controladora o matriz).
Asimismo se indica que la subsidiaria puede adoptar diversas modalidades, entre las que se
incluyen las entidades sin forma jurdica definida, tales como las frmulas asociativas con fines
empresariales.

Teniendo en cuenta lo antes expuesto la empresa ROMBAL S.A.C. deber contabilizar la
operacin de la siguiente forma:

a) Registro segn el PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
RELACIONADAS
10,829
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar

1312 Emitidas en cartera
13122 Subsidiarias
40 CONTRAPRESTACIONES 1,729
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV-Cuenta propia
70 VENTAS 9,100
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70112 Relacionadas
x/x Por la venta de mercaderas.
---------------------------- XX ----------------------------
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
RELACIONADAS
10,829
133 Letras por cobrar
1331 En cartera
13312 Subsidiarias
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
RELACIONADAS
10,829
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar

1312 Emitidas en cartera
13122 Subsidiarias
x/x Por el canje de la factura por la letra N 004524.
---------------------------- XX ----------------------------

b) Registro segn el PCGR


---------------------------- XX ----------------------------

12 CLIENTES 10,829
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,729
401 Gobierno Central
4011 IGV
70 VENTAS 9,100
701 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas.
---------------------------- XX ----------------------------
12 CLIENTES 10,829
123 Letras por cobrar
12 CLIENTES 10,829
121 Facturas por cobrar
x/x Por el canje de la factura por la letra N 004524.
---------------------------- XX ----------------------------

I. DEFINICIN

La cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes del Plan
Contable General para Empresas (PCGE), agrupa las subcuentas que representan las sumas
adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes (diferentes de las cuentas
por cobrar comerciales), as como las suscripciones de capital pendientes de pago.


II. NOMENCLATURA

La cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes comprende
las siguientes subcuentas y divisionarias, las que mostramos a continuacin en forma comparativa
con las subcuentas equivalentes del PCGR:


CUENTA 14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
GERENTES
PCGR PCGE
14 CUENTAS POR COBRAR A
ACCIONISTAS (O SOCIOS)
Y PERSONAL
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

141 Personal
141 Prstamos al personal
1411 Prstamos
385 Adelanto de remuneraciones 1412 Adelanto de remuneraciones
384 Entregas a rendir cuenta 1413 Entregas a rendir cuenta

1419 Otras cuentas por cobrar al personal
142 Accionistas (o socios)
144 Accionistas (o socios), suscripciones
pendientes
de cancelacin

1421 Suscripciones por cobrar a socios o
accionistas
142 Prstamos a accionistas (o socios) 1422 Prstamos

143 Directores
143 Prstamos a directores 1431 Prstamos
1432 Adelanto de dietas
384 Entregas a rendir cuenta 1433 Entregas a rendir cuenta
144 Gerentes
141 Prstamos al personal 1441 Prstamos
385 Adelanto de remuneraciones 1442 Adelanto de remuneraciones
384 Entregas a rendir cuenta 1443 Entregas a rendir cuenta
148 Diversas


III. PRINCIPALES CAMBIOS

De manera general se puede afirmar que el PCGE contempla un nivel de detalle ms amplio que el
incluido en el PCGR. Esto ltimo tambin se ve reflejado en la cuenta 14, materia de anlisis. As
por ejemplo, en sta se ha incorporado divisionarias para las cuentas por cobrar al personal
(subcuenta 141), para las cuentas por cobrar a accionistas o a los socios, segn corresponda
(subcuenta 142), para las cuentas por cobrar a los directores (subcuenta 143), as como para las
cuentas por cobrar a los gerentes (subcuenta 144).

De otra parte, un aspecto importante que debe ser comentado, es el relativo al traslado de algunas
subcuentas de la cuenta 38 Cargas Diferidas del PCGR a esta cuenta.

Esto sucede principalmente con los adelantos de remuneraciones y las entregas a rendir cuenta
(subcuentas 385 y 384 respectivamente), las que han sido reclasificados en las divisionarias 1412
y 1413.


CASO N 1 PRSTAMOS AL PERSONAL

Se gira el Cheque N 003 por S/. 2,000, para efectuar un prstamo al auxiliar contable de la
empresa.

SOLUCIN:

Segn el PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES
2,000.00
141 Personal
1411 Prstamos
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 2,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
x/x Por el prstamo realizado al auxiliar contable de
la empresa.

---------------------------- XX ----------------------------

Segn el PCGR


---------------------------- XX ----------------------------

14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS (O
SOCIOS) Y PERSONAL
2,000.00
141 Prstamos al Personal
10 CAJA Y BANCOS 2,000.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por el prstamo realizado al auxiliar contable de
la empresa.

---------------------------- XX ----------------------------



CASO N 2 ADELANTO DE REMUNERACIONES

Se gira el Cheque N 004 por S/. 1,500 a favor de nuestro trabajador, por el adelanto de
remuneraciones.

SOLUCIN:

Segn el PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES
1,500.00
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 1,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
x/x Por el adelanto de remuneraciones.
---------------------------- XX ----------------------------

Segn el PCGR


---------------------------- XX ----------------------------

38 CARGAS DIFERIDAS 1,500.00
385 Adelanto de remuneraciones
10 CAJA Y BANCOS 1,500.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por el adelanto de remuneraciones.
---------------------------- XX ----------------------------


CASO N 3 IMPUTACIN DEL ADELANTO DE REMUNERACIONES

Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000.00, los que estn sujetos a los siguientes aportes y
descuentos:

Essalud S/. 900.00
ONP S/. 1,000.00
AFP S/. 300.00
IR 5 categora S/. 800.00
Adelanto Remuneraciones S/. 1,500.00

SOLUCIN:

Segn el PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES
10,900.00
621 Remuneraciones 10,000
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad y previsin social 900
6271 Rgimen de prest. de salud
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
3,000.00
401 Gobierno Central
4017 IR
40173 Renta de quinta categora 800
403 Instituciones Pblicas
4031 Essalud 900
4032 ONP 1,000
407 Administradoras de fondos de pens. 300
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES
1,500.00
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
6,400.00
411 Remunerac. por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por la provisin de la planilla de remuneraciones
del mes.

---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,900.00
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE GASTOS Y
COSTOS
10,900.00
x/x Por el destino de la provisin
---------------------------- XX ----------------------------

Segn el PCGR


---------------------------- XX ----------------------------

62 CARGAS DE PERSONAL 10,900.00
621 Sueldos 10,000
627 Seguridad y Previsin Social
6271 Rgimen de Prestac. de Salud 900
40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,700.00
401 Gobierno Central
4017 IR 800
403 Constr. Instituc. Pblicas
4031 ONP 1,000
4032 Essalud 900
38 CARGAS DIFERIDAS 1,500.00
385 Adelanto de remuneraciones
41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 6,400.00
411 Remunerac. por pagar
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 300.00
469 Otras cuentas por pagar
x/x Por la provisin de la planilla de remuneraciones
del mes.

---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,900.00
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 10,900.00
x/x Por el destino de la provisin
---------------------------- XX ----------------------------



CASO N 4 SUSCRIPCIONES PENDIENTES DE CANCELACIN

Con fecha 01.04.2010, los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital de la
empresa, segn consta en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/. 500,000. Sin
embargo, la formalizacin de dicho acto se inscribe en los Registros Pblicos el 04.06.2010.

SOLUCIN:

Segn el PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCION. (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES
500,000.00
142 Accionistas

1421 Suscripciones por cobrar a socios o
accionistas

52 CAPITAL ADICIONAL 500,000.00
522 Capitalizaciones en trm.
5221 Aportes
x/x Por el aumento del capital de la empresa.
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 500,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCION. (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES
500,000.00
142 Accionistas

1421 Suscripciones por cobrar a socios o
accionistas

x/x Por el ingreso del aporte en efectivo a la
empresa

---------------------------- XX ----------------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 500,000.00
522 Capitalizaciones en trm.
5221 Aportes
50 CAPITAL 500,000.00
501 Capital social
x/x Por la formalizacin del aumento de capital
---------------------------- XX ----------------------------

Segn el PCGR


---------------------------- XX ----------------------------

14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O
SOCIOS) Y PERSONAL
500,000.00
144 Accionistas (o socios), suscripciones Pendtes.
de suscripcin

50 CAPITAL 500,000.00
501 Capital por aportes
x/x Por el aumento del capital de la empresa.
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 500,000.00
104 Cuentas corrientes
14 CTAS POR COBRAR A ACCION. (O SOCIOS)
Y PERSONAL
500,000.00
144 Accionistas (o socios), suscripciones Pendtes.
de suscripcin

x/x Por el ingreso del aporte en efectivo a la
empresa

---------------------------- XX ----------------------------


CASO N 5 ENTREGAS A RENDIR CUENTA AL GERENTE

Se gira el Cheque N 006 por S/. 5,000 al Gerente de la empresa para diversas gestiones, con
cargo a rendir a cuenta.

SOLUCIN:

Segn PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y DIRECTORES
5,000.00
144 Gerentes
1443 Entregas a rendir cuenta
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 5,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la entrega a rendir cuenta al Gerente de la
empresa.

---------------------------- XX ----------------------------

Segn PCGR


---------------------------- XX ----------------------------

38 CARGAS DIFERIDAS 5,000.00
384 Entregas a rendir cuenta
10 CAJA Y BANCOS 5,000.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por la entrega a rendir cuenta al Gerente de la
empresa.

---------------------------- XX ----------------------------



CASO N 6 PRSTAMOS AL GERENTE

Se gira el Cheque N 005 por S/. 2,000, para efectuar un prstamo al Gerente de la empresa

SOLUCIN:

Segn PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCION., DIRECTORES Y DIRECTORES
2,000.00
144 Gerentes
1441 Prstamos
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 2,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
x/x Por el prstamo realizado al Gerente de la
empresa.

---------------------------- XX ----------------------------

Segn PCGR


---------------------------- XX ----------------------------

14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS (O
SOCIOS) Y PERSONAL
2,000.00
141 Prstamos al Personal
10 CAJA Y BANCOS 2,000.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por el prstamo realizado al Gerente de la
empresa.

---------------------------- XX ----------------------------



I. DEFINICIN

La cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros que contiene el Plan Contable General para
Empresas (PCGE) agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por
transacciones distintas a las del objeto del negocio.

II. NOMENCLATURA

La cuenta 16 incluida dentro del PCGE comprende las siguientes subcuentas y divisionarias, las
que mostramos a continuacin en forma comparativa con las subcuentas equivalentes del Plan
Contable General Revisado (PCGR):

CUENTA 16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
PCGR PCGE
16 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
TERCEROS

161 Prstamos a terceros 161 Prstamos

1611 Con garanta

1612 Sin garanta
162 Reclamos a terceros
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compaas aseguradoras

1622 Transportadoras
1623 Servicios pblicos

1624 Tributos

1629 Otras
163 Intereses por cobrar 163 Intereses, regalas y dividendos

1631 Intereses
1632 Regalas

1633 Dividendos
164 Depsitos en garanta
164 Depsitos otorgados en garanta


1641 Prstamos de instituciones
financieras


1642 Prstamos de instituciones no
financieras
1644 Depsitos en garanta por alquileres
1649 Otros depsitos en garanta

165 Venta de activo inmovilizado

1651 Inversin mobiliaria
1652 Inversin inmobiliaria
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biolgicos
166 Activos por instrumentos financieros
1661 Instrumentos financieros primarios
1662 Instrumentos financieros derivados
16621 Cartera de negociacin
16622 Instrumentos de cobertura
168 Otras cuentas por cobrar
diversas
168 Otras cuentas por cobrar diversas
1681 Entregas a rendir cuenta a terceros
1689 Otras cuentas por cobrar diversas


III. PRINCIPALES CAMBIOS

De manera general se puede afirmar que el PCGE contempla un nivel de detalle ms amplio que el
incluido en el PCGR. Esto ltimo tambin se ve reflejado en todas las subcuentas de esta cuenta.

Adems de lo anterior, se debe resaltar que en esta cuenta se han adicionado las siguientes
subcuentas, las que no estaban incluidas en el PCGR:

Subcuenta 165 Venta de activo inmovilizado, en la que se registrar precisamente los derechos
de cobro por la venta de la inversin mobiliaria, inversin inmobiliaria, inmuebles, maquinaria y
equipo y otros activos a largo plazo.

Subcuenta 166 Activos por instrumentos financieros, en la que se incluir los efectos favorables
relacionados con la medicin a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando
se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de
liquidacin, as como los efectos favorables en el caso de instrumentos financieros derivados, tales
como contratos a plazo, intercambios, entre otros.

CASO N 1 PRSTAMOS A TERCEROS

Se gira el Cheque N 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa LOS CHOFERES S.A.C. (tercero
no vinculado) por un prstamo. Este prstamo es sin garanta.

SOLUCIN:

Segn PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 2,000.00
161 Prstamos
1612 Sin garanta
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,000.00
104 Ctas. corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
x/x Por el prstamo sin garanta realizado a favor de
un tercero.

---------------------------- XX ----------------------------


Segn PCGR

---------------------------- XX ----------------------------

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS 2,000.00
161 Prstamos a terceros
10 CAJA Y BANCOS 2,000.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por el prstamo sin garanta realizado a favor de
un tercero.

---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 2 RECLAMACIONES A TERCEROS

Fruto de la prdida extraordinaria de la camioneta de la empresa, la compaa de seguros debe
indemnizar a la empresa la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valor en libros de la camioneta era
de S/. 80,000 (costo de adquisicin S/. 100,000 y depreciacin acumulada S/. 20,000).

SOLUCIN:

Segn PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

65 OTROS GASTOS DE GESTIN 80,000
659 Otros Gastos de Gestin
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
20,000
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maq. y equipo costo

39133 Equipo de transporte

33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 100,000
334 Equipo de transporte
3341 Vehculos motoriz.
33411 Costo
x/x Por prdida extraordinaria de la camioneta
---------------------------- XX ----------------------------
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 50,000
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compaas aseguradoras
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 50,000
759 Otros ingresos de gestin
x/x Por la reclamacin a la compaa de seguros
por el activo siniestrado.

---------------------------- XX ----------------------------

Segn PCGR

---------------------------- XX ----------------------------

66 CARGAS EXCEPCIONALES 80,000
669 Otras cargas excepcio.
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZ. ACUMULADA 20,000
393 Depreciacin Inmuebles, maqu. y equipo
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPOS 100,000
334 Unidades de transporte
x/x Por la prdida extraordinaria de la camioneta.
---------------------------- XX ----------------------------
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS 50,000
162 Reclamaciones a terceros
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 50,000
769 Otros ingresos extraordinarios
x/x Por la reclamacin a la compaa de seguros
por el activo siniestrado.

---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 3 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO

Se vende una camioneta de la empresa a un valor de S/. 10,000 ms IGV. El costo del bien fue de
S/. 50,000 y tiene una depreciacin acumulada de S/. 42,000.

SOLUCIN:

Segn PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 11,900
165 Venta de activo inmovil.
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
1,900
401 Gobierno Central
4011 IGV

40111 IGV - Cta. Propia

75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 10,000
756 Enajenacin de activos inmovilizados
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
x/x Por la venta de la camioneta de la empresa
---------------------------- XX ----------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 8,000
655 Costo neto de enajenacin de activos
inmovilizados y operaciones discontinuadas


6551 Costo neto de enajenacin de activos
Inmovilizados

65513 Inm., maq. y eq.
39 DEPREC., AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
42,000
391 Depreciacin acumulada

3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
costo

39133 Equipo de trans.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 50,000
334 Equipo de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
x/x Por el retiro de libros de la camioneta
transferida.

---------------------------- XX ----------------------------

Segn PCGR

---------------------------- XX ----------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 11,900
168 Otras cuentas por cobrar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900
401 Gobierno Central
4011 IGV

76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 10,000
762 Enajenacin de Inmuebles, maquinaria y
equipo.

x/x Por la venta de la camioneta de la empresa.
---------------------------- XX ----------------------------
66 CARGAS EXCEPCIONALES 8,000
662 Costo neto de enajenacin de Inmuebles,
Maquinaria y equipos

39 DEPRECIACIN Y AMORTIZ. ACUMULADA 42,000

393 Depreciacin Inmuebles, maquinarias y
equipo

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 50,000
334 Unidades de transporte
x/x Por el retiro de libros de la camioneta
transferida.

---------------------------- XX ----------------------------


CASO N 4 DIVIDENDOS POR COBRAR

La gerencia informa que los accionistas de la empresa HENTG TANG S.A.C. (tercero no
vinculado que cotiza en la Bolsa de Valores de Lima), en la cual se tienen inversiones, han
decidido repartir dividendos.

Segn el Acta de Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de
S/. 10,000.00.

SOLUCIN:

Segn PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 10,000.00
163 Intereses, regalas y dividendos
1633 Dividendos
77 INGRESOS FINANCIEROS 10,000.00
773 Dividendos
x/x Por el reconocimiento de los dividendos
repartidos por la empresa HENTG TANG S.A.C.

---------------------------- XX ----------------------------


Segn PCGR

---------------------------- XX ----------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 10,000.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
77 INGRESOS FINANCIEROS 10,000.00
777 Dividendos percibidos
x/x Por el reconocimiento de los dividendos
repartidos por la empresa HENTG TANG S.A.C.

---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 5 DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA

Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregndose S/. 4,000.00 como depsito
en garanta.

SOLUCIN:

Segn PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
TERCEROS
4,000.00
164 Depsitos otorgados en garanta
1644 Depsitos en garanta por alquileres
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la garanta otorgada por el inmueble
arrendado.

---------------------------- XX ----------------------------

Segn PCGR

---------------------------- XX ----------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 4,000.00
164 Depsitos en garanta
10 CAJA Y BANCOS 4,000.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por la garanta otorgada por el inmueble
arrendado

---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 6 ENTREGAS A RENDIR CUENTA

Se ha contratado a una persona para que tramite la Licencia de Funcionamiento de un nuevo local,
entregndole S/. 3,500.00.

SOLUCIN:

Segn PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
TERCEROS
3,500.00
168 Otras cuentas por cobrar
1681 Entregas a rendir cuenta a terceros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la entrega a rendir cuenta entregada a
nuestro proveedor.

---------------------------- XX ----------------------------

Segn PCGR

---------------------------- XX ----------------------------

38 CARGAS DIFERIDAS 3,500.00
384 Entregas a rendir cuenta
10 CAJA Y BANCOS 3,500.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por la entrega a rendir cuenta entregada a
nuestro proveedor.

---------------------------- XX ----------------------------

I. DEFINICIN

La cuenta 17 Cuentas por Cobrar Diversas Relacionadas agrupa las subcuentas que representan derechos de
cobro a entidades relacionadas, por transacciones distintas a las de ventas en razn de su actividad principal.
Para estos efectos, es importante recordar que las entidades relacionadas pueden ser:


TIPO DETALLE
LA MATRIZ

Es una entidad que tiene el control de una o ms subsidiarias. Para tal
efecto, el control es el poder para dirigir las polticas financieras y de
operacin de una entidad, con el fin de obtener beneficios de sus
actividades. Se presumir que existe control cuando la controladora
posea, directa o indirectamente a travs de otras subsidiarias, mas de
la mitad del poder de voto de otra entidad, salvo que se den en las
circunstancias excepcionales en las que se pueda demostrar
claramente que tal posesin no constituye control.
LA SUBSIDIARIA
Una subsidiaria es una entidad controlada por otra (conocida como
controladora o matriz).
LA ASOCIADA

Una asociada es una entidad sobre la que el inversor posee influencia
significativa y que no es una subsidiaria ni constituye una participacin
en un negocio conjunto.
LA SUCURSAL

Una sucursal es un establecimiento que est situado en un lugar
distinto al de la entidad central, de la cual depende. Por lo general, las
sucursales desempean las mismas funciones que la entidad central.

En ese sentido, a efecto de determinar la subcuenta, divisionaria y sub divisionaria que se utilizar en cada
operacin, debemos considerar el tipo de entidad relacionada con la que realizamos una transaccin.


II. NOMENCLATURA

La cuenta 17 incluida dentro del PCGE, comprende las siguientes subcuentas, divisionarias y subdivisionarias, las
que mostramos a continuacin en forma comparativa con las subcuentas equivalentes del Plan Contable General
Revisado (PCGR):


CUENTA 17
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
PCGR PCGE
16 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
RELACIONADAS

161 Prstamos a terceros 171 Prstamos

1711 Con garanta

17111 Matriz
17112 Subsidiarias

17113 Asociadas
17114 Sucursales

17115 Otros

1712 Sin garanta

17121 Matriz
17122 Subsidiarias

17123 Asociadas
17124 Sucursales
17125 Otros
163 Intereses por cobrar 173 Intereses, regalas y dividendos
1731 Intereses

17311 Matriz
17312 Subsidiarias
17313 Asociadas
17314 Sucursales
17315 Otros
1732 Regalas
17321 Matriz
17322 Subsidiarias
17323 Asociadas
17324 Sucursales
17325 Otros
1733 Dividendos
17331 Matriz
17332 Subsidiarias
17333 Asociadas
17334 Sucursales
17335 Otros
164 Depsitos en garanta 174 Depsitos otorgados en garanta
175 Venta de activo inmovilizado
1751 Inversin mobiliria
1752 Inversin inmobiliaria
1753 Inmuebles, maquinaria y equipo
1754 Intangibles
1755 Activos biolgicos
176 Activos por instrumentos financieros
168 Otras cuentas por cobrar diversas 178 Otras cuentas por cobrar diversas



III. ASPECTOS A TENER EN CUENTA

La NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados exige revelar informacin sobre las transacciones con partes
vinculadas y los saldos pendientes con ellas. En ese sentido, dentro del Plan Contable General Revisado (PCGR)
no se contemplaba una cuenta para reflejar estos saldos. A fin de subsanar esta omisin, el PCGE ha incluido
dentro de su estructura, determinadas cuentas para registrar las operaciones realizadas con entidades vinculadas,
ello con la finalidad de facilitar la identificacin de estas cuentas para su presentacin.

As dentro de las nuevas cuentas, tenemos precisamente la cuenta 17, la que en un principio tiene un tratamiento
similar al de la cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas Terceros, no obstante que deben registrarse en ella,
operaciones con relacionadas.

Es importante mencionar que tratndose de las subcuentas 171 Prstamos y 173 Intereses, regalas y dividendos,
el registro de las operaciones debe realizarse dependiendo del tipo de relacin que se tiene con la relacionada.
As por ejemplo, si se estn cobrando intereses a una subsidiaria, utilizaremos la sub divisionaria 17312
Subsidiarias, o si a esta entidad se le est cobrando regalas, la sub divisionaria a utilizar sera la 17322
Subsidiarias.

Adems de lo anterior, se debe resaltar que en esta cuenta se ha incluido la Subcuenta 175 Venta de activo
inmovilizado, en la que se registrar precisamente los derechos de cobro por la venta de la inversin mobiliaria,
inversin inmobiliaria, inmuebles, maquinaria y equipo y otros activos a largo plazo, con parte vinculadas.


CASO N 1 PRSTAMOS A EMPRESAS RELACIONADAS

Se gira el Cheque N 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa LOS ARTISTAS S.A.C. (subsidiaria de la empresa)
por la realizacin de un prstamo otorgado sin garanta.

SOLUCIN:

Segn PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
RELACIONADAS
2,000.00
171 Prstamos
1712 Sin garanta
17122 Subsidiaria
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el prstamo sin garanta realizado a favor de
la subsidiaria.

---------------------------- XX ----------------------------

Segn PCGR


---------------------------- XX ----------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
2,000.00
161 Prstamos a terceros
10 CAJA Y BANCOS 2,000.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por el prstamo sin garanta
realizado a favor de un tercero.

---------------------------- XX ----------------------------



CASO N 2 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO

Se ha transferido a la empresa BANQUI S.A.C. (empresa subsidiaria) una camioneta a un valor de S/. 10,000
ms IGV. El costo del bien fue de S/. 50,000, el cual tiene una depreciacin acumulada de S/. 42,000.

SOLUCIN:

Segn PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
RELACIONADAS
11,900
175 Venta de activo inmovilizado
1753 Inmuebles, maquinaria y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
1,900
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las ventas
40111 IGV Cuenta Propia
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 10,000
756 Enajenacin de activos inmovilizados
7563 Inmuebles, maquinaria y equipo
x/x Por la venta de la camioneta de la empresa
---------------------------- XX ----------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 8,000
655 Costo neto de enajenacin de activos
inmovilizados y operac. discontinuadas


6551 Costo neto de enajenacin de
activos inmovilizados

65513 Inmuebles, maquinarias y equipos
39 DEPRECIAC., AMORTIZAC.
Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
42,000
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maqui. y equipo costo
39133 Equipo de trans.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 50,000
334 Equipo de transporte
3341 Vehculos motoriz.
33411 Costo
x/x Por el retiro de libros de la camioneta
transferida.

---------------------------- XX ----------------------------

Segn PCGR


---------------------------- XX ----------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 11,900
168 Otras cuentas por cobrar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900
401 Gobierno Central
4011 IGV
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 10,000
762 Enajenac. de Inmuebles, maquinaria y equipo.
x/x Por la venta de la camioneta de la empresa
---------------------------- XX ----------------------------
66 CARGAS EXCEPCIONALES 8,000
662 Costo neto de enajenac. de Inmuebles, Maqui.
Y equipos

39 DEPRECIACIN Y AMORTIZ. ACUMULADA 42,000
393 Depreciacin Inmuebles, maquinaria y equipo
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 50,000
334 Unidades de transporte
x/x Por el retiro de libros de la camioneta
transferida.

---------------------------- XX ----------------------------



CASO N 3 INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS

Una de las subsidiarias de la empresa ha determinado distribuir dividendos, segn Acta de Junta General de
Accionistas, de los cuales le corresponde a la empresa S/. 60,000.

SOLUCIN:

Segn PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
RELACIONADAS
60,000.00
173 Intereses, regalas y dividendos
1733 Dividendos
17332 Subsidiarias
77 INGRESOS FINANCIEROS 60,000.00
773 Dividendos
x/x Por la provisin de los dividendos a percibir de
la empresa subsidiaria.

---------------------------- XX ----------------------------

Segn PCGR


---------------------------- XX ----------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 60,000.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
77 INGRESOS FINANCIEROS 60,000.00
777 Dividendos
x/x Por la provisin de los dividendos a percibir de
la empresa subsidiaria.

---------------------------- XX ----------------------------


CASO N 4 INTERESES

Fruto del prstamo otorgado a una empresa vinculada, se reconocen intereses por S/. 5,000.00 ms IGV.

SOLUCIN:

Segn PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
RELACIONADAS
5,950.00
173 Intereses, regalas y dividendos
1731 Intereses
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
950.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
77 INGRESOS FINANCIEROS 5,000.00
772 Rendimiento ganados
7723 Prstamos otorgados
x/x Por el reconocimiento de los intereses del
prstamo otorgado a nuestra vinculada.

---------------------------- XX ----------------------------

Segn PCGR


---------------------------- XX ----------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 5,950.00
163 Intereses por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 950.00
401 Gobierno central
4011 IGV
77 INGRESOS FINANCIEROS 5,000.00
771 Intereses sobre prstamos otorgados
x/x Por el reconocimiento de los intereses del
prstamo otorgado a nuestra vinculada.

---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 5,950.00
104 Cuentas corrientes
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 5,950.00
163 Intereses por cobrar
x/x Por la cobranza de los intereses
---------------------------- XX ----------------------------

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