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Empresa: PUBLIFACIL S.A.


rea: Contabilidad
Cuenta: Efectivo en Caa ! Bancos
Per"odo: #$$%
&B'E(I)&S *E AU*I(&+,A
Razonabilidad de los Saldos
Adecuado reconocimiento de las partidas conciliatorias
Clasificacin adecuada en los Estados Financieros
En cuanto al efectivo determinaremos si es arqueado peridicamente por
auditora interna yo contabilidad lo cual nos podra dar cierta se!uridad sobre
su e"istencia#
P+&CE*I-IE.(&S *E AU*I(&+,A (iempo /EC/& P&+
C A ' A0BA.C&S $ %oras Fernando &ite
'# Revise el cuestionario de Control (nterno y ase!)rese de que los procedimientos
indicados %an sido observados#
*# &erifique que los comprobantes se encuentren debidamente autorizados#
$# (nvesti!ue cualquier comprobante que forme parte del fondo y que ten!a fec%a anterior
a la )ltima reposicin#
4# +bten!an del cliente una lista de los funcionarios autorizados para firmar c%eques#
,# #Revise todas las conciliaciones bancarias al $'n de diciembre del *00- y ase!)rese
que todas las cuentas est.n conciliadas a esa fec%a#
/etalle e"cepciones y tome nota de las conciliaciones que muestren un n)mero
si!nificativo de partidas en conciliacin y anti!uas que no est0n siendo correspondidas en
forma oportuna a efecto de recomendar su depuracin por parte del cliente# +bserve si
e"iste evidencia de revisin y aprobacin por un funcionario autorizado y documente el
resultado de su revisin mediante memo#
a# &erifique e"tensiones aritm.ticas#
b# &erifique saldos se!)n libros de las conciliaciones contra re!istros au"iliares y
saldos se!)n bancos contra estado de cuenta bancario#
c# &erifique la razonabilidad y adecuado reconocimiento de las partidas conciliatorias1
23/4 3C4 /epsitos en tr0nsito4 y c%eques !irados y no cobrados5#
d# Seleccione partidas conciliatorias para verificacin contra documentacin soporte4
considerando de acuerdo al ries!o identificado#
e# /etermine si el tiempo de permanencia como partida conciliatoria si es razonable#
6# E"plique los traspasos a cuenta 7ancarias especiales 2para nminas4 fondos de ca8a
c%ica5 y verifique que tanto las entradas como las salidas quedaron refle8adas en el
mismo perodo#
-# El encar!ado de la Auditoria deber0 discutir con los funcionarios responsables los
si!uientes1
C%eques por cantidades importantes no cobrados a la fec%a de que se termine la
revisin#
9artidas de conciliacin con anti!:edad por m0s de un mes#
(n!resos no depositados de inmediato#
(rre!ularidades en los comprobantes y cualquier otra observacin#
4'
Empresa: PUBLIFCIL S.A.
rea: Contabilidad
Cuenta: *ocumentos ! cuentas por cobrar ! provisi1n para cuentas
incobrables
Per"odo: #$$%
&B'E(I)&S *E AU*I(&+,A
9ropiedad y e"istencia de los saldos de cuentas por cobrar
Cobrabilidad de los saldos de cuentas por cobrar
Clasificacin adecuada en los estados financieros
/ebido a la naturaleza de la cuenta que re!istra los valores de cobro
inmediato o e"i!ibles consistentes principalmente en intereses y comisiones
!anadas4 pa!os por cuenta del cliente 29or intereses4 comisiones4 !astos
8udiciales4 etc#5 nuestro enfoque de auditora ser0 sustantivo por considerarlo
de mayor costo beneficio#
P+&CE*I-IE.(&S *E AU*I(&+,A (IE-P& /EC/& P&+
*&CU-E.(&S 2 CUE.(AS P&+ C&B+A+
6 %oras Sandra &era
'# Revise el cuestionario de Control (nterno y ase!)rese de que los procedimientos
indicados %an sido observados#
*# El auditor debe comprobar que la compa;a %izo un corte adecuado e las
transacciones de ventas4 e"aminando la documentacin que ocupare las )ltimas
salidas de mercaderas o servicios en el e8ercicio y las primeras salidas y
devoluciones importantes que se re!istraran en el periodo posterior4 i!ualmente las
cuentas que %ayan sido afectadas#
AR<=E+S1
'# >ediante la inspeccin 2Arqueo5 verifique las caractersticas y !arantas colaterales
re!istradas en libros#
*# En base al punto ' y * prepare un 9? con la finalidad de verificar la naturalidad de la
cuenta que entre!an lo si!uiente1
a# 7eneficiario
b# Fec%a del documento
c# Fec%a de vencimiento
d# ?ipo de intereses
e# (ntereses por cobrar
f# Cobros posteriores
!# @arantas
%# Abonos
4*
P+&CE*I-IE.(&S *E AU*I(&+IA (iempo /EC/& P&+
C+3F(R>AC(A31
'# Solicitar confirmacin de las cuentas por cobrar de los deudores4 incluyendo monto4
fec%a4 condiciones4 tasas de inter.s4 !aranta4 etc# Concordar respuestas con los
re!istros de la compa;a e investi!ar cualquier e"cepcin#
*# Solicitar se!unda confirmacin de ser necesarios 2 ', das despu.s5
$# (nvesti!ar las solicitudes de confirmacin devueltas por correo# Cuando sea posible4
conse!uir direcciones m0s e"actas y enviarlas nuevamente# Cuando no e"istan
me8ores direcciones4 y para cuentas que no respondan4 aplicar procedimientos alternos
de auditora#
4# Analizar la anti!:edad de las cuentas por cobrar para obtener evidencia total de
cobrabilidad4 destacando aquellas cuentas que puedan requerir se!uimiento#
C+7RA7(B(/A/1
'# Cerciorarse de la cobrabilidad de los saldos en cuentas por medio de discusiones con
funcionarios responsables de la empresa4 por los resultados de las confirmaciones4
por el e"amen de cobros subsecuentes4 por la inspeccin de evidencia de las
!arantas4 por el an0lisis del valor de la !aranta4 por la evaluacin de la capacidad de
cr.dito del deudor4 etc#
*# Realizar una revisin analtica de los in!resos de cuentas por cobrar considerando
factores como1
a# (n!resos del a;o corriente4 comparados con los del a;o anteriorC
b# 9romedio de saldos pendientes para el a;o corriente comparados con los del a;o
anterior#
c# ?asas de inter.s actuales sobre pa!ar. y cuentas por cobrarC
d# Cambios sustanciales en los saldos durante el a;oC y
e# Razonabilidad de acumulaciones en el balance !eneral4 considerando los factores
mencionados arriba#
$# Revisar la aplicacin de principios de contabilidad revelantes4 en cuanto a propiedad y
consistencia#
4# Revisar lo apropiado de la clasificacin de cuentas por cobrar y clasifquelos de
acuerdo con1
Clientes
Funcionarios y empleados
+tras cuentas por cobrar
,# /ocumentar los asuntos para revelacin en los estados financieros y verificar en la
medida que se considere necesario 2 activo en prendas4 cuentas por cobrar de entes
relacionados4 etc#5
9R+&(S(A3 /E C=E3?AS (3C+7RA7BES
'# +bten!a o prepare un an0lisis del movimiento de la estimacin de cuentas incobrables
durante el e8ercicio#
*# Compruebe que los cr.ditos del e8ercicio a esta cuenta coinciden con el car!o a
Resultado con el ob8eto de determinar si no se casti! al!)n saldo directamente#
$# Revise los car!os %ec%os a esta cuenta por saldos incobrables ase!ur0ndose de que
fueron debidamente autorizados de acuerdo a las disposiciones de la Bey del (#R#4 para
su deducibilidadC y que e"ista un control adecuado sobre los cobros ocasionados de
cuentas canceladas#
En consideracin a los %allaz!os de los pasos anteriores4 determinar si a la fec%a del
balance es adecuada la provisin para cuentas incobrables#
4$
P+&CE*I-IE.(&S *E AU*I(&+IA (iempo /EC/& P&+
+?RAS C=E3?AS 9+R C+7RAR
A3?(C(9+S AB 9ERS+3AB
'# Ba cuenta anticipos al 9ersonal ser0 probada en el pro!rama de D 3mina# Ase!)rese
efectuar referencias cruzadas#
+?RAS C=E3?AS#
'# /etermine si es necesario obtener confirmacin de al!)n saldo en otras cuentas por
cobrar4 deudores varios4 funcionarios y empleados4 tomando atencin el monto4 y
naturaleza de los saldos#
*# Concilie los totales de estas cuentas con libro mayor#
$# /etermine la anti!:edad de los saldos y discuta con un funcionario responsable sobre
dic%as cuentas para resolver sobre el a8uste de las mismas#
4# Efect)e aclaraciones sobre el ori!en de los saldos importantes#
El encar!ado de Auditoria
'# El encar!ado de la Auditoria deber0 discutir con los funcionarios responsables lo
si!uiente1
Cobrabilidad de la cartera
9rovisin para cuentas malas
Cobertura y !aranta de las cuentas#
44
Empresa: PUBLIFCIL S.A.
rea: Contabilidad
Cuenta: Activos fios
Per"odo: #$$%
&B'E(I)&S *E AU*I(&+,A
E"istencia fsica y propiedad adecuada
Re!istro de los activos al costo
Re!istro apropiado de los retiros de activos4 reconocimiento de
la respectiva de la respectiva !anancia o p.rdida
Contabilizacin adecuada de los activos arrendados
Estimacin adecuada por depreciacin
Consistencia en aplicacin de principios contables
Clasificacin adecuada
P+&CE*I.IE.(&S *E AU*I(&+,A (iempo
/EC/&
En concordancia con el Art# - de la B+R?(
'# Revise el cuestionario de control interno de que los procedimientos %an sido
observados
AC?(&+ F(E+ C+S?+1
'# +bten!a o prepare movimiento de cuenta 2Saldo anterior F adiciones D retiros y o
vetas y transferencias G saldo5 de cada una de las subcuentas que conforman el
mayor de activo fi8o4 sume4 li!ue a saldo de au"iliares y mayor y referencie a sumaria4 y
proceda as1
C+>9RAS /E AC?(&+S F(E+S1
'# &erifique fsicamente las adiciones y referenciar al 9lan de traba8o respectivo
*# Con e"cepcin de los terrenos y edificios que se re!istran al costo y no est0n su8etos
a depreciacin4 se debe revelar al valor de mercado o aval)o#
$# 9ara efecto de presentacin de los estados financieros el movimiento de muebles y
equipos o activos donados y comprados es presentado en notas#
4# Ba compra de activos de muebles y equipos est0n su8etas a los mismos
procedimientos que cualquier compra o !asto# El /pto# Contabilidad llevan re!istro
detallado de cada uno de los activos como control# Sobre las adiciones solicite
contratos yo escritura de compra y realice lo si!uiente1
a# /etermine si el valor re!istrado es correcto
b# Forma de pa!o# &erifique documentacin soporte para pa!os efectuados o referencia
al 9asivo correspondiente
c# Solicite si %ubieren4 aval)os de las propiedades y especule si amerita nota a la opinin
* H+RAS Sandra &era
4,
P+&CE*I-IE.(&S *E AU*I(&+,A (IE-P& /EC/& P&+
RE?(R+ I+ &E3?A /E AC?(&+S F(E+S1
'# +bten!a y verifique la e"actitud matem0tica de los detalles de retiro yo ventas de
activo fi8o y deducciones de los valores relacionados de revalorizacin y
depreciacin acumulada# Bos detalles deben incluir los in!resos brutos procedentes
de la ventas4 valor en libros al costo con su respectiva revalorizacin acumulada4 y
!anancia yo p.rdidas resultantes# Comprobar las deducciones si!nificativa con la
documentacin de respaldo4 verificar los cmputos de !anancias y p.rdidas#
*# &erifique la adecuada contabilizacin de las transferencias de activo fi8o#
/E9REC(AC(+3 AC=>=BA/A1
'# En base al movimiento de cuenta de la depreciacin acumulada solicitado en el
punto anterior de este pro!rama4 concilie adiciones a la depreciacin acumulada con
las cuentas relacionadas de !astos#
*# Efect)e una revisin analtica entre el !asto por depreciacin del perodo actual con
el anterior4 tanto para base de JcostoK como para KrevalorizacinJ# Considerando los
resultados de esa revisin analtica4 determine si es necesario efectuar prueba
!lobal#
$# (ndique m.todo y o de depreciacin utilizados y determine si son consistentes con el
a;o anterior#
RE&(S(+3 A3AB(?(CA /E @AS?+S
'# Realice =na revisin analtica de los !astos de reparaciones y mantenimiento del
perodo actual con el anterior y considerando los resultados determine si es
necesario4 y en que !rado4 e"aminar la documentacin sobre los !astos de
reparaciones y mantenimientos#
RE&AB+R(LAC(+3ES#
'# 9ruebe los c0lculos 2 en base al costo de los activos5 de las adiciones a
revalorizacin de inmuebles y enseres y equipos y el respectivo incremento de
depreciacin acumulada por revalorizacin# Ase!)rese de su correccin en cuanto a
yo utilizado y c0lculo4 y adecuado re!istro contable4 realice c referencia cruzada con
las adiciones de la cuenta de Super0vit por Revalorizacin de Activos#
9RESE3?AC(+3 E3 B+S ES?A/+S F(3A3C(ER+S#
'# Revise la clasificacin y descripcin en los estados financieros de las cuentas
relacionadas con los activos fi8os#
*# Revise los principios de contabilidad relevantes en cuanto a propiedad y
consistencia 2por e8emplo4 m.todo de depreciacin4 vida )til4 poltica de
capitalizacin4 etc#5
4 H+RAS Sandra &era
46
Empresa: PUBLIFCIL S.A.
rea: Contabilidad
Cuenta: *ocumentos3 cuentas ! obli4aciones por pa4ar
Per"odo: #$$%
&B'E(I)&S *E AU*I(&+,A
Cercirese de que todos los documentos y obli!aciones por
pa!ar son reales y sean contrado a nombre de la empresa4 se
%an re!istrado y valuado adecuadamente y est0n pendientes de
cubrir#
/eterminar si e"isten !arantas otor!adas4 !rav0menes o
restricciones#
Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los
Estados Financieros#

P+&CE*I-IE.(&S *E AU*I(&+,A (IE-P&
/EC/&
@E3ERAB1
'# Revise el cuestionario de control interno de que los procedimientos %an sido
observados
*# +bten!a del cliente un detalle o de los /ocumentos por 9a!ar que conten!a1
7eneficiario
Fec%a de E"pedicin
Fec%a de &encimiento#
(mporte e intereses deven!ados a la fec%a del 7alance
Corto y lar!o plazo#
@arantas entre!adas por la deuda#
9AS+S AB?ER3+S1
'# &erifique con ane"os o cualquier documento de respaldo la razonabilidad de sus
saldos#
RE&(S(+31
'# Si es pr0ctico4 analice el movimiento de las cuentas desde el principio del e8ercicio
2 puede pedir al /pto# de sistema esta informacin5
*# &erifique la suma de la relacin anterior y cot.8ela con libros# Compare dic%a relacin
con los au"iliares de /ocumentos por 9a!ar
$# Calcule los intereses deven!ados en el e8ercicio y comp0relos con el car!o a la cuenta
de resultados respectiva# (nvesti!ue al!)n otro pa!o de intereses en cada a;o#
4# Revise pa!os posteriores 2 a * meses5 de documentos y determine si %an pa!ado
pasivos no re!istrados yo por cantidades diferentes a las re!istradas en libros#
4 H+RAS
Fernando
&ite
4-
P+&CE*I-IE.(&S *E AU*I(&+,A (iempo /EC/& P&+
,# +bten!a del cliente un resumen de las cuentas e investi!ue los saldos deudores4
saldos anti!uos y otras partidas poco usuales4 para dic%o procedimiento se realizar0n
los si!uientes pasos1
a# Sume los listados y res)menes y referencias los totales al libro mayor#
b# /etermine la razn de la e"istencia de cualquier saldo deudor de importancia y
referencie dic%o saldo a la documentacin comprobatoria y a los re!istros de la Ca#
6# E"amine las facturas de proveedores que soportan los saldos de cuentas#
4M
Empresa: PUBLIFCIL S.A.
rea: Contabilidad
Cuenta: 5astos acumulados
Per"odo: #$$%
&B'E(I)&S *E AU*I(&+,A:
Comprobar que todos los pasivos se %an estimado yo
provisionado adecuadamente y que correspondan a
obli!aciones pendientes de cubrir a nombre de la empresa#
Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los
Estados Financieros#
P+&CE*I-IE.(&S *E AU*I(&+,A (iempo /EC/& P&+
En relacin con el Art# '0 numeral N de la B+R?(
'# Revise el cuestionario de control interno de que los procedimientos %an sido
observados
7E3EF(C(+S S+C(ABES#
'# Revise las bases de los c0lculos de acuerdo a las disposiciones de ley vi!ente y
eval)e su correcta aplicacin para1
a# /.cimo ?ercero
b# /.cimo Cuarto
c# /.cimo <uinto
d# Fondos de Reservas
e# &acaciones
f# Aportes al (#E#S#S#
!# +tros#

*# Sume y li!ue con la respectiva cuenta de !astos lo correspondiente a las provisiones
efectuadas en el perodo auditado# #
$# Cercirese que los movimientos de estas cuentas %ayan sido utilizados para cruzar
con los pa!os de los beneficios sociales mencionados en el punto '#
+?R+S @AS?+S1
'# Revise 9A@+S posteriores 2' a * meses5 y determine si %an pa!ado !astos no
re!istrados yo por cantidades diferentes a los re!istrados en libros4 de lo si!uiente1
a# Sueldos4 Salarios y @ratificaciones
b# Re!alas
c# Comisiones
d# ?el.fonos4 Ener!a El.ctrica y A!ua
e# Honorarios le!ales y de Auditora
f# +tros
AE=S?ES1
'# Cercirese que los A8ustes ocasionados en las fec%as de los pa!os de los beneficios
sociales y otros !astos4 %aya sido contabilizados en la respectivas cuentas de
resultados 2/.bitos o Cr.ditos5
$ %oras Fernando &ite
4N
Empresa: PUBLIFCIL S.A.
rea: Contabilidad
Cuenta: Impuestos por pa4ar
Per"odo: #$$%
&B'E(I)&S *E AU*I(&+,A:
Adecuada provisin del (mpuesto a la Renta y otros4 durante el
perodo auditado
Adecuada presentacin y revelacin en los Estados
Financieros#
P+&CE*I.IE.(&S *E AU*I(&+,A (iempo /EC/& P&+
'# Revise el cuestionario de control interno de que los procedimientos %an sido
observados
(>9=ES?+ A BA RE3?A1
'# Revise el c0lculo del (mpuesto a la Renta y la participacin a traba8adores4 de acuerdo
a la Bey#
*# Revise los pa!os provisionales del (mpuesto a la Renta anotando el monto4 n)mero de
comprobante de E!reso y fec%a de cada uno de los pa!os efectuados#
$# Revise las Actas de fiscalizacin y verifique su correcta contabilizacin
(>9=ES?+ A BAS ?RA3SACC(+3ES >ERCA3?(BES1
'# Revise las /eclaraciones mensuales del cliente y compruebe que las declaraciones se
encuentren adecuadamente presentadas de acuerdo a la B+R?(#
*# Si es necesario entre!ue una declaracin complementaria#
$ %oras Fernando &ite
,0
Empresa: PUBLIFCIL S.A.
rea: Contabilidad
Cuenta: )entas ! costo de ventas
Per"odo: #$$%
&B'E(I)&S *E AU*I(&+,A:
Comprobar que las ventas y su costo representan transacciones
efectivamente realizadas#
/eterminar que las &entas del e8ercicio y el Costo est.n
re!istrados no incluyan transacciones correspondientes a
perodos anterior y posterior#
Adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros#
P+&CE*I-IE.(&S *E AU*I(&+,A (iempo /EC/& P&+
En concordancia con el Art# '0 numeral ' de la B+R?(
'# Revise el cuestionario de control interno de que los procedimientos %an sido
observados
&E3?AS I /E/=CC(+3ES E3 &E3?AS#

'# 9repare un detalle de las ventas por lneas o tipos de productos4 comp0relos con el
e8ercicio anterior y %a!a una aplicacin de los cambios de importancia#
*# A base de pruebas selectivas de los perodos seleccionados en el punto *4 revise los
pases al au"iliar de cuentas por cobrar4 ventas4 de las facturas e"pedidas4 lo si!uiente1
a# 9recios por unidad y descuentos contra listas de precios autorizadas y vi!entes a la
fec%a del perodo seleccionado#
b# C0lculos de las sumas y las facturas comparando con los asientos del Re!istro de
&entas#
c# Secuencia num.rica#
d# 9ase del Re!istro de &enta al Bibro >ayor#
e# Cote8e importe de las ventas en las tar8etas au"iliares de los clientes respectivos#
$# 9or un perodo m0s o menos de '0 das antes '0 das despu.s de la fec%a del
7alance4 revise4 notas de entre!a4 pedidos del cliente etc#4 y ase!)rese que el corte de
venta se %izo correctamente4 es decir que tanto las ventas como su costo respectivo
quedaron contabilizados en el mismo e8ercicio#
4# /etermine el porcenta8e con relacin total de las ventas4 comp0relo con el porcenta8e
del e8ercicio anterior 2 si es posible por lnea de productos5# Bas diferencias de
importancia deber0n ser investi!adas#
,# Respecto a las 3otas de cr.dito por descuento sobre ventas4 determine el porcenta8e
m0"imo de descuento# Aplquelo sobre las ventas y compare su resultado con los
descuentos re!istrados por la Compa;a# Ba diferencia en e"ceso de estos )ltimos4
deber0 ser investi!ada#
* %oras Sandra &era
,'
P+&CE*I-IE.(&S *E AU*I(&+,A (iempo /EC/& P&+
C+S?+ /E &E3?A1
'# Ha!a una descripcin !r0fica o narrativa del procedimiento que tiene el cliente para
determinar el costo de &entas del perodo auditado#
*# 9repare un detalle de los costos por lnea de productos4 utilidad bruta4 y compare con
el e8ercicio anterior y %a!a una e"plicacin de los cambios de importancia#
$# +bten!a del cliente un des!lose de los elementos que conforman el costo#
4# Efect)e un an0lisis con los perodos seleccionados en la prueba de ventas4 y
compruebe que las unidades producidas D vendidas se encuentren correctamente
costeadas4 en el perodo correspondiente#
,*
Empresa: PUBLIFCIL S.A.
rea: Contabilidad
Cuenta: 5astos de ventas3 administraci1n ! financiero
Per"odo: #$$%
&B'E(I)&S *E AU*I(&+,A:
Comprobar que los !astos de operacin represente
transacciones efectivamente realizadas#
/eterminar que los !astos del e8ercicio est.n incluidos dentro
del Estado Resultados y que no se incluyan transacciones de
los perodos inmediato anterior o posterior#
Comprobar que los !astos que se presente en el Estado de
Resultado proven!an de operaciones normales del ne!ocio y se
revelen las partidas e"traordinarias4 especiales o no recurrentes4
transacciones importantes con partes relacionadas#
P+&CE*I-IE.(&S *E AU*I(&+,A (iempo /EC/& P&+
'# Revise el cuestionario de control interno de que los procedimientos %an sido
observados#
@AS?+S /E +9ERAC(A31
'# Selecciones los perodos para la auditoria detallada y las cuentas a analizarse y proceda
a verificar lo si!uiente1
a# Comprobantes de e!reso
b# Secuencia num.rica
c# Autorizacin del mismo
d# /ocumentacin de respaldo de los e!resos
e# Consideraciones fiscales
f# Comprobacin de firmas por la recepcin del pa!o 2 incluye prueba del
endoso5
!# Fec%a del 9a!o#
*# Bi!ue las cuentas de !astos de operacin con las cuentas de Activos y 9asivos relativas
incluyendo pruebas !lobales cuando procedan#
$# E"amine las partidas poco usuales4 especialmente cr.ditos a la cuenta de !astos#
@AS?+S F(3A3C(ER+S1
' Hora Sandra &era
' +bten!a del cliente un des!lose de esta cuenta y li!ue con las respectivas cuentas de
Activos y 9asivos cuando proceda 2 9rovisiones4 etc5
* En base a la seleccin efectuada en la seccin punto '4 efect)e la operacin detallada
verificando la operacin soporte y los motivos que ori!inaron estos car!os#
,$
Empresa: PUBLIFCIL S.A.
rea: Contabilidad
Cuenta: Impuesto al )alor A4re4ado 6I)A73 +etenci1n en la Fuente I)A
Cr8dito (ributario3 comprobantes de venta ! retenci1n3 reclamo de pa4o
por e9ceso de retenci1n
Per"odo: #$$%
&B'E(I)&S *E AU*I(&+,A:
Comprobar que los !astos de operacin represente
transacciones efectivamente realizadas#
P+&CE*I-IE.(&S *E AU*I(&+,A (iempo /EC/& P&+
(mpuesto al &alor A!re!ado
'# Solicitar las declaraciones de (mpuesto al &alor A!re!ado 2formulario'045 del o los
meses su8etos al reclamo y los au"iliares contables de las cuentas vinculadas con
el (mpuesto al &alor A!re!ado en calidad de A!ente de 9ercepcin4 tales como1
&entas
(&A &entas
(&A Compras
Retenciones de (&A
9reparar un documento que identifique el movimiento mensual de las cuentas que
re!istran el (mpuesto al &alor A!re!ado por1
&entas con tarifa 0O y '*O4 las e"portaciones4 ventas de activos mensuales y los
in!resos por concepto de Reembolsos de @astos#
Compras con tarifa 0O y '*OC de bienes4 servicios4 importaciones4 compras de activos
mensuales4 de bienes o servicios con comprobantes que no sustentan cr.dito tributario4
(&A por concepto de arriendo >ercantil (nternacional y el (&A sobre el valor la
depreciacin de activos en internacin temporal#
Retenciones efectuadas por nuestros clientes de acuerdo al o los porcenta8es que
apliquen 2$0O4 -0O y '00O5#
Esta informacin debe ser obtenida de los re!istros contables de la Compa;a 2mayores
analticos5#
*# Conciliar los valores refle8ados en las declaraciones con los re!istrados en los
mayores contables 2comparacin de libros vs# /eclaraciones5#
$# +btener evidencia suficiente que nos permita revisar adecuadamente el Cr.dito
?ributario por el (&A pa!ado en las compras !ravados con este impuesto4 tarifa
'*O siempre que tales bienes y servicios se destinen a la produccin y
comercializacin de otros bienes y servicios !ravados 2Art# 66 BR?(5#
4# Conciliar el valor declarado en el casillero $*$ 2Cr.dito ?ributario (&A a favor de la
Empresa5 de la declaracin del (mpuesto a la Renta 2formulario'0'54 con lo
re!istrado en los mayores contables y en la declaracin del (mpuesto al &alor
A!re!ado
,# Aplicar lo se;alado en el punto *#N de Retenciones en la Fuente (&A 2Cr.dito
?ributario5

, Horas Sandra &era
,4
P+&CE*I.IE.(&S *E AU*I(&+,A (iempo /EC/& P&+
Retencin en la fuenteP (&A cr.dito tributario
'# Solicitar los Estados Financieros 27alance @eneral y Estado de 9erdida y
@anancia5 y 7alance de Comprobacin del mes o los meses su8etos al reclamo
del pa!o en e"ceso de Retenciones de (&A#
*# As tambi.n copias de los comprobantes de retencin del perodo o perodos
su8etos a reclamo#
$# Solicitar los au"iliares contables que re!istren el Cr.dito ?ributario de Retenciones
en la Fuente del (mpuesto al &alor A!re!ado
4# Efectuar un detalle del mes o los meses a solicitar el reclamo de retenciones del
(mpuesto al &alor A!re!ado4 el mismo que deber0 contener las si!uientes
especificaciones1
Fec%a del Comprobante de Retencin
3)mero de Comprobante de Retencin
3ombre del Cliente
3)mero del R=C
7ase de la Retencin
9orcenta8e de Retencin que se aplica
&alor Retenido
,# &erificar que las retenciones en la fuente del (mpuesto al &alor A!re!ado por la
que se solicita el reclamo de pa!o en e"ceso sean del perodo#
6# Establecer el monto a solicitarse a la Administracin ?ributaria comparando el
mayor de retenciones en la fuente del (mpuesto al &alor A!re!ado con los
comprobantes de retencin
-# Conciliar el valor declarado en el casillero $*$ 2Cr.dito ?ributario (&A a favor de la
Empresa5 de la declaracin del (mpuesto a la Renta 2formulario'0'54 con lo
re!istrado en los mayores contables y en la declaracin del (mpuesto al &alor
A!re!ado
M# Conciliar los valores refle8ados en las declaraciones con los re!istrados en los
mayores contables#
N# En caso de presentar diferencias recomendar al cliente el ries!o que podra e"istir
al efectuar el reclamo4 en cuanto a una posible determinacin por parte de la
Administracin ?ributaria si detectare al!una inconsistencia presentada
'0# Revisar que los valores que re!istren Cr.dito ?ributario por Retenciones de (&A
est.n respaldados con los Comprobantes de Retencin que cumplan con todos
los requisitos le!ales 2impresin y llenado5 establecidos en los Arts# $- y $M del
RC&R#
Sandra &era
,,
P+&CE*I.IE.(&S *E AU*I(&+,A (iempo /EC/& P&+
Comprobantes de venta y retencin
' &erificar que los comprobantes de retencin cumplan con los requisitos de
impresin y llenado4 de acuerdo a lo establecido en los Arts# $- y $M del
Re!lamento de Comprobantes de &entas y Retencin1
Entre los re:uisitos preimpresos tenemos los si4uientes
(Art. 37 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin)
3)mero de autorizacin de impresin del comprobante de retencin4 otor!ado por
el Servicio de Rentas (nternasC
3)mero del re!istro )nico de contribuyentes del emisorC
Apellidos y nombres4 denominacin o razn social del emisor4 en forma completa o
en la abreviada conforme conste en el R=C# Adicionalmente podr0 incluirse el
nombre comercial4 si lo %ubiereC
/enominacin del documento4 esto es1 comprobante de retencinC
3umeracin de trece d!itos4 que se distribuir0 de la si!uiente manera1
a5 Bos tres primeros d!itos corresponden al cdi!o del establecimiento
conforme consta en el re!istro )nico de contribuyentesC
b5 Separados por un !uin 2P5 los si!uientes tres d!itos ser0n 00'C y4
c5 Separado tambi.n por un !uin 2P5 constar0 el n)mero secuencial de siete
d!itos# 9odr0 omitirse la impresin de los ceros a la izquierda del n)mero
secuencial4 pero deber0n completarse los siete d!itos antes de iniciar la nueva
numeracinC
/ireccin de la matriz y del establecimiento emisor cuando correspondaC
Fec%a de caducidad4 e"presada en mes y a;o4 se!)n autorizacin del Servicio de
Rentas (nternasC
/atos de la imprenta o del establecimiento !r0fico que efectu la impresin1
a5 3)mero de autorizacin de la imprenta o establecimiento !r0fico4 otor!ado por el
Servicio de Rentas (nternasC
b5 3)mero de re!istro )nico de contribuyentesC
c5 3ombres y apellidos4 denominacin o razn social#
Adicionalmente podr0 incluirse el nombre comercialC
Entre los re:uisitos de llenado tenemos los si4uientes 1
6Art# $M del Re!lamento de Comprobantes de &enta y Retencin7
Apellidos y nombres4 denominacin o razn social de la persona natural o sociedad a
la cual se le efectu la retencinC
3)mero del re!istro )nico de contribuyentes o c.dula de identidad del su8eto
retenidoC
(mpuesto por el cual se efect)a la retencin en la fuente4 esto es4 impuesto a la
renta yo impuesto al valor a!re!ado4 con el respectivo cdi!oC
?ipo y n)mero del comprobante de venta que motiva la retencinC
El valor de la transaccin que constituye la base para la retencin1
El porcenta8e aplicado para la retencinC
&alor del impuesto retenidoC
El e8ercicio fiscal anual al que corresponde la retencinC
Ba fec%a de emisin del comprobante de retencinC
Ba firma del a!ente de retencinC y4
Cuando corresponda4 el convenio internacional para evitar la doble tributacin en el
cual se ampara la retencin#
Sandra &era
,6
P+&CE*I.IE.(&S *E AU*I(&+,A (iempo /EC/& P&+
?ramite de reclamo de pa!o y e"ceso de retencin de (&A
'#P Se deber0 elaborar un escrito en el que se solicite formalmente la devolucin de las
retenciones pa!adas en e"ceso4 el mismo que deber0 cumplir con los requisitos se;alados
en el Art#''N del Cdi!o ?ributario1
Ba desi!nacin de la autoridad administrativa ante quien se la formuleC
El nombre y apellido del comparecienteC el derec%o por el que lo %aceC el n)mero del
re!istro de contribuyentes4 o el de la c.dula de identidad4 en su caso#
Ba indicacin de su domicilio permanente4 y para notificaciones4 el que se;alareC
>encin del acto administrativo ob8eto del reclamo y la e"presin de los fundamentos
de %ec%o y de derec%o en que se apoya4 e"puestos clara y sucintamenteC
Ba peticin o pretensin concreta que se formuleC y4
Ba firma del compareciente4 representante o procurador y la del abo!ado que lo
patrocine#
A la reclamacin se ad8untar0n las pruebas de que se dispon!a o se solicitar0 la
concesin de un plazo para el efecto#
Es importante se;alar3 :ue se deber< considerar el pla=o :ue se tiene para efectuar
el reclamo !a :ue este prescribe en > a;os contados a partir de la fec?a de pa4o de
la declaraci1n3 de acuerdo a lo dispuesto en el Art. >$@ del C1di4o (ributario.
*#P 9ara proceder a la presentacin del escrito a la Administracin ?ributaria4 deber0
ad8untarse la informacin del perodo o los perodos su8etos a reclamo4 el cual se detalla a
continuacin1
>ayores Contables de1 &entas4 (&A &entasC (&A Compra y Retenciones (&A Cr.dito
?ributario
/etalle del listado de las Retenciones (&A Cr.dito ?ributario
Copia del formulario del (mpuesto al &alor A!re!ado
$#P Elaborar una carta diri!ida a la Administracin ?ributaria4 mencionando que las copias
de la informacin que se entre!an son fiel copia del ori!inal# Esta carta deber0 ser firmada
por el Representante Be!al de la Compa;a y Contador que solicita el reclamo#
=na vez verificada que la informacin se encuentra completa y cumple con los
requerimientos de la Administracin ?ributaria4 se proceder0 al in!reso del tr0mite al
SR( ad8untando la copia del 3ombramiento4 C( y 9apeleta de &otacin del
Representante Be!al y R=C de la Ca.
Sandra &era
(otal ?oras empleadas: $$ %oras

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