DEFINICIONES DE AUDITORA

AUDITORA GUBERNAMENTAL
Es una actividad independiente de apoyo, orientada a la revisin de las reas crticas, expuestas a
mayores riesgos o proclives a la corrupcin, programas prioritarios y/o estratgicos, especiales y
sectoriales, recursos sustantivos, principales funciones, procesos generales y especficos, y
unidades administrativas donde existan debilidades de control o con problemtica recurrente, a fin
de favorecer el manejo transparente de los recursos, el cumplimiento de las disposiciones legales,
la rendicin de cuentas, el mejor desempeo, el fortalecimiento del control interno, una mayor
productividad, la modernizacin, eficiencia, eficacia, transparencia y honestidad en el sector
pblico.
AUDITORA PBLICA
Es una actividad independiente, de apoyo a la funcin directiva, enfocada al examen objetivo,
sistemtico y evaluatorio de las operaciones financieras y administrativas realizadas; a los sistemas
y procedimientos implantados; a la estructura orgnica en operacin; y a los objetivos, planes,
programas y metas alcanzados por las dependencias y entidades de la administracin pblica
federal, con el propsito de determinar el grado de economa, eficacia, eficiencia, efectividad,
imparcialidad, honestidad y apego a la normatividad con que se han administrado los recursos
pblicos que les fueron suministrados, as como la calidad y calidez con que prestan sus servicios
a la ciudadana.

la auditoria de la Administracin Pblica es una auditora de la actuacin econmica de la entidad.
Respecto a la Contabilidad: en la Administracin Pblica se auditan dos incluso podramos hablar de
tres contabilidades: la presupuestaria que incluye la econmica, y la funcional y la contabilidad
patrimonial.
Respecto a la legalidad: La auditora de legalidad en el sector pblico es de suma importancia
extendindose al cumplimiento de la legalidad presupuestaria y administrativa
Respecto a la gestin: En la Administracin Pblica se hace necesaria auditar los aspectos de gestin,
con el fin de comprobar si los objetivos planteados han sido alcanzados, si las acciones contempladas
se han realizado y si en todo ello se ha respetado los principios de economa, eficacia y eficiencia.
Respecto a los informes: un informe de auditora pblica es mucho ms extenso ya que como se ha
dicho se extiende tambin a aspectos sobre el cumplimiento de los principios de eficacia y eficiencia y
debe redactarse de manera que permita el conocimiento adecuado para un lector mnimamente
conocedor en materia de gestin pblica, no dejando ningn hecho relevante fuera del informe.
El sector pblico por otro lado es el conjunto de instituciones y entidades de las que se dota la propia
sociedad para perseguir sus objetivos que no son otros que cubrir las necesidades pblicas con la
redistribucin de renta y riqueza a travs de las polticas pblicas. Acta por tanto ajeno al mercado y
con base en el ordenamiento jurdico.
La auditora gubernamental, cuyo tipo se define por sus objetivos, se clasifica en auditora financiera y
auditora de gestin o de desempeo
1. AUDITORIA FINANCIERA
La auditora financiera, a su vez, comprende a la auditora de los estados financieros y la auditora de
asuntos financieros en particular.
La auditora de estados financieros tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente
auditado presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus
flujos de efectivo de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados
La auditora de asuntos financieros en particular se aplica a programas, actividades, funciones o
segmentos, con el propsito de determinar si stos se presentan de acuerdo con criterios establecidos
o declarados expresamente.
2. AUDITORIA DE GESTION
Su objetivo es evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos pblicos,
as como el desempeo de los servidores y funcionarios del Estado, respecto al cumplimiento de las metas
programadas y el grado con que se estn logrando los resultados o beneficios previstos por la legislacin
presupuestal o por la entidad que haya aprobado el programa o la inversin correspondiente.
La auditora de gestin puede tener, entre otros, los siguientes propsitos:
Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera econmica y eficiente.
Establecer las causas de ineficiencias o prcticas antieconmicas.
Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados, suficientes o pertinentes y el grado en que
produce los resultados deseados.
AUDITOR
Es el contador pblico independiente que, con base a su examen, emite sobre los resultados financieros
preparados por una entidad y la informacin derivada de sus operaciones financieras, administrativas y
operacionales.
POLTICAS DE ACTUACIN DE LOS AUDITORES
Es responsabilidad de todo el personal auditor y, en su caso, del personal de los despachos de
auditores externos y prestadores de servicios que contrate la institucin:
Actuar con la mxima diligencia, eficacia y eficiencia en las comisiones que le sean
encomendadas, abstenindose de realizar cualquier acto, conducta u omisin que cause
deficiencias en el trabajo o suspensin del mismo o implique abuso o ejercicio indebido del
empleo, cargo o comisin.
Actuar con cuidado, esmero y responsabilidad profesional, apegndose al cdigo de conducta
profesional de la institucin.
Evitar asistir a cualquier invitacin (comidas, eventos sociales, etc.) Realizada por los
servidores pblicos de los sujetos a revisin y abstenerse de solicitar, aceptar o recibir por s o
por interpsita persona, cualquier tipo de favor o atencin que afecte la independencia de juicio
que debe mantener.
Desempear su empleo, cargo o comisin sin obtener, ni pretender beneficios adicionales a la
contraprestacin que su funcin le otorga.
Usar la informacin obtenida en el desarrollo de su trabajo con toda integridad profesional y
mantener absoluta reserva y confidencialidad.
Tratar con respeto, diligencia, imparcialidad y rectitud a las personas con las que tenga
relacin.
Observar en la direccin y supervisin de sus subordinados, adecuadas reglas de trato.
observar respeto con sus superiores jerrquicos; cumpliendo con las disposiciones por ellos
dictadas en el ejercicio de sus funciones.
Abstenerse de coaccionar por s o por interpsita persona a los servidores pblicos de los
sujetos a revisin para obtener a su favor, de un familiar o de terceras personas, resoluciones
favorables sin cumplir con los requisitos que sealan las leyes respectivas durante la auditora.
Fomentar en el personal la lealtad a la institucin.
PROCESO DE LA AUDITORA PBLICA
Son el conjunto de tcnicas de investigacin y prueba aplicables a un concepto o partida, o
a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los hechos a auditar, mediante los cuales
se obtienen las bases para fundamentar la opinin.
El trabajo de auditora requiere de una metodologa

2.1. Planeacin de la Auditora
2.2. Inicio de la Auditora
2.2.1. Orden de Auditora
2.2.2. Oficio de Requerimiento
2.3. Acta de Inicio de auditora
2.4. Planeacin detallada
2.5. Ejecucin del Trabajo
2.5.1. Tcnicas y Procedimientos de Auditora
2.5.2. Papeles de Trabajo
2.5.3. Cdulas de Observaciones
2.5.4. Cdulas de Seguimiento
2.6. Supervisin del Trabajo de Auditora
2.7. Informe de Auditora
2.8 Seguimiento de Recomendaciones

TCNICAS DE AUDITORA:
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el auditor utiliza para obtener
informacin y comprobacin necesarias que respalden los resultados de su revisin y las
respectivas recomendaciones, as como el informe sobre la razonabilidad de la informacin
reportada
por el sujeto de fiscalizacin.
ESTUDIO GENERAL:
Anlisis
Inspeccin
Investigacin
Declaracin
Certificacin
Observacin
Calculo

Entidades fiscalizadoras superiores
A las Entidades Fiscalizadoras Superiores les corresponde, el control externo,
esencialmente posterior y orientado hacia la Auditora de Estado, y con una importante
labor orientadora y de evaluacin del control interno.
*A las mximas Autoridades Jerrquicas de los organismos y entidades de la
Administracin Pblica, Central y Descentralizada, les corresponde organizar, establecer y
reglamentar el sistema de control interno previo y posterior de sus respectivos organismos,
adecuado a su naturaleza, fines y estructura; y siguiendo los lineamientos fijados por la
EFS.
*A los Directores, Gerentes y Administradores de los respectivos Organismos; les
corresponde vigilar que los controles internos funcionen adecuadamente en las
dependencias a su cargo; cumplir labores de supervisin permanente de las actividades
administrativas de estas Unidades, proyectos o programas que tengan bajo su
responsabilidad y ser diligentes en la adopcin de las medidas necesarias ante cualquier
evidencia de desviacin de los objetivos y metas programadas.
*Las Contraloras Internas deben ser los rganos especializados de control interno, con un
mbito de competencia propio y funciones especficas de control diferentes de las labores
de control interno que corresponden a los rganos activos de administracin.