UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO

(UASD)

Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales
Escuela de Contabilidad


Profesor:
John Snchez G.


Asignatura:
Auditora Interna
Clave: CON-531

GRUPO 12


Tema:
PRACTICA IV


Sustentantes:
Onel Luis Pelegrino AB-9105
Samuel Snchez CG-3453
Maytte Boci Encarnacin 93-4585
Junior Csar Capelln 97-4415
Yesenia Medina AE-3284


Fecha:
17/04/2014


Calificacin: ___________________
INTRODUCCIN


El programa de trabajo de auditoria interna es un documento de planeacin en el
cual se consignan los trabajos a realizar a las unidades administrativas y
actividades susceptibles de ser auditadas.
Un programa de auditoria puede definirse como un esquema detallado del trabajo
a realizar y los procedimientos a emplearse durante la fase de ejecucin, en el
cual se determina la extensin y oportunidad de su aplicacin, as como los
papeles de trabajo que han de ser elaborados.
Un programa de auditoria puede definirse como un esquema detallado del trabajo
a realizar y los procedimientos a emplearse durante lafase de ejecucin, en el cual
se determina la extensin y oportunidad de su aplicacin, as como los papeles de
trabajo que han de ser elaborados.

Nuestro trabajo de investigacin est basado en un programa de auditoria en las
reas de efectivo, las cuentas por cobrar e ingresos y costo de ventas, cuentas por
pagar e inventarios.
Igualmente presentamos los los hallazgos relacionadas con las debilidades de
control interno y contable encontradas al llevar a cabo este programa, en las
cuentas ya mencionadas.
PROGRAMA AUDITORIA DE INGRESOS

OBJETIVO GENERAL:

Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control interno en el rea

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

Determinar s:

1. Los ingresos, costos y gastos registrados corresponden al perodo objeto del
examen.

2. Los costos y gastos guardan relacin adecuada con los ingresos
correspondientes.

3. Los procedimientos para contabilizar las ventas, estn operando efectivamente
para producir cifras confiables de ingresos del perodo

4. El estado de resultados presentan razonablemente el resultado de las
operaciones, conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados,
aplicados de manera uniforme.


OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Determinar si los ingresos, costos y gastos han sido clasificados
adecuadamente y descritos en el estado de resultados.

2. Se han registrado los ingresos, costos y gastos as como las prdidas que
deben tomarse en consideracin.
OPORTU



PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS
Para validar la informacin segn el procedimiento de control de inventarios
fijaremos el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que
explicados a continuacin:

1. Realizar pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad
delos procedimientos de auditoria aplicable de acuerdo a las circunstancias.

2. Preparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del
control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser
punto para nuestra carta de recomendaciones.


3. Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las
circunstancias.


Descripcin
Los inventarios representan bienes destinados a la venta en el curso normal de los
negocios. Este valor incluye todas las erogaciones y los cargos directos e
indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilizacin o venta.

Pruebas de Cumplimiento
1. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de inventarios.

2. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de inventarios.

3. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las
ptimas.

3. Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de
acuerdo a los
procedimientos establecidos por la empresa.

4. Verificacin de la prctica de conteos fsicos de los inventarios existentes
peridicamente.

5. Verificar que los inventarios estn adecuadamente asegurados.

6. Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente,
modificando los documentos que estn involucrados en la entrada y salida de
inventarios y las cuentas correspondientes.

7. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del
manejo de los inventarios. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este
por parte de los empleados.



Pruebas Sustantivas
1. Comprobar si las partidas en inventario estn consolidadas al costo o
mercado, al que sea mas bajo, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

2. Las existencias de los inventarios estn recopilados, calculados, valuados
uniformemente soportados y reflejados correctamente en los registros
auxiliares (Totalidad, Existencia, Exactitud y Presentacin).

3. Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados,
en cuanto a cantidades, precios, clculos, y existencia, sobre una base que
guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo
anterior.

4. Verificar que los listados de los inventarios estn recopilados, calculados,
sumados y resumidos correctamente, y si los totales se reflejan
debidamente en la contabilidad del Grupo

5. Realizar una verificacin de la existencia de las cotizaciones para la compra
de materiales y dems elementos constitutivos del inventario.

6. Hacer una verificacin de las cifras de los auxiliares con los saldos del
mayor para determinar existencia.

7. La constitucin de la Provisin para proteccin de inventarios cubre las
contingencias de perdidas que puedan originarse en disminuciones fsicas y
monetarias (Exactitud, Valuacin y Presentacin).


Criterios de evaluacin
1. Los Inventarios se deben identificar y clasificar de acuerdo a su naturaleza
en los registros contables.

2. Los productos terminados deben comprender los bienes producidos o
adquiridos a cualquier ttulo, con el propsito de ser comercializados y para
la prestacin de servicios en desarrollo de la actividad propia del ente.


3. Los Inventarios deben registrarse por el costo histrico o precio de
adquisicin, conformado por las erogaciones y cargos directos e indirectos
necesarios para colocarlos en condiciones de utilizacin o venta. 3 de 3

4. Se debe constituir Provisin para Proteccin de Inventarios, para
disminuciones fsicas o monetarias tales como: merma, obsolescencia,
prdida, desperdicio tcnico en los procesos productivos o desvalorizacin
en el Mercado. El valor de las provisiones constituidas debe revelarse por
separado como un menor valor de la cuenta de inventario.


5. Las partidas excesivas, de poco movimiento o defectuosas deben estar
reducidas a su valor neto de realizacin.
6.



PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR

Descripcin

Bsicamente se incluyen todas las cuentas que corresponden a deudas contradas
por las compras de mercancas necesarias para el desarrollo de la actividad de la
empresa.

Tambin estn aquellas que corresponden a las deudas de suministradores de
bienes y servicios que no tienen la consideracin de proveedores.

Objetivos de auditora
El objetivo del auditor es formarse una opinin razonable de las cuentas a pagar,
por lo que debe obtener informacin suficiente sobre los siguientes aspectos:

1. Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras
es acorde con las necesidades de la empresa.

2. Que exista una correlacin entre el pedido, la mercanca recibida y el importe
facturados.

3. Verificar la existencia de la autorizacin correspondiente para cada pedido.


4. Comprobar que los saldos de pasivo no estn infravalorados y que estn
adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros.

5. Asegurarse que los pagos realizados estn adecuadamente autorizados.

6. Cerciorarse que la contabilizacin se ha realizado segn las normas recogidas
en el PGC en lo referente a intereses devengados y gastos cargados.

7. Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de
la empresa.

8. Efectuar un anlisis de la antigedad de los saldos.

9. Comprobar que los pasivos estn contabilizados en el perodo que les
corresponde segn criterios contables.

10. Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en ste rea, son
eficaces.

Objetivos de control interno
Tiene especial relevancia en esta rea el sistema de control interno establecido
por la empresa; por ello, el auditor debe conocer los circuitos establecidos por la
empresa en el flujograma para las compras y dems cuentas a pagar.

De la informacin obtenida y de su comprobacin depender el grado de fiablidad
que tenga el auditor y, en funcin de ello, realizar un mayor o menor nmero de
pruebas tanto de cumplimiento como sustantivas.

Aspectos fundamentales en el control interno, son los siguientes: Una adecuada
segregacin de funciones, con personas independientes para cada uno de los
departamentos que intervienen.

Autorizacin de compras.
Verificacin de factura.
Recepcin de productos.
Contabilizacin.
Autorizacin de pago.

1. Verificar la existencia de albaranes de entrada prenumerados.
2. Existencia de un control en el momento de recepcin de la mercanca
(conteo y control de calidad).
3. Establecimiento de la forma y condiciones de pago.
4. Listado de proveedores y acreedores autorizados, especificando cul o
cules son los mejores para la empresa (por las ofertas que realizan).
5. Supervisin de las facturas de proveedores y acreedores, comprobando:
precios, condiciones de pago, descuentos, rdenes de compra, etc.
6. Realizacin de conciliaciones peridicas entre fichas individuales de
proveedores y acreedores, y los saldos del mayor al final de cada mes.
7. Registro y control de las mercancas recibidas, comprobando que se
acompaa la documentacin correspondiente (albaranes de entrada, orden
de pedido, etc.).
8. Control de los vencimientos de los pagos a realizar.
9. Envo peridico, por persona independiente, de conciliaciones a
proveedores y acreedores, aclarando las diferencias existentes.
10. Imputacin adecuada de las recepciones de mercancas al final del ejercicio
econmico (corte de operaciones).
11. Se entiende por corte de compras el procedimiento establecido para
asegurar que las compras cuya entrega se ha realizado (y las
correspondientes devoluciones y reclamaciones hechas a proveedores)
hasta el final del ejercicio, estn reflejadas en los estados financieros del
ejercicio.
12. Comprobar toda la documentacin soporte de una compra antes de la
autorizacin del pago.

Procedimientos de auditora
Los procedimientos utilizados dependern fundamentalmente de los siguientes
factores:
Conocimiento del negocio y del sector donde se encuentra incluida la empresa.
Conclusiones obtenidas sobre el control interno. Importancia relativa de los saldos.
stos, se pueden dividir en dos grandes grupos:

Procedimientos para la verificacin de cuentas a pagar
Mediante la verificacin de cuentas a pagar el auditor obtendr la mejor evidencia
sobre sta rea de los propios proveedores y acreedores. Para ello solicitar de la
empresa la redaccin de cartas de circularizacin para todos los seleccionados.

Se tendrn en cuenta todas las cuentas de proveedores y acreedores incluyendo
las deudas recogidas en efectos comerciales.

El tamao de la muestra a circularizar estar en funcin del resultado del control
interno y del criterio utilizado por el auditor. Entre otros, elegir:
1. Tengan saldos ms importantes.
2. Posean saldo deudor.
3. Recojan movimientos muy importantes.
4. No hubieran tenido movimientos durante el ejercicio.
5. Proveedores que tuvieran deudas recogidas en varias cuentas (efectos,
facturas pendientes de recibir, etc.).
6. Algunos con saldo cero.

Para decidir el nmero de cuentas, al igual que en la circularizacin a los clientes,
sedebe tener el objetivo del mnimo nmero de cuentas para obtener el mejor
resultado.

Las cartas de circularizacin, las debe preparar la empresa, pero, han de ser
comprobadas, enviadas y recibidas por el auditor. La circularizacin empleada,
ser habitualmente la negativa
.
Si en un tiempo prudencial no se recibe respuesta el auditor efectuar un segundo
envo de circularizacin. Si tampoco se obtiene contestacin, tendr que
comprobar los saldos por procedimientos alternativos (revisar las rdenes de
compra, albaranes de entrada, facturas, extractos bancarios).

Las diferencias que surjan de las circularizaciones recibidas, han de presentarse a
la empresa para su conciliacin verificndolas posteriormente el auditor. La fecha
para circularizar ser la del cierre del ejercicio, o unos das antes. As mismo, se
revisarn los pagos realizados y las facturas recibidas en los quince o treinta das
siguientes al cierre del ejercicio, para detectar posibles pasivos como hechos
posteriores.

Procedimientos para la verificacin de la correcta valoracinde las cuentas

Los procedimientos a seguir, sern:
1. Verificar que el tratamiento contable dado a las operaciones realizadas con
las cuentas de este grupo, siguen las normas de valoracin del PGC.

2. Analizar las cuentas de partidas antiguas o en litigio.

3. Comprobar la adecuada clasificacin de las cuentas a corto y largo plazo.

4. Examinar la correcta distincin entre proveedores y proveedores, efectos
comerciales a pagar.

5. Realizar la prueba de corte de operaciones para comprobar que no se han
contabilizado operaciones en fechas diferentes a las que se produjeron.

Programa de trabajo
El programa de trabajo para esta rea debe contener bsicamente los siguientes
puntos:

Aspectos generales:
a) Revisin y actualizacin de procedimientos contables y de control interno en
el rea.

b) Resumen de puntos fuertes y dbiles para determinar el alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables.

c) Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control
interno y comentarios con el encargado del trabajo y con la direccin de la
entidad.

Se deber realizar la verificacin del corte de operaciones de compras, utilizando
la informacin obtenida en la fecha del inventario fsico. Despus se revisar la
secuencia numrica de los albaranes de entradas, para verificar la segregacin de
los movimientos de existencias. Por ltimo, se seleccionarn algunas facturas de
compras realizadas antes y despus de la fecha del inventario fsico, y se
determinar si su contabilizacin ha sido correcta.


PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a travs
de letras, pagars u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones
comerciales de ventas de bienes o servicios y tambin no provenientes de ventas
de bienes o servicios.
Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los
movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo,
y sobretodo debe controlar que stos no pierdan su formalidad para convertirse en
dinero.
De ah la importancia de controlar y de auditar las Cuentas por Cobrar El auditor
financiero establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen
previsto en la planeacin de la auditora a estas cuentas.

En este trabajo mostraremos un programa para auditar las Cuentas por Cobrar,
tomando en cuenta los objetivos bsicos de esta auditora.


CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR:
Las Cuentas por Cobrar son derechos legtimamente adquiridos por la empresa
que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibir a cambio
efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios.
Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en:
Provenientes de ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de
bienes o servicios.

a) Documentos por Cobrar:
Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar documentadas a travs de
letras, pagars u otros documentos, proveniente exclusivamente de las
operaciones comerciales. Esta cuenta debe mostrarse rebajada de las
estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los intereses no
devengados por la sociedad.

b) Deudores Varios (neto):
Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las
operaciones comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del
personal o deudores de ventas de activos fijos. La estimacin de deudores varios
incobrables debe ser rebajada para su presentacin en el balance.



c) Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas:
Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas, descontados los
intereses no devengados que provengan o no de relaciones comerciales y cuyo
plazo de recuperacin no excede de un ao a contar de la fecha de los estados
financieros.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE CUENTAS POR COBRAR:
1. Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en
operaciones de ventas.

2. Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva
(cobrables en pesos).

3. Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen
devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.

4. Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y
reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.

5. Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo
contable.


PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR:

Respecto al Control Interno.
El anlisis de crdito se dedica a la recopilacin y evaluacin de informacin de
crdito de los solicitantes para determinar si estos estn a la altura de los
estndares de crdito de la empresa.

1. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de las cuentas
por cobrar.

2. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas por cobrar.


4. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden
y de acuerdo a las disposiciones legales.

5. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran
adecuadamente.6

6. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por
cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.

7. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean
correctamente autorizadas por quien corresponda.

8. Verificar que las cuentas por cobrar ests adecuadamente respaldadas.

9. Comprobar que las cuentas por cobrar ests vigentes y que las medidas de
seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)

10. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado
del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de ste por parte de los clientes y deudores.

11. Controlar el efectivo recibido de proveedores.

12. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.

13. Controlar Notas de dbito y de crdito (Rebajas por volmenes de compras,
etc).

14. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de
nuevo.

Procedimientos:
1. Verificar fsicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar
los documentos que respalden los documentos por cobrar.

2. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos, cheques, letras y documentos
por cobrar e investigar cualquier irregularidad.

3. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos en empresas relacionadas.

4. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de Inversiones en
Empresas Relacionadas.

5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto
de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas
relacionadas.

6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio
particular y laboral, etc.

7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estn
legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.

8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUT, domicilio,
etc.

9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los
documentos.

10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a
notara, a bancos e instituciones financieras

11. Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con
atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.

12. Examinar las autorizaciones para la venta que origin el respectivo
documento por cobrar.

13. Examinar la boleta de venta que origin el documento por cobrar, chequear
que correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.

14. Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos justificativos de
las cuentas por cobrar.

15. Seleccionar un nmero de documentos por cobrar de clientes y/o otros
deudores y comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.

16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes,
Documentos por Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a
empresas relacionadas.
.
17. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los
propios trabajadores de la empresa.

18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la
empresa.

19. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido
debidamente calculados.

20. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de
arriendo respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.

21. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compaas de seguros,
verificar las condiciones de la pliza y monto asegurado ante un determinado
siniestro.

22. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.
Se refiere a los casos en que, despus de haber realizado una compra de
mercaderas y haberla pagado, tal mercanca result defectuosa o lleg con algn
faltante, y el proveedor atender el reclamo mediante una nota de crdito.

23. Verificar las notas de crditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con
los documentos que respalden la devolucin.
24. Verificar si existen depsitos en garanta de cumplimientos de contratos, por
ejemplo cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar un
determinado servicio, y el contratante exige que se haga un depsito garantizado
que el objetivo de tal contrato ser cumplido.
25. Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garanta citada en el
punto anterior.
26. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta
cuenta cualquier deuda que los accionistas hayan contrado con la empresa por
conceptos diferentes a lo que todava deban del capital que suscribieron.

27. Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una
empresa se ve en la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para garantizar el
abastecimiento de mercadera o de la prestacin del servicio.
A esta empresa le surge, por lo tanto, un derecho que ser cobrado en el
momento en que sea recibida la mercadera o el servicio que ha comprado.

28. Chequear que el monto recepcionado a cuenta de anticipos a proveedores
corresponda con los documentos que respalden esta situacin.


Respecto a los Deudores Incobrables

1. Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.
2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para
verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de stos..
3. Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo de la estimacin de
deudores incobrables.
4. Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones legales.

5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimacin de Deudores Incobrables.

6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de
inflacin y/o correccin monetaria sean calculados y registrados.

7. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar
una deuda.
8. Comprobar que esta situacin aparezca en los registros contables.


PROGRAMA DE AUDITORIA DEL EFECTIVO

OBJETIVOS

Los objetivos generales de esta rea son:

1. El efectivo propiedad de la entidad est incluido en el balance. (Propiedad)

2. Si los fondos y depsitos cumplen las condiciones de disponibilidad
inmediata y sin restriccin en cuanto a su uso y destino.

3. Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas
Internacionales de Contabilidad. (Presentacin)

4. En caja y bancos se presentan todos los fondos y depsitos disponibles que
existen y si son propiedad de la entidad. ( Exactitud )

5. La adecuada presentacin del efectivo en el Balance General y si existe
restriccin a la disponibilidad inmediata de los recursos, se debe mostrar en
las Notas a los Estados Financieros. (Presentacin, Existencia, Valuacin)

6. Evaluar el Sistema de Control Interno.



Pruebas de Cumplimiento

1. Obtener conocimiento del control interno del efectivo por medio de los
procedimientos implantados y documentarlos.

2. Evaluar el riesgo de control interno y disear pruebas de cumplimiento.

3. Realizar pruebas a los controles internos como:

a) Probar los controles internos implementados y de contabilidad sobre los
ingresos diarios, facturas, reportes de cobro y valores recibidos en
correspondencia y su depsito al banco.
b) Comparar una muestra de los ingresos de efectivo, con los traslados de cuentas
por cobrar y depsitos.

c) Comparar una muestra de desembolsos contabilizados en el diario con los
traslados de cuentas por pagar, rdenes de compra, facturas y cheques pagados.

d) Documentar la segregacin de funciones de registro de operaciones,
autorizacin y custodia de efectivo y valores.

4. Revisar, documentar y evaluar las coberturas de fianzas de los empleados
que manejan efectivo y valores para establecer la proteccin de la entidad.

5. Obtener copias de los arqueos sorpresivos que prctica el departamento de
auditora interna, para establecer posibles faltantes, dndole seguimiento a
la recuperacin.

6. Verificar la preparacin de conciliaciones mensuales de cuentas bancarias
efectuadas por un empleado independiente.


Pruebas Sustantivas

1. Realizar confirmaciones a los bancos para verificar las cantidades de
depsito, cuentas bancarias a nombre de la entidad y prstamos obtenidos.

2. Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance general
para verificar su detalle.

3. Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general.

4. Obtener estados de cuenta bancario posteriores a la fecha de cierre.

5. Realizar arqueos de efectivo al cajero y de fondos fijos.

6. Verifique corte de clientes de los ingresos y de los desembolsos de efectivo.

7. Analizar las transferencias bancarias al final del ao.

8. Investigar cheques con montos importantes y poco usuales con la
documentacin soporte y registros contables y auxiliares.
9. Emitir conclusin sobre el rea sujeta a exmen basado en las pruebas de
auditora.



REDACCIN DE HALLAZGOS

1. En el proceso de auditora de la Entidad se identifica que en el sistema
contable informantico existe valores estimados sujeto a cambios
significativo en el corto plazo sobre cuentas por cobrar y evaluacin de
inventario
2. Al cierre de la gestin en el proceso de auditora de la Empresa se identific
la existencia de ms de un sistema de registro informtico con informacin
de inters fiscal.
3. Durante la indagacin en el proceso de auditora de la Empresa se
identific que controles generales de tecnologas de informacin
requeridos para proteger los archivos de los datos de las transacciones
diarias son mnimos, por no seguir los procedimientos establecidos por ley y
el manual de funciones.




CONCLUCIN


Esta situacin se presenta debido a controles de tecnologas de informacin son
mnimos.
En efecto Debido a que los controles de tecnologas de informacin, son mnimos
la informacin corre el riesgo de no ser confiable, la informacin corre el riesgo de
no ser confiable y amplio el margen de posibilidades de riesgo de auditora y
fraude por la probable manipulacin de la informacin de las transacciones de la
empresa.
Los valores estimados sujetos a cambio significativo en el corto plazo tiene un
efecto financieramente perturbador en la empresa sobre la recuperacin de las
cuentas por cobrar y en la valuacin de inventario dando lugar a la posibilidad de
un alto riesgo de fraude de empleados por la manipulacin de la informacin
financiera
Se recomienda a la empresa seguir los procedimientos establecidos por ley y
mejorar los controles internos y realizar auditoria especial.
BIBLIOGRAFA