TRABAJO COLABORATIVO 1

DIUMER ORTEGA
CODIGO 16.171.001

GRUPO 332574_86

Trabajo realizado para optar

Una nota en el curso de Administracin de Salarios

Tutor
YOLIMA ZENITH AREVALO
Especialista

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

PROGRAMA DE INGENIERA INDUSTRIAL
CEAD VALLEDUPAR
2013

INTRODUCCIN

DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD

Elaborar un trabajo investigativo sobre cundo y cmo se debe calcular la

Retencin en la Fuente para un asalariado en Colombia para el ao 2013. El
aporte de cada estudiante, debe resaltarse con un color de letra diferente al
de sus compaeros de grupo
TALLER APLICACIN DE LA RETENCION EN LA FUENTE
PARA LOS ASALARIADOS
RETENCION EN LA FUENTE
Cambios y modificaciones para los asalariados
La Ley 1607 de 2012, realizo algunos cambios considerados fundamentales en
las normas rigentes tributariamente en Colombia, tales cambios se encuentran
enunciados en los artculos:
Art 10
Clasificacin personas naturales
Art 13
Tarifa Retencin en la Fuente a Empleados
Art 14
Tarifa mnima de Retencin en la Fuente para Empleados
Art 15
Deducciones a aplicar en la Retencin en la Fuente
Art 5
Aportes a Pensiones Renta Exenta
Art 6
Renta Exenta (25%) aplicacin
Decreto 99 de 2013 (25 de enero de 2013)
Para efectos de lo previsto en los Captulos I y II de la reforma tributaria, el Estado
colombiano determino que las personas naturales se clasificaran as:
a) Empleado; Sern aquellos que perciban ingresos brutos provenientes en
una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%) respecto a
vinculacin laboral. Ingresos brutos >= 80% por prestacin de servicios
profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la
utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o
equipo especializado.
b) Trabajador por cuenta propia; Son aquellos que perciban ingresos
provengan >= 80% de la realizacin de una de las actividades econmicas
enumeradas en el art. 340 del E.T. e ingresos < UVT 27.000

 Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

Agropecuario, silvicultura y pesca
Comercio al por mayor
Comercio al por menor
Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos
Construccin
Electricidad, gas y vapor
Fabricacin de productos minerales y otros
Fabricacin de sustancias qumicas
Industria de la madera, corcho y papel
Manufactura de alimentos
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
Minera
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
Servicio de hoteles, restaurantes y similares
a) Servicios financieros.
c) Otros (Rgimen Ordinario); Dems contribuyentes personas naturales
nacionales o residenciadas en nuestro pas que no estn incluidas en las
categoras anteriores, y a otras clasificaciones especiales, y corresponden a:
Trabajadores independientes que presten servicios tcnicos que requieran la
utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo
especializado
Trabajadores por cuenta propia con ingresos brutos superiores a 27.000 UVT
Los notarios regulados por el Decreto 960 de 1970.

Art 1 Decreto 99/13

RETENCIN EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS POR CONCEPTO DE
RENTAS DE TRABAJO.
Para las personas naturales pertenecientes a la categora de empleados por:
1) Pagos Gravables, cuando provengan de una relacin laboral o legal y
reglamentaria o por concepto de pensiones de jubilacin, invalidez, vejez,

de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo

establecido en el artculo 206, (mayores a 1.000 UVT mensuales).
2) Pagos o Abonos en Cuenta Gravables, cuando se trate de relaciones
contractuales distintas a las anteriores, corresponde a la que resulte de
aplicar a dichos pagos o abonos en cuenta, segn corresponda, la
siguiente tabla de retencin en la fuente:
Tabla de Retencin para Ingresos Laborales Gravados:
De 0 a 95 U.V.T.
>95 hasta 150 U.V.T.
>150 hasta 360 U.V.T.
UVT
>360 U.V.T.
UVT

0%
(Ingreso gravado en UVT 95 UVT)
X 19%
(Ingreso gravado en UVT 150 UVT) X 28% +10
(Ingreso gravado en UVT 360 UVT) X 33% +69

Pargrafo 1. Las personas naturales que no pertenezcan a la categora de

empleados, cuyos pagos provengan de una relacin laboral o legal y
reglamentaria, estn sometidos a la retencin en la fuente que resulte de aplicar a
dichos pagos la tabla de retencin prevista en este artculo.
No estn en la categora de empleados:
Trabajadores independientes que presten servicios tcnicos que requieran la
utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo
especializado
Trabajadores por cuenta propia.
Los notarios regulados por el Decreto 960 de 1970.
Pargrafo 2. Para efectos de la aplicacin del Procedimiento 2 a que se refiere el
artculo 386 del Estatuto Tributario, el valor del impuesto en UVT determinado de
conformidad con la tabla incluida en este artculo, se divide por el ingreso laboral
total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retencin
aplicable al ingreso mensual.
Pargrafo 3. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios,
comisiones y servicios que efecten los agentes de retencin a contribuyentes
personas naturales que no pertenezcan a la categora de empleados, seguirn

sometidos a lo previsto en el artculo 392 del Estatuto Tributario en concordancia

con el Decreto 260 de 2001. (10% - 11%; 4% - 6%.
Pargrafo 4.Los pagos gravables que se efecten a los servidores pblicos
diplomticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores
provenientes de la relacin legal y reglamentaria, estn sometidos a la retencin
prevista en este artculo, y en ningn caso se aplicar la retencin en la fuente
establecida en el artculo 384 del Estatuto Tributario.
Art 2 Decreto 99/13
DEPURACION DE LA BASE DEL CLCULO DE
RETENCION EN LA FUENTE

Para obtener la base del clculo de la retencin en la fuente prevista en el artculo

383 del Estatuto Tributario, podrn detraerse los pagos efectivamente realizados
por los siguientes conceptos:
Planteamiento del Caso 1; Empleados que tengan derecho a la deduccin por
intereses o correccin monetaria en virtud de prstamos para adquisicin de
vivienda, la base de retencin se disminuir proporcionalmente en la forma
indicada en las normas reglamentarias vigentes. Es aplicable la disminucin de la
base de retencin con los pagos de intereses o correccin monetaria en virtud de
prstamos para adquisicin de vivienda pagados durante el ao gravable y por los
contratos de leasing habitacional para vivienda del trabajador. Tratndose de
prstamos para adquisicin de vivienda otorgados por personas o entidades no
sometidas a vigilancia del Estado, proceder el beneficio, siempre y cuando el
crdito est garantizado con hipoteca segn lo prescribe el artculo 119 del E.T.
Si el prstamo corresponde a la lnea de pero se demuestra que se utiliz en la
adquisicin de la vivienda del trabajador, es posible deducir el valor de los
intereses pagados sobre estos prstamos, pues el querer del legislador es el de
incentivar la adquisicin de vivienda y no la de favorecer una determinada lnea
de crdito. El monto mximo a deducir por este concepto y por contratos de
leasing habitacional para vivienda del trabajador para el ao gravable, se
encuentra limitado mensualmente a 100 UVT
Por otra parte, para la deduccin de intereses sobre prstamos para adquisicin
de vivienda se requiere que el contribuyente habite el inmueble adquirido.

Respecto a los cnyuges, que han obtenido el prstamo de manera individual, el

Art 8del Estatuto Tributario; establece que, stos, individualmente considerados,
son sujetos gravables en cuanto a sus correspondientes bienes y rentas, por lo
que ninguno puede beneficiarse de la deduccin o descuento del otro.
Cuando un crdito para vivienda haya sido otorgado a varias personas, el
descuento se aplicar proporcionalmente a cada una de ellas. El Art 8del D.R
3750 de 1.986, determino que, cuando el crdito fuere otorgado a ambos
cnyuges, la deduccin podr ser solicitada en su totalidad en cabeza de uno de
ellos, siempre y cuando manifieste en su solicitud que el otro cnyuge no la ha
solicitado.
Planteamiento del Caso 2; Los pagos por salud sealados en los literales a) y b)
del artculo 387 del Estatuto Tributario, siempre que el valor a disminuir
mensualmente, no supere diecisis (16) UVT mensuales, y se cumplan las
condiciones de control indicadas en las normas reglamentarias vigentes. El valor
a deducir debe corresponder a los pagos efectuados por prestacin de servicios a
empresas de medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de
Salud, por seguros de salud a compaas de seguros vigiladas por la
Superintendencia Financiera, cuyos beneficiarios sean el trabajador, su cnyuge y
hasta dos (2) hijos.
No es posible efectuar deduccin por concepto de educacin.
Planteamiento del Caso 3; Una deduccin mensual de hasta el 10% del total de
los ingresos brutos provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria en
el respectivo mes por concepto de dependientes, hasta un mximo de treinta y
dos (32) UVT mensuales.
Pargrafo 3. Definicin de Dependientes: Para propsitos de este artculo
tendrn la calidad de dependientes nicamente:
1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 aos de edad y dependan
econmicamente del contribuyente.
2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 aos, cuando el padre o
madre contribuyente persona natural se encuentre financiando su educacin en
instituciones formales de educacin superior certificadas por el ICFES o la

autoridad oficial correspondiente; o en los programas tcnicos de educacin no

formal debidamente acreditados por la autoridad competente.
3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 aos que se encuentren en situacin
de dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados
por Medicina Legal.
4. El cnyuge o compaero permanente del contribuyente que se encuentre en
situacin de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el ao
menores a doscientos sesenta (260) UVT, certificada por contador pblico, o por
dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por
Medicina Legal, y,
5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situacin
de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el ao menores a
doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador pblico, o por
dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por
Medicina Legal.

DEPURACION DE LA BASE DEL CLCULO

1. Paso primero, sumar todos los ingresos que se hayan obtenido en el mes
en virtud de un contrato laboral.
2. Segundo paso, restar los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional que de acuerdo con la Ley 1607, son nicamente los aportes al
Fondo de Solidaridad Pensional (1% en caso de devengar ms de a 4
SMLMV) y la subcuenta del Fondo de subsistencia (del 0.2% hasta 1%
para los que devenguen ms de 16 SMLMV).
3. Como tercer paso, se obtiene el ingreso neto al cual se restarn todas las
rentas exentas. Aportes a los fondos obligatorios y voluntarios de
pensiones Ahorros en cuentas AFC El beneficio tributario de los aportes a
fondos de pensiones (obligatorios y voluntarios) sumado a los aportes a
cuentas AFC, tiene como tope el 30% del ingreso anual y hasta 3.800 UVT.
Los dems contemplados en el art 206 del E.T. (Cesantas,
indemnizaciones).

4. En cuarto lugar se obtiene el ingreso gravable del cual se sustraern todas

las deducciones que permite la norma fiscal.
- Los intereses o correccin monetaria por crdito hipotecario y
leasing habitacional sin que se exceda de 1.200 UVT anuales.
- Los gastos de salud prepagada, la cual sern de hasta 16 UVT
mensuales y en el caso de tener dependientes hasta un 10% del ingreso
(mximo de 32 UVT mensuales).
- Lo pagado por salud obligatoria
5. Por quinto paso, se obtiene un nuevo subtotal, sobre el cual se calcular,
ahora, el 25% de renta exenta de ingresos laborales con un lmite de hasta
240 UVT mensuales.
Esta renta exenta nicamente aplica para los asalariados que tienen
contratos de trabajo. El resultado obtenido ser la base gravable a la cual
se le aplica la tarifa de retencin en la fuente contemplada por el artculo
241 del Estatuto Tributario la cual no sufri modificacin alguna.

Limite Art. 126-1

Hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las cuentas de ahorro
para el fomento de la construccin de que trata el articulo 126-4 de este Estatuto
y al valor de los aportes OBLIGATORIOS del trabajador, de que trata el inciso
anterior, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso
tributario del ao, segn el caso y hasta un monto mximo de tres mil ochocientas
(3.800) UVT por ao. Requisito tiempo Aportes que hayan permanecido por un
periodo mnimo de diez (10) aos, salvo en el caso del cumplimiento de los
requisitos para acceder a la pensin de vejez o jubilacin y en el caso de muerte
o incapacidad que d derecho a pensin, debidamente certificada de acuerdo con
el rgimen legal de la seguridad social.

RETIROS NO GRAVADOS

Concepto; Retiros de aportes voluntarios que se destinen a la adquisicin de

vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de
la Superintendencia Financiera de Colombia, a travs de crditos hipotecarios o
leasing habitacional.
En el evento en que la adquisicin de vivienda se realice sin financiacin,
previamente al retiro, deber acreditarse ante la entidad financiera, con copia de
la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron de dicha adquisicin.
Los aportes voluntarios que a 31 de diciembre de 2012 haya efectuado el
trabajador, el empleador, o los aportes del participe independiente a los fondos de
pensiones de jubilacin e invalidez, y,
Ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional hasta (30%) del ingreso
laboral o ingreso tributario del ao, segn el caso.
El retiro con beneficio a los cinco (5) aos de permanencia
Art 3 Decreto 99/13
RETENCION EN LA FUENTE MINIMA PARA EMPLEADOS POR CONCEPTOS
DE RENTAS DE TRABAJO
A partir del 1 de abril de 2013, la retencin en la fuente por el concepto de ingreso
a que se refiere este Decreto, aplicable a las personas naturales pertenecientes a
la categora de empleado a que se refiere el artculo 329 de Estatuto Tributario,
obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta, en ningn caso
podr ser inferior al mayor valor mensual de retencin que resulte de aplicar la
tabla de retencin contenida en el artculo primero de este Decreto, o la que
resulte de aplicar a los pagos mensuales o mensualizados (PM) la siguiente tabla,
a la base de retencin en la fuente, determinada al restar los aportes al sistema
general de seguridad social (aportes obligatorios a salud, pensiones y riesgos
laborales -ARL) a cargo del empleado del total del pago mensual o abono en
cuenta:
Art 3 Decreto 99/13
Pargrafo 1: Para efectos de este artculo el trmino "pagos mensualizados" se
refiere a la operacin de tomar el monto total del valor del contrato menos los
respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por el nmero de
meses de vigencia del mismo.

Ese valor mensual corresponde a la base de retencin en la fuente que debe

ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato
no sean efectuados mensualmente, el pagador deber efectuar la retencin en la
fuente de acuerdo con el clculo mencionado en este pargrafo,
independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato;
cuando realice el pago deber retener el equivalente a la suma total de la
retencin mensualizada.
El clculo debe efectuarse como si los pagos fueran mensuales; si estos pagos se
hacen cada dos meses, por ejemplo, en cada pago se descontar la retencin
calculada por cada mes y se multiplica por 2.
Pargrafo 2: El agente de retencin, al establecer qu tarifa de retencin
corresponde aplicarle al contribuyente, deber asegurarse que en ningn caso la
retencin que debe efectuar sea inferior a la retencin en la fuente que resulte de
aplicar la tabla de retencin contenida en el artculo 384 del Estatuto Tributario.
Pargrafo 3: Los contribuyentes declarantes pertenecientes a la categora de
empleados a los que se refiere el artculo 329 del Estatuto Tributario podrn
solicitar la aplicacin de una tarifa de retencin en la fuente superior a la
determinada de conformidad con el presente artculo, para la cual deber indicarla
por escrito al respectivo pagador. El incremento en la tarifa de retencin en la
fuente ser aplicable a partir del mes siguiente a la presentacin de la solicitud.
Pargrafo 4: El sujeto de retencin deber informar al respectivo pagador su
condicin de declarante o no declarante del impuesto sobre la renta;
manifestacin que se entiende prestada bajo la gravedad de juramento.
Igualmente, los agentes de retencin que efecten los pagos o abonos en cuenta
estn en la obligacin de verificar los pagos efectuados en el ltimo periodo
gravable a la persona natural clasificada en la categora de empleado. La tabla de
retencin contenida en el presente artculo se aplicar a: i) pagos efectuados a los
trabajadores empleados cuyos ingresos provengan de una relacin laboral o legal
y reglamentaria, y a los ii) pagos o bonos en cuenta a trabajadores que presten
servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten
servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo especializado, que sean considerados
dentro de la categora de empleado de conformidad con lo dispuesto en el artculo
329 del Estatuto Tributario, nicamente cuando sus ingresos totales en el ao

gravable inmediatamente anterior, sean iguales o superiores a cuatro mil setenta

y tres (4.073) UVT, independientemente de su calidad de declarante para el
periodo gravable en que se efecta.

Art 63 Decreto 99/13

Adicione un pargrafo transitorio al artculo 606 del Estatuto Tributario: Pargrafo
Transitorio. los agentes de retencin que no hayan cumplido con la obligacin de
presentar las declaraciones de retencin en la fuente en ceros en los meses que
no realizaron pagos sujetos a retencin, desde julio de 2006 podrn presentar
esas declaraciones dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de esta ley,
sin liquidar sancin por extemporaneidad.
Art 137 Decreto 99/13
Adicinese un Pargrafo Transitorio al Articulo 580-1 del Estatuto Tributario:
Pargrafo Transitorio. Los agentes retenedores que hasta el 31 de julio de 2013
presenten declaraciones de retencin en la fuente con pago en relacin con
periodo de gravables anteriores al 30 de noviembre de 2012, sobre los cuales se
haya configurado la ineficacia de que trata este articulo, no estarn obligados a
liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad ni los intereses de mora.
Los valores consignados a partir de la vigencias de la Ley 1430 de 2010, sobre
las declaraciones de retencin en la fuente ineficaces, en virtud de lo previsto en
este articulo se imputaran de manera automtica y directa al impuesto y periodo
gravable de la declaracin de retencin en la fuente que se considera ineficaz,
siempre que el agente de retencin, presente en debida forma la respectiva
declaracin de retencin en la fuente de conformidad con lo previsto en el inciso
anterior y pague la diferencia.
Lo dispuesto en este pargrafo aplica tambin para los agentes retenedores
titulares de saldos a favor igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT con
solicitudes de compensacin radicadas a partir de la vigencia de la Ley 1430 de
2010, cuando el saldo a favor haya sido modificado por la Administracin
Tributaria o por el contribuyente o responsable.

CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFIA

TATIS HERAZO, Hugo Nelson. Mdulo de Administracin de Salarios.

Universidad Nacional Abierta y a Distancia. Ediciones UNAD. Bogot. 2009
Ley 1607 de 2012
Decreto 99 de 2013 (25 de enero de 2013)
WEBGRAFIA
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-121221-01(expedida_la_reforma_tributaria)/noti-121221-01(expedida_la_reforma_tributaria).asp