UNIVERSIDADE FEDERAL DE ALAGOAS - UFAL

FACULDADE DE DIREITO DE ALAGOAS FDA

CURSO DE DIREITO
PERODO: 8
DISCIPLINA : DIREITO TRIBUTRIO 2

Prof. Dr. Manoel Cavalcante de Lima Neto

MDULO III CRDITO TRIBUTRIO

1. Crdito tributrio
1.1. O crdito se constitui juntamente com a obrigao pela ocorrncia do fato
gerador (decorre da obrigao e tem a mesma natureza desta art. 139, CTN).
1.2. Graus de transparncia e concretude do crdito tributrio RLT, p. 233.
a) crdito simplesmente constitudo (existente) pela ocorrncia do fato
gerador;
b) crdito exigvel pelo lanamento notificado ou pela deciso
administrativa definitiva (formalizao);
c) crdito exeqvel pela inscrio na dvida ativa.
2. Autonomia relativa entre a obrigao tributria e o crdito tributrio. As
circunstncias que alteram o crdito no afetam a obrigao tributria que lhe deu
origem art. 140 do CTN.
2.1.
Se na constituio do crdito tributrio houve erro ou ilegalidade o
crdito deve ser reformado ou anulado - a obrigao tributria no resta
afetada.
2.2.
Caso no tenha sido assegurado o direito de defesa no lanamento de
ofcio (auto de infrao), o ato nulo, mas a obrigao persiste.
3. Princpio da legalidade - Somente a lei pode modificar, extinguir, suspender e excluir
a exigibilidade do crdito tributrio art. 141, CTN.
4. Lanamento Tributrio (definio legal)
4.1.
Normas gerais Lei complementar (art. 146, III, b, CF).
4.2.
Definio legal - "Art. 142 do CTN. "Compete privativamente
autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento,
assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a
ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a
matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o
sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicao da penalidade
cabvel".
4.3.
Ato vinculado - A atividade administrativa de lanamento vinculada e
obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional (Pargrafo nico, do
art. 142). Obrigatoriedade.
4.4.
Valor expresso em moeda estrangeira - Converso em moeda (143).
4.5.
Lei aplicvel ao lanamento
4.5.1. Ocorrncia do fato gerador - O lanamento reporta-se data da
ocorrncia do fato gerador da obrigao e rege-se pela lei ento
vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada (144)
4.5.2. Aplica-se a legislao posterior:

4.5.2.1.

5.
6.

7.

8.

9.

Novos critrios de apurao e fiscalizao e a

ampliao de poderes de fiscalizao.
4.5.2.2.
Garantias do crdito.
4.6.
Natureza jurdica
4.6.1. Procedimento - Possui a natureza de procedimento com duas
fases. Uma oficiosa (art. 142 do CTN) e outra litigiosa
(impugnao). Impugnao - continuao ou reabertura do
procedimento (HB, p. 192)
4.6.2. Ato administrativo - Lanamento o ato administrativo que
conclui o procedimento. ato de aplicao da norma
tributria material.
4.7.
O lanamento como ato administrativo
4.7.1. Apesar da meno "procedimento" no art. 142, o CTN em outros
dispositivos acolheu a figura como "ato administrativo" (art. 149 reviso).
4.7.2. Requisitos do ato administrativo aplicados ao lanamento
tributrio
a) Competncia (autoridade Auditor fiscal e Fiscal de Tributos).
b) Finalidade (exerccio do direito de crdito para recebimento da
prestao tributria ou do valor decorrente da penalidade).
c) Forma (prescrita na legislao)
d) Motivo (a causa a ocorrncia do fato gerador da obrigao
principal, imposto ou descumprimento de obrigao principal ou
acessria, ilcito).
e) Objeto (criao ou declarao de situao jurdica preexistente
- obrigao tributria).
Eficcia - Declara a existncia da obrigao e constitui o crdito tributrio.
Alterao do lanamento (art. 145, CTN).
6.1.
Impugnao do sujeito passivo (processo administrativo tributrio);
6.2.
Recurso de ofcio (processo administrativo tributrio);
6.3.
Iniciativa de ofcio da autoridade administrativa (art. 149).
Modificao dos critrios jurdicos (art. 146)
7.1.
Proteo da confiana do contribuinte;
7.2.
Consulta fiscal;
7.3.
Modificao de ofcio ou por deciso administrativa dos critrios
jurdicos pela autoridade administrativa;
7.4.
Fato gerador ocorrido aps a sua introduo.
7.5.
Lei n 9.430/96 - 12. Se, aps a resposta consulta, a administrao
alterar o entendimento nela expresso, a nova orientao atingir, apenas,
os fatos geradores que ocorram aps dado cincia ao consulente ou aps
a sua publicao pela imprensa oficial.
Modalidades de lanamento
5.1.
Lanamento por declarao (147), de ofcio (149) e por homologao
(150);
5.2.
Classificao - ndice de colaborao do administrado.
Arbitramento art. 148
9.1. Quando o clculo do tributo tenha em considerao o valor de bens, direitos
ou servios;
9.2. A autoridade lanadora poder arbitrar o valor sempre que sejam omissos
ou no meream f as declaraes do sujeito passivo. Ressalva-se a avaliao
contraditria administrativa ou judicial.

10. Lanamento e auto de infrao (lanamento de ofcio)

7.6.
Lanamento de tributo;
7.7.
Aplicao de penalidade.
11. Lanamento por homologao (art. 150, CTN)
11.1. A lei atribui ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento
(homologao pela autoridade administrativa);
11.1.1. Pagamento antecipado - extino do crdito sob condio
resolutria de ulterior homologao (art. 150, 1, CTN).
11.2. Poder de lanar
11.2.1. Se a lei no fixar prazo ele ser de cinco anos a contar da
ocorrncia do fato gerador (art. 150, 4, CTN).
11.2.2. Passado o prazo sem homologao expressa, considera-se
homologado (tcita).
11.3. Atividade do sujeito passivo (particular)
11.3.1. Adequao ao direito - dever tributrio acessrio para
fiscalizao e controle do pagamento;
11.3.2. Para alguns autores ato de aplicao do direito norma
individual e concreta;
11.3.3. Declarao de apurao de tributo pelo prprio contribuinte
11.3.3.1. Formalizao da existncia, certeza e liquidez do
crdito;
11.3.3.2. Forma DCTF, DAC, GIA, Declarao de
rendimentos do IR;
11.3.3.3. Decreto-lei n 2.124/84 significa confisso de dvida
(tambm a declarao de compensao art. 74, 6,
da Lei n 9.430/96);
11.3.3.4. STJ A declarao modo de constituio do crdito
tributrio RESP 962379; Conta-se da data do
vencimento da obrigao o prazo para ajuizamento
judicial prazo de prescrio AgRg no AGRAVO
DE INSTRUMENTO N 1.213.774 - SP
11.3.3.5. Inscrio na dvida ativa Decreto-lei n 2.124/84;
11.3.3.6. Alagoas a partir de 20/07/2009 por fora da Lei n
7.078/2009 que alterou o art. 20, da Lei n 6.771/2006
(PAF). Inscrio na dvida ativa e constituio do
crdito.
12. Lanamento judicial
12.1. Art. 114, VIII, CF Compete Justia do Trabalho - a execuo, de
ofcio, das contribuies sociais previstas no art. 195, I, a , e II, e seus
acrscimos legais, decorrentes das sentenas que proferir. Art. 879, 1 A, introduzido pela Lei n 10.035/00.
12.2. Imposto causa mortis (ITCD) Imposto apurado em autos judiciais inventrios. RLT, p. 275.
12.3. Defende-se que a atuao do judicirio de natureza administrativa e
assim no configura exceo atividade privativa da autoridade
administrativa.