REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN SUPERIOR

FUNDACIN MISIN SUCRE
ALDEA UNIVERSITARIA MONS.FRANCISCO MIGUEL SEIJAS FIGUEREDO
TINAQUILLO- EDO- COJEDES
DOCENTE:
Lda. Bere!"e B#a"$
ESTUDIANTE:
A%!&'e( S!#)a. CI: *+.,-../.,.
T!a0'!##$1 A%r!# de .2*/
Artculo 1.
Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en
especie, causarn impuestos segn las normas establecidas en esta ley.
Las personas naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas en la Repblica
Bolivariana de Venezuela estarn sujetas al impuesto establecido en esta Ley
siempre que la uente o la causa de sus enriquecimientos est!n u ocurra dentro
del pas, aun cuando no tengan establecimiento permanente o base ija en la
Repblica Bolivariana de Venezuela. Las personas naturales o jurdicas
domiciliadas o residenciadas en el e"tranjero que tengan un establecimiento
permanente o una base ija en el pas, tributarn e"clusivamente por los ingresos
de uente nacional o e"tranjera atribuibles a dic#o establecimiento permanente o
base ija.
Artculo 2.
$oda persona natural o jurdica, residente o domiciliada en La Repblica
Bolivariana de Venezuela, as como las personas naturales o jurdicas
domiciliadas o residenciadas en el e"tranjero que tengan un establecimiento
permanente o una base ija en el pas, podrn acreditar contra el impuesto que
conorme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que #ayan
pagado en el e"tranjero por los enriquecimientos de uente e"traterritorial por los
cuales est!n obligados al pago de impuesto en los t!rminos de esta Ley. % los
eectos de la acreditaci&n prevista en este artculo, se considera impuesto sobre la
renta al que grava la totalidad de la renta o los elementos de renta, incluidos los
impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenaci&n de bienes muebles o
inmuebles, y los impuestos sobre los sueldos y salarios, as como los impuestos
sobre las plusvalas. 'n caso de duda, la %dministraci&n $ributaria deber
determinar la naturaleza del impuesto acreditable. 'l monto del impuesto
acreditable, proveniente de uentes e"tranjeras a que se reiere este artculo, no
podr e"ceder a la cantidad que resulte de aplicar las tarias establecidas en el
$tulo ((( de esta Ley al total del enriquecimiento neto global del ejercicio de que se
trate, en la ) *aceta +icial ,- ./.0)/ de ec#a 10 de ebrero de )223 proporci&n
que el enriquecimiento neto de uente e"tranjera represente del total de dic#o
enriquecimiento neto global. 'n el caso de los enriquecimientos gravados con
impuestos proporcionales en los t!rminos establecidos en esta Ley, el monto del
impuesto acreditable, no podr e"ceder del impuesto sobre la renta que #ubiese
correspondido pagar en La
Repblica Bolivariana de Venezuela por estos enriquecimientos.
% los ines de la determinaci&n del monto de impuesto eectivamente pagado en el
e"tranjero acreditable en los t!rminos establecidos en este artculo, deber
aplicarse el tipo de cambio vigente para el momento en que se produzca el pago
del impuesto en el e"tranjero, calculado conorme a lo previsto en la Ley del Banco
4entral de Venezuela.
Artculo 3.
Los beneicios de los $ratados para evitar la 5oble $ributaci&n suscritos por la
Repblica Bolivariana de Venezuela con otros pases y que #ayan entrado en
vigor, s&lo sern aplicables cuando el contribuyente demuestre, en cualquier
momento, que es residente en el pas del cual se trate y se cumplan con las
disposiciones del $ratado respectivo. % los eectos de probar la residencia, las
constancias e"pedidas por autoridades e"tranjeras, #arn e, previa traducci&n
oicial y legalizaci&n.
Artculo 4.
6on enriquecimientos netos los incrementos de patrimonio que resulten despu!s
de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos en esta Ley,
sin perjuicio respecto del enriquecimiento neto de uente territorial, del ajuste por
inlaci&n previsto en esta
Ley. % los ines de la determinaci&n del enriquecimiento neto de uente e"tranjera
se aplicarn las normas de la presente Ley, determinantes de los ingresos, costos
y deducciones de los enriquecimientos de uente territorial.
La determinaci&n de la base imponible para el clculo del impuesto ser el
resultado de sumar el enriquecimiento neto de uente territorial al enriquecimiento
neto de uente e"traterritorial. ,o se admitir la imputaci&n de p!rdidas de uente
e"traterritorial al enriquecimiento o p!rdida de uente territorial.
Artculo 5.
Los enriquecimientos provenientes de la cesi&n del uso o goce de bienes, muebles
o inmuebles, incluidos los derivados de regalas y dems participaciones anlogas
y los dividendos, los producidos por el trabajo bajo relaci&n de dependencia o por
el libre ejercicio de proesiones no mercantiles, la enajenaci&n de bienes
inmuebles y las ganancias ortuitas, se considerarn disponibles en el momento en
que son pagados. Los enriquecimientos que no est!n comprendidos en la
enumeraci&n anterior, se considerarn disponibles desde que se realicen las
operaciones que los producen, salvo en las cesiones de cr!dito y operaciones de
descuento, cuyo producto sea recuperable en varias anualidades, casos en los
cuales se considerar disponible para el cesionario el beneicio que
proporcionalmente corresponda.
'n todos los casos a los que se reiere este artculo, los abonos en cuenta se
considerarn como pagos, salvo prueba en contrario.
7argrao 8nico9
Los enriquecimientos provenientes de cr!ditos concedidos por bancos, empresas
de seguros u otras instituciones de cr!dito y por los contribuyentes indicados en
los literales b, c, d y e del artculo 3 de esta Ley y los derivados del arrendamiento
o subarrendamiento de bienes muebles, se considerarn disponibles sobre la base
de los ingresos devengados en el ejercicio gravable. . *aceta +icial ,- ./.0)/ de
ec#a 10 de ebrero de )223.
Artculo 6.
:n enriquecimiento proviene de actividades econ&micas realizadas en la
Repblica
Bolivariana de Venezuela, cuando alguna de las causas que lo origina ocurra
dentro del territorio nacional, ya se reieran esas causas a la e"plotaci&n del suelo
o del subsuelo, a la ormaci&n, traslado, cambio o cesi&n del uso o goce de bienes
muebles o inmuebles corporales o incorporales o a los servicios prestados por
personas domiciliadas, residentes o transentes en la Repblica
Bolivariana de Venezuela y los que se obtengan por asistencia t!cnica o servicios
tecnol&gicos utilizados en el pas.
6on rentas causadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela, entre otras, las
siguientes9
a. Las regalas, los derec#os por el uso de marcas y otras prestaciones anlogas
derivadas de la e"plotaci&n en la Repblica Bolivariana de Venezuela de la
propiedad industrial o intelectual.
b. Los enriquecimientos obtenidos por medio de establecimiento permanente o
base ija situados en territorio venezolano.
c. Las contraprestaciones por toda clase de servicios, cr!ditos o cualquiera otra
prestaci&n de trabajo o capital realizada, aprovec#ada o utilizada en la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
d. Los enriquecimientos derivados de la producci&n y distribuci&n de pelculas y
similares para el cine y la televisi&n.
e. Los enriquecimientos provenientes del envo de mercancas en consignaci&n
desde el e"terior.
. Los enriquecimientos de las empresas de seguros y reaseguros no domiciliadas
y sin establecimiento permanente en el pas.
g. Los enriquecimientos derivados de bienes inmuebles situados en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, o de los derec#os y gravmenes establecidos sobre los
mismos.
#. Los rendimientos de valores mobiliarios, emitidos por sociedades constituidas o
domiciliadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela, o por sociedades
e"tranjeras con establecimiento permanente en la Repblica Bolivariana de
Venezuela, dinero, bienes, derec#os u otros activos mobiliarios invertidos o
situados en la Repblica Bolivariana de Venezuela. (gualmente se consideran de
uente territorial los rendimientos de los derivados de dic#os valores mobiliarios,
con e"cepci&n de los %5R, *5R, %56 y *56.
i. Los rendimientos de toda clase de elementos patrimoniales ubicados en la
Repblica Bolivariana de Venezuela. (gualmente se consideran realizadas en el
pas, las actividades oiciales llevadas a cabo en el e"terior por los uncionarios de
los 7oderes 7blicos nacionales, estadales o municipales, as como la actividad
de los representantes de los (nstitutos %ut&nomos o 'mpresas del 'stado, a
quienes se les encomienden unciones o estudios uera del pas.
Artculo 7.
'stn sometidos al r!gimen impositivo previsto en esta Ley9
a. Las personas naturales. ; *aceta +icial ,- ./.0)/ de ec#a 10 de ebrero de
)223
b. Las compa<as an&nimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
c. Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades,
as como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o
de #ec#o.
d. Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de #idrocarburos
y cone"as, tales como la reinaci&n y el transporte, sus regalistas y quienes
obtengan enriquecimientos derivados de la e"portaci&n de minerales, de
#idrocarburos o de sus derivados.
e. Las asociaciones, undaciones, corporaciones y dems entidades jurdicas o
econ&micas no citadas en los literales anteriores.
. Los establecimientos permanentes, centros o bases ijas situados en el territorio
nacional.
7argrao 7rimero9
% los ines de esta Ley, las #erencias yacentes se considerarn contribuyentes
asimilados a las personas naturales= y las sociedades de responsabilidad limitada,
en comandita por acciones y las civiles e irregulares o de #ec#o que revistan la
orma de compa<a an&nima, de sociedad de responsabilidad limitada o de
sociedad en comandita por acciones, se considerarn contribuyentes asimilados a
las compa<as an&nimas.
7argrao 6egundo9
'n los casos de contrato de cuentas en participaci&n, el asociante y los asociados
estarn sometidos al r!gimen establecido en el presente artculo= en
consecuencia, a los eectos del gravamen, tales contribuyentes debern computar
dentro de sus respectivos ejercicios anuales la parte que les corresponda en los
resultados peri&dicos de las operaciones de la cuenta.
7argrao $ercero9
% los ines de esta Ley, se entender que un sujeto pasivo realiza operaciones en
la Repblica Bolivariana de Venezuela por medio de establecimiento permanente,
cuando directamente o por medio de apoderado, empleado o representante,
posea en el territorio venezolano cualquier local o lugar ijo de negocios, o
cualquier centro de actividad en donde se desarrolle, total o parcialmente, su
actividad o cuando posea en la Repblica Bolivariana de Venezuela una sede de
direcci&n, sucursal, oicinas, bricas, talleres, instalaciones, almacenes, tiendas u
otros establecimientos= obras de construcci&n, instalaci&n o montaje, cuando su
duraci&n sea superior a seis meses, agencias o representaciones autorizadas para
contratar en nombre o por cuenta del sujeto pasivo, o cuando realicen en el pas
actividades reerentes a minas o #idrocarburos, e"plotaciones agrarias, agrcolas,
orestales, pecuarias o cualquier otro lugar de e"tracci&n de recursos naturales o
realice actividades proesionales, artsticas o posea otros lugares de trabajo donde
realice toda o parte de su actividad, bien sea por s o por medio de sus
empleados, apoderados, representantes o de otro personal contratado para ese
in. >ueda e"cluido de esta deinici&n aquel mandatario que acte de manera
independiente, salvo que tenga el poder de concluir contratos en nombre del
mandante. $ambi!n se considera establecimiento permanente a las instalaciones
e"plotadas con carcter de permanencia por un empresario o proesional, a los
centros de compras de bienes o de adquisici&n de servicios y a los bienes
inmuebles e"plotados en arrendamiento o por cualquier ttulo. $endrn el
tratamiento de establecimiento permanente las bases ijas en el pas de personas
naturales residentes en el e"tranjero a trav!s de las cuales se presten servicios
personales independientes. 4onstituye base ija cualquier lugar en el que se
presten servicios personales independientes de carcter cientico, literario,
artstico, educativo o pedag&gico, entre otros, y las proesiones independientes.