Lisr 25052012

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN

Secretara General
Secretara de Servicios Parlamentarios
Direccin General de Servicios de Documentacin, Informacin y Anlisis
ltima Reforma DOF 25-05-2012
Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la ederaci!n el "# de enero de $%%$
TE&TO 'I(ENTE
)l*i+a refor+a publicada DO $,- %,- $%"$
No*a de vi.encia/ El Captulo VIII Del fomento al primer empleo con sus artculos 229 a 238, adicionado al
Ttulo VII de esta Le, por decreto pu!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el 3% de diciem!re de 2&%&,
tendr' una (i)encia de 3 a*os contados a partir del % de enero de 2&%%+
,l mar)en un sello con el Escudo -acional, .ue dice/ Estados 0nidos 1e2icanos+3 4residencia de la
5ep6!lica+
'I0ENTE O& 1UESADA, 4residente de los Estados 0nidos 1e2icanos, a sus 7a!itantes sa!ed/
8ue el 9onora!le Con)reso de la 0ni$n, se 7a ser(ido diri)irme el si)uiente
DE0RETO
2EL C"-:5E;" :E-E5,L DE L"; E;T,D"; 0-ID"; 1E<IC,-";, D E C 5 E T ,/
Ar*3culo Pri+ero4 ;e e2pide la si)uiente/
Fe de erratas al artculo DOF 24-01-2002
T5TULO I
DISPOSI0IONES (ENERALES
Ar*3culo "o4 Las personas fsicas las morales, est'n o!li)adas al pa)o del impuesto so!re la renta
en los si)uientes casos/
I4 Las residentes en 1=2ico, respecto de todos sus in)resos cual.uiera .ue sea la u!icaci$n de
la fuente de ri.ue>a de donde procedan+
II4 Los residentes en el e2tran?ero .ue ten)an un esta!lecimiento permanente en el pas,
respecto de los in)resos atri!ui!les a dic7o esta!lecimiento permanente+
III4 Los residentes en el e2tran?ero, respecto de los in)resos procedentes de fuentes de ri.ue>a
situadas en territorio nacional, cuando no ten)an un esta!lecimiento permanente en el pas, o
cuando teni=ndolo, dic7os in)resos no sean atri!ui!les a =ste+
Ar*3culo $o4 4ara los efectos de esta Le, se considera esta!lecimiento permanente cual.uier lu)ar
de ne)ocios en el .ue se desarrollen, parcial o totalmente, acti(idades empresariales o se presten
ser(icios personales independientes+ ;e entender' como esta!lecimiento permanente, entre otros, las
sucursales, a)encias, oficinas, f'!ricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cual.uier lu)ar de
e2ploraci$n, e2tracci$n o e2plotaci$n de recursos naturales+
-o o!stante lo dispuesto en el p'rrafo anterior, cuando un residente en el e2tran?ero act6e en el pas
a tra(=s de una persona fsica o moral, distinta de un a)ente independiente, se considerar' .ue el
residente en el e2tran?ero tiene un esta!lecimiento permanente en el pas, en relaci$n con todas las
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Secretara General
acti(idades .ue dic7a persona fsica o moral realice para el residente en el e2tran?ero, aun cuando no
ten)a en territorio nacional un lu)ar de ne)ocios o para la prestaci$n de ser(icios, si dic7a persona
e?erce poderes para cele!rar contratos a nom!re o por cuenta del residente en el e2tran?ero tendientes a
la reali>aci$n de las acti(idades de =ste en el pas, .ue no sean de las mencionadas en el artculo 3o+ de
esta Le+
En caso de .ue un residente en el e2tran?ero realice acti(idades empresariales en el pas, a tra(=s de
un fideicomiso, se considerar' como lu)ar de ne)ocios de dic7o residente, el lu)ar en .ue el fiduciario
realice tales acti(idades cumpla por cuenta del residente en el e2tran?ero con las o!li)aciones fiscales
deri(adas de estas acti(idades+
;e considerar' .ue e2iste esta!lecimiento permanente de una empresa ase)uradora residente en el
e2tran?ero, cuando =sta perci!a in)resos por el co!ro de primas dentro del territorio nacional u otor)ue
se)uros contra ries)os situados en =l, por medio de una persona distinta de un a)ente independiente,
e2cepto en el caso del rease)uro+
De i)ual forma, se considerar' .ue un residente en el e2tran?ero tiene un esta!lecimiento permanente
en el pas, cuando act6e en el territorio nacional a tra(=s de una persona fsica o moral .ue sea un
a)ente independiente, si =ste no act6a en el marco ordinario de su acti(idad+ 4ara estos efectos, se
considera .ue un a)ente independiente no act6a en el marco ordinario de sus acti(idades cuando se
u!i.ue en cual.uiera de los si)uientes supuestos/
I4 Ten)a e2istencias de !ienes o mercancas, con las .ue efect6e entre)as por cuenta del
residente en el e2tran?ero+
II4 ,suma ries)os del residente en el e2tran?ero+
III4 ,ct6e su?eto a instrucciones detalladas o al control )eneral del residente en el e2tran?ero+
I'4 E?er>a acti(idades .ue econ$micamente corresponden al residente en el e2tran?ero no a sus
propias acti(idades+
'4 4erci!a sus remuneraciones independientemente del resultado de sus acti(idades+
'I4 Efect6e operaciones con el residente en el e2tran?ero utili>ando precios o montos de
contraprestaciones distintos de los .ue 7u!ieran usado partes no relacionadas en operaciones
compara!les+
Trat'ndose de ser(icios de construcci$n de o!ra, demolici$n, instalaci$n, mantenimiento o monta?e
en !ienes inmue!les, o por acti(idades de proecci$n, inspecci$n o super(isi$n relacionadas con ellos,
se considerar' .ue e2iste esta!lecimiento permanente solamente cuando los mismos ten)an una
duraci$n de m's de %83 das naturales, consecuti(os o no, en un periodo de doce meses+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, cuando el residente en el e2tran?ero su!contrate con otras
empresas los ser(icios relacionados con construcci$n de o!ras, demolici$n, instalaciones,
mantenimiento o monta?es en !ienes inmue!les, o por acti(idades de proecci$n, inspecci$n o
super(isi$n relacionadas con ellos, los das utili>ados por los su!contratistas en el desarrollo de estas
acti(idades se adicionar'n, en su caso, para el c$mputo del pla>o mencionado+
-o se considerar' .ue un residente en el e2tran?ero tiene un esta!lecimiento permanente en el pas,
deri(ado de las relaciones de car'cter ?urdico o econ$mico .ue manten)an con empresas .ue lle(en a
ca!o operaciones de ma.uila, .ue procesen 7a!itualmente en el pas, !ienes o mercancas mantenidas
en el pas por el residente en el e2tran?ero, utili>ando acti(os proporcionados, directa o indirectamente,
por el residente en el e2tran?ero o cual.uier empresa relacionada, siempre .ue 1=2ico 7aa cele!rado,
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Secretara General
con el pas de residencia del residente en el e2tran?ero, un tratado para e(itar la do!le imposici$n se
cumplan los re.uisitos del tratado, incluendo los acuerdos amistosos cele!rados de conformidad con el
tratado en la forma en .ue 7aan sido implementados por las partes del tratado, para .ue se considere
.ue el residente en el e2tran?ero no tiene esta!lecimiento permanente en el pas+ Lo dispuesto en este
p'rrafo, s$lo ser' aplica!le siempre .ue las empresas .ue lle(en a ca!o operaciones de ma.uila
cumplan con lo se*alado en el artculo 2%@3Ais de esta Le+
Prrafo adicionado DOF 30-12-2002
4ara los efectos de este artculo se entiende por operaci$n de ma.uila la definida en los t=rminos del
Decreto para el #omento "peraci$n de la Industria 1a.uiladora de E2portaci$n+
Ar*3culo 6o4 -o se considerar' .ue constitue esta!lecimiento permanente/
I4 La utili>aci$n o el mantenimiento de instalaciones con el 6nico fin de almacenar o e27i!ir
!ienes o mercancas pertenecientes al residente en el e2tran?ero+
II4 La conser(aci$n de e2istencias de !ienes o de mercancas pertenecientes al residente en el
e2tran?ero con el 6nico fin de almacenar o e27i!ir dic7os !ienes o mercancas o de .ue sean
transformados por otra persona+
III4 La utili>aci$n de un lu)ar de ne)ocios con el 6nico fin de comprar !ienes o mercancas para
el residente en el e2tran?ero+
I'4 La utili>aci$n de un lu)ar de ne)ocios con el 6nico fin de desarrollar acti(idades de naturale>a
pre(ia o au2iliar para las acti(idades del residente en el e2tran?ero, a sean de propa)anda,
de suministro de informaci$n, de in(esti)aci$n cientfica, de preparaci$n para la colocaci$n
de pr=stamos, o de otras acti(idades similares+
'4 El dep$sito fiscal de !ienes o de mercancas de un residente en el e2tran?ero en un almac=n
)eneral de dep$sito ni la entre)a de los mismos para su importaci$n al pas+
Ar*3culo 7o4 ;e considerar'n in)resos atri!ui!les a un esta!lecimiento permanente en el pas, los
pro(enientes de la acti(idad empresarial .ue desarrolle o los in)resos por 7onorarios en )eneral por la
prestaci$n de un ser(icio personal independiente, as como los .ue deri(en de ena?enaciones de
mercancas o de !ienes inmue!les en territorio nacional, efectuados por la oficina central de la persona,
por otro esta!lecimiento de =sta o directamente por el residente en el e2tran?ero, se)6n sea el caso+
;o!re dic7os in)resos se de!er' pa)ar el impuesto en los t=rminos de los Ttulos II o IV de esta Le,
se)6n corresponda+
Tam!i=n se consideran in)resos atri!ui!les a un esta!lecimiento permanente en el pas, los .ue
o!ten)a la oficina central de la sociedad o cual.uiera de sus esta!lecimientos en el e2tran?ero, en la
proporci$n en .ue dic7o esta!lecimiento permanente 7aa participado en las ero)aciones incurridas para
su o!tenci$n+
Ar*3culo ,o4 Los !eneficios de los tratados para e(itar la do!le tri!utaci$n s$lo ser'n aplica!les a los
contri!uentes .ue acrediten ser residentes en el pas de .ue se trate cumplan con las disposiciones
del propio tratado de las dem's disposiciones de procedimiento contenidas en esta Le, incluendo las
o!li)aciones de re)istro, de presentar dict'menes de desi)nar representante le)al+ En los casos en .ue
los tratados para e(itar la do!le tri!utaci$n esta!le>can tasas de retenci$n inferiores a las se*aladas en
esta Le, las tasas esta!lecidas en dic7os tratados se podr'n aplicar directamente por el retenedorB en el
caso de .ue el retenedor apli.ue tasas maores a las se*aladas en los tratados, el residente en el
e2tran?ero tendr' derec7o a solicitar la de(oluci$n por la diferencia .ue corresponda+
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Secretara General
Las constancias .ue e2pidan las autoridades e2tran?eras para acreditar la residencia surtir'n efectos
sin necesidad de le)ali>aci$n solamente ser' necesario e27i!ir traducci$n autori>ada cuando las
autoridades fiscales as lo re.uieran+
Ar*3culo 8o4 Los residentes en 1=2ico podr'n acreditar, contra el impuesto .ue conforme a esta Le
les corresponda pa)ar, el impuesto so!re la renta .ue 7aan pa)ado en el e2tran?ero por los in)resos
procedentes de fuente u!icada en el e2tran?ero, siempre .ue se trate de in)resos por los .ue se est=
o!li)ado al pa)o del impuesto en los t=rminos de esta Le+ El acreditamiento a .ue se refiere este
p'rrafo s$lo proceder' siempre .ue el in)reso acumulado, perci!ido o de(en)ado, inclua el impuesto
so!re la renta pa)ado en el e2tran?ero+
Trat'ndose de in)resos por di(idendos o utilidades distri!uidos por sociedades residentes en el
e2tran?ero a personas morales residentes en 1=2ico, tam!i=n se podr' acreditar el impuesto so!re la
renta pa)ado por dic7as sociedades en el monto proporcional .ue corresponda al di(idendo o utilidad
perci!ido por el residente en 1=2ico+ 8uien efect6e el acreditamiento a .ue se refiere este p'rrafo
considerar' como in)reso acumula!le, adem's del di(idendo o utilidad perci!ido, el monto del impuesto
so!re la renta pa)ado por la sociedad, correspondiente al di(idendo o utilidad perci!ido por el residente
en 1=2ico+ El acreditamiento a .ue se refiere este p'rrafo s$lo proceder' cuando la persona moral
residente en 1=2ico sea propietaria de cuando menos el die> por ciento del capital social de la sociedad
residente en el e2tran?ero, al menos durante los seis meses anteriores a la fec7a en .ue se pa)ue el
di(idendo o utilidad de .ue se trate+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, el monto proporcional del impuesto so!re la renta pa)ado en el
e2tran?ero por la sociedad residente en otro pas correspondiente al in)reso acumula!le por residentes
en 1=2ico, determinado conforme a dic7o p'rrafo, se o!tendr' di(idiendo dic7o in)reso entre el total de
la utilidad o!tenida por la sociedad residente en el e2tran?ero .ue sir(a para determinar el impuesto
so!re la renta a su car)o multiplicando el cociente o!tenido por el impuesto pa)ado por la sociedad+ ;e
acumular' el di(idendo o utilidad perci!ido el monto del impuesto so!re la renta pa)ado por la
sociedad residente en el e2tran?ero correspondiente al di(idendo o utilidad perci!ido por la persona moral
residente en 1=2ico, aun en el supuesto de .ue el impuesto acredita!le se limite en los t=rminos del
p'rrafo se2to de este artculo+
Prrafo reformado DOF 30-12-2002, 01-12-2004
,dicionalmente a lo pre(isto en los p'rrafos anteriores, se podr' acreditar el impuesto so!re la renta
pa)ado por la sociedad residente en el e2tran?ero .ue distri!ua di(idendos a otra sociedad residente en
el e2tran?ero, si esta 6ltima, a su (e>, distri!ue dic7os di(idendos a la persona moral residente en
1=2ico+ Este acreditamiento se 7ar' en la proporci$n .ue le corresponda del di(idendo o utilidad
perci!ido en forma indirecta+ Dic7a proporci$n se determinar' multiplicando la proporci$n de la
participaci$n .ue en forma directa ten)a el residente en 1=2ico en la sociedad residente en el
e2tran?ero, por la proporci$n de participaci$n en forma directa .ue ten)a esta 6ltima sociedad en la
sociedad en la .ue participe en forma indirecta el residente en 1=2ico+ 4ara .ue proceda dic7o
acreditamiento, la participaci$n directa del residente en 1=2ico en el capital social de la sociedad .ue le
distri!ue di(idendos, de!er' ser de cuando menos un die> por ciento la sociedad residente en el
e2tran?ero en la .ue la persona moral residente en 1=2ico ten)a participaci$n indirecta, de!er' ser
residente en un pas con el .ue 1=2ico ten)a un acuerdo amplio de intercam!io de informaci$n+ ;$lo
proceder' el acreditamiento pre(isto en este p'rrafo, en el monto proporcional .ue corresponda al
di(idendo o utilidad perci!ido en forma indirecta siempre .ue la sociedad residente en el e2tran?ero se
encuentre en un se)undo ni(el corporati(o+ La proporci$n del impuesto so!re la renta acredita!le .ue
corresponda al di(idendo o utilidad perci!ido en forma indirecta, se determinar' en los t=rminos del
p'rrafo anterior+
Prrafo derogado DOF 30-12-2002. Adicionado DOF 01-12-2004
4ara efectuar el acreditamiento a .ue se refiere el p'rrafo anterior, ser' necesario .ue la sociedad
residente en el e2tran?ero en la .ue el residente en 1=2ico ten)a participaci$n directa en su capital
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Secretara General
social, sea propietaria de cuando menos el die> por ciento del capital social de la sociedad residente en
el e2tran?ero en la .ue el residente en 1=2ico ten)a participaci$n indirecta, de!iendo ser esta 6ltima
participaci$n de cuando menos el cinco por ciento de su capital social+ Los porcenta?es de tenencia
accionaria se*alados en este p'rrafo en el anterior, de!er'n 7a!erse mantenido al menos durante los
seis meses anteriores a la fec7a en .ue se pa)ue el di(idendo o utilidad de .ue se trate+ La persona
moral residente en 1=2ico .ue efect6e el acreditamiento, de!er' considerar como in)reso acumula!le,
adem's del di(idendo o utilidad perci!ido en forma indirecta a .ue se refiere el p'rrafo anterior, el monto
del impuesto .ue corresponda al di(idendo o utilidad perci!ido en forma indirecta, por el .ue se (aa a
efectuar el acreditamiento+
Prrafo derogado DOF 30-12-2002. Adicionado DOF 01-12-2004
Trat'ndose de personas morales, el monto del impuesto acredita!le a .ue se refiere el primer p'rrafo
de este artculo no e2ceder' de la cantidad .ue resulte de aplicar la tasa a .ue se refiere el artculo %&
de esta Le, a la utilidad fiscal .ue resulte conforme a las disposiciones aplica!les de esta Le por los
in)resos perci!idos en el e?ercicio de fuente de ri.ue>a u!icada en el e2tran?ero+ 4ara estos efectos, las
deducciones .ue sean atri!ui!les e2clusi(amente a los in)resos de fuente de ri.ue>a u!icada en el
e2tran?ero se considerar'n al cien por cientoB las deducciones .ue sean atri!ui!les e2clusi(amente a los
in)resos de fuente de ri.ue>a u!icada en territorio nacional no de!er'n ser consideradas , las
deducciones .ue sean atri!ui!les parcialmente a in)resos de fuente de ri.ue>a en territorio nacional
parcialmente a in)resos de fuente de ri.ue>a en el e2tran?ero, se considerar'n en la misma proporci$n
.ue represente el in)reso pro(eniente del e2tran?ero de .ue se trate, respecto del in)reso total del
contri!uente en el e?ercicio+ El monto del impuesto acredita!le a .ue se refieren el se)undo cuarto
p'rrafos de este artculo, no e2ceder' de la cantidad .ue resulte de aplicar la tasa a .ue se refiere el
artculo %& de esta Le a la utilidad determinada de acuerdo con las disposiciones aplica!les en el pas
de residencia de la sociedad del e2tran?ero de .ue se trate con car)o a la cual se distri!u$ el di(idendo
o utilidad perci!ido+
Cuando la persona moral .ue en los t=rminos del p'rrafo anterior ten)a derec7o a acreditar el
impuesto so!re la renta pa)ado en el e2tran?ero se escinda, el derec7o al acreditamiento le
corresponder' e2clusi(amente a la sociedad escindente+ Cuando esta 6ltima desapare>ca lo podr'
transmitir a las sociedades escindidas en la proporci$n en .ue se di(ida el capital social con moti(o de la
escisi$n+
Cuando una sociedad controlada ten)a derec7o al acreditamiento del impuesto pa)ado en el
e2tran?ero, calcular' el monto m'2imo del impuesto acredita!le de conformidad con lo dispuesto en este
artculo+ La sociedad controladora podr' acreditar el monto m'2imo del impuesto acredita!le, contra el
impuesto .ue conforme a esta Le le corresponde pa)ar, en la participaci$n consolida!le a .ue se refiere
el tercer p'rrafo de la fracci$n I del artculo @8 de esta Le+ Trat'ndose del acreditamiento a .ue se
refiere el p'rrafo se)undo de este artculo, la sociedad controlada de!er' considerar como in)reso
acumula!le, adem's del di(idendo o utilidad perci!ido, el monto del impuesto so!re la renta pa)ado por
la sociedad .ue le 7i>o la distri!uci$n, correspondiente al di(idendo o utilidad perci!ido+
El impuesto pa)ado en el e2tran?ero con anterioridad a la incorporaci$n a la consolidaci$n, se podr'
acreditar en cada e?ercicio 7asta por el monto del impuesto .ue le correspondera a la sociedad
controlada en cada e?ercicio, como si no 7u!iera consolidaci$n+
En el caso de las personas fsicas, el monto del impuesto acredita!le a .ue se refiere el primer
p'rrafo de este artculo, no e2ceder' de la cantidad .ue resulte de aplicar lo pre(isto en el Captulo <I
del Ttulo IV de esta Le a los in)resos perci!idos en el e?ercicio de fuente de ri.ue>a u!icada en el
e2tran?ero, una (e> efectuadas las deducciones autori>adas para dic7os in)resos de conformidad con el
captulo .ue corresponda del Ttulo IV antes citado+ 4ara estos efectos, las deducciones .ue no sean
atri!ui!les e2clusi(amente a los in)resos de fuente de ri.ue>a u!icada en el e2tran?ero de!er'n ser
consideradas en la proporci$n antes mencionada+
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Secretara General
En el caso de las personas fsicas .ue determinen el impuesto correspondiente a sus in)resos por
acti(idades empresariales en los t=rminos del Captulo II del Ttulo IV de esta Le, el monto del impuesto
acredita!le a .ue se refiere el primer p'rrafo de este artculo no e2ceder' de la cantidad .ue resulte de
aplicar al total de los in)resos del e2tran?ero la tarifa esta!lecida en el artculo %CC de esta Le+ 4ara
estos efectos, las deducciones .ue no sean atri!ui!les e2clusi(amente a los in)resos de fuente de
ri.ue>a u!icada en el e2tran?ero de!er'n ser consideradas en la proporci$n antes mencionada+
Las personas fsicas residentes en 1=2ico .ue est=n su?etas al pa)o del impuesto en el e2tran?ero en
(irtud de su nacionalidad o ciudadana, podr'n efectuar el acreditamiento a .ue se refiere este artculo
7asta por una cantidad e.ui(alente al impuesto .ue 7u!ieran pa)ado en el e2tran?ero de no 7a!er tenido
dic7a condici$n+
Cuando el impuesto acredita!le se encuentre dentro de los lmites a .ue se refieren los p'rrafos .ue
anteceden no pueda acreditarse total o parcialmente, el acreditamiento podr' efectuarse en los die>
e?ercicios si)uientes, 7asta a)otarlo+ 4ara los efectos de este acreditamiento, se aplicar'n, en lo
conducente, las disposiciones so!re p=rdidas del Captulo V del Ttulo II de esta Le+
4ara determinar el monto del impuesto pa)ado en el e2tran?ero .ue pueda acreditarse en los t=rminos
de este artculo, se de!er' efectuar la con(ersi$n cam!iaria respecti(a, considerando el tipo de cam!io
.ue resulte aplica!le conforme a lo se*alado en el tercer p'rrafo del artculo 2& del C$di)o #iscal de la
#ederaci$n, a los in)resos procedentes de fuente u!icada en el e2tran?ero a .ue corresponda el
impuesto+
Los contri!uentes .ue 7aan pa)ado en el e2tran?ero impuesto so!re la renta en un monto .ue
e2ceda al pre(isto en el tratado para e(itar la do!le tri!utaci$n .ue, en su caso, sea aplica!le al in)reso
de .ue se trate, s$lo podr'n acreditar el e2cedente en los t=rminos de este artculo una (e> a)otado el
procedimiento de resoluci$n de contro(ersias contenido en ese mismo tratado+
-o se tendr' derec7o al acreditamiento del impuesto pa)ado en el e2tran?ero, cuando su retenci$n o
pa)o est= condicionado a su acreditamiento en los t=rminos de esta Le+
Los contri!uentes de!er'n contar con la documentaci$n compro!atoria del pa)o del impuesto en
todos los casos+ Cuando se trate de impuestos retenidos en pases con los .ue 1=2ico ten)a cele!rados
acuerdos amplios de intercam!io de informaci$n, !astar' con una constancia de retenci$n+
Ar*3culo 9o4 Cuando esta Le pre(en)a el a?uste o la actuali>aci$n de los (alores de !ienes o de
operaciones, .ue por el transcurso del tiempo con moti(o de los cam!ios de precios en el pas 7an
(ariado, se estar' a lo si)uiente/
I4 4ara calcular la modificaci$n en el (alor de los !ienes o de las operaciones, en un periodo, se
utili>ar' el factor de a?uste .ue corresponda conforme a lo si)uiente/
a: Cuando el periodo sea de un mes, se utili>ar' el factor de a?uste mensual .ue se
o!tendr' restando la unidad del cociente .ue resulte de di(idir el Dndice -acional de
4recios al Consumidor del mes de .ue se trate, entre el mencionado ndice del mes
inmediato anterior+
b: Cuando el periodo sea maor de un mes se utili>ar' el factor de a?uste .ue se o!tendr'
restando la unidad del cociente .ue resulte de di(idir el Dndice -acional de 4recios al
Consumidor del mes m's reciente del periodo, entre el citado ndice correspondiente al
mes m's anti)uo de dic7o periodo+
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Secretara General
II4 4ara determinar el (alor de un !ien o de una operaci$n al t=rmino de un periodo, se utili>ar'
el factor de actuali>aci$n .ue se o!tendr' di(idiendo el Dndice -acional de 4recios al
Consumidor del mes m's reciente del periodo, entre el citado ndice correspondiente al mes
m's anti)uo de dic7o periodo+
Ar*3culo ;o4 Cuando en esta Le se 7a)a menci$n a persona moral, se entienden comprendidas,
entre otras, las sociedades mercantiles, los or)anismos descentrali>ados .ue realicen
preponderantemente acti(idades empresariales, las instituciones de cr=dito, las sociedades
asociaciones ci(iles la asociaci$n en participaci$n cuando a tra(=s de ella se realicen acti(idades
empresariales en 1=2ico+
En los casos en los .ue se 7a)a referencia a acciones, se entender'n incluidos los certificados de
aportaci$n patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de cr=dito, las partes sociales, las
participaciones en asociaciones ci(iles los certificados de participaci$n ordinarios emitidos con !ase en
fideicomisos so!re acciones .ue sean autori>ados conforme a la le)islaci$n aplica!le en materia de
in(ersi$n e2tran?eraB asimismo, cuando se 7a)a referencia a accionistas, .uedar'n comprendidos los
titulares de los certificados a .ue se refiere este p'rrafo, de las partes sociales de las participaciones
se*aladas+ Trat'ndose de sociedades cuo capital est= representado por partes sociales, cuando en esta
Le se 7a)a referencia al costo compro!ado de ad.uisici$n de acciones, se de!er' considerar la parte
alcuota .ue representen las partes sociales en el capital social de la sociedad de .ue se trate+
El sistema financiero, para los efectos de esta Le, se compone por el Aanco de 1=2ico, las
instituciones de cr=dito, de se)uros de fian>as, sociedades controladoras de )rupos financieros,
almacenes )enerales de dep$sito, administradoras de fondos para el retiro, arrendadoras financieras,
uniones de cr=dito, sociedades financieras populares, sociedades de in(ersi$n de renta (aria!le,
sociedades de in(ersi$n en instrumentos de deuda, empresas de factora?e financiero, casas de !olsa,
casas de cam!io sociedades financieras de o!?eto limitado, .ue sean residentes en 1=2ico o en el
e2tran?ero+ ,simismo, se considerar'n inte)rantes del sistema financiero a las sociedades financieras de
o!?eto m6ltiple a las .ue se refiere la Le :eneral de "r)ani>aciones ,cti(idades ,u2iliares del Cr=dito
.ue ten)an cuentas documentos por co!rar deri(ados de las acti(idades .ue de!en constituir su o!?eto
social principal, conforme a lo dispuesto en dic7a le, .ue representen al menos el setenta por ciento de
sus acti(os totales, o !ien, .ue ten)an in)resos deri(ados de dic7as acti(idades de la ena?enaci$n o
administraci$n de los cr=ditos otor)ados por ellas, .ue representen al menos el setenta por ciento de sus
in)resos totales+ 4ara los efectos de la determinaci$n del porcenta?e del setenta por ciento, no se
considerar'n los acti(os o in)resos .ue deri(en de la ena?enaci$n a cr=dito de !ienes o ser(icios de las
propias sociedades, de las ena?enaciones .ue se efect6en con car)o a tar?etas de cr=dito o
financiamientos otor)ados por terceros+
Prrafo reformado DOF 1-0!-200", 0!-12-200#
Trat'ndose de sociedades de o!?eto m6ltiple de nue(a creaci$n, el ;er(icio de ,dministraci$n
Tri!utaria mediante resoluci$n particular en la .ue se considere el pro)rama de cumplimiento .ue al
efecto presente el contri!uente podr' esta!lecer para los tres primeros e?ercicios de dic7as sociedades,
un porcenta?e menor al se*alado en el p'rrafo anterior, para ser consideradas como inte)rantes del
sistema financiero para los efectos de esta Le+
Prrafo adicionado DOF 1-0!-200"
4ara los efectos de esta le, se considera pre(isi$n social las ero)aciones efectuadas .ue ten)an por
o!?eto satisfacer contin)encias o necesidades presentes o futuras, as como el otor)ar !eneficios a fa(or
de los tra!a?adores o de los socios o miem!ros de las sociedades cooperati(as, tendientes a su
superaci$n fsica, social, econ$mica o cultural, .ue les permitan el me?oramiento en su calidad de (ida
en la de su familia+ En nin)6n caso se considerar' pre(isi$n social a las ero)aciones efectuadas a fa(or
de personas .ue no ten)an el car'cter de tra!a?adores o de socios o miem!ros de sociedades
cooperati(as+
Prrafo adicionado DOF 30-12-2002. $eformado DOF 04-0"-200#
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Secretara General
4ara los efectos de esta Le, se consideran depositarios de (alores a las instituciones de cr=dito, a
las sociedades operadoras de sociedades de in(ersi$n, a las sociedades distri!uidoras de acciones de
sociedades de in(ersi$n, a las casas de !olsa a las instituciones para el dep$sito de (alores del pas
concesionadas por el :o!ierno #ederal de conformidad con lo esta!lecido en la Le del 1ercado de
Valores, .ue presten el ser(icio de custodia administraci$n de ttulos+
Prrafo adicionado DOF 01-10-200!
Ar*3culo <o4 4ara los efectos de esta Le, se consideran intereses, cual.uiera .ue sea el nom!re con
.ue se les desi)ne, a los rendimientos de cr=ditos de cual.uier clase+ ;e entiende .ue, entre otros, son
intereses/ los rendimientos de la deuda p6!lica, de los !onos u o!li)aciones, incluendo descuentos,
primas premiosB los premios de reportos o de pr=stamos de (aloresB el monto de las comisiones .ue
correspondan con moti(o de apertura o )aranta de cr=ditosB el monto de las contraprestaciones
correspondientes a la aceptaci$n de un a(al, del otor)amiento de una )aranta o de la responsa!ilidad de
cual.uier clase, e2cepto cuando dic7as contraprestaciones de!an 7acerse a instituciones de se)uros o
fian>asB la )anancia en la ena?enaci$n de !onos, (alores otros ttulos de cr=dito, siempre .ue sean de
los .ue se colocan entre el )ran p6!lico in(ersionista, conforme a las re)las )enerales .ue al efecto
e2pida el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
En las operaciones de factora?e financiero, se considerar' inter=s la )anancia deri(ada de los
derec7os de cr=dito ad.uiridos por empresas de factora?e financiero sociedades financieras de o!?eto
m6ltiple+
Prrafo reformado DOF 1-0!-200"
En los contratos de arrendamiento financiero, se considera inter=s la diferencia entre el total de pa)os
el monto ori)inal de la in(ersi$n+
La cesi$n de derec7os so!re los in)resos por otor)ar el uso o )oce temporal de inmue!les, se
considerar' como una operaci$n de financiamientoB la cantidad .ue se o!ten)a por la cesi$n se tratar'
como pr=stamo, de!iendo acumularse las rentas de(en)adas conforme al contrato, aun cuando =stas se
co!ren por el ad.uirente de los derec7os+ La contraprestaci$n pa)ada por la cesi$n se tratar' como
cr=dito o deuda, se)6n sea el caso, la diferencia con las rentas tendr' el tratamiento de inter=s+ El
importe del cr=dito o deuda )enerar' el a?uste anual por inflaci$n en los t=rminos del Captulo III del
Ttulo II de esta Le, el .ue ser' acumula!le o deduci!le, se)6n sea el caso, considerando para su
cuantificaci$n, la tasa de descuento .ue se 7aa tomado para la cesi$n del derec7o, el total de las rentas
.ue a!arca la cesi$n, el (alor .ue se pa)ue por dic7as rentas el pla>o .ue se 7u!iera determinado en
el contrato, en los t=rminos .ue esta!le>ca el 5e)lamento de esta Le+
Cuando los cr=ditos, deudas, operaciones o el importe de los pa)os de los contratos de
arrendamiento financiero, se a?usten mediante la aplicaci$n de ndices, factores o de cual.uier otra
forma, inclusi(e mediante el uso de unidades de in(ersi$n, se considerar' el a?uste como parte del
inter=s+
;e dar' el tratamiento .ue esta Le esta!lece para los intereses, a las )anancias o p=rdidas
cam!iarias, de(en)adas por la fluctuaci$n de la moneda e2tran?era, incluendo las correspondientes al
principal al inter=s mismo+ La p=rdida cam!iaria no podr' e2ceder de la .ue resultara de considerar el
tipo de cam!io para sol(entar o!li)aciones denominadas en moneda e2tran?era pa)aderas en la
5ep6!lica 1e2icana esta!lecido por el Aanco de 1=2ico, .ue al efecto se pu!li.ue en el Diario Oficial
de la ederaci!n, correspondiente al da en .ue se sufra la p=rdida+
;e dar' el tratamiento esta!lecido en esta Le para los intereses, a la )anancia pro(eniente de la
ena?enaci$n de las acciones de las sociedades de in(ersi$n en instrumentos de deuda a .ue se refiere la
Le de ;ociedades de In(ersi$n+
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Ar*3culo <o-A4 4ara los efectos de lo dispuesto por los artculos @E, C&, C% 2%@3Ais de esta Le, el
(alor del acti(o en el e?ercicio se calcular' sumando los promedios de los acti(os pre(istos en este
artculo, conforme al si)uiente procedimiento/
I4 ;e sumar'n los promedios mensuales de los acti(os financieros, correspondientes a los meses
del e?ercicio el resultado se di(idir' entre el mismo n6mero de meses+ Trat'ndose de acciones
.ue formen parte de los acti(os financieros, el promedio se calcular' considerando el costo
compro!ado de ad.uisici$n de las mismas, actuali>ado desde el mes de ad.uisici$n 7asta el
6ltimo mes de la primera mitad del e?ercicio por el .ue se calcula el (alor del acti(o+
El promedio mensual de los acti(os ser' el .ue resulte de di(idir entre dos la suma del acti(o al
inicio al final del mes, e2cepto los correspondientes a operaciones contratadas con el sistema
financiero o con su intermediaci$n, el .ue se calcular' en los mismos t=rminos .ue pre(= el
se)undo p'rrafo de la fracci$n I del artculo F@ de esta Le+
;e consideran acti(os financieros, entre otros, los si)uientes/
a: Las in(ersiones en ttulos de cr=dito, a e2cepci$n de las acciones emitidas por personas
morales residentes en 1=2ico+ Las acciones emitidas por sociedades de in(ersi$n en
instrumentos de deuda se considerar'n acti(os financieros+
b: Las cuentas documentos por co!rar+ -o se consideran cuentas por co!rar las .ue sean a
car)o de socios o accionistas residentes en el e2tran?ero, a sean personas fsicas o
sociedades+
-o son cuentas por co!rar los pa)os pro(isionales, los saldos a fa(or de contri!uciones, ni
los estmulos fiscales por aplicar+
c: Los intereses de(en)ados a fa(or, no co!rados+
4ara los efectos de los incisos aG !G de esta fracci$n se consideran acti(os financieros las
in(ersiones los dep$sitos en las instituciones del sistema financiero+
Los acti(os financieros denominados en moneda e2tran?era se (aluar'n a la paridad e2istente el
primer da de cada mes+
II4 Trat'ndose de los acti(os fi?os, )astos car)os diferidos, se calcular' el promedio de cada !ien,
actuali>ando su saldo pendiente de deducir en el impuesto so!re la renta al inicio del e?ercicio o
el monto ori)inal de la in(ersi$n en el caso de !ienes ad.uiridos en el mismo de a.u=llos no
deduci!les para los efectos de dic7o impuesto, aun cuando para estos efectos no se consideren
acti(os fi?os+
El saldo pendiente de deducir o el monto ori)inal de la in(ersi$n a .ue se refiere el p'rrafo
anterior se actuali>ar' desde el mes en .ue se ad.uiri$ cada uno de los !ienes 7asta el 6ltimo
mes de la primera mitad del e?ercicio por el .ue se calcula el (alor del acti(o+ El saldo
actuali>ado se disminuir' con la mitad de la deducci$n anual de las in(ersiones en el e?ercicio,
determinada conforme a los artculos 3C F3 de esta Le+ -o se lle(ar' a ca!o la actuali>aci$n
por los !ienes .ue se ad.uieran con posterioridad al 6ltimo mes de la primera mitad del e?ercicio
por el .ue se calcula el (alor del acti(o+
En el caso del primer 6ltimo e?ercicio en el .ue se utilice el !ien, el (alor promedio del mismo
se determinar' di(idiendo el resultado o!tenido conforme al p'rrafo anterior entre doce el
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Secretara General
cociente se multiplicar' por el n6mero de meses en los .ue el !ien se 7aa utili>ado en dic7os
e?ercicios+
En el caso de acti(os fi?os por los .ue se 7u!iera optado por efectuar la deducci$n inmediata a
.ue se refiere el artculo 22& de esta Le, se considerar' como saldo por deducir el .ue 7u!iera
correspondido de no 7a!er optado por dic7a deducci$n, en cuo caso se aplicar'n los por cientos
m'2imos de deducci$n autori>ados en los artculos 39, F& F% de esta Le, de acuerdo con el
tipo de !ien de .ue se trate+
III4 El monto ori)inal de la in(ersi$n de cada terreno, actuali>ado desde el mes en .ue se ad.uiri$ o
se (alu$ catastralmente en el caso de fincas r6sticas, 7asta el 6ltimo mes de la primera mitad
del e?ercicio por el .ue se calcula el (alor del acti(o, se di(idir' entre doce el cociente se
multiplicar' por el n6mero de meses en .ue el terreno 7aa sido propiedad del contri!uente en
el e?ercicio por el cual se calcula el (alor del acti(o+
I'4 Los in(entarios de materias primas, productos semiterminados o terminados mercancas .ue el
contri!uente utilice en la acti(idad empresarial ten)a al inicio al cierre del e?ercicio,
(aluados conforme al m=todo .ue ten)a implantado, se sumar'n el resultado se di(idir' entre
dos+
En el caso de .ue el contri!uente cam!ie su m=todo de (aluaci$n, de!er' cumplir con las
re)las .ue al efecto esta!le>ca el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
Cuando los in(entarios no se actualicen conforme a los principios de conta!ilidad )eneralmente
aceptados o normas de informaci$n financiera, =stos se de!er'n actuali>ar conforme a al)una
de las si)uientes opciones/
a: Valuando el in(entario final conforme al precio de la 6ltima compra efectuada en el e?ercicio
por el .ue se calcula el (alor del acti(o+
b: Valuando el in(entario final conforme al (alor de reposici$n+ El (alor de reposici$n ser' el
precio en .ue incurrira el contri!uente al ad.uirir o producir artculos i)uales a los .ue
inte)ran su in(entario, en la fec7a de terminaci$n del e?ercicio de .ue se trate+
El (alor del in(entario al inicio del e?ercicio ser' el .ue correspondi$ al in(entario final del
e?ercicio inmediato anterior+
Artculo adicionado DOF 01-10-200!
T5TULO II
DE LAS PERSONAS MORALES DISPOSI0IONES (ENERALES
Ar*3culo "%4 Las personas morales de!er'n calcular el impuesto so!re la renta, aplicando al resultado
fiscal o!tenido en el e?ercicio la tasa del 28H+
Prrafo reformado DOF 01-12-2004
;e)undo p'rrafo I;e dero)aG+
Prrafo reformado DOF 30-12-2002. Derogado DOF 01-10-200!
El resultado fiscal del e?ercicio se determinar' como si)ue/
I4 ;e o!tendr' la utilidad fiscal disminuendo de la totalidad de los in)resos acumula!les
o!tenidos en el e?ercicio, las deducciones autori>adas por este Ttulo+ ,l resultado o!tenido se
le disminuir', en su caso, la participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades de las
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empresas pa)ada en el e?ercicio, en los t=rminos del artculo %23 de la Constituci$n 4oltica
de los Estados 0nidos 1e2icanos+
Fracci%n reformada DOF 01-12-2004
II4 , la utilidad fiscal del e?ercicio se le disminuir'n, en su caso, las p=rdidas fiscales pendientes
de aplicar de e?ercicios anteriores+
El impuesto del e?ercicio se pa)ar' mediante declaraci$n .ue presentar'n ante las oficinas
autori>adas, dentro de los tres meses si)uientes a la fec7a en la .ue termine el e?ercicio fiscal+
Las personas morales .ue realicen e2clusi(amente acti(idades a)rcolas, )anaderas, pes.ueras o
sil(colas, podr'n aplicar lo dispuesto en el pen6ltimo p'rrafo del artculo 8% de esta Le+
Ar*3culo ""4 Las personas morales .ue distri!uan di(idendos o utilidades de!er'n calcular enterar
el impuesto .ue corresponda a los mismos, aplicando la tasa esta!lecida en el artculo %& de esta Le+
4ara estos efectos, los di(idendos o utilidades distri!uidos se adicionar'n con el impuesto so!re la renta
.ue se de!a pa)ar en los t=rminos de este artculo+ 4ara determinar el impuesto .ue se de!e adicionar a
los di(idendos o utilidades, =stos se de!er'n multiplicar por el factor de %+3889 al resultado se le
aplicar' la tasa esta!lecida en el citado artculo %& de esta Le+ El impuesto correspondiente a las
utilidades distri!uidas a .ue se refiere el artculo 89 de esta Le, se calcular' en los t=rminos de dic7o
precepto+
Trat'ndose de las personas morales .ue se dedi.uen e2clusi(amente a las acti(idades a)rcolas,
)anaderas, pes.ueras o sil(colas, para calcular el impuesto .ue corresponda a di(idendos o utilidades
distri!uidos, en lu)ar de lo dispuesto en el p'rrafo anterior, de!er'n multiplicar los di(idendos o
utilidades distri!uidos por el factor de %+2@E8 considerar la tasa a .ue se refiere dic7o p'rrafo con la
reducci$n del 2E+&&H se*alada en el pen6ltimo p'rrafo del artculo 8% de esta Le+
Prrafo adicionado DOF 30-12-2002. $eformado DOF 01-12-2004, 2!-12-200", 0!-12-200#
Trat'ndose de la distri!uci$n de di(idendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la
entre)a de acciones de la misma persona moral o cuando se rein(iertan en la suscripci$n pa)o del
aumento de capital de la misma persona dentro de los 3& das naturales si)uientes a su distri!uci$n, el
di(idendo o la utilidad se entender' perci!ido en el a*o de calendario en el .ue se pa)ue el reem!olso
por reducci$n de capital o por li.uidaci$n de la persona moral de .ue se trate, en los t=rminos del
artculo 89 de esta Le+
-o se estar' o!li)ado al pa)o del impuesto a .ue se refiere este artculo cuando los di(idendos o
utilidades pro(en)an de la cuenta de utilidad fiscal neta .ue esta!lece esta Le+
El impuesto a .ue se refiere este artculo, se pa)ar' adem's del impuesto del e?ercicio a .ue se
refiere el artculo %& de esta Le, tendr' el car'cter de pa)o definiti(o se enterar' ante las oficinas
autori>adas, a m's tardar el da %C del mes inmediato si)uiente a a.u=l en el .ue se pa)aron los
di(idendos o utilidades+
Cuando los contri!uentes a .ue se refiere este artculo distri!uan di(idendos o utilidades como
consecuencia de ello pa)uen el impuesto .ue esta!lece este artculo, podr'n acreditar dic7o impuesto de
acuerdo a lo si)uiente/
I4 El acreditamiento 6nicamente podr' efectuarse contra el impuesto so!re la renta del e?ercicio
.ue resulte a car)o de la persona moral en el e?ercicio en el .ue se pa)ue el impuesto a .ue
se refiere este artculo+
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El monto del impuesto .ue no se pueda acreditar conforme al p'rrafo anterior, se podr'
acreditar 7asta en los dos e?ercicios inmediatos si)uientes contra el impuesto del e?ercicio
contra los pa)os pro(isionales de los mismos+ Cuando el impuesto del e?ercicio sea menor
.ue el monto .ue se 7u!iese acreditado en los pa)os pro(isionales, 6nicamente se
considerar' acredita!le contra el impuesto del e?ercicio un monto i)ual a este 6ltimo+
Cuando el contri!uente no acredite en un e?ercicio el impuesto a .ue se refiere el .uinto
p'rrafo de este artculo, pudiendo 7a!erlo 7ec7o conforme al mismo, perder' el derec7o a
7acerlo en los e?ercicios posteriores 7asta por la cantidad en la .ue pudo 7a!erlo efectuado+
II4 4ara los efectos del artculo 88 de esta Le, en el e?ercicio en el .ue acrediten el impuesto
conforme a la fracci$n anterior, los contri!uentes de!er'n disminuir de la utilidad fiscal neta
calculada en los t=rminos de dic7o precepto, la cantidad .ue resulte de di(idir el impuesto
acreditado entre el factor &+3889+
4ara los efectos de este artculo, no se considerar'n di(idendos o utilidades distri!uidos, la
participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades de las empresas+
Las personas morales .ue distri!uan los di(idendos o utilidades a .ue se refiere el artculo %@E
fracciones I II de esta Le, calcular'n el impuesto so!re dic7os di(idendos o utilidades aplicando so!re
los mismos la tasa esta!lecida en el artculo %& de esta Le+ Este impuesto tendr' el car'cter de
definiti(o+
Ar*3culo "$4 Dentro del mes si)uiente a la fec7a en la .ue termine la li.uidaci$n de una sociedad, el
li.uidador de!er' presentar la declaraci$n final del e?ercicio de li.uidaci$nB asimismo, el li.uidador
de!er' presentar pa)os pro(isionales mensuales a cuenta del impuesto del e?ercicio de li.uidaci$n, a
m's tardar el da %C del mes inmediato posterior a a.u=l, al .ue corresponda el pa)o, en los t=rminos del
artculo %F de esta Le, en tanto se lle(e a ca!o la li.uidaci$n total del acti(o+ En dic7os pa)os
pro(isionales no se considerar'n los acti(os de esta!lecimientos u!icados en el e2tran?ero+ ,l t=rmino de
cada a*o de calendario, el li.uidador de!er' presentar una declaraci$n, a m's tardar el da %C del mes
de enero del a*o si)uiente, en donde determinar' enterar' el impuesto correspondiente al periodo
comprendido desde el inicio de la li.uidaci$n 7asta el 6ltimo mes del a*o de .ue se trate acreditar'
los pa)os pro(isionales anuales efectuados con anterioridad correspondientes al periodo antes
se*alado+ La 6ltima declaraci$n ser' la del e?ercicio de li.uidaci$n, incluir' los acti(os de los
esta!lecimientos u!icados en el e2tran?ero se de!er' presentar a m's tardar el mes si)uiente a a.u=l
en el .ue termine la li.uidaci$n, aun cuando no 7aan transcurrido doce meses desde la 6ltima
declaraci$n+
4ara los efectos de esta Le, se entender' .ue una persona moral residente en 1=2ico se li.uida,
cuando de?e de ser residente en 1=2ico en los t=rminos del C$di)o #iscal de la #ederaci$n o conforme a
lo pre(isto en un tratado para e(itar la do!le tri!utaci$n en (i)or cele!rado por 1=2ico+ 4ara estos
efectos, se considerar'n ena?enados todos los acti(os .ue la persona moral ten)a en 1=2ico en el
e2tran?ero como (alor de los mismos, el de mercado a la fec7a del cam!io de residenciaB cuando no se
cono>ca dic7o (alor, se estar' al a(al6o .ue para tales efectos lle(e a ca!o la persona autori>ada por las
autoridades fiscales+ El impuesto .ue se determine se de!er' enterar dentro de los %E das si)uientes a
a.u=l en el .ue suceda el cam!io de residencia fiscal+
Prrafo reformado DOF 2!-12-200"
4ara los efectos del p'rrafo anterior, se de!er' nom!rar un representante le)al .ue re6na los
re.uisitos esta!lecidos en el artculo 2&8 de esta Le+ Dic7o representante de!er' conser(ar a
disposici$n de las autoridades fiscales la documentaci$n compro!atoria relacionada con el pa)o del
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impuesto por cuenta del contri!uente, durante el pla>o esta!lecido en el C$di)o #iscal de la
#ederaci$n, contado a partir del da si)uiente a a.u=l en .ue se 7u!iere presentado la declaraci$n+
El representante le)al .ue se nom!re en los t=rminos de este artculo, ser' responsa!le solidario por
las contri!uciones .ue de!a pa)ar la persona moral residente en 1=2ico .ue se li.uida, sal(o en el caso
de .ue dic7a persona moral presente un dictamen formulado por contador p6!lico re)istrado en el .ue se
indi.ue .ue el c'lculo del impuesto se reali>$ de acuerdo con las disposiciones fiscales aplica!les+
Ar*3culo "64 Cuando se realicen acti(idades empresariales a tra(=s de un fideicomiso, la fiduciaria
determinar' en los t=rminos del Ttulo II de esta Le, el resultado o la p=rdida fiscal de dic7as
acti(idades en cada e?ercicio cumplir' por cuenta del con?unto de los fideicomisarios las o!li)aciones
se*aladas en esta Le, incluso la de efectuar pa)os pro(isionales+
Los fideicomisarios acumular'n a sus dem's in)resos del e?ercicio, la parte del resultado fiscal de
dic7o e?ercicio deri(ada de las acti(idades empresariales reali>adas a tra(=s del fideicomiso .ue les
corresponda, de acuerdo con lo estipulado en el contrato de fideicomiso acreditar'n en esa proporci$n
el monto de los pa)os pro(isionales efectuados por el fiduciario+ La p=rdida fiscal deri(ada de las
acti(idades empresariales reali>adas a tra(=s del fideicomiso s$lo podr' ser disminuida de las utilidades
fiscales de e?ercicios posteriores deri(adas de las acti(idades reali>adas a tra(=s de ese mismo
fideicomiso en los t=rminos del Captulo V del Ttulo II de esta Le+
Cuando 7aa p=rdidas fiscales pendientes de disminuir al e2tin)uirse el fideicomiso, el saldo
actuali>ado de dic7as p=rdidas se distri!uir' entre los fideicomisarios en la proporci$n .ue les
corresponda conforme a lo pactado en el contrato de fideicomiso podr'n deducirlo en el e?ercicio en
.ue se e2tin)a el fideicomiso 7asta por el monto actuali>ado de sus aportaciones al fideicomiso .ue no
recupere cada uno de los fideicomisarios en lo indi(idual+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, la fiduciaria de!er' lle(ar una cuenta de capital de aportaci$n
por cada uno de los fideicomisarios, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 89 de esta Le, en la
.ue se re)istrar'n las aportaciones en efecti(o en !ienes .ue 7a)a al fideicomiso cada uno de ellos+
Las entre)as de efecti(o o !ienes pro(enientes del fideicomiso .ue la fiduciaria 7a)a a los
fideicomisarios se considerar'n reem!olsos de capital aportado 7asta .ue se recupere dic7o capital
disminuir'n el saldo de cada una de las cuentas indi(iduales de capital de aportaci$n .ue lle(e la
fiduciaria por cada uno de los fideicomisarios 7asta .ue se a)ote el saldo de cada una de dic7as
cuentas+
4ara los efectos de determinar la utilidad o p=rdida fiscal del e?ercicio deri(ada de las acti(idades
empresariales reali>adas a tra(=s del fideicomiso, dentro de las deducciones se incluir' la .ue
corresponda a los !ienes aportados al fideicomiso por el fideicomitente cuando sea a su (e>
fideicomisario no reci!a contraprestaci$n al)una en efecti(o u otros !ienes por ellos, considerando
como costo de ad.uisici$n de los mismos el monto ori)inal de la in(ersi$n actuali>ado a6n no deducido o
el costo promedio por acci$n, se)6n el !ien de .ue se trate, .ue ten)a el fideicomitente al momento de
su aportaci$n al fideicomiso ese mismo costo de ad.uisici$n de!er' re)istrarse en la conta!ilidad del
fideicomiso en la cuenta de capital de aportaci$n de .uien corresponda+ El fideicomitente .ue aporte
los !ienes a .ue se refiere este p'rrafo no podr' efectuar la deducci$n de dic7os !ienes en la
determinaci$n de sus utilidades o p=rdidas fiscales deri(adas de sus dem's acti(idades+
Cuando los !ienes aportados al fideicomiso a los .ue se refiere el p'rrafo anterior se re)resen a los
fideicomitentes .ue los aportaron, los mismos se considerar'n reinte)rados al (alor fiscal .ue ten)an en
la conta!ilidad del fideicomiso al momento en .ue sean re)resados en ese mismo (alor se
considerar'n read.uiridos por las personas .ue los aportaron+
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Los pa)os pro(isionales del impuesto so!re la renta correspondientes a las acti(idades empresariales
reali>adas a tra(=s del fideicomiso se calcular'n de acuerdo con lo dispuesto por el artculo %F de esta
Le+ En el primer a*o de calendario de operaciones del fideicomiso o cuando no resulte coeficiente de
utilidad conforme a lo anterior, se considerar' como coeficiente de utilidad para los efectos de los pa)os
pro(isionales, el .ue corresponda en los t=rminos del artculo 9& de esta Le a la acti(idad
preponderante .ue se realice mediante el fideicomiso+ 4ara tales efectos, la fiduciaria presentar' una
declaraci$n por sus propias acti(idades otra por cada uno de los fideicomisos+
Cuando al)uno de los fideicomisarios sea persona fsica residente en 1=2ico, considerar' como
in)resos por acti(idades empresariales la parte del resultado o la utilidad fiscal deri(ada de las
acti(idades empresariales reali>adas a tra(=s del fideicomiso .ue le corresponda de acuerdo con lo
pactado en el contrato+
;e considera .ue los residentes en el e2tran?ero .ue sean fideicomisarios tienen esta!lecimiento
permanente en 1=2ico por las acti(idades empresariales reali>adas en el pas a tra(=s del fideicomiso
de!er'n presentar su declaraci$n anual del impuesto so!re la renta por la parte .ue les corresponda del
resultado o la utilidad fiscal del e?ercicio deri(ada de dic7as acti(idades+
En los casos en .ue no se 7aan desi)nado fideicomisarios o =stos no puedan identificarse, se
entender' .ue las acti(idades empresariales reali>adas a tra(=s del fideicomiso las reali>a el
fideicomitente+
Los fideicomisarios o, en su caso, el fideicomitente, responder'n por el incumplimiento de las
o!li)aciones .ue por su cuenta de!a cumplir la fiduciaria+
Artculo reformado DOF 2!-12-200"
Ar*3culo "74 Los contri!uentes efectuar'n pa)os pro(isionales mensuales a cuenta del impuesto del
e?ercicio, a m's tardar el da %C del mes inmediato posterior a a.u=l al .ue corresponda el pa)o,
conforme a las !ases .ue a continuaci$n se se*alan/
I4 ;e calcular' el coeficiente de utilidad correspondiente al 6ltimo e?ercicio de doce meses por
el .ue se 7u!iera o de!i$ 7a!erse presentado declaraci$n+ 4ara este efecto, se adicionar' la
utilidad fiscal o reducir' la p=rdida fiscal del e?ercicio por el .ue se calcule el coeficiente,
se)6n sea el caso con el importe de la deducci$n a .ue se refiere el artculo 22& de esta Le+
El resultado se di(idir' entre los in)resos nominales del mismo e?ercicio+
Las personas morales .ue distri!uan anticipos o rendimientos en los t=rminos de la fracci$n
II del artculo %%& de esta Le, adicionar'n a la utilidad fiscal o reducir'n de la p=rdida fiscal,
se)6n corresponda, el monto de los anticipos rendimientos .ue, en su caso, 7u!ieran
distri!uido a sus miem!ros en los t=rminos de la fracci$n mencionada, en el e?ercicio por el
.ue se calcule el coeficiente+
Trat'ndose del se)undo e?ercicio fiscal, el primer pa)o pro(isional comprender' el primero, el
se)undo el tercer mes del e?ercicio, se considerar' el coeficiente de utilidad fiscal del
primer e?ercicio, aun cuando no 7u!iera sido de doce meses+
Cuando en el 6ltimo e?ercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a lo
dispuesto en esta fracci$n, se aplicar' el correspondiente al 6ltimo e?ercicio de doce meses
por el .ue se ten)a dic7o coeficiente, sin .ue ese e?ercicio sea anterior en m's de cinco a*os
a a.u=l por el .ue se de!an efectuar los pa)os pro(isionales+
Jltimo p'rrafo I;e dero)aG+
Prrafo adicionado DOF 30-12-2002. Derogado DOF 31-12-2003
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Secretara General
II4 La utilidad fiscal para el pa)o pro(isional se determinar' multiplicando el coeficiente de
utilidad .ue corresponda conforme a la fracci$n anterior, por los in)resos nominales
correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del e?ercicio 7asta el 6ltimo da del
mes al .ue se refiere el pa)o+
Las personas morales .ue distri!uan anticipos o rendimientos en los t=rminos de la fracci$n
II del artculo %%& de esta Le, disminuir'n la utilidad fiscal para el pa)o pro(isional .ue se
o!ten)a conforme al p'rrafo anterior con el importe de los anticipos rendimientos .ue las
mismas distri!uan a sus miem!ros en los t=rminos de la fracci$n mencionada, en el periodo
comprendido desde el inicio del e?ercicio 7asta el 6ltimo da del mes al .ue se refiere el
pa)o+
, la utilidad fiscal determinada conforme a esta fracci$n se le restar', en su caso, la p=rdida
fiscal de e?ercicios anteriores pendiente de aplicar contra las utilidades fiscales, sin per?uicio
de disminuir dic7a p=rdida de la utilidad fiscal del e?ercicio+
Prrafo derogado DOF 30-12-2002
III4 Los pa)os pro(isionales ser'n las cantidades .ue resulten de aplicar la tasa esta!lecida en el
artculo %& de esta Le, so!re la utilidad fiscal .ue se determine en los t=rminos de la fracci$n
.ue antecede, pudiendo acreditarse contra el impuesto a pa)ar los pa)os pro(isionales del
mismo e?ercicio efectuados con anterioridad+ Tam!i=n podr' acreditarse contra dic7os pa)os
pro(isionales la retenci$n .ue se le 7u!iera efectuado al contri!uente en el periodo, en los
t=rminos del artculo E8 de la misma+
Trat'ndose del e?ercicio de li.uidaci$n, para calcular los pa)os pro(isionales mensuales
correspondientes, se considerar' como coeficiente de utilidad para los efectos de dic7os pa)os
pro(isionales el .ue corresponda a la 6ltima declaraci$n .ue al t=rmino de cada a*o de calendario el
li.uidador 7u!iera presentado o de!i$ 7a!er presentado en los t=rminos del artculo %2 de esta Le o el
.ue corresponda de conformidad con lo dispuesto en el 6ltimo p'rrafo de la fracci$n I de este artculo+
Los in)resos nominales a .ue se refiere este artculo ser'n los in)resos acumula!les, e2cepto el
a?uste anual por inflaci$n acumula!le+ Trat'ndose de cr=ditos o de operaciones denominados en
unidades de in(ersi$n, se considerar'n in)resos nominales para los efectos de este artculo, los intereses
conforme se de(en)uen, incluendo el a?uste .ue corresponda al principal por estar los cr=ditos u
operaciones denominados en dic7as unidades+
Los contri!uentes .ue inicien operaciones con moti(o de una fusi$n de sociedades en la .ue sur?a
una nue(a sociedad, efectuar'n, en dic7o e?ercicio, pa)os pro(isionales a partir del mes en el .ue ocurra
la fusi$n+ 4ara los efectos de lo anterior, el coeficiente de utilidad a .ue se refiere el primer p'rrafo de la
fracci$n I de este artculo, se calcular' considerando de manera con?unta las utilidades o las p=rdidas
fiscales, los in)resos , en su caso, el importe de la deducci$n a .ue se refiere el artculo 22& de esta
Le, de las sociedades .ue se fusionan+ En el caso de .ue las sociedades .ue se fusionan se encuentren
en el primer e?ercicio de operaci$n, el coeficiente se calcular' utili>ando los conceptos se*alados
correspondientes a dic7o e?ercicio+ Cuando no resulte coeficiente en los t=rminos de este p'rrafo, se
aplicar' lo dispuesto en el 6ltimo p'rrafo de la fracci$n I de este artculo, considerando lo se*alado en
este p'rrafo+
Los contri!uentes .ue inicien operaciones con moti(o de la escisi$n de sociedades efectuar'n pa)os
pro(isionales a partir del mes en el .ue ocurra la escisi$n, considerando, para ese e?ercicio, el
coeficiente de utilidad de la sociedad escindente en el mismo+ El coeficiente a .ue se refiere este
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Secretara General
p'rrafo, tam!i=n se utili>ar' para los efectos del 6ltimo p'rrafo de la fracci$n I de este artculo+ La
sociedad escindente considerar' como pa)os pro(isionales efecti(amente enterados con anterioridad a
la escisi$n, la totalidad de dic7os pa)os .ue 7u!iera efectuado en el e?ercicio en el .ue ocurri$ la
escisi$n no se podr'n asi)nar a las sociedades escindidas, aun cuando la sociedad escindente
desapare>ca+
Los contri!uentes de!er'n presentar las declaraciones de pa)os pro(isionales siempre .ue 7aa
impuesto a pa)ar, saldo a fa(or o cuando se trate de la primera declaraci$n en la .ue no ten)an
impuesto a car)o+ -o de!er'n presentar declaraciones de pa)os pro(isionales en el e?ercicio de
iniciaci$n de operaciones, cuando 7u!ieran presentado el a(iso de suspensi$n de acti(idades .ue
pre(iene el 5e)lamento del C$di)o #iscal de la #ederaci$n ni en los casos en .ue no 7aa impuesto a
car)o ni saldo a fa(or no se trate de la primera declaraci$n con esta caracterstica+
Ar*3culo ",4 Los contri!uentes, para determinar los pa)os pro(isionales a .ue se refiere el artculo
%F de esta Le, estar'n a lo si)uiente/
I4 -o se considerar'n los in)resos de fuente de ri.ue>a u!icada en el e2tran?ero .ue 7aan sido
o!?eto de retenci$n por concepto de impuesto so!re la renta ni los in)resos atri!ui!les a sus
esta!lecimientos u!icados en el e2tran?ero .ue est=n su?etos al pa)o del impuesto so!re la
renta en el pas donde se encuentren u!icados estos esta!lecimientos+
II4 Los contri!uentes .ue estimen .ue el coeficiente de utilidad .ue de!en aplicar para
determinar los pa)os pro(isionales es superior al coeficiente de utilidad del e?ercicio al .ue
correspondan dic7os pa)os, podr'n, a partir del se)undo semestre del e?ercicio, solicitar
autori>aci$n para disminuir el monto de los .ue les correspondan+ Cuando con moti(o de la
autori>aci$n para disminuir los pa)os pro(isionales resulte .ue los mismos se 7u!ieran
cu!ierto en cantidad menor a la .ue les 7u!iera correspondido en los t=rminos del artculo %F
de esta Le de 7a!er tomado los datos relati(os al coeficiente de utilidad de la declaraci$n del
e?ercicio en el cual se disminu$ el pa)o, se cu!rir'n recar)os por la diferencia entre los
pa)os autori>ados los .ue les 7u!ieran correspondido+
Ar*3culo "84 4ara los efectos de la participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades de las empresas,
la renta )ra(a!le a .ue se refiere el inciso eG de la fracci$n I< del artculo %23 de la Constituci$n 4oltica
de los Estados 0nidos 1e2icanos el artculo %2& de la Le #ederal del Tra!a?o, se determinar'
conforme a lo si)uiente/
I4 , los in)resos acumula!les del e?ercicio en los t=rminos de esta Le, e2cluido el a?uste anual
por inflaci$n acumula!le a .ue se refiere el artculo F@ de la misma Le, se les sumar'n los
si)uientes conceptos correspondientes al mismo e?ercicio/
a: Los in)resos por concepto de di(idendos o utilidades en acciones, o los .ue se
rein(iertan dentro de los 3& das si)uientes a su distri!uci$n en la suscripci$n o pa)o de
aumento de capital de la sociedad .ue los distri!u$+
b: Trat'ndose de deudas o de cr=ditos, en moneda e2tran?era, acumular'n la utilidad .ue
en su caso resulte de la fluctuaci$n de dic7as monedas, en el e?ercicio en el .ue las
deudas o los cr=ditos sean e2i)i!les conforme al pla>o pactado ori)inalmente, en los
casos en .ue las deudas o cr=ditos en moneda e2tran?era se pa)uen o se co!ren con
posterioridad a la fec7a de su e2i)i!ilidad, las utilidades .ue se ori)inen en ese lapso por
la fluctuaci$n de dic7as monedas, ser'n acumula!les en el e?ercicio en .ue se efect6en
el pa)o de la deuda o el co!ro del cr=dito+
c: La diferencia entre el monto de la ena?enaci$n de !ienes de acti(o fi?o la )anancia
acumula!le por la ena?enaci$n de dic7os !ienes+
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4ara los efectos de esta fracci$n, no se considerar' como inter=s la utilidad cam!iaria+
II4 ,l resultado .ue se o!ten)a conforme a la fracci$n anterior se le restar'n los si)uientes
conceptos correspondientes al mismo e?ercicio/
a: El monto de las deducciones autori>adas por esta Le, e2cepto las correspondientes a
las in(ersiones el a?uste anual por inflaci$n deduci!le en los t=rminos del artculo F@ de
esta Le+
b: La cantidad .ue resulte de aplicar al monto ori)inal de las in(ersiones, los por cientos
.ue para cada !ien de .ue se trata determine el contri!uente, los .ue no podr'n ser
maores a los se*alados en los artculos 39, F& o F% de esta Le+ En el caso de
ena?enaci$n de los !ienes de acti(o fi?o o cuando =stos de?en de ser 6tiles para o!tener
in)resos, se deducir' en el e?ercicio en .ue esto ocurra, la parte del monto ori)inal a6n
no deducida conforme a este inciso+
c: El (alor nominal de los di(idendos o utilidades .ue se reem!olsen, siempre .ue los
7u!iera reci!ido el contri!uente en e?ercicios anteriores mediante la entre)a de
acciones de la misma sociedad .ue los distri!u$ o .ue los 7u!iera rein(ertido dentro de
los 3& das si)uientes a su distri!uci$n, en la suscripci$n o pa)o de aumento de capital
en dic7a sociedad+
d: Trat'ndose de deudas o de cr=ditos, en moneda e2tran?era, deducir'n las p=rdidas .ue
en su caso resulten de la fluctuaci$n de dic7as monedas en el e?ercicio en .ue sean
e2i)i!les las citadas deudas o cr=ditos, o por partes i)uales, en cuatro e?ercicios a partir
de a.u=l en .ue se sufri$ la p=rdida+
La p=rdida no podr' deducirse en los t=rminos del p'rrafo anterior en el e?ercicio en .ue
se sufra, cuando resulte con moti(o del cumplimiento anticipado de deudas concertadas
ori)inalmente a determinado pla>o, o cuando por cual.uier medio se redu>ca =ste o se
aumente el monto de los pa)os parciales+ En este caso, la p=rdida se deducir' tomando
en cuenta las fec7as en las .ue de!i$ cumplirse la deuda en los pla>os montos
ori)inalmente con(enidos+
En los casos en .ue las deudas o los cr=ditos, en moneda e2tran?era, se pa)uen o se
co!ren con posterioridad a la fec7a de su e2i)i!ilidad, las p=rdidas .ue se ori)inen en
ese lapso por la fluctuaci$n de dic7as monedas ser'n deduci!les en el e?ercicio en .ue
se efect6e el pa)o de la deuda o se co!re el cr=dito+
4ara los efectos de esta fracci$n, no se considerar' como inter=s la p=rdida cam!iaria+
4ara determinar la renta )ra(a!le a .ue se refiere el inciso eG de la fracci$n I< del artculo %23 de la
Constituci$n 4oltica de los Estados 0nidos 1e2icanos, no se disminuir' la participaci$n de los
tra!a?adores en las utilidades de las empresas pa)ada en el e?ercicio+
Ar*3culo "8-Bi=4 Los contri!uentes su?etos a un procedimiento de concurso mercantil, podr'n
disminuir el monto de las deudas perdonadas conforme al con(enio suscrito con sus acreedores
reconocidos, en los t=rminos esta!lecidos en la Le de Concursos 1ercantiles, de las p=rdidas
pendientes de disminuir .ue ten)an en el e?ercicio en el .ue dic7os acreedores les perdonen las deudas
citadas+ Cuando el monto de las deudas perdonadas sea maor a las p=rdidas fiscales pendientes de
disminuir, la diferencia .ue resulte no se considerar' como in)reso acumula!le+
Artculo adicionado DOF 30-12-2002
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0AP5TULO I
DE LOS IN(RESOS
Ar*3culo "94 Las personas morales residentes en el pas, incluida la asociaci$n en participaci$n,
acumular'n la totalidad de los in)resos en efecti(o, en !ienes, en ser(icio, en cr=dito o de cual.uier otro
tipo, .ue o!ten)an en el e?ercicio, inclusi(e los pro(enientes de sus esta!lecimientos en el e2tran?ero+ El
a?uste anual por inflaci$n acumula!le es el in)reso .ue o!tienen los contri!uentes por la disminuci$n
real de sus deudas+
4ara los efectos de este Ttulo, no se consideran in)resos los .ue o!ten)a el contri!uente por
aumento de capital, por pa)o de la p=rdida por sus accionistas, por primas o!tenidas por la colocaci$n
de acciones .ue emita la propia sociedad o por utili>ar para (aluar sus acciones el m=todo de
participaci$n ni los .ue o!ten)an con moti(o de la re(aluaci$n de sus acti(os de su capital+
Las personas morales residentes en el e2tran?ero, as como cual.uier entidad .ue se considere como
persona moral para efectos impositi(os en su pas, .ue ten)an uno o (arios esta!lecimientos
permanentes en el pas, acumular'n la totalidad de los in)resos atri!ui!les a los mismos+ -o se
considerar' in)reso atri!ui!le a un esta!lecimiento permanente la simple remesa .ue o!ten)a de la
oficina central de la persona moral o de otro esta!lecimiento de =sta+
-o ser'n acumula!les para los contri!uentes de este Ttulo, los in)resos por di(idendos o utilidades
.ue perci!an de otras personas morales residentes en 1=2ico+ ;in em!ar)o, estos in)resos
incrementar'n la renta )ra(a!le a .ue se refiere el artculo %@ de esta Le+
Ar*3culo ";4 4ara los efectos del artculo %C de esta Le, se considera .ue los in)resos se o!tienen,
en a.uellos casos no pre(istos en otros artculos de la misma, en las fec7as .ue se se*alan conforme a
lo si)uiente trat'ndose de/
I4 Ena?enaci$n de !ienes o prestaci$n de ser(icios, cuando se d= cual.uiera de los si)uientes
supuestos, el .ue ocurra primero/
a: ;e e2pida el compro!ante .ue ampare el precio o la contraprestaci$n pactada+
b: ;e en(e o entre)ue materialmente el !ien o cuando se preste el ser(icio+
c: ;e co!re o sea e2i)i!le total o parcialmente el precio o la contraprestaci$n pactada, aun
cuando pro(en)a de anticipos+
Trat'ndose de los in)resos por la prestaci$n de ser(icios personales independientes .ue
o!ten)an las sociedades o asociaciones ci(iles de in)resos por el ser(icio de suministro de
a)ua pota!le para uso dom=stico o de recolecci$n de !asura dom=stica .ue o!ten)an los
or)anismos descentrali>ados, los concesionarios, permisionarios o empresas autori>adas para
proporcionar dic7os ser(icios, se considera .ue los mismos se o!tienen en el momento en
.ue se co!re el precio o la contraprestaci$n pactada+
II4 "tor)amiento del uso o )oce temporal de !ienes, cuando se co!ren total o parcialmente las
contraprestaciones, o cuando =stas sean e2i)i!les a fa(or de .uien efect6e dic7o
otor)amiento, o se e2pida el compro!ante de pa)o .ue ampare el precio o la contraprestaci$n
pactada, lo .ue suceda primero+
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Secretara General
III4 "!tenci$n de in)resos pro(enientes de contratos de arrendamiento financiero, los
contri!uentes podr'n optar por considerar como in)reso o!tenido en el e?ercicio el total del
precio pactado o la parte del precio e2i)i!le durante el mismo+
En el caso de ena?enaciones a pla>o en los t=rminos del C$di)o #iscal de la #ederaci$n, los
contri!uentes podr'n optar por considerar como in)reso o!tenido en el e?ercicio el total del
precio pactado, o !ien, solamente la parte del precio co!rado durante el mismo+
La opci$n a .ue se refieren los dos p'rrafos anteriores, se de!er' e?ercer por la totalidad de
las ena?enaciones o contratos+ La opci$n podr' cam!iarse sin re.uisitos una sola (e>B
trat'ndose del se)undo posteriores cam!ios, de!er'n transcurrir cuando menos cinco a*os
desde el 6ltimo cam!ioB cuando el cam!io se .uiera reali>ar antes de .ue transcurra dic7o
pla>o, se de!er' cumplir con los re.uisitos .ue para tal efecto esta!le>ca el 5e)lamento de
esta Le+
Cuando el contri!uente 7u!iera optado por considerar como in)resos o!tenidos en el
e?ercicio 6nicamente la parte del precio pactado e2i)i!le o co!rado en el mismo, se)6n sea el
caso, ena?ene los documentos pendientes de co!ro pro(enientes de contratos de
arrendamiento financiero o de ena?enaciones a pla>o, o los d= en pa)o, de!er' considerar la
cantidad pendiente de acumular como in)reso o!tenido en el e?ercicio en el .ue realice la
ena?enaci$n o la daci$n en pa)o+
En el caso de incumplimiento de los contratos de arrendamiento financiero o de los contratos
de ena?enaciones a pla>o, respecto de los cuales se 7aa e?ercido la opci$n de considerar
como in)reso o!tenido en el e?ercicio 6nicamente la parte del precio e2i)i!le o co!rado
durante el mismo, el arrendador o el ena?enante, se)6n sea el caso, considerar' como
in)reso o!tenido en el e?ercicio, las cantidades e2i)i!les o co!radas en el mismo del
arrendatario o comprador, disminuidas por las cantidades .ue a 7u!iera de(uelto conforme
al contrato respecti(o+
En los casos de contratos de arrendamiento financiero, se considerar'n in)resos o!tenidos en
el e?ercicio en el .ue sean e2i)i!les, los .ue deri(en de cual.uiera de las opciones a .ue se
refiere el artculo %E del C$di)o #iscal de la #ederaci$n+
I'4 In)resos deri(ados de deudas no cu!iertas por el contri!uente, en el mes en el .ue se
consume el pla>o de prescripci$n o en el mes en el .ue se cumpla el pla>o a .ue se refiere el
p'rrafo se)undo de la fracci$n <VI del artculo 3% de esta Le+
Ar*3culo "<4 Los contri!uentes .ue cele!ren contratos de o!ra inmue!le, considerar'n acumula!les
los in)resos pro(enientes de dic7os contratos, en la fec7a en .ue las estimaciones por o!ra e?ecutada
sean autori>adas o apro!adas para .ue proceda su co!ro, siempre cuando el pa)o de dic7as
estimaciones ten)an lu)ar dentro de los tres meses si)uientes a su apro!aci$n o autori>aci$nB de lo
contrario, los in)resos pro(enientes de dic7os contratos se considerar'n acumula!les 7asta .ue sean
efecti(amente pa)ados+ Los contri!uentes .ue cele!ren otros contratos de o!ra en los .ue se o!li)uen
a e?ecutar dic7a o!ra conforme a un plano, dise*o presupuesto, considerar'n .ue o!tienen los in)resos
en la fec7a en la .ue las estimaciones por o!ra e?ecutada sean autori>adas o apro!adas para .ue
proceda su co!ro, siempre cuando el pa)o de dic7as estimaciones ten)an lu)ar dentro de los tres
meses si)uientes a su apro!aci$n o autori>aci$nB de lo contrario, los in)resos pro(enientes de dic7os
contratos se considerar'n acumula!les 7asta .ue sean efecti(amente pa)ados, o en los casos en .ue no
est=n o!li)ados a presentarlas o la periodicidad de su presentaci$n sea maor a tres meses,
considerar'n in)reso acumula!le el a(ance trimestral en la e?ecuci$n o fa!ricaci$n de los !ienes a .ue
se refiere la o!ra+ Los in)resos acumula!les por contratos de o!ra a .ue se refiere este p'rrafo, se
disminuir'n con la parte de los anticipos, dep$sitos, )arantas o pa)os por cual.uier otro concepto, .ue
se 7u!iera acumulado con anterioridad .ue se amortice contra la estimaci$n o el a(ance+
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Secretara General
Los contri!uentes a .ue se refiere el p'rrafo anterior, considerar'n in)resos acumula!les, adem's
de los se*alados en el mismo, cual.uier pa)o reci!ido en efecti(o, en !ienes o en ser(icios, a sea por
concepto de anticipos, dep$sitos o )arantas del cumplimiento de cual.uier o!li)aci$n, o cual.uier otro+
Ar*3culo $%4 4ara los efectos de este Ttulo, se consideran in)resos acumula!les, adem's de los
se*alados en otros artculos de esta Le, los si)uientes/
I4 Los in)resos determinados, inclusi(e presunti(amente por las autoridades fiscales, en los
casos en .ue proceda conforme a las lees fiscales+
II4 La )anancia deri(ada de la transmisi$n de propiedad de !ienes por pa)o en especie+ En este
caso, para determinar la )anancia se considerar' como in)reso el (alor .ue conforme al
a(al6o practicado por persona autori>ada por las autoridades fiscales ten)a el !ien de .ue se
trata en la fec7a en la .ue se transfiera su propiedad por pa)o en especie, pudiendo disminuir
de dic7o in)reso las deducciones .ue para el caso de ena?enaci$n permite esta Le, siempre
.ue se cumplan con los re.uisitos .ue para ello se esta!lecen en la misma en las dem's
disposiciones fiscales+ Trat'ndose de mercancas, as como de materias primas, productos
semiterminados o terminados, se acumular' el total del in)reso el (alor del costo de lo
(endido se determinar' conforme a lo dispuesto en la ;ecci$n III, del Captulo II del Ttulo II
de esta Le+
III4 I;e dero)aG+
Fracci%n derogada DOF 30-12-2002
I'4 Los .ue pro(en)an de construcciones, instalaciones o me?oras permanentes en !ienes
inmue!les, .ue de conformidad con los contratos por los .ue se otor)$ su uso o )oce .ueden
a !eneficio del propietario+ 4ara estos efectos, el in)reso se considera o!tenido al t=rmino del
contrato en el monto .ue a esa fec7a ten)an las in(ersiones conforme al a(al6o .ue
practi.ue persona autori>ada por las autoridades fiscales+
'4 La )anancia deri(ada de la ena?enaci$n de acti(os fi?os terrenos, ttulos (alor, acciones,
partes sociales o certificados de aportaci$n patrimonial emitidos por sociedades nacionales de
cr=dito, as como la )anancia reali>ada .ue deri(e de la fusi$n o escisi$n de sociedades la
pro(eniente de reducci$n de capital o de li.uidaci$n de sociedades mercantiles residentes en
el e2tran?ero, en las .ue el contri!uente sea socio o accionista+
En los casos de reducci$n de capital o de li.uidaci$n, de sociedades mercantiles residentes
en el e2tran?ero, la )anancia se determinar' conforme a lo dispuesto en la fracci$n V del
artculo %@C de esta Le+
En los casos de fusi$n o escisi$n de sociedades, no se considerar' in)reso acumula!le la
)anancia deri(ada de dic7os actos, cuando se cumplan los re.uisitos esta!lecidos en el
artculo %F3A del C$di)o #iscal de la #ederaci$n+
'I4 Los pa)os .ue se perci!an por recuperaci$n de un cr=dito deducido por inco!ra!le+
'II4 La cantidad .ue se recupere por se)uros, fian>as o responsa!ilidades a car)o de terceros,
trat'ndose de p=rdidas de !ienes del contri!uente+
'III4 Las cantidades .ue el contri!uente o!ten)a como indemni>aci$n para resarcirlo de la
disminuci$n .ue en su producti(idad 7aa causado la muerte, accidente o enfermedad de
t=cnicos o diri)entes+
20

Secretara General
I&4 Las cantidades .ue se perci!an para efectuar )astos por cuenta de terceros, sal(o .ue dic7os
)astos sean respaldados con documentaci$n compro!atoria a nom!re de a.u=l por cuenta de
.uien se efect6a el )asto+
&4 Los intereses de(en)ados a fa(or en el e?ercicio, sin a?uste al)uno+ En el caso de intereses
moratorios, a partir del cuarto mes se acumular'n 6nicamente los efecti(amente co!rados+
4ara estos efectos, se considera .ue los in)resos por intereses moratorios .ue se perci!an
con posterioridad al tercer mes si)uiente a a.u=l en el .ue el deudor incurri$ en mora cu!ren,
en primer t=rmino, los intereses moratorios de(en)ados en los tres meses si)uientes a a.u=l
en el .ue el deudor incurri$ en mora, 7asta .ue el monto perci!ido e2ceda al monto de los
intereses moratorios de(en)ados acumulados correspondientes al 6ltimo periodo citado+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, los intereses moratorios .ue se co!ren se acumular'n
7asta el momento en el .ue los efecti(amente co!rados e2cedan al monto de los moratorios
acumulados en los primeros tres meses 7asta por el monto en .ue e2cedan+
&I4 El a?uste anual por inflaci$n .ue resulte acumula!le en los t=rminos del artculo F@ de esta
Le+
&II4 Las cantidades reci!idas en efecti(o, en moneda nacional o e2tran?era, por concepto de
pr=stamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital maores a
K@&&,&&&+&&, cuando no se cumpla con lo pre(isto en el artculo 8@3, de esta Le+
Fracci%n adicionada DOF 01-10-200!
Ar*3culo $"4 4ara determinar la )anancia por la ena?enaci$n de terrenos, de ttulos (alor .ue
representen la propiedad de !ienes, e2cepto trat'ndose de mercancas, as como de materias primas,
productos semiterminados o terminados, as como de otros ttulos (alor cuos rendimientos no se
consideran intereses en los t=rminos del artculo 9o+ de la misma, de pie>as de oro o de plata .ue
7u!ieran tenido el car'cter de moneda nacional o e2tran?era de las pie>as denominadas on>as tro, los
contri!uentes restar'n del in)reso o!tenido por su ena?enaci$n el monto ori)inal de la in(ersi$n, el cual
se podr' a?ustar multiplic'ndolo por el factor de actuali>aci$n correspondiente al periodo comprendido
desde el mes en el .ue se reali>$ la ad.uisici$n 7asta el mes inmediato anterior a a.u=l en el .ue se
realice la ena?enaci$n+
El a?uste a .ue se refiere el p'rrafo anterior no es aplica!le para determinar la )anancia por la
ena?enaci$n de acciones certificados de dep$sito de !ienes o de mercancas+
En el caso de !ienes ad.uiridos con moti(o de fusi$n o escisi$n de sociedades, se considerar' como
monto ori)inal de la in(ersi$n el (alor de su ad.uisici$n por la sociedad fusionada o escindente como
fec7a de ad.uisici$n la .ue les 7u!iese correspondido a estas 6ltimas+
Ar*3culo $$4 En el caso de operaciones financieras deri(adas, se determinar' la )anancia acumula!le
o la p=rdida deduci!le, conforme a lo si)uiente/
I4 Cuando una operaci$n se li.uide en efecti(o, se considerar' como )anancia o como p=rdida,
se)6n sea el caso, la diferencia entre la cantidad final .ue se perci!a o se entre)ue como
consecuencia de la li.uidaci$n o, en su caso, del e?ercicio de los derec7os u o!li)aciones
contenidas en la operaci$n, las cantidades pre(ias .ue, en su caso, se 7aan pa)ado o se
7aan perci!ido conforme a lo pactado por cele!rar dic7a operaci$n o por 7a!er ad.uirido
posteriormente los derec7os o las o!li)aciones contenidas en la misma, se)6n sea el caso+
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II4 Cuando una operaci$n se li.uide en especie con la entre)a de mercancas, ttulos, (alores o
di(isas, se considerar' .ue los !ienes o!?eto de la operaci$n se ena?enaron o se ad.uirieron,
se)6n sea el caso, al precio perci!ido o pa)ado en la li.uidaci$n, adicionado con la cantidad
inicial .ue se 7aa pa)ado o .ue se 7aa perci!ido por la cele!raci$n de dic7a operaci$n o
por 7a!er ad.uirido posteriormente los derec7os o las o!li)aciones consi)nadas en los ttulos
o contratos en los .ue conste la misma, se)6n corresponda+
III4 Cuando los derec7os u o!li)aciones consi)nadas en los ttulos o contratos en los .ue conste
una operaci$n financiera deri(ada sean ena?enados antes del (encimiento de la operaci$n, se
considerar' como )anancia o como p=rdida, se)6n corresponda, la diferencia entre la
cantidad .ue se perci!a por la ena?enaci$n la cantidad inicial .ue, en su caso, se 7aa
pa)ado por su ad.uisici$n+
I'4 Cuando los derec7os u o!li)aciones consi)nadas en los ttulos o contratos en los .ue conste
una operaci$n financiera deri(ada no se e?erciten a su (encimiento o durante el pla>o de su
(i)encia, se considerar' como )anancia o como p=rdida, se)6n se trate, la cantidad inicial
.ue, en su caso, se 7aa perci!ido o pa)ado por la cele!raci$n de dic7a operaci$n o por
7a!er ad.uirido posteriormente los derec7os o!li)aciones contenidas en la misma, se)6n
sea el caso+
'4 Cuando lo .ue se ad.uiera sea el derec7o o la o!li)aci$n a reali>ar una operaci$n financiera
deri(ada, la )anancia o la p=rdida se determinar' en los t=rminos de este artculo, en la fec7a
en .ue se li.uide la operaci$n so!re la cual se ad.uiri$ el derec7o u o!li)aci$n, adicionando,
en su caso, a la cantidad inicial a .ue se refieren las fracciones anteriores, la cantidad .ue se
7u!iere pa)ado o perci!ido por ad.uirir el derec7o u o!li)aci$n a .ue se refiere esta fracci$n+
Cuando no se e?ercite el derec7o u o!li)aci$n a reali>ar la operaci$n financiera deri(ada de
.ue se trate en el pla>o pactado, se estar' a lo dispuesto en la fracci$n anterior+
'I4 Cuando el titular del derec7o concedido en la operaci$n e?er>a el derec7o el o!li)ado
entre)ue acciones emitidas por =l .ue no 7aan sido suscritas, acciones de tesorera, dic7o
o!li)ado no acumular' el precio o la prima .ue 7u!iese perci!ido por cele!rarla ni el in)reso
.ue perci!a por el e?ercicio del derec7o concedido, de!iendo considerar am!os montos como
aportaciones a su capital social+
'II4 En las operaciones financieras deri(adas en las .ue se li.uiden diferencias durante su
(i)encia, se considerar' en cada li.uidaci$n como la )anancia o como p=rdida, se)6n
corresponda, el monto de la diferencia li.uidada+ La cantidad .ue se 7u!iere perci!ido o la
.ue se 7u!iera pa)ado por cele!rar estas operaciones, por 7a!er ad.uirido los derec7os o las
o!li)aciones consi)nadas en ellas o por 7a!er ad.uirido el derec7o o la o!li)aci$n a
cele!rarlas, se sumar' o se restar' del monto de la 6ltima li.uidaci$n para determinar la
)anancia o la p=rdida correspondiente a la misma, actuali>ada por el periodo comprendido
desde el mes en el .ue se pa)$ o se perci!i$ 7asta el mes en el .ue se efect6e la 6ltima
li.uidaci$n+
'III4 La )anancia acumula!le o la p=rdida deduci!le de las operaciones financieras deri(adas
referidas al tipo de cam!io de una di(isa, se determinar' al cierre de cada e?ercicio, aun en el
caso de .ue la operaci$n no 7aa sido e?ercida en (irtud de .ue su fec7a de (encimiento
corresponde a un e?ercicio posterior+ 4ara estos efectos, la p=rdida o la utilidad se
determinar' considerando el tipo de cam!io del 6ltimo da del e?ercicio .ue se declara, .ue se
pu!li.ue en el Diario Oficial de la ederaci!n+
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Las cantidades acumuladas o deducidas en los t=rminos de esta fracci$n, en los e?ercicios
anteriores a a.u=l en el .ue (en>a la operaci$n de .ue se trate, se disminuir'n o se
adicionar'n, respecti(amente, del resultado neto .ue ten)a la operaci$n en la fec7a de su
(encimientoB el resultado as o!tenido ser' la )anancia acumula!le o la p=rdida deduci!le,
del e?ercicio en .ue ocurra el (encimiento+
I&4 Trat'ndose de operaciones financieras deri(adas por medio de las cuales una parte entre)ue
recursos l.uidos a otra esta 6ltima, a su (e>, )arantice la responsa!ilidad de read.uirir las
mercancas, los ttulos o las acciones, referidos en la operaci$n, por un monto i)ual al
entre)ado por la primera parte m's un car)o proporcional, se considerar' dic7o car)o
proporcional como inter=s a fa(or o a car)o, acumula!le o deduci!le, se)6n corresponda+
En las operaciones a .ue se refiere el p'rrafo anterior, en lo indi(idual o en su con?unto,
se)6n sea el caso, no se considerar'n ena?enadas ni ad.uiridas las mercancas, los ttulos o
las acciones en cuesti$n, siempre cuando se restituan a la primera parte a m's tardar al
(encimiento de las mencionadas operaciones+
Las cantidades pa)adas o perci!idas por las operaciones descritas en esta fracci$n no se
actuali>ar'n+ Las cantidades pa)adas las perci!idas se considerar'n cr=ditos o deudas,
se)6n corresponda, para los efectos del artculo F@ de esta Le+
4ara los efectos de este artculo, se consideran cantidades iniciales, los montos pa)ados a fa(or de la
contraparte de la operaci$n financiera deri(ada por ad.uirir el derec7o contenido en el contrato
respecti(o, sin .ue dic7o pa)o )enere inter=s al)uno para la parte .ue la pa)ue+ Dic7as cantidades se
actuali>ar'n por el periodo transcurrido entre el mes en el .ue se pa)aron o se perci!ieron a.u=l en el
.ue la operaci$n financiera deri(ada se li.uide, lle)ue a su (encimiento, se e?er>a el derec7o u
o!li)aci$n consi)nada en la misma o se ena?ene el ttulo en el .ue conste dic7a operaci$n, se)6n sea el
caso+ La cantidad .ue se pa)ue o se perci!a por ad.uirir el derec7o o la o!li)aci$n a reali>ar una
operaci$n financiera deri(ada a .ue se refiere la fracci$n V anterior, se actuali>ar' por el periodo
transcurrido entre el mes en el .ue se pa)ue o se perci!a a.u=l en el .ue se li.uide o se e?er>a el
derec7o u o!li)aci$n consi)nada en la operaci$n so!re la cual se ad.uiri$ el derec7o u o!li)aci$n+
Las cantidades .ue una de las partes deposite con la otra para reali>ar operaciones financieras
deri(adas, .ue representen un acti(o para la primera un pasi(o para la se)unda, dar'n lu)ar al c'lculo
del a?uste anual por inflaci$n, de acuerdo a lo esta!lecido en el artculo F@ de esta Le+
;e dar' el tratamiento esta!lecido en esta Le para los intereses, a la )anancia o la p=rdida
pro(eniente de operaciones financieras deri(adas de deuda+
Cuando durante la (i)encia de una operaci$n financiera deri(ada de deuda a .ue se refiere el artculo
%@3, del C$di)o #iscal de la #ederaci$n, se li.uiden diferencias entre los precios, del Dndice -acional de
4recios al Consumidor o cual.uier otro ndice, o de las tasas de inter=s a los .ue se encuentran referidas
dic7as operaciones, se considerar' como inter=s a fa(or o a car)o, se)6n corresponda, el monto de cada
diferencia =stas ser'n el inter=s acumula!le o deduci!le, respecti(amente+ Cuando en estas
operaciones se 7u!iere perci!ido o pa)ado una cantidad por cele!rarla o ad.uirir el derec7o u o!li)aci$n
a participar en ella, esta cantidad se sumar' o se restar', se)6n se trate, del importe de la 6ltima
li.uidaci$n para determinar el inter=s a fa(or o a car)o correspondiente a dic7a li.uidaci$n, actuali>ando
dic7a cantidad por el periodo transcurrido entre el mes en el .ue se pa)ue el mes en el .ue ocurra esta
6ltima li.uidaci$n+
En las operaciones financieras deri(adas de deuda en las .ue no se li.uiden diferencias durante su
(i)encia, el inter=s acumula!le o deduci!le ser' el .ue resulte como )anancia o como p=rdida, de
conformidad con este artculo+
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4ara los efectos de esta Le, cuando una misma operaci$n financiera deri(ada est= referida a (arios
!ienes, a ttulos o indicadores, .ue la 7a)an una operaci$n de deuda de capital, se estar' a lo
dispuesto en esta Le para las operaciones financieras deri(adas de deuda, por la totalidad de las
cantidades pa)adas o perci!idas por la operaci$n financiera de .ue se trate+
Ar*3culo $64 Los in)resos perci!idos por operaciones financieras referidas a un su!acente .ue no
cotice en un mercado reconocido de acuerdo a lo esta!lecido en el artculo %@3C del C$di)o #iscal de la
#ederaci$n, incluendo las cantidades iniciales .ue se perci!an, se acumular'n en el momento en .ue
sean e2i)i!les o cuando se e?er>a la opci$n, lo .ue suceda primero+ Las cantidades ero)adas
relacionadas directamente con dic7a operaci$n, s$lo podr'n ser deducidas al conocerse el resultado neto
de la operaci$n al momento de su li.uidaci$n o (encimiento, independientemente de .ue no se e?er>an
los derec7os u o!li)aciones consi)nados en los contratos reali>ados para los efectos de este tipo de
operaciones+
En el momento de la li.uidaci$n o del (encimiento de cada operaci$n, se de!er'n deducir las
ero)aciones autori>adas en esta Le a .ue se refiere el p'rrafo anterior determinar la )anancia
acumula!le o la p=rdida deduci!le, se)6n se trate, independientemente del momento de acumulaci$n del
in)reso a .ue se refiere el citado p'rrafo+ Cuando las cantidades ero)adas sean superiores a los in)resos
perci!idos, en t=rminos del p'rrafo anterior, el resultado ser' la p=rdida deduci!le+ El resultado de restar
a los in)resos perci!idos las ero)aciones en t=rminos del p'rrafo anterior, ser' la )anancia acumula!le+
Las personas morales .ue o!ten)an p=rdida en t=rminos del p'rrafo anterior sean partes
relacionadas de la persona .ue o!tu(o la )anancia en la misma operaci$n, s$lo podr'n deducir dic7a
p=rdida 7asta por un monto .ue no e2ceda de las )anancias .ue, en su caso, o!ten)a el mismo
contri!uente .ue o!tu(o la p=rdida, en otras operaciones financieras deri(adas cuo su!acente no
cotice en un mercado reconocido, o!tenidas en el mismo e?ercicio o en los cinco e?ercicios si)uientes+ La
parte de la p=rdida .ue no se dedu>ca en un e?ercicio, se actuali>ar' por el periodo comprendido desde
el 6ltimo mes del e?ercicio en el .ue ocurri$ 7asta el 6ltimo mes del e?ercicio inmediato anterior al
e?ercicio en el .ue se deducir'+ La parte de la p=rdida actuali>ada .ue no se 7u!iera deducido en el
e?ercicio de .ue se trate, se actuali>ar' por el periodo comprendido desde el mes en el .ue se actuali>$
por 6ltima (e> 7asta el 6ltimo mes del e?ercicio inmediato anterior a a.u=l en el .ue se deducir'+
Cuando el contri!uente no dedu>ca en un e?ercicio la p=rdida a .ue se refiere este artculo, pudiendo
7a!erlo 7ec7o conforme a lo dispuesto en este artculo, perder' el derec7o a 7acerlo en e?ercicios
posteriores, 7asta por la cantidad en la .ue pudo 7a!erlo efectuado+
Las personas fsicas .ue o!ten)an p=rdidas en operaciones financieras deri(adas cuo su!acente
no cotice en un mercado reconocido, estar'n a lo dispuesto en el 6ltimo p'rrafo del artculo %C% de esta
Le+
Ar*3culo $74 4ara determinar la )anancia por ena?enaci$n de acciones cuo periodo de tenencia 7aa
sido superior a doce meses, los contri!uentes disminuir'n del in)reso o!tenido por acci$n, el costo
promedio por acci$n de las acciones .ue ena?enen, conforme a lo si)uiente/
I4 El costo promedio por acci$n, incluir' todas las acciones .ue el contri!uente ten)a de la misma
persona moral en la fec7a de la ena?enaci$n, aun cuando no ena?ene todas ellas+ Dic7o costo se
o!tendr' di(idiendo el monto ori)inal a?ustado de las acciones entre el n6mero total de acciones .ue
ten)a el contri!uente a la fec7a de la ena?enaci$n+
II4 ;e o!tendr' el monto ori)inal a?ustado de las acciones conforme a lo si)uiente/
a: ;e sumar' al costo compro!ado de ad.uisici$n actuali>ado de las acciones .ue ten)a el
contri!uente de la misma persona moral, la diferencia .ue resulte de restar al saldo de la
cuenta de utilidad fiscal neta .ue en los t=rminos del artculo 88 de esta Le ten)a la persona
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moral emisora a la fec7a de la ena?enaci$n de las acciones, el saldo .ue tena dic7a cuenta a
la fec7a de ad.uisici$n, cuando el primero de los saldos sea maor, en la parte .ue
corresponda a las acciones .ue ten)a el contri!uente ad.uiridas en la misma fec7a+
4ara determinar la diferencia a .ue se refiere el p'rrafo anterior, los saldos de la cuenta de
utilidad fiscal neta .ue la persona moral emisora de las acciones .ue se ena?enan 7u!iera
tenido a las fec7as de ad.uisici$n de ena?enaci$n de las acciones, se de!er'n actuali>ar por
el periodo comprendido desde el mes en el .ue se efectu$ la 6ltima actuali>aci$n pre(ia a la
fec7a de la ad.uisici$n o de la ena?enaci$n, se)6n se trate, 7asta el mes en el .ue se
ena?enen las acciones+
b: ,l resultado .ue se o!ten)a conforme al inciso aG .ue antecede, se le restar'n, las p=rdidas
fiscales pendientes de disminuir, los reem!olsos pa)ados, as como la diferencia a .ue se
refiere el cuarto p'rrafo del artculo 88 de esta Le, de la persona moral emisora de las
acciones .ue se ena?enan, actuali>ados+
Las p=rdidas fiscales pendientes de disminuir a .ue se refiere el p'rrafo anterior, ser'n las
.ue la persona moral de .ue se trate ten)a a la fec7a de ena?enaci$n, .ue correspondan al
n6mero de acciones .ue ten)a el contri!uente a la fec7a citada+ Dic7as p=rdidas se
actuali>ar'n por el periodo comprendido desde el mes en el .ue se efectu$ la 6ltima
actuali>aci$n 7asta el mes en el .ue se efect6e la ena?enaci$n de .ue se trate+
, las p=rdidas fiscales pendientes de disminuir a .ue se refiere el p'rrafo anterior, no se les
disminuir' el monto .ue de dic7as p=rdidas aplic$ la persona moral para efectos de los pa)os
pro(isionales correspondientes a los meses del e?ercicio de .ue se trate+
Los reem!olsos pa)ados por la persona moral de .ue se trate, ser'n los .ue correspondan al
n6mero de acciones .ue ten)a el contri!uente al mes en el .ue se efect6e la ena?enaci$n+
La diferencia a .ue se refiere el cuarto p'rrafo del artculo 88 de esta Le, ser' la diferencia
pendiente de disminuir .ue ten)a la sociedad emisora a la fec7a de la ena?enaci$n .ue
corresponda al n6mero de acciones .ue ten)a el contri!uente al mes en el .ue se efect6e la
ena?enaci$n+
Las p=rdidas fiscales pendientes de disminuir, los reem!olsos la diferencia, a .ue se refiere
este inciso, de la persona moral de .ue se trate, se asi)nar'n al contri!uente en la
proporci$n .ue represente el n6mero de acciones .ue ten)a a la fec7a de ena?enaci$n de las
acciones de dic7a persona moral, correspondientes al e?ercicio en el .ue se o!tu(o la
p=rdida, se pa)ue el reem!olso, o se determine la diferencia citada, se)6n corresponda,
respecto del total de acciones en circulaci$n .ue tu(o la persona moral mencionada, en el
e?ercicio de .ue se trate+
Las p=rdidas fiscales pendientes de disminuir, los reem!olsos pa)ados la diferencia, a .ue
se refiere este inciso, o!tenidas, pa)ados o determinadas, respecti(amente, s$lo se
considerar'n por el periodo comprendido desde el mes de ad.uisici$n de las acciones 7asta
la fec7a de su ena?enaci$n+
III4 ,l resultado o!tenido conforme a la fracci$n anterior, se le adicionar' el monto de las p=rdidas
fiscales .ue la persona moral emisora de las acciones 7aa o!tenido en e?ercicios anteriores a la fec7a
en la .ue el contri!uente ad.uiri$ las acciones de .ue se trate .ue dic7a persona moral 7aa
disminuido de su utilidad fiscal durante el periodo comprendido desde el mes en el .ue el contri!uente
ad.uiri$ dic7as acciones 7asta el mes en el .ue las ena?ene+
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Las p=rdidas a .ue se refiere el p'rrafo anterior, se asi)nar'n al contri!uente en la proporci$n .ue
represente el n6mero de acciones .ue ten)a de dic7a persona moral a la fec7a de la ena?enaci$n,
correspondientes al e?ercicio en el .ue la citada persona moral disminu$ dic7as p=rdidas, respecto del
total de acciones en circulaci$n .ue tu(o la persona moral mencionada, en el e?ercicio de .ue se trate+
Cuando el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta a la fec7a de ad.uisici$n, adicionado del monto
de los reem!olsos pa)ados, de la diferencia pendiente de disminuir a .ue se refiere el cuarto p'rrafo del
artculo 88 de esta Le de las p=rdidas fiscales pendientes de disminuir, se*alados en el inciso !G
fracci$n II de este artculo, sea maor .ue la suma del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta a la
fec7a de la ena?enaci$n adicionado de las p=rdidas disminuidas a .ue se refiere el primer p'rrafo de esta
fracci$n, la diferencia se disminuir' del costo compro!ado de ad.uisici$n+ Cuando dic7a diferencia sea
maor .ue el costo compro!ado de ad.uisici$n, las acciones de .ue se trata no tendr'n costo promedio
por acci$n para los efectos de este artculoB el e2cedente determinado conforme a este p'rrafo,
considerado por acci$n, se de!er' disminuir, actuali>ado desde el mes de la ena?enaci$n 7asta el mes
en el .ue se disminua, del costo promedio por acci$n .ue en los t=rminos de este artculo se determine
en la ena?enaci$n de acciones inmediata si)uiente o si)uientes .ue realice el contri!uente, aun cuando
se trate de emisoras diferentes+
I'4 La actuali>aci$n del costo compro!ado de ad.uisici$n de las acciones, se efectuar' por el periodo
comprendido desde el mes de su ad.uisici$n 7asta el mes en el .ue se ena?enen las mismas+ Las
p=rdidas la diferencia pendiente de disminuir a .ue se refiere el cuarto p'rrafo del artculo 88 de esta
Le, se actuali>ar'n desde el mes en el .ue se actuali>aron por 6ltima (e> 7asta el mes en el .ue se
ena?enen las acciones+ Los reem!olsos pa)ados se actuali>ar'n por el periodo comprendido desde el
mes en el .ue se pa)aron 7asta el mes en el .ue se ena?enen las acciones+
4ara determinar la )anancia en la ena?enaci$n de acciones cuo periodo de tenencia sea de doce
meses o inferior, se considerar' como monto ori)inal a?ustado de las mismas, el costo compro!ado de
ad.uisici$n de las acciones disminuido de los reem!olsos de los di(idendos o utilidades pa)ados, por
la persona moral emisora de las acciones, correspondientes al periodo de tenencia de las acciones de
.ue se trate, actuali>ados en los t=rminos de la fracci$n IV de este artculo+ Trat'ndose de los di(idendos
o utilidades pa)ados, se actuali>ar'n por el periodo comprendido desde el mes en el .ue se pa)aron
7asta el mes en el .ue se ena?enen las acciones de .ue se trate+ Cuando se ena?enen acciones de una
misma emisora cuo periodo de tenencia accionaria sea por una parte de las acciones no maor a doce
meses por otra parte de las mismas superior a dic7o periodo de tenencia, la )anancia por ena?enaci$n
de acciones se determinar' de conformidad con lo dispuesto en el primer p'rrafo de este artculo+
Trat'ndose de acciones emitidas por personas morales residentes en el e2tran?ero, para determinar el
costo promedio por acci$n a .ue se refiere este artculo, se considerar' como monto ori)inal a?ustado de
las acciones, el costo compro!ado de ad.uisici$n de las mismas disminuido de los reem!olsos pa)ados,
todos estos conceptos actuali>ados en los t=rminos de la fracci$n IV de este artculo+
Cuando durante el periodo de tenencia de las acciones a .ue se refiere el primer p'rrafo de este
artculo, 7u!iera (ariado el n6mero de acciones en circulaci$n de la persona moral emisora de .ue se
trate, se 7u!iera mantenido el mismo importe de su capital social, los contri!uentes de!er'n aplicar lo
dispuesto en este artculo cuando se ena?enen las acciones de .ue se trate, siempre .ue el costo del
total de las acciones .ue se reci!an sea i)ual al .ue tena el pa.uete accionario .ue se sustitue+
En los casos en los .ue el n6mero de acciones de la persona moral emisora 7aa (ariado durante el
periodo comprendido entre las fec7as de ad.uisici$n de ena?enaci$n de las acciones propiedad de los
contri!uentes, =stos determinar'n la diferencia entre los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta de la
persona moral emisora, las p=rdidas, los reem!olsos la diferencia pendiente de disminuir a .ue se
refiere el cuarto p'rrafo del artculo 88 de esta Le, por cada uno de los periodos transcurridos entre las
fec7as de ad.uisici$n de ena?enaci$n de las acciones, en los .ue se 7aa mantenido el mismo n6mero
de acciones+ Trat'ndose de la diferencia de los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta, se restar' el
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saldo al final del periodo del saldo al inicio del mismo, actuali>ados am!os a la fec7a de ena?enaci$n de
las acciones+
La diferencia de los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta a .ue se refiere el p'rrafo anterior, as
como las p=rdidas fiscales, los reem!olsos pa)ados la diferencia a .ue se refiere el artculo 88 de esta
Le pendiente de disminuir, por cada periodo, se di(idir'n entre el n6mero de acciones de la persona
moral e2istente en el mismo periodo el cociente as o!tenido se multiplicar' por el n6mero de acciones
propiedad del contri!uente en dic7o periodo+ Los resultados as o!tenidos se sumar'n o restar'n, se)6n
sea el caso+
Las sociedades emisoras de!er'n proporcionar a los socios .ue lo soliciten, una constancia con la
informaci$n necesaria para determinar los a?ustes a .ue se refiere este artculo+ Trat'ndose de acciones
inscritas en el 5e)istro -acional de Valores e Intermediarios, la sociedad emisora de las acciones,
independientemente de la o!li)aci$n de dar la constancia a los accionistas, de!er' proporcionar esta
informaci$n a la Comisi$n -acional Aancaria de Valores en la forma t=rminos .ue se*alen las
autoridades fiscales+ La conta!ilidad documentaci$n correspondiente a dic7a informaci$n se de!er'
conser(ar durante el pla>o pre(isto por el artculo 3& del C$di)o #iscal de la #ederaci$n, contado a partir
de la fec7a en la .ue se emita dic7a constancia+
Cuando una persona moral ad.uiera de una persona fsica o de un residente en el e2tran?ero,
acciones de otra emisora, el accionista de la persona moral ad.uirente no considerar' dentro del costo
compro!ado de ad.uisici$n el importe de los di(idendos o utilidades .ue se 7aan )enerado con
anterioridad a la fec7a de ad.uisici$n .ue, directa o indirectamente, a se 7aan considerado como parte
del costo compro!ado de ad.uisici$n de las acciones ad.uiridas de la persona fsica o del residente en el
e2tran?ero+ 4ara los efectos de la informaci$n .ue de!e proporcionar a sus accionistas en los t=rminos de
este artculo, la persona moral ad.uirente mencionada disminuir' dic7as utilidades o di(idendos,
actuali>ados del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta .ue ten)a a la fec7a de la ena?enaci$n de las
acciones de la misma+ La actuali>aci$n de las utilidades o di(idendos se efectuar' desde el mes en el
.ue se adicionaron a la cuenta de utilidad fiscal neta 7asta el mes en el .ue se efect6e la ena?enaci$n
de .ue se trate+
Cuando en este artculo se 7a)a referencia a reem!olsos pa)ados, se entender'n incluidas las
amorti>aciones las reducciones de capital, a .ue se refiere el artculo 89 de esta Le+ En estos casos,
los contri!uentes 6nicamente considerar'n las amorti>aciones, reem!olsos o reducciones de capital,
.ue les correspondan a las acciones .ue no se 7aan cancelado, con moti(o de dic7as operaciones+
Lo dispuesto en este artculo tam!i=n ser' aplica!le cuando se ena?enen los derec7os de
participaci$n, cual.uiera .ue sea el nom!re con el .ue se les desi)ne, en una asociaci$n en
participaci$n, cuando a tra(=s de =sta se realicen acti(idades empresariales+ En este caso, se
considerar' como costo compro!ado de ad.uisici$n el (alor actuali>ado de la aportaci$n reali>ada por el
ena?enante a dic7a asociaci$n en participaci$n o la cantidad .ue =ste 7u!iese pa)ado por su
participaci$n+ 4ara estos efectos, la diferencia de los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta a .ue se
refiere el inciso aG de la fracci$n II de este artculo, las p=rdidas fiscales pendientes de disminuir, los
reem!olsos pa)ados la diferencia a .ue se refiere el cuarto p'rrafo del artculo 88 de esta Le, todos
estos conceptos contenidos en el inciso !G de la citada fracci$n, se considerar'n en la proporci$n en la
.ue se 7u!iese acordado la distri!uci$n de las utilidades en el con(enio correspondiente+
Cuando las personas fsicas ena?enen acciones a tra(=s de la Aolsa 1e2icana de Valores
concesionada en los t=rminos de la Le del 1ercado de Valores por dic7a operaci$n se encuentren
o!li)adas al pa)o del impuesto esta!lecido en esta Le, los intermediarios financieros de!er'n
determinar el costo promedio por acci$n de las acciones ena?enadas, en los t=rminos del presente
artculo+ En este caso, el intermediario financiero de!er' proporcionar una constancia a la persona fsica
ena?enante respecto de dic7o costo+
Artculo reformado DOF 30-12-2002
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Secretara General
Ar*3culo $,4 Las acciones propiedad del contri!uente por las .ue a se 7u!iera calculado el costo
promedio tendr'n como costo compro!ado de ad.uisici$n en ena?enaciones su!secuentes, el costo
promedio por acci$n determinado conforme al c'lculo efectuado en la ena?enaci$n inmediata anterior de
acciones de la misma persona moral+ En este caso, se considerar' como fec7a de ad.uisici$n de las
acciones, para efectos de considerar los conceptos .ue se suman se restan en los t=rminos de las
fracciones II III del artculo 2F de esta Le, as como para la actuali>aci$n de dic7os conceptos, el mes
en el .ue se 7u!iera efectuado la ena?enaci$n inmediata anterior de acciones de la misma persona
moral+ 4ara determinar la diferencia entre los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta a .ue se refiere
el inciso aG de la fracci$n II del artculo citado, se considerar' como saldo de la referida cuenta a la fec7a
de ad.uisici$n, el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta .ue 7u!iera correspondido a la fec7a de la
ena?enaci$n inmediata anterior de las acciones de la misma persona moral+
4ara los efectos del artculo 2F de esta Le, se considera costo compro!ado de ad.uisici$n de las
acciones emitidas por las sociedades escindidas, el .ue se deri(e de calcular el costo promedio por
acci$n .ue tenan las acciones can?eadas de la sociedad escindente por cada accionista a la fec7a de
dic7o acto, en los t=rminos del artculo anterior, como fec7a de ad.uisici$n la del can?e+
El costo compro!ado de ad.uisici$n de las acciones emitidas por la sociedad fusionante o por la .ue
sur?a como consecuencia de la fusi$n, ser' el .ue se deri(e de calcular el costo promedio por acci$n .ue
7u!ieran tenido las acciones .ue se can?earon por cada accionista, en los t=rminos del artculo anterior,
la fec7a de ad.uisici$n ser' la del can?e+
En el caso de fusi$n o escisi$n de sociedades, las acciones .ue ad.uieran las sociedades fusionantes
o las escindidas, como parte de los !ienes transmitidos, tendr'n como costo compro!ado de ad.uisici$n
el costo promedio por acci$n .ue tenan en las sociedades fusionadas o escindentes, al momento de la
fusi$n o escisi$n+
;e considerar' .ue no tienen costo compro!ado de ad.uisici$n, las acciones o!tenidas por el
contri!uente por capitali>aciones de utilidades o de otras partidas inte)rantes del capital conta!le o por
rein(ersiones de di(idendos o utilidades efectuadas dentro de los 3& das naturales si)uientes a su
distri!uci$n+
Lo dispuesto en el p'rrafo anterior no ser' aplica!le a las acciones ad.uiridas por el contri!uente
antes del %o+ de enero de %989 cua acci$n .ue les dio ori)en 7u!iera sido ena?enada con anterioridad
a la fec7a mencionada, en cuo caso se podr' considerar como costo compro!ado de ad.uisici$n el
(alor nominal de la acci$n de .ue se trate+
Ar*3culo $84 Las autoridades fiscales autori>ar'n la ena?enaci$n de acciones a costo fiscal en los
casos de reestructuraci$n de sociedades constituidas en 1=2ico pertenecientes a un mismo )rupo,
siempre .ue se cumpla con los si)uientes re.uisitos/
I4 El costo promedio de las acciones respecto de las cuales se formule la solicitud se determine,
a la fec7a de la ena?enaci$n, conforme a lo dispuesto en los artculos 2F 2E de esta Le,
distin)ui=ndolas por ena?enante, emisora ad.uirente, de las mismas+
II4 Las acciones .ue reci!a el solicitante por las acciones .ue ena?ena permane>can en
propiedad directa del ad.uirente dentro del mismo )rupo, por un periodo no menor de dos
a*os, contados a partir de la fec7a de la autori>aci$n a .ue se refiere este artculo+
III4 Las acciones .ue reci!a el solicitante por las acciones .ue ena?ene, representen en el capital
suscrito pa)ado de la sociedad emisora de las acciones .ue reci!e, el mismo por ciento .ue
las acciones .ue ena?ena representaran antes de la ena?enaci$n, so!re el total del capital
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Secretara General
conta!le consolidado de las sociedades emisoras de las acciones .ue ena?ena de las .ue
reci!e, tomando como !ase los estados financieros consolidados de las sociedades .ue
inter(ienen en la operaci$n, .ue para estos efectos de!er'n ela!orarse en los t=rminos .ue
esta!le>ca el 5e)lamento de esta Le, precisando en cada caso las !ases conforme a las
cuales se determin$ el (alor de las acciones, en relaci$n con el (alor total de las mismas+
I'4 La sociedad emisora de las acciones .ue el solicitante reci!a por la ena?enaci$n, le(ante acta
de asam!lea con moti(o de la suscripci$n pa)o de capital con moti(o de las acciones .ue
reci!a, protocoli>ada ante fedatario p6!lico, 7aci=ndose constar en dic7a acta la informaci$n
relati(a a la operaci$n .ue al efecto se esta!le>ca en el 5e)lamento de esta Le+ La sociedad
emisora de!er' remitir copia de dic7a acta a las autoridades fiscales en un pla>o no maor de
3& das contados a partir de la protocoli>aci$n+
'4 La contraprestaci$n .ue se deri(e de la ena?enaci$n consista en el can?e de acciones emitidas
por la sociedad ad.uirente de las acciones .ue transmite+
'I4 El aumento en el capital social .ue re)istre la sociedad ad.uirente de las acciones .ue se
ena?enan, sea por el monto .ue represente el costo fiscal de las acciones .ue se transmiten+
'II4 ;e presente un dictamen, por contador p6!lico re)istrado ante las autoridades fiscales, en el
.ue se se*ale el costo compro!ado de ad.uisici$n a?ustado de dic7as acciones de
conformidad con los artculos 2F 2E de esta Le, a la fec7a de ad.uisici$n+
'III4 El monto ori)inal a?ustado del total de las acciones ena?enadas, determinado conforme a la
fracci$n VII de este artculo al momento de dic7a ena?enaci$n, se distri!ua
proporcionalmente a las acciones .ue se reci!an en los t=rminos de la fracci$n III del mismo
artculo+
I&4 Las sociedades .ue participen en la reestructuraci$n se dictaminen, en los t=rminos del
C$di)o #iscal de la #ederaci$n, en el e?ercicio en .ue se realice dic7a reestructuraci$n+
&4 ;e demuestre .ue la participaci$n en el capital social de las sociedades emisoras de las
acciones .ue se ena?enan, se mantiene en el mismo por ciento por la sociedad .ue controle
al )rupo o por la empresa .ue, en su caso, se constitua para tal efecto+
En el caso de incumplimiento de cuales.uiera de los re.uisitos a .ue se refiere este artculo, se
de!er' pa)ar el impuesto correspondiente a la ena?enaci$n de acciones, considerando el (alor en .ue
dic7as acciones se 7u!ieran ena?enado entre partes independientes en operaciones compara!les o !ien,
considerando el (alor .ue se determine mediante a(al6o practicado por persona autori>ada por las
autoridades fiscales+ El impuesto .ue as se determine lo pa)ar' el ena?enante, actuali>ado desde la
fec7a en la .ue se efectu$ la ena?enaci$n 7asta la fec7a en la .ue se pa)ue+
4ara los efectos de este artculo, se considera )rupo, el con?unto de sociedades cuas acciones con
derec7o a (oto representati(as del capital social sean propiedad directa o indirecta de las mismas
personas en por lo menos el E%H+ 4ara estos efectos, no se computar'n las acciones .ue se consideran
colocadas entre el )ran p6!lico in(ersionista de conformidad con las re)las .ue al efecto e2pida el
;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, siempre .ue dic7as acciones 7aan sido efecti(amente ofrecidas
colocadas entre el )ran p6!lico in(ersionista+ -o se consideran colocadas entre el )ran p6!lico
in(ersionista las acciones .ue 7u!iesen sido recompradas por el emisor+
Ar*3culo $94 4ara determinar la )anancia por la ena?enaci$n de !ienes cua in(ersi$n es
parcialmente deduci!le en los t=rminos de las fracciones II III del artculo F2 de esta Le, se
considerar' la diferencia entre el monto ori)inal de la in(ersi$n deduci!le disminuido por las deducciones
efectuadas so!re dic7o monto el precio en .ue se ena?enen los !ienes+
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Secretara General
Trat'ndose de !ienes cua in(ersi$n no es deduci!le en los t=rminos de las fracciones II, III IV del
artculo F2 de esta Le, se considerar' como )anancia el precio o!tenido por su ena?enaci$n+
Ar*3culo $;4 4ara los efectos de este Ttulo, no se considerar'n in)resos acumula!les los impuestos
.ue trasladen los contri!uentes en los t=rminos de Le+
0AP5TULO II
DE LAS DEDU00IONES
SE00I>N I
DE LAS DEDU00IONES EN (ENERAL
Ar*3culo $<4 Los contri!uentes podr'n efectuar las deducciones si)uientes/
I4 Las de(oluciones .ue se reci!an o los descuentos o !onificaciones .ue se 7a)an en el
e?ercicio+
II4 El costo de lo (endido+
III4 Los )astos netos de descuentos, !onificaciones o de(oluciones+
I'4 Las in(ersiones+
'4 I;e dero)aG+
'I4 Los cr=ditos inco!ra!les las p=rdidas por caso fortuito, fuer>a maor o por ena?enaci$n de
!ienes distintos a los .ue se refiere el primer p'rrafo de la fracci$n II de este artculo+
'II4 Las aportaciones efectuadas para la creaci$n o incremento de reser(as para fondos de
pensiones o ?u!ilaciones del personal, complementarias a las .ue esta!lece la Le del ;e)uro
;ocial, de primas de anti)Ledad constituidas en los t=rminos de esta Le+
'III4 Las cuotas pa)adas por los patrones al Instituto 1e2icano del ;e)uro ;ocial, incluso cuando
=stas sean a car)o de los tra!a?adores+
I&4 Los intereses de(en)ados a car)o en el e?ercicio, sin a?uste al)uno+ En el caso de los
intereses moratorios, a partir del cuarto mes se deducir'n 6nicamente los efecti(amente
pa)ados+ 4ara estos efectos, se considera .ue los pa)os por intereses moratorios .ue se
realicen con posterioridad al tercer mes si)uiente a a.u=l en el .ue se incurri$ en mora
cu!ren, en primer t=rmino, los intereses moratorios de(en)ados en los tres meses si)uientes
a a.u=l en el .ue se incurri$ en mora, 7asta .ue el monto pa)ado e2ceda al monto de los
intereses moratorios de(en)ados deducidos correspondientes al 6ltimo periodo citado+
&4 El a?uste anual por inflaci$n .ue resulte deduci!le en los t=rminos del artculo F@ de esta Le+
&I4 Los anticipos los rendimientos .ue pa)uen las sociedades cooperati(as de producci$n, as
como los anticipos .ue entre)uen las sociedades asociaciones ci(iles a sus miem!ros,
cuando los distri!uan en los t=rminos de la fracci$n II del artculo %%& de esta Le+
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Secretara General
Cuando por los )astos a .ue se refiere la fracci$n III de este artculo, los contri!uentes 7u!ieran
pa)ado al)6n anticipo, =ste ser' deduci!le siempre .ue se cumpla con los re.uisitos esta!lecidos en el
artculo 3%, fracci$n <I< de esta Le+
Ar*3culo 6%4 Trat'ndose de personas morales residentes en el e2tran?ero, as como de cual.uier
entidad .ue se considere como persona moral para efectos impositi(os en su pas, .ue ten)an uno o
(arios esta!lecimientos permanentes en el pas, podr'n efectuar las deducciones .ue correspondan a las
acti(idades del esta!lecimiento permanente, a sea las ero)adas en 1=2ico o en cual.uier otra parte,
siempre .ue se cumplan los re.uisitos esta!lecidos en esta Le en su 5e)lamento+
Cuando las personas a .ue se refiere el p'rrafo anterior, residan en un pas con el .ue 1=2ico ten)a
en (i)or un tratado para e(itar la do!le tri!utaci$n, se podr'n deducir los )astos .ue se prorrateen con la
oficina central o sus esta!lecimientos, siempre .ue tanto la oficina central como el esta!lecimiento, en el
.ue se realice la ero)aci$n, residan tam!i=n en un pas con el .ue 1=2ico ten)a en (i)or un tratado para
e(itar la do!le tri!utaci$n ten)a un acuerdo amplio de intercam!io de informaci$n adem's se cumpla
con los re.uisitos .ue al efecto esta!le>ca el 5e)lamento de esta Le+
-o ser'n deduci!les las remesas .ue efect6e el esta!lecimiento permanente u!icado en 1=2ico a la
oficina central de la sociedad o a otro esta!lecimiento de =sta en el e2tran?ero, aun cuando dic7as
remesas se 7a)an a ttulo de re)alas, 7onorarios, o pa)os similares, a cam!io del derec7o de utili>ar
patentes u otros derec7os, o a ttulo de comisiones por ser(icios concretos o por )estiones 7ec7as o por
intereses por dinero en(iado al esta!lecimiento permanente+
Los esta!lecimientos permanentes de empresas residentes en el e2tran?ero .ue se dedi.uen al
transporte internacional a=reo o terrestre, en lu)ar de las deducciones esta!lecidas en el artculo 29 de
esta Le, efectuar'n la deducci$n de la parte proporcional del )asto promedio .ue por sus operaciones
7aa tenido en el mismo e?ercicio dic7a empresa, considerando la oficina central todos sus
esta!lecimientos+ Cuando el e?ercicio fiscal de dic7as empresas residentes en el e2tran?ero no coincida
con el a*o de calendario, efectuar'n la deducci$n antes citada considerando el 6ltimo e?ercicio
terminado de la empresa+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, el )asto promedio se determinar' di(idiendo la utilidad o!tenida
en el e?ercicio por la empresa en todos sus esta!lecimientos antes del pa)o del impuesto so!re la renta,
entre el total de los in)resos perci!idos en el mismo e?ercicioB el cociente as o!tenido se restar' de la
unidad el resultado ser' el factor de )asto aplica!le a los in)resos atri!ui!les al esta!lecimiento en
1=2ico+ Cuando en el e?ercicio la totalidad de los in)resos de la empresa sean menores a la totalidad de
los )astos de todos sus esta!lecimientos, el factor de )asto aplica!le a los in)resos ser' i)ual a %+&&+
Ar*3culo 6"4 Las deducciones autori>adas en este Ttulo de!er'n reunir los si)uientes re.uisitos/
I4 ;er estrictamente indispensa!les para los fines de la acti(idad del contri!uente, sal(o .ue se
trate de donati(os no onerosos ni remunerati(os, .ue satisfa)an los re.uisitos pre(istos en
esta Le en las re)las )enerales .ue para el efecto esta!le>ca el ;er(icio de ,dministraci$n
Tri!utaria .ue se otor)uen en los si)uientes casos/
a: , la #ederaci$n, entidades federati(as o municipios, sus or)anismos descentrali>ados
.ue tri!uten conforme al Ttulo III de la presente Le, as como a los or)anismos
internacionales de los .ue 1=2ico sea miem!ro de pleno derec7o, siempre .ue los fines
para los .ue dic7os or)anismos fueron creados correspondan a las acti(idades por las
.ue se puede o!tener autori>aci$n para reci!ir donati(os deduci!les de impuestos+
Fracci%n reformada DOF 0!-12-200#
b: , las entidades a las .ue se refiere el artculo 9@ de esta Le+
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Secretara General
c: , las personas morales a .ue se refieren los artculos 9E, fracci$n <I< 9C de esta Le+
d: , las personas morales a las .ue se refieren las fracciones VI, <, <I << del artculo 9E
de esta Le .ue cumplan con los re.uisitos esta!lecidos en el artculo 9C de la misma
Le, sal(o lo dispuesto en la fracci$n I del mismo artculo+
&nciso reformado DOF 01-10-200!
e: , las asociaciones sociedades ci(iles .ue otor)uen !ecas cumplan con los re.uisitos
del artculo 98 de esta Le+
f: , pro)ramas de escuela empresa+
El ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria pu!licar' en el Diario Oficial de la ederaci!n
dar' a conocer en su p')ina electr$nica de Internet los datos de las instituciones a .ue se
refieren los incisos !G, cG, dG eG de esta fracci$n .ue re6nan los re.uisitos antes se*alados+
Trat'ndose de donati(os otor)ados a instituciones de ense*an>a, los mismos ser'n
deduci!les siempre .ue sean esta!lecimientos p6!licos o de propiedad de particulares .ue
ten)an autori>aci$n o reconocimiento de (alide> oficial de estudios en los t=rminos de la Le
:eneral de Educaci$n, se destinen a la ad.uisici$n de !ienes de in(ersi$n, a la in(esti)aci$n
cientfica o al desarrollo de tecnolo)a, as como a )astos de administraci$n 7asta por el
monto, en este 6ltimo caso, .ue se*ale el 5e)lamento de esta Le, se trate de donaciones no
onerosas ni remunerati(as siempre .ue dic7as instituciones no 7aan distri!uido
remanentes a sus socios o inte)rantes en los 6ltimos cinco a*os+
El monto total de los donati(os a .ue se refiere esta fracci$n ser' deduci!le 7asta por una
cantidad .ue no e2ceda del CH de la utilidad fiscal o!tenida por el contri!uente en el
e?ercicio inmediato anterior a a.u=l en el .ue se efect6e la deducci$n+
II4 8ue cuando esta Le permita la deducci$n de in(ersiones se proceda en los t=rminos de la
;ecci$n II de este Captulo+
III4 Estar amparadas con documentaci$n .ue re6na los re.uisitos de las disposiciones fiscales
.ue los pa)os cuo monto e2ceda de K2,&&&+&& se efect6en mediante c7e.ue nominati(o del
contri!uente, tar?eta de cr=dito, de d=!ito o de ser(icios, o a tra(=s de los monederos
electr$nicos .ue al efecto autorice el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, e2cepto cuando
dic7os pa)os se 7a)an por la prestaci$n de un ser(icio personal su!ordinado+
Prrafo reformado DOF 2-0"-200"
Trat'ndose del consumo de com!usti!les para (e7culos martimos, a=reos terrestres, el
pa)o de!er' efectuarse mediante c7e.ue nominati(o del contri!uente, tar?eta de cr=dito, de
d=!ito o de ser(icios, a tra(=s de los monederos electr$nicos a .ue se refiere el p'rrafo
anterior, aun cuando dic7os consumos no e2cedan el monto de K2,&&&+&&+
Los pa)os .ue en los t=rminos de esta fracci$n de!an efectuarse mediante c7e.ue
nominati(o del contri!uente, tam!i=n podr'n reali>arse mediante traspasos de cuentas en
instituciones de cr=dito o casas de !olsa+
Las autoridades fiscales podr'n li!erar de la o!li)aci$n de pa)ar las ero)aciones con c7e.ues
nominati(os, tar?etas de cr=dito, de d=!ito, de ser(icios, monederos electr$nicos o mediante
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Secretara General
traspasos de cuentas en instituciones de cr=dito o casas de !olsa a .ue se refiere esta
fracci$n, cuando las mismas se efect6en en po!laciones o en >onas rurales, sin ser(icios
!ancarios+
Cuando los pa)os se efect6en mediante c7e.ue nominati(o, =ste de!er' ser de la cuenta del
contri!uente contener su cla(e del 5e)istro #ederal de Contri!uentes as como, en el
an(erso del mismo la e2presi$n Mpara a!ono en cuenta del !eneficiarioM+
Los contri!uentes podr'n optar por considerar como compro!ante fiscal para los efectos de
las deducciones autori>adas en este Ttulo, los ori)inales de los estados de cuenta en los .ue
se consi)ne el pa)o mediante c7e.uesB traspasos de cuenta en instituciones de cr=dito o
casas de !olsaB tar?eta de cr=dito, de d=!ito o de ser(icio, o monedero electr$nico, siempre
.ue se cumplan los re.uisitos .ue esta!lece el artculo 293C del C$di)o #iscal de la
#ederaci$n+
Prrafo reformado DOF 0!-12-200#
I'4 Estar de!idamente re)istradas en conta!ilidad .ue sean restadas una sola (e>+
'4 Cumplir con las o!li)aciones esta!lecidas en esta Le en materia de retenci$n entero de
impuestos a car)o de terceros o .ue, en su caso, se reca!e de =stos copia de los documentos
en .ue conste el pa)o de dic7os impuestos+ Trat'ndose de pa)os al e2tran?ero, =stos s$lo se
podr'n deducir siempre .ue el contri!uente proporcione la informaci$n a .ue est= o!li)ado
en los t=rminos del artculo 8@ de esta Le+
Los pa)os .ue a la (e> sean in)resos en los t=rminos del Captulo I del Ttulo IV, de esta Le,
se podr'n deducir siempre .ue se cumpla con las o!li)aciones a .ue se refiere el artculo
%%8, fracciones I, II VI de la misma, as como las disposiciones .ue, en su caso, re)ulen el
su!sidio para el empleo los contri!uentes cumplan con la o!li)aci$n de inscri!ir a los
tra!a?adores en el Instituto 1e2icano del ;e)uro ;ocial cuando est=n o!li)ados a ello, en los
t=rminos de las lees de se)uridad social+
Prrafo reformado DOF 01-12-2004, 2"-12-200', 01-10-200!
'I4 8ue cuando los pa)os cua deducci$n se pretenda reali>ar se efect6en a personas o!li)adas
a solicitar su inscripci$n en el 5e)istro #ederal de Contri!uentes, se se*ale la cla(e
respecti(a en la documentaci$n compro!atoria+
'II4 8ue cuando los pa)os cua deducci$n se pretenda reali>ar se 7a)an a contri!uentes .ue
causen el impuesto al (alor a)re)ado, dic7o impuesto se traslade en forma e2presa por
separado en los compro!antes correspondientes+ Trat'ndose de los contri!uentes .ue
e?er>an la opci$n a .ue se refiere el 6ltimo p'rrafo de la fracci$n III de este artculo, el
impuesto al (alor a)re)ado, adem's de!er' constar en el estado de cuenta+
En los casos en los .ue las disposiciones fiscales esta!le>can la o!li)aci$n de ad7erir
mar!etes o precintos en los en(ases recipientes .ue conten)an los productos .ue se
ad.uieran, la deducci$n a .ue se refiere la fracci$n II del artculo 29 de esta Le, s$lo podr'
efectuarse cuando dic7os productos ten)an ad7erido el mar!ete o precinto correspondiente+
'III4 En el caso de intereses por capitales tomados en pr=stamo, =stos se 7aan in(ertido en los
fines del ne)ocio+ Cuando el contri!uente otor)ue pr=stamos a terceros, a sus tra!a?adores o
a sus funcionarios, o a sus socios o accionistas, s$lo ser'n deduci!les los intereses .ue se
de(en)uen de capitales tomados en pr=stamos 7asta por el monto de la tasa m's !a?a de los
intereses estipulados en los pr=stamos a terceros, a sus tra!a?adores o a sus socios o
accionistas, en la porci$n del pr=stamo .ue se 7u!iera 7ec7o a =stosB si en al)una de estas
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Secretara General
operaciones no se estipularan intereses, no proceder' la deducci$n respecto al monto
proporcional de los pr=stamos 7ec7os a las personas citadas+ Estas 6ltimas limitaciones no
ri)en para instituciones de cr=dito, sociedades financieras de o!?eto limitado u or)ani>aciones
au2iliares del cr=dito, en la reali>aci$n de las operaciones propias de su o!?eto+
En el caso de capitales tomados en pr=stamo para la ad.uisici$n de in(ersiones o para la
reali>aci$n de )astos o cuando las in(ersiones o los )astos se efect6en a cr=dito, para los
efectos de esta Le dic7as in(ersiones o )astos no sean deduci!les o lo sean parcialmente,
los intereses .ue se deri(en de los capitales tomados en pr=stamo o de las operaciones a
cr=dito, s$lo ser'n deduci!les en la misma proporci$n en la .ue las in(ersiones o )astos lo
sean+
Trat'ndose de los intereses deri(ados de los pr=stamos a .ue se refiere la fracci$n III del
artculo %@8 de esta Le, =stos se deducir'n 7asta .ue se pa)uen en efecti(o, en !ienes o en
ser(icios+
I&4 Trat'ndose de pa)os .ue a su (e> sean in)resos de contri!uentes personas fsicas, de los
contri!uentes a .ue se refieren el Captulo VII de este Ttulo, as como de a.u=llos
reali>ados a los contri!uentes a .ue 7ace referencia el 6ltimo p'rrafo de la fracci$n I del
artculo %8 de esta Le de los donati(os, =stos s$lo se dedu>can cuando 7aan sido
efecti(amente ero)ados en el e?ercicio de .ue se trate+ ;$lo se entender'n como
efecti(amente ero)ados cuando 7aan sido pa)ados en efecti(o, mediante traspasos de
cuentas en instituciones de cr=dito o casas de !olsa, o en otros !ienes .ue no sean ttulos de
cr=dito+ Trat'ndose de pa)os con c7e.ue, se considerar' efecti(amente ero)ado en la fec7a
en la .ue el mismo 7aa sido co!rado o cuando los contri!uentes transmitan los c7e.ues a
un tercero, e2cepto cuando dic7a transmisi$n sea en procuraci$n+ Tam!i=n se entiende .ue
es efecti(amente ero)ado cuando el inter=s del acreedor .ueda satisfec7o mediante cual.uier
forma de e2tinci$n de las o!li)aciones+
Cuando los pa)os a .ue se refiere el p'rrafo anterior se efect6en con c7e.ue, la deducci$n se
efectuar' en el e?ercicio en .ue =ste se co!re, siempre .ue entre la fec7a consi)nada en la
documentaci$n compro!atoria .ue se 7aa e2pedido la fec7a en .ue efecti(amente se
co!re dic7o c7e.ue no 7aan transcurrido m's de cuatro meses+
&4 Trat'ndose de 7onorarios o )ratificaciones a administradores, comisarios, directores, )erentes
)enerales o miem!ros del conse?o directi(o, de (i)ilancia, consulti(os o de cual.uiera otra
ndole, =stos se determinen, en cuanto a monto total percepci$n mensual o por asistencia,
afectando en la misma forma los resultados del contri!uente satisfa)an los supuestos
si)uientes/
a: 8ue el importe anual esta!lecido para cada persona no sea superior al sueldo anual
de(en)ado por el funcionario de maor ?erar.ua de la sociedad+
b: 8ue el importe total de los 7onorarios o )ratificaciones esta!lecidos, no sea superior al
monto de los sueldos salarios anuales de(en)ados por el personal del contri!uenteB
c: 8ue no e2cedan del %&H del monto total de las otras deducciones del e?ercicio+
&I4 En los casos de asistencia t=cnica, de transferencia de tecnolo)a o de re)alas, se
comprue!e ante las autoridades fiscales .ue .uien proporciona los conocimientos, cuenta con
elementos t=cnicos propios para elloB .ue se preste en forma directa no a tra(=s de
terceros, e2cepto en los casos en .ue los pa)os se 7a)an a residentes en 1=2ico, en el
contrato respecti(o se 7aa pactado .ue la prestaci$n se efectuar' por un tercero autori>adoB
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Secretara General
.ue no consista en la simple posi!ilidad de o!tenerla, sino en ser(icios .ue efecti(amente
se lle(en a ca!o+
&II4 8ue cuando se trate de )astos de pre(isi$n social, las prestaciones correspondientes se
otor)uen en forma )eneral en !eneficio de todos los tra!a?adores+
4ara estos efectos, trat'ndose de tra!a?adores sindicali>ados se considera .ue las
prestaciones de pre(isi$n social se otor)an de manera )eneral cuando las mismas se
esta!lecen de acuerdo a los contratos colecti(os de tra!a?o o contratos le+
Cuando una persona moral ten)a dos o m's sindicatos, se considera .ue las prestaciones de
pre(isi$n social se otor)an de manera )eneral siempre .ue se otor)uen de acuerdo con los
contratos colecti(os de tra!a?o o contratos le sean las mismas para todos los tra!a?adores
del mismo sindicato, aun cuando =stas sean distintas en relaci$n con las otor)adas a los
tra!a?adores de otros sindicatos de la propia persona moral, de acuerdo con sus contratos
colecti(os de tra!a?o o contratos le+
Trat'ndose de tra!a?adores no sindicali>ados, se considera .ue las prestaciones de pre(isi$n
social son )enerales cuando se otor)uen las mismas prestaciones a todos ellos siempre .ue
las ero)aciones deduci!les .ue se efect6en por este concepto, e2cluidas las aportaciones de
se)uridad social, sean en promedio aritm=tico por cada tra!a?ador no sindicali>ado, en un
monto i)ual o menor .ue las ero)aciones deduci!les por el mismo concepto, e2cluidas las
aportaciones de se)uridad social, efectuadas por cada tra!a?ador sindicali>ado+ , falta de
tra!a?adores sindicali>ados, se cumple con lo esta!lecido en este p'rrafo cuando se est= a lo
dispuesto en el 6ltimo p'rrafo de esta fracci$n+
En el caso de las aportaciones a los fondos de a7orro, =stas s$lo ser'n deduci!les cuando,
adem's de ser )enerales en los t=rminos de los tres p'rrafos anteriores, el monto de las
aportaciones efectuadas por el contri!uente sea i)ual al monto aportado por los
tra!a?adores, la aportaci$n del contri!uente no e2ceda del trece por ciento del salario del
tra!a?ador, sin .ue en nin)6n caso dic7a aportaci$n e2ceda del monto e.ui(alente de %+3
(eces el salario mnimo )eneral del 'rea )eo)r'fica .ue corresponda al tra!a?ador, ele(ado al
a*o siempre .ue se cumplan los re.uisitos de permanencia .ue se esta!le>can en el
5e)lamento de esta Le+
Los pa)os de primas de se)uros de (ida .ue se otor)uen en !eneficio de los tra!a?adores,
ser'n deduci!les s$lo cuando los !eneficios de dic7os se)uros cu!ran la muerte del titular o
en los casos de in(alide> o incapacidad del titular para reali>ar un tra!a?o personal
remunerado de conformidad con las lees de se)uridad social, .ue se entre)uen como pa)o
6nico o en las parcialidades .ue al efecto acuerden las partes+ ,simismo, ser'n deduci!les
los pa)os de primas de se)uros de )astos m=dicos .ue efect6e el contri!uente en !eneficio
de los tra!a?adores+
Trat'ndose de las prestaciones de pre(isi$n social a .ue se refiere el p'rrafo anterior, se
considera .ue =stas son )enerales cuando sean las mismas para todos los tra!a?adores de un
mismo sindicato o para todos los tra!a?adores no sindicali>ados, aun cuando dic7as
prestaciones s$lo se otor)uen a los tra!a?adores sindicali>ados o a los tra!a?adores no
sindicali>ados+ ,simismo, las ero)aciones reali>adas por concepto de primas de se)uros de
(ida de )astos m=dicos las aportaciones a los fondos de a7orro a los fondos de pensiones
?u!ilaciones complementarios a los .ue esta!lece la Le del ;e)uro ;ocial a .ue se refiere el
artculo 33 de esta Le, no se considerar'n para determinar el promedio aritm=tico a .ue se
refiere el cuarto p'rrafo de esta fracci$n+
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Secretara General
El monto de las prestaciones de pre(isi$n social deduci!les otor)adas a los tra!a?adores no
sindicali>ados, e2cluidas las aportaciones de se)uridad social, las aportaciones a los fondos
de a7orro, a los fondos de pensiones ?u!ilaciones complementarios a los .ue esta!lece la
Le del ;e)uro ;ocial a .ue se refiere el artculo 33 de esta Le, las ero)aciones reali>adas
por concepto de )astos m=dicos primas de se)uros de (ida, no podr' e2ceder de die>
(eces el salario mnimo )eneral del 'rea )eo)r'fica .ue corresponda al tra!a?ador, ele(ado al
a*o+
&III4 8ue los pa)os de primas por se)uros o fian>as se 7a)an conforme a las lees de la materia
correspondan a conceptos .ue esta Le se*ala como deduci!les o .ue en otras lees se
esta!le>ca la o!li)aci$n de contratarlos siempre .ue, trat'ndose de se)uros, durante la
(i)encia de la p$li>a no se otor)uen pr=stamos a persona al)una, por parte de la
ase)uradora, con )aranta de las sumas ase)uradas, de las primas pa)adas o de las reser(as
matem'ticas+
En los casos en .ue los se)uros ten)an por o!?eto otor)ar !eneficios a los tra!a?adores,
de!er' o!ser(arse lo dispuesto en la fracci$n anterior+ ;i mediante el se)uro se trata de
resarcir al contri!uente de la disminuci$n .ue en su producti(idad pudiera causar la muerte,
accidente o enfermedad, de t=cnicos o diri)entes, la deducci$n de las primas proceder'
siempre .ue el se)uro se esta!le>ca en un plan en el cual se determine el procedimiento para
fi?ar el monto de la prestaci$n se satisfa)an los pla>os los re.uisitos .ue se fi?en en
disposiciones de car'cter )eneral+
&I'4 8ue el costo de ad.uisici$n declarado o los intereses .ue se deri(en de cr=ditos reci!idos por
el contri!uente, correspondan a los de mercado+ Cuando e2cedan del precio de mercado no
ser' deduci!le el e2cedente+
&'4 8ue en el caso de ad.uisici$n de mercancas de importaci$n, se comprue!e .ue se
cumplieron los re.uisitos le)ales para su importaci$n+ ;e considerar' como monto de dic7a
ad.uisici$n el .ue 7aa sido declarado con moti(o de la importaci$n+
Fracci%n reformada DOF 30-12-2002, 01-12-2004
&'I4 En el caso de p=rdidas por cr=ditos inco!ra!les, =stas se consideren reali>adas en el mes en
el .ue se consuma el pla>o de prescripci$n, .ue corresponda, o antes si fuera notoria la
imposi!ilidad pr'ctica de co!ro+
4ara los efectos de este artculo, se considera .ue e2iste notoria imposi!ilidad pr'ctica de
co!ro, entre otros, en los si)uientes casos/
a: Trat'ndose de cr=ditos cua suerte principal al da de su (encimiento no e2ceda de
treinta mil unidades de in(ersi$n, cuando en el pla>o de un a*o contado a partir de .ue
incurra en mora, no se 7u!iera lo)rado su co!ro+ En este caso, se considerar'n
inco!ra!les en el mes en .ue se cumpla un a*o de 7a!er incurrido en mora+
Prrafo reformado DOF 01-10-200!
Cuando se ten)an dos o m's cr=ditos con una misma persona fsica o moral de los
se*alados en el p'rrafo anterior, se de!er' sumar la totalidad de los cr=ditos otor)ados
para determinar si =stos no e2ceden del monto a .ue se refiere dic7o p'rrafo+
Lo dispuesto en el inciso aG de esta fracci$n ser' aplica!le trat'ndose de cr=ditos
contratados con el p6!lico en )eneral, cua suerte principal al da de su (encimiento se
encuentre entre cinco mil pesos treinta mil unidades de in(ersi$n, siempre .ue el
contri!uente de acuerdo con las re)las de car'cter )eneral .ue al respecto emita el
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Secretara General
;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria informe de dic7os cr=ditos a las sociedades de
informaci$n crediticia .ue o!ten)an autori>aci$n de la ;ecretara de 9acienda Cr=dito
46!lico de conformidad con la Le de ;ociedades de Informaci$n Crediticia+
,s mismo, ser' aplica!le lo dispuesto en el inciso aG de esta fracci$n, cuando el deudor
del cr=dito de .ue se trate sea contri!uente .ue reali>a acti(idades empresariales el
acreedor informe por escrito al deudor de .ue se trate, .ue efectuar' la deducci$n del
cr=dito inco!ra!le, a fin de .ue el deudor acumule el in)reso deri(ado de la deuda no
cu!ierta en los t=rminos de esta Le+ Los contri!uentes .ue apli.uen lo dispuesto en
este p'rrafo, de!er'n informar a m's tardar el %E de fe!rero de cada a*o de los cr=ditos
inco!ra!les .ue dedu?eron en los t=rminos de este p'rrafo en el a*o calendario
inmediato anterior+
&nciso reformado DOF 1-0!-200"
b: Trat'ndose de cr=ditos cua suerte principal al da de su (encimiento sea maor a
treinta mil unidades de in(ersi$n cuando el acreedor 7aa demandado ante la autoridad
?udicial el pa)o del cr=dito o se 7aa iniciado el procedimiento ar!itral con(enido para su
co!ro adem's se cumpla con lo pre(isto en el p'rrafo final del inciso anterior+
&nciso reformado DOF 1-0!-200", 01-10-200!
c: ;e comprue!e .ue el deudor 7a sido declarado en .uie!ra o concurso+ En el primer
supuesto, de!e e2istir sentencia .ue declare concluida la .uie!ra por pa)o concursal o
por falta de acti(os+
Trat'ndose de las instituciones de cr=dito, =stas s$lo podr'n 7acer las deducciones a .ue se
refiere el primer p'rrafo de esta fracci$n cuando as lo ordene o autorice la Comisi$n
-acional Aancaria de Valores siempre .ue no 7aan optado por efectuar las deducciones
a .ue se refiere el artculo E3 de esta Le+
4ara los efectos del artculo F@ de esta Le, los contri!uentes .ue dedu>can cr=ditos por
inco!ra!les, los de!er'n considerar cancelados en el 6ltimo mes de la primera mitad del
e?ercicio en .ue se dedu>can+
Trat'ndose de cuentas por co!rar .ue ten)an una )aranta 7ipotecaria, solamente ser'
deduci!le el cincuenta por ciento del monto cuando se den los supuestos a .ue se refiere el
inciso !G anterior+ Cuando el deudor efect6e el pa)o del adeudo o se 7a)a la aplicaci$n del
importe del remate a cu!rir el adeudo, se 7ar' la deducci$n del saldo de la cuenta por co!rar
o en su caso la acumulaci$n del importe recuperado+
Prrafo adicionado DOF 1-0!-200"
&'II4 Trat'ndose de remuneraciones a empleados o a terceros, .ue est=n condicionadas al co!ro
de los a!onos en las ena?enaciones a pla>os o en los contratos de arrendamiento financiero
en los .ue 7aan inter(enido, =stos se dedu>can en el e?ercicio en el .ue dic7os a!onos o
in)resos se co!ren, siempre .ue se satisfa)an los dem's re.uisitos de esta Le+
&'III4 8ue trat'ndose de pa)os efectuados a comisionistas mediadores residentes en el
e2tran?ero, se cumpla con los re.uisitos de informaci$n documentaci$n .ue se*ale el
&I&4 8ue al reali>ar las operaciones correspondientes o a m's tardar el 6ltimo da del e?ercicio se
re6nan los re.uisitos .ue para cada deducci$n en particular esta!lece esta Le+ Trat'ndose
6nicamente de la documentaci$n compro!atoria a .ue se refiere el primer p'rrafo de la
fracci$n III de este artculo, =sta se o!ten)a a m's tardar el da en .ue el contri!uente de!a
presentar su declaraci$n+ 5especto de la documentaci$n compro!atoria de las retenciones
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Secretara General
de los pa)os a .ue se refieren las fracciones V VII de este artculo, respecti(amente, los
mismos se realicen en los pla>os .ue al efecto esta!lecen las disposiciones fiscales, la
documentaci$n compro!atoria se o!ten)a en dic7a fec7a+ Trat'ndose de las declaraciones
informati(as a .ue se refiere el artculo 8@ de esta Le, =stas se de!er'n presentar en los
pla>os .ue al efecto esta!lece dic7o artculo contar a partir de esa fec7a con la
documentaci$n compro!atoria correspondiente+ ,dem's, la fec7a de e2pedici$n de la
documentaci$n compro!atoria de un )asto deduci!le de!er' corresponder al e?ercicio por el
.ue se efect6a la deducci$n+
Trat'ndose de anticipos por los )astos a .ue se refiere la fracci$n III del artculo 29 de esta
Le, =stos ser'n deduci!les en el e?ercicio en el .ue se efect6en, siempre .ue se re6nan los
si)uientes re.uisitos/ se cuente con la documentaci$n compro!atoria del anticipo en el mismo
e?ercicio en el .ue se pa)$ con el compro!ante .ue re6na los re.uisitos a .ue se refieren
los artculos 29 293, del C$di)o #iscal de la #ederaci$n .ue ampare la totalidad de la
operaci$n por la .ue se efectu$ el anticipo, a m's tardar el 6ltimo da del e?ercicio si)uiente a
a.u=l en .ue se dio el anticipo+ La deducci$n del anticipo en el e?ercicio en el .ue se pa)ue
ser' por el monto del mismo , en el e?ercicio en el .ue se reci!a el !ien o el ser(icio, la
deducci$n ser' por la diferencia entre el (alor total consi)nado en el compro!ante .ue re6na
los re.uisitos referidos el monto del anticipo+ En todo caso para efectuar esta deducci$n, se
de!er'n cumplir con los dem's re.uisitos .ue esta!le>can las disposiciones fiscales+
Cuando los contri!uentes presenten las declaraciones informati(as a + .ue se refiere el
artculo 8@ de esta Le a re.uerimiento de la autoridad fiscal, no se considerar' incumplido el
re.uisito a .ue se refiere el primer p'rrafo de esta fracci$n, siempre .ue se presenten dic7as
declaraciones dentro de un pla>o m'2imo de @& das contados a partir de la fec7a en la .ue
se notifi.ue el mismo+
&&4 8ue trat'ndose de pa)os efectuados por concepto de salarios en )eneral por la prestaci$n
de un ser(icio personal su!ordinado a tra!a?adores .ue ten)an derec7o al su!sidio para el
empleo, efecti(amente se entre)uen las cantidades .ue por dic7o su!sidio les correspondan
a sus tra!a?adores se d= cumplimiento a los re.uisitos a .ue se refieren los preceptos .ue lo
re)ulan, sal(o cuando no se est= o!li)ado a ello en t=rminos de las citadas disposiciones+
Fracci%n reformada DOF 01-12-2004, 2"-12-200', 01-10-200!
&&I4 Trat'ndose de la deducci$n inmediata de !ienes de acti(o fi?o a .ue se refiere el artculo 22&
de esta Le, se cumpla con la o!li)aci$n de lle(ar el re)istro especfico de dic7as in(ersiones
en los t=rminos de la fracci$n <VII del artculo 8@ de la misma+
&&II4 8ue el importe de las mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados,
en e2istencia, .ue por deterioro u otras causas no imputa!les al contri!uente 7u!iera perdido
su (alor, se dedu>ca de los in(entarios durante el e?ercicio en .ue esto ocurraB siempre .ue
se cumpla con los re.uisitos esta!lecidos en el 5e)lamento de esta Le+
Los contri!uentes podr'n efectuar la deducci$n de las mercancas, materias primas,
productos semiterminados o terminados a .ue se refiere el p'rrafo anterior, siempre .ue
antes de proceder a su destrucci$n, se ofre>can en donaci$n a las instituciones autori>adas
para reci!ir donati(os deduci!les conforme a esta Le, dedicadas a la atenci$n de
re.uerimientos !'sicos de su!sistencia en materia de alimentaci$n, (estido, (i(ienda o salud
de personas, sectores, comunidades o re)iones, de escasos recursos, cumpliendo con los
re.uisitos .ue para tales efectos esta!le>ca el 5e)lamento de esta Le+
Prrafo reformado DOF 0'-0!-200"
Fracci%n adicionada DOF 01-12-2004
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Secretara General
&&III4 Trat'ndose de )astos .ue conforme a la Le :eneral de ;ociedades Cooperati(as se )eneren
como parte del fondo de pre(isi$n social a .ue se refiere el artculo E8 de dic7o ordenamiento
se otor)uen a los socios cooperati(istas, los mismos ser'n deduci!les cuando se dispon)a
de los recursos del fondo correspondiente, siempre .ue se cumpla con los si)uientes
re.uisitos/
a: 8ue el fondo de pre(isi$n social del .ue deri(en se constitua con la aportaci$n anual del
porcenta?e, .ue so!re los in)resos netos, sea determinado por la ,sam!lea :eneral+
b: 8ue el fondo de pre(isi$n social est= destinado en t=rminos del artculo EC de la Le
:eneral de ;ociedades Cooperati(as a las si)uientes reser(as/
"4 4ara cu!rir ries)os enfermedades profesionales+
$4 4ara formar fondos 7a!eres de retiro de socios+
64 4ara formar fondos para primas de anti)Ledad+
74 4ara formar fondos con fines di(ersos .ue cu!ran/ )astos m=dicos de funeral,
su!sidios por incapacidad, !ecas educacionales para los socios o sus 7i?os, )uarderas
infantiles, acti(idades culturales deporti(as otras prestaciones de pre(isi$n social
de naturale>a an'lo)a+
4ara aplicar la deducci$n a .ue se refiere este numeral la sociedad cooperati(a
de!er' pa)ar, sal(o en el caso de su!sidios por incapacidad, directamente a los
prestadores de ser(icios a fa(or del socio cooperati(ista de .ue se trate, las
prestaciones de pre(isi$n social correspondientes, de!iendo contar con la
documentaci$n compro!atoria e2pedida a nom!re de la sociedad cooperati(a+
c: ,creditar .ue al inicio de cada e?ercicio la ,sam!lea :eneral fi?$ las prioridades para la
aplicaci$n del fondo de pre(isi$n social de conformidad con las perspecti(as econ$micas
de la sociedad cooperati(a+
Fracci%n adicionada DOF 04-0"-200#
Ar*3culo 6$4 4ara los efectos de este Ttulo, no ser'n deduci!les/
I4 Los pa)os por impuesto so!re la renta a car)o del propio contri!uente o de terceros ni los de
contri!uciones en la parte su!sidiada o .ue ori)inalmente correspondan a terceros, conforme
a las disposiciones relati(as, e2cepto trat'ndose de aportaciones al Instituto 1e2icano del
;e)uro ;ocial+ Tampoco ser'n deduci!les los pa)os del impuesto empresarial a tasa 6nica ni
del impuesto a los dep$sitos en efecti(o, a car)o del contri!uente+
Tampoco ser'n deduci!les las cantidades pro(enientes del su!sidio para el empleo .ue
entre)ue el contri!uente, en su car'cter de retenedor, a las personas .ue le presten
ser(icios personales su!ordinados ni los accesorios de las contri!uciones, a e2cepci$n de los
recar)os .ue 7u!iere pa)ado efecti(amente, inclusi(e mediante compensaci$n+
Fracci%n reformada DOF 30-12-2002, 31-12-2003, 01-12-2004, 2"-12-200', 01-10-200!
II4 Los )astos e in(ersiones, en la proporci$n .ue representen los in)resos e2entos respecto del
total de in)resos del contri!uente+ Los )astos .ue se realicen en relaci$n con las in(ersiones
.ue no sean deduci!les conforme a este Captulo+ En el caso de autom$(iles a(iones, se
podr'n deducir en la proporci$n .ue represente el monto ori)inal de la in(ersi$n deduci!le a
.ue se refiere el artculo F2 de esta Le, respecto del (alor de ad.uisici$n de los mismos+
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Secretara General
III4 Los o!se.uios, atenciones otros )astos de naturale>a an'lo)a con e2cepci$n de a.u=llos
.ue est=n directamente relacionados con la ena?enaci$n de productos o la prestaci$n de
ser(icios .ue sean ofrecidos a los clientes en forma )eneral+
I'4 Los )astos de representaci$n+
'4 Los (i'ticos o )astos de (ia?e, en el pas o en el e2tran?ero, cuando no se destinen al
7ospeda?e, alimentaci$n, transporte, uso o )oce temporal de autom$(iles pa)o de
Nilometra?e, de la persona !eneficiaria del (i'tico o cuando se apli.uen dentro de una fa?a de
E& Nil$metros .ue circunde al esta!lecimiento del contri!uente+ Las personas a fa(or de las
cuales se realice la ero)aci$n, de!en tener relaci$n de tra!a?o con el contri!uente en los
t=rminos del Captulo I del Ttulo IV de esta Le o de!en estar prestando ser(icios
profesionales+
Trat'ndose de )astos de (ia?e destinados a la alimentaci$n, =stos s$lo ser'n deduci!les 7asta
por un monto .ue no e2ceda de KCE&+&& diarios por cada !eneficiario, cuando los mismos se
ero)uen en territorio nacional, o K%,E&&+&& cuando se ero)uen en el e2tran?ero, el
contri!uente acompa*e a la documentaci$n .ue los ampare la relati(a al 7ospeda?e o
transporte+ Cuando a la documentaci$n .ue ampare el )asto de alimentaci$n el contri!uente
6nicamente acompa*e la relati(a al transporte, la deducci$n a .ue se refiere este p'rrafo s$lo
proceder' cuando el pa)o se efect6e mediante tar?eta de cr=dito de la persona .ue reali>a el
(ia?e+
Los )astos de (ia?e destinados al uso o )oce temporal de autom$(iles )astos relacionados,
ser'n deduci!les 7asta por un monto .ue no e2ceda de K8E&+&& diarios, cuando se ero)uen
en territorio nacional o en el e2tran?ero, el contri!uente acompa*e a la documentaci$n .ue
los ampare la relati(a al 7ospeda?e o transporte+
Los )astos de (ia?e destinados al 7ospeda?e, s$lo ser'n deduci!les 7asta por un monto .ue
no e2ceda de K3,8E&+&& diarios, cuando se ero)uen en el e2tran?ero, el contri!uente
acompa*e a la documentaci$n .ue los ampare la relati(a al transporte+
Cuando el total o una parte de los (i'ticos o )astos de (ia?e con moti(o de seminarios o
con(enciones, efectuados en el pas o en el e2tran?ero, formen parte de la cuota de
recuperaci$n .ue se esta!le>ca para tal efecto en la documentaci$n .ue los ampare no se
des)lose el importe correspondiente a tales ero)aciones, s$lo ser' deduci!le de dic7a cuota,
una cantidad .ue no e2ceda el lmite de )astos de (ia?e por da destinado a la alimentaci$n a
.ue se refiere esta fracci$n+ La diferencia .ue resulte conforme a este p'rrafo no ser'
deduci!le en nin)6n caso+
'I4 Las sanciones, las indemni>aciones por da*os per?uicios o las penas con(encionales+ Las
indemni>aciones por da*os per?uicios las penas con(encionales, podr'n deducirse cuando
la Le impon)a la o!li)aci$n de pa)arlas por pro(enir de ries)os creados, responsa!ilidad
o!?eti(a, caso fortuito, fuer>a maor o por actos de terceros, sal(o .ue los da*os los
per?uicios o la causa .ue dio ori)en a la pena con(encional, se 7aan ori)inado por culpa
imputa!le al contri!uente+
'II4 Los intereses de(en)ados por pr=stamos o por ad.uisici$n, de (alores a car)o del :o!ierno
#ederal inscritos en el 5e)istro -acional de Valores e Intermediarios, as como trat'ndose de
ttulos de cr=dito o de cr=ditos de los se*alados en el artculo 9o+ de esta Le, cuando el
pr=stamo o la ad.uisici$n se 7u!iera efectuado de personas fsicas o personas morales con
fines no lucrati(os+
40

Secretara General
;e e2cept6a de lo anterior a las instituciones de cr=dito casas de !olsa, residentes en el
pas, .ue realicen pa)os de intereses pro(enientes de operaciones de pr=stamos de (alores o
ttulos de los mencionados en el p'rrafo anterior .ue 7u!ieren cele!rado con personas fsicas,
siempre .ue dic7as operaciones cumplan con los re.uisitos .ue al efecto esta!le>ca el
;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, mediante re)las de car'cter )eneral+
'III4 Las pro(isiones para la creaci$n o el incremento de reser(as complementarias de acti(o o de
pasi(o .ue se constituan con car)o a las ad.uisiciones o )astos del e?ercicio, con e2cepci$n
de las relacionadas con las )ratificaciones a los tra!a?adores correspondientes al e?ercicio+
I&4 Las reser(as .ue se creen para indemni>aciones al personal, para pa)os de anti)Ledad o
cual.uiera otras de naturale>a an'lo)a, con e2cepci$n de las .ue se constituan en los
t=rminos de esta Le+
&4 Las primas o so!reprecio so!re el (alor nominal .ue el contri!uente pa)ue por el reem!olso
de las acciones .ue emita+
&I4 Las p=rdidas por caso fortuito, fuer>a maor o por ena?enaci$n de !ienes, cuando el (alor de
ad.uisici$n de los mismos no corresponda al de mercado en el momento en .ue se
ad.uirieron dic7os !ienes por el ena?enante+
&II4 El cr=dito comercial, aun cuando sea ad.uirido de terceros+
&III4 Los pa)os por el uso o )oce temporal de a(iones em!arcaciones, .ue no ten)an concesi$n
o permiso del :o!ierno #ederal para ser e2plotados comercialmente, as como de casas
7a!itaci$n, s$lo ser'n deduci!les en los casos en .ue re6nan los re.uisitos .ue se*ale el
5e)lamento de esta Le+ Trat'ndose de a(iones, s$lo ser' deduci!le el e.ui(alente a
KC,@&&+&& por da de uso o )oce del a(i$n de .ue se trate+ -o ser' deduci!le nin)6n )asto
adicional relacionado con dic7o uso o )oce+ Las casas de recreo, en nin)6n caso ser'n
deduci!les+
El lmite a la deducci$n del pa)o por el uso o )oce temporal de a(iones a .ue se refiere el
p'rrafo anterior, no ser' aplica!le trat'ndose de contri!uentes cua acti(idad preponderante
sea el aerotransporte+
Trat'ndose de autom$(iles, s$lo ser'n deduci!les los pa)os efectuados por el uso o )oce
temporal de autom$(iles 7asta por un monto .ue no e2ceda de K%@E+&& diarios por autom$(il,
siempre .ue adem's de cumplir con los re.uisitos .ue para la deducci$n de autom$(iles
esta!lece la fracci$n II del artculo F2 de esta Le, los mismos sean estrictamente
indispensa!les para la acti(idad del contri!uente+ Lo dispuesto en este p'rrafo no ser'
aplica!le trat'ndose de arrendadoras, siempre .ue los destinen e2clusi(amente al
arrendamiento durante todo el periodo en el .ue le sea otor)ado su uso o )oce temporal+
&I'4 Las p=rdidas deri(adas de la ena?enaci$n, as como por caso fortuito o fuer>a maor, de los
acti(os cua in(ersi$n no es deduci!le conforme a lo dispuesto por esta Le+
Trat'ndose de a(iones, las p=rdidas deri(adas de su ena?enaci$n, as como por caso fortuito
o fuer>a maor, s$lo ser'n deduci!les en la parte proporcional en la .ue se 7aa podido
deducir el monto ori)inal de la in(ersi$n+ La p=rdida se determinar' conforme a lo dispuesto
por el artculo 2C de esta Le+
&'4 Los pa)os por concepto de impuesto al (alor a)re)ado o del impuesto especial so!re
producci$n ser(icios, .ue el contri!uente 7u!iese efectuado el .ue le 7u!ieran
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Secretara General
trasladado+ -o se aplicar' lo dispuesto en esta fracci$n, cuando el contri!uente no ten)a
derec7o a acreditar los mencionados impuestos .ue le 7u!ieran sido trasladados o .ue
7u!iese pa)ado con moti(o de la importaci$n de !ienes o ser(icios, .ue correspondan a
)astos o in(ersiones deduci!les en los t=rminos de esta Le+
Tampoco ser' deduci!le el impuesto al (alor a)re)ado ni el impuesto especial so!re
producci$n ser(icios, .ue le 7u!ieran trasladado al contri!uente ni el .ue 7u!iese pa)ado
con moti(o de la importaci$n de !ienes o ser(icios, cuando la ero)aci$n .ue dio ori)en al
traslado o al pa)o no sea deduci!le en los t=rminos de esta Le+
&'I4 Las p=rdidas .ue deri(en de fusi$n, de reducci$n de capital o de li.uidaci$n de sociedades,
en las .ue el contri!uente 7u!iera ad.uirido acciones, partes sociales o certificados de
aportaci$n patrimonial de las sociedades nacionales de cr=dito+
&'II4 Las p=rdidas .ue pro(en)an de la ena?enaci$n de acciones de otros ttulos (alor cuo
rendimiento no sea inter=s en los t=rminos del artculo 9o+ de esta Le+ Tampoco ser'n
deduci!les las p=rdidas financieras .ue pro(en)an de operaciones financieras deri(adas de
capital referidas a acciones o ndices accionarios+
Las p=rdidas a .ue se refiere el p'rrafo anterior 6nicamente se podr'n deducir contra el
monto de las )anancias .ue, en su caso, o!ten)a el mismo contri!uente en el e?ercicio o en
los die> si)uientes en la ena?enaci$n de acciones otros ttulos (alor cuo rendimiento no sea
inter=s en los t=rminos del artculo 9o+ de esta Le, o en operaciones financieras deri(adas de
capital referidas a acciones o ndices accionarios+ Estas p=rdidas no de!er'n e2ceder el
monto de dic7as )anancias+
Las p=rdidas se actuali>ar'n por el periodo comprendido desde el mes en el .ue ocurrieron
7asta el mes de cierre del mismo e?ercicio+ La parte de las p=rdidas .ue no se dedu>can en
un e?ercicio se actuali>ar' por el periodo comprendido desde el mes del cierre del e?ercicio en
el .ue se actuali>$ por 6ltima (e> 7asta el 6ltimo mes del e?ercicio inmediato anterior a
a.u=l en el .ue se deducir'+
4ara estar en posi!ilidad de deducir las p=rdidas conforme a esta fracci$n, los contri!uentes
de!er'n cumplir con lo si)uiente/
a: Trat'ndose de acciones .ue se colo.uen entre el )ran p6!lico in(ersionista, la
p=rdida se determinar' efectuando los a?ustes a .ue se refiere el artculo 2F de esta
Le considerando lo si)uiente/
"4 Costo compro!ado de ad.uisici$n, el precio en .ue se reali>$ la operaci$n,
siempre .ue la ad.uisici$n se 7aa efectuado en Aolsa de Valores
concesionada en los t=rminos de la Le del 1ercado de Valores+ ;i la
ad.uisici$n se 7i>o fuera de la mencionada Aolsa, se considerar' como dic7o
costo el menor entre el precio de la operaci$n la coti>aci$n promedio en la
Aolsa de Valores antes mencionada del da en .ue se ad.uirieron+
$4 In)reso o!tenido, el .ue se o!ten)a de la operaci$n siempre .ue se ena?enen
en Aolsa de Valores concesionada en los t=rminos de la Le del 1ercado de
Valores+ ;i la ena?enaci$n se 7i>o fuera de dic7a Aolsa, se considerar' como
in)reso el maor entre el precio de la operaci$n la coti>aci$n promedio en
la Aolsa de Valores antes mencionada del da en .ue se ena?enaron+
b: Trat'ndose de partes sociales de acciones distintas de las se*aladas en el inciso
anterior, la p=rdida se determinar' efectuando los a?ustes a .ue se refiere el artculo
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Secretara General
2F de esta Le considerando como in)reso o!tenido el .ue resulte maor entre el
pactado en la operaci$n de .ue se trate el precio de (enta de las acciones
determinado conforme a la metodolo)a esta!lecida en los artculos 2%E 2%@ de
esta Le+
Cuando la operaci$n se realice con entre partes relacionadas, se de!er' presentar
un estudio so!re la determinaci$n del precio de (enta de las acciones en los t=rminos
de los artculos 2%E 2%@ de esta Le considerando los elementos contenidos en el
inciso eG de la fracci$n I del citado artculo 2%E+
c: Cuando se trate de ttulos (alor a .ue se refieren los incisos anteriores de esta
fracci$n, siempre .ue en el caso de los comprendidos en el inciso aG se ad.uieran o
se ena?enen fuera de Aolsa de Valores concesionada en los t=rminos de la Le del
1ercado de Valores, el ad.uirente, en todo caso, el ena?enante, cuando 7aa
p=rdida, de!er'n presentar a(iso dentro de los die> das si)uientes a la fec7a de la
operaci$n , en su caso, el estudio so!re el precio de (enta de las acciones a .ue se
refiere el 6ltimo p'rrafo del inciso anterior+
d: En el caso de ttulos (alor distintos de los .ue se mencionan en los incisos anteriores
de este artculo, se de!er' solicitar autori>aci$n ante la autoridad fiscal
correspondiente para deducir la p=rdida+ -o ser' necesaria la autori>aci$n a .ue se
refiere este inciso cuando se trate de instituciones .ue inte)ran el sistema financiero+
Fracci%n reformada DOF 01-10-200!
&'III4 Los )astos .ue se 7a)an en el e2tran?ero a prorrata con .uienes no sean contri!uentes del
impuesto so!re la renta en los t=rminos de los Ttulos II o IV de esta Le+
&I&4 Las p=rdidas .ue se o!ten)an en las operaciones financieras deri(adas en las operaciones
a las .ue se refiere el artculo 23 de esta Le, cuando se cele!ren con personas fsicas o
morales residentes en 1=2ico o en el e2tran?ero, .ue sean partes relacionadas en los
t=rminos del artculo 2%E de esta Le, cuando los t=rminos con(enidos no correspondan a los
.ue se 7u!ieren pactado con o entre partes independientes en operaciones compara!les+
&&4 El 8C+EH de los consumos en restaurantes+ 4ara .ue proceda la deducci$n de la diferencia, el
pa)o de!er' 7acerse in(aria!lemente mediante tar?eta de cr=dito, de d=!ito o de ser(icios, o
a tra(=s de los monederos electr$nicos .ue al efecto autorice el ;er(icio de ,dministraci$n
Tri!utaria+ ;er'n deduci!les al %&&H los consumos en restaurantes .ue re6nan los re.uisitos
de la fracci$n V de este artculo sin .ue se e2cedan los lmites esta!lecidos en dic7a fracci$n+
En nin)6n caso los consumos en !ares ser'n deduci!les+ Tampoco ser'n deduci!les los
)astos en comedores .ue por su naturale>a no est=n a disposici$n de todos los tra!a?adores
de la empresa aun cuando lo est=n, =stos e2cedan de un monto e.ui(alente a un salario
mnimo )eneral diario del 'rea )eo)r'fica del contri!uente por cada tra!a?ador .ue 7a)a uso
de los mismos por cada da en .ue se preste el ser(icio, adicionado con las cuotas de
recuperaci$n .ue pa)ue el tra!a?ador por este concepto+
Prrafo reformado DOF 30-12-2002, 2!-12-200"
El lmite .ue esta!lece esta fracci$n no inclue los )astos relacionados con la prestaci$n del
ser(icio de comedor como son, el mantenimiento de la!oratorios o especialistas .ue estudien
la calidad e idoneidad de los alimentos ser(idos en los comedores a .ue se refiere el p'rrafo
anterior+
&&I4 Los pa)os por ser(icios aduaneros, distintos de los 7onorarios de a)entes aduanales de los
)astos en .ue incurran dic7os a)entes o la persona moral constituida por dic7os a)entes
aduanales en los t=rminos de la Le ,duanera+
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Secretara General
&&II4 Los pa)os 7ec7os a personas, entidades, fideicomisos, asociaciones en participaci$n, fondos
de in(ersi$n, as como cual.uier otra fi)ura ?urdica, cuos in)resos est=n su?etos a
re)menes fiscales preferentes, sal(o .ue demuestren .ue el precio o el monto de la
contraprestaci$n es i)ual al .ue 7u!ieran pactado partes no relacionadas en operaciones
compara!les+
&&III4 Los pa)os de cantidades iniciales por el derec7o de ad.uirir o (ender, !ienes, di(isas,
acciones u otros ttulos (alor .ue no coticen en mercados reconocidos, de acuerdo con lo
esta!lecido por el artculo %@3C del C$di)o #iscal de la #ederaci$n, .ue no se 7u!iera
e?ercido, siempre .ue se trate de partes contratantes .ue sean relacionadas en los t=rminos
del artculo 2%E de esta Le+
&&I'4 La restituci$n efectuada por el prestatario por un monto e.ui(alente a los derec7os
patrimoniales de los ttulos reci!idos en pr=stamo, cuando dic7os derec7os sean co!rados por
los prestatarios de los ttulos+
&&'4 Las cantidades .ue ten)an el car'cter de participaci$n en la utilidad del contri!uente o est=n
condicionadas a la o!tenci$n de =sta, a sea .ue correspondan a tra!a?adores, a miem!ros
del conse?o de administraci$n, a o!li)acionistas o a otros+
&&'I4 Los intereses .ue deri(en del monto de las deudas del contri!uente .ue e2cedan del triple
de su capital conta!le .ue pro(en)an de deudas contradas con partes relacionadas
residentes en el e2tran?ero en los t=rminos del artculo 2%E de la Le+
4ara determinar el monto de las deudas .ue e2cedan el lmite se*alado en el p'rrafo anterior,
se restar' del saldo promedio anual de todas las deudas del contri!uente .ue de(en)uen
intereses a su car)o, la cantidad .ue resulte de multiplicar por tres el cociente .ue se o!ten)a
de di(idir entre dos la suma del capital conta!le al inicio al final del e?ercicio+
Cuando el saldo promedio anual de las deudas del contri!uente contradas con partes
relacionadas residentes en el e2tran?ero sea menor .ue el monto en e2ceso de las deudas a
.ue se refiere el p'rrafo anterior, no ser'n deduci!les en su totalidad los intereses
de(en)ados por esas deudas+ Cuando el saldo promedio anual de las deudas contradas con
partes relacionadas residentes en el e2tran?ero sea maor .ue el monto en e2ceso antes
referido, no ser'n deduci!les los intereses de(en)ados por dic7as deudas contradas con
partes relacionadas residentes en el e2tran?ero, 6nicamente por la cantidad .ue resulte de
multiplicar esos intereses por el factor .ue se o!ten)a de di(idir el monto en e2ceso entre
dic7o saldo+
4ara los efectos de los dos p'rrafos anteriores, el saldo promedio anual de todas las deudas
del contri!uente .ue de(en)an intereses a su car)o se determina di(idiendo la suma de los
saldos de esas deudas al 6ltimo da de cada uno de los meses del e?ercicio, entre el n6mero
de meses del e?ercicio, el saldo promedio anual de las deudas contradas con partes
relacionadas residentes en el e2tran?ero se determina en i)ual forma, considerando los saldos
de estas 6ltimas deudas al 6ltimo da de cada uno de los meses del e?ercicio+
Los contri!uentes podr'n optar por considerar como capital conta!le del e?ercicio, para los
efectos de determinar el monto en e2ceso de sus deudas, la cantidad .ue resulte de sumar
los saldos iniciales finales del e?ercicio en cuesti$n de sus cuentas de capital de aportaci$n,
utilidad fiscal neta utilidad fiscal neta rein(ertida di(idir el resultado de esa suma entre
dos+ 8uienes eli?an esta opci$n de!er'n continuar aplic'ndola por un periodo no menor de
cinco e?ercicios contados a partir de a.u=l en .ue la eli?an+ Los contri!uentes .ue no
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Secretara General
apli.uen principios de conta!ilidad )eneralmente aceptados en la determinaci$n de su capital
conta!le, considerar'n como capital conta!le para los efectos de esta fracci$n, el capital
inte)rado en la forma descrita en este p'rrafo+
-o se incluir'n dentro de las deudas .ue de(en)an intereses a car)o del contri!uente para
el c'lculo del monto en e2ceso de ellas al triple de su capital conta!le, las contradas por los
inte)rantes del sistema financiero en la reali>aci$n de las operaciones propias de su o!?eto
las contradas para la construcci$n, operaci$n o mantenimiento de infraestructura producti(a
(inculada con 'reas estrat=)icas para el pas+
El lmite del triple del capital conta!le .ue determina el monto e2cedente de las deudas al .ue
se refiere esta fracci$n podra ampliarse en los casos en .ue los contri!uentes comprue!en
.ue la acti(idad .ue reali>an re.uiere en s misma de maor apalancamiento o!ten)an
resoluci$n al respecto en los t=rminos .ue se*ala el artculo 3F3, del C$di)o #iscal de la
#ederaci$n+
Con independencia de lo pre(isto en esta fracci$n se estar' a lo dispuesto en los artculos 92
2%E de esta Le+
Fracci%n adicionada DOF 01-12-2004. $eformada DOF 23-12-200', 2!-12-200"
&&'II4 Los anticipos por las ad.uisiciones de las mercancas, materias primas, productos
semiterminados terminados o por los )astos relacionados directa o indirectamente con la
producci$n o la prestaci$n de ser(icios a .ue se refieren los artculos FE3A FE3C de esta
Le+ Dic7os anticipos tampoco formar'n parte del costo de lo (endido a .ue se refiere la
fracci$n II del artculo 29 de esta Le+
4ara los efectos de esta fracci$n, el monto total de las ad.uisiciones o de los )astos, se
deducir'n en los t=rminos de la ;ecci$n III del Ttulo II de esta Le, siempre .ue se cuente
con el compro!ante .ue ampare la totalidad de la operaci$n por la .ue se efect6o el anticipo,
=ste re6na los re.uisitos a .ue se refieren los artculos 29 293, del C$di)o #iscal de la
#ederaci$n+
Los conceptos no deduci!les a .ue se refiere esta Le, se de!er'n considerar en el e?ercicio en el .ue
se efect6e la ero)aci$n no en a.uel e?ercicio en el .ue formen parte del costo de lo (endido+
Ar*3culo 664 Las reser(as para fondo de pensiones o ?u!ilaciones de personal, complementarias a las
.ue esta!lece la Le del ;e)uro ;ocial de primas de anti)Ledad, se a?ustar'n a las si)uientes re)las/
I4 De!er'n crearse calcularse en los t=rminos con los re.uisitos .ue fi?e el 5e)lamento de
esta Le repartirse uniformemente en die> e?ercicios+ Dic7o c'lculo de!er' reali>arse cada
e?ercicio en el mes en .ue se constitu$ la reser(a+
II4 La reser(a de!er' in(ertirse cuando menos en un 3&H en (alores a car)o del :o!ierno
#ederal inscritos en el 5e)istro -acional de Valores e Intermediarios o en acciones de
sociedades de in(ersi$n en instrumentos de deuda+ La diferencia de!er' in(ertirse en (alores
apro!ados por la Comisi$n -acional Aancaria de Valores, como o!?eto de in(ersi$n de las
reser(as t=cnicas de las instituciones de se)uros, o en la ad.uisici$n o construcci$n (enta
de casas para tra!a?adores del contri!uente .ue ten)an las caractersticas de (i(ienda de
inter=s social, o en pr=stamos para los mismos fines, de acuerdo con las disposiciones
re)lamentarias, o en certificados de participaci$n emitidos por las instituciones fiduciarias
respecto de los fideicomisos a .ue se refiere el artculo 22F de esta Le, o !ien en acciones
emitidas por las sociedades a .ue se refiere el artculo 22F3, de la misma Le, siempre .ue
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Secretara General
en estos dos 6ltimos casos la in(ersi$n total no e2ceda del %&H de la reser(a a .ue se refiere
esta fracci$n+
Prrafo reformado DOF 23-12-200'
Las in(ersiones .ue, en su caso se realicen en (alores emitidos por la propia empresa o por
empresas .ue se consideren partes relacionadas, no podr'n e2ceder del %& por ciento del
monto total de la reser(a siempre .ue se trate de (alores apro!ados por la Comisi$n
-acional Aancaria de Valores en los t=rminos del p'rrafo anterior+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, no se considera .ue dos o m's personas son partes
relacionadas, cuando la participaci$n directa o indirecta de una en el capital de la otra no
e2ceda del %&H del total del capital suscrito siempre .ue no participe directa o
indirectamente en la administraci$n o control de =sta+
III4 Los !ienes .ue formen el fondo de!er'n afectarse en fideicomiso irre(oca!le, en instituci$n
de cr=dito autori>ada para operar en la 5ep6!lica, o ser mane?ados por instituciones o
sociedades mutualistas de se)uros, por casas de !olsa, operadoras de sociedades de
in(ersi$n o por administradoras de fondos para el retiro, con concesi$n o autori>aci$n para
operar en el pas, de conformidad con las re)las )enerales .ue dicte el ;er(icio de
,dministraci$n Tri!utaria+ Los rendimientos .ue se o!ten)an con moti(o de la in(ersi$n
forman parte del fondo de!en permanecer en el fideicomiso irre(oca!leB s$lo podr'n
destinarse los !ienes los rendimientos de la in(ersi$n para los fines para los .ue fue creado
el fondo+
I'4 Las in(ersiones .ue constituan el fondo, de!er'n (aluarse cada a*o a precio de mercado, en
el mes en .ue se constitu$ la reser(a, e2cepto las in(ersiones en pr=stamos para la
ad.uisici$n o construcci$n de (i(ienda de inter=s social, en este 6ltimo caso se considerar' el
saldo insoluto del pr=stamo otor)ado+
'4 -o podr'n deducirse las aportaciones cuando el (alor del fondo sea suficiente para cumplir
con las o!li)aciones esta!lecidas conforme al plan de pensiones o ?u!ilaciones+
'I4 El contri!uente 6nicamente podr' disponer de los !ienes (alores a .ue se refiere la
fracci$n II de este artculo, para el pa)o de pensiones o ?u!ilaciones de primas de
anti)Ledad al personal+ ;i dispusiere de ellos o de sus rendimientos, para fines di(ersos,
cu!rir' so!re la cantidad respecti(a impuesto a la tasa esta!lecida en el artculo %& de esta
Le+
Lo dispuesto en las fracciones II III de este artculo no ser' aplica!le si el fondo es mane?ado por
una administradora de fondos para el retiro los recursos del mismo son in(ertidos en una sociedad de
in(ersi$n especiali>ada de fondos para el retiro+
Ar*3culo 674 El (alor de los !ienes .ue reci!an los esta!lecimientos permanentes u!icados en 1=2ico
de contri!uentes residentes en el e2tran?ero de la oficina central o de otro esta!lecimiento del
contri!uente u!icado en el e2tran?ero no podr' ser superior al (alor en aduanas del !ien de .ue se trate+
Ar*3culo 6,4 I;e dero)aG+
Artculo derogado DOF 01-12-2004
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Secretara General
Ar*3culo 684 Los contri!uentes .ue realicen o!ras consistentes en desarrollos inmo!iliarios o
fraccionamientos de lotes, los .ue cele!ren contratos de o!ra inmue!le o de fa!ricaci$n de !ienes de
acti(o fi?o de lar)o proceso de fa!ricaci$n los prestadores del ser(icio turstico del sistema de tiempo
compartido, podr'n deducir las ero)aciones estimadas relati(as a los costos directos e indirectos de esas
o!ras o de la prestaci$n del ser(icio, en los e?ercicios en .ue o!ten)an los in)resos deri(ados de las
mismas, en lu)ar de las deducciones esta!lecidas en los artculos 2% 29 de esta Le, .ue correspondan
a cada una de las o!ras o a la prestaci$n del ser(icio, mencionadas+ Las ero)aciones estimadas se
determinar'n por cada o!ra o por cada inmue!le del .ue se deri(en los in)resos por la prestaci$n de
ser(icios a .ue se refiere este artculo, multiplicando los in)resos acumula!les en cada e?ercicio .ue
deri(en de la o!ra o de la prestaci$n del ser(icio, por el factor de deducci$n total .ue resulte de di(idir la
suma de los costos directos e indirectos estimados al inicio del e?ercicio, o de la o!ra o de la prestaci$n
del ser(icio de .ue se trate, entre el in)reso total .ue corresponda a dic7a estimaci$n en la misma fec7a,
conforme a lo dispuesto en este p'rrafo+
-o se considerar'n dentro de la estimaci$n de los costos directos e indirectos a .ue se refiere el
p'rrafo anterior, la deducci$n de las in(ersiones las remuneraciones por la prestaci$n de ser(icios
personales su!ordinados, relacionados directamente con la producci$n o la prestaci$n de ser(icios, las
cuales se deducir'n conforme a lo dispuesto por la ;ecci$n III de este Captulo, ni los )astos de
operaci$n ni financieros, los cuales se deducir'n en los t=rminos esta!lecidos en esta Le+ Los
contri!uentes .ue se dedi.uen a la prestaci$n del ser(icio turstico de tiempo compartido podr'n
considerar dentro de la estimaci$n de los costos directos e indirectos, la deducci$n de las in(ersiones
correspondientes a los inmue!les destinados a la prestaci$n de dic7os ser(icios, en los t=rminos del
artculo 3C de esta Le+
,l final de cada e?ercicio, los contri!uentes de!er'n calcular el factor de deducci$n total a .ue se
refiere el primer p'rrafo de este artculo por cada o!ra o por cada inmue!le del .ue se deri(en los
in)resos por la prestaci$n de ser(icios de tiempo compartido, se)6n sea el caso, con los datos .ue
ten)an a esa fec7a+ Este factor se comparar' al final de cada e?ercicio con el factor utili>ado en el propio
e?ercicio en los e?ercicios anteriores, .ue corresponda a la o!ra o a la prestaci$n del ser(icio de .ue se
trate+ ;i de la comparaci$n resulta .ue el factor de deducci$n .ue corresponda al final del e?ercicio de
.ue se trate es menor .ue cual.uiera de los anteriores, el contri!uente de!er' presentar declaraciones
complementarias, utili>ando este factor de deducci$n menor, de!iendo modificar el monto de las
ero)aciones estimadas deducidas en cada uno de los e?ercicios de .ue se trate+
;i de la comparaci$n a .ue se refiere el p'rrafo anterior, resulta .ue el factor de deducci$n total al
final del e?ercicio es menor en m's de un EH al .ue se 7u!iera determinado en el propio e?ercicio o en
los anteriores, se pa)ar'n, en su caso, los recar)os .ue correspondan+
En el e?ercicio en el .ue se terminen de acumular los in)resos relati(os a la o!ra o a la prestaci$n del
ser(icio de .ue se trate, los contri!uentes comparar'n las ero)aciones reali>adas correspondientes a
los costos directos e indirectos a .ue se refiere el primer p'rrafo de este artculo, sin considerar, en su
caso, los se*alados en el se)undo p'rrafo del mismo, durante el periodo transcurrido desde el inicio de
la o!ra o de la prestaci$n del ser(icio 7asta el e?ercicio en el .ue se terminen de acumular dic7os
in)resos, contra el total de las estimadas deducidas en el mismo periodo en los t=rminos de este artculo,
.ue correspondan en am!os casos a la misma o!ra o al inmue!le del .ue se deri(en los in)resos por la
prestaci$n del ser(icio+ 4ara efectuar esta comparaci$n, los contri!uentes actuali>ar'n las ero)aciones
estimadas las reali>adas en cada e?ercicio, desde el 6ltimo mes del e?ercicio en el .ue se dedu?eron o
en el .ue se efectuaron, se)6n sea el caso, 7asta el 6ltimo mes de la primera mitad del e?ercicio en el
.ue se terminen de acumular los in)resos relati(os a la o!ra o a la prestaci$n del ser(icio turstico del
sistema de tiempo compartido+ Los prestadores del ser(icio turstico del sistema de tiempo compartido
considerar'n como ero)aciones reali>adas por las in(ersiones correspondientes a los inmue!les de los
.ue deri(an los in)resos por la prestaci$n de dic7os ser(icios, los montos ori)inales de las in(ersiones
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.ue se comprue!en con la documentaci$n .ue re6na los re.uisitos .ue se*alan las disposiciones
fiscales+
;i de la comparaci$n a .ue se refiere el p'rrafo anterior, resulta .ue el total de las ero)aciones
estimadas actuali>adas deducidas e2ceden a las reali>adas actuali>adas, la diferencia se acumular' a
los in)resos del contri!uente en el e?ercicio en el .ue se terminen de acumular los in)resos relati(os a
la o!ra o a la prestaci$n del ser(icio de .ue se trate+
4ara los efectos de lo dispuesto en los dos p'rrafos anteriores, trat'ndose de la prestaci$n del
ser(icio turstico del sistema de tiempo compartido, se considerar' .ue se terminan de acumular los
in)resos relati(os a la prestaci$n del ser(icio, en el e?ercicio en el .ue ocurra cual.uiera de los si)uientes
supuestos/ se 7u!iera reci!ido el 9&H del pa)o o de la contraprestaci$n pactada, o 7u!ieran transcurrido
cinco e?ercicios desde .ue se inici$ la o!ra o la prestaci$n del ser(icio a .ue se refiere este artculo+
;i de la comparaci$n a .ue se refiere el p'rrafo .uinto de este artculo, resulta .ue el total de las
ero)aciones estimadas deducidas e2ceden en m's de EH a las reali>adas, am!as actuali>adas, so!re el
e2cedente se calcular'n los recar)os .ue correspondan a partir del da en .ue se present$ o de!i$
presentarse la declaraci$n del e?ercicio en el .ue se dedu?eron las ero)aciones estimadas+ Estos
recar)os se enterar'n con?untamente con la declaraci$n de .ue se trate+
Los contri!uentes .ue e?er>an la opci$n se*alada en este artculo, de!er'n presentar a(iso ante las
autoridades fiscales, en el .ue manifiesten .ue optan por lo dispuesto en este artculo, por cada una de
las o!ras o por el inmue!le del .ue se deri(en los in)resos por la prestaci$n del ser(icio, dentro de los
.uince das si)uientes al inicio de la o!ra o a la cele!raci$n del contrato, se)6n corresponda+ 0na (e>
e?ercida esta opci$n, la misma no podr' cam!iarse+ Los contri!uentes, adem's, de!er'n presentar la
informaci$n .ue mediante re)las de car'cter )eneral esta!le>ca el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
SE00I>N II
DE LAS IN'ERSIONES
Ar*3culo 694 Las in(ersiones 6nicamente se podr'n deducir mediante la aplicaci$n, en cada e?ercicio,
de los por cientos m'2imos autori>ados por esta Le, so!re el monto ori)inal de la in(ersi$n, con las
limitaciones en deducciones .ue, en su caso, esta!le>ca esta Le+ Trat'ndose de e?ercicios irre)ulares,
la deducci$n correspondiente se efectuar' en el por ciento .ue represente el n6mero de meses
completos del e?ercicio en los .ue el !ien 7aa sido utili>ado por el contri!uente, respecto de doce
meses+ Cuando el !ien se comience a utili>ar despu=s de iniciado el e?ercicio en el .ue se termine su
deducci$n, =sta se efectuar' con las mismas re)las .ue se aplican para los e?ercicios irre)ulares+
El monto ori)inal de la in(ersi$n comprende, adem's del precio del !ien, los impuestos
efecti(amente pa)ados con moti(o de la ad.uisici$n o importaci$n del mismo a e2cepci$n del impuesto
al (alor a)re)ado, as como las ero)aciones por concepto de derec7os, cuotas compensatorias, fletes,
transportes, acarreos, se)uros contra ries)os en la transportaci$n, mane?o, comisiones so!re compras
7onorarios a a)entes aduanales+ Trat'ndose de las in(ersiones en autom$(iles el monto ori)inal de la
in(ersi$n tam!i=n inclue el monto de las in(ersiones en e.uipo de !linda?e+
Cuando los !ienes se ad.uieran con moti(o de fusi$n o escisi$n de sociedades, se considerar' como
fec7a de ad.uisici$n la .ue le correspondi$ a la sociedad fusionada o a la escindente+
El contri!uente podr' aplicar por cientos menores a los autori>ados por esta Le+ En este caso, el
por ciento ele)ido ser' o!li)atorio podr' cam!iarse, sin e2ceder del m'2imo autori>ado+ Trat'ndose
del se)undo posteriores cam!ios de!er'n transcurrir cuando menos cinco a*os desde el 6ltimo cam!ioB
cuando el cam!io se .uiera reali>ar antes de .ue transcurra dic7o pla>o, se de!er' cumplir con los
re.uisitos .ue esta!le>ca el 5e)lamento de esta Le+
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Las in(ersiones empe>ar'n a deducirse, a elecci$n del contri!uente, a partir del e?ercicio en .ue se
inicie la utili>aci$n de los !ienes o desde el e?ercicio si)uiente+ El contri!uente podr' no iniciar la
deducci$n de las in(ersiones para efectos fiscales, a partir de .ue se inicien los pla>os a .ue se refiere
este p'rrafo+ En este 6ltimo caso, podr' 7acerlo con posterioridad, perdiendo el derec7o a deducir las
cantidades correspondientes a los e?ercicios transcurridos desde .ue pudo efectuar la deducci$n
conforme a este artculo 7asta .ue inicie la misma, calculadas aplicando los por cientos m'2imos
autori>ados por esta Le+
Cuando el contri!uente ena?ene los !ienes o cuando =stos de?en de ser 6tiles para o!tener los
in)resos, deducir', en el e?ercicio en .ue esto ocurra, la parte a6n no deducida+ En el caso en .ue los
!ienes de?en de ser 6tiles para o!tener los in)resos, el contri!uente de!er' mantener sin deducci$n un
peso en sus re)istros+ Lo dispuesto en este p'rrafo no es aplica!le a los casos se*alados en el artculo
2C de esta Le+
Los contri!uentes a?ustar'n la deducci$n determinada en los t=rminos de los p'rrafos primero
se2to de este artculo, multiplic'ndola por el factor de actuali>aci$n correspondiente al periodo
comprendido desde el mes en el .ue se ad.uiri$ el !ien 7asta el 6ltimo mes de la primera mitad del
periodo en el .ue el !ien 7aa sido utili>ado durante el e?ercicio por el .ue se efect6e la deducci$n+
Cuando sea impar el n6mero de meses comprendidos en el periodo en el .ue el !ien 7aa sido
utili>ado en el e?ercicio, se considerar' como 6ltimo mes de la primera mitad de dic7o periodo el mes
inmediato anterior al .ue corresponda la mitad del periodo+
Ar*3culo 6;4 4ara los efectos de esta Le, se consideran in(ersiones los acti(os fi?os, los )astos
car)os diferidos las ero)aciones reali>adas en periodos preoperati(os, cuo concepto se se*ala a
continuaci$n/
,cti(o fi?o es el con?unto de !ienes tan)i!les .ue utilicen los contri!uentes para la reali>aci$n de sus
acti(idades .ue se demeriten por el uso en el ser(icio del contri!uente por el transcurso del tiempo+
La ad.uisici$n o fa!ricaci$n de estos !ienes tendr' siempre como finalidad la utili>aci$n de los mismos
para el desarrollo de las acti(idades del contri!uente, no la de ser ena?enados dentro del curso normal
de sus operaciones+
:astos diferidos son los acti(os intan)i!les representados por !ienes o derec7os .ue permitan reducir
costos de operaci$n, me?orar la calidad o aceptaci$n de un producto, usar, disfrutar o e2plotar un !ien,
por un periodo limitado, inferior a la duraci$n de la acti(idad de la persona moral+ Tam!i=n se consideran
)astos diferidos los acti(os intan)i!les .ue permitan la e2plotaci$n de !ienes del dominio p6!lico o la
prestaci$n de un ser(icio p6!lico concesionado+
Car)os diferidos son a.uellos .ue re6nan los re.uisitos se*alados en el p'rrafo anterior, e2cepto los
relati(os a la e2plotaci$n de !ienes del dominio p6!lico o a la prestaci$n de un ser(icio p6!lico
concesionado, pero cuo !eneficio sea por un periodo ilimitado .ue depender' de la duraci$n de la
acti(idad de la persona moral+
Ero)aciones reali>adas en periodos preoperati(os, son a.uellas .ue tienen por o!?eto la in(esti)aci$n
el desarrollo, relacionados con el dise*o, ela!oraci$n, me?oramiento, empa.ue o distri!uci$n de un
producto, as como con la prestaci$n de un ser(icioB siempre .ue las ero)aciones se efect6en antes de
.ue el contri!uente ena?ene sus productos o preste sus ser(icios, en forma constante+ Trat'ndose de
industrias e2tracti(as, estas ero)aciones son las relacionadas con la e2ploraci$n para la locali>aci$n
cuantificaci$n de nue(os acimientos suscepti!les de e2plotarse+
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Ar*3culo 6<4 Los por cientos m'2imos autori>ados trat'ndose de )astos car)os diferidos, as como
para las ero)aciones reali>adas en periodos preoperati(os, son los si)uientes/
I4 EH para car)os diferidos+
II4 %&H para ero)aciones reali>adas en periodos preoperati(os+
III4 %EH para re)alas, para asistencia t=cnica, as como para otros )astos diferidos, a e2cepci$n
de los se*alados en la fracci$n IV del presente artculo+
I'4 En el caso de acti(os intan)i!les .ue permitan la e2plotaci$n de !ienes del dominio p6!lico o
la prestaci$n de un ser(icio p6!lico concesionado, el por ciento m'2imo se calcular'
di(idiendo la unidad entre el n6mero de a*os por los cuales se otor)$ la concesi$n, el
cociente as o!tenido se multiplicar' por cien el producto se e2presar' en por ciento+
En el caso de .ue el !eneficio de las in(ersiones a .ue se refieren las fracciones II III de este
artculo se concrete en el mismo e?ercicio en el .ue se reali>$ la ero)aci$n, la deducci$n podr'
efectuarse en su totalidad en dic7o e?ercicio+
Trat'ndose de contri!uentes .ue se dedi.uen a la e2plotaci$n de acimientos de mineral, =stos
podr'n optar por deducir las ero)aciones reali>adas en periodos preoperati(os, en el e?ercicio en .ue las
mismas se realicen+ Dic7a opci$n de!er' e?ercerse para todos los )astos preoperati(os .ue
correspondan a cada acimiento en el e?ercicio de .ue se trate+
Ar*3culo 7%4 Los por cientos m'2imos autori>ados, trat'ndose de acti(os fi?os por tipo de !ien son los
si)uientes/
I4 Trat'ndose de construcciones/
a: %&H para inmue!les declarados como monumentos ar.ueol$)icos, artsticos, 7ist$ricos
o patrimoniales, conforme a la Le #ederal so!re 1onumentos Oonas ,r.ueol$)icos,
,rtsticos e 9ist$ricos, .ue cuenten con el certificado de restauraci$n e2pedido por el
Instituto -acional de ,ntropolo)a e 9istoria o el Instituto -acional de Aellas ,rtes+
b: EH en los dem's casos+
II4 Trat'ndose de ferrocarriles/
a: 3H para !om!as de suministro de com!usti!le a trenes+
b: EH para (as f=rreas+
c: @H para carros de ferrocarril, locomotoras, armones autoarmones+
d: CH para ma.uinaria ni(eladora de (as, descla(adoras, esmeriles para (as, )atos de
motor para le(antar la (a, remo(edora, insertadora taladradora de durmientes+
e: %&H para el e.uipo de comunicaci$n, se*ali>aci$n telemando+
III4 %&H para mo!iliario e.uipo de oficina+
I'4 @H para em!arcaciones+
'4 Trat'ndose de a(iones/
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a: 2EH para los dedicados a la aerofumi)aci$n a)rcola+
b: %&H para los dem's+
'I4 2EH para autom$(iles, auto!uses, camiones de car)a, tractocamiones, montacar)as
remol.ues+
Fracci%n reformada DOF 23-12-200'
'II4 3&H para computadoras personales de escritorio port'tilesB ser(idoresB impresoras, lectores
$pticos, )raficadores, lectores de c$di)o de !arras, di)itali>adores, unidades de
almacenamiento e2terno concentradores de redes de c$mputo+
'III4 3EH para dados, tro.ueles, moldes, matrices 7erramental+
I&4 %&&H para semo(ientes, (e)etales, m'.uinas re)istradoras de compro!aci$n fiscal e.uipos
electr$nicos de re)istro fiscal+
&4 Trat'ndose de comunicaciones telef$nicas/
a: EH para torres de transmisi$n ca!les, e2cepto los de fi!ra $ptica+
b: 8H para sistemas de radio, incluendo e.uipo de transmisi$n mane?o .ue utili>a el
espectro radioel=ctrico, tales como el de radiotransmisi$n de microonda di)ital o
anal$)ica, torres de microondas )uas de onda+
c: %&H para e.uipo utili>ado en la transmisi$n, tales como circuitos de la planta interna .ue
no forman parte de la conmutaci$n cuas funciones se enfocan 7acia las troncales .ue
lle)an a la central telef$nica, inclue multiple2ores, e.uipos concentradores
ruteadores+
d: 2EH para e.uipo de la central telef$nica destinado a la conmutaci$n de llamadas de
tecnolo)a distinta a la electromec'nica+
e: %&H para los dem's+
&I4 Trat'ndose de comunicaciones satelitales/
a: 8H para el se)mento satelital en el espacio, incluendo el cuerpo principal del sat=lite,
los transpondedores, las antenas para la transmisi$n recepci$n de comunicaciones
di)itales an'lo)as, el e.uipo de monitoreo en el sat=lite+
b: %&H para el e.uipo satelital en tierra, incluendo las antenas para la transmisi$n
recepci$n de comunicaciones di)itales an'lo)as el e.uipo para el monitoreo del
sat=lite+
&II4 %&&H para ma.uinaria e.uipo para la )eneraci$n de ener)a pro(eniente de fuentes
reno(a!les+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, son fuentes reno(a!les a.u=llas .ue por su naturale>a o
mediante un apro(ec7amiento adecuado se consideran ina)ota!les, tales como la ener)a
solar en todas sus formasB la ener)a e$licaB la ener)a 7idr'ulica tanto cin=tica como
potencial, de cual.uier cuerpo de a)ua natural o artificialB la ener)a de los oc=anos en sus
distintas formasB la ener)a )eot=rmica, la ener)a pro(eniente de la !iomasa o de los
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residuos+ ,simismo, se considera )eneraci$n la con(ersi$n sucesi(a de la ener)a de las
fuentes reno(a!les en otras formas de ener)a+
Lo dispuesto en esta fracci$n ser' aplica!le siempre .ue la ma.uinaria e.uipo se
encuentren en operaci$n o funcionamiento durante un periodo mnimo de E a*os inmediatos
si)uientes al e?ercicio en el .ue se efect6e la deducci$n, sal(o en los casos a .ue se refiere el
artculo F3 de esta Le+ Los contri!uentes .ue incumplan con el pla>o mnimo esta!lecido en
este p'rrafo, de!er'n cu!rir, en su caso, el impuesto correspondiente por la diferencia .ue
resulte entre el monto deducido conforme a esta fracci$n el monto .ue se de!i$ deducir en
cada e?ercicio en los t=rminos de este artculo o del artculo F% de esta Le, de no 7a!erse
aplicado la deducci$n del %&&H+ 4ara estos efectos, el contri!uente de!er' presentar
declaraciones complementarias por cada uno de los e?ercicios correspondientes, a m's tardar
dentro del mes si)uiente a a.u=l en el .ue se incumpla con el pla>o esta!lecido en esta
fracci$n, de!iendo cu!rir los recar)os la actuali>aci$n correspondiente, desde la fec7a en la
.ue se efectu$ la deducci$n 7asta el 6ltimo da en el .ue oper$ o funcion$ la ma.uinaria
e.uipo+
&III4 %&&H para adaptaciones .ue se realicen a instalaciones .ue impli.uen adiciones o me?oras al
acti(o fi?o, siempre .ue dic7as adaptaciones ten)an como finalidad facilitar a las personas
con capacidades diferentes a .ue se refiere el artculo 222 de esta Le, el acceso uso de las
instalaciones del contri!uente+
Ar*3culo 7"4 4ara la ma.uinaria e.uipo distintos de los se*alados en el artculo anterior, se
aplicar'n, de acuerdo a la acti(idad en .ue sean utili>ados, los por cientos si)uientes/
I4 EH en la )eneraci$n, conducci$n, transformaci$n distri!uci$n de electricidadB en la
molienda de )ranosB en la producci$n de a>6car sus deri(adosB en la fa!ricaci$n de aceites
comesti!lesB en el transporte martimo, flu(ial lacustre+
II4 @H en la producci$n de metal o!tenido en primer procesoB en la fa!ricaci$n de productos de
ta!aco deri(ados del car!$n natural+
III4 CH en la fa!ricaci$n de pulpa, papel productos similaresB en la e2tracci$n procesamiento
de petr$leo crudo )as natural+
I'4 8H en la fa!ricaci$n de (e7culos de motor sus partesB en la construcci$n de ferrocarriles
na(osB en la fa!ricaci$n de productos de metal, de ma.uinaria de instrumentos
profesionales cientficosB en la ela!oraci$n de productos alimenticios de !e!idas, e2cepto
)ranos, a>6car, aceites comesti!les deri(ados+
'4 9H en el curtido de piel la fa!ricaci$n de artculos de pielB en la ela!oraci$n de productos
.umicos, petro.umicos farmaco!iol$)icosB en la fa!ricaci$n de productos de cauc7o de
pl'sticoB en la impresi$n pu!licaci$n )r'fica+
'I4 %&H en el transporte el=ctrico+
'II4 %%H en la fa!ricaci$n, aca!ado, te*ido estampado de productos te2tiles, as como de
prendas para el (estido+
'III4 %2H en la industria mineraB en la construcci$n de aerona(es en el transporte terrestre de
car)a pasa?eros+ Lo dispuesto en esta fracci$n no ser' aplica!le a la ma.uinaria e.uipo
se*alada en la fracci$n II de este artculo+
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I&4 %@H en el transporte a=reoB en la transmisi$n de los ser(icios de comunicaci$n
proporcionados por tel=)rafos por las estaciones de radio tele(isi$n+
&4 2&H en restaurantes+
&I4 2EH en la industria de la construcci$nB en acti(idades de a)ricultura, )anadera, sil(icultura
pesca+
&II4 3EH para los destinados directamente a la in(esti)aci$n de nue(os productos o desarrollo de
tecnolo)a en el pas+
&III4 E&H en la manufactura, ensam!le transformaci$n de componentes ma)n=ticos para discos
duros tar?etas electr$nicas para la industria de la computaci$n+
&I'4 %&&H en la con(ersi$n a consumo de )as natural para pre(enir controlar la contaminaci$n
am!iental en cumplimiento de las disposiciones le)ales respecti(as+
&'4 %&H en otras acti(idades no especificadas en este artculo+
En el caso de .ue el contri!uente se dedi.ue a dos o m's acti(idades de las se*aladas en este
artculo, se aplicar' el por ciento .ue le corresponda a la acti(idad en la .ue 7u!iera o!tenido m's
in)resos en el e?ercicio inmediato anterior+
Ar*3culo 7$4 La deducci$n de las in(ersiones se su?etar' a las re)las si)uientes/
I4 Las reparaciones, as como las adaptaciones a las instalaciones se considerar'n in(ersiones
siempre .ue impli.uen adiciones o me?oras al acti(o fi?o+
En nin)6n caso se considerar'n in(ersiones los )astos por concepto de conser(aci$n,
mantenimiento reparaci$n, .ue se ero)uen con el o!?eto de mantener el !ien de .ue se
trate en condiciones de operaci$n+
II4 Las in(ersiones en autom$(iles s$lo ser'n deduci!les 7asta por un monto de K%CE,&&&+&&+
Prrafo reformado DOF 30-12-2002, 2!-12-200"
Lo dispuesto en esta fracci$n no ser' aplica!le trat'ndose de contri!uentes cua acti(idad
consista en el otor)amiento del uso o )oce temporal de autom$(iles, siempre cuando los
destinen e2clusi(amente a dic7a acti(idad+
III4 Las in(ersiones en casas 7a!itaci$n en comedores, .ue por su naturale>a no est=n a
disposici$n de todos los tra!a?adores de la empresa, as como en a(iones em!arcaciones
.ue no ten)an concesi$n o permiso del :o!ierno #ederal para ser e2plotados
comercialmente, s$lo ser'n deduci!les en los casos .ue re6nan los re.uisitos .ue se*ale el
5e)lamento de esta Le+ En el caso de a(iones, la deducci$n se calcular' considerando
como monto ori)inal m'2imo de la in(ersi$n, una cantidad e.ui(alente a K8P@&&,&&&+&&+
Trat'ndose de contri!uentes cua acti(idad preponderante consista en el otor)amiento del
uso o )oce temporal de a(iones o autom$(iles, podr'n efectuar la deducci$n total del monto
ori)inal de la in(ersi$n del a(i$n o del autom$(il de .ue se trate, e2cepto cuando dic7os
contri!uentes otor)uen el uso o )oce temporal de a(iones o autom$(iles a otro
contri!uente, cuando al)uno de ellos, o sus socios o accionistas, sean a su (e> socios o
accionistas del otro, o e2ista una relaci$n .ue de 7ec7o le permita a uno de ellos e?ercer una
influencia preponderante en las operaciones del otro, en cuo caso la deducci$n se
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determinar' en los t=rminos del primer p'rrafo de esta fracci$n, para el caso de a(iones en
los t=rminos de la fracci$n II de este artculo para el caso de autom$(iles+
Las in(ersiones en casas de recreo en nin)6n caso ser'n deduci!les+
I'4 En los casos de !ienes ad.uiridos por fusi$n o escisi$n de sociedades, los (alores su?etos a
deducci$n no de!er'n ser superiores a los (alores pendientes de deducir en la sociedad
fusionada o escindente, se)6n corresponda+
'4 Las comisiones los )astos relacionados con la emisi$n de o!li)aciones o de cual.uier otro
ttulo de cr=dito, colocados entre el )ran p6!lico in(ersionista, o cual.uier otro ttulo de cr=dito
de los se*alados en el artculo 9o+ de esta Le, se deducir'n anualmente en proporci$n a los
pa)os efectuados para redimir dic7as o!li)aciones o ttulos, en cada e?ercicio+ Cuando las
o!li)aciones los ttulos a .ue se refiere esta fracci$n se rediman mediante un solo pa)o, las
comisiones los )astos se deducir'n por partes i)uales durante los e?ercicios .ue transcurran
7asta .ue se efect6e el pa)o+
'I4 Las construcciones, instalaciones o me?oras permanentes en acti(os fi?os tan)i!les, propiedad
de terceros, .ue de conformidad con los contratos de arrendamiento o de concesi$n
respecti(os .ueden a !eneficio del propietario se 7aan efectuado a partir de la fec7a de
cele!raci$n de los contratos mencionados, se deducir'n en los t=rminos de esta ;ecci$n+
Cuando la terminaci$n del contrato ocurra sin .ue las in(ersiones deduci!les 7aan sido
fiscalmente redimidas, el (alor por redimir podr' deducirse en la declaraci$n del e?ercicio
respecti(o+
'II4 Trat'ndose de re)alas, se podr' efectuar la deducci$n en los t=rminos de la fracci$n III del
artculo 39 de esta Le, 6nicamente cuando las mismas 7aan sido efecti(amente pa)adas+
Ar*3culo 764 Las p=rdidas de !ienes del contri!uente por caso fortuito o fuer>a maor, .ue no se
refle?en en el in(entario, ser'n deduci!les en el e?ercicio en .ue ocurran+ La p=rdida ser' i)ual a la
cantidad pendiente de deducir a la fec7a en .ue se sufra+ Trat'ndose de !ienes por los .ue se 7u!iese
aplicado la opci$n esta!lecida en el artculo 22& de esta Le, la deducci$n se calcular' en los t=rminos
de la fracci$n III del artculo 22% de la citada Le+ La cantidad .ue se recupere se acumular' en los
t=rminos del artculo 2& de esta Le+
Cuando los acti(os fi?os no identifica!les indi(idualmente se pierdan por caso fortuito o fuer>a maor
o de?en de ser 6tiles, el monto pendiente por deducir de dic7os acti(os se aplicar' considerando .ue los
primeros acti(os .ue se ad.uirieron son los primeros .ue se pierden+
Cuando el contri!uente rein(ierta la cantidad recuperada en la ad.uisici$n de !ienes de naturale>a
an'lo)a a los .ue perdi$, o !ien, para redimir pasi(os por la ad.uisici$n de dic7os !ienes, 6nicamente
acumular' la parte de la cantidad recuperada no rein(ertida o no utili>ada para redimir pasi(os+ La
cantidad rein(ertida .ue pro(en)a de la recuperaci$n s$lo podr' deducirse mediante la aplicaci$n del por
ciento autori>ado por esta Le so!re el monto ori)inal de la in(ersi$n del !ien .ue se perdi$ 7asta por
la cantidad .ue de este monto esta!a pendiente de deducirse a la fec7a de sufrir la p=rdida+
;i el contri!uente in(ierte cantidades adicionales a las recuperadas, considerar' a =stas como una
in(ersi$n diferente+
La rein(ersi$n a .ue se refiere este precepto, de!er' efectuarse dentro de los doce meses si)uientes
contados a partir de .ue se o!ten)a la recuperaci$n+ En el caso de .ue las cantidades recuperadas no se
rein(iertan o no se utilicen para redimir pasi(os, en dic7o pla>o, se acumular'n a los dem's in)resos
o!tenidos en el e?ercicio en el .ue conclua el pla>o+
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Secretara General
Los contri!uentes podr'n solicitar autori>aci$n a las autoridades fiscales, para .ue el pla>o se*alado
en el p'rrafo anterior se pueda prorro)ar por otro periodo i)ual+
La cantidad recuperada no rein(ertida en el pla>o se*alado en el .uinto p'rrafo de este artculo, se
a?ustar' multiplic'ndola por el factor de actuali>aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el
mes en .ue se o!tu(o la recuperaci$n 7asta el mes en .ue se acumule+
Cuando sea impar el n6mero de meses comprendidos en el periodo en el .ue el !ien 7aa sido
utili>ado en el e?ercicio, se considerar' como 6ltimo mes de la primera mitad de dic7o periodo el mes
Ar*3culo 774 Trat'ndose de contratos de arrendamiento financiero, el arrendatario considerar' como
monto ori)inal de la in(ersi$n, la cantidad .ue se 7u!iere pactado como (alor del !ien en el contrato
respecti(o+
Ar*3culo 7,4 Cuando en los contratos de arrendamiento financiero se 7a)a uso de al)una de sus
opciones, para la deducci$n de las in(ersiones relacionadas con dic7os contratos se o!ser(ar' lo
si)uiente/
I4 ;i se opta por transferir la propiedad del !ien o!?eto del contrato mediante el pa)o de una
cantidad determinada, o !ien, por prorro)ar el contrato por un pla>o cierto, el importe de la
opci$n se considerar' complemento del monto ori)inal de la in(ersi$n, por lo .ue se deducir'
en el por ciento .ue resulte de di(idir el importe de la opci$n entre el n6mero de a*os .ue
falten para terminar de deducir el monto ori)inal de la in(ersi$n+
II4 ;i se o!tiene participaci$n por la ena?enaci$n de los !ienes a terceros, de!er' considerarse
como deduci!le la diferencia entre los pa)os efectuados las cantidades a deducidas,
menos el in)reso o!tenido por la participaci$n en la ena?enaci$n a terceros+
SE00I>N III
DEL 0OSTO DE LO 'ENDIDO
(ecci%n adicionada DOF 01-12-2004
Ar*3culo 7,-A4 El costo de las mercancas .ue se ena?enen, as como el de las .ue inte)ren el
in(entario final del e?ercicio, se determinar' conforme al sistema de costeo a!sor!ente so!re la !ase de
costos 7ist$ricos o predeterminados+ En todo caso, el costo se deducir' en el e?ercicio en el .ue se
acumulen los in)resos .ue se deri(en de la ena?enaci$n de los !ienes de .ue se trate+
En el caso de .ue el costo se determine aplicando el sistema de costeo directo con !ase en costos
7ist$ricos, se de!er'n considerar para determinarlo la materia prima consumida, la mano de o!ra los
)astos de fa!ricaci$n .ue (aren en relaci$n con los (ol6menes producidos, siempre .ue se cumpla con
lo dispuesto por el 5e)lamento de esta le+
Ar*3culo 7,-B4 Los contri!uentes .ue realicen acti(idades comerciales .ue consistan en la
ad.uisici$n ena?enaci$n de mercancas, considerar'n 6nicamente dentro del costo lo si)uiente/
I4 El importe de las ad.uisiciones de mercancas, disminuidas con el monto de las
de(oluciones, descuentos !onificaciones, so!re las mismas, efectuados en el e?ercicio+
II4 Los )astos incurridos para ad.uirir de?ar las mercancas en condiciones de ser ena?enadas+
55

Secretara General
Ar*3culo 7,-04 Los contri!uentes .ue realicen acti(idades distintas de las se*aladas en el artculo
FE3A de esta Le, considerar'n 6nicamente dentro del costo lo si)uiente/
I4 Las ad.uisiciones de materias primas, productos semiterminados o productos terminados,
disminuidas con las de(oluciones, descuentos !onificaciones, so!re los mismos, efectuados
en el e?ercicio+
II4 Las remuneraciones por la prestaci$n de ser(icios personales su!ordinados, relacionados
directamente con la producci$n o la prestaci$n de ser(icios+
III4 Los )astos netos de descuentos, !onificaciones o de(oluciones, directamente relacionados
con la producci$n o la prestaci$n de ser(icios+
I'4 La deducci$n de las in(ersiones directamente relacionadas con la producci$n de mercancas
o la prestaci$n de ser(icios, calculada conforme a la ;ecci$n II, del Captulo II, del Ttulo II de
esta Le, siempre .ue se trate de !ienes por los .ue no se opt$ por aplicar la deducci$n a .ue
se refieren los artculos 22& 22% de dic7a Le+
Cuando los conceptos a .ue se refieren las fracciones anteriores )uarden una relaci$n indirecta con
la producci$n, los mismos formar'n parte del costo en proporci$n a la importancia .ue ten)an en dic7a
producci$n+
4ara determinar el costo del e?ercicio, se e2cluir' el correspondiente a la mercanca no ena?enada en
el mismo, as como el de la producci$n en proceso, al cierre del e?ercicio de .ue se trate+
Ar*3culo 7,-D4 Los residentes en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en el pas,
determinar'n el costo de las mercancas conforme a lo esta!lecido en esta Le+ Trat'ndose del costo de
las mercancas .ue reci!an de la oficina central o de otro esta!lecimiento del contri!uente u!icado en
el e2tran?ero, estar'n a lo dispuesto en el artculo 3% fracci$n <V de esta Le+
Ar*3culo 7,-E4 Los contri!uentes .ue realicen ena?enaciones a pla>o o .ue cele!ren contratos de
arrendamiento financiero opten por acumular como in)reso del e?ercicio, los pa)os efecti(amente
co!rados o la parte del precio e2i)i!le durante el mismo, de!er'n deducir el costo de lo (endido en la
proporci$n .ue represente el in)reso perci!ido en dic7o e?ercicio, respecto del total del precio pactado o
de los pa)os pactados en el pla>o inicial for>oso, se)6n se trate, en lu)ar de deducir el monto total del
costo de lo (endido al momento en el .ue se ena?enen las mercancas+
Ar*3culo 7,-4 4ara determinar el costo de lo (endido de la mercanca, se de!er' aplicar el mismo
procedimiento en cada e?ercicio durante un periodo mnimo de cinco e?ercicios s$lo podr' (ariarse
cumpliendo con los re.uisitos .ue se esta!le>can en el 5e)lamento de esta Le+
En nin)6n caso se dar' efectos fiscales a la re(aluaci$n de los in(entarios o del costo de lo (endido+
Ar*3culo 7,-(4 Los contri!uentes, podr'n optar por cual.uiera de los m=todos de (aluaci$n de
in(entarios .ue se se*alan a continuaci$n/
I4 4rimeras entradas primeras salidas I4E4;G+
II4 Jltimas entradas primeras salidas I0E4;G+
III4 Costo identificado+
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Secretara General
I'4 Costo promedio+
'4 Detallista+
Cuando se opte por utili>ar al)uno de los m=todos a .ue se refieren las fracciones I II de este
artculo, se de!er' lle(ar por cada tipo de mercancas de manera indi(idual, sin .ue se pueda lle(ar en
forma monetaria+ En los t=rminos .ue esta!le>ca el 5e)lamento de esta Le se podr'n esta!lecer
facilidades para no identificar los porcenta?es de deducci$n del costo respecto de las compras por cada
tipo de mercancas de manera indi(idual+
Los contri!uentes .ue ena?enen mercancas .ue se puedan identificar por n6mero de serie su
costo e2ceda de KE&,&&&+&&, 6nicamente de!er'n emplear el m=todo de costo identificado+
Trat'ndose de contri!uentes .ue opten por emplear el m=todo detallista de!er'n (aluar sus
in(entarios al precio de (enta disminuido con el mar)en de utilidad !ruta .ue ten)an en el e?ercicio
conforme al procedimiento .ue se esta!le>ca en el 5e)lamento de esta Le+ La opci$n a .ue se refiere
este p'rrafo no li!era a los contri!uentes de la o!li)aci$n de lle(ar el sistema de control de in(entarios
a .ue se refiere la fracci$n <VIII del artculo 8@ de esta Le+
0na (e> ele)ido el m=todo en los t=rminos de este artculo, se de!er' utili>ar el mismo durante un
periodo mnimo de cinco e?ercicios+ Cuando los contri!uentes para efectos conta!les utilicen un m=todo
distinto a los se*alados en este artculo, podr'n se)uir utili>'ndolo para (aluar sus in(entarios para
efectos conta!les, siempre .ue lle(en un re)istro de la diferencia del costo de las mercancas .ue e2ista
entre el m=todo de (aluaci$n utili>ado por el contri!uente para efectos conta!les el m=todo de
(aluaci$n .ue utilice en los t=rminos de este artculo+ La cantidad .ue se determine en los t=rminos de
este p'rrafo no ser' acumula!le o deduci!le+
Cuando con moti(o de un cam!io en el m=todo de (aluaci$n de in(entarios se )enere una deducci$n,
=sta se de!er' disminuir de manera proporcional en los cinco e?ercicios si)uientes+
Ar*3culo 7,-?4 Cuando el costo de las mercancas, sea superior al precio de mercado o de reposici$n,
podr' considerarse el .ue corresponda de acuerdo a lo si)uiente/
I4 El de reposici$n, sea =ste por ad.uisici$n o producci$n, sin .ue e2ceda del (alor de
reali>aci$n ni sea inferior al neto de reali>aci$n+
II4 El de reali>aci$n, .ue es el precio normal de ena?enaci$n menos los )astos directos de
ena?enaci$n, siempre .ue sea inferior al (alor de reposici$n+
III4 El neto de reali>aci$n, .ue es el e.ui(alente al precio normal de ena?enaci$n menos los
)astos directos de ena?enaci$n menos el por ciento de utilidad .ue 7a!itualmente se
o!ten)a en su reali>aci$n, si es superior al (alor de reposici$n+
Cuando los contri!uentes ena?enen las mercancas a una parte relacionada en los t=rminos del
artculo 2%E de esta Le, se utili>ar' cual.uiera de los m=todos a .ue se refieren las fracciones I, II III,
del artculo 2%@ de la misma+
Los contri!uentes o!li)ados a presentar dictamen de estados financieros para efectos fiscales o .ue
7u!ieran optado por 7acerlo, de!er'n informar en el mismo el costo .ue consideraron de conformidad
con este artculo, trat'ndose de contri!uentes .ue no presenten estados financieros dictaminados
de!er'n informarlo en la declaraci$n del e?ercicio+
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Secretara General
Ar*3culo 7,-I4 Cuando los contri!uentes, con moti(o de la prestaci$n de ser(icios proporcionen
!ienes en los t=rminos esta!lecidos en el artculo %C, se)undo p'rrafo, del C$di)o #iscal de la
#ederaci$n, s$lo se podr'n deducir en el e?ercicio en el .ue se acumule el in)reso por la prestaci$n del
ser(icio, (aluados conforme a cual.uiera de los m=todos esta!lecidos en el artculo FE3: de esta Le+
0AP5TULO III
DEL A@USTE POR INLA0I>N
Ar*3culo 784 Las personas morales determinar'n, al cierre de cada e?ercicio, el a?uste anual por
inflaci$n, como si)ue/
I4 Determinar'n el saldo promedio anual de sus deudas el saldo promedio anual de sus
cr=ditos+
El saldo promedio anual de los cr=ditos o deudas ser' la suma de los saldos al 6ltimo da de
cada uno de los meses del e?ercicio, di(idida entre el n6mero de meses del e?ercicio+ -o se
incluir'n en el saldo del 6ltimo da de cada mes los intereses .ue se de(en)uen en el mes+
II4 Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea maor .ue el saldo promedio anual de los
cr=ditos, la diferencia se multiplicar' por el factor de a?uste anual el resultado ser' el a?uste
anual por inflaci$n acumula!le+
Cuando el saldo promedio anual de los cr=ditos sea maor .ue el saldo promedio anual de las
deudas, la diferencia se multiplicar' por el factor de a?uste anual el resultado ser' el a?uste
anual por inflaci$n deduci!le+
III4 El factor de a?uste anual ser' el .ue se o!ten)a de restar la unidad al cociente .ue se
o!ten)a de di(idir el Dndice -acional de 4recios al Consumidor del 6ltimo mes del e?ercicio de
.ue se trate entre el citado ndice del 6ltimo mes del e?ercicio inmediato anterior+
Cuando el e?ercicio sea menor de %2 meses, el factor de a?uste anual ser' el .ue se o!ten)a
de restar la unidad al cociente .ue se o!ten)a de di(idir el Dndice -acional de 4recios al
Consumidor del 6ltimo mes del e?ercicio de .ue se trate entre el citado ndice del mes
inmediato anterior al del primer mes del e?ercicio de .ue se trate+
Los cr=ditos las deudas, en moneda e2tran?era, se (aluar'n a la paridad e2istente al primer
da del mes+
Ar*3culo 794 4ara los efectos del artculo anterior, se considerar' cr=dito, el derec7o .ue tiene una
persona acreedora a reci!ir de otra deudora una cantidad en numerario, entre otros/ los derec7os de
cr=dito .ue ad.uieran las empresas de factora?e financiero, las in(ersiones en acciones de sociedades
de in(ersi$n en instrumentos de deuda las operaciones financieras deri(adas se*aladas en la fracci$n
I< del artculo 22 de esta Le+
-o se consideran cr=ditos para los efectos del artculo anterior/
I4 Los .ue sean a car)o de personas fsicas no pro(en)an de sus acti(idades empresariales,
cuando sean a la (ista, a pla>o menor de un mes o a pla>o maor si se co!ran antes del mes+
;e considerar' .ue son a pla>o maor de un mes, si el co!ro se efect6a despu=s de 3& das
naturales contados a partir de a.u=l en .ue se concert$ el cr=dito+
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Secretara General
II4 Los .ue sean a car)o de socios o accionistas, asociantes o asociados en la asociaci$n en
participaci$n, .ue sean personas fsicas o sociedades residentes en el e2tran?ero, sal(o .ue
en este 6ltimo caso, est=n denominadas en moneda e2tran?era pro(en)an de la e2portaci$n
de !ienes o ser(icios+
Tampoco se consideran cr=ditos, los .ue la fiduciaria ten)a a su fa(or con sus fideicomitentes
o fideicomisarios en el fideicomiso por el .ue se realicen acti(idades empresariales, .ue sean
personas fsicas o sociedades residentes en el e2tran?ero, sal(o .ue en este 6ltimo caso,
est=n denominadas en moneda e2tran?era pro(en)an de la e2portaci$n de !ienes o
ser(icios+
-o ser' aplica!le lo dispuesto en esta fracci$n, trat'ndose de cr=ditos otor)ados por las
uniones de cr=dito a car)o de sus socios o accionistas, .ue operen 6nicamente con sus
socios o accionistas+
III4 Los .ue sean a car)o de funcionarios empleados, as como los pr=stamos efectuados a
terceros a .ue se refiere la fracci$n VIII del artculo 3% de esta Le+
I'4 Los pa)os pro(isionales de impuestos, as como los estmulos fiscales+
'4 Los deri(ados de las ena?enaciones a pla>o por las .ue se e?er>a la opci$n pre(ista en el
artculo %8 de esta Le, de acumular como in)reso el co!rado en el e?ercicio, a e2cepci$n de
los deri(ados de los contratos de arrendamiento financiero+ ,s como cual.uier in)reso cua
acumulaci$n est= condicionada a su percepci$n efecti(a+
'I4 Las acciones, los certificados de participaci$n no amorti>a!les los certificados de dep$sito
de !ienes en )eneral los ttulos de cr=dito .ue representen la propiedad de !ienes, las
aportaciones a una asociaci$n en participaci$n, as como otros ttulos (alor cuos
rendimientos no se consideren inter=s en los t=rminos del artculo 9o+ de esta Le+
'II4 El efecti(o en ca?a+
Los cr=ditos .ue deri(en de los in)resos acumula!les, disminuidos por el importe de descuentos
!onificaciones so!re los mismos, se considerar'n como cr=ditos para los efectos de este artculo, a partir
de la fec7a en la .ue los in)resos correspondientes se acumulen 7asta la fec7a en la .ue se co!ren en
efecti(o, en !ienes, en ser(icios o, 7asta la fec7a de su cancelaci$n por inco!ra!les+ En el caso de la
cancelaci$n de la operaci$n .ue dio lu)ar al cr=dito, se cancelar' la parte del a?uste anual por inflaci$n
.ue le corresponda a dic7o cr=dito, en los t=rminos .ue esta!le>ca el 5e)lamento de esta Le, siempre
.ue se trate de cr=ditos .ue se 7u!iesen considerado para dic7o a?uste+
4ara los efectos de este artculo, los saldos a fa(or por contri!uciones 6nicamente se considerar'n
cr=ditos a partir del da si)uiente a a.u=l en el .ue se presente la declaraci$n correspondiente 7asta la
fec7a en la .ue se compensen, se acrediten o se reci!a su de(oluci$n, se)6n se trate+
Ar*3culo 7;4 4ara los efectos del artculo F@ de esta Le, se considerar' deuda, cual.uier o!li)aci$n
en numerario pendiente de cumplimiento, entre otras/ las deri(adas de contratos de arrendamiento
financiero, de operaciones financieras deri(adas a .ue se refiere la fracci$n I< del artculo 22 de la
misma, las aportaciones para futuros aumentos de capital las contri!uciones causadas desde el 6ltimo
da del periodo al .ue correspondan 7asta el da en el .ue de!an pa)arse+
Tam!i=n son deudas, los pasi(os las reser(as del acti(o, pasi(o o capital, .ue sean o 7aan sido
deduci!les+ 4ara estos efectos, se considera .ue las reser(as se crean o incrementan mensualmente
en la proporci$n .ue representan los in)resos del mes del total de in)resos en el e?ercicio+
59

Secretara General
En nin)6n caso se considerar'n deudas las ori)inadas por partidas no deduci!les, en los t=rminos de
las fracciones I, VIII I< del artculo 32 de esta Le, as como el monto de las deudas .ue e2cedan el
lmite a .ue se refiere el primer p'rrafo de la fracci$n <<VI del mismo artculo+
4ara los efectos del artculo F@ de esta Le, se considerar' .ue se contraen deudas por la ad.uisici$n
de !ienes ser(icios, por la o!tenci$n del uso o )oce temporal de !ienes o por capitales tomados en
pr=stamo, cuando se d= cual.uiera de los supuestos si)uientes/
I4 Trat'ndose de la ad.uisici$n de !ienes o ser(icios, as como de la o!tenci$n del uso o )oce
temporal de !ienes, cuando se d= al)uno de los supuestos pre(istos en el artculo %8 de esta
Le el precio o la contraprestaci$n, se pa)ue con posterioridad a la fec7a en .ue ocurra el
supuesto de .ue se trate+
II4 Trat'ndose de capitales tomados en pr=stamo, cuando se reci!a parcial o totalmente el
capital+
En el caso de la cancelaci$n de una operaci$n de la cual deri(a una deuda, se cancelar' la parte del
a?uste anual por inflaci$n .ue le corresponda a dic7a deuda, en los t=rminos .ue esta!le>ca el
5e)lamento de esta Le, siempre .ue se trate de deudas .ue se 7u!iesen considerado para dic7o a?uste+
0AP5TULO I'
DE LAS INSTITU0IONES DE 0RADITOB DE SE(UROS Y DE IANCASB DE LOS
ALMA0ENES (ENERALES DE DEP>SITOB ARRENDADORAS INAN0IERASB UNIONES DE
0RADITO Y DE LAS SO0IEDADES DE IN'ERSI>N DE 0APITALES
Ar*3culo 7<4 Los almacenes )enerales de dep$sito 7ar'n las deducciones a .ue se refiere este Ttulo,
dentro de las .ue considerar'n la creaci$n o incremento, efectuados pre(ia re(isi$n de la Comisi$n
-acional Aancaria de Valores, de la reser(a de contin)encia+
Cuando al t=rmino de un e?ercicio proceda disminuir la reser(a a .ue se refiere este artculo en
relaci$n con las constituidas en el e?ercicio inmediato anterior, la diferencia se acumular' como in)reso
en el e?ercicio en .ue proceda la disminuci$n+
Ar*3culo ,%4 Las sociedades de in(ersi$n de capitales podr'n optar por acumular las )anancias por
ena?enaci$n de acciones, los intereses el a?uste anual por inflaci$n, 7asta el e?ercicio en el .ue
distri!uan di(idendos a sus accionistas+
Prrafo reformado DOF 01-10-200!, 0!-12-200#
Las sociedades de in(ersi$n de capitales podr'n optar por acumular los conceptos se*alados en el
p'rrafo anterior, 7asta el e?ercicio en el .ue distri!uan di(idendos a sus accionistas, siempre .ue en el
e?ercicio de inicio de operaciones manten)an en promedio in(ertido cuando menos el 2&H de sus acti(os
en acciones de empresas promo(idas, .ue en el se)undo e?ercicio de operaciones manten)an en
promedio in(ertido cuando menos el @&H de sus acti(os en las acciones se*aladas, .ue en el tercer
e?ercicio de operaciones manten)an en promedio in(ertido como mnimo el C&H de los acti(os en las
acciones referidas .ue a partir del cuarto e?ercicio de operaciones manten)an en promedio in(ertido
como mnimo el 8&H de los citados acti(os en acciones de las empresas se*aladas+ Las sociedades de
in(ersi$n de capitales de!er'n actuali>ar las )anancias por ena?enaci$n de acciones los intereses,
desde el mes en el .ue los o!ten)an 7asta el mes en el .ue distri!uan di(idendos a sus accionistas+
Prrafo adicionado DOF 0!-12-200#
Las sociedades .ue e?er>an la opci$n mencionada en el primer p'rrafo de este artculo, deducir'n el
a?uste anual por inflaci$n deduci!le, los intereses actuali>ados, as como las p=rdidas actuali>adas por
ena?enaci$n de acciones, en el e?ercicio en el .ue distri!uan di(idendos+ Los intereses deduci!les la
60

Secretara General
p=rdida por ena?enaci$n de acciones se actuali>ar'n por el periodo comprendido desde el mes en el .ue
los intereses se 7u!ieren de(en)ado o la p=rdida 7u!iere ocurrido 7asta el 6ltimo mes del e?ercicio en
el .ue se dedu>can+
El promedio in(ertido a .ue se refiere el se)undo p'rrafo de este artculo, en cada uno de los dos
primeros e?ercicios de operaciones, se o!tendr' di(idiendo la suma de las proporciones diarias in(ertidas
del e?ercicio, entre el n6mero de das del e?ercicio+ , partir del tercer e?ercicio de operaciones el
promedio in(ertido se o!tendr' di(idiendo la suma de las proporciones diarias in(ertidas en el e?ercicio
de .ue se trate las .ue correspondan al e?ercicio inmediato anterior, entre el total de das .ue
comprendan am!os e?ercicios+ La proporci$n diaria in(ertida se determinar' di(idiendo el saldo de la
in(ersi$n en acciones de empresas promo(idas en el da de .ue se trate, entre el saldo total de sus
acti(os del mismo da+
Cuando las sociedades de in(ersi$n de capitales .ue 7aan optado por acumular el in)reso en los
t=rminos se*alados en el primer p'rrafo de este artculo distri!uan di(idendos, en lu)ar de pa)ar el
impuesto a .ue se refiere el artculo %% de esta Le, efectuar'n un pa)o pro(isional .ue se calcular'
aplicando la tasa a .ue se refiere el artculo %& de esta Le so!re el monto total de la )anancia por
ena?enaci$n de acciones, intereses por el a?uste anual por inflaci$n acumula!le, sin deducci$n al)una+
Dic7o impuesto se enterar' con?untamente con el pa)o pro(isional correspondiente al mes en el .ue se
distri!uan los di(idendos se*alados+
En los casos a .ue se refiere el p'rrafo anterior, la sociedad de in(ersi$n de .ue se trate de!er'
disminuir de la utilidad fiscal neta .ue se determine en los t=rminos del tercer p'rrafo del artculo 88 de
esta Le, correspondiente al e?ercicio en .ue se efectu$ la distri!uci$n referida, el monto de los
di(idendos distri!uidos en los t=rminos de este artculo+
Las sociedades de in(ersi$n de capitales de!er'n presentar a m's tardar el da %E del mes de fe!rero
de cada a*o, ante las oficinas autori>adas, declaraci$n informati(a en la .ue manifiesten cada una de las
in(ersiones .ue efectuaron o .ue manten)an en acciones de empresas promo(idas en el e?ercicio
inmediato anterior, as como la proporci$n .ue representan dic7as in(ersiones en el total de sus acti(os+
Ar*3culo ,"4 Los esta!lecimientos en el e2tran?ero de instituciones de cr=dito del pas de!er'n pa)ar
el impuesto a la tasa del F+9H por los in)resos por intereses .ue perci!an del capital .ue colo.uen o
in(iertan en el pas, o .ue sean pa)ados por residentes en territorio nacional o residentes en el
e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en el pas, sin deducci$n al)una+
El impuesto a .ue se refiere el p'rrafo anterior se enterar' mediante retenci$n .ue efectuar'n las
personas .ue 7a)an los pa)os de intereses a .ue se refiere este artculo+ Las instituciones de cr=dito
podr'n acreditar la retenci$n efectuada contra el impuesto so!re la renta a su car)o, en la declaraci$n
del e?ercicio, siempre .ue cuenten con la constancia de retenci$n+ En nin)6n caso proceder' solicitar la
de(oluci$n de los montos no acreditados en el e?ercicio+
Cuando los intereses no se 7u!ieren pa)ado a la fec7a de su e2i)i!ilidad, el retenedor estar'
o!li)ado a enterar una cantidad e.ui(alente a la .ue de!i$ 7a!er retenido en la fec7a de la e2i)i!ilidad+
Las instituciones de cr=dito de!er'n acumular a sus dem's in)resos los intereses a .ue se refiere
este artculo+ Dic7as instituciones, para los efectos del tercer p'rrafo del artculo 88 de esta Le, no
restar'n del resultado fiscal el impuesto pa)ado conforme a este artculo+
Cuando la persona .ue pa)ue los intereses cu!ra por cuenta del esta!lecimiento el impuesto .ue a
=ste le corresponda, el importe de dic7o impuesto se considerar' inter=s+
61

Secretara General
-o se causar' el impuesto a .ue se refiere este artculo por los intereses .ue perci!an dic7os
esta!lecimientos .ue, de 7a!er sido pa)ados directamente a un residente en el e2tran?ero, .uedaran
e2ceptuados del pa)o del impuesto so!re la renta en los t=rminos del artculo %9@ de esta Le+
Ar*3culo ,$4 Las instituciones de cr=dito podr'n acumular los in)resos .ue se deri(en de los
con(enios con la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico, en los t=rminos de la fracci$n III del artculo
323A del C$di)o #iscal de la #ederaci$n, en el momento en .ue los perci!an en efecti(o o en !ienes
en el monto efecti(amente perci!ido una (e> efectuadas las disminuciones pre(istas en dic7os
con(enios+
Las instituciones de cr=dito, para determinar el a?uste anual por inflaci$n acumula!le o deduci!le, en
los t=rminos del artculo F@ de esta Le, considerar'n como cr=ditos, adem's de los se*alados en el
artculo FC de la misma, los cr=ditos mencionados en la fracci$n I de dic7o artculo+
Ar*3culo ,64 Las instituciones de cr=dito podr'n deducir el monto de las reser(as pre(enti(as )lo!ales
.ue se constituan o se incrementen de conformidad con el artculo C@ de la Le de Instituciones de
Cr=dito, en el e?ercicio en .ue las reser(as se constituan o se incrementen+
El monto de la deducci$n a .ue se refiere el p'rrafo anterior en nin)6n caso e2ceder' del 2+EH del
saldo promedio anual de la cartera de cr=ditos del e?ercicio en el .ue se constituan o incrementen las
reser(as de la instituci$n de .ue se trate+
Cuando el monto de las reser(as pre(enti(as )lo!ales .ue se constituan o se incrementen sea
superior al lmite del 2+EH mencionado, el e2cedente se podr' deducir en e?ercicios posteriores 7asta
a)otarlo, siempre .ue esta deducci$n la del e?ercicio, no e2cedan del 2+EH citado+ El e2cedente de las
reser(as pre(enti(as )lo!ales .ue se puede deducir en e?ercicios posteriores, se actuali>ar'
multiplic'ndolo por el factor de actuali>aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes de
cierre del e?ercicio al .ue corresponda 7asta el 6ltimo mes del e?ercicio inmediato anterior a a.u=l en el
.ue el e2cedente se deducir'+
Cuando el saldo acumulado de las reser(as pre(enti(as )lo!ales .ue, de conformidad con las
disposiciones fiscales o las .ue esta!le>ca la Comisi$n -acional Aancaria de Valores, ten)an las
instituciones de cr=dito al 3% de diciem!re del e?ercicio de .ue se trate, sea menor .ue el saldo
acumulado actuali>ado de las citadas reser(as .ue se 7u!iera tenido al 3% de diciem!re del e?ercicio
inmediato anterior, la diferencia se considerar' in)reso acumula!le en el e?ercicio+ El saldo acumulado
se actuali>ar' por el periodo comprendido desde el 6ltimo mes del e?ercicio inmediato anterior 7asta el
6ltimo mes del e?ercicio+ En este caso, se podr' disminuir de este in)reso acumula!le, 7asta a)otarlo, el
e2cedente actuali>ado de las reser(as pre(enti(as )lo!ales pendiente de deducir, siempre .ue no se
7aa deducido con anterioridad en los t=rminos de este artculo+
4ara el c'lculo del in)reso acumula!le a .ue se refiere el p'rrafo anterior, no se considerar'n las
disminuciones aplicadas contra las reser(as por casti)os .ue ordene o autorice la Comisi$n -acional
Aancaria de Valores+
El monto total de los casti)os de cr=ditos .ue ordene o autorice la Comisi$n -acional Aancaria de
Valores, de!er' car)arse 7asta donde alcance a la reser(a pre(enti(a )lo!al el e2cedente, si lo
7u!iera, s$lo podr' deducirse en el e?ercicio de li.uidaci$n+
El saldo promedio anual de la cartera de cr=ditos del e?ercicio a .ue se refiere este artculo, ser' el
.ue se o!ten)a de di(idir la suma de los saldos diarios del e?ercicio de la cartera de cr=ditos, entre el
n6mero de das del e?ercicio+
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Secretara General
0na (e> .ue las instituciones de cr=dito opten por lo esta!lecido en este artculo, no podr'n (ariar
dic7a opci$n en los e?ercicios su!secuentes+
Ar*3culo ,74 Las instituciones de se)uros 7ar'n las deducciones a .ue se refiere este Ttulo, dentro
de las .ue considerar'n la creaci$n o incremento, 6nicamente de las reser(as de ries)os en curso, por
o!li)aciones pendientes de cumplir por siniestros por (encimientos, as como de las reser(as de
ries)os catastr$ficos+
Las instituciones de se)uros autori>adas para la (enta de se)uros de pensiones, deri(ados de las
lees de se)uridad social, adem's de efectuar las deducciones pre(istas en el p'rrafo anterior, podr'n
deducir la creaci$n o el incremento de la reser(a matem'tica especial (inculada con los se)uros antes
mencionados, as como las otras reser(as pre(istas en la Le :eneral de Instituciones ;ociedades
1utualistas de ;e)uros cuando cumplan con la condici$n de .ue toda li!eraci$n sea destinada al fondo
especial de los se)uros de pensiones, de conformidad con esta 6ltima Le, en el cual el :o!ierno
#ederal participe como fideicomisario+
Cuando al t=rmino de un e?ercicio proceda disminuir las reser(as a .ue se refiere este artculo en
en el e?ercicio en el .ue proceda la disminuci$n+ 4ara determinar la disminuci$n de las reser(as, no se
considerar' la li!eraci$n de dic7as reser(as destinadas al fondo especial de los se)uros de pensiones a
.ue se refiere el p'rrafo anterior+
Tam!i=n ser'n deduci!les los llamados di(idendos o intereses .ue como procedimiento de a?uste de
primas pa)uen o compensen las instituciones a sus ase)urados, de conformidad con las p$li>as
respecti(as+
Ar*3culo ,,4 Las instituciones de se)uros, para los efectos del artculo F@ de esta Le, considerar'n,
adicionalmente, como cr=ditos para los efectos del citado artculo, los terrenos las acciones .ue
representen in(ersiones autori>adas para )aranti>ar las reser(as deduci!les conforme al artculo
anterior, creadas por dic7as instituciones+ 4ara estos efectos, se considerar'n los saldos de las cuentas
de terrenos de acciones al 6ltimo da de cada mes, sin actuali>aci$n al)una+ Cuando se ena?enen
dic7os !ienes, el monto ori)inal de la in(ersi$n o el costo compro!ado de ad.uisici$n de los mismos,
se)6n corresponda, no se actuali>ar'+
Ar*3culo ,84 Las instituciones de fian>as 7ar'n las deducciones a .ue se refiere este Ttulo, dentro de
las .ue considerar'n la creaci$n o incremento, efectuados pre(ia re(isi$n de la Comisi$n -acional de
;e)uros #ian>as, de las si)uientes reser(as/
I4 La de fian>as en (i)or+
II4 La de contin)encia+
Cuando al t=rmino de un e?ercicio proceda disminuir las reser(as a .ue se refiere este artculo en
en el e?ercicio en el .ue proceda la disminuci$n+
Ar*3culo ,94 Los contri!uentes .ue 7u!ieran ad.uirido !ienes o derec7os por daci$n en pa)o o por
ad?udicaci$n, .ue no puedan conser(ar en propiedad por disposici$n le)al, no podr'n deducirlos
conforme al artculo 29 de esta Le+ 4ara determinar la )anancia o!tenida o la p=rdida sufrida en la
ena?enaci$n .ue realicen de los citados !ienes o derec7os, restar'n al in)reso .ue o!ten)an por dic7a
ena?enaci$n en el e?ercicio en el cual se ena?ene el !ien o derec7o, el costo compro!ado de ad.uisici$n,
el cual se podr' a?ustar multiplic'ndolo por el factor de actuali>aci$n correspondiente al periodo
comprendido desde el mes en el .ue el !ien o derec7o fue ad.uirido por daci$n en pa)o o por
ad?udicaci$n 7asta el mes inmediato anterior a la fec7a en la .ue dic7o !ien o derec7o sea ena?enado
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Secretara General
a un tercero, por .uien lo reci!i$ en pa)o o por ad?udicaci$n+ Trat'ndose de acciones, el monto .ue se
restar' en los t=rminos de este p'rrafo, ser' el costo promedio por acci$n .ue se determine de acuerdo
con lo dispuesto por el artculo 2F de esta Le+
Ar*3culo ,;4 Las instituciones .ue componen el sistema financiero .ue efect6en pa)os por intereses,
de!er'n calcular el impuesto so!re la renta el 6ltimo da del mes de calendario de .ue se trate aplicando
la tasa esta!lecida en el artculo %& de esta Le so!re el monto de los intereses reales positi(os
de(en)ados a fa(or del contri!uente durante dic7o mes+ La retenci$n del impuesto so!re la renta se
de!er' efectuar el da si)uiente a a.u=l en el .ue dic7o impuesto se 7aa calculado+ Esta retenci$n se
considerar' como pa)o definiti(o del impuesto so!re la renta se enterar' ante las oficinas autori>adas
dentro de los tres das 7'!iles si)uientes a a.u=l en el .ue se 7u!iese efectuado la misma+ Las personas
morales residentes en 1=2ico de!er'n considerar la citada retenci$n como pa)o pro(isional del
impuesto so!re la renta, en tanto .ue los residentes en el e2tran?ero estar'n a lo dispuesto en el artculo
%9E de la presente Le por los in)resos por intereses .ue o!ten)an de fuente de ri.ue>a u!icada en
territorio nacional+
La retenci$n a .ue se refiere este artculo, se efectuar' so!re los fondos l.uidos disponi!les .ue
e2istan en las cuentas o acti(os financieros del contri!uente de .ue se trate en el mes por el .ue se
calcula el impuesto+ Cuando no e2istan fondos l.uidos disponi!les en las cuentas o acti(os financieros o
estos fondos no sean suficientes para efectuar la retenci$n del impuesto so!re la renta, las instituciones
inte)rantes del sistema financiero efectuar'n la retenci$n total o parcial del impuesto pendiente de
retenci$n .ue corresponda de manera inmediata, en el momento en el .ue por cual.uier moti(o e2istan
fondos l.uidos disponi!les en las cuentas o acti(os financieros del contri!uente+
El impuesto pendiente de retenci$n se actuali>ar' conforme a lo esta!lecido en el artculo E83A de
esta Le, 7asta el da en el .ue se lle(e a ca!o su pa)o+
Cuando se realice la cancelaci$n, ena?enaci$n o traspaso de cuentas o acti(os financieros, las
instituciones inte)rantes del sistema financiero de!er'n efectuar la retenci$n del impuesto so!re la renta
en el momento en el .ue se efect6e dic7a cancelaci$n, ena?enaci$n o traspaso, por los intereses reales
positi(os de(en)ados deri(ados de la cantidad cancelada, ena?enada o traspasada+ Los ttulos de cr=dito
o (alores .ue se traspasen se de!er'n (aluar para efectos fiscales por la instituci$n inte)rante del
sistema financiero, sociedad, entidad o persona receptora de los mismos, al (alor de mercado .ue la
instituci$n, sociedad, entidad o persona .ue efectu$ el traspaso, (alu$ los citados ttulos o (alores+
4re(iamente a la cancelaci$n o ena?enaci$n total de las cuentas o acti(os financieros del
contri!uente, de!er' pa)arse en su totalidad el impuesto a .ue se refiere este artculo por dic7as
cuentas o acti(os financieros+ Trat'ndose del traspaso total de acti(os financieros a otra instituci$n,
sociedad, entidad o personaB la instituci$n inte)rante del sistema financiero .ue efect6a el traspaso
de!er' informar el monto del impuesto pendiente de retenci$n del contri!uente a la fec7a del traspaso a
la instituci$n, sociedad, entidad o persona receptora de los acti(os financieros de .ue se trate+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, en el caso del traspaso de acti(os financieros, la instituci$n,
sociedad, entidad o persona receptora de los acti(os financieros, ser' responsa!le solidaria por las
omisiones en el pa)o del impuesto so!re la renta en el .ue pudiera incurrir el contri!uente por los
acti(os traspasados+ Cuando la informaci$n emitida por la instituci$n inte)rante del sistema financiero
.ue 7u!iese reali>ado el traspaso de los acti(os financieros sea incorrecta o incompleta, dic7a instituci$n
ser' responsa!le solidaria por el monto del impuesto pendiente de retenci$n .ue efecti(amente se
7u!iese )enerado a la fec7a del traspaso+
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Secretara General
Las instituciones .ue componen el sistema financiero de!er'n efectuar la retenci$n a .ue se refiere el
primer p'rrafo de este artculo, si durante el mes de .ue se trate, el contri!uente pretende efectuar un
retiro .ue disminua el saldo de sus cuentas o acti(os financieros a una cantidad inferior al impuesto
so!re la renta .ue se 7u!iese )enerado en ese momento+
-o se efectuar' la retenci$n a .ue se refiere el primer p'rrafo de este artculo, trat'ndose de/
I4 Intereses .ue se pa)uen a/
a: La #ederaci$n, los Estados, al Distrito #ederal o a los 1unicipios+
b: Los or)anismos descentrali>ados cuas acti(idades no sean preponderantemente
empresariales, as como a a.uellos su?etos a control presupuestario en los t=rminos de la
Le de 4resupuesto, Conta!ilidad :asto 46!lico, .ue determine el ;er(icio de
,dministraci$n Tri!utaria+
c: Los partidos o asociaciones polticas, le)almente reconocidos+
d: Las personas morales autori>adas para reci!ir donati(os deduci!les en los t=rminos de
esta Le+
e: Las sociedades de in(ersi$n especiali>adas en fondos para el retiro, a los fondos de
pensiones o ?u!ilaciones de personal complementarios a los .ue esta!lece la Le del
;e)uro ;ocial a las empresa de se)uros de pensiones autori>adas e2clusi(amente
para operar se)uros de pensiones deri(ados de las lees de se)uridad social en la forma
de rentas (italicias o se)uros de so!re(i(encia conforme a dic7as lees, as como a las
cuentas o canales de in(ersi$n .ue se implementen con moti(o de los planes personales
para el retiro a .ue se refiere el artculo %C@ de esta Le+
f: Los Estados e2tran?eros en los casos de reciprocidad+
II4 Intereses .ue se pa)uen entre el Aanco de 1=2ico, las instituciones .ue componen el sistema
financiero las sociedades de in(ersi$n especiali>adas en fondos para el retiro+ -o ser'
aplica!le lo dispuesto en esta fracci$n, trat'ndose de intereses .ue deri(en de pasi(os .ue no
sean a car)o de dic7as instituciones o sociedades, as como cuando =stas act6en por cuenta
de terceros+
III4 Los .ue se pa)uen a fondos o fideicomisos de fomento econ$mico del :o!ierno #ederal+
I'4 Los intereses .ue pa)uen los intermediarios financieros a los fondos de pensiones primas
de anti)Ledad, constituidos en los t=rminos del artculo 33 de esta Le ni los .ue se pa)uen a
sociedades de in(ersi$n en instrumentos de deuda .ue administren en forma e2clusi(a
in(ersiones de dic7os fondos o a)rupen como in(ersionistas de manera e2clusi(a a la
#ederaci$n, al Distrito #ederal, a los Estados, a los 1unicipios, a los or)anismos
descentrali>ados cuas acti(idades no sean preponderantemente empresariales, a los
partidos polticos asociaciones polticas le)almente reconocidos+
'4 Los intereses .ue se pa)uen a fondos de a7orro ca?as de a7orro de tra!a?adores o a las
personas morales constituidas 6nicamente con el o!?eto de administrar dic7os fondos o ca?as
de a7orro+
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Secretara General
Lo dispuesto en el p'rrafo anterior ser' aplica!le 6nicamente cuando se cumpla con lo
si)uiente/
a: 8ue dic7os fondos ca?as de a7orro, cumplan con los re.uisitos .ue al efecto se
esta!le>can en el 5e)lamento de esta Le .ue .uien constitua el fondo o la ca?a
de a7orro o la persona moral .ue se constitua 6nicamente para administrar el fondo
o la ca?a de a7orro de .ue se trate, ten)a a disposici$n de las autoridades fiscales la
documentaci$n .ue se esta!le>ca en dic7o 5e)lamento+
b: 8ue las personas morales a .ue se refiere esta fracci$n, a m's tardar el %E de
fe!rero de cada a*o, presenten ante el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria
informaci$n del monto de las aportaciones efectuadas a los fondos ca?as de a7orro
.ue administren, as como de los intereses nominales reales pa)ados, en el
Lo dispuesto en esta fracci$n no ser' aplica!le a los intereses .ue se pa)uen a las personas
morales a .ue se refiere la presente fracci$n por in(ersiones distintas de las .ue se realicen
con los recursos de los fondos ca?as de a7orro de tra!a?adores .ue administren+
'I4 Intereses .ue se pa)uen a las sociedades de in(ersi$n a .ue se refiere el artculo %&3 de esta
Le+
Fracci%n adicionada DOF 30-12-2002. $eformada DOF 0!-12-200#
4ara los efectos de este Captulo, del Captulo VI del Ttulo IV del artculo %&33, de esta Le, se
consideran cuentas, entre otras, a.u=llas .ue deri(en de dep$sitos a la (ista, dep$sitos de a7orro,
dep$sitos retira!les en das preesta!lecidos, dep$sitos a pla>o o con pre(io a(iso, as como la
su!cuenta de aportaciones (oluntarias la su!cuenta de aportaciones complementarias de retiro, a .ue
se refiere la Le de los ;istemas de ,7orro para el 5etiro se consideran acti(os financieros, entre
otros, los ttulos de cr=dito, (alores, operaciones de reporto pr=stamos de (alores, as como las
operaciones financieras deri(adas de deuda, las sociedades de in(ersi$n cuos rendimientos de la
cartera total de in(ersi$n se consideren )ra(ados para efectos de esta Le, los planes personales de
retiro, as como el componente de a7orro de las primas de los se)uros de (ida de los se)uros de
pensiones a .ue se refieren las fracciones I II del artculo 8 de la Le :eneral de Instituciones
;ociedades 1utualistas de ;e)uros+
El impuesto a .ue se refiere el primer p'rrafo de este artculo se podr' disminuir con el cr=dito fiscal
a .ue se refiere el artculo %E9 de esta Le+
Ar*3culo ,;-A4 4ara los efectos del artculo E8 de la presente Le, las instituciones .ue componen el
sistema financiero, de!er'n calcular el monto de los intereses reales .ue se de(en)uen a fa(or de los
contri!uentes a tra(=s de =stas, durante el mes de calendario .ue corresponda, conforme a lo si)uiente/
I4 Determinar'n el saldo inicial de las cuentas o de los acti(os financieros .ue )eneren intereses
a fa(or de los contri!uentes .ue se consideren )ra(ados para efectos de esta Le, de!iendo
incluir en los saldos de las cuentas de los acti(os financieros los intereses de(en)ados no
co!rados por el contri!uente+ El saldo inicial ser' el saldo del 6ltimo da del mes inmediato
anterior a a.u=l por el .ue se reali>a la retenci$n en los t=rminos del artculo E8 de esta Le o
el monto del primer dep$sito en la cuenta o acti(o financiero, el .ue sea m's reciente+ El
saldo inicial en unidades de in(ersi$n se calcular' di(idiendo el monto de dic7o saldo inicial
entre el (alor de la unidad de in(ersi$n del da en el .ue =ste se 7u!iese determinado+
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Secretara General
II4 ,l saldo inicial en unidades de in(ersi$n, o!tenido conforme a la fracci$n anterior, se le
sumar' el importe total en unidades de in(ersi$n de los dep$sitos reali>ados en las cuentas o
acti(os financieros de .ue se trate, durante el mes .ue corresponda+
El importe total en unidades de in(ersi$n de los dep$sitos reali>ados en las cuentas o acti(os
financieros de .ue se trate, durante el mes .ue corresponda, se calcular' sumando el monto
de los dep$sitos reali>ados en el mes, di(idiendo el monto de cada dep$sito, entre el (alor de
la unidad de in(ersi$n del da en el .ue el dep$sito se 7u!iese efectuado+
III4 Determinar'n el saldo final en unidades de in(ersi$n de las cuentas o de los acti(os
financieros .ue )eneren intereses .ue se consideren )ra(ados para efectos de esta Le, el
6ltimo da del mes de .ue se trate o, en su caso, en el momento de su cancelaci$n,
ena?enaci$n o traspaso, de!iendo incluir en el saldo de las cuentas de los acti(os
financieros, los intereses de(en)ados no co!rados por el contri!uente+
El saldo final en unidades de in(ersi$n de las cuentas o de los acti(os financieros se o!tendr'
di(idiendo el monto del saldo final de las cuentas o acti(os financieros, entre el (alor de la
unidad de in(ersi$n del 6ltimo da del mes .ue corresponda o del da de la cancelaci$n,
ena?enaci$n o traspaso de las cuentas o de los acti(os financieros, se)6n se trate+
4ara determinar el saldo final de los ttulos de cr=dito (alores, colocados entre el )ran
p6!lico in(ersionista, =stos de!er'n (aluarse a precios de mercado en los casos en los .ue
para los mismos e2ista un mercado secundario reconocido o a su (alor de ad.uisici$n cuando
no e2ista dic7o mercado+ En todos los casos se de!er' incluir el monto de los intereses
de(en)ados no co!rados al 6ltimo da del mes por el .ue se efect6a el c'lculo de los
intereses a .ue se refiere este artculo o a la fec7a de la cancelaci$n, ena?enaci$n o traspaso
de la cuenta o del acti(o financiero .ue corresponda+
I'4 ,l saldo final en unidades de in(ersi$n o!tenido conforme a la fracci$n anterior, se de!er'
adicionar el importe total en unidades de in(ersi$n de los retiros reali>ados en la cuenta o
acti(o financiero de .ue se trate, durante el mes .ue corresponda+
El importe total en unidades de in(ersi$n de los retiros reali>ados en la cuenta o acti(o
financiero de .ue se trate, durante el mes .ue corresponda, se o!tendr' de la suma de los
retiros reali>ados durante el mes de .ue se trate, di(idiendo el monto de cada retiro, entre el
(alor de la unidad de in(ersi$n del da en el .ue =ste se 7u!iese reali>ado+
'4 4ara calcular el monto de los intereses reales de(en)ados a fa(or del contri!uente en el
mes .ue corresponda, las instituciones .ue componen el sistema financiero, de!er'n restar al
resultado o!tenido conforme al primer p'rrafo de la fracci$n anterior, el resultado o!tenido de
acuerdo al primer p'rrafo de la fracci$n II de este artculo+ El resultado .ue se o!ten)a
de!er' multiplicarse por el (alor de la unidad de in(ersi$n del 6ltimo da del mes de .ue se
trate o, en su caso, del da de la cancelaci$n, ena?enaci$n o traspaso de la cuenta o acti(o
financiero .ue corresponda+
4ara los efectos de este artculo se entender' como dep$sito cual.uier entre)a en dinero o en !ienes
.ue realice el contri!uente a la cuenta o acti(o financiero de .ue se trate se considerar' como retiro la
entre)a .ue en dinero o en !ienes realice la instituci$n inte)rante del sistema financiero al contri!uente
pro(eniente de la cuenta o acti(o financiero .ue corresponda+
Tam!i=n se consideran dep$sitos los recursos o!tenidos por la ena?enaci$n de ttulos de cr=dito o
(alores .ue esta Le considera e2entos, as como los intereses co!rados pro(enientes de ttulos o
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Secretara General
(alores e2entos en los t=rminos de la misma Le el monto de los di(idendos efecti(amente perci!idos
por el contri!uente+
;e consideran retiros el monto de los recursos destinados a la compra de ttulos de cr=dito o (alores
cua ena?enaci$n se considere como in)reso e2ento para el contri!uente+
-o se consideran retiros las comisiones .ue co!ren las instituciones .ue componen el sistema
financiero a los contri!uentes por las cuentas o acti(os financieros .ue )eneren intereses )ra(ados para
efectos de esta Le+ Estas comisiones se de!er'n disminuir del saldo final de la cuenta o acti(o
financiero .ue las 7u!iese )enerado+ 4ara estos efectos, se consideran comisiones las .ue define como
tales el artculo 3, fracci$n IV de la Le para la Transparencia "rdenamiento de los ;er(icios
#inancieros+
En el caso de las sociedades de in(ersi$n a .ue se refiere la Le de ;ociedades de In(ersi$n se
entender'n como saldos inicial final, el (alor de las acciones de la sociedad de in(ersi$n propiedad del
contri!uente, al inicio al final del periodo por el .ue se calcula el monto de los intereses reales
de(en)ados determinados conforme a la fracci$n V de este artculo+ ,simismo, se entender'n como
dep$sitos o retiros el (alor de las compras o (entas, respecti(amente, de las acciones de la sociedad de
in(ersi$n de .ue se trate .ue realice el contri!uente en la fec7a en la .ue efecti(amente =stas sean
li.uidadas+
El ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria mediante re)las de car'cter )eneral podr' emitir un
procedimiento de c'lculo simplificado para .ue las sociedades de in(ersi$n determinen el monto de los
intereses reales de(en)ados, conforme a lo dispuesto en este artculo+
Trat'ndose de cuentas denominadas en moneda e2tran?era, la con(ersi$n de los saldos, de los
dep$sitos de los retiros, se efectuar' considerando el tipo de cam!io para sol(entar o!li)aciones en
moneda e2tran?era pa)aderas en la 5ep6!lica 1e2icana .ue al efecto pu!li.ue en el Diario "ficial de la
#ederaci$n el Aanco de 1=2ico, correspondiente al se)undo da 7'!il anterior al da en el .ue se
calculen los saldos inicial o final, se efect6en los dep$sitos o los retiros, se cancelen, ena?enen o
traspasen las cuentas o acti(os financieros, se)6n se trate+ Los das en los .ue el Aanco de 1=2ico no
pu!li.ue dic7o tipo de cam!io se de!er' utili>ar el 6ltimo tipo de cam!io pu!licado con anterioridad al
se)undo da 7'!il a a.u=l en el .ue se calculen los saldos antes referidos o se efect6en los dep$sitos,
retiros o se cancelen, ena?enen o traspasen las cuentas o los acti(os financieros+
Artculo adicionado DOF 0!-12-200#
Ar*3culo ,;-B4 4ara los efectos de lo dispuesto en el tercer p'rrafo del artculo E8 de esta Le,
cuando e2ista impuesto so!re la renta pendiente de retenci$n, las instituciones .ue componen el sistema
financiero de!er'n actuali>ar el monto del referido impuesto .ue ten)a cada uno de sus clientes con
dic7a instituci$n, al da en el .ue se lle(e a ca!o el pa)o de =ste+
El monto del impuesto so!re la renta pendiente de retenci$n se actuali>ar' multiplicando dic7o monto
por el factor de actuali>aci$n+ El factor de actuali>aci$n ser' la multiplicaci$n de los factores diarios de la
tasa de inter=s, desde el da en el .ue se de!i$ efectuar la retenci$n correspondiente 7asta el da en el
.ue =sta se realice+
El factor diario de la tasa de inter=s se calcular' sumando a la unidad el cociente .ue resulte de
di(idir entre trescientos sesenta, la tasa de inter=s ponderada de fondeo de ttulos !ancarios .ue para el
da de .ue se trate pu!li.ue el Aanco de 1=2ico a tra(=s de su p')ina de Internet, multiplicada por el
n6mero de das .ue e2istan desde el da al .ue corresponda la tasa 7asta el si)uiente da en el .ue se
pu!li.ue nue(amente dic7a tasa+ Cuando la tasa de inter=s a la .ue se refiere este p'rrafo no se
pu!li.ue por el Aanco de 1=2ico, se tomar' la 6ltima tasa pu!licada durante los das naturales .ue
transcurran 7asta .ue se pu!li.ue nue(amente dic7a tasa de inter=s+
68

Secretara General
La tasa de inter=s ponderada de fondeo de ttulos !ancarios a .ue se refiere el presente artculo, es
a.u=lla .ue se o!tiene de sumar el producto resultante de multiplicar el monto de las operaciones con
pa)ar=s !ancarios, con aceptaciones !ancarias con certificados de dep$sito, a sea en directo o en
operaciones de reporto, con pla>o a (encimiento de un da 7'!il, reali>adas entre instituciones .ue
componen el sistema financiero el da por el cual se calcula la referida tasa, por la tasa de inter=s de
cada una de dic7as operaciones+ El resultado o!tenido, se di(ide entre la suma del monto total de las
referidas operaciones .ue se 7u!iesen reali>ado ese mismo da+
;e e2cluen del c'lculo descrito en el p'rrafo anterior, a.uellas operaciones reali>adas entre
instituciones .ue pertenecen a un mismo )rupo financiero a.u=llas .ue se lle(en a ca!o con la
clientela de dic7as instituciones+
El ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria podr' emitir re)las de car'cter )eneral .ue simplifi.uen la
determinaci$n del factor de actuali>aci$n a .ue se refiere el presente artculo con !ase en los ndices
so!re la tasa de inter=s ponderada de ttulos !ancarios pu!licados por el Aanco de 1=2ico en el Diario
"ficial de la #ederaci$n+
4or el monto pendiente de retenci$n por concepto de impuesto so!re la renta a .ue se refiere el
presente artculo no se pa)ar' la actuali>aci$n ni los recar)os a .ue se refiere el C$di)o #iscal de la
#ederaci$n, desde el da en el .ue se de!i$ efectuar la retenci$n correspondiente 7asta el da en el
.ue =sta efecti(amente se realice+
;i las instituciones inte)rantes del sistema financiero reali>an la retenci$n del impuesto so!re la renta
a .ue se refiere el primer p'rrafo del artculo E8 de esta Le, pero no efect6an el entero de dic7o
impuesto, la instituci$n de .ue se trate, ser' responsa!le por el pa)o del impuesto, de!iendo pa)ar las
actuali>aciones recar)os correspondientes conforme al C$di)o #iscal de la #ederaci$n+
Ar*3culo ,<4 Las instituciones .ue componen el sistema financiero, tendr'n, adem's de las
o!li)aciones esta!lecidas en otros artculos de esta Le, las si)uientes/
I4 4resentar ante el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, a m's tardar el da %E de fe!rero de
cada a*o, informaci$n so!re el nom!re, 5e)istro #ederal de Contri!uentes, domicilio del
contri!uente de .ue se trate, el impuesto pendiente de retenci$n a .ue se refiere el artculo
E8 de esta Le o, en su caso, el monto del cr=dito fiscal del artculo %E9 de la misma Le, al
3% de diciem!re del a*o inmediato anterior, as como el impuesto .ue se 7u!iese retenido
conforme al artculo E8 de la presente Le el monto de los intereses reales de(en)ados a
.ue se refiere el artculo E83, de la Le del Impuesto so!re la 5enta, correspondientes al
e?ercicio inmediato anteriorB todo esto con independencia de lo esta!lecido en los artculos
%92 29E de la Le del 1ercado de Valores, %%C de la Le de Instituciones de Cr=dito, EE de
la Le de ;ociedades de In(ersi$n, 3F de la Le de ,7orro Cr=dito 4opular %F& de la Le
:eneral de Instituciones ;ociedades 1utualistas de ;e)uros+
Las autoridades fiscales pro(eer'n las medidas necesarias para )aranti>ar la confidencialidad
de la informaci$n .ue se de!a presentar en los t=rminos de esta fracci$n+ Dic7a informaci$n
de!er' presentarse encriptada en los t=rminos .ue esta!le>ca el ;er(icio de ,dministraci$n
Tri!utaria mediante re)las de car'cter )eneral con las medidas de se)uridad .ue
pre(iamente acuerden las instituciones inte)rantes del sistema financiero el ;er(icio de
II4 Informar mensualmente a las personas a .uienes les administran sus cuentas o acti(os
financieros, a tra(=s de sus estados de cuenta, el importe de los intereses reales de(en)ados
a su fa(or a tra(=s de dic7as instituciones, calculados conforme al artculo E83, de esta Le,
aun cuando =stos sean ne)ati(os , en su caso, el monto de las retenciones efectuadas, el
69

Secretara General
cr=dito fiscal a .ue se refiere el artculo %E9 de este ordenamiento, as como el monto
pendiente de retenci$n por concepto del impuesto so!re la renta+
III4 Conser(ar, de conformidad con lo pre(isto en el C$di)o #iscal de la #ederaci$n, la
informaci$n relacionada con las constancias los estados de cuenta, a .ue se refiere este
artculo+
Artculo reformado DOF 30-12-2002, 2!-12-200", 0!-12-200#
Ar*3culo 8%4 Los intermediarios financieros .ue inter(en)an en la ena?enaci$n de acciones reali>adas
a tra(=s de la Aolsa 1e2icana de Valores concesionada en los t=rminos de la Le del 1ercado de
Valores, de!er'n efectuar la retenci$n aplicando la tasa del EH so!re el in)reso o!tenido por dic7a
ena?enaci$n, sin deducci$n al)una+ -o se efectuar' la retenci$n a .ue se refiere este p'rrafo, en los
casos en los .ue no se de!a pa)ar el impuesto so!re la renta conforme a lo dispuesto en la fracci$n
<<VI del artculo %&9 de esta Le ni cuando la ena?enaci$n la realice una persona moral residente en
1=2ico+
Trat'ndose de ofertas p6!licas de compra de acciones )ra(adas en los t=rminos del primer p'rrafo
de la fracci$n <<VI del artculo %&9 de esta Le, el intermediario financiero .ue represente al ena?enante
de las acciones en dic7a oferta, de!er' efectuar la retenci$n a .ue se refiere el p'rrafo anterior+
El entero de la retenci$n de!er' efectuarse ante las oficinas autori>adas a m's tardar el da %C del
mes inmediato si)uiente al en .ue se ena?enaron las acciones, en la forma .ue al efecto esta!le>ca el
;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
Las personas fsicas podr'n acreditar las retenciones efectuadas en los t=rminos del primer p'rrafo
de este artculo, contra el impuesto .ue resulte a su car)o en la declaraci$n del e?ercicio de .ue se trate+
,simismo, los intermediarios financieros de!er'n informar al ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, a
m's tardar el da %E de fe!rero de cada a*o, en la forma .ue al efecto se esta!le>ca, el nom!re,
5e)istro #ederal de Contri!uentes, domicilio, as como los datos de las ena?enaciones de acciones
reali>adas a tra(=s de la Aolsa 1e2icana de Valores concesionada en los t=rminos de la Le del
1ercado de Valores, efectuadas en el a*o de calendario inmediato anterior, .ue se solicite en dic7a
forma, respecto de todas las personas .ue 7u!ieran efectuado ena?enaci$n de acciones+
0AP5TULO '
DE LAS PARDIDAS
Ar*3culo 8"4 La p=rdida fiscal se o!tendr' de la diferencia entre los in)resos acumula!les del e?ercicio
las deducciones autori>adas por esta Le, cuando el monto de estas 6ltimas sea maor .ue los
in)resos+ El resultado o!tenido se incrementar', en su caso, con la participaci$n de los tra!a?adores en
las utilidades de las empresas pa)ada en el e?ercicio en los t=rminos del artculo %23 de la Constituci$n
4oltica de los Estados 0nidos 1e2icanos+
La p=rdida fiscal ocurrida en un e?ercicio podr' disminuirse de la utilidad fiscal de los die> e?ercicios
si)uientes 7asta a)otarla+
Cuando el contri!uente no disminua en un e?ercicio la p=rdida fiscal de e?ercicios anteriores,
pudiendo 7a!erlo 7ec7o conforme a este artculo, perder' el derec7o a 7acerlo en los e?ercicios
posteriores 7asta por la cantidad en la .ue pudo 7a!erlo efectuado+
70

Secretara General
4ara los efectos de este artculo, el monto de la p=rdida fiscal ocurrida en un e?ercicio, se actuali>ar'
multiplic'ndolo por el factor de actuali>aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el primer
mes de la se)unda mitad del e?ercicio en el .ue ocurri$ 7asta el 6ltimo mes del mismo e?ercicio+ La
parte de la p=rdida fiscal de e?ercicios anteriores a actuali>ada pendiente de aplicar contra utilidades
fiscales se actuali>ar' multiplic'ndola por el factor de actuali>aci$n correspondiente al periodo
comprendido desde el mes en el .ue se actuali>$ por 6ltima (e> 7asta el 6ltimo mes de la primera
mitad del e?ercicio en el .ue se aplicar'+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, cuando sea impar el n6mero de meses del e?ercicio en .ue
ocurri$ la p=rdida, se considerar' como primer mes de la se)unda mitad, el mes inmediato posterior al
.ue corresponda la mitad del e?ercicio+
El derec7o a disminuir las p=rdidas fiscales es personal del contri!uente .ue las sufra no podr' ser
transmitido a otra persona ni como consecuencia de fusi$n+
En el caso de escisi$n de sociedades, las p=rdidas fiscales pendientes de disminuirse de utilidades
fiscales, se de!er'n di(idir entre las sociedades escindente las escindidas, en la proporci$n en .ue se
di(ida la suma del (alor total de los in(entarios de las cuentas por co!rar relacionadas con las
acti(idades comerciales de la escindente cuando =sta reali>a!a preponderantemente dic7as acti(idades,
o de los acti(os fi?os cuando la sociedad escindente reali>a!a preponderantemente otras acti(idades
empresariales+ 4ara determinar la proporci$n a .ue se refiere este p'rrafo, se de!er'n e2cluir las
in(ersiones en !ienes inmue!les no afectos a la acti(idad preponderante+
Ar*3culo 8$4 -o se disminuir' la p=rdida fiscal o la parte de ella, .ue pro(en)a de fusi$n o de
li.uidaci$n de sociedades, en las .ue el contri!uente sea socio o accionista+
Ar*3culo 864 En los casos de fusi$n, la sociedad fusionante s$lo podr' disminuir su p=rdida fiscal
pendiente de disminuir al momento de la fusi$n, con car)o a la utilidad fiscal correspondiente a la
e2plotaci$n de los mismos )iros en los .ue se produ?o la p=rdida+
Cuando cam!ien los socios o accionistas .ue posean el control de una sociedad .ue ten)a p=rdidas
fiscales de e?ercicios anteriores pendientes de disminuir la suma de sus in)resos en los tres 6ltimos
e?ercicios 7aan sido menores al monto actuali>ado de esas p=rdidas al t=rmino del 6ltimo e?ercicio antes
del cam!io de socios o accionistas, dic7a sociedad 6nicamente podr' disminuir las p=rdidas contra las
utilidades fiscales correspondientes a la e2plotaci$n de los mismos )iros en los .ue se produ?eron las
p=rdidas+ 4ara estos efectos, se considerar'n los in)resos mostrados en los estados financieros
correspondientes al periodo se*alado, apro!ados por la asam!lea de accionistas+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, se considera .ue e2iste cam!io de socios o accionistas .ue
posean el control de una sociedad, cuando cam!ian los tenedores, directa o indirectamente, de m's del
cincuenta por ciento de las acciones o partes sociales con derec7o a (oto de la sociedad de .ue se trate,
en uno o m's actos reali>ados dentro de un periodo de tres a*os+ Lo dispuesto en este p'rrafo no aplica
en los casos en .ue el cam!io de socios o accionistas se presente como consecuencia de 7erencia,
donaci$n, o con moti(o de una reestructura corporati(a, fusi$n o escisi$n de sociedades .ue no se
consideren ena?enaci$n en los t=rminos del C$di)o #iscal de la #ederaci$n, siempre .ue en el caso de la
reestructura, fusi$n o escisi$n los socios o accionistas directos o indirectos .ue mantenan el control
pre(io a dic7os actos, lo manten)an con posteridad a los mismos+ En el caso de fusi$n, de!er' estarse a
lo dispuesto en el primer p'rrafo de este artculo+ 4ara estos efectos, no se incluir'n las acciones
colocadas entre el )ran p6!lico in(ersionista+
Las sociedades a .ue se refieren los p'rrafos anteriores para disminuir las p=rdidas fiscales
pendientes de disminuir, de!er'n lle(ar sus re)istros conta!les en tal forma .ue el control de sus
p=rdidas fiscales en cada )iro se pueda e?ercer indi(idualmente respecto de cada e?ercicio, as como de
71

Secretara General
cada nue(o )iro .ue se incorpore al ne)ocio+ 4or lo .ue se refiere a los )astos no identifica!les, =stos
de!er'n aplicarse en la parte proporcional .ue representen en funci$n de los in)resos o!tenidos propios
de la acti(idad+ Esta aplicaci$n de!er' 7acerse con los mismos criterios para cada e?ercicio+
4ara los efectos del artculo @8, fracci$n I, incisos !G, se)undo p'rrafo cG, se)undo p'rrafo, de la
Le, las p=rdidas fiscales de e?ercicios anteriores .ue se podr'n disminuir para determinar el resultado
fiscal consolidado o p=rdida fiscal consolidada del e?ercicio de .ue se trate, ser'n 6nicamente 7asta por
el monto en el .ue se 7u!iesen disminuido en los t=rminos de este artculo+
Artculo reformado DOF 2!-12-200"
0AP5TULO 'I
DEL RA(IMEN DE 0ONSOLIDA0I>N IS0AL
Ar*3culo 874 4ara los efectos de esta Le, se consideran sociedades controladoras las .ue re6nan los
re.uisitos si)uientes/
I4 8ue se trate de una sociedad residente en 1=2ico+
II4 8ue sean propietarias de m's del E&H de las acciones con derec7o a (oto de otra u otras
sociedades controladas, inclusi(e cuando dic7a propiedad se ten)a por conducto de otras
sociedades .ue a su (e> sean controladas por la misma sociedad controladora+
III4 8ue en nin)6n caso m's del E&H de sus acciones con derec7o a (oto sean propiedad de otra
u otras sociedades, sal(o .ue dic7as sociedades sean residentes en al)6n pas con el .ue se
ten)a acuerdo amplio de intercam!io de informaci$n+ 4ara estos efectos, no se computar'n
las acciones .ue se colo.uen entre el )ran p6!lico in(ersionista, de conformidad con las
re)las .ue al efecto dicte el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
La sociedad controladora .ue opte por considerar su resultado fiscal consolidado, de!er'
determinarlo conforme a lo pre(isto en el artculo @8 de esta Le+ ,l resultado fiscal consolidado se le
aplicar' la tasa esta!lecida en el artculo %& de esta Le, en su caso, para o!tener el impuesto a pa)ar
por la sociedad controladora en el e?ercicio+
Tercer p'rrafo I;e dero)aG+
Prrafo derogado DOF 01-10-200!
0na (e> e?ercida la opci$n de consolidaci$n, la sociedad controladora de!er' continuar pa)ando su
impuesto so!re el resultado fiscal consolidado por un periodo no menor de cinco e?ercicios contados a
partir de a.u=l en el .ue se empe>$ a e?ercer la opci$n citada, 7asta en tanto no presente ante el
;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria a(iso para de?ar de consolidar, o !ien, cuando la sociedad
controladora de?e de cumplir al)uno de los re.uisitos esta!lecidos en este Captulo, o de!a desconsolidar
en los t=rminos de los artculos C&, cuarto p'rrafo, o C%, octa(o, d=cimo .uinto d=cimo se2to p'rrafos,
de esta Le+ El pla>o anterior no se reinicia con moti(o de una reestructuraci$n corporati(a+
Prrafo reformado DOF 01-10-200!, 0!-12-200#
4ara .ue surta efectos el a(iso para de?ar de consolidar, =ste de!er' presentarse ante el ;er(icio de
,dministraci$n Tri!utaria, acompa*ado de la documentaci$n si)uiente/
I4 Copia de los estados financieros dictaminados para efectos fiscales de las sociedades
controladora controladas, del e?ercicio inmediato anterior a a.u=l en .ue se pretende de?ar
de determinar el resultado fiscal consolidado o la p=rdida fiscal consolidada+
72

Secretara General
Cuando los estados financieros dictaminados a .ue se refiere el p'rrafo anterior, no se 7aan
presentado por encontrarse dentro del pla>o esta!lecido en la Le para su presentaci$n,
de!er'n presentarse ante la autoridad fiscal correspondiente dentro de los cinco das
posteriores a la fec7a en .ue la sociedad controladora de!a presentar ante la autoridad fiscal
competente, dic7os estados financieros dictaminados+
Fracci%n adicionada DOF 0!-12-200#
II4 C'lculo del impuesto deri(ado de la desconsolidaci$n .ue con moti(o de la determinaci$n del
resultado fiscal consolidado determine a su car)o o de las cantidades .ue resulten a su fa(or+
Este c'lculo de!er' ser dictaminado por contador p6!lico re)istrado en los t=rminos del
C$di)o #iscal de la #ederaci$n+
III4 Copia de los estados financieros dictaminados para efectos fiscales con todos los ane2os a
.ue se refiere el C$di)o #iscal de la #ederaci$n su 5e)lamento, correspondientes al
e?ercicio en el .ue de?e de consolidar, la sociedad controladora cada una de sus sociedades
controladas+ Dic7a informaci$n se de!er' presentar dentro de los cinco das posteriores a la
fec7a en .ue la sociedad controladora de!a presentar dic7os estados financieros
dictaminados+
La sociedad controladora las sociedades controladas, presentar'n su declaraci$n del e?ercicio en los
t=rminos de los artculos C2 C@ de esta Le, pa)ar'n, en su caso, el impuesto .ue resulte en los
t=rminos del artculo %& de la misma+
4ara los efectos de este Captulo, no se consideran como acciones con derec7o a (oto, a.uellas .ue
lo ten)an limitado las .ue en los t=rminos de la le)islaci$n mercantil se denominen acciones de )oceB
trat'ndose de sociedades .ue no sean por acciones se considerar' el (alor de las partes sociales+
El impuesto so!re la renta .ue se 7u!iera diferido con moti(o de la consolidaci$n fiscal se enterar',
ante las oficinas autori>adas, cuando se ena?enen acciones de una sociedad controlada a personas
a?enas al )rupo, (are la participaci$n accionaria en una sociedad controlada, se desincorpore una
sociedad controlada o se desconsolide el )rupo, en los t=rminos de este Captulo+ ,simismo, en cada
e?ercicio fiscal, se de!er' enterar ante las oficinas autori>adas, el impuesto diferido a .ue se refiere el
artculo C&3, de esta Le+
Las sociedades controladoras las sociedades controladas .ue consoliden, estar'n a lo dispuesto en
las dem's disposiciones de esta Le, sal(o .ue e2presamente se se*ale un tratamiento distinto en este
Captulo+
El impuesto .ue resulte conforme al se)undo p'rrafo de este artculo se adicionar' o se disminuir'
con la modificaci$n al impuesto de e?ercicios anteriores de las sociedades controladas en las .ue 7aa
(ariado la participaci$n accionaria de la sociedad controladora en el e?ercicio, calculada en los t=rminos
del se)undo tercer p'rrafos del artculo CE de esta Le+
Ar*3culo 8,4 La sociedad controladora podr' determinar su resultado fiscal consolidado, siempre .ue
la misma ?unto con las dem's sociedades controladas cumplan los re.uisitos si)uientes/
I4 8ue la sociedad controladora cuente con la conformidad por escrito del representante le)al
de cada una de las sociedades controladas o!ten)a autori>aci$n del ;er(icio de
,dministraci$n Tri!utaria para determinar su resultado fiscal consolidado+
La solicitud de autori>aci$n para determinar el resultado fiscal consolidado a .ue se refiere
esta fracci$n, de!er' presentarse ante las autoridades fiscales por la sociedad controladora, a
73

Secretara General
m's tardar el da %E de a)osto del a*o inmediato anterior a a.u=l por el .ue se pretenda
determinar dic7o resultado fiscal, de!i=ndose reunir a esa fec7a los re.uisitos pre(istos en
este Captulo+ Con?untamente con la solicitud a .ue se refiere este p'rrafo, la sociedad
controladora de!er' presentar la informaci$n .ue mediante re)las de car'cter )eneral dicte el
;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
En la solicitud a .ue se refiere el p'rrafo anterior, la sociedad controladora de!er' manifestar
todas las sociedades .ue ten)an el car'cter de controladas conforme a lo dispuesto en los
artculos @@ @C de esta Le+ En el caso de no manifestar al)una de las sociedades
controladas cuos acti(os representen el 3H o m's del (alor total de los acti(os del )rupo
.ue se pretenda consolidar en la fec7a en .ue se presente la solicitud, la autori>aci$n de
consolidaci$n no surtir' sus efectos+ Lo dispuesto en este p'rrafo tam!i=n ser' aplica!le en el
caso en .ue la sociedad controladora no manifieste dos o m's sociedades controladas cuos
acti(os representen en su con?unto el @H o m's del (alor total de los acti(os del )rupo .ue se
pretenda consolidar a la fec7a en .ue se presente dic7a solicitud+ 4ara los efectos de este
p'rrafo, el (alor de los acti(os ser' el determinado conforme al artculo 9o3, de esta Le+
La autori>aci$n a .ue se refiere esta fracci$n ser' personal del contri!uente no podr' ser
transmitida a otra persona, sal(o .ue se cuente con autori>aci$n del ;er(icio de
,dministraci$n Tri!utaria se cumpla con los re.uisitos .ue mediante re)las de car'cter
)eneral dicte el mismo+ La trasmisi$n de la autori>aci$n se*alada en este p'rrafo no implica
el reinicio del c$mputo del pla>o .ue esta!lece el tercer p'rrafo del artculo @F de esta Le+
4ara los efectos de la determinaci$n del impuesto diferido a .ue se refiere el artculo C&3, de
la presente Le, la sociedad controladora .ue reci!a la autori>aci$n de!er' considerar los
e?ercicios fiscales por los .ue consolid$ la sociedad controladora .ue le trasmiti$ la
autori>aci$n+
II4 8ue dictaminen sus estados financieros para efectos fiscales por contador p6!lico en los
t=rminos del C$di)o #iscal de la #ederaci$n, durante los e?ercicios por los .ue opten por el
r=)imen de consolidaci$n+ Los estados financieros .ue correspondan a la sociedad
controladora de!er'n refle?ar los resultados de la consolidaci$n fiscal+
En el dictamen de estados financieros a .ue se refiere el p'rrafo anterior, el contador p6!lico
de acuerdo con las prue!as selecti(as .ue lle(e a ca!o en los t=rminos del C$di)o #iscal de
la #ederaci$n, su 5e)lamento las re)las de car'cter )eneral .ue emita el ;er(icio de
,dministraci$n Tri!utaria, de!er' re(isar emitir opini$n so!re los conceptos esta!lecidos en
el artculo C2, fracciones I, incisos cG, fG, )G, 7G, iG, ?G NG VI de esta Le+
Ar*3culo 884 4ara los efectos de esta Le se consideran sociedades controladas a.u=llas en las
cuales m's del E&H de sus acciones con derec7o a (oto sean propiedad, a sea en forma directa,
indirecta o de am!as formas, de una sociedad controladora+ 4ara estos efectos, la tenencia indirecta a
.ue se refiere este artculo ser' a.uella .ue ten)a la sociedad controladora por conducto de otra u otras
sociedades .ue a su (e> sean controladas por la misma sociedad controladora+
Ar*3culo 894 -o tendr'n el car'cter de controladora o controladas, las si)uientes sociedades/
I4 Las comprendidas en el Ttulo III de esta Le+
II4 Las .ue en los t=rminos del tercer p'rrafo del artculo 8o+ de esta Le componen el sistema
financiero las sociedades de in(ersi$n de capitales creadas conforme a las lees de la
materia+
74

Secretara General
III4 Las residentes en el e2tran?ero, inclusi(e cuando ten)an esta!lecimientos permanentes en el
pas+
I'4 ,.uellas .ue se encuentren en li.uidaci$n+
'4 Las sociedades asociaciones ci(iles, as como las sociedades cooperati(as+
'I4 Las personas morales .ue tri!uten en los t=rminos del Captulo VII del Ttulo II de esta Le+
'II4 Las asociaciones en participaci$n a .ue se refiere el artculo %C3A del C$di)o #iscal de la
#ederaci$n+
Ar*3culo 8;4 La sociedad controladora para determinar su resultado fiscal consolidado o p=rdida fiscal
consolidada proceder' como si)ue/
I4 ;e o!tendr' la utilidad o la p=rdida fiscal consolidada conforme a lo si)uiente/
a: ;umar' las utilidades fiscales del e?ercicio de .ue se trate correspondientes a las
sociedades controladas+
b: 5estar' las p=rdidas fiscales del e?ercicio en .ue 7aan incurrido las sociedades
controladas, sin la actuali>aci$n a .ue se refiere el artculo @% de esta Le+
El monto de las p=rdidas fiscales de e?ercicios anteriores pendientes de disminuir en los
t=rminos del artculo @% de esta Le, .ue tu(iere una sociedad controlada en el e?ercicio
en .ue se incorpore a la consolidaci$n, se podr'n disminuir sin .ue el monto .ue se
reste en cada e?ercicio e2ceda de la utilidad fiscal .ue o!ten)a en el mismo la sociedad
controlada de .ue se trate+
c: ;e)6n sea el caso, sumar' su utilidad fiscal o restar' su p=rdida fiscal, del e?ercicio de
.ue se trate+ La p=rdida fiscal ser' sin la actuali>aci$n a .ue se refiere el artculo @% de
esta Le+
Las p=rdidas fiscales de e?ercicios anteriores pendientes de disminuir en los t=rminos del
artculo @% de esta Le, .ue tu(iere la sociedad controladora en el e?ercicio en el .ue
comience a consolidar en los t=rminos de este Captulo, se podr'n disminuir sin .ue el
monto .ue se reste en cada e?ercicio e2ceda de la utilidad fiscal a .ue se refiere este
inciso+
d: ;umar' o restar', en su caso, las modificaciones a la utilidad o p=rdida fiscales de las
sociedades controladas correspondientes a e?ercicios anteriores, a las p=rdidas fiscales
de e?ercicios anteriores pendientes de disminuir a .ue se refiere el se)undo p'rrafo del
inciso !G de esta fracci$n a las p=rdidas .ue pro(en)an de la ena?enaci$n de acciones
de sociedades controladas a .ue se refiere el inciso eG de esta fracci$n+
e: 5estar' el monto de las p=rdidas .ue pro(en)an de la ena?enaci$n de acciones emitidas
por las sociedades controladas en los t=rminos del artculo @@ de esta Le, .ue no 7aan
sido de las consideradas como colocadas entre el )ran p6!lico in(ersionista para efectos
fiscales conforme a las re)las )enerales e2pedidas por el ;er(icio de ,dministraci$n
Tri!utaria, o!tenidas por la sociedad controladora, siempre .ue se cumplan con los
re.uisitos se*alados en la fracci$n <VII, incisos aG, !G, cG dG del artculo 32 de esta Le+
75

Secretara General
Las p=rdidas pro(enientes de la ena?enaci$n de acciones por la sociedad controladora
emitidas por sociedades .ue no sean sociedades controladas, 6nicamente se
disminuir'n de las utilidades .ue por el mismo concepto o!ten)a la sociedad
controladora pro(enientes de acciones emitidas por sociedades no controladas,
cumpliendo con lo esta!lecido en la fracci$n <VII del artculo 32 de esta Le+
En nin)6n caso la sociedad controladora inte)rar' dentro de la determinaci$n de su
utilidad fiscal o p=rdida fiscal, se)6n sea el caso, las p=rdidas referidas en los p'rrafos
anteriores+
Los conceptos se*alados en los incisos anteriores de esta fracci$n, se sumar'n o se restar'n
en la participaci$n consolida!le+
4ara los efectos de este Captulo, la participaci$n consolida!le ser' la participaci$n
accionaria .ue una sociedad controladora ten)a en el capital social de una sociedad
controlada durante el e?ercicio fiscal de =sta, a sea en forma directa o indirecta+ 4ara estos
efectos, se considerar' el promedio diario .ue corresponda a dic7o e?ercicio+ La participaci$n
consolida!le de las sociedades controladoras, ser' del %&&H+
4ara calcular las modificaciones a las utilidades o a las p=rdidas fiscales, de las sociedades
controladas de e?ercicios anteriores, a las p=rdidas fiscales de e?ercicios anteriores pendientes
de disminuir a .ue se refiere el se)undo p'rrafo del inciso !G de esta fracci$n a las p=rdidas
.ue pro(en)an de la ena?enaci$n de acciones de sociedades controladas a .ue se refiere el
inciso eG de esta fracci$n, cuando la participaci$n accionaria de la sociedad controladora en el
capital social de una sociedad controlada cam!ie de un e?ercicio a otro, se di(idir' la
participaci$n accionaria .ue la sociedad controladora ten)a en el capital social de la sociedad
controlada durante el e?ercicio en curso entre la participaci$n correspondiente al e?ercicio
inmediato anterior+ 4ara estos efectos, se considerar' el promedio diario .ue corresponda a
cada uno de los e?ercicios mencionadosB el cociente .ue se o!ten)a ser' el .ue se aplicar' a
las utilidades o a las p=rdidas fiscales, a las p=rdidas fiscales de e?ercicios anteriores
pendientes de disminuir a .ue se refiere el se)undo p'rrafo del inciso !G de esta fracci$n a
las p=rdidas .ue pro(en)an de la ena?enaci$n de acciones de sociedades controladas a .ue
se refiere el inciso eG de esta fracci$n, incluidas en las declaraciones de los e?ercicios
anteriores, al impuesto .ue corresponda a estos e?ercicios, en los t=rminos del artculo CE
de esta Le+
II4 , la utilidad fiscal consolidada se le disminuir'n, en su caso, las p=rdidas fiscales
consolidadas de e?ercicios anteriores, en los t=rminos del artculo @% de esta Le+
Las p=rdidas fiscales o!tenidas por la sociedad controladora o por una sociedad controlada, .ue no
7u!ieran podido disminuirse por la sociedad .ue las )ener$ en los t=rminos del artculo @% de esta Le,
.ue en los t=rminos del primer p'rrafo del inciso !G del primer p'rrafo del inciso cG de la fracci$n I de
este artculo se 7u!ieran restado en al)6n e?ercicio anterior para determinar la utilidad o la p=rdida fiscal
consolidada, de!er'n adicionarse a la utilidad fiscal consolidada o disminuirse de la p=rdida fiscal
consolidada del e?ercicio en .ue se pierda el derec7o a disminuirlas+ El monto e.ui(alente a las p=rdidas
fiscales .ue se adicione a la utilidad fiscal consolidada o se disminua de la p=rdida fiscal consolidada,
se)6n sea el caso conforme a este p'rrafo, se actuali>ar' por el periodo comprendido desde el primer
mes de la se)unda mitad del e?ercicio al .ue corresponda dic7a p=rdida 7asta el 6ltimo mes del
e?ercicio en el .ue se adicionen o se disminuan+
Las p=rdidas en ena?enaci$n de acciones o!tenidas por la sociedad controladora o por una sociedad
controlada, .ue en los t=rminos del inciso eG de la fracci$n I de este artculo se 7u!ieran restado en al)6n
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Secretara General
e?ercicio anterior para determinar la utilidad o p=rdida fiscal consolidada, de!er'n adicionarse a la
utilidad fiscal consolidada o disminuirse de la p=rdida fiscal consolidada del e?ercicio en .ue se pierda el
derec7o a disminuirlas conforme a lo pre(isto en el se)undo p'rrafo de la fracci$n <VII del artculo 32 de
esta Le+ El monto e.ui(alente a las p=rdidas fiscales .ue se adicione a la utilidad fiscal consolidada o
.ue se disminua de la p=rdida fiscal consolidada, se)6n sea el caso conforme a este p'rrafo, se
actuali>ar' por el periodo comprendido desde el mes en el .ue ocurrieron 7asta el 6ltimo mes del
e?ercicio en el .ue se adicionen o se disminuan+
Lo dispuesto en los dos p'rrafos anteriores no proceder' respecto de las p=rdidas fiscales o las
p=rdidas en ena?enaci$n de acciones .ue se 7aan considerado en la determinaci$n pa)o del impuesto
diferido a .ue se refiere el artculo C&3, de esta Le+
Tam!i=n podr'n restarse contra la utilidad fiscal consolidada o sumarse a la p=rdida fiscal
consolidada, se)6n se trate, las p=rdidas fiscales o las p=rdidas en ena?enaci$n de acciones o!tenidas
por las sociedades controladas controladora, en el e?ercicio fiscal en el .ue sean disminuidas de su
utilidad fiscal por dic7as sociedades a ni(el indi(idual o de las )anancias .ue por ena?enaci$n de
acciones o!ten)a, se)6n corresponda 7asta por el monto de la misma, siempre .ue las citadas
p=rdidas se 7u!ieran considerado en la determinaci$n pa)o del impuesto diferido a .ue se refiere el
artculo C&3, de esta Le en al)6n e?ercicio fiscal anterior a a.u=l en el .ue se disminuan a ni(el
indi(idual dic7as p=rdidas+
4en6ltimo p'rrafo I;e dero)aG+
Cuando la sociedad controladora o las sociedades controladas ten)an in(ersiones a .ue se refiere el
artculo 2%2 de esta Le, la sociedad controladora no de!er' considerar el in)reso )ra(a!le, la utilidad
fiscal o el resultado fiscal, deri(ados de dic7as in(ersiones para determinar el resultado fiscal
consolidado o la p=rdida fiscal consolidada, estar' a lo dispuesto en el artculo 2%3 de dic7a Le+
Ar*3culo 8<4 La sociedad controladora .ue 7u!iera optado por determinar su resultado fiscal
consolidado, lle(ar' la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada aplicando las re)las el procedimiento
esta!lecidos en el artculo 88 de esta Le considerando los conceptos si)uientes/
I4 La utilidad fiscal neta ser' la consolidada de cada e?ercicio+
La utilidad a .ue se refiere el p'rrafo anterior, ser' la .ue resulte de restar al resultado fiscal
consolidado del e?ercicio, el impuesto so!re la renta pa)ado en los t=rminos del artculo %& de
esta Le el importe de las partidas no deduci!les para efectos del impuesto so!re la renta,
e2cepto las se*aladas en las fracciones VIII I< del artculo 32 de la Le citada la
participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades de las empresas a .ue se refiere la fracci$n
I del artculo %& de la misma le, de la sociedad controladora de las sociedades controladas+
Las partidas no deduci!les correspondientes a la sociedad controladora a las sociedades
controladas, se restar'n en la participaci$n consolida!le+
Cuando la suma de las partidas no deduci!les para efectos del impuesto so!re la renta,
e2cepto las se*aladas en las fracciones VIII I< del artculo 32 de la Le citada la
participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades de las empresas a .ue se refiere la fracci$n
I del artculo %& de la misma Le, de la sociedad controladora de las sociedades controladas
en la participaci$n consolida!le el impuesto so!re la renta pa)ado en los t=rminos del
artculo %& de la citada Le, sea maor .ue el resultado fiscal consolidado del e?ercicio, la
diferencia se disminuir' del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada .ue la
sociedad controladora ten)a al final del e?ercicio o, en su caso, de la utilidad fiscal neta
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consolidada .ue se determine en los si)uientes e?ercicios, 7asta a)otarlo+ En este 6ltimo
caso, el monto .ue se disminua se actuali>ar' desde el 6ltimo mes del e?ercicio en el .ue se
determin$ 7asta el 6ltimo mes del e?ercicio en el .ue se disminua+
II4 Los in)resos por di(idendos perci!idos ser'n los .ue perci!an la controladora las
controladas de personas morales a?enas a la consolidaci$n por los .ue se 7u!iera pa)ado el
impuesto en los t=rminos del artculo %% de esta Le a.uellos .ue 7u!iesen pro(enido de la
cuenta de utilidad fiscal neta de las mismas personas morales a?enas a la consolidaci$n .ue
los pa)uen, en la participaci$n consolida!le a la fec7a de percepci$n del di(idendo+
III4 Los di(idendos o utilidades pa)ados ser'n los .ue pa)ue la sociedad controladora+
I'4 Los in)resos, di(idendos o utilidades, su?etos a re)menes fiscales preferentes a .ue se
refiere el primer p'rrafo del artculo 88 de esta Le, ser'n los perci!idos por la sociedad
controladora las sociedades controladas, en la participaci$n consolida!le en la fec7a en .ue
se pa)ue el impuesto .ue a =stos corresponda+
La sociedad controladora .ue opte por determinar su resultado fiscal consolidado, constituir' el saldo
inicial de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada sumando los saldos de las cuentas de utilidad fiscal
neta de la sociedad controladora de las sociedades controladas al inicio del e?ercicio en .ue surta
efectos la autori>aci$n de consolidaci$n, en la participaci$n consolida!le a esa fec7a+
Cuando en el e?ercicio se incorpore una sociedad controlada, el saldo de la cuenta a .ue se refiere
este artculo se incrementar' con el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta .ue ten)a la sociedad
controlada al momento de su incorporaci$n, considerando la participaci$n consolida!le .ue a esa fec7a
ten)a la sociedad controladora en la sociedad controlada+
Ar*3culo 9%4 La autori>aci$n para consolidar a .ue se refiere la fracci$n I del artculo @E de esta Le,
surtir' sus efectos a partir del e?ercicio si)uiente a a.u=l en el .ue se otor)ue+
Las sociedades controladas .ue se incorporen a la consolidaci$n antes de .ue surta efectos la
autori>aci$n de consolidaci$n, de!er'n incorporarse a la misma a partir del e?ercicio si)uiente a a.u=l en
.ue se o!tu(o la autori>aci$n para consolidar+
Las sociedades .ue se incorporen a la consolidaci$n con posterioridad a la fec7a en .ue surti$
efectos la autori>aci$n, se de!er'n incorporar a partir del e?ercicio si)uiente a a.u=l en .ue se ad.uiera
la propiedad de m's del E&H de sus acciones con derec7o a (oto+ Las sociedades controladas .ue
sur?an con moti(o de la escisi$n de una sociedad controlada se considerar'n incorporadas a partir de la
fec7a de dic7o acto+ En el caso de las sociedades .ue 7aan calificado como sociedades controladas
desde la fec7a de su constituci$n, =stas de!er'n incorporarse a la consolidaci$n a partir de dic7a fec7a+
En el caso en .ue una sociedad controladora no incorpore a la consolidaci$n fiscal a una sociedad
controlada cuos acti(os representen el 3H o m's del (alor total de los acti(os del )rupo .ue consolide
al momento en .ue de!i$ efectuarse la incorporaci$n, 7u!iera o no presentado el a(iso de incorporaci$n
a .ue se refiere el 6ltimo p'rrafo de este artculo, de!er' desconsolidar a todas sus sociedades
controladas enterar el impuesto respecti(o como si no 7u!iera consolidado, con los recar)os
correspondientes al periodo transcurrido desde la fec7a en .ue se de!i$ 7a!er enterado el impuesto de
cada sociedad de no 7a!er consolidado fiscalmente 7asta .ue el mismo se realice+ Lo dispuesto en
este p'rrafo tam!i=n ser' aplica!le en el caso en .ue la sociedad controladora no incorpore a la
consolidaci$n en un mismo e?ercicio, a dos o m's sociedades controladas cuos acti(os representen en
su con?unto el @H o m's del (alor total de los acti(os del )rupo .ue consolide+ Lo anterior tam!i=n se
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aplicar' en el caso en .ue se incorpore a la consolidaci$n a una o (arias sociedades .ue no sean
controladas en los t=rminos de los artculos @@ @C de esta Le+ 4ara los efectos de este p'rrafo, el (alor
de los acti(os ser' el determinado conforme al artculo 9o3, de esta Le+
4ara los efectos de este artculo, la sociedad controladora de!er' presentar un a(iso ante las
autoridades fiscales, dentro de los .uince das si)uientes a la fec7a en .ue ad.uiera directamente o por
conducto de otras sociedades controladas, m's del E&H de las acciones con derec7o a (oto de una
sociedad+ En el caso de sociedades controladas .ue se incorporen a la consolidaci$n fiscal en el periodo
.ue transcurra entre la fec7a de presentaci$n de la solicitud para consolidar a.u=lla en .ue se notifi.ue
la autori>aci$n respecti(a, la controladora de!er' presentar el a(iso de incorporaci$n dentro de los
.uince das si)uientes a la fec7a en .ue se notifi.ue la autori>aci$n por parte de las autoridades fiscales+
En el caso de las sociedades .ue sur?an con moti(o de una escisi$n, la sociedad controladora de!er'
presentar el a(iso dentro de los cuarenta cinco das si)uientes a la fec7a en .ue se constituan las
sociedades escindidas+
Ar*3culo 9%-A4 Las sociedades controladoras de!er'n enterar, en cada e?ercicio fiscal, el impuesto
so!re la renta actuali>ado .ue 7u!ieran diferido con moti(o de la consolidaci$n fiscal )enerado en el
se2to e?ercicio fiscal anterior a a.u=l en el .ue se de!a efectuar el entero .ue no se 7u!iera pa)ado al
3% de diciem!re del e?ercicio inmediato anterior a a.u=l en el .ue se de!a efectuar el pa)o+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, las sociedades controladoras aplicar'n el procedimiento pre(isto
por el artculo C% de esta Le o podr'n optar por lo esta!lecido en el artculo C%3, de la propia Le+ El
procedimiento .ue se eli?a conforme a este p'rrafo de!er' aplicarse por un pla>o mnimo de cinco
e?ercicios fiscales contados a partir de a.u=l en el .ue se empiece a e?ercer la opci$n citada+
El impuesto so!re la renta diferido a pa)ar ser' la suma del impuesto determinado conforme a los
artculos C% $ C%3, C8, p'rrafos se)undo o tercero, de esta Le+
El impuesto diferido .ue resulte conforme a lo pre(isto en este artculo, de!er' enterarse en la misma
fec7a en .ue de!a presentarse la declaraci$n de consolidaci$n del e?ercicio fiscal inmediato anterior a
a.u=l en el .ue se de!a pa)ar el impuesto diferido se actuali>ar' desde el mes en .ue se de!i$ 7a!er
pa)ado el impuesto de no 7a!er consolidado, correspondiente al se2to e?ercicio fiscal anterior a a.u=l en
.ue se de!a pa)ar el impuesto, 7asta la fec7a de presentaci$n de la declaraci$n antes se*alada+
Cuando la sociedad controladora 7aa optado por aplicar lo dispuesto en el tercer p'rrafo del artculo
C8 de esta Le para calcular el impuesto a .ue se refiere el se)undo p'rrafo del mencionado artculo,
dic7o impuesto no se incluir' para la actuali>aci$n pre(ista en el p'rrafo anterior+
El impuesto diferido .ue se determine conforme al tercer p'rrafo de este artculo se de!er' enterar en
cinco e?ercicios fiscales conforme a lo si)uiente/
I4 2EH en el e?ercicio fiscal en el .ue se de!a efectuar el pa)o del impuesto diferido+
II4 2EH en el se)undo e?ercicio fiscal+
III4 2&H en el tercer e?ercicio fiscal+
I'4 %EH en el cuarto e?ercicio fiscal+
'4 %EH en el .uinto e?ercicio fiscal+
Los enteros a .ue se refieren las fracciones II a V de este artculo, se actuali>ar'n con el factor de
actuali>aci$n .ue corresponda al periodo comprendido desde el mes en el .ue se efectu$ el pa)o a .ue
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se refiere la fracci$n I de este artculo 7asta el mes inmediato anterior a a.u=l en el .ue se realice el
entero de la parcialidad de .ue se trate+
Cuando la sociedad controladora no cumpla con su o!li)aci$n de enterar el impuesto diferido a .ue
se refiere este artculo en los pla>os pre(istos, el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria determinar' el
impuesto omitido sus accesorios conforme a lo si)uiente/
a: ;i la omisi$n corresponde al entero de la fracci$n I de este artculo, se de!er' pa)ar la
totalidad del impuesto diferido sin poder aplicar el !eneficio .ue se esta!lece en la fracci$n II,
considerando los recar)os so!re el monto actuali>ado por el periodo comprendido desde la
fec7a en .ue se de!i$ reali>ar el pa)o 7asta el mes en .ue el mismo se efect6e+
b: ;i la omisi$n corresponde al entero de las fracciones II, III, IV o V de este artculo, se de!er'
pa)ar la totalidad del remanente del impuesto diferido actuali>ado pendiente de pa)o los
recar)os, correspondientes al periodo comprendido desde la fec7a en .ue se de!i$ reali>ar el
pa)o de la fracci$n I 7asta el mes en .ue efecti(amente se efect6e el mismo+
Lo dispuesto en el p'rrafo anterior ser' aplica!le con independencia de las sanciones .ue
correspondan de conformidad con el C$di)o #iscal de la #ederaci$n+
Los efectos .ue resulten de la desincorporaci$n a .ue se refiere el se)undo p'rrafo del artculo C% de
esta Le, no se considerar'n si los mismos a fueron reconocidos en la determinaci$n pa)o del
impuesto so!re la renta a .ue se refiere el presente artculo+
Ar*3culo 9"4 Cuando una sociedad de?e de ser controlada en los t=rminos del artculo @@ de esta Le,
la sociedad controladora de!er' presentar a(iso ante las autoridades fiscales dentro de los .uince das
si)uientes a la fec7a en .ue ocurra dic7o supuesto+ En este caso, la sociedad de!er' cumplir las
o!li)aciones fiscales del e?ercicio en .ue de?e de ser sociedad controlada, en forma indi(idual+
La sociedad controladora de!er' reconocer los efectos de la desincorporaci$n al cierre del e?ercicio
inmediato anterior en declaraci$n complementaria de dic7o e?ercicio+ 4ara estos efectos, sumar' o
restar', se)6n sea el caso, a la utilidad fiscal consolidada o a la p=rdida fiscal consolidada de dic7o
e?ercicio, el monto de las p=rdidas de e?ercicios anteriores a .ue se refiere el primer p'rrafo del inciso !G
de la fracci$n I del artculo @8 de esta Le, .ue la sociedad .ue se desincorpora de la consolidaci$n
ten)a derec7o a disminuir al momento de su desincorporaci$n, considerando para estos efectos s$lo
a.uellos e?ercicios en .ue se restaron las p=rdidas fiscales de la sociedad .ue se desincorpora para
determinar el resultado fiscal consolidado, las utilidades .ue se deri(en de lo esta!lecido en los p'rrafos
se2to s=ptimo de este artculo, as como los di(idendos .ue 7u!iera pa)ado la sociedad .ue se
desincorpora a otras sociedades del )rupo .ue no 7u!ieran pro(enido de su cuenta de utilidad fiscal
neta, multiplicados por el factor de %+3889+ Las p=rdidas .ue pro(en)an de la ena?enaci$n de acciones
de sociedades controladas a .ue se refiere el inciso eG de la fracci$n I del artculo @8 de esta Le estar'n
a lo dispuesto en este p'rrafo siempre .ue dic7as p=rdidas no 7u!ieran podido deducirse por la sociedad
.ue las )ener$ en los t=rminos de la fracci$n <VII del artculo 32 de esta Le+
Prrafo reformado DOF 01-12-2004, 01-10-200!
4ara los efectos del p'rrafo anterior, las p=rdidas fiscales de e?ercicios anteriores, as como las
p=rdidas en ena?enaci$n de acciones correspondientes a la sociedad .ue se desincorpora, se sumar'n
en la participaci$n consolida!le del e?ercicio inmediato anterior a a.u=l en el .ue dic7a sociedad se
desincorpore+ La cantidad .ue resulte de multiplicar los di(idendos a .ue se refiere el p'rrafo anterior por
el factor de %+3889 se sumar' en su totalidad+
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Las p=rdidas .ue pro(en)an de la ena?enaci$n de acciones a .ue se refiere el inciso eG de la fracci$n
I del artculo @8 de esta Le, se actuali>ar'n desde el mes en .ue ocurrieron 7asta el mes en .ue se
realice la desincorporaci$n de la sociedad+ En el caso de las p=rdidas fiscales pendientes de disminuir de
la sociedad .ue se desincorpora a .ue se refiere el primer p'rrafo del inciso !G de la fracci$n I del
artculo @8 de esta Le, =stas se actuali>ar'n desde el primer mes de la se)unda mitad del e?ercicio en
.ue ocurrieron 7asta el 6ltimo mes del e?ercicio inmediato anterior a a.u=l en el cual se realice la
desincorporaci$n de la sociedad de .ue se trate+ Trat'ndose de los di(idendos, =stos se actuali>ar'n
desde la fec7a de su pa)o 7asta el mes en .ue se realice la desincorporaci$n de la sociedad+ Los
saldos de la cuenta el re)istro a .ue se refieren los p'rrafos se2to s=ptimo de este artculo .ue se
ten)an a la fec7a de la desincorporaci$n se actuali>ar'n por el periodo comprendido desde el mes en
.ue se efectu$ la 6ltima actuali>aci$n 7asta el mes en .ue se realice la desincorporaci$n+
;i con moti(o de la e2clusi$n de la consolidaci$n de una sociedad .ue de?e de ser controlada resulta
una diferencia de impuesto a car)o de la sociedad controladora, =sta de!er' enterarla dentro del mes
si)uiente a la fec7a en .ue se efect6e la desincorporaci$n+ ;i resulta una diferencia de impuesto a fa(or
de la sociedad controladora, =sta podr' solicitar su de(oluci$n+
;e2to p'rrafo I;e dero)aG+
La sociedad controladora comparar' el saldo del re)istro de utilidades fiscales netas de la controlada
.ue se desincorpora con el saldo del re)istro de utilidades fiscales netas consolidadas+ En caso de .ue
este 6ltimo fuera superior al primero se estar' a lo dispuesto en el p'rrafo si)uiente+ ;i por el contrario,
el saldo del re)istro de utilidades fiscales netas consolidadas fuera inferior al saldo del re)istro de
utilidades fiscales netas de la sociedad controlada .ue se desincorpora, se considerar' utilidad la
diferencia entre am!os saldos multiplicada por el factor de %+3889+ La controladora, en este 6ltimo caso,
podr' tomar una p=rdida fiscal en los t=rminos del artculo @% de esta Le por un monto e.ui(alente a la
utilidad acumulada, la cual se podr' disminuir en la declaraci$n del e?ercicio si)uiente a a.u=l en .ue se
recono>can los efectos de la desincorporaci$n+ El saldo del re)istro de utilidades fiscales netas
consolidadas se disminuir' con el saldo del mismo re)istro correspondiente a la sociedad controlada .ue
se desincorpora+
,dicionalmente a lo dispuesto en el p'rrafo anterior, la sociedad controladora comparar' el saldo de
la cuenta de utilidad fiscal neta de la sociedad controlada .ue se desincorpora con el de la cuenta de
utilidad fiscal neta consolidada+ En el caso de .ue este 6ltimo sea superior al primero s$lo se disminuir'
del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada el saldo de la misma cuenta correspondiente a
la sociedad controlada .ue se desincorpora+ ;i por el contrario el saldo de la cuenta de utilidad fiscal
neta consolidada fuera inferior al de la sociedad controlada .ue se desincorpora, se considerar' utilidad
la diferencia entre am!os saldos multiplicada por el factor de %+3889 se disminuir' del saldo de la
cuenta de utilidad fiscal neta consolidada el saldo de la misma cuenta correspondiente a la sociedad
controlada .ue se desincorpora, 7asta lle(arla a cero+
En el caso de fusi$n de sociedades, se considera .ue e2iste desincorporaci$n de las sociedades
controladas .ue desapare>can con moti(o de la fusi$n+ En el caso de .ue la sociedad .ue desapare>ca
con moti(o de la fusi$n sea la sociedad controladora, se considera .ue e2iste desconsolidaci$n+
Las sociedades .ue se encuentren en suspensi$n de acti(idades de!er'n desincorporarse cuando
esta situaci$n dure m's de un a*o+ Cuando por se)unda ocasi$n en un periodo de cinco e?ercicios
contados a partir de la fec7a en .ue se present$ el a(iso de suspensi$n de acti(idades por primera
ocasi$n, una sociedad se encuentre en suspensi$n de acti(idades, la desincorporaci$n ser' inmediata+
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Secretara General
Cuando la sociedad controladora de?e de determinar su resultado fiscal consolidado estar' a lo
dispuesto en este artculo por cada una de las empresas del )rupo incluida ella misma+
En el caso en .ue el )rupo de?e de cumplir al)uno de los re.uisitos esta!lecidos en este Captulo, as
como cuando de!a desconsolidar en los t=rminos del pen6ltimo p'rrafo del artculo C& de esta Le del
octa(o, antepen6ltimo pen6ltimo p'rrafos de este artculo, la sociedad controladora de!er' enterar el
impuesto correspondiente dentro de los cinco meses si)uientes a la fec7a en .ue se efect6e la
desconsolidaci$n+ Trat'ndose del caso en .ue el )rupo 7u!iera optado por de?ar de determinar su
resultado fiscal consolidado, la sociedad controladora enterar' el impuesto deri(ado de la
desconsolidaci$n dentro del mes si)uiente a la fec7a en .ue o!ten)a la autori>aci$n para de?ar de
consolidar+
Las sociedades controladoras a .ue se refiere el p'rrafo anterior de!er'n presentar la informaci$n
.ue se*ale el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria mediante re)las de car'cter )eneral+ Cuando el
)rupo de?e de cumplir al)uno de los re.uisitos esta!lecidos en este Captulo, as como cuando de!a
desconsolidar en los t=rminos del pen6ltimo p'rrafo del artculo C& de esta Le del octa(o,
antepen6ltimo pen6ltimo p'rrafos de este artculo, la controladora de!er' presentar el a(iso a .ue se
refiere el primer p'rrafo de este artculo+
En el caso en .ue el )rupo 7u!iera optado por de?ar de consolidar su resultado fiscal con anterioridad
a .ue 7aa concluido el pla>o de cinco e?ercicios desde .ue surti$ efectos la autori>aci$n de
consolidaci$n, la sociedad controladora de!er' enterar el impuesto deri(ado de la desconsolidaci$n, con
los recar)os calculados por el periodo transcurrido desde el mes en .ue se de!i$ 7a!er efectuado el
pa)o del impuesto de cada e?ercicio de no 7a!er consolidado en los t=rminos de este Captulo 7asta
.ue el mismo se realice+ 4ara estos efectos, el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria emitir' re)las de
car'cter )eneral+
Cuando durante un e?ercicio se desincorporen una o (arias sociedades cuos acti(os en su totalidad
representen el 8EH o m's del (alor total de los acti(os del )rupo .ue consolide fiscalmente al momento
de la desincorporaci$n, este 7ec7o ocurra con anterioridad a .ue 7aa concluido el pla>o de cinco
e?ercicios desde .ue el )rupo empe>$ a consolidar su resultado fiscal, se considerar' .ue se trata de una
desconsolidaci$n, de!i=ndose pa)ar el impuesto los recar)os en los t=rminos esta!lecidos en el
p'rrafo anterior+ 4ara los efectos de este p'rrafo, el (alor de los acti(os ser' el determinado conforme al
artculo 9o3, de esta Le+
En el caso en .ue la sociedad controladora contin6e consolidando a una sociedad .ue de?e de ser
controlada en los t=rminos del artculo @@ de esta Le por m's de un e?ercicio, 7u!iera o no presentado
el a(iso, de!er' desconsolidar a todas sus sociedades controladas enterar el impuesto los recar)os
conforme a lo se*alado en el p'rrafo anterior+
La sociedad controladora .ue no cumpla con la o!li)aci$n a .ue se refiere el pen6ltimo p'rrafo de la
fracci$n I del artculo C2 de esta Le, de!er' desconsolidar enterar el impuesto diferido por todo el
periodo en .ue se consolid$ el resultado fiscal en los t=rminos de este artculo+
En caso de .ue con anterioridad a la desincorporaci$n de una sociedad se 7u!iera efectuado una
ena?enaci$n parcial de acciones de dic7a sociedad, la parte de los di(idendos a .ue se refiere el
se)undo p'rrafo de este artculo .ue se adicionar' a la utilidad fiscal consolidada o se disminuir' de la
p=rdida fiscal consolidada ser' la .ue no se 7u!iera disminuido en la ena?enaci$n referida, en los
t=rminos del artculo C3 de esta Le+
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Secretara General
Ar*3culo 9"-A4 La sociedad controladora .ue 7aa optado por el procedimiento pre(isto por este
artculo para determinar el impuesto diferido a .ue se refiere el artculo C&3, de esta Le, estar' a lo
si)uiente/
I4 Considerar' el monto de las p=rdidas fiscales de las sociedades controladas de la sociedad
controladora, as como las p=rdidas pro(enientes de la ena?enaci$n de acciones a .ue se
refiere el primer p'rrafo del inciso eG, fracci$n I, del artculo @8 de esta Le, .ue 7u!ieran sido
)eneradas disminuidas en la determinaci$n del resultado fiscal consolidado o la p=rdida
fiscal consolidada del se2to e?ercicio fiscal anterior a a.u=l en .ue se de!a pa)ar el impuesto,
.ue la sociedad o sociedades .ue la )eneraron no 7u!ieran podido disminuir al 3% de
diciem!re del e?ercicio inmediato anterior a a.u=l en .ue de!a efectuarse el pa)o del
impuesto diferido+
Las p=rdidas a .ue se refiere esta fracci$n se considerar'n en la participaci$n consolida!le
del e?ercicio inmediato anterior a a.u=l en el .ue se de!a reali>ar el entero del impuesto
diferido+
II4 La sociedad controladora comparar' los saldos del re)istro de la cuenta de utilidad fiscal neta
consolidada del se2to e?ercicio fiscal anterior a a.u=l en .ue se de!a pa)ar el impuesto, de
la sociedad controladora de las controladas, para lo cual estar' a lo si)uiente/
a: Comparar' el saldo del re)istro de la cuenta de utilidad fiscal neta de las sociedades
controladas de la controladora en la participaci$n .ue corresponda al cierre del
e?ercicio inmediato anterior a a.u=l al .ue corresponda el pa)o del impuesto diferido,
con el re)istro de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada, a la misma fec7a+
El saldo del re)istro de la cuenta fiscal neta consolidada se podr' incrementar con la
cantidad .ue resulte de disminuir al monto de las p=rdidas se*aladas en la fracci$n
anterior, el impuesto so!re la renta .ue se 7aa determinado .ue se pa)ue en los
t=rminos del 6ltimo p'rrafo de este artculo, siempre cuando correspondan a a.uellas
p=rdidas .ue se disminueron de conformidad con el artculo @8, .uinto p'rrafo de esta
Le+
b: En caso de .ue el saldo del re)istro de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada sea
superior al de las sociedades controladas de la controladora, s$lo se disminuir' del
primero el saldo del se)undo re)istro+
c: Cuando el saldo del re)istro de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada sea inferior
al de las sociedades controladas de la controladora, se considerar' utilidad la
diferencia entre am!os saldos se multiplicar' por el factor de %+3889+
d: El saldo del re)istro de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada se disminuir' con el
saldo del re)istro de la misma cuenta correspondiente a las sociedades controladas a
la controladora, 7asta lle(arla a cero+
, la cantidad .ue se o!ten)a conforme al inciso cG se le aplicar' la tasa pre(ista en el artculo
%&, para determinar el impuesto diferido determinado .ue se pa)ue en cada se2to e?ercicio
fiscal, mismo .ue podr' acreditarse contra a.u=l .ue se determine por las comparaciones de
los saldos de los re)istros de las cuentas de utilidad fiscal neta en los e?ercicios si)uientes a
a.u=l en .ue se 7aa determinado su pa)o, 7asta por el monto del impuesto determinado en
el e?ercicio .ue corresponda, en la medida en .ue la !ase so!re la .ue se calcula el impuesto
diferido inclua a.u=lla so!re la .ue se 7aa pa)ado el impuesto en el e?ercicio o e?ercicios
anteriores+
83

Secretara General
;e determinar' el impuesto aplicando la tasa pre(ista en el artculo %& de esta Le al monto o!tenido
en la fracci$n I anterior, al resultado se le sumar' el impuesto determinado de conformidad con el
p'rrafo se)undo de la fracci$n II anterior, as como el impuesto .ue resulte en los t=rminos del artculo
C8 de esta Le+ La cantidad .ue resulte ser' el impuesto so!re la renta diferido se estar' a lo dispuesto
en el artculo C&3, de esta Le+
Ar*3culo 9$4 La sociedad controladora .ue e?er>a la opci$n de consolidar a .ue se refiere el artculo
@F de esta Le, adem's de las o!li)aciones esta!lecidas en otros artculos de la misma, tendr' las
si)uientes/
I4 Lle(ar los re)istros .ue a continuaci$n se se*alan/
a: Los .ue permitan determinar la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada conforme a lo
pre(isto por el artculo @9 de esta Le, as como de la totalidad de los di(idendos o
utilidades perci!idos o pa)ados por la sociedad controladora las sociedades
controladas, conforme a lo dispuesto en las re)las de car'cter )eneral .ue para estos
efectos e2pida el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
b: De las utilidades las p=rdidas fiscales )eneradas por las sociedades controladas en
cada e?ercicio, incluso de las )anancias p=rdidas .ue pro(en)an de la ena?enaci$n de
acciones, as como de la disminuci$n de dic7as p=rdidas en los t=rminos de los artculos
@% 32, fracci$n <VII de esta Le+
c: De las utilidades las p=rdidas fiscales o!tenidas por la sociedad controladora en cada
e?ercicio, incluso de las )anancias p=rdidas .ue pro(en)an de la ena?enaci$n de
acciones, as como de la disminuci$n de dic7as p=rdidas en los t=rminos de los artculos
@% 32, fracci$n <VII de esta Le del impuesto so!re la renta a su car)o, .ue le
7u!iera correspondido de no 7a!er consolidado fiscalmente+
d: Los .ue permitan determinar la cuenta de utilidad fiscal neta a .ue se refiere el artculo
88 de esta Le, .ue 7u!iera correspondido a la sociedad controladora de no 7a!er
consolidado+
e: De las utilidades fiscales netas consolidadas .ue se inte)rar'n con las utilidades fiscales
netas consolida!les de cada e?ercicio+
El saldo del re)istro a .ue se refiere este inciso .ue se ten)a al 6ltimo da de cada
e?ercicio, sin incluir la utilidad fiscal neta consolidada del mismo, se actuali>ar' por el
periodo comprendido desde el mes en .ue se efectu$ la 6ltima actuali>aci$n 7asta el
6ltimo mes del e?ercicio de .ue se trate+
f: Del monto total del impuesto so!re la renta diferido por cada e?ercicio fiscal, .ue se
7u!iera )enerado con moti(o de la consolidaci$n fiscal+
&nciso adicionado DOF 0!-12-200#
.: Del monto del impuesto so!re la renta diferido enterado en cada e?ercicio fiscal,
se*alando el e?ercicio en .ue =ste se )ener$+
D: Del saldo del impuesto so!re la renta diferido pendiente de enterar, por cada e?ercicio
fiscal+
84

Secretara General
i: De la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada correspondiente al impuesto diferido, por
cada e?ercicio fiscal+
E: De la cuenta de utilidad fiscal neta de las sociedades controladas de la controladora
correspondiente al impuesto diferido, por cada e?ercicio fiscal+
F: De las p=rdidas de las sociedades controladas de la controladora, correspondientes al
impuesto diferido, por cada e?ercicio fiscal+
Los re)istros a .ue se refieren los incisos fG, )G, 7G, iG, ?G NG de esta fracci$n se de!er'n lle(ar
por los e?ercicios fiscales por los .ue se est= o!li)ado a conser(ar la conta!ilidad+ Los montos
a .ue se refieren los mencionados incisos fG 7G, de!er'n actuali>arse desde el e?ercicio en
.ue se de!i$ 7a!er pa)ado el impuesto correspondiente al se2to e?ercicio fiscal anterior de no
7a!er consolidado 7asta el 6ltimo mes del e?ercicio de .ue se trate+
Las cuentas de utilidad fiscal neta consolidada de las sociedades controladas de la
controladora, .ue se incorporen a los re)istros a .ue se refieren los incisos iG ?G de esta
fracci$n se determinar'n conforme a la mec'nica esta!lecida en los artculos @9 88 de esta
Le+
Los re)istros se*alados en esta fracci$n as como su documentaci$n compro!atoria de!er'n
conser(arse por todo el periodo en el .ue la sociedad controladora consolide su resultado
fiscal con cada una de sus sociedades controladas, 7asta .ue de?e de consolidar+ Lo
anterior ser' aplica!le sin per?uicio de lo dispuesto en otras disposiciones fiscales+
La sociedad controladora podr' o!tener autori>aci$n del ;er(icio de ,dministraci$n
Tri!utaria, cada die> e?ercicios, para no conser(ar dic7a documentaci$n compro!atoria por el
periodo a .ue se refiere el p'rrafo anterior, siempre .ue se cumpla con los re.uisitos .ue
mediante re)las de car'cter )eneral se*ale el propio ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
II4 4resentar declaraci$n de consolidaci$n dentro de los cuatro meses si)uientes al cierre de su
e?ercicio en la .ue determinar' el resultado fiscal consolidado el impuesto .ue a =ste
corresponda+ En esta declaraci$n acreditar' el monto de los pa)os pro(isionales consolidados
efecti(amente enterados ante las oficinas autori>adas+ ,simismo, de!er' presentar como
parte de la declaraci$n de consolidaci$n, toda la informaci$n .ue permita determinar su
utilidad o p=rdida fiscal como si no consolidara+
En el caso de .ue en la declaraci$n a .ue se refiere esta fracci$n resulte diferencia a car)o,
la sociedad controladora de!er' enterarla con la propia declaraci$n+
III4 En el caso de .ue al)una o al)unas de las sociedades controladas presenten declaraci$n
complementaria con el fin de su!sanar errores u omisiones, as como cuando en el e?ercicio
de sus facultades las autoridades fiscales modifi.uen la utilidad o la p=rdida fiscal de una o
m's sociedades controladas con ello se modifi.ue el resultado fiscal consolidado, la p=rdida
fiscal consolidada o el impuesto acreditado manifestados, se deri(e un impuesto a car)o, a
m's tardar dentro del mes si)uiente a a.u=l en el .ue ocurra este 7ec7o, la sociedad
controladora presentar' declaraci$n complementaria de consolidaci$n, a)rupando las
modificaciones a .ue 7aa lu)ar+ Cuando no se deri(e impuesto a car)o, la declaraci$n
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Secretara General
complementaria de consolidaci$n se presentar' a m's tardar dentro de los dos meses
si)uientes a a.u=l en .ue ocurra la primera modificaci$n+
;i en la declaraci$n complementaria de consolidaci$n resulta diferencia a car)o, la sociedad
controladora de!er' enterarla+
Cuando se trate de declaraciones complementarias de las sociedades controladas, ori)inadas
por el dictamen a sus estados financieros, la sociedad controladora podr' presentar una sola
declaraci$n complementaria a m's tardar en la fec7a de presentaci$n del dictamen relati(o a
la sociedad controladora+
I'4 I;e dero)aG+
'4 En el caso de .ue una sociedad controladora cele!re operaciones con una o m's de sus
sociedades controladas mediante las cuales ena?ene terrenos, in(ersiones, acciones partes
sociales, entre otras operaciones, de!er' reali>arlas conforme a lo pre(isto en el artculo 2%E
de esta Le+
'I4 En el dictamen fiscal las sociedades controladoras de!er'n re(elar la si)uiente informaci$n
respecto del c'lculo del impuesto diferido .ue les corresponda enterar conforme al artculo
C&3, de esta Le/
a: La determinaci$n del impuesto so!re la renta diferido .ue de!an enterar+
b: El importe de las p=rdidas fiscales pendientes de amorti>ar, por cada sociedad
controlada por la controladora al 3% de diciem!re del e?ercicio por el .ue calcula el
impuesto diferido+
c: El saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta de las sociedades controladas de la
controladora, as como los .ue correspondan a la cuenta de utilidad fiscal neta
consolidada+
d: 4or cada empresa del )rupo, el importe de los di(idendos distri!uidos a sociedades del
mismo )rupo .ue no pro(en)an de cuenta de utilidad fiscal neta por los .ue se calcule el
impuesto diferido+
e: El porcenta?e de participaci$n accionaria Qo consolida!le, se)6n corresponda, de la
sociedad controladora respecto de cada una de las sociedades controladas por las .ue
calcule el impuesto diferido+
La sociedad controladora .ue no cumpla con la o!li)aci$n a .ue se refiere esta fracci$n
de!er' desconsolidar a todas sus sociedades controladas en los t=rminos del artculo C% de
esta Le enterar la totalidad del impuesto so!re la renta diferido, incluso a.u=l .ue
corresponda a la sociedad controladora, pendiente de pa)o por todo el periodo en .ue se
consolid$ el resultado fiscal, con los recar)os calculados por el periodo transcurrido desde el
mes en .ue se de!i$ 7a!er efectuado el pa)o del impuesto de cada e?ercicio de no 7a!er
consolidado en los t=rminos de este Captulo 7asta .ue el mismo se realice+
Ar*3culo 964 La sociedad controladora .ue ena?ene el total o parte de las acciones de al)una de sus
sociedades controladas, determinar' el costo promedio por acci$n de dic7as acciones de conformidad
con los artculos 2F 2E de esta Le+ Del costo promedio por acci$n de las acciones .ue ena?ene
determinado conforme a este p'rrafo, disminuir' los di(idendos actuali>ados pa)ados por la sociedad
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Secretara General
controlada por los .ue 7u!iera pa)ado el impuesto en los t=rminos del primer p'rrafo del artculo %% de
esta Le de no 7a!er consolidado fiscalmente, multiplicados por el factor de %+3889, en la proporci$n .ue
corresponda a dic7as acciones+ Dic7os di(idendos se actuali>ar'n por el periodo comprendido desde el
mes en .ue se pa)aron 7asta el mes en .ue se ena?ene el total o parte de las acciones de la sociedad
controlada+ En el caso de .ue el resultado de multiplicar los di(idendos actuali>ados por el factor de
%+3889 sea maor .ue el costo promedio por acci$n de las acciones, el e2cedente formar' parte de la
)anancia+ Cuando la ena?enaci$n de acciones de la sociedad controlada d= como resultado la
desincorporaci$n de dic7a sociedad, no se disminuir'n del costo promedio por acci$n de las acciones
.ue se ena?enen, los di(idendos actuali>ados multiplicados por el factor de %+3889 a .ue se refiere este
p'rrafo, se estar' a lo dispuesto en el se)undo p'rrafo del artculo C% de esta Le+
Ar*3culo 974 4ara determinar la )anancia en la ena?enaci$n de acciones emitidas por sociedades .ue
ten)an o 7aan tenido el car'cter de controladoras, los contri!uentes calcular'n el costo promedio por
acci$n de las acciones .ue ena?enen de conformidad con los artculos 2F 2E de esta Le, considerando
para los e?ercicios en .ue a.u=llas determinaron resultado fiscal consolidado los si)uientes conceptos/
I4 El saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta ser' la consolidada a .ue se refiere el artculo @9
de esta Le+
II4 Las p=rdidas fiscales pendientes de disminuir, ser'n las consolidadas+
III4 Los reem!olsos los di(idendos o utilidades pa)ados ser'n los .ue pa)ue la sociedad
controladora la diferencia .ue de!a disminuirse ser' la .ue se determine de conformidad
con lo se*alado en el tercer p'rrafo de la fracci$n I del artculo @9 de esta Le+
I'4 La utilidad fiscal las p=rdidas a .ue se refiere la fracci$n III del citado artculo 2F de esta
Le, ser'n las consolidadas+
Ar*3culo 9,4 Cuando (are la participaci$n accionaria de la sociedad controladora en el capital social
de al)una de las sociedades controladas de un e?ercicio a otro, si en am!os determin$ su resultado fiscal
consolidado, se efectuar'n las modificaciones a las utilidades o las p=rdidas fiscales de las controladas
de e?ercicios anteriores, a las p=rdidas fiscales de e?ercicios anteriores pendientes de disminuir a .ue se
refiere el se)undo p'rrafo del inciso !G de la fracci$n I del artculo @8 de esta Le a las p=rdidas .ue
pro(en)an de la ena?enaci$n de acciones de sociedades controladas a .ue se refiere el inciso eG de la
fracci$n I del artculo @8 de la misma Le, .ue permitan actuali>ar la situaci$n fiscal de las sociedades
controladora controladas, modificaciones .ue se determinar'n de acuerdo con las si)uientes
operaciones/
I4 ;e multiplicar' el cociente a .ue se refiere el 6ltimo p'rrafo de la fracci$n I del artculo @8 de
esta Le, aplica!le a la sociedad controlada, por sus partidas .ue en su caso se 7u!ieran
considerado en la declaraci$n de consolidaci$n de e?ercicios anteriores, siempre .ue fueran
de las comprendidas en los incisos aG, !G eG de la fracci$n I del artculo @8 de la misma+
II4 ;e sumar'n, en su caso, las partidas a las .ue se 7u!iera aplicado la fracci$n anterior, .ue
correspondan a los conceptos a .ue se refiere el inciso aG tercer p'rrafo del inciso eG de la
fracci$n I del artculo @8 de esta Le+
Tam!i=n se sumar'n, en su caso, las partidas contenidas en las declaraciones de
consolidaci$n de e?ercicios anteriores, .ue correspondan al inciso !G primer p'rrafo del
inciso eG de la fracci$n I del artculo @8 de esta Le, por los importes .ue fueron incluidos en
la citada declaraci$n+
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Secretara General
III4 ;e sumar'n, en su caso, las partidas a las .ue se 7u!iera aplicado lo dispuesto en la fracci$n
I, .ue corresponda a los conceptos a .ue se refiere el inciso !G primer p'rrafo del inciso eG
de la fracci$n I del artculo @8 de esta Le+
Tam!i=n se sumar'n, en su caso, las partidas contenidas en las declaraciones de
consolidaci$n de e?ercicios anteriores, .ue correspondan al inciso aG tercer p'rrafo del inciso
eG de la fracci$n I del artculo @8 de esta Le, por los importes .ue fueron incluidos en la
citada declaraci$n+
I'4 De la suma de partidas a .ue se refiere la fracci$n II de este artculo se disminuir' la suma de
partidas a .ue se refiere la fracci$n anterior+ ;i la diferencia pro(iene de .ue las partidas de
la fracci$n II 7aan sido superiores, se sumar' para determinar la utilidad fiscal consolidada
en caso contrario se restar' esa diferencia+
4ara los efectos del 6ltimo p'rrafo de la fracci$n I del artculo @8 de esta Le, cuando la sociedad
controladora disminua su participaci$n accionaria en una sociedad controlada .ue en al)6n e?ercicio
anterior 7u!iera determinado utilidad fiscal, la sociedad controladora multiplicar' el monto de la utilidad
fiscal o!tenida por la sociedad controlada en cada uno de dic7os e?ercicios anteriores, en los puntos
porcentuales en .ue disminu$ la participaci$n accionaria de la sociedad controladora en la sociedad
controlada, actuali>ada desde el 6ltimo mes del e?ercicio en .ue se )ener$ 7asta el 6ltimo mes del
e?ercicio en el .ue se realice dic7a disminuci$n, por la tasa a .ue se refiere el se)undo p'rrafo del
artculo @F de esta Le+ El impuesto .ue se determine conforme a este p'rrafo, ser' el .ue se adicionar'
al impuesto consolidado del e?ercicio en los t=rminos del 6ltimo p'rrafo del artculo @F de la misma Le
se considerar' como pa)ado por la sociedad controlada para efectos del p'rrafo si)uiente en caso de
.ue la sociedad controladora incremente con posterioridad su participaci$n accionaria en la misma
sociedad controlada+
,simismo, para los efectos del 6ltimo p'rrafo de la fracci$n I del artculo @8 de esta Le, cuando la
sociedad controladora incremente su participaci$n accionaria en una sociedad controlada .ue en al)6n
e?ercicio anterior 7u!iera determinado utilidad fiscal, la sociedad controladora multiplicar' el monto de la
utilidad fiscal o!tenida por la sociedad controlada en cada uno de dic7os e?ercicios anteriores, en los
puntos porcentuales en .ue se increment$ la participaci$n accionaria de la sociedad controladora en el
capital social de la sociedad controlada, actuali>ada desde el 6ltimo mes del e?ercicio en .ue se )ener$
7asta el 6ltimo mes del e?ercicio en .ue se realice dic7o incremento, por la tasa a .ue se refiere el
se)undo p'rrafo del artculo @F de esta Le+ El impuesto .ue se determine conforme a este p'rrafo, ser'
el .ue se disminuir' del impuesto consolidado del e?ercicio en los t=rminos del 6ltimo p'rrafo del artculo
@F de la misma Le, siempre .ue la sociedad controlada efecti(amente 7u!iera enterado dic7o impuesto
ante las oficinas autori>adas 7asta por el monto .ue resulte de actuali>ar dic7o impuesto efecti(amente
enterado por la sociedad controlada ante las oficinas autori>adas desde el mes en .ue se efectu$ su
pa)o 7asta el mes en .ue se disminua del impuesto consolidado+
Las p=rdidas .ue pro(en)an de la ena?enaci$n de acciones de sociedades controladas a .ue se
refiere el inciso eG de la fracci$n I del artculo @8 de esta Le no estar'n a lo dispuesto en este artculo
cuando dic7as p=rdidas no 7u!ieran podido deducirse por la sociedad .ue las )ener$ en los t=rminos de
la fracci$n <VII del artculo 32 de esta Le, a partir del e?ercicio en .ue se pierda el derec7o a deducirlas+
Cuando disminua la participaci$n accionaria en una sociedad controlada se sumar'n, para
determinar la utilidad fiscal consolidada o la p=rdida fiscal consolidada, los di(idendos pa)ados a .ue se
refiere el primer p'rrafo del artculo C8 de esta Le multiplicados por el factor de %+3889, siempre .ue
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Secretara General
no se 7u!iesen restado del costo promedio por acci$n en los t=rminos del artculo C3 de la misma Le+
Dic7os di(idendos se adicionar'n en la parte proporcional .ue corresponda a la disminuci$n+
Los di(idendos .ue conforme al p'rrafo anterior de!an adicionarse, se de!er'n actuali>ar en los
t=rminos del cuarto p'rrafo del artculo C% de esta Le, 7asta el 6ltimo mes del e?ercicio en .ue (are la
participaci$n accionaria+ Trat'ndose de las modificaciones a las utilidades a las p=rdidas fiscales de las
sociedades controladas, =stas se actuali>ar'n desde el 6ltimo mes del e?ercicio al .ue correspondan
7asta el 6ltimo mes del e?ercicio en .ue (are la participaci$n accionaria+
Lo dispuesto en este artculo no ser' aplica!le a las modificaciones a las utilidades o las p=rdidas
fiscales de las controladas de e?ercicios anteriores, a las p=rdidas fiscales de e?ercicios anteriores
pendientes de disminuir a .ue se refiere el se)undo p'rrafo del inciso !G de la fracci$n I del artculo @8
de esta Le a las p=rdidas .ue pro(en)an de la ena?enaci$n de acciones de sociedades controladas a
.ue se refiere el inciso eG de la fracci$n I del artculo @8 de la misma Le, siempre .ue en e?ercicios
anteriores a a.uel en el .ue se 7aa dado la (ariaci$n en la participaci$n accionaria de la sociedad
controladora en el capital social de al)una de sus sociedades controladas, los conceptos antes citados se
7aan considerado para la determinaci$n pa)o del impuesto diferido pre(isto por el artculo C&3, de
esta Le+
Ar*3culo 984 Las sociedades controladas a .ue se refiere el artculo @@ de esta Le, adem's de las
o!li)aciones esta!lecidas en otros artculos de la misma, tendr'n las si)uientes/
I4 4resentar su declaraci$n del e?ercicio calcular el impuesto como si no 7u!iera
consolidaci$n+ Del impuesto .ue resulte disminuido de los pa)os pro(isionales efectuados
durante el e?ercicio entre)ar'n a la sociedad controladora el .ue corresponda a la
participaci$n consolida!le del e?ercicio de .ue se trate+ Las sociedades controladas enterar'n
ante las oficinas autori>adas el impuesto .ue se o!ten)a de disminuir al .ue calcularon, el
.ue entre)aron a la sociedad controladora+
II4 Las sociedades controladas calcular'n sus pa)os pro(isionales como si no 7u!iera
consolidaci$n conforme al procedimiento re)las esta!lecidos en el artculo %F de esta Le+
Del impuesto .ue resulte en cada uno de los pa)os pro(isionales, entre)ar'n a la sociedad
controladora el .ue corresponda a la participaci$n consolida!le en el periodo de .ue se trate+
Las sociedades controladas enterar'n ante las oficinas autori>adas la cantidad .ue se
o!ten)a de disminuir al impuesto .ue result$ en los t=rminos de este p'rrafo el .ue
entre)aron a la sociedad controladora+
III4 La cuenta de utilidad fiscal neta de cada sociedad controlada se inte)rar' con los conceptos a
.ue se refiere el artculo 88 de esta Le+ En nin)6n caso formar'n parte de esta cuenta los
di(idendos perci!idos por los cuales la sociedad .ue los pa)$ estu(o a lo dispuesto en el
primer p'rrafo del artculo C8 de la misma+
I'4 Lle(ar un re)istro de utilidades fiscales netas .ue se inte)rar' con las utilidades fiscales netas
consolida!les de cada e?ercicio+
El saldo del re)istro a .ue se refiere esta fracci$n .ue se ten)a al 6ltimo da de cada
e?ercicio, sin incluir la utilidad fiscal neta del mismo, se actuali>ar' por el periodo
comprendido desde el mes en .ue se efectu$ la 6ltima actuali>aci$n 7asta el 6ltimo mes del
'4 I;e dero)aG.
89

Secretara General
'I4 En el caso de .ue una sociedad controlada cele!re operaciones con su sociedad controladora
o con una o m's sociedades controladas mediante las cuales ena?ene terrenos, in(ersiones,
acciones partes sociales, entre otras operaciones, de!er' reali>arlas conforme a lo pre(isto
en el artculo 2%E de esta Le+
Ar*3culo 994 La sociedad controladora lle(ar' su cuenta de utilidad fiscal neta aplicando las re)las
los procedimientos esta!lecidos en el artculo 88 de esta Le, como si no 7u!iera consolidado+
;e)undo, tercero cuarto p'rrafos I;e dero)anG+
Prrafos derogados DOF 01-12-2004
La sociedad controladora efectuar' pa)os pro(isionales consolidados, aplicando el procedimiento
esta!lecido en el artculo %F de esta Le considerando los in)resos de todas las controladas los suos
propios, en la participaci$n consolida!le correspondiente al periodo por el .ue se efect6e el pa)o, el
coeficiente de utilidad aplica!le ser' el de consolidaci$n, determinado =ste con !ase en los in)resos
nominales de todas las controladas la controladora, en la participaci$n consolida!le, la utilidad fiscal
consolidada+
4ara los efectos del c'lculo de los pa)os pro(isionales consolidados, en nin)6n caso se disminuir'n
de la utilidad fiscal consolidada las p=rdidas fiscales de e?ercicios anteriores .ue correspondan a las
sociedades controladas+
En el primer e?ercicio en el .ue se determine resultado fiscal consolidado, la sociedad controladora
las sociedades controladas continuar'n efectuando sus pa)os pro(isionales en forma indi(idual en la
declaraci$n de consolidaci$n acreditar' dic7os pa)os pro(isionales efecti(amente enterados, en la
participaci$n consolida!le .ue ten)a en cada una de las sociedades controladas en dic7o e?ercicio, 7asta
por el monto del impuesto causado en el e?ercicio por cada una de dic7as sociedades, en la participaci$n
consolida!le+
La controladora no podr' solicitar la de(oluci$n del impuesto pa)ado por las controladas o por ella
misma con anterioridad a la presentaci$n de la declaraci$n de consolidaci$n del e?ercicio+
4ara calcular los pa)os pro(isionales a .ue se refiere este artculo, no se incluir'n los datos de las
controladas .ue 7u!ieran presentado a(iso de suspensi$n de acti(idades en los t=rminos del
5e)lamento del C$di)o #iscal de la #ederaci$n+
Ar*3culo 9;4 Los di(idendos o utilidades, en efecti(o o en !ienes, .ue las sociedades .ue consolidan
se pa)uen entre s .ue no pro(en)an de la cuenta de utilidad fiscal neta, causar'n el impuesto 7asta
.ue se ena?ene la totalidad o parte de las acciones de la sociedad controlada .ue los pa)$, disminua la
participaci$n accionaria en la misma, se desincorpore dic7a sociedad o se desconsolide el )rupo+ Dic7os
di(idendos no incrementar'n los saldos de las cuentas de las sociedades .ue los perci!an+
El impuesto por los di(idendos o utilidades .ue las sociedades .ue consolidan se 7u!ieran pa)ado
entre s en el se2to e?ercicio fiscal anterior a a.u=l en el .ue se de!a efectuar el pa)o, .ue no se
7u!iera pa)ado al 3% de diciem!re del e?ercicio inmediato anterior a a.u=l en el .ue se de!a efectuar el
pa)o del impuesto diferido de conformidad con el artculo C&3, de esta Le, se calcular' aplicando la
tasa del artculo %& de esta Le (i)ente en el e?ercicio fiscal en .ue dic7os di(idendos fueron pa)ados o
dic7as utilidades fueron distri!uidas conforme a la mec'nica .ue se esta!lece en el primer p'rrafo del
artculo %% de esta Le+
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Secretara General
La sociedad controladora podr' optar por calcular el pa)o del impuesto so!re la renta diferido por los
di(idendos o utilidades a .ue se refiere el p'rrafo anterior, aplicando la tasa del artculo %& de esta Le
(i)ente en el e?ercicio fiscal en .ue se de!a efectuar el pa)o del impuesto diferido, conforme a la
mec'nica .ue se esta!lece en el primer p'rrafo del artculo %% de esta Le+ 4ara tal efecto, los
di(idendos o utilidades se actuali>ar'n desde el mes en .ue se pa)aron o distri!ueron 7asta el mes
en .ue de!a pa)arse el impuesto diferido de conformidad con el artculo C&3, de esta Le+
La opci$n .ue se eli?a conforme a los dos p'rrafos anteriores de!er' aplicarse por un pla>o mnimo
de cinco e?ercicios fiscales, contados a partir de a.u=l en .ue se empiece a e?ercer la citada opci$n+
0na (e> pa)ado el impuesto diferido a .ue se refiere este artculo, el saldo de la cuenta de utilidad
fiscal neta consolidada a .ue se refiere la fracci$n II del artculo C%3, de esta Le, se incrementar' con
el monto de los di(idendos o utilidades de .ue se trate+
-o se causar' el impuesto en los momentos a .ue se refiere el primer p'rrafo de este artculo,
cuando lo pre(isto en el mismo se deri(e de operaciones entre empresas del )rupo .ue consolida, sal(o
en el caso de desincorporaci$n causado por fusi$n a .ue se refiere el octa(o p'rrafo del artculo C% de
esta Le+
0AP5TULO 'II
DEL RA(IMEN SIMPLII0ADO
Ar*3culo 9<4 De!er'n cumplir con sus o!li)aciones fiscales en materia del impuesto so!re la renta
conforme al r=)imen simplificado esta!lecido en el presente Captulo las si)uientes personas morales/
I4 Las dedicadas e2clusi(amente al autotransporte terrestre de car)a o de pasa?eros, siempre
.ue no presten preponderantemente sus ser(icios a otra persona moral residente en el pas o
en el e2tran?ero, .ue se considere parte relacionada+
II4 Las de derec7o a)rario .ue se dedi.uen e2clusi(amente a acti(idades a)rcolas, )anaderas o
sil(colas, as como las dem's personas morales .ue se dedi.uen e2clusi(amente a dic7as
acti(idades+
III4 Las .ue se dedi.uen e2clusi(amente a acti(idades pes.ueras+
I'4 Las constituidas como empresas inte)radoras+
'4 Las sociedades cooperati(as de autotransportistas dedicadas e2clusi(amente al
autotransporte terrestre de car)a o de pasa?eros+
Lo dispuesto en este Captulo no ser' aplica!le a las personas morales .ue consoliden sus resultados
fiscales en los t=rminos del Captulo VI del Ttulo II de esta Le+ I)ualmente, no ser' aplica!le lo
dispuesto en este Captulo a las personas morales .ue presten ser(icios de naturale>a pre(ia o au2iliar
para el desarrollo de las acti(idades de autotransporte terrestre de car)a o de pasa?eros, e2cepto cuando
se trate de coordinados+
4ara los efectos de la fracci$n I de este artculo, no se considera .ue dos o m's personas son partes
relacionadas, cuando los ser(icios de autotransporte terrestre de car)a o de pasa?eros se presten a
personas con las cuales los contri!uentes se encuentren interrelacionados en la administraci$n, control
participaci$n de capital, siempre .ue el ser(icio final de autotransporte de car)a o de pasa?eros sea
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Secretara General
proporcionado a terceros con los cuales no se encuentran interrelacionados en la administraci$n, control
o participaci$n de capital, dic7o ser(icio no se preste con?untamente con la ena?enaci$n de !ienes+
,simismo, no se consideran partes relacionadas cuando el ser(icio de autotransporte se realice entre
coordinados o inte)rantes del mismo+
Cuando las personas fsicas realicen acti(idades en copropiedad opten por tri!utar por conducto de
personas morales o de coordinados en los t=rminos de este Captulo, dic7as personas morales o
coordinados ser'n .uienes cumplan con las o!li)aciones fiscales de la copropiedad se considerar'n
como representantes comunes de las mismas+
4ara los efectos de esta Le, cuando la persona moral cumpla por cuenta de sus inte)rantes con lo
dispuesto en este Captulo, se considerar' como responsa!le del cumplimiento de las o!li)aciones
fiscales a car)o de sus inte)rantes, respecto de las operaciones reali>adas a tra(=s de la persona moral,
siendo los inte)rantes responsa!les solidarios respecto de dic7o cumplimiento por la parte .ue les
corresponda+
Las personas morales a .ue se refiere este Captulo aplicar'n lo dispuesto en el artculo %2 de esta
Le, cuando entren en li.uidaci$n+
Ar*3culo ;%4 4ara los efectos del r=)imen simplificado esta!lecido en este Captulo se consideran/
I4 Contri!uentes dedicados e2clusi(amente al autotransporte terrestre de car)a o de pasa?eros,
o a las acti(idades a)rcolas, )anaderas, pes.ueras o sil(colas, a.u=llos cuos in)resos por
dic7as acti(idades representan cuando menos el 9&H de sus in)resos totales, sin incluir los
in)resos por las ena?enaciones de acti(os fi?os o acti(os fi?os terrenos, de su propiedad .ue
7u!iesen estado afectos a su acti(idad+
II4 Empresas inte)radoras, toda persona moral constituida conforme al Decreto .ue promue(e la
or)ani>aci$n de Empresas Inte)radoras, pu!licado en el Diario Oficial de la ederaci!n el C
de mao de %993, as como en el Decreto .ue modifica al di(erso .ue promue(e su
or)ani>aci$n, pu!licado en el citado $r)ano oficial el 3& de mao de %99E+
III4 Coordinado, la persona moral .ue administra opera acti(os fi?os o acti(os fi?os terrenos,
relacionados directamente con la acti(idad del autotransporte terrestre de car)a o de
pasa?eros cuos inte)rantes realicen acti(idades de autotransporte terrestre de car)a o
pasa?eros o complementarias a dic7as acti(idades ten)an acti(os fi?os o acti(os fi?os
terrenos, relacionados directamente con dic7as acti(idades+
Ar*3culo ;"4 Las personas morales a .ue se refiere este Captulo cumplir'n, con las o!li)aciones
esta!lecidas en esta Le, aplicando al efecto lo dispuesto en la ;ecci$n I del Captulo II del Ttulo IV de
esta Le, de acuerdo a lo si)uiente/
I4 Calcular'n enterar'n, por cada uno de sus inte)rantes, los pa)os pro(isionales en los
t=rminos del artculo %2C de esta Le+ ,l resultado o!tenido conforme a esta fracci$n se le
aplicar' la tarifa del citado artculo trat'ndose de personas fsicas, o la tasa esta!lecida en el
artculo %& de la misma, trat'ndose de personas morales+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, los contri!uentes .ue se dedi.uen a acti(idades
a)rcolas, )anaderas, pes.ueras o sil(colas, podr'n reali>ar pa)os pro(isionales semestrales
aplicando en lo conducente el artculo %2C de esta Le, respecto del impuesto .ue
corresponda a dic7as acti(idades+
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Secretara General
II4 4ara calcular enterar el impuesto del e?ercicio de cada uno de sus inte)rantes, determinar'n
la utilidad )ra(a!le del e?ercicio aplicando al efecto lo dispuesto en el artculo %3& de esta
Le+ , la utilidad )ra(a!le determinada en los t=rminos de esta fracci$n, se le aplicar' la
tarifa del artculo %CC de esta Le, trat'ndose de personas fsicas, o la tasa esta!lecida en el
artculo %& de la misma, trat'ndose de personas morales+
Contra el impuesto .ue resulte a car)o en los t=rminos del p'rrafo anterior, se podr'n
acreditar los pa)os pro(isionales efectuados por la persona moral+
El impuesto del e?ercicio se pa)ar' mediante declaraci$n .ue presentar'n las personas
morales durante el mes de mar>o del a*o si)uiente, ante las oficinas autori>adas, e2cepto
cuando se trate de personas morales, cuos inte)rantes por los cuales cumpla con sus
o!li)aciones fiscales s$lo sean personas fsicas, en cuo caso la declaraci$n se presentar' en
el mes de a!ril del a*o si)uiente+
III4 Las sociedades cooperati(as a .ue se refiere este Captulo considerar'n los rendimientos
los anticipos .ue otor)uen a sus miem!ros como in)resos asimilados a los in)resos por la
prestaci$n de un ser(icio personal su!ordinado aplicar'n lo dispuesto en los artculos %%&
%%3, tercer p'rrafo, de esta Le+
I'4 I;e dero)aG+
Fracci%n derogada DOF 01-10-200!
'4 Cumplir'n con las dem's o!li)aciones formales, de retenci$n de entero, .ue esta!lecen las
disposiciones fiscales+
4ara los efectos de este artculo, las personas morales cumplir'n con sus propias o!li)aciones lo
7ar'n en forma con?unta por sus inte)rantes en los casos en .ue as proceda+ I)ualmente, el impuesto
.ue determinen por cada uno de sus inte)rantes se enterar' de manera con?unta en una sola
declaraci$n+
Las personas morales .ue no realicen las acti(idades empresariales por cuenta de sus inte)rantes,
de!er'n cumplir con las o!li)aciones de este Ttulo con los artculos %22 %2E de esta Le+
Las personas morales a .ue se refiere este Captulo no tendr'n la o!li)aci$n de determinar al cierre
del e?ercicio el a?uste anual por inflaci$n a .ue se refiere el Captulo III del Ttulo II de esta Le+
-o tendr'n efectos fiscales las operaciones entre inte)rantes de un mismo coordinado relati(as a las
acti(idades a .ue se refiere este Captulo .ue realicen los propios inte)rantes ni las transferencias de
!ienes .ue se realicen entre inte)rantes de un mismo coordinado, siempre .ue la factura del !ien de .ue
se trate est= a nom!re del propio coordinado+
Cuando los inte)rantes de las personas morales a .ue se refiere este Captulo, se a)rupen con el
o!?eto de reali>ar en forma con?unta )astos necesarios para el desarrollo de las acti(idades a .ue se
refiere el mismo, podr'n 7acer deduci!le la parte proporcional del )asto en forma indi(idual, aun cuando
los compro!antes correspondientes est=n a nom!re de al)uno de los otros inte)rantes, siempre .ue
dic7os compro!antes re6nan los dem's re.uisitos .ue se*alen las disposiciones fiscales+
Los contri!uentes de este Captulo cuos in)resos en el e?ercicio inmediato anterior no 7u!ieran
e2cedido de K%&P&&&,&&&+&&, en lu)ar de aplicar lo dispuesto en la ;ecci$n I del Captulo II del Ttulo IV
de esta Le, podr'n aplicar las disposiciones de la ;ecci$n II del Captulo II del Ttulo IV de la mismaB a
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Secretara General
la utilidad )ra(a!le as determinada se le aplicar' la tasa del artculo %& de esta Le o la tarifa del %CC de
la misma, se)6n se trate de persona moral o persona fsica, respecti(amente+
Los contri!uentes de este Captulo .ue se dedi.uen e2clusi(amente a las acti(idades a)rcolas,
)anaderas, pes.ueras o sil(colas, reducir'n el impuesto determinado conforme a la fracci$n II de este
artculo en un 2E+&&H+
Prrafo reformado DOF 01-12-2004, 2!-12-200", 0!-12-200#
Las personas morales .ue se dedi.uen e2clusi(amente a las acti(idades a)rcolas, )anaderas,
sil(colas o pes.ueras, no pa)ar'n el impuesto so!re la renta por los in)resos pro(enientes de dic7as
acti(idades 7asta por un monto, en el e?ercicio, de (einte (eces el salario mnimo )eneral
correspondiente al 'rea )eo)r'fica del contri!uente, ele(ado al a*o, por cada uno de sus socios o
asociados siempre .ue no e2ceda, en su totalidad, de 2&& (eces el salario mnimo )eneral
correspondiente al 'rea )eo)r'fica del Distrito #ederal, ele(ado al a*o+ Trat'ndose de e?idos
comunidades, no ser' aplica!le el lmite de 2&& (eces el salario mnimo+ En el caso de las personas
fsicas .uedar'n a lo dispuesto en el artculo %&9 fracci$n <<VII de la presente Le+ Las personas
morales a .ue se refiere este p'rrafo, podr'n adicionar al saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta del
e?ercicio de .ue se trate, la utilidad .ue corresponda a los in)resos e2entosB para determinar dic7a
utilidad se multiplicar' el in)reso e2ento .ue corresponda al contri!uente por el coeficiente de utilidad
del e?ercicio, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo %F de esta Le+
Ar*3culo ;$4 La persona moral .ue cumpla las o!li)aciones fiscales por cuenta de sus inte)rantes en
los t=rminos del r=)imen simplificado esta!lecido en este Captulo, adem's de las o!li)aciones a .ue se
refiere el artculo anterior, tendr' las si)uientes/
I4 Efectuar por cuenta de sus inte)rantes las retenciones el entero de las mismas , en su
caso, e2pedir las constancias de dic7as retenciones, cuando esta Le o las dem's
disposiciones fiscales o!li)uen a ello+
II4 Lle(ar un re)istro por separado de los in)resos, )astos e in(ersiones, de las operaciones .ue
realicen por cuenta de cada uno de sus inte)rantes, cumpliendo al efecto con lo esta!lecido
en las disposiciones de esta Le en las del C$di)o #iscal de la #ederaci$n+ En el caso de
las li.uidaciones .ue se emitan en los t=rminos del pen6ltimo p'rrafo del artculo 83 de esta
Le, el re)istro mencionado se 7ar' en forma )lo!al+
III4 Emitir reca!ar la documentaci$n compro!atoria de los in)resos de las ero)aciones,
respecti(amente, de las operaciones .ue realicen por cuenta de cada uno de sus inte)rantes,
cumpliendo al efecto con lo esta!lecido en esta Le en las dem's disposiciones fiscales+
La documentaci$n compro!atoria .ue e2pidan por las acti(idades .ue realicen sus inte)rantes,
adem's de los re.uisitos esta!lecidos en el C$di)o #iscal de la #ederaci$n, de!er' contener la leenda
Contri!uente del 5=)imen de Transparencia+
Ar*3culo ;64 Trat'ndose de personas fsicas o morales, .ue cumplan sus o!li)aciones fiscales por
conducto de (arios coordinados de los cuales son inte)rantes, cuando sus in)resos pro(en)an
e2clusi(amente del autotransporte terrestre de car)a o de pasa?eros, de!er'n solicitar a los coordinados
de los .ue sean inte)rantes, la informaci$n necesaria para calcular enterar el impuesto so!re la renta
.ue les corresponda+
4ara calcular enterar el impuesto del e?ercicio aplicar'n lo dispuesto por el artculo %3& de esta Le+
, la utilidad )ra(a!le determinada conforme a dic7o precepto, se le aplicar' la tarifa del artculo %CC o la
tasa del artculo %& de la misma, se)6n se trate de persona fsica o moral+
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Las personas fsicas o morales, en lu)ar de aplicar lo dispuesto en el p'rrafo anterior, podr'n optar
por.ue cada coordinado de los .ue sean inte)rantes efect6e por su cuenta el pa)o del impuesto so!re la
renta, respecto de los in)resos .ue o!ten)an del coordinado de .ue se trate, aplicando a la utilidad
)ra(a!le a .ue se refiere el p'rrafo anterior la tasa esta!lecida en el artculo %& de esta Le, trat'ndose
de personas morales o la tasa m'2ima para aplicarse so!re el e2cedente del lmite inferior .ue esta!lece
la tarifa contenida en el artculo %CC de la misma en el caso de personas fsicas+ Dic7o pa)o se
considerar' como definiti(o+ 0na (e> e?ercida la opci$n a .ue se refiere este p'rrafo, =sta no podr'
(ariarse durante el periodo de cinco e?ercicios contados a partir de a.u=l en el .ue se empe>$ a e?ercer
la opci$n citada+ La opci$n a .ue se refiere este p'rrafo tam!i=n la podr'n aplicar las personas fsicas o
morales .ue sean inte)rantes de un solo coordinado+
8uienes opten por efectuar el pa)o del impuesto so!re la renta en los t=rminos del p'rrafo anterior,
de!er'n presentar un a(iso ante las autoridades fiscales e informar por escrito a los coordinados .ue
e?ercer'n dic7a opci$n, a m's tardar en la fec7a en .ue de!a efectuarse el primer pa)o pro(isional+
Las personas fsicas inte)rantes de personas morales .ue realicen acti(idades de autotransporte
terrestre de car)a o de pasa?eros, podr'n cumplir con las o!li)aciones esta!lecidas en esta Le en forma
indi(idual, siempre .ue administren directamente los (e7culos .ue les correspondan o los 7u!ieran
aportado a la persona moral de .ue se trate+
Cuando opten por pa)ar el impuesto en forma indi(idual de!er'n dar a(iso a las autoridades fiscales
comunicarlo por escrito a la persona moral o al coordinado respecti(o, a m's tardar en la fec7a en .ue
de!a efectuarse el primer pa)o pro(isional del e?ercicio de .ue se trate+
Las personas fsicas .ue 7aan optado por pa)ar el impuesto indi(idualmente, podr'n deducir los
)astos reali>ados durante el e?ercicio .ue correspondan al (e7culo .ue administren, incluso cuando la
documentaci$n compro!atoria de los mismos se encuentre a nom!re de la persona moral, siempre .ue
dic7a documentaci$n re6na los re.uisitos .ue se*alen las disposiciones fiscales e identifi.ue al (e7culo
al .ue corresponda+
Las personas morales no considerar'n los in)resos .ue correspondan a sus inte)rantes .ue 7u!ieran
pa)ado en forma indi(idual ni las deducciones .ue a ellos correspondan, de!iendo entre)ar a las
personas fsicas morales .ue pa)uen el impuesto indi(idualmente, la li.uidaci$n de los in)resos
)astos, de!iendo las personas morales citadas en primer t=rmino, conser(ar copia de la li.uidaci$n los
compro!antes de los )astos reali>ados en el e?ercicio, relati(os al (e7culo administrado por dic7as
personas, durante el pla>o a .ue se refiere el artculo 3& del C$di)o #iscal de la #ederaci$n+ 8uienes
7u!ieran e?ercido la opci$n a .ue se refiere el tercer p'rrafo de este artculo, podr'n deducir la parte .ue
proporcionalmente les corresponda de los )astos comunes efectuados por las personas morales, siempre
.ue cumplan con los re.uisitos .ue esta!le>ca el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria mediante
disposiciones de car'cter )eneral+
Las li.uidaciones a .ue se refiere el p'rrafo anterior, de!er'n reunir los re.uisitos .ue al efecto se
esta!le>can en el 5e)lamento de esta Le+
Ar*3culo ;74 Las empresas inte)radoras podr'n reali>ar operaciones a nom!re por cuenta de sus
inte)radas, sin .ue se considere .ue las primeras perci!en el in)reso o reali>an la ero)aci$n de .ue se
trate, siempre .ue cumplan con los si)uientes re.uisitos/
I4 Cele!ren un con(enio con sus empresas inte)radas a tra(=s del cual estas 6ltimas acepten
.ue sea la empresa inte)radora la .ue facture las operaciones .ue realicen a tra(=s de la
misma, comprometi=ndose a no e2pedir al)6n otro compro!ante por dic7as operaciones+
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Secretara General
II4 E2pidan a cada empresa inte)rada una relaci$n de las operaciones .ue por su cuenta facture,
de!iendo conser(ar copia de la misma de los compro!antes con re.uisitos fiscales .ue
e2pidan, los .ue de!en coincidir con dic7a relaci$n+
III4 4roporcionen, a m's tardar el da %E de fe!rero de cada a*o, a las autoridades fiscales .ue
corresponda a su domicilio fiscal, la informaci$n de las operaciones reali>adas en el e?ercicio
inmediato anterior por cuenta de sus inte)radas+
Las compras de materias primas, los )astos e in(ersiones, .ue efect6en las empresas inte)radas a
tra(=s de la empresa inte)radora podr'n ser deduci!les para las mismas, en el por ciento .ue les
corresponda, aun cuando los compro!antes correspondientes no se encuentren a nom!re de las
primeras, siempre .ue la empresa inte)radora le entre)ue a cada inte)rada una relaci$n de las
ero)aciones .ue por su cuenta realice, de!iendo conser(ar los compro!antes .ue re6nan re.uisitos
fiscales copias de dic7a relaci$n+
4ara los efectos de la o!li)aci$n a .ue se refiere el p'rrafo anterior la fracci$n II de este artculo, la
relaci$n .ue ela!ore la empresa inte)radora en la .ue se considere en su con?unto tanto las operaciones
reali>adas por cuenta de las empresas inte)radas, as como el in)reso .ue por concepto de cuotas,
comisiones prestaci$n de ser(icios .ue por dic7as operaciones perci!a la inte)radora, de!er' cumplir
con los re.uisitos .ue para efectos de los compro!antes se esta!lecen en el C$di)o #iscal de la
#ederaci$n estar impresa en los esta!lecimientos autori>ados por la ;ecretara+ La relaci$n a .ue se
refiere este p'rrafo de!er' proporcionarse a las empresas inte)radas dentro de los %& das si)uientes al
mes al .ue correspondan dic7as operaciones+
En el caso de .ue en la relaci$n .ue al efecto ela!ore la empresa inte)radora no se consideren los
in)resos a car)o de =sta por concepto de cuotas, comisiones prestaci$n de ser(icios, la misma podr'
no estar impresa en los citados esta!lecimientos+
Ar*3culo ;,4 Las personas morales a .ue se refiere este Captulo de!er'n estar inscritas en el
5e)istro #ederal de Contri!uentes+
El ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, mediante re)las de car'cter )eneral, de!er' otor)ar
facilidades administrati(as para el cumplimiento de las o!li)aciones fiscales para cada uno de los
sectores de contri!uentes a .ue se refiere este Captulo+
Cuando las personas morales a .ue se refiere este Captulo cumplan por cuenta de sus inte)rantes
con las o!li)aciones se*aladas en el mismo dictaminen sus estados financieros para efectos fiscales
en los t=rminos del artculo 323, del C$di)o #iscal de la #ederaci$n, sus inte)rantes no estar'n
o!li)ados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales+
0AP5TULO 'II-A
De la= Sociedade= 0oopera*iva= de Producci!n
)a*tulo adicionado DOF 0-12-200'
Ar*3culo ;,-A4- Las sociedades cooperati(as de producci$n .ue 6nicamente se encuentren
constituidas por socios personas fsicas, para calcular el impuesto so!re la renta .ue les corresponda por
las acti(idades .ue realicen, en lu)ar de aplicar lo dispuesto en el Ttulo II de esta Le, podr'n aplicar lo
dispuesto en la ;ecci$n I del Captulo II del Ttulo IV de la misma, considerando lo si)uiente/
I4 Calcular'n el impuesto del e?ercicio de cada uno de sus socios, determinando la parte de la utilidad
)ra(a!le del e?ercicio .ue le corresponda a cada socio por su participaci$n en la sociedad cooperati(a de
.ue se trate, aplicando al efecto lo dispuesto en el artculo %3& de esta Le+
96

Secretara General
Las sociedades cooperati(as de producci$n a .ue se refiere este Captulo, podr'n diferir la totalidad
del impuesto a .ue se refiere esta fracci$n, 7asta el e?ercicio fiscal en el .ue distri!uan a sus socios la
utilidad )ra(a!le .ue les corresponda+
Cuando la sociedad cooperati(a de .ue se trate distri!ua a sus socios utilidades pro(enientes de la
cuenta de utilidad )ra(a!le, pa)ar' el impuesto diferido aplicando al monto de la utilidad distri!uida al
socio de .ue se trate la tarifa a .ue se refiere el artculo %CC de esta Le+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, se considerar' .ue las primeras utilidades .ue se distri!uan
son las primeras utilidades .ue se )eneraron+
El impuesto .ue en los t=rminos de esta fracci$n corresponda a cada uno de sus socios, se pa)ar'
mediante declaraci$n .ue se presentar' ante las oficinas autori>adas, a m's tardar el %C del mes
inmediato si)uiente a a.u=l en el .ue se pa)aron las utilidades )ra(a!les, el socio de la cooperati(a de
.ue se trate podr' acreditar en su declaraci$n anual del e?ercicio .ue corresponda el impuesto .ue se
pa)ue en los t=rminos de este p'rrafo+
4ara los efectos de este Captulo, se considerar' .ue la sociedad cooperati(a de producci$n
distri!ue utilidades a sus socios, cuando la utilidad )ra(a!le a .ue se refiere esta fracci$n se in(ierta en
acti(os financieros diferentes a las cuentas por co!rar a clientes o en recursos necesarios para la
operaci$n normal de la sociedad de .ue se trate+
4ara los efectos de este captulo las sociedades cooperati(as de producci$n .ue no distri!uan
rendimientos a sus socios, solo podr'n in(ertir dic7os recursos en !ienes .ue a su (e> )eneran m's
empleos o socios cooperati(istasB
II4 Las sociedades cooperati(as de producci$n lle(ar'n una cuenta de utilidad )ra(a!le+ Esta cuenta
se adicionar' con la utilidad )ra(a!le del e?ercicio se disminuir' con el importe de la utilidad )ra(a!le
pa)ada+
El saldo de la cuenta pre(ista en esta fracci$n, .ue se ten)a al 6ltimo da de cada e?ercicio, sin incluir
la utilidad )ra(a!le del mismo, se actuali>ar' por el periodo comprendido desde el mes en el .ue se
efectu$ la 6ltima actuali>aci$n 7asta el 6ltimo mes del e?ercicio de .ue se trate+ Cuando se distri!uan
utilidades pro(enientes de esta cuenta con posterioridad a la actuali>aci$n pre(ista en este p'rrafo, el
saldo de la cuenta .ue se ten)a a la fec7a de la distri!uci$n, se actuali>ar' por el periodo comprendido
desde el mes en el .ue se efectu$ la 6ltima actuali>aci$n 7asta el mes en el .ue se distri!uan dic7as
utilidades+
El saldo de la cuenta de utilidad )ra(a!le de!er' transmitirse a otra u otras sociedades en los casos
de fusi$n o escisi$n+ En este 6ltimo caso, dic7o saldo se di(idir' entre la sociedad escindente las
sociedades escindidas, en la proporci$n en la .ue se efect6e la partici$n del capital conta!le del estado
de posici$n financiera apro!ado por la asam!lea )eneral e2traordinaria .ue 7aa ser(ido de !ase para
reali>ar la escisi$n+
La utilidad )ra(a!le a .ue se refiere esta fracci$n, ser' la .ue determine la sociedad cooperati(a de
.ue se trate, en los t=rminos del artculo %3& de esta Le, correspondiente a la totalidad de los socios
.ue inte)ran dic7a sociedadB
III4 4or los in)resos .ue o!ten)a la sociedad cooperati(a no se efectuar'n pa)os pro(isionales del
impuesto so!re la renta,
I'4 Los rendimientos los anticipos .ue otor)uen las sociedades cooperati(as a sus socios, se
considerar'n como in)resos asimilados a los in)resos por la prestaci$n de un ser(icio personal
su!ordinado se aplicar' lo dispuesto en los artculos %%& %%3 de esta Le+
97

Secretara General
Artculo adicionado DOF 0-12-200'
Ar*3culo ;,-B4- Las sociedades cooperati(as de producci$n .ue opten por aplicar lo dispuesto en el
presente Captulo, no podr'n (ariar su opci$n en e?ercicios posteriores, sal(o cuando se cumplan con los
re.uisitos .ue se esta!le>can en el 5e)lamento de esta Le+ Cuando los contri!uentes de?en de pa)ar
el impuesto en los t=rminos de este Captulo, en nin)6n caso podr'n (ol(er a tri!utar en los t=rminos del
mismo+
0AP5TULO 'III
DE LAS OBLI(A0IONES DE LAS PERSONAS MORALES
Ar*3culo ;84 Los contri!uentes .ue o!ten)an in)resos de los se*alados en este Ttulo, adem's de
las o!li)aciones esta!lecidas en otros artculos de esta Le, tendr'n las si)uientes/
I4 Lle(ar la conta!ilidad de conformidad con el C$di)o #iscal de la #ederaci$n, su 5e)lamento
el 5e)lamento de esta Le, efectuar los re)istros en la misma+ Cuando se realicen
operaciones en moneda e2tran?era, =stas de!er'n re)istrarse al tipo de cam!io aplica!le en la
fec7a en .ue se concierten+
II4 E2pedir compro!antes por las acti(idades .ue realicen conser(ar una copia de los mismos
a disposici$n de las autoridades fiscales+ El ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria podr'
li!erar del cumplimiento de esta o!li)aci$n o esta!lecer re)las .ue faciliten su aplicaci$n,
mediante disposiciones de car'cter )eneral+
III4 E2pedir constancias en las .ue asienten el monto de los pa)os efectuados .ue constituan
in)resos de fuente de ri.ue>a u!icada en 1=2ico de acuerdo con lo pre(isto por el Ttulo V de
esta Le o de los pa)os efectuados a los esta!lecimientos en el e2tran?ero de instituciones de
cr=dito del pas, en los t=rminos del artculo E% de la misma , en su caso, el impuesto
retenido al residente en el e2tran?ero o a las citadas instituciones de cr=dito+
I'4 4resentar, a m's tardar el da %E de fe!rero de cada a*o, ante las autoridades fiscales, la
informaci$n correspondiente de las personas a las .ue les 7u!ieran efectuado retenciones en
el a*o de calendario anterior conforme a lo dispuesto en el 6ltimo p'rrafo del artculo %2C de
esta Le+
'4 #ormular un estado de posici$n financiera le(antar in(entario de e2istencias a la fec7a en
.ue termine el e?ercicio, de acuerdo con las disposiciones re)lamentarias respecti(as+
'I4 4resentar declaraci$n en la .ue se determine el resultado fiscal del e?ercicio o la utilidad
)ra(a!le del mismo el monto del impuesto correspondiente, ante las oficinas autori>adas,
dentro de los tres meses si)uientes a la fec7a en .ue termine dic7o e?ercicio+ En dic7a
declaraci$n tam!i=n se determinar'n la utilidad fiscal el monto .ue corresponda a la
participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades de la empresa+
Trat'ndose de contri!uentes .ue emitan sus compro!antes fiscales di)itales a tra(=s de la
p')ina de Internet del ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria se encuentren o!li)ados a
dictaminar sus estados financieros o 7aan optado por 7acerlo conforme a lo pre(isto en el
cuarto p'rrafo del artculo 323, del C$di)o #iscal de la #ederaci$n, se entender' presentada
la declaraci$n a .ue se refiere el p'rrafo anterior cuando presenten el dictamen respecti(o en
los pla>os esta!lecidos por el citado C$di)o+
98

Secretara General
'II4 4resentar, a m's tardar el da %E de fe!rero de cada a*o, ante las autoridades fiscales
mediante la forma oficial .ue al efecto aprue!en dic7as autoridades, la informaci$n si)uiente/
a: El saldo insoluto al 3% de diciem!re del a*o anterior, de los pr=stamos .ue le 7aan sido
otor)ados o )aranti>ados por residentes en el e2tran?eroB
b: El tipo de financiamiento, nom!re del !eneficiario efecti(o de los intereses, tipo de
moneda, la tasa de inter=s aplica!le las fec7as de e2i)i!ilidad del principal de los
accesorios, de cada una de las operaciones de financiamiento a .ue se refiere el inciso
anterior+
'III4 4resentar'n a m's tardar el da %E de fe!rero de cada a*o la informaci$n de las operaciones
efectuadas en el a*o de calendario inmediato anterior con clientes pro(eedores mediante la
forma oficial .ue para tal fin e2pidan las autoridades fiscales+ 4ara estos efectos, los
contri!uentes no se encuentran o!li)ados a proporcionar la informaci$n de clientes
pro(eedores con los .ue en el e?ercicio de .ue se trate 7u!iesen reali>ado operaciones por
montos inferiores a KE&,&&&+&& ni cuando emitan sus compro!antes fiscales di)itales a tra(=s
de la p')ina de Internet del ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
Cuando los contri!uentes lle(en su conta!ilidad mediante el sistema de re)istro electr$nico,
la informaci$n a .ue se refiere esta fracci$n de!er' proporcionarse a las autoridades fiscales
en dispositi(os ma)n=ticos procesados en los t=rminos .ue se*ale el ;er(icio de
,dministraci$n Tri!utaria, mediante disposiciones de car'cter )eneral+
Independientemente de la o!li)aci$n pre(ista en los dos p'rrafos anteriores, la informaci$n a
.ue se refiere esta fracci$n podr' ser solicitada por las autoridades fiscales en cual.uier
tiempo, despu=s del mes de fe!rero del a*o si)uiente al e?ercicio al .ue corresponda la
informaci$n solicitada, sin .ue dic7a solicitud constitua el inicio de las facultades de
compro!aci$n a .ue se refiere el C$di)o #iscal de la #ederaci$n+ 4ara estos efectos, los
contri!uentes contar'n con un pla>o de 3& das 7'!iles para entre)ar la informaci$n
solicitada, contados a partir de la fec7a en la .ue surta efectos el re.uerimiento respecti(o+
I&4 4resentar a m's tardar el da %E de fe!rero de cada a*o la informaci$n si)uiente/
a: De las personas a las .ue en el a*o de calendario inmediato anterior les 7u!ieren
efectuado retenciones de impuesto so!re la renta, as como de los residentes en el
e2tran?ero a los .ue les 7aan efectuado pa)os de acuerdo con lo pre(isto en el Ttulo V
de esta Le+
b: De las personas a las .ue les 7u!ieran otor)ado donati(os en el a*o de calendario
inmediato anterior+
&4 Las declaraciones a .ue se refiere este artculo, as como las mencionadas en el artculo %F3,
6ltimo p'rrafo, de esta Le, de!er'n presentarse a tra(=s de medios electr$nicos en la
direcci$n de correo electr$nico .ue al efecto se*ale el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria
mediante disposiciones de car'cter )eneral+
&I4 Lle(ar un re)istro de las operaciones .ue efect6en con ttulos (alor emitidos en serie+
&II4 "!tener conser(ar la documentaci$n compro!atoria, trat'ndose de contri!uentes .ue
cele!ren operaciones con partes relacionadas residentes en el e2tran?ero, con la .ue
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Secretara General
demuestren .ue el monto de sus in)resos deducciones se efectuaron de acuerdo a los
precios o montos de contraprestaciones .ue 7u!ieran utili>ado partes independientes en
operaciones compara!les, la cual de!er' contener los si)uientes datos/
a: El nom!re, denominaci$n o ra>$n social, domicilio residencia fiscal, de las personas
relacionadas con las .ue se cele!ren operaciones, as como la documentaci$n .ue
demuestre la participaci$n directa e indirecta entre las partes relacionadas+
b: Informaci$n relati(a a las funciones o acti(idades, acti(os utili>ados ries)os asumidos
por el contri!uente por cada tipo de operaci$n+
c: Informaci$n documentaci$n so!re las operaciones con partes relacionadas sus
montos, por cada parte relacionada por cada tipo de operaci$n de acuerdo a la
clasificaci$n con los datos .ue esta!lece el artculo 2%E de esta Le+
d: El m=todo aplicado conforme al artculo 2%@ de esta Le, incluendo la informaci$n la
documentaci$n so!re operaciones o empresas compara!les por cada tipo de operaci$n+
Los contri!uentes .ue realicen acti(idades empresariales cuos in)resos en el e?ercicio
inmediato anterior no 7aan e2cedido de K%3P&&&,&&&+&&, as como los contri!uentes cuos
in)resos deri(ados de prestaci$n de ser(icios profesionales no 7u!iesen e2cedido en dic7o
e?ercicio de K3P&&&,&&&+&& no estar'n o!li)ados a cumplir con la o!li)aci$n esta!lecida en
esta fracci$n, e2cepto a.u=llos .ue se encuentren en el supuesto a .ue se refiere el
pen6ltimo p'rrafo del artculo 2%E de esta Le+
El e?ercicio de las facultades de compro!aci$n respecto a la o!li)aci$n pre(ista en esta
fracci$n solamente se podr' reali>ar por lo .ue 7ace a e?ercicios terminados+
La documentaci$n e informaci$n a .ue se refiere esta fracci$n de!er' re)istrarse en
conta!ilidad, identificando en la misma el .ue se trata de operaciones con partes relacionadas
residentes en el e2tran?ero+
&III4 4resentar, con?untamente con la declaraci$n del e?ercicio, la informaci$n de las operaciones
.ue realicen con partes relacionadas residentes en el e2tran?ero, efectuadas durante el a*o de
calendario inmediato anterior, .ue se solicite mediante la forma oficial .ue al efecto aprue!en
las autoridades fiscales+
&I'4 Trat'ndose de personas morales .ue 7a)an los pa)os por concepto de di(idendos o
utilidades a personas fsicas o morales/
a: Efectuar los pa)os con c7e.ue nominati(o no ne)ocia!le del contri!uente e2pedido a
nom!re del accionista o a tra(=s de transferencias de fondos re)uladas por el Aanco de
1=2ico a la cuenta de dic7o accionista+
b: 4roporcionar a las personas a .uienes les efect6en pa)os por los conceptos a .ue se
refiere esta fracci$n, constancia en la .ue se se*ale su monto, as como si =stos
pro(ienen de las cuentas esta!lecidas en los artculos 88 %&& de esta Le, se)6n se
trate, o si se trata de los di(idendos o utilidades a .ue se refiere el primer p'rrafo del
artculo %% de la misma+ Esta constancia se entre)ar' cuando se pa)ue el di(idendo o
utilidad+
c: 4resentar, a m's tardar el da %E de fe!rero de cada a*o, ante el ;er(icio de
,dministraci$n Tri!utaria, la informaci$n so!re el nom!re, domicilio 5e)istro #ederal
de Contri!uentes, de cada una de las personas a .uienes les efectuaron los pa)os a
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Secretara General
.ue se refiere esta fracci$n, as como el monto pa)ado en el a*o de calendario
inmediato anterior+
&'4 Trat'ndose de personas morales .ue cele!ren operaciones con partes relacionadas, =stas
de!er'n determinar sus in)resos acumula!les sus deducciones autori>adas, considerando
para esas operaciones los precios montos de contraprestaciones .ue 7u!ieran utili>ado con
o entre partes independientes en operaciones compara!les+ 4ara estos efectos, aplicar'n los
m=todos esta!lecidos en el artculo 2%@ de esta Le, en el orden esta!lecido en el citado
artculo+
&'I4 4resentar, a m's tardar el da %E de fe!rero de cada a*o ante las oficinas autori>adas,
declaraci$n en la .ue proporcionen la informaci$n de las operaciones efectuadas en el a*o de
calendario anterior, a tra(=s de fideicomisos por los .ue se realicen acti(idades empresariales
en los .ue inter(en)an+
&'II4 Lle(ar un re)istro especfico de las in(ersiones por las .ue se tom$ la deducci$n inmediata en
los t=rminos del artculo 22& de esta Le, anotando los datos de la documentaci$n
compro!atoria .ue las respalde descri!iendo en el mismo el tipo de !ien de .ue se trate, el
por ciento .ue para efectos de la deducci$n le correspondi$ conforme al citado artculo 22&,
el e?ercicio en el .ue se aplic$ la deducci$n la fec7a en la .ue el !ien se d= de !a?a en los
acti(os del contri!uente+
La descripci$n en el re)istro de las in(ersiones a .ue se refiere el p'rrafo anterior, se de!er'
efectuar a m's tardar el da en .ue el contri!uente presente o de!a presentar su declaraci$n
del e?ercicio en el .ue efect6e la deducci$n inmediata de dic7a in(ersi$n, sal(o .ue el !ien se
d= de !a?a antes de la fec7a en .ue se presente o se de!a presentar la declaraci$n citada, en
cuo caso, el re)istro del !ien de .ue se trate se reali>ar' en el mes en .ue se d= su !a?a+
El contri!uente de!er' mantener el re)istro de los !ienes por los .ue se opt$ por la
deducci$n inmediata a .ue se refiere esta fracci$n, durante todo el pla>o de tenencia de los
mismos durante los die> a*os si)uientes a la fec7a en .ue se 7u!ieran dado de !a?a+
&'III4 Lle(ar un control de in(entarios de mercancas, materias primas, productos en proceso
productos terminados, se)6n se trate, conforme al sistema de in(entarios perpetuos+ Los
contri!uentes podr'n incorporar (ariaciones al sistema se*alado en esta fracci$n, siempre
.ue cumplan con los re.uisitos .ue se esta!le>can mediante re)las de car'cter )eneral+
Los contri!uentes .ue opten por (aluar sus in(entarios de conformidad con el cuarto p'rrafo
del artculo FE3: de esta Le, de!er'n lle(ar un re)istro de los factores utili>ados para fi?ar los
m'r)enes de utilidad !ruta aplicados para determinar el costo de lo (endido durante el
e?ercicio, identificando los artculos 7omo)=neos por )rupos o departamentos con los
m'r)enes de utilidad aplicados a cada uno de ellos+ El re)istro a .ue se refiere este p'rrafo
se de!er' tener a disposici$n de las autoridades fiscales durante el pla>o esta!lecido en el
artculo 3& del C$di)o #iscal de la #ederaci$n+
&I&4 Informar a las autoridades fiscales, a tra(=s de los medios formatos electr$nicos, .ue
se*ale el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria mediante re)las de car'cter )eneral, a m's
tardar el da %C del mes inmediato posterior a a.uel en el .ue se realice la operaci$n, de las
contraprestaciones reci!idas en efecti(o en moneda nacional o e2tran?era, as como en
pie>as de oro o de plata, cuo monto sea superior a cien mil pesos+ Las referidas re)las de
car'cter )eneral podr'n esta!lecer supuestos en los .ue no sea necesario presentar la
informaci$n a .ue se refiere esta fracci$n+
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Secretara General
La informaci$n a .ue se refiere esta fracci$n estar' a disposici$n de la ;ecretara de
9acienda Cr=dito 46!lico en los t=rminos del se)undo p'rrafo del artculo @9 del C$di)o
#iscal de la #ederaci$n+
Fracci%n adicionada DOF 23-12-200'
&&4 Trat'ndose de contri!uentes o!li)ados a dictaminarse en los t=rminos del artculo 323, del
C$di)o #iscal de la #ederaci$n, de!er'n dar a conocer en la ,sam!lea :eneral "rdinaria de
,ccionistas un reporte en el .ue se informe so!re el cumplimiento de las o!li)aciones fiscales
a su car)o en el e?ercicio fiscal al .ue corresponda el dictamen+
La o!li)aci$n pre(ista en el p'rrafo anterior, se tendr' por cumplida si en la ,sam!lea
referida se distri!ue entre los accionistas se da lectura al informe so!re la re(isi$n de la
situaci$n fiscal a .ue se refiere la fracci$n III del artculo E2 del C$di)o #iscal de La
#ederaci$n+
Fracci%n adicionada DOF 2-0"-200"
Ar*3culo ;8-A4 Los contri!uentes de!er'n informar a las autoridades fiscales, a tra(=s de los medios
formatos .ue para tal efecto se*ale el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria mediante re)las de
car'cter )eneral, de los pr=stamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital
.ue reci!an en efecti(o, en moneda nacional o e2tran?era, maores a K@&&,&&&+&&, dentro de los .uince
das posteriores a a.u=l en el .ue se reci!an las cantidades correspondientes+
Artculo adicionado DOF 01-10-200!
Ar*3culo ;94 Los contri!uentes residentes en el pas .ue ten)an esta!lecimientos en el e2tran?ero,
adem's de las o!li)aciones esta!lecidas en otros artculos de esta Le, tendr'n las si)uientes/
I4 Los li!ros de conta!ilidad los re)istros, .ue correspondan al esta!lecimiento en el
e2tran?ero, de!er'n lle(arse en los t=rminos .ue se*ale esta Le su 5e)lamento+ Los
asientos correspondientes podr'n efectuarse de acuerdo con lo si)uiente/
a: En idioma espa*ol o en el oficial del pas donde se encuentren dic7os esta!lecimientos+
;i los asientos correspondientes se 7acen en idioma distinto al espa*ol de!er'
proporcionarse traducci$n autori>ada a las autoridades fiscales cuando =stas as lo
re.uieran en el e?ercicio de sus facultades de compro!aci$n+
b: 5e)istrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso le)al en el
pas donde se encuentren dic7os esta!lecimientos+ ;i se re)istra en moneda distinta de
la nacional, la con(ersi$n podr' 7acerse, a elecci$n del contri!uente, por cada
operaci$n o conforme al tipo de cam!io .ue ten)a la moneda e2tran?era en 1=2ico al
6ltimo da de cada mes de calendario+
II4 Los li!ros, los re)istros la documentaci$n compro!atoria de los asientos respecti(os los
compro!antes de 7a!er cumplido con sus o!li)aciones fiscales, relacionados 6nicamente con
el esta!lecimiento en el e2tran?ero, podr'n conser(arse en dic7o esta!lecimiento durante el
t=rmino .ue para tal efecto se*alan esta Le el C$di)o #iscal de la #ederaci$n, siempre .ue
se cumplan los re.uisitos condiciones .ue fi?e el 5e)lamento de esta Le+
Ar*3culo ;;4 Las personas morales lle(ar'n una cuenta de utilidad fiscal neta+ Esta cuenta se
adicionar' con la utilidad fiscal neta de cada e?ercicio, as como con los di(idendos o utilidades
perci!idos de otras personas morales residentes en 1=2ico con los in)resos, di(idendos o utilidades
su?etos a re)menes fiscales preferentes en los t=rminos del d=cimo p'rrafo del artculo 2%3 de esta Le,
se disminuir' con el importe de los di(idendos o utilidades pa)ados, con las utilidades distri!uidas a
.ue se refiere el artculo 89 de esta Le, cuando en am!os casos pro(en)an del saldo de dic7a cuenta+
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Secretara General
4ara los efectos de este p'rrafo, no se incluen los di(idendos o utilidades en acciones o los rein(ertidos
en la suscripci$n aumento de capital de la misma persona .ue los distri!ue, dentro de los 3& das
naturales si)uientes a su distri!uci$n+ 4ara determinar la utilidad fiscal neta a .ue se refiere este p'rrafo,
se de!er' disminuir, en su caso, el monto .ue resulte en los t=rminos de la fracci$n II del artculo %% de
esta Le+
El saldo de la cuenta pre(ista en este artculo .ue se ten)a al 6ltimo da de cada e?ercicio, sin incluir
la utilidad fiscal neta del mismo, se actuali>ar' por el periodo comprendido desde el mes en .ue se
efectu$ la 6ltima actuali>aci$n 7asta el 6ltimo mes del e?ercicio de .ue se trate+ Cuando se distri!uan
o se perci!an di(idendos o utilidades con posterioridad a la actuali>aci$n pre(ista en este p'rrafo, el
saldo de la cuenta .ue se ten)a a la fec7a de la distri!uci$n o de percepci$n, se actuali>ar' por el
periodo comprendido desde el mes en el .ue se efectu$ la 6ltima actuali>aci$n 7asta el mes en el .ue
se distri!uan o se perci!an los di(idendos o utilidades+
4ara los efectos de lo dispuesto en este artculo, se considera utilidad fiscal neta del e?ercicio, la
cantidad .ue se o!ten)a de restar al resultado fiscal del e?ercicio, el impuesto so!re la renta pa)ado en
los t=rminos del artculo %& de esta Le, el importe de las partidas no deduci!les para efectos de dic7o
impuesto, e2cepto las se*aladas en las fracciones VIII I< del artculo 32 de la Le citada la
participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades de las empresas a .ue se refiere la fracci$n I del
artculo %& de la misma+
Cuando la suma del impuesto so!re la renta pa)ado en los t=rminos del artculo %& de esta Le las
partidas no deduci!les para efectos del impuesto so!re la renta, e2cepto las se*aladas en las fracciones
VIII I< del artculo 32 de esta Le la participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades de las
empresas a .ue se refiere la fracci$n I del artculo %& de la misma, sea maor al resultado fiscal del
e?ercicio, la diferencia se disminuir' del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta .ue se ten)a al final del
e?ercicio o, en su caso, de la utilidad fiscal neta .ue se determine en los si)uientes e?ercicios, 7asta
a)otarlo+ En este 6ltimo caso, el monto .ue se disminua se actuali>ar' desde el 6ltimo mes del e?ercicio
en el .ue se determin$ 7asta el 6ltimo mes del e?ercicio en el .ue se disminua+
Cuando se modifi.ue el resultado fiscal de un e?ercicio la modificaci$n redu>ca la utilidad fiscal neta
determinada, el importe actuali>ado de la reducci$n de!er' disminuirse del saldo de la cuenta de utilidad
fiscal neta .ue la persona moral ten)a a la fec7a en .ue se presente la declaraci$n complementaria+
Cuando el importe actuali>ado de la reducci$n sea maor .ue el saldo de la cuenta a la fec7a de
presentaci$n de la declaraci$n referida, se de!er' pa)ar, en la misma declaraci$n, el impuesto so!re la
renta .ue resulte de aplicar la tasa a .ue se refiere el artculo %& de esta Le a la cantidad .ue resulte de
sumar a la diferencia entre la reducci$n el saldo de la referida cuenta, el impuesto correspondiente a
dic7a diferencia+ 4ara determinar el impuesto .ue se de!e adicionar, se multiplicar' la diferencia citada
por el factor de %+3889 al resultado se le aplicar' la tasa del artculo %& de esta Le+ El importe de la
reducci$n se actuali>ar' por los mismos periodos en .ue se actuali>$ la utilidad fiscal neta del e?ercicio
de .ue se trate+
El saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta de!er' transmitirse a otra u otras sociedades en los casos
de fusi$n o escisi$n+ En este 6ltimo caso, dic7o saldo se di(idir' entre la sociedad escindente las
sociedades escindidas, en la proporci$n en .ue se efect6e la partici$n del capital conta!le del estado de
posici$n financiera apro!ado por la asam!lea de accionistas .ue 7aa ser(ido de !ase para reali>ar la
escisi$n+
Ar*3culo ;<4 Las personas morales residentes en 1=2ico .ue redu>can su capital determinar'n la
utilidad distri!uida, conforme a lo si)uiente/
103

Secretara General
I4 ;e disminuir' del reem!olso por acci$n, el saldo de la cuenta de capital de aportaci$n por
acci$n .ue se ten)a a la fec7a en la .ue se pa)ue el reem!olso+
La utilidad distri!uida ser' la cantidad .ue resulte de multiplicar el n6mero de acciones .ue se
reem!olsen o las .ue se 7aan considerado para la reducci$n de capital de .ue se trate,
se)6n corresponda, por el monto .ue resulte conforme al p'rrafo anterior+
La utilidad distri!uida )ra(a!le determinada conforme el p'rrafo anterior podr' pro(enir de la
cuenta de utilidad fiscal neta 7asta por la parte .ue del saldo de dic7a cuenta le corresponda
al n6mero de acciones .ue se reem!olsan+ El monto .ue de la cuenta de utilidad fiscal neta le
corresponda a las acciones se*aladas, se disminuir' del saldo .ue dic7a cuenta ten)a en la
fec7a en la .ue se pa)$ el reem!olso+
Cuando la utilidad distri!uida )ra(a!le a .ue se refiere esta fracci$n no pro(en)a de la cuenta
de utilidad fiscal neta, las personas morales de!er'n determinar enterar el impuesto .ue
corresponda aplicando a dic7a utilidad la tasa pre(ista en el artculo %& de esta Le+ 4ara
estos efectos, el monto de la utilidad distri!uida de!er' incluir el impuesto so!re la renta .ue
le corresponda a la misma+ 4ara determinar el impuesto .ue corresponde a dic7a utilidad, se
multiplicar' la misma por el factor de %+3889 al resultado se le aplicar' la tasa del artculo
%& de esta Le+
El monto del saldo de la cuenta de capital de aportaci$n por acci$n determinado para el
c'lculo de la utilidad distri!uida, se multiplicar' por el n6mero de acciones .ue se reem!olsen
o por las .ue se 7aan considerado para la reducci$n de capital de .ue se trate+ El resultado
o!tenido se disminuir' del saldo .ue dic7a cuenta ten)a a la fec7a en la .ue se pa)$ el
reem!olso+
4ara determinar el monto del saldo de la cuenta de capital de aportaci$n por acci$n se
di(idir' el saldo de dic7a cuenta a la fec7a en .ue se pa)ue el reem!olso, sin considerar =ste,
entre el total de acciones de la misma persona e2istentes a la misma fec7a, incluendo las
correspondientes a la rein(ersi$n o a la capitali>aci$n de utilidades, o de cual.uier otro
concepto .ue inte)re el capital conta!le de la misma+
II4 Las personas morales .ue redu>can su capital, adicionalmente, considerar'n dic7a reducci$n
como utilidad distri!uida 7asta por la cantidad .ue resulte de restar al capital conta!le se)6n
el estado de posici$n financiera apro!ado por la asam!lea de accionistas para fines de dic7a
disminuci$n, el saldo de la cuenta de capital de aportaci$n .ue se ten)a a la fec7a en .ue se
efect6e la reducci$n referida cuando =ste sea menor+
, la cantidad .ue se o!ten)a conforme al p'rrafo anterior se le disminuir' la utilidad
distri!uida determinada en los t=rminos del se)undo p'rrafo de la fracci$n I de este artculo+
El resultado ser' la utilidad distri!uida )ra(a!le para los efectos de esta fracci$n+
Cuando la utilidad distri!uida )ra(a!le a .ue se refiere el p'rrafo anterior no pro(en)a de la
cuenta de utilidad fiscal neta, las personas morales de!er'n determinar enterar el impuesto
.ue corresponda a dic7a utilidad, aplicando a la misma la tasa pre(ista en el artculo %& de
esta Le+ 4ara estos efectos, el monto de la utilidad distri!uida )ra(a!le de!er' incluir el
impuesto so!re la renta .ue le corresponda a la misma+ 4ara determinar el impuesto .ue
corresponde a dic7a utilidad, se multiplicar' la misma por el factor de %+3889 al resultado se
le aplicar' la tasa del artculo %& de esta Le+ Cuando la utilidad distri!uida )ra(a!le
pro(en)a de la mencionada cuenta de utilidad fiscal neta se estar' a lo dispuesto en el cuarto
104

Secretara General
p'rrafo del artculo %% de esta Le dic7a utilidad se de!er' disminuir del saldo de la
mencionada cuenta+ La utilidad .ue se determine conforme a esta fracci$n se considerar'
para reducciones de capital su!secuentes como aportaci$n de capital en los t=rminos de este
artculo+
El capital conta!le de!er' actuali>arse conforme a los principios de conta!ilidad )eneralmente
aceptados, cuando la persona utilice dic7os principios para inte)rar su conta!ilidadB en el caso contrario,
el capital conta!le de!er' actuali>arse conforme a las re)las de car'cter )eneral .ue para el efecto
e2pida el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
Las personas morales a .ue se refiere este artculo, de!er'n enterar con?untamente con el impuesto
.ue, en su caso, 7aa correspondido a la utilidad o di(idendo en los t=rminos de la fracci$n I de este
artculo, el monto del impuesto .ue determinen en los t=rminos de la fracci$n II del mismo+
Lo dispuesto en este artculo tam!i=n ser' aplica!le trat'ndose de li.uidaci$n de personas morales+
En el caso de escisi$n de sociedades, no ser' aplica!le lo dispuesto en este precepto, sal(o lo
se*alado en el p'rrafo d=cimo del mismo, siempre .ue la suma del capital de la sociedad escindente, en
el caso de .ue su!sista, de las sociedades escindidas, sea i)ual al .ue tena la sociedad escindente
las acciones .ue se emitan como consecuencia de dic7os actos sean can?eadas a los mismos
accionistas en la misma proporci$n accionaria .ue tenan en la sociedad escindente+
Lo dispuesto en este artculo ser' aplica!le trat'ndose de la compra de acciones, efectuada por la
propia sociedad emisora con car)o a su capital social o a la reser(a para ad.uisiciones de acciones
propias+ Dic7as sociedades no considerar'n utilidades distri!uidas en los t=rminos de este artculo, las
compras de acciones propias .ue sumadas a las .ue 7u!iesen comprado pre(iamente, no e2cedan del
EH de la totalidad de sus acciones li!eradas, siempre .ue se recolo.uen dentro de un pla>o m'2imo
de un a*o, contado a partir del da de la compra+ En el caso de .ue la ad.uisici$n de acciones propias a
.ue se refiere este p'rrafo se 7a)a con recursos .ue se o!ten)an a tra(=s de la emisi$n de o!li)aciones
con(erti!les en acciones, el pla>o ser' el de la emisi$n de dic7as o!li)aciones+ El ;er(icio de
,dministraci$n Tri!utaria podr' e2pedir re)las de car'cter )eneral .ue faciliten el cumplimiento de lo
esta!lecido en el presente p'rrafo+ Lo dispuesto en este p'rrafo no ser' aplica!le trat'ndose de
sociedades de in(ersi$n de renta (aria!le por la compra de acciones .ue =stas efect6en a sus
inte)rantes o accionistas+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, la utilidad distri!uida ser' la cantidad .ue se o!ten)a de
disminuir al monto .ue se pa)ue por la ad.uisici$n de cada una de las acciones, el saldo de la cuenta de
capital de aportaci$n por acci$n, a la fec7a en la .ue se compran las acciones, multiplicando el resultado
por el n6mero de acciones compradas+ , la utilidad distri!uida en los t=rminos de este p'rrafo, se le
podr' disminuir, en su caso, el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta de la sociedad emisora+ El monto
del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta del saldo de la cuenta de capital de aportaci$n, .ue se
disminueron en los t=rminos de este p'rrafo, se disminuir'n de los saldos de las referidas cuentas .ue
se ten)an a la fec7a de la compra de acciones por la propia sociedad emisora+
Cuando la utilidad distri!uida determinada conforme al p'rrafo anterior no pro(en)a de la cuenta de
utilidad fiscal neta, la sociedad emisora de!er' determinar enterar el impuesto .ue corresponda en los
t=rminos del tercer p'rrafo de la fracci$n II de este artculo+
Tam!i=n se considera reducci$n de capital en los t=rminos de este artculo, la ad.uisici$n .ue una
sociedad realice de las acciones emitidas por otra sociedad .ue a su (e> sea tenedora directa o indirecta
de las acciones de la sociedad ad.uirente+ En este caso, se considera .ue la sociedad emisora de las
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acciones .ue sean ad.uiridas es la .ue reduce su capital+ 4ara estos efectos, el monto del reem!olso
ser' la cantidad .ue se pa)ue por la ad.uisici$n de la acci$n+
En el caso de escisi$n de sociedades, se considerar' como reducci$n de capital la transmisi$n de
acti(os monetarios a las sociedades .ue sur?an con moti(o de la escisi$n, cuando dic7a transferencia
ori)ine .ue en las sociedades .ue sur?an, los acti(os mencionados representen m's del E%H de sus
acti(os totales+ ,simismo, se considerar' reducci$n de capital cuando con moti(o de la escisi$n, la
sociedad escindente, conser(e acti(os monetarios .ue representen m's del E%H de sus acti(os totales+
4ara efectos de este p'rrafo, se considera como reducci$n de capital un monto e.ui(alente al (alor de
los acti(os monetarios .ue se transmiten+ Lo dispuesto en este p'rrafo no ser' aplica!le trat'ndose de
escisi$n de sociedades, .ue sean inte)rantes del sistema financiero en los t=rminos del artculo 8o+ de
esta Le+ El monto de la reducci$n de capital .ue se determine conforme a este p'rrafo, se considerar'
para reducciones posteriores como aportaci$n de capital en los t=rminos de este artculo, siempre
cuando no se realice reem!olso al)uno en el momento de la escisi$n+
4ara determinar el capital de aportaci$n actuali>ado, las personas morales lle(ar'n una cuenta de
capital de aportaci$n .ue se adicionar' con las aportaciones de capital, las primas netas por suscripci$n
de acciones efectuadas por los socios o accionistas, se disminuir' con las reducciones de capital .ue
se efect6en+ 4ara los efectos de este p'rrafo, no se incluir' como capital de aportaci$n el
correspondiente a la rein(ersi$n o capitali>aci$n de utilidades o de cual.uier otro concepto .ue conforme
el capital conta!le de la persona moral ni el pro(eniente de rein(ersiones de di(idendos o utilidades en
aumento de capital de las personas .ue los distri!uan reali>adas dentro de los treinta das si)uientes a
su distri!uci$n+ Los conceptos correspondientes a aumentos de capital mencionados en este p'rrafo, se
adicionar'n a la cuenta de capital de aportaci$n en el momento en el .ue se pa)uen los conceptos
relati(os a reducciones de capital se disminuir'n de la citada cuenta en el momento en el .ue se pa)ue
el reem!olso+
El saldo de la cuenta pre(ista en el p'rrafo anterior .ue se ten)a al da del cierre de cada e?ercicio, se
actuali>ar' por el periodo comprendido desde el mes en el .ue se efectu$ la 6ltima actuali>aci$n 7asta
el mes de cierre del e?ercicio de .ue se trate+ Cuando se efect6en aportaciones o reducciones de capital,
con posterioridad a la actuali>aci$n pre(ista en este p'rrafo, el saldo de la cuenta .ue se ten)a a esa
fec7a se actuali>ar' por el periodo comprendido desde el mes en el .ue se efectu$ la 6ltima
actuali>aci$n 7asta el mes en el .ue se pa)ue la aportaci$n o el reem!olso, se)6n corresponda+
Cuando ocurra una fusi$n o una escisi$n, de sociedades, el saldo de la cuenta de capital de
aportaci$n se de!er' transmitir a las sociedades .ue sur?an o .ue su!sistan con moti(o de dic7os actos,
se)6n corresponda+ En el caso de fusi$n de sociedades, no se tomar' en consideraci$n el saldo de la
cuenta de capital de aportaci$n de las sociedades fusionadas, en la proporci$n en la .ue las acciones de
dic7as sociedades .ue sean propiedad de las .ue su!sistan al momento de la fusi$n, representen
respecto del total de sus acciones+ En el caso de escisi$n de sociedades, dic7o saldo se di(idir' entre la
sociedad escindente las sociedades escindidas, en la proporci$n en la .ue se di(ida el capital conta!le
del estado de posici$n financiera apro!ado por la asam!lea de accionistas .ue 7aa ser(ido de !ase
para reali>ar la escisi$n+
En el caso de fusi$n, cuando su!sista la sociedad tenedora de las acciones de la sociedad .ue
desaparece, el saldo de la cuenta de capital de aportaci$n de la sociedad .ue su!sista ser' el monto .ue
resulte de sumar al saldo de la cuenta de capital de aportaci$n .ue la sociedad .ue su!sista tena antes
de la fusi$n, el monto del saldo de la cuenta de capital de aportaci$n .ue corresponda a otros accionistas
de la sociedad .ue desapare>ca en la misma fec7a, distintos de la sociedad fusionante+
Cuando la sociedad .ue su!sista de la fusi$n sea la sociedad cuas acciones fueron posedas por una
sociedad fusionada, el monto de la cuenta de capital de aportaci$n de la sociedad .ue su!sista ser' el
.ue tena la sociedad fusionada antes de la fusi$n, adicionado con el monto .ue resulte de multiplicar el
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saldo de la cuenta de capital de aportaci$n .ue tena la sociedad fusionante antes de la fusi$n, por la
participaci$n accionaria .ue tenan en dic7a sociedad en la misma fec7a otros accionistas distintos de
la sociedad fusionada+
Cuando una persona moral 7u!iera aumentado su capital dentro de un periodo de dos a*os anterior a
la fec7a en la .ue se efect6e la reducci$n del mismo =sta d= ori)en a la cancelaci$n de acciones o a la
disminuci$n del (alor de las acciones, dic7a persona moral calcular' la )anancia .ue 7u!iera
correspondido a los tenedores de las mismas de 7a!erlas ena?enado, conforme al artculo 2F de esta
Le, considerando para estos efectos como in)reso o!tenido por acci$n el reem!olso por acci$n+ Cuando
la persona moral se fusione dentro del pla>o de dos a*os antes referido posteriormente la persona
moral .ue su!sista o sur?a con moti(o de la fusi$n redu>ca su capital dando ori)en a la cancelaci$n de
acciones o a la disminuci$n del (alor de las acciones, la sociedad referida calcular' la )anancia .ue
7u!iera correspondido a los tenedores de las acciones de 7a!erlas ena?enado, conforme al artculo antes
citado+ En el caso de .ue esta )anancia resulte maor .ue la utilidad distri!uida determinada conforme a
las fracciones I II de este artculo, dic7a )anancia se considerar' como utilidad distri!uida para los
efectos de este precepto+
Lo dispuesto en este artculo ser' aplica!le, indistintamente, al reem!olso, a la amorti>aci$n o a la
reducci$n de capital, independientemente de .ue 7aa o no cancelaci$n de acciones+
Tam!i=n ser' aplica!le lo dispuesto en este artculo, a las asociaciones en participaci$n cuando =stas
efect6en reem!olsos o reducciones de capital en fa(or de sus inte)rantes+
0AP5TULO I&
DE LAS A0ULTADES DE LAS AUTORIDADES
Ar*3culo <%4 Las autoridades fiscales, para determinar presunti(amente la utilidad fiscal de los
contri!uentes, podr'n aplicar a los in)resos !rutos declarados o determinados presunti(amente, el
coeficiente de 2&H o el .ue corresponda trat'ndose de al)una de las acti(idades .ue a continuaci$n se
indican/
I4 ;e aplicar' @H a los si)uientes )iros/
Comerciales/ :asolina, petr$leo otros com!usti!les de ori)en mineral+
II4 ;e aplicar' %2H en los si)uientes casos/
Industriales/ ;om!reros de palma pa?a+
Comerciales/ ,!arrotes con (enta de )ranos, semillas c7iles secos, a>6car, carnes en
estado naturalB cereales )ranos en )eneralB lec7es naturales, masa para tortillas de ma>,
panB !illetes de lotera teatros+
,)rcolas/ Cereales )ranos en )eneral+
:anaderas/ 4roducci$n de lec7es naturales+
III4 ;e aplicar' %EH a los )iros si)uientes/
Comerciales/ ,!arrotes con (enta de (inos licores de producci$n nacionalB salc7ic7onera,
caf= para consumo nacionalB dulces, confites, !om!ones c7ocolatesB le)um!res, nie(es
7elados, )alletas pastas alimenticias, cer(e>a refrescos em!otellados, 7ielo, ?a!ones
deter)entes, li!ros, papeles artculos de escritorio, confecciones, telas artculos de
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al)od$n, artculos para deportesB pieles cueros, productos o!tenidos del mar, la)os ros,
su!stancias productos .umicos o farmac=uticos, (elas (eladorasB cemento, cal arena,
e2plosi(osB ferreteras tlapalerasB fierro acero, pinturas !arnices, (idrio otros
materiales para construcci$n, llantas c'maras, autom$(iles, camiones, pie>as de repuesto
otros artculos del ramo, con e2cepci$n de accesorios+
,)rcolas/ Caf= para consumo nacional le)um!res+
4esca/ 4roductos o!tenidos del mar, la)os, la)unas ros+
I'4 ;e aplicar' 22H a los si)uientes ru!ros/
Industriales/ 1asa para tortillas de ma> pan de precio popular+
Comerciales/ Espect'culos en arenas, cines campos deporti(os+
'4 ;e aplicar' 23H a los si)uientes )iros/
Industriales/ ,>6car, lec7es naturalesB aceites (e)etalesB caf= para consumo nacionalB
ma.uila en molienda de ni2tamal, molienda de tri)o arro>B )alletas pastas alimenticiasB
?a!ones deter)entesB confecciones, telas artculos de al)od$nB artculos para deportesB
pieles cuerosB cal>ado de todas clasesB e2plosi(os, armas municionesB fierro aceroB
construcci$n de inmue!lesB pintura !arnices, (idrio otros materiales para construcci$nB
mue!les de madera corrienteB e2tracci$n de )omas resinasB (elas (eladorasB imprentaB
lito)rafa encuadernaci$n+
'I4 ;e aplicar' 2EH a los si)uientes ru!ros/
Industriales/ E2plotaci$n refinaci$n de sal, e2tracci$n de maderas finas, metales plantas
minero3metal6r)icas+
Comerciales/ 5estaurantes a)encias funerarias+
'II4 ;e aplicar' 2CH a los si)uientes )iros/
Industriales/ Dulces, !om!ones, confites c7ocolates, cer(e>a, alco7ol, perfumes, esencias,
cosm=ticos otros productos de tocadorB instrumentos musicales, discos artculos del ramoB
?oera relo?eraB papel artculos de papelB artefactos de polietileno, de 7ule natural o
sint=ticoB llantas c'marasB autom$(iles, camiones, pie>as de repuesto otros artculos del
ramo+
'III4 ;e aplicar' 39H a los si)uientes )iros/
Industriales/ #raccionamiento f'!ricas de cemento+
Comerciales/ Comisionistas otor)amiento del uso o )oce temporal de inmue!les+
I&4 ;e aplicar' E&H en el caso de prestaci$n de ser(icios personales independientes+
4ara o!tener el resultado fiscal, se restar' a la utilidad fiscal determinada conforme a lo dispuesto en
este artculo, las p=rdidas fiscales pendientes de disminuir de e?ercicios anteriores+
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Ar*3culo <"4 Las autoridades fiscales podr'n modificar la utilidad o la p=rdida fiscal, mediante la
determinaci$n presunti(a del precio en .ue los contri!uentes ad.uieran o ena?enen !ienes, as como el
monto de la contraprestaci$n en el caso de operaciones distintas de ena?enaci$n, cuando/
I4 Las operaciones de .ue se trate se pacten a menos del precio de mercado o el costo de
ad.uisici$n sea maor .ue dic7o precio+
II4 La ena?enaci$n de los !ienes se realice al costo o a menos del costo, sal(o .ue el
contri!uente comprue!e .ue la ena?enaci$n se 7i>o al precio de mercado en la fec7a de la
operaci$n, o .ue los !ienes sufrieron dem=rito o e2istieron circunstancias .ue determinaron la
necesidad de efectuar la ena?enaci$n en estas condiciones+
III4 ;e trate de operaciones de importaci$n o e2portaci$n, o en )eneral se trate de pa)os al
e2tran?ero+
4ara los efectos de lo dispuesto en el p'rrafo anterior, las autoridades fiscales podr'n
considerar lo si)uiente/
a: Los precios corrientes en el mercado interior o e2terior, en defecto de =stos, el de
a(al6o .ue practi.uen u ordenen practicar las autoridades fiscalesB
b: El costo de los !ienes o ser(icios, di(idido entre el resultado de restar a la unidad el por
ciento de utilidad !ruta+ ;e entender' como por ciento de utilidad !ruta, a sea la
determinada de acuerdo al C$di)o #iscal de la #ederaci$n o, conforme a lo esta!lecido
en el artculo 9& de esta Le+ 4ara los efectos de lo pre(isto por este inciso, el costo se
determinar' se)6n los principios de conta!ilidad )eneralmente aceptadosB
c: El precio en .ue un contri!uente ena?ene !ienes ad.uiridos de otra persona,
multiplicado por el resultado de disminuir a la unidad el coeficiente .ue para determinar
la utilidad fiscal de dic7o contri!uente le correspondera conforme al artculo 9& de esta
Le+
Ar*3culo <$4 Trat'ndose de intereses .ue se deri(en de cr=ditos otor)ados a personas morales o a
esta!lecimientos permanentes en el pas de residentes en el e2tran?ero, por personas residentes en
1=2ico o en el e2tran?ero, .ue sean partes relacionadas de la persona .ue pa)a el cr=dito, los
contri!uentes considerar'n, para efectos de esta Le, .ue los intereses deri(ados de dic7os cr=ditos
tendr'n el tratamiento fiscal de di(idendos cuando se d= al)uno de los si)uientes supuestos/
I4 El deudor formule por escrito promesa incondicional de pa)o parcial o total del cr=dito
reci!ido, a una fec7a determina!le en cual.uier momento por el acreedor+
II4 Los intereses no sean deduci!les conforme a lo esta!lecido en la fracci$n <IV del artculo 3%
de esta Le+
III4 8ue en el caso de incumplimiento por el deudor, el acreedor ten)a derec7o a inter(enir en la
direcci$n o administraci$n de la sociedad deudora+
I'4 Los intereses .ue de!a pa)ar el deudor est=n condicionados a la o!tenci$n de utilidades o
.ue su monto se fi?e con !ase en dic7as utilidades+
'4 Los intereses pro(en)an de cr=ditos respaldados, inclusi(e cuando se otor)uen a tra(=s de
una instituci$n financiera residente en el pas o en el e2tran?ero+
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4ara los efectos de esta fracci$n, se consideran cr=ditos respaldados las operaciones por
medio de las cuales una persona le proporciona efecti(o, !ienes o ser(icios a otra persona,
.uien a su (e> le proporciona directa o indirectamente, efecti(o, !ienes o ser(icios a la
persona mencionada en primer lu)ar o a una parte relacionada de =sta+ Tam!i=n se
consideran cr=ditos respaldados a.uellas operaciones en las .ue una persona otor)a un
financiamiento el cr=dito est' )aranti>ado por efecti(o, dep$sito de efecti(o, acciones o
instrumentos de deuda de cual.uier clase, de una parte relacionada o del mismo acreditado,
en la medida en la .ue est= )aranti>ado de esta forma+ 4ara estos efectos, se considera .ue
el cr=dito tam!i=n est' )aranti>ado en los t=rminos de esta fracci$n, cuando su otor)amiento
se condicione a la cele!raci$n de uno o (arios contratos .ue otor)uen un derec7o de opci$n a
fa(or del acreditante o de una parte relacionada de =ste, cuo e?ercicio dependa del
incumplimiento parcial o total del pa)o del cr=dito o de sus accesorios a car)o del acreditado+
Tendr'n el tratamiento de cr=ditos respaldados a .ue se refiere esta fracci$n, el con?unto de
operaciones financieras deri(adas de deuda o de a.u=llas a .ue se refiere el artculo 23 de
esta Le, cele!radas por dos o m's partes relacionadas con un mismo intermediario
financiero, donde las operaciones de una de las partes da ori)en a las otras, con el prop$sito
primordial de transferir un monto definido de recursos de una parte relacionada a la otra+
Tam!i=n tendr'n este tratamiento, las operaciones de descuento de ttulos de deuda .ue se
li.uiden en efecti(o o en !ienes, .ue de cual.uier forma se u!i.uen en los supuestos
pre(istos en el p'rrafo anterior+
-o se considerar'n cr=ditos respaldados las operaciones en las .ue se otor)ue
financiamiento a una persona el cr=dito est= )aranti>ado por acciones o instrumentos de
deuda de cual.uier clase, propiedad del acreditado o de partes relacionadas de =ste .ue sean
residentes en 1=2ico, cuando el acreditante no pueda disponer le)almente de a.u=llos, sal(o
en el caso en el .ue el acreditado incumpla con cuales.uiera de las o!li)aciones pactadas en
el contrato de cr=dito respecti(o+
T5TULO III
DEL RA(IMEN DE LAS PERSONAS MORALES 0ON INES NO LU0RATI'OS
Ar*3culo <64 Las personas morales a .ue se refieren los artculos 9E %&2 de esta Le, as como las
sociedades de in(ersi$n especiali>adas de fondos para el retiro, no son contri!uentes del impuesto
so!re la renta, sal(o por lo dispuesto en el artculo 9F de esta Le+ ;us inte)rantes considerar'n como
remanente distri!ui!le 6nicamente los in)resos .ue =stas les entre)uen en efecti(o o en !ienes+
,simismo, lo dispuesto en este Ttulo ser' aplica!le trat'ndose de las sociedades de in(ersi$n a .ue
se refiere la Le de ;ociedades de In(ersi$n, e2cepto trat'ndose de las sociedades a .ue se refiere el
artculo E& de esta Le+ Los inte)rantes o accionistas de las sociedades de in(ersi$n a .ue se refiere
este p'rrafo, ser'n contri!uentes conforme a lo dispuesto en esta Le+
Las personas morales a .ue se refiere este artculo determinar'n el remanente distri!ui!le de un a*o
de calendario correspondiente a sus inte)rantes o accionistas, disminuendo de los in)resos o!tenidos
en ese periodo, a e2cepci$n de los se*alados en el artculo %&9 de esta Le de a.u=llos por los .ue se
7aa pa)ado el impuesto definiti(o, las deducciones autori>adas, de conformidad con el Ttulo IV de la
presente Le+
Cuando la maora de los inte)rantes o accionistas de dic7as personas morales sean contri!uentes
del Ttulo II de esta Le, el remanente distri!ui!le se calcular' sumando los in)resos disminuendo las
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deducciones .ue correspondan, en los t=rminos de las disposiciones de dic7o Ttulo+ Cuando la maora
de los inte)rantes de dic7as personas morales sean contri!uentes del Ttulo IV, Captulo II, ;ecciones I
o II de esta Le, el remanente distri!ui!le se calcular' sumando los in)resos disminuendo las
deducciones .ue correspondan, en los t=rminos de dic7as ;ecciones, se)6n corresponda+
Los inte)rantes o accionistas de las personas morales a .ue se refiere este Ttulo, no considerar'n
como in)resos los reem!olsos .ue =stas les 7a)an de las aportaciones .ue 7aan efectuado+ 4ara
dic7os efectos, se estar' a lo dispuesto en el artculo 89 de esta Le+
En el caso de .ue las personas morales a .ue se refiere este Ttulo ena?enen !ienes distintos de su
acti(o fi?o o presten ser(icios a personas distintas de sus miem!ros o socios, de!er'n determinar el
impuesto .ue corresponda a la utilidad por los in)resos deri(ados de las acti(idades mencionadas, en los
t=rminos del Ttulo II de esta Le, a la tasa pre(ista en el artculo %& de la misma, siempre .ue dic7os
in)resos e2cedan del EH de los in)resos totales de la persona moral en el e?ercicio de .ue se trate+
Prrafo reformado DOF 2-0"-200", 0!-12-200#
Las personas morales fideicomisos autori>ados para reci!ir donati(os deduci!les de impuestos
podr'n o!tener in)resos por acti(idades distintas a los fines para los .ue fueron autori>ados para reci!ir
dic7os donati(os, siempre .ue no e2cedan del %&H de sus in)resos totales en el e?ercicio de .ue se
trate+ -o se consideran in)resos por acti(idades distintas a los referidos fines los .ue reci!an por
donati(osB apoos o estmulos proporcionados por la #ederaci$n, las entidades federati(as, o municipiosB
ena?enaci$n de !ienes de su acti(o fi?o o intan)i!leB cuotas de sus inte)rantesB interesesB derec7os
patrimoniales deri(ados de la propiedad intelectualB uso o )oce temporal de !ienes inmue!les, o
rendimientos o!tenidos de acciones u otros ttulos de cr=dito, colocados entre el )ran p6!lico
in(ersionista en los t=rminos .ue mediante re)las de car'cter )eneral esta!le>ca el ;er(icio de
,dministraci$n Tri!utaria+ En el caso de .ue sus in)resos no relacionados con los fines para los .ue
fueron autori>adas para reci!ir dic7os donati(os e2cedan del lmite se*alado, las citadas personas
morales de!er'n determinar el impuesto .ue corresponda a dic7o e2cedente, de conformidad con lo
esta!lecido en el p'rrafo anterior+
Ar*3culo <74 Las personas morales a .ue se refiere este Ttulo, a e2cepci$n de las se*aladas en el
artculo %&2 de esta Le, de las sociedades de in(ersi$n especiali>adas en fondos para el retiro de las
personas morales autori>adas para reci!ir donati(os deduci!les en los t=rminos de la misma, ser'n
contri!uentes del impuesto so!re la renta cuando perci!an in)resos de los mencionados en los
Captulos IV, VI VII del Ttulo IV de esta Le, con independencia de .ue los in)resos a .ue se refiere el
citado Captulo VI se perci!an en moneda e2tran?era+ 4ara estos efectos, ser'n aplica!les las
disposiciones contenidas en dic7o Ttulo la retenci$n .ue en su caso se efect6e tendr' el car'cter de
pa)o definiti(o+
Las sociedades de in(ersi$n de deuda de renta (aria!le a .ue se refiere el artculo %&3 de esta Le
no ser'n contri!uentes del impuesto so!re la renta cuando perci!an in)resos de los se*alados en el
Captulo VI del Ttulo IV de esta Le tanto =stas como sus inte)rantes o accionistas estar'n a lo
dispuesto en los artculos %&3, %&F %&E de la misma Le+
Ar*3culo <,4 4ara los efectos de esta Le, se consideran personas morales con fines no lucrati(os,
adem's de las se*aladas en el artculo %&2 de la misma, las si)uientes/
I4 ;indicatos o!reros los or)anismos .ue los a)rupen+
II4 ,sociaciones patronales+
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III4 C'maras de comercio e industria, a)rupaciones a)rcolas, )anaderas, pes.ueras o sil(colas,
as como los or)anismos .ue las re6nan+
I'4 Cole)ios de profesionales los or)anismos .ue los a)rupen+
'4 ,sociaciones ci(iles sociedades de responsa!ilidad limitada de inter=s p6!lico .ue
administren en forma descentrali>ada los distritos o unidades de rie)o, pre(ia la concesi$n
permiso respecti(o+
'I4 Instituciones de asistencia o de !eneficencia, autori>adas por las lees de la materia, as
como las sociedades o asociaciones ci(iles, or)ani>adas sin fines de lucro autori>adas para
reci!ir donati(os en los t=rminos de esta Le, .ue ten)an como !eneficiarios a personas,
sectores, re)iones de escasos recursosB .ue realicen acti(idades para lo)rar me?ores
condiciones de su!sistencia desarrollo a las comunidades ind)enas a los )rupos
(ulnera!les por edad, se2o o pro!lemas de discapacidad, dedicadas a las si)uientes
acti(idades/
a: La atenci$n a re.uerimientos !'sicos de su!sistencia en materia de alimentaci$n,
(estido o (i(ienda+
b: La asistencia o re7a!ilitaci$n m=dica o a la atenci$n en esta!lecimientos especiali>ados+
c: La asistencia ?urdica, el apoo la promoci$n, para la tutela de los derec7os de los
menores, as como para la readaptaci$n social de personas .ue 7an lle(ado a ca!o
conductas ilcitas+
d: La re7a!ilitaci$n de alco7$licos f'rmaco dependientes+
e: La auda para ser(icios funerarios+
f: "rientaci$n social, educaci$n o capacitaci$n para el tra!a?o+
.: La promoci$n de la participaci$n or)ani>ada de la po!laci$n en las acciones .ue
me?oren sus propias condiciones de su!sistencia en !eneficio de la comunidad+
D: ,poo en la defensa promoci$n de los derec7os 7umanos+
&nciso adicionado DOF 23-12-200'
'II4 ;ociedades cooperati(as de consumo+
'III4 "r)anismos .ue conforme a la Le a)rupen a las sociedades cooperati(as, a sea de
productores o de consumidores+
I&4 ;ociedades mutualistas #ondos de ,se)uramiento ,)ropecuario 5ural, .ue no operen con
terceros, siempre .ue no realicen )astos para la ad.uisici$n de ne)ocios, tales como premios,
comisiones otros seme?antes+
&4 ;ociedades o asociaciones de car'cter ci(il .ue se dedi.uen a la ense*an>a, con
autori>aci$n o con reconocimiento de (alide> oficial de estudios en los t=rminos de la Le
:eneral de Educaci$n, as como las instituciones creadas por decreto presidencial o por le,
cuo o!?eto sea la ense*an>a+
112

Secretara General
&I4 ;ociedades o asociaciones de car'cter ci(il dedicadas a la in(esti)aci$n cientfica o
tecnol$)ica .ue se encuentren inscritas en el 5e)istro -acional de Instituciones Cientficas
Tecnol$)icas+
&II4 ,sociaciones o sociedades ci(iles, or)ani>adas sin fines de lucro autori>adas para reci!ir
donati(os, dedicadas a las si)uientes acti(idades/
a: La promoci$n difusi$n de m6sica, artes pl'sticas, artes dram'ticas, dan>a, literatura,
ar.uitectura cinemato)rafa, conforme a la Le .ue crea al Instituto -acional de Aellas
,rtes Literatura, as como a la Le #ederal de Cinemato)rafa+
b: El apoo a las acti(idades de educaci$n e in(esti)aci$n artsticas de conformidad con lo
se*alado en el inciso anterior+
c: La protecci$n, conser(aci$n, restauraci$n recuperaci$n del patrimonio cultural de la
naci$n, en los t=rminos de la Le #ederal so!re 1onumentos Oonas ,r.ueol$)icos,
,rtsticos e 9ist$ricos la Le :eneral de Aienes -acionalesB as como el arte de las
comunidades ind)enas en todas las manifestaciones primi)enias de sus propias
len)uas, los usos costum!res, artesanas tradiciones de la composici$n pluricultural
.ue conforman el pas+
d: La instauraci$n esta!lecimiento de !i!liotecas .ue formen parte de la 5ed -acional de
Ai!liotecas 46!licas de conformidad con la Le :eneral de Ai!liotecas+
e: El apoo a las acti(idades o!?eti(os de los museos dependientes del Conse?o -acional
para la Cultura las ,rtes+
&III4 Las instituciones o sociedades ci(iles, constituidas 6nicamente con el o!?eto de administrar
fondos o ca?as de a7orro, a.u=llas a las .ue se refiera la le)islaci$n la!oral, as como las
sociedades cooperati(as de a7orro pr=stamo a .ue se refiere la Le de ,7orro Cr=dito
4opular+
&I'4 ,sociaciones de padres de familia constituidas re)istradas en los t=rminos del 5e)lamento
de ,sociaciones de 4adres de #amilia de la Le :eneral de Educaci$n+
&'4 ;ociedades de )esti$n colecti(a constituidas de acuerdo con la Le #ederal del Derec7o de
,utor+
&'I4 ,sociaciones o sociedades ci(iles or)ani>adas con fines polticos, deporti(os o reli)iosos+
&'II4 ,sociaciones o sociedades ci(iles .ue otor)uen !ecas, a .ue se refiere el artculo 98 de esta
Le+
&'III4 ,sociaciones ci(iles de colonos las asociaciones ci(iles .ue se dedi.uen e2clusi(amente a
la administraci$n de un inmue!le de propiedad en condominio+
&I&4 Las sociedades o asociaciones ci(iles, or)ani>adas sin fines de lucro .ue se constituan
funcionen en forma e2clusi(a para la reali>aci$n de acti(idades de in(esti)aci$n o
preser(aci$n de la flora o fauna sil(estre, terrestre o acu'tica, dentro de las 'reas )eo)r'ficas
definidas .ue se*ale el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria mediante re)las de car'cter
)eneral, as como a.uellas .ue se constituan funcionen en forma e2clusi(a para promo(er
entre la po!laci$n la pre(enci$n control de la contaminaci$n del a)ua, del aire del suelo,
la protecci$n al am!iente la preser(aci$n restauraci$n del e.uili!rio ecol$)ico+ Dic7as
sociedades o asociaciones, de!er'n cumplir con los re.uisitos se*alados en el artculo 9C de
113

Secretara General
esta Le, sal(o lo dispuesto en la fracci$n I del mismo artculo, para ser consideradas como
instituciones autori>adas para reci!ir donati(os en los t=rminos de la misma Le+
Fracci%n reformada DOF 30-12-2002, 01-10-200!
&&4 Las asociaciones sociedades ci(iles, sin fines de lucro, .ue comprue!en .ue se dedican
e2clusi(amente a la reproducci$n de especies en protecci$n peli)ro de e2tinci$n a la
conser(aci$n de su 7'!itat, siempre .ue adem's de cumplir con las re)las de car'cter
)eneral .ue emita el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, se o!ten)a opini$n pre(ia de la
;ecretara de 1edio ,m!iente 5ecursos -aturales+ Dic7as asociaciones sociedades,
de!er'n cumplir con los re.uisitos se*alados en el artculo 9C de esta Le, sal(o lo dispuesto
en la fracci$n I del mismo artculo+
Las personas morales a .ue se refieren las fracciones V, VI, VII, I<, <, <I, <III, <VI, <VII, <VIII, <I<
<< de este artculo, as como las personas morales fideicomisos autori>ados para reci!ir donati(os
deduci!les de impuestos, las sociedades de in(ersi$n a .ue se refiere este Ttulo, considerar'n
remanente distri!ui!le, aun cuando no lo 7aan entre)ado en efecti(o o en !ienes a sus inte)rantes o
socios, el importe de las omisiones de in)resos o las compras no reali>adas e inde!idamente re)istradasB
las ero)aciones .ue efect6en no sean deduci!les en los t=rminos del Ttulo IV de esta Le, sal(o
cuando dic7a circunstancia se de!a a .ue =stas no re6nen los re.uisitos de la fracci$n IV del artculo %C2
de la mismaB los pr=stamos .ue 7a)an a sus socios o inte)rantes, o a los c$nu)es, ascendientes o
descendientes en lnea recta de dic7os socios o inte)rantes sal(o en el caso de pr=stamos a los socios o
inte)rantes de las sociedades cooperati(as de a7orro pr=stamo a .ue se refiere la fracci$n <III de este
artculo+ Trat'ndose de pr=stamos .ue en los t=rminos de este p'rrafo se consideren remanente
distri!ui!le, su importe se disminuir' de los remanentes distri!ui!les .ue la persona moral distri!ua a
sus socios o inte)rantes+
En el caso en el .ue se determine remanente distri!ui!le en los t=rminos del p'rrafo anterior, la
persona moral de .ue se trate enterar' como impuesto a su car)o el impuesto .ue resulte de aplicar
so!re dic7o remanente distri!ui!le, la tasa m'2ima para aplicarse so!re el e2cedente del lmite inferior
.ue esta!lece la tarifa contenida en el artculo %CC de esta Le, en cuo caso se considerar' como
impuesto definiti(o, de!iendo efectuar el entero correspondiente a m's tardar en el mes de fe!rero del
a*o si)uiente a a.u=l en el .ue ocurra cual.uiera de los supuestos a .ue se refiere dic7o p'rrafo+
Ar*3culo <84 Las fundaciones, patronatos dem's entidades cuo prop$sito sea apoar
econ$micamente las acti(idades de personas morales autori>adas para reci!ir donati(os deduci!les en
los t=rminos de esta Le, podr'n o!tener donati(os deduci!les, siempre .ue cumplan con los si)uientes
re.uisitos/
I4 Destinen la totalidad de sus in)resos a los fines para los .ue fueron creadas+
II4 ,l momento de su li.uidaci$n destinen la totalidad de su patrimonio a entidades autori>adas
para reci!ir donati(os deduci!les+
III4 Los esta!lecidos en el artculo 9C de esta Le, sal(o lo dispuesto en la fracci$n I del mismo+
Los re.uisitos a los .ue se refieren las fracciones I II de este artculo, de!er'n constar en la
escritura constituti(a de la persona moral de .ue se trate con el car'cter de irre(oca!le+
Ar*3culo <94 Las personas morales con fines no lucrati(os a .ue se refieren las fracciones VI, <, <I
<II del artculo 9E de esta Le, de!er'n cumplir con lo si)uiente para ser consideradas como
instituciones autori>adas para reci!ir donati(os deduci!les en los t=rminos de esta Le+
114

Secretara General
I4 8ue se constituan funcionen e2clusi(amente como entidades .ue se dedi.uen a
cual.uiera de los fines a .ue se refieren las fracciones VI, <, <I <II del artculo 9E de esta
Le .ue, de conformidad con las re)las de car'cter )eneral .ue al efecto e2pida el ;er(icio
de ,dministraci$n Tri!utaria, una parte sustancial de sus in)resos la reci!an de fondos
proporcionados por la #ederaci$n, Estados o 1unicipios, de donati(os o de a.uellos in)resos
deri(ados de la reali>aci$n de su o!?eto social+ Trat'ndose de a.uellas entidades a cuo fa(or
se emita una autori>aci$n para reci!ir donati(os deduci!les en el e2tran?ero conforme a los
tratados internacionales, adem's de cumplir con lo anterior, no podr'n reci!ir in)resos en
cantidades e2cesi(as por concepto de arrendamiento, intereses, di(idendos o re)alas o por
acti(idades no relacionadas con su o!?eto social+
II4 8ue las acti(idades .ue desarrollen ten)an como finalidad primordial el cumplimiento de su
o!?eto social, sin .ue puedan inter(enir en campa*as polticas o in(olucrarse en acti(idades
de propa)anda o destinadas a influir en la le)islaci$n+
-o se considera .ue influe en la le)islaci$n la pu!licaci$n de un an'lisis o de una
in(esti)aci$n .ue no ten)a car'cter proselitista o la asistencia t=cnica a un $r)ano
)u!ernamental .ue lo 7u!iere solicitado por escrito+
III4 8ue destinen sus acti(os e2clusi(amente a los fines propios de su o!?eto social, no pudiendo
otor)ar !eneficios so!re el remanente distri!ui!le a persona fsica al)una o a sus inte)rantes
personas fsicas o morales, sal(o .ue se trate, en este 6ltimo caso, de al)una de las personas
morales o fideicomisos autori>ados para reci!ir donati(os deduci!les de impuestos o se trate
de la remuneraci$n de ser(icios efecti(amente reci!idos+
I'4 8ue al momento de su li.uidaci$n con moti(o de la misma, destinen la totalidad de su
patrimonio a entidades autori>adas para reci!ir donati(os deduci!les+
'4 1antener a disposici$n del p6!lico en )eneral la informaci$n relati(a a la autori>aci$n para
reci!ir donati(os, al uso destino .ue se 7aa dado a los donati(os reci!idos, as como al
cumplimiento de sus o!li)aciones fiscales, por el pla>o en los t=rminos .ue mediante re)las de
car'cter )eneral fi?e el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
'I4 Informar a las autoridades fiscales, a tra(=s de los medios formatos electr$nicos, .ue
tardar el da %C del mes inmediato posterior a a.uel en el .ue se realice la operaci$n, de los
donati(os reci!idos en efecti(o en moneda nacional o e2tran?era, as como en pie>as de oro o
de plata, cuo monto sea superior a cien mil pesos+
9acienda Cr=dito 46!lico, en los t=rminos del se)undo p'rrafo del artculo @9 del C$di)o
'II4 Informar a las autoridades fiscales, en los t=rminos .ue se*ale el ;er(icio de ,dministraci$n
Tri!utaria mediante re)las de car'cter )eneral, de las operaciones .ue cele!ren con partes
relacionadas de los ser(icios .ue reci!an o de los !ienes .ue ad.uieran, de personas .ue
les 7aan otor)ado donati(os deduci!les en los t=rminos de esta Le+
Fracci%n adicionada DOF 01-10-200!
Los re.uisitos a .ue se refieren las fracciones III IV de este artculo, de!er'n constar en la escritura
constituti(a de la persona moral de .ue se trate con el car'cter de irre(oca!le+
115

Secretara General
En todos los casos, las donatarias autori>adas de!er'n cumplir con los re.uisitos de control
administrati(o de transparencia, .ue al efecto esta!le>can el 5e)lamento de esta Le las re)las de
car'cter )eneral .ue al efecto emita el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
El ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria podr' re(ocar o no reno(ar las autori>aciones para reci!ir
donati(os deduci!les en los t=rminos de esta Le, a las entidades .ue incumplan los re.uisitos o las
o!li)aciones .ue en su car'cter de donatarias autori>adas de!an cumplir conforme a las disposiciones
fiscales, mediante resoluci$n notificada personalmente+ Dic7o $r)ano desconcentrado pu!licar' los datos
de tales entidades en el Diario "ficial de la #ederaci$n en su p')ina de Internet+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, trat'ndose de las personas a las .ue se refieren los artculos 9E,
fracciones VI <II, 9@ 99 de esta Le, sal(o las instituciones de asistencia o de !eneficencia
autori>adas por las lees de la materia, a las .ue se les re(o.ue o no se les renue(e la autori>aci$n, a
partir de .ue surta sus efectos la notificaci$n de la resoluci$n correspondiente con moti(o de =sta,
podr'n entre)ar donati(os a donatarias autori>adas sin .ue les sea aplica!le el lmite esta!lecido por el
artculo 3%, fracci$n I, 6ltimo p'rrafo de esta Le durante el e?ercicio en el .ue se les re(o.ue o no se les
renue(e la autori>aci$n+
Prrafo adicionado DOF 01-10-200!. $eformado DOF 0!-12-200#
Ar*3culo <;4 Las asociaciones o sociedades ci(iles, .ue se constituan con el prop$sito de otor)ar
!ecas podr'n o!tener autori>aci$n para reci!ir donati(os deduci!les, siempre .ue cumplan con los
si)uientes re.uisitos/
I4 8ue las !ecas se otor)uen para reali>ar estudios en instituciones de ense*an>a .ue ten)an
autori>aci$n o reconocimiento de (alide> oficial de estudios en los t=rminos de la Le :eneral
de Educaci$n o, cuando se trate de instituciones del e2tran?ero =stas, est=n reconocidas por
el Conse?o -acional de Ciencia Tecnolo)a+
II4 8ue las !ecas se otor)uen mediante concurso a!ierto al p6!lico en )eneral su asi)naci$n
se !ase en datos o!?eti(os relacionados con la capacidad acad=mica del candidato+
III4 8ue cumplan con los re.uisitos a los .ue se refiere el artculo 9C de esta Le, sal(o lo
dispuesto en la fracci$n I del mismo artculo+
Ar*3culo <<4 Los pro)ramas de escuela empresa esta!lecidos por instituciones .ue cuenten con
autori>aci$n de la autoridad fiscal, ser'n contri!uentes de este impuesto la instituci$n .ue esta!le>ca
el pro)rama ser' responsa!le solidaria con la misma+
Los pro)ramas mencionados podr'n o!tener autori>aci$n para constituirse como empresas
independientes, en cuo caso considerar'n ese momento como el de inicio de acti(idades+
El ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, mediante re)las de car'cter )eneral, esta!lecer' las
o!li)aciones formales la forma en .ue se efectuar'n los pa)os pro(isionales, en tanto dic7as empresas
se consideren dentro de los pro)ramas de escuela empresa+
Los pro)ramas de escuela empresa a .ue se refiere este artculo, podr'n o!tener autori>aci$n para
reci!ir donati(os deduci!les del impuesto so!re la renta, siempre .ue cumplan con los re.uisitos a .ue
se refiere el artculo 9C de esta Le, sal(o lo dispuesto en la fracci$n I del mismo artculo+
116

Secretara General
Ar*3culo "%%4 4ara los efectos de los artculos 93 %&3 de esta Le, las sociedades de in(ersi$n de
renta (aria!le .ue distri!uan di(idendos de!er'n lle(ar una cuenta de di(idendos netos+
La cuenta a .ue se refiere este artculo se inte)rar' con los di(idendos perci!idos de otras personas
morales residentes en 1=2ico se disminuir' con el importe de los di(idendos pa)ados a sus
accionistas, pro(enientes de dic7a cuenta+ 4ara los efectos de este artculo, no se incluir'n los
di(idendos en acciones o los rein(ertidos en la suscripci$n o aumento de capital de la misma persona
.ue los distri!ue, dentro de los treinta das si)uientes a su distri!uci$n+ El saldo de la cuenta pre(ista en
este artculo se actuali>ar' en los t=rminos del artculo 88 de esta Le+
Las sociedades de in(ersi$n de renta (aria!le a .ue se refiere la Le de ;ociedades de In(ersi$n .ue
en el e?ercicio fiscal perci!an di(idendos por su cartera accionaria, de!er'n calcular el monto de los
di(idendos .ue le corresponda a cada uno de sus accionistas, de acuerdo a su in(ersi$n, conforme a lo
si)uiente/
I4 Calcular'n los di(idendos por acci$n, di(idiendo los di(idendos perci!idos en el da de .ue se
trate, entre el n6mero de sus acciones en circulaci$n al final de ese da+
II4 Determinar'n los di(idendos por cada accionista, multiplicando el resultado o!tenido
conforme a la fracci$n I de este artculo, por el n6mero de acciones propiedad de cada
accionista al final del da de .ue se trate+
III4 Calcular'n los di(idendos totales en el e?ercicio a fa(or de cada accionista, sumando los
di(idendos por accionista, calculados conforme a la fracci$n anterior, correspondientes a
cada uno de los das del e?ercicio en el .ue dic7o accionista 7aa tenido acciones de la
sociedad de .ue se trate+
Las personas .ue lle(an a ca!o la distri!uci$n de acciones de sociedades de in(ersi$n de renta
(aria!le de!er'n proporcionar la informaci$n correspondiente a los accionistas personas fsicas de las
sociedades de in(ersi$n .ue 7u!iesen perci!ido di(idendos, determinando el monto de los di(idendos
!rutos acumula!les el impuesto so!re la renta acredita!le para cada accionista persona fsica,
conforme se esta!lece en el primer p'rrafo del artculo %@E de esta Le, en la proporci$n .ue
corresponda a cada uno de sus accionistas personas fsicas+ Dic7a informaci$n se consi)nar' en la
constancia a .ue se refiere el artculo %&E de esta Le+
Artculo reformado DOF 30-12-2002, 0!-12-200#
Ar*3culo "%"4 Las personas morales a .ue se refiere este Ttulo, adem's de las o!li)aciones
esta!lecidas en otros artculos de esta Le, tendr'n las si)uientes/
I4 Lle(ar los sistemas conta!les de conformidad con el C$di)o #iscal de la #ederaci$n, su
5e)lamento el 5e)lamento de esta Le efectuar re)istros en los mismos respecto de sus
operaciones+
II4 E2pedir compro!antes .ue acrediten las ena?enaciones .ue efect6en, los ser(icios .ue
presten o el otor)amiento del uso o )oce temporal de !ienes conser(ar una copia de los
mismos a disposici$n de las autoridades fiscales, los .ue de!er'n reunir los re.uisitos .ue
fi?en las disposiciones fiscales respecti(as+
III4 4resentar en las oficinas autori>adas a m's tardar el da %E de fe!rero de cada a*o,
declaraci$n en la .ue se determine el remanente distri!ui!le la proporci$n .ue de este
concepto corresponda a cada inte)rante+
117

Secretara General
I'4 4roporcionar a sus inte)rantes constancia en la .ue se se*ale el monto del remanente
distri!ui!le, en su caso+ La constancia de!er' proporcionarse a m's tardar el da %E del mes
de fe!rero del si)uiente a*o+
'4 E2pedir las constancias proporcionar la informaci$n a .ue se refieren las fracciones III VIII
del artculo 8@ de esta LeB retener enterar el impuesto a car)o de terceros e2i)ir la
documentaci$n .ue re6na los re.uisitos fiscales, cuando 7a)an pa)os a terceros est=n
o!li)ados a ello en los t=rminos de esta Le+ ,simismo, de!er'n cumplir con las o!li)aciones
a .ue se refiere el artculo %%8 de la misma Le, cuando 7a)an pa)os .ue a la (e> sean
in)resos en los t=rminos del Captulo I del Ttulo IV de esta Le+
'I4 4resentar, a m's tardar el da %E de fe!rero de cada a*o, la informaci$n si)uiente/
a: De las personas a las .ue en el a*o de calendario inmediato anterior les 7u!ieren
efectuado retenciones de impuesto so!re la renta, as como de los residentes en el
e2tran?ero a los .ue les 7aan efectuado pa)os de acuerdo con lo pre(isto en el Ttulo V
de esta Le+
b: De las personas a las .ue les 7u!ieran otor)ado donati(os en el a*o de calendario
inmediato anterior+
Cuando la persona moral de .ue se trate lle(e su conta!ilidad mediante el sistema de re)istro
electr$nico, la informaci$n a .ue se refieren los incisos anteriores de!er' proporcionarse en
dispositi(os ma)n=ticos procesados en los t=rminos .ue se*ale el ;er(icio de ,dministraci$n
Tri!utaria mediante re)las de car'cter )eneral+ Dic7os dispositi(os ser'n de(ueltos al
contri!uente por las autoridades fiscales dentro de los seis meses si)uientes a su
presentaci$n+ Trat'ndose de las personas morales a .ue se refiere este Ttulo, .ue lle(en su
conta!ilidad mediante sistema manual o mecani>ado o cuando su e.uipo de c$mputo no
pueda procesar los dispositi(os en los t=rminos se*alados por la mencionada ;ecretara, la
informaci$n de!er' proporcionarse en las formas .ue al efecto aprue!e dic7a dependencia+
Trat'ndose de las declaraciones a .ue se refiere el artculo %F3, 6ltimo p'rrafo, de esta Le,
la informaci$n so!re las retenciones efectuadas las personas a las cuales las 7icieron,
de!er' proporcionarse tam!i=n en dispositi(os ma)n=ticos procesados en los t=rminos del
p'rrafo anterior+
Los sindicatos o!reros los or)anismos .ue los a)rupen .uedan rele(ados de cumplir con las
o!li)aciones esta!lecidas en las fracciones I II de este artculo, e2cepto por a.uellas acti(idades .ue
de reali>arse por otra persona .uedaran comprendidas en el artculo %@ del C$di)o #iscal de la
#ederaci$n+ ,simismo, .uedan rele(adas de cumplir con las o!li)aciones a .ue se refieren las
fracciones III IV de este artculo las personas se*aladas en el artculo 9E de esta Le .ue no
determinen remanente distri!ui!le+
Las personas a .ue se refieren las fracciones V a <I< del artculo 9E de esta Le, as como las
personas morales o fideicomisos autori>ados para reci!ir donati(os deduci!les de impuestos las
sociedades de in(ersi$n a .ue se refiere este Ttulo, presentar'n declaraci$n anual en la .ue informar'n
a las autoridades fiscales de los in)resos o!tenidos de las ero)aciones efectuadas+ Dic7a declaraci$n
de!er' presentarse a m's tardar el da %E de fe!rero de cada a*o+
118

Secretara General
Cuando se disuel(a una persona moral de las comprendidas en este Ttulo, las o!li)aciones a .ue se
refieren las fracciones III IV de este artculo, se de!er'n cumplir dentro de los tres meses si)uientes a
la disoluci$n+
8uinto p'rrafo+ I;e dero)aG+
Prrafo derogado DOF 0!-12-200#
;e2to p'rrafo+ I;e dero)aG+
Prrafo derogado DOF 0!-12-200#
Ar*3culo "%$4 Los partidos asociaciones polticas, le)almente reconocidos, tendr'n las o!li)aciones
de retener enterar el impuesto e2i)ir la documentaci$n .ue re6na los re.uisitos fiscales, cuando
7a)an pa)os a terceros est=n o!li)ados a ello en t=rminos de Le+
La #ederaci$n, los Estados, los 1unicipios las instituciones .ue por Le est=n o!li)adas a entre)ar
al :o!ierno #ederal el importe nte)ro de su remanente de operaci$n, s$lo tendr'n las o!li)aciones a
.ue se refiere el primer p'rrafo de este artculo+
Los or)anismos descentrali>ados .ue no tri!uten conforme al Ttulo II de esta Le, s$lo tendr'n las
o!li)aciones a .ue se refiere este artculo las .ue esta!lecen los dos 6ltimos p'rrafos del artculo 9E de
esta Le+
Ar*3culo "%64 Las sociedades de in(ersi$n en instrumentos de deuda las sociedades de in(ersi$n de
renta (aria!le, a .ue se refiere la Le de ;ociedades de In(ersi$n, no ser'n contri!uentes del impuesto
so!re la renta sus accionistas aplicar'n a los rendimientos de estas sociedades el r=)imen .ue les
corresponda de acuerdo a la presente Le a sus componentes de intereses, di(idendos de )anancia
por ena?enaci$n de acciones+
Las sociedades de in(ersi$n referidas en el p'rrafo anterior, calcular'n el rendimiento de sus
accionistas en el e?ercicio fiscal de .ue se trate, a partir de una asi)naci$n diaria por accionista de los
in)resos )ra(a!les de(en)ados a fa(or de dic7os accionistas+
Las personas .ue lle(an a ca!o la distri!uci$n de acciones de sociedades de in(ersi$n de!er'n
retener enterar el impuesto so!re la renta correspondiente a los accionistas de las sociedades de
in(ersi$n de .ue se trate, conforme se esta!lece en el primer p'rrafo del artculo E8 de esta Le,
o!ser(ando para ello lo dispuesto en el artculo %&33, de este ordenamiento+ Las personas .ue pa)uen
intereses a las referidas sociedades .uedar'n rele(adas de efectuar la retenci$n a .ue se refiere el
citado artculo E8+
acreditar a fa(or de los accionistas personas fsicas de las sociedades de in(ersi$n a .ue se refiere este
artculo, el cr=dito fiscal .ue se determine conforme al artculo %E9 de esta Le, en los t=rminos de dic7a
disposici$n+
Ar*3culo "%6-A4 4ara los efectos del artculo %&3 de esta Le, las personas .ue lle(an a ca!o la
distri!uci$n de acciones de las sociedades de in(ersi$n en instrumentos de deuda de las sociedades de
in(ersi$n de renta (aria!le, determinar'n el impuesto a .ue se refiere el artculo E8 de esta Le, por
acci$n para cada tipo de contri!uente+
Las personas a .ue se refiere el p'rrafo anterior de!er'n calcular el monto de los intereses reales
de(en)ados de la sociedad de in(ersi$n de .ue se trate correspondiente a cada tipo de contri!uente
persona fsica, persona moral persona moral con fines no lucrati(os, conforme se esta!lece en el
artculo E83, de la presente Le+ 4ara tal efecto, se de!er'n considerar como saldos inicial final, el
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Secretara General
(alor total de las acciones en circulaci$n para cada tipo de contri!uente al inicio al final del da de .ue
se trate, as como los dep$sitos o retiros .ue 7u!iese efectuado la sociedad de in(ersi$n de .ue se trate
durante el da .ue corresponda, se entender'n como dep$sitos o retiros a.u=llos considerados como
tales en el artculo E83, de esta Le+
El impuesto diario por acci$n se calcular' di(idiendo el monto del impuesto .ue corresponda a cada
tipo de accionista, entre el n6mero de acciones en circulaci$n para cada tipo de contri!uente
correspondientes al da inmediato anterior+
Las personas .ue lle(an a ca!o la distri!uci$n de las acciones de las sociedades de in(ersi$n
determinar'n el impuesto correspondiente a cada accionista multiplicando el impuesto por acci$n, por el
n6mero de acciones de cada accionista correspondientes al da inmediato anterior+ El impuesto mensual
para cada accionista ser' la suma de los montos diarios del impuesto durante el mes de .ue se trate+
enterar el impuesto correspondiente en los t=rminos del primer p'rrafo del artculo E8 de esta Le+
En el caso de .ue los accionistas de las sociedades de in(ersi$n 7u!iesen o!tenido intereses reales
ne)ati(os, =stos tendr'n derec7o a aplicar el cr=dito fiscal a .ue se refiere el artculo %E9 de la presente
Le, de!iendo calcularse un cr=dito fiscal por acci$n correspondiente a cada tipo de accionista+ El cr=dito
fiscal por accionista se determinar' multiplicando el cr=dito fiscal por acci$n, por el n6mero de acciones
propiedad de cada accionista correspondiente al da inmediato anterior+
El ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria mediante re)las de car'cter )eneral podr' emitir un
procedimiento de c'lculo simplificado para .ue las sociedades de in(ersi$n determinen el monto de los
intereses reales de(en)ados por acci$n, conforme a lo dispuesto por este artculo+
Ar*3culo "%74 Las sociedades de in(ersi$n de deuda las sociedades de in(ersi$n de renta (aria!le,
adem's de calcular los intereses reales de(en)ados diarios, conforme se esta!lece en el artculo %&33,
de esta Le, determinar'n la )anancia por la ena?enaci$n de su cartera accionaria )ra(ada la (ariaci$n
en la (aluaci$n de dic7a cartera, netas de )astos, conforme a lo si)uiente/
I4 Determinar'n diariamente, en la parte .ue corresponda a sus accionistas personas fsicas,
personas morales, personas morales con fines no lucrati(os residentes en el e2tran?ero, la
)anancia por la ena?enaci$n de su cartera accionaria )ra(ada conforme lo esta!lecido en la
presente Le la (ariaci$n en la (aluaci$n de dic7a parte de la cartera, al final de cada da+
II4 Di(idir'n el (alor de la cartera accionaria )ra(ada por tipo de contri!uente, entre el (alor de
la cartera total, am!os (aluados al final de cada da+
III4 El resultado o!tenido conforme a la fracci$n anterior, se multiplicar' por el importe de los
)astos administrati(os deduci!les diarios de la cartera total+ Del resultado o!tenido se
de!er'n determinar los )astos administrati(os deduci!les para cada tipo de contri!uente de
acuerdo a la participaci$n .ue =stos ten)an en la sociedad de in(ersi$n de .ue se trate+
I'4 4ara o!tener la )anancia por la ena?enaci$n de su cartera accionaria )ra(ada la (ariaci$n
en la (aluaci$n de dic7a cartera, netas de )astos, para los accionistas personas fsicas,
personas morales, personas morales con fines no lucrati(os residentes en el e2tran?ero, la
sociedad de .ue se trate restar' del resultado o!tenido conforme a la fracci$n I de este
artculo, la parte de los )astos administrati(os .ue le corresponda a su cartera accionaria
)ra(ada por tipo de contri!uente, calculados conforme a la fracci$n anterior+
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Secretara General
'4 La )anancia por la ena?enaci$n de la cartera accionaria )ra(ada la (ariaci$n en la (aluaci$n
de dic7a cartera, netas de )astos, por acci$n, se o!tendr'n de di(idir el resultado o!tenido
conforme a la fracci$n anterior, entre el n6mero de acciones en circulaci$n al final de cada
da de la sociedad de in(ersi$n de .ue se trate, en la parte .ue corresponda a sus accionistas
personas fsicas, personas morales, personas morales con fines no lucrati(os residentes en
el e2tran?ero+
'I4 La )anancia por la ena?enaci$n de la cartera accionaria )ra(ada la (ariaci$n en la (aluaci$n
de dic7a cartera, netas de )astos, correspondientes a cada accionista, se calcular'n
multiplicando el resultado o!tenido conforme a la fracci$n anterior, por el n6mero de acciones
en poder de cada accionista al final de cada da+
Las personas fsicas los residentes en el e2tran?ero, estar'n e2entos por los in)resos deri(ados de
la )anancia por la ena?enaci$n de la cartera accionaria la (ariaci$n en la (aluaci$n de dic7a cartera, de
la sociedad de in(ersi$n de .ue se trate, siempre .ue las citadas acciones sean de a.u=llas por cua
ena?enaci$n se encuentren e2entos los contri!uentes antes citados, conforme a lo se*alado por los
artculos %&9, fracci$n <<VI %9&, d=cimo tercer p'rrafo de esta Le, respecti(amente+ En este caso no
ser'n deduci!les los )astos administrati(os deri(ados de la ena?enaci$n o (aluaci$n de la cartera
accionaria .ue se considere e2enta para efectos de esta Le+
Las personas fsicas morales, de!er'n considerar como in)resos acumula!les el monto
determinado conforme a la fracci$n VI de este artculo+ Trat'ndose de residentes en el e2tran?ero la
sociedad de in(ersi$n de .ue se trate de!er' efectuar la retenci$n del impuesto so!re la renta conforme
se se*ala en el artculo %9& de esta Le+
La mec'nica esta!lecida en este artculo ser' aplica!le para cual.uier otro tipo de in)resos .ue
o!ten)an las sociedades de in(ersi$n de deuda o las sociedades de in(ersi$n de renta (aria!le, distintos
a intereses, di(idendos o )anancias por ena?enaci$n de acciones+
Ar*3culo "%,4 Las sociedades de in(ersi$n en instrumentos de deuda las sociedades de in(ersi$n de
renta (aria!le a .ue se refiere el artculo %&3 de esta Le, a tra(=s de las personas .ue lle(an a ca!o la
distri!uci$n de sus acciones, de!er'n proporcionar mensualmente a los accionistas de la sociedad de
in(ersi$n de .ue se trate, el estado de cuenta con la informaci$n .ue se se*ala en la fracci$n II del
artculo E9 de esta Le+
Las personas .ue lle(an a ca!o la distri!uci$n de acciones de las sociedades de in(ersi$n de!er'n
proporcionar a los accionistas de las sociedades de in(ersi$n, a m's tardar el da %E de fe!rero de cada
a*o, una constancia .ue conten)a informaci$n del a*o inmediato anterior respecto a la )anancia o
p=rdida deri(ada de la ena?enaci$n de acciones de su cartera accionaria )ra(ada de la (ariaci$n en la
(aluaci$n de dic7a cartera al 6ltimo da de su in(ersi$n o del e?ercicio, se)6n corresponda+ ,simismo, la
citada constancia de!er' contener el monto de los di(idendos !rutos acumula!les el impuesto so!re la
renta acredita!le para cada accionista, as como el monto de cual.uier otro tipo de in)resos .ue
pudiesen o!tener los accionistas a tra(=s de la sociedad de in(ersi$n de .ue se trate+
Las sociedades operadoras de las sociedades de in(ersi$n las personas .ue lle(an a ca!o la
distri!uci$n de acciones de sociedades de in(ersi$n, ser'n responsa!les solidarias por las omisiones en
el pa)o de impuestos en las .ue pudieran incurrir los accionistas de dic7as sociedades, cuando la
informaci$n contenida en los estados de cuenta o en la constancia a .ue se refiere este artculo sea
incorrecta o incompleta o cuando la le)islaci$n fiscal as lo se*ale+
Las personas .ue lle(an a ca!o la distri!uci$n de acciones de las sociedades de in(ersi$n, adem's
de presentar ante el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria la informaci$n a .ue se refiere la fracci$n I del
artculo E9 de esta Le, tam!i=n de!er'n presentar ante el citado $r)ano, a m's tardar el da %E de
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fe!rero de cada a*o, la informaci$n relati(a a la constancia mencionada en el se)undo p'rrafo de este
artculo, incluendo adem's el nom!re, 5e)istro #ederal de Contri!uentes domicilio del contri!uente
de .ue se trate+ Lo anterior con independencia de lo esta!lecido en el artculo EE de la Le de
;ociedades de In(ersi$n+
Las autoridades fiscales pro(eer'n las medidas necesarias para )aranti>ar la confidencialidad de la
informaci$n .ue se de!a presentar en los t=rminos de este artculo+ Dic7a informaci$n de!er'
presentarse encriptada en los t=rminos .ue esta!le>ca el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria mediante
re)las de car'cter )eneral con las medidas de se)uridad .ue pre(iamente acuerden las personas .ue
lle(an a ca!o la distri!uci$n de acciones de sociedades de in(ersi$n el ;er(icio de ,dministraci$n
Tri!utaria+
T5TULO I'
DE LAS PERSONAS 5SI0AS
DISPOSI0IONES (ENERALES
Ar*3culo "%84 Est'n o!li)adas al pa)o del impuesto esta!lecido en este Ttulo, las personas fsicas
residentes en 1=2ico .ue o!ten)an in)resos en efecti(o, en !ienes, de(en)ado cuando en los t=rminos
de este Ttulo se*ale, en cr=dito, en ser(icios en los casos .ue se*ale esta Le, o de cual.uier otro tipo+
Tam!i=n est'n o!li)adas al pa)o del impuesto, las personas fsicas residentes en el e2tran?ero .ue
realicen acti(idades empresariales o presten ser(icios personales independientes, en el pas, a tra(=s de
un esta!lecimiento permanente, por los in)resos atri!ui!les a =ste+
Las personas fsicas residentes en 1=2ico est'n o!li)adas a informar, en la declaraci$n del e?ercicio,
so!re los pr=stamos, los donati(os los premios, o!tenidos en el mismo, siempre .ue =stos, en lo
indi(idual o en su con?unto, e2cedan de K@&&,&&&+&&+
Las personas fsicas residentes en 1=2ico de!er'n informar a las autoridades fiscales, a tra(=s de los
medios formatos .ue para tal efecto se*ale el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria mediante re)las de
car'cter )eneral, respecto de las cantidades reci!idas por los conceptos se*alados en el p'rrafo anterior
al momento de presentar la declaraci$n anual del e?ercicio fiscal en el .ue se o!ten)an+
-o se consideran in)resos o!tenidos por los contri!uentes, los rendimientos de !ienes entre)ados
en fideicomiso, en tanto dic7os rendimientos 6nicamente se destinen a fines cientficos, polticos o
reli)iosos o a los esta!lecimientos de ense*an>a a las instituciones de asistencia o de !eneficencia,
se*alados en la fracci$n III del artculo %C@ de esta Le, o a financiar la educaci$n 7asta ni(el
licenciatura de sus descendientes en lnea recta, siempre .ue los estudios cuenten con reconocimiento
de (alide> oficial+
Cuando las personas ten)an deudas o cr=ditos, en moneda e2tran?era, o!ten)an )anancia
cam!iaria deri(ada de la fluctuaci$n de dic7a moneda, considerar'n como in)reso la )anancia
determinada conforme a lo pre(isto en el artculo %@8 de esta Le+
;e consideran in)resos o!tenidos por las personas fsicas, los .ue les correspondan conforme al
Ttulo III de esta Le, as como las cantidades .ue perci!an para efectuar )astos por cuenta de terceros,
sal(o .ue dic7os )astos sean respaldados con documentaci$n compro!atoria a nom!re de a.u=l por
cuenta de .uien se efect6a el )asto+
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Trat'ndose de in)resos pro(enientes de fuente de ri.ue>a u!icada en el e2tran?ero, los
contri!uentes no los considerar'n para los efectos de los pa)os pro(isionales de este impuesto, sal(o lo
pre(isto en el artculo %%3 de esta Le+
Las personas fsicas residentes en el pas .ue cam!ien su residencia durante un a*o de calendario a
otro pas, considerar'n los pa)os pro(isionales efectuados como pa)o definiti(o del impuesto no
podr'n presentar declaraci$n anual+
Los contri!uentes de este Ttulo .ue cele!ren operaciones con partes relacionadas, est'n o!li)ados,
para los efectos de esta Le, a determinar sus in)resos acumula!les sus deducciones autori>adas,
considerando, para esas operaciones, los precios montos de contraprestaciones .ue 7u!ieran utili>ado
con o entre partes independientes en operaciones compara!les+ En el caso contrario, las autoridades
fiscales podr'n determinar los in)resos acumula!les las deducciones autori>adas de los
contri!uentes, mediante la determinaci$n del precio o monto de la contraprestaci$n en operaciones
cele!radas entre partes relacionadas, considerando, para esas operaciones, los precios montos de
contraprestaciones .ue 7u!ieran utili>ado partes independientes en operaciones compara!les, mediante
la aplicaci$n de los m=todos pre(istos en el artculo 2%@ de esta Le, a sea .ue =stas sean con
personas morales, residentes en el pas o en el e2tran?ero, personas fsicas esta!lecimientos
permanentes en el pas de residentes en el e2tran?ero, as como en el caso de las acti(idades reali>adas
a tra(=s de fideicomisos+ Lo dispuesto en este p'rrafo no es aplica!le a los contri!uentes .ue est=n
o!li)ados al pa)o del impuesto de acuerdo a la ;ecci$n III del Captulo II de este Ttulo+
;e considera .ue dos o m's personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera
directa o indirecta en la administraci$n, control o capital de la otra, o cuando una persona o )rupo de
personas participe, directa o indirectamente, en la administraci$n, control o en el capital de dic7as
personas, o cuando e2ista (inculaci$n entre ellas de acuerdo con la le)islaci$n aduanera+
Cuando en este Ttulo se 7a)a referencia a Entidad #ederati(a, se entender' incluido al Distrito
#ederal+
Ar*3culo "%94 Cuando una persona fsica, aun cuando no est= inscrita en el 5e)istro #ederal de
Contri!uentes, realice en un a*o de calendario ero)aciones superiores a los in)resos .ue 7u!iere
declarado en ese mismo a*o, las autoridades fiscales proceder'n como si)ue/
I4 Compro!ar'n el monto de las ero)aciones la discrepancia con la declaraci$n del
contri!uente dar'n a conocer a =ste el resultado de dic7a compro!aci$n+
II4 El contri!uente, en un pla>o de .uince das, informar' por escrito a las autoridades fiscales
las ra>ones .ue tu(iera para inconformarse o el ori)en .ue e2pli.ue la discrepancia
ofrecer' las prue!as .ue estimare con(enientes, las .ue acompa*ar' a su escrito o rendir' a
m's tardar dentro de los (einte das si)uientes+ En nin)6n caso los pla>os para presentar el
escrito las prue!as se*aladas e2ceder'n, en su con?unto, de treinta cinco das+
III4 ;i no se formula inconformidad o no se prue!a el ori)en de la discrepancia, =sta se estimar'
in)reso de los se*alados en el Captulo I< de este Ttulo en el a*o de .ue se trate se
formular' la li.uidaci$n respecti(a+
4ara los efectos de este artculo tam!i=n se consideran ero)aciones los )astos, las ad.uisiciones de
!ienes los dep$sitos en cuentas !ancarias o en in(ersiones financieras+ -o se tomar'n en
consideraci$n los dep$sitos .ue el contri!uente efect6e en cuentas .ue no sean propias, .ue califi.uen
como ero)aciones en los t=rminos de este artculo, cuando se demuestre .ue dic7o dep$sito se 7i>o
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Secretara General
como pa)o por la ad.uisici$n de !ienes o de ser(icios, o como contraprestaci$n para el otor)amiento del
uso o )oce temporal de !ienes o para reali>ar in(ersiones financieras ni los traspasos entre cuentas del
contri!uente o a cuentas de su c$nu)e, de sus ascendientes o descendientes, en lnea recta en primer
)rado+
Prrafo reformado DOF 2-0"-200", 04-0"-200#
Cuando el contri!uente o!ten)a in)resos de los pre(istos en este ttulo no los declare se aplicar'
este precepto como si 7u!iera presentado la declaraci$n sin in)resos+ Trat'ndose de contri!uentes .ue
tri!uten en el Captulo I del Ttulo IV de la presente Le, se considerar'n, para los efectos del presente
artculo, los in)resos .ue los retenedores manifiesten 7a!er pa)ado al contri!uente de .ue se trate+
Prrafo reformado DOF 04-0"-200#
;e considerar'n in)resos omitidos por la acti(idad preponderante del contri!uente o, en su caso,
otros in)resos en los t=rminos del Captulo I< de este Ttulo, los pr=stamos los donati(os .ue no se
declaren o se informen a las autoridades fiscales, conforme a lo pre(isto en los p'rrafos se)undo
tercero del artculo %&@ de esta Le+
Ar*3culo "%;4 Cuando los in)resos de las personas fsicas deri(en de !ienes en copropiedad, de!er'
desi)narse a uno de los copropietarios como representante com6n, el cual de!er' lle(ar los li!ros,
e2pedir reca!ar la documentaci$n .ue determinen las disposiciones fiscales, conser(ar los li!ros
documentaci$n referidos cumplir con las o!li)aciones en materia de retenci$n de impuestos a .ue se
refiere esta Le+
Cuando dos o m's contri!uentes sean copropietarios de una ne)ociaci$n, se estar' a lo dispuesto
en el artculo %29 de esta Le+
Los copropietarios responder'n solidariamente por el incumplimiento del representante com6n+
Lo dispuesto en los p'rrafos anteriores es aplica!le a los inte)rantes de la sociedad conu)al+
El representante le)al de la sucesi$n pa)ar' en cada a*o de calendario el impuesto por cuenta de los
7erederos o le)atarios, considerando el in)reso en forma con?unta, 7asta .ue se 7aa dado por finali>ada
la li.uidaci$n de la sucesi$n+ El pa)o efectuado en esta forma se considerar' como definiti(o, sal(o .ue
los 7erederos o le)atarios opten por acumular los in)resos respecti(os .ue les correspondan, en cuo
caso podr'n acreditar la parte proporcional de impuesto pa)ado+
Ar*3culo "%<+ -o se pa)ar' el impuesto so!re la renta por la o!tenci$n de los si)uientes in)resos/
I4 Las prestaciones distintas del salario .ue reci!an los tra!a?adores del salario mnimo )eneral
para una o (arias 'reas )eo)r'ficas, calculadas so!re la !ase de dic7o salario, cuando no
e2cedan de los mnimos se*alados por la le)islaci$n la!oral, as como las remuneraciones
por concepto de tiempo e2traordinario o de prestaci$n de ser(icios .ue se realice en los das
de descanso sin disfrutar de otros en sustituci$n, 7asta el lmite esta!lecido en la le)islaci$n
la!oral, .ue perci!an dic7os tra!a?adores+ Trat'ndose de los dem's tra!a?adores, el E&H de
las remuneraciones por concepto de tiempo e2traordinario o de la prestaci$n de ser(icios .ue
se realice en los das de descanso sin disfrutar de otros en sustituci$n, .ue no e2ceda el
lmite pre(isto en la le)islaci$n la!oral sin .ue esta e2enci$n e2ceda del e.ui(alente de
cinco (eces el salario mnimo )eneral del 'rea )eo)r'fica del tra!a?ador por cada semana de
ser(icios+
4or el e2cedente de las prestaciones e2ceptuadas del pa)o del impuesto a .ue se refiere esta
fracci$n, se pa)ar' el impuesto en los t=rminos de este Ttulo+
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Secretara General
II4 Las indemni>aciones por ries)os de tra!a?o o enfermedades, .ue se concedan de acuerdo
con las lees, por contratos colecti(os de tra!a?o o por contratos Le+
III4 Las ?u!ilaciones, pensiones, 7a!eres de retiro, as como las pensiones (italicias u otras
formas de retiro, pro(enientes de la su!cuenta del se)uro de retiro o de la su!cuenta de
retiro, cesanta en edad a(an>ada (e?e>, pre(istas en la Le del ;e)uro ;ocial las
pro(enientes de la cuenta indi(idual del sistema de a7orro para el retiro pre(ista en la Le del
Instituto de ;e)uridad ;er(icios ;ociales de los Tra!a?adores del Estado, en los casos de
in(alide>, incapacidad, cesanta, (e?e>, retiro muerte, cuo monto diario no e2ceda de
.uince (eces el salario mnimo )eneral del 'rea )eo)r'fica del contri!uente+ 4or el
e2cedente se pa)ar' el impuesto en los t=rminos de este Ttulo+
Prrafo reformado DOF 2'-0'-2012
4ara aplicar la e2enci$n so!re los conceptos a .ue se refiere esta fracci$n, se de!er'
considerar la totalidad de las pensiones de los 7a!eres de retiro pa)ados al tra!a?ador a .ue
se refiere la misma, independientemente de .uien los pa)ue+ ;o!re el e2cedente se de!er'
efectuar la retenci$n en los t=rminos .ue al efecto esta!le>ca el 5e)lamento de esta Le+
I'4 Los perci!idos con moti(o del reem!olso de )astos m=dicos, dentales, 7ospitalarios de
funeral, .ue se concedan de manera )eneral, de acuerdo con las lees o contratos de tra!a?o+
'4 Las prestaciones de se)uridad social .ue otor)uen las instituciones p6!licas+
'I4 Los perci!idos con moti(o de su!sidios por incapacidad, !ecas educacionales para los
tra!a?adores o sus 7i?os, )uarderas infantiles, acti(idades culturales deporti(as, otras
prestaciones de pre(isi$n social, de naturale>a an'lo)a, .ue se concedan de manera )eneral,
de acuerdo con las lees o por contratos de tra!a?o+
La pre(isi$n social a .ue se refiere esta fracci$n es la esta!lecida en el artculo 8o+, .uinto
p'rrafo de esta Le+
Prrafo adicionado DOF 04-0"-200#
'II4 La entre)a de las aportaciones sus rendimientos pro(enientes de la su!cuenta de (i(ienda
de la cuenta indi(idual pre(ista en la Le del ;e)uro ;ocial, de la su!cuenta del #ondo de la
Vi(ienda de la cuenta indi(idual del sistema de a7orro para el retiro, pre(ista en la Le del
Instituto de ;e)uridad ;er(icios ;ociales de los Tra!a?adores del Estado o del #ondo de la
Vi(ienda para los miem!ros del acti(o del E?=rcito, #uer>a ,=rea ,rmada, pre(isto en la
Le del Instituto de ;e)uridad ;ocial para las #uer>as ,rmadas 1e2icanas, as como las
casas 7a!itaci$n proporcionadas a los tra!a?adores, inclusi(e por las empresas cuando se
re6nan los re.uisitos de deduci!ilidad del Ttulo II de esta Le o, en su caso, de este Ttulo+
'III4 Los pro(enientes de ca?as de a7orro de tra!a?adores de fondos de a7orro esta!lecidos por
las empresas para sus tra!a?adores cuando re6nan los re.uisitos de deduci!ilidad del Ttulo II
de esta Le o, en su caso, de este Ttulo+
Fracci%n reformada DOF 04-0"-200#
I&4 La cuota de se)uridad social de los tra!a?adores pa)ada por los patrones+
&4 Los .ue o!ten)an las personas .ue 7an estado su?etas a una relaci$n la!oral en el momento
de su separaci$n, por concepto de primas de anti)Ledad, retiro e indemni>aciones u otros
pa)os, as como los o!tenidos con car)o a la su!cuenta del se)uro de retiro o a la su!cuenta
de retiro, cesanta en edad a(an>ada (e?e>, pre(istas en la Le del ;e)uro ;ocial los .ue
o!ten)an los tra!a?adores al ser(icio del Estado con car)o a la cuenta indi(idual del sistema
125

Secretara General
de a7orro para el retiro, pre(ista en la Le del Instituto de ;e)uridad ;er(icios ;ociales de
los Tra!a?adores del Estado, 7asta por el e.ui(alente a no(enta (eces el salario mnimo
)eneral del 'rea )eo)r'fica del contri!uente por cada a*o de ser(icio o de contri!uci$n en el
caso de la su!cuenta del se)uro de retiro, de la su!cuenta de retiro, cesanta en edad
a(an>ada (e?e> o de la cuenta indi(idual del sistema de a7orro para el retiro+ Los a*os de
ser(icio ser'n los .ue se 7u!ieran considerado para el c'lculo de los conceptos mencionados+
Toda fracci$n de m's de seis meses se considerar' un a*o completo+ 4or el e2cedente se
pa)ar' el impuesto en los t=rminos de este Ttulo+
&I4 Las )ratificaciones .ue reci!an los tra!a?adores de sus patrones, durante un a*o de
calendario, 7asta el e.ui(alente del salario mnimo )eneral del 'rea )eo)r'fica del tra!a?ador
ele(ado a 3& das, cuando dic7as )ratificaciones se otor)uen en forma )eneralB as como las
primas (acacionales .ue otor)uen los patrones durante el a*o de calendario a sus
tra!a?adores en forma )eneral la participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades de las
empresas, 7asta por el e.ui(alente a %E das de salario mnimo )eneral del 'rea )eo)r'fica
del tra!a?ador, por cada uno de los conceptos se*alados+ Trat'ndose de primas dominicales
7asta por el e.ui(alente de un salario mnimo )eneral del 'rea )eo)r'fica del tra!a?ador por
cada domin)o .ue se la!ore+
4or el e2cedente de los in)resos a .ue se refiere esta fracci$n se pa)ar' el impuesto en los
t=rminos de este Ttulo+
Fracci%n reformada DOF 30-12-2002, 31-12-2003
&II4 Las remuneraciones por ser(icios personales su!ordinados .ue perci!an los e2tran?eros, en
los si)uientes casos/
a: Los a)entes diplom'ticos+
b: Los a)entes consulares, en el e?ercicio de sus funciones, en los casos de reciprocidad+
c: Los empleados de em!a?adas, le)aciones consulados e2tran?eros, .ue sean nacionales
de los pases representados, siempre .ue e2ista reciprocidad+
d: Los miem!ros de dele)aciones oficiales, en el caso de reciprocidad, cuando representen
pases e2tran?eros+
e: Los miem!ros de dele)aciones cientficas 7umanitarias+
f: Los representantes, funcionarios empleados de los or)anismos internacionales con
sede u oficina en 1=2ico, cuando as lo esta!le>can los tratados o con(enios+
.: Los t=cnicos e2tran?eros contratados por el :o!ierno #ederal, cuando as se pre(ea en
los acuerdos concertados entre 1=2ico el pas de .ue dependan+
&III4 Los (i'ticos, cuando sean efecti(amente ero)ados en ser(icio del patr$n se comprue!e
esta circunstancia con documentaci$n de terceros .ue re6na los re.uisitos fiscales+
&I'4 Los .ue pro(en)an de contratos de arrendamiento prorro)ados por disposici$n de Le+
&'4 Los deri(ados de la ena?enaci$n de/
a: La casa 7a!itaci$n del contri!uente, siempre .ue el monto de la contraprestaci$n
o!tenida no e2ceda de un mill$n .uinientas mil unidades de in(ersi$n la transmisi$n se
formalice ante fedatario p6!lico+ 4or el e2cedente se determinar' la )anancia se
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Secretara General
calcular'n el impuesto anual el pa)o pro(isional en los t=rminos del Captulo IV de
este Ttulo, considerando las deducciones en la proporci$n .ue resulte de di(idir el
e2cedente entre el monto de la contraprestaci$n o!tenida+ El c'lculo entero del
impuesto .ue corresponda al pa)o pro(isional se reali>ar' por el fedatario p6!lico
conforme a dic7o Captulo+
La e2enci$n pre(ista en este inciso ser' aplica!le siempre .ue durante los cinco a*os
inmediatos anteriores a la fec7a de ena?enaci$n de .ue se trate el contri!uente no
7u!iere ena?enado otra casa 7a!itaci$n por la .ue 7u!iera o!tenido la e2enci$n pre(ista
en este inciso manifieste, !a?o protesta de decir (erdad, dic7as circunstancias ante el
fedatario p6!lico ante .uien se protocolice la operaci$n+
El lmite esta!lecido en el primer p'rrafo de este inciso no ser' aplica!le cuando el
ena?enante demuestre 7a!er residido en su casa 7a!itaci$n durante los cinco a*os
inmediatos anteriores a la fec7a de su ena?enaci$n, en los t=rminos del 5e)lamento de
esta Le+
El fedatario p6!lico de!er' consultar al ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria a tra(=s de
la p')ina de Internet de dic7o $r)ano desconcentrado de conformidad con las re)las
de car'cter )eneral .ue al efecto emita este 6ltimo, si pre(iamente el contri!uente 7a
ena?enado al)una casa 7a!itaci$n durante los cinco a*os anteriores a la fec7a de la
ena?enaci$n de .ue se trate, por la .ue 7u!iera o!tenido la e2enci$n pre(ista en este
inciso dar' a(iso al citado $r)ano desconcentrado de dic7a ena?enaci$n, indicando el
monto de la contraprestaci$n , en su caso, del impuesto retenido+
&nciso reformado DOF 2!-12-200", 0!-12-200#
b: Aienes mue!les, distintos de las acciones, de las partes sociales, de los ttulos (alor de
las in(ersiones del contri!uente, cuando en un a*o de calendario la diferencia entre el
total de las ena?enaciones el costo compro!ado de la ad.uisici$n de los !ienes
ena?enados, no e2ceda de tres (eces el salario mnimo )eneral del 'rea )eo)r'fica del
contri!uente ele(ado al a*o+ 4or la utilidad .ue e2ceda se pa)ar' el impuesto en los
t=rminos de este Ttulo+
&'I4 Los intereses/
a: 4a)ados por instituciones de cr=dito, siempre .ue los mismos pro(en)an de cuentas de
c7e.ues, para el dep$sito de sueldos salarios, pensiones o para 7a!eres de retiro o
dep$sitos de a7orro, cuo saldo promedio diario de la in(ersi$n no e2ceda de E salarios
mnimos )enerales del 'rea )eo)r'fica del Distrito #ederal, ele(ados al a*o+
b: 4a)ados por sociedades cooperati(as de a7orro pr=stamo por las sociedades
financieras populares, pro(enientes de in(ersiones cuo saldo promedio diario no
e2ceda de E salarios mnimos )enerales del 'rea )eo)r'fica del Distrito #ederal,
ele(ados al a*o+
4ara los efectos de esta fracci$n, el saldo promedio diario ser' el .ue se o!ten)a de di(idir la
suma de los saldos diarios de la in(ersi$n entre el n6mero de das de =sta, sin considerar los
intereses de(en)ados no pa)ados+
&'II4 Las cantidades .ue pa)uen las instituciones de se)uros a los ase)urados o a sus
!eneficiarios cuando ocurra el ries)o amparado por las p$li>as contratadas siempre .ue no
se trate de se)uros relacionados con !ienes de acti(o fi?o+ Trat'ndose de se)uros en los .ue
el ries)o amparado sea la super(i(encia del ase)urado, no se pa)ar' el impuesto so!re la
renta por las cantidades .ue pa)uen las instituciones de se)uros a sus ase)urados o
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Secretara General
!eneficiarios, siempre .ue la indemni>aci$n se pa)ue cuando el ase)urado lle)ue a la edad
de sesenta a*os adem's 7u!ieran transcurrido al menos cinco a*os desde la fec7a de
contrataci$n del se)uro el momento en el .ue se pa)ue la indemni>aci$n+ Lo dispuesto en
este p'rrafo s$lo ser' aplica!le cuando la prima sea pa)ada por el ase)urado+
Tampoco se pa)ar' el impuesto so!re la renta por las cantidades .ue pa)uen las
instituciones de se)uros a sus ase)urados o a sus !eneficiarios, .ue pro(en)an de contratos
de se)uros de (ida cuando la prima 7aa sido pa)ada directamente por el empleador en fa(or
de sus tra!a?adores, siempre .ue los !eneficios de dic7os se)uros se entre)uen 6nicamente
por muerte, in(alide>, p=rdidas or)'nicas o incapacidad del ase)urado para reali>ar un
tra!a?o personal remunerado de conformidad con las lees de se)uridad social siempre .ue
en el caso del se)uro .ue cu!re la muerte del titular los !eneficiarios de dic7a p$li>a sean las
personas relacionadas con el titular a .ue se refiere la fracci$n I del artculo %C@ de esta Le
se cumplan los dem's re.uisitos esta!lecidos en la fracci$n <II del artculo 3% de la misma
Le+ La e2enci$n pre(ista en este p'rrafo no ser' aplica!le trat'ndose de las cantidades .ue
pa)uen las instituciones de se)uros por concepto de di(idendos deri(ados de la p$li>a de
se)uros o su colecti(idad+
-o se pa)ar' el impuesto so!re la renta por las cantidades .ue pa)uen las instituciones de
se)uros a sus ase)urados o a sus !eneficiarios .ue pro(en)an de contratos de se)uros de
(ida, cuando la persona .ue pa)ue la prima sea distinta a la mencionada en el p'rrafo
anterior .ue los !eneficiarios de dic7os se)uros se entre)uen por muerte, in(alide>,
p=rdidas or)'nicas o incapacidad del ase)urado para reali>ar un tra!a?o personal+
El ries)o amparado a .ue se refiere el p'rrafo anterior se calcular' tomando en cuenta todas
las p$li>as de se)uros .ue cu!ran el ries)o de muerte, in(alide>, p=rdidas or)'nicas o
incapacidad del ase)urado para reali>ar un tra!a?o personal remunerado de conformidad con
las lees de se)uridad social, contratadas en !eneficio del mismo ase)urado por el mismo
empleador+
Trat'ndose de las cantidades .ue pa)uen las instituciones de se)uros por concepto de
?u!ilaciones, pensiones o retiro, as como de se)uros de )astos m=dicos, se estar' a lo
dispuesto en las fracciones III IV de este artculo, se)6n corresponda+
Lo dispuesto en esta fracci$n s$lo ser' aplica!le a los in)resos perci!idos de instituciones de
se)uros constituidas conforme a las lees me2icanas, .ue sean autori>adas para or)ani>arse
funcionar como tales por las autoridades competentes+
Prrafo adicionado DOF 2!-12-200"
&'III4 Los .ue se reci!an por 7erencia o le)ado+
&I&4 Los donati(os en los si)uientes casos/
a: Entre c$nu)es o los .ue perci!an los descendientes de sus ascendientes en lnea recta,
cual.uiera .ue sea su monto+
b: Los .ue perci!an los ascendientes de sus descendientes en lnea recta, siempre .ue los
!ienes reci!idos no se ena?enen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en
lnea recta sin limitaci$n de )rado+
c: Los dem's donati(os, siempre .ue el (alor total de los reci!idos en un a*o de calendario
no e2ceda de tres (eces el salario mnimo )eneral del 'rea )eo)r'fica del contri!uente
ele(ado al a*o+ 4or el e2cedente se pa)ar' impuesto en los t=rminos de este Ttulo+
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Secretara General
&&4 Los premios o!tenidos con moti(o de un concurso cientfico, artstico o literario, a!ierto al
p6!lico en )eneral o a determinado )remio o )rupo de profesionales, as como los premios
otor)ados por la #ederaci$n para promo(er los (alores c(icos+
&&I4 Las indemni>aciones por da*os .ue no e2cedan al (alor de mercado del !ien de .ue se trate+
4or el e2cedente se pa)ar' el impuesto en los t=rminos de este Ttulo+
&&II4 Los perci!idos en concepto de alimentos por las personas fsicas .ue ten)an el car'cter de
acreedores alimentarios en t=rminos de la le)islaci$n ci(il aplica!le+
&&III4 Los retiros efectuados de la su!cuenta de retiro, cesanta en edad a(an>ada (e?e> de la
cuenta indi(idual a!ierta en los t=rminos de la Le del ;e)uro ;ocial, por concepto de auda
para )astos de matrimonio por desempleo+ Tam!i=n tendr' este tratamiento, el traspaso de
los recursos de la cuenta indi(idual entre administradoras de fondos para el retiro, entre
instituciones de cr=dito o entre am!as, as como entre dic7as administradoras e instituciones
de se)uros autori>adas para operar los se)uros de pensiones deri(ados de las lees de
se)uridad social, con el 6nico fin de contratar una renta (italicia se)uro de so!re(i(encia
conforme a las lees de se)uridad social a la Le de los ;istemas de ,7orro para el 5etiro+
&&I'4 Los impuestos .ue se trasladen por el contri!uente en los t=rminos de Le+
&&'4 Los .ue deri(en de la ena?enaci$n de derec7os parcelarios, de las parcelas so!re las .ue
7u!iera adoptado el dominio pleno o de los derec7os comuneros, siempre cuando sea la
primera trasmisi$n .ue se efect6e por los e?idatarios o comuneros la misma se realice en
los t=rminos de la le)islaci$n de la materia+
&&'I4 Los deri(ados de la ena?enaci$n de acciones emitidas por sociedades me2icanas cuando su
ena?enaci$n se realice a tra(=s de !olsas de (alores concesionadas en los t=rminos de la Le
del 1ercado de Valores o de acciones emitidas por sociedades e2tran?eras coti>adas en
dic7as !olsas de (alores+
La e2enci$n a .ue se refiere esta fracci$n no ser' aplica!le trat'ndose de la persona o )rupo
de personas, .ue directa o indirectamente ten)an %&H o m's de las acciones representati(as
del capital social de la sociedad emisora, a .ue se refiere el artculo %%% de la Le del
1ercado de Valores, cuando en un periodo de (einticuatro meses, ena?ene el %&H o m's de
las acciones pa)adas de la sociedad de .ue se trate, mediante una o (arias operaciones
simult'neas o sucesi(as, incluendo a.u=llas .ue se realicen mediante operaciones
financieras deri(adas o de cual.uier otra naturale>a an'lo)a o similar+ Tampoco ser'
aplica!le la e2enci$n para la persona o )rupo de personas .ue, teniendo el control de la
emisora, lo ena?enen mediante una o (arias operaciones simult'neas o sucesi(as en un
periodo de (einticuatro meses, incluendo a.u=llas .ue se realicen mediante operaciones
financieras deri(adas o de cual.uier otra naturale>a an'lo)a o similar+ 4ara los efectos de
este p'rrafo se entender' por control )rupo de personas, las definidas como tales en el
artculo 2 de la Le del 1ercado de Valores+
Tampoco ser' aplica!le la e2enci$n esta!lecida en esta fracci$n cuando la ena?enaci$n de
las acciones se realice fuera de las !olsas se*aladas, las efectuadas en ellas como
operaciones de re)istro o cruces prote)idos o con cual.uiera otra denominaci$n .ue impidan
.ue las personas .ue realicen las ena?enaciones acepten ofertas m's competiti(as de las .ue
reci!an antes durante el periodo en .ue se ofre>can para su ena?enaci$n, aun cuando la
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Secretara General
Comisi$n -acional Aancaria de Valores les 7u!iese dado el trato de operaciones
concertadas en !olsa de conformidad con el artculo %C9 de la Le del 1ercado de Valores+
En los casos de fusi$n o de escisi$n de sociedades, no ser' aplica!le la e2enci$n pre(ista en
esta fracci$n por las acciones .ue se ena?enen .ue se 7aan o!tenido del can?e efectuado
de las acciones de las sociedades fusionadas o escindente si las acciones de estas 6ltimas
sociedades se encuentran en cuales.uiera de los supuestos se*alados en los dos p'rrafos
anteriores+
-o se pa)ar' el impuesto so!re la renta por los in)resos .ue deri(en de la ena?enaci$n de
acciones emitidas por sociedades me2icanas o de ttulos .ue representen e2clusi(amente a
dic7as acciones, siempre .ue la ena?enaci$n de las acciones o ttulos citados se realice en
!olsas de (alores u!icadas en mercados reconocidos a .ue se refiere la fracci$n II del
artculo %@3C del C$di)o #iscal de la #ederaci$n de pases con los .ue 1=2ico ten)a en (i)or
un tratado para e(itar la do!le tri!utaci$n, .ue las acciones de la sociedad emisora cumplan
con los re.uisitos de e2enci$n esta!lecidos en esta fracci$n+ Tampoco, se pa)ar' el impuesto
so!re la renta por la )anancia acumula!le o!tenida en operaciones financieras deri(adas de
capital referidas a acciones colocadas en !olsas de (alores concesionadas conforme a la Le
del 1ercado de Valores, as como por a.u=llas referidas a ndices accionarios .ue
representen a las citadas acciones, siempre .ue se realicen en los mercados reconocidos a
.ue se refieren las fracciones I II del artculo %@3C del C$di)o #iscal de la #ederaci$n+
Fracci%n reformada DOF 30-12-2002, 2!-12-200", 01-10-200!
&&'II4 Los pro(enientes de acti(idades a)rcolas, )anaderas, sil(colas o pes.ueras, siempre .ue en
el a*o de calendario los mismos no e2cedan de F& (eces el salario mnimo )eneral
correspondiente al 'rea )eo)r'fica del contri!uente ele(ado al a*o+ 4or el e2cedente se
pa)ar' el impuesto en los t=rminos de esta Le+
&&'III4 Los .ue se o!ten)an, 7asta el e.ui(alente de (einte salarios mnimos )enerales del 'rea
)eo)r'fica del contri!uente ele(ados al a*o, por permitir a terceros la pu!licaci$n de o!ras
escritas de su creaci$n en li!ros, peri$dicos o re(istas, o !ien, la reproducci$n en serie de
)ra!aciones de o!ras musicales de su creaci$n, siempre .ue los li!ros, peri$dicos o re(istas,
as como los !ienes en los .ue se conten)an las )ra!aciones, se destinen para su
ena?enaci$n al p6!lico por la persona .ue efect6a los pa)os por estos conceptos siempre
.ue el creador de la o!ra e2pida por dic7os in)resos el compro!ante respecti(o .ue conten)a
la leenda in)reso perci!ido en los t=rminos de la fracci$n <<VIII, del artculo %&9 de la Le
del Impuesto so!re la 5enta+ 4or el e2cedente se pa)ar' el impuesto en los t=rminos de este
Ttulo+
La e2enci$n a .ue se refiere esta fracci$n no se aplicar' en cual.uiera de los si)uientes
casos/
a: Cuando .uien perci!a estos in)resos o!ten)a tam!i=n de la persona .ue los pa)a
in)resos de los se*alados en el Captulo I de este Ttulo+
b: Cuando .uien perci!a estos in)resos sea socio o accionista en m's del %&H del capital
social de la persona moral .ue efect6a los pa)os+
c: Cuando se trate de in)resos .ue deri(en de ideas o frases pu!licitarias, lo)otipos,
em!lemas, sellos distinti(os, dise*os o modelos industriales, manuales operati(os u
o!ras de arte aplicado+
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Secretara General
-o ser' aplica!le lo dispuesto en esta fracci$n cuando los in)resos se deri(en de la
e2plotaci$n de las o!ras escritas o musicales de su creaci$n en acti(idades empresariales
distintas a la ena?enaci$n al p6!lico de sus o!ras, o en la prestaci$n de ser(icios+
Lo dispuesto en las fracciones <V inciso !G, <VI, <VII, <I< inciso cG <<I de este artculo, no ser'
aplica!le trat'ndose de in)resos por las acti(idades empresariales o profesionales a .ue se refiere el
Captulo II de este Ttulo+
Las aportaciones .ue efect6en los patrones el :o!ierno #ederal a la su!cuenta de retiro, cesanta
en edad a(an>ada (e?e> de la cuenta indi(idual .ue se constitua en los t=rminos de la Le del ;e)uro
;ocial, as como las aportaciones .ue se efect6en a la cuenta indi(idual del sistema de a7orro para el
retiro, en los t=rminos de la Le del Instituto de ;e)uridad ;er(icios ;ociales de los Tra!a?adores del
Estado, incluendo los rendimientos .ue )eneren, no ser'n in)resos acumula!les del tra!a?ador en el
e?ercicio en .ue se aporten o )eneren, se)6n corresponda+
Las aportaciones .ue efect6en los patrones, en los t=rminos de la Le del Instituto del #ondo -acional
de la Vi(ienda para los Tra!a?adores, a la su!cuenta de (i(ienda de la cuenta indi(idual a!ierta en los
t=rminos de la Le del ;e)uro ;ocial, las .ue efect6e el :o!ierno #ederal a la su!cuenta del #ondo de
la Vi(ienda de la cuenta indi(idual del sistema de a7orro para el retiro, en los t=rminos de la Le del
Instituto de ;e)uridad ;er(icios ;ociales de los Tra!a?adores del Estado, o del #ondo de la Vi(ienda
para los miem!ros del acti(o del E?=rcito, #uer>a ,=rea ,rmada, pre(isto en la Le del Instituto de
;e)uridad ;ocial para las #uer>as ,rmadas 1e2icanas, as como los rendimientos .ue )eneren, no
ser'n in)resos acumula!les del tra!a?ador en el e?ercicio en .ue se aporten o )eneren, se)6n
corresponda+
Las e2enciones pre(istas en las fracciones <III, <V inciso aG <VIII de este artculo, no ser'n
aplica!les cuando los in)resos correspondientes no sean declarados en los t=rminos del tercer p'rrafo
del artculo %CE de esta Le, estando o!li)ado a ello+
La e2enci$n aplica!le a los in)resos o!tenidos por concepto de prestaciones de pre(isi$n social se
limitar' cuando la suma de los in)resos por la prestaci$n de ser(icios personales su!ordinados o
a.uellos .ue reci!an, por parte de las sociedades cooperati(as, los socios o miem!ros de las mismas
el monto de la e2enci$n e2ceda de una cantidad e.ui(alente a siete (eces el salario mnimo )eneral del
'rea )eo)r'fica del contri!uente, ele(ado al a*oB cuando dic7a suma e2ceda de la cantidad citada,
solamente se considerar' como in)reso no su?eto al pa)o del impuesto un monto 7asta de un salario
mnimo )eneral del 'rea )eo)r'fica del contri!uente, ele(ado al a*o+ Esta limitaci$n en nin)6n caso
de!er' dar como resultado .ue la suma de los in)resos por la prestaci$n de ser(icios personales
su!ordinados o a.uellos .ue reci!an, por parte de las sociedades cooperati(as, los socios o miem!ros
de las mismas el importe de la e2enci$n, sea inferior a siete (eces el salario mnimo )eneral del 'rea
)eo)r'fica del contri!uente, ele(ado al a*o+
Prrafo reformado DOF 30-12-2002, 04-0"-200#
Lo dispuesto en el p'rrafo anterior, no ser' aplica!le trat'ndose de ?u!ilaciones, pensiones, 7a!eres
de retiro, pensiones (italicias, indemni>aciones por ries)os de tra!a?o o enfermedades, .ue se concedan
de acuerdo con las lees, contratos colecti(os de tra!a?o o contratos le, reem!olsos de )astos m=dicos,
dentales, 7ospitalarios de funeral, concedidos de manera )eneral de acuerdo con las lees o contratos
de tra!a?o, se)uros de )astos m=dicos, se)uros de (ida fondos de a7orro, siempre .ue se re6nan los
re.uisitos esta!lecidos en las fracciones <II <<III del artculo 3% de esta Le, aun cuando .uien otor)ue
dic7as prestaciones de pre(isi$n social no sea contri!uente del impuesto esta!lecido en esta Le+
Prrafo adicionado DOF 30-12-2002. $eformado DOF 04-0"-200#
0AP5TULO I
DE LOS IN(RESOS POR SALARIOS Y EN (ENERAL POR LA PRESTA0I>N DE UN
SER'I0IO PERSONAL SUBORDINADO
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Secretara General
Ar*3culo ""%4 ;e consideran in)resos por la prestaci$n de un ser(icio personal su!ordinado, los
salarios dem's prestaciones .ue deri(en de una relaci$n la!oral, incluendo la participaci$n de los
tra!a?adores en las utilidades de las empresas las prestaciones perci!idas como consecuencia de la
terminaci$n de la relaci$n la!oral+ 4ara los efectos de este impuesto, se asimilan a estos in)resos los
si)uientes/
I4 Las remuneraciones dem's prestaciones, o!tenidas por los funcionarios tra!a?adores de la
#ederaci$n, de las Entidades #ederati(as de los 1unicipios, aun cuando sean por concepto
de )astos no su?etos a compro!aci$n, as como los o!tenidos por los miem!ros de las fuer>as
armadas+
II4 Los rendimientos anticipos, .ue o!ten)an los miem!ros de las sociedades cooperati(as de
producci$n, as como los anticipos .ue reci!an los miem!ros de sociedades asociaciones
ci(iles+
III4 Los 7onorarios a miem!ros de conse?os directi(os, de (i)ilancia, consulti(os o de cual.uier
otra ndole, as como los 7onorarios a administradores, comisarios )erentes )enerales+
I'4 Los 7onorarios a personas .ue presten ser(icios preponderantemente a un prestatario,
siempre .ue los mismos se lle(en a ca!o en las instalaciones de este 6ltimo+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, se entiende .ue una persona presta ser(icios
preponderantemente a un prestatario, cuando los in)resos .ue 7u!iera perci!ido de dic7o
prestatario en el a*o de calendario inmediato anterior, representen m's del E&H del total de
los in)resos o!tenidos por los conceptos a .ue se refiere la fracci$n II del artculo %2& de esta
Le+
,ntes de .ue se efect6e el primer pa)o de 7onorarios en el a*o de calendario de .ue se trate,
las personas a .ue se refiere esta fracci$n de!er'n comunicar por escrito al prestatario en
cuas instalaciones se realice la prestaci$n del ser(icio, si los in)resos .ue o!tu(ieron de
dic7o prestatario en el a*o inmediato anterior e2cedieron del E&H del total de los perci!idos
en dic7o a*o de calendario por los conceptos a .ue se refiere la fracci$n II del artculo %2& de
esta Le+ En el caso de .ue se omita dic7a comunicaci$n, el prestatario estar' o!li)ado a
efectuar las retenciones correspondientes+
'4 Los 7onorarios .ue perci!an las personas fsicas de personas morales o de personas fsicas
con acti(idades empresariales a las .ue presten ser(icios personales independientes, cuando
comuni.uen por escrito al prestatario .ue optan por pa)ar el impuesto en los t=rminos de este
Captulo+
'I4 Los in)resos .ue perci!an las personas fsicas de personas morales o de personas fsicas con
acti(idades empresariales, por las acti(idades empresariales .ue realicen, cuando
comuni.uen por escrito a la persona .ue efect6e el pa)o .ue optan por pa)ar el impuesto en
los t=rminos de este Captulo+
'II4 Los in)resos o!tenidos por las personas fsicas por e?ercer la opci$n otor)ada por el
empleador, o una parte relacionada del mismo, para ad.uirir, incluso mediante suscripci$n,
acciones o ttulos (alor .ue representen !ienes, sin costo al)uno o a un precio menor o i)ual
al de mercado .ue ten)an dic7as acciones o ttulos (alor al momento del e?ercicio de la
opci$n, independientemente de .ue las acciones o ttulos (alor sean emitidos por el
empleador o la parte relacionada del mismo+
132

Secretara General
;e estima .ue estos in)resos los o!tiene en su totalidad .uien reali>a el tra!a?o+ 4ara los efectos de
este Captulo, los in)resos en cr=dito se declarar'n se calcular' el impuesto .ue les corresponda 7asta
el a*o de calendario en .ue sean co!rados+
-o se considerar'n in)resos en !ienes, los ser(icios de comedor de comida proporcionados a los
tra!a?adores ni el uso de !ienes .ue el patr$n proporcione a los tra!a?adores para el desempe*o de las
acti(idades propias de =stos siempre .ue, en este 6ltimo caso, los mismos est=n de acuerdo con la
naturale>a del tra!a?o prestado+
Ar*3culo ""%-A4 4ara los efectos de la fracci$n VII del artculo %%& de esta Le, el in)reso acumula!le
ser' la diferencia .ue e2ista entre el (alor de mercado .ue ten)an las acciones o ttulos (alor su?etos a
la opci$n, al momento en el .ue el contri!uente e?er>a la misma el precio esta!lecido al otor)arse la
opci$n4
Ar*3culo """4 Cuando los funcionarios de la #ederaci$n, de las Entidades #ederati(as o de los
1unicipios, ten)an asi)nados autom$(iles .ue no re6nan los re.uisitos del artculo F2, fracci$n II de esta
Le, considerar'n in)resos en ser(icios, para los efectos de este Captulo, la cantidad .ue no 7u!iera
sido deduci!le para fines de este impuesto de 7a!er sido contri!uentes del mismo las personas morales
se*aladas+
Los in)resos a .ue se refiere el p'rrafo anterior se calcular'n considerando como in)reso mensual la
docea(a parte de la cantidad .ue resulte de aplicar el por ciento m'2imo de deducci$n anual al monto
pendiente de deducir de las in(ersiones en autom$(iles, como si se 7u!iesen deducido desde el a*o en
.ue se ad.uirieron, as como de los )astos de mantenimiento reparaci$n de los mismos+
El pa)o del impuesto a .ue se refiere este artculo de!er' efectuarse mediante retenci$n .ue
efect6en las citadas personas morales+
Ar*3culo ""$4 Cuando se o!ten)an in)resos por concepto de primas de anti)Ledad, retiro e
indemni>aciones u otros pa)os, por separaci$n, se calcular' el impuesto anual, conforme a las
si)uientes re)las/
I4 Del total de percepciones por este concepto, se separar' una cantidad i)ual a la del 6ltimo
sueldo mensual ordinario, la cual se sumar' a los dem's in)resos por los .ue se de!a pa)ar
el impuesto en el a*o de calendario de .ue se trate se calcular', en los t=rminos de este
Ttulo, el impuesto correspondiente a dic7os in)resos+ Cuando el total de las percepciones
sean inferiores al 6ltimo sueldo mensual ordinario, =stas se sumar'n en su totalidad a los
dem's in)resos por los .ue se de!a pa)ar el impuesto no se aplicar' la fracci$n II de este
artculo+
II4 ,l total de percepciones por este concepto se restar' una cantidad i)ual a la del 6ltimo sueldo
mensual ordinario al resultado se le aplicar' la tasa .ue correspondi$ al impuesto .ue
se*ala la fracci$n anterior+ El impuesto .ue resulte se sumar' al calculado conforme a la
fracci$n .ue antecede+
La tasa a .ue se refiere la fracci$n II .ue antecede se calcular' di(idiendo el impuesto se*alado en la
fracci$n I anterior entre la cantidad a la cual se le aplic$ la tarifa del artculo %CC de esta LeB el cociente
as o!tenido se multiplica por cien el producto se e2presa en por ciento+
Ar*3culo ""64 8uienes 7a)an pa)os por los conceptos a .ue se refiere este Captulo est'n o!li)ados
a efectuar retenciones enteros mensuales .ue tendr'n el car'cter de pa)os pro(isionales a cuenta del
impuesto anual+ -o se efectuar' retenci$n a las personas .ue en el mes 6nicamente perci!an un salario
mnimo )eneral correspondiente al 'rea )eo)r'fica del contri!uente+
133

Secretara General
Prrafo reformado DOF 01-12-2004, 2"-12-200'
La retenci$n se calcular' aplicando a la totalidad de los in)resos o!tenidos en un mes de calendario,
la si)uiente/
Tarifa
L3+i*e inferior L3+i*e =uperior 0uo*a fiEa
Por cien*o para
aplicar=e =obre
el eGceden*e del
l3+i*e inferior
H H H I
&+&% F9@+&C &+&& %+92
F9@+&8 F,2%&+F% 9+E2 @+F&
F,2%&+F2 C,399+F2 2FC+23 %&+88
C,399+F3 8,@&%+E& E9F+2F %@+&&
8,@&%+E% %&,298+3E C8@+EE %C+92
%&,298+3@ 2&,CC&+29 %,&9&+@2 %9+9F
2&,CC&+3& 32,C3@+83 3,%C8+3& 2%+9E
32,C3@+8F En adelante E,8&E+2& 28+&&
Prrafo reformado DOF 01-12-2004, 2"-12-200', 01-10-200!, 0!-12-200#
Para la actuali+aci%n de la ,arifa de esta ta-la, corres*ondiente a los a.os 2010 a 2013 /0ase, al final de esta 1e2,
el Artculo (egundo 3Dis*osiciones de 4igencia ,em*oral de la 1e2 del &m*uesto so-re la $enta5
del Decreto *u-licado en el Diario Oficial de la Federaci%n el ! de diciem-re de 200#.
Tercer p'rrafo+ I;e dero)aG+
Prrafo adicionado DOF 01-12-2004. $eformado DOF 2"-12-200'. Derogado DOF 01-10-200!
Cuarto p'rrafo I;e dero)aG+
Prrafo reformado DOF 01-12-2004. Derogado DOF 2"-12-200'
8uienes 7a)an pa)os por concepto de )ratificaci$n anual, participaci$n de utilidades, primas
dominicales primas (acacionales, podr'n efectuar la retenci$n del impuesto de conformidad con los
re.uisitos .ue esta!le>ca el 5e)lamento de esta LeB en las disposiciones de dic7o 5e)lamento se
pre(er' .ue la retenci$n se pueda 7acer so!re los dem's in)resos o!tenidos durante el a*o de
calendario+
8uienes 7a)an las retenciones a .ue se refiere este artculo, de!er'n deducir de la totalidad de los
in)resos o!tenidos en el mes de calendario, el impuesto local a los in)resos por salarios en )eneral por
la prestaci$n de un ser(icio personal su!ordinado .ue, en su caso, 7u!ieran retenido en el mes de
calendario de .ue se trate, siempre .ue la tasa de dic7o impuesto no e2ceda del EH+
Prrafo adicionado DOF 01-12-2004. $eformado DOF 2"-12-200'
Trat'ndose de 7onorarios a miem!ros de conse?os directi(os, de (i)ilancia, consulti(os o de cual.uier
otra ndole, as como de los 7onorarios a administradores, comisarios )erentes )enerales, la retenci$n
entero a .ue se refiere este artculo, no podr' ser inferior la cantidad .ue resulte de aplicar la tasa
m'2ima para aplicarse so!re el e2cedente del lmite inferior .ue esta!lece la tarifa contenida en el
artculo %CC de esta Le, so!re su monto, sal(o .ue e2ista, adem's, relaci$n de tra!a?o con el retenedor,
en cuo caso, se proceder' en los t=rminos del p'rrafo se)undo de este artculo+
Las personas .ue 7a)an pa)os por los conceptos a .ue se refiere el artculo %%2 de esta Le,
efectuar'n la retenci$n aplicando al in)reso total por este concepto, una tasa .ue se calcular' di(idiendo
el impuesto correspondiente al 6ltimo sueldo mensual ordinario, entre dic7o sueldoB el cociente o!tenido
se multiplicar' por cien el producto se e2presar' en por ciento+ Cuando los pa)os por estos conceptos
sean inferiores al 6ltimo sueldo mensual ordinario, la retenci$n se calcular' aplic'ndoles la tarifa
esta!lecida en este artculo+
134

Secretara General
Las personas fsicas, as como las personas morales a .ue se refiere el Ttulo III de esta Le,
enterar'n las retenciones a .ue se refiere este artculo a m's tardar el da %C de cada uno de los meses
del a*o de calendario, mediante declaraci$n .ue presentar'n ante las oficinas autori>adas+
Los contri!uentes .ue presten ser(icios su!ordinados a personas no o!li)adas a efectuar la
retenci$n, de conformidad con el 6ltimo p'rrafo del artculo %%8 de esta Le, los .ue o!ten)an in)resos
pro(enientes del e2tran?ero por estos conceptos, calcular'n su pa)o pro(isional en los t=rminos de este
precepto lo enterar'n a m's tardar el da %C de cada uno de los meses del a*o de calendario, mediante
declaraci$n .ue presentar'n ante las oficinas autori>adas+
Prrafo adicionado DOF 01-12-2004. Derogado DOF 2"-12-200'
Ar*3culo ""74 I;e dero)aG+
Artculo reformado DOF 30-12-2002. Derogado DOF 01-12-2004. Adicionado DOF 2"-12-200'. Derogado DOF 01-10-200!
Ar*3culo "",4 I;e dero)aG+
Artculo reformado DOF 30-12-2002, 31-12-2003. Derogado DOF 01-12-2004. Adicionado DOF 2"-12-200'. Derogado DOF 01-10-200!
Ar*3culo ""84 Las personas o!li)adas a efectuar retenciones en los t=rminos del artculo %%3 de esta
Le, calcular'n el impuesto anual de cada persona .ue le 7u!iere prestado ser(icios personales
su!ordinados+
El impuesto anual se determinar' disminuendo de la totalidad de los in)resos o!tenidos en un a*o
de calendario, por los conceptos a .ue se refiere este Captulo, el impuesto local a los in)resos por
salarios en )eneral por la prestaci$n de un ser(icio personal su!ordinado .ue 7u!ieran retenido en el
a*o de calendario+ ,l resultado o!tenido se le aplicar' la tarifa del artculo %CC de esta Le+ Contra el
impuesto .ue resulte a car)o del contri!uente se acreditar' el importe de los pa)os pro(isionales
efectuados en los t=rminos del artculo %%3 de esta Le+
La disminuci$n del impuesto local a .ue se refiere el p'rrafo anterior, la de!er'n reali>ar las personas
o!li)adas a efectuar las retenciones en los t=rminos del artculo %%3 de esta Le, siempre .ue la tasa de
dic7o impuesto no e2ceda del EH+
Prrafo reformado DOF 2"-12-200'. Derogado DOF 01-10-200!
La diferencia .ue resulte a car)o del contri!uente en los t=rminos de este artculo se enterar' ante
las oficinas autori>adas a m's tardar en el mes de fe!rero si)uiente al a*o de calendario de .ue se trate+
La diferencia .ue resulte a fa(or del contri!uente de!er' compensarse contra la retenci$n del mes de
diciem!re las retenciones sucesi(as, a m's tardar dentro del a*o de calendario posterior+ El
contri!uente podr' solicitar a las autoridades fiscales la de(oluci$n de las cantidades no compensadas,
en los t=rminos .ue se*ale el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria mediante re)las de car'cter )eneral+
El retenedor de!er' compensar los saldos a fa(or de un contri!uente contra las cantidades retenidas
a las dem's personas a las .ue les 7a)a pa)os .ue sean in)resos de los mencionados en este Captulo,
siempre .ue se trate de contri!uentes .ue no est=n o!li)ados a presentar declaraci$n anual+ El
retenedor reca!ar' la documentaci$n compro!atoria de las cantidades compensadas .ue 7aa
entre)ado al tra!a?ador con saldo a fa(or+
135

Secretara General
Cuando no sea posi!le compensar los saldos a fa(or de un tra!a?ador a .ue se refiere el p'rrafo
anterior o s$lo se pueda 7acer en forma parcial, el tra!a?ador podr' solicitar la de(oluci$n
correspondiente, siempre .ue el retenedor se*ale en la constancia a .ue se refiere la fracci$n III del
artculo %%8 de esta Le, el monto .ue le 7u!iere compensado+
-o se 7ar' el c'lculo del impuesto anual a .ue se refiere este artculo, cuando se trate de contri!uentes
.ue/
a: 9aan iniciado la prestaci$n de ser(icios con posterioridad al % de enero del a*o de .ue se
trate o 7aan de?ado de prestar ser(icios al retenedor antes del % de diciem!re del a*o por el
.ue se efect6e el c'lculo+
&nciso reformado DOF 01-12-2004
b: 9aan o!tenido in)resos anuales por los conceptos a .ue se refiere este Captulo .ue
e2cedan de KF&&,&&&+&&+
&nciso reformado DOF 2!-12-200"
c: Comuni.uen por escrito al retenedor .ue presentar'n declaraci$n anual+
&nciso reformado DOF 30-12-2002
Ar*3culo ""94 Los contri!uentes .ue o!ten)an in)resos de los se*alados en este Captulo, adem's
de efectuar los pa)os de este impuesto, tendr'n las si)uientes o!li)aciones/
I4 4roporcionar a las personas .ue les 7a)an los pa)os a .ue se refiere este Captulo, los datos
necesarios, para .ue dic7as personas los inscri!an en el 5e)istro #ederal de Contri!uentes,
o !ien cuando a 7u!ieran sido inscritos con anterioridad, proporcionarle su cla(e de re)istro
al empleador+
II4 ;olicitar las constancias a .ue se refiere la fracci$n III del artculo %%8 de esta Le
proporcionarlas al empleador dentro del mes si)uiente a a.u=l en el .ue se inicie la
prestaci$n del ser(icio, o en su caso, al empleador .ue (aa a efectuar el c'lculo del
impuesto definiti(o o acompa*arlas a su declaraci$n anual+ -o se solicitar' la constancia al
empleador .ue 7a)a la li.uidaci$n del a*o+
Fracci%n reformada DOF 01-12-2004, 2"-12-200'
III4 4resentar declaraci$n anual en los si)uientes casos/
a: Cuando adem's o!ten)an in)resos acumula!les distintos de los se*alados en este
Captulo+
b: Cuando se 7u!iera comunicado por escrito al retenedor .ue se presentar' declaraci$n
anual+
c: Cuando de?en de prestar ser(icios antes del 3% de diciem!re del a*o de .ue se trate o
cuando se 7u!iesen prestado ser(icios a dos o m's empleadores en forma simult'nea+
d: Cuando o!ten)an in)resos, por los conceptos a .ue se refiere este Captulo, de fuente
de ri.ue>a u!icada en el e2tran?ero o pro(enientes de personas no o!li)adas a efectuar
las retenciones del artculo %%3 de esta Le+
e: Cuando o!ten)an in)resos anuales por los conceptos a .ue se refiere este Captulo .ue
e2cedan de KF&&,&&&+&&+
136

Secretara General
I'4 Comunicar por escrito al empleador, antes de .ue =ste les efect6e el primer pa)o .ue les
corresponda por la prestaci$n de ser(icios personales su!ordinados en el a*o de calendario
de .ue se trate, si prestan ser(icios a otro empleador =ste les aplica el su!sidio para el
empleo, a fin de .ue a no se apli.ue nue(amente+
Ar*3culo "";4 8uienes 7a)an pa)os por los conceptos a .ue se refiere este Captulo, tendr'n las
si)uientes o!li)aciones/
I4 Efectuar las retenciones se*aladas en el artculo %%3 de esta Le+
Fracci%n reformada DOF 30-12-2002, 01-12-2004, 2"-12-200', 01-10-200!
II4 Calcular el impuesto anual de las personas .ue les 7u!ieren prestado ser(icios su!ordinados,
en los t=rminos del artculo %%@ de esta Le+
III4 4roporcionar a las personas .ue les 7u!ieran prestado ser(icios personales su!ordinados,
constancias de remuneraciones cu!iertas, de retenciones efectuadas del monto del
impuesto local a los in)resos por salarios en )eneral por la prestaci$n de un ser(icio
personal su!ordinado .ue les 7u!ieran deducido en el a*o de calendario de .ue se trate+
Las constancias de!er'n proporcionarse a m's tardar el 3% de enero de cada a*o+ En los
casos de retiro del tra!a?ador, se proporcionar'n dentro del mes si)uiente a a.u=l en .ue
ocurra la separaci$n+
I'4 ;olicitar, en su caso, las constancias a .ue se refiere la fracci$n anterior, a las personas .ue
contraten para prestar ser(icios su!ordinados, a m's tardar dentro del mes si)uiente a a.u=l
en .ue se inicie la prestaci$n del ser(icio cerciorarse .ue est=n inscritos en el 5e)istro
#ederal de Contri!uentes+
,simismo, de!er'n solicitar a los tra!a?adores .ue les comuni.uen por escrito antes de .ue
se efect6e el primer pa)o .ue les corresponda por la prestaci$n de ser(icios personales
su!ordinados en el a*o de calendario de .ue se trate, si prestan ser(icios a otro empleador
=ste les aplica el su!sidio para el empleo, a fin de .ue a no se apli.ue nue(amente+
'4 4resentar, a m's tardar el %E de fe!rero de cada a*o, declaraci$n proporcionando
informaci$n so!re las personas a las .ue les 7aan efectuado dic7os pa)os, en la forma
oficial .ue al efecto pu!li.ue la autoridad fiscal+ La informaci$n contenida en las constancias
.ue se e2pidan de conformidad con la fracci$n IV de este artculo se incorporar' en la misma
declaraci$n+
'I4 ;olicitar a las personas .ue contraten para prestar ser(icios su!ordinados, les proporcionen
los datos necesarios a fin de inscri!irlas en el 5e)istro #ederal de Contri!uentes, o !ien
cuando a 7u!ieran sido inscritas con anterioridad, les proporcionen su cla(e del citado
re)istro+
'II4 4roporcionar a m's tardar el %E de fe!rero de cada a*o, a las personas a .uienes les
7u!ieran prestado ser(icios personales su!ordinados, constancia del monto total de los
(i'ticos pa)ados en el a*o de calendario de .ue se trate, por los .ue se aplic$ lo dispuesto en
el artculo %&9, fracci$n <III de esta Le+
'III4 4resentar, ante las oficinas autori>adas a m's tardar el %E de fe!rero de cada a*o,
declaraci$n proporcionando informaci$n so!re las personas .ue 7aan e?ercido la opci$n a
137

Secretara General
.ue se refiere la fracci$n VII del artculo %%& de esta Le, en el a*o de calendario anterior,
conforme a las re)las )enerales .ue al efecto e2pida el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
I&4 I;e dero)aG+
Fracci%n adicionada DOF 01-12-2004. Derogada DOF 2"-12-200'
En los casos en .ue una sociedad sea fusionada o entre en li.uidaci$n, as como cuando una
sociedad desapare>ca con moti(o de una escisi$n o fusi$n, la declaraci$n .ue de!e presentarse
conforme a lo pre(isto en la fracci$n V de este artculo, se efectuar' dentro del mes si)uiente a a.u=l en
el .ue se termine anticipadamente el e?ercicio+
8uedan e2ceptuados de las o!li)aciones se*aladas en este artculo en el si)uiente, los or)anismos
internacionales cuando as lo esta!le>can los tratados o con(enios respecti(os, los estados e2tran?eros+
Ar*3culo ""<4 I;e dero)aG+
0AP5TULO II
DE LOS IN(RESOS POR A0TI'IDADES EMPRESARIALES Y PROESIONALES
SE00I>N I
DE LAS PERSONAS 5SI0AS 0ON A0TI'IDADES EMPRESARIALES Y PROESIONALES
Ar*3culo "$%4 Est'n o!li)adas al pa)o del impuesto esta!lecido en esta ;ecci$n, las personas fsicas
.ue perci!an in)resos deri(ados de la reali>aci$n de acti(idades empresariales o de la prestaci$n de
ser(icios profesionales+
Las personas fsicas residentes en el e2tran?ero .ue ten)an uno o (arios esta!lecimientos
permanentes en el pas, pa)ar'n el impuesto so!re la renta en los t=rminos de esta ;ecci$n por los
in)resos atri!ui!les a los mismos, deri(ados de las acti(idades empresariales o de la prestaci$n de
ser(icios profesionales+
4ara los efectos de este Captulo se consideran/
I4 In)resos por acti(idades empresariales, los pro(enientes de la reali>aci$n de acti(idades
comerciales, industriales, a)rcolas, )anaderas, de pesca o sil(colas+
II4 In)resos por la prestaci$n de un ser(icio profesional, las remuneraciones .ue deri(en de un
ser(icio personal independiente cuos in)resos no est=n considerados en el Captulo I de
este Ttulo+
;e entiende .ue los in)resos los o!tienen en su totalidad las personas .ue realicen la acti(idad
empresarial o presten el ser(icio profesional+
Ar*3culo "$"4 4ara los efectos de esta ;ecci$n, se consideran in)resos acumula!les por la reali>aci$n
de acti(idades empresariales o por la prestaci$n de ser(icios profesionales, adem's de los se*alados en
el artculo anterior en otros artculos de esta Le, los si)uientes/
138

Secretara General
I4 Trat'ndose de condonaciones, .uitas o remisiones, de deudas relacionadas con la acti(idad
empresarial o con el ser(icio profesional, as como de las deudas antes citadas .ue se de?en
de pa)ar por prescripci$n de la acci$n del acreedor, la diferencia .ue resulte de restar del
principal actuali>ado por inflaci$n, el monto de la .uita, condonaci$n o remisi$n, al momento
de su li.uidaci$n o reestructuraci$n, siempre cuando la li.uidaci$n total sea menor al
principal actuali>ado se trate de .uitas, condonaciones o remisiones otor)adas por
instituciones del sistema financiero+
En el caso de condonaciones, .uitas o remisiones de deudas otor)adas por personas distintas
a instituciones del sistema financiero, se acumular' el monto total en dic7as condonaciones,
.uitas o remisiones+
II4 Los pro(enientes de la ena?enaci$n de cuentas documentos por co!rar de ttulos de
cr=dito distintos de las acciones, relacionados con las acti(idades a .ue se refiere este
Captulo+
III4 Las cantidades .ue se recuperen por se)uros, fian>as o responsa!ilidades a car)o de
terceros, trat'ndose de p=rdidas de !ienes del contri!uente afectos a la acti(idad
empresarial o al ser(icio profesional+
I'4 Las cantidades .ue se perci!an para efectuar )astos por cuenta de terceros, sal(o .ue dic7os
)astos sean respaldados con documentaci$n compro!atoria a nom!re de a.u=l por cuenta de
.uien se efect6a el )asto+
'4 Los deri(ados de la ena?enaci$n de o!ras de arte 7ec7as por el contri!uente+
'I4 Los o!tenidos por a)entes de instituciones de cr=dito, de se)uros, de fian>as o de (alores,
por promotores de (alores o de administradoras de fondos para el retiro, por los ser(icios
profesionales prestados a dic7as instituciones+
'II4 Los o!tenidos mediante la e2plotaci$n de una patente aduanal+
'III4 Los o!tenidos por la e2plotaci$n de o!ras escritas, foto)rafas o di!u?os, en li!ros, peri$dicos,
re(istas o en las p')inas electr$nicas (a Internet, o !ien, la reproducci$n en serie de
)ra!aciones de o!ras musicales en )eneral cual.uier otro .ue deri(e de la e2plotaci$n de
derec7os de autor+
I&4 Los intereses co!rados deri(ados de la acti(idad empresarial o de la prestaci$n de ser(icios
profesionales, sin a?uste al)uno+
&4 Las de(oluciones .ue se efect6en o los descuentos o !onificaciones .ue se reci!an, siempre
.ue se 7u!iese efectuado la deducci$n correspondiente+
&I4 La )anancia deri(ada de la ena?enaci$n de acti(os afectos a la acti(idad, sal(o trat'ndose de
los contri!uentes a .ue se refiere el artculo %3F de esta LeB en este 6ltimo caso, se
considerar' como )anancia el total del in)reso o!tenido en la ena?enaci$n+
Los in)resos determinados presunti(amente por las autoridades fiscales, en los casos en .ue proceda
conforme a la Le, se considerar'n in)resos acumula!les en los t=rminos de esta ;ecci$n, cuando en el
e?ercicio de .ue se trate el contri!uente perci!a preponderantemente in)resos .ue correspondan a
acti(idades empresariales o a la prestaci$n de ser(icios profesionales+
139

Secretara General
4ara los efectos del p'rrafo anterior, se considera .ue el contri!uente perci!e in)resos
preponderantemente por acti(idades empresariales o por prestaci$n de ser(icios profesionales, cuando
dic7os in)resos representen en el e?ercicio de .ue se trate o en el anterior, m's del E&H de los in)resos
acumula!les del contri!uente+
Las autoridades fiscales podr'n determinar la utilidad de los esta!lecimientos permanentes en el pas
de un residente en el e2tran?ero, con !ase en las utilidades totales de dic7o residente, considerando la
proporci$n .ue los in)resos o los acti(os de los esta!lecimientos en 1=2ico representen del total de los
in)resos o de acti(os, respecti(amente+
Ar*3culo "$"-Bi=4 Los contri!uentes su?etos a un procedimiento de concurso, podr'n disminuir el
monto de las deudas perdonadas conforme al con(enio suscrito con sus acreedores reconocidos, en los
t=rminos esta!lecidos en la Le de Concursos 1ercantiles, de las p=rdidas pendientes de disminuir .ue
ten)an en el e?ercicio en el .ue dic7os acreedores les perdonen las deudas citadas+ Cuando el monto de
las deudas perdonadas sea maor a las p=rdidas fiscales pendientes de disminuir, la diferencia .ue
resulte no se considerar' como in)reso acumula!le+
Ar*3culo "$$4 4ara los efectos de esta ;ecci$n, los in)resos se consideran acumula!les en el
momento en .ue sean efecti(amente perci!idos+
Los in)resos se consideran efecti(amente perci!idos cuando se reci!an en efecti(o, en !ienes o en
ser(icios, aun cuando a.u=llos correspondan a anticipos, a dep$sitos o a cual.uier otro concepto, sin
importar el nom!re con el .ue se les desi)ne+ I)ualmente se considera perci!ido el in)reso cuando el
contri!uente reci!a ttulos de cr=dito emitidos por una persona distinta de .uien efect6a el pa)o+
Cuando se perci!an en c7e.ue, se considerar' perci!ido el in)reso en la fec7a de co!ro del mismo o
cuando los contri!uentes transmitan los c7e.ues a un tercero, e2cepto cuando dic7a transmisi$n sea en
procuraci$n+ Tam!i=n se entiende .ue es efecti(amente perci!ido cuando el inter=s del acreedor .ueda
satisfec7o mediante cual.uier forma de e2tinci$n de las o!li)aciones+
Trat'ndose de los in)resos a .ue se refiere la fracci$n I del artculo %2% de esta Le, =stos se
considerar'n efecti(amente perci!idos en la fec7a en .ue se con(en)a la condonaci$n, la .uita o la
remisi$n, o en la .ue se consume la prescripci$n+
En el caso de ena?enaci$n de !ienes .ue se e2porten se de!er' acumular el in)reso cuando
efecti(amente se perci!a+ En el caso de .ue no se perci!a el in)reso dentro de los doce meses
si)uientes a a.u=l en el .ue se realice la e2portaci$n, se de!er' acumular el in)reso una (e>
transcurrido dic7o pla>o+
Ar*3culo "$64 Las personas fsicas .ue o!ten)an in)resos por acti(idades empresariales o ser(icios
profesionales, podr'n efectuar las deducciones si)uientes/
I4 Las de(oluciones .ue se reci!an o los descuentos o !onificaciones .ue se 7a)an, siempre
.ue se 7u!iese acumulado el in)reso correspondiente+
II4 Las ad.uisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos semiterminados o
terminados, .ue utilicen para prestar ser(icios, para fa!ricar !ienes o para ena?enarlos+
-o ser'n deduci!les conforme a esta fracci$n los acti(os fi?os, los terrenos, las acciones,
partes sociales, o!li)aciones otros (alores mo!iliarios, los ttulos (alor .ue representen la
propiedad de !ienes, e2cepto certificados de dep$sito de !ienes o mercancas, la moneda
e2tran?era, las pie>as de oro o de plata .ue 7u!ieran tenido el car'cter de moneda nacional o
e2tran?era ni las pie>as denominadas on>as tro+
140

Secretara General
En el caso de in)resos por ena?enaci$n de terrenos de acciones, se estar' a lo dispuesto en
los artculos 2% 2F de esta Le, respecti(amente+
III4 Los )astos+
I'4 Las in(ersiones+
'4 Los intereses pa)ados deri(ados de la acti(idad empresarial o ser(icio profesional, sin a?uste
al)uno, as como los .ue se )eneren por capitales tomados en pr=stamo siempre cuando
dic7os capitales 7aan sido in(ertidos en los fines de las acti(idades a .ue se refiere esta
;ecci$n+
'I4 Las cuotas pa)adas por los patrones al Instituto 1e2icano del ;e)uro ;ocial, incluso cuando
=stas sean a car)o de sus tra!a?adores+
'II4 Los pa)os efectuados por el impuesto local so!re los in)resos por acti(idades empresariales
o ser(icios profesionales+
Trat'ndose de personas fsicas residentes en el e2tran?ero .ue ten)an uno o (arios esta!lecimientos
permanentes en el pas, podr'n efectuar las deducciones .ue correspondan a las acti(idades del
esta!lecimiento permanente, a sean las ero)adas en 1=2ico o en cual.uier otra parte, aun cuando se
prorrateen con al)6n esta!lecimiento u!icado en el e2tran?ero, aplicando al efecto lo dispuesto en el
artculo 3& de esta Le+
Ar*3culo "$74 Los contri!uentes a .ue se refiere esta ;ecci$n determinar'n la deducci$n por
in(ersiones aplicando lo dispuesto en la ;ecci$n II del Captulo II del Ttulo II de esta Le+ 4ara estos
efectos, se consideran in(ersiones las se*aladas en el artculo 38 de esta Le+
4ara los efectos de este artculo, los por cientos de deducci$n se aplicar'n so!re el monto ori)inal de
la in(ersi$n, aun cuando =sta no se 7aa pa)ado en su totalidad en el e?ercicio en .ue proceda su
deducci$n+ Cuando no se pueda separar el monto ori)inal de la in(ersi$n de los intereses .ue en su caso
se pa)uen por el financiamiento, el por ciento .ue corresponda se aplicar' so!re el monto total, en cuo
caso, los intereses no podr'n deducirse en los t=rminos de la fracci$n V del artculo %23 de esta Le+
Los contri!uentes a .ue se refiere esta ;ecci$n, .ue 6nicamente presten ser(icios profesionales
.ue en el e?ercicio inmediato anterior sus in)resos no 7u!iesen e2cedido de K8F&,&&&+&&, en lu)ar de
aplicar lo dispuesto en los p'rrafos precedentes de este artculo, podr'n deducir las ero)aciones
efecti(amente reali>adas en el e?ercicio para la ad.uisici$n de acti(os fi?os, )astos o car)os diferidos+ Lo
dispuesto en este p'rrafo no ser' aplica!le trat'ndose de autom$(iles, terrenos construcciones,
respecto de los cuales se aplicar' lo dispuesto en el Ttulo II de esta Le+ La cantidad a .ue se refiere
este p'rrafo se actuali>ar' en los t=rminos se*alados en el 6ltimo p'rrafo del artculo %CC de esta Le+
Ar*3culo "$,4 Las deducciones autori>adas en esta ;ecci$n, adem's de cumplir con los re.uisitos
esta!lecidos en otras disposiciones fiscales, de!er'n reunir los si)uientes/
I4 8ue 7aan sido efecti(amente ero)adas en el e?ercicio de .ue se trate+ ;e consideran
efecti(amente ero)adas cuando el pa)o 7aa sido reali>ado en efecti(o, mediante traspasos
de cuentas en instituciones de cr=dito o casas de !olsa, en ser(icios o en otros !ienes .ue no
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Secretara General
sean ttulos de cr=dito+ Trat'ndose de pa)os con c7e.ue, se considerar' efecti(amente
ero)ado en la fec7a en la .ue el mismo 7aa sido co!rado o cuando los contri!uentes
transmitan los c7e.ues a un tercero, e2cepto cuando dic7a transmisi$n sea en procuraci$n+
I)ualmente, se consideran efecti(amente ero)adas cuando el contri!uente entre)ue ttulos
de cr=dito suscritos por una persona distinta+ Tam!i=n se entiende .ue es efecti(amente
ero)ado cuando el inter=s del acreedor .ueda satisfec7o mediante cual.uier forma de
e2tinci$n de las o!li)aciones+
;e presume .ue la suscripci$n de ttulos de cr=dito, por el contri!uente, di(ersos al c7e.ue,
constitue )aranta del pa)o del precio o de la contraprestaci$n pactada por la acti(idad
empresarial o por el ser(icio profesional+ En estos casos, se entender' reci!ido el pa)o
cuando efecti(amente se realice, o cuando los contri!uentes transmitan a un tercero los
ttulos de cr=dito, e2cepto cuando dic7a transmisi$n sea en procuraci$n+
Trat'ndose de in(ersiones, =stas de!er'n deducirse en el e?ercicio en el .ue se inicie su
utili>aci$n o en el e?ercicio si)uiente, aun cuando en dic7o e?ercicio no se 7aa ero)ado en su
totalidad el monto ori)inal de la in(ersi$n+
II4 8ue sean estrictamente indispensa!les para la o!tenci$n de los in)resos por los .ue se est'
o!li)ado al pa)o de este impuesto en los t=rminos de esta ;ecci$n+
III4 8ue cuando esta Le permita la deducci$n de in(ersiones se proceda en los t=rminos del
artculo %2F de esta Le+ Trat'ndose de contratos de arrendamiento financiero, adem's
de!er'n cumplirse los re.uisitos del artculo FE de esta Le+
I'4 8ue se resten una sola (e>, aun cuando est=n relacionadas con la o!tenci$n de di(ersos
in)resos+
'4 8ue los pa)os de primas por se)uros o fian>as se 7a)an conforme a las lees de la materia
(i)encia de la p$li>a no se otor)uen pr=stamos por parte de la ase)uradora, a persona
al)una, con )aranta de las sumas ase)uradas, de las primas pa)adas o de las reser(as
matem'ticas+
'I4 Cuando el pa)o se realice a pla>os, la deducci$n proceder' por el monto de las parcialidades
efecti(amente pa)adas en el mes o en el e?ercicio .ue corresponda, e2cepto trat'ndose de
las deducciones a .ue se refiere el artculo %2F de esta Le+
'II4 8ue trat'ndose de las in(ersiones no se les d= efectos fiscales a su re(aluaci$n+
'III4 8ue al reali>ar las operaciones correspondientes o a m's tardar el 6ltimo da del e?ercicio, se
re6nan los re.uisitos .ue para cada deducci$n en particular esta!lece esta Le+ Trat'ndose
fracci$n III del artculo 3% de esta Le, =sta se o!ten)a a m's tardar el da en .ue el
contri!uente de!a presentar su declaraci$n+ ,dem's, la fec7a de e2pedici$n de la
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Secretara General
documentaci$n compro!atoria de un )asto deduci!le de!er' corresponder al e?ercicio por el
.ue se efect6a la deducci$n+
4ara los efectos de esta secci$n, se estar' a lo dispuesto en el artculo 3%, fracciones III, IV, V, VI,
VII, <I, <II, <IV, <V, <VIII, <I<, << <<III de esta Le+
Prrafo reformado DOF 30-12-2002, 04-0"-200#
Ar*3culo "$84 Los contri!uentes a .ue se refiere esta ;ecci$n, considerar'n los )astos e in(ersiones
no deduci!les del e?ercicio, en los t=rminos del artculo 32 de esta Le+
Ar*3culo "$94 Los contri!uentes a .ue se refiere esta ;ecci$n, efectuar'n pa)os pro(isionales
mensuales a cuenta del impuesto del e?ercicio, a m's tardar el da %C del mes inmediato posterior a
a.u=l al .ue corresponda el pa)o, mediante declaraci$n .ue presentar'n ante las oficinas autori>adas+ El
pa)o pro(isional se determinar' restando de la totalidad de los in)resos a .ue se refiere esta ;ecci$n
o!tenidos en el periodo comprendido desde el inicio del e?ercicio 7asta el 6ltimo da del mes al .ue
corresponde el pa)o, las deducciones autori>adas en esta ;ecci$n correspondientes al mismo periodo
la participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades de las empresas pa)ada en el e?ercicio, en los
t=rminos del artculo %23 de la Constituci$n 4oltica de los Estados 0nidos 1e2icanos , en su caso, las
p=rdidas fiscales ocurridas en e?ercicios anteriores .ue no se 7u!ieran disminuido+
,l resultado .ue se o!ten)a conforme al p'rrafo anterior, se le aplicar' la tarifa .ue se determine de
acuerdo a lo si)uiente/
;e tomar' como !ase la tarifa del artculo %%3 de esta Le, sumando las cantidades correspondientes
a las columnas relati(as al lmite inferior, lmite superior cuota fi?a, .ue en los t=rminos de dic7o
artculo resulten para cada uno de los meses del periodo a .ue se refiere el pa)o pro(isional de .ue se
trate, .ue correspondan al mismo ren)l$n identificado por el mismo por ciento para aplicarse so!re el
e2cedente del lmite inferior+ Las autoridades fiscales reali>ar'n las operaciones aritm=ticas pre(istas en
este p'rrafo para calcular la tarifa aplica!le la pu!licar' en el Diario Oficial de la ederaci!n+
Contra el pa)o pro(isional determinado conforme a este artculo, se acreditar'n los pa)os
pro(isionales del mismo e?ercicio efectuados con anterioridad+
Cuando los contri!uentes presten ser(icios profesionales a las personas morales, =stas de!er'n
retener, como pa)o pro(isional, el monto .ue resulte de aplicar la tasa del %&H so!re el monto de los
pa)os .ue les efect6en, sin deducci$n al)una, de!iendo proporcionar a los contri!uentes constancia de
la retenci$nB dic7as retenciones de!er'n enterarse, en su caso, con?untamente con las se*aladas en el
artculo %%3 de esta Le+ El impuesto retenido en los t=rminos de este p'rrafo ser' acredita!le contra el
impuesto a pa)ar .ue resulte en los pa)os pro(isionales de conformidad con este artculo+
Ar*3culo "$;4 8uienes en el e?ercicio o!ten)an en forma espor'dica in)resos deri(ados de la
prestaci$n de ser(icios profesionales no o!ten)an otros in)resos )ra(ados conforme a este Captulo,
cu!rir'n, como pa)o pro(isional a cuenta del impuesto anual, el monto .ue resulte de aplicar la tasa del
2&H so!re los in)resos perci!idos, sin deducci$n al)una+ El pa)o pro(isional se 7ar' mediante
declaraci$n .ue presentar'n ante las oficinas autori>adas dentro de los %E das si)uientes a la o!tenci$n
del in)reso+ Estos contri!uentes .uedar'n rele(ados de la o!li)aci$n de lle(ar li!ros re)istros, as
como de presentar declaraciones pro(isionales distintas de las antes se*aladas+
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Secretara General
Los contri!uentes a .ue se refiere el p'rrafo anterior, de!er'n presentar declaraci$n anual en los
t=rminos del artculo %CC de esta Le podr'n deducir 6nicamente los )astos directamente relacionados
con la prestaci$n del ser(icio profesional+
Ar*3culo "$<4 Cuando se realicen acti(idades empresariales a tra(=s de una copropiedad, el
representante com6n desi)nado determinar', en los t=rminos de esta ;ecci$n, la utilidad fiscal o la
p=rdida fiscal, de dic7as acti(idades cumplir' por cuenta de la totalidad de los copropietarios las
o!li)aciones se*aladas en esta Le, incluso la de efectuar pa)os pro(isionales+ 4ara los efectos del
impuesto del e?ercicio, los copropietarios considerar'n la utilidad fiscal o la p=rdida fiscal .ue se
determine conforme al artculo %3& de esta Le, en la parte proporcional .ue de la misma les
corresponda acreditar'n, en esa misma proporci$n, el monto de los pa)os pro(isionales efectuados por
dic7o representante+
Ar*3culo "6%4 Los contri!uentes a .ue se refiere esta ;ecci$n, de!er'n calcular el impuesto del
e?ercicio a su car)o en los t=rminos del artculo %CC de esta Le+ 4ara estos efectos, la utilidad fiscal del
e?ercicio se determinar' disminuendo de la totalidad de los in)resos acumula!les o!tenidos por las
acti(idades empresariales o por la prestaci$n de ser(icios profesionales, las deducciones autori>adas en
esta ;ecci$n, am!os correspondientes al e?ercicio de .ue se trate+ , la utilidad fiscal as determinada, se
le disminuir' la participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades de las empresas pa)ada en el e?ercicio,
en los t=rminos del artculo %23 de la Constituci$n 4oltica de los Estados 0nidos 1e2icanos , en su
caso, las p=rdidas fiscales determinadas conforme a este artculo, pendientes de aplicar de e?ercicios
anterioresB el resultado ser' la utilidad )ra(a!le+
La p=rdida fiscal se o!tendr' cuando los in)resos a .ue se refiere esta ;ecci$n o!tenidos en el
e?ercicio sean menores a las deducciones autori>adas en el mismo+ ,l resultado o!tenido se le
adicionar' la participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades pa)ada en el e?ercicio a .ue se refiere el
p'rrafo anterior+ En este caso se estar' a lo si)uiente/
I4 La p=rdida fiscal ocurrida en un e?ercicio podr' disminuirse de la utilidad fiscal determinada
en los t=rminos de esta ;ecci$n, de los die> e?ercicios si)uientes, 7asta a)otarla+
4ara los efectos de esta fracci$n, el monto de la p=rdida fiscal ocurrida en un e?ercicio, se
actuali>ar' multiplic'ndola por el factor de actuali>aci$n correspondiente al periodo
comprendido desde el primer mes de la se)unda mitad del e?ercicio en el .ue ocurri$ 7asta
el 6ltimo mes del mismo e?ercicio+ La parte de la p=rdida fiscal de e?ercicios anteriores a
actuali>ada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales se actuali>ar' multiplic'ndola por el
factor de actuali>aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el .ue se
actuali>$ por 6ltima (e> 7asta el 6ltimo mes de la primera mitad del e?ercicio en el .ue se
aplicar'+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, cuando sea impar el n6mero de meses del e?ercicio en
.ue ocurri$ la p=rdida fiscal, se considerar' como primer mes de la se)unda mitad, el mes
inmediato posterior al .ue corresponda la mitad del e?ercicio+
Cuando el contri!uente no disminua en un e?ercicio la p=rdida fiscal ocurrida en e?ercicios
anteriores, pudi=ndolo 7a!er 7ec7o conforme a este artculo, perder' el derec7o a 7acerlo
posteriormente 7asta por la cantidad en .ue pudo 7a!erlo efectuado+
II4 El derec7o de disminuir p=rdidas fiscales es personal del contri!uente .ue las sufre no
podr' ser transmitido por acto entre (i(os ni como consecuencia de la ena?enaci$n del
ne)ocio+ En el caso de reali>arse acti(idades empresariales, s$lo por causa de muerte podr'
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Secretara General
transmitirse el derec7o a los 7erederos o le)atarios, .ue contin6en reali>ando las acti(idades
empresariales de las .ue deri($ la p=rdida+
Las p=rdidas fiscales .ue o!ten)an los contri!uentes por la reali>aci$n de las acti(idades a .ue se
refiere esta ;ecci$n, s$lo podr'n ser disminuidas de la utilidad fiscal deri(ada de las propias acti(idades
a .ue se refiere la misma+
Las personas fsicas .ue realicen e2clusi(amente acti(idades a)rcolas, )anaderas, pes.ueras o
sil(colas, podr'n aplicar lo dispuesto en el pen6ltimo p'rrafo del artculo 8% de esta Le+
Ar*3culo "6"4 I;e dero)aG+
Artculo reformado DOF 30-12-2002. Derogado DOF 01-10-200!
Ar*3culo "6$4 4ara los efectos de las ;ecciones I II de este Captulo, para la participaci$n de los
tra!a?adores en las utilidades de las empresas, la renta )ra(a!le a .ue se refiere el inciso eG de la
fracci$n I< del artculo %23 de la Constituci$n 4oltica de los Estados 0nidos 1e2icanos de los artculos
%2& %2C fracci$n III de la Le #ederal del Tra!a?o, ser' la utilidad fiscal .ue resulte de conformidad con
el artculo %3& de esta Le+
En el caso de .ue el contri!uente o!ten)a in)resos por acti(idades empresariales ser(icios
profesionales en el mismo e?ercicio, de!er' determinar la renta )ra(a!le .ue en t=rminos de esta
;ecci$n corresponda a cada una de las acti(idades en lo indi(idualB para estos efectos, se aplicar' la
misma proporci$n .ue se determine en los t=rminos del artculo anterior+
Ar*3culo "664 Los contri!uentes personas fsicas su?etos al r=)imen esta!lecido en esta ;ecci$n,
adem's de las o!li)aciones esta!lecidas en otros artculos de esta Le en las dem's disposiciones
fiscales, tendr'n las si)uientes/
I4 ;olicitar su inscripci$n en el 5e)istro #ederal de Contri!uentes+
II4 Lle(ar conta!ilidad de conformidad con el C$di)o #iscal de la #ederaci$n su 5e)lamentoB
trat'ndose de personas fsicas .ue 6nicamente presten ser(icios profesionales, lle(ar un solo
li!ro de in)resos, e)resos de re)istro de in(ersiones deducciones, en lu)ar de la
conta!ilidad a .ue se refiere el citado C$di)o+
Los contri!uentes .ue realicen acti(idades a)rcolas, )anaderas, pes.ueras o sil(colas o de
autotransporte terrestre de car)a o de pasa?eros, cuos in)resos o!tenidos en el e?ercicio
inmediato anterior por dic7as acti(idades no 7u!iesen e2cedido de K%&P&&&,&&&+&&, podr'n
lle(ar la conta!ilidad en los t=rminos del artculo %3F fracci$n I de esta Le+
Los contri!uentes residentes en el pas .ue ten)an esta!lecimientos en el e2tran?ero, para
los efectos del cumplimiento de las o!li)aciones a .ue se refiere esta fracci$n, la III la V de
este artculo, respecto de dic7os esta!lecimientos, podr'n 7acerlo de acuerdo con lo pre(isto
en el artculo 8C de esta Le+
III4 E2pedir conser(ar compro!antes .ue acrediten los in)resos .ue perci!an, mismos .ue
de!er'n reunir los re.uisitos esta!lecidos en el C$di)o #iscal de la #ederaci$n su
5e)lamento+ Los compro!antes .ue se emitan de!er'n contener la leenda preimpresa
Efectos fiscales al pa)o+
Cuando la contraprestaci$n .ue ampare el compro!ante se co!re en una sola e27i!ici$n, en
=l se de!er' indicar el importe total de la operaci$n+ ;i la contraprestaci$n se co!r$ en
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Secretara General
parcialidades, en el compro!ante se de!er' indicar adem's el importe de la parcialidad .ue
se cu!re en ese momento+
Cuando el co!ro de la contraprestaci$n se 7a)a en parcialidades, por el co!ro .ue de las
mismas se 7a)a con posterioridad a la fec7a en .ue se 7u!iera e2pedido el compro!ante a
.ue se refiere el p'rrafo anterior, los contri!uentes de!er'n e2pedir un compro!ante por
cada una de esas parcialidades, el cual de!er' contener los re.uisitos pre(istos en las
fracciones I, II, III IV del artculo 293, del C$di)o #iscal de la #ederaci$n, as como el
importe de la parcialidad .ue ampare, la forma como se reali>$ el pa)o de la parcialidad el
n6mero fec7a del documento .ue se 7u!iera e2pedido en los t=rminos del p'rrafo anterior+
I'4 Conser(ar la conta!ilidad los compro!antes de los asientos respecti(os, as como a.u=llos
necesarios para acreditar .ue se 7a cumplido con las o!li)aciones fiscales, de conformidad
con lo pre(isto por el C$di)o #iscal de la #ederaci$n+
'4 Los contri!uentes .ue lle(en a ca!o acti(idades empresariales de!er'n formular un estado
de posici$n financiera le(antar in(entario de e2istencias al 3% de diciem!re de cada a*o, de
acuerdo con las disposiciones re)lamentarias respecti(as+
Cuando el contri!uente inicie o de?e de reali>ar acti(idades empresariales, de!er' formular
estado de posici$n financiera referido a cada uno de los momentos mencionados+
'I4 En la declaraci$n anual .ue se presente determinar'n la utilidad fiscal el monto .ue
corresponda a la participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades de la empresa+
Trat'ndose de las declaraciones a .ue se refiere la fracci$n VII de este artculo, la
informaci$n de!er' proporcionarse a tra(=s de medios electr$nicos en la direcci$n de correo
electr$nico .ue al efecto se*ale el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria mediante re)las de
car'cter )eneral+
'II4 4resentar mantener a disposici$n de las autoridades fiscales la informaci$n a .ue se
refieren las fracciones VII, VIII, I< <I< del ,rtculo 8@ de esta Le+
En el caso de .ue los contri!uentes emitan sus compro!antes fiscales di)itales a tra(=s de
la p')ina de Internet del ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, no tendr'n o!li)aci$n de
presentar la informaci$n se*alada en la fracci$n VIII del artculo 8@ de esta Le+
'III4 E2pedir constancias en las .ue asienten el monto de los pa)os efectuados .ue constituan
in)resos de fuente de ri.ue>a u!icada en 1=2ico de acuerdo con lo pre(isto por el Ttulo V de
esta Le o de los pa)os efectuados a los esta!lecimientos en el e2tran?ero de instituciones de
cr=dito del pas, en los t=rminos del artculo E% de la misma , en su caso, el impuesto
retenido al residente en el e2tran?ero o a las citadas instituciones de cr=dito+
I&4 Los contri!uentes .ue 7a)an pa)os por los conceptos a .ue se refiere el Captulo I de este
Ttulo, de!er'n cumplir con las o!li)aciones .ue se esta!lecen en el mismo+
&4 4resentar, con?untamente con la declaraci$n del e?ercicio, la informaci$n a .ue se refiere la
fracci$n <III del artculo 8@ de esta Le+
&I4 "!tener conser(ar la documentaci$n a .ue se refiere el artculo 8@, fracci$n <II de esta Le+
Lo pre(isto en esta fracci$n no se aplicar' trat'ndose de contri!uentes cuos in)resos en el
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Secretara General
e?ercicio inmediato anterior no 7aan e2cedido de K%3P&&&,&&&+&&, e2cepto a.u=llos .ue se
encuentren en el supuesto a .ue se refiere el pen6ltimo p'rrafo del artculo 2%E de esta Le+
El e?ercicio de las facultades de compro!aci$n respecto de esta o!li)aci$n solamente se
podr' reali>ar por e?ercicios terminados+
&II4 Lle(ar un re)istro especfico de las in(ersiones por las .ue se tom$ la deducci$n inmediata en
los t=rminos del artculo 22& de esta Le, conforme a lo dispuesto en la fracci$n <VII del
artculo 8@ de la citada Le+
Los contri!uentes .ue se dedi.uen e2clusi(amente a las acti(idades a)rcolas, )anaderas,
pes.ueras sil(colas, cuos in)resos en el e?ercicio inmediato anterior no e2ceda de
K%&P&&&,&&&+&& podr'n aplicar las facilidades administrati(as .ue se emitan en los t=rminos
del artculo 8E se)undo p'rrafo de esta Le+
SE00I>N II
DEL RA(IMEN INTERMEDIO DE LAS PERSONAS 5SI0AS 0ON A0TI'IDADES
EMPRESARIALES
Ar*3culo "674 Los contri!uentes personas fsicas .ue realicen e2clusi(amente acti(idades
empresariales, cuos in)resos o!tenidos en el e?ercicio inmediato anterior por dic7as acti(idades no
7u!iesen e2cedido de KFP&&&,&&&+&&, aplicar'n las disposiciones de la ;ecci$n I de este Captulo
podr'n estar a lo si)uiente/
I4 Lle(ar'n un solo li!ro de in)resos, e)resos de re)istro de in(ersiones deducciones, en
lu)ar de lle(ar la conta!ilidad a .ue se refiere la fracci$n II del artculo %33 de esta Le+
II4 En lu)ar de aplicar lo dispuesto en el tercer p'rrafo de la fracci$n III del artculo %33 de esta
Le, podr'n anotar el importe de las parcialidades .ue se pa)uen en el re(erso del
compro!ante, si la contraprestaci$n se pa)a en parcialidades+
III4 -o aplicar las o!li)aciones esta!lecidas en las fracciones V, VI, se)undo p'rrafo <I del
artculo %33 de esta Le+
4ara los efectos de este artculo, se considera .ue se o!tienen in)resos e2clusi(amente por la
reali>aci$n de acti(idades empresariales cuando en el e?ercicio inmediato anterior =stos 7u!ieran
representado por lo menos el 9&H del total de sus in)resos acumula!les disminuidos de a.u=llos a .ue
se refiere el Captulo I del Ttulo IV de esta Le+
Los contri!uentes a .ue se refiere esta ;ecci$n .ue en el e?ercicio inmediato anterior 7u!iesen
o!tenido in)resos superiores a K%PCE&,&&&+&& sin .ue en dic7o e?ercicio e2cedan de KFP&&&,&&&+&& .ue
opten por aplicar el r=)imen esta!lecido en esta ;ecci$n, estar'n o!li)ados a tener m'.uinas
re)istradoras de compro!aci$n fiscal o e.uipos o sistemas electr$nicos de re)istro fiscal+ Las
operaciones .ue realicen con el p6!lico en )eneral de!er'n re)istrarse en dic7as m'.uinas, e.uipos o
sistemas, los .ue de!er'n mantenerse en todo tiempo en operaci$n+
El ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria lle(ar' el re)istro de los contri!uentes a .uienes
corresponda la utili>aci$n de m'.uinas re)istradoras de compro!aci$n fiscal as como de los e.uipos
sistemas electr$nicos de re)istro fiscal =stos de!er'n presentar los a(isos conser(ar la informaci$n
.ue se*ale el 5e)lamento de esta Le+ En todo caso, los fa!ricantes e importadores de m'.uinas
re)istradoras de compro!aci$n fiscal, e.uipos sistemas electr$nicos de re)istro fiscal, de!er'n
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Secretara General
conser(ar la informaci$n .ue el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria determine mediante re)las de
car'cter )eneral+
Ar*3culo "6,4 Los contri!uentes a .ue se refiere el artculo %3F de esta Le, .ue inicien acti(idades,
podr'n optar por lo dispuesto en el mismo, cuando estimen .ue sus in)resos del e?ercicio no e2ceder'n
del lmite a .ue se refiere dic7o artculo+ Cuando en el e?ercicio citado realicen operaciones por un
periodo menor de doce meses, para determinar el monto a .ue se refiere el primer p'rrafo del citado
artculo, di(idir'n los in)resos manifestados entre el n6mero de das .ue comprende el periodo el
resultado se multiplicar' por 3@E dasB si la cantidad o!tenida e2cede del importe del monto citado, en el
e?ercicio si)uiente no se podr' e?ercer la opci$n a .ue se refiere el artculo %3F de esta Le+
,simismo, ser' aplica!le la opci$n a .ue se refiere el artculo %3F de esta Le cuando las personas
fsicas realicen acti(idades empresariales mediante copropiedad siempre .ue la suma de los in)resos
de todos los copropietarios por las acti(idades empresariales .ue realicen a tra(=s de la copropiedad, sin
deducci$n al)una, no e2cedan en el e?ercicio inmediato anterior de la cantidad esta!lecida en el primer
p'rrafo del artculo citado siempre .ue el in)reso .ue en lo indi(idual le corresponda a cada
copropietario por dic7a copropiedad, sin deducci$n al)una, adicionado de los intereses o!tenidos de
los in)resos deri(ados de (entas de acti(os fi?os propios de su acti(idad empresarial del mismo
copropietario, en el e?ercicio inmediato anterior, no 7u!ieran e2cedido del lmite a .ue se refiere el
mismo artculo+
Ar*3culo "684 Los contri!uentes a .ue se refiere el artculo %3F de esta Le, en lu)ar de aplicar lo
dispuesto en el artculo %2F de la misma, deducir'n las ero)aciones efecti(amente reali>adas en el
e?ercicio para la ad.uisici$n de acti(os fi?os, )astos o car)os diferidos, e2cepto trat'ndose de
autom$(iles, auto!uses, camiones de car)a, tractocamiones remol.ues, los .ue de!er'n deducirse en
los t=rminos de la ;ecci$n II del Captulo II del Ttulo II de esta Le+
,simismo, los contri!uentes .ue se dedi.uen e2clusi(amente a acti(idades a)rcolas, )anaderas,
pes.ueras o sil(colas, podr'n aplicar las facilidades .ue se emitan en los t=rminos del artculo 8E
se)undo p'rrafo de esta Le+
Ar*3culo "68-Bi=4 Con independencia de lo dispuesto en el artculo %2C de esta Le, los
contri!uentes a .ue se refiere esta ;ecci$n efectuar'n pa)os mensuales mediante declaraci$n .ue
presentar'n ante las oficinas autori>adas de la Entidad #ederati(a en la cual o!ten)an sus in)resos+ El
pa)o mensual a .ue se refiere este artculo, se determinar' aplicando la tasa del EH al resultado .ue se
o!ten)a de conformidad con lo dispuesto en el citado artculo %2C, para el mes de .ue se trate una (e>
disminuidos los pa)os pro(isionales de los meses anteriores correspondientes al mismo e?ercicio+
El pa)o mensual a .ue se refiere este artculo se podr' acreditar contra el pa)o pro(isional
determinado en el mismo mes conforme al artculo %2C de esta Le+ En el caso de .ue el impuesto
determinado conforme al citado precepto sea menor al pa)o mensual .ue se determine conforme a este
artculo, los contri!uentes 6nicamente enterar'n el impuesto .ue resulte conforme al citado artculo %2C
de esta Le a la Entidad #ederati(a de .ue se trate+
4ara los efectos de este artculo, cuando los contri!uentes ten)an esta!lecimientos, sucursales o
a)encias, en dos o m's Entidades #ederati(as, efectuar'n los pa)os mensuales a .ue se refiere este
artculo a cada Entidad #ederati(a en la proporci$n .ue representen los in)resos de dic7a Entidad
#ederati(a respecto del total de sus in)resos+
Los pa)os mensuales a .ue se refiere este artculo, se de!er'n enterar en las mismas fec7as de pa)o
esta!lecidas en el primer p'rrafo del artculo %2C de esta Le+
Los pa)os mensuales efectuados conforme a este artculo, tam!i=n ser'n acredita!les contra el
impuesto del e?ercicio+
148

Secretara General
SE00I>N III
DEL RA(IMEN DE PE1UEJOS 0ONTRIBUYENTES
Ar*3culo "694 Las personas fsicas .ue realicen acti(idades empresariales, .ue 6nicamente ena?enen
!ienes o presten ser(icios, al p6!lico en )eneral, podr'n optar por pa)ar el impuesto so!re la renta en
los t=rminos esta!lecidos en esta ;ecci$n, siempre .ue los in)resos propios de su acti(idad empresarial
los intereses o!tenidos en el a*o de calendario anterior, no 7u!ieran e2cedido de la cantidad de
K2P&&&,&&&+&&+
Los contri!uentes a .ue se refiere este artculo .ue inicien acti(idades podr'n optar por pa)ar el
impuesto conforme a lo esta!lecido en esta ;ecci$n, cuando estimen .ue sus in)resos del e?ercicio no
e2ceder'n del lmite a .ue se refiere este artculo+ Cuando en el e?ercicio citado realicen operaciones por
un periodo menor de doce meses, para determinar el monto a .ue se refiere el p'rrafo anterior, di(idir'n
los in)resos manifestados entre el n6mero de das .ue comprende el periodo el resultado se
multiplicar' por 3@E dasB si la cantidad o!tenida e2cede del importe del monto citado, en el e?ercicio
si)uiente no se podr' tri!utar conforme a esta ;ecci$n+
Los copropietarios .ue realicen las acti(idades empresariales en los t=rminos del primer p'rrafo de
este artculo podr'n tri!utar conforme a esta ;ecci$n, cuando no lle(en a ca!o otras acti(idades
empresariales siempre .ue la suma de los in)resos de todos los copropietarios por las acti(idades
empresariales .ue reali>an en copropiedad, sin deducci$n al)una, no e2cedan en el e?ercicio inmediato
anterior de la cantidad esta!lecida en el primer p'rrafo de este artculo siempre .ue el in)reso .ue en
lo indi(idual le corresponda a cada copropietario por dic7a copropiedad, sin deducci$n al)una,
adicionado de los intereses o!tenidos por el mismo copropietario, en el e?ercicio inmediato anterior, no
7u!ieran e2cedido del lmite a .ue se refiere este artculo+ Los copropietarios a .ue se refiere este
p'rrafo estar'n a lo dispuesto en el se)undo p'rrafo de la fracci$n II del artculo %39 de esta Le+
Los contri!uentes a .ue se refiere este artculo, podr'n pa)ar el impuesto so!re la renta en los
t=rminos de esta ;ecci$n, siempre .ue, adem's de cumplir con los re.uisitos esta!lecidos en la misma,
presenten ante el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria a m's tardar el da %E de fe!rero de cada a*o,
una declaraci$n informati(a de los in)resos o!tenidos en el e?ercicio inmediato anterior+ Los
contri!uentes .ue utilicen m'.uinas re)istradoras de compro!aci$n fiscal .uedar'n li!erados de
presentar la informaci$n a .ue se refiere este p'rrafo+
-o podr'n pa)ar el impuesto en los t=rminos de esta ;ecci$n .uienes o!ten)an in)resos a .ue se
refiere este Captulo por concepto de comisi$n, mediaci$n, a)encia, representaci$n, corredura,
consi)naci$n, distri!uci$n o espect'culos p6!licos, ni .uienes o!ten)an m's del treinta por ciento de sus
in)resos por la ena?enaci$n de mercancas de procedencia e2tran?era+
8uienes cumplan con los re.uisitos esta!lecidos para tri!utar en esta ;ecci$n o!ten)an m's del
treinta por ciento de sus in)resos por la ena?enaci$n de mercancas de procedencia e2tran?era, podr'n
optar por pa)ar el impuesto en los t=rminos de la misma, siempre .ue apli.uen una tasa del 2&H al
monto .ue resulte de disminuir al in)reso o!tenido por la ena?enaci$n de dic7as mercancas, el (alor de
ad.uisici$n de las mismas, en lu)ar de la tasa esta!lecida en el artculo %38 de esta Le+ El (alor de
ad.uisici$n a .ue se refiere este p'rrafo ser' el consi)nado en la documentaci$n compro!atoria+ 4or los
in)resos .ue se o!ten)an por la ena?enaci$n de mercancas de procedencia nacional, el impuesto se
pa)ar' en los t=rminos del artculo %38 de esta Le+
Prrafo adicionado DOF 30-12-2002. $eformado DOF 01-12-2004
149

Secretara General
Los contri!uentes a .ue se refiere el p'rrafo anterior, de!er'n conser(ar la documentaci$n
compro!atoria de la ad.uisici$n de la mercanca de procedencia e2tran?era, misma .ue de!er' reunir los
re.uisitos esta!lecidos en el artculo 293, del C$di)o #iscal de la #ederaci$n+
Las autoridades fiscales, en el e?ercicio de sus facultades de compro!aci$n, podr'n estimar .ue
menos del treinta por ciento de los in)resos del contri!uente pro(ienen de la ena?enaci$n de
mercancas de procedencia e2tran?era, cuando o!ser(en .ue la mercanca .ue se encuentra en el
in(entario de dic7o contri!uente (aluado al (alor de precio de (enta, es de procedencia nacional en el
setenta por ciento o m's+
Cuando el autor de una sucesi$n 7aa sido contri!uente de esta ;ecci$n en tanto no se li.uide la
misma, el representante le)al de =sta continuar' cumpliendo con lo dispuesto en esta ;ecci$n+
Ar*3culo "6;4 Las personas fsicas .ue pa)uen el impuesto en los t=rminos de esta ;ecci$n,
calcular'n el impuesto .ue les corresponda en los t=rminos de la misma, aplicando la tasa del 2H a la
diferencia .ue resulte de disminuir al total de los in)resos .ue o!ten)an en el mes en efecti(o, en !ienes
o en ser(icios, un monto e.ui(alente a cuatro (eces el salario mnimo )eneral del 'rea )eo)r'fica del
contri!uente ele(ado al mes+
Prrafo reformado DOF 30-12-2002, 01-12-2004, 2"-12-200'
Cuando los contri!uentes realicen pa)os con una periodicidad distinta a la mensual conforme a lo
dispuesto en el pen6ltimo p'rrafo de la fracci$n VI del artculo %39 de esta Le, los in)resos la
disminuci$n .ue les corresponda en los t=rminos del p'rrafo anterior, se multiplicar'n por el n6mero de
meses al .ue corresponda el pa)o+
Los in)resos por operaciones en cr=dito se considerar'n para el pa)o del impuesto 7asta .ue se
co!ren en efecti(o, en !ienes o en ser(icios+
4ara los efectos de la participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades de las empresas, la renta
)ra(a!le a .ue se refiere el inciso eG de la fracci$n I< del artculo %23 de la Constituci$n 4oltica de los
Estados 0nidos 1e2icanos el artculo %2& de la Le #ederal del Tra!a?o, ser' la cantidad .ue resulte
de multiplicar por el factor de C+3E el impuesto so!re la renta .ue resulte a car)o del contri!uente+
Ar*3culo "6<4 Los contri!uentes su?etos al r=)imen pre(isto en esta ;ecci$n, tendr'n las
o!li)aciones si)uientes/
II4 4resentar ante las autoridades fiscales a m's tardar el 3% de mar>o del e?ercicio en el .ue
comiencen a pa)ar el impuesto conforme a esta ;ecci$n o dentro del primer mes si)uiente al
de inicio de operaciones el a(iso correspondiente+ ,simismo, cuando de?en de pa)ar el
impuesto conforme a esta ;ecci$n, de!er'n presentar el a(iso correspondiente ante las
autoridades fiscales, dentro del mes si)uiente a la fec7a en .ue se d= dic7o supuesto+
Cuando los in)resos propios de la acti(idad empresarial adicionados de los intereses,
o!tenidos por el contri!uente en el periodo transcurrido desde el inicio del e?ercicio 7asta el
mes de .ue se trate, e2cedan de la cantidad se*alada en el primer p'rrafo del artculo %3C de
esta Le o cuando no presente la declaraci$n informati(a a .ue se refiere el cuarto p'rrafo
del citado artculo estando o!li)ado a ello, el contri!uente de?ar' de tri!utar en los t=rminos
de esta ;ecci$n de!er' tri!utar en los t=rminos de las ;ecciones I o II de este Captulo,
se)6n corresponda, a partir del mes si)uiente a a.u=l en .ue se e2cedi$ el monto citado o
de!i$ presentarse la declaraci$n informati(a, se)6n sea el caso+
150

Secretara General
Cuando los contri!uentes de?en de pa)ar el impuesto conforme a esta ;ecci$n, en nin)6n
caso podr'n (ol(er a tri!utar en los t=rminos de la misma+ Tampoco podr'n pa)ar el
impuesto conforme a esta ;ecci$n, los contri!uentes .ue 7u!ieran tri!utado en los t=rminos
de las ;ecciones I o II de este Captulo, sal(o .ue 7u!ieran tri!utado en las mencionadas
;ecciones 7asta por los dos e?ercicios inmediatos anteriores, siempre .ue =stos 7u!ieran
comprendido el e?ercicio de inicio de acti(idades el si)uiente .ue sus in)resos en cada
uno de dic7os e?ercicios no 7u!iesen e2cedido de la cantidad se*alada en el primero
se)undo p'rrafos del artculo %3C de esta Le+
Los contri!uentes a .ue se refiere el p'rrafo anterior, continuar'n lle(ando la conta!ilidad de
conformidad con el C$di)o #iscal de la #ederaci$n, su 5e)lamento el 5e)lamento de esta
Le, durante el primer e?ercicio en .ue se e?er>a la opci$n a .ue se refiere el p'rrafo anterior+
Cuando los in)resos en el primer semestre del e?ercicio en el .ue e?er>an la opci$n sean
superiores a la cantidad se*alada en el primer p'rrafo del artculo %3C de esta Le di(idida
entre dos, de?ar'n de tri!utar en t=rminos de esta ;ecci$n pa)ar'n el impuesto conforme a
las ;ecciones I o II, se)6n corresponda, de este Captulo, de!iendo efectuar el entero de los
pa)os pro(isionales .ue le 7u!ieran correspondido conforme a las ;ecciones mencionadas,
con la actuali>aci$n recar)os correspondientes al impuesto determinado en cada uno de los
pa)os+
Los contri!uentes a .ue se refiere el se)undo p'rrafo de esta fracci$n .ue en el primer
semestre no re!asen el lmite de in)resos a .ue se refiere el p'rrafo anterior o!ten)an en el
e?ercicio in)resos superiores a la cantidad se*alada en el primer p'rrafo del artculo %3C de
esta Le, pa)ar'n el impuesto del e?ercicio de acuerdo a lo esta!lecido en las ;ecciones I o II
de este Captulo, pudiendo acreditar contra el impuesto .ue resulte a su car)o, los pa)os .ue
por el mismo e?ercicio, 7u!ieran reali>ado en los t=rminos de esta ;ecci$n+ ,dicionalmente,
de!er'n pa)ar la actuali>aci$n recar)os correspondientes a la diferencia entre los pa)os
pro(isionales .ue les 7u!ieran correspondido en t=rminos de las ;ecciones I o II de este
Captulo los pa)os .ue se 7aan efectuado conforme a esta ;ecci$n IIIB en este caso no
podr'n (ol(er a tri!utar en esta ;ecci$n+
III4 Conser(ar compro!antes .ue re6nan re.uisitos fiscales, por las compras de !ienes nue(os de
acti(o fi?o .ue usen en su ne)ocio cuando el precio sea superior a K2,&&&+&&+
I'4 Lle(ar un re)istro de sus in)resos diarios+
;e considera .ue los contri!uentes .ue pa)uen el impuesto en los t=rminos de esta ;ecci$n,
cam!ian su opci$n para pa)ar el impuesto en los t=rminos de las ;ecciones I o II de este
Captulo, cuando e2pidan uno o m's compro!antes .ue re6nan los re.uisitos fiscales .ue
se*ala el C$di)o #iscal de la #ederaci$n su 5e)lamento, a partir del mes en .ue se e2pidi$
el compro!ante de .ue se trate+
Tam!i=n se considera .ue cam!ian de opci$n en los t=rminos del p'rrafo anterior, los
contri!uentes .ue reci!an el pa)o de los in)resos deri(ados de su acti(idad empresarial,
mediante traspasos de cuentas en instituciones de cr=dito o casas de !olsa, cuando en este
caso se cumpla al)uno de los re.uisitos .ue esta!lece el artculo 293C del C$di)o #iscal de la
#ederaci$n, a partir del mes en .ue se reci!a el traspaso de .ue se trate+
'4 Entre)ar a sus clientes copias de las notas de (enta conser(ar ori)inales de las mismas+
Estas notas de!er'n reunir los re.uisitos a .ue se refieren las fracciones I, II III del artculo
293, del C$di)o #iscal de la #ederaci$n el importe total de la operaci$n en n6mero o letra+
151

Secretara General
En los casos en .ue los contri!uentes utilicen m'.uinas re)istradoras de compro!aci$n
fiscal, podr'n e2pedir como compro!antes simplificados, la copia de la parte de los re)istros
de auditora de dic7as m'.uinas en la .ue apare>ca el importe de la operaci$n de .ue se
trate+
El ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, mediante re)las de car'cter )eneral, podr' li!erar de
la o!li)aci$n de e2pedir dic7os compro!antes trat'ndose de operaciones menores a K%&&+&&+
'I4 4resentar, a m's tardar el da %C del mes inmediato posterior a a.uel al .ue corresponda el
pa)o, declaraciones mensuales en las .ue se determinar' pa)ar' el impuesto conforme a lo
dispuesto en los artculos %3C %38 de esta Le+ Los pa)os mensuales a .ue se refiere esta
fracci$n, tendr'n el car'cter de definiti(os+
;e)undo p'rrafo de la fracci$n I;e dero)aG+
Los pa)os a .ue se refiere esta fracci$n, se enterar'n ante las oficinas autori>adas de la
Entidad #ederati(a en la cual el contri!uente o!ten)a sus in)resos, siempre .ue dic7a
Entidad #ederati(a ten)a cele!rado con(enio de coordinaci$n para administrar el impuesto a
.ue se refiere esta ;ecci$n+ En el caso de .ue la Entidad #ederati(a en donde o!ten)a sus
in)resos el contri!uente no cele!re el citado con(enio o =ste se d= por terminado, los pa)os
se enterar'n ante las oficinas autori>adas por las autoridades fiscales federales+
4ara los efectos de esta fracci$n, cuando los contri!uentes a .ue se refiere esta ;ecci$n
ten)an esta!lecimientos, sucursales o a)encias, en dos o m's Entidades #ederati(as,
enterar'n los pa)os mensuales en cada Entidad considerando el impuesto .ue resulte por los
in)resos o!tenidos en la misma+
El ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria , en su caso, las Entidades #ederati(as con las .ue
se cele!re con(enio de coordinaci$n para la administraci$n del impuesto esta!lecido en esta
;ecci$n, podr'n ampliar los periodos de pa)o, a !imestral, trimestral o semestral, tomando en
consideraci$n la rama de acti(idad o la circunscripci$n territorial, de los contri!uentes+
Las Entidades #ederati(as con las .ue se cele!re con(enio de coordinaci$n para la
administraci$n del impuesto esta!lecido en esta ;ecci$n, podr'n estimar el in)reso )ra(a!le
del contri!uente determinar cuotas fi?as para co!rar el impuesto respecti(o+
'II4 Trat'ndose de las ero)aciones por concepto de salarios, los contri!uentes de!er'n efectuar
la retenci$n el entero por concepto del impuesto so!re la renta de sus tra!a?adores,
conforme a las disposiciones pre(istas en esta Le su 5e)lamento+ Esta o!li)aci$n podr'
no ser aplicada 7asta por tres tra!a?adores cuo salario no e2ceda del salario mnimo )eneral
del 'rea )eo)r'fica del contri!uente ele(ado al a*o+
'III4 -o reali>ar acti(idades a tra(=s de fideicomisos+
Los contri!uentes .ue 7a!iendo pa)ado el impuesto conforme a lo pre(isto en esta ;ecci$n,
cam!ien de ;ecci$n, de!er'n, a partir de la fec7a del cam!io, cumplir con las o!li)aciones pre(istas en
los artculos %33 o %3F, en su caso, de esta Le+
Ar*3culo "7%4 Los contri!uentes .ue a no re6nan los re.uisitos para tri!utar en los t=rminos de esta
;ecci$n u opten por 7acerlo en los t=rminos de otra, pa)ar'n el impuesto conforme a las ;ecciones I o
152

Secretara General
II, se)6n corresponda, de este Captulo, considerar'n como fec7a de inicio del e?ercicio para efectos
del pa)o del impuesto conforme a dic7as ;ecciones, a.u=lla en .ue se d= dic7o supuesto+
Los pa)os pro(isionales .ue les corresponda efectuar en el primer e?ercicio conforme a las ;ecciones
I o II de este Captulo, se)6n corresponda, cuando 7u!ieran optado por pa)ar el impuesto en los
t=rminos de las mismas, los podr'n efectuar aplicando al total de sus in)resos del periodo sin deducci$n
al)una el %H o !ien, considerando como coeficiente de utilidad el .ue corresponda a su acti(idad
preponderante en los t=rminos del artculo 9& de esta Le+
Los contri!uentes a .ue se refiere el primer p'rrafo de este artculo, a partir de la fec7a en .ue
comiencen a tri!utar en las ;ecciones I o II, se)6n corresponda, podr'n deducir las in(ersiones
reali>adas durante el tiempo .ue estu(ieron tri!utando en la presente ;ecci$n, siempre cuando no se
7u!ieran deducido con anterioridad se cuente con la documentaci$n compro!atoria de dic7as
in(ersiones .ue re6na los re.uisitos fiscales+
Trat'ndose de !ienes de acti(o fi?o a .ue se refiere el p'rrafo anterior, la in(ersi$n pendiente de
deducir se determinar' restando al monto ori)inal de la in(ersi$n, la cantidad .ue resulte de multiplicar
dic7o monto por la suma de los por cientos m'2imos autori>ados por esta Le para deducir la in(ersi$n
de .ue se trate, .ue correspondan a los e?ercicios en los .ue el contri!uente 7aa tenido dic7os acti(os+
En el primer e?ercicio .ue pa)uen el impuesto conforme a las ;ecciones I o II de este Captulo, al
monto ori)inal de la in(ersi$n de los !ienes, se le aplicar' el por ciento .ue se*ale esta Le para el !ien
de .ue se trate, en la proporci$n .ue representen, respecto de todo el e?ercicio, los meses transcurridos
a partir de .ue se pa)ue el impuesto conforme a las ;ecciones I o II de este Captulo+
Los contri!uentes .ue 7u!ieran o!tenido in)resos por operaciones en cr=dito por los .ue no se
7u!iese pa)ado el impuesto en los t=rminos del pen6ltimo p'rrafo del artculo %38 de esta Le, .ue
de?en de tri!utar conforme a esta ;ecci$n para 7acerlo en los t=rminos de las ;ecciones I o II de este
Captulo, acumular'n dic7os in)resos en el mes en .ue se co!ren en efecti(o, en !ienes o en ser(icios+
0AP5TULO III
DE LOS IN(RESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN (ENERAL POR OTOR(AR EL USO O
(O0E TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
Ar*3culo "7"4 ;e consideran in)resos por otor)ar el uso o )oce temporal de !ienes inmue!les, los
si)uientes/
I4 Los pro(enientes del arrendamiento o su!arrendamiento en )eneral por otor)ar a ttulo
oneroso el uso o )oce temporal de !ienes inmue!les, en cual.uier otra forma+
II4 Los rendimientos de certificados de participaci$n inmo!iliaria no amorti>a!les+
4ara los efectos de este Captulo, los in)resos en cr=dito se declarar'n se calcular' el impuesto .ue
les corresponda 7asta el a*o de calendario en el .ue sean co!rados+
Ar*3culo "7$4 Las personas .ue o!ten)an in)resos por los conceptos a .ue se refiere este Captulo,
podr'n efectuar las si)uientes deducciones/
I4 Los pa)os efectuados por el impuesto predial correspondiente al a*o de calendario so!re
dic7os inmue!les, as como por las contri!uciones locales de me?oras, de planificaci$n o de
cooperaci$n para o!ras p6!licas .ue afecten a los mismos , en su caso, el impuesto local
pa)ado so!re los in)resos por otor)ar el uso o )oce temporal de !ienes inmue!les+
153

Secretara General
II4 Los )astos de mantenimiento .ue no impli.uen adiciones o me?oras al !ien de .ue se trate
por consumo de a)ua, siempre .ue no los pa)uen .uienes usen o )ocen del inmue!le+
III4 Los intereses reales pa)ados por pr=stamos utili>ados para la compra, construcci$n o me?oras
de los !ienes inmue!les+ ;e considera inter=s real el monto en .ue dic7os intereses e2cedan
del a?uste anual por inflaci$n+ 4ara determinar el inter=s real se aplicar' en lo conducente lo
dispuesto en el artculo %E9 de esta Le+
I'4 Los salarios, comisiones 7onorarios pa)ados, as como los impuestos, cuotas o
contri!uciones .ue conforme a la Le les corresponda cu!rir so!re dic7os salarios,
efecti(amente pa)ados+
'4 El importe de las primas de se)uros .ue amparen los !ienes respecti(os+
'I4 Las in(ersiones en construcciones, incluendo adiciones me?oras+
Los contri!uentes .ue otor)uen el uso o )oce temporal de !ienes inmue!les podr'n optar por
deducir el 3EH de los in)resos a .ue se refiere este Captulo, en su!stituci$n de las deducciones a .ue
este artculo se refiere+ 8uienes e?ercen esta opci$n podr'n deducir, adem's, el monto de las
ero)aciones por concepto del impuesto predial de dic7os inmue!les correspondiente al a*o de calendario
o al periodo durante el cual se o!tu(ieron los in)resos en el e?ercicio se)6n corresponda+
Trat'ndose de su!arrendamiento s$lo se deducir' el importe de las rentas .ue pa)ue el arrendatario
al arrendador+
Cuando el contri!uente ocupe parte del !ien inmue!le del cual deri(e el in)reso por otor)ar el uso o
)oce temporal del mismo u otor)ue su uso o )oce temporal de manera )ratuita, no podr' deducir la parte
de los )astos, as como tampoco el impuesto predial los derec7os de cooperaci$n de o!ras p6!licas
.ue correspondan proporcionalmente a la unidad por =l ocupada o de la otor)ada )ratuitamente+ En los
casos de su!arrendamiento, el su!arrendador no podr' deducir la parte proporcional del importe de las
rentas pa)adas .ue correspondan a la unidad .ue ocupe o .ue otor)ue )ratuitamente+
La parte proporcional a .ue se refiere el p'rrafo .ue antecede, se calcular' considerando el n6mero
de metros cuadrados de construcci$n de la unidad por =l ocupada u otor)ada de manera )ratuita en
relaci$n con el total de metros cuadrados de construcci$n del !ien inmue!le+
Cuando el uso o )oce temporal del !ien de .ue se trate no se 7u!iese otor)ado por todo el e?ercicio,
las deducciones a .ue se refieren las fracciones I a V de este artculo, se aplicar'n 6nicamente cuando
correspondan al periodo por el cual se otor)$ el uso o )oce temporal del !ien inmue!le o a los tres
meses inmediatos anteriores al en .ue se otor)ue dic7o uso o )oce+
Ar*3culo "764 Los contri!uentes .ue o!ten)an in)resos de los se*alados en este Captulo por el
otor)amiento del uso o )oce temporal de !ienes inmue!les, efectuar'n los pa)os pro(isionales
mensualmente, a m's tardar el da %C del mes inmediato posterior al .ue corresponda el pa)o, mediante
declaraci$n .ue presentar'n ante las oficinas autori>adas+
El pa)o pro(isional se determinar' aplicando la tarifa .ue corresponda conforme a lo pre(isto en el
tercer p'rrafo del artculo %2C de esta Le, a la diferencia .ue resulte de disminuir a los in)resos del mes
o del trimestre por el .ue se efect6a el pa)o, el monto de las deducciones a .ue se refiere el artculo %F2
de la misma, correspondientes al mismo periodo+
154

Secretara General
Los contri!uentes .ue 6nicamente o!ten)an in)resos de los se*alados en este Captulo, cuo monto
mensual no e2ceda de die> salarios mnimos )enerales (i)entes en el Distrito #ederal ele(ados al mes,
no estar'n o!li)ados a efectuar pa)os pro(isionales+
Trat'ndose de su!arrendamiento, s$lo se considerar' la deducci$n por el importe de las rentas del
mes o del trimestre .ue pa)ue el su!arrendador al arrendador+
Cuando los in)resos a .ue se refiere este Captulo se o!ten)an por pa)os .ue efect6en las personas
morales, =stas de!er'n retener como pa)o pro(isional el monto .ue resulte de aplicar la tasa del %&H
so!re el monto de los mismos, sin deducci$n al)una, de!iendo proporcionar a los contri!uentes
constancia de la retenci$nB dic7as retenciones de!er'n enterarse, en su caso, con?untamente con las
se*aladas en el artculo %%3 de esta Le+ El impuesto retenido en los t=rminos de este p'rrafo podr'
acreditarse contra el .ue resulte de conformidad con el se)undo p'rrafo de este artculo+
Las personas .ue efect6en las retenciones a .ue se refiere el p'rrafo anterior, de!er'n presentar
declaraci$n ante las oficinas autori>adas a m's tardar el da %E de fe!rero de cada a*o, proporcionando
la informaci$n correspondiente de las personas a las .ue les 7u!ieran efectuado retenciones en el a*o
de calendario inmediato anterior+
Ar*3culo "774 En las operaciones de fideicomiso por las .ue se otor)ue el uso o )oce temporal de
!ienes inmue!les, se considera .ue los rendimientos son in)resos del fideicomitente aun cuando el
fideicomisario sea una persona distinta, a e2cepci$n de los fideicomisos irre(oca!les en los cuales el
fideicomitente no ten)a derec7o a read.uirir del fiduciario el !ien inmue!le, en cuo caso se considera
.ue los rendimientos son in)resos del fideicomisario desde el momento en .ue el fideicomitente pierda el
derec7o a read.uirir el !ien inmue!le+
La instituci$n fiduciaria efectuar' pa)os pro(isionales por cuenta de a.u=l a .uien corresponda el
rendimiento en los t=rminos del p'rrafo anterior, durante los meses de mao, septiem!re enero del
si)uiente a*o, mediante declaraci$n .ue presentar' ante las oficinas autori>adas+ El pa)o pro(isional
ser' el monto .ue resulte de aplicar la tasa del %&H so!re los in)resos del cuatrimestre anterior, sin
deducci$n al)una+
La instituci$n fiduciaria proporcionar' a m's tardar el 3% de enero de cada a*o a .uienes
correspondan los rendimientos, constancia de dic7os rendimientos, de los pa)os pro(isionales
efectuados de las deducciones, correspondientes al a*o de calendario anteriorB asimismo, presentar'
ante las oficinas autori>adas a m's tardar el da %E de fe!rero de cada a*o, declaraci$n proporcionando
informaci$n so!re el nom!re, cla(e de 5e)istro #ederal de Contri!uentes, rendimientos, pa)os
pro(isionales efectuados deducciones, relacionados con cada una de las personas a las .ue les
correspondan los rendimientos, durante el mismo periodo+
Ar*3culo "7,4 Los contri!uentes .ue o!ten)an in)resos de los se*alados en este Captulo, adem's
de efectuar los pa)os de este impuesto, tendr'n las si)uientes o!li)aciones/
II4 Lle(ar conta!ilidad de conformidad con el C$di)o #iscal de la #ederaci$n, su 5e)lamento el
5e)lamento de esta Le, cuando o!ten)an in)resos superiores a K%,E&&+&& por los conceptos
a .ue se refiere este Captulo, en el a*o de calendario anterior+ -o .uedan comprendidos en
lo dispuesto en esta fracci$n .uienes opten por la deducci$n del 3EH a .ue se refiere el
artculo %F2 de esta Le+
III4 E2pedir compro!antes por las contraprestaciones reci!idas+
155

Secretara General
I'4 4resentar declaraciones pro(isionales anual en los t=rminos de esta Le+
'4 Informar a las autoridades fiscales, a tra(=s de los medios formatos electr$nicos, .ue
tardar el da %C del mes inmediato posterior a a.uel en el .ue se realice la operaci$n, de las
contraprestaciones reci!idas en efecti(o, en moneda nacional, as como en pie>as de oro o
de plata, cuo monto sea superior a cien mil pesos+
9acienda Cr=dito 46!lico, en los t=rminos del se)undo p'rrafo del ,rtculo @9 del C$di)o
Cuando los in)resos a .ue se refiere este Captulo sean perci!idos a tra(=s de operaciones de
fideicomiso, ser' la instituci$n fiduciaria .uien lle(e los li!ros, e2pida los reci!os efect6e los pa)os
pro(isionales+ Las personas a las .ue correspondan los rendimientos de!er'n solicitar a la instituci$n
fiduciaria la constancia a .ue se refiere el 6ltimo p'rrafo del artculo anterior, la .ue de!er'n acompa*ar
a su declaraci$n anual+
0AP5TULO I'
DE LOS IN(RESOS POR ENA@ENA0I>N DE BIENES
Ar*3culo "784 ;e consideran in)resos por ena?enaci$n de !ienes, los .ue deri(en de los casos
pre(istos en el C$di)o #iscal de la #ederaci$n+
En los casos de permuta se considerar' .ue 7a dos ena?enaciones+
;e considerar' como in)reso el monto de la contraprestaci$n o!tenida, inclusi(e en cr=dito, con
moti(o de la ena?enaci$nB cuando por la naturale>a de la transmisi$n no 7aa contraprestaci$n, se
atender' al (alor de a(al6o practicado por persona autori>ada por las autoridades fiscales+
-o se considerar'n in)resos por ena?enaci$n, los .ue deri(en de la transmisi$n de propiedad de
!ienes por causa de muerte, donaci$n o fusi$n de sociedades ni los .ue deri(en de la ena?enaci$n de
!onos, de (alores de otros ttulos de cr=dito, siempre .ue el in)reso por la ena?enaci$n se considere
inter=s en los t=rminos del artculo 9o+ de esta Le+
Ar*3culo "794 Las personas .ue o!ten)an in)resos por ena?enaci$n de !ienes, podr'n efectuar las
deducciones a .ue se refiere el artculo %F8 de esta LeB con la )anancia as determinada se calcular' el
impuesto anual como si)ue/
I4 La )anancia se di(idir' entre el n6mero de a*os transcurridos entre la fec7a de ad.uisici$n
la de ena?enaci$n, sin e2ceder de 2& a*os+
II4 El resultado .ue se o!ten)a conforme a la fracci$n anterior, ser' la parte de la )anancia .ue
se sumar' a los dem's in)resos acumula!les del a*o de calendario de .ue se trate se
calcular', en los t=rminos de este Ttulo, el impuesto correspondiente a los in)resos
acumula!les+
III4 La parte de la )anancia no acumula!le se multiplicar' por la tasa de impuesto .ue se o!ten)a
conforme al si)uiente p'rrafo+ El impuesto .ue resulte se sumar' al calculado conforme a la
156

Secretara General
El contri!uente podr' optar por calcular la tasa a .ue se refiere el p'rrafo .ue antecede,
conforme a lo dispuesto en cual.uiera de los dos incisos si)uientes/
a: ;e aplicar' la tarifa .ue resulte conforme al artculo %CC de esta Le a la totalidad de los
in)resos acumula!les o!tenidos en el a*o en .ue se reali>$ la ena?enaci$n, disminuidos
por las deducciones autori>adas por la propia Le, e2cepto las esta!lecidas en las
fracciones I, II III del artculo %C@ de la misma+ El resultado as o!tenido se di(idir'
entre la cantidad a la .ue se le aplic$ la tarifa el cociente ser' la tasa+
b: La tasa promedio .ue resulte de sumar las tasas calculadas conforme a lo pre(isto en el
inciso anterior para los 6ltimos cinco e?ercicios, incluido a.u=l en el .ue se reali>$ la
ena?enaci$n, di(idida entre cinco+
Cuando el contri!uente no 7u!iera o!tenido in)resos acumula!les en los cuatro e?ercicios pre(ios a
a.u=l en .ue se realice la ena?enaci$n, podr' determinar la tasa promedio a .ue se refiere el p'rrafo
anterior con el impuesto .ue 7u!iese tenido .ue pa)ar de 7a!er acumulado en cada e?ercicio la parte de
la )anancia por la ena?enaci$n de !ienes a .ue se refiere la fracci$n I de este artculo+
Cuando el pa)o se reci!a en parcialidades el impuesto .ue corresponda a la parte de la )anancia no
acumula!le se podr' pa)ar en los a*os de calendario en los .ue efecti(amente se reci!a el in)reso,
siempre .ue el pla>o para o!tenerlo sea maor a %8 meses se )arantice el inter=s fiscal+ 4ara
determinar el monto del impuesto a enterar en cada a*o de calendario, se di(idir' el impuesto calculado
conforme a la fracci$n III de este artculo, entre el in)reso total de la ena?enaci$n el cociente se
multiplicar' por los in)resos efecti(amente reci!idos en cada a*o de calendario+ La cantidad resultante
ser' el monto del impuesto a enterar por este concepto en la declaraci$n anual+
Ar*3culo "7;4 Las personas fsicas .ue o!ten)an in)resos por la ena?enaci$n de !ienes podr'n
efectuar las si)uientes deducciones/
I4 El costo compro!ado de ad.uisici$n .ue se actuali>ar' en los t=rminos del artculo %E% de
esta Le+ En el caso de !ienes inmue!les, el costo actuali>ado ser' cuando menos %&H del
monto de la ena?enaci$n de .ue se trate+
II4 El importe de las in(ersiones 7ec7as en construcciones, me?oras ampliaciones, cuando se
ena?enen !ienes inmue!les o certificados de participaci$n inmo!iliaria no amorti>a!les+ Estas
in(ersiones no incluen los )astos de conser(aci$n+ El importe se actuali>ar' en los t=rminos
del artculo %E% de esta Le+
III4 Los )astos notariales, impuestos derec7os, por escrituras de ad.uisici$n de ena?enaci$n,
as como el impuesto local por los in)resos por ena?enaci$n de !ienes inmue!les, pa)ados
por el ena?enante+ ,simismo, ser'n deduci!les los pa)os efectuados con moti(o del a(al6o
de !ienes inmue!les+
I'4 Las comisiones mediaciones pa)adas por el ena?enante, con moti(o de la ad.uisici$n o de
la ena?enaci$n del !ien+
La diferencia entre el in)reso por ena?enaci$n las deducciones a .ue se refiere este artculo, ser' la
)anancia so!re la cual, si)uiendo el procedimiento se*alado en el artculo %FC de esta Le, se calcular'
el impuesto+
Las deducciones a .ue se refieren las fracciones III IV de este artculo se actuali>ar'n por el periodo
comprendido desde el mes en el .ue se efectu$ la ero)aci$n respecti(a 7asta el mes inmediato
anterior a a.u=l en el .ue se realice la ena?enaci$n+
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Secretara General
Cuando los contri!uentes efect6en las deducciones a .ue se refiere este artculo sufran p=rdidas
en la ena?enaci$n de !ienes inmue!les, acciones, certificados de aportaci$n patrimonial emitidos por
sociedades nacionales de cr=dito partes sociales, podr'n disminuir dic7as p=rdidas en el a*o de
calendario de .ue se trate o en los tres si)uientes, conforme a lo dispuesto en el artculo %F9 de esta
Le, siempre .ue trat'ndose de acciones, de los certificados de aportaci$n patrimonial referidos de
partes sociales, se cumpla con los re.uisitos .ue fi?e el 5e)lamento de esta Le+ La parte de la p=rdida
.ue no se dedu>ca en un e?ercicio, e2cepto la .ue se sufra en ena?enaci$n de !ienes inmue!les, se
actuali>ar' por el periodo comprendido desde el mes del cierre del e?ercicio en el .ue se sufri$ la p=rdida
o se actuali>$ por 6ltima (e> 7asta el 6ltimo mes del e?ercicio inmediato anterior al e?ercicio en el .ue
se dedu>ca+
Ar*3culo "7<4 Los contri!uentes .ue sufran p=rdidas en la ena?enaci$n de !ienes inmue!les,
acciones, partes sociales o certificados de aportaci$n patrimonial emitidos por las sociedades nacionales
de cr=dito, disminuir'n dic7as p=rdidas conforme a lo si)uiente/
I4 La p=rdida se di(idir' entre el n6mero de a*os transcurridos entre la fec7a de ad.uisici$n la
de ena?enaci$n del !ien de .ue se trateB cuando el n6mero de a*os transcurridos e2ceda de
die>, solamente se considerar'n die> a*os+ El resultado .ue se o!ten)a ser' la parte de la
p=rdida .ue podr' disminuirse de los dem's in)resos, e2cepto de los in)resos a .ue se
refieren los Captulos I II de este Ttulo, .ue el contri!uente de!a acumular en la
declaraci$n anual de ese mismo a*o o en los si)uientes tres a*os de calendario+
II4 La parte de la p=rdida no disminuida conforme a la fracci$n anterior se multiplicar' por la tasa
de impuesto .ue corresponda al contri!uente en el a*o de calendario en .ue se sufra la
p=rdidaB cuando en la declaraci$n de dic7o a*o no resulte impuesto, se considerar' la tasa
correspondiente al a*o de calendario si)uiente en .ue resulte impuesto, sin e2ceder de tres+
El resultado .ue se o!ten)a conforme a esta fracci$n, podr' acreditarse en los a*os de
calendario a .ue se refiere la fracci$n anterior, contra la cantidad .ue resulte de aplicar la
tasa de impuesto correspondiente al a*o de .ue se trate al total de la )anancia por la
ena?enaci$n de !ienes .ue se o!ten)a en el mismo a*o+
La tasa a .ue se refiere la fracci$n II de este artculo se calcular' di(idiendo el impuesto .ue 7u!iera
correspondido al contri!uente en la declaraci$n anual de .ue se trate, entre la cantidad a la cual se le
aplic$ la tarifa del artculo %CC de esta Le para o!tener dic7o impuestoB el cociente as o!tenido se
multiplicar' por cien el producto se e2presa en por ciento+
Cuando el contri!uente en un a*o de calendario no dedu>ca la parte de la p=rdida a .ue se refiere la
fracci$n I anterior o no efect6e el acreditamiento a .ue se refiere la fracci$n II de este artculo,
pudi=ndolo 7a!er 7ec7o, perder' el derec7o a 7acerlo en a*os posteriores 7asta por la cantidad en la
.ue pudo 7a!erlo 7ec7o+
Ar*3culo ",%4 El costo de ad.uisici$n ser' i)ual a la contraprestaci$n .ue se 7aa pa)ado para
ad.uirir el !ien, sin incluir los intereses ni las ero)aciones a .ue se refiere el artculo anteriorB cuando el
!ien se 7u!iese ad.uirido a ttulo )ratuito o por fusi$n o escisi$n de sociedades, se estar' a lo dispuesto
por el artculo %E2 de esta Le+
Ar*3culo ","4 4ara actuali>ar el costo compro!ado de ad.uisici$n , en su caso, el importe de las
in(ersiones deduci!les, trat'ndose de !ienes inmue!les de certificados de participaci$n inmo!iliaria no
amorti>a!les, se proceder' como si)ue/
I4 ;e restar' del costo compro!ado de ad.uisici$n, la parte correspondiente al terreno el
resultado ser' el costo de construcci$n+ Cuando no se pueda efectuar esta separaci$n se
considerar' como costo del terreno el 2&H del costo total+
158

Secretara General
II4 El costo de construcci$n de!er' disminuirse a ra>$n del 3H anual por cada a*o transcurrido
entre la fec7a de ad.uisici$n la de ena?enaci$nB en nin)6n caso dic7o costo ser' inferior al
2&H del costo inicial+ El costo resultante se actuali>ar' por el periodo comprendido desde el
mes en el .ue se reali>$ la ad.uisici$n 7asta el mes inmediato anterior a a.u=l en el .ue se
efect6e la ena?enaci$n+ Las me?oras o adaptaciones .ue implican in(ersiones deduci!les
de!er'n su?etarse al mismo tratamiento+
Trat'ndose de !ienes mue!les distintos de ttulos (alor partes sociales, el costo se disminuir' a
ra>$n del %&H anual, o del 2&H trat'ndose de (e7culos de transporte, por cada a*o transcurrido entre la
fec7a de ad.uisici$n la de ena?enaci$n+ El costo resultante se actuali>ar' por el periodo comprendido
desde el mes en el .ue se reali>$ la ad.uisici$n 7asta el mes inmediato anterior a a.u=l en el .ue se
efect6e la ena?enaci$n+ Cuando los a*os transcurridos sean m's de %&, o de E en el caso de (e7culos
de transporte, se considerar' .ue no 7a costo de ad.uisici$n+
El contri!uente podr', siempre .ue cumpla con los re.uisitos .ue se*ale el 5e)lamento de esta Le,
no disminuir el costo de ad.uisici$n en funci$n de los a*os transcurridos, trat'ndose de !ienes mue!les
.ue no pierdan (alor con el transcurso del tiempo sin per?uicio de actuali>ar dic7o costo en los t=rminos
del p'rrafo anterior+
En el caso de terrenos el costo de ad.uisici$n se actuali>ar' por el periodo comprendido desde el
mes en el .ue se reali>$ la ad.uisici$n 7asta el mes inmediato anterior a a.u=l en el .ue se efect6e la
ena?enaci$n+
Trat'ndose de acciones, el costo promedio por acci$n se calcular' conforme a lo dispuesto por el
artculo 2F de esta LeB en el caso de ena?enaci$n de acciones de sociedades de in(ersi$n a .ue se
refiere el artculo %&3 del citado ordenamiento, se estar' a lo dispuesto por dic7o precepto+
Prrafo reformado DOF 30-12-2002, 0!-12-200#
4en6ltimo 6ltimo p'rrafos I;e dero)anG+
Prrafos derogados DOF 30-12-2002
Ar*3culo ",$4 Trat'ndose de !ienes ad.uiridos por 7erencia, le)ado o donaci$n, se considerar' como
costo de ad.uisici$n o como costo promedio por acci$n, se)6n corresponda, el .ue 7aa pa)ado el autor
de la sucesi$n o el donante, como fec7a de ad.uisici$n, la .ue 7u!iere correspondido a estos 6ltimos+
Cuando a su (e> el autor de la sucesi$n o el donante 7u!ieran ad.uirido dic7os !ienes a ttulo )ratuito,
se aplicar' la misma re)la+ Trat'ndose de la donaci$n por la .ue se 7aa pa)ado el impuesto so!re la
renta, se considerar' como costo de ad.uisici$n o como costo promedio por acci$n, se)6n corresponda,
el (alor de a(al6o .ue 7aa ser(ido para calcular dic7o impuesto como fec7a de ad.uisici$n a.u=lla en
.ue se pa)$ el impuesto mencionado+
En el caso de fusi$n o escisi$n de sociedades, se considerar' como costo compro!ado de ad.uisici$n
de las acciones emitidas como consecuencia de la fusi$n o la escisi$n, se)6n corresponda, el costo
promedio por acci$n .ue en los t=rminos del artculo 2E de esta Le correspondi$ a las acciones de las
sociedades fusionadas o escindente, al momento de la fusi$n o escisi$n+
Ar*3culo ",64 Los contri!uentes podr'n solicitar la pr'ctica de un a(al6o por corredor p6!lico titulado
o instituci$n de cr=dito, autori>ados por las autoridades fiscales+ Dic7as autoridades estar'n facultadas
para practicar, ordenar o tomar en cuenta, el a(al6o del !ien o!?eto de ena?enaci$n cuando el (alor del
a(al6o e2ceda en m's de un %&H de la contraprestaci$n pactada por la ena?enaci$n, el total de la
diferencia se considerar' in)reso del ad.uirente en los t=rminos del Captulo V del Ttulo IV de esta LeB
en cuo caso, se incrementar' su costo con el total de la diferencia citada+
159

Secretara General
Trat'ndose de (alores .ue sean de los .ue se colo.uen entre el )ran p6!lico in(ersionista, conforme
a las re)las )enerales .ue al efecto e2pida el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, cuando se ena?enen
fuera de !olsa, las autoridades fiscales considerar'n la coti>aci$n !urs'til del 6ltimo 7ec7o del da de la
ena?enaci$n, en (e> del (alor del a(al6o+
Ar*3culo ",74 Los contri!uentes .ue o!ten)an in)resos por la ena?enaci$n de !ienes inmue!les,
efectuar'n pa)o pro(isional por cada operaci$n, aplicando la tarifa .ue se determine conforme al
si)uiente p'rrafo a la cantidad .ue se o!ten)a de di(idir la )anancia entre el n6mero de a*os
transcurridos entre la fec7a de ad.uisici$n la de ena?enaci$n, sin e2ceder de 2& a*os+ El resultado .ue
se o!ten)a conforme a este p'rrafo se multiplicar' por el mismo n6mero de a*os en .ue se di(idi$ la
)anancia, siendo el resultado el impuesto .ue corresponda al pa)o pro(isional+
La tarifa aplica!le para el c'lculo de los pa)os pro(isionales .ue se de!an efectuar en los t=rminos de
este artculo, se determinar' tomando como !ase la tarifa del artculo %%3 de esta Le, sumando las
cantidades correspondientes a las columnas relati(as al lmite inferior, lmite superior cuota fi?a, .ue en
los t=rminos de dic7o artculo resulten para cada uno de los meses del a*o en .ue se efect6e la
ena?enaci$n .ue correspondan al mismo ren)l$n identificado por el por ciento para aplicarse so!re el
e2cedente del lmite inferior+ Trat'ndose de los meses del mismo a*o, posteriores a a.u=l en .ue se
efect6e la ena?enaci$n, la tarifa mensual .ue se considerar' para los efectos de este p'rrafo, ser' i)ual a
la del mes en .ue se efect6e la ena?enaci$n+ Las autoridades fiscales mensualmente reali>ar'n las
operaciones aritm=ticas pre(istas en este p'rrafo para calcular la tarifa aplica!le en dic7o mes, la cual
pu!licar' en el Diario Oficial de la ederaci!n+
En operaciones consi)nadas en escrituras p6!licas, el pa)o pro(isional se 7ar' mediante declaraci$n
.ue se presentar' dentro de los .uince das si)uientes a a.u=l en .ue se firme la escritura o minuta+ Los
notarios, corredores, ?ueces dem's fedatarios, .ue por disposici$n le)al ten)an funciones notariales,
calcular'n el impuesto !a?o su responsa!ilidad lo enterar'n en las oficinas autori>adasB as mismo
de!er'n proporcionar al contri!uente .ue efect6e la operaci$n correspondiente, conforme a las re)las
de car'cter )eneral .ue emita el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, la informaci$n relati(a a la
determinaci$n de dic7o c'lculo+ Dic7os fedatarios, en el mes de fe!rero de cada a*o, de!er'n presentar
ante las oficinas autori>adas, la informaci$n .ue al efecto esta!le>ca el C$di)o #iscal de la #ederaci$n
respecto de las operaciones reali>adas en el e?ercicio inmediato anterior+
Trat'ndose de la ena?enaci$n de otros !ienes, el pa)o pro(isional ser' por el monto .ue resulte de
aplicar la tasa del 2&H so!re el monto total de la operaci$n, ser' retenido por el ad.uirente si =ste es
residente en el pas o residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en 1=2ico, e2cepto en
los casos en los .ue el ena?enante manifieste por escrito al ad.uirente .ue efectuar' un pa)o pro(isional
menor siempre .ue se cumpla con los re.uisitos .ue se*ale el 5e)lamento de esta Le+ En el caso de
.ue el ad.uirente no sea residente en el pas o sea residente en el e2tran?ero sin esta!lecimiento
permanente en 1=2ico, el ena?enante enterar' el impuesto correspondiente mediante declaraci$n .ue
presentar' ante las oficinas autori>adas dentro de los .uince das si)uientes a a.u=l en .ue se o!ten)a
el in)reso+ Trat'ndose de la ena?enaci$n de acciones de las sociedades de in(ersi$n a .ue se refiere el
artculo %&3 de esta Le, se estar' a lo dispuesto en dic7o precepto+ En el caso de ena?enaci$n de
acciones a tra(=s de la Aolsa 1e2icana de Valores concesionada en los t=rminos de la Le del 1ercado
de Valores, se estar' a lo dispuesto en el artculo @& de esta Le+
Cuando el ad.uirente efect6e la retenci$n a .ue se refiere el p'rrafo anterior, dar' al ena?enante
constancia de la misma =ste acompa*ar' una copia de dic7a constancia al presentar su declaraci$n
anual+ -o se efectuar' la retenci$n ni el pa)o pro(isional a .ue se refiere el p'rrafo anterior, cuando se
trate de !ienes mue!les di(ersos de ttulos (alor o de partes sociales el monto de la operaci$n sea
menor a K22C,F&&+&&+
160

Secretara General
Los contri!uentes .ue o!ten)an in)resos por la cesi$n de derec7os de certificados de participaci$n
inmo!iliaria no amorti>a!les o de certificados de (i(ienda o de derec7os de fideicomitente o
fideicomisario, .ue recai)an so!re !ienes inmue!les, de!er'n calcular enterar el pa)o pro(isional de
acuerdo con lo esta!lecido en los dos primeros p'rrafos de este artculo+
Las personas morales a .ue se refiere el Ttulo III de esta Le, a e2cepci$n de las mencionadas en el
artculo %&2 de la misma de a.u=llas autori>adas para perci!ir donati(os deduci!les en los t=rminos de
los artculos 3%, fracci$n I %C@, fracci$n III, de la citada Le, .ue ena?enen !ienes inmue!les,
efectuar'n pa)os pro(isionales en los t=rminos de este artculo, los cuales tendr'n el car'cter de pa)o
definiti(o+
Ar*3culo ",7-Bi=4 Con independencia de lo dispuesto en el artculo %EF de esta Le, los
contri!uentes .ue ena?enen terrenos, construcciones o terrenos construcciones, efectuar'n un pa)o
por cada operaci$n, aplicando la tasa del EH so!re la )anancia o!tenida en los t=rminos de este
Captulo, el cual se enterar' mediante declaraci$n .ue presentar'n ante las oficinas autori>adas de la
Entidad #ederati(a en la cual se encuentre u!icado el inmue!le de .ue se trate+
El impuesto .ue se pa)ue en los t=rminos del p'rrafo anterior ser' acredita!le contra el pa)o
pro(isional .ue se efect6e por la misma operaci$n en los t=rminos del artculo %EF de esta Le+ Cuando
el pa)o a .ue se refiere este artculo e2ceda del pa)o pro(isional determinado conforme al citado
precepto, 6nicamente se enterar' el impuesto .ue resulte conforme al citado artculo %EF de esta Le a
la Entidad #ederati(a de .ue se trate+
En el caso de operaciones consi)nadas en escrituras p6!licas, los notarios, corredores, ?ueces
dem's fedatarios, .ue por disposici$n le)al ten)an funciones notariales, calcular'n el pa)o a .ue se
refiere este artculo !a?o su responsa!ilidad lo enterar'n en las oficinas autori>adas a .ue se refiere el
mismo en el mismo pla>o se*alado en el tercer p'rrafo del artculo %EF de esta Le+
Los contri!uentes .ue e?er>an la opci$n a .ue se refiere el 6ltimo p'rrafo del artculo %FC de esta
Le, aplicar'n la tasa del EH so!re la )anancia .ue se determine de conformidad con dic7o p'rrafo en el
e?ercicio de .ue se trate, la cual se enterar' mediante declaraci$n .ue presentar'n ante la Entidad
#ederati(a en las mismas fec7as de pa)o esta!lecidas en el artculo %CE de esta Le+
El pa)o efectuado conforme a este artculo ser' acredita!le contra el impuesto del e?ercicio+
Ar*3culo ",7 Ter4 Los contri!uentes .ue o!ten)an in)resos por la ena?enaci$n de !ienes, de!er'n
informar a las autoridades fiscales, a tra(=s de los medios formatos electr$nicos, .ue se*ale el
;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria mediante re)las de car'cter )eneral, a m's tardar el da %C del
mes inmediato posterior a a.uel en el .ue se realice la operaci$n, de las contraprestaciones reci!idas en
efecti(o en moneda nacional o e2tran?era, as como en pie>as de oro o de plata, cuo monto sea
superior a cien mil pesos+ Las referidas re)las de car'cter )eneral podr'n esta!lecer supuestos en los
.ue no sea necesario presentar la informaci$n a .ue se refiere este artculo+
La informaci$n a .ue se refiere esta fracci$n estar' a disposici$n de la ;ecretara de 9acienda
Cr=dito 46!lico, en los t=rminos del se)undo p'rrafo del ,rtculo @9 del C$di)o #iscal de la #ederaci$n+
0AP5TULO '
DE LOS IN(RESOS POR AD1UISI0I>N DE BIENES
Ar*3culo ",,4 ;e consideran in)resos por ad.uisici$n de !ienes/
I4 La donaci$n+
161

Secretara General
II4 Los tesoros+
III4 La ad.uisici$n por prescripci$n+
I'4 Los supuestos se*alados en los artculos %E3, %89 %9&, de esta Le+
'4 Las construcciones, instalaciones o me?oras permanentes en !ienes inmue!les .ue, de
conformidad con los contratos por los .ue se otor)$ su uso o )oce, .ueden a !eneficio del
propietario+ El in)reso se entender' .ue se o!tiene al t=rmino del contrato en el monto .ue
a esa fec7a ten)an las in(ersiones conforme al a(al6o .ue practi.ue persona autori>ada por
las autoridades fiscales+
Trat'ndose de las fracciones I a III de este artculo, el in)reso ser' i)ual al (alor de a(al6o practicado
por persona autori>ada por las autoridades fiscales+ En el supuesto se*alado en la fracci$n IV de este
mismo artculo, se considerar' in)reso el total de la diferencia mencionada en el artculo %E3 de esta
Le+
Ar*3culo ",84 Las personas fsicas .ue o!ten)an in)resos por ad.uisici$n de !ienes, podr'n efectuar,
para el c'lculo del impuesto anual, las si)uientes deducciones/
I4 Las contri!uciones locales federales, con e2cepci$n del impuesto so!re la renta, as como
los )astos notariales efectuados con moti(o de la ad.uisici$n+
II4 Los dem's )astos efectuados con moti(o de ?uicios en los .ue se recono>ca el derec7o a
ad.uirir+
III4 Los pa)os efectuados con moti(o del a(al6o+
I'4 Las comisiones mediaciones pa)adas por el ad.uirente+
Ar*3culo ",94 Los contri!uentes .ue o!ten)an in)resos de los se*alados en este Captulo, cu!rir'n,
como pa)o pro(isional a cuenta del impuesto anual, el monto .ue resulte de aplicar la tasa del 2&H
so!re el in)reso perci!ido, sin deducci$n al)una+ El pa)o pro(isional se 7ar' mediante declaraci$n .ue
presentar'n ante las oficinas autori>adas dentro de los %E das si)uientes a la o!tenci$n del in)reso+
Trat'ndose del supuesto a .ue se refiere la fracci$n IV del artculo %EE de esta Le, el pla>o se contar' a
partir de la notificaci$n .ue efect6en las autoridades fiscales+
En operaciones consi)nadas en escritura p6!lica en las .ue el (alor del !ien de .ue se trate se
determine mediante a(al6o, el pa)o pro(isional se 7ar' mediante declaraci$n .ue se presentar' dentro
de los .uince das si)uientes a la fec7a en .ue se firme la escritura o minuta+ Los notarios, corredores,
?ueces dem's fedatarios, .ue por disposici$n le)al ten)an funciones notariales, calcular'n el impuesto
!a?o su responsa!ilidad lo enterar'n mediante la citada declaraci$n en las oficinas autori>adas+
,simismo, dic7os fedatarios, a m's tardar el da %E de fe!rero de cada a*o, de!er'n presentar ante las
oficinas autori>adas, la informaci$n .ue al efecto esta!le>ca el C$di)o #iscal de la #ederaci$n respecto
de las operaciones reali>adas en el e?ercicio inmediato anterior+
0AP5TULO 'I
DE LOS IN(RESOS POR INTERESES
Ar*3culo ",;4 ;e consideran in)resos por intereses para los efectos de este Captulo, los esta!lecidos
en el artculo 9o+ de esta Le los dem's .ue conforme a la misma ten)an el tratamiento de inter=s+
162

Secretara General
;e considerar'n intereses, para los efectos de este Captulo, a los rendimientos de las aportaciones
(oluntarias, depositadas en la su!cuenta de aportaciones (oluntarias de la cuenta indi(idual a!ierta en
los t=rminos de la Le de los ;istemas de ,7orro para el 5etiro o en la cuenta indi(idual del sistema de
a7orro para el retiro en los t=rminos de la Le del Instituto de ;e)uridad ;er(icios ;ociales de los
Tra!a?adores del Estado, as como los de las aportaciones complementarias depositadas en la su!cuenta
de aportaciones complementarias de retiro, en los t=rminos de la Le de los ;istemas de ,7orro para el
5etiro+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, las sociedades de in(ersi$n especiali>adas de fondos para el
retiro calcular'n, para cada uno de sus in(ersionistas, el inter=s real de(en)ado pro(eniente de la
su!cuenta de aportaciones (oluntarias o de la su!cuenta de aportaciones complementarias de retiro,
se)6n corresponda, conforme a los artculos E83, $ %&33, de esta Le+ Las administradoras de fondos
para el retiro de!er'n reali>ar la retenci$n del impuesto so!re la renta por los intereses reales positi(os
de(en)ados a fa(or de los in(ersionistas, conforme se esta!lece en el primer p'rrafo del artculo E8 de
la presente Le+
Los in(ersionistas antes se*alados podr'n reali>ar retiros de la su!cuenta de aportaciones (oluntarias
o de la su!cuenta de aportaciones complementarias de retiro, sin .ue ello impli.ue no cumplir con los
re.uisitos de permanencia esta!lecidos en la Le de los ;istemas de ,7orro para el 5etiro, siempre .ue
dic7o retiro se utilice para cu!rir la totalidad del monto del impuesto so!re la renta a .ue se refiere el
p'rrafo anterior adem's se cumplan los re.uisitos .ue esta!le>ca la Comisi$n -acional del ;istema de
,7orro para el 5etiro+
Ar*3culo ",<4 ;on in)resos de este Captulo, los intereses reales positi(os de(en)ados en el e?ercicio
a tra(=s de las instituciones .ue componen el sistema financiero, las cuales de!er'n efectuar la
retenci$n a .ue se refiere el primer p'rrafo del artculo E8 de esta Le+ Esta retenci$n tendr' el car'cter
de pa)o definiti(o del impuesto so!re la renta conforme se se*ala en dic7o artculo E8+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, se consideran intereses reales el monto determinado conforme a
la fracci$n V del artculo E83, de esta Le+
Cuando el monto de los intereses reales sea ne)ati(o, =ste podr' considerarse como p=rdida+ Esta
p=rdida multiplicada por la tasa esta!lecida en el artculo %& de esta Le dar' lu)ar a un cr=dito fiscal
.ue las instituciones .ue componen el sistema financiero podr'n acreditar contra las retenciones futuras
.ue de!an efectuarle al contri!uente de .ue se trate conforme al primer p'rrafo del artculo E8 de la
misma Le+ La parte del cr=dito fiscal .ue no se 7u!iese acreditado en el e?ercicio, se podr' aplicar, en
los die> e?ercicios si)uientes 7asta a)otarlo, actuali>ado conforme al artculo E83A de esta Le+
Cuando se cancelen, ena?enen totalmente o traspasen totalmente las cuentas o los acti(os
financieros .ue un contri!uente ten)a en una instituci$n inte)rante del sistema financiero, se podr'
utili>ar el monto del cr=dito fiscal pendiente de aplicar en las retenciones futuras .ue so!re los intereses
reales positi(os de(en)ados le realice otra instituci$n inte)rante del sistema financiero al contri!uente+
4ara ello, la instituci$n .ue determin$ el cr=dito fiscal de!er' entre)ar constancia al contri!uente a la
instituci$n .ue (aa a reali>ar la retenci$n antes se*alada, en la .ue se esta!le>ca el mes en el .ue se
ori)in$ el cr=dito fiscal, as como el monto actuali>ado del cr=dito fiscal pendiente de aplicar 7asta la
fec7a de la cancelaci$n, ena?enaci$n total o traspaso total de las cuentas o de los acti(os financieros de
.ue se trate+
Las instituciones .ue componen el sistema financiero ser'n responsa!les solidarias por las omisiones
en el pa)o de impuestos en las .ue pudieran incurrir las personas fsicas, cuando la informaci$n
contenida en las constancias a .ue se refiere el p'rrafo anterior sea incorrecta o incompleta+
Artculo reformado DOF 0!-12-200#
163

Secretara General
Ar*3culo "8%4 4ara los efectos de este Captulo, se consideran in)resos los intereses reales positi(os
de(en)ados a tra(=s de sociedades .ue no se consideren inte)rantes del sistema financiero en los
t=rminos de esta Le o los .ue se deri(en de ttulos (alor .ue no sean colocados entre el )ran p6!lico
in(ersionista a tra(=s de !olsa de (alores autori>ada o en mercados de amplia !ursatilidad+ El monto de
los intereses reales se determinar' conforme al artculo E83, de este ordenamiento, por dic7os in)resos
se pa)ar' el impuesto so!re la renta de forma mensual aplicando la tasa se*alada en el artculo %& de
esta Le+ Este impuesto tendr' el car'cter de pa)o definiti(o+
Cuando no se 7u!iese efectuado el pa)o del impuesto por los intereses reales positi(os de(en)ados
a .ue se refiere el p'rrafo anterior, el impuesto pendiente a declarar por dic7os intereses de!er' cu!rirse
con la actuali>aci$n recar)os pre(istos en el C$di)o #iscal de la #ederaci$n, 7asta la fec7a en la .ue
=stos sean pa)ados+
El impuesto so!re la renta por los in)resos por intereses a .ue se refiere este artculo, se podr'
disminuir con un cr=dito fiscal .ue se determinar' conforme a lo esta!lecido en el artculo %E9 de esta
Le por los intereses reales ne)ati(os de(en)ados )enerados a tra(=s de las sociedades o ttulos antes
se*alados, siempre .ue el contri!uente de .ue se trate se encuentre al corriente con las o!li)aciones
fiscales esta!lecidas en el presente artculo+
Trat'ndose de cr=ditos o ttulos (alor .ue se consideren inco!ra!les por los cuales se 7u!iese
pa)ado el impuesto a .ue se refiere este artculo, el contri!uente de .ue se trate podr' considerar como
cr=dito fiscal el monto del impuesto efecti(amente pa)ado por los intereses reales positi(os de(en)ados
pro(enientes de dic7os cr=ditos o ttulos, de!i=ndose sumar al cr=dito fiscal determinado conforme al
p'rrafo anterior+ En el caso de .ue el contri!uente ten)a un cr=dito fiscal pendiente de aplicar deri(ado
de un cr=dito o ttulo considerado como inco!ra!le, no podr' aplicarse en el futuro dic7o cr=dito contra el
impuesto so!re la renta por los intereses reales positi(os de(en)ados a su fa(or+
;e consideran cr=ditos o ttulos inco!ra!les, cuando por =stos se consuma el pla>o de prescripci$n
.ue corresponda o cuando e2ista notoria imposi!ilidad pr'ctica de co!ro+ 4ara estos efectos, se de!er'
considerar lo esta!lecido en el artculo 3%, fracci$n <VI de esta Le+
Ar*3culo "8"4 8uienes o!ten)an los in)resos a .ue se refiere este Captulo, adem's de las
o!li)aciones esta!lecidas en otros artculos de esta Le, tendr'n las si)uientes/
II4 Conser(ar, de conformidad con lo pre(isto en el C$di)o #iscal de la #ederaci$n, la
documentaci$n relacionada con los in)resos, el cr=dito fiscal a .ue se refiere el artculo %E9
de esta Le, las retenciones el pa)o del impuesto correspondiente a sus in)resos por
intereses+
8uienes pa)uen los intereses a .ue se refiere este Captulo, aun cuando no sean instituciones
inte)rantes del sistema financiero, de!er'n proporcionar al ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria la
informaci$n a .ue se refiere la fracci$n I del artculo E9 de esta Le+ ,simismo, respecto a las personas
a .uienes les pa)uen intereses, les de!er'n informar mensualmente el monto de los intereses reales
de(en)ados, aun cuando =stos sean ne)ati(os+
Artculo reformado DOF 0!-12-200#
0AP5TULO 'II
DE LOS IN(RESOS POR LA OBTEN0I>N DE PREMIOS
Ar*3culo "8$4 ;e consideran in)resos por la o!tenci$n de premios, los .ue deri(en de la cele!raci$n
de loteras, rifas, sorteos, ?ue)os con apuestas concursos de toda clase, autori>ados le)almente+
164

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Cuando la persona .ue otor)ue el premio pa)ue por cuenta del contri!uente el impuesto .ue
corresponde como retenci$n, el importe del impuesto pa)ado por cuenta del contri!uente se
considerar' como in)reso de los comprendidos en este Captulo+
-o se considerar' como premio el reinte)ro correspondiente al !illete .ue permiti$ participar en las
loteras+
Ar*3culo "864 El impuesto por los premios de loteras, rifas, sorteos concursos, or)ani>ados en
territorio nacional, se calcular' aplicando la tasa del %H so!re el (alor del premio correspondiente a cada
!oleto o !illete entero, sin deducci$n al)una, siempre .ue las Entidades #ederati(as no )ra(en con un
impuesto local los in)resos a .ue se refiere este p'rrafo, o el )ra(amen esta!lecido no e2ceda del @H+
La tasa del impuesto a .ue se refiere este artculo ser' del 2%H, en a.uellas Entidades #ederati(as .ue
apli.uen un impuesto local so!re los in)resos a .ue se refiere este p'rrafo, a una tasa .ue e2ceda del
@H+
El impuesto por los premios de ?ue)os con apuestas, or)ani>ados en territorio nacional, se calcular'
aplicando el %H so!re el (alor total de la cantidad a distri!uir entre todos los !oletos .ue resulten
premiados+
El impuesto .ue resulte conforme a este artculo, ser' retenido por las personas .ue 7a)an los pa)os
se considerar' como pa)o definiti(o, cuando .uien perci!a el in)reso lo declare estando o!li)ado a ello
en los t=rminos del se)undo p'rrafo del artculo %&@ de esta Le+ -o se efectuar' la retenci$n a .ue se
refiere este p'rrafo cuando los in)resos los reci!an los contri!uentes se*alados en el Ttulo II de esta
Le o las personas morales a .ue se refiere el artculo %&2 de esta Le+
Las personas fsicas .ue no efect6en la declaraci$n a .ue se refiere el se)undo p'rrafo del artculo
%&@ de esta Le, no podr'n considerar la retenci$n efectuada en los t=rminos de este artculo como pa)o
definiti(o de!er'n acumular a sus dem's in)resos el monto de los in)resos o!tenidos en los t=rminos
de este Captulo+ En este caso, la persona .ue o!ten)a el in)reso podr' acreditar contra el impuesto .ue
se determine en la declaraci$n anual, la retenci$n del impuesto federal .ue le 7u!iera efectuado la
persona .ue pa)$ el premio en los t=rminos de este precepto+
Ar*3culo "874 8uienes entre)uen los premios a .ue se refiere este Captulo, adem's de efectuar las
retenciones de este impuesto, tendr'n las si)uientes o!li)aciones/
I4 4roporcionar, a las personas a .uienes les efect6en pa)os por los conceptos a .ue se refiere
este Captulo, constancia de in)reso de retenci$n del impuesto+
II4 4roporcionar, constancia de in)reso por los premios por los .ue no se est' o!li)ado al pa)o
del impuesto en los t=rminos de esta Le+
III4 Conser(ar, de conformidad con lo pre(isto en el C$di)o #iscal de la #ederaci$n, la
documentaci$n relacionada con las constancias las retenciones de este impuesto+
I'4 4resentar, a m's tardar el %E de fe!rero de cada a*o, declaraci$n en la .ue proporcionen
informaci$n so!re el monto de los premios pa)ados en el a*o de calendario anterior de las
retenciones efectuadas en dic7o a*o+
0AP5TULO 'III
DE LOS IN(RESOS POR DI'IDENDOS Y EN (ENERAL POR LAS (ANAN0IAS
DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES
165

Secretara General
Ar*3culo "8,4 Las personas fsicas de!er'n acumular a sus dem's in)resos, los perci!idos por
di(idendos o utilidades+ ,simismo, dic7as personas fsicas podr'n acreditar, contra el impuesto .ue se
determine en su declaraci$n anual, el impuesto so!re la renta pa)ado por la sociedad .ue distri!u$ los
di(idendos o utilidades, siempre .ue .uien efect6e el acreditamiento a .ue se refiere este p'rrafo
considere como in)reso acumula!le, adem's del di(idendo o utilidad perci!ido, el monto del impuesto
so!re la renta pa)ado por dic7a sociedad correspondiente al di(idendo o utilidad perci!ido adem's
cuenten con la constancia a .ue se refiere la fracci$n <IV del artculo 8@ de esta Le+ 4ara estos efectos,
el impuesto pa)ado por la sociedad se determinar' aplicando la tasa del artculo %& de esta Le, al
resultado de multiplicar el di(idendo o utilidad por el factor de %+3889+
;e entiende .ue el in)reso lo perci!e el propietario del ttulo (alor , en el caso de partes sociales, la
persona .ue apare>ca como titular de las mismas+
4ara los efectos de este artculo, tam!i=n se consideran di(idendos o utilidades distri!uidos, los
si)uientes/
I4 Los intereses a .ue se refieren los artculos 8E %23 de la Le :eneral de ;ociedades
1ercantiles las participaciones en la utilidad .ue se pa)uen a fa(or de o!li)acionistas u
otros, por sociedades mercantiles residentes en 1=2ico o por sociedades nacionales de
cr=dito+
II4 Los pr=stamos a los socios o accionistas, a e2cepci$n de a.u=llos .ue re6nan los si)uientes
re.uisitos/
a: 8ue sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral+
b: 8ue se pacte a pla>o menor de un a*o+
c: 8ue el inter=s pactado sea i)ual o superior a la tasa .ue fi?e la Le de In)resos de la
#ederaci$n para la pr$rro)a de cr=ditos fiscales+
d: 8ue efecti(amente se cumplan estas condiciones pactadas+
III4 Las ero)aciones .ue no sean deduci!les conforme a esta Le !eneficien a los accionistas
de personas morales+
I'4 Las omisiones de in)resos o las compras no reali>adas e inde!idamente re)istradas+
'4 La utilidad fiscal determinada, inclusi(e presunti(amente, por las autoridades fiscales+
'I4 La modificaci$n a la utilidad fiscal deri(ada de la determinaci$n de los in)resos acumula!les
de las deducciones, autori>adas en operaciones cele!radas entre partes relacionadas,
7ec7a por dic7as autoridades+
0AP5TULO I&
DE LOS DEMKS IN(RESOS 1UE OBTEN(AN LAS PERSONAS 5SI0AS
Ar*3culo "884 Las personas fsicas .ue o!ten)an in)resos distintos de los se*alados en los captulos
anteriores, los considerar'n perci!idos en el monto en .ue al momento de o!tenerlos incrementen su
patrimonio, sal(o en los casos de los in)resos a .ue se refieren los artculos %@8, fracci$n IV 2%3 de
esta Le, caso en el .ue se considerar'n perci!idos en el e?ercicio fiscal en el .ue las personas morales,
166

Secretara General
entidades, fideicomisos, asociaciones en participaci$n, fondos de in(ersi$n o cual.uier otra fi)ura
?urdica, cuos in)resos est=n su?etos a re)menes fiscales preferentes, los acumularan si estu(ieran
su?etas al Ttulo II de esta Le+
Ar*3culo "894 ;e entiende .ue, entre otros, son in)resos en los t=rminos de este Captulo los
si)uientes/
I4 El importe de las deudas perdonadas por el acreedor o pa)adas por otra persona+
II4 La )anancia cam!iaria los intereses pro(enientes de cr=ditos distintos a los se*alados en el
Captulo VI del Ttulo IV de esta Le+
III4 Las prestaciones .ue se o!ten)an con moti(o del otor)amiento de fian>as o a(ales, cuando
no se presten por instituciones le)almente autori>adas+
I'4 Los procedentes de toda clase de in(ersiones 7ec7as en sociedades residentes en el
e2tran?ero sin esta!lecimiento permanente en el pas, cuando no se trate de los di(idendos o
utilidades a .ue se refiere la fracci$n V de este artculo+
'4 Los di(idendos o utilidades distri!uidos por sociedades residentes en el e2tran?ero+ En el caso
de reducci$n de capital o de li.uidaci$n de sociedades residentes en el e2tran?ero, el in)reso
se determinar' restando al monto del reem!olso por acci$n, el costo compro!ado de
ad.uisici$n de la acci$n actuali>ado por el periodo comprendido desde el mes de la
ad.uisici$n 7asta a.u=l en el .ue se pa)ue el reem!olso+ En estos casos ser' aplica!le en
lo conducente el artculo @o+ de esta Le+
'I4 Los deri(ados de actos o contratos por medio de los cuales, sin transmitir los derec7os
respecti(os, se permita la e2plotaci$n de concesiones, permisos, autori>aciones o contratos
otor)ados por la #ederaci$n, las Entidades #ederati(as los 1unicipios, o los derec7os
amparados por las solicitudes en tr'mite+
'II4 Los .ue pro(en)an de cual.uier acto o contrato cele!rado con el superficiario para la
e2plotaci$n del su!suelo+
'III4 Los pro(enientes de la participaci$n en los productos o!tenidos del su!suelo por persona
distinta del concesionario, e2plotador o superficiario+
I&4 Los intereses moratorios, indemni>aciones por per?uicios los in)resos deri(ados de
cl'usulas penales o con(encionales+
&4 La parte proporcional .ue corresponda al contri!uente del remanente distri!ui!le .ue
determinen las personas morales a .ue se refiere el Ttulo III de esta Le, siempre .ue no se
7u!iera pa)ado el impuesto a .ue se refiere el 6ltimo p'rrafo del artculo 9E de la misma Le+
&I4 Los .ue perci!an por derec7os de autor, personas distintas a =ste+
&II4 Las cantidades acumula!les en los t=rminos de la fracci$n II del artculo 2%8 de esta Le+
&III4 Las cantidades .ue correspondan al contri!uente en su car'cter de cond$mino o
fideicomisario de un !ien inmue!le destinado a 7ospeda?e, otor)ado en administraci$n a un
tercero a fin de .ue lo utilice para 7ospedar a personas distintas del contri!uente+
167

Secretara General
&I'4 Los pro(enientes de operaciones financieras deri(adas operaciones financieras a .ue se
refieren los artculos %@3, del C$di)o #iscal de la #ederaci$n 23 de esta Le+ 4ara estos
efectos se estar' a lo dispuesto en el artculo %C% de esta Le+
&'4 Los in)resos estimados en los t=rminos de la fracci$n III del artculo %&C de esta Le los
determinados, inclusi(e presunti(amente por las autoridades fiscales, en los casos en .ue
proceda conforme a las lees fiscales+
&'I4 Las cantidades .ue pa)uen las instituciones de se)uros a los ase)urados o a sus
!eneficiarios, .ue no se consideren intereses ni indemni>aciones a .ue se refiere la fracci$n
<VII del artculo %&9 el artculo %E8 de esta Le, independientemente del nom!re con el .ue
se les desi)ne, siempre .ue la prima 7aa sido pa)ada por el empleador, as como las .ue
correspondan al e2cedente determinado conforme al se)undo p'rrafo de la fracci$n <VII del
artculo %&9 de esta Le+ En este caso las instituciones de se)uros de!er'n efectuar una
retenci$n aplicando la tasa del 2&H so!re el monto de las cantidades pa)adas, sin deducci$n
al)una+
Cuando las personas no est=n o!li)adas a presentar declaraci$n anual, la retenci$n efectuada
se considerar' como pa)o definiti(o+ Cuando dic7as personas opten por presentar
declaraci$n del e?ercicio, acumular'n las cantidades a .ue se refiere el p'rrafo anterior a sus
dem's in)resos, en cuo caso podr'n acreditar contra el impuesto .ue resulte a su car)o, el
monto de la retenci$n efectuada en los t=rminos del p'rrafo anterior+
&'II4 Los pro(enientes de las re)alas a .ue se refiere el artculo %E3A del C$di)o #iscal de la
#ederaci$n+
&'III4 Los in)resos pro(enientes de planes personales de retiro o de la su!cuenta de aportaciones
(oluntarias a .ue se refiere la fracci$n V del artculo %C@ de esta Le, cuando se perci!an sin
.ue el contri!uente se encuentre en los supuestos de in(alide> o incapacidad para reali>ar
un tra!a?o remunerado, de conformidad con las Lees de se)uridad social, o sin 7a!er lle)ado
a la edad de @E a*os, para estos efectos se considerar' como in)reso el monto total de las
aportaciones .ue 7u!iese reali>ado a dic7o plan personal de retiro o a la su!cuenta de
aportaciones (oluntarias .ue 7u!iere deducido conforme al artculo %C@, fracci$n V de esta
Le, actuali>adas, as como los intereses reales de(en)ados durante todos los a*os de la
in(ersi$n, actuali>ados+ 4ara determinar el impuesto por estos in)resos se estar' a lo
si)uiente/
a: El in)reso se di(idir' entre el n6mero de a*os transcurridos entre la fec7a de apertura
del plan personal de retiro la fec7a en .ue se o!ten)a el in)reso, sin .ue en nin)6n
caso e2ceda de cinco a*os+
b: El resultado .ue se o!ten)a conforme a la fracci$n anterior, ser' la parte del in)reso .ue
se sumar' a los dem's in)resos acumula!les del contri!uente en el e?ercicio de .ue se
trate se calcular', en los t=rminos de este Ttulo, el impuesto .ue corresponda a los
in)resos acumula!les+
c: 4or la parte del in)reso .ue no se acumule conforme a la fracci$n anterior, se aplicar' la
tasa del impuesto .ue corresponda en el e?ercicio de .ue se trate a la totalidad de los
in)resos acumula!les del contri!uente el impuesto .ue as resulte se adicionar' al del
citado e?ercicio+
168

Secretara General
Cuando 7u!iesen transcurrido m's de cinco e?ercicios desde la fec7a de apertura del plan
personal de retiro o de la su!cuenta de aportaciones (oluntarias la fec7a en .ue se o!ten)a
el in)reso, el contri!uente de!er' pa)ar el impuesto so!re el in)reso aplicando la tasa de
impuesto promedio .ue le correspondi$ al mismo en los cinco e?ercicios inmediatos anteriores
a a.uel en el .ue se efect6e el c'lculo+ 4ara determinar la tasa de impuesto promedio a .ue
se refiere este p'rrafo, se sumar'n los resultados e2presados en por ciento .ue se o!ten)an
de di(idir el impuesto determinado en cada e?ercicio en .ue se 7aa pa)ado este impuesto
entre el in)reso )ra(a!le del mismo e?ercicio, de los cinco e?ercicios anteriores el resultado
se di(idir' entre cinco+ El impuesto .ue resulte conforme a este p'rrafo se sumar' al
impuesto .ue corresponda al e?ercicio .ue se trate se pa)ar' con?untamente con este
6ltimo+
Ar*3culo "8;4 Trat'ndose de los intereses a .ue se refiere este Captulo, se estar' a lo si)uiente/
I4 Toda percepci$n o!tenida por el acreedor se entender' aplicada en primer t=rmino a
intereses (encidos, e2cepto en los casos de ad?udicaci$n ?udicial para el pa)o de deudas en
los .ue se proceder' como si)ue/
a: ;i el acreedor reci!e !ienes del deudor, el impuesto se cu!rir' so!re el total de los
intereses (encidos, siempre .ue su (alor alcance a cu!rir el capital los mencionados
intereses+
b: ;i los !ienes s$lo cu!ren el capital adeudado, no se causar' el impuesto so!re los
intereses cuando el acreedor declare .ue no se reser(a derec7os contra el deudor por
los intereses no pa)ados+
c: ;i la ad?udicaci$n se 7ace a un tercero, se consideran intereses (encidos la cantidad .ue
resulte de restar a las cantidades .ue reci!a el acreedor, el capital adeudado, siempre
.ue el acreedor no se reser(e derec7os en contra del deudor+
4ara los efectos de esta fracci$n, las autoridades fiscales podr'n tomar como (alor de los
!ienes el del a(al6o .ue ordenen practicar o el (alor .ue 7aa ser(ido de !ase para la
primera almoneda+
II4 El perd$n total o parcial, del capital o de los intereses adeudados, cuando el acreedor no se
reser(e derec7os en contra del deudor, da lu)ar al pa)o del impuesto por parte del deudor
so!re el capital los intereses perdonados+
III4 ;er'n in)resos por intereses los perci!idos en efecti(o, en !ienes o en ser(icios .ue
pro(en)an de cr=ditos o de pr=stamos otor)ados a residentes en 1=2ico+
I'4 ;er'n in)resos por intereses los .ue pro(en)an de dep$sitos efectuados en el e2tran?ero o de
cr=ditos o pr=stamos otor)ados a residentes en el e2tran?ero+
'4 Trat'ndose de cr=ditos, de deudas o de operaciones .ue se encuentren denominados en
unidades de in(ersi$n, ser'n acumula!les tanto los intereses como el a?uste .ue se realice al
principal por estar denominado en dic7as unidades+
El impuesto so!re la renta por los intereses perci!idos en los t=rminos de este artculo, se calcular'
mensualmente conforme =stos se de(en)uen+ 4ara estos efectos, se consideran in)resos los intereses
reales positi(os de(en)ados+ El monto de los intereses reales de(en)ados se determinar' conforme al
169

Secretara General
artculo E83, de este ordenamiento, por dic7os in)resos se pa)ar' el impuesto so!re la renta de forma
mensual aplicando la tasa se*alada en el artculo %& de esta Le+ 4ara los efectos del artculo E83, de
esta Le, el contri!uente tam!i=n considerar' como retiro cual.uier pa)o en ser(icios .ue realice el
deudor del cr=dito o pr=stamo de .ue se trate+ El impuesto a .ue se refiere este p'rrafo tendr' el
car'cter de pa)o definiti(o+
Cuando no se 7u!iese efectuado el pa)o del impuesto de los intereses reales positi(os de(en)ados a
.ue se refiere el p'rrafo anterior, el impuesto pendiente a declarar por dic7os intereses de!er' cu!rirse
con la actuali>aci$n recar)os pre(istos en el C$di)o #iscal de la #ederaci$n, 7asta la fec7a en la .ue
=stos sean pa)ados+
El impuesto so!re la renta de los in)resos por intereses a .ue se refiere este artculo, se podr'
disminuir con un cr=dito fiscal .ue se determinar' conforme a lo esta!lecido en el artculo %E9 de esta
Le por los intereses reales ne)ati(os de(en)ados )enerados conforme a este artculo, siempre .ue el
contri!uente se encuentre al corriente con las o!li)aciones fiscales esta!lecidas en el presente artculo+
Trat'ndose de cr=ditos o pr=stamos .ue se consideren inco!ra!les por los cuales se 7u!iese
pa)ado el impuesto a .ue se refiere este artculo, el contri!uente de .ue se trate podr' considerar como
cr=dito fiscal el monto del impuesto efecti(amente pa)ado por los intereses reales positi(os de(en)ados
pro(enientes de dic7os cr=ditos o pr=stamos, de!i=ndose sumar al cr=dito fiscal determinado conforme
al p'rrafo anterior+ En el caso de .ue el contri!uente ten)a un cr=dito fiscal pendiente de aplicar
deri(ado de un cr=dito o pr=stamo considerado como inco!ra!le, no podr' aplicarse en el futuro dic7o
cr=dito contra el impuesto so!re la renta por los intereses reales positi(os de(en)ados a su fa(or+
Lo dispuesto en el p'rrafo anterior, ser' tam!i=n aplica!le para los acreedores a .ue se refiere la
fracci$n II de este artculo, considerando para estos efectos el perd$n total o parcial de la deuda, se)6n
corresponda+
;e consideran como cr=ditos o pr=stamos inco!ra!les, cuando por =stos se consuma el pla>o de
prescripci$n .ue corresponda o cuando e2ista notoria imposi!ilidad pr'ctica de co!ro+ 4ara estos
efectos, se de!er' considerar lo esta!lecido en el artculo 3%, fracci$n <VI de esta Le+
Ar*3culo "8<4 I;e dero)aG+
Artculo reformado DOF 01-12-2004, 2"-12-200'. Derogado DOF 0!-12-200#
Ar*3culo "9%4 Los contri!uentes .ue o!ten)an en forma espor'dica in)resos de los se*alados en
este Captulo, sal(o a.u=llos a .ue se refieren los artculos %@8 2%3 de esta Le, cu!rir'n como pa)o
pro(isional a cuenta del impuesto anual, el monto .ue resulte de aplicar la tasa del 2&H so!re el in)reso
perci!ido, sin deducci$n al)una+ El pa)o pro(isional se 7ar' mediante declaraci$n .ue presentar'n ante
las oficinas autori>adas dentro de los %E das si)uientes a la o!tenci$n del in)reso+
Los contri!uentes .ue o!ten)an peri$dicamente in)resos de los se*alados en este Captulo, sal(o
a.u=llos a .ue se refieren los artculos %@8 2%3 de esta Le, efectuar'n pa)os pro(isionales mensuales
a cuenta del impuesto anual, a m's tardar el da %C del mes inmediato posterior a a.u=l al .ue
corresponda el pa)o, mediante declaraci$n .ue presentar'n ante las oficinas autori>adas+ El pa)o
pro(isional se determinar' aplicando la tarifa del artculo %%3 de esta Le a los in)resos o!tenidos en el
mes, sin deducci$n al)unaB contra dic7o pa)o podr'n acreditarse las cantidades retenidas en los
t=rminos del si)uiente p'rrafo+
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Secretara General
Cuando los in)resos a .ue se refiere este Captulo, sal(o a.u=llos a .ue se refiere el artculo %@8 de
esta Le, se o!ten)an por pa)os .ue efect6en las personas morales a .ue se refiere el Ttulo II de esta
Le, dic7as personas de!er'n retener como pa)o pro(isional la cantidad .ue resulte de aplicar la tasa
del 2&H so!re el monto de los mismos, sin deducci$n al)una, de!iendo proporcionar a los
contri!uentes constancia de la retenci$nB dic7as retenciones de!er'n enterarse, en su caso,
con?untamente con las se*aladas en el artculo %%3 de la propia Le+
En el supuesto de los in)resos a .ue se refiere la fracci$n < del artculo %@C de esta Le, las personas
morales retendr'n, como pa)o pro(isional, la cantidad .ue resulte de aplicar la tasa m'2ima para
aplicarse so!re el e2cedente del lmite inferior .ue esta!lece la tarifa contenida en el artculo %CC de la
misma so!re el monto del remanente distri!ui!le, el cual enterar'n con?untamente con la declaraci$n
se*alada en el artculo %%3 de esta Le o, en su caso, en las fec7as esta!lecidas para la misma,
proporcionar'n a los contri!uentes constancia de la retenci$n+
Trat'ndose de los in)resos a .ue se refiere la fracci$n <II del artculo %@C de esta Le, las personas
.ue efect6en los pa)os de!er'n retener como pa)o pro(isional la cantidad .ue resulte de aplicar so!re el
monto acumula!le, la tasa m'2ima para aplicarse so!re el e2cedente del lmite inferior .ue esta!lece la
tarifa contenida en el artculo %CC de esta Le+
Los contri!uentes podr'n solicitar les sea disminuido el monto del pa)o pro(isional a .ue se refiere
el p'rrafo anterior, siempre .ue cumplan con los re.uisitos .ue para el efecto se*ale el ;er(icio de
,dministraci$n Tri!utaria mediante re)las de car'cter )eneral+
Las personas .ue efect6en las retenciones a .ue se refieren los p'rrafos tercero, cuarto, .uinto de
este artculo, as como las instituciones de cr=dito ante las cuales se constituan las cuentas personales
para el a7orro a .ue se refiere el artculo 2%8 de esta Le, de!er'n presentar declaraci$n ante las
oficinas autori>adas, a m's tardar el da %E de fe!rero de cada a*o, proporcionando la informaci$n
correspondiente de las personas a las .ue les 7u!ieran efectuado retenciones en el a*o de calendario
anterior, de!iendo aclarar en el caso de las instituciones de cr=dito, el monto .ue corresponda al retiro
.ue se efect6e de las citadas cuentas+
Cuando las personas .ue efect6en los pa)os a .ue se refiere la fracci$n <I del artculo %@C de esta
Le, pa)uen al contri!uente, adem's, in)resos de los se*alados en el Captulo I de este Ttulo, los
in)resos a .ue se refiere la citada fracci$n <I se considerar'n como salarios para los efectos de este
Ttulo+
En el caso de los in)resos a .ue se refiere la fracci$n <III del artculo %@C de esta Le, las personas
.ue administren el !ien inmue!le de .ue se trate, de!er'n retener por los pa)os .ue efect6en a los
cond$minos o fideicomisarios, la cantidad .ue resulte de aplicar so!re el monto de los mismos, la tasa
artculo %CC de esta LeB dic7as retenciones de!er'n enterarse, en su caso, con?untamente con las
se*aladas en el artculo %%3 de la misma tendr'n el car'cter de pa)o definiti(o+
Los contri!uentes a .ue se refiere el p'rrafo anterior podr'n optar por acumular los in)resos a .ue
se refiere dic7o p'rrafo a los dem's in)resos+ En este caso, acumular'n la cantidad .ue resulte de
multiplicar el monto de los in)resos efecti(amente o!tenidos por este concepto una (e> efectuada la
retenci$n correspondiente, por el factor %+3889+ Contra el impuesto .ue se determine en la declaraci$n
anual, las personas fsicas podr'n acreditar la cantidad .ue resulte de aplicar so!re el in)reso
acumula!le .ue se determine conforme a este p'rrafo, la tasa m'2ima para aplicarse so!re el e2cedente
del lmite inferior .ue esta!lece la tarifa contenida en el artculo %CC de esta Le+
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Cuando las re)alas a .ue se refiere la fracci$n <VII del artculo %@C de esta Le se o!ten)an por
pa)os .ue efect6en las personas morales a .ue se refiere el Ttulo II de la misma, dic7as personas
morales de!er'n efectuar la retenci$n aplicando so!re el monto del pa)o efectuado, sin deducci$n
al)una, la tasa m'2ima para aplicarse so!re el e2cedente del lmite inferior .ue esta!lece la tarifa
contenida en el artculo %CC de esta Le, como pa)o pro(isional+ Dic7a retenci$n de!er' enterarse, en su
caso, con?untamente con las se*aladas en el artculo %%3 de esta Le+ 8uien efect6e el pa)o de!er'
proporcionar a los contri!uentes constancia de la retenci$n efectuada+
Ar*3culo "9"4 Trat'ndose de los in)resos a .ue se refiere la fracci$n <IV del artculo %@C de esta Le,
el inter=s la )anancia o la p=rdida, acumula!le o deduci!le, en las operaciones financieras deri(adas
de deuda de capital, as como en las operaciones financieras, se determinar' conforme a lo dispuesto
en los artculos 22 23 de esta Le, respecti(amente+
Las casas de !olsa o las instituciones de cr=dito .ue inter(en)an en las operaciones financieras
deri(adas de capital a .ue se refiere el artculo %@3, del C$di)o #iscal de la #ederaci$n o, en su defecto,
las personas .ue efect6en los pa)os a .ue se refiere este artculo, de!er'n retener como pa)o
pro(isional el monto .ue se o!ten)a de aplicar la tasa del 2EH so!re la )anancia acumula!le .ue resulte
de las operaciones efectuadas durante el mes, disminuidas de las p=rdidas deduci!les, en su caso, de
las dem's operaciones reali>adas durante el mes por la persona fsica con la misma instituci$n o
persona+ Estas instituciones o personas de!er'n proporcionar al contri!uente constancia de la retenci$n
efectuada enterar'n el impuesto retenido mensualmente, a m's tardar el da %C del mes si)uiente a
a.u=l en el .ue se efectu$ la retenci$n, de conformidad con el artculo %%3 de esta Le+ Trat'ndose de
operaciones financieras deri(adas de deuda la retenci$n del impuesto so!re la renta se de!er' efectuar
conforme al primer p'rrafo del artculo E8 de esta Le, pudiendo acreditarse, en su caso, el cr=dito fiscal
a .ue se refiere el artculo %E9 de la presente Le+
Cuando e2istan p=rdidas en las operaciones financieras deri(adas de capital a las .ue se refiere el
p'rrafo anterior, =stas podr'n ser disminuidas de las )anancias en los meses si)uientes .ue le .ueden al
e?ercicio, sin actuali>aci$n, 7asta a)otarlas, siempre .ue no 7aan sido disminuidas anteriormente+
;e entiende para los efectos de este artculo, .ue la )anancia o!tenida es a.u=lla .ue se reali>a al
momento del (encimiento de la operaci$n financiera deri(ada, independientemente del e?ercicio de los
derec7os esta!lecidos en la misma operaci$n, o cuando se re)istre una operaci$n contraria a la ori)inal
contratada de modo .ue =sta se cancele+ La p=rdida )enerada ser' a.u=lla .ue corresponda a
operaciones .ue se 7aan (encido o cancelado en los t=rminos antes descritos+
Las instituciones de cr=dito, las casas de !olsa o las personas .ue inter(en)an en las operaciones
financieras deri(adas, de!er'n tener a disposici$n de las autoridades fiscales un reporte anual en donde
se muestre por separado la )anancia o la p=rdida o!tenida, por cada operaci$n, por cada uno de los
contri!uentes personas fsicas, as como el importe de la retenci$n efectuada, el nom!re, cla(e del
5e)istro #ederal de Contri!uentes, Cla(e Jnica de 5e)istro de 4o!laci$n, de cada uno de ellos+
Las )anancias .ue o!ten)a el contri!uente en operaciones financieras deri(adas de capital de!er'n
acumularse en su declaraci$n anual, pudiendo disminuirlas con las p=rdidas )eneradas en dic7as
operaciones por el e?ercicio .ue corresponda 7asta por el importe de las )anancias+ Contra el impuesto
.ue resulte a su car)o podr'n acreditar el impuesto .ue se les 7u!iera retenido en el e?ercicio+ Lo
dispuesto en este p'rrafo tam!i=n ser' aplica!le respecto de las operaciones financieras a .ue se refiere
el artculo 23 de esta Le, e2cepto trat'ndose de a.u=llas operaciones financieras deri(adas de deuda
por las .ue se 7u!iese efectuado la retenci$n conforme al primer p'rrafo del artculo E8 de esta Le+
172

Secretara General
0AP5TULO &
DE LOS RE1UISITOS DE LAS DEDU00IONES
Ar*3culo "9$4 Las deducciones autori>adas en este Ttulo para las personas fsicas .ue o!ten)an
in)resos de los Captulos III, IV V de este Ttulo, de!er'n reunir los si)uientes re.uisitos/
I4 8ue sean estrictamente indispensa!les para la o!tenci$n de los in)resos por los .ue se est'
o!li)ado al pa)o de este impuesto+
II4 8ue cuando esta Le permita la deducci$n de in(ersiones se proceda en los t=rminos del
artculo %CF de la misma+ Trat'ndose de contratos de arrendamiento financiero de!er'
estarse a lo dispuesto por el artculo FF de esta Le+
III4 8ue se resten una sola (e>, aun cuando est=n relacionadas con la o!tenci$n de di(ersos
in)resos+
I'4 Estar amparada con documentaci$n .ue re6na los re.uisitos .ue se*alen las disposiciones
fiscales .ue los pa)os cuo monto e2ceda de K2,&&&+&&, se efect6en mediante c7e.ue
nominati(o del contri!uente, tar?eta de cr=dito, d=!ito o de ser(icios, o a tra(=s de los
monederos electr$nicos .ue al efecto autorice el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria,
e2cepto cuando dic7os pa)os se 7a)an por la prestaci$n de un ser(icio personal su!ordinado+
Los pa)os .ue en los t=rminos de esta fracci$n de!an efectuarse mediante c7e.ue
nominati(o del contri!uente, tam!i=n podr'n reali>arse mediante traspasos de cuentas en
instituciones de cr=dito o casas de !olsa del propio contri!uente+
Las autoridades fiscales podr'n li!erar de la o!li)aci$n de pa)ar las ero)aciones con c7e.ues
nominati(os, tar?etas de cr=dito, d=!ito, de ser(icios, monederos electr$nicos o mediante
traspasos de cuentas en instituciones de cr=dito o casas de !olsa a .ue se refiere esta
fracci$n, cuando las mismas se efect6en en po!laciones o en >onas rurales, sin ser(icios
!ancarios+
Cuando los pa)os se efect6en mediante c7e.ue nominati(o =ste de!er' ser de la cuenta del
contri!uente contener, en el an(erso del mismo, la e2presi$n Mpara a!ono en cuenta del
!eneficiarioM+
Los contri!uentes podr'n optar por considerar como compro!ante fiscal para los efectos de
las deducciones autori>adas en este Ttulo, los ori)inales de los estados de cuenta en los .ue
se consi)ne el pa)o mediante c7e.ues, traspasos de cuenta en instituciones de cr=dito o
casas de !olsa, tar?eta de cr=dito, de d=!ito o de ser(icio, o monedero electr$nico, siempre
.ue se cumplan los re.uisitos .ue esta!lece el artculo 293C del C$di)o #iscal de la
#ederaci$n+
'4 8ue est=n de!idamente re)istradas en conta!ilidad, trat'ndose de personas o!li)adas a
lle(arla+
'I4 8ue los pa)os de primas por se)uros o fian>as se 7a)an conforme a las lees de la materia
(i)encia de la p$li>a no se otor)uen pr=stamos por parte de la ase)uradora, a persona
al)una, con )aranta de las sumas ase)uradas, de las primas pa)adas o de las reser(as
matem'ticas+
173

Secretara General
'II4 8ue se cumplan las o!li)aciones esta!lecidas en esta Le en materia de retenci$n entero
de impuestos a car)o de terceros o .ue, en su caso, se reca!e de =stos copia de los
documentos en .ue conste el pa)o de dic7os impuestos+ Trat'ndose de pa)os al e2tran?ero,
s$lo se podr'n deducir siempre .ue el contri!uente proporcione la informaci$n a .ue est=
o!li)ado en los t=rminos del artculo 8@ de esta Le+
Los pa)os .ue a la (e> sean in)resos en los t=rminos del Captulo I del Ttulo IV, de esta Le,
se podr'n deducir siempre .ue se cumpla con las o!li)aciones a .ue se refieren el artculo
%%8, fracciones I, II VI de la misma las disposiciones .ue, en su caso, re)ulen el su!sidio
para el empleo los contri!uentes cumplan con la o!li)aci$n de inscri!ir a los tra!a?adores
en el Instituto 1e2icano del ;e)uro ;ocial cuando est=n o!li)ados a ello, en los t=rminos de
las lees de se)uridad social+
'III4 Cuando los pa)os cua deducci$n se pretenda, se efect6en a personas o!li)adas a solicitar
su inscripci$n en el 5e)istro #ederal de Contri!uentes, se proporcione la cla(e respecti(a en
la documentaci$n compro!atoria+
I&4 8ue al reali>ar las operaciones correspondientes o a m's tardar el 6ltimo da del e?ercicio, se
re6nan los re.uisitos .ue para cada deducci$n en lo particular esta!lece esta Le+ Trat'ndose
fracci$n IV de este artculo, =sta se o!ten)a a m's tardar el da en .ue el contri!uente de!a
presentar su declaraci$n+ Trat'ndose de las declaraciones informati(as a .ue se refiere el
artculo 8@ de esta Le, =stas se de!er'n presentar en los pla>os .ue al efecto esta!lece
dic7o artculo contar a partir de esa fec7a con la documentaci$n compro!atoria
correspondiente+ ,dem's, la fec7a de e2pedici$n de la documentaci$n compro!atoria de un
)asto deduci!le de!er' corresponder al e?ercicio por el .ue se efect6a la deducci$n+
&4 8ue 7aan sido efecti(amente ero)adas en el e?ercicio de .ue se trate+ ;e consideran
efecti(amente ero)adas cuando el pa)o 7aa sido reali>ado en efecti(o, mediante traspasos
de cuentas en instituciones de cr=dito o casas de !olsa, en ser(icios o en otros !ienes .ue no
sean ttulos de cr=dito+ Trat'ndose de pa)os con c7e.ue, se considerar' efecti(amente
ero)ado en la fec7a en la .ue el mismo 7aa sido co!rado o cuando los contri!uentes
transmitan los c7e.ues a un tercero, e2cepto cuando dic7a transmisi$n sea en procuraci$n+
I)ualmente se consideran efecti(amente ero)adas cuando el contri!uente entre)ue ttulos
de cr=dito suscritos por una persona distinta+ Tam!i=n se entiende .ue es efecti(amente
ero)ado cuando el inter=s del acreedor .ueda satisfec7o mediante cual.uier forma de
e2tinci$n de las o!li)aciones+
;e presume .ue la suscripci$n de ttulos de cr=dito por el contri!uente, di(ersos al c7e.ue,
constitue )aranta del pa)o del precio o contraprestaci$n pactada por la acti(idad
empresarial o por el ser(icio profesional+ En estos casos, se entender' reci!ido el pa)o
cuando efecti(amente se realice, o cuando los contri!uentes transmitan a un tercero los
ttulos de cr=dito, e2cepto cuando dic7a transmisi$n sea en procuraci$n+
174

Secretara General
Trat'ndose de intereses pa)ados en los a*os anteriores a a.u=l en el .ue se inicie la
e2plotaci$n de los !ienes dados en arrendamiento, =stos se podr'n deducir, procediendo
como si)ue/
;e sumar'n los intereses pa)ados de cada mes del e?ercicio correspondientes a cada uno de
los e?ercicios improducti(os rest'ndoles en su caso el a?uste anual por inflaci$n deduci!le a
.ue se refiere el artculo F@ de esta Le+ La suma o!tenida para cada e?ercicio improducti(o
se actuali>ar' con el factor de actuali>aci$n correspondiente desde el 6ltimo mes de la
primera mitad del e?ercicio de .ue se trate 7asta el 6ltimo mes de la primera mitad del
e?ercicio en .ue empiecen a producir in)resos el !ien o los !ienes de .ue se trate+
Los intereses actuali>ados para cada uno de los e?ercicios, calculados conforme al p'rrafo
anterior, se sumar'n el resultado as o!tenido se di(idir' entre el n6mero de a*os
improducti(os+ El cociente .ue se o!ten)a se adicionar' a los intereses a car)o en cada uno
de los a*os producti(os el resultado as o!tenido ser' el monto de intereses deduci!les en
el e?ercicio de .ue se trate+
En los a*os si)uientes al primer a*o producti(o, el cociente o!tenido conforme al p'rrafo
anterior se actuali>ar' desde el 6ltimo mes de la primera mitad del e?ercicio en .ue se
empe>$ a tener in)resos 7asta el 6ltimo mes de la primera mitad del e?ercicio en el .ue se
deducen+ Este procedimiento se 7ar' 7asta amorti>ar el total de dic7os intereses+
&I4 8ue el costo de ad.uisici$n declarado o los intereses .ue se deri(en de cr=ditos reci!idos por
el contri!uente, correspondan a los de mercado+ Cuando e2cedan del precio de mercado no
ser' deduci!le el e2cedente+
&II4 8ue trat'ndose de las in(ersiones no se les d= efectos fiscales a su re(aluaci$n+
&III4 8ue en el caso de ad.uisici$n de !ienes de importaci$n, se comprue!e .ue se cumplieron los
re.uisitos le)ales para su importaci$n definiti(a+ Cuando se trate de la ad.uisici$n de !ienes
.ue se encuentren su?etos al r=)imen de importaci$n temporal, los mismos se deducir'n
7asta el momento en el .ue se retornen al e2tran?ero en los t=rminos de la Le ,duanera o,
trat'ndose de in(ersiones de acti(o fi?o, en el momento en el .ue se cumplan los re.uisitos
para su importaci$n temporal+ Tam!i=n se podr'n deducir los !ienes .ue se encuentren
su?etos al r=)imen de dep$sito fiscal de conformidad con la le)islaci$n aduanera, cuando el
contri!uente los ena?ene, los retorne al e2tran?ero o sean retirados del dep$sito fiscal para
ser importados definiti(amente+ El importe de los !ienes o in(ersiones a .ue se refiere este
p'rrafo no podr' ser superior al (alor en aduanas del !ien de .ue se trate+
El contri!uente s$lo podr' deducir las ad.uisiciones de los !ienes .ue manten)a fuera del
pas, 7asta el momento en el .ue se ena?enen o se importen, sal(o .ue dic7os !ienes se
encuentren afectos a un esta!lecimiento permanente .ue ten)a en el e2tran?ero+
&I'4 8ue se dedu>can conforme se de(en)uen las p=rdidas cam!iarias pro(enientes de deudas o
cr=ditos en moneda e2tran?era+
El monto del a?uste anual por inflaci$n deduci!le en los t=rminos del p'rrafo anterior, se
determinar' de conformidad con lo pre(isto en el artculo F@ de esta Le+
&'4 8ue cuando los pa)os cua deducci$n se pretenda, se 7a)an a contri!uentes .ue causen el
impuesto al (alor a)re)ado, dic7o impuesto se traslade en forma e2presa por separado en
la documentaci$n compro!atoria+ Trat'ndose de los contri!uentes .ue e?er>an al)una de las
opciones a .ue se refiere el 6ltimo p'rrafo de la fracci$n IV de este artculo, el impuesto al
175

Secretara General
(alor a)re)ado, adem's, se de!er' anotar en forma e2presa por separado en el re(erso del
c7e.ue de .ue se trate o de!er' constar en el estado de cuenta, se)6n sea el caso+
&'I4 8ue trat'ndose de pa)os efectuados por concepto de salarios en )eneral por la prestaci$n
de un ser(icio personal su!ordinado a tra!a?adores .ue ten)an derec7o al su!sidio para el
empleo, efecti(amente se entre)uen las cantidades .ue por dic7o su!sidio les correspondan
a sus tra!a?adores se d= cumplimiento a los re.uisitos a .ue se refieren los preceptos .ue,
en su caso, re)ulen el su!sidio para el empleo, sal(o cuando no se est= o!li)ado a ello en los
t=rminos de las disposiciones citadas+
Ar*3culo "964 4ara los efectos de este Captulo, no ser'n deduci!les/
I4 Los pa)os por impuesto so!re la renta a car)o del propio contri!uente o de terceros ni los de
contri!uciones en la parte su!sidiada o .ue ori)inalmente correspondan a terceros, conforme
a las disposiciones relati(as, e2cepto trat'ndose de aportaciones al Instituto 1e2icano del
;e)uro ;ocial+ Tampoco ser'n deduci!les los pa)os del impuesto empresarial a tasa 6nica ni
del impuesto a los dep$sitos en efecti(o, a car)o del contri!uente+
Tampoco ser'n deduci!les las cantidades pro(enientes del su!sidio para el empleo .ue
entre)ue el contri!uente, en su car'cter de retenedor, a las personas .ue le presten
ser(icios personales su!ordinados ni los accesorios de las contri!uciones, a e2cepci$n de los
recar)os .ue el contri!uente 7u!iere pa)ado efecti(amente, inclusi(e mediante
compensaci$n+
Fracci%n reformada DOF 30-12-2002, 31-12-2003, 01-12-2004, 2"-12-200', 01-10-200!
II4 Las in(ersiones en casas 7a!itaci$n, en comedores .ue por su naturale>a no est=n a
disposici$n de todos los tra!a?adores de la empresa, en a(iones em!arcaciones, .ue no
ten)an concesi$n o permiso del :o!ierno #ederal para ser e2plotados comercialmente ni los
pa)os por el uso o )oce temporal de dic7os !ienes+
III4 En nin)6n caso ser'n deduci!les las in(ersiones o los pa)os por el uso o )oce temporal de
autom$(iles+
I'4 Los donati(os )astos de representaci$n+
'4 Las sanciones, indemni>aciones por da*os per?uicios o las penas con(encionales+ Las
indemni>aciones por da*os per?uicios las penas con(encionales, podr'n deducirse cuando
la Le impon)a la o!li)aci$n de pa)arlas por pro(enir de ries)os creados, responsa!ilidad
o!?eti(a, caso fortuito, fuer>a maor o por actos de terceros, sal(o .ue los da*os los
per?uicios o la causa .ue dio ori)en a la pena con(encional, se 7aa ori)inado por culpa
imputa!le al contri!uente+
'I4 Los salarios, comisiones 7onorarios, pa)ados por .uien concede el uso o )oce temporal de
!ienes inmue!les en un a*o de calendario, en el monto en .ue e2cedan, en su con?unto, del
%&H de los in)resos anuales o!tenidos por conceder el uso o )oce temporal de !ienes
inmue!les+
'II4 Los intereses pa)ados por el contri!uente .ue correspondan a in(ersiones de las .ue no se
est=n deri(ando in)resos acumula!les por los .ue se pueda efectuar esta deducci$n+
En el caso de capitales tomados en pr=stamo para la ad.uisici$n de in(ersiones o la
reali>aci$n de )astos o cuando las in(ersiones o )astos se efect6en a cr=dito, dic7as
in(ersiones o )astos no sean deduci!les para los efectos de esta Le, los intereses .ue se
176

Secretara General
deri(en de los capitales tomados en pr=stamo o de las operaciones a cr=dito, tampoco ser'n
deduci!les+ ;i las in(ersiones o los )astos, fueran parcialmente deduci!les, los intereses s$lo
ser'n deduci!les en esa proporci$n, incluso los determinados conforme a lo pre(isto en el
artculo F@ de esta Le+
4ara los efectos de lo dispuesto en esta fracci$n, se considera pa)o de inter=s las cantidades
.ue por concepto de impuestos, derec7os o .ue por cual.uier otro concepto se pa)uen por
cuenta de .uien o!tiene el inter=s, o !ien cual.uier otro pa)o, en efecti(o o en especie, .ue
se 7a)a por cual.uier concepto a .uien perci!a el inter=s, siempre .ue dic7o pa)o deri(e del
mismo contrato .ue dio ori)en al pa)o de intereses+
'III4 Los pa)os por conceptos de impuesto al (alor a)re)ado o del impuesto especial so!re
producci$n ser(icios .ue el contri!uente 7u!iese efectuado el .ue le 7u!ieran trasladado+
-o se aplicar' lo dispuesto en esta fracci$n, cuando el contri!uente no ten)a derec7o al
acreditamiento de los mencionados impuestos .ue le 7u!ieran sido trasladados o .ue se
7u!iese pa)ado con moti(o de la importaci$n de !ienes o ser(icios, .ue corresponden a
)astos o in(ersiones deduci!les en los t=rminos de esta Le+
Tampoco ser' deduci!le el impuesto al (alor a)re)ado o el impuesto especial so!re
producci$n ser(icios, trasladado al contri!uente o el .ue =l 7u!iese pa)ado con moti(o de
la importaci$n de !ienes o ser(icios, cuando la ero)aci$n .ue dio ori)en al traslado o al pa)o
no sea deduci!le en los t=rminos de esta Le+
I&4 Las p=rdidas deri(adas de la ena?enaci$n, as como por caso fortuito o fuer>a maor, de los
acti(os cua in(ersi$n no es deduci!le conforme a lo dispuesto por esta Le+
Tampoco ser' deduci!le la p=rdida deri(ada de la ena?enaci$n de ttulos (alor, siempre .ue
sean de los .ue se colo.uen entre el )ran p6!lico in(ersionista, conforme a las re)las
)enerales .ue al efecto e2pida el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
&4 Los )astos .ue se realicen en relaci$n con las in(ersiones .ue no sean deduci!les conforme
a este Ttulo+
&I4 Las p=rdidas .ue se o!ten)an en las operaciones financieras deri(adas en las operaciones
a las .ue se refiere el artculo 23 de esta Le, cuando se cele!ren con personas fsicas o
morales residentes en 1=2ico o en el e2tran?ero, .ue sean partes relacionadas en los
t=rminos del artculo %&@ de esta Le, cuando los t=rminos con(enidos no correspondan a los
.ue se 7u!ieren pactado con o entre partes independientes en operaciones compara!les+
&II4 Los consumos en !ares o restaurantes+ Tampoco ser'n deduci!les los )astos en comedores
.ue por su naturale>a no est=n a disposici$n de todos los tra!a?adores de la empresa aun
cuando lo est=n, =stos e2cedan de un monto e.ui(alente a un salario mnimo )eneral diario
del 'rea )eo)r'fica del contri!uente por cada tra!a?ador .ue 7a)a uso de los mismos por
cada da en .ue se preste el ser(icio, adicionado con las cuotas de recuperaci$n .ue pa)ue el
tra!a?ador por este concepto+
El lmite .ue esta!lece esta fracci$n no inclue los )astos relacionados con la prestaci$n de
ser(icio de comedor como son, el mantenimiento de la!oratorios o especialistas .ue estudien
la calidad e idoneidad de los alimentos ser(idos en los comedores a .ue se refiere el p'rrafo
anterior+
&III4 Los pa)os por ser(icios aduaneros, distintos de los 7onorarios de a)entes aduanales de los
)astos en .ue incurran dic7os a)entes o la persona moral constituida por dic7os a)entes
aduanales en los t=rminos de la Le ,duanera+
177

Secretara General
&I'4 Los pa)os de cantidades iniciales por el derec7o de ad.uirir o (ender, !ienes, di(isas,
acciones u otros ttulos (alor .ue no coticen en mercados reconocidos, de acuerdo con lo
esta!lecido por el artculo %@3C del C$di)o #iscal de la #ederaci$n, .ue no se 7u!iera
e?ercido, siempre .ue se trate de partes contratantes .ue sean relacionadas en los t=rminos
del artculo 2%E de esta Le+
&'4 La restituci$n efectuada por el prestatario por un monto e.ui(alente a los derec7os
patrimoniales de los ttulos reci!idos en pr=stamo+
&'I4 Las cantidades .ue ten)an el car'cter de participaci$n en la utilidad del contri!uente o est=n
condicionadas a la o!tenci$n de =sta, a sea .ue correspondan a tra!a?adores, a miem!ros
del conse?o de administraci$n, a o!li)acionistas o a otros+
Ar*3culo "974 Las in(ersiones cua deducci$n autori>a este Ttulo, e2cepto las re)uladas por el
Captulo II ;ecciones I o II del mismo, 6nicamente podr'n deducirse mediante la aplicaci$n anual so!re
el monto de las mismas 7asta lle)ar a este lmite, de los si)uientes por cientos/
I4 EH para construcciones+
II4 %&H para )astos de instalaci$n+
III4 3&H para e.uipo de c$mputo electr$nico, consistente en una m'.uina o )rupo de m'.uinas
interconectadas conteniendo unidades de entrada, almacenamiento, computaci$n, control
unidades de salida, usando circuitos electr$nicos en los elementos principales para e?ecutar
operaciones aritm=ticas o l$)icas en forma autom'tica por medio de instrucciones
pro)ramadas, almacenadas internamente o controladas e2ternamente, as como para el
e.uipo perif=rico de dic7o e.uipo de c$mputo, tal como unidades de discos $pticos,
impresoras, lectores $pticos, )raficadores, unidades de respaldo, lectores de c$di)o de
!arras, di)itali>adores, unidades de almacenamiento e2terno, as como monitores teclados
conectados a un e.uipo de c$mputo+
I'4 %&H para e.uipo !ienes mue!les tan)i!les, no comprendidas en las fracciones anteriores+
Cuando el contri!uente ena?ene los !ienes o cuando =stos de?en de ser 6tiles para o!tener los
in)resos, deducir'n, en el a*o de calendario en .ue esto ocurra, la parte a6n no deducida+ En el caso en
.ue los !ienes de?en de ser 6tiles para o!tener los in)resos, el contri!uente de!er' presentar a(iso ante
las autoridades fiscales mantener sin deducci$n un peso en sus re)istros+ Lo dispuesto en este p'rrafo
no es aplica!le a los casos se*alados en el artculo 2C de esta Le+
El monto de la in(ersi$n se determinar' de conformidad con lo dispuesto en el se)undo p'rrafo del
artculo 3C de esta Le+
Cuando el monto de la in(ersi$n sea superior al (alor de mercado de los !ienes o al a(al6o .ue
ordenen practicar o practi.uen las autoridades fiscales, se tomar' el (alor inferior para efectos de la
deducci$n+
La deducci$n de las in(ersiones a .ue se refiere este artculo, se actuali>ar' en los t=rminos del
pen6ltimo p'rrafo del artculo 3C de esta Le aplicando lo dispuesto en los p'rrafos primero, .uinto,
se2to octa(o del mismo artculo+
Cuando no se pueda separar del costo del inmue!le, la parte .ue corresponda a las construcciones,
se considerar' como costo del terreno el 2&H del total+
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0AP5TULO &I
DE LA DE0LARA0I>N ANUAL
Ar*3culo "9,4 Las personas fsicas .ue o!ten)an in)resos en un a*o de calendario, a e2cepci$n de
los e2entos de a.u=llos por los .ue se 7aa pa)ado impuesto definiti(o, est'n o!li)adas a pa)ar su
impuesto anual mediante declaraci$n .ue presentar'n en el mes de a!ril del a*o si)uiente, ante las
oficinas autori>adas+ Trat'ndose de los contri!uentes .ue emitan sus compro!antes fiscales di)itales a
tra(=s de la p')ina de Internet del ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria se encuentren o!li)ados a
dictaminar sus estados financieros o 7aan optado por 7acerlo conforme a lo pre(isto en el cuarto
p'rrafo del artculo 323, del C$di)o #iscal de la #ederaci$n, la declaraci$n a .ue se refiere este p'rrafo
se entender' presentada cuando presenten el dictamen correspondiente en los pla>os esta!lecidos por el
citado C$di)o+
Prrafo reformado DOF 2!-12-200". Derogado DOF 0!-12-200#
En la declaraci$n a .ue se refiere el primer p'rrafo de este artculo, los contri!uentes .ue en el
e?ercicio .ue se declara 7aan o!tenido in)resos totales, incluendo a.u=llos por los .ue no se est=
o!li)ado al pa)o de este impuesto por los .ue se pa)$ el impuesto definiti(o, superiores a
K%PE&&,&&&+&& de!er'n declarar la totalidad de sus in)resos, incluidos a.u=llos por los .ue no se est=
o!li)ado al pa)o de este impuesto en los t=rminos de las fracciones <III, <V inciso aG <VIII del artculo
%&9 de esta Le por los .ue se 7aa pa)ado impuesto definiti(o en los t=rminos del artculo %@3 de la
misma+
Los contri!uentes .ue o!ten)an in)resos por la prestaci$n de un ser(icio personal su!ordinado,
estar'n a lo dispuesto en el artculo %%C de esta Le+
Ar*3culo "984 Las personas fsicas residentes en el pas .ue o!ten)an in)resos de los se*alados en
este Ttulo, para calcular su impuesto anual, podr'n 7acer, adem's de las deducciones autori>adas en
cada Captulo de esta Le .ue les correspondan, las si)uientes deducciones personales/
I4 Los pa)os por 7onorarios m=dicos dentales, as como los )astos 7ospitalarios, efectuados
por el contri!uente para s, para su c$nu)e o para la persona con .uien (i(a en
concu!inato para sus ascendientes o descendientes en lnea recta, siempre .ue dic7as
personas no perci!an durante el a*o de calendario in)resos en cantidad i)ual o superior a la
.ue resulte de calcular el salario mnimo )eneral del 'rea )eo)r'fica del contri!uente
ele(ado al a*o+
II4 Los )astos de funerales en la parte en .ue no e2cedan del salario mnimo )eneral del 'rea
)eo)r'fica del contri!uente ele(ado al a*o, efectuados para las personas se*aladas en la
III4 Los donati(os no onerosos ni remunerati(os, .ue satisfa)an los re.uisitos pre(istos en esta
Le en las re)las )enerales .ue para el efecto esta!le>ca el ;er(icio de ,dministraci$n
Tri!utaria .ue se otor)uen en los si)uientes casos/
a: , la #ederaci$n, a las entidades federati(as o los municipios, a sus or)anismos
descentrali>ados .ue tri!uten conforme al Ttulo III de la presente Le, as como a los
or)anismos internacionales de los .ue 1=2ico sea miem!ro de pleno derec7o, siempre
.ue los fines para los .ue fueron creados, correspondan a las acti(idades por las .ue se
puede o!tener autori>aci$n para reci!ir donati(os deduci!les de impuestos+
&nciso reformado DOF 0!-12-200#
179

Secretara General
b: , las entidades a las .ue se refiere el artculo 9@ de esta Le+
c: , las entidades a .ue se refieren los artculos 9E, fracci$n <I< 9C de esta Le+
d: , las personas morales a las .ue se refieren las fracciones VI, <, <I << del artculo 9E
de esta Le .ue cumplan con los re.uisitos esta!lecidos en el artculo 9C de la misma
Le, sal(o lo dispuesto en la fracci$n I del mismo artculo+
e: , las asociaciones sociedades ci(iles .ue otor)uen !ecas cumplan con los re.uisitos
f: , pro)ramas de escuela empresa+
El ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria pu!licar' en el Diario Oficial de la ederaci!n
dar' a conocer en su p')ina electr$nica de Internet los datos de las instituciones a .ue se
refieren los incisos !G, cG, dG eG de esta fracci$n .ue re6nan los re.uisitos antes se*alados+
Trat'ndose de donati(os otor)ados a instituciones de ense*an>a ser'n deduci!les siempre
.ue sean esta!lecimientos p6!licos o de propiedad de particulares .ue ten)an autori>aci$n o
reconocimiento de (alide> oficial de estudios en los t=rminos de la Le :eneral de Educaci$n,
se destinen a la ad.uisici$n de !ienes de in(ersi$n, a la in(esti)aci$n cientfica o desarrollo
de tecnolo)a, as como a )astos de administraci$n 7asta por el monto, en este 6ltimo caso,
.ue se*ale el 5e)lamento de esta LeB se trate de donaciones no onerosas ni remunerati(as,
conforme a las re)las )enerales .ue al efecto determine la ;ecretara de Educaci$n 46!lica,
dic7as instituciones no 7aan distri!uido remanentes a sus socios o inte)rantes en los
6ltimos cinco a*os+
El monto total de los donati(os a .ue se refiere esta fracci$n ser' deduci!le 7asta por una
cantidad .ue no e2ceda del CH de los in)resos acumula!les .ue sir(an de !ase para calcular
el impuesto so!re la renta a car)o del contri!uente en el e?ercicio inmediato anterior a a.u=l
en el .ue se efect6e la deducci$n, antes de aplicar las deducciones a .ue se refiere el
presente artculo+
I'4 Los intereses reales efecti(amente pa)ados en el e?ercicio por cr=ditos 7ipotecarios
destinados a la ad.uisici$n de su casa 7a!itaci$n contratados con las instituciones inte)rantes
del sistema financiero, siempre .ue el monto total de los cr=ditos otor)ados por dic7o
inmue!le no e2ceda de un mill$n .uinientas mil unidades de in(ersi$n+ 4ara estos efectos, se
determinar'n los intereses reales conforme a lo si)uiente/
a: El saldo inicial en unidades de in(ersi$n se determinar' di(idiendo el saldo insoluto del
cr=dito 7ipotecario de .ue se trate al 3% de diciem!re del e?ercicio inmediato anterior a
a.u=l por el .ue se efect6a la deducci$n o del monto ori)inal del cr=dito 7ipotecario,
se)6n corresponda, entre el (alor de la unidad de in(ersi$n del citado 3% de diciem!re o
del da en el .ue se otor)$ el referido cr=dito, se)6n se trate+
b: El saldo final en unidades de in(ersi$n se determinar' di(idiendo el saldo insoluto al 3%
de diciem!re del e?ercicio por el .ue se efect6a la deducci$n a la .ue se refiere esta
fracci$n o de la fec7a en la .ue se 7u!iese amorti>ado totalmente el cr=dito 7ipotecario,
el .ue sea m's reciente, entre el (alor de la unidad de in(ersi$n del referido 3% de
diciem!re o de la fec7a en la .ue se 7u!iese amorti>ado totalmente dic7o cr=dito, se)6n
se trate+
180

Secretara General
c: ,l resultado o!tenido conforme al inciso inmediato anterior se le sumar'n los pa)os por
amorti>aci$n de capital, intereses comisiones, en unidades de in(ersi$n, efectuados en
el e?ercicio fiscal .ue corresponda+
Los pa)os por amorti>aci$n de capital, intereses comisiones, en unidades de in(ersi$n,
se o!tendr'n, di(idiendo el monto de cada uno de dic7os conceptos, entre el (alor de la
unidad de in(ersi$n del da en el .ue =stos se pa)aron+
d: Los intereses reales deri(ados de cr=ditos 7ipotecarios se o!tendr'n de restar al
resultado o!tenido conforme al primer p'rrafo del inciso cG inmediato anterior, el
resultado determinado conforme al inciso aG de esta fracci$n+ El resultado .ue se
o!ten)a de!er' multiplicarse por el (alor de la unidad de in(ersi$n del 3% de diciem!re
del e?ercicio por el .ue se efect6e la deducci$n conforme a esta fracci$n o del da en el
.ue se amorti>a totalmente el cr=dito 7ipotecario, se)6n corresponda+
Fracci%n reformada DOF 30-12-2002, 0!-12-200#
'4 Las aportaciones complementarias de retiro reali>adas directamente en la su!cuenta de
aportaciones complementarias de retiro, en los t=rminos de la Le de los ;istemas de ,7orro
para el 5etiro o a las cuentas de planes personales de retiro, as como las aportaciones
(oluntarias reali>adas a la su!cuenta de aportaciones (oluntarias, siempre .ue en este 6ltimo
caso dic7as aportaciones cumplan con los re.uisitos de permanencia esta!lecidos para los
planes de retiro conforme al se)undo p'rrafo de esta fracci$n+ El monto de la deducci$n a
.ue se refiere esta fracci$n ser' de 7asta el %&H de los in)resos acumula!les del
contri!uente en el e?ercicio, sin .ue dic7as aportaciones e2cedan del e.ui(alente a cinco
salarios mnimos )enerales del 'rea )eo)r'fica del contri!uente ele(ados al a*o+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, se consideran planes personales de retiro, a.uellas
cuentas o canales de in(ersi$n, .ue se esta!le>can con el 6nico fin de reci!ir administrar
recursos destinados e2clusi(amente para ser utili>ados cuando el titular lle)ue a la edad de
@E a*os o en los casos de in(alide> o incapacidad del titular para reali>ar un tra!a?o personal
remunerado de conformidad con las lees de se)uridad social, siempre .ue sean
administrados en cuentas indi(iduali>adas por instituciones de se)uros, instituciones de
cr=dito, casas de !olsa, administradoras de fondos para el retiro o sociedades operadoras de
sociedades de in(ersi$n con autori>aci$n para operar en el pas, siempre .ue o!ten)an
autori>aci$n pre(ia del ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
Cuando los recursos in(ertidos en las su!cuentas de aportaciones complementarias de retiro,
en las su!cuentas de aportaciones (oluntarias o en los planes personales de retiro, as como
los rendimientos .ue ellos )eneren, se retiren antes de .ue se cumplan los re.uisitos
esta!lecidos en esta fracci$n, el retiro se considerar' in)reso acumula!le en los t=rminos del
Captulo I< de este Ttulo+
En el caso de fallecimiento del titular del plan personal de retiro, el !eneficiario desi)nado o el
7eredero, estar'n o!li)ados a acumular a sus dem's in)resos del e?ercicio, los retiros .ue
efect6e de la cuenta o canales de in(ersi$n, se)6n sea el caso+
'I4 Las primas por se)uros de )astos m=dicos, complementarios o independientes de los
ser(icios de salud proporcionados por instituciones p6!licas de se)uridad social, siempre .ue
el !eneficiario sea el propio contri!uente, su c$nu)e o la persona con .uien (i(e en
concu!inato, o sus ascendientes o descendientes, en lnea recta+
181

Secretara General
'II4 Los )astos destinados a la transportaci$n escolar de los descendientes en lnea recta cuando
=sta sea o!li)atoria en los t=rminos de las disposiciones le)ales del 'rea donde la escuela se
encuentre u!icada o cuando para todos los alumnos se inclua dic7o )asto en la cole)iatura+
4ara estos efectos, se de!er' separar en el compro!ante el monto .ue corresponda por
concepto de transportaci$n escolar+
'III4 Los pa)os efectuados por concepto del impuesto local so!re in)resos por salarios en
)eneral por la prestaci$n de un ser(icio personal su!ordinado, siempre .ue la tasa de dic7o
impuesto no e2ceda del EH+
4ara determinar el 'rea )eo)r'fica del contri!uente se atender' al lu)ar donde se encuentre su casa
7a!itaci$n al 3% de diciem!re del a*o de .ue se trate+ Las personas .ue a la fec7a citada ten)an su
domicilio fuera del territorio nacional, atender'n al 'rea )eo)r'fica correspondiente al Distrito #ederal+
4ara .ue procedan las deducciones a .ue se refieren las fracciones I II .ue anteceden, se de!er'
compro!ar, mediante documentaci$n .ue re6na re.uisitos fiscales, .ue las cantidades correspondientes
fueron efecti(amente pa)adas en el a*o de calendario de .ue se trate a instituciones o personas
residentes en el pas+ ;i el contri!uente recupera parte de dic7as cantidades, 6nicamente deducir' la
diferencia no recuperada+
Los re.uisitos de las deducciones esta!lecidas en el Captulo < de este Ttulo no son aplica!les a las
deducciones personales a .ue se refiere este artculo+
Ar*3culo "994 Las personas fsicas calcular'n el impuesto del e?ercicio sumando, a los in)resos
o!tenidos conforme a los Captulos I, III, IV, V, VI, VIII I< de este Ttulo, despu=s de efectuar las
deducciones autori>adas en dic7os Captulos, la utilidad )ra(a!le determinada conforme a las ;ecciones
I o II del Captulo II de este Ttulo, al resultado o!tenido se le disminuir', en su caso, las deducciones a
.ue se refiere el artculo %C@ de esta Le+ , la cantidad .ue se o!ten)a se le aplicar' la si)uiente/
Tarifa
Por cien*o para
aplicar=e =obre
el eGceden*e del
l3+i*e inferior
H H H I
&+&% E,9E2+8F &+&& %+92
E,9E2+8E E&,E2F+92 %%F+2F @+F&
E&,E2F+93 88,C93+&F 2,9@@+C@ %&+88
88,C93+&E %&3,2%8+&& C,%3&+88 %@+&&
%&3,2%8+&% %23,E8&+2& 9,F38+@& %C+92
%23,E8&+2% 2F9,2F3+F8 %3,&8C+FF %9+9F
2F9,2F3+F9 392,8F%+9@ 38,%39+@& 2%+9E
392,8F%+9C En adelante @9,@@2+F& 28+&&
Prrafo reformado DOF 01-12-2004, 2"-12-200', 01-10-200!, 0!-12-200#
Para la actuali+aci%n de la ,arifa de esta ta-la, corres*ondiente a los a.os 2010 a 2013 /0ase, al final de esta 1e2,
el Artculo (egundo 3Dis*osiciones de 4igencia ,em*oral de la 1e2 del &m*uesto so-re la $enta5
del Decreto *u-licado en el Diario Oficial de la Federaci%n el ! de diciem-re de 200#.
-o ser' aplica!le lo dispuesto en este artculo a los in)resos por los .ue no se est= o!li)ado al pa)o
del impuesto por los .ue a se pa)$ impuesto definiti(o+
182

Secretara General
Contra el impuesto anual calculado en los t=rminos de este artculo, se podr'n efectuar los si)uientes
acreditamientos/
I4 El importe de los pa)os pro(isionales efectuados durante el a*o de calendario, as como, en
su caso, el importe de la reducci$n a .ue se refiere el pen6ltimo p'rrafo del artculo 8% de
esta Le+
II4 El impuesto acredita!le en los t=rminos de los artculos @o+, %@E del pen6ltimo p'rrafo del
artculo %C&, de esta Le+
En los casos en los .ue el impuesto a car)o del contri!uente sea menor .ue la cantidad .ue se
acredite en los t=rminos de este artculo, 6nicamente se podr' solicitar la de(oluci$n o efectuar la
compensaci$n del impuesto efecti(amente pa)ado o .ue le 7u!iera sido retenido+ 4ara los efectos de la
compensaci$n a .ue se refiere este p'rrafo, el saldo a fa(or se actuali>ar' por el periodo comprendido
desde el mes inmediato anterior en el .ue se present$ la declaraci$n .ue conten)a el saldo a fa(or
7asta el mes inmediato anterior al mes en el .ue se compense+
Cuando la inflaci$n o!ser(ada acumulada desde el 6ltimo mes .ue se utili>$ en el c'lculo de la
6ltima actuali>aci$n de las cantidades esta!lecidas en moneda nacional de las tarifas contenidas en este
artculo en el artculo %%3 de esta Le, e2ceda del %&H, dic7as cantidades se actuali>ar'n por el
periodo comprendido desde el 6ltimo mes .ue se utili>$ en el c'lculo de la 6ltima actuali>aci$n 7asta el
6ltimo mes del e?ercicio en el .ue se e2ceda el porcenta?e citado+ 4ara estos efectos, se aplicar' el
factor de actuali>aci$n .ue resulte de di(idir el Dndice -acional de 4recios al Consumidor del mes
inmediato anterior al m's reciente del periodo, entre el Dndice -acional de 4recios al Consumidor
correspondiente al 6ltimo mes .ue se utili>$ en el c'lculo de la 6ltima actuali>aci$n+ Dic7a actuali>aci$n
entrar' en (i)or a partir del % de enero del e?ercicio si)uiente en el .ue se 7aa presentado el
mencionado incremento+
Ar*3culo "9;4 I;e dero)aG+
T5TULO '
DE LOS RESIDENTES EN EL E&TRAN@ERO 0ON IN(RESOS PRO'ENIENTES DE
UENTE DE RI1UECA UBI0ADA EN TERRITORIO NA0IONAL
Ar*3culo "9<4 Est'n o!li)ados al pa)o del impuesto so!re la renta conforme a este Ttulo, los
residentes en el e2tran?ero .ue o!ten)an in)resos en efecti(o, en !ienes, en ser(icios o en cr=dito, aun
cuando 7aan sido determinados presunti(amente por las autoridades fiscales, en los t=rminos de los
artculos 9%, 92, 2%E 2%@ de esta Le, pro(enientes de fuentes de ri.ue>a situadas en territorio
nacional, cuando no ten)an un esta!lecimiento permanente en el pas o cuando teni=ndolo, los in)resos
no sean atri!ui!les a =ste+ ;e considera .ue forman parte de los in)resos mencionados en este p'rrafo,
los pa)os efectuados con moti(o de los actos o acti(idades a .ue se refiere este Ttulo, .ue !eneficien al
residente en el e2tran?ero, inclusi(e cuando le e(iten una ero)aci$n+
Cuando los residentes en el e2tran?ero o!ten)an los in)resos a .ue se refiere el p'rrafo anterior a
tra(=s de un fideicomiso constituido de conformidad con las lees me2icanas, en el .ue sean
fideicomisarios o fideicomitentes, la fiduciaria determinar' el monto )ra(a!le de dic7os in)resos de cada
residente en el e2tran?ero en los t=rminos de este Ttulo de!er' efectuar las retenciones del impuesto
.ue 7u!iesen procedido de 7a!er o!tenido ellos directamente dic7os in)resos+ Trat'ndose de
183

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fideicomisos emisores de ttulos colocados entre el )ran p6!lico in(ersionista, ser'n los depositarios de
(alores .uienes de!er'n retener el impuesto por los in)resos .ue deri(en de dic7os ttulos+
Prrafo adicionado DOF 2!-12-200"
Cuando la persona .ue 7a)a al)uno de los pa)os a .ue se refiere este Ttulo cu!ra por cuenta del
contri!uente el impuesto .ue a =ste corresponda, el importe de dic7o impuesto se considerar' in)reso
de los comprendidos en este Ttulo+
4ara los efectos de este Ttulo, no se considerar' in)reso del residente en el e2tran?ero el impuesto al
(alor a)re)ado .ue traslade en los t=rminos de Le+
Cuando en los t=rminos de este Ttulo est= pre(isto .ue el impuesto se pa)ue mediante retenci$n, el
retenedor estar' o!li)ado a enterar una cantidad e.ui(alente a la .ue de!i$ 7a!er retenido en la fec7a
de la e2i)i!ilidad o al momento en .ue efect6e el pa)o, lo .ue suceda primero+ Trat'ndose de
contraprestaciones efectuadas en moneda e2tran?era, el impuesto se enterar' 7aciendo la con(ersi$n a
moneda nacional en el momento en .ue sea e2i)i!le la contraprestaci$n o se pa)ue+ 4ara los efectos de
este Ttulo, tendr' el mismo efecto .ue el pa)o, cual.uier otro acto ?urdico por (irtud del cual el deudor
e2tin)ue la o!li)aci$n de .ue se trate+
El impuesto .ue corresponda pa)ar en los t=rminos de este Ttulo se considerar' como definiti(o se
enterar' mediante declaraci$n .ue se presentar' ante las oficinas autori>adas+
-o se estar' o!li)ado a efectuar el pa)o del impuesto en los t=rminos de este Ttulo, cuando se trate
de in)resos por concepto de intereses, )anancias de capital, as como por el otor)amiento de uso o )oce
temporal de terrenos o construcciones ad7eridas al suelo u!icados en territorio nacional, .ue deri(en de
las in(ersiones efectuadas por fondos de pensiones ?u!ilaciones, constituidos en los t=rminos de la
le)islaci$n del pas de .ue se trate, siempre .ue dic7os fondos sean los !eneficiarios efecti(os de tales
in)resos se cumpla con los si)uientes re.uisitos/
I4 Dic7os in)resos est=n e2entos del impuesto so!re la renta en ese pas+
II4 Est=n re)istrados para tal efecto en el 5e)istro de Aancos, Entidades de #inanciamiento,
#ondos de 4ensiones Ru!ilaciones #ondos de In(ersi$n del E2tran?ero, de conformidad
con las re)las .ue al efecto e2pida el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
4ara los efectos de este artculo, se entender' por )anancias de capital, los in)resos pro(enientes de
la ena?enaci$n de acciones cuo (alor pro(en)a en m's de un E&H de terrenos construcciones
ad7eridas al suelo, u!icados en el pas, as como los pro(enientes de la ena?enaci$n de dic7os !ienes+
Lo dispuesto en el p'rrafo anterior, se aplicar' a los terrenos construcciones ad7eridas al suelo,
siempre .ue dic7os !ienes 7aan sido otor)ados en uso o )oce temporal por los fondos de pensiones
?u!ilaciones citados, durante un periodo no menor de un a*o antes de su ena?enaci$n+
Cuando los fondos de pensiones ?u!ilaciones participen como accionistas en personas morales,
cuos in)resos totales pro(en)an al menos en un 9&H e2clusi(amente de la ena?enaci$n o del
otor)amiento del uso o )oce temporal de terrenos construcciones ad7eridas al suelo, u!icados en el
pas, de la ena?enaci$n de acciones cuo (alor pro(en)a en m's de un E&H de terrenos
construcciones ad7eridas al suelo, u!icados en el pas, dic7as personas morales estar'n e2entas, en la
proporci$n de la tenencia accionaria o de la participaci$n, de dic7os fondos en la persona moral, siempre
.ue se cumplan las condiciones pre(istas en los p'rrafos anteriores+ Lo dispuesto en este p'rrafo
tam!i=n ser' aplica!le cuando dic7os fondos participen como asociados en una asociaci$n en
participaci$n+
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Secretara General
-o ser' aplica!le la e2enci$n pre(ista en el p'rrafo s=ptimo de este artculo, cuando la
contraprestaci$n pactada por el otor)amiento del uso o )oce de !ienes inmue!les est= determinada en
funci$n de los in)resos del arrendatario+
Ar*3culo ";%4 Trat'ndose de los in)resos por salarios en )eneral por la prestaci$n de un ser(icio
personal su!ordinado, se considerar' .ue la fuente de ri.ue>a se encuentra en territorio nacional cuando
el ser(icio se preste en el pas+
El impuesto se determinar' aplicando al in)reso o!tenido las tasas si)uientes/
I4 ;e estar' e2ento por los primeros K%2E,9&&+&& o!tenidos en el a*o de calendario de .ue se
trate+
II4 ;e aplicar' la tasa del %EH a los in)resos perci!idos en el a*o de calendario de .ue se trate
.ue e2cedan del monto se*alado en la fracci$n .ue antecede .ue no sean superiores a
K%,&&&,&&&+&&+
III4 ;e aplicar' la tasa del 3&H a los in)resos perci!idos en el a*o de calendario de .ue se trate
.ue e2cedan de K%,&&&,&&&+&&+
La persona .ue efect6e los pa)os de!er' tam!i=n efectuar la retenci$n del impuesto si es residente
en el pas o residente en el e2tran?ero con un esta!lecimiento permanente en 1=2ico con el .ue se
relacione el ser(icio+ En los dem's casos, el contri!uente enterar' el impuesto correspondiente
mediante declaraci$n .ue presentar' ante las oficinas autori>adas dentro de los .uince das si)uientes a
la o!tenci$n del in)reso+
En el caso de la fracci$n VII del artculo %%& de esta Le, se considerar' .ue se o!tiene el in)reso en
el a*o de calendario en el .ue se 7aa e?ercido la opci$n de compra de las acciones o ttulos (alor .ue
representen la propiedad de !ienes+
Cuando el in)reso de .ue se trate se perci!a por periodos de doce meses en los t=rminos del artculo
%8% de esta Le dic7os periodos no coincidan con el a*o calendario, se aplicar'n las tasas pre(istas en
las fracciones anteriores, en funci$n del periodo de doce meses en lu)ar del a*o de calendario+
Ar*3culo ";"4 ;e e2cept6an del pa)o del impuesto a .ue se refiere el artculo anterior, por los
in)resos por salarios en )eneral por la prestaci$n de un ser(icio personal su!ordinado, pa)ados por
residentes en el e2tran?ero, personas fsicas o morales, .ue no ten)an esta!lecimiento permanente en el
pas o .ue teni=ndolo, el ser(icio no est= relacionado con dic7o esta!lecimiento, siempre .ue la estancia
del prestador del ser(icio en territorio nacional sea menor a %83 das naturales, consecuti(os o no, en un
periodo de doce meses+
-o ser' aplica!le lo dispuesto en este precepto, cuando .uien pa)a el ser(icio ten)a al)6n
esta!lecimiento en territorio nacional con el .ue se relacione dic7o ser(icio, aun cuando no constitua
esta!lecimiento permanente en los t=rminos de los artculos 3o+, 2&% 2&3, de esta Le, as como
cuando el prestador del ser(icio al citado esta!lecimiento reci!a pa)os complementarios de residentes
en el e2tran?ero, en consideraci$n a ser(icios prestados por los .ue 7aa o!tenido in)resos su?etos a
retenci$n conforme al artculo anterior+
El contri!uente .ue se encuentre o!li)ado a pa)ar el impuesto en los t=rminos del artculo %8& de
esta Le, estar' o!li)ado a continuar pa)'ndolo de conformidad con dic7o artculo, mientras no
demuestre .ue 7a permanecido por m's de %83 das consecuti(os fuera de territorio nacional+
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Ar*3culo ";$4 Trat'ndose de in)resos por ?u!ilaciones, pensiones, 7a!eres de retiro, as como las
pensiones (italicias u otras formas de retiro, incluendo las pro(enientes de la su!cuenta del se)uro de
retiro o de la su!cuenta de retiro, cesanta en edad a(an>ada (e?e> pre(ista en la Le del ;e)uro
;ocial las pro(enientes de la cuenta indi(idual del sistema de a7orro para el retiro pre(ista en la Le
del Instituto de ;e)uridad ;er(icios ;ociales de los Tra!a?adores del Estado, se considerar' .ue la
fuente de ri.ue>a se encuentra en territorio nacional cuando los pa)os se efect6en por residentes en el
pas o esta!lecimientos permanentes en territorio nacional o cuando las aportaciones se deri(en de un
ser(icio personal su!ordinado .ue 7aa sido prestado en territorio nacional+
El impuesto se determinar' aplicando al in)reso o!tenido las tasas si)uientes/
I4 ;e estar' e2ento por los primeros K%2E,9&&+&& o!tenidos en el a*o de calendario de .ue se
trate+
II4 ;e aplicar' la tasa de %EH so!re los in)resos perci!idos en el a*o de calendario de .ue se
trate .ue e2cedan del monto se*alado en la fracci$n .ue antecede .ue no sean superiores a
K%,&&&,&&&+&&+
III4 ;e aplicar' la tasa de 3&H so!re los in)resos perci!idos en el a*o de calendario de .ue se
trate .ue e2cedan de K%,&&&,&&&+&&+
La persona .ue efect6e los pa)os a .ue se refiere este artculo, de!er' reali>ar la retenci$n del
impuesto si es residente en el pas o residente en el e2tran?ero con un esta!lecimiento permanente en
1=2ico+ En los dem's casos, el contri!uente enterar' el impuesto correspondiente mediante
declaraci$n .ue presentar' ante las oficinas autori>adas dentro de los .uince das si)uientes a a.u=l en
el .ue se o!ten)a el in)reso+
Ar*3culo ";64 Trat'ndose de in)resos por 7onorarios en )eneral por la prestaci$n de un ser(icio
personal independiente, se considerar' .ue la fuente de ri.ue>a se encuentra en territorio nacional
cuando el ser(icio se preste en el pas+ ;e presume .ue el ser(icio se presta totalmente en 1=2ico
cuando se prue!e .ue parte del mismo se presta en territorio nacional, sal(o .ue el contri!uente
demuestre la parte del ser(icio .ue prest$ en el e2tran?ero, en cuo caso, el impuesto se calcular' so!re
la parte de la contraprestaci$n .ue corresponda a la proporci$n en .ue el ser(icio se prest$ en 1=2ico+
Tam!i=n se presume, sal(o prue!a en contrario, .ue el ser(icio se presta en territorio nacional
cuando los pa)os por dic7o ser(icio se 7a)an por un residente en territorio nacional o un residente en el
e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en el pas a un residente en el e2tran?ero .ue sea su parte
relacionada en los t=rminos del artculo 2%E de esta Le+
El impuesto se determinar' aplicando la tasa del 2EH so!re el total del in)reso o!tenido, sin
deducci$n al)una, de!iendo efectuar la retenci$n del impuesto la persona .ue 7a)a los pa)os si es
residente en el pas o residente en el e2tran?ero con un esta!lecimiento permanente en 1=2ico con el
.ue se relacione el ser(icio+ En los dem's casos, el contri!uente enterar' el impuesto correspondiente
mediante declaraci$n .ue presentar' ante las oficinas autori>adas dentro de los .uince das si)uientes a
a.u=l en el .ue se o!ten)a el in)reso+
Los contri!uentes .ue perci!an in)resos de los se*alados en este precepto, tendr'n la o!li)aci$n de
e2pedir reci!os por los 7onorarios o!tenidos, mismos .ue de!er'n reunir los re.uisitos .ue fi?e el
Ar*3culo ";74 ;e e2cept6an del pa)o del impuesto a .ue se refiere el artculo anterior, por los
in)resos por 7onorarios en )eneral por la prestaci$n de un ser(icio personal independiente, pa)ados
por residentes en el e2tran?ero, personas fsicas o morales, .ue no ten)an esta!lecimiento permanente
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en el pas o .ue teni=ndolo, el ser(icio no est= relacionado con dic7o esta!lecimiento, siempre .ue la
estancia del prestador del ser(icio en territorio nacional sea menor a %83 das naturales, consecuti(os o
no, en un periodo de doce meses+
-o ser' aplica!le lo dispuesto en este precepto, cuando .uien pa)a el ser(icio ten)a al)6n
esta!lecimiento en territorio nacional con el .ue se relacione dic7o ser(icio, aun cuando no constitua
esta!lecimiento permanente en los t=rminos de los artculos 3o+, 2&% 2&3 de esta Le, as como
cuando el prestador del ser(icio al citado esta!lecimiento reci!a pa)os complementarios de residentes
en el e2tran?ero, en consideraci$n a ser(icios prestados por los .ue 7aa o!tenido in)resos su?etos a
retenci$n conforme al artculo anterior+
El contri!uente .ue se encuentre o!li)ado a pa)ar el impuesto en los t=rminos del artculo %83 de
esta Le, estar' o!li)ado a continuar pa)'ndolo de conformidad con dic7o artculo, mientras no
demuestre .ue 7a permanecido por m's de %83 das consecuti(os fuera de territorio nacional+
Ar*3culo ";,4 Trat'ndose de las remuneraciones de cual.uier clase .ue reci!an los miem!ros de
conse?os directi(os, de (i)ilancia, consulti(os o de cual.uier otra ndole, as como los 7onorarios a
administradores, comisarios )erentes )enerales se considerar' .ue la fuente de ri.ue>a se encuentra
en territorio nacional cuando los mismos sean pa)ados en el pas o en el e2tran?ero, por empresas
residentes en 1=2ico+
deducci$n al)una, de!iendo efectuar la retenci$n las sociedades .ue 7a)an los pa)os+
Ar*3culo ";84 En los in)resos por otor)ar el uso o )oce temporal de !ienes inmue!les, se considerar'
.ue la fuente de ri.ue>a se encuentra en territorio nacional cuando en el pas est=n u!icados dic7os
!ienes+
Tam!i=n se considerar'n in)resos de los .ue se refiere este artculo, las contraprestaciones .ue
o!tiene un residente en el e2tran?ero por conceder el derec7o de uso o )oce dem's derec7os .ue se
con(en)an so!re un !ien inmue!le u!icado en el pas, aun cuando dic7as contraprestaciones se deri(en
de la ena?enaci$n o cesi$n de los derec7os mencionados+
El impuesto se determinar' aplicando la tasa del 2EH so!re el in)reso o!tenido, sin deducci$n
al)una, de!iendo efectuar la retenci$n las personas .ue 7a)an los pa)os+ En el caso de .ue .uien
efect6e los pa)os sea un residente en el e2tran?ero, el impuesto lo enterar' mediante declaraci$n .ue
presenten ante las autoridades fiscales dentro de los .uince das si)uientes a la o!tenci$n del in)reso+
Los contri!uentes .ue o!ten)an in)resos de los se*alados en este precepto, tendr'n la o!li)aci$n de
e2pedir reci!os por las contraprestaciones reci!idas, mismos .ue de!er'n reunir los re.uisitos .ue fi?e el
5e)lamento de esta Le+ Cuando dic7os in)resos sean perci!idos a tra(=s de operaciones de
fideicomiso, ser' la instituci$n fiduciaria .uien e2pida los reci!os efect6e la retenci$n a .ue se refiere
este artculo+
Ar*3culo ";94 Trat'ndose de in)resos .ue correspondan a residentes en el e2tran?ero .ue se deri(en
de un contrato de ser(icio turstico de tiempo compartido, se considerar' .ue la fuente de ri.ue>a se
encuentra en territorio nacional cuando en el pas est=n u!icados uno o (arios de los !ienes inmue!les
.ue se destinen total o parcialmente a dic7o ser(icio+
4ara los efectos de este artculo, se consideran como contratos de ser(icio turstico de tiempo
compartido, a.u=llos .ue se encuentren al menos en al)uno de los si)uientes supuestos/
187

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I4 "tor)ar el uso o )oce o el derec7o a ocupar o disfrutar en forma temporal o en forma
definiti(a, uno o (arios !ienes inmue!les o parte de los mismos .ue se destinen a fines
tursticos, (acacionales, recreati(os, deporti(os o cual.uier otro, incluendo en su caso, otros
derec7os accesorios+
II4 4restar el ser(icio de 7ospeda?e u otro similar en uno o (arios !ienes inmue!les o parte de los
mismos, .ue se destinen a fines tursticos, (acacionales, recreati(os, deporti(os o cual.uier
otro fin, incluendo en su caso otros derec7os accesorios, durante un periodo especfico a
inter(alos pre(iamente esta!lecidos, determinados o determina!les+
III4 Ena?enar mem!resas o ttulos similares, cual.uiera .ue sea el nom!re con el .ue se les
desi)ne, .ue permitan el uso, )oce, disfrute u 7ospeda?e de uno o (arios !ienes inmue!les o
de parte de los mismos, .ue se destinen a fines tursticos, (acacionales, recreati(os,
deporti(os o cual.uier otro+
I'4 "tor)ar uno o (arios !ienes inmue!les, u!icados en territorio nacional, en administraci$n a un
tercero, a fin de .ue lo utilice en forma total o parcial para 7ospedar, al!er)ar o dar
alo?amiento en cual.uier forma, a personas distintas del contri!uente, as como otros
derec7os accesorios, en su caso, durante un periodo especfico a inter(alos pre(iamente
esta!lecidos, determinados o determina!les+
El o los !ienes inmue!les a .ue se refiere este artculo, pueden ser una unidad cierta considerada en
lo indi(idual o una unidad (aria!le dentro de una clase determinada+
El impuesto se determinar' aplicando la tasa del 2EH so!re el total del in)reso o!tenido por el
!eneficiario efecti(o residente en el e2tran?ero, sin deducci$n al)una, de!iendo efectuar la retenci$n, el
prestatario si es residente en el pas o residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en el
pasB de lo contrario, el contri!uente enterar' el impuesto correspondiente mediante declaraci$n .ue
presentar' ante las oficinas autori>adas dentro de los .uince das si)uientes a la o!tenci$n del in)reso+
Los contri!uentes .ue ten)an representante en el pas .ue re6nan los re.uisitos esta!lecidos en el
artculo 2&8 de esta Le, podr'n optar por aplicar so!re la utilidad o!tenida, la tasa m'2ima para
aplicarse so!re el e2cedente del lmite inferior .ue esta!lece la tarifa contenida en el artculo %CC de esta
Le, siempre .ue dic7o representante ten)a los estados financieros dictaminados a .ue se refiere este
artculo a disposici$n de las autoridades fiscales+
El in)reso o!tenido o la utilidad o!tenida a .ue se refiere el p'rrafo anterior, ser'n los .ue se
o!ten)an de multiplicar el cociente .ue resulte de di(idir el (alor de los !ienes inmue!les del
contri!uente de sus partes relacionadas u!icados en 1=2ico, entre el (alor de la totalidad de los
!ienes inmue!les del contri!uente de sus partes relacionadas, afectos a dic7a prestaci$n, por el
in)reso mundial o!tenido o por la utilidad mundial determinada, antes del pa)o del impuesto so!re la
renta, del residente en el e2tran?ero, se)6n sea el caso, o!tenidos por la prestaci$n del ser(icio turstico
de tiempo compartido+
4ara los efectos de este artculo, el (alor de los !ienes inmue!les a .ue se refiere el p'rrafo anterior
ser' el contenido en los estados financieros dictaminados del contri!uente de sus partes relacionadas,
al cierre del e?ercicio inmediato anterior+
El impuesto so!re la utilidad a .ue se refiere este artculo se enterar' por el contri!uente mediante
declaraci$n .ue presentar', en las oficinas autori>adas, dentro de los .uince das si)uientes a la
o!tenci$n del in)reso+
Cuando la persona .ue efect6e los pa)os a .ue se refiere este artculo sea residente en el e2tran?ero,
el contri!uente enterar' el impuesto mediante declaraci$n .ue presentar', en las oficinas autori>adas,
dentro de los %E das si)uientes a la o!tenci$n del in)reso+
188

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Ar*3culo ";;4 En los in)resos por otor)ar el uso o )oce temporal de !ienes mue!les, se considerar'
.ue la fuente de ri.ue>a se encuentra en territorio nacional, cuando los !ienes mue!les destinados a
acti(idades comerciales, industriales, a)rcolas, )anaderas de pesca, se utilicen en el pas+ ;e
presume sal(o prue!a en contrario, .ue los !ienes mue!les se destinan a estas acti(idades se utili>an
en el pas, cuando el .ue usa o )o>a el !ien es residente en 1=2ico o residente en el e2tran?ero con
esta!lecimiento permanente en territorio nacional+ En el caso de .ue los !ienes mue!les se destinen a
acti(idades distintas de las anteriores, cuando en el pas se 7a)a la entre)a material de los !ienes
mue!les+
al)una, de!iendo efectuar la retenci$n las personas .ue 7a)an los pa)os+ Trat'ndose de contenedores,
as como de a(iones em!arcaciones .ue ten)an concesi$n o permiso del :o!ierno #ederal para ser
e2plotados comercialmente, el impuesto se determinar' aplicando la tasa del EH siempre .ue dic7os
!ienes sean utili>ados directamente por el arrendatario en la transportaci$n de pasa?eros o !ienes+
Lo dispuesto en este precepto no es aplica!le a los !ienes mue!les a .ue se refieren los artculos %98
2&& de esta Le+
Ar*3culo ";;-Bi=4 En los in)resos deri(ados de contratos de fletamento, se considerar' .ue la fuente
de ri.ue>a se encuentra en territorio nacional, cuando las em!arcaciones fletadas realicen na(e)aci$n
de ca!ota?e en territorio nacional+
El impuesto se determinar' aplicando la tasa del %&H so!re el in)reso o!tenido, sin deducci$n
al)una, de!iendo efectuar la retenci$n la persona .ue 7a)a los pa)os+
Ar*3culo ";<4 En los in)resos por ena?enaci$n de !ienes inmue!les, se considerar' .ue la fuente de
ri.ue>a se u!ica en territorio nacional cuando en el pas se encuentren dic7os !ienes+
deducci$n al)una, de!iendo efectuar la retenci$n el ad.uirente si =ste es residente en el pas o residente
en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en el pasB de lo contrario, el contri!uente enterar' el
impuesto correspondiente mediante declaraci$n .ue presentar' ante las oficinas autori>adas dentro de
los .uince das si)uientes a la o!tenci$n del in)reso+
Los contri!uentes .ue ten)an representantes en el pas .ue re6nan los re.uisitos esta!lecidos en el
artculo 2&8 de esta Le, siempre .ue la ena?enaci$n se consi)ne en escritura p6!lica o se trate de
certificados de participaci$n inmo!iliaria no amorti>a!les, podr'n optar por aplicar so!re la )anancia
o!tenida, la tasa m'2ima para aplicarse so!re el e2cedente del lmite inferior .ue esta!lece la tarifa
contenida en el artculo %CC de esta LeB para estos efectos, la )anancia se determinar' en los t=rminos
del Captulo IV del Ttulo IV de esta Le, sin deducir las p=rdidas a .ue se refiere el 6ltimo p'rrafo del
artculo %F8 de la misma+ Cuando la ena?enaci$n se consi)ne en escritura p6!lica el representante
de!er' comunicar al fedatario .ue e2tienda la escritura, las deducciones a .ue tiene derec7o su
representado+ ;i se trata de certificados de participaci$n inmo!iliaria no amorti>a!les, el representante
calcular' el impuesto .ue resulte lo enterar' mediante declaraci$n en la oficina autori>ada .ue
corresponda a su domicilio dentro de los .uince das si)uientes a la o!tenci$n del in)reso+ Los notarios,
?ueces, corredores dem's fedatarios, .ue por disposici$n le)al ten)an funciones notariales, calcular'n
el impuesto !a?o su responsa!ilidad, lo 7ar'n constar en la escritura lo enterar'n mediante declaraci$n
en las oficinas autori>adas .ue correspondan a su domicilio, dentro de los .uince das si)uientes a la
fec7a en .ue se firma la escritura+ En los casos a .ue se refiere este p'rrafo se presentar' declaraci$n
por todas las ena?enaciones aun cuando no 7aa impuesto a enterar+ ,simismo, dic7os fedatarios, en el
mes de fe!rero de cada a*o, de!er'n presentar ante las oficinas autori>adas, la informaci$n .ue al
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Secretara General
efecto esta!le>ca el C$di)o #iscal de la #ederaci$n respecto de las operaciones reali>adas en el
e?ercicio inmediato anterior+
En las ena?enaciones .ue se consi)nen en escritura p6!lica no se re.uerir' representante en el pas
para e?ercer la opci$n a .ue se refiere el p'rrafo anterior+
Cuando las autoridades fiscales practi.uen a(al6o =ste e2ceda en m's de un %&H de la
contraprestaci$n pactada por la ena?enaci$n, el total de la diferencia se considerar' in)reso del
ad.uirente residente en el e2tran?ero, el impuesto se determinar' aplicando la tasa del 2EH so!re el
total de la diferencia, sin deducci$n al)una, de!iendo enterarlo el contri!uente mediante declaraci$n
.ue presentar' ante las oficinas autori>adas dentro de los .uince das si)uientes a la notificaci$n .ue
efect6en las autoridades fiscales+
Trat'ndose de ad.uisiciones a ttulo )ratuito, el impuesto se determinar' aplicando la tasa del 2EH
so!re el total del (alor del a(al6o del inmue!le, sin deducci$n al)unaB dic7o a(al6o de!er' practicarse
por persona autori>ada por las autoridades fiscales+ ;e e2cept6an del pa)o de dic7o impuesto los
in)resos .ue se reci!an como donati(os a .ue se refiere el artculo %&9 fracci$n <I< inciso aG, de esta
Le+
Cuando en las ena?enaciones .ue se consi)nen en escritura p6!lica se pacte .ue el pa)o se 7ar' en
parcialidades en un pla>o maor a %8 meses, el impuesto .ue se cause se podr' pa)ar en la medida en
.ue sea e2i)i!le la contraprestaci$n en la proporci$n .ue a cada una corresponda, siempre .ue se
)arantice el inter=s fiscal+ El impuesto se pa)ar' el da %E del mes si)uiente a a.u=l en .ue sea e2i)i!le
cada uno de los pa)os+
Ar*3culo "<%4 Trat'ndose de la ena?enaci$n de acciones o de ttulos (alor .ue representen la
propiedad de !ienes, se considerar' .ue la fuente de ri.ue>a se encuentra u!icada en territorio nacional,
cuando sea residente en 1=2ico la persona .ue los 7aa emitido o cuando el (alor conta!le de dic7as
acciones o ttulos (alor pro(en)a directa o indirectamente en m's de un E&H de !ienes inmue!les
u!icados en el pas+
;e dar' el tratamiento de ena?enaci$n de acciones o ttulos (alor .ue representen la propiedad de
!ienes, a la ena?enaci$n de las participaciones en la asociaci$n en participaci$n+ 4ara estos efectos, se
considerar' .ue la fuente de ri.ue>a se encuentra u!icada en territorio nacional, cuando a tra(=s de la
asociaci$n en participaci$n de .ue se trate se realicen acti(idades empresariales total o parcialmente en
1=2ico+
,simismo, se dar' el tratamiento de ena?enaci$n de acciones a los in)resos .ue se deri(en de la
constituci$n del usufructo o del uso de acciones o ttulos (alor a .ue se refiere el primer p'rrafo de este
artculo, o de la cesi$n de los derec7os de usufructuario relati(os a dic7as acciones o ttulos (alor+
Tam!i=n se considerar'n in)resos comprendidos en este p'rrafo los deri(ados de actos ?urdicos en los
.ue se transmita, parcial o totalmente, el derec7o a perci!ir los rendimientos de las acciones o ttulos
(alor+ En estos casos, los contri!uentes .ue o!ten)an in)resos pre(istos en este p'rrafo no podr'n
optar por calcular el impuesto so!re la )anancia, en los t=rminos de este artculo+
El impuesto se determinar' aplicando la tasa del 2EH so!re el monto total de la operaci$n, sin
deducci$n al)una+
La retenci$n de!er' efectuarse por el ad.uirente si =ste es residente en el pas o residente en el
e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en 1=2ico+ En el caso distinto, el contri!uente enterar' el
impuesto correspondiente mediante declaraci$n .ue presentar' ante las oficinas autori>adas dentro de
los .uince das si)uientes a la o!tenci$n del in)reso+
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Secretara General
Los contri!uentes .ue ten)an representante en el pas .ue re6na los re.uisitos esta!lecidos en el
artculo 2&8 de esta Le sean residentes en el e2tran?ero cuos in)resos no est=n su?etos a un r=)imen
fiscal preferente de conformidad con esta Le o no sean residentes en un pas en el .ue ri)e un sistema
de tri!utaci$n territorial, podr'n optar por aplicar so!re la )anancia o!tenida, la tasa m'2ima para
LeB para estos efectos, la )anancia se determinar' conforme a lo se*alado en el Captulo IV del Ttulo
IV de esta Le, sin deducir las p=rdidas a .ue se refiere el 6ltimo p'rrafo del artculo %F8 de la misma+
En este caso, el representante calcular' el impuesto .ue resulte lo enterar' mediante declaraci$n en la
oficina autori>ada .ue corresponda a su domicilio dentro de los .uince das si)uientes a la o!tenci$n del
in)reso+
Los contri!uentes .ue e?er>an la opci$n a .ue se refieren los p'rrafos anteriores, de!er'n presentar
un dictamen formulado por contador p6!lico re)istrado ante las autoridades fiscales conforme a las
re)las .ue se*ale el 5e)lamento de esta Le, en el .ue se indi.ue .ue el c'lculo del impuesto se reali>$
de acuerdo con las disposiciones fiscales+ ,simismo, de!er' acompa*arse, como ane2o del dictamen,
copia de la desi)naci$n del representante le)al+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, trat'ndose de operaciones entre partes relacionadas, el contador
p6!lico de!er' informar en el dictamen el (alor conta!le de las acciones .ue se ena?enan, se*alando la
forma en .ue consider$ los elementos a .ue se refiere el inciso eG de la fracci$n I del artculo 2%E de
esta Le, en la determinaci$n del precio de (enta de las acciones ena?enadas+
Cuando el contador p6!lico no d= cumplimiento a lo dispuesto en este artculo, se 7ar' acreedor de
las sanciones pre(istas en el C$di)o #iscal de la #ederaci$n+
Trat'ndose de in)resos por la ena?enaci$n de acciones .ue se realice a tra(=s de Aolsa 1e2icana de
Valores concesionada en los t=rminos de la Le del 1ercado de Valores, siempre .ue dic7os ttulos
sean de los .ue se colo.uen entre el )ran p6!lico in(ersionista conforme a dic7as re)las )enerales, el
impuesto se pa)ar' mediante retenci$n .ue efectuar' el intermediario financiero, aplicando la tasa del
EH so!re el in)reso o!tenido, sin deducci$n al)una+
Los contri!uentes .ue ena?enen las acciones a .ue se refiere el p'rrafo anterior, podr'n optar
por.ue el intermediario financiero efect6e la retenci$n aplicando la tasa del 2&H, so!re la )anancia
pro(eniente de la ena?enaci$n de dic7as acciones+ 4ara estos efectos, la )anancia pro(eniente de la
ena?enaci$n de acciones se determinar' conforme a lo dispuesto en el artculo 2F de esta Le+
Los intermediarios enterar'n las retenciones efectuadas conforme a los dos p'rrafos anteriores,
se)6n se trate, ante las oficinas autori>adas, a m's tardar el da %C del mes inmediato si)uiente a a.u=l
en el .ue se efect6e la ena?enaci$n correspondiente+
-o se pa)ar' el impuesto a .ue se refiere este artculo, cuando el ena?enante sea una persona fsica
o una persona moral siempre .ue se trate de acciones o de ttulos .ue representen e2clusi(amente
acciones, por cua ena?enaci$n no se est= o!li)ado al pa)o del impuesto so!re la renta en los t=rminos
de la fracci$n <<VI del artculo %&9 de esta Le ni cuando se trate de la ena?enaci$n de acciones de
sociedades de in(ersi$n de renta (aria!le, siempre .ue la totalidad de las acciones .ue operen dic7as
sociedades se consideren e2entas por su ena?enaci$n en los t=rminos de la citada fracci$n <<VI del
artculo %&9+ Tampoco se pa)ar' el impuesto a .ue se refiere este artculo, por los in)resos .ue deri(en
de la ena?enaci$n en !olsas de (alores u!icadas en mercados reconocidos a .ue se refiere la fracci$n II
del artculo %@3C del C$di)o #iscal de la #ederaci$n de pases con los .ue 1=2ico ten)a en (i)or un
tratado para e(itar la do!le tri!utaci$n, de acciones o ttulos .ue representen e2clusi(amente acciones,
emitidas por sociedades me2icanas, siempre .ue por dic7a ena?enaci$n no se est= o!li)ado al pa)o del
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Secretara General
impuesto so!re la renta en t=rminos de la fracci$n <<VI del artculo %&9+ En estos casos, no se efectuar'
la retenci$n a .ue se refiere el cuarto p'rrafo de este artculo+
Trat'ndose de la ena?enaci$n de acciones de sociedades de in(ersi$n de renta (aria!le, el impuesto
se pa)ar' mediante retenci$n .ue efectuar' el intermediario financiero, aplicando la tasa del EH so!re el
in)reso o!tenido, sin deducci$n al)unaB los contri!uentes podr'n optar por.ue el intermediario
financiero efect6e la retenci$n aplicando la tasa del 2&H, so!re la )anancia pro(eniente de la
ena?enaci$n de dic7as acciones, siempre .ue la misma sea determinada conforme a lo dispuesto en el
artculo 2E de esta Le+ En el caso de sociedades de in(ersi$n de renta (aria!le a .ue se refiere el
artculo 93 de esta Le, se estar' a lo dispuesto en el artculo %9E de la misma+
En el caso de ad.uisici$n por parte de residentes en el e2tran?ero de acciones o ttulos (alor .ue
representen la propiedad de !ienes a .ue se refiere el primer p'rrafo de este artculo, las autoridades
fiscales podr'n practicar a(al6o de la operaci$n de .ue se trate si =ste e2cede en m's de un %&H de la
contraprestaci$n pactada por la ena?enaci$n, el total de la diferencia se considerar' in)reso del
ad.uirente, en cuo caso se incrementar' su costo por ad.uisici$n de !ienes con el total de la diferencia
citada+ El impuesto se determinar' aplicando, so!re el total de la diferencia sin deducci$n al)una, la tasa
artculo %CC de esta Le, de!i=ndolo enterar el contri!uente mediante declaraci$n .ue presentar' ante
las oficinas autori>adas dentro de los .uince das si)uientes a la notificaci$n .ue efect6en las
autoridades fiscales, con la actuali>aci$n los recar)os correspondientes+ Lo dispuesto en este p'rrafo
ser' aplica!le independientemente de la residencia del ena?enante+
En las ad.uisiciones a ttulo )ratuito, el impuesto se determinar' aplicando la tasa del 2EH so!re el
(alor total de a(al6o de las acciones o partes sociales, sin deducci$n al)unaB dic7o a(al6o de!er'
practicarse por persona autori>ada por las autoridades fiscales+ ;e e2cept6an del pa)o de dic7o
impuesto los in)resos .ue se reci!an como donati(os a .ue se refiere el artculo %&9 fracci$n <I< inciso
aG de esta Le+
Trat'ndose de (alores .ue sean de los .ue se colo.uen entre el )ran p6!lico in(ersionista conforme a
las re)las )enerales .ue al efecto e2pida el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria cuando se ena?enen
fuera de !olsa, las autoridades fiscales considerar'n la coti>aci$n !urs'til del 6ltimo 7ec7o del da de la
ena?enaci$n, en (e> del (alor del a(al6o+
Trat'ndose de reestructuraciones de sociedades pertenecientes a un )rupo, las autoridades fiscales
podr'n autori>ar el diferimiento del pa)o del impuesto deri(ado de la )anancia en la ena?enaci$n de
acciones dentro de dic7o )rupo+ En este caso, el pa)o del impuesto diferido se reali>ar' dentro de los %E
das si)uientes a la fec7a en .ue se efect6e una ena?enaci$n posterior con moti(o de la cual las acciones
a .ue se refiera la autori>aci$n correspondiente .ueden fuera del )rupo, actuali>ado desde .ue el mismo
se caus$ 7asta .ue se pa)ue+ El (alor de ena?enaci$n de las acciones .ue de!er' considerarse para
determinar la )anancia ser' el .ue se 7u!iese utili>ado entre partes independientes en operaciones
compara!les, o !ien tomando en cuenta el (alor .ue mediante a(al6o practi.uen las autoridades
fiscales+
Las autori>aciones a .ue se refiere este artculo solamente se otor)ar'n con anterioridad a la
reestructuraci$n, siempre .ue la contraprestaci$n .ue deri(e de la ena?enaci$n, 6nicamente consista
en el can?e de acciones emitidas por la sociedad ad.uirente de las acciones .ue trasmite, as como .ue
el ena?enante o el ad.uirente no est=n su?etos a un r=)imen fiscal preferente o residan en un pas con el
.ue 1=2ico no ten)a en (i)or un acuerdo amplio de intercam!io de informaci$n tri!utaria+ ;i el
ena?enante o el ad.uirente residen en un pas con el .ue 1=2ico no tiene en (i)or un acuerdo amplio de
intercam!io de informaci$n tri!utaria, se podr' o!tener la autori>aci$n a .ue se refiere este p'rrafo,
siempre .ue el contri!uente presente un escrito donde conste .ue 7a autori>ado a las autoridades
fiscales e2tran?eras a proporcionar a las autoridades me2icanas informaci$n so!re la operaci$n para
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efectos fiscales+ La autori>aci$n .ue se emita de conformidad con lo dispuesto en este p'rrafo .uedar'
sin efectos cuando no se intercam!ie efecti(amente la informaci$n mencionada .ue, en su caso, se
solicite al pas de .ue se trate+
,simismo, las autori>aciones a .ue se refiere el p'rrafo anterior, podr'n estar condicionadas al
cumplimiento de los re.uisitos .ue para tal efecto se esta!le>can en el 5e)lamento de esta Le+
4ara los efectos de los p'rrafos anteriores, se considera )rupo el con?unto de sociedades cuas
acciones con derec7o a (oto representati(as del capital social sean propiedad directa o indirecta de una
misma persona moral en por lo menos E%H+
Trat'ndose de las reestructuraciones antes referidas, el contri!uente de!er' nom!rar un
representante le)al en los t=rminos de este Ttulo presentar, ante las autoridades fiscales, un dictamen
formulado por contador p6!lico re)istrado ante dic7as autoridades, en los t=rminos .ue se*ale el
re)lamento de esta Le, en el .ue se indi.ue .ue el c'lculo del impuesto se reali>$ de acuerdo con las
disposiciones fiscales+ ,simismo, el contri!uente de!er' cumplir con los re.uisitos esta!lecidos en el
,simismo, el contri!uente autori>ado de!er' presentar ante la autoridad competente la
documentaci$n compro!atoria .ue ampare .ue las acciones o!?eto de la autori>aci$n no 7an salido del
)rupo de sociedades+ Dic7a informaci$n de!er' presentarse dentro de los primeros %E das del mes de
mar>o de cada a*o, posterior a la fec7a en la cual se reali>$ la ena?enaci$n, durante todos los a*os en
.ue dic7as acciones permane>can dentro de dic7o )rupo+ ;e presumir' .ue las acciones salieron del
)rupo si el contri!uente no cumple en tiempo con lo dispuesto en este artculo+
Cuando de conformidad con los tratados cele!rados por 1=2ico para e(itar la do!le tri!utaci$n, no se
pueda someter a imposici$n la )anancia o!tenida por la ena?enaci$n de acciones, como resultado de una
reor)ani>aci$n, reestructura, fusi$n, escisi$n u operaci$n similar, dic7o !eneficio se otor)ar' mediante la
de(oluci$n en los casos en .ue el contri!uente residente en el e2tran?ero no cumpla con los re.uisitos
.ue esta!le>ca el 5e)lamento de esta Le+
Las entidades de financiamiento residentes en el e2tran?ero en las .ue participe en su capital social el
:o!ierno #ederal, a tra(=s de la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico o el Aanco de 1=2ico, podr'n
pa)ar el impuesto so!re la renta .ue se cause por la ena?enaci$n de acciones o ttulos (alor a .ue se
refiere este artculo, con !ase en la )anancia determinada en los t=rminos del se2to p'rrafo de este
artculo, siempre .ue se cumpla con lo pre(isto en este precepto+
Ar*3culo "<"4 Trat'ndose de operaciones de intercam!io de deuda p6!lica por capital efectuadas por
residentes en el e2tran?ero distintos del acreedor ori)inal, se considerar' .ue la fuente de ri.ue>a
correspondiente al in)reso o!tenido en la operaci$n est' u!icada en territorio nacional, cuando sea
residente en 1=2ico la persona a cuo car)o est= el cr=dito de .ue se trate+
El impuesto se determinar' aplicando la tasa del 2EH so!re el monto total de la operaci$n, sin
deducci$n al)una+ La retenci$n del impuesto correspondiente la efectuar' el residente en 1=2ico .ue
ad.uiera o pa)ue el cr=dito+
artculo 2&8 de esta Le, podr'n optar por aplicar la tasa del F&H so!re la )anancia o!tenida .ue se
determinar' disminuendo del in)reso perci!ido el costo de ad.uisici$n del cr=dito o del ttulo de .ue se
trate+ En este caso, el representante calcular' el impuesto .ue resulte lo enterar' mediante declaraci$n
en la oficina autori>ada .ue corresponda a su domicilio dentro de los .uince das si)uientes a la
o!tenci$n del in)reso+ En el caso de cr=ditos denominados en moneda e2tran?era la )anancia a .ue se
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Secretara General
refiere este p'rrafo se determinar' considerando el in)reso perci!ido el costo de ad.uisici$n en la
moneda e2tran?era de .ue se trate la con(ersi$n respecti(a se 7ar' al tipo de cam!io del da en .ue se
efectu$ la ena?enaci$n+
La opci$n pre(ista en el p'rrafo anterior s$lo se podr' e?ercer cuando los in)resos del ena?enante de
los ttulos no est=n su?etos a un r=)imen fiscal preferente o no resida en un pas en el .ue ri?a un sistema
de tri!utaci$n territorial+
Ar*3culo "<$4 Trat'ndose de operaciones financieras deri(adas de capital a .ue se refiere el artculo
%@3, del C$di)o #iscal de la #ederaci$n, se considera .ue la fuente de ri.ue>a se encuentra en territorio
nacional, cuando una de las partes .ue cele!re dic7as operaciones sea residente en 1=2ico o residente
en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en el pas sean referidas a acciones o ttulos (alor de
los mencionados en el artculo %9& de esta Le+
El impuesto se determinar' aplicando la tasa del 2EH so!re la )anancia .ue perci!a el residente en
el e2tran?ero pro(eniente de la operaci$n financiera deri(ada de .ue se trate, calculada en los t=rminos
La retenci$n o el pa)o del impuesto, se)6n sea el caso, de!er' efectuarse por el residente en el pas
o por el residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en el pas, sal(o en los casos en .ue
la operaci$n se efect6e a tra(=s de un !anco o por casa de !olsa residentes en el pas, en cuo caso el
!anco o la casa de !olsa de!er'n efectuar la retenci$n .ue corresponda+
Los contri!uentes a .ue se refiere este artculo, cuos in)resos no est=n su?etos a un r=)imen fiscal
preferente .ue ten)an representante en el pas .ue re6na los re.uisitos esta!lecidos en el artculo 2&8
de esta Le, podr'n optar por aplicar la tasa m'2ima para aplicarse so!re el e2cedente del lmite inferior
.ue esta!lece la tarifa contenida en el artculo %CC de esta Le, so!re la )anancia o!tenida en los
t=rminos del artculo 22 de la misma, .ue resulte de las operaciones efectuadas durante el mes,
disminuida de las p=rdidas deduci!les, en su caso, de las dem's operaciones reali>adas durante el mes
por el residente en el e2tran?ero con la misma instituci$n o persona, de conformidad con lo esta!lecido
en el artculo %C% de esta Le+ En este caso, el representante calcular' el impuesto .ue resulte lo
enterar' mediante declaraci$n en la oficina autori>ada .ue corresponda a su domicilio a m's tardar el
da %C del mes si)uiente a a.u=l en .ue se efectu$ la retenci$n+
El residente en el e2tran?ero podr' aplicar lo dispuesto en el p'rrafo anterior, aun cuando no ten)a
representante le)al en el pas, si su contraparte en la operaci$n, es residente en 1=2ico, siempre .ue
este 6ltimo entere el impuesto .ue corresponda o!ten)a la informaci$n necesaria para determinar la
!ase del impuesto+ 4ara aplicar lo dispuesto en este p'rrafo, el residente en 1=2ico de!er' manifestar
por escrito a las autoridades fiscales su decisi$n de asumir (oluntariamente la responsa!ilidad solidaria
en el pa)o del impuesto causado+
Cuando la operaci$n financiera deri(ada de capital se li.uide en especie con la entre)a por el
residente en el e2tran?ero de las acciones o ttulos a .ue est= referida dic7a operaci$n, se estar' a lo
dispuesto en el artculo %9& de esta Le por la ena?enaci$n de acciones o ttulos .ue implica dic7a
entre)a+ 4ara los efectos del c'lculo del impuesto esta!lecido en dic7o artculo, se considerar' como
in)reso del residente en el e2tran?ero el precio perci!ido en la li.uidaci$n, adicionado o disminuido por
las cantidades iniciales .ue 7u!iese perci!ido o pa)ado por la cele!raci$n de dic7a operaci$n, o por la
ad.uisici$n posterior de los derec7os u o!li)aciones contenidos en ella, actuali>adas por el periodo
transcurrido entre el mes en .ue las perci!i$ o pa)$ el mes en el .ue se li.uide la operaci$n+ En este
caso, se considera .ue la fuente de ri.ue>a del in)reso o!tenido por la ena?enaci$n se encuentra en
territorio nacional, aun cuando la operaci$n financiera deri(ada se 7aa cele!rado con otro residente en
el e2tran?ero+
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Secretara General
Cuando no ocurra la li.uidaci$n de una operaci$n financiera deri(ada de capital estipulada a
li.uidarse en especie, los residentes en el e2tran?ero causar'n el impuesto por las cantidades .ue 7aan
reci!ido por cele!rar tales operaciones, el impuesto se calcular' aplicando la tasa del 2EH o la tasa
artculo %CC de esta Le, se)6n corresponda conforme a lo esta!lecido en esta Le+ El residente en
1=2ico o en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en el pas, con .uien se 7aa cele!rado la
operaci$n, de!er' retener el impuesto+ 4ara el c'lculo de este impuesto, las referidas cantidades se
actuali>ar'n por el periodo transcurrido desde el mes en el .ue se perci!an 7asta el mes en el .ue
(en>a la operaci$n+ El residente en 1=2ico o en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en
1=2ico, de!er' enterar dic7o impuesto a m's tardar el da %C del mes de calendario inmediato posterior
al mes en el .ue (en>a la operaci$n+
-o se pa)ar' el impuesto so!re la renta trat'ndose de la )anancia o!tenida en operaciones
financieras deri(adas de capital referidas a acciones colocadas en !olsas de (alores concesionadas en
los t=rminos de la Le del 1ercado de Valores, as como a ndices accionarios relati(os a dic7as
acciones o a ttulos .ue representen e2clusi(amente a las referidas acciones, siempre .ue cumplan con
los re.uisitos de e2enci$n a .ue se refiere la fracci$n <<VI del artculo %&9 de esta Le .ue dic7as
operaciones se realicen en los mercados reconocidos a .ue se refiere la fracci$n I del artculo %@3C del
Cuando un residente en el e2tran?ero ad.uiera fuera de !olsa o de mercado reconocido de los antes
se*alados, ttulos .ue conten)an derec7os u o!li)aciones de operaciones financieras deri(adas de
capital .ue sean de los colocados entre el )ran p6!lico in(ersionista conforme a las re)las )enerales .ue
al efecto e2pida el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, en un precio inferior en un %&H o m's al
promedio de las coti>aciones de inicio cierre de operaciones del da en .ue se ad.uieran, la diferencia
se considerar' como in)reso para el residente en el e2tran?ero ad.uirente de esos ttulos+
Ar*3culo "<64 En los in)resos por di(idendos o utilidades en )eneral por las )anancias distri!uidas
por personas morales, se considerar' .ue la fuente de ri.ue>a se encuentra en territorio nacional,
cuando la persona .ue los distri!ua resida en el pas+
;e considera di(idendo o utilidad distri!uido por personas morales/
I4 Las utilidades en efecti(o o en !ienes .ue en(en los esta!lecimientos permanentes de
personas morales e2tran?eras a la oficina central de la sociedad o a otro esta!lecimiento
permanente de =sta en el e2tran?ero, .ue no pro(en)an del saldo de la cuenta de utilidad
fiscal neta o de la cuenta de remesas de capital del residente en el e2tran?ero,
respecti(amente+ En este caso, el esta!lecimiento permanente de!er' enterar como impuesto
a su car)o el .ue resulte de aplicar la tasa del primer p'rrafo del artculo %& de esta Le+ 4ara
estos efectos, los di(idendos o utilidades distri!uidos se adicionar'n con el impuesto so!re la
renta .ue se de!a pa)ar en los t=rminos de este artculo+ 4ara determinar el impuesto so!re
la renta .ue se de!e adicionar a los di(idendos o utilidades distri!uidos, se multiplicar' el
monto de dic7as utilidades o remesas por el factor de %+3889 al resultado se le aplicar' la
tasa del artculo %& de la citada Le+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, la cuenta de utilidad fiscal neta del residente en el
e2tran?ero se adicionar' con la utilidad fiscal neta de cada e?ercicio determinada conforme a
lo pre(isto por el artculo 88 de esta Le, as como con los di(idendos o utilidades perci!idos
de personas morales residentes en 1=2ico por acciones .ue formen parte del patrimonio
afecto al esta!lecimiento permanente, se disminuir' con el importe de las utilidades .ue
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Secretara General
en(e el esta!lecimiento permanente a su oficina central o a otro de sus esta!lecimientos en
el e2tran?ero en efecti(o o en !ienes, as como con las utilidades distri!uidas a .ue se refiere
la fracci$n II de este artculo, cuando en am!os casos pro(en)an del saldo de dic7a cuenta+
4ara los efectos de este p'rrafo, no se incluen los di(idendos o utilidades en acciones ni los
rein(ertidos en la suscripci$n aumento de capital de la misma persona .ue los distri!ue,
dentro de los 3& das naturales si)uientes a su distri!uci$n+ En la determinaci$n de la cuenta
de utilidad fiscal neta del residente en el e2tran?ero, ser' aplica!le lo dispuesto en el artculo
88 de esta Le, a e2cepci$n del p'rrafo primero+
La cuenta de remesas de capital a .ue se refiere este artculo se adicionar' con las remesas
de capital perci!idas de la oficina central de la sociedad o de cual.uiera de sus
esta!lecimientos en el e2tran?ero se disminuir' con el importe de las remesas de capital
reem!olsadas a dic7os esta!lecimientos en efecti(o o en !ienes+ El saldo de esta cuenta .ue
se ten)a al 6ltimo da de cada e?ercicio se actuali>ar' por el periodo comprendido desde el
mes en el .ue se efectu$ la 6ltima actuali>aci$n 7asta el 6ltimo mes del e?ercicio de .ue se
trate+ Cuando se reem!olsen o en(en remesas con posterioridad a la actuali>aci$n pre(ista
en este p'rrafo, el saldo de la cuenta .ue se ten)a a la fec7a del reem!olso o percepci$n, se
actuali>ar' por el periodo comprendido desde el mes en el .ue se efectu$ la 6ltima
actuali>aci$n 7asta el mes en .ue se efect6e el reem!olso o percepci$n+
II4 Los esta!lecimientos permanentes .ue efect6en reem!olsos a su oficina central o a
cual.uiera de sus esta!lecimientos en el e2tran?ero, considerar'n dic7o reem!olso como
utilidad distri!uida, incluendo a.u=llos .ue se deri(en de la terminaci$n de sus acti(idades,
en los t=rminos pre(istos por el artculo 89 de esta Le+ 4ara estos efectos, se considerar'
como acci$n, el (alor de las remesas aportadas por la oficina central o de cual.uiera de sus
esta!lecimientos permanentes en el e2tran?ero, en la proporci$n .ue =ste represente en el
(alor total de la cuenta de remesas del esta!lecimiento permanente como cuenta de capital
de aportaci$n la cuenta de remesas de capital pre(ista en este artculo+
El impuesto .ue resulte en los t=rminos de esta fracci$n de!er' enterarse con?untamente con
el .ue, en su caso, resulte conforme a la fracci$n anterior+
4ara los efectos de las fracciones I II de este artculo se considera .ue lo 6ltimo .ue en(a el
esta!lecimiento permanente al e2tran?ero son reem!olsos de capital+
Ar*3culo "<74 Trat'ndose de los in)resos .ue o!ten)a un residente en el e2tran?ero por conducto de
una persona moral a .ue se refiere el Ttulo III de esta Le, se considerar' .ue la fuente de ri.ue>a se
encuentra en territorio nacional, cuando la persona moral sea residente en 1=2ico+
El impuesto se determinar' aplicando, so!re el remanente distri!ui!le, la tasa m'2ima para aplicarse
so!re el e2cedente del lmite inferior .ue esta!lece la tarifa contenida en el artculo %CC de esta Le+ El
impuesto lo de!er' enterar la persona moral por cuenta del residente en el e2tran?ero, ?unto con la
declaraci$n se*alada en el artculo %%3 de esta Le o, en su caso, en las fec7as esta!lecidas para la
misma+ ,simismo, la citada persona moral de!er' proporcionar a los contri!uentes constancia del
entero efectuado+
Ar*3culo "<,4 Trat'ndose de in)resos por intereses se considerar' .ue la fuente de ri.ue>a se
encuentra en territorio nacional cuando en el pas se colo.ue o se in(ierta el capital, o cuando los
intereses se pa)uen por un residente en el pas o un residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento
permanente en el pas+
;e consideran intereses, cual.uiera .ue sea el nom!re con .ue se les desi)ne, a los rendimientos de
cr=ditos de cual.uier clase, con o sin )aranta 7ipotecaria con derec7o o no a participar en los
196

Secretara General
!eneficiosB los rendimientos de la deuda p6!lica, de los !onos u o!li)aciones, incluendo primas
premios asimilados a los rendimientos de tales (alores, los premios pa)ados en el pr=stamo de (alores,
descuentos por la colocaci$n de ttulos (alor, !onos, u o!li)aciones, de las comisiones o pa)os .ue se
efect6en con moti(o de la apertura o )aranta de cr=ditos, aun cuando =stos sean contin)entes, de los
pa)os .ue se reali>an a un tercero con moti(o de apertura o )aranta de cr=ditos aun cuando =stos sean
contin)entes, de los pa)os .ue se reali>an a un tercero con moti(o de la aceptaci$n de un a(al, del
otor)amiento de una )aranta o de la responsa!ilidad de cual.uier clase, de la )anancia .ue se deri(e de
la ena?enaci$n de los ttulos colocados entre el )ran p6!lico in(ersionista a .ue se refiere el artculo 9o+
de esta Le, as como la )anancia en la ena?enaci$n de acciones de las sociedades de in(ersi$n en
instrumentos de deuda de las sociedades de in(ersi$n de renta (aria!le, a .ue se refiere la Le de
;ociedades de In(ersi$n, de los a?ustes a los actos por los .ue se deri(en in)resos a los .ue se refiere
este artculo .ue se realicen mediante la aplicaci$n de ndices, factores o de cual.uier otra forma,
inclusi(e de los a?ustes .ue se realicen al principal por el 7ec7o de .ue los cr=ditos u operaciones est=n
denominados en unidades de in(ersi$n+ ,simismo, se considera inter=s la )anancia deri(ada de la
ena?enaci$n efectuada por un residente en el e2tran?ero, de cr=ditos a car)o de un residente en 1=2ico o
de un residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en el pas, cuando sean ad.uiridos por
un residente en 1=2ico o un residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en el pas+
La )anancia pro(eniente de la ena?enaci$n de acciones de las sociedades de in(ersi$n en
instrumentos de deuda de las sociedades de in(ersi$n de renta (aria!le, a .ue se refiere el p'rrafo
anterior, se calcular' conforme se esta!lece en el artculo %9E3, de esta Le+
Trat'ndose de in)resos .ue perci!an los residentes en el e2tran?ero distintos a intereses pro(enientes
de las sociedades de in(ersi$n en instrumentos de deuda o de las sociedades de in(ersi$n de renta
(aria!le a .ue se refiere la Le de ;ociedades de In(ersi$n, estar'n a lo dispuesto en el artculo %&F de
esta Le+
,simismo, se considera inter=s el in)reso en cr=dito .ue o!ten)a un residente en el e2tran?ero con
moti(o de la ad.uisici$n de un derec7o de cr=dito de cual.uier clase, presente, futuro o contin)ente+
4ara los efectos de este p'rrafo, se considera .ue la fuente de ri.ue>a se encuentra en territorio nacional
cuando el derec7o de cr=dito sea ena?enado, por un residente en 1=2ico o un residente en el e2tran?ero
con esta!lecimiento permanente en el pas+ Dic7o in)reso se determinar' disminuendo del (alor
nominal del derec7o de cr=dito citado, adicionado con sus rendimientos accesorios .ue no 7aan sido
su?etos a retenci$n, el precio pactado en la ena?enaci$n+
En el caso de la )anancia deri(ada de la ena?enaci$n de cr=ditos a car)o de un residente en 1=2ico o
un residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en el pas, efectuada por un residente en
el e2tran?ero a un residente en 1=2ico o un residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente
en el pas, el impuesto se calcular' aplicando a la diferencia entre el monto .ue o!ten)a el residente en
el e2tran?ero por la ena?enaci$n del cr=dito el monto .ue 7aa reci!ido por ese cr=dito el deudor
ori)inal del mismo, la tasa de retenci$n .ue corresponda de acuerdo con este artculo al !eneficiario
efecti(o de dic7a )anancia+
El impuesto se pa)ar' mediante retenci$n .ue se efectuar' por la persona .ue realice los pa)os se
calcular' aplicando a los intereses .ue o!ten)a el contri!uente, sin deducci$n al)una, la tasa .ue en
cada caso se menciona a continuaci$n/
I4 %&H en los si)uientes casos/
197

Secretara General
a: , los intereses pa)ados a las si)uientes personas, siempre .ue est=n re)istradas para
estos efectos en el 5e)istro de Aancos, Entidades de #inanciamiento, #ondos de
4ensiones Ru!ilaciones #ondos de In(ersi$n del E2tran?ero .ue proporcionen al
;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria la informaci$n .ue =ste solicite mediante re)las de
car'cter )eneral so!re financiamientos otor)ados a residentes en el pas+ Dic7a
inscripci$n se reno(ar' anualmente/
"4 Entidades de financiamiento pertenecientes a estados e2tran?eros, siempre .ue
sean las !eneficiarias efecti(as de los intereses+
$4 Aancos e2tran?eros, incluendo los de in(ersi$n, siempre .ue sean los
!eneficiarios efecti(os de los intereses+
Tendr'n el tratamiento de !ancos e2tran?eros las entidades de financiamiento de
o!?eto limitado residentes en el e2tran?ero, siempre .ue cumplan con los
porcenta?es de colocaci$n captaci$n de recursos .ue esta!le>can las re)las de
car'cter )eneral .ue al efecto e2pida el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria
sean los !eneficiarios efecti(os de los intereses+
64 Entidades .ue colo.uen o in(iertan en el pas capital .ue pro(en)a de ttulos de
cr=dito .ue emitan .ue sean colocados en el e2tran?ero entre el )ran p6!lico
in(ersionista conforme a las re)las )enerales .ue al efecto e2pida el ;er(icio de
b: , los intereses pa)ados a residentes en el e2tran?ero pro(enientes de los ttulos de
cr=dito colocados a tra(=s de !ancos o casas de !olsa, en un pas con el .ue 1=2ico no
ten)a en (i)or un tratado para e(itar la do!le imposici$n, siempre .ue por los
documentos en los .ue conste la operaci$n de financiamiento correspondiente se 7aa
presentado la notificaci$n .ue se se*ala en el se)undo p'rrafo del artculo C de la Le
del 1ercado de Valores, ante la Comisi$n -acional Aancaria de Valores, de
conformidad con lo esta!lecido en dic7a Le+
c: , la ad.uisici$n de un derec7o de cr=dito de cual.uier clase, presentes, futuros o
contin)entes+ En este caso, se de!er' recaudar por el ena?enante residente en 1=2ico o
residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en el pas, en nom!re por
cuenta del residente en el e2tran?ero de!er' enterarse dentro de los %E das si)uientes
a la ena?enaci$n de los derec7os de cr=dito+
II4 F+9H en los si)uientes casos/
a: , los intereses pa)ados a residentes en el e2tran?ero pro(enientes de ttulos de cr=dito
colocados entre el )ran p6!lico in(ersionista a .ue se refiere el artculo 9o+ de esta Le,
as como la )anancia pro(eniente de su ena?enaci$n, los perci!idos de certificados,
aceptaciones, ttulos de cr=dito, pr=stamos u otros cr=ditos a car)o de instituciones de
cr=dito, sociedades financieras de o!?eto limitado, sociedades financieras de o!?eto
m6ltiple o de or)ani>aciones au2iliares de cr=dito, as como los colocados a tra(=s de
!ancos o casas de !olsa en un pas con el .ue 1=2ico ten)a en (i)or un tratado para
e(itar la do!le imposici$n, siempre .ue por los documentos en los .ue conste la
operaci$n de financiamiento correspondiente se 7aa presentado la notificaci$n .ue se
se*ala en el se)undo p'rrafo del artculo C de la Le del 1ercado de Valores, ante la
Comisi$n -acional Aancaria de Valores, de conformidad con lo esta!lecido en dic7a
Le se cumplan con los re.uisitos de informaci$n .ue se esta!le>can en las re)las de
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Secretara General
car'cter )eneral .ue al efecto e2pida el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+ En el caso
de .ue no se cumpla con los re.uisitos antes se*alados, la tasa aplica!le ser' del %&H+
;e)undo, tercer, cuarto, .uinto, se2to s=ptimo p'rrafos I;e dero)anG+
Prrafos derogados DOF 01-10-200!
b: , los intereses pa)ados a entidades de financiamiento residentes en el e2tran?ero en las
.ue el :o!ierno #ederal, a tra(=s de la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico, o el
Aanco Central, participe en su capital social, siempre .ue sean las !eneficiarias
efecti(as de los mismos se encuentren inscritas en el re)istro a .ue se refiere el primer
p'rrafo del inciso aG de la fracci$n I de este artculo, el cual de!er' reno(arse
anualmente+ ,simismo, de!er'n proporcionar al ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria la
informaci$n a .ue se refiere la citada fracci$n, as como cumplir con lo esta!lecido en
las re)las de car'cter )eneral .ue al efecto e2pida dic7o ;er(icio de ,dministraci$n
Tri!utaria+
III4 %EH, a los intereses pa)ados a rease)uradoras+
I'4 2%H, a los intereses de los si)uientes casos/
a: Los pa)ados por instituciones de cr=dito a residentes en el e2tran?ero, distintos de los
se*alados en las fracciones anteriores de este artculo+
b: Los pa)ados a pro(eedores del e2tran?ero por ena?enaci$n de ma.uinaria e.uipo, .ue
formen parte del acti(o fi?o del ad.uirente+
c: Los pa)ados a residentes en el e2tran?ero para financiar la ad.uisici$n de los !ienes a
.ue se refiere el inciso anterior en )eneral para la 7a!ilitaci$n a(o o
comerciali>aci$n, siempre .ue cual.uiera de estas circunstancias se 7a)a constar en el
contrato se trate de sociedades re)istradas en el 5e)istro de Aancos, Entidades de
#inanciamiento, #ondos de 4ensiones Ru!ilaciones #ondos de In(ersi$n del
E2tran?ero, de!i=ndose reno(ar anualmente dic7o re)istro+
Cuando los intereses a .ue se refiere esta fracci$n sean pa)ados por instituciones de cr=dito
a los su?etos mencionados en la fracci$n I de este artculo, se aplicar' la tasa a .ue se refiere
esta 6ltima fracci$n+
'4 , los intereses distintos de los se*alados en las fracciones anteriores, se les aplicar' la tasa
m'2ima para aplicarse so!re el e2cedente del lmite inferior .ue esta!lece la tarifa contenida
en el artculo %CC de esta Le+
Las personas .ue de!an 7acer pa)os por los conceptos indicados en este artculo est'n o!li)adas a
efectuar la retenci$n .ue corresponda+
Cuando los intereses deri(en de ttulos al portador s$lo tendr' o!li)aciones fiscales el retenedor,
.uedando li!erado el residente en el e2tran?ero de cual.uier responsa!ilidad distinta de la de aceptar la
retenci$n+
-o se causar' el impuesto a .ue se refiere este artculo cuando los intereses sean pa)ados por
esta!lecimientos en el e2tran?ero de instituciones de cr=dito del pas a .ue se refiere el artculo E% de
esta Le+
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Secretara General
Trat'ndose de esta!lecimientos permanentes en el pas de residentes en el e2tran?ero, cuando los
pa)os por los conceptos indicados en este artculo se efect6en a tra(=s de la oficina central de la
sociedad u otro esta!lecimiento de =sta en el e2tran?ero, la retenci$n se de!er' efectuar dentro de los
.uince das si)uientes a partir de a.u=l en .ue se realice el pa)o en el e2tran?ero o se dedu>ca el monto
del mismo por el esta!lecimiento permanente, lo .ue ocurra primero+
Las tasas pre(istas en las fracciones I, inciso !G II, de este artculo, no ser'n aplica!les si los
!eneficiarios efecti(os, a sea directa o indirectamente, en forma indi(idual o con?untamente con
personas relacionadas, perci!en m's del EH de los intereses deri(ados de los ttulos de .ue se trate
son/
"4 ,ccionistas de m's del %&H de las acciones con derec7o a (oto del emisor, directa o
indirectamente, en forma indi(idual o con?untamente con personas relacionadas, o
$4 4ersonas morales .ue en m's del 2&H de sus acciones son propiedad del emisor, directa o
indirectamente, en forma indi(idual o con?untamente con personas relacionadas+
En los casos se*alados en los numerales % 2 anteriores, la tasa aplica!le ser' la tasa m'2ima para
Le+ 4ara estos efectos se consideran personas relacionadas cuando una de ellas posea inter=s en los
ne)ocios de la otra, e2istan intereses comunes entre am!as, o !ien, una tercera persona ten)a inter=s
en los ne)ocios o !ienes de a.u=llas+
4ara los efectos de lo dispuesto en este artculo, la retenci$n del impuesto por los intereses o!tenidos
de los ttulos de cr=dito colocados entre el )ran p6!lico in(ersionista a .ue se refiere el artculo 9o+ de
esta Le, as como los perci!idos de certificados, aceptaciones, ttulos de cr=dito, pr=stamos u otros
cr=ditos a car)o de instituciones de cr=dito, sociedades financieras de o!?eto limitado, sociedades
financieras de o!?eto m6ltiple o de or)ani>aciones au2iliares de cr=dito, se efectuar' por los depositarios
de (alores de dic7os ttulos, al momento de transferirlos al ad.uirente en caso de ena?enaci$n, o al
momento de la e2i)i!ilidad del inter=s en los dem's casos+ En el caso de operaciones li!res de pa)o, el
o!li)ado a efectuar la retenci$n ser' el intermediario .ue reci!a del ad.uirente los recursos de la
operaci$n para entre)arlos al ena?enante de los ttulos+ En estos casos, el emisor de dic7os ttulos
.uedar' li!erado de efectuar la retenci$n+
En los casos en .ue un depositario de (alores reci!a 6nicamente $rdenes de traspaso de los ttulos
no se le proporcionen los recursos para efectuar la retenci$n, el depositario de (alores podr' li!erarse de
la o!li)aci$n de retener el impuesto, siempre .ue proporcione al intermediario o depositario de (alores
.ue reci!a los ttulos la informaci$n necesaria al momento .ue efect6a el traspaso+ En este caso, el
intermediario o depositario de (alores .ue reci!a los ttulos de!er' calcular retener el impuesto al
momento de su e2i)i!ilidad+ La informaci$n a .ue se refiere este p'rrafo se determinar' mediante re)las
de car'cter )eneral .ue al efecto e2pida el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
Cuando la ena?enaci$n de los ttulos a .ue se refiere este artculo se efect6e sin la inter(enci$n de un
intermediario, el residente en el e2tran?ero .ue ena?ene dic7os ttulos de!er' desi)nar al depositario de
(alores .ue traspase los ttulos para el entero del impuesto correspondiente, en nom!re por cuenta del
ena?enante+ Dic7o entero se de!er' lle(ar a ca!o a m's tardar el da %C del mes inmediato si)uiente a la
fec7a en .ue se efect6a la ena?enaci$n+ 4ara estos efectos, el residente en el e2tran?ero de!er'
proporcionar al depositario de (alores los recursos necesarios para el pa)o de dic7o impuesto+ En este
supuesto, el depositario de (alores ser' responsa!le solidario del impuesto .ue corresponda+ En el caso
de .ue dic7o depositario de (alores adem's de!a transmitir los ttulos a otro intermediario o depositario
200

Secretara General
de (alores, proporcionar' a =stos el precio de ena?enaci$n de los ttulos al momento .ue se efect6e el
traspaso de los mismos, .uienes estar'n a lo dispuesto en el p'rrafo anterior+
Cuando en este artculo se 7a)a referencia a intermediario, se entender' como tal a las instituciones
de cr=dito casas de !olsa del pas, .ue inter(en)an en la ad.uisici$n de ttulos a .ue 7ace referencia el
presente artculo+
Ar*3culo "<,-A4 4ara los efectos del artculo %9E, tercer p'rrafo de esta Le, las personas .ue lle(an
a ca!o la distri!uci$n de acciones de sociedades de in(ersi$n determinar'n la )anancia .ue o!ten)an
los residentes en el e2tran?ero por la ena?enaci$n de acciones de las sociedades de in(ersi$n en
instrumentos de deuda de las sociedades de in(ersi$n de renta (aria!le, conforme a lo si)uiente/
I4 Determinar'n diariamente, al final de cada da, la proporci$n de la cartera de in(ersi$n de
instrumentos de deuda .ue conforme a esta Le est=n )ra(ados para los residentes en el
e2tran?ero, respecto de los instrumentos de deuda correspondientes a este tipo de accionistas+
II4 Calcular'n el costo promedio ponderado de ad.uisici$n de las acciones de la sociedad de
in(ersi$n de .ue se trate, conforme a lo si)uiente/
a: El costo promedio ponderado de la primera compra de acciones ser' el precio de la
primera compra de acciones reali>ada por el in(ersionista multiplicado por la proporci$n
a .ue se refiere la fracci$n I de este artculo correspondiente al da inmediato anterior a
a.u=l en el .ue se efectu$ la compra de dic7as acciones+
b: El costo promedio ponderado de ad.uisici$n se recalcular' con cada ad.uisici$n de
acciones posterior a la primera compra, conforme a lo si)uiente/
": ;e multiplicar' el n6mero de acciones ad.uiridas, por su precio de compra por la
proporci$n a .ue se refiere la fracci$n I de este artculo correspondiente al da
inmediato anterior a a.u=l en el .ue se ad.uieran las acciones+
$: ;e multiplicar' el n6mero de acciones propiedad del contri!uente, correspondiente al
da inmediato anterior a a.u=l en el .ue se realice una nue(a ad.uisici$n de acciones,
por el costo promedio ponderado de ad.uisici$n .ue se ten)a a dic7o da inmediato
anterior+
6: ;e sumar'n los (alores o!tenidos conforme los incisos %G 2G anteriores+
7: El resultado o!tenido de conformidad con el inciso 3G anterior, se di(idir' entre el
n6mero total de acciones propiedad del contri!uente, al final del da en el .ue se
7u!iese reali>ado una nue(a ad.uisici$n de acciones, o!teniendo con esto el costo
promedio ponderado de ad.uisici$n de las acciones de la sociedad de .ue se trate+
III4 4ara determinar la )anancia por intereses o!?eto de este impuesto, se de!er' multiplicar el
precio de (enta de las acciones de la sociedad de in(ersi$n de .ue se trate, por la proporci$n
determinada conforme a la fracci$n I de este artculo correspondiente al da inmediato
anterior a a.u=l en el .ue se efect6e la ena?enaci$n de las acciones+
I'4 La )anancia por la ena?enaci$n de acciones se determinar' multiplicando el n6mero de
acciones ena?enadas por la diferencia entre el precio de (enta calculado conforme a la
fracci$n anterior el costo promedio ponderado de ad.uisici$n calculado conforme a la
fracci$n II de este artculo+
201

Secretara General
,l resultado o!tenido conforme a la fracci$n IV de este artculo se le de!er' aplicar la tasa de
retenci$n .ue corresponda conforme al artculo %9E de esta Le+ Dic7a retenci$n tendr' el car'cter de
pa)o definiti(o del impuesto so!re la renta+
Ar*3culo "<84 ;e e2cept6an del pa)o del impuesto so!re la renta a los intereses .ue se mencionan a
continuaci$n/
I4 Los .ue deri(en de cr=ditos concedidos al :o!ierno #ederal o al Aanco de 1=2ico los
pro(enientes de !onos por ellos emitidos, ad.uiridos pa)ados en el e2tran?ero+
II4 Los .ue se deri(en de cr=ditos a pla>o de tres o m's a*os, concedidos o )aranti>ados por
entidades de financiamiento residentes en el e2tran?ero dedicadas a promo(er la e2portaci$n
mediante el otor)amiento de pr=stamos o )arantas en condiciones preferenciales, siempre
.ue dic7as entidades est=n re)istradas para estos efectos en el 5e)istro de Aancos,
Entidades de #inanciamiento, #ondos de 4ensiones Ru!ilaciones #ondos de In(ersi$n del
E2tran?ero+ La inscripci$n en el 5e)istro se reno(ar' en forma anual+
III4 Los .ue se deri(en de cr=ditos concedidos o )aranti>ados en condiciones preferenciales por
entidades de financiamiento residentes en el e2tran?ero a instituciones autori>adas para
reci!ir donati(os deduci!les en los t=rminos de esta Le, siempre .ue estas 6ltimas los
utilicen para el desarrollo de acti(idades de asistencia o !eneficencia .ue dic7as entidades
est=n re)istradas para estos efectos ante las autoridades fiscales+
I'4 Los .ue deri(en de cr=ditos concedidos al :o!ierno #ederal o al Aanco de 1=2ico los
pro(enientes de ttulos de cr=ditos emitidos por el :o!ierno #ederal o por el Aanco de
1=2ico, colocados en 1=2ico entre el )ran p6!lico in(ersionista, siempre .ue los
!eneficiarios efecti(os sean residentes en el e2tran?ero+
En el caso de .ue no sea posi!le identificar al !eneficiario efecti(o residente en el e2tran?ero
de los intereses pro(enientes de los cr=ditos o ttulos a .ue se refiere el p'rrafo anterior, los
intermediarios financieros no estar'n o!li)ados a efectuar la retenci$n correspondiente ni
tendr'n la responsa!ilidad solidaria a .ue se refiere el artculo 2@ del C$di)o #iscal de la
#ederaci$n+
Ar*3culo "<94 La ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico lle(ar' el 5e)istro de Aancos, Entidades
de #inanciamiento, #ondos de 4ensiones Ru!ilaciones #ondos de In(ersi$n del E2tran?ero a .ue se
refieren los artculos %C9, %9E %9@ de esta Le+
Ar*3culo "<;4 En los intereses por arrendamiento financiero se considerar' .ue la fuente de ri.ue>a
se encuentra en territorio nacional, cuando los !ienes se utilicen en el pas o cuando los pa)os .ue se
efect6en al e2tran?ero se dedu>can, total o parcialmente, por un esta!lecimiento permanente en el pas,
aun cuando el pa)o se efect6e a tra(=s de cual.uier esta!lecimiento en el e2tran?ero+ ;al(o prue!a en
contrario, se presume .ue los !ienes se utili>an en el pas, cuando .uien use o )oce el !ien sea
residente en el mismo o residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en el pas+
Tam!i=n se considera .ue e2iste fuente de ri.ue>a en el pas, cuando .uien efect6e el pa)o sea
residente en 1=2ico o residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en el pas+
El impuesto se calcular' aplicando la tasa del %EH a la cantidad .ue se 7u!iere pactado como inter=s
en el contrato respecti(o, de!iendo efectuar la retenci$n las personas .ue 7a)an los pa)os+
202

Secretara General
Ar*3culo "<<4 4ara los efectos de este Ttulo se considera inter=s, trat'ndose de operaciones
financieras deri(adas de deuda a .ue se refiere el artculo %@3, del C$di)o #iscal de la #ederaci$n, as
como de las operaciones financieras a .ue se refiere el artculo 23 de esta Le, la )anancia .ue se
determine conforme este artculo+ En este caso, se considera .ue la fuente de ri.ue>a se encuentra en
territorio nacional cuando una de las partes .ue cele!re dic7as operaciones sea residente en 1=2ico o
residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en el pas la operaci$n sea atri!ui!le a
dic7o esta!lecimiento permanente+ ,simismo, se considera .ue la fuente de ri.ue>a se encuentra en
territorio nacional cuando las operaciones financieras deri(adas de deuda .ue se realicen entre
residentes en el e2tran?ero se li.uiden con la entre)a de la propiedad de ttulos de deuda emitidos por
personas residentes en el pas+
El impuesto se calcular' aplicando a la )anancia .ue resulte de la operaci$n financiera deri(ada de
deuda de .ue se trate, calculada en los t=rminos del artculo 22 de esta Le, la tasa .ue corresponda en
t=rminos del artculo %9E de la misma+ En el caso en .ue la operaci$n se li.uide en especie, ser'
aplica!le la tasa de retenci$n del %&H pre(ista en este artculo+ En el caso de las operaciones financieras
a .ue se refiere el artculo 23 de esta Le, el impuesto se calcular' so!re los in)resos perci!idos en los
mismos t=rminos esta!lecidos en dic7o artculo aplicando la tasa .ue corresponda en t=rminos de este
Ttulo+ El impuesto a .ue se refiere este p'rrafo se pa)ar' mediante retenci$n .ue se efectuar' por la
persona .ue realice los pa)os+
4ara los efectos de este artculo, tam!i=n se considera .ue una operaci$n financiera deri(ada de
deuda se li.uida en efecti(o, cuando el pa)o de la misma se reali>a en moneda e2tran?era+
Lo pre(isto en el se)undo p'rrafo de este artculo, ser' aplica!le a la )anancia deri(ada de la
ena?enaci$n de los derec7os consi)nados en tales operaciones, o a la cantidad inicial reci!ida por
cele!rar la operaci$n cuando no se e?er>an los derec7os mencionados+
En el caso de operaciones financieras deri(adas de deuda, li.uida!les en efecti(o, el impuesto se
calcular' aplicando a la )anancia o!tenida en dic7as operaciones, sin actuali>aci$n al)una, la tasa .ue
corresponda de acuerdo con el se)undo p'rrafo de este artculo al !eneficiario efecti(o de la operaci$n+
4ara determinar los intereses a fa(or del residente en el e2tran?ero su impuesto respecti(o, en el
caso de operaciones financieras deri(adas de deuda en las .ue durante su (i)encia se pa)uen
peri$dicamente diferencias en efecti(o, podr'n deducirse de las cantidades .ue co!re el residente en el
e2tran?ero las diferencias .ue =l 7aa pa)ado al residente en el pas+
-o se pa)ar' el impuesto a .ue se refiere este artculo, trat'ndose de operaciones financieras
deri(adas de deuda .ue se encuentren referidas a la Tasa de Inter=s Inter!ancaria de E.uili!rio o a
ttulos de cr=dito emitidos por el :o!ierno #ederal o por el Aanco de 1=2ico cual.uier otro .ue
determine el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria mediante re)las de car'cter )eneral, colocados en
1=2ico entre el )ran p6!lico in(ersionista, siempre .ue se realicen en !olsa de (alores o mercados
reconocidos, en los t=rminos de las fracciones I II del artculo %@3C del C$di)o #iscal de la #ederaci$n
.ue los !eneficiarios efecti(os sean residentes en el e2tran?ero+
Prrafo adicionado DOF 23-12-200'
En el caso de .ue no sea posi!le identificar al !eneficiario efecti(o residente en el e2tran?ero de las
)anancias pro(enientes de las operaciones financieras deri(adas a las .ue se refiere el p'rrafo anterior,
los socios li.uidadores no estar'n o!li)ados a efectuar la retenci$n correspondiente ni tendr'n la
responsa!ilidad solidaria a .ue se refiere el artculo 2@ del C$di)o #iscal de la #ederaci$n+
Ar*3culo $%%4 Trat'ndose de in)resos por re)alas, por asistencia t=cnica o por pu!licidad, se
considerar' .ue la fuente de ri.ue>a se encuentra en territorio nacional cuando los !ienes o derec7os
203

Secretara General
por los cuales se pa)an las re)alas o la asistencia t=cnica, se apro(ec7en en 1=2ico, o cuando se
pa)uen las re)alas, la asistencia t=cnica o la pu!licidad, por un residente en territorio nacional o por un
residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en el pas+
El impuesto se calcular' aplicando al in)reso .ue o!ten)a el contri!uente, sin deducci$n al)una, la
tasa .ue en cada caso se menciona/
I4 5e)alas por el uso o )oce temporal de carros de ferrocarril33333333333333333333333333333333 EH
II4 5e)alas distintas de las comprendidas en la fracci$n I, as como por asistencia t=cnica
33333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333332EH
Trat'ndose de re)alas por el uso o )oce temporal de patentes o de certificados de in(enci$n o de
me?ora, marcas de f'!rica nom!res comerciales, as como por pu!licidad, la tasa aplica!le al in)reso
.ue o!ten)a el contri!uente por dic7os conceptos ser' la tasa m'2ima para aplicarse so!re el
e2cedente del lmite inferior .ue esta!lece la tarifa contenida en el artculo %CC de esta Le+
Cuando los contratos in(olucren una patente o certificado de in(enci$n o de me?ora otros conceptos
relacionados a .ue se refiere la fracci$n II de este precepto, el impuesto se calcular' aplicando la tasa
correspondiente a la parte del pa)o .ue se 7a)a por cada uno de los conceptos+ En el caso de .ue no se
pueda distin)uir la parte proporcional de cada pa)o .ue corresponda a cada concepto, el impuesto se
calcular' aplicando la tasa esta!lecida en la fracci$n II de este artculo+
4ara los efectos de este artculo, se entender' .ue tam!i=n se concede el uso o )oce temporal
cuando se ena?enen los !ienes o derec7os a .ue se refiere el artculo %E3A del C$di)o #iscal de la
#ederaci$n+ En este caso, las tasas a .ue se refiere este artculo se aplicar'n so!re el in)reso o!tenido,
sin deducci$n al)una, en funci$n del !ien o derec7o de .ue se trate+
4ara los efectos de este artculo, implica el uso o concesi$n de uso de un derec7o de autor, de una
o!ra artstica, cientfica o literaria, entre otros conceptos, la retransmisi$n de im')enes (isuales, sonidos
o am!os, o !ien el derec7o de permitir el acceso al p6!lico a dic7as im')enes o sonidos, cuando en
am!os casos se transmitan por (a sat=lite, ca!le, fi!ra $ptica u otros medios similares .ue el
contenido .ue se retransmite se encuentre prote)ido por el derec7o de autor+
Las personas .ue de!an 7acer pa)os por los conceptos indicados en este artculo est'n o!li)adas a
efectuar la retenci$n .ue corresponda+
Trat'ndose de esta!lecimientos permanentes en el pas de residentes en el e2tran?ero, cuando los
pa)os por los conceptos indicados en este artculo se efect6en a tra(=s de la oficina central de la
sociedad u otro esta!lecimiento de =sta en el e2tran?ero, la retenci$n se de!er' efectuar dentro de los
.uince das si)uientes a partir de a.u=l en .ue se realice el pa)o en el e2tran?ero o se dedu>ca el monto
del mismo por el esta!lecimiento permanente, lo .ue ocurra primero+
Ar*3culo $%"4 En los in)resos por ser(icios de construcci$n de o!ra, instalaci$n, mantenimiento o
monta?e en !ienes inmue!les, o por acti(idades de inspecci$n o super(isi$n relacionadas con ellos, se
considerar' .ue la fuente de ri.ue>a se encuentra en territorio nacional cuando se realice en el pas+
al)una, de!iendo efectuar la retenci$n la persona .ue 7a)a los pa)os+
artculo 2&8 de esta Le, podr'n optar por aplicar la tasa m'2ima para aplicarse so!re el e2cedente del
lmite inferior .ue esta!lece la tarifa contenida en el artculo %CC de esta Le, so!re la cantidad .ue
204

Secretara General
resulte de disminuir al in)reso o!tenido, las deducciones .ue autori>a el Ttulo II de esta Le, .ue
directamente afecten a dic7o in)reso, independientemente del lu)ar en .ue se 7u!ieran efectuado+ En
este caso, el representante calcular' el impuesto .ue resulte lo enterar' mediante declaraci$n .ue
presentar' ante las oficinas autori>adas .ue correspondan al lu)ar donde se reali>a la o!ra, dentro del
mes si)uiente al de la conclusi$n de la misma+
Ar*3culo $%$4 Trat'ndose de los in)resos por la o!tenci$n de premios, se considerar' .ue la fuente
de ri.ue>a se encuentra en territorio nacional cuando la lotera, rifa, sorteo o ?ue)o con apuestas
concursos de toda clase se cele!ren en el pas+ ;al(o prue!a en contrario, se entender' .ue la lotera,
rifa, sorteo o ?ue)o con apuestas concursos de toda clase se cele!ra en el pas cuando el premio se
pa)ue en el mismo+
El impuesto por los premios de loteras, rifas, sorteos concursos, se calcular' aplicando la tasa del
%H so!re el (alor del premio correspondiente a cada !oleto o !illete entero, sin deducci$n al)una,
siempre .ue las entidades federati(as no )ra(en con un impuesto local los in)resos a .ue se refiere este
p'rrafo, o el )ra(amen esta!lecido no e2ceda del @H+ La tasa del impuesto a .ue se refiere este artculo
ser' del 2%H, en a.uellas entidades federati(as .ue apli.uen un impuesto local so!re los in)resos a .ue
se refiere este p'rrafo, a una tasa .ue e2ceda del @H+
El impuesto por los premios de ?ue)os con apuestas se calcular' aplicando el %H so!re el (alor total
de la cantidad a distri!uir entre todos los !oletos .ue resulten premiados+
-o se considera como premio el reinte)ro correspondiente al !illete .ue permiti$ participar en
loteras+
El impuesto se pa)ar' mediante retenci$n cuando la persona .ue efect6e el pa)o sea residente en
territorio nacional o residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente situado en el pas o se
enterar' mediante declaraci$n en la oficina autori>ada dentro de los .uince das si)uientes a la
o!tenci$n del in)reso, cuando .uien pa)ue el premio sea un residente en el e2tran?ero+
Ar*3culo $%64 En el caso de in)resos .ue o!ten)an las personas fsicas o morales, en e?ercicio de sus
acti(idades artsticas o deporti(as, o de la reali>aci$n o presentaci$n de espect'culos p6!licos, se
considerar' .ue la fuente de ri.ue>a se encuentra en territorio nacional cuando dic7a acti(idad, o
presentaci$n se lle(e a ca!o en el pas+
;e consideran incluidos en los ser(icios prestados por un residente en el e2tran?ero relacionados con
la presentaci$n de los espect'culos p6!licos, a.u=llos .ue est=n destinados a promocionar dic7a
presentaci$n, incluendo las acti(idades reali>adas en territorio nacional como resultado de la reputaci$n
.ue ten)a el residente en el e2tran?ero como artista o deportista+
Est'n incluidos en este artculo los in)resos .ue o!ten)an residentes en el e2tran?ero .ue presten
ser(icios, otor)uen el uso o )oce temporal de !ienes o ena?enen !ienes, .ue se relacionen con la
presentaci$n de los espect'culos p6!licos, artsticos o deporti(os a .ue se refiere este artculo+ ;e
presume, sal(o prue!a en contrario, .ue los artistas, deportistas o personas .ue presenten el
espect'culo p6!lico, tienen participaci$n directa o indirecta de los !eneficios .ue o!ten)a el prestador de
ser(icios .ue otor)ue el uso temporal o ena?ene dic7os !ienes+
El impuesto se determinar' aplicando la tasa del 2EH so!re el total del in)reso o!tenido sin
deducci$n al)una, de!iendo efectuar la retenci$n la persona .ue 7a)a los pa)os, siempre .ue =sta sea
residente en el pas o en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en el pas+ En los dem's casos,
.uienes o!ten)an los in)resos por los conceptos a .ue se refiere este artculo calcular'n el impuesto lo
enterar'n mediante declaraci$n .ue presentar'n ante las oficinas autori>adas .ue correspondan al lu)ar
donde se present$ el espect'culo o e(ento deporti(o, al da si)uiente en .ue se o!tu(o el in)reso+
205

Secretara General
Los contri!uentes .ue ten)an representantes en el pas .ue re6nan los re.uisitos esta!lecidos en el
artculo 2&8 de esta Le, podr'n optar por aplicar la tasa m'2ima para aplicarse so!re el e2cedente del
lmite inferior .ue esta!lece la tarifa contenida en el artculo %CC de esta Le, so!re la cantidad .ue
resulte de disminuir al in)reso o!tenido las deducciones .ue autori>a el Ttulo II o Captulo II, ;ecciones I
o II del Ttulo IV de esta Le, se)6n corresponda, .ue directamente afecten a dic7o in)reso,
independientemente del lu)ar en .ue se 7u!ieran efectuado+ En este caso, el representante calcular' el
impuesto .ue resulte lo enterar' mediante declaraci$n .ue presentar' ante las oficinas autori>adas .ue
correspondan al lu)ar donde se efect6a el espect'culo p6!lico, artstico o deporti(o, dentro del mes
si)uiente al de la conclusi$n del mismo+ Esta opci$n s$lo se podr' e?ercer cuando se otor)ue la )aranta
del inter=s fiscal por una cantidad e.ui(alente a la .ue corresponde al impuesto determinado conforme
al cuarto p'rrafo de este artculo, a m's tardar el da si)uiente en .ue se o!tu(o el in)reso+ En este
6ltimo caso, el retenedor .uedar' li!erado de efectuar la retenci$n a .ue se refiere el p'rrafo anterior+
, los contri!uentes .ue perci!an in)resos en los t=rminos de este artculo no les ser' aplica!le lo
dispuesto en los artculos %8& %83 de esta Le por dic7os in)resos+
Ar*3culo $%74 Trat'ndose de in)resos por mediaciones su?etos a re)menes fiscales preferentes .ue
o!ten)an residentes en el e2tran?ero, se considera .ue la fuente de ri.ue>a se encuentra en territorio
nacional cuando .uien 7ace el pa)o sea residente en 1=2ico o sea un esta!lecimiento permanente de
un residente en el e2tran?ero+ ;e consideran in)resos por mediaciones los pa)os por comisiones,
correta?es, a)encia, distri!uci$n, consi)naci$n o estimatorio en )eneral, los in)resos por la )esti$n de
intereses a?enos+
El impuesto se calcular' aplicando la tasa del F&H so!re el in)reso o!tenido, sin deducci$n al)una,
de!iendo efectuar la retenci$n la persona .ue 7a)a los pa)os+ Dic7a retenci$n de!er' enterarse
mediante declaraci$n .ue se presentar' dentro de los .uince das si)uientes a la fec7a de la operaci$n
ante las oficinas autori>adas por las autoridades fiscales+
Ar*3culo $%,4 Trat'ndose de in)resos )ra(ados por este Ttulo, perci!idos por personas, entidades
.ue se consideren personas morales para fines impositi(os en su lu)ar de residencia o .ue se
consideren transparentes en los mismos o cual.uier otra fi)ura ?urdica creada o constituida de acuerdo
al derec7o e2tran?ero, cuos in)resos est=n su?etos a un r=)imen fiscal preferente, estar'n su?etos a una
retenci$n a la tasa del F&H so!re dic7os in)resos, sin deducci$n al)una, en lu)ar de lo pre(isto en las
dem's disposiciones del presente Ttulo+ El impuesto a .ue se refiere este artculo se pa)ar' mediante
retenci$n cuando .uien efect6e el pa)o sea residente en 1=2ico o residente en el e2tran?ero con
esta!lecimiento permanente en el pas+
Lo esta!lecido en el p'rrafo anterior no ser' aplica!le a los in)resos por concepto de di(idendos
)anancias distri!uidas por personas morales o, intereses pa)ados a !ancos e2tran?eros a los intereses
pa)ados a residentes en el e2tran?ero, .ue se deri(en de la colocaci$n de ttulos a .ue se refiere el
artculo 9o+ de esta Le, as como los ttulos colocados en el e2tran?ero, pre(istos en el artculo %9E de la
misma Le e in)resos pre(istos por el artculo %9@ de la citada Le, en cuo caso estar'n a lo dispuesto
por los artculos %93, %9E fracciones I II %9@ de esta Le, se)6n corresponda, siempre .ue se cumpla
con los re.uisitos pre(istos en dic7as disposiciones+
Ar*3culo $%84 ;e consideran in)resos )ra(a!les, adem's de los se*alados en el presente Ttulo/
I4 El importe de las deudas perdonadas por el acreedor o pa)adas por otra persona+ En este
caso, se considera .ue la fuente de ri.ue>a se encuentra en territorio nacional cuando el
acreedor .ue efect6a el perd$n de la deuda sea un residente en el pas o residente en el
e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en 1=2ico+
206

Secretara General
II4 Los o!tenidos por otor)ar el derec7o a participar en un ne)ocio, in(ersi$n o cual.uier pa)o
para cele!rar o participar en actos ?urdicos de cual.uier naturale>a+ En este caso, se
considera .ue la fuente de ri.ue>a se encuentra en territorio nacional cuando el ne)ocio,
in(ersi$n o acto ?urdico, se lle(e a ca!o en el pas, siempre .ue no se trate de aportaciones
al capital social de una persona moral+
III4 Los .ue se deri(en de las indemni>aciones por per?uicios los in)resos deri(ados de
cl'usulas penales o con(encionales+ En este caso, se considera .ue la fuente de ri.ue>a se
encuentra en territorio nacional cuando el .ue efect6a el pa)o de los in)resos a .ue se refiere
esta fracci$n es un residente en 1=2ico o un residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento
permanente en el pas+
I'4 Los .ue deri(en de la ena?enaci$n del cr=dito comercial+ ;e considerar' .ue la fuente de
ri.ue>a se encuentra en territorio nacional cuando el cr=dito comercial sea atri!ui!le a una
persona residente en el pas o a un residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento
permanente u!icado en el pas+
4ara los efectos de esta fracci$n, se considerar' .ue e2iste fuente de ri.ue>a en territorio
nacional, cuando el residente en el e2tran?ero ena?ene acti(os utili>ados por un residente en
1=2ico o por un residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en el pas,
siempre .ue la contraprestaci$n deri(ada de la ena?enaci$n e2ceda el precio de mercado de
dic7os !ienes+ ;e presumir', sal(o prue!a en contrario, como in)reso deri(ado de la
ena?enaci$n del cr=dito comercial, la diferencia .ue e2ista entre el precio de mercado .ue
ten)an los acti(os en la fec7a en .ue se transfiera su propiedad el monto total de la
contraprestaci$n pactada, cuando este 6ltimo sea maor+ Las autoridades fiscales podr'n
practicar a(al6o para determinar el precio de mercado de los acti(os propiedad del residente
en el e2tran?ero en caso de .ue dic7o a(al6o sea menor en m's de un %&H del precio de
mercado considerado por el contri!uente para determinar el impuesto, la diferencia se
considerar' in)reso para los efectos de este artculo+
Lo dispuesto por esta fracci$n no ser' aplica!le a la )anancia en la ena?enaci$n de acciones+
El impuesto a .ue se refiere el presente artculo se calcular' aplicando so!re el in)reso, sin
deducci$n al)una, la tasa m'2ima para aplicarse so!re el e2cedente del lmite inferior .ue esta!lece la
tarifa contenida en el artculo %CC de esta Le+ En el caso de la fracci$n I .ue antecede, el impuesto se
calcular' so!re el monto total de la deuda perdonada, de!iendo efectuar el pa)o el acreedor .ue
perdone la deuda, mediante declaraci$n .ue presentar' ante las oficinas autori>adas el da si)uiente al
.ue se efect6e dic7a condonaci$n+
Trat'ndose de los in)resos a .ue se refiere la fracci$n II de este artculo, el impuesto se calcular'
so!re el monto !ruto de la contraprestaci$n pactada en el caso de los in)resos se*alados en la fracci$n
III del mismo, se determinar' so!re el monto !ruto de las indemni>aciones o pa)os deri(ados de
cl'usulas penales o con(encionales+
Cuando se trate de los in)resos a .ue se refiere la fracci$n IV del presente artculo, el impuesto se
calcular' so!re el monto !ruto de la contraprestaci$n pactada+ En el caso pre(isto en el se)undo p'rrafo
de la citada fracci$n, el impuesto se calcular' so!re la diferencia .ue e2ista entre el monto total de la
contraprestaci$n pactada el (alor .ue ten)an los acti(os en la fec7a en .ue se transfiera la propiedad,
conforme al a(al6o .ue se practi.ue por persona autori>ada por las autoridades fiscales, se)6n sea el
caso+
207

Secretara General
5especto de los in)resos mencionados en las fracciones II, III IV de este artculo, el impuesto se
pa)ar' mediante retenci$n .ue efectuar' la persona .ue realice el pa)o si =ste es residente en el pas o
residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en 1=2ico+ En caso distinto, el contri!uente
enterar' el impuesto correspondiente mediante declaraci$n .ue presentar' ante las oficinas autori>adas
dentro de los .uince das si)uientes a la o!tenci$n del in)reso+
Ar*3culo $%94 En el caso de in)resos por primas pa)adas o cedidas a rease)uradoras, se considerar'
.ue la fuente de ri.ue>a se encuentra en territorio nacional cuando dic7as primas pa)adas o cedidas se
pa)uen por un residente en el pas o por un residente en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente
en el pas+
El impuesto se calcular' aplicando al monto !ruto .ue se pa)ue al residente en el e2tran?ero, sin
deducci$n al)una, la tasa del 2H+ El impuesto se pa)ar' mediante retenci$n .ue efectuar' la persona
.ue realice los pa)os+
Ar*3culo $%;4 El representante a .ue se refiere este ttulo, de!er' ser residente en el pas o residente
en el e2tran?ero con esta!lecimiento permanente en 1=2ico conser(ar a disposici$n de las autoridades
fiscales, la documentaci$n compro!atoria relacionada con el pa)o del impuesto por cuenta del
contri!uente, durante cinco a*os contados a partir del da si)uiente a a.u=l en .ue se 7u!iere
presentado la declaraci$n+
Cuando el ad.uirente o el prestatario de la o!ra asuman la responsa!ilidad solidaria, el representante
de?ar' de ser solidarioB en este caso el responsa!le solidario tendr' la disponi!ilidad de los documentos a
.ue se refiere este artculo, cuando las autoridades fiscales e?erciten sus facultades de compro!aci$n+
Ar*3culo $%<4 Las personas fsicas contri!uentes del impuesto a .ue se refiere este Ttulo .ue
durante el a*o de calendario ad.uieran la residencia en el pas, considerar'n el impuesto pa)ado
durante el mismo como definiti(o calcular'n en los t=rminos del Ttulo IV, de esta Le, el impuesto por
los in)resos .ue sean perci!idos o sean e2i)i!les a partir de la fec7a en .ue ad.uirieron la residencia+
Los contri!uentes .ue o!ten)an in)resos de los se*alados en el artculo 2&% de esta Le, cuando por
sus acti(idades constituan esta!lecimiento permanente en el pas, presentar'n declaraci$n dentro de
los tres meses si)uientes a la fec7a en .ue constituan esta!lecimiento permanente en el pas
calculando el impuesto en los t=rminos de los Ttulos II o IV de la misma, se)6n sea el caso efectuar'n
pa)os pro(isionales a partir del si)uiente e?ercicio a a.u=l en .ue constituan esta!lecimiento
permanente+
I4 ;i cuando no constituan esta!lecimiento permanente el impuesto se pa)$ mediante retenci$n
del 2EH so!re el in)reso o!tenido, aplicar'n dic7a tasa a los in)resos acumula!les
correspondientes a cada pa)o pro(isional+
II4 ;i cuando no constituan esta!lecimiento permanente se opt$ por aplicar la tasa esta!lecida
en el primer p'rrafo del artculo %& de esta Le, a la cantidad resultante de disminuir del
in)reso o!tenido las deducciones autori>adas por el Ttulo II de la misma, determinar'n sus
pa)os pro(isionales conforme a lo se*alado en los artculos %F o %2C de esta Le se)6n sea
el caso+
Trat'ndose de personas morales iniciar'n su e?ercicio fiscal en la fec7a en .ue por sus acti(idades
constituan esta!lecimiento permanente en el pas+
Ar*3culo $"%4 4ara los efectos de este Ttulo, se considerar'n in)resos por/
I4 ;alarios en )eneral por la prestaci$n de un ser(icio personal su!ordinado, los se*alados en
el artculo %%& de esta Le, sal(o las remuneraciones a miem!ros de conse?os directi(os, de
208

Secretara General
(i)ilancia, consulti(os o de cual.uier otra ndole, as como los 7onorarios a administradores,
comisarios )erentes )enerales+
II4 9onorarios en )eneral por la prestaci$n de un ser(icio profesional, los indicados en el
artculo %2& de esta Le+
III4 "tor)ar el uso o )oce temporal de !ienes inmue!les, los referidos en el artculo %F% de esta
Le+
I'4 Ena?enaci$n de !ienes, los deri(ados de los actos mencionados en el artculo %F del C$di)o
#iscal de la #ederaci$n, inclusi(e en el caso de e2propiaci$n+
'4 4remios .ue deri(en de la cele!raci$n de loteras, rifas, sorteos o ?ue)os con apuestas
concursos de toda clase, los mencionados en el artculo %@2 de esta Le+
'I4 ,cti(idades empresariales, los in)resos deri(ados de las acti(idades a .ue se refiere el
artculo %@ del C$di)o #iscal de la #ederaci$n+ -o se consideran incluidos los in)resos a .ue
se refieren los artculos %C9 al 2&C de esta Le+
'II4 Intereses, los pre(istos en los artculos %9E, %9@, %98 %99 de esta Le, los cuales se
consideran rendimientos de cr=dito de cual.uier naturale>a+
Lo dispuesto en las fracciones II, III V de este artculo, tam!i=n es aplica!le para las personas
morales+
Ar*3culo $""4 4ara los efectos de lo dispuesto en los artculos %8& %8F de esta Le, los
contri!uentes podr'n )aranti>ar el pa)o del impuesto so!re la renta .ue pudiera causarse con moti(o
de la reali>aci$n de sus acti(idades en territorio nacional, mediante dep$sito en las cuentas a .ue se
refiere la fracci$n I del artculo %F% del C$di)o #iscal de la #ederaci$n+
T5TULO 'I
DE LOS RE(5MENES IS0ALES PREERENTES Y DE LAS EMPRESAS
MULTINA0IONALES
Denominaci%n del ,tulo reformada DOF 01-12-2004
0AP5TULO I
DE LOS RE(5MENES IS0ALES PREERENTES
Denominaci%n del )a*tulo reformada DOF 01-12-2004
Ar*3culo $"$4 Los residentes en 1=2ico los residentes en el e2tran?ero con esta!lecimiento
permanente en el pas, est'n o!li)ados a pa)ar el impuesto conforme a lo dispuesto en este Captulo,
por los in)resos su?etos a re)menes fiscales preferentes .ue o!ten)an a tra(=s de entidades o fi)uras
?urdicas e2tran?eras en las .ue participen, directa o indirectamente, en la proporci$n .ue les corresponda
por su participaci$n en ellas, as como por los in)resos .ue o!ten)an a tra(=s de entidades o fi)uras
?urdicas e2tran?eras .ue sean transparentes fiscales en el e2tran?ero+
Los in)resos a .ue se refiere este Captulo son los )enerados en efecti(o, en !ienes, en ser(icios o
en cr=dito por las entidades o fi)uras ?urdicas e2tran?eras los .ue 7aan sido determinados
presuntamente por las autoridades fiscales, aun en el caso de .ue dic7os in)resos no 7aan sido
distri!uidos por ellas a los contri!uentes de este Captulo+
4ara los efectos de esta Le, se considerar'n in)resos su?etos a re)menes fiscales preferentes, los
.ue no est'n )ra(ados en el e2tran?ero o lo est'n con un impuesto so!re la renta inferior al CEH del
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Secretara General
impuesto so!re la renta .ue se causara pa)ara en 1=2ico, en los t=rminos de los Ttulos II o IV de
esta Le, se)6n corresponda+
;e considerar' .ue los in)resos est'n su?etos a un r=)imen fiscal preferente cuando el impuesto
so!re la renta efecti(amente causado pa)ado en el pas o ?urisdicci$n de .ue se trate sea inferior al
impuesto causado en 1=2ico en los t=rminos de este artculo por la aplicaci$n de una disposici$n le)al,
re)lamentaria, administrati(a, de una resoluci$n, autori>aci$n, de(oluci$n, acreditamiento o cual.uier
otro procedimiento+
4ara determinar si los in)resos se encuentran su?etos a re)menes fiscales preferentes en los
t=rminos del p'rrafo anterior, se considerar' cada una de las operaciones .ue los )enere+ Cuando los
in)resos los o!ten)a el contri!uente a tra(=s de una entidad e2tran?era en la .ue sea miem!ro, socio,
accionista o !eneficiario de ella, o a tra(=s de una fi)ura ?urdica .ue se considere residente fiscal en
al)6n pas tri!ute como tal en el impuesto so!re la renta en ese pas, se considerar' la utilidad o
p=rdida .ue )eneren todas las operaciones reali>adas en ella+
En los casos en los .ue los in)resos se )eneren de manera indirecta a tra(=s de dos o m's entidades
o fi)uras ?urdicas e2tran?eras, se de!er'n considerar los impuestos efecti(amente pa)ados por todas las
entidades o fi)uras ?urdicas a tra(=s de las cuales el contri!uente reali>$ las operaciones .ue )eneran
el in)reso, para efectos de determinar el impuesto so!re la renta inferior a .ue se refiere este artculo+
,simismo, tendr'n el tratamiento fiscal de este Captulo, los in)resos .ue se o!ten)an a tra(=s de
entidades o fi)uras ?urdicas e2tran?eras .ue sean transparentes fiscales en el e2tran?ero, aun cuando
dic7os in)resos no ten)an un r=)imen fiscal preferente+
;e considera .ue las entidades o fi)uras ?urdicas e2tran?eras son transparentes fiscales, cuando no
son consideradas como contri!uentes del impuesto so!re la renta en el pas en .ue est'n constituidas o
tienen su administraci$n principal o sede de direcci$n efecti(a sus in)resos son atri!uidos a sus
miem!ros, socios, accionistas, o !eneficiarios+
;e consideran entidades e2tran?eras, las sociedades dem's entes creados o constituidos conforme
al derec7o e2tran?ero .ue ten)an personalidad ?urdica propia, as como las personas morales
constituidas conforme al derec7o me2icano .ue sean residentes en el e2tran?ero, se consideran fi)uras
?urdicas e2tran?eras, los fideicomisos, las asociaciones, los fondos de in(ersi$n cual.uier otra fi)ura
?urdica similar del derec7o e2tran?ero .ue no ten)a personalidad ?urdica propia+
-o se considerar'n in)resos su?etos a re)menes fiscales preferentes en los t=rminos de este artculo,
los o!tenidos a tra(=s de entidades o fi)uras ?urdicas e2tran?eras .ue realicen acti(idades
empresariales, sal(o .ue sus in)resos pasi(os representen m's del 2&H de la totalidad de sus in)resos+
4ara los efectos de este Captulo, se consideran in)resos pasi(os/ los interesesB di(idendosB re)alasB
las )anancias en la ena?enaci$n de acciones, ttulos (alor o !ienes intan)i!lesB las )anancias
pro(enientes de operaciones financieras deri(adas cuando el su!acente se refiera a deudas o accionesB
las comisiones mediacionesB as como los in)resos pro(enientes de la ena?enaci$n de !ienes .ue no se
encuentren fsicamente en el pas, territorio o ?urisdicci$n donde resida o se u!i.ue la entidad o fi)ura
?urdica e2tran?era los in)resos pro(enientes de ser(icios prestados fuera de dic7o pas, territorio o
?urisdicci$n+
-o se considerar'n in)resos su?etos a re)menes fiscales preferentes los )enerados a tra(=s de
entidades e2tran?eras .ue sean residentes fiscales en al)6n pas, territorio o ?urisdicci$n tri!uten como
tales en el impuesto so!re la renta en el mismo, cuando sus utilidades est=n )ra(adas con una tasa i)ual
o maor al CEH de la tasa esta!lecida en el artculo %& de esta Le, siempre .ue sean )ra(a!les todos
sus in)resos, sal(o los di(idendos perci!idos de entidades .ue sean residentes del mismo pas, territorio
o ?urisdicci$n, .ue sus deducciones sean o 7aan sido realmente ero)adas, aun cuando se acumulen o
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Secretara General
dedu>can, respecti(amente, en momentos distintos a los se*alados en los Ttulos II IV de esta Le+
4ara estos efectos, se presume, sal(o prue!a en contrario, .ue no se re6nen los elementos pre(istos en
este p'rrafo+
Tampoco se considerar'n in)resos su?etos a r=)imen fiscal preferente los perci!idos por las
entidades o fi)uras ?urdicas del e2tran?ero por concepto de re)alas pa)adas por el uso o concesi$n de
uso de una patente o secretos industriales, siempre .ue se cumpla con lo si)uiente/
I4 8ue dic7os intan)i!les se 7aan creado desarrollado en el pas en donde se u!ica o resida la
entidad o fi)ura ?urdica del e2tran?ero .ue es propietaria de los mismos+ -o ser' necesario
cumplir con este re.uisito, si dic7os intan)i!les fueron o son ad.uiridos a precios o montos .ue
7u!ieran utili>ado partes independientes en operaciones compara!les, por dic7a entidad o fi)ura
?urdica del e2tran?ero+
II4 8ue las re)alas pa)adas no )eneren una deducci$n autori>ada para un residente en 1=2ico+
III4 8ue los pa)os de re)alas perci!idos por dic7a entidad o fi)ura ?urdica e2tran?era se 7a)an a
precios montos .ue 7u!ieran utili>ado con o entre partes independientes en operaciones
compara!les+
I'4 Tener a disposici$n de las autoridades fiscales la conta!ilidad de las entidades o fi)uras ?urdicas
e2tran?eras a .ue se refiere este p'rrafo presentar dentro del pla>o correspondiente la
declaraci$n informati(a a .ue se refiere el artculo 2%F de esta Le+
,simismo, no se considerar'n in)resos su?etos a r=)imen fiscal preferente, los .ue se )eneren con
moti(o de una participaci$n promedio por da en entidades o fi)uras ?urdicas e2tran?eras .ue no le
permita al contri!uente tener el control efecti(o de ellas o el control de su administraci$n, a )rado tal,
.ue pueda decidir el momento de reparto o distri!uci$n de los in)resos, utilidades o di(idendos de ellas,
a sea directamente o por interp$sita persona+ 4ara estos efectos, se presume sal(o prue!a en contrario,
.ue el contri!uente tiene control de las entidades o fi)uras ?urdicas e2tran?eras .ue )eneran los
in)resos su?etos a re)menes fiscales preferentes+
4ara la determinaci$n del control efecti(o, se considerar' la participaci$n promedio diaria del
contri!uente de sus partes relacionadas, en los t=rminos del artculo 2%E de esta Le o personas
(inculadas, a sean residentes en 1=2ico o en el e2tran?ero+ 4ara los efectos de este p'rrafo, se
considerar' .ue e2iste (inculaci$n entre personas, si una de ellas ocupa car)os de direcci$n o de
responsa!ilidad en una empresa de la otra, si est'n le)almente reconocidos como asociadas en
ne)ocios o si se trata del c$nu)e o la persona con .uien (i(a en concu!inato o son familiares
consan)uneos en lnea recta ascendente o descendente, colaterales o por afinidad, 7asta el cuarto
)rado+
Las autoridades fiscales podr'n autori>ar a los contri!uentes de este Captulo para no aplicar las
disposiciones del mismo a los in)resos pasi(os )enerados por entidades o fi)uras ?urdicas del e2tran?ero
.ue ten)an autori>aci$n para actuar como entidades de financiamiento por las autoridades del pas en
.ue residan, cuando dic7os in)resos se utilicen para cumplir con los re.uisitos .ue al efecto se
esta!le>can para el otor)amiento de cr=ditos contratados con personas, fi)uras o entidades .ue no sean
consideradas como partes relacionadas en los t=rminos del artculo 2%E de esta Le no se )enere una
deducci$n autori>ada para un residente en 1=2ico+
La autori>aci$n a .ue se refiere el p'rrafo anterior, estar' su?eta a las condiciones .ue se esta!le>can
en las re)las de car'cter )eneral .ue al efecto e2pidan las autoridades fiscales+
Cuando se ena?enen acciones dentro de un mismo )rupo, deri(adas de una reestructuraci$n
internacional, entre ellas la fusi$n escisi$n, .ue )eneren in)resos comprendidos dentro de este
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Secretara General
Captulo, los contri!uentes podr'n no aplicar las disposiciones del mismo a dic7os in)resos, siempre
cuando se cumplan con los re.uisitos documentaci$n si)uientes/
"4 4resentar un a(iso ante las autoridades fiscales con anterioridad a la reali>aci$n de dic7a
reestructuraci$n, .ue comprenda el or)ani)rama del )rupo, con la tenencia accionaria una
descripci$n detallada de todos los pasos .ue se reali>ar'n en la misma+
$4 8ue la reali>aci$n de la reestructura est= soportada por moti(os ra>ones de ne)ocios
econ$micas ('lidas, sin .ue la principal moti(aci$n de la reestructura sea o!tener un !eneficio
fiscal, en per?uicio del #isco #ederal+ El contri!uente de!er' e2plicar detalladamente los
moti(os las ra>ones del por.u= se lle($ a ca!o dic7a reestructuraci$n en el a(iso a .ue se
refiere el numeral anterior+
64 8ue presenten a las autoridades fiscales dentro de los 3& das si)uientes a .ue finalice la
reestructura, los documentos con los .ue acrediten la reali>aci$n de los actos comprendidos
dentro de la citada reestructura+
74 8ue las acciones .ue forman parte de la reestructuraci$n no se ena?enen a una persona, entidad
o fi)ura ?urdica .ue no pertene>ca a dic7o )rupo, dentro de los dos a*os posteriores a la fec7a
en .ue termin$ la reestructura+
4ara efectos de este Captulo, se entender' por )rupo el con?unto de sociedades cuas acciones con
derec7o a (oto representati(as del capital social sean propiedad directa o indirecta de una misma
persona moral en por lo menos E%H+
Artculo reformado DOF 01-12-2004, 23-12-200', 01-10-200!
Ar*3culo $"64 4ara los efectos de este Captulo, los in)resos a .ue se refiere el artculo 2%2 de esta
Le ser'n )ra(a!les para el contri!uente en el e?ercicio en .ue se )eneren, de conformidad con lo
dispuesto en los Ttulos II o IV de esta misma Le, se)6n corresponda, en la proporci$n de su
participaci$n directa o indirecta promedio por da en dic7o e?ercicio en la entidad o fi)ura ?urdica
e2tran?era .ue los perci!a, aun cuando ella no se los distri!ua al contri!uente+
Los in)resos )ra(a!les a .ue se refiere este artculo se determinar'n cada a*o calendario no se
acumular'n a los dem's in)resos del contri!uente, inclusi(e para los efectos de los artculos %F, %E,
%2C, %@9 %C& de esta Le, se)6n corresponda+ El impuesto .ue resulte de dic7os in)resos se enterar'
con?untamente con la declaraci$n anual+
Cuando los in)resos se )eneren a tra(=s de una entidad e2tran?era o a tra(=s de una fi)ura ?urdica
e2tran?era .ue sea considerada residente fiscal en al)6n pas tri!ute como entidad en el impuesto
so!re la renta en ese pas, de!er' determinarse la utilidad fiscal del e?ercicio de dic7a entidad o fi)ura
?urdica e2tran?era deri(ada de esos in)resos en los t=rminos del Ttulo II de esta Le, considerando
como e?ercicio el .ue ten)a ella en el pas en .ue est= constituida o resida+ 4ara estos efectos, la utilidad
fiscal del e?ercicio se determinar' en la moneda e2tran?era en la .ue de!a lle(ar su conta!ilidad la
entidad o la fi)ura ?urdica e2tran?era con(ertirse a moneda nacional al tipo de cam!io del da de cierre
del e?ercicio+
La utilidad fiscal del e?ercicio .ue resulte de lo dispuesto en el p'rrafo anterior ser' )ra(a!le para el
contri!uente en el a*o calendario en .ue termine el e?ercicio de la entidad o fi)ura ?urdica e2tran?era en
el cual se )ener$ la utilidad, en la proporci$n .ue le corresponda por la participaci$n directa o indirecta
promedio por da .ue 7aa tenido en ella en ese e?ercicio+ En el caso en .ue resulte p=rdida fiscal,
6nicamente podr' disminuirse de las utilidades fiscales de e?ercicios posteriores .ue ten)a la misma
entidad o fi)ura ?urdica .ue la )ener$, en los t=rminos del artculo @% de esta Le+
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Secretara General
Los in)resos .ue se )eneren a tra(=s de fi)uras ?urdicas e2tran?eras .ue no tri!uten en al)6n pas
como entidades residentes en el mismo, se determinar'n por cada tipo de in)reso en forma separada, en
los t=rminos del Ttulo II o del Ttulo IV de esta Le, se)6n le corresponda al contri!uente, ser'n
)ra(a!les para el mismo en el a*o calendario en el cual se )eneren, en la proporci$n .ue le corresponda
por la participaci$n directa o indirecta promedio por da .ue 7aa tenido en dic7a entidad en ese a*o,
7aciendo su con(ersi$n a moneda nacional al tipo de cam!io del 6ltimo da de dic7o a*o+
Los contri!uentes de!en tener a disposici$n de las autoridades fiscales la conta!ilidad de las
entidades o fi)uras ?urdicas e2tran?eras a .ue se refiere el artculo 2%2 de esta Le presentar dentro
del pla>o correspondiente la declaraci$n informati(a a .ue se refiere el artculo 2%F de la misma+ En
caso de incumplimiento, se considerar' )ra(a!le la totalidad de los in)resos de la entidad o fi)ura
?urdica e2tran?era, sin deducci$n al)una, en la proporci$n .ue les corresponda por su participaci$n
directa o indirecta en ella+
El impuesto se determinar' aplicando la tasa pre(ista en el artculo %& de esta Le, al in)reso
)ra(a!le, la utilidad fiscal o el resultado fiscal a .ue se refiere este artculo, se)6n sea el caso+
El contri!uente de!er' lle(ar una cuenta por cada una de las entidades o fi)uras ?urdicas
e2tran?eras en las .ue participe .ue )eneren los in)resos a .ue se refiere el artculo 2%2 de esta Le+
Esta cuenta se adicionar' con los in)resos )ra(a!les, la utilidad fiscal o el resultado fiscal de cada
e?ercicio de la entidad o fi)ura ?urdica e2tran?era .ue le corresponda al contri!uente por su participaci$n
en ella .ue a 7aan pa)ado el impuesto a .ue se refiere este artculo, restando del monto de ellos dic7o
impuesto, se disminuir' con los in)resos, di(idendos o utilidades .ue la entidad o fi)ura ?urdica
e2tran?era le distri!ua al contri!uente+ Cuando el saldo de esta cuenta sea inferior al monto de los
in)resos, di(idendos o utilidades distri!uidos al contri!uente, de!er' pa)arse el impuesto por la
diferencia aplicando la tasa pre(ista en el artculo %& de esta Le+
El saldo de la cuenta pre(ista en el p'rrafo anterior, .ue se ten)a al 6ltimo da de cada e?ercicio, sin
incluir los in)resos )ra(ados, la utilidad fiscal o el resultado fiscal del propio e?ercicio, se actuali>ar' por
el perodo comprendido, desde el mes en .ue se efectu$ la 6ltima actuali>aci$n 7asta el 6ltimo mes del
e?ercicio de .ue se trate+ Cuando el contri!uente perci!a in)resos, utilidades o di(idendos con
posterioridad a la actuali>aci$n pre(ista en este p'rrafo, el saldo de la cuenta .ue se ten)a a la fec7a de
la distri!uci$n se actuali>ar' por el perodo comprendido, desde el mes en .ue se efectu$ la 6ltima
actuali>aci$n 7asta el mes en .ue se distri!uan los in)resos, di(idendos o utilidades+
Los in)resos, di(idendos o utilidades .ue perci!an las personas morales residentes en 1=2ico,
disminuidos con el impuesto so!re la renta .ue se 7aa pa)ado por ellos en los t=rminos de este artculo,
se adicionar' a la cuenta de utilidad fiscal neta a .ue se refiere el artculo 88 de esta Le de dic7as
personas+
Cuando el contri!uente ena?ene acciones de la entidad o fi)ura ?urdica e2tran?era o su participaci$n
en ella, se determinar' la )anancia en los t=rminos del tercer p'rrafo del artculo 2F de esta Le+ El
contri!uente podr' optar por aplicar lo pre(isto en el artculo 2F de la misma Le, como si se tratara de
acciones emitidas por personas morales residentes en 1=2ico+
Trat'ndose de in)resos deri(ados de la li.uidaci$n o reducci$n del capital de las entidades
e2tran?eras a las .ue refiere este artculo, el contri!uente de!er' determinar el in)reso )ra(a!le en los
t=rminos del artculo 89 de esta Le+ 4ara estos efectos el contri!uente lle(ar' una cuenta de capital de
aportaci$n .ue se adicionar' con las aportaciones de capital las primas netas por suscripci$n de
acciones efectuadas por cada accionista se disminuir' con las reducciones de capital .ue se efect6en
a cada accionista+
El saldo de la cuenta pre(ista en el p'rrafo anterior .ue se ten)a al da de cierre de cada e?ercicio se
actuali>ar' por el perodo comprendido, desde el mes en .ue se efectu$ la 6ltima actuali>aci$n, 7asta el
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mes de cierre del e?ercicio de .ue se trate+ Cuando se efect6en aportaciones o reducciones de capital
con posterioridad a la actuali>aci$n pre(ista en este p'rrafo, el saldo de la cuenta .ue se ten)a a esa
fec7a se actuali>ar' por el perodo comprendido, desde el mes en .ue se efectu$ la 6ltima actuali>aci$n
7asta el mes en .ue se pa)ue la aportaci$n o el reem!olso, se)6n corresponda+
El capital de aportaci$n por acci$n actuali>ado se determinar' di(idiendo el saldo de la cuenta de
capital de aportaci$n de cada accionista, a .ue se refiere este artculo, entre el total de las acciones .ue
tiene cada uno de ellos de la persona moral, a la fec7a del reem!olso, incluendo las correspondientes a
la rein(ersi$n o capitali>aci$n de utilidades o de cual.uier otro concepto .ue inte)re el capital conta!le
de la misma+
Los contri!uentes a .ue se refiere este Captulo podr'n acreditar el impuesto pa)ado en el
e2tran?ero por las entidades o fi)uras ?urdicas e2tran?eras en las .ue participen, en la misma proporci$n
en .ue los in)resos de dic7as entidades o fi)uras sean )ra(a!les para ellos, contra el impuesto so!re la
renta .ue causen en 1=2ico, por dic7os in)resos, siempre .ue puedan compro!ar el pa)o en el
e2tran?ero del impuesto .ue acrediten+
Los contri!uentes podr'n efectuar el acreditamiento del impuesto so!re la renta .ue se 7aa
retenido enterado en los t=rminos del Ttulo V de esta Le, por los in)resos perci!idos por las entidades
o fi)uras ?urdicas e2tran?eras en las .ue participen, en la misma proporci$n en la .ue dic7os in)resos
sean )ra(a!les para ellos, contra el impuesto so!re la renta .ue causen en 1=2ico, por esos in)resos en
los t=rminos de este Captulo, siempre .ue los in)resos )ra(a!les incluan el impuesto so!re la renta
retenido enterado en 1=2ico+
El monto del impuesto acredita!le a .ue se refiere el p'rrafo anterior no e2ceder' de la cantidad .ue
resulte de aplicar la tasa pre(ista en el primer p'rrafo del artculo %& de esta Le, al in)reso )ra(ado en
los t=rminos del Ttulo V de la misma+
La conta!ilidad de los contri!uentes relati(a a los in)resos a .ue se refiere este Captulo de!er'
reunir los re.uisitos .ue esta!lece la fracci$n I del artculo 8C de esta Le de!er' estar a disposici$n de
las autoridades fiscales+ 4ara los efectos de este Captulo, se considera .ue el contri!uente tiene a
disposici$n de las autoridades fiscales la conta!ilidad de las entidades o fi)uras ?urdicas e2tran?eras a
.ue se refiere el primer p'rrafo del artculo 2%2 de esta Le, cuando de!a proporcion'rsela a dic7a
autoridad al e?ercer sus facultades de compro!aci$n+
4ara los efectos de este Ttulo la determinaci$n de los in)resos de fuente de ri.ue>a en el pas, las
autoridades fiscales podr'n, como resultado del e?ercicio de las facultades de compro!aci$n .ue les
conceden las lees, determinar la simulaci$n de los actos ?urdicos e2clusi(amente para efectos fiscales,
la cual tendr' .ue .uedar de!idamente fundada moti(ada dentro del procedimiento de compro!aci$n
declarada su e2istencia en el propio acto de determinaci$n de su situaci$n fiscal a .ue se refiere el
artculo E& del C$di)o #iscal de la #ederaci$n, siempre .ue se trate de operaciones entre partes
relacionadas en t=rminos del artculo 2%E de este Le+
En los actos ?urdicos en los .ue e2ista simulaci$n, el 7ec7o imponi!le )ra(ado ser' el efecti(amente
reali>ado por las partes+
La resoluci$n en .ue la autoridad determine la simulaci$n de!er' incluir lo si)uiente/
a: Identificar el acto simulado el realmente cele!radoB
b: Cuantificar el !eneficio fiscal o!tenido por (irtud de la simulaci$n,
c: ;e*alar los elementos por los cuales se determin$ la e2istencia de dic7a simulaci$n, incluendo
la intenci$n de las partes de simular el acto+
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Secretara General
4ara efectos de pro!ar la simulaci$n, la autoridad podr' !asarse, entre otros, en elementos
presuncionales+
En los casos .ue se determine simulaci$n en los t=rminos de los cuatro p'rrafos anteriores, el
contri!uente no estar' o!li)ado a presentar la declaraci$n a .ue se refiere el artculo 2%F de esta Le+
Artculo reformado DOF 30-12-2002, 01-12-2004, 01-10-200!
Ar*3culo $"74 Los contri!uentes de este Ttulo, adem's de las o!li)aciones esta!lecidas en otros
artculos de esta Le, de!er'n presentar en el mes de fe!rero de cada a*o, ante las oficinas autori>adas,
declaraci$n informati(a so!re los in)resos .ue 7aan )enerado o )eneren en el e?ercicio inmediato
anterior su?etos a re)menes fiscales preferentes, o en sociedades o entidades cuos in)resos est=n
su?etos a dic7os re)menes, .ue corresponda al e?ercicio inmediato anterior, acompa*ando los estados
de cuenta por dep$sitos, in(ersiones, a7orros o cual.uier otro, o en su caso, la documentaci$n .ue
mediante re)las de car'cter )eneral esta!le>ca el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+ 4ara los efectos
de este artculo, se consideran in)resos su?etos a re)menes fiscales preferentes, tanto los dep$sitos
como los retiros+ La declaraci$n a .ue se refiere este artculo, ser' utili>ada 6nicamente para efectos
fiscales+
-o o!stante lo dispuesto por este Captulo, los contri!uentes .ue )eneren in)resos de cual.uier
clase pro(enientes de al)uno de los territorios se*alados en las disposiciones transitorias de esta Le,
as como los .ue realicen operaciones a tra(=s de fi)uras o entidades ?urdicas e2tran?eras transparentes
fiscalmente a .ue se refiere el artculo 2%2 de la misma, de!er'n presentar la declaraci$n informati(a
pre(ista en el p'rrafo anterior, sin .ue por este solo 7ec7o se considere .ue se est'n )enerando in)resos
su?etos a re)menes fiscales preferentes, sal(o .ue se u!i.uen en al)uno de los supuestos pre(istos en
el artculo 2%2 de esta Le, o cuando no cumplan con la presentaci$n de la declaraci$n informati(a a .ue
se refiere este p'rrafo+
El titular los cotitulares de los in)resos pre(istos en el primer p'rrafo de este artculo ser'n .uienes
de!er'n presentar la declaraci$n antes se*alada las instituciones financieras s$lo estar'n rele(adas de
presentar la misma, siempre .ue conser(en copia de la declaraci$n presentada en tiempo forma por el
titular cotitulares de los in)resos su?etos a un r=)imen fiscal preferente+
;e considera .ue el contri!uente omiti$ la presentaci$n de la declaraci$n a .ue 7ace referencia este
artculo, cuando no conten)a la informaci$n relati(a a la totalidad de los in)resos .ue el contri!uente
7aa )enerado o )enere su?etos a re)menes fiscales preferentes .ue correspondan al e?ercicio
inmediato anterior+
0AP5TULO II
DE LAS EMPRESAS MULTINA0IONALES
Ar*3culo $",4 Los contri!uentes del Ttulo II de esta Le, .ue cele!ren operaciones con partes
relacionadas residentes en el e2tran?ero est'n o!li)ados, para efectos de esta Le, a determinar sus
in)resos acumula!les deducciones autori>adas, considerando para esas operaciones los precios
montos de contraprestaciones .ue 7u!ieran utili>ado con o entre partes independientes en operaciones
compara!les+
En el caso contrario, las autoridades fiscales podr'n determinar los in)resos acumula!les
deducciones autori>adas de los contri!uentes, mediante la determinaci$n del precio o monto de la
contraprestaci$n en operaciones cele!radas entre partes relacionadas, considerando para esas
operaciones los precios montos de contraprestaciones .ue 7u!ieran utili>ado partes independientes en
operaciones compara!les, a sea .ue =stas sean con personas morales, residentes en el pas o en el
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Secretara General
e2tran?ero, personas fsicas esta!lecimientos permanentes en el pas de residentes en el e2tran?ero, as
como en el caso de las acti(idades reali>adas a tra(=s de fideicomisos+
4ara los efectos de esta Le, se entiende .ue las operaciones o las empresas son compara!les,
cuando no e2istan diferencias entre =stas .ue afecten si)nificati(amente el precio o monto de la
contraprestaci$n o el mar)en de utilidad a .ue 7acen referencia los m=todos esta!lecidos en el artculo
2%@ de esta Le, cuando e2istan dic7as diferencias, =stas se eliminen mediante a?ustes ra>ona!les+
4ara determinar dic7as diferencias, se tomar'n en cuenta los elementos pertinentes .ue se re.uieran,
se)6n el m=todo utili>ado, considerando, entre otros, los si)uientes elementos/
I4 Las caractersticas de las operaciones, incluendo/
a: En el caso de operaciones de financiamiento, elementos tales como el monto del
principal, pla>o, )arantas, sol(encia del deudor tasa de inter=sB
b: En el caso de prestaci$n de ser(icios, elementos tales como la naturale>a del ser(icio,
si el ser(icio in(olucra o no una e2periencia o conocimiento t=cnicoB
c: En el caso de uso, )oce o ena?enaci$nB de !ienes tan)i!les, elementos tales como las
caractersticas fsicas, calidad disponi!ilidad del !ienB
d: En el caso de .ue se conceda la e2plotaci$n o se transmita un !ien intan)i!le,
elementos tales como si se trata de una patente, marca, nom!re comercial o
transferencia de tecnolo)a, la duraci$n el )rado de protecci$nB
e: En el caso de ena?enaci$n de acciones, se considerar'n elementos tales como el capital
conta!le actuali>ado de la emisora, el (alor presente de las utilidades o flu?os de efecti(o
proectados o la coti>aci$n !urs'til del 6ltimo 7ec7o del da de la ena?enaci$n de la
emisora+
II4 Las funciones o acti(idades, incluendo los acti(os utili>ados ries)os asumidos en las
operaciones, de cada una de las partes in(olucradas en la operaci$nB
III4 Los t=rminos contractualesB
I'4 Las circunstancias econ$micasB
'4 Las estrate)ias de ne)ocios, incluendo las relacionadas con la penetraci$n, permanencia
ampliaci$n del mercado+
Cuando los ciclos de ne)ocios o aceptaci$n comercial de un producto del contri!uente cu!ran m's
de un e?ercicio, se podr'n considerar operaciones compara!les correspondientes de dos o m's
e?ercicios, anteriores o posteriores+
;e considera .ue dos o m's personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera
directa o indirecta en la administraci$n, control o capital de la otra, o cuando una persona o )rupo de
personas participe directa o indirectamente en la administraci$n, control o capital de dic7as personas+
Trat'ndose de asociaciones en participaci$n, se consideran como partes relacionadas sus inte)rantes,
as como las personas .ue conforme a este p'rrafo se consideren partes relacionadas de dic7o
inte)rante+
,simismo, se consideran partes relacionadas de un esta!lecimiento permanente, la casa matri> u
otros esta!lecimientos permanentes de la misma, as como las personas se*aladas en el p'rrafo anterior
sus esta!lecimientos permanentes+
216

Secretara General
;al(o prue!a en contrario, se presume .ue las operaciones entre residentes en 1=2ico sociedades
o entidades su?etas a re)menes fiscales preferentes, son entre partes relacionadas en las .ue los
precios montos de las contraprestaciones no se pactan conforme a los .ue 7u!ieran utili>ado partes
independientes en operaciones compara!les+
4ara la interpretaci$n de lo dispuesto en este Captulo, ser'n aplica!les las :uas so!re 4recios de
Transferencia para las Empresas 1ultinacionales las ,dministraciones #iscales, apro!adas por el
Conse?o de la "r)ani>aci$n para la Cooperaci$n el Desarrollo Econ$mico en %99E, o a.u=llas .ue las
sustituan, en la medida en .ue las mismas sean con)ruentes con las disposiciones de esta Le de los
tratados cele!rados por 1=2ico+
Ar*3culo $"84 4ara los efectos de lo dispuesto por el artculo 2%E de esta Le, los contri!uentes
de!er'n aplicar los si)uientes m=todos/
I4 1=todo de precio compara!le no controlado, .ue consiste en considerar el precio o el monto
de las contraprestaciones .ue se 7u!ieran pactado con o entre partes independientes en
operaciones compara!les+
II4 1=todo de precio de re(enta, .ue consiste en determinar el precio de ad.uisici$n de un !ien,
de la prestaci$n de un ser(icio o de la contraprestaci$n de cual.uier otra operaci$n entre
partes relacionadas, multiplicando el precio de re(enta, o de la prestaci$n del ser(icio o de la
operaci$n de .ue se trate por el resultado de disminuir de la unidad, el por ciento de utilidad
!ruta .ue 7u!iera sido pactado con o entre partes independientes en operaciones
compara!les+ 4ara los efectos de esta fracci$n, el por ciento de utilidad !ruta se calcular'
di(idiendo la utilidad !ruta entre las (entas netas+
III4 1=todo de costo adicionado, .ue consiste en determinar el precio de (enta de un !ien, de la
prestaci$n de un ser(icio o de la contraprestaci$n de cual.uier otra operaci$n, entre partes
relacionadas, multiplicando el costo del !ien, del ser(icio o de la operaci$n de .ue se trate
por el resultado de sumar a la unidad el por ciento de utilidad !ruta .ue 7u!iera sido pactada
con o entre partes independientes en operaciones compara!les+ 4ara los efectos de esta
fracci$n, el por ciento de utilidad !ruta se calcular' di(idiendo la utilidad !ruta entre el costo
de (entas+
I'4 1=todo de partici$n de utilidades, .ue consiste en asi)nar la utilidad de operaci$n o!tenida
por partes relacionadas, en la proporci$n .ue 7u!iera sido asi)nada con o entre partes
independientes, conforme a lo si)uiente/
a: ;e determinar' la utilidad de operaci$n )lo!al mediante la suma de la utilidad de
operaci$n o!tenida por cada una de las personas relacionadas in(olucradas en la
operaci$nB
b: La utilidad de operaci$n )lo!al se asi)nar' a cada una de las personas relacionadas
considerando elementos tales como acti(os, costos )astos de cada una de las
personas relacionadas, con respecto a las operaciones entre dic7as partes relacionadas+
'4 1=todo residual de partici$n de utilidades, .ue consiste en asi)nar la utilidad de operaci$n
o!tenida por partes relacionadas, en la proporci$n .ue 7u!iera sido asi)nada con o entre
partes independientes conforme a lo si)uiente/
217

Secretara General
a: ;e determinar' la utilidad de operaci$n )lo!al mediante la suma de la utilidad de
operaci$n o!tenida por cada una de las personas relacionadas in(olucradas en la
operaci$n,
b: La utilidad de operaci$n )lo!al se asi)nar' de la si)uiente manera/
"4 ;e determinar' la utilidad mnima .ue corresponda en su caso, a cada una de las
partes relacionadas mediante la aplicaci$n de cual.uiera de los m=todos a .ue se
refieren las fracciones I, II, III, IV VI de este artculo, sin tomar en cuenta la
utili>aci$n de intan)i!les si)nificati(os+
$4 ;e determinar' la utilidad residual, la cual se o!tendr' disminuendo la utilidad
mnima a .ue se refiere el apartado % anterior, de la utilidad de operaci$n )lo!al+ Esta
utilidad residual se distri!uir' entre las partes relacionadas in(olucradas en la
operaci$n tomando en cuenta, entre otros elementos, los intan)i!les si)nificati(os
utili>ados por cada una de ellas, en la proporci$n en .ue 7u!iera sido distri!uida con
o entre partes independientes en operaciones compara!les+
'I4 1=todo de m'r)enes transaccionales de utilidad de operaci$n, .ue consiste en determinar en
transacciones entre partes relacionadas, la utilidad de operaci$n .ue 7u!ieran o!tenido
empresas compara!les o partes independientes en operaciones compara!les, con !ase en
factores de renta!ilidad .ue toman en cuenta (aria!les tales como acti(os, (entas, costos,
)astos o flu?os de efecti(o+
De la aplicaci$n de al)uno de los m=todos se*alados en este artculo, se podr' o!tener un ran)o de
precios, de montos de las contraprestaciones o de m'r)enes de utilidad, cuando e2istan dos o m's
operaciones compara!les+ Estos ran)os se a?ustar'n mediante la aplicaci$n de m=todos estadsticos+ ;i
el precio, monto de la contraprestaci$n o mar)en de utilidad del contri!uente se encuentra dentro de
estos ran)os, dic7os precios, montos o m'r)enes se considerar'n como pactados o utili>ados entre
partes independientes+ En caso de .ue el contri!uente se encuentre fuera del ran)o a?ustado, se
considerar' .ue el precio o monto de la contraprestaci$n .ue 7u!ieran utili>ado partes independientes,
es la mediana de dic7o ran)o+
Los contri!uentes de!er'n aplicar en primer t=rmino el m=todo pre(isto por la fracci$n I de este
artculo, s$lo podr'n utili>ar los m=todos se*alados en las fracciones II, III, IV, V VI del mismo,
cuando el m=todo pre(isto en la fracci$n I citada no sea el apropiado para determinar .ue las
operaciones reali>adas se encuentran a precios de mercado de acuerdo con las :uas de 4recios de
Transferencia para las Empresas 1ultinacionales las ,dministraciones #iscales a .ue se refiere el
6ltimo p'rrafo del artculo 2%E de esta Le+
4ara los efectos de la aplicaci$n de los m=todos pre(istos por las fracciones II, III VI de este
artculo, se considerar' .ue se cumple la metodolo)a, siempre .ue se demuestre .ue el costo el
precio de (enta se encuentran a precios de mercado+ 4ara estos efectos se entender'n como precios de
mercado, los precios montos de contraprestaciones .ue 7u!ieran utili>ado con o entre partes
independientes en operaciones compara!les o cuando al contri!uente se le 7aa otor)ado una
resoluci$n fa(ora!le en los t=rminos del artculo 3F3, del C$di)o #iscal de la #ederaci$n+ ,simismo,
de!er' demostrarse .ue el m=todo utili>ado es el m's apropiado o el m's confia!le de acuerdo con la
informaci$n disponi!le, de!iendo darse preferencia a los m=todos pre(istos en las fracciones II III de
este artculo+
218

Secretara General
4ara los efectos de este artculo del artculo 2%E de esta Le, los in)resos, costos, utilidad !ruta,
(entas netas, )astos, utilidad de operaci$n, acti(os pasi(os, se determinar'n con !ase en los principios
de conta!ilidad )eneralmente aceptados+
Ar*3culo $"8-Bi=4 4ara los efectos del pen6ltimo p'rrafo del artculo 2o+ de esta Le, se considerar'
.ue las empresas .ue lle(an a ca!o operaciones de ma.uila cumplen con lo dispuesto en los artculos
2%E 2%@ de la Le .ue las personas residentes en el e2tran?ero para las cuales act6an no tienen
esta!lecimiento permanente en el pas cuando las empresas ma.uiladoras cumplan con cual.uiera de
las si)uientes condiciones/
I4 8ue conser(e la documentaci$n a .ue se refiere el artculo 8@ fracci$n <II de esta Le con la .ue
demuestren .ue el monto de sus in)resos deducciones .ue cele!ren con partes relacionadas resultan
de la suma de los si)uientes (alores IiG los precios determinados !a?o los principios esta!lecidos en los
artculos 2%E 2%@ de esta Le en concordancia con las :uas so!re 4recios de Transferencia para las
Empresas 1ultinacionales las ,dministraciones #iscales, apro!adas por el Conse?o de la "r)ani>aci$n
para la Cooperaci$n el Desarrollo Econ$mico en %99E o a.uellas .ue las sustituan, sin tomar en
consideraci$n los acti(os .ue no sean propiedad del contri!uente IiiG una cantidad e.ui(alente al %H
del (alor neto en li!ros del residente en el e2tran?ero de la ma.uinaria e.uipo propiedad de residentes
en el e2tran?ero cuo uso se permita a los residentes en el pas en condiciones distintas a las de
arrendamientos con contraprestaciones a?ustadas a lo dispuesto en los artculos 2%E 2%@ de la Le+
II4 "!ten)a una utilidad fiscal .ue represente, al menos, la cantidad maor .ue resulte de aplicar lo
dispuesto en los incisos aG !G si)uientes/
a: El @+9H so!re el (alor total de los acti(os utili>ados en la operaci$n de ma.uila durante el
e?ercicio fiscal, incluendo los .ue sean propiedad de la persona residente en el pas, de
residentes en el e2tran?ero o de cual.uiera de sus partes relacionadas, incluso cuando 7aan
sido otor)ados en uso o )oce temporal a dic7a ma.uiladora+
;e entiende .ue los acti(os se utili>an en la operaci$n de ma.uila cuando se encuentren en
territorio nacional sean utili>ados en su totalidad o en parte en dic7a operaci$n+
Los acti(os a .ue se refiere este inciso podr'n ser considerados 6nicamente en la proporci$n
en .ue =stos sean utili>ados siempre .ue o!ten)an autori>aci$n de las autoridades fiscales+
i4 La persona residente en el pas podr' e2cluir del c'lculo a .ue se refiere este inciso el
(alor de los acti(os .ue les 7aan arrendado partes relacionadas residentes en territorio
nacional o partes no relacionadas residentes en el e2tran?ero, siempre .ue los !ienes
arrendados no 7aan sido de su propiedad o de sus partes relacionadas residentes en el
e2tran?ero, e2cepto cuando la ena?enaci$n de los mismos 7u!iere sido pactada de
conformidad con los artculos 2%E 2%@ de esta Le+
El (alor de los acti(os utili>ados en la operaci$n de ma.uila, propiedad de la persona
residente en el pas, ser' calculado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 9o3,
de esta Le+
El (alor de los acti(os fi?os e in(entarios propiedad de residentes en el e2tran?ero,
utili>ados en la operaci$n en cuesti$n, ser' calculado de conformidad con lo si)uiente/
219

Secretara General
"4 El (alor de los in(entarios de materias primas, productos semiterminados
terminados, mediante la suma de los promedios mensuales de dic7os in(entarios,
correspondientes a todos los meses del e?ercicio di(idiendo el total entre el
n6mero de meses comprendidos en el e?ercicio+ El promedio mensual de los
in(entarios se determinar' mediante la suma de dic7os in(entarios al inicio al final
del mes di(idiendo el resultado entre dos+ Los in(entarios al inicio al final del
mes de!er'n (aluarse conforme al m=todo .ue la persona residente en el pas
ten)a implantado con !ase en el (alor .ue para dic7os in(entarios se 7u!iere
consi)nado en la conta!ilidad del propietario de los in(entarios al momento de ser
importados a 1=2ico+ Dic7os in(entarios ser'n (aluados conforme a principios de
conta!ilidad )eneralmente aceptados en los Estados 0nidos de ,m=rica o los
principios de conta!ilidad )eneralmente aceptados internacionalmente cuando el
propietario de los !ienes resida en un pas distinto a los Estados 0nidos de ,m=rica+
4ara el caso de los (alores de los productos semiterminados o terminados,
procesados por la persona residente en el pas, el (alor se calcular' considerando
6nicamente el (alor de la materia prima+
Cuando los promedios mensuales a .ue 7ace referencia el p'rrafo anterior se
encuentren denominadas en d$lares de los Estados 0nidos de ,m=rica, la persona
residente en el pas de!er' con(ertirlas a moneda nacional, aplicando el tipo de
cam!io pu!licado en el Diario Oficial de la ederaci!n (i)ente al 6ltimo da del
mes .ue corresponda+ En caso de .ue el Aanco de 1=2ico no 7u!iere pu!licado
dic7o tipo de cam!io, se aplicar' el 6ltimo tipo de cam!io pu!licado en el Diario
Oficial de la ederaci!n con anterioridad a la fec7a de cierre de mes+ Cuando las
referidas cantidades est=n denominadas en una moneda e2tran?era distinta del
d$lar de los Estados 0nidos de ,m=rica, se de!er' multiplicar el tipo de cam!io
antes mencionado por el e.ui(alente en d$lares de los Estados 0nidos de ,m=rica
de la moneda de .ue se trate, de acuerdo a la ta!la .ue pu!li.ue el Aanco de
1=2ico en el mes inmediato si)uiente a a.u=l al .ue corresponda la importaci$n+
$4 El (alor de los acti(os fi?os ser' el monto pendiente por depreciar, calculado de
conformidad con lo si)uiente/
i: ;e considerar' como monto ori)inal de la in(ersi$n el monto de ad.uisici$n de
dic7os !ienes por el residente en el e2tran?ero+
ii: El monto pendiente por depreciar se calcular' disminuendo del monto ori)inal
de la in(ersi$n, determinado conforme a lo dispuesto en el inciso anterior, la
cantidad .ue resulte de aplicar a este 6ltimo monto los por cientos m'2imos
autori>ados pre(istos en los artculos F&, F%, F2, F3 dem's aplica!les de esta
Le, se)6n corresponda al !ien de .ue se trate, sin .ue en nin)6n caso se
pueda aplicar lo dispuesto en el artculo E% de la Le del Impuesto ;o!re la
5enta (i)ente 7asta %998 o en el artculo 22& de esta Le+ 4ara efectos de
este su!inciso, se de!er' considerar la depreciaci$n por meses completos,
desde la fec7a en .ue fueron ad.uiridos 7asta el 6ltimo mes de la primera
mitad del e?ercicio por el .ue se determine la utilidad fiscal+ Cuando el !ien de
.ue se trate 7aa sido ad.uirido durante dic7o e?ercicio, la depreciaci$n se
considerar' por meses completos, desde la fec7a de ad.uisici$n del !ien 7asta
el 6ltimo mes de la primera mitad del periodo en el .ue el !ien 7aa sido
destinado a la operaci$n en cuesti$n en el referido e?ercicio+
En el caso del primer 6ltimo e?ercicio en el .ue se utilice el !ien, el (alor
promedio del mismo se determinar' di(idiendo el resultado antes mencionado
220

Secretara General
entre doce el cociente se multiplicar' por el n6mero de meses en el .ue el
!ien 7aa sido utili>ado en dic7os e?ercicios+
El monto pendiente por depreciar calculado conforme a este inciso de los
!ienes denominados en d$lares de los Estados 0nidos de ,m=rica se
con(ertir' a moneda nacional utili>ando el tipo de cam!io pu!licado en el
Diario Oficial de la ederaci!n (i)ente en el 6ltimo da del 6ltimo mes
correspondiente a la primera mitad del e?ercicio en el .ue el !ien 7aa sido
utili>ado+ En el caso de .ue el Aanco de 1=2ico no 7u!iere pu!licado dic7o
tipo de cam!io, se aplicar' el 6ltimo tipo de cam!io pu!licado+ La con(ersi$n
a d$lares de los Estados 0nidos de ,m=rica a .ue se refiere este p'rrafo, de
los (alores denominados en otras monedas e2tran?eras, se efectuar'
utili>ando el e.ui(alente en d$lares de los Estados 0nidos de ,m=rica de esta
6ltima moneda de acuerdo con la ta!la .ue mensualmente pu!li.ue el Aanco
de 1=2ico durante la primera semana del mes inmediato si)uiente a a.u=l al
.ue corresponda+
iii: En nin)6n caso el monto pendiente por depreciar ser' inferior a %&H del
monto de ad.uisici$n de los !ienes+
64 La persona residente en el pas podr' optar por incluir )astos car)os diferidos en
el (alor de los acti(os utili>ados en la operaci$n de ma.uila+
Las personas residentes en el pas de!er'n tener a disposici$n de las autoridades
fiscales la documentaci$n correspondiente en la .ue, en su caso, consten los (alores
pre(istos en los numerales % 2 del inciso aG de este artculo+ ;e considerar' .ue se
cumple con la o!li)aci$n de tener a disposici$n de las autoridades fiscales la
documentaci$n antes referida, cuando se proporcione a dic7as autoridades, en su caso,
dentro de los pla>os se*alados en las disposiciones fiscales+
b: El @+EH so!re el monto total de los costos )astos de operaci$n de la operaci$n en cuesti$n,
incurridos por la persona residente en el pas, determinados de conformidad con los principios
de conta!ilidad )eneralmente aceptados, incluso los incurridos por residentes en el
e2tran?ero, e2cepto por lo si)uiente/
"4 -o se incluir' el (alor .ue corresponda a la ad.uisici$n de mercancas, as como de
materias primas, productos semiterminados o terminados, utili>ados en la operaci$n de
ma.uila, .ue efect6en por cuenta propia residentes en el e2tran?ero+
$4 La depreciaci$n amorti>aci$n de los acti(os fi?os, )astos car)os diferidos propiedad
de la empresa ma.uiladora, destinados a la operaci$n de ma.uila, se calcular'n
aplicando lo dispuesto en esta Le+
64 -o de!er'n considerarse los efectos de inflaci$n determinados en los principios de
conta!ilidad )eneralmente aceptados+
74 -o de!er'n considerarse los )astos financieros+
,4 -o de!er'n considerarse los )astos e2traordinarios o no recurrentes de la operaci$n
conforme a principios de conta!ilidad )eneralmente aceptados+ -o se consideran )astos
e2traordinarios a.uellos respecto de los cuales se 7aan creado reser(as pro(isiones
221

Secretara General
en los t=rminos de los citados principios de conta!ilidad )eneralmente aceptados para
los cuales la empresa ma.uiladora cuente con fondos l.uidos e2presamente destinados
para efectuar su pa)o+ Cuando los contri!uentes no 7u!iesen creado las reser(as
pro(isiones citadas para los cuales la empresa ma.uiladora cuente con fondos l.uidos
e2presamente para efectuar su pa)o, tampoco considerar'n como )astos e2traordinarios
los pa)os .ue efect6en por los conceptos respecto de los cuales se de!ieron constituir
las reser(as o pro(isiones citadas+
84 I;e dero)aG+
6umeral derogado DOF 31-12-2003
Los conceptos a .ue se refiere este numeral se de!er'n considerar en su (alor 7ist$rico sin
actuali>aci$n por inflaci$n, con e2cepci$n de lo dispuesto en el numeral 2 de este inciso+
4ara los efectos de este inciso s$lo de!er'n considerarse los )astos reali>ados en el e2tran?ero por
residentes en el e2tran?ero por concepto de ser(icios directamente relacionados con la operaci$n de
ma.uila por ero)aciones reali>adas por cuenta de la persona residente en el pas para cu!rir
o!li)aciones propias contradas en territorio nacional, o ero)aciones de )astos incurridos por residentes
en el e2tran?ero por ser(icios personales su!ordinados .ue se presten en la operaci$n de ma.uila,
cuando la estancia del prestador del ser(icio en territorio nacional sea superior a %83 das naturales,
consecuti(os o no, en los 6ltimos doce meses, en los t=rminos del artculo %8& de esta Le+
4ara los efectos del c'lculo a .ue se refiere el p'rrafo anterior, el monto de los )astos incurridos por
residentes en el e2tran?ero por ser(icios personales su!ordinados relacionados con la operaci$n de
ma.uila, .ue se presten o apro(ec7en en territorio nacional, de!er' comprender el total del salario
pa)ado en el e?ercicio fiscal de .ue se trate, incluendo cuales.uiera de las prestaciones se*aladas en
re)las de car'cter )eneral .ue al efecto e2pida el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, otor)adas a la
persona fsica+
Cuando la persona fsica prestadora del ser(icio personal su!ordinado sea residente en el e2tran?ero,
en lu)ar de aplicar lo dispuesto en el p'rrafo anterior se podr' considerar en forma proporcional los
)astos referidos en el citado p'rrafo+ 4ara o!tener esta proporci$n se multiplicar' el monto total del
salario perci!ido por la persona fsica en el e?ercicio fiscal de .ue se trate, por el cociente .ue resulte de
di(idir el n6mero de das .ue 7aa permanecido en territorio nacional dic7a persona entre 3@E+ ;e
considerar' como n6mero de das .ue la persona fsica permanece en territorio nacional, a.u=llos en los
.ue ten)a una presencia fsica en el pas, as como los s'!ados domin)os por cada E das 7'!iles de
estancia en territorio nacional, las (acaciones cuando la persona fsica de .ue se trate 7aa permanecido
en el pas por m's de %83 das en un periodo de %2 meses, las interrupciones la!orales de corta
duraci$n, as como los permisos por enfermedad+
Las personas residentes en el pas .ue opten por aplicar lo dispuesto en esta fracci$n presentar'n
ante las autoridades fiscales, un escrito en el .ue manifiesten .ue la utilidad fiscal del e?ercicio,
represent$ al menos la cantidad maor .ue resulte de aplicar lo dispuesto en los incisos aG !G
anteriores, a m's tardar dentro de los tres meses si)uientes a la fec7a en .ue termine dic7o e?ercicio+
III4 8ue conser(e la documentaci$n a .ue se refiere el artculo 8@ fracci$n <II de esta Le con la .ue
demuestren .ue el monto de sus in)resos deducciones .ue cele!ren con partes relacionadas, se
determinan aplicando el m=todo se*alado en la fracci$n VI del artculo 2%@ de esta Le en el cual se
considere la renta!ilidad de la ma.uinaria e.uipo propiedad del residente en el e2tran?ero .ue sean
utili>ados en la operaci$n de ma.uila+ La renta!ilidad asociada con los ries)os de financiamiento
relacionados con la ma.uinaria e.uipo propiedad del residente en el e2tran?ero no de!er' ser
considerada dentro de la renta!ilidad atri!ui!le a la ma.uiladora+ Lo anterior sin per?uicio de aplicar los
a?ustes considerando las caractersticas de las operaciones pre(istos en el artculo 2%E de esta Le+
222

Secretara General
La persona residente en el pas podr' o!tener una resoluci$n particular en los t=rminos del artculo
3F3, del C$di)o #iscal de la #ederaci$n en la .ue se confirme .ue se cumple con lo dispuesto en las
fracciones I o III de este artculo con los artculos 2%E 2%@ de esta Le, sin em!ar)o, dic7a resoluci$n
particular no es necesaria para satisfacer los re.uerimientos de este artculo+
Las personas residentes en el pas .ue 7aan optado por aplicar lo dispuesto en el presente artculo
.uedar'n e2ceptuadas de la o!li)aci$n de presentar la declaraci$n informati(a se*alada en la fracci$n
<III del artculo 8@ de esta Le, 6nicamente por la operaci$n de ma.uila+
Las personas residentes en el pas .ue realicen, adem's de la operaci$n de ma.uila a .ue se refiere
el 6ltimo p'rrafo del artculo 2o+ de la Le, acti(idades distintas a =sta, podr'n aco)erse a lo dispuesto
en este artculo 6nicamente por la operaci$n de ma.uila+
Ar*3culo $"94 Cuando de conformidad con lo esta!lecido en un tratado internacional en materia fiscal
cele!rado por 1=2ico, las autoridades competentes del pas con el .ue se 7u!iese cele!rado el tratado,
realicen un a?uste a los precios o montos de contraprestaciones de un contri!uente residente de ese
pas siempre .ue dic7o a?uste sea aceptado por las autoridades fiscales me2icanas, la parte
relacionada residente en 1=2ico podr' presentar una declaraci$n complementaria en la .ue se refle?e el
a?uste correspondiente+ Esta declaraci$n complementaria no computar' dentro del lmite esta!lecido en
el artculo 32 del C$di)o #iscal de la #ederaci$n+
T5TULO 'II
DE LOS EST5MULOS IS0ALES
0AP5TULO I
DE LAS 0UENTAS PERSONALES PARA EL A?ORRO
)a*tulo adicionado DOF 31-12-2010
Ar*3culo $";4 Los contri!uentes a .ue se refiere el Ttulo IV de esta Le, .ue efect6en dep$sitos en
las cuentas personales especiales para el a7orro, realicen pa)os de primas de contratos de se)uro .ue
ten)an como !ase planes de pensiones relacionados con la edad, ?u!ilaci$n o retiro .ue al efecto
autorice el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria mediante disposiciones de car'cter )eneral, o !ien,
ad.uieran acciones de las sociedades de in(ersi$n .ue sean identifica!les en los t=rminos .ue tam!i=n
se*ale el referido $r)ano desconcentrado mediante disposiciones de car'cter )eneral, podr'n restar el
importe de dic7os dep$sitos, pa)os o ad.uisiciones, de la cantidad a la .ue se le aplicara la tarifa del
artculo %CC de esta Le de no 7a!er efectuado las operaciones mencionadas, correspondiente al
e?ercicio en el .ue =stos se efectuaron o al e?ercicio inmediato anterior, cuando se efect6en antes de .ue
se presente la declaraci$n respecti(a, de conformidad con las re)las .ue a continuaci$n se se*alan/
I4 El importe de los dep$sitos, pa)os o ad.uisiciones a .ue se refiere este artculo no podr'n
e2ceder en el a*o de calendario de .ue se trate, del e.ui(alente a K%E2,&&&+&&, considerando
todos los conceptos+
Las acciones de las sociedades de in(ersi$n a .ue se refiere este artculo .uedar'n en
custodia de la sociedad de in(ersi$n a la .ue correspondan, no pudiendo ser ena?enadas a
terceros, reem!olsadas o recompradas por dic7a sociedad, antes de 7a!er transcurrido un
pla>o de cinco a*os contado a partir de la fec7a de su ad.uisici$n, sal(o en el caso de
fallecimiento del titular de las acciones+
II4 Las cantidades .ue se depositen en las cuentas personales, se pa)uen por los contratos de
se)uros, o se in(iertan en acciones de las sociedades de in(ersi$n, a .ue se refiere este
artculo, as como las reser(as, sumas o cual.uier cantidad .ue o!ten)an por concepto de
223

Secretara General
di(idendos, ena?enaci$n de las acciones de las sociedades de in(ersi$n, indemni>aciones o
pr=stamos .ue deri(en de esas cuentas, de los contratos respecti(os o de las acciones de las
sociedades de in(ersi$n, de!er'n considerarse, como in)resos acumula!les del contri!uente
en su declaraci$n correspondiente al a*o de calendario en .ue sean reci!idas o retiradas de
su cuenta personal especial para el a7orro, del contrato de se)uro de .ue se trate o de la
sociedad de in(ersi$n de la .ue se 7aan ad.uirido las acciones+ En nin)6n caso la tasa
aplica!le a las cantidades acumula!les en los t=rminos de esta fracci$n ser' maor .ue la
tasa del impuesto .ue 7u!iera correspondido al contri!uente en el a*o en .ue se efectuaron
los dep$sitos, los pa)os de la prima o la ad.uisici$n de las acciones, de no 7a!erlos reci!ido+
Trat'ndose de intereses deri(ados de la cuenta personal especial para el a7orro, del contrato
de se)uro o de la sociedad de in(ersi$n de la .ue se 7aan ad.uirido las acciones, la
instituci$n de .ue se trate de!er' reali>ar la retenci$n a la .ue se refiere el primer p'rrafo del
artculo E8 de esta Le+
En los casos de fallecimiento del titular de la cuenta especial para el a7orro, del ase)urado o del
ad.uirente de las acciones, a .ue se refiere este artculo, el !eneficiario desi)nado o 7eredero estar'
o!li)ado a acumular a sus in)resos, los retiros .ue efect6e de la cuenta, contrato o sociedad de
in(ersi$n, se)6n sea el caso+
Las personas .ue 7u!ieran contrado matrimonio !a?o r=)imen de sociedad conu)al, podr'n
considerar la cuenta especial o la in(ersi$n en acciones a .ue se refiere este artculo, como de am!os
c$nu)es en la proporci$n .ue les corresponda, o !ien de uno solo de ellos, en cuo caso los dep$sitos,
in(ersiones retiros se considerar'n en su totalidad de dic7as personas+ Esta opci$n se de!er' e?ercer
para cada cuenta o in(ersi$n al momento de su apertura o reali>aci$n no podr' (ariarse+
Los contri!uentes .ue realicen pa)os de primas de contratos de se)uro .ue ten)an como !ase
planes de pensiones relacionados con la edad, ?u!ilaci$n o retiro adem's ase)uren la (ida del
contratante, no podr'n efectuar la deducci$n a .ue se refiere el primer p'rrafo de este artculo por la
parte de la prima .ue corresponda al componente de (ida+ La instituci$n de se)uros de!er' des)losar en
el contrato de se)uro respecti(o la parte de la prima .ue cu!re el se)uro de (ida+ , la cantidad .ue
pa)ue la instituci$n de se)uros a los !eneficiarios desi)nados o a los 7erederos como consecuencia del
fallecimiento del ase)urado se le dar' el tratamiento .ue esta!lece el artculo %&9, fracci$n <VII, primer
p'rrafo de esta Le por la parte .ue corresponde al se)uro de (ida+ Las instituciones de se)uros .ue
efect6en pa)os para cu!rir la prima .ue corresponda al componente de (ida con car)o a los fondos
constituidos para cu!rir la pensi$n, ?u!ilaci$n o retiro del ase)urado, de!er'n retener como pa)o
pro(isional el impuesto .ue resulte en los t=rminos del artculo %C& de esta Le+
Ar*3culo $"<4 I;e dero)aG+
Artculo reformado DOF 30-12-2002. Derogado DOF 0!-12-200#
0AP5TULO II
DE LA DEDU00I>N INMEDIATA DE BIENES NUE'OS DE A0TI'O I@O
Ar*3culo $$%4 Los contri!uentes del Ttulo II del Captulo II del Ttulo IV de esta Le, podr'n optar
por efectuar la deducci$n inmediata de la in(ersi$n de !ienes nue(os de acti(o fi?o, en lu)ar de las
pre(istas en los artculos 3C F3 de la Le, deduciendo en el e?ercicio en el .ue se efect6e la in(ersi$n
de los !ienes nue(os de acti(o fi?o, en el .ue se inicie su utili>aci$n o en el e?ercicio si)uiente, la
cantidad .ue resulte de aplicar, al monto ori)inal de la in(ersi$n, 6nicamente los por cientos .ue se
esta!lecen en este artculo+ La parte de dic7o monto .ue e2ceda de la cantidad .ue resulte de aplicar al
mismo el por ciento .ue se autori>a en este artculo, ser' deduci!le 6nicamente en los t=rminos del
artculo 22% de esta Le+
224

Secretara General
Prrafo reformado DOF 01-12-2004, 23-12-200'
Los por cientos .ue se podr'n aplicar para deducir las in(ersiones a .ue se refiere este artculo, son
los .ue a continuaci$n se se*alan/
I4 Los por cientos por tipo de !ien ser'n/
a: Trat'ndose de construcciones/
"4 CFH para inmue!les declarados como monumentos ar.ueol$)icos, artsticos,
7ist$ricos o patrimoniales, conforme a la Le #ederal so!re 1onumentos Oonas
,r.ueol$)icas, ,rtsticas e 9ist$ricas, .ue cuenten con el certificado de
restauraci$n e2pedido por el Instituto -acional de ,ntropolo)a e 9istoria o el
Instituto -acional de Aellas ,rtes+
$4 ECH en los dem's casos+
b: Trat'ndose de ferrocarriles/
"4 F3H para !om!as de suministro de com!usti!le a trenes+
$4 ECH para (as f=rreas+
64 @2H para carros de ferrocarril, locomotoras, armones autoarmones+
74 @@H para ma.uinaria ni(eladora de (as, descla(adoras, esmeriles para (as,
)atos de motor para le(antar la (a, remo(edora, insertadora taladradora de
durmientes+
,4 CFH para el e.uipo de comunicaci$n, se*ali>aci$n telemando+
c: @2H para em!arcaciones+
d: 8CH para a(iones dedicados a la aerofumi)aci$n a)rcola+
e: 88H para computadoras personales de escritorio port'tilesB ser(idoresB impresoras,
lectores $pticos, )raficadores, lectores de c$di)o de !arras, di)itali>adores, unidades de
almacenamiento e2terno concentradores de redes de c$mputo+
f: 89H para dados, tro.ueles, moldes, matrices 7erramental+
.: Trat'ndose de comunicaciones telef$nicas/
"4 ECH para torres de transmisi$n ca!les, e2cepto los de fi!ra $ptica+
$4 @9H para sistemas de radio, inclue e.uipo de transmisi$n mane?o .ue utili>a el
espectro radioel=ctrico, tales como el de radiotransmisi$n de microonda di)ital o
anal$)ica, torres de microondas )uas de onda+
64 CFH para e.uipo utili>ado en la transmisi$n, tales como circuitos de la planta
interna .ue no forman parte de la conmutaci$n cuas funciones se enfocan 7acia
las troncales .ue lle)an a la central telef$nica, inclue multiple2ores, e.uipos
concentradores ruteadores+
225

Secretara General
74 8CH para e.uipo de la central telef$nica destinado a la conmutaci$n de llamadas
de tecnolo)a distinta a la electromec'nica+
,4 CFH para los dem's+
D: Trat'ndose de comunicaciones satelitales/
"4 @9H para el se)mento satelital en el espacio, incluendo el cuerpo principal del
sat=lite, los transpondedores, las antenas para la transmisi$n recepci$n de
comunicaciones di)itales an'lo)as, el e.uipo de monitoreo en el sat=lite+
$4 CFH para el e.uipo satelital en tierra, incluendo las antenas para la transmisi$n
recepci$n de comunicaciones di)itales an'lo)as el e.uipo para el monitoreo
del sat=lite+
II4 4ara la ma.uinaria e.uipo distintos de los se*alados en la fracci$n anterior, se aplicar'n, de
acuerdo a la acti(idad en .ue sean utili>ados, los por cientos si)uientes/
a: ECH en la )eneraci$n, conducci$n, transformaci$n distri!uci$n de electricidadB en la
molienda de )ranosB en la producci$n de a>6car sus deri(adosB en la fa!ricaci$n de
aceites comesti!lesB en el transporte martimo, flu(ial lacustre+
b: @2H en la producci$n de metal o!tenido en primer procesoB en la fa!ricaci$n de
productos de ta!aco deri(ados del car!$n natural+
c: @@H en la fa!ricaci$n de pulpa, papel productos similaresB en la e2tracci$n
procesamiento de petr$leo crudo )as natural+
d: @9H en la fa!ricaci$n de (e7culos de motor sus partesB en la construcci$n de
ferrocarriles na(osB en la fa!ricaci$n de productos de metal, de ma.uinaria de
instrumentos profesionales cientficosB en la ela!oraci$n de productos alimenticios de
!e!idas, e2cepto )ranos, a>6car, aceites comesti!les deri(ados+
e: C%H en el curtido de piel la fa!ricaci$n de artculos de pielB en la ela!oraci$n de
productos .umicos, petro.umicos farmaco!iol$)icosB en la fa!ricaci$n de productos
de cauc7o de pl'sticoB en la impresi$n pu!licaci$n )r'fica+
f: CFH en el transporte el=ctrico+
.: CEH en la fa!ricaci$n, aca!ado, te*ido estampado de productos te2tiles, as como de
prendas para el (estido+
D: CCH en la industria mineraB en la construcci$n de aerona(es+ Lo dispuesto en este inciso
no ser' aplica!le a la ma.uinaria e.uipo se*alado en el inciso !G de esta fracci$n+
i: 8%H en la transmisi$n de los ser(icios de comunicaci$n proporcionados por las
estaciones de radio tele(isi$n+
E: 8FH en restaurantes+
F: 8CH en la industria de la construcci$nB en acti(idades de a)ricultura, )anadera,
sil(icultura pesca+
226

Secretara General
l: 89H para los destinados directamente a la in(esti)aci$n de nue(os productos o
desarrollo de tecnolo)a en el pas+
+: 92H en la manufactura, ensam!le transformaci$n de componentes ma)n=ticos para
discos duros tar?etas electr$nicas para la industria de la computaci$n+
n: CFH en otras acti(idades no especificadas en esta fracci$n+
o: 8CH en la acti(idad del autotransporte 46!lico #ederal de car)a o de pasa?eros+
En el caso de .ue el contri!uente se dedi.ue a dos o m's acti(idades de las se*aladas en la
fracci$n II de este artculo, se aplicar' el por ciento .ue le corresponda a la acti(idad en la .ue 7u!iera
o!tenido m's in)resos en el e?ercicio inmediato anterior a a.u=l en el .ue se realice la in(ersi$n+
La opci$n a .ue se refiere este artculo, no podr' e?ercerse cuando se trate de mo!iliario e.uipo de
oficina, autom$(iles, e.uipo de !linda?e de autom$(iles, o cual.uier !ien de acti(o fi?o no identifica!le
indi(idualmente ni trat'ndose de a(iones distintos de los dedicados a la aerofumi)aci$n a)rcola+
4ara los efectos de este artculo, se consideran !ienes nue(os los .ue se utili>an por primera (e> en
1=2ico+
La opci$n a .ue se refiere este artculo, s$lo podr' e?ercerse trat'ndose de in(ersiones en !ienes .ue
se utilicen permanentemente en territorio nacional fuera de las 'reas metropolitanas del Distrito
#ederal, :uadala?ara 1onterre, sal(o .ue en estas 'reas se trate de empresas .ue no re.uieran de
uso intensi(o de a)ua en sus procesos producti(os, .ue utilicen tecnolo)as limpias en cuanto a sus
emisiones contaminantes .ue en este 6ltimo caso adem's o!ten)an de la unidad competente de la
;ecretara de 1edio ,m!iente 5ecursos -aturales, constancia .ue re6ne dic7o re.uisito, la opci$n
pre(ista en este p'rrafo no podr' e?ercerse respecto de auto!uses, camiones de car)a, tractocamiones
remol.ues+
Ar*3culo $$"4 Los contri!uentes .ue e?er>an la opci$n pre(ista en el artculo anterior, por los !ienes
a los .ue la aplicaron, estar'n a lo si)uiente/
I4 El monto ori)inal de la in(ersi$n se podr' a?ustar multiplic'ndolo por el factor de actuali>aci$n
correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el .ue se ad.uiri$ el !ien 7asta el
6ltimo mes de la primera mitad del periodo .ue transcurra desde .ue se efectu$ la in(ersi$n
7asta el cierre del e?ercicio de .ue se trate+
El producto .ue resulte conforme al p'rrafo anterior, se considerar' como el monto ori)inal
de la in(ersi$n al cual se aplica el por ciento a .ue se refiere el artculo 22& de esta Le por
cada tipo de !ien+
II4 Considerar'n )anancia o!tenida por la ena?enaci$n de los !ienes, el total de los in)resos
perci!idos por la misma+
III4 Cuando los !ienes se ena?enen, se pierdan o de?en de ser 6tiles, se podr' efectuar una
deducci$n por la cantidad .ue resulte de aplicar, al monto ori)inal de la in(ersi$n a?ustado
con el factor de actuali>aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el .ue
se ad.uiri$ el !ien 7asta el 6ltimo mes de la primera mitad del periodo en el .ue se 7aa
efectuado la deducci$n se*alada en el artculo 22& de esta Le, los por cientos .ue resulten
conforme al n6mero de a*os transcurridos desde .ue se efectu$ la deducci$n del artculo 22&
de la Le citada el por ciento de deducci$n inmediata aplicado al !ien de .ue se trate,
conforme a la si)uiente/
227

Secretara General
TABLA
POR CIE!O
DE" #O!O
ORIGIA" DE
"A
I$ERSI%
DED&CIDO
N)MERO DE AJOS TRANS0URRIDOS
' ( ) * + , - . /0 // /' /( /) /* /+ /, /- /. '0 '/ '' en
adelante
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
0200 0200 0200 0200 0200 0200
-. /2*- 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200
-- '2+' 02(- 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200
-, )2/, /2)' 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200
-) +2*) (2(( /2/( 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200
-/ .2*0 *2.. (2'( /2', 02/) 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200
,, /)2'- /02*- ,2(, )2+. '2*- /20* 02/* 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200
,* /*2.* /'2'( -2.) +2/' (2,- /2., 02,/ 020( 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200
,) /,2.0 /)2/- /02-( ,2-- *2(* (2', /2+, 02*, 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200
,/ '02'/ /+2*0 /(2// /020+ ,2(, *20* (2/( /2+) 02+0 020( 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200
+. ''2.- /.2(' /*2.' /'2,. .2.+ ,2)) *2'* (2)0 /2.( 02-) 02/, 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200
++ '+2(+ ''2,- /.2)0 /+2'* /(2(' /02+) -2'' +20, )2'' '2+, /2)* 02*- 020, 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200 0200
+' (02*) ',2/0 '(2-0 '02+, /,2,/ /)2.( /'2(* .2., ,2-/ *2-- )2/. '2,+ /2+/ 02,* 02/. 0200 0200 0200 0200 0200 0200
*, (*2-+ ('2+/ '.2), '+2)) '(2*( '02,) /-20- /*2*, /(2'0 /02.. -2.* ,20. *2)/ (2.) '2+, /2+( 02-( 02'- 0200 0200 0200
)( *'20* ).2*) ),20* ))2*. )'2/, (.2,- (,2)( (*2// ('2-) (02+/ '-2)' '+2'. ')2'/ ''2/- '02'/ /-2(0 /+2)+ /)2+. /'2.. //2(, .2-(
4ara los efectos de las fracciones I III de este artculo, cuando sea impar el n6mero de meses del
periodo a .ue se refieren dic7as fracciones, se considerar' como 6ltimo mes de la primera mitad el mes
Ar*3culo $$"-A4 4ara los efectos del artculo 22& de esta Le, se consideran 'reas metropolitanas las
si)uientes/
I4 La correspondiente al Distrito #ederal .ue comprende todo el territorio del Distrito #ederal
los municipios de ,ti>ap'n de Oara)o>a, Cuautitl'n, Cuautitl'n I>calli, C7alco, Ecatepec de
1orelos, 9ui2.uilucan, Ruc7itepec, La 4a>, -aucalpan de Ru're>, -e>a7ualc$otl,
"cooacac, Tenan)o del ,ire, Tlalnepantla de Aa>, Tultitl'n, Valle de C7alco3;olidaridad
<alatlaco, en el Estado de 1=2ico+
II4 La correspondiente al 'rea de :uadala?ara .ue comprende todo el territorio de los municipios
de :uadala?ara, Tla.uepa.ue, Tonal' Oapopan, en el Estado de Ralisco+
III4 La correspondiente al 'rea de 1onterre .ue comprende todo el territorio de los municipios
de 1onterre, Cadereta Rim=ne>, ;an -icol's de los :ar>a, ,podaca, :uadalupe, ;an
4edro :ar>a :arca, ;anta Catarina, :eneral Esco!edo, :arca Ru're>, en el Estado de
-ue(o Le$n+
Cuando se modifi.ue total o parcialmente la conformaci$n territorial de al)uno de los municipios a
.ue se refiere este artculo como resultado de ello dic7o municipio pase a formar parte de otro o sur?a
uno nue(o, se considerar' .ue el municipio del .ue pase a formar parte o el .ue sur?a con moti(o de
dic7a modificaci$n territorial, se encuentra dentro de las 'reas metropolitanas a .ue se refiere este
artculo+
0AP5TULO III
DE LOS PATRONES 1UE 0ONTRATEN A PERSONAS 1UE PADEC0AN DIS0APA0IDAD
228

Secretara General
Ar*3culo $$$4 El patr$n .ue contrate a personas .ue pade>can discapacidad motri> .ue para
superarla re.uieran usar permanentemente pr$tesis, muletas o sillas de ruedasB mentalB auditi(a o de
len)ua?e, en un oc7enta por ciento o m's de la capacidad normal o trat'ndose de in(identes, podr'
deducir de sus in)resos, un monto e.ui(alente al %&&H del impuesto so!re la renta de estos tra!a?adores
retenido enterado conforme al Captulo I del Ttulo IV de esta Le, siempre cuando el patr$n est=
cumpliendo respecto de dic7os tra!a?adores con la o!li)aci$n contenida en el artculo %2 de la Le del
;e)uro ;ocial adem's o!ten)a del Instituto 1e2icano del ;e)uro ;ocial el certificado de discapacidad
del tra!a?ador+
Artculo adicionado DOF 30-12-2002. $eformado DOF 01-12-2004
0AP5TULO I'
DE LOS IDEI0OMISOS Y SO0IEDADES MER0ANTILES DEDI0ADOS A LA AD1UISI0I>N
O 0ONSTRU00I>N DE INMUEBLES
Ar*3culo $$64 Con el prop$sito de fomentar la in(ersi$n inmo!iliaria en el pas, se les dar' el
tratamiento fiscal esta!lecido en el artculo 22F de esta Le a los fideicomisos .ue se dedi.uen a la
ad.uisici$n o construcci$n de !ienes inmue!les .ue se destinen al arrendamiento o a la ad.uisici$n del
derec7o a perci!ir in)resos pro(enientes del arrendamiento de dic7os !ienes, as como a otor)ar
financiamiento para esos fines, cuando se cumplan los re.uisitos si)uientes/
I4 8ue el fideicomiso se 7aa constituido o se constitua de conformidad con las lees me2icanas la
fiduciaria sea una instituci$n de cr=dito residente en 1=2ico autori>ada para actuar como tal en el pas+
II4 8ue el fin primordial del fideicomiso sea la ad.uisici$n o construcci$n de !ienes inmue!les .ue se
destinen al arrendamiento o la ad.uisici$n del derec7o a perci!ir in)resos pro(enientes del
arrendamiento de dic7os !ienes, as como otor)ar financiamiento para esos fines con )aranta
7ipotecaria de los !ienes arrendados+
III4 8ue al menos el C&H del patrimonio del fideicomiso est= in(ertido en los !ienes inmue!les, los
derec7os o cr=ditos a los .ue se refiere la fracci$n anterior el remanente se in(ierta en (alores a car)o
del :o!ierno #ederal inscritos en el 5e)istro -acional de Valores o en acciones de sociedades de
in(ersi$n en instrumentos de deuda+
I'4 8ue los !ienes inmue!les .ue se construan o ad.uieran se destinen al arrendamiento no se
ena?enen antes de 7a!er transcurrido al menos cuatro a*os contados a partir de la terminaci$n de su
construcci$n o de su ad.uisici$n, respecti(amente+ Los !ienes inmue!les .ue se ena?enen antes de
cumplirse dic7o pla>o no tendr'n el tratamiento fiscal preferencial esta!lecido en el artculo 22F de esta
Le+
'4 8ue la fiduciaria emita certificados de participaci$n por los !ienes .ue inte)ren el patrimonio del
fideicomiso .ue dic7os certificados se colo.uen en el pas entre el )ran p6!lico in(ersionista o !ien,
sean ad.uiridos por un )rupo de in(ersionistas inte)rado por al menos die> personas, .ue no sean partes
relacionadas entre s, en el .ue nin)una de ellas en lo indi(idual sea propietaria de m's del 2&H de la
totalidad de los certificados de participaci$n emitidos+
'I4 8ue la fiduciaria distri!ua entre los tenedores de los certificados de participaci$n cuando menos
una (e> al a*o, a m's tardar el %E de mar>o, al menos el 9EH del resultado fiscal del e?ercicio inmediato
anterior )enerado por los !ienes inte)rantes del patrimonio del fideicomiso+
Artculo adicionado DOF 31-12-2003. $eformado DOF 23-12-200', 2!-12-200"
Ar*3culo $$6-A4 I;e dero)aG+
Artculo adicionado DOF 23-12-200'. Derogado DOF 2!-12-200"
229

Secretara General
Ar*3culo $$6-B4 I;e dero)aG+
Ar*3culo $$6-04 I;e dero)aG+
Ar*3culo $$74 Los fideicomisos .ue cumplan con los re.uisitos esta!lecidos en el artculo 223 de esta
Le, estar'n a lo si)uiente/
I4 El fiduciario determinar' en los t=rminos del Ttulo II de esta Le, el resultado fiscal del e?ercicio
deri(ado de los in)resos .ue )eneren los !ienes, derec7os, cr=ditos o (alores .ue inte)ren el patrimonio
del fideicomiso+
II4 El resultado fiscal del e?ercicio se di(idir' entre el n6mero de certificados de participaci$n .ue 7aa
emitido el fiduciario por el fideicomiso para determinar el monto del resultado fiscal correspondiente a
cada uno de los referidos certificados en lo indi(idual+
III4 -o se tendr' la o!li)aci$n de reali>ar los pa)os pro(isionales del impuesto so!re la renta a los .ue
se refiere el artculo %F de esta Le+
I'4 El fiduciario de!er' retener a los tenedores de los certificados de participaci$n el impuesto so!re
la renta por el resultado fiscal .ue les distri!ua aplicando la tasa del 28H so!re el monto distri!uido de
dic7o resultado, sal(o .ue los tenedores .ue los reci!an est=n e2entos del pa)o del impuesto so!re la
renta por ese in)reso+
Cuando los certificados de participaci$n est=n colocados entre el )ran p6!lico in(ersionista, ser' el
intermediario financiero .ue ten)a en dep$sito los citados certificados .uien de!er' 7acer la retenci$n
del impuesto a .ue se refiere el p'rrafo anterior el fiduciario .uedar' rele(ado de la o!li)aci$n de
reali>ar tal retenci$n+
'4 Los tenedores de los certificados de participaci$n .ue sean residentes en 1=2ico o residentes en el
e2tran?ero .ue ten)an esta!lecimiento permanente en el pas acumular'n el resultado fiscal .ue les
distri!ua el fiduciario o el intermediario financiero pro(enientes de los !ienes, derec7os, cr=ditos o
(alores .ue inte)ren el patrimonio del fideicomiso emisor de dic7os certificados, sin deducir el impuesto
retenido por ellos, las )anancias .ue o!ten)an por la ena?enaci$n de los citados certificados, sal(o .ue
est=n e2entos del pa)o del impuesto por dic7as )anancias, podr'n acreditar el impuesto .ue se les
reten)a por dic7o resultado )anancias, contra el impuesto so!re la renta .ue causen en el e?ercicio en
.ue se les distri!ua o las o!ten)an+
Las personas fsicas residentes en 1=2ico considerar'n .ue el resultado fiscal distri!uido
corresponde a los in)resos a .ue se refiere la fracci$n II del artculo %F% de esta Le+
La retenci$n .ue se 7a)a a los tenedores de certificados de participaci$n .ue sean residentes en el
e2tran?ero se considerar' como pa)o definiti(o del impuesto+
'I4 I;e dero)aG+
Fracci%n derogada DOF 01-10-200!
'II4 Los fondos de pensiones ?u!ilaciones a los .ue se refiere el artculo %C9 de esta Le .ue
ad.uieran los certificados de participaci$n podr'n aplicar la e2enci$n concedida en dic7o artculo a los
in)resos .ue reci!an pro(enientes de los !ienes, derec7os, cr=ditos (alores .ue inte)ren el patrimonio
del fideicomiso emisor de los referidos certificados a la )anancia de capital .ue o!ten)an por la
ena?enaci$n de ellos+
230

Secretara General
'III4 Los fondos de pensiones ?u!ilaciones a los .ue se refiere el artculo 33 de esta Le, podr'n
in(ertir 7asta un %&H de sus reser(as en los certificados de participaci$n emitidos por los fideicomisos a
los .ue se refiere este artculo el anterior+
I&4 Cuando se ena?ene al)uno de los !ienes inmue!les fideicomitidos antes de 7a!er transcurrido el
periodo mnimo al .ue se refiere la fracci$n IV del artculo 223 de esta Le, la fiduciaria de!er' pa)ar,
dentro de los .uince das si)uientes al de la ena?enaci$n, el impuesto por la )anancia .ue se o!ten)a en
dic7a ena?enaci$n, .ue resulte de aplicar la tasa del 28H al monto de dic7a )anancia determinado en los
t=rminos del Captulo IV del Ttulo IV de esta Le, por cuenta de los tenedores de los certificados de
participaci$n, sin identificarlos, este impuesto ser' acredita!le para los tenedores a los cuales la
fiduciaria les distri!ua dic7a )anancia, siempre .ue =sta sea acumula!le para ellos, sin .ue se les de!a
retener el impuesto por la distri!uci$n de esa )anancia+
&4 Cuando el resultado fiscal del e?ercicio deri(ado de los in)resos .ue )eneren los !ienes
fideicomitidos sea maor al monto distri!uido del mismo a los tenedores de los certificados de
participaci$n 7asta el %E de mar>o del a*o inmediato posterior, la fiduciaria de!er' pa)ar el impuesto por
la diferencia, aplicando la tasa del 28H a esa diferencia, por cuenta de los tenedores de los referidos
certificados, sin identificarlos, dentro de los .uince das si)uientes a esa fec7a, el impuesto pa)ado
ser' acredita!le para los tenedores de dic7os certificados .ue reci!an posteriormente los in)resos
pro(enientes de la citada diferencia, siempre .ue sea acumula!le para ellos, sin .ue se les de!a retener
el impuesto por la distri!uci$n de dic7a diferencia+
&I4 Los tenedores de los certificados de participaci$n causar'n el impuesto so!re la renta por la
)anancia .ue o!ten)an en la ena?enaci$n de dic7os certificados, .ue resulte de restar al in)reso .ue
perci!an en la ena?enaci$n, el costo promedio por certificado de cada uno de los certificados .ue se
ena?enen+
El costo promedio por certificado de participaci$n se determinar' incluendo en su c'lculo a todos los
certificados del mismo fideicomiso emisor .ue ten)a el ena?enante a la fec7a de la ena?enaci$n, a6n
cuando no ena?ene a todos ellos+
El c'lculo del costo promedio por certificado de participaci$n se 7ar' di(idiendo el costo compro!ado
de ad.uisici$n de la totalidad de los referidos certificados del mismo fideicomiso emisor .ue ten)a el
ena?enante a la fec7a de la ena?enaci$n, actuali>ado desde el mes de su ad.uisici$n 7asta el mes de la
ena?enaci$n, entre el n6mero total de dic7os certificados propiedad del ena?enante+
Cuando el ena?enante no ena?ene la totalidad de los certificados de participaci$n de un mismo
fideicomiso emisor .ue ten)a a la fec7a de la ena?enaci$n, los certificados .ue no 7aa ena?enado
tendr'n como costo compro!ado de ad.uisici$n en el c'lculo del costo promedio por certificado .ue se
7a)a en ena?enaciones su!secuentes en los t=rminos de esta fracci$n, el costo promedio por certificado
de participaci$n determinado conforme al c'lculo efectuado en la ena?enaci$n inmediata anterior como
fec7a de ad.uisici$n la de esta 6ltima ena?enaci$n+
El ad.uiriente de los certificados de participaci$n de!er' retener al ena?enante el %&H del in)reso
!ruto .ue perci!a por ellos, sin deducci$n al)una, por concepto del impuesto so!re la renta, sal(o .ue el
ena?enante sea persona moral residente en 1=2ico o est= e2ento del pa)o del impuesto por los in)resos
.ue reci!a pro(enientes de los !ienes, derec7os, cr=ditos o (alores .ue inte)ren el patrimonio del
fideicomiso emisor de los certificados+
Cuando la fiduciaria entre)ue a los tenedores de los certificados de participaci$n una cantidad maor
al resultado fiscal del e?ercicio )enerado por los !ienes fideicomitidos, la diferencia se considerar' como
reem!olso de capital disminuir' el costo compro!ado de ad.uisici$n de dic7os certificados .ue ten)an
los tenedores .ue la reci!an, actuali>ando el monto de dic7a diferencia desde el mes en .ue se entre)ue
231

Secretara General
7asta el mes en .ue el tenedor ena?ene parcial o totalmente los certificados .ue ten)a en la ena?enaci$n
inmediata posterior a la entre)a .ue realice+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, el fiduciario lle(ar' una cuenta en la .ue re)istre los reem!olsos
de capital de!er' dar a los tenedores de los certificados de participaci$n una constancia por los
reem!olsos .ue reci!an, sal(o .ue se trate de certificados de participaci$n colocados entre el )ran
p6!lico in(ersionista+
&II4 Cuando los certificados de participaci$n est=n colocados entre el )ran p6!lico in(ersionista se
ena?enen a tra(=s de los mercados reconocidos a los .ue se refieren las fracciones I II del artculo %@3C
del C$di)o #iscal de la #ederaci$n, estar'n e2entos del pa)o del impuesto so!re la renta los residentes
en el e2tran?ero .ue no ten)an esta!lecimiento permanente en el pas las personas fsicas residentes
en 1=2ico por la )anancia .ue o!ten)an en la ena?enaci$n de dic7os certificados .ue realicen a tra(=s
de esos mercados+
&III4 Las personas .ue actuando como fideicomitentes aporten !ienes inmue!les al fideicomiso
reci!an certificados de participaci$n por el (alor total o parcial de dic7os !ienes, podr'n diferir el pa)o
del impuesto so!re la renta causado por la )anancia o!tenida en la ena?enaci$n de esos !ienes reali>ada
en la aportaci$n .ue realicen al fideicomiso, .ue corresponda a cada uno de los certificados de
participaci$n .ue reci!an por los mismos 7asta el momento en .ue ena?enen cada uno de dic7os
certificados, actuali>ando el monto del impuesto causado correspondiente a cada certificado .ue se
ena?ene por el periodo comprendido desde el mes de la aportaci$n de los !ienes inmue!les al
fideicomiso 7asta el mes en .ue se ena?enen los certificados+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, el impuesto se calcular' aplicando la tasa del 28H al monto de
la )anancia o!tenida en la ena?enaci$n de los !ienes inmue!les de!er' pa)arse dentro de los .uince
das si)uientes a la ena?enaci$n de los certificados de participaci$n correspondientes+
La )anancia o!tenida por la ena?enaci$n de los !ienes inmue!les reali>ada en la aportaci$n de los
fideicomitentes al fideicomiso correspondiente a cada uno de los certificados de participaci$n reci!idos
por esos !ienes se determinar' en los t=rminos de esta Le, considerando como precio de ena?enaci$n
de dic7os !ienes el (alor .ue se les 7aa dado en el acta de emisi$n de los referidos certificados
di(idiendo la )anancia .ue resulte, entre el n6mero de certificados de participaci$n .ue se o!ten)a de
di(idir dic7o (alor entre el (alor nominal .ue ten)a el certificado de participaci$n en lo indi(idual+
El diferimiento del pa)o del impuesto a .ue se refiere esta fracci$n terminar' cuando el fiduciario
ena?ene los !ienes inmue!les el fideicomitente .ue los 7aa aportado de!er' pa)arlo dentro de los
.uince das si)uientes a a.u=l en .ue se realice la ena?enaci$n de dic7os !ienes+
4ara los contri!uentes del Ttulo II de esta Le ser' acumula!le la )anancia en el e?ercicio en .ue
ena?enen los certificados o la fiduciaria ena?ene los !ienes fideicomitidos, actuali>ando su monto por el
periodo comprendido desde el mes en .ue se aportaron los !ienes al fideicomiso 7asta el mes en .ue se
ena?enaron los certificados o los !ienes inmue!les, el impuesto pa)ado conforme a lo dispuesto en
esta fracci$n se considerar' como pa)o pro(isional del impuesto de dic7o e?ercicio+
Los fideicomitentes .ue reci!an certificados de participaci$n por su aportaci$n de !ienes inmue!les al
fideicomiso, tendr'n como costo compro!ado de ad.uisici$n de cada uno de esos certificados el monto
.ue resulte de di(idir el (alor .ue se les 7aa dado a dic7os !ienes inmue!les en el acta de emisi$n de
los referidos certificados entre el n6mero de certificados .ue se o!ten)a de di(idir dic7o (alor de entre el
(alor nominal .ue ten)a el certificado de participaci$n en lo indi(idual como fec7a de ad.uisici$n la
fec7a en .ue los reci!an por la citada aportaci$n+ La )anancia deri(ada de la ena?enaci$n de los
certificados a .ue se refiere este p'rrafo se determinar' en los t=rminos de la fracci$n <I de este mismo
artculo+
232

Secretara General
&I'4 Cuando los fideicomitentes aporten !ienes inmue!les al fideicomiso .ue sean arrendados de
inmediato a dic7os fideicomitentes por el fiduciario, podr'n diferir el pa)o del impuesto so!re la renta
causado por la )anancia o!tenida en la ena?enaci$n de los !ienes 7asta el momento en .ue termine el
contrato de arrendamiento, siempre cuando no ten)a un pla>o maor a die> a*os, o el momento en
.ue el fiduciario ena?ene los !ienes inmue!les aportados, lo .ue suceda primero+ ,l terminarse el
contrato de arrendamiento o ena?enarse los !ienes inmue!les por el fiduciario se pa)ar' el impuesto
causado por la )anancia .ue resulte de aplicar la tasa del 28H al monto actuali>ado de dic7a )anancia
por el periodo transcurrido desde el mes en .ue se aportaron los !ienes al fideicomiso 7asta el mes en
.ue se termine el contrato de arrendamiento o se ena?enen los !ienes por el fiduciario+
Artculo adicionado DOF 31-12-2003. $eformado DOF 23-12-200', 2!-12-200"
Ar*3culo $$7-A4 Las sociedades mercantiles .ue tri!uten en los t=rminos del Ttulo II de esta Le .ue
cumplan con los re.uisitos a .ue se refieren las fracciones II, III IV del artculo 223 de esta misma Le,
podr'n aplicar lo si)uiente/
I4 Los accionistas .ue aporten !ienes inmue!les a la sociedad, acumular'n la )anancia por la
ena?enaci$n de los !ienes aportados, cuando se de cual.uiera de los si)uientes supuestos/
a: Ena?enen las acciones de dic7a sociedad, en la proporci$n .ue dic7as acciones representen del
total de las acciones .ue reci!i$ el accionista por la aportaci$n del inmue!le a la sociedad, siempre .ue
no se 7u!iera acumulado dic7a )anancia pre(iamente+
b: La sociedad ena?ene los !ienes aportados, en la proporci$n .ue la parte .ue se ena?ene represente
de los mismos !ienes, siempre .ue no se 7u!iera acumulado dic7a )anancia pre(iamente+
La )anancia .ue se acumule se actuali>ar' desde el mes en el .ue se o!tu(o 7asta el mes en el
.ue se acumule+
II4 -o reali>ar'n pa)os pro(isionales por concepto del impuesto so!re la renta+
III4 Cuando ten)an accionistas .ue sean fondos de pensiones ?u!ilaciones a los .ue se refieren los
artculos 33 %C9 de esta Le, de!er'n entre)ar a dic7os fondos, dentro de los dos meses si)uientes al
t=rmino del e?ercicio, un cr=dito fiscal por un monto e.ui(alente al resultado de multiplicar el impuesto
del e?ercicio por la participaci$n accionaria promedio diaria .ue los fondos tu(ieron en el mismo e?ercicio
o por la participaci$n accionaria al t=rmino del e?ercicio, la .ue resulte menor+
La participaci$n accionaria promedio diaria a .ue se refiere el primer p'rrafo de esta fracci$n, se
calcular' di(idiendo la suma de la participaci$n accionaria diaria .ue representen las acciones propiedad
del fondo respecto del capital social, entre el n6mero de das del e?ercicio+
La sociedad podr' acreditar el cr=dito fiscal .ue 7aa entre)ado en los t=rminos del primer p'rrafo,
contra el impuesto del e?ercicio de .ue se trate+ Dic7a cantidad se considerar' como impuesto pa)ado
para los efectos del artculo 88 de esta Le+
Las sociedades mercantiles a .ue se refiere este artculo de!er'n cumplir con los re.uisitos de
informaci$n .ue el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria esta!le>ca mediante re)las de car'cter )eneral+
0AP5TULO '
DE LOS 0ONTRIBUYENTES DEDI0ADOS A LA 0ONSTRU00I>N Y ENA@ENA0I>N DE
DESARROLLOS INMOBILIARIOS
233

Secretara General
Ar*3culo $$,4 Los contri!uentes .ue se dedi.uen a la construcci$n ena?enaci$n de desarrollos
inmo!iliarios, podr'n optar por deducir el costo de ad.uisici$n de los terrenos en el e?ercicio en el .ue los
ad.uieran, siempre .ue cumplan con lo si)uiente/
I4 8ue los terrenos sean destinados a la construcci$n de desarrollos inmo!iliarios, para su
ena?enaci$n+
II4 8ue los in)resos acumula!les correspondientes pro(en)an de la reali>aci$n de desarrollos
inmo!iliarios cuando menos en un oc7enta cinco por ciento+
Trat'ndose de contri!uentes .ue inicien operaciones, podr'n e?ercer la opci$n a .ue se
refiere este artculo, siempre .ue los in)resos acumula!les correspondientes a dic7o e?ercicio
pro(en)an de la reali>aci$n de desarrollos inmo!iliarios cuando menos en un oc7enta cinco
por ciento cumplan con los dem's re.uisitos .ue se esta!lecen en este artculo+
III4 8ue al momento de la ena?enaci$n del terreno, se considere in)reso acumula!le el (alor total
de la ena?enaci$n del terreno de .ue se trate, en lu)ar de la )anancia a .ue se refiere el
artculo 2&, fracci$n V de esta Le+
Cuando la ena?enaci$n del terreno se efect6e en cual.uiera de los e?ercicios si)uientes a
a.uel en el .ue se efectu$ la deducci$n a .ue se refiere este artculo, se considerar'
adicionalmente como in)reso acumula!le un monto e.ui(alente al 3H del monto deducido
conforme a este artculo, en cada uno de los e?ercicios .ue transcurran desde el e?ercicio en
el .ue se ad.uiri$ el terreno 7asta el e?ercicio inmediato anterior a a.uel en el .ue se
ena?ene el mismo+ 4ara los efectos de este p'rrafo, el monto deducido conforme a este
artculo se actuali>ar' multiplic'ndolo por el factor de actuali>aci$n correspondiente al
periodo comprendido desde el 6ltimo mes del e?ercicio en el .ue se dedu?o el terreno 7asta
el 6ltimo mes del e?ercicio en el .ue se acumule el 3H a .ue se refiere este p'rrafo+
I'4 8ue el costo de ad.uisici$n de los terrenos no se inclua en la estimaci$n de los costos
directos e indirectos a .ue se refiere el artculo 3@ de esta Le+
'4 8ue en la escritura p6!lica en la .ue conste la ad.uisici$n de dic7os terrenos, se asiente la
informaci$n .ue esta!le>ca el 5e)lamento de esta Le+
Los contri!uentes .ue apli.uen lo dispuesto en este artculo, lo de!er'n 7acer respecto de todos sus
terrenos .ue formen parte de su acti(o circulante, por un periodo mnimo de cinco a*os contados a partir
del e?ercicio en el .ue e?er>an la opci$n a .ue se refiere este artculo+
0AP5TULO 'I
DEL EST5MULO IS0AL A LA PRODU00I>N 0INEMATO(RKI0A NA0IONAL
Ar*3culo $$84 ;e otor)a un estmulo fiscal a los contri!uentes del impuesto so!re la renta,
consistente en aplicar un cr=dito fiscal e.ui(alente al monto .ue, en el e?ercicio fiscal de .ue se trate,
aporten a proectos de in(ersi$n en la producci$n cinemato)r'fica nacional, contra el impuesto so!re la
renta o el impuesto al acti(o .ue ten)an a su car)o en el e?ercicio en el .ue se determine el cr=dito+ Este
cr=dito fiscal no ser' acumula!le para efectos del impuesto so!re la renta+ En nin)6n caso, el estmulo
podr' e2ceder del %&H del impuesto so!re la renta a su car)o en el e?ercicio inmediato anterior al de su
aplicaci$n+
Cuando dic7o cr=dito sea maor al impuesto so!re la renta o al impuesto al acti(o .ue ten)an a su
car)o en el e?ercicio en el .ue se apli.ue el estmulo, los contri!uentes podr'n acreditar la diferencia
234

Secretara General
.ue resulte contra el impuesto so!re la renta o el impuesto al acti(o .ue ten)an a su car)o en los die>
e?ercicios si)uientes 7asta a)otarla+
4ara los efectos de este artculo, se considerar'n como proectos de in(ersi$n en la producci$n
cinemato)r'fica nacional, las in(ersiones en territorio nacional, destinadas especficamente a la
reali>aci$n de una pelcula cinemato)r'fica a tra(=s de un proceso en el .ue se con?u)an la creaci$n
reali>aci$n cinemato)r'fica, as como los recursos 7umanos, materiales financieros necesarios para
dic7o o!?eto+
4ara la aplicaci$n del estmulo fiscal a .ue se refiere el presente artculo, se estar' a lo si)uiente/
I4 ;e crear' un Comit= Interinstitucional .ue estar' formado por un representante del Conse?o
-acional para la Cultura las ,rtes, uno del Instituto 1e2icano de Cinemato)rafa uno de la
;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico, .uien presidir' el Comit= tendr' (oto de calidad+
II4 El monto total del estmulo a distri!uir entre los aspirantes del !eneficio, no e2ceder' de E&&
millones de pesos por cada e?ercicio fiscal ni de 2& millones de pesos por cada contri!uente
proecto de in(ersi$n en la producci$n cinemato)r'fica nacional+
III4 El Comit= Interinstitucional pu!licar' a m's tardar el 6ltimo da de fe!rero de cada e?ercicio
fiscal, el monto del estmulo distri!uido durante el e?ercicio anterior, as como los
contri!uentes !eneficiados los proectos por los cuales fueron merecedores de este
!eneficio+
I'4 Los contri!uentes de!er'n cumplir lo dispuesto en las re)las )enerales .ue para el
otor)amiento del estmulo pu!li.ue el Comit= Interinstitucional+
Artculo adicionado DOF 01-12-2004. $eformado DOF 2#-12-200', 2!-12-200", 0!-12-200#
Ar*3culo $$8 Bi=4- ;e otor)a un estmulo fiscal a los contri!uentes del impuesto so!re la renta,
consistente en aplicar un cr=dito fiscal e.ui(alente al monto .ue, en el e?ercicio fiscal de .ue se trate,
aporten a proectos de in(ersi$n en la producci$n teatral nacional, contra el impuesto so!re la renta del
e?ercicio de los pa)os pro(isionales del mismo e?ercicio, .ue ten)an a su car)o en el e?ercicio en el .ue
se determine el cr=dito+ Este cr=dito fiscal no ser' acumula!le para efectos del impuesto so!re la renta+
En nin)6n caso el estmulo podr' e2ceder del %&H del impuesto so!re la renta a su car)o en el e?ercicio
inmediato anterior al de su aplicaci$n+
Cuando el cr=dito a .ue se refiere el p'rrafo anterior sea maor al impuesto so!re la renta .ue ten)an
a su car)o en el e?ercicio en el .ue se apli.ue el estmulo, los contri!uentes podr'n acreditar la
diferencia .ue resulte contra el impuesto so!re la renta .ue ten)an a su car)o en los die> e?ercicios
si)uientes 7asta a)otarla+
4ara los efectos de este artculo, se considerar'n como proectos de in(ersi$n en la producci$n
teatral nacional, las in(ersiones en territorio nacional, destinadas especficamente al monta?e de o!ras
dram'ticas a tra(=s de un proceso en el .ue se con?u)an la creaci$n reali>aci$n teatral, as como los
recursos 7umanos, materiales financieros necesarios para dic7o o!?eto+
4ara la aplicaci$n del estmulo fiscal a .ue se refiere el presente artculo, se estar' a lo si)uiente/
I4 ;e crear' un Comit= Interinstitucional .ue estar' formado por un representante del Conse?o
-acional para la Cultura las ,rtes, uno del Instituto -acional de Aellas ,rtes Literatura
uno de la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico, .uien presidir' el Comit= tendr' (oto
de calidad+
235

Secretara General
II4 El monto total del estmulo fiscal a distri!uir entre los aspirantes del !eneficio no e2ceder' de
E& millones de pesos por cada e?ercicio fiscal ni de 2 millones de pesos por cada
contri!uente proecto de in(ersi$n en la producci$n teatral nacional+
III4 El Comit= Interinstitucional a .ue se refiere la fracci$n I de este artculo pu!licar' a m's
tardar el 6ltimo da de fe!rero de cada e?ercicio fiscal, el monto del estmulo fiscal distri!uido
durante el e?ercicio anterior, as como los contri!uentes !eneficiados los proectos por los
cuales fueron merecedores de dic7o !eneficio+
I'4 Los contri!uentes de!er'n cumplir lo dispuesto en las re)las )enerales .ue para el
otor)amiento del estmulo pu!li.ue el Comit= Interinstitucional a .ue se refiere la fracci$n I de
este artculo+
Artculo adicionado DOF 1#-11-2010
0AP5TULO 'II
DE LA PROMO0I>N DE LA IN'ERSI>N EN 0APITAL DE RIES(O EN EL PA5S
Ar*3culo $$94 4ara promo(er la in(ersi$n en capital de ries)o en el pas, se les dar' el tratamiento
fiscal esta!lecido en el artculo 228 de esta Le a las personas .ue in(iertan en acciones emitidas por
sociedades me2icanas residentes en 1=2ico no listadas en !olsa al momento de la in(ersi$n, as como
en pr=stamos otor)ados a estas sociedades para financiarlas, a tra(=s de los fideicomisos en los .ue se
cumplan los re.uisitos si)uientes/
I4 8ue el fideicomiso se constitua de conformidad con las lees me2icanas la fiduciaria sea una
instituci$n de cr=dito residente en 1=2ico para actuar como tal en el pasB
II4 8ue el fin primordial del fideicomiso sea in(ertir en el capital de sociedades me2icanas residentes
en 1=2ico no listadas en !olsa al momento de la in(ersi$n participar en su conse?o de administraci$n
para promo(er su desarrollo, as como otor)arles financiamientoB
III4 8ue al menos el 8&H del patrimonio del fideicomiso est= in(ertido en las acciones .ue inte)ren la
in(ersi$n en el capital o en financiamiento otor)ados a las sociedades promo(idas a las .ue se refiere la
fracci$n II anterior el remanente se in(ierta en (alores a car)o del :o!ierno #ederal inscritos en el
5e)istro -acional de Valores e Intermediarios o en acciones de sociedades de in(ersi$n en instrumentos
de deudaB
I'4 8ue las acciones de las sociedades promo(idas .ue se ad.uieran no se ena?enen antes de 7a!er
transcurrido al menos un periodo de dos a*os contado a partir de la fec7a de su ad.uisici$nB
'4 8ue el fideicomiso ten)a una duraci$n m'2ima de %& a*os+
,simismo, de!er' distri!uirse al menos el 8&H de los in)resos .ue reci!a el fideicomiso en el a*o a
m's tardar dos meses despu=s de terminado el a*o,
'I4 8ue se cumplan los re.uisitos .ue mediante re)las de car'cter )eneral esta!le>ca el ;er(icio de
Ar*3culo $$;4 Las personas .ue in(iertan en capital de ries)o a tra(=s de los fideicomisos a los .ue
se refiere el artculo 22C de esta Le, estar'n a lo si)uiente/
236

Secretara General
I4 Causar'n el impuesto en los t=rminos de los Ttulos II, IV, o V de esta Le, se)6n les corresponda,
por los in)resos .ue les entre)ue la instituci$n fiduciaria pro(enientes de las acciones (alores .ue
inte)ran el patrimonio del fideicomiso o .ue deri(en de la ena?enaci$n de ellos, as como los
pro(enientes de los financiamientos otor)ados a las sociedades promo(idasB
II4 La instituci$n fiduciaria de!er' lle(ar una cuenta por cada tipo de in)reso .ue reci!a pro(eniente
de las acciones los (alores, as como de los .ue deri(en de la ena?enaci$n de ellos, los .ue
pro(en)an de los financiamientos otor)ados a las sociedades promo(idas+ En una de esas cuentas
re)istrar' los di(idendos .ue reci!a por las acciones, en otra re)istrar' los intereses .ue reci!a por los
(alores las )anancias o!tenidas en su ena?enaci$n, en otra re)istrar' los intereses .ue reci!a por los
financiamientos otor)ados a las sociedades promo(idas, en otra m's re)istrar' las )anancias .ue se
o!ten)an por la ena?enaci$n de las acciones+
Cada una de las cuentas a las .ue se refiere el p'rrafo anterior se incrementar' con los in)resos
correspondientes a ella .ue reci!a la instituci$n fiduciaria se disminuir' con los in)resos .ue dic7a
instituci$n les entre)ue a los fideicomisarios pro(enientes de la mismaB
III4 La instituci$n fiduciaria tam!i=n de!er' lle(ar una cuenta por cada una de las personas .ue
participen como fideicomitentes fideicomisarios en el fideicomiso, en las .ue re)istre las aportaciones
efectuadas por cada una de ellas en lo indi(idual al fideicomiso+
La cuenta de cada persona se incrementar' con las aportaciones efectuadas por ella al fideicomiso
se disminuir' con los reem!olsos de dic7as aportaciones .ue la instituci$n fiduciaria le entre)ue+ El saldo
.ue ten)a cada una de estas cuentas al 3% de diciem!re de cada a*o, se actuali>ar' por el periodo
comprendido desde el mes en .ue se efect6o la 6ltima actuali>aci$n 7asta el mes de diciem!re del a*o
de .ue se trate+ Cuando se efect6en aportaciones o reem!olsos de capital, con posterioridad a la
actuali>aci$n pre(ista en este p'rrafo, el saldo de la cuenta .ue se ten)a a esa fec7a se actuali>ar' por
el periodo comprendido desde el mes en el .ue se efectu$ la 6ltima actuali>aci$n 7asta el mes en el
.ue se pa)ue la aportaci$n o el reem!olso, se)6n correspondaB
I'4 Cuando los fideicomisarios sean personas fsicas residentes en el pas o personas residentes en el
e2tran?ero, la instituci$n fiduciaria de!er' retenerles el impuesto .ue proceda por el tipo de in)reso .ue
les entre)ue en los t=rminos del Ttulo IV o V de esta Le, respecti(amente, o en su caso, conforme a lo
dispuesto en los con(enios para e(itar la do!le imposici$n fiscal cele!rados por 1=2ico con los pases
en .ue residan las personas residentes en el e2tran?ero .ue reci!an los in)resos+ Las personas .ue le
pa)uen intereses a la instituci$n fiduciaria por los financiamientos otor)ados los (alores .ue ten)a el
fideicomiso, o .ue ad.uieran de ella acciones de las sociedades promo(idas no le retendr'n impuesto
so!re la renta por esos in)resos o ad.uisicionesB
'4 La instituci$n fiduciaria de!er' darles constancia de los in)resos entre)ados en su caso, del
impuesto retenido por ellos, as como del reem!olso de aportaciones, a las personas .ue los reci!an
como fideicomisarios del fideicomiso en cuesti$nB
'I4 Cuando al)uno de los fideicomisarios ceda los derec7os .ue ten)a en el fideicomiso, de!er'
determinar su )anancia en la ena?enaci$n de los !ienes inte)rantes del fideicomiso .ue implica dic7a
cesi$n, conforme a lo dispuesto e2presamente en la fracci$n VI del artculo %F del C$di)o #iscal de la
#ederaci$n, considerando como costo compro!ado de ad.uisici$n de los mismos la cantidad .ue resulte
de sumar al saldo .ue ten)a en su cuenta indi(idual de aportaci$n a la fec7a de la ena?enaci$n, la parte
.ue le corresponda por esos derec7os en lo indi(idual de los saldos de las cuentas de in)resos a las .ue
se refiere la fracci$n II de este artculo del saldo de la cuenta a .ue se refiere el si)uiente p'rrafo, a
esa misma fec7a+ Cuando el fideicomisario no ceda la totalidad de los derec7os .ue ten)a en el
fideicomiso, sino s$lo una parte de ellos, su costo compro!ado de ad.uisici$n de los !ienes ena?enados
ser' el monto .ue resulte de multiplicar la cantidad a .ue se refiere este p'rrafo por el porcenta?e .ue
resulte de di(idir la participaci$n porcentual en el fideicomiso .ue representen los derec7os ena?enados
237

Secretara General
entre la participaci$n porcentual en el mismo .ue representen la totalidad de los derec7os .ue ten)a a la
fec7a de la ena?enaci$n+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, la instituci$n fiduciaria de!er' lle(ar una cuenta en la .ue
re)istre la participaci$n correspondiente al fideicomiso en las utilidades fiscales netas de las sociedades
promo(idas por la in(ersi$n reali>ada en ellas, .ue se )eneren a partir de la fec7a en .ue se ad.uieran
sus acciones en el fideicomiso .ue formen parte del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta de dic7as
sociedades+
Cuando los derec7os .ue se cedan se 7aan ad.uirido de terceros, el costo compro!ado de
ad.uisici$n de ellos s$lo se incrementar' o disminuir', respecti(amente, por la diferencia .ue resulte
entre el saldo a la fec7a de ena?enaci$n el saldo a la fec7a de ad.uisici$n de los derec7os, actuali>ado
7asta la fec7a de ena?enaci$n, de las cuentas de in)resos a las .ue se refiere la fracci$n II de este
artculo de la cuenta a la .ue se refiere el p'rrafo anterior,
'II4 Cuando no se cumpla al)uno de los re.uisitos a .ue se refieren las fracciones IV V del artculo
22C de esta Le, los fideicomisarios causar'n el impuesto a la tasa esta!lecida en el primer p'rrafo del
artculo %& de esta Le por la utilidad fiscal .ue deri(e de los in)resos .ue reci!a la instituci$n fiduciaria,
en los t=rminos del artculo %3 de esta misma Le, a partir del a*o inmediato posterior a a.u=l en .ue
ocurra el incumplimiento+
0AP5TULO 'III
DEL OMENTO AL PRIMER EMPLEO
Ar*3culo $$<4 Las disposiciones de este Captulo tienen por o!?eto incenti(ar la creaci$n de nue(os
empleos de car'cter permanente en territorio nacional, as como fomentar el primer empleo+
Ar*3culo $6%4 Los patrones .ue contraten a tra!a?adores de primer empleo para ocupar puestos de
nue(a creaci$n, tendr'n derec7o a una deducci$n adicional en el impuesto so!re la renta+
La determinaci$n de la deducci$n adicional se lle(ar' a ca!o conforme a lo si)uiente/
I4 ,l salario !ase a .ue se refiere el artculo 23% de esta Le multiplicado por el n6mero de das
la!orados en el mes o en el a*o por cada tra!a?ador de primer empleo, se)6n corresponda,
se le disminuir' el monto .ue resulte de multiplicar dic7a cantidad por la tasa esta!lecida en
el artculo %& de esta Le (i)ente en el e?ercicio en .ue se apli.ue la deducci$n+
II4 El resultado o!tenido conforme a la fracci$n anterior, se di(idir' entre la tasa del impuesto
so!re la renta (i)ente en el e?ercicio de .ue se trate+
III4 El F&H del monto o!tenido conforme a la fracci$n anterior ser' el monto m'2imo de la
deducci$n adicional aplica!le en el c'lculo del pa)o pro(isional o del e?ercicio, se)6n
corresponda+
La deducci$n adicional determinada conforme a esta fracci$n, ser' aplica!le en el e?ercicio
en los pa)os pro(isionales sin .ue en nin)6n caso e2ceda el monto de la utilidad fiscal o de la
!ase .ue en su caso corresponda determinada antes de aplicar dic7a deducci$n adicional+
I'4 El patr$n .ue no considere en el c'lculo de los pa)os pro(isionales o del e?ercicio fiscal .ue
corresponda la deducci$n adicional, pudiendo 7a!erlo 7ec7o conforme al mismo, perder' el
238

Secretara General
derec7o a 7acerlo en los pa)os pro(isionales o en los e?ercicios posteriores 7asta por la
cantidad en la .ue pudo 7a!erla aplicado+
La deducci$n adicional a .ue se refiere este artculo no de!er' considerarse para efectos de calcular
la renta )ra(a!le .ue ser(ir' de !ase para la determinaci$n de la participaci$n de los tra!a?adores en las
utilidades de las empresas a .ue se refiere el artculo %23, ,partado ,, fracci$n I<, inciso eG de la
Constituci$n 4oltica de los Estados 0nidos 1e2icanos+
El monto de la deducci$n adicional s$lo ser' aplica!le trat'ndose de tra!a?adores .ue perci!an 7asta
8 (eces el salario mnimo )eneral (i)ente del 'rea )eo)r'fica en donde preste ser(icio el tra!a?ador de
.ue se trate+
Trat'ndose de patrones personas fsicas, la deducci$n adicional a .ue se refiere esta Le s$lo ser'
aplica!le contra los in)resos o!tenidos por la reali>aci$n de acti(idades empresariales ser(icios
profesionales, por arrendamiento en )eneral por otor)ar el uso o )oce temporal de !ienes inmue!les
a .ue se refieren los captulos II III del Ttulo IV de esta Le+
Ar*3culo $6"4 4ara efectos de este Captulo se entender' como/
I4 4atr$n/ la persona fsica o moral .ue ten)a ese car'cter en los t=rminos de lo dispuesto por el
artculo %& de la Le #ederal del Tra!a?o+
II4 Tra!a?ador/ la persona fsica .ue ten)a ese car'cter conforme a lo pre(isto por el artculo 8
de la Le #ederal del Tra!a?o+
III4 Tra!a?ador de primer empleo/ es a.uel tra!a?ador .ue no ten)a re)istro pre(io de
ase)uramiento en el r=)imen o!li)atorio ante el Instituto 1e2icano del ;e)uro ;ocial, por no
7a!er prestado en forma permanente o e(entual un ser(icio remunerado, personal
su!ordinado a un patr$n+
I'4 4uesto de nue(a creaci$n/ todo a.uel de nue(a creaci$n .ue incremente el n6mero de
tra!a?adores ase)urados en el r=)imen o!li)atorio ante el Instituto 1e2icano del ;e)uro
;ocial a partir de la entrada en (i)or de este artculo en los t=rminos de lo dispuesto en el
artculo 232 de esta Le+
'4 4uestos e2istentes/ todos a.u=llos creados con anterioridad a la entrada en (i)or del estmulo
a .ue se refiere el artculo 23& de la presente Le+
'I4 ;alario !ase/ el .ue en los t=rminos de la Le del ;e)uro ;ocial se inte)ra como salario !ase
de coti>aci$n para la determinaci$n de las cuotas de se)uridad social+
Ar*3culo $6$4 4ara efectos de la aplicaci$n de los !eneficios esta!lecidos en el artculo 23& de esta
Le, puesto de nue(a creaci$n ser' a.u=l .ue incremente el n6mero de tra!a?adores ase)urados
re)istrados en el r=)imen o!li)atorio del Instituto 1e2icano del ;e)uro ;ocial en cada e?ercicio fiscal+
4ara determinar el n6mero !ase de los re)istros cuo incremento se considerar' puesto de nue(a
creaci$n, no se tomar'n en cuenta las !a?as en los re)istros correspondientes de tra!a?adores
pensionados o ?u!ilados durante el e?ercicio fiscal de .ue se trate, as como a.uellas !a?as re)istradas de
los 6ltimos dos meses del a*o 2&%&+
Los puestos de nue(a creaci$n de!er'n permanecer e2istentes por un periodo de por lo menos 3@
meses continuos contados a partir del momento en .ue sean creados, pla>o durante el cual el puesto
239

Secretara General
de!er' ser ocupado por un tra!a?ador de primer empleo+ Transcurrido dic7o periodo, los puestos de
nue(a creaci$n de?ar'n de tener los !eneficios fiscales a .ue se refiere el artculo 23& de esta Le+
Ar*3culo $664 La deducci$n adicional a .ue se refiere el artculo 23& de esta Le se aplicar' en el
e?ercicio fiscal de .ue se trate, as como en el c'lculo de los pa)os pro(isionales del impuesto so!re la
renta+
La determinaci$n de la deducci$n adicional .ue se podr' aplicar en los pa)os pro(isionales se lle(ar'
a ca!o en los mismos t=rminos condiciones esta!lecidos en el artculo 23& de esta Le, pero
considerando el salario !ase pa)ado a los tra!a?adores de primer empleo en el periodo al .ue
corresponda el pa)o+
Trat'ndose de personas morales, el patr$n disminuir' de la utilidad fiscal .ue corresponda al pa)o
pro(isional de .ue se trate, el monto de la deducci$n adicional .ue resulte para el mes de .ue se trate+
4ara efectos de la determinaci$n del coeficiente de utilidad a .ue se refiere el artculo %F de esta Le,
no de!er' considerarse la deducci$n adicional aplicada en el e?ercicio inmediato anterior a a.u=l por el
.ue se calcula el coeficiente+
Ar*3culo $674 4ara tener derec7o a la deducci$n adicional a .ue se refiere el artculo 23& de la
presente Le, el patr$n de!er' cumplir respecto de la totalidad de los tra!a?adores de primer empleo .ue
se contraten, con los re.uisitos si)uientes/
I4 ;us relaciones la!orales se de!er'n re)ir por el apartado , del artculo %23 de la Constituci$n
4oltica de los Estados 0nidos 1e2icanos+
II4 Crear puestos nue(os contratar a tra!a?adores de primer empleo para ocuparlos+
III4 Inscri!ir a los tra!a?adores de primer empleo ante el Instituto 1e2icano del ;e)uro ;ocial, en
los t=rminos .ue esta!lece la Le del ;e)uro ;ocial+
I'4 Determinar enterar al Instituto 1e2icano del ;e)uro ;ocial el importe de las cuotas o!rero
patronales causadas tanto por los tra!a?adores de primer empleo, como por el resto de los
tra!a?adores a su ser(icio, conforme a lo dispuesto en la Le del ;e)uro ;ocial+
,dem's, respecto de los tra!a?adores a .ue se refiere el p'rrafo anterior, se de!er' cumplir
con las o!li)aciones de retenci$n entero a .ue se refiere el Captulo I del Ttulo IV de esta
Le+
'4 -o tener a su car)o adeudos por cr=ditos fiscales firmes determinados tanto por el ;er(icio
de ,dministraci$n Tri!utaria, como por el Instituto 1e2icano del ;e)uro ;ocial+
'I4 4resentar ante el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria el a(iso la informaci$n mensual a
.ue se refiere el artculo 23@ de esta Le, de conformidad con las re)las de car'cter )eneral
.ue emita dic7o $r)ano desconcentrado+
'II4 Durante el periodo de 3@ meses a .ue se refiere el se)undo p'rrafo del artculo 232 de esta
Le, el patr$n de!er' mantener ocupado de forma continua el puesto de nue(a creaci$n por
un lapso no menor a %8 meses+
'III4 Cumplir con las o!li)aciones de se)uridad social .ue correspondan se)6n los ordenamientos
le)ales aplica!les+
240

Secretara General
Ar*3culo $6,4 El patr$n no perder' el !eneficio .ue le otor)a el presente Captulo en caso de .ue al
tra!a?ador de primer empleo le sea rescindido su contrato de tra!a?o en t=rminos de lo esta!lecido por el
artculo FC de la Le #ederal del Tra!a?o =ste sea sustituido por otro tra!a?ador de primer empleo,
siempre .ue el patr$n conser(e el puesto de nue(a creaci$n durante el periodo esta!lecido en el
se)undo p'rrafo del artculo 232 de esta Le+
Ar*3culo $684 Los patrones .ue apli.uen la deducci$n adicional a .ue se refiere el artculo 23& de
esta Le, de!er'n presentar, ante el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, en el mes en el .ue inicien la
aplicaci$n de la deducci$n adicional, un a(iso en el .ue manifiesten .ue optan por aplicar los !eneficios
esta!lecidos en el artculo 23& de esta Le+ ,simismo, a m's tardar el da %C de cada mes del a*o de
calendario, los patrones de!er'n presentar, !a?o protesta de decir (erdad, la si)uiente informaci$n
correspondiente al mes inmediato anterior/
I4 5especto de los patrones .ue apli.uen la deducci$n adicional, lo si)uiente/
a: El re)istro federal de contri!uentes+
b: Todos los re)istros patronales ante el Instituto 1e2icano del ;e)uro ;ocial asociados al
re)istro federal de contri!uentes+
II4 5especto de los tra!a?adores de primer empleo contratados, lo si)uiente, por cada tra!a?ador/
a: El nom!re completo+
b: El n6mero de se)uridad social+
c: La cla(e 6nica de re)istro de po!laci$n+
d: El re)istro federal de contri!uentes+
e: El monto del salario !ase de coti>aci$n con el .ue se encuentran re)istrados ante el
Instituto 1e2icano del ;e)uro ;ocial+
f: El monto de las cuotas de se)uridad social pa)adas+
III4 El monto de la deducci$n adicional aplicada en el mes de .ue se trate+
I'4 5especto de los tra!a?adores de primer empleo .ue se 7u!ieran sustituido en los t=rminos del
artculo 23E de esta Le, lo si)uiente/
a: El n6mero de se)uridad social del tra!a?ador sustituido+
b: El n6mero de se)uridad social del tra!a?ador sustituto, de .uien de!er' entre)arse la
informaci$n se*alada en la fracci$n II de este artculo+
'4 La dem's informaci$n necesaria para (erificar la correcta aplicaci$n de la deducci$n
adicional esta!lecida en el artculo 23& de la presente Le+
El ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria de!er' remitir copia de la informaci$n .ue presenten los
patrones en los t=rminos de este artculo al Instituto 1e2icano del ;e)uro ;ocial+
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Secretara General
Ar*3culo $694 Los patrones .ue en un e?ercicio fiscal incumplan con los re.uisitos esta!lecidos en
este Captulo para aplicar la deducci$n adicional a .ue se refiere el artculo 23& de esta Le, perder'n el
derec7o a aplicar dic7a deducci$n adicional por la contrataci$n de tra!a?adores de primer empleo .ue se
realicen en e?ercicios posteriores a a.u=l en el .ue se incurri$ en incumplimiento+
Ar*3culo $6;4 Con independencia de las sanciones .ue se apli.uen a los patrones .ue de manera
inde!ida efect6en la deducci$n adicional pre(ista en el artculo 23& de esta Le, dic7os patrones de!er'n
pa)ar el impuesto so!re la renta .ue le 7u!iera correspondido de no 7a!er aplicado en los pa)os
pro(isionales o en el e?ercicio de .ue se trate la deducci$n adicional a .ue se refiere el mencionado
artculo 23&, de!idamente actuali>ado con los recar)os .ue correspondan, en los t=rminos de las
disposiciones fiscales aplica!les, desde la fec7a en la .ue se aplic$ inde!idamente la mencionada
deducci$n adicional 7asta el da en el .ue se efect6e el pa)o+
Di=po=icione= Tran=i*oria= de la Ley del I+pue=*o =obre la Ren*a
Ar*3culo Se.undo4 En relaci$n con la Le del Impuesto so!re la 5enta a .ue se refiere el ,rtculo
4rimero de este Decreto, se estar' a lo si)uiente/
I4 La Le del Impuesto so!re la 5enta a .ue se refiere el ,rtculo 4rimero del presente Decreto
entrar' en (i)or el %o+ de enero de 2&&2, sal(o .ue en otros artculos del mismo se
esta!le>can fec7as de entrada en (i)or diferentes+
II4 ;e a!ro)a la Le del Impuesto so!re la 5enta de 3& de diciem!re de %98&+ El 5e)lamento de
la Le del Impuesto so!re la 5enta de 29 de fe!rero de %98F continuar' aplic'ndose en lo
.ue no se opon)a a la presente Le 7asta en tanto se e2pida un nue(o 5e)lamento+
Las o!li)aciones deri(adas de la Le .ue se a!ro)a conforme a esta fracci$n, .ue 7u!ieran
nacido por la reali>aci$n, durante su (i)encia, de las situaciones ?urdicas pre(istas en dic7a
Le, de!er'n ser cumplidas en las formas pla>os esta!lecidos en dic7o ordenamiento+
III4 Cuando en la Le del Impuesto so!re la 5enta se 7a)a referencia a situaciones ?urdicas o de
7ec7o, relati(as a e?ercicios anteriores, se entender'n incluidos, cuando as proceda, a.uellos
.ue se (erificaron durante la (i)encia de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a+
I'4 Los contri!uentes .ue con anterioridad a la entrada en (i)or de la Le del Impuesto so!re la
5enta, 7u!iesen efectuado in(ersiones en los t=rminos del artculo F2 de la Le del Impuesto
so!re la 5enta .ue se a!ro)a, .ue no 7u!iesen sido deducidos en su totalidad con
anterioridad a la entrada en (i)or de este artculo, aplicar'n la deducci$n de dic7as
in(ersiones conforme a la ;ecci$n II del Captulo II del Ttulo II de la Le del Impuesto so!re
la 5enta, 6nicamente so!re el saldo pendiente por deducir en los t=rminos de la Le del
Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a considerando como monto ori)inal de la in(ersi$n el
.ue correspondi$ en los t=rminos de esta 6ltima Le+
'4 Los contri!uentes .ue con anterioridad a la entrada en (i)or de la Le del Impuesto so!re la
5enta, 7u!iesen sufrido p=rdidas fiscales en los t=rminos del Captulo III del Ttulo II de la Le
del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, .ue no 7u!iesen sido disminuidas en su totalidad
con anterioridad a la entrada en (i)or de este artculo, disminuir'n dic7as p=rdidas en los
t=rminos del Captulo V del Ttulo II de la Le del Impuesto so!re la 5enta, considerando
6nicamente el saldo de dic7a p=rdida pendiente de disminuir en los t=rminos de la Le del
Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a+
242

Secretara General
'I4 En tanto en las Entidades #ederati(as entren en (i)or nue(os Con(enios de Cola!oraci$n
,dministrati(a en 1ateria #iscal #ederal, continuar'n (i)entes las facultades dele)adas en
materia del impuesto so!re la renta contenidas en los si)uientes con(enios acuerdos/
Con(enios de Cola!oraci$n ,dministrati(a en 1ateria #iscal #ederal cele!rados por el
:o!ierno #ederal por conducto de la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico con las
entidades #ederati(as, en (i)or a partir del % de enero de %99C, as como sus ,cuerdos
modificatorios+
,cuerdo a la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico al Departamento del Distrito #ederal,
para la cola!oraci$n administrati(a de este 6ltimo en 1ateria #iscal #ederal, pu!licado en el
Diario Oficial de la ederaci!n el 23 de mao de %99C en (i)or a partir del 2F de ese
mismo mes a*o+
El e?ercicio de las facultades dele)adas en materia del impuesto so!re la renta, conforme a
dic7os con(enios, se entender' referido a la Le del Impuesto so!re la 5enta a partir de la
fec7a de su entrada en (i)or+
Los asuntos en materia del impuesto so!re la renta .ue a la fec7a de entrada en (i)or de la
presente Le se encuentre en tr'mite ante las autoridades fiscales de las entidades, ser'n
concluidos por =stas, en los t=rminos de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a+
'II4 Los contri!uentes o!li)ados a presentar las declaraciones informati(as correspondientes en
los t=rminos de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, de!er'n presentar las
declaraciones correspondientes al e?ercicio .ue conclue el da anterior a la entrada en (i)or
de la Le del Impuesto so!re la 5enta, en el mes de fe!rero de 2&&2+
'III4 Los contri!uentes .ue con anterioridad a la entrada en (i)or de este artculo, 7u!iesen
constituido fideicomisos en t=rminos del artculo 2C de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue
se a!ro)a, podr'n aplicar el estmulo esta!lecido en el artculo 2%9 de la Le del Impuesto
so!re la 5enta, siempre cuando primero a)oten los fondos aportados a dic7os fideicomisos,
conforme a las disposiciones de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a+
I&4 Los contri!uentes .ue con anterioridad a la fec7a en .ue empe>aron a tri!utar conforme a la
;ecci$n III del Captulo VI, del Ttulo IV de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a,
7u!ieran pa)ado el impuesto conforme a la ;ecci$n II del citado Captulo, al artculo %3C3C
del 5e)lamento de la misma o 7aan sido contri!uentes menores, de!er'n conser(ar la
documentaci$n compro!atoria a .ue esta!an o!li)ados conforme a las disposiciones fiscales
aplica!les, por el pla>o pre(isto en el artculo 3& del C$di)o #iscal de la #ederaci$n+
&4 Cuando las personas morales .ue distri!uan di(idendos o utilidades 7u!ieran optado por
efectuar la deducci$n inmediata de acti(os fi?os en el e?ercicio inmediato anterior a a.u=l en
.ue 7u!ieren distri!uido di(idendos, como consecuencia de ello 7aan pa)ado el impuesto
.ue esta!leca el artculo %&3, de la Le del Impuesto so!re la 5enta (i)ente 7asta el 3% de
diciem!re de %998, podr'n acreditarlo en los e?ercicios si)uientes contra el impuesto .ue
de!an pa)ar conforme al artculo %& de la Le del Impuesto so!re la 5enta+
El monto total del impuesto por acreditar en los e?ercicios si)uientes ser' el .ue se deri(e de
la diferencia entre la deducci$n inmediata la .ue se 7u!iera reali>ado en los t=rminos del
artculo F% de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, correspondiente a los
mismos acti(os fi?os+ Dic7o monto ser' acredita!le en cada e?ercicio si)uiente, en una
cantidad e.ui(alente al impuesto .ue le corresponda pa)ar en el mismo, como consecuencia
de la no deduci!ilidad de las in(ersiones de los acti(os fi?os referidos+
243

Secretara General
En cada uno de los e?ercicios en .ue se efect6e el acreditamiento a .ue se refiere el p'rrafo
anterior, para los efectos del artculo 88 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, en el e?ercicio
en .ue acrediten el impuesto, de!er'n disminuir de la utilidad fiscal neta calculada en
t=rminos de dic7o precepto, la cantidad .ue resulte de di(idir el impuesto acreditado entre el
factor de &+E38E+
&I4 4ara los efectos del artculo FC de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, el pla>o
de rein(ersi$n a .ue se refiere el cuarto p'rrafo de dic7o precepto podr' se)uir aplic'ndose
so!re a.uellas cantidades recuperadas en los e?ercicios de 2&&& 2&&%, en los e?ercicios de
2&&2 2&&3, respecti(amente+
Los contri!uentes .ue recuperen cantidades de las se*aladas en el p'rrafo anterior, con
posterioridad a la entrada en (i)or de la Le del Impuesto so!re la 5enta, de!er'n estar a lo
dispuesto por el artculo F3 de la misma+
&II4 Los contri!uentes .ue 7u!ieren e?ercido la opci$n pre(ista en el artculo E% de la Le del
Impuesto so!re la 5enta (i)ente 7asta el 3% de diciem!re de %998, de!er'n mantener el
re)istro especfico de dic7as in(ersiones, en los t=rminos de la fracci$n IV del artculo E8 de
la fracci$n IV del artculo %%2 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, (i)entes 7asta el 3% de
diciem!re de %998+
&III4 Los contri!uentes .ue 7u!ieren optado por efectuar la deducci$n inmediata de la in(ersi$n
de !ienes nue(os de acti(o fi?o, conforme al artculo E% de la Le del Impuesto so!re la 5enta
(i)ente 7asta el 3% de diciem!re de %998, no podr'n deducir la parte no deducida de los
mismos+ Cuando ena?enen los !ienes a los .ue la aplicaron, los pierdan o de?en de ser 6tiles,
e2cepto en los casos a .ue se refiere el artculo %&3C de la Le del Impuesto so!re la 5enta
.ue se a!ro)a, calcular'n la deducci$n .ue por los mismos les 7u!iera correspondido en los
t=rminos de la fracci$n III del artculo E%3, de dic7a Le, aplicando los porcenta?es contenidos
en la ta!la esta!lecida en la mencionada fracci$n III del artculo E%3, de dic7a Le (i)ente
7asta el 3% de diciem!re de %998, a la fec7a en .ue e?ercieron la opci$n+
&I'4 Los contri!uentes de la Le del Impuesto so!re la 5enta, .ue 7u!ieran (enido reali>ando
acti(idades empresariales con anterioridad a la entrada en (i)or del Decreto .ue 5eforma,
,diciona Dero)a Di(ersas Disposiciones de la Le del Impuesto so!re la 5enta, pu!licado
en el Diario Oficial de la ederaci!n de 3% de diciem!re de %98@, podr'n efectuar con
posterioridad al 3% de diciem!re de %98@, las deducciones si)uientes/
a: Las p=rdidas cam!iarias pendientes de deducir .ue se 7aan ori)inado antes de la
entrada en (i)or de dic7o Decreto, por las .ue se 7aa optado por deducirlas en
e?ercicios posteriores conforme a lo dispuesto por el artculo 2@ de la Le del Impuesto
so!re la 5enta (i)ente al 3% de diciem!re de %98@+
b: El importe .ue sea menor entre los in(entarios de materias primas, productos
semiterminados, productos terminados o mercancas .ue el contri!uente ten)a al 3% de
diciem!re de %98@ o de %988+
c: El costo de (entas de las ena?enaciones a pla>os por las .ue el contri!uente 7u!iera
optado deducirlo conforme fuera perci!ido efecti(amente el in)reso por dic7as
ena?enaciones, el .ue sea menor, entre dic7o costo pendiente de deducir al 3% diciem!re
de %98@ o %988+
Las deducciones a .ue se refieren los incisos !G cG de este artculo, s$lo podr'n efectuarse
en el e?ercicio en .ue el contri!uente cam!ie de acti(idad empresarial preponderante, entre
en li.uidaci$n o trat'ndose de personas fsicas de?en de reali>ar acti(idades empresariales+
244

Secretara General
4ara los efectos de este p'rrafo se considera cam!io de acti(idad empresarial preponderante
cuando el cam!io de acti(idad preponderante impli.ue un cam!io por m's de tres d)itos en
la cla(e de acti(idad conforme al cat'lo)o de acti(idades pu!licado por la ;ecretara de
9acienda Cr=dito 46!lico+
4ara los efectos de las deducciones a .ue se refieren los incisos !G cG de este artculo, el
importe del in(entario del costo de (entas por ena?enaciones a pla>o .ue conforme a dic7as
fracciones se ten)a derec7o a deducir, se a?ustar' con el factor de actuali>aci$n
correspondiente al periodo comprendido entre diciem!re de %98@ o %988, se)6n a cu'l de
esos meses corresponda el menor de los in(entarios o costo de (entas pendientes de deducir
el mes inmediato anterior a a.uel en .ue el contri!uente cam!ie de acti(idad empresarial
preponderante, entre en li.uidaci$n o trat'ndose de personas fsicas de?e de reali>ar
acti(idades empresariales+
&'4 Los contri!uentes .ue tri!uta!an en la ;ecci$n I del Captulo VI del Ttulo IV de la Le del
Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, .ue 7u!ieran acumulado sus in)resos o efectuado
deducciones conforme a dic7a Le, sin .ue 7aan sido efecti(amente perci!idos o ero)adas,
a no de!er'n ser acumulados ni deducidas para los efectos del Captulo II del Ttulo IV de la
Le del Impuesto so!re la 5enta cuando efecti(amente los perci!an o los ero)uen, se)6n se
trate+
&'I4 Los contri!uentes .ue antes de la entrada en (i)or de la Le del Impuesto so!re la 5enta
tri!utaron de conformidad con los Ttulos II3, IV, Captulo VI, ;ecci$n II de la Le del
Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, estar'n a lo si)uiente/
a: ,l saldo actuali>ado de la cuenta de capital de aportaci$n se le sumar' el saldo de los
pasi(os .ue no sean reser(as , en su caso, el saldo actuali>ado de la cuenta de utilidad
fiscal neta, .ue se ten)an al da inmediato anterior a la fec7a en .ue entre en (i)or esta
Le+ La actuali>aci$n de cada una de las cuentas, se efectuar' desde el mes en .ue se
actuali>aron por 6ltima (e> 7asta el mes inmediato anterior a a.u=l en .ue entre en
(i)or esta Le+
b: ;e considerar' el saldo de los acti(os financieros .ue se ten)an al 6ltimo da del mes
inmediato anterior a a.u=l en .ue entre en (i)or esta Le+
c: ;i el monto a .ue se refiere el inciso aG es menor .ue el monto a .ue se refiere el inciso
!G, de esta fracci$n, la diferencia se considerar' utilidad su?eta al pa)o del impuesto
so!re la renta aplicar'n a dic7a utilidad la tasa del 3EH+ Los contri!uentes
adicionar'n, en su caso, a la cuenta de utilidad fiscal neta, la utilidad mencionada,
disminuida del impuesto so!re la renta pa)ado por la misma+
Trat'ndose de contri!uentes .ue se dedi.uen a la a)ricultura, )anadera, pesca o
sil(icultura, el impuesto .ue se determine conforme a este inciso se reducir' en los
t=rminos esta!lecidos en los artculos %3 %F3 de la Le del Impuesto so!re la 5enta
.ue se a!ro)a+
El impuesto determinado conforme a este inciso se enterar' ante las oficinas
autori>adas, en el mes si)uiente a a.u=l en .ue entre en (i)or el presente artculo+
-o o!stante lo dispuesto en el p'rrafo anterior, los contri!uentes podr'n no pa)ar el
impuesto correspondiente, siempre .ue in(iertan un monto e.ui(alente a la utilidad
su?eta al pa)o del impuesto, determinada conforme al primer p'rrafo de este inciso, en la
ad.uisici$n de acti(os fi?os .ue utilicen en su acti(idad, para lo cual tendr'n un pla>o
245

Secretara General
inicial de 3& meses, mismo .ue se podr' prorro)ar por otro pla>o i)ual, pre(ia
autori>aci$n de las autoridades fiscales+
En el caso de .ue los contri!uentes no efect6en la in(ersi$n dentro del pla>o se*alado
en el p'rrafo anterior, de!er'n pa)ar el impuesto correspondiente, actuali>ado con los
recar)os respecti(os+
d: ;i el monto a .ue se refiere el inciso aG es maor .ue el monto a .ue se refiere el inciso
!G .ue anteceden, la diferencia se considerar' como p=rdida fiscal, lacual podr'
disminuirse de la utilidad fiscal o adicionarse a la p=rdida fiscal en los t=rminos del
Captulo VII del Ttulo II de esta Le+
&'II4 4ara los efectos de lo dispuesto en la Le del Impuesto so!re la 5enta, las asociaciones en
participaci$n, estar'n a lo si)uiente/
a: Los contri!uentes .ue 7u!ieran cele!rado contratos de asociaci$n en participaci$n con
anterioridad a la entrada en (i)or de este artculo, inte)rar'n la cuenta de capital de
aportaci$n a .ue se refiere el artculo 89 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, con las
aportaciones efectuadas por sus inte)rantes, disminuendo los retiros .ue de dic7as
aportaciones se 7u!iesen efectuado desde la fec7a en .ue se cele!r$ el con(enio para
su creaci$n, 7asta el da anterior a la entrada en (i)or de esta fracci$n+ 4ara estos
efectos, tanto las aportaciones como los retiros se actuali>ar'n desde la fec7a en .ue se
reali>$ la aportaci$n o se efectu$ el retiro 7asta el mes inmediato anterior al en .ue
entre en (i)or esta fracci$n+
b: Las asociaciones en participaci$n, para los efectos del c'lculo del coeficiente de utilidad
de los pa)os pro(isionales a .ue se refiere el artculo %F de la Le del Impuesto so!re la
5enta, considerar'n el total de los in)resos perci!idos por dic7a asociaci$n en
participaci$n, as como la utilidad fiscal deri(ada del mismo en el e?ercicio .ue termine
con moti(o de la entrada en (i)or de dic7a Le+ En el caso de .ue no e2ista utilidad en
dic7o e?ercicio ni en los cinco anteriores, se considerar' como coeficiente de utilidad
para los efectos de los pa)os pro(isionales, el .ue corresponda en los t=rminos del
artculo 9& de la Le del Impuesto so!re la 5enta+
c: Las personas fsicas .ue 6nicamente o!ten)an in)resos por acti(idades reali>adas a
tra(=s de la asociaci$n en participaci$n, podr'n trasmitir a la asociaci$n en participaci$n
en .ue si)an participando, el monto .ue les corresponde de las p=rdidas fiscales
)eneradas en el e?ercicio fiscal de 2&&%, para .ue dic7as p=rdidas sean disminuidas por
la asociaci$n en participaci$n en los e?ercicios su!secuentes+ En este caso, la persona
fsica no podr' en nin)6n caso disminuir dic7a p=rdida+ 4or su parte, la asociaci$n en
participaci$n disminuir' en los e?ercicios si)uientes dic7a p=rdida 7asta por el monto de
la utilidad fiscal .ue corresponda al por ciento en .ue la persona fsica .ue trasmite la
p=rdida participe de dic7a utilidad en los t=rminos del con(enio por el .ue se crea la
asociaci$n en participaci$n+ 4ara aplicar lo dispuesto en este inciso, se de!er' adem's,
cumplir con las re)las de car'cter )eneral .ue al efecto e2pida el ;er(icio de
El ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, mediante disposiciones de car'cter )eneral,
podr' esta!lecer las re)las .ue faciliten la aplicaci$n de lo dispuesto en esta fracci$n+
&'III4 4ara los efectos de lo dispuesto en el artculo 8o+ de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
durante los e?ercicios de 2&&2 2&&3 se considerar' .ue forman parte del sistema financiero
las sociedades de a7orro pr=stamo+
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Secretara General
&I&4 4ara los efectos del primer p'rrafo de la fracci$n III del artculo %33 de la Le del Impuesto
so!re la 5enta, los contri!uentes .ue con anterioridad a la entrada en (i)or de este artculo
tri!uta!an conforme al Ttulo IV Captulos II VI de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se
a!ro)a cuenten con compro!antes .ue re6nen todos los re.uisitos fiscales, podr'n
continuar utili>ando los compro!antes impresos 7asta a)otarlos o 7asta .ue termine la
(i)encia esta!lecida en ellos, lo .ue suceda primero+ 4ara ello de!er'n a)re)ar con letra
manuscrita, con sello o a m'.uina la leenda efectos fiscales al pa)o, sin .ue dic7a
circunstancia impli.ue la comisi$n de infracciones o de delitos de car'cter fiscal+
&&4 Lo dispuesto en las fracciones IV V del artculo %C@ de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
entrar' en (i)or a partir del %o+ de enero de 2&&3+
&&I4 Trat'ndose de los intereses moratorios deri(ados del incumplimiento de o!li)aciones, .ue se
7u!iesen de(en)ado a fa(or del contri!uente con anterioridad a la entrada en (i)or de esta
fracci$n .ue no se 7u!iesen acumulado por no 7a!er sido efecti(amente perci!idos,
e2cepto cuando pro(en)an de operaciones contratadas con personas fsicas .ue no realicen
acti(idades empresariales, con residentes en el e2tran?ero o con las personas morales
comprendidas en el Ttulo III de la Le del Impuesto so!re la 5enta, dic7os intereses se
acumular'n cuando se e2pida el compro!ante .ue los ampare o cuando se perci!an en
efecti(o, en !ienes o en ser(icios, lo .ue ocurra primero+ En este caso, .uien pa)ue los
intereses moratorios )enerados con anterioridad a la entrada en (i)or de esta fracci$n, s$lo
podr' deducirlos cuando los pa)ue, si no los 7u!iese deducido en el momento en .ue se
de(en)aron+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, el componente inflacionario de los cr=ditos de las
deudas de los .ue deri(en intereses moratorios se calcular' desde el mes en .ue se
)eneraron dic7os intereses 7asta el mes inmediato anterior a la entrada en (i)or de esta
fracci$n conforme a la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a+ El componente
inflacionario .ue resulte se sumar' o se restar', se)6n sea el caso, del monto del a?uste
anual por inflaci$n acumula!le o deduci!le, se)6n corresponda+
Cuando con posterioridad a la entrada en (i)or de este artculo se cancele un cr=dito o una
deuda, contratados con anterioridad a la entrada en (i)or de la misma, se cancelar' el
componente inflacionario de dic7o cr=dito o deuda correspondientes al periodo comprendido
desde .ue se contrataron 7asta la entrada en (i)or de este artculo, el monto .ue resulte de
la cancelaci$n del cr=dito se adicionar' a los dem's in)resos acumula!les del contri!uente
o, en su caso, se disminuir' de la p=rdida fiscal, del e?ercicio en el .ue se cancele el cr=dito+
,simismo, el componente inflacionario de la deuda .ue se cancela se disminuir' de los
in)resos acumula!les o, en su caso, se adicionar' a la p=rdida fiscal del e?ercicio en .ue se
cancele dic7a deuda+ Lo dispuesto en esta fracci$n se aplicar' con independencia de lo
se*alado en el artculo FC de la Le del Impuesto so!re la 5enta+
&&II4 Las personas fsicas .ue ten)an p=rdidas por cr=ditos inco!ra!les, correspondientes a
cr=ditos .ue se consideraron in)resos acumula!les con anterioridad a la entrada en (i)or de
este artculo, tendr'n derec7o a efectuar su deducci$n cuando se 7aa consumado el pla>o
de la prescripci$n .ue corresponda, o antes, si fuera notoria la imposi!ilidad pr'ctica de co!ro
aplicando al efecto lo dispuesto en la fracci$n <VI del artculo 3% de la Le del Impuesto so!re
la 5enta+ ;i se lle)are a recuperar total o parcialmente al)uno de los cr=ditos .ue se 7u!iesen
deducido en los t=rminos de esta fracci$n, la cantidad perci!ida se acumular' a los in)resos
del e?ercicio en .ue se reci!a el pa)o o se disminuir', en su caso de la p=rdida del mismo+
&&III4 4ara los efectos de lo dispuesto en el artculo E3 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, no se
considerar' para el c'lculo del in)reso acumula!le a .ue se refiere el cuarto p'rrafo del
247

Secretara General
artculo citado, los importes .ue se traspasen a los fideicomisos .ue se constituan en
aplicaci$n del 4ro)rama de ,poo a la 4lanta 4roducti(a -acional+
&&I'4 4ara los efectos del artculo EE de la Le del Impuesto so!re la 5enta, el monto ori)inal de la
in(ersi$n de los terrenos el costo compro!ado de ad.uisici$n de las acciones .ue se
consideren como cr=ditos, se actuali>ar'n desde la fec7a en .ue se ad.uiri$ el !ien 7asta la
entrada en (i)or de la Le en cita+
&&'4 Las instituciones de se)uros .ue 7u!iesen considerado como deuda la diferencia entre la
p=rdida )anancia inflacionarias, en los t=rminos de la fracci$n II del artculo E33, de la Le
del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, de!er'n disminuir dic7a diferencia, 7asta
a)otarla, del a?uste anual por inflaci$n deduci!le, de e?ercicios posteriores o del costo de los
acti(os no financieros cuando =stos se ena?enen+
&&'I4 4ara los efectos del tercer p'rrafo del artculo E3 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, el
e2cedente no deducido en el e?ercicio fiscal .ue termina con moti(o de la entrada en (i)or de
esta fracci$n, del monto de las reser(as pre(enti(as )lo!ales constituidas o incrementadas en
dic7o e?ercicio en el anterior, s$lo se podr' deducir en los die> e?ercicios si)uientes+
,simismo, para los efectos del artculo citado primeramente de!er'n deducir los e2cedentes
a .ue se refiere esta fracci$n 7asta a)otarse+
&&'II4 Los contri!uentes .ue al 3% de diciem!re de 2&&%, conta!an con autori>aci$n para
determinar su resultado fiscal consolidado en los t=rminos del Captulo IV del Ttulo II de la
Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, continuar'n determin'ndolo conforme a las
disposiciones fiscales esta!lecidas en el Captulo VI del Ttulo II de la Le del Impuesto so!re
la 5enta dem's disposiciones aplica!les+
&&'III4 Las sociedades controladoras .ue con anterioridad a la fec7a de entrada en (i)or de la Le
del Impuesto so!re la 5enta, 7aan diferido parte del impuesto correspondiente a los
e?ercicios de %999, 2&&& 2&&%, conforme a lo dispuesto en los artculos %& EC3, de la Le
del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, de!er'n continuar aplicando lo dispuesto en el
Captulo IV del Ttulo II de la misma Le dem's disposiciones aplica!les, respecto al
impuesto diferido a .ue se refiere el tercer p'rrafo del artculo EC3, de la Le del Impuesto
so!re la 5enta .ue se a!ro)a, sin .ue esto impli.ue .ue puedan optar por diferir parte del
impuesto correspondiente a e?ercicios terminados con posterioridad a la fec7a citada+
El saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada, s$lo se podr' disminuir una (e> .ue
se 7u!iere a)otado el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada rein(ertida .ue
7u!iesen constituido las sociedades controladoras conforme al artculo EC393AI; de la Le del
Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a+
&&I&4 La sociedad controladora .ue 7u!iese presentado el a(iso a .ue se refiere el se)undo p'rrafo
del inciso aG de la fracci$n VIII del artculo 8uinto del Decreto por el .ue se 1odifican
Di(ersas Lees #iscales "tros "rdenamientos #ederales pu!licado en el Diario Oficial de
la ederaci!n de 3% de diciem!re de %998, continuar' considerando como sociedades
controladas para los efectos del artculo @@ de la Le del Impuesto so!re la 5enta, a.u=llas en
las .ue m's del E&H de las acciones con derec7o a (oto contin6en siendo propiedad de una
o (arias sociedades de las .ue consolidan en el mismo )rupo+
&&&4 4ara calcular el cociente a .ue se refiere el 6ltimo p'rrafo de la fracci$n I del artculo @8 de la
Le del Impuesto so!re la 5enta, la sociedad controladora, en lu)ar de di(idir la participaci$n
accionaria promedio diaria correspondiente al e?ercicio de 2&&2 entre la participaci$n
accionaria promedio diaria correspondiente al e?ercicio de 2&&%, di(idir' la participaci$n
248

Secretara General
accionaria promedio diaria .ue ten)a en la controlada durante el e?ercicio de 2&&2 entre la
participaci$n accionaria al cierre del e?ercicio de 2&&%+
El cociente .ue se o!ten)a conforme al p'rrafo anterior ser' el .ue en su caso, se apli.ue en
el e?ercicio de 2&&2 para calcular las modificaciones a las utilidades o p=rdidas fiscales, a los
conceptos especiales de consolidaci$n al impuesto, correspondientes a los e?ercicios de
2&&% anteriores+
&&&I4 4ara los efectos del artculo @8 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, cuando una sociedad
controlada ten)a p=rdidas fiscales de e?ercicios anteriores a %999 pendientes de disminuir .ue
7u!iesen sido )eneradas durante la consolidaci$n fiscal la controladora las 7u!iera
disminuido en al)6n e?ercicio para determinar su resultado fiscal consolidado o p=rdida fiscal
consolidada, para efectos de determinar el resultado fiscal consolidado de e?ercicios
terminados a partir de 2&&2, la sociedad controladora adicionar' las utilidades fiscales de
dic7as sociedades controladas en la participaci$n accionaria promedio diaria .ue la sociedad
controladora ten)a en el capital social de las sociedades controladas durante el e?ercicio por
el .ue se calcule el impuesto 7asta en tanto se a)oten dic7as p=rdidas fiscales a ni(el de la
controlada+
Trat'ndose de la sociedad controladora .ue en al)6n e?ercicio del periodo comprendido del
%o+ de enero de %999 al 3% de diciem!re de 2&&%, 7aa sido considerada como pura en los
t=rminos del no(eno p'rrafo del artculo EC3, de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se
a!ro)a, .ue ten)a p=rdidas fiscales indi(iduales de al)6n e?ercicio del mismo periodo
pendientes de disminuir .ue 7u!iesen sido )eneradas durante la consolidaci$n fiscal las
7u!iera disminuido en al)6n e?ercicio para determinar su resultado fiscal consolidado o
p=rdida fiscal consolidada, para efectos de determinar el resultado fiscal consolidado de
e?ercicios terminados a partir de 2&&2, la sociedad controladora adicionar' sus utilidades
fiscales al %&&H, 7asta en tanto se a)oten dic7as p=rdidas fiscales a ni(el de la controladora+
La sociedad controladora .ue ten)a p=rdidas fiscales indi(iduales de e?ercicios anteriores al
%o+ de enero de %999 pendientes de disminuir .ue 7u!iesen sido )eneradas durante la
consolidaci$n fiscal las 7u!iera disminuido en al)6n e?ercicio para determinar su resultado
fiscal consolidado o p=rdida fiscal consolidada, para efectos de determinar el resultado fiscal
consolidado de e?ercicios terminados a partir de 2&&2, la sociedad controladora adicionar' sus
utilidades fiscales al %&&H, 7asta en tanto se a)oten dic7as p=rdidas fiscales a ni(el de la
controladora+
4ara los efectos de esta fracci$n, en los pa)os pro(isionales consolidados, la sociedad
controladora adicionar' los in)resos de las sociedades controladas en la participaci$n
accionaria promedio diaria del e?ercicio .ue la sociedad controladora ten)a en el capital social
de dic7as sociedades controladas, as como el %&&H de los in)resos de las sociedades
controladoras a .ue se refieren el se)undo tercer p'rrafos de esta fracci$n, durante el
periodo por el .ue se calculen dic7os pa)os pro(isionales+
&&&II4 4ara los efectos del se)undo p'rrafo del artculo @8 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, no
se considerar'n las p=rdidas fiscales )eneradas con anterioridad al e?ercicio de 2&&2,
correspondientes a las sociedades controladoras .ue de conformidad con el no(eno p'rrafo
del artculo EC3, de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, 7aan sido
consideradas como puras+
,simismo, para los efectos del se)undo p'rrafo del artculo @8 de la Le del Impuesto so!re
la 5enta, no se considerar'n las p=rdidas fiscales de sociedades controladoras controladas
)eneradas con anterioridad al e?ercicio de %999+
249

Secretara General
&&&III4 Las sociedades controladoras .ue con anterioridad a la fec7a de entrada en (i)or de la Le
del Impuesto so!re la 5enta, 7aan determinado conceptos especiales de consolidaci$n en
los t=rminos de las fracciones I, III V del artculo EC3# de las fracciones I, II IV del
artculo EC3:, de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, de!er'n reconocer las
operaciones .ue dieron ori)en a dic7os conceptos especiales de consolidaci$n como
efectuadas con terceros al 3% de diciem!re de 2&&%, como si se tratara de una
desincorporaci$n, en los t=rminos del artculo EC3R de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue
se a!ro)a dem's disposiciones aplica!les (i)entes 7asta la fec7a de entrada en (i)or de la
Le del Impuesto so!re la 5enta+
-o o!stante lo dispuesto en el p'rrafo anterior, las sociedades controladoras podr'n continuar
determinando los conceptos especiales de consolidaci$n, incluendo las modificaciones a los
mismos, 6nicamente por las operaciones correspondientes a e?ercicios anteriores a la fec7a
de entrada en (i)or de la Le del Impuesto so!re la 5enta, 7asta en tanto los !ienes .ue
dieron ori)en a dic7os conceptos no sean ena?enados a personas a?enas al )rupo, en los
t=rminos del Captulo IV del Ttulo II de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a
dem's disposiciones aplica!les (i)entes 7asta la fec7a de entrada en (i)or de la Le del
Impuesto so!re la 5enta , se)6n sea el caso, los sumar'n o restar'n para o!tener el
resultado fiscal consolidado o la p=rdida fiscal consolidada del e?ercicio, a .ue se refiere el
artculo @8 de la Le del Impuesto so!re la 5enta+
Cuando la sociedad controladora e?er>a la opci$n pre(ista en el p'rrafo anterior, de!er'
presentar a(iso ante las autoridades fiscales dentro de los cuatro meses si)uientes al cierre
del e?ercicio de 2&&%+
La opci$n pre(ista en esta fracci$n de!er' ser e?ercida por todas las operaciones .ue dieron
ori)en a los conceptos especiales de consolidaci$n+
&&&I'4 Las sociedades controladoras calcular'n las modificaciones a las utilidades o p=rdidas
fiscales de e?ercicios anteriores, en su caso a los conceptos especiales de consolidaci$n, en
el e?ercicio en el .ue su participaci$n accionaria promedio diaria en el capital social de al)una
controlada (are con respecto al e?ercicio inmediato anterior, en los t=rminos de la fracci$n VII
del ,5TIC0L" DECI1" 45I1E5" de la Le .ue Esta!lece, 5eforma, ,diciona Dero)a
Di(ersas Disposiciones #iscales .ue 5eforma "tras Lees #ederales, pu!licada en el
Diario Oficial de la ederaci!n, de 2@ de diciem!re de %99&, considerando como e?ercicio
m's anti)uo el .ue 7u!iera concluido en %99&+
&&&'4 Lo dispuesto en el inciso !G de la fracci$n II del artculo @9 de la Le del Impuesto so!re la
5enta, no ser' aplica!le a los di(idendos .ue pa)uen las controladas pro(enientes del saldo
de la cuenta de utilidad fiscal neta .ue 7u!ieran tenido al 3% de diciem!re de %998, de 7a!er
aplicado a ese a*o lo dispuesto en el inciso fG de la fracci$n VIII del ,rtculo 8uinto del
Decreto por el .ue se 1odifican Di(ersas Lees #iscales otros "rdenamientos #ederales,
pu!licado en el Diario Oficial de la ederaci!n de 3% de diciem!re de %998+ Dic7as
sociedades distri!uir'n en primera instancia el monto de los di(idendos correspondientes a
esta cuenta 7asta a)otarlos+
&&&'I4 4ara los efectos del artculo CF de la Le del Impuesto so!re la 5enta, las sociedades
controladoras considerar'n lo si)uiente/
a: Las utilidades o las p=rdidas fiscales consolidadas a .ue se refiere la fracci$n I, estar'n
a lo si)uiente/
250

Secretara General
"4 4or los e?ercicios anteriores al %o+ de enero de %999, ser'n las consolidadas
o!tenidas por la sociedad controladora, determinadas conforme a lo dispuesto por
el artculo EC3E de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a+
;e considerar' como utilidad para los efectos del p'rrafo anterior, la utilidad fiscal
consolidada incrementada con la participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades
de la empresa deducida en los t=rminos de la fracci$n III del artculo 2E de la Le
del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, de la sociedad controladora de las
sociedades controladas en la participaci$n promedio diaria en .ue la sociedad
controladora particip$, directa o indirectamente, en el capital social de las
controladas, en el e?ercicio en .ue o!tu(o dic7a utilidad, disminuida con el
impuesto so!re la renta .ue corresponda al resultado fiscal consolidado en el
e?ercicio de .ue se trate, sin incluir el .ue se pa)$ en los t=rminos del artculo %&3,
de dic7a Le, la participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades de la empresa
las partidas no deduci!les, e2cepto las se*aladas en las fracciones I< < del
artculo 2E de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, de la sociedad
controladora indi(idualmente considerada de las sociedades controladas en la
participaci$n promedio diaria en .ue la sociedad controladora particip$, directa o
indirectamente, en el capital social de las controladas, en el e?ercicio en .ue
o!tu(o dic7a utilidad+
$4 4or los e?ercicios de %999, 2&&& 2&&%, ser'n las .ue le 7u!ieran correspondido
de 7a!er aplicado para la determinaci$n de la participaci$n consolida!le del
e?ercicio en .ue se 7u!iera o!tenido dic7a utilidad o p=rdida, la participaci$n
accionaria a .ue se refiere el tercer p'rrafo de la fracci$n I del artculo EC3E de la
Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, multiplicada por el factor de %+&&+
;e considerar' como utilidad para los efectos del p'rrafo anterior, la utilidad fiscal
consolidada incrementada con la participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades
de la empresa deducida en los t=rminos de la fracci$n III del artculo 2E de la Le
del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, de la sociedad controladora de las
sociedades controladas, en la participaci$n consolida!le .ue le 7u!iera
correspondido en los t=rminos del p'rrafo anterior, disminuida con el impuesto
so!re la renta .ue le 7u!iera correspondido al resultado fiscal consolidado .ue se
7u!iera determinado de conformidad con el p'rrafo anterior, sin incluir el .ue se
pa)$ en los t=rminos del artculo %&3, de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue
se a!ro)a, la participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades de la empresa las
partidas no deduci!les para los efectos de dic7o impuesto, e2cepto las se*aladas
en las fracciones I< < del artculo 2E de la misma Le, de la sociedad
controladora de las sociedades controladas, en la participaci$n consolida!le del
e?ercicio en .ue se 7u!iera o!tenido dic7a utilidad o p=rdida de conformidad con el
p'rrafo anterior, correspondientes a cada uno de los e?ercicios del periodo de .ue
se trate+
b: Los di(idendos o utilidades perci!idos a .ue se refiere la fracci$n II, estar'n a lo
si)uiente/
"4 Los perci!idos en los e?ercicios anteriores al %o+ de enero de %999 ser'n los .ue
o!tu(ieron la controladora las controladas, de personas morales a?enas a la
consolidaci$n, en la participaci$n promedio diaria en .ue la sociedad controladora
particip$ directa o indirectamente en su capital social, a la fec7a en .ue se perci!i$
el di(idendo+
251

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$4 Los perci!idos durante los e?ercicios de %999, 2&&& 2&&% se considerar'n en la
participaci$n consolida!le .ue se 7u!iera determinado de 7a!er multiplicado la
participaci$n accionaria a .ue se refiere el tercer p'rrafo de la fracci$n I del
artculo EC3E de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, a la fec7a en
.ue se perci!i$ el di(idendo o utilidad, por el factor de %+&&+
&&&'II44ara los efectos del se)undo tercer p'rrafos del artculo CE de la Le del Impuesto so!re la
5enta, cuando las utilidades fiscales correspondan a e?ercicios terminados con anterioridad al
%o+ de enero de %999, el impuesto .ue se o!ten)a se multiplicar' por el factor de %+&& en
lu)ar del factor pre(isto en los p'rrafos mencionados+
&&&'III4 Las personas morales del r=)imen simplificado a .ue se refiere el Captulo VII del Ttulo
II de la Le del Impuesto so!re la 5enta, efectuar'n el primer pa)o pro(isional .ue
corresponda en t=rminos de la fracci$n I del artculo 8% de la citada Le, de manera trimestral
en lu)ar de mensual, considerando para estos efectos los datos correspondientes al periodo
comprendido desde la fec7a de entrada en (i)or de esta fracci$n 7asta el 6ltimo da del
tercer mes si)uiente a dic7a fec7a+ Este pa)o pro(isional trimestral de!er' enterarse el da %C
del mes inmediato si)uiente al 6ltimo mes al .ue corresponda el periodo de pa)o+
Durante el periodo .ue corresponda al primer pa)o pro(isional en t=rminos del p'rrafo
anterior, las autoridades fiscales no impondr'n sanciones a dic7as personas morales
transparentes cuando cometan infracciones por (iolaciones a las disposiciones fiscales+ Lo
anterior no ser' aplica!le cuando la infracci$n impli.ue omisi$n en el pa)o de contri!uciones
o sus accesorios+
&&&I&4 4ara los efectos del artculo 82, fracci$n III, se)undo p'rrafo de la Le del Impuesto ;o!re la
5enta, los contri!uentes .ue con anterioridad a la entrada en (i)or de este artculo,
tri!utaron de conformidad con los Ttulos II3, IV, Captulo VI, ;ecci$n II de la Le del
Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a cuenten con compro!antes .ue re6nen todos los
re.uisitos fiscales, en los .ue conste la leenda Contri!uente de 5=)imen ;implificado,
podr'n continuar utili>ando los compro!antes impresos 7asta a)otarlos o 7asta .ue termine la
(i)encia esta!lecida en ellos, lo .ue suceda primero+ 4ara ello de!er'n a)re)ar a dic7a
leenda la frase a partir de DDQ11Q,,,, Contri!uente del 5=)imen de Transparencia, sin
.ue dic7a circunstancia impli.ue la comisi$n de infracciones o de delitos de car'cter fiscal+ La
adici$n de la leenda podr' efectuarse con letra manuscrita, con sello o impresa+ En el caso
de .ue soliciten la impresi$n de nue(os compro!antes, de!er'n imprimir los mismos
cumpliendo con los re.uisitos .ue e2i?an las disposiciones fiscales (i)entes, continuando con
su n6mero consecuti(o+
&L4 4ara los efectos del .uinto p'rrafo del artculo 83 de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
cuando los contri!uentes o!li)ados a presentar el a(iso se*alado en dic7o p'rrafo a lo
7aan presentado en los t=rminos de la 5esoluci$n de #acilidades ,dministrati(as en el
5=)imen ;implificado, no estar'n o!li)ados a cumplir con dic7a o!li)aci$n+
&LI4 El ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, mediante disposiciones de car'cter )eneral de!er'
otor)ar facilidades administrati(as de compro!aci$n para el cumplimiento de las
o!li)aciones fiscales de los contri!uentes .ue 7asta antes de la entrada en (i)or de este
artculo 7u!ieran tri!utado conforme al r=)imen simplificado de la Le del Impuesto so!re la
5enta .ue se a!ro)a o de acuerdo a la 5esoluci$n de #acilidades ,dministrati(as en el
5=)imen ;implificado para %999 (i)ente 7asta el 3% de diciem!re de 2&&%, as como las
personas fsicas .ue 7asta el 3% de diciem!re de 2&&&, 7aan tri!utado en el 5=)imen de
4e.ue*os Contri!uentes+
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Las facilidades administrati(as de compro!aci$n .ue otor)ar' el ;er(icio de ,dministraci$n
Tri!utaria, en los t=rminos del p'rrafo anterior, ser'n 6nicamente respecto de pa)os a
tra!a?adores e(entuales, ero)aciones reali>adas en el caso de transportistas por concepto de
sueldos o salarios .ue se le asi)nen al operador del (e7culo, personal de tripulaci$n,
mac7eteros manio!ristas, operadores, mec'nicos co!radores, as como reparaciones,
manio!ras, refacciones de medio uso reparaciones menores, )astos de (ia?e, )astos de
ima)en limpie>a, as como en el caso del sector primario por concepto de alimentaci$n de
)anado )astos menores+
&LII4 El ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria podr' emitir re)las de car'cter )eneral otor)ando a
los contri!uentes dedicados e2clusi(amente al autotransporte terrestre de car)a o de
pasa?eros, facilidades de compro!aci$n, en cuo caso, podr' esta!lecer .ue so!re las
cantidades ero)adas se efect6e una retenci$n del impuesto so!re la renta, sin .ue la misma
pueda e2ceder del %CH del monto de dic7a ero)aci$n+
&LIII4 4ara los efectos del artculo 9E fracci$n <III de la Le del Impuesto so!re la 5enta, a.uellas
instituciones o sociedades ci(iles constituidas 6nicamente con el o!?eto de administrar fondos
o ca?as de a7orro a .ue se refiere el artculo C&, fracci$n <II de la Le Impuesto so!re la
5enta .ue se a!ro)a, constituidas antes de la entrada en (i)or de la Le del Impuesto so!re
la 5enta, ser'n personas morales con fines no lucrati(os en la medida .ue cumplan con los
re.uisitos de la primera Le con los .ue la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico 7aa
pu!licado para tal efecto en re)las de car'cter )eneral+
(e de7a sin efecto *or dis*osici%n transitoria DOF 30-12-2002
&LI'4 4ara los efectos del artculo %&9 fracci$n <<VI de la Le del Impuesto so!re la 5enta, en el
pla>o de cinco a*os a .ue alude dic7o precepto se considerar'n a.uellos .ue 7u!iesen
transcurrido con anterioridad a la entrada en (i)or de la citada Le+
&L'4 El saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta, s$lo se podr' disminuir una (e> .ue se 7u!iera
a)otado el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta rein(ertida .ue 7u!iesen constituido los
contri!uentes conforme al artculo %2F3, de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se
a!ro)a+
Los di(idendos o utilidades .ue distri!uan las personas morales o esta!lecimientos
permanentes pro(enientes del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta rein(ertida .ue
7u!iesen constituido con anterioridad a la entrada en (i)or de este artculo, pa)ar'n el
impuesto .ue se 7u!iera diferido, aplicando la tasa del 3H o del EH, se)6n se trate de
utilidades )eneradas en %999 o en 2&&& 2&&%+ 4ara estos efectos, los di(idendos o
utilidades distri!uidos se adicionar'n con el impuesto so!re la renta .ue se de!a pa)ar en los
t=rminos de este artculo+ 4ara determinar el impuesto .ue se de!e adicionar a los di(idendos
o utilidades, =stos se de!er'n multiplicar por el factor de %+E38E al resultado se le aplicar' la
tasa .ue corresponda+ Este impuesto se pa)ar' con?untamente con el pa)o pro(isional
correspondiente al mes en el .ue se 7aa distri!uido el di(idendo o la utilidad de .ue se trate+
El impuesto diferido .ue se 7aa pa)ado conforme al p'rrafo anterior, se podr' acreditar
contra el impuesto al acti(o del e?ercicio en el .ue se pa)ue, en dic7o e?ercicio se
considerar' causado para determinar la diferencia .ue se podr' acreditar adicionalmente
contra el impuesto al acti(o, en los t=rminos del artculo 9o+ de la Le del Impuesto al ,cti(o+
&L'I4 Los contri!uentes no considerar'n como in)resos para los efectos del impuesto so!re la
renta, el importe de a.uellas deudas .ue 7u!ieran sido perdonadas como resultado de
reestructuraci$n de cr=ditos o de ena?enaci$n de !ienes mue!les e inmue!les, certificados de
(i(ienda, derec7os de fideicomitente o fideicomisario .ue recai)an so!re inmue!les, por
daci$n en pa)o o ad?udicaci$n ?udicial o fiduciaria, cuando se trate de cr=ditos otor)ados por
253

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contri!uentes .ue por disposici$n le)al no puedan conser(ar los !ienes reci!idos como
daci$n en pa)o o ad?udicaci$n ?udicial o fiduciaria siempre .ue cancelen, en su caso, el
inter=s .ue se 7u!iera deducido para efectos de dic7o )ra(amen por las deudas citadas+ En
este caso, los contri!uentes de!er'n presentar las declaraciones complementarias .ue
correspondan deri(adas de la cancelaci$n de los intereses .ue se 7u!ieran deducido+
Cuando los contri!uentes mencionados 7aan considerado como in)resos del e?ercicio
su?etos al impuesto so!re la renta, el importe de las deudas .ue les 7u!ieran sido perdonadas
.ue con moti(o de la aplicaci$n de lo dispuesto en el p'rrafo anterior determinen saldos a
fa(or en las declaraciones complementarias correspondientes .ue para el efecto presenten,
s$lo podr'n compensarlos contra el impuesto so!re la renta el impuesto al acti(o del
e?ercicio, .ue ten)an a su car)o+ Cuando no se puedan compensar en un e?ercicio lo podr'n
7acer en los si)uientes 7asta a)otarlos+
Lo anterior ser' aplica!le siempre .ue se trate de cr=ditos otor)ados 7asta el 3% de diciem!re
de %99F, aun cuando 7u!ieran sido reestructurados posteriormente con la 6nica finalidad de
ampliar el pla>o de (encimiento o las condiciones de pa)o del pr=stamo ori)inal, sin implicar
en forma al)una un aumento en el saldo .ue a la fec7a de reestructuraci$n tena el pr=stamo
reestructurado, e2istan re)istros en la conta!ilidad de la instituci$n .ue 7u!iera otor)ado el
cr=dito .ue demuestren lo anterior+
Las personas morales de!er'n disminuir el importe de las deudas .ue les fueron perdonadas
contra las p=rdidas del e?ercicio .ue se determinen en los t=rminos del artculo @% de la Le
del Impuesto so!re la 5enta+
&L'II4 Los contri!uentes personas fsicas .ue tri!uten conforme al Ttulo IV de la Le del Impuesto
so!re la 5enta, no pa)ar'n el impuesto por la o!tenci$n de los in)resos deri(ados de la
ena?enaci$n de inmue!les, certificados de (i(ienda, derec7os de fideicomitente o
fideicomisario .ue recai)an so!re inmue!les, .ue realicen los contri!uentes como daci$n en
pa)o o ad?udicaci$n ?udicial o fiduciaria, por cr=ditos o!tenidos con anterioridad a la entrada
en (i)or de esta disposici$n, a contri!uentes .ue por disposici$n le)al no puedan conser(ar
la propiedad de dic7os !ienes o derec7os+ En estos casos, el ad.uirente de!er' manifestar en
el documento .ue se le(ante ante fedatario p6!lico en el .ue conste la ena?enaci$n .ue
cumplir' con lo dispuesto en el artculo EF3, de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se
a!ro)a+
Las personas fsicas .ue tri!utaron conforme a la ;ecci$n I del Captulo VI del Ttulo IV de la
Le de Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, .ue ena?enen los !ienes a .ue se refiere esta
fracci$n, no podr'n deducir la parte a6n no deducida correspondiente a dic7os !ienes .ue
ten)an a la fec7a de ena?enaci$n, a .ue se refiere el artculo %&8, 6ltimo p'rrafo de la referida
Le, se)6n corresponda, de!iendo manifestar en el documento .ue se le(ante ante fedatario
p6!lico el monto ori)inal de la in(ersi$n o la parte a6n no deducida sin actuali>aci$n, se)6n
sea el caso, as como la fec7a de ad.uisici$n de los !ienes a .ue se refiere dic7o artculo+
&L'III4 Durante los e?ercicios de, 2&&2 2&&3, los contri!uentes .ue tri!uten conforme al Ttulo II de
la Le del Impuesto so!re la 5enta, no pa)ar'n el impuesto so!re la renta, por los in)resos
deri(ados de la ena?enaci$n de inmue!les, certificados de (i(ienda, derec7os de
fideicomitente o fideicomisario .ue recai)an so!re inmue!les, .ue realicen los contri!uentes
como daci$n en pa)o o ad?udicaci$n fiduciaria a contri!uentes .ue por disposici$n le)al no
puedan conser(ar la propiedad de dic7os !ienes o derec7os, siempre .ue la daci$n en pa)o o
ad?udicaci$n fiduciaria deri(e de un cr=dito o!tenido con anterioridad a la entrada en (i)or de
esta disposici$n+ En este caso, el contri!uente .ue ena?en$ el !ien no podr' deducir la parte
a6n no deducida correspondiente a ese !ien .ue ten)a a la fec7a de ena?enaci$n, a .ue se
refiere el artculo 3C, se2to p'rrafo de la Le del Impuesto so!re la 5enta, de!iendo
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manifestar en el documento .ue se le(ante ante fedatario p6!lico el monto ori)inal de la
in(ersi$n Qo la parte a6n no deducida sin actuali>aci$n, se)6n sea el caso, as como la fec7a
de ad.uisici$n de los !ienes a .ue se refiere esta fracci$n+
En estos casos, el ad.uirente de!er' manifestar en el documento .ue se le(ante ante
fedatario p6!lico en el .ue conste la ena?enaci$n, .ue cumplir' con lo dispuesto en la
fracci$n L de este artculo transitorio+
&LI&4 Lo dispuesto en el artculo 3C, se2to p'rrafo, de la Le del Impuesto so!re la 5enta, por los
e?ercicios de, 2&&2 2&&3, ser' aplica!le a los contri!uentes .ue por disposici$n le)al no
puedan conser(ar la propiedad de los !ienes a .ue se refiere la fracci$n anterior, cuando los
ena?enen atendiendo a la opci$n de deducci$n .ue 7u!iesen aplicado los contri!uentes .ue
7u!ieran otor)ado en daci$n en pa)o o ad?udicaci$n fiduciaria dic7os !ienes+ 4ara estos
efectos, se de!er' calcular el monto ori)inal de la in(ersi$n actuali>ado desde el mes en .ue
ad.uiri$ el !ien la persona .ue lo otor)$ en daci$n en pa)o o ad?udicaci$n fiduciaria 7asta
el mes en .ue el contri!uente los ena?ene+
L4 4ara los efectos del artculo EC, de la Le del Impuesto so!re la 5enta, durante los e?ercicios,
2&&2 2&&3, los contri!uentes .ue 7u!ieran ad.uirido !ienes o derec7os por daci$n en pa)o
o ad?udicaci$n, deri(ados de cr=ditos otor)ados con anterioridad a la entrada en (i)or de esta
disposici$n, .ue no puedan conser(ar en propiedad por disposici$n le)al, estar'n a lo
si)uiente/
a: Cuando 7u!ieran ad.uirido por daci$n en pa)o o ad?udicaci$n ?udicial o fiduciaria,
inmue!les, certificados de (i(ienda o derec7os de fideicomitente o de fideicomisario .ue
recai)an so!re inmue!les, de personas fsicas distintas de las se*aladas en el inciso !G
de esta fracci$n, e2entas en los t=rminos de la fracci$n <LVII de este artculo transitorio,
no podr'n deducir conforme al artculo 29 de la Le del Impuesto so!re la 5enta esas
ad.uisiciones, de!iendo determinar la )anancia o!tenida o la p=rdida sufrida en la
ena?enaci$n .ue realicen de dic7os !ienes, restando al in)reso .ue o!ten)an por su
ena?enaci$n el costo compro!ado de ad.uisici$n .ue le corresponda a la persona fsica
.ue le 7u!iera ena?enado el !ien, el cual se podr' a?ustar multiplic'ndolo por el factor de
actuali>aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en .ue el !ien fue
ad.uirido por la persona fsica .ue lo ena?en$ por daci$n en pa)o o ad?udicaci$n la
fec7a en .ue dic7o !ien sea ena?enado a un tercero por .uien lo reci!i$ en pa)o o por
ad?udicaci$n+
El costo compro!ado de ad.uisici$n .ue se podr' a?ustar en los t=rminos del p'rrafo
anterior, se determinar' conforme a lo si)uiente/
"4 ;e restar' del costo compro!ado de ad.uisici$n .ue le 7u!iera correspondido a la
persona fsica .ue dio el !ien en pa)o o .ue lo ena?en$ por ad?udicaci$n, la parte
correspondiente al terreno el resultado ser' el costo de construcci$n+ Cuando no
se pueda efectuar esta separaci$n se considerar' como costo del terreno el 2&H
del total+
$4 El costo de construcci$n de!er' disminuirse a ra>$n del 3H anual por cada a*o
transcurrido entre la fec7a de ad.uisici$n por la persona fsica .ue dio el !ien en
pa)o o .ue lo ena?en$ por ad?udicaci$n, la de ena?enaci$n del !ien a un tercero
distinto de .uien lo reci!i$ en pa)o o por ad?udicaci$n, en nin)6n caso dic7o costo
ser' inferior al 2&H del costo inicial+ Las me?oras o adaptaciones al inmue!le de
.ue se trate, .ue 7u!ieren implicado in(ersiones deduci!les de!er'n su?etarse al
mismo tratamiento+
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Secretara General
b: Cuando 7u!ieran ad.uirido por daci$n en pa)o o ad?udicaci$n ?udicial o fiduciaria,
inmue!les, certificados de (i(ienda o derec7os de fideicomitente o de fideicomisario .ue
recai)an so!re inmue!les, de las personas fsicas .ue tri!uten conforme a las ;ecciones
I o II del Captulo II del Ttulo IV de la Le del Impuesto so!re la 5enta, e2entas de
conformidad con la fracci$n <LVII de este artculo transitorio, no podr'n deducir
conforme al artculo 29 de la Le del Impuesto so!re la 5enta esas ad.uisiciones,
de!iendo determinar la )anancia o!tenida o la p=rdida sufrida en la ena?enaci$n .ue
realicen de dic7os !ienes, considerando como fec7a de ad.uisici$n como monto
ori)inal de la in(ersi$n, los .ue le 7u!ieren correspondido a la persona .ue ena?en$ el
!ien, de conformidad con lo si)uiente/
"4 Trat'ndose de terrenos ttulos (alor .ue representen la propiedad de =stos,
aplicar'n lo dispuesto en el artculo 2% de la Le del Impuesto so!re la 5enta+
$4 Trat'ndose de inmue!les, considerar'n como monto ori)inal de la in(ersi$n, la
parte a6n no deducida por la persona .ue ena?en$ el !ien por daci$n en pa)o o
ad?udicaci$n ?udicial o fiduciaria, en los t=rminos del artculo %2F de la citada Le,
se)6n corresponda+ El saldo pendiente de deducir se actuali>ar' multiplic'ndolo
por el factor de actuali>aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el
mes en .ue se ad.uiri$ por la persona .ue lo ena?en$ por daci$n en pa)o o
ad?udicaci$n 7asta el 6ltimo mes de la primera mitad del periodo del e?ercicio en
.ue dic7o !ien sea ena?enado a un tercero por .uien lo reci!i$ por daci$n en pa)o
o por ad?udicaci$n+
c: Cuando 7u!ieran ad.uirido por daci$n en pa)o o ad?udicaci$n fiduciaria, inmue!les,
certificados de (i(ienda o derec7os de fideicomitente o de fideicomisario .ue recai)an
so!re inmue!les, de las personas morales a .ue se refiere la fracci$n <LVIII de este
artculo transitorio, no podr'n deducir conforme al artculo 29 de la Le del Impuesto
so!re la 5enta dic7as ad.uisiciones, de!iendo determinar la )anancia o!tenida o la
p=rdida sufrida en la ena?enaci$n .ue realicen de dic7os !ienes, considerando como
fec7a de ad.uisici$n como monto ori)inal de la in(ersi$n, los .ue le 7u!ieren
correspondido a la persona .ue ena?en$ el !ien, de conformidad con lo si)uiente/
"4 Trat'ndose de terrenos ttulos (alor .ue representen la propiedad de =stos,
aplicar'n lo dispuesto en el artculo 2% de la citada Le+
$4 Trat'ndose de inmue!les, considerar'n como monto ori)inal de la in(ersi$n, la
parte a6n no deducida por la persona .ue ena?en$ el !ien por daci$n en pa)o o
ad?udicaci$n fiduciaria, en los t=rminos de los artculos 3C, se2to p'rrafo de la Le
del Impuesto so!re la 5enta+ El saldo pendiente de deducir se actuali>ar'
multiplic'ndolo por el factor de actuali>aci$n correspondiente al periodo
comprendido desde el mes en .ue se ad.uiri$ por la persona .ue lo ena?en$ por
daci$n en pa)o o ad?udicaci$n 7asta el 6ltimo mes de la primera mitad del
periodo del e?ercicio en .ue dic7o !ien sea ena?enado a un tercero por .uien lo
reci!i$ por daci$n en pa)o o por ad?udicaci$n+
LI4 Los contri!uentes .ue con anterioridad a la entrada en (i)or de la Le del Impuesto so!re la
5enta 7u!iesen ad.uirido acciones consideradas como colocadas entre el )ran p6!lico
in(ersionista de conformidad con las disposiciones de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue
se a!ro)a, .ue ena?enen dic7as acciones con posterioridad a la entrada en (i)or de esta
fracci$n, considerar'n como monto ori)inal a?ustado por acci$n, para los efectos del artculo
2F de la Le del Impuesto so!re la 5enta, a la fec7a de entrada en (i)or de la misma el (alor
promedio .ue resulte de las 6ltimas (eintid$s operaciones efectuadas con dic7as acciones
inmediatas anteriores a la entrada en (i)or de dic7a Le, considerando el 6ltimo 7ec7o de
256

Secretara General
cada da+ ;i las 6ltimas (eintid$s operaciones son in7a!ituales en relaci$n con el
comportamiento de las acciones de .ue se trate en los seis meses anteriores respecto de
n6mero (olumen de operaciones, as como su (alor, en lu)ar de tomar las (eintid$s 6ltimas
operaciones se considerar'n los (alores o!ser(ados en los 6ltimos 7ec7os de los seis meses
anteriores+
LII4 , partir del %o+ de enero de 2&&3 no se pa)ar' el impuesto so!re la renta por los in)resos por
intereses o!tenidos por personas fsicas pro(enientes de !onos emitidos por el :o!ierno
#ederal o por sus a)entes financieros los .ue deri(en de !onos de re)ulaci$n monetaria
emitidos por el Aanco de 1=2ico, de 4a)ar=s de Indemni>aci$n Carretera emitidos por el
#ideicomiso de ,poo para el 5escate de ,utopistas Concesionadas, de los Aonos de
4rotecci$n al ,7orro Aancario emitidos por el Instituto para la 4rotecci$n al ,7orro Aancario,
emitidos con anterioridad al %o+ de enero de 2&&3, 6nicamente so!re los intereses
de(en)ados a fa(or durante el periodo comprendido desde la entrada en (i)or de esta
fracci$n 7asta .ue la tasa de inter=s se pueda re(isar o se re(ise, de acuerdo con las
condiciones esta!lecidas en la emisi$n de dic7os !onos o ttulos (alor+
8uienes apli.uen lo dispuesto en esta fracci$n de!er'n informar el monto de dic7os in)resos
en su declaraci$n anual correspondiente al e?ercicio en el .ue los o!ten)an, aun cuando no
est=n o!li)ados presentar dic7a declaraci$n+
LIII4 4ara los efectos del artculo %&F de la Le del Impuesto so!re la 5enta, no se considerar' el
monto de los intereses perci!idos por la sociedad de in(ersi$n e2entos en los t=rminos de la
fracci$n LII de este artculo, correspondientes al periodo de tenencia a las acciones .ue se
ena?enan+
LI'4 4ara los efectos de lo dispuesto en la fracci$n I, inciso aG, punto 2, del artculo %9E de la Le
del Impuesto so!re la 5enta, durante el e?ercicio de 2&&2, los intereses a .ue 7ace referencia
dic7a fracci$n podr'n estar su?etos a una tasa de F+9H, siempre .ue el !eneficiario efecti(o
de los intereses mencionados en este artculo sea residente de un pas con el .ue se
encuentre en (i)or un tratado para e(itar la do!le tri!utaci$n se cumplan los re.uisitos
pre(istos en dic7o tratado para aplicar las tasas .ue en el mismo se pre(ean para este tipo de
intereses+
L'4 Trat'ndose de colocaciones de ttulos de deuda de empresas me2icanas en pases con los
.ue 1=2ico no ten)a cele!rado tratado para e(itar la do!le imposici$n, durante el e?ercicio de
2&&% se aplicar' la tasa del F+9H so!re los intereses pa)ados .ue deri(en de dic7os ttulos,
siempre .ue se trate de pases con los .ue 1=2ico 7aa concluido ne)ociaciones+ Los pases
a .ue se refiere esta fracci$n son/
Ecuador
:recia
Indonesia
Lu2em!ur)o
4olonia
4ortu)al
5umania
Vene>uela
L'I4 ;e consideran territorios con re)menes fiscales preferentes para los efectos de la Le del
Impuesto so!re la 5enta del C$di)o #iscal de la #ederaci$n/
,n)uila
,nti)ua Aermuda
257

Secretara General
,ntillas -eerlandesas
,rc7ipi=la)o de ;(al!ard
,ru!a
,scenci$n
Aar!ados
Aelice
Aermudas
Arunei Darussalam
Campione DSItalia
CommonTealt7 de Dominica
CommonTealt7 de las Aa7amas
Emiratos Ura!es 0nidos
Estado de Aa7rein
Estado de VuTait
Estado de 8atar
Estado Independiente de ;amoa "ccidental
Estado Li!re ,sociado de 4uerto 5ico
:i!raltar
:ran Ducado de Lu2em!ur)o
:ranada
:roenlandia
:uam
9on) Von)
Isla Caim'n
Isla de C7ristmas
Isla de -orfolN
Isla de ;an 4edro 1i)uel$n
Isla del 9om!re
Isla 8es7m
Islas ,>ores
Islas Canarias
Islas CooN
Islas de Cocos o Vellin)
Islas de :uernese, Rerse, ,lderne, Isla :reat ;arN, 9erm, Little
;arN, Arec7ou, Ret7ou Li7ou IIslas del CanalG
Islas 1al(inas
Islas 4acfico
Islas ;alom$n
Islas Turcas Caicos
Islas Vr)enes Arit'nicas
Islas Vr)enes de Estados 0nidos de ,m=rica
Viri!ati
La!u'n
1acao
1adeira
1alta
1ontserrat
-e(is
-iue
4atau
4itcairn
4olinesia #rancesa
4rincipado de ,ndorra
4rincipado de Liec7tenstein
258

Secretara General
4rincipado de 1$naco
5eino de ;Ta>ilandia
5eino de Ton)a
5eino 9ac7emita de Rordania
5ep6!lica de ,l!ania
5ep6!lica de ,n)ola
5ep6!lica de Ca!o Verde
5ep6!lica de Costa 5ica
5ep6!lica de C7ipre
5ep6!lica de D?i!outi
5ep6!lica de :uana
5ep6!lica de 9onduras
5ep6!lica de las Islas 1ars7all
5ep6!lica de Li!eria
5ep6!lica de 1aldi(as
5ep6!lica de 1auricio
5ep6!lica de -auru
5ep6!lica de 4anam'
5ep6!lica de ;ec7elles
5ep6!lica de Trinidad To!a)o
5ep6!lica de T6ne>
5ep6!lica de Vanuatu
5ep6!lica del Wemen
5ep6!lica "riental del 0ru)ua
5ep6!lica ;ocialista Democr'tica de ;ri LanNa
;amoa ,mericana
;an Vitts
;an Vicente las :ranadinas
;anta Elena
;anta Luca
;erensima 5ep6!lica de ;an 1arino
;ultana de "m'n
ToNelau
Trieste
Trist'n de Cun7a
Tu(alu
Oona Especial Canaria
Oona Li!re "stra(a
L'II4 4ara los efectos de lo dispuesto en la fracci$n anterior, el :ran Ducado de Lu2em!ur)o ser'
considerado como territorio con r=)imen fiscal preferente 7asta en tanto entre en (i)or el
Con(enio para e(itar la do!le tri!utaci$n pre(enir la e(asi$n fiscal en materia de impuestos
so!re la renta so!re el capital entre dic7o pas los Estados 0nidos 1e2icanos+
L'III4 ;e consideran pases en los .ue ri)e un sistema de tri!utaci$n territorial/
Ramaica
5eino de 1arruecos
5ep6!lica Ura!e 4opular ;ocialista de Li!ia
5ep6!lica de Aoli(ia
5ep6!lica de AotsTana
5ep6!lica de Camer6n
5ep6!lica de Costa de 1arfil
5ep6!lica de El ;al(ador
259

Secretara General
5ep6!lica de :uatemala
5ep6!lica de :uinea
5ep6!lica de Lituania
5ep6!lica de -ami!ia
5ep6!lica de -icara)ua
5ep6!lica de ;ud'frica
5ep6!lica de Oaire
5ep6!lica de Oim!a!Te
5ep6!lica del 4ara)ua
5ep6!lica del ;ene)al
5ep6!lica Dominicana
5ep6!lica :a!onesa
5ep6!lica Li!anesa
LI&4 4ara los efectos de lo dispuesto en el artculo %9& de la Le del Impuesto so!re la 5enta, las
personas morales u!icadas en territorios con re)menes fiscales preferentes, .ue ena?enen
acciones a una sociedad residente en el pas, siempre .ue =stas sean parte del mismo )rupo,
podr'n optar por pa)ar el impuesto so!re la renta aplicando la tasa del %+8H so!re el (alor
total de la operaci$n, sin deducci$n al)una, en lu)ar de la tasa del 2&H pre(ista en dic7a
disposici$n, siempre .ue pre(iamente o!ten)an autori>aci$n de las autoridades fiscales+ Las
autori>aciones a .ue se refiere esta fracci$n, 6nicamente se otor)ar'n durante el e?ercicio de
2&&2, siempre .ue adem's de .ue la operaci$n se realice a (alor de mercado, se cumplan
con las re)las )enerales .ue al efecto emita el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
L&4 Las autoridades fiscales no determinar'n contri!uciones omitidas sus accesorios a los
contri!uentes .ue en el e?ercicio de 2&&% 7u!ieran o!tenido in)resos .ue no e2cedan a la
cantidad esta!lecida en el artculo %%931 de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se
a!ro)a .ue tri!utaron en los t=rminos de la ;ecci$n III del Captulo VI del Ttulo IV de la
misma .ue 7u!ieran emitido uno o m's compro!antes .ue re6nan los re.uisitos fiscales
.ue se*ale el C$di)o #iscal de la #ederaci$n su 5e)lamento o 7u!iesen reci!ido pa)o de
los in)resos deri(ados de su acti(idad empresarial, a tra(=s de c7e.ue o mediante traspasos
de cuenta en instituciones de cr=dito o casas de !olsa, cuando en estos casos se cumpla
al)uno de los re.uisitos .ue esta!lece el artculo 293C del C$di)o #iscal de la #ederaci$n,
durante el periodo comprendido del %o+ de enero de 2&&% 7asta la entrada en (i)or de esta
fracci$n, siempre .ue calculen enteren el impuesto so!re la renta a su car)o por dic7o
periodo en los t=rminos del artculo %3& de la Le del Impuesto so!re la 5enta+
,simismo, los contri!uentes a .ue se refiere esta fracci$n podr'n efectuar la deducci$n de
las ero)aciones efecti(amente reali>adas en el citado periodo, por la ad.uisici$n de acti(os
fi?os, )astos o car)os diferidos en los t=rminos del artculo %3@ de la Le del Impuesto so!re la
5enta, siempre .ue cuenten con la documentaci$n compro!atoria .ue re6na los re.uisitos
fiscales, de dic7as ero)aciones+
L&I4 4ara los efectos de la fracci$n I del artculo %@% de la Le del Impuesto so!re la 5enta, los
contri!uentes personas fsicas .ue de!an solicitar su inscripci$n en el 5e)istro #ederal de
Contri!uentes, contar'n con un pla>o de dos meses contados a partir de la entrada en (i)or
de esta fracci$n, para solicitar su inscripci$n en dic7o re)istro+
L&II4 El monto esta!lecido en el tercer p'rrafo del artculo %CE de la Le del Impuesto so!re la
5enta, durante el e?ercicio fiscal de 2&&2 ser' de K%P&&&,&&&+&& de KE&&,&&&+&& para los
e?ercicios fiscales de 2&&3 los su!secuentes+
L&III4 La informaci$n .ue la Le del Impuesto so!re la 5enta esta!le>ca para presentarse en el mes
de fe!rero del a*o si)uiente del e?ercicio de .ue se trate .ue en los t=rminos de la Le del
260

Secretara General
Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a no de!a proporcionarse a las autoridades fiscales,
de!er' proporcionarse por primera ocasi$n a m's tardar el %E de fe!rero del a*o 2&&3+
Trat'ndose de la informaci$n a .ue se refiere el artculo E9 fracci$n I de la Le del Impuesto
so!re la 5enta, =sta de!er' contener 6nicamente los datos correspondiente al se)undo
semestre del e?ercicio fiscal de 2&&2+
L&I'4 Cuando en la Le del Impuesto al ,cti(o se 7a)a referencia al Captulo IV del Ttulo II o al
Captulo VI del Ttulo IV de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, se entender'
.ue se refiere al Captulo VI del Ttulo II o al Captulo II del Ttulo IV de la Le del Impuesto
so!re la 5enta, respecti(amente+
,simismo, cuando se refiera a los artculos @o+B Co+3A, fracci$n III, se)undo p'rrafoB %2B 22,
fracci$n <IB 2F, fracci$n IB F%B F3B FFB FEB FCB %33, fracci$n <IIIB %F&, fracci$n IVB %F8B %F83,B
%F9 de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, se entender' .ue se refiere a los
artculos @o+B F@, fracci$n I, se)undo p'rrafoB %FB 29, fracci$n <IB 3%, fracci$n IB 3CB 39B F&B F%B
F3B %@C, fracci$n <IIIB %C@, fracci$n IIIB %8@B %8C %88 de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
respecti(amente+
L&'4 Las o!li)aciones esta!lecidas en el pen6ltimo 6ltimo p'rrafos del artculo %3F de la Le del
Impuesto so!re la 5enta relacionadas con las m'.uinas re)istradoras de compro!aci$n fiscal,
entrar'n en (i)or a los 9& das contados a partir de la entrada en (i)or del presente ,rtculo+
L&'I4 Las tarifas ta!las contenidas en los artculos %%3, %%F, %%E, %%@, %CC %C8 de la Le del
Impuesto so!re la 5enta, se encuentran actuali>adas al 3% de diciem!re de 2&&%+
L&'II4 Los contri!uentes dedicados e2clusi(amente a la edici$n de li!ros, podr'n reducir el
impuesto so!re la renta determinado en los t=rminos de los artculos %& o %CC de la Le del
Impuesto so!re la 5enta, se)6n se trate de persona moral o fsica, en los e?ercicios en los
por cientos .ue a continuaci$n se se*alan/
EEercicio fi=cal Por cien*o de reducci!n
2&&2 F&H
2&&3 3&H
2&&F 2&H
2&&E %&H
4ara los efectos de este artculo, se consideran contri!uentes dedicados e2clusi(amente a la
edici$n de li!ros, a.u=llos cuos in)resos por dic7as acti(idades representen cuando menos
el 9&H de sus in)resos totales+
Trat'ndose de contri!uentes dedicados a la edici$n de li!ros .ue no se dedi.uen
e2clusi(amente a esta acti(idad, calcular'n la reducci$n a .ue se refiere esta fracci$n so!re
el monto del impuesto .ue corresponda de los in)resos por la edici$n de li!ros, en los
t=rminos del 5e)lamento de esta Le+
El impuesto so!re la renta .ue se 7aa determinado conforme al artculo %& o %%C de la Le
del Impuesto so!re la 5enta, se)6n se trate de persona moral o persona fsica, despu=s de
aplicar, en su caso, la reducci$n a .ue se refiere esta fracci$n, ser' el .ue se acreditar'
contra el impuesto al acti(o del mismo e?ercicio ser' el causado para determinar la
diferencia .ue se podr' acreditar adicionalmente contra el impuesto al acti(o, en los t=rminos
del artculo 9o+ de la Le del Impuesto al ,cti(o+
261

Secretara General
L&'III4 La opci$n pre(ista en el artculo 22& de la Le del Impuesto so!re la 5enta, 6nicamente ser'
aplica!le respecto de in(ersiones efectuadas a partir de la entrada en (i)or de dic7a Le, sin
.ue en nin)6n caso pueda aplicarse respecto de in(ersiones efectuadas con anterioridad a
dic7a fec7a+
L&I&4 4ara los efectos del artculo 2F de la Le del Impuesto so!re la 5enta, para determinar la
)anancia por ena?enaci$n de acciones, se considerar', para los efectos del inciso aG de la
fracci$n II de dic7o artculo, como utilidad fiscal de los e?ercicios anteriores a la entrada en
(i)or de la misma, la utilidad fiscal incrementada con la participaci$n de los tra!a?adores en
las utilidades de la empresa deducida en los t=rminos de la fracci$n III del artculo 2E de la
Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, disminuida con el importe del impuesto so!re
la renta .ue corresponda a la persona moral en el e?ercicio de .ue se trate, sin incluir el .ue
se pa)$ en los t=rminos del artculo %&3, de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se
a!ro)a, la participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades de la empresa las partidas no
deduci!les para efectos de dic7o impuesto, e2cepto las se*aladas en las fracciones VIII I<
del artculo 2E de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a, de cada uno de los
e?ercicios correspondientes al periodo de .ue se trate+ 4or lo .ue se refiere a la p=rdida fiscal,
se considerar' la diferencia .ue resulte de disminuir de la totalidad de los in)resos
acumula!les o!tenidos en el e?ercicio, las deducciones autori>adas en los t=rminos de la Le
(i)ente en el e?ercicio de .ue se trate+
Lo dispuesto en el p'rrafo anterior tam!i=n ser' aplica!le para determinar la )anancia por la
ena?enaci$n de acciones emitidas por sociedades .ue ten)an el car'cter de controladoras en
los t=rminos de la Le del Impuesto so!re la 5enta o 7aan tenido el car'cter de
controladoras en los t=rminos de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a+
L&&4 Trat'ndose de acciones .ue se ena?enen a partir del %o+ de enero de 2&&2, cuando las
mismas 7aan sido ad.uiridas de partes relacionadas durante el e?ercicio de 2&&%, el
contri!uente para determinar el costo promedio por acci$n de dic7as acciones, de!er'
disminuir del monto ori)inal a?ustado de las acciones determinado conforme a lo dispuesto en
el artculo 2F de la Le del Impuesto so!re la 5enta, las p=rdidas fiscales actuali>adas de
e?ercicios anteriores pendientes de aplicar .ue la sociedad emisora de .ue se trate ten)a a la
fec7a de ad.uisici$n, en la parte .ue le corresponda a las acciones .ue ten)a el
contri!uente+
L&&I4 4ara los efectos de la fracci$n anterior, las p=rdidas fiscales son las determinadas en los
t=rminos del artculo @% de la Le del Impuesto so!re la 5enta+ La sociedad emisora de las
acciones de!er' informar al contri!uente de .ue se trate, el monto de las p=rdidas fiscales
de e?ercicios anteriores pendientes .ue aplicar actuali>adas desde la 6ltima actuali>aci$n
7asta el %o+ de enero de 2&&2+ ,simismo, el contri!uente de!er' actuali>ar dic7as p=rdidas
por el periodo comprendido desde la 6ltima fec7a citada 7asta el mes en el .ue se efect6e
la ena?enaci$n de las acciones de .ue se trate+
L&&II4 Durante el e?ercicio fiscal de 2&&2 las personas .ue efect6en pa)os por intereses en lu)ar de
aplicar las tasa de retenci$n a .ue se refiere los artculos E8 %@& de la Le del Impuesto
so!re la 5enta, estar'n o!li)ados a retener el impuesto so!re la renta aplicando la tasa del
2FH so!re los intereses pa)ados sin deducci$n al)una+ Cuando la tasa anual de inter=s
pactada sea maor a die> puntos porcentuales, la retenci$n se efectuar' aplicando la tasa del
2FH so!re el monto de los intereses .ue resulte de los die> primeros puntos porcentuales de
la tasa de inter=s pactada, sin deducci$n al)una+ Las retenciones .ue se 7a)an en los
t=rminos de esta fracci$n tendr'n el car'cter de pa)o definiti(o+
Cuando los intereses a .ue se refiere esta fracci$n sean pa)ados a personas .ue tri!uten
conforme al Ttulo II o al Captulo II del Ttulo IV de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
262

Secretara General
siempre .ue en este 6ltimo caso los intereses deri(en de cr=ditos afectos a la acti(idad
empresarial o la prestaci$n del ser(icio profesional, las retenciones .ue se efect6en en los
t=rminos de esta fracci$n tendr'n el car'cter de pa)os pro(isionales+
Trat'ndose de personas fsicas, durante el e?ercicio de 2&&2, no se pa)ar' el impuesto so!re
la renta por los in)resos por intereses pro(enientes de (alores a car)o del :o!ierno #ederal o
por sus a)entes financieros, los .ue deri(en de !onos de re)ulaci$n monetaria emitidos por el
Aanco de 1=2ico, de 4a)ar=s de Indemni>aci$n Carretera emitidos por el #ideicomiso de
,poo para el 5escate de ,utopistas Concesionadas de los Aonos de 4rotecci$n al ,7orro
Aancario emitidos por el Instituto para la 4rotecci$n al ,7orro Aancario+
,simismo, en el citado e?ercicio no se pa)ar' el impuesto so!re la renta por los in)resos por
intereses o!tenidos por personas fsicas pro(enientes de los ttulos de cr=dito a .ue se refiere
el se)undo p'rrafo de la fracci$n <I< del artculo CC de la Le del Impuesto so!re la 5enta
.ue se a!ro)a+
, partir del e?ercicio fiscal de 2&&3 no se pa)ar' el impuesto por los in)resos por intereses
pro(eniente de los ttulos de cr=dito a .ue se refiere el p'rrafo anterior, emitidos con
anterioridad al %o+ de enero de 2&&3, 6nicamente so!re los intereses de(en)ados a fa(or
durante el periodo comprendido desde el %o+ de enero de 2&&3 7asta .ue la tasa de inter=s
se pueda re(isar o se re(ise, de acuerdo con las condiciones esta!lecidas en la emisi$n de
dic7os !onos o ttulos (alor+
8uienes apli.uen lo dispuesto en los dos p'rrafos anteriores de!er'n informar el monto de
dic7os in)resos en su declaraci$n anual correspondiente al e?ercicio en el .ue los o!ten)an,
aun cuando no est=n o!li)ados presentar dic7a declaraci$n+
L&&III4 Lo dispuesto en los artculos %&3, %&F %&E de la Le del Impuesto so!re la 5enta, entrar'n
en (i)or a partir del %o+ de enero de 2&&3+
Durante el e?ercicio fiscal de 2&&2 las personas .ue efect6en pa)os por intereses a las
sociedades de in(ersi$n en instrumentos de deuda o a las sociedades de in(ersi$n de renta
(aria!le, efectuar'n la retenci$n del impuesto so!re la renta en los t=rminos de la fracci$n
L<<II de este artculo, la cual tendr' el car'cter de pa)o definiti(o no ser'n in)resos
acumula!les en los t=rminos del artculo %E9 de la Le del Impuesto so!re la 5enta durante el
e?ercicio fiscal de 2&&2 para los inte)rantes de las sociedades de in(ersi$n+
,simismo, durante el e?ercicio fiscal de 2&&2 no ser'n in)resos acumula!les para los
inte)rantes personas fsicas de las sociedades de in(ersi$n los .ue o!ten)an por la
ena?enaci$n de las acciones emitidas por las sociedades de in(ersi$n a .ue se refiere esta
fracci$n, e2cepto en los casos en .ue las mismas se 7u!ieran ad.uirido en los t=rminos del
artculo 2%8 de la Le del Impuesto so!re la 5enta+
L&&I'4 4ara los efectos de lo dispuesto en el artculo 2o+ de la Le del Impuesto so!re la 5enta en
los tratados para e(itar la do!le imposici$n cele!rados por 1=2ico, por los e?ercicios de 2&&2
2&&3, los residentes en el e2tran?ero .ue se u!i.uen en al)uno de los supuestos de
esta!lecimiento permanente deri(ado de las relaciones de car'cter ?urdico o econ$mico .ue
manten)an con empresas .ue lle(en a ca!o acti(idades de ma.uila en los t=rminos de los
Decretos para el fomento operaci$n de la industria ma.uiladora de e2portaci$n, pu!licados
en el Diario Oficial de la ederaci!n el 22 de diciem!re de %989, el %o+ de ?unio de %998, el
3& de octu!re 3% de diciem!re de 2&&&, e2cepto las denominadas ma.uiladoras de
ser(icios cuando no realicen e2clusi(amente acti(idades de comercio e2terior, podr'n
considerar .ue no tienen un esta!lecimiento permanente en el pas 6nicamente por dic7as
acti(idades .ue cumplen con lo dispuesto en los artculos 2%E 2%@ de la Le del Impuesto
263

Secretara General
so!re la 5enta, aun cuando con anterioridad al 3% de diciem!re de %999, 7aan o!tenido una
resoluci$n particular para los e?ercicios fiscales de 2&&&, 2&&% 2&&2 en la .ue se confirme
.ue cumplen con lo dispuesto en los artculos @F3, @E de la Le del Impuesto so!re la
5enta .ue se a!ro)a, siempre .ue, en su caso, dic7as empresas ma.uiladoras cumplan con
lo si)uiente/
a: 8ue la utilidad fiscal de la empresa ma.uiladora determinada de conformidad con el
artculo %& dem's aplica!les de la Le del Impuesto so!re la 5enta, en cada uno de los
e?ercicios de 2&&2 2&&3, represente al menos la cantidad maor .ue resulte de aplicar
lo dispuesto en los numerales % 2 si)uientes/
"4 El @+9H so!re el (alor total de los acti(os destinados a la operaci$n de ma.uila en
cada uno de los e?ercicios fiscales de 2&&2 2&&3, incluendo los .ue sean
propiedad de la empresa ma.uiladora, de residentes en el e2tran?ero, de
cual.uiera de sus partes relacionadas, incluso cuando 7aan sido otor)ados en
uso o )oce temporal a dic7a ma.uiladora+
Las empresas ma.uiladoras podr'n e2cluir del c'lculo a .ue se refiere el p'rrafo
anterior, el (alor de los acti(os .ue les 7aan arrendado partes relacionadas
residentes en territorio nacional o partes no relacionadas residentes en el
e2tran?ero, siempre .ue cumplan con los si)uientes re.uisitos/
i: 8ue la ma.uiladora conser(e la documentaci$n .ue comprue!e .ue las
contraprestaciones correspondientes fueron pactadas a precios de mercado
o, en su caso, .ue cumplan con lo dispuesto en los artculos 2%E, 2%@
dem's aplica!les de la Le del Impuesto so!re la 5enta+
ii: 8ue la ma.uiladora reten)a entere el impuesto so!re la renta .ue los
residentes en el e2tran?ero est=n o!li)ados a pa)ar por los in)resos .ue
o!ten)an por el arrendamiento de los mencionados acti(os+
iii: 8ue los !ienes arrendados no 7aan sido propiedad de la ma.uiladora+
iv: 8ue los !ienes arrendados no 7aan sido propiedad de partes relacionadas
residentes en el e2tran?ero de la ma.uiladora+
v: 8ue la ma.uiladora manifieste !a?o protesta de decir (erdad, con?untamente
con la informaci$n a .ue se refiere el inciso cG de esta fracci$n, .ue no 7a
o!tenido en arrendamiento los acti(os con el fin de disminuir el (alor total de
los acti(os a .ue se refiere el primer p'rrafo de este numeral+
vi: 8ue el otor)amiento del uso o )oce de dic7os acti(os no se realice a tra(=s
de contratos de arrendamiento financiero a .ue se refiere el artculo %E del
El (alor de los acti(os destinados a la operaci$n de ma.uila ser' calculado de
conformidad con lo dispuesto en la Le del Impuesto al ,cti(o+ El (alor de los
acti(os fi?os e in(entarios propiedad de residentes en el e2tran?ero destinados a la
operaci$n de ma.uila ser' calculado de conformidad con lo dispuesto en las
fracciones L<<V L<<VI de este ,rtculo Transitorio+
4ara los efectos de esta fracci$n, no ser' aplica!le lo dispuesto por el artculo Eo+3
, de la Le del Impuesto al ,cti(o+
264

Secretara General
$4 El @+EH so!re el monto total de los costos )astos de operaci$n relacionados con
la operaci$n de ma.uila, incluso los incurridos por residentes en el e2tran?ero,
correspondientes a cada uno de los e?ercicios fiscales de 2&&2 2&&3,
determinados de conformidad con los principios de conta!ilidad )eneralmente
aceptados, aplica!les al 3% de diciem!re de 2&&%, e2cepto por lo si)uiente/
i: En lu)ar de considerar el (alor de las mercancas, as como de las materias
primas, productos semiterminados o terminados, utili>ados en la operaci$n de
ma.uila, se considerar' el (alor total de dic7as ad.uisiciones de conformidad
con el artculo 29, fracci$n II de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
efectuadas en cada uno de los e?ercicios de 2&&2 2&&3, destinados a la
operaci$n de ma.uila, aun cuando no se ena?enen o no 7aan sido utili>ados
en la operaci$n de ma.uila+
4ara los efectos de este numeral, no se incluir' el (alor .ue corresponda a la
ad.uisici$n de mercancas, as como de materias primas, productos
semiterminados o terminados, destinados a la operaci$n de ma.uila, .ue
efect6en por cuenta propia residentes en el e2tran?ero+
ii: La depreciaci$n amorti>aci$n de los acti(os fi?os, )astos car)os diferidos
propiedad de la empresa ma.uiladora, destinados a la operaci$n de ma.uila,
se calcular'n aplicando los por cientos m'2imos autori>ados en los artculos
39, F& F% de la Le del Impuesto so!re la 5enta+ La depreciaci$n
amorti>aci$n antes se*aladas se actuali>ar'n de conformidad con el artculo
3C de la citada Le+
4ara los efectos de este su!inciso no se considerar' la depreciaci$n
amorti>aci$n de los acti(os fi?os, )astos car)os diferidos, propiedad de
residentes en el e2tran?ero+
iii: -o de!er'n considerarse los efectos de inflaci$n determinados en los
t=rminos del Aoletn A3%& emitido por el Instituto 1e2icano de Contadores
46!licos, ,+C+
iv: 4odr'n no considerarse los )astos financieros+
v: 4odr'n no considerarse los )astos reali>ados en el e2tran?ero por residentes
en el e2tran?ero por concepto de ser(icios relacionados con la operaci$n de
ma.uila, siempre .ue dic7os ser(icios se presten se apro(ec7en totalmente
en el e2tran?ero su pa)o no se efect6e por cuenta de dic7a ma.uiladora+
Los conceptos a .ue se refiere este numeral se de!er'n considerar en su (alor
7ist$rico sin actuali>aci$n por inflaci$n, con e2cepci$n de lo dispuesto en el
su!inciso iiG de este numeral+
4ara los efectos del c'lculo a .ue se refiere el primer p'rrafo de este numeral, el
monto de los )astos incurridos por residentes en el e2tran?ero por ser(icios
personales su!ordinados relacionados con la operaci$n de ma.uila, .ue se presten
o apro(ec7en en territorio nacional, de!er' comprender el total del salario pa)ado
en el e?ercicio fiscal de .ue se trate, incluendo cuales.uiera de las prestaciones
se*aladas en re)las de car'cter )eneral .ue al efecto e2pida el ;er(icio de
,dministraci$n Tri!utaria, otor)adas a la persona fsica+
265

Secretara General
Cuando la persona fsica prestadora del ser(icio personal su!ordinado sea
residente en el e2tran?ero, en lu)ar de aplicar lo dispuesto en el p'rrafo anterior, se
podr' considerar en forma proporcional los )astos referidos en el citado p'rrafo+
4ara o!tener esta proporci$n se multiplicar' el monto total del salario perci!ido por
la persona fsica en el e?ercicio fiscal de .ue se trate, por el cociente .ue resulte
de di(idir el n6mero de das .ue 7aa permanecido en territorio nacional dic7a
persona entre 3@E+ ;e considerar' n6mero de das .ue la persona fsica
permanece en territorio nacional, a.uellos en los .ue ten)a una presencia fsica en
el pas, as como los s'!ados domin)os por cada E das 7'!iles de estancia en
territorio nacional, las (acaciones cuando la persona fsica de .ue se trate 7aa
permanecido en el pas por m's de %83 das en un periodo de %2 meses, las
interrupciones la!orales de corta duraci$n, as como los permisos por enfermedad+
Las empresas ma.uiladoras .ue opten por aplicar lo dispuesto en este inciso
presentar'n ante el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, un a(iso en escrito li!re en el
.ue manifiesten .ue la utilidad fiscal de la empresa ma.uiladora en cada uno de los
e?ercicios fiscales de 2&&2 2&&3, representar' al menos la cantidad maor .ue resulte
de aplicar lo dispuesto en los numerales % 2 anteriores+
Las empresas ma.uiladoras .ue 7aan optado por aplicar lo dispuesto en el presente
inciso, .uedar'n e2ceptuadas de la o!li)aci$n de presentar la declaraci$n informati(a
se*alada en la fracci$n <IV del artculo 8@ de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
6nicamente por la operaci$n de ma.uila+
b: Cuando no opten por aplicar lo dispuesto en el inciso anterior, de!er'n solicitar o!tener
una resoluci$n particular en los t=rminos del artculo 3F3, del C$di)o #iscal de la
#ederaci$n, en la .ue se confirme .ue cumplen con lo dispuesto en los artculos 2%E
2%@ de la Le del Impuesto so!re la 5enta+
Las empresas ma.uiladoras de!er'n proporcionar a las autoridades fiscales
con?untamente con la solicitud a .ue se refiere el p'rrafo anterior, la informaci$n
documentaci$n .ue al efecto se*ale el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria mediante
re)las de car'cter )eneral, incluendo, adem's, copia del pro)rama de operaci$n de
ma.uila apro!ado por la ;ecretara de Economa, as como sus modificaciones
correspondientes+
4ara los efectos de este inciso las empresas ma.uiladoras de!er'n presentar ante el
;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, una consulta de conformidad con el artculo 3F3,
del C$di)o #iscal de la #ederaci$n con las re)las de car'cter )eneral .ue al efecto
e2pida el propio ;er(icio, en la cual se de!er'n considerar todos los acti(os destinados a
la operaci$n de ma.uila+
c: Las empresas ma.uiladoras .ue 7aan optado por lo dispuesto en el inciso aG de esta
fracci$n, de!er'n presentar a m's tardar el 3& de a!ril de 2&&3 2&&F, se)6n
corresponda, en el formato o medios ma)n=ticos .ue al efecto autorice el ;er(icio de
,dministraci$n Tri!utaria mediante re)las de car'cter )eneral, entre otra, la si)uiente
informaci$n/
"4 El monto de la utilidad fiscal o!tenida en cada uno de los e?ercicios de 2&&2
2&&3, se)6n corresponda, as como los porcenta?es .ue representa respecto del
(alor de los acti(os destinados a la operaci$n de ma.uila en los citados e?ercicios
respecto del monto total de los costos )astos correspondientes a tales
e?ercicios, de conformidad con lo dispuesto en el inciso aG de esta fracci$n+
266

Secretara General
$4 El (alor de todos los acti(os destinados a la operaci$n de ma.uila, calculados de
conformidad con el numeral % del inciso aG de esta fracci$n, a)rupados por cada
uno de los si)uientes conceptos/ acti(os financieros, acti(os fi?os, )astos car)os
diferidos, terrenos, in(entarios otros acti(os+ Esta informaci$n de!er'
presentarse en forma separada por los acti(os propiedad de la empresa
ma.uiladora, del residente en el e2tran?ero, de cada una de las partes
relacionadas de dic7a ma.uiladora o del residente en el e2tran?ero+ -o se
considerar' para los efectos de este numeral el (alor de los acti(os .ue se 7aa
e2cluido en los t=rminos del se)undo p'rrafo del numeral % del inciso aG de esta
fracci$n+
64 El monto de las contraprestaciones los pla>os .ue se 7u!ieren pactado en cada
uno de los contratos a tra(=s de los cuales se otor)ue el uso o )oce temporal de
los acti(os destinados a la acti(idad de ma.uila, en los casos en .ue el (alor de
dic7os acti(os se 7u!iere e2cluido de conformidad con lo dispuesto en el se)undo
p'rrafo del numeral % del inciso aG de esta fracci$n+
74 El (alor de todos los acti(os .ue se e2clueron del c'lculo pre(isto en el inciso aG
de esta fracci$n de conformidad con lo dispuesto en la fracci$n L<<VI de este
,rtculo Transitorio, a)rupados de conformidad con el numeral 2 de esta fracci$n,
se*alando la ra>$n por la cual fueron e2cluidos+
,4 0na relaci$n de los costos )astos de operaci$n correspondientes a la
ma.uiladora por cada uno de los e?ercicios de 2&&2 2&&3, se)6n corresponda,
des)losados por concepto e importe, se*alando por separado los conceptos a .ue
se refieren los su!incisos iG iiG del numeral 2 del inciso aG de esta fracci$n+
La informaci$n relacionada con los )astos a .ue se refieren el se)undo tercer p'rrafos del
numeral 2 del inciso aG de esta fracci$n, .ue solicite la autoridad fiscal a la ma.uiladora en el
e?ercicio de sus facultades, podr' ser presentada por el residente en el e2tran?ero .ue 7aa
reali>ado dic7os )astos+ ;$lo cuando dic7o residente presente en tiempo forma ante la
autoridad la documentaci$n re.uerida, .uedar' li!erada la ma.uiladora de este re.uisito+
En nin)6n momento se aplicar'n los !eneficios pre(istos en esta fracci$n si la documentaci$n
a .ue se refiere este inciso no se presente, se presente incompleta o en forma e2tempor'nea+
El ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria podr' autori>ar por el e?ercicio fiscal de 2&&2 2&&3
a las empresas ma.uiladoras .ue 7aan optado por lo dispuesto en el inciso !G de esta
fracci$n, a .ue cam!ien dic7a opci$n apli.uen lo dispuesto en el inciso aG de la misma,
siempre .ue cumplan con lo dispuesto en las re)las de car'cter )eneral .ue al efecto e2pida
el propio ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
Las empresas ma.uiladoras .ue 7aan optado por aplicar lo dispuesto en el inciso aG de esta
fracci$n, podr'n cam!iar dic7a opci$n en los e?ercicios fiscales de 2&&2 2&&3, siempre .ue
soliciten o!ten)an una resoluci$n particular en los t=rminos del artculo 3F3, del C$di)o
#iscal de la #ederaci$n, en la .ue se confirme .ue en dic7os e?ercicios cumplen con lo
dispuesto en los artculos 2%E 2%@ de la Le del Impuesto so!re la 5enta+
Las ma.uiladoras .ue de conformidad con lo dispuesto en el artculo 2%E de la Le del
Impuesto so!re la 5enta, no sean partes relacionadas de los residentes en el e2tran?ero a .ue
se refiere el primer p'rrafo de esta fracci$n, podr'n estar a lo dispuesto en dic7o primer
p'rrafo, si cumplen con lo dispuesto en los incisos aG cG anteriores siempre .ue dic7as
ma.uiladoras presenten un a(iso ante las autoridades fiscales a m's tardar el 3% de mar>o de
2&&2+ Cuando la aplicaci$n de lo dispuesto en este p'rrafo )enere o pueda )enerar do!le
267

Secretara General
tri!utaci$n para el mencionado residente en el e2tran?ero, la ma.uiladora podr' iniciar, ante
las autoridades fiscales me2icanas competentes, el procedimiento amistoso de resoluci$n de
contro(ersias pre(isto en los tratados para e(itar la do!le tri!utaci$n cele!rados por 1=2ico,
se)6n sea el caso+
4ara los efectos de esta fracci$n, se considera .ue las ma.uiladoras de ser(icios reali>an
e2clusi(amente acti(idades de comercio e2terior, cuando m's del 9&H de los in)resos .ue
o!ten)an en el e?ercicio fiscal de .ue se trate 7aan sido pa)ados por residentes en el
e2tran?ero u otras empresas .ue ten)an autori>ado un pro)rama de ma.uila conforme los
decretos se*alados en el primer p'rrafo de esta fracci$n adem's dic7os in)resos pro(en)an
del ensam!le, reparaci$n, clasificaci$n o empa.ue, de mercancas importadas
temporalmente al amparo de un pro)rama de ma.uila .ue posteriormente se retornen al
e2tran?ero en los t=rminos de la le)islaci$n aduanera+
L&&'4 4ara los efectos del numeral %, inciso aG de la fracci$n anterior, las empresas ma.uiladoras a
.ue se refiere dic7a fracci$n de!er'n determinar el (alor de los in(entarios, acti(os fi?os,
car)os )astos diferidos, propiedad de residentes en el e2tran?ero destinados a la operaci$n
de ma.uila conforme a lo si)uiente/
a: El (alor de los in(entarios de materias primas, productos semiterminados o terminados,
se determinar' sumando los promedios mensuales de dic7os in(entarios,
correspondientes a todos los meses del e?ercicio di(idiendo el total entre el n6mero de
meses comprendidos en el e?ercicio+ El promedio mensual de los in(entarios de materias
primas, productos semiterminados o terminados, se determinar' mediante la suma de
dic7os in(entarios al inicio al final del mes, as como del total de costos )astos
relacionados con la operaci$n de ma.uila correspondientes a dic7o mes di(idiendo el
resultado entre dos+ Los in(entarios al inicio al final del mes de!er'n (aluarse
conforme al m=todo .ue la empresa ma.uiladora ten)a implantado con !ase en el
maor de los (alores .ue para las materias primas o productos semiterminados o
terminados se 7u!ieren consi)nado en/
"4 El pedimento de importaci$nB
$4 El contrato de se)uro en el .ue se ase)uren los in(entarios para su importaci$n a
territorio nacional+ Este (alor no se tomar' en cuenta si en el contrato
correspondiente no se 7u!iere identificado por separado el (alor de dic7os
in(entarios respecto del (alor de otros !ienes+
64 El .ue corresponda de conformidad con los artculos 2%E 2%@ de la Le del
Impuesto so!re la 5enta, cuando el contri!uente cuente con la documentaci$n
se*alada en el artculo 8@, fracci$n <II de la mencionada Le en el e?ercicio en .ue
se 7aa efectuado la importaci$n de los in(entarios dic7a documentaci$n 7aa
sido emitida en un periodo no maor a seis meses anterior a la fec7a en .ue se
7aan importado dic7os !ienesB o
74 El (alor .ue se encuentre re)istrado en la conta!ilidad del propietario de dic7os
in(entarios al momento de ser importados a 1=2ico+
4ara determinar el maor de los (alores a .ue se refiere este inciso los contri!uentes
de!er'n con(ertir a moneda nacional, en su caso, las cantidades pre(istas en los numerales
antes se*alados+ Cuando dic7as cantidades se encuentren denominadas en d$lares de los
Estados 0nidos de ,m=rica, el contri!uente de!er' con(ertirlas a moneda nacional
aplicando el tipo de cam!io pu!licado en el Diario Oficial de la ederaci!n (i)ente a la
268

Secretara General
fec7a de la importaci$n de los !ienes de .ue se trate a 1=2ico+ En caso de .ue el Aanco de
1=2ico no 7u!iera pu!licado dic7o tipo de cam!io, se aplicar' el 6ltimo tipo de cam!io
pu!licado con anterioridad a la fec7a de su importaci$n+ Cuando las referidas cantidades
est=n denominadas en una moneda e2tran?era distinta del d$lar de los Estados 0nidos de
,m=rica, se de!er' multiplicar el tipo de cam!io antes mencionado por el e.ui(alente en
d$lares de los Estados 0nidos de ,m=rica de la moneda de .ue se trate, de acuerdo con la
ta!la .ue pu!li.ue el Aanco de 1=2ico en el mes inmediato si)uiente a a.u=l al .ue
corresponda+
b: El (alor de los acti(os fi?os ser' el monto pendiente por depreciar actuali>ado,
calculado conforme a lo si)uiente/
"4 ;e considerar' como monto ori)inal de la in(ersi$n el maor de los si)uientes
(alores, con(ertidos a d$lares de los Estados 0nidos de ,m=rica/
i: El consi)nado en el pedimento de importaci$nB
ii: El se*alado en el contrato de se)uro con el .ue se ase)uren los acti(os
fi?os para su importaci$n a territorio nacional+ Este (alor no se tomar' en
cuenta si en el contrato correspondiente no se 7u!iere identificado por
separado el (alor de dic7os acti(os respecto del (alor de otros !ienes+
iii: El .ue corresponda de conformidad con los artculos 2%E 2%@ de la Le
del Impuesto so!re la 5enta, cuando el contri!uente cuente con la
documentaci$n se*alada en el artculo 8@, fracci$n <II de la misma Le en
el e?ercicio en .ue se 7aa efectuado la importaci$n de los acti(os fi?os
dic7a documentaci$n 7aa sido emitida en un periodo no maor a seis
meses anterior a la fec7a en .ue se 7aan importado dic7os !ienesB o
iv: El .ue resulte de disminuir el (alor en .ue fueron ad.uiridos los acti(os
fi?os por los residentes en el e2tran?ero con la cantidad .ue se o!ten)a de
aplicar a dic7o (alor los porcientos m'2imos autori>ados pre(istos en los
artculos 39, F&, F%, F2 dem's aplica!les de la Le del Impuesto so!re la
5enta, se)6n corresponda al !ien de .ue se trate, sin .ue en nin)6n caso
se pueda aplicar lo dispuesto en el artculo E% de la Le del Impuesto
so!re la 5enta (i)ente 7asta %998+ En este caso, la depreciaci$n se
considerar' por meses completos, desde la fec7a en .ue el acti(o fi?o fue
ad.uirido 7asta el mes en .ue se importe el !ien+ La cantidad .ue resulte
conforme el c'lculo anterior se actuali>ar' desde la fec7a en la .ue el
residente en el e2tran?ero ad.uiri$ el !ien de .ue se trate 7asta el mes
inmediato anterior a la fec7a de la importaci$n de los acti(os fi?os de
conformidad con lo dispuesto en el p'rrafo se)undo del numeral 3 de esta
fracci$n+ En los casos en los .ue tanto la fec7a de ad.uisici$n como la de
importaci$n de los acti(os citados correspondan al mismo mes a*o, no
se efectuar' la actuali>aci$n a .ue se refiere este su!inciso+
4ara los efectos del primer p'rrafo de este numeral, la con(ersi$n a
d$lares de los Estados 0nidos de ,m=rica de los (alores denominados en
moneda nacional se lle(ar' a ca!o utili>ando el tipo de cam!io pu!licado
en el Diario Oficial de la ederaci!n (i)ente en la fec7a de importaci$n
de los acti(os fi?os+ En el caso de .ue el Aanco de 1=2ico no 7u!iera
pu!licado dic7o tipo de cam!io, se aplicar' el 6ltimo tipo de cam!io
pu!licado con anterioridad a la fec7a de la importaci$n de los acti(os fi?os+
La con(ersi$n a d$lares de los Estados 0nidos de ,m=rica a .ue se
269

Secretara General
refiere el p'rrafo anterior, de los (alores denominados en otras monedas
e2tran?eras, se efectuar' utili>ando el e.ui(alente en d$lares de los
Estados 0nidos de ,m=rica de esta 6ltima moneda de acuerdo con la
ta!la .ue mensualmente pu!li.ue el Aanco de 1=2ico durante la primera
semana del mes inmediato si)uiente a a.u=l al .ue corresponda+
$4 El monto pendiente por depreciar se calcular' disminuendo del monto ori)inal de
la in(ersi$n determinado conforme a lo dispuesto en el numeral anterior, la
cantidad .ue resulte de aplicar a este 6ltimo monto los porcientos m'2imos
autori>ados pre(istos en los artculos 39, F&, F%, F2 dem's aplica!les de la Le
del Impuesto so!re la 5enta se)6n corresponda al !ien de .ue se trate, sin .ue en
nin)6n caso se pueda aplicar lo dispuesto en el artculo E% de la Le del Impuesto
so!re la 5enta (i)ente 7asta %998+ 4ara los efectos de este numeral, se de!er'
considerar la depreciaci$n por meses completos, desde la fec7a en .ue fueron
importados 7asta el 6ltimo mes de la primera mitad del e?ercicio por el .ue se
determine la utilidad fiscal de conformidad con la fracci$n L<<IV de este ,rtculo
Transitorio+ Cuando el !ien de .ue se trate 7aa sido importado durante dic7o
e?ercicio, la depreciaci$n se considerar' por meses completos desde la fec7a de
importaci$n de dic7o !ien 7asta el 6ltimo mes de la primera mitad del periodo en
el .ue el !ien 7aa sido destinado a la operaci$n de ma.uila en el referido
e?ercicio+
64 El monto pendiente por depreciar actuali>ado ser' el .ue resulte de aplicar a la
cantidad calculada conforme al numeral anterior, el factor de actuali>aci$n
calculado por el periodo comprendido desde la fec7a de importaci$n de los acti(os
fi?os 7asta el 6ltimo mes de la primera mitad del e?ercicio por el .ue se
determine la utilidad fiscal de conformidad con la fracci$n L<<IV de este ,rtculo
Transitorio+ Cuando el !ien de .ue se trate 7aa sido importado durante dic7o
e?ercicio, el monto pendiente por depreciar se actuali>ar' por el periodo
comprendido desde la fec7a de importaci$n de dic7o !ien 7asta el 6ltimo mes de
la primera mitad del periodo en el .ue el !ien 7aa sido destinado a la operaci$n
de ma.uila en el referido e?ercicio+
El factor de actuali>aci$n ser' la cantidad .ue resulte de di(idir el ndice de
precios del productor de los Estados 0nidos de ,m=rica I4roducer 4rice Inde2,
Total 1anufacturin) IndustriesG del mes m's reciente del periodo, entre el citado
ndice correspondiente al mes m's anti)uo de dic7o periodo+ Dic7o factor se
calcular' 7asta el die>mil=simo tomando en cuenta los periodos se*alados en los
p'rrafos anteriores+
Trat'ndose de e?ercicios irre)ulares, el factor de actuali>aci$n se calcular' por el
periodo comprendido desde la fec7a de ad.uisici$n o importaci$n, se)6n
corresponda, 7asta el 6ltimo mes de la primera mitad del periodo por el cual se
7aa destinado el !ien a la operaci$n de ma.uila+ En el caso de ser impar el
n6mero de meses, se usar' el mes anterior al .ue corresponda a la mitad del
periodo+
74 La cantidad .ue resulte de aplicar lo dispuesto en el numeral anterior, se
con(ertir' a moneda nacional por el tipo de cam!io .ue corresponda al 6ltimo da
del e?ercicio por el .ue se determine la utilidad fiscal de conformidad con el inciso
aG de la fracci$n L<<IV de este ,rtculo Transitorio+
,4 En nin)6n caso el monto pendiente de depreciar actuali>ado podr' ser inferior al
%&H del monto ori)inal de la in(ersi$n actuali>ado por el periodo comprendido
270

Secretara General
desde la fec7a de importaci$n del !ien de .ue se trate 7asta el 6ltimo mes de la
primera mitad del e?ercicio por el .ue se determine la utilidad fiscal de
conformidad con la fracci$n L<<IV de este ,rtculo Transitorio+
Cuando sea irre)ular el e?ercicio en el .ue se utilice el acti(o fi?o propiedad del residente
en el e2tran?ero, el (alor del mismo se determinar' di(idiendo entre doce la cantidad .ue
resulte de aplicar lo dispuesto en el numeral 2 de este inciso el cociente se multiplicar'
por los meses en los .ue dic7o acti(o se 7aa destinado a la operaci$n de ma.uila
durante el e?ercicio+ La cantidad .ue resulte conforme lo anterior se actuali>ar'
con(ertir' a moneda nacional en los t=rminos de los numerales 3 F anteriores+
c: Las empresas ma.uiladoras podr'n optar por incluir los )astos car)os diferidos, en el
(alor de los acti(os destinados a la operaci$n de ma.uila+
Las empresas ma.uiladoras de!er'n tener a disposici$n de las autoridades fiscales la
documentaci$n correspondiente en la .ue, en su caso, consten los (alores pre(istos en los
numerales %, 2, 3 F del inciso aG en el numeral % del inciso !G, de esta fracci$n+ ;e
considerar' .ue se cumple con la o!li)aci$n de tener a disposici$n de las autoridades fiscales
la documentaci$n antes referida, cuando se proporcione a dic7as autoridades, en su caso,
dentro de los pla>os se*alados en las disposiciones fiscales+ En nin)6n momento se podr'
aplicar lo dispuesto en la fracci$n L<<IV de este ,rtculo Transitorio cuando no se ten)a a
disposici$n de las autoridades fiscales la documentaci$n antes se*alada+
L&&'I4 4ara efectos de las fracciones L<<IV L<<V de este ,rtculo Transitorio, las empresas
ma.uiladoras podr'n e2cluir del c'lculo del (alor de los acti(os destinados a la operaci$n de
ma.uila, los terrenos, las construcciones, la ma.uinaria el e.uipo, 7asta en tanto no se
o!ten)an in)resos por su utili>aci$n, siempre .ue los 7u!ieren ad.uirido con posterioridad al
3% de diciem!re de 2&&%, correspondan a o!ras de e2pansi$n+
Los acti(os .ue 7aan )enerado in)resos para las empresas ma.uiladoras no podr'n
e2cluirse en los t=rminos del p'rrafo anterior+
L&&'II4 Las empresas ma.uiladoras de nue(a creaci$n .ue opten por aplicar lo dispuesto en la
fracci$n L<<IV de este ,rtculo Transitorio, podr'n cumplir con lo dispuesto en el inciso aG de
la misma por los e?ercicios fiscales de 2&&2 2&&3, si la utilidad fiscal en los e?ercicios
mencionados determinada de conformidad con el artculo %& dem's aplica!les de la Le del
Impuesto so!re la 5enta, representa, en su caso, al menos la cantidad .ue resulte de aplicar
lo dispuesto en el numeral 2 del inciso aG de la citada fracci$n+
Lo dispuesto en el p'rrafo anterior no ser' aplica!le en el e?ercicio fiscal de 2&&2 si la
ma.uiladora de nue(a creaci$n o!tu(o en el e?ercicio fiscal de 2&&% in)resos deri(ados de la
prestaci$n del ser(icio de ma.uila+
4ara los efectos de esta fracci$n, se consideran empresas ma.uiladoras de nue(a creaci$n
las personas morales .ue cumplan con lo si)uiente/
a: 8ue se 7aan constituido de conformidad con las lees me2icanas con posterioridad al
3% de diciem!re de 2&&%+
b: 8ue en el e?ercicio fiscal de 2&&2, la ;ecretara de Economa les 7aa autori>ado por
primera (e> un pro)rama de ma.uila+
c: 8ue su constituci$n o creaci$n no sea consecuencia de actos de fusi$n o escisi$n+
271

Secretara General
d: 8ue m's del %&H del (alor total de los acti(os, calculado de conformidad con las
fracciones L<<IV, L<<V L<<VI, .ue destinen a la operaci$n de ma.uila no
corresponda, a acti(os .ue 7aan sido ad.uiridos o utili>ados pre(iamente por otra
empresa ma.uiladora+
Las empresas ma.uiladoras de nue(a creaci$n .ue opten por aplicar lo dispuesto en esta
fracci$n, podr'n presentar los escritos a .ue refieren los incisos aG !G de la fracci$n L<<IV
de este ,rtculo Transitorio a m's tardar en el mes de diciem!re del e?ercicio fiscal de .ue se
trate+
L&&'III4 Las empresas ma.uiladoras .ue realicen adem's de su operaci$n de ma.uila,
acti(idades distintas a =sta, podr'n aco)erse a lo dispuesto en la fracci$n L<<IV de este
,rtculo Transitorio s$lo por la operaci$n de ma.uila+ Las acti(idades distintas a las antes
se*aladas estar'n su?etas a lo esta!lecido en la Le del Impuesto so!re la 5enta+
Cuando las empresas ma.uiladoras 7u!ieren optado por lo dispuesto en la 5e)la 3+33+%+ de
la 5esoluci$n 1iscel'nea #iscal para %999, pu!licada en el Diario Oficial de la ederaci!n
con fec7a 3 de mar>o del propio a*o, estar'n a lo dispuesto en el p'rrafo anterior, siempre
.ue 7u!ieran aplicado dic7a 5e)la 6nicamente por la operaci$n de ma.uila+
L&&I&4 Cuando el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria emita una resoluci$n para los efectos de lo
esta!lecido en las re)las 2FF 2FF3C de la 5esoluci$n .ue esta!lece para %99E re)las de
car'cter )eneral aplica!les a los impuestos derec7os federales, e2cepto a los relacionados
con el comercio e2terior, pu!licada en el Diario Oficial de la ederaci!n el da 3% de mar>o
del referido a*o, as como las re)las 2EE 2E8 de la 5esoluci$n .ue esta!lece para %99@
re)las de car'cter )eneral aplica!les a los impuestos derec7os federales, e2cepto a los
relacionados con el comercio e2terior, pu!licada en el Diario Oficial de la ederaci!n el da
29 de mar>o del referido a*o, .ue confirme .ue no se encuentran en los supuestos de
determinaci$n presunti(a pre(istos en los artculos @F @F3, de la Le del Impuesto so!re la
5enta .ue se a!ro)a en las re)las 2+%2+2+, 3+33+%+, 3+32+%+ 2+%2+3+, de la 5esoluci$n
1iscel'nea #iscal para %99C, %998, 2&&& su pr$rro)a para 2&&%, pu!licadas en el Diario
Oficial de la ederaci!n el 2% de mar>o de %99C, el 9 de mar>o de %998, @ de mar>o de
2&&& 2 de mar>o de 2&&%, respecti(amente, .ue confirme .ue cumple con lo esta!lecido
por el artculo 2%E de la Le del Impuesto so!re la 5enta dic7o impuesto, determinado por
el contri!uente con !ase en la aplicaci$n del m=todo autori>ado por el ;er(icio de
,dministraci$n Tri!utaria, sea maor al enterado por el contri!uente, los recar)os por tal
diferencia se causar'n a partir del (i)=simo da 7'!il si)uiente a a.u=l en .ue se notifi.ue la
resoluci$n respecti(a, siempre .ue/
a: La empresa ma.uiladora 7u!iera presentado la solicitud a .ue se refieren las re)las 2FF3
C de la 5esoluci$n 1iscel'nea #iscal para %99E 2E8 de la correspondiente para %99@
3+33+F+ de la correspondiente para %99C, 3+33+F+ correspondiente para %998, 3+32+%+
ru!ro E correspondiente a 2&&& 2&&%, a m's tardar el 2 de enero de %99@, el C de
enero de %99C, C de enero de %998, @ de enero de %999, 3% de mao de 2&&& o con
anterioridad a la pu!licaci$n de esta fracci$n por la correspondiente a 2&&%,
respecti(amente+
b: La utilidad fiscal de la empresa ma.uiladora contenida en la declaraci$n del e?ercicio de
%99E, %99@, %99C, %998, %999, 2&&& 2&&% se 7u!iera determinado mediante la
aplicaci$n del m=todo propuesto en las solicitudes a .ue se refiere el inciso anterior,
siempre .ue la declaraci$n correspondiente al e?ercicio de %99E, se 7aa presentado con
anterioridad al %8 de ?unio de %99@, la declaraci$n correspondiente al e?ercicio de %99@
272

Secretara General
se 7aa presentado a m's tardar el 3% de mar>o de %99C, la declaraci$n correspondiente
al e?ercicio de %99C se 7aa presentado a m's tardar el 3% de mar>o de %998, la
declaraci$n correspondiente al e?ercicio fiscal de %998, se 7aa presentado a m's tardar
el 3% de mar>o de %999, la declaraci$n correspondiente al e?ercicio fiscal de %999, se
7aa presentado a m's tardar el 3% de mar>o de 2&&&, la declaraci$n correspondiente
del e?ercicio de 2&&& se 7aa presentado a m's tardar el 3% de mar>o de 2&&% la del
e?ercicio de 2&&% se presente a m's tardar el 3% de mar>o de 2&&2+
c: 8ue la empresa ma.uiladora presente toda la documentaci$n e informaci$n .ue 7aa
sido solicitada por el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria dentro de un pla>o de %E das
contados a partir del da si)uiente a a.u=l en .ue surta efectos la notificaci$n del
re.uerimiento de informaci$n+
L&&&4 4or los e?ercicios fiscales de 2&&2 2&&3, las empresas ma.uiladoras !a?o pro)rama de
al!er)ue, podr'n considerar .ue no tienen esta!lecimiento permanente en el pas,
6nicamente por las acti(idades de ma.uila .ue realicen al amparo del pro)rama autori>ado
por la ;ecretara de Economa, cuando para dic7as acti(idades utilicen acti(os propiedad de
un residente en el e2tran?ero+
L&&&I4 4ara los efectos de la Le del Impuesto al ,cti(o, las personas residentes en el e2tran?ero .ue
manten)an in(entarios para su transformaci$n por empresas consideradas como
ma.uiladoras en los t=rminos de los Decretos para el fomento operaci$n de la industria
ma.uiladora de e2portaci$n, pu!licados en el Diario Oficial de la ederaci!n el 22 de
diciem!re de %989, el %o+ de ?unio de %998 3% de diciem!re de 2&&&, u otor)uen a dic7as
ma.uiladoras el uso o )oce temporal de !ienes de procedencia e2tran?era, podr'n incluir en
el (alor del acti(o 6nicamente, los in(entarios o !ienes se*alados, en la proporci$n .ue la
producci$n destinada al mercado nacional represente del total de la producci$n de dic7as
ma.uiladoras, siempre .ue estas 6ltimas cumplan con lo dispuesto en la fracci$n L<<IV de
este ,rtculo Transitorio+ Lo dispuesto en esta fracci$n tam!i=n ser' aplica!le para los
e?ercicios de 2&&2 2&&3 a las empresas ma.uiladoras !a?o pro)rama de al!er)ue a .ue se
refiere la fracci$n L<<< de este ,rtculo Transitorio, sin .ue su aplicaci$n o!li)ue al
cumplimiento de lo dispuesto en la fracci$n L<<IV de este ,rtculo Transitorio+
L&&&II4 4ara los efectos del primer p'rrafo del artculo %& de la Le del Impuesto so!re la 5enta en
lu)ar de aplicar la tasa esta!lecida en dic7o precepto, durante el e?ercicio fiscal de 2&&2 se
aplicar' la tasa del 3EH, durante el e?ercicio fiscal de 2&&3 se aplicar' la tasa del 3FH
durante el e?ercicio fiscal de 2&&F se aplicar' la tasa del 33H+
Cuando en la Le del Impuesto so!re la 5enta se 7a)a referencia al factor de %+FC&@, durante
el e?ercicio fiscal de 2&&2 ser' de %+E38E, durante el e?ercicio fiscal de 2&&3 ser' de %+E%E2
durante el e?ercicio de 2&&F ser' de %+F92E+
,simismo, para los efectos del artculo %%, fracci$n II de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
cuando los di(idendos o utilidades distri!uidos .ue moti(en el acreditamiento del impuesto
so!re la renta se 7aan distri!uido en el e?ercicio fiscal de 2&&2 el factor a .ue se refiere el
precepto citado ser' de &+E38E, cuando los di(idendos o utilidades distri!uidos .ue moti(en el
acreditamiento del impuesto so!re la renta se 7aan distri!uido en el e?ercicio fiscal de 2&&3
el factor ser' &+E%E2 cuando se trate de di(idendos o utilidades distri!uidos .ue moti(en el
acreditamiento del impuesto so!re la renta se 7aan distri!uido en el e?ercicio fiscal de 2&&F
se aplicar' el factor de &+F92E+
L&&&III4 Los contri!uentes .ue conforme a la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a,
esta!an o!li)ados a efectuar pa)os pro(isionales trimestrales, los .ue tri!uta!an en el
r=)imen de pe.ue*os contri!uentes los .ue tri!uta!an en el r=)imen simplificado,
273

Secretara General
efectuar'n los pa)os pro(isionales del impuesto so!re la renta a su car)o de las retenciones
efectuadas, correspondientes a los tres primeros meses del e?ercicio fiscal de 2&&2, mediante
una sola declaraci$n .ue presentar'n a m's tardar el da %C de a!ril del 2&&2+
L&&&I'44ara los efectos de lo dispuesto en la Le de Coordinaci$n #iscal, a partir del %o+ de enero de
2&&3 no se incluir' en la recaudaci$n federal participa!le a .ue 7ace referencia el se)undo
p'rrafo del artculo 2o+ de la citada Le, la parte de los in)resos .ue se o!ten)an por el
impuesto so!re la renta de las personas fsicas aplica!le a los rendimientos de la deuda
p6!lica recaudada como retenci$n+
L&&&'4 Lo dispuesto por los artculos 2F 2E de la Le del Impuesto so!re la 5enta, entrar' en
(i)or a partir del %o+ de a!ril de 2&&2+ Durante el periodo en .ue entra en (i)or dic7os
artculos, los contri!uentes .ue ena?enen acciones de!er'n aplicar lo dispuesto en los
artculos %9 %93, de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue se a!ro)a+
L&&&'I4 Las personas fsicas morales dedicadas e2clusi(amente a acti(idades a)rcolas o
)anaderas, .ue ad.uieran terrenos a partir del primero de enero del 2&&2, cuo uso 7u!iese
sido para acti(idades a)rcolas o )anaderas, .ue los utilicen 6nicamente para fines
a)rcolas o )anaderas, podr'n deducir el monto ori)inal de la in(ersi$n de los mismos, de la
utilidad fiscal .ue se )enere por dic7as acti(idades en el e?ercicio en .ue se ad.uieran en
los tres e?ercicios inmediatos si)uientes 7asta a)otarlo, siempre .ue dic7os terrenos se
utilicen e2clusi(amente para las la!ores a)rcolas o )anaderas durante el periodo citado+
El monto ori)inal de la in(ersi$n .ue no se dedu>ca en el e?ercicio en el .ue se ad.uiri$ el
terreno, se actuali>ar' multiplic'ndolo por el factor de actuali>aci$n correspondiente al
periodo comprendido desde el primer mes de la se)unda mitad del e?ercicio en el .ue se
ad.uiri$, 7asta el 6ltimo mes del e?ercicio inmediato anterior a a.u=l en el .ue se dedu>ca+
La parte del monto ori)inal de la in(ersi$n del terreno de .ue se trate a actuali>ada
pendiente de deducir de la utilidad fiscal, se actuali>ar' multiplic'ndola por el factor de
actuali>aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el .ue se actuali>$ por
6ltima (e> 7asta el 6ltimo mes del e?ercicio inmediato anterior a a.u=l en el .ue se aplicar'
la deducci$n de .ue se trate+
4ara determinar la )anancia por la ena?enaci$n de estos terrenos, se considerar' como
monto ori)inal de la in(ersi$n, el saldo pendiente de deducir a la fec7a de la ena?enaci$n+
L&&&'II4 4ara los efectos del artculo %%3 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, en lu)ar de
aplicar la tarifa contenida en dic7o precepto, durante los e?ercicios fiscales de 2&&2 al 2&&F se
aplicar'n las si)uientes/
a: 4ara el e?ercicio fiscal de 2&&2
T,5I#,
L3+i*e inferior L3+i*e =uperior 0uo*a fiEa Ta=a para aplicar=e
=obre el eGceden*e del
l3+i*e inferior
H H H I
&+&% F29+FF &+&& 3+&&
F29+FE 3,@FF+9F %2+88 %&+&&
3,@FF+9E @,F&E+@E 33F+F3 %C+&&
@,F&E+@@ C,FF@+29 8&3+C@ 2E+&&
C,FF@+3& 8,9%E+2F %,&@3+92 32+&&
274

Secretara General
8,9%E+2E %C,98&+C@ %,E33+98 33+&&
%C,98&+CC E2,F%9+%8 F,E2E+@& 3F+&&
E2,F%9+%9 En adelante %@,23F+@E 3E+&&
b: 4ara el e?ercicio fiscal de 2&&3
T,5I#,
l3+i*e inferior
H H H I
&+&% F29+FF &+&& 3+&&
F29+FE 3,@FF+9F %2+88 %&+&&
3,@FF+9E @,F&E+@E 33F+F3 %C+&&
@,F&E+@@ C,FF@+29 8&3+C@ 2E+&&
C,FF@+3& 8,9%E+2F %,&@3+92 32+&&
8,9%E+2E %C,98&+C@ %,E33+98 33+&&
%C,98&+CC En adelante F,E2E+@& 3F+&&
c: 4ara el e?ercicio fiscal de 2&&F
T,5I#,
l3+i*e inferior
H H H I
&+&% F29+FF &+&& 3+&&
F29+FE 3,@FF+9F %2+88 %&+&&
3,@FF+9E @,F&E+@E 33F+F3 %C+&&
@,F&E+@@ C,FF@+29 8&3+C@ 2E+&&
C,FF@+3& 8,9%E+2F %,&@3+92 32+&&
8,9%E+2E En adelante %,E33+98 33+&&
L&&&'III4 4ara los efectos del artculo %CC de la Le del Impuesto so!re la 5enta, en lu)ar de
aplicar la tarifa contenida en dic7o precepto, durante los e?ercicios fiscales de 2&&2 al 2&&F se
aplicar'n las si)uientes/
a: 4ara el e?ercicio fiscal de 2&&2
T,5I#,
l3+i*e inferior
H H H I
&+&% E,%E3+22 &+&& 3+&&
E,%E3+23 F3,C39+22 %EF+E@ %&+&&
275

Secretara General
F3,C39+23 C@,8@C+8& F,&%3+%& %C+&&
C@,8@C+8% 89,3EE+F8 9,@FE+%2 2E+&&
89,3EE+F9 %&@,982+82 %2,C@C+&F 32+&&
%&@,982+83 2%E,C@9+&@ %8,F&C+C& 33+&&
2%E,C@9+&C @29,&3&+%& EF,3&C+2& 3F+&&
@29,&3&+%% En adelante %9F,8%E+CF 3E+&&
b: 4ara el e?ercicio fiscal de 2&&3
T,5I#,
l3+i*e inferior
H H H I
&+&% E,%E3+22 &+&& 3+&&
E,%E3+23 F3,C39+22 %EF+E@ %&+&&
F3,C39+23 C@,8@C+8& F,&%3+%& %C+&&
C@,8@C+8% 89,3EE+F8 9,@FE+%2 2E+&&
89,3EE+F9 %&@,982+82 %2,C@C+&F 32+&&
%&@,982+83 2%E,C@9+&@ %8,F&C+C& 33+&&
2%E,C@9+&C En adelante EF,3&C+2& 3F+&&
c: 4ara el e?ercicio fiscal de 2&&F
T,5I#,
l3+i*e inferior
H H H I
&+&% E,%E3+22 &+&& 3+&&
E,%E3+23 F3,C39+22 %EF+E@ %&+&&
F3,C39+23 C@,8@C+8& F,&%3+%& %C+&&
C@,8@C+8% 89,3EE+F8 9,@FE+%2 2E+&&
89,3EE+F9 %&@,982+82 %2,C@C+&F 32+&&
%&@,982+83 En adelante %8,F&C+C& 33+&&
L&&&I&4 , partir de la fec7a en .ue entre en (i)or la Le del Impuesto ;o!re la 5enta, .uedan sin
efectos las disposiciones le)ales, re)lamentarias, administrati(as, resoluciones, consultas,
interpretaciones, autori>aciones o permisos de car'cter )eneral o .ue se 7u!ieran otor)ado a
ttulo particular, .ue contra(en)an o se opon)an a lo preceptuado en esta Le+
&04 4ara efectos del artculo 32 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, la deduci!ilidad de la
4articipaci$n de los Tra!a?adores en las 0tilidades, ser' conciderada en el caso de .ue la
e2pectati(a de crecimiento en los criterios )enerales de poltica econ$mica para el e?ercicio
de 2&&3 estimen un crecimiento superior al 3H del 4roducto Interno Aruto+
276

Secretara General
Ar*3culo Tercero4 Del impuesto sustituti(o del cr=dito al salario+ I;e dero)aG+
Artculo reformado DOF 30-12-2002. Derogado DOF 31-12-2003
Di=po=icione= Tran=i*oria= del i+pue=*o =u=*i*u*ivo del crLdi*o al =alario
Ar*3culo 0uar*o4 En relaci$n con el impuesto sustituti(o del cr=dito al salario a .ue se refiere el
,rtculo Tercero de este Decreto, se estar' a lo si)uiente/
)nico4 El impuesto esta!lecido en el ,rtculo Tercero de este Decreto entrar' en (i)or el %o+ de
enero de 2&&2+
1=2ico, D+#+, a 3% de diciem!re de 2&&%+3 ;en+ Die.o ernMndeN de 0evallo= Ra+o=, 4residente+3
Dip+ Bea*riN Elena Parede= Ran.el, 4residenta+3 ;en+ Yolanda E4 (onNMleN ?ernMndeN, ;ecretario+3
Dip+ AdriMn Rivera PLreN, ;ecretario+3 56!ricas2+
En cumplimiento de lo dispuesto por la fracci$n I del ,rtculo 89 de la Constituci$n 4oltica de los
Estados 0nidos 1e2icanos, para su de!ida pu!licaci$n o!ser(ancia, e2pido el presente Decreto en la
5esidencia del 4oder E?ecuti(o #ederal, en la Ciudad de 1=2ico, Distrito #ederal, a primero de enero de
dos mil dos+3 'icen*e oG 1ue=ada+3 56!rica+3 El ;ecretario de :o!ernaci$n, San*ia.o 0reel
Miranda+3 56!rica+
277

Secretara General
ART50ULOS TRANSITORIOS DE DE0RETOS DE REORMA
E de erra*a a la Ley del I+pue=*o Sobre la Ren*aB publicada el " de enero de $%%$4
4u!licada en el Diario "ficial de la #ederaci$n el 2F de enero de 2&&2
En la ;e)unda ;ecci$n, p')ina %, donde dice/
444
De!e decir/
Ar*3culo Pri+ero4 ;e e2pide la si)uiente/
444
278

Secretara General
DE0RETO por el Oue =e e=*ablecenB refor+anB adicionan y dero.an diver=a=
di=po=icione= de la Ley del I+pue=*o =obre la Ren*a y del I+pue=*o Su=*i*u*ivo del
0rLdi*o al Salario4
4u!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el 3& de diciem!re de 2&&2
Ar*3culo Pri+ero4 ;e REORMAN los artculos @o+, tercero se2to p'rrafosB %&, se)undo 6ltimo
p'rrafosB %%, actuales se)undo .uinto p'rrafos la fracci$n IB %F, fracci$n II, tercer p'rrafoB 22,
fracciones I, IV, VII I<, primer p'rrafoB 2FB 2EB 3%, fracciones I, se)undo p'rrafo, VII, 6ltimo p'rrafo, I<,
<II, <V primer p'rrafo <VI, se)undo p'rrafoB 32, fracciones II, VII primer p'rrafo << primer p'rrafoB
33, fracciones II, se)undo p'rrafo, III VB F2, fracci$n II, primer p'rrafoB F3, primer p'rrafoB E9, fracci$n
I, se)undo p'rrafoB @&, primero actual tercer p'rrafosB @%, cuarto p'rrafoB C9, fracci$n IB 8%, 6ltimo
p'rrafoB 88, primer p'rrafoB 89, fracciones I, II, se)undo 6ltimo p'rrafos se2to d=cimo p'rrafos del
artculoB 93, primer p'rrafoB 9F, 6ltimo p'rrafoB 9E, fracciones < <I<B %&&, primer p'rrafoB %&%, se)undo
p'rrafoB %&3B %&FB %&EB %&@, primero, se)undo, tercero actual pen6ltimo p'rrafosB %&C, fracci$n IIIB %&9,
fracciones II, <I, se)undo p'rrafo, <VII, <<VII <<VIII, primer p'rrafo, actual 6ltimo p'rrafo del
artculoB %%F, la denominaci$n del enca!e>ado de la cuarta columna de su ta!la para .uedar como por
ciento so!re el impuesto mar)inalB %%E, pen6ltimo 6ltimo p'rrafosB %%@B %%8, fracci$n IB %2%, fracciones I,
primer p'rrafo IIB %22, se)undo p'rrafoB %2E, fracci$n I, primer p'rrafo 6ltimo p'rrafo del artculoB %3&,
primer p'rrafo, fracci$n I, se)undo p'rrafo 6ltimo p'rrafo del artculoB %3%, primer p'rrafoB %33, fracci$n
II, primer p'rrafoB %3F, fracci$n III se)undo tercer p'rrafos del artculoB %3C, primer p'rrafo actual
cuarto p'rrafoB %38, primer p'rrafoB %39, fracciones II, se)undo p'rrafo, V, 6ltimo p'rrafo VIB %E%,
.uinto p'rrafoB %EF, cuarto p'rrafoB %E8B %@&, 6ltimo p'rrafoB %@3, primer pen6ltimo p'rrafosB %@C,
fracciones <VI <VIII, primero 6ltimo p'rrafosB %C2, fracci$n <, primer p'rrafoB %C@, fracciones III,
se)undo p'rrafo, IV VB %CC, fracciones I II 6ltimo p'rrafo del artculoB %C8, la denominaci$n del
enca!e>ado de la cuarta columna de su ta!la para .uedar como por ciento so!re el impuesto mar)inalB
%8@, tercer p'rrafoB %9&, d=cimo se)undo p'rrafoB %93, primer p'rrafo fracci$n I, se)undo p'rrafoB %9E,
cuarto .uinto p'rrafosB 2&&, fracci$n IIB 2&2, se)undo p'rrafoB 2%3, d=cimo primer p'rrafoB 2%9, primer
p'rrafoB se ADI0IONAN los artculos 2o+, con un pen6ltimo 6ltimo p'rrafosB 8o+, con un 6ltimo p'rrafoB
%%, con un se)undo p'rrafo, pasando los actuales se)undo a s=ptimo p'rrafos, a ser tercero a octa(o
p'rrafosB %F, fracci$n I, con un 6ltimo p'rrafoB %@3AisB 32, fracci$n I, con un 6ltimo p'rrafoB 33, fracci$n II,
con un 6ltimo p'rrafo con un 6ltimo p'rrafo al artculoB E8, con las fracciones IV, V VIB @&, con un
se)undo p'rrafo, pasando los actuales se)undo a cuarto p'rrafos a ser tercero a .uinto p'rrafosB C9, con
un tercer p'rrafo, pasando los actuales tercero a .uinto p'rrafos a ser cuarto a se2to p'rrafos,
respecti(amenteB 8%, con un tercer cuarto p'rrafos, pasando los actuales tercero, cuarto, .uinto, se2to,
s=ptimo, a ser .uinto, se2to, s=ptimo, octa(o no(eno p'rrafosB 93, con un se)undo p'rrafo, pasando
los actuales se)undo a .uinto p'rrafos a ser tercero a se2to p'rrafosB %&@, con un 6ltimo p'rrafoB %&9,
fracciones III, con un se)undo p'rrafo, <<VI, con un 6ltimo p'rrafo con un 6ltimo p'rrafo al artculoB
%2%3AisB %2F, con un 6ltimo p'rrafoB %2E, fracci$n I, con un se)undo p'rrafo, pasando los actuales
se)undo tercer p'rrafos a ser tercero cuarto p'rrafosB %3@3AisB %3C, con un cuarto, se2to, s=ptimo
octa(o p'rrafos, pasando los actuales cuarto .uinto p'rrafos a ser .uinto no(eno p'rrafosB %EF3AisB
%C2, fracci$n <, con un se)undo p'rrafo, pasando los actuales se)undo a se2to p'rrafos a ser tercero a
s=ptimo p'rrafosB %C3, fracci$n I, con un se)undo tercer p'rrafosB %883AisB 2%@3AisB 222B se
DERO(AN los artculos @o+, cuarto .uinto p'rrafos, pasando los actuales se2to a d=cimo s=ptimo
p'rrafos a ser cuarto a d=cimo .uinto p'rrafosB %F, fracci$n II, 6ltimo p'rrafoB 2&, fracci$n IIIB 29, fracci$n
VB %%9, fracciones V VIB %E%, pen6ltimo 6ltimo p'rrafos de la Le del Impuesto so!re la 5enta, para
.uedar como si)ue/
++++++++++
Di=po=icione= Tran=i*oria= de la Ley del I+pue=*o Sobre la Ren*a
279

Secretara General
Ar*3culo Se.undo4 En relaci$n con las modificaciones a .ue se refiere el ,rtculo 4rimero de este
Decreto, se estar' a lo si)uiente/
I4 4ara los efectos de los artculos 2F 2E de la Le del Impuesto so!re la 5enta, para calcular el
costo fiscal de las acciones se de!er'n considerar los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta
rein(ertida las (ariaciones .ue dic7a cuenta 7u!iese tenido desde su constituci$n 7asta el 3% de
diciem!re de 2&&%, conforme a las re)las .ue al efecto e2pida el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
II4 Lo dispuesto en los artculos %@3Ais %2%3Ais de la Le del Impuesto so!re la 5enta, no ser'
aplica!le al importe de a.uellas deudas .ue 7u!ieren sido perdonadas como resultado de
reestructuraci$n de cr=ditos o de ena?enaci$n de !ienes mue!les e inmue!les, certificados de (i(ienda,
derec7os de fideicomitente o fideicomisario .ue recai)an so!re inmue!les, por daci$n en pa)o o
ad?udicaci$n ?udicial o fiduciaria cuando se trate de cr=ditos otor)ados por contri!uentes .ue por
disposici$n le)al no puedan conser(ar los !ienes reci!idos como daci$n en pa)o o ad?udicaci$n ?udicial o
fiduciaria, .ue no se 7u!ieran considerado como in)resos para los efectos de la Le del Impuesto so!re
la 5enta, en los t=rminos de la fracci$n <LVI del ,rtculo ;e)undo de las Disposiciones Transitorias de la
misma Le para 2&&2+
III4 4ara los efectos del artculo 2%9 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, los contri!uentes no
podr'n aplicar el estmulo esta!lecido en dic7o precepto, por los )astos e in(ersiones en in(esti)aci$n o
desarrollo de tecnolo)a, cuando dic7os )astos e in(ersiones se financien con recursos pro(enientes del
fondo a .ue se referan los artculos 2C %&8 fracci$n VII de la Le del Impuesto so!re la 5enta (i)ente
7asta el 3% de diciem!re de 2&&%+
I'4 ;e de?a sin efectos, la fracci$n <LIII del ,rtculo ;e)undo de las Disposiciones Transitorias de la
Le del Impuesto so!re la 5enta, para 2&&2+
'4 4ara los efectos de lo dispuesto en la fracci$n I, inciso aG, numeral 2, del artculo %9E de la Le del
Impuesto so!re la 5enta, durante el e?ercicio de 2&&3, los intereses a .ue 7ace referencia dic7a fracci$n
podr'n estar su?etos a una tasa de F+9H, siempre .ue el !eneficiario efecti(o de los intereses
mencionados en este artculo sea residente de un pas con el .ue se encuentre en (i)or un tratado para
e(itar la do!le tri!utaci$n se cumplan los re.uisitos pre(istos en dic7o tratado para aplicar las tasas
.ue en el mismo se pre(ean para este tipo de intereses+
'I4 I;e dero)aG+
Fracci%n derogada *or dis*osici%n transitoria DOF 01-12-2004
'II4 ;e consideran pases en los .ue ri)e un sistema de tri!utaci$n territorial/
Ramaica
5eino de 1arruecos
5ep6!lica Ura!e 4opular ;ocialista de Li!ia
5ep6!lica de Aoli(ia
5ep6!lica de AotsTana
5ep6!lica de Camer6n
5ep6!lica de Costa de 1arfil
5ep6!lica de El ;al(ador
5ep6!lica de :uatemala
5ep6!lica de :uinea
5ep6!lica de Lituania
5ep6!lica de -ami!ia
5ep6!lica de -icara)ua
5ep6!lica de ;ud'frica
5ep6!lica de Oaire
280

Secretara General
5ep6!lica de Oim!a!Te
5ep6!lica del 4ara)ua
5ep6!lica del ;ene)al
5ep6!lica Dominicana
5ep6!lica :a!onesa
5ep6!lica Li!anesa
'III4 Lo dispuesto en el artculo 2E de la Le del Impuesto so!re la 5enta, ser' aplica!le 6nicamente a
las ena?enaciones de acciones .ue se realicen a partir del e?ercicio fiscal de 2&&3 siempre .ue para
calcular el costo fiscal de las acciones se apli.ue lo dispuesto en el artculo 2F de la Le del Impuesto
so!re la 5enta, (i)ente a partir del %o+ de enero de 2&&3+
I&4 -o ser' aplica!le lo dispuesto en los artculos %3@3Ais %EF3Ais de la Le del Impuesto so!re la
5enta, en a.uellas Entidades #ederati(as .ue no cele!ren con(enio de coordinaci$n para administrar
dic7os impuestos en los t=rminos de la Le de Coordinaci$n #iscal ni en a.uellas Entidades #ederati(as
donde se d= por terminado dic7o con(enio+
&4 Los contri!uentes .ue tri!uten en los t=rminos de la ;ecci$n III del Captulo II del Ttulo IV de la
Le del Impuesto so!re la 5enta, efectuar'n los pa)os pro(isionales del impuesto so!re la renta
correspondiente a los cuatro primeros meses del e?ercicio fiscal de 2&&3, mediante una sola declaraci$n
.ue presentar'n a m's tardar el da %C de mao de 2&&3, ante las oficinas autori>adas por las
autoridades fiscales o ante las oficinas de la Entidad #ederati(a de .ue se trate, cuando =sta 7aa
cele!rado con(enio de coordinaci$n para administrar el impuesto a .ue se refiere la citada ;ecci$n+
&I4 Trat'ndose de personas fsicas, a partir del e?ercicio fiscal de 2&&3 no se pa)ar' el impuesto por
los in)resos por intereses pro(enientes de los ttulos de cr=dito a .ue se refiere el p'rrafo primero de la
fracci$n LII el p'rrafo .uinto de la fracci$n L<<II del ,rtculo ;e)undo Transitorio de la Le del
Impuesto so!re la 5enta, pu!licadas en el Diario Oficial de la ederaci!n el %o+ de enero de 2&&2,
emitidos con anterioridad al %o+ de enero de 2&&3, cuando la tasa de inter=s no sea re(isa!le, de
acuerdo con las condiciones esta!lecidas en el acta de emisi$n de dic7os ttulos de cr=dito+
8uienes apli.uen lo dispuesto en esta fracci$n de!er'n informar el monto de dic7os in)resos en su
declaraci$n anual correspondiente al e?ercicio en el .ue los o!ten)an, aun cuando no est=n o!li)ados a
pa)ar el impuesto so!re la renta por dic7os in)resos+
&II4 Los contri!uentes .ue con anterioridad al %o+ de enero de 2&&2 7u!iesen constituido
fideicomisos en los t=rminos de los artculos 2C %&8 fracci$n VII de la Le del Impuesto so!re la 5enta
(i)ente 7asta el 3% de diciem!re de 2&&%, podr'n aplicar el estmulo esta!lecido en el artculo 2%9 de la
Le del Impuesto so!re la 5enta, siempre cuando primero a)oten los fondos aportados a dic7os
fideicomisos, conforme a las disposiciones de la Le del Impuesto so!re la 5enta (i)ente 7asta el 3% de
diciem!re de 2&&%+
&III4 Los contri!uentes para determinar el impuesto so!re la renta del e?ercicio fiscal de 2&&2, podr'n
deducir los )astos por concepto de pre(isi$n social aplicando lo dispuesto en el artculo 3% fracci$n <II
de la Le del Impuesto so!re la 5enta (i)ente a partir del %o+ de enero de 2&&3, en lu)ar de aplicar lo
dispuesto en dic7o precepto le)al (i)ente 7asta el 3% de diciem!re de 2&&2, siempre .ue la opci$n se
e?er>a por todas las prestaciones de pre(isi$n social .ue 7u!iesen otor)ado a sus tra!a?adores+
Trat'ndose de los pa)os de primas de se)uros de (ida .ue se otor)aron en !eneficio de sus
tra!a?adores, s$lo ser'n deduci!les cuando el monto del ries)o amparado no e2ceda del e.ui(alente a
%2& (eces el salario mensual )ra(a!le del tra!a?ador, disminuido de la retenci$n .ue so!re el mismo se
efect6e en los t=rminos del artculo %%3 de la Le del Impuesto so!re la 5enta+ En el caso de .ue el
ries)o amparado e2ceda del monto se*alado en esta fracci$n, los pa)os de primas de se)uros de (ida
se podr'n deducir en la proporci$n .ue represente el citado monto, respecto del monto total del ries)o
amparado en el se)uro de (ida+
281

Secretara General
&I'4 4ara los efectos del artculo 32 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, a partir del e?ercicio fiscal
de 2&&F, la participaci$n de los tra!a?adores en las utilidades de las empresas, ser' deduci!le en el
e?ercicio en .ue se pa)ue, en la parte .ue resulte de restar a la misma las deducciones relacionadas con
la prestaci$n de ser(icios personales su!ordinados .ue 7aan sido in)reso del tra!a?ador por el .ue no
se pa)$ impuesto en los t=rminos de la Le del Impuesto so!re la 5enta+
;e consideran deducciones relacionadas con la prestaci$n de ser(icios personales su!ordinados los
in)resos en efecti(o, en !ienes, en cr=dito o en ser(icios, inclusi(e cuando no est=n )ra(ados por esta
Le, o no se consideren in)resos por la misma o se trate de ser(icios o!li)atorios, sin incluir dentro de
estos 6ltimos a los 6tiles, instrumentos materiales necesarios para la e?ecuci$n del tra!a?o a .ue se
refiere la Le #ederal del Tra!a?o+ 4ara determinar el (alor de los in)resos en ser(icios a .ue se refiere
esta fracci$n, se considerar' a.uella parte de la deducci$n de las in(ersiones )astos relacionados con
dic7os in)resos .ue no 7aa sido cu!ierta por el tra!a?ador+
La deducci$n a .ue se refiere el primer p'rrafo de esta fracci$n, ser' del F&H en el e?ercicio fiscal de
2&&F del 8&H en el e?ercicio fiscal de 2&&E, calculada dic7a deducci$n en los t=rminos de esta
fracci$n+
6o ser a*lica-le a *artir del e7ercicio fiscal de 200', *or dis*osici%n transitoria DOF 01-12-2004
&'4 Trat'ndose de personas fsicas, durante el e?ercicio fiscal de 2&&3 no se pa)ar' el impuesto por
los in)resos por intereses pro(enientes de los (alores, !onos pa)ar=s a .ue se refiere el tercer p'rrafo
de la fracci$n L<<II del ,rtculo ;e)undo de las Disposiciones Transitorias de la Le del Impuesto so!re
la 5enta, pu!licadas en el Diario Oficial de la ederaci!n el %o+ de enero de 2&&2, emitidos con
anterioridad al %o+ de enero de 2&&3, 6nicamente so!re los intereses de(en)ados a fa(or durante el
periodo comprendido desde el %o+ de enero de 2&&3 7asta .ue la tasa de inter=s se pueda re(isar o se
re(ise, de acuerdo con las condiciones esta!lecidas en la emisi$n de dic7os (alores, !onos o pa)ar=s+
&'I4 El E?ecuti(o #ederal de!er' emitir el 5e)lamento correspondiente a la Le del Impuesto so!re la
5enta (i)ente, a m's tardar dentro de los siete meses si)uientes a la entrada en (i)or del presente
Decreto+
&'II4 4or los e?ercicios fiscales de 2&&3 2&&F, las personas residentes en el pas .ue determinen su
utilidad fiscal conforme a lo dispuesto en la fracci$n II del artculo 2%@3Ais de esta Le, podr'n calcular la
utilidad fiscal del e?ercicio en cuesti$n multiplicando dic7a utilidad por el factor .ue se o!ten)a de di(idir
el (alor en d$lares de los Estados 0nidos de ,m=rica de las e2portaciones del e?ercicio fiscal en cuesti$n
entre el (alor promedio de las e2portaciones efectuadas durante los tres e?ercicios fiscales inmediatos
anteriores al e?ercicio fiscal en cuesti$n o los transcurridos en caso de ser menor a 3+
-o se considerar'n dentro del (alor promedio de las e2portaciones a .ue se refiere el p'rrafo anterior
el retorno de ma.uinaria e.uipo, propiedad de residentes en el e2tran?ero, .ue se 7u!iesen importado
temporalmente+
&'III4 4or los e?ercicios fiscales de 2&&F al 2&&C, las empresas ma.uiladoras !a?o pro)rama de
al!er)ue, podr'n considerar .ue no tienen esta!lecimiento permanente en el pas, 6nicamente por las
acti(idades de ma.uila .ue realicen al amparo del pro)rama autori>ado por la ;ecretara de Economa,
cuando dic7as acti(idades utilicen acti(os de un residente en el e2tran?ero+
A*lica-le 8asta el e7ercicio fiscal de 2011, *or dis*osici%n transitoria DOF 23-12-200'
&I&4 4or los e?ercicios fiscales de 2&&F a 2&&C para efectos de la Le del Impuesto al ,cti(o, las
personas residentes en el e2tran?ero .ue manten)an in(entarios para su transformaci$n por empresas
consideradas como ma.uiladoras en los t=rminos de los Decretos para el fomento operaci$n de la
industria ma.uiladora de e2portaci$n, u otor)uen a dic7as ma.uiladoras el uso o )oce temporal de
!ienes de procedencia e2tran?era, podr'n incluir en el (alor del acti(o 6nicamente, los in(entarios o
282

Secretara General
!ienes se*alados, en la proporci$n .ue la producci$n destinada al mercado nacional represente del total
de la producci$n de dic7as ma.uiladoras, siempre .ue estas 6ltimas cumplan con lo dispuesto en el
artculo 2%@3Ais de esta Le+ Lo dispuesto en esta fracci$n tam!i=n ser' aplica!le por los e?ercicios de
2&&F a 2&&C a las empresas ma.uiladoras !a?o pro)rama de al!er)ue a .ue se refiere la fracci$n <VIII
de este ,rtculo Transitorio, sin .ue su aplicaci$n o!li)ue al cumplimiento de lo dispuesto en el artculo
2%@3Ais de esta Le+
&&4 ;e de?an sin efectos las fracciones L<<IV, L<<V L<<VIII del ,rtculo ;e)undo de las
Disposiciones Transitorias de la Le del Impuesto so!re la 5enta+
&&I4 4ara los efectos del se)undo p'rrafo del artculo %% de la Le del Impuesto so!re la 5enta, el
factor a .ue se refiere el mismo ser' %+2&F8 para el a*o de 2&&3B %+%9C@ para el a*o de 2&&F+
&&II4 4ara efectos de lo dispuesto en el artculo 222 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, el Instituto
1e2icano del ;e)uro ;ocial tendr' la o!li)aci$n de otor)ar a los patrones .ue inscri!an ante dic7o
Instituto a tra!a?adores con capacidades diferentes, un certificado de incapacidad en el .ue se se*ale el
)rado de la misma+
I+pue=*o =u=*i*u*ivo del crLdi*o al =alario
Ar*3culo Tercero4 ;e REORMA el ,rtculo Tercero del Impuesto ;ustituti(o del Cr=dito al ;alario
del Decreto por el .ue se e2pide la Le del Impuesto so!re la 5enta pu!licado en el Diario Oficial de la
ederaci!n el %o+ de enero de 2&&2, en sus p'rrafos tercero, .uinto, s=ptimo octa(o, para .uedar
como si)ue/
++++++++++
Tran=i*orio
)nico4 El presente Decreto entrar' en (i)or el %o+ de enero de 2&&3+
1=2ico, D+#+, a %3 de diciem!re de 2&&2+3 ;en+ EnriOue @acF=on Ra+3reN, 4residente+3 Dip+ Bea*riN
Elena Parede= Ran.el, 4residenta+3 ;en+ Lydia Madero (arc3a, ;ecretario+3 Dip+ Adela 0ereNo
Bau*i=*a, ;ecretario+3 56!ricas2+
5esidencia del 4oder E?ecuti(o #ederal, en la Ciudad de 1=2ico, Distrito #ederal, a los (eintis=is das
del mes de diciem!re de dos mil dos+3 'icen*e oG 1ue=ada+3 56!rica+3 El ;ecretario de :o!ernaci$n,
San*ia.o 0reel Miranda+3 56!rica+
283

Secretara General
DE0RETO por el Oue =e refor+anB adicionan y dero.an diver=a= di=po=icione= de la Ley
del I+pue=*o al 'alor A.re.adoB de la Ley del I+pue=*o Sobre la Ren*aB de la Ley del
I+pue=*o E=pecial =obre Producci!n y Servicio=B de la Ley del I+pue=*o =obre Tenencia
o U=o de 'eD3culo=B de la Ley ederal del I+pue=*o =obre Au*o+!vile= Nuevo= y de la
Ley ederal de DerecDo=4
4u!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el 3% de diciem!re de 2&&3
ART50ULO SE(UNDO4 Se REORMA el artculo %&9, fracci$n <IB =e ADI0IONAN los artculos 9o+,
con un cuarto p'rrafo, pasando los actuales cuarto a se2to p'rrafos a ser .uinto a s=ptimo p'rrafosB %39,
fracci$n VI, con un 6ltimo p'rrafoB 223 22F =e DERO(AN los artculos %F, fracci$n I, 6ltimo p'rrafoB
32, fracci$n I, 6ltimo p'rrafoB %%E 6ltimo p'rrafoB %C3, fracci$n I, 6ltimo p'rrafoB 2%@3Ais, fracci$n II,
inciso !G, numeral @, de la Le del Impuesto so!re la 5enta, para .uedar como si)ue/
++++++++++
ART50ULOS TRANSITORIOS DEL ART50ULO SE(UNDO RELATI'O A LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
)NI0O4- Trat'ndose del con(enio a .ue se refiere el p'rrafo 6ltimo del artculo %39 de la presente
Le con la finalidad de promo(er la e.uidad, fortalecer el es.uema de federalismo fortalecer las
finan>as p6!licas, la #ederaci$n de!er' esta!lecer estmulos a las Entidades #ederati(as los
1unicipios so!re la ampliaci$n de la !ase de contri!uentes por el co!ro .ue moti(ar' el citado
con(enio+
Los 1unicipios las Entidades #ederati(as .ue cele!ren el con(enio reci!ir'n una participaci$n del
%&&H de la recaudaci$n del impuesto a .ue se refiere el con(enio mencionado en el artculo %39 de la
Le del Impuesto so!re la 5enta distri!uido en partes i)uales+
Di=po=ici!n de vi.encia anual de la Ley del I+pue=*o =obre la Ren*a
ART50ULO TER0ERO4 4ara los efectos de lo dispuesto en la fracci$n I, inciso aG, numeral 2, del
artculo %9E de la Le del Impuesto so!re la 5enta, durante el e?ercicio de 2&&F, los intereses a .ue 7ace
referencia dic7a fracci$n podr'n estar su?etos a una tasa de F+9H, siempre .ue el !eneficiario efecti(o
de los intereses mencionados en este artculo sea residente de un pas con el .ue se encuentre en (i)or
un tratado para e(itar la do!le tri!utaci$n se cumplan los re.uisitos pre(istos en dic7o tratado para
aplicar las tasas .ue en el mismo se pre(ean para este tipo de intereses+
I+pue=*o Su=*i*u*ivo del 0rLdi*o al Salario
ART50ULO 0UARTO4 Se dero.a el ,rtculo Tercero del Impuesto ;ustituti(o del Cr=dito al ;alario
del Decreto por el .ue se e2pide la Le del Impuesto so!re la 5enta pu!licado en el Diario Oficial de la
ederaci!n el % de enero de 2&&2+
++++++++++
TRANSITORIOS
PRIMERO4 El presente Decreto entrar' en (i)or a partir del % de enero de 2&&F+
SE(UNDO4 4ara los efectos de lo dispuesto en el artculo 23C de la Le del Impuesto al Valor
,)re)ado, los pa)os correspondientes a los meses de enero, fe!rero, mar>o a!ril del 2&&F, se pa)ar'n
durante el mes de mao de dic7o a*o+
284

Secretara General
1=2ico, D+#+, a 28 de diciem!re de 2&&3+3 ;en+ EnriOue @acF=on Ra+3reN, 4residente+3 Dip+ @uan
de Dio= 0a=*ro LoNano, 4residente+3 ;en+ Sara I4 0a=*ellano= 0or*L=, ;ecretario+3 Dip+ A+al3n Yabur
El3a=, ;ecretaria+3 56!ricas+2
5esidencia del 4oder E?ecuti(o #ederal, en la Ciudad de 1=2ico, Distrito #ederal, a los treinta das del
mes de diciem!re de dos mil tres+3 'icen*e oG 1ue=ada+3 56!rica+3 El ;ecretario de :o!ernaci$n,
San*ia.o 0reel Miranda+3 56!rica+
285

Secretara General
DE0RETO por el Oue =e refor+anB adicionanB dero.an y e=*ablecen diver=a=
di=po=icione= de la Ley del I+pue=*o =obre la Ren*a y de la Ley del I+pue=*o al Ac*ivo y
e=*ablece lo= Sub=idio= para el E+pleo y para la Nivelaci!n del In.re=o4
4u!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el %X de diciem!re de 2&&F
ART50ULO PRIMERO4 ;e Refor+an los artculos @, tercero actual cuarto p'rrafosB %&, primer
p'rrafo la fracci$n IB %%, primer se)undo p'rrafos la fracci$n IIB %2, primer p'rrafoB %F, se)undo
p'rrafoB 2&, fracci$n IIB 2%, primer p'rrafoB 29, fracciones I, II el 6ltimo p'rrafo del artculoB 3%,
fracciones V, 6ltimo p'rrafo, <V, <I<, se)undo p'rrafo <<B 32, fracciones I, 6ltimo p'rrafo <<IIB 3@,
se)undo p'rrafoB 38, tercer p'rrafoB @%, primer p'rrafoB @8, fracci$n I, tercer p'rrafoB @9, fracciones I,
se)undo tercer p'rrafos, II, IV pen6ltimo p'rrafo del artculoB C%, se)undo, tercer, s=ptimo octa(o
p'rrafosB C2, fracci$n II, primer p'rrafoB C3B CF, fracciones I IIB CE, fracciones II III, se)undo, tercero
pen6ltimo p'rrafos del artculoB C@, fracci$n IIB CC, actual .uinto p'rrafoB 8%, pen6ltimo p'rrafoB 8@,
fracci$n VIIIB 88, primero, tercero, cuarto .uinto p'rrafosB 89, fracciones I, cuarto p'rrafo II, tercer
p'rrafoB 9C, fracci$n VB %%3, actuales primer, se)undo, tercer 6ltimo p'rrafoB %%@, se)undo tercer
p'rrafos el inciso aGB %%C, fracciones II IVB %%8, fracciones I, III, primer p'rrafo, IV, 6ltimo p'rrafo, V,
primer p'rrafo actual 6ltimo p'rrafo del artculoB %2C, primer p'rrafoB %3&, primero se)undo p'rrafosB
%3C, primer se2to p'rrafosB %38, primer p'rrafoB %F2, fracci$n IB %F3, se)undo p'rrafoB %F8, fracci$n IIIB
%@E, primer p'rrafoB %@@B %@9, primer p'rrafoB %C&, se)undo actuales s=ptimo pen6ltimo p'rrafosB
%C2, fracci$n VII, 6ltimo p'rrafo <VIB %C3, fracci$n I, 6ltimo p'rrafoB %CC, primer pen6ltimo p'rrafosB
%9&, primer actuales .uinto d=cimo octa(o p'rrafosB %9%, 6ltimo p'rrafoB %92, cuarto p'rrafoB %93,
fracci$n I, primer p'rrafoB %9E, se)undo p'rrafoB 2&F, primer p'rrafoB 2&E, primer p'rrafoB 2&@, fracci$n
IIIB 2%&, fracci$n VIB el Ttulo VI, denominado De los Territorios con 5e)menes #iscales 4referentes
de las Empresas 1ultinacionales pasando a ser De los 5e)menes #iscales 4referentes de las
Empresas 1ultinacionalesB el Captulo I, del Ttulo VI, denominado De las In(ersiones en Territorios
con 5e)menes #iscales 4referentes pasando a ser De los 5e)menes #iscales 4referentesB 2%2B 2%3,
primer, se)undo, tercer, .uinto, s=ptimo, no(eno, d=cimo primer, d=cimo s=ptimo d=cimo octa(o
p'rrafosB 2%FB 2%E, pen6ltimo p'rrafoB 22& primero 6ltimo p'rrafos, 222, se Adicionan los artculos @,
con un cuarto .uinto p'rrafos, pasando los actuales cuarto a d=cimo .uinto p'rrafos a ser se2to a
d=cimo s=ptimo p'rrafosB %@, con un 6ltimo p'rrafoB 3%, fracciones III, se)undo p'rrafo, pasando los
actuales se)undo al .uinto p'rrafos a ser tercero a se2to p'rrafos, <I< con un 6ltimo p'rrafo <<IIB 32,
con las fracciones <<VI <<VII, con un 6ltimo p'rrafo al artculoB F&, con las fracciones <II <IIIB el
Captulo II, ;ecci$n III, del Ttulo II, denominado Del Costo de lo Vendido .ue comprende los artculos
FE3, a FE3IB CF con una fracci$n IVB CC, con un cuarto p'rrafo, pasando los actuales s=ptimo octa(o
p'rrafos a ser .uinto se2to p'rrafosB 8@, con una fracci$n <VIIIB %%&, con una fracci$n VIIB %%&3,B %%3
con un tercer, se2to 6ltimo p'rrafo, pasando los actuales tercero cuarto p'rrafos a ser cuarto .uinto
p'rrafos los actuales .uinto a octa(o p'rrafos pasan a ser s=ptimo a d=cimo p'rrafosB %%8, con las
fracciones VIII, I< un 6ltimo p'rrafo al artculoB %23, con una fracci$n VII con un 6ltimo p'rrafoB %2C,
con un cuarto p'rrafo, pasando los actuales cuarto .uinto p'rrafos a ser .uinto se2to p'rrafosB %38,
con un se)undo p'rrafo, pasando los actuales se)undo tercer p'rrafos, a ser tercero cuarto p'rrafosB
%F3, con un tercer p'rrafo, pasando los actuales tercero a se2to p'rrafos a ser cuarto a s=ptimo p'rrafosB
%@9, con un 6ltimo p'rrafoB %C&, con un tercer p'rrafo, pasando los actuales tercer a d=cimo primer
p'rrafos a ser cuarto a d=cimo se)undo p'rrafosB %C@, con una fracci$n VIIIB %CC, con un se)undo
p'rrafo, pasando los actuales se)undo a .uinto p'rrafos a ser tercero a s=ptimo p'rrafosB %8&, con un
pen6ltimo p'rrafoB %83, con un se)undo p'rrafo, pasando los actuales se)undo tercer p'rrafos a ser
tercer cuarto p'rrafosB %9&, con un tercer p'rrafo pasando los actuales tercer a (i)=simo tercer p'rrafos
a ser cuarto a (i)=simo cuarto p'rrafosB %9E, con un se2to p'rrafo, pasando los actuales se2to a d=cimo
p'rrafos, a ser s=ptimo a d=cimo primer p'rrafosB 22%3,, 22E 22@ se Dero.an los artculos 3EB @8,
pen6ltimo p'rrafoB C2, fracci$n IVB C@, fracci$n VB CC, se)undo, tercer cuarto p'rrafos del artculo,
pasando los actuales .uinto se2to p'rrafos a ser se)undo tercer p'rrafosB %%FB %%EB %%9B %39,
fracci$n VI se)undo p'rrafo, pasando los actuales a tercero a se2to p'rrafos a ser se)undo a .uinto
p'rrafosB %C8B 2%3, d=cimo .uinto, d=cimo se2to (i)=simo primer p'rrafos, pasando los actuales
286

Secretara General
d=cimo s=ptimo (i)=simo p'rrafos a ser d=cimo .uinto d=cimo octa(o p'rrafos, 2%@ Ais, fracci$n II,
inciso !G, numeral %, se)undo p'rrafo, de la Le del Impuesto so!re la 5enta, para .uedar como si)ue/
++++++++++
DISPOSI0IONES DE 'I(EN0IA TEMPORAL DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
ART50ULO SE(UNDO4 4ara los efectos de lo dispuesto en la Le del Impuesto so!re la 5enta, se
aplicar'n las si)uientes disposiciones/
I4 4ara el e?ercicio fiscal de 2&&E, se estar' a lo si)uiente/
a: 4ara los efectos del primer p'rrafo del artculo %& de la Le del Impuesto so!re la 5enta, se
aplicar' la tasa del 3&H+
b: Cuando conforme a la Le del Impuesto so!re la 5enta se de!a aplicar el factor de %+3889, se
aplicar' el factor de %+F28@+
c: Cuando conforme a la Le del Impuesto so!re la 5enta se de!a aplicar el factor de &+3889 se
aplicar' el factor de &+F28@+
d: 4ara los efectos del pen6ltimo p'rrafo del artculo 8% de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
se reducir' el impuesto determinado conforme a la fracci$n II del citado artculo en un
F@+@CH+
e: 4ara los efectos del artculo %%3 de la Le del Impuesto so!re la 5enta se calcular' el
impuesto correspondiente conforme a las disposiciones contenidas en el artculo %%3 de la
Le del Impuesto so!re la 5enta (i)ente 7asta el 3% de diciem!re de 2&&F, aplicando la
si)uiente/
TARIA
L3+i*e inferior L3+i*e =uperior 0uo*a fiEa Por cien*o =obre el
eGceden*e del l3+i*e
inferior
&+&% F39+%9 &+&& 3+&&
F39+2& 3,C2C+@8 %3+%C %&+&&
3,C2C+@9 @,EE%+&@ 3F2+&2 %C+&&
@,EE%+&C C,@%E+32 822+&% 2E+&&
C,@%E+33 En adelante %,&88+&C 3&+&&
f: 4ara los efectos del artculo %%F de la Le del Impuesto so!re la 5enta se calcular' el
su!sidio correspondiente conforme a las disposiciones contenidas en el artculo %%F de la Le
del Impuesto so!re la 5enta (i)ente 7asta el 3% de diciem!re de 2&&F, aplicando la si)uiente/
Tabla
i+pue=*o +ar.inal
&+&% F39+%9 &+&& E&+&&
F39+2& 3,C2C+@8 @+E9 E&+&&
3,C2C+@9 @,EE%+&@ %C%+&2 E&+&&
@,EE%+&C C,@%E+32 F%&+9C E&+&&
287

Secretara General
C,@%E+33 9,%%C+@2 EFF+&F E&+&&
9,%%C+@3 %8,388+92 C@9+38 F&+&&
%8,388+93 28,983+FC %,88%+93 3&+&&
28,983+F8 En adelante 2,83E+FF &+&&
.: 4ara los efectos del artculo %%E de la Le del Impuesto so!re la 5enta se calcular' el cr=dito
al salario correspondiente conforme a las disposiciones contenidas en el artculo %%E de la
si)uiente/
Tabla
Mon*o de in.re=o= Oue =irven
de ba=e para calcular el i+pue=*o
Para in.re=o= de ?a=*a in.re=o= de 0rLdi*o al =alario +en=ual
&+&% %,E@@+%F 3@&+3E
%,E@@+%E 2,3&@+&E 3@&+%9
2,3&@+&@ 2,3F9+%@ 3@&+%9
2,3F9+%C 3,&CF+@C 3@&+&&
3,&CF+@8 3,%32+2F 3FC+CF
3,%32+2E 3,3E%+E2 338+@%
3,3E%+E3 3,93@+39 338+@%
3,93@+F& F,%C@+3F 3%3+@2
F,%C@+3E F,C23+C& 28C+@2
F,C23+C% E,E%%+&& 2@&+8E
E,E%%+&% @,298+2C 22F+FC
@,298+28 @,E3E+93 %92+@@
@,E3E+9F En adelante &+&&
D: 4ara los efectos del artculo %CC de la Le del Impuesto so!re la 5enta se calcular' el
impuesto correspondiente conforme a las disposiciones contenidas en el artculo %CC de la
si)uiente/
TARIA
eGceden*e del l3+i*e
inferior
&+&% E,2C&+28 &+&& 3+&&
E,2C&+29 FF,C32+%@ %E8+&F %&+&&
FF,C32+%C C8,@%2+C2 F,%&F+2F %C+&&
C8,@%2+C3 9%,383+8F 9,8@F+%2 2E+&&
9%,383+8E En adelante %3,&E@+8F 3&+&&
i: 4ara los efectos del artculo %C8 de la Le del Impuesto so!re la 5enta se calcular' el
su!sidio correspondiente conforme a las disposiciones contenidas en el artculo %C8 de la Le
del Impuesto so!re la 5enta (i)ente 7asta el 3% de diciem!re de 2&&F, aplicando la si)uiente/
TABLA
i+pue=*o +ar.inal
&+&% E,2C&+28 &+&& E&+&&
288

Secretara General
E,2C&+29 FF,C32+%@ C9+&8 E&+&&
FF,C32+%C C8,@%2+C2 2,&E2+2F E&+&&
C8,@%2+C3 9%,383+8F F,93%+@F E&+&&
9%,383+8E %&9,F%%+FF @,E28+F8 E&+&&
%&9,F%%+FE 22&,@@C+&F 9,232+E@ F&+&&
22&,@@C+&E 3FC,8&%+@F 22,E83+%@ 3&+&&
3FC,8&%+@E En adelante 3F,&2E+28 &+&&
II4 4ara el e?ercicio fiscal de 2&&@, se estar' a lo si)uiente/
a: 4ara los efectos del primer p'rrafo del artculo %& de la Le del Impuesto so!re la 5enta, se
aplicar' la tasa del 29H+
b: Cuando conforme a la Le del Impuesto so!re la 5enta se de!a aplicar el factor de %+3889, se
aplicar' el factor de %+F&8E+
c: Cuando conforme a la Le del Impuesto so!re la 5enta se de!a aplicar el factor de &+3889 se
aplicar' el factor de &+F&8E+
d: 4ara los efectos del pen6ltimo p'rrafo del artculo 8% de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
se reducir' el impuesto determinado conforme a la fracci$n II del citado artculo en un
FF+83H+
e: PSe dero.a:4
&nciso derogado DOF 2"-12-200'
f: PSe dero.a:4
&nciso derogado DOF 2"-12-200'
III4 4ara los efectos de lo dispuesto en la fracci$n I, inciso aG, numeral 2, del artculo %9E de la
Le del Impuesto so!re la 5enta, durante el e?ercicio de 2&&E, los intereses a .ue 7ace
referencia dic7a fracci$n podr'n estar su?etos a una tasa del F+9H, siempre .ue el
!eneficiario efecti(o de los intereses mencionados en este artculo sea residente de un pas
con el .ue se encuentre en (i)or un tratado para e(itar la do!le tri!utaci$n se cumplan los
re.uisitos pre(istos en dic7o tratado para aplicar las tasas .ue en el mismo se pre(ean para
este tipo de intereses+
DISPOSI0IONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ART50ULO TER0ERO4 En relaci$n con las modificaciones a .ue se refiere el ,rtculo 4rimero de
este Decreto, se estar' a lo si)uiente/
I4 4ara los efectos del artculo %2 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, las sociedades .ue
7u!ieran entrado en li.uidaci$n antes del % de enero de 2&&E, efectuar'n los pa)os
pro(isionales mensuales a .ue se refiere dic7o precepto le)al a partir de ?ulio de 2&&E, aun
cuando no 7aan transcurrido seis meses desde la 6ltima declaraci$n semestral .ue 7u!ieran
presentado+ 4ara los efectos de los pa)os pro(isionales de ?ulio a diciem!re de 2&&E, se
considerar' como coeficiente de utilidad para el pa)o de dic7os pa)os pro(isionales el .ue
corresponda al 6ltimo e?ercicio de doce meses o el .ue corresponda de conformidad con lo
dispuesto en el 6ltimo p'rrafo de la fracci$n I del artculo %F de la Le del Impuesto so!re la
5enta+
Los contri!uentes a .ue se refiere el p'rrafo anterior, .ue de conformidad con lo dispuesto
en el artculo %2 de la Le del Impuesto so!re la 5enta (i)ente 7asta el 3% de diciem!re de
289

Secretara General
2&&F, estu(ieran o!li)ados a presentar declaraci$n semestral antes del % de ?ulio de 2&&E,
de!er'n presentar dic7a declaraci$n en los t=rminos del citado precepto le)al+ , partir del
mes de ?ulio de 2&&E estar'n a lo se*alado en el primer p'rrafo de esta fracci$n+
II4 Lo dispuesto en los artculos %&, fracci$n I, @%, primer p'rrafo, %2C, primer p'rrafo %3&,
primero se)undo p'rrafos de la Le del Impuesto so!re la 5enta (i)ente a partir del % de
enero de 2&&E, respecto a la disminuci$n o adici$n de la participaci$n en las utilidades de las
empresas .ue 7a)an a sus tra!a?adores, del resultado o!tenido, de la utilidad fiscal o de la
p=rdida fiscal de los contri!uentes, se)6n se trate, s$lo ser' aplica!le a la participaci$n de
los tra!a?adores en las utilidades de las empresas )eneradas a partir del % de enero de 2&&E+
La fracci$n <IV del ,rtculo ;e)undo de las Disposiciones Transitorias de la Le del Impuesto
so!re la 5enta, pu!licada en el Diario Oficial de la ederaci!n el 3& de diciem!re de 2&&2,
no ser' aplica!le a partir del e?ercicio fiscal de 2&&E+ Los contri!uentes podr'n deducir la
participaci$n de utilidades en las empresas pa)ada a los tra!a?adores en el e?ercicio de 2&&E
calculada en los t=rminos esta!lecidos en la citada fracci$n <IV del ,rtculo ;e)undo de las
Disposiciones Transitorias de la Le del Impuesto so!re la 5enta+
III4 4ara los efectos de lo dispuesto en la fracci$n <<VI del artculo 32 de la Le del Impuesto
so!re la 5enta, los contri!uentes .ue a la entrada en (i)or del presente Decreto determinen
.ue el monto de sus deudas es maor con respecto a su capital conforme a lo se*alado en la
citada fracci$n <<VI del artculo 32, tendr'n un pla>o de cinco a*os contado a partir de la
entrada en (i)or del presente Decreto, para disminuirlo proporcionalmente por partes i)uales
en cada uno de los cinco e?ercicios, 7asta lle)ar al lmite esta!lecido en el citado precepto
le)al+
En el caso de .ue al t=rmino del pla>o a .ue se refiere esta fracci$n, el monto de las deudas
con respecto al capital sea maor al lmite pre(isto en la fracci$n <<VI del artculo 32 de la
Le del Impuesto so!re la 5enta, no ser'n deduci!les los intereses .ue se deri(en del monto
de las deudas .ue e2cedan el lmite se*alado, .ue se 7u!ieran de(en)ado a partir del % de
enero de 2&&E+
I'4 Los contri!uentes para determinar el costo de lo (endido no podr'n deducir las e2istencias
en in(entarios .ue ten)an al 3% de diciem!re de 2&&F+ -o o!stante lo anterior, los
contri!uentes podr'n optar por acumular los in(entarios a .ue se refiere esta fracci$n,
conforme a lo esta!lecido en la si)uiente fracci$n, en cuo caso podr'n deducir el costo de lo
(endido conforme ena?enen las mercancas+ Cuando los contri!uentes no opten por
acumular los in(entarios considerar'n .ue lo primero .ue se ena?ena es lo primero .ue se
7a!a ad.uirido con anterioridad al % de enero de 2&&E 7asta a)otar sus e2istencias a esa
fec7a+
'4 Los contri!uentes al 3% de diciem!re de 2&&F, de!er'n determinar el in(entario !ase
considerando el (alor de los in(entarios .ue ten)an a dic7a fec7a, utili>ando el m=todo de
primeras entradas primeras salidas+
El in(entario acumula!le se o!tendr' disminuendo del in(entario !ase a .ue se refiere el
p'rrafo anterior, los conceptos se*alados en los incisos aG, !G cG de esta fracci$n/
a: El saldo pendiente por deducir al % de enero de 2&&E .ue en su caso ten)an en los
t=rminos de las fracciones II III del ,rtculo ;e2to Transitorio del Decreto .ue 5eforma,
,diciona Dero)a Di(ersas Disposiciones de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
pu!licado en el Diario Oficial de la ederaci!n el 3% de diciem!re de %98@, reformado el
3% de diciem!re de %988 de la re)la %&@ de la 5esoluci$n .ue esta!lece re)las
290

Secretara General
)enerales otras disposiciones de car'cter fiscal pu!licada en el Diario Oficial de la
ederaci!n el %9 de mao de %993+
b: Las p=rdidas fiscales pendientes de disminuir al 3% de diciem!re de 2&&F de las utilidades
fiscales+ Las p=rdidas fiscales .ue se disminuan en los t=rminos de este inciso, a no se
podr'n disminuir de la utilidad fiscal en los t=rminos del artculo @% de la Le del Impuesto
so!re la 5enta+
c: Trat'ndose de contri!uentes .ue ten)an en sus in(entarios !ienes .ue 7aan importado
directamente, la diferencia .ue resulte de comparar la suma del costo promedio mensual
de los in(entarios de dic7os !ienes de los 6ltimos cuatro meses del e?ercicio fiscal de
2&&F, contra la suma del costo promedio mensual de los in(entarios de !ienes de
importaci$n .ue tu(ieron en los 6ltimos cuatro meses del e?ercicio fiscal de 2&&3, siempre
.ue la suma del costo promedio mensual del e?ercicio fiscal de 2&&F sea maor a la suma
del costo promedio mensual del e?ercicio fiscal de 2&&3+ La diferencia .ue resulte en los
t=rminos de este inciso, se acumular' en el e?ercicio de 2&&E+
El in(entario acumula!le en cada e?ercicio se determinar' multiplicando el (alor del in(entario
acumula!le, por el por ciento de acumulaci$n .ue corresponda al ndice promedio de rotaci$n
de in(entarios calculado por el periodo correspondiente a los a*os de 2&&2 a 2&&F, o de
acuerdo al .ue se determine cuando el contri!uente 7aa iniciado acti(idades con
posterioridad a 2&&2, conforme a la si)uiente ta!la/
5ndice pro+edio
de ro*aci!n de
inven*ario=
$%%, $%%8 $%%9 $%%; $%%< $%"% $%"" $%"$ $%"6 $%"7 $%", $%"8
Por cien*o en el Oue =e acu+ulan lo= inven*ario=
1's de %E 2E+&& 2E+&& 2E+&& 2E+&&
De m's de %& a %E 2&+&& 2&+&& 2&+&& 2&+&& 2&+&&
De m's de 8 a %& 2&+&& 2&+&& 2&+&& 2&+&& %&+&& %&+&&
De m's de @ a 8 2&+&& %E+&& %E+&& %E+&& %E+&& %&+&& %&+&&
De m's de F a @ %@+@C %2+E& %2+E& %2+E& %2+E& %2+E& %2+E& 8+33
De m's de 3 a F %E+&& %F+&& %3+&& %2+&& %%+%% %&+&& 9+&& 8+&& C+89
De m's de 2 a 3 %F+&& %3+&& %2+&& %%+&& %&+&& %&+&& 9+&& 8+&& C+&& @+&&
De m's de % a 2 %3+&& %2+E& %2+&& %%+&& %&+&& 9+&9 8+&& C+&& @+E& @+&& F+9%
De m's de & a % %2+&& %%+E& %%+&& %&+&& 9+&& 8+33 8+33 8+&& C+&& @+&& E+&& 3+8F
4ara determinar el ndice promedio de rotaci$n de in(entarios del periodo comprendido por
los a*os de 2&&2 a 2&&F, o el .ue corresponda cuando el contri!uente 7aa iniciado
acti(idades con posterioridad a 2&&2, se estar' a lo si)uiente/
i: 4or cada uno de los a*os de .ue se trate se restar'n de las ad.uisiciones de mercancas,
as como de las materias primas, productos semiterminados o terminados, .ue utilicen
para prestar ser(icios, para fa!ricar !ienes o para ena?enarlos, las de(oluciones,
descuentos !onificaciones so!re los mismos, de conformidad con la fracci$n II del
artculo 29 de la Le del Impuesto so!re la 5enta (i)ente 7asta el 3% de diciem!re de
2&&F+
ii: 4ara determinar el in(entario promedio anual de cada uno de los a*os de .ue se trate,
se di(idir' entre dos, la suma del in(entario inicial final de las mercancas, materias
primas, productos semiterminados o terminados, .ue el contri!uente 7aa utili>ado en
su acti(idad empresarial, (aluados conforme al m=todo .ue ten)a implantado+
iii: El ndice de rotaci$n de in(entarios por cada a*o ser' el cociente .ue resulte de di(idir
el monto .ue se o!ten)a conforme al inciso iG, entre el monto calculado de acuerdo al
inciso iiG+
291

Secretara General
iv: El ndice promedio de rotaci$n de in(entarios del periodo de .ue se trate se determinar'
sumando el ndice de rotaci$n de in(entarios para cada uno de los a*os del periodo
citado, entre el n6mero de a*os .ue corresponda a dic7o periodo+
Los contri!uentes .ue posteriormente disminuan el (alor de sus in(entarios al 3% de
diciem!re del a*o de .ue se trate con respecto al in(entario !ase a .ue se refiere esta
fracci$n, de!er'n determinar el monto .ue de!an acumular en el e?ercicio de .ue se trate
conforme a lo si)uiente/
"4 4ara determinar el monto de acumulaci$n de e?ercicios posteriores, se calcular' la
proporci$n .ue represente el in(entario reducido respecto al in(entario !ase, el por ciento
as o!tenido se multiplicar' por el in(entario acumula!le al monto .ue resulte se le
aplicar' el por ciento .ue le corresponda de acuerdo con el ndice promedio de rotaci$n
de in(entarios multiplicado dic7o por ciento por el n6mero de a*os pendientes de
acumular de acuerdo con la ta!la de acumulaci$n+
$4 4ara determinar la cantidad .ue se de!e acumular en el a*o en el .ue se redu>ca el
in(entario, los contri!uentes disminuir'n del in(entario acumula!le, el monto pendiente
de acumulaci$n de e?ercicios posteriores a la reducci$n de in(entarios determinada
conforme al numeral anterior las acumulaciones efectuadas en a*os anteriores a dic7a
reducci$n+
64 En los e?ercicios posteriores a a.uel en el .ue se redu>ca por primera (e> el in(entario,
se estar' a lo si)uiente/
i4 Cuando el monto del in(entario reducido del e?ercicio de .ue se trate, sea inferior al
monto del in(entario reducido por el cual se aplic$ por 6ltima (e> el procedimiento
se*alado en los numerales % 2, se aplicar' lo dispuesto en dic7os numerales+
ii4 Cuando el monto del in(entario reducido del e?ercicio de .ue se trate, sea superior al
monto del in(entario reducido por el cual se aplic$ por 6ltima (e> el procedimiento
se*alado en los numerales % 2, para calcular la proporci$n a .ue se refiere el
numeral % se considerar' este 6ltimo in(entario el n6mero de a*os pendientes de
acumular de acuerdo con la ta!la de acumulaci$n incluir' el a*o por el .ue se efect6e
el c'lculo+ 4ara determinar la cantidad .ue se de!e acumular en el a*o en .ue se
redu>ca el in(entario en los posteriores, se di(idir' la cantidad o!tenida en el
numeral % entre el n6mero de a*os pendientes de acumular, incluido el a*o por el .ue
se efect6e el c'lculo+
Trat'ndose de escisi$n de sociedades, las sociedades escindentes escindidas acumular'n
el in(entario acumula!le pendiente de acumular en la proporci$n en la .ue se di(ida la suma
del (alor de los in(entarios entre ellas conforme a los por cientos .ue correspondan a la
escindente en los t=rminos de la ta!la de acumulaci$n+
En el caso de fusi$n de sociedades, la sociedad .ue su!sista o la .ue sur?a con moti(o de la
fusi$n, continuar' acumulando los in(entarios correspondientes a las sociedades .ue se
fusionan, en los mismos t=rminos pla>os esta!lecidos en la presente fracci$n, en los .ue los
(enan acumulando las sociedades fusionadas , en su caso, la sociedad fusionante+ En el
caso de .ue la sociedad fusionante ten)a p=rdidas fiscales pendientes de aplicar al 3% de
diciem!re de 2&&F, las sociedades fusionadas de!er'n acumular en el e?ercicio en el .ue
ocurra la fusi$n, sus in(entarios acumula!les pendientes de acumular+
4ara los efectos de los pa)os pro(isionales del e?ercicio de .ue se trate, los contri!uentes
de!er'n acumular a la utilidad fiscal la docea(a parte del in(entario acumula!le multiplicada
292

Secretara General
por el n6mero de meses comprendidos desde el inicio del e?ercicio 7asta el mes a .ue se
refiere el pa)o+ ,dem's, en el e?ercicio de 2&&E, se acumular' mensualmente la docea(a
parte de la diferencia .ue resulte en los t=rminos del inciso cG de esta fracci$n multiplicada
por el n6mero de meses comprendidos desde el inicio del e?ercicio 7asta el mes a .ue se
refiere el pa)o+
'I4 Trat'ndose de ena?enaciones a pla>o reali>adas 7asta el 3% de diciem!re de 2&&F, por los
contri!uentes .ue 7aan e?ercido la opci$n de considerar como in)reso la parte del precio
co!rado durante el e?ercicio, en los t=rminos del artculo %8, fracci$n III, se)undo p'rrafo de la
Le del Impuesto so!re la 5enta, no considerar'n deduci!le el costo de (entas de dic7as
mercancas+
'II4 4ara los efectos del artculo FE3E de la Le del Impuesto so!re la 5enta, los contri!uentes
.ue 7u!ieran cele!rado contratos de arrendamiento financiero 7u!ieran efectuado la
deducci$n a .ue se refera la fracci$n II del artculo 29 de la citada Le en los t=rminos del
artculo 3E de la misma, (i)entes 7asta el 3% de diciem!re de 2&&F, no podr'n deducir la
parte proporcional .ue a 7u!ieran deducido 7asta el 3% de diciem!re de 2&&F+ La parte
proporcional pendiente de deducir .ue ten)an con posterioridad a dic7a fec7a, la deducir'n
de conformidad con lo dispuesto a la ;ecci$n III, Captulo II del Ttulo II, de la Le del
Impuesto so!re la 5enta, sin per?uicio de lo dispuesto en la fracci$n V de este artculo+
'III4 Lo dispuesto en la fracci$n <<II del artculo 3% de la Le del Impuesto so!re la 5enta ser'
aplica!le a las ad.uisiciones efectuadas a partir del % de enero de 2&&E+
I&4 Los contri!uentes de!er'n le(antar un in(entario fsico de sus mercancas, materias primas,
productos semiterminados o terminados, al 3% de diciem!re de 2&&F, pudiendo optar por
utili>ar el in(entario fsico .ue 7u!ieran le(antado con anterioridad a dic7a fec7a sin .ue
e2ceda de un pla>o de 3& das, siempre .ue se consideren los mo(imientos efectuados
durante dic7o pla>o+ El in(entario fsico se de!er' (aluar utili>ando el m=todo de primeras
entradas primeras salidas la informaci$n de dic7o in(entario se de!er' conser(ar a
disposici$n de las autoridades fiscales durante el pla>o esta!lecido en el artculo 3& del
El in(entario fsico .ue se le(ante en los t=rminos de esta fracci$n, ser(ir' de !ase para los
su!secuentes in(entarios de e2istencia .ue se de!en le(antar en los t=rminos de las
disposiciones fiscales aplica!les+
&4 Las sociedades controladoras en el dictamen de estados financieros para efectos fiscales
correspondiente al e?ercicio fiscal de 2&&F, de!er'n presentar como ane2o de dic7o dictamen,
la informaci$n del monto del impuesto so!re la renta e impuesto al acti(o .ue 7u!ieran
diferido con moti(o de la consolidaci$n desde la fec7a en la .ue e?ercieron la opci$n de
consolidaci$n 7asta el 3% de diciem!re de 2&&F+
, partir del dictamen de estados financieros para efectos fiscales correspondiente al e?ercicio
fiscal de 2&&E posteriores, las sociedades controladoras de!er'n informar el monto del
impuesto so!re la renta e impuesto al acti(o .ue 7u!ieran diferido con moti(o de la
consolidaci$n en el e?ercicio al .ue corresponda el dictamen+
En el caso de .ue la sociedad controladora no presente en el dictamen la informaci$n a .ue
se refiere esta fracci$n, se considerar' .ue e2iste desconsolidaci$n de!er' enterarse el
impuesto correspondiente en los t=rminos del artculo C% de la Le del Impuesto so!re la
5enta+
293

Secretara General
&I4 Los contri!uentes .ue e?er>an la opci$n a .ue se refiere el artculo 22E de la Le del
Impuesto so!re la 5enta, podr'n optar por acumular conforme a lo dispuesto en la fracci$n IV
de este ,rtculo, el in(entario .ue ten)an al 3% de diciem!re de 2&&F, respecto de los terrenos
.ue 7u!iesen ad.uirido para destinarlos a la construcci$n ena?enaci$n de desarrollos
inmo!iliarios o acumular el in(entario a .ue se refiere esta fracci$n conforme ena?enen los
terrenos, sin .ue en nin)6n caso la acumulaci$n del in)reso se realice en un periodo menor al
n6mero de a*os de acumulaci$n a .ue se refiere la fracci$n V de este ,rtculo+ En am!os
casos, podr'n deducir el costo de lo (endido conforme ena?enen dic7as mercancas en los
t=rminos esta!lecidos en la fracci$n IV de este ,rtculo+
Trat'ndose de los conceptos a .ue se refiere el artculo FE3C de la Le del Impuesto so!re la
5enta, se de!er'n deducir conforme a lo esta!lecido en la ;ecci$n III del Captulo II del Ttulo
II de la citada Le+
&II4 ;on territorios por los .ue se de!e presentar la declaraci$n informati(a a .ue se refiere el
Ttulo VI de la Le del Impuesto so!re la 5enta el Ttulo IV Captulo II del C$di)o #iscal de
la #ederaci$n, los si)uientes/
,n)uila
,nti)ua Aar!uda
,ntillas -eerlandesas
,rc7ipi=la)o de ;(al!ard
,ru!a
,scenci$n
Aar!ados
Aelice
Aermudas
Arunei Darussalam
Campione DSItalia
CommonTealt7 de Dominica
CommonTealt7 de las Aa7amas
Emiratos Ura!es 0nidos
Estado de Aa7rein
Estado de VuTait
Estado de 8atar
Estado Independiente de ;amoa "ccidental
Estado Li!re ,sociado de 4uerto 5ico
:i!raltar
:ranada
:roenlandia
:uam
9on) Von)
Isla Caim'n
Isla de C7ristmas
Isla de -orfolN
Isla de ;an 4edro 1i)uel$n
Isla del 9om!re
Isla 8es7m
Islas ,>ores
Islas Canarias
Islas CooN
Islas de Cocos o Vellin)
Islas de :uernese, Rerse, ,lderne, Isla :reat ;arN, 9erm, Little
;arN, Arec7ou, Ret7ou Li7ou IIslas del CanalG
294

Secretara General
Islas 1al(inas
Islas 4acfico
Islas ;alom$n
Islas Turcas Caicos
Islas Vr)enes Arit'nicas
Islas Vr)enes de Estados 0nidos de ,m=rica
Viri!ati
La!u'n
1acao
1adeira
1alta
1ontserrat
-e(is
-iue
4atau
4itcairn
4olinesia #rancesa
4rincipado de ,ndorra
4rincipado de Liec7tenstein
4rincipado de 1$naco
5eino de ;Ta>ilandia
5eino de Ton)a
5eino 9ac7emita de Rordania
5ep6!lica de ,l!ania
5ep6!lica de ,n)ola
5ep6!lica de Ca!o Verde
5ep6!lica de Costa 5ica
5ep6!lica de C7ipre
5ep6!lica de D?i!outi
5ep6!lica de :uana
5ep6!lica de 9onduras
5ep6!lica de las Islas 1ars7all
5ep6!lica de Li!eria
5ep6!lica de 1aldi(as
5ep6!lica de 1auricio
5ep6!lica de -auru
5ep6!lica de 4anam'
5ep6!lica de ;ec7elles
5ep6!lica de Trinidad To!a)o
5ep6!lica de T6ne>
5ep6!lica de Vanuatu
5ep6!lica del Wemen
5ep6!lica "riental del 0ru)ua
5ep6!lica ;ocialista Democr'tica de ;ri LanNa
;amoa ,mericana
;an Vitts
;an Vicente las :ranadinas
;anta Elena
;anta Luca
;erensima 5ep6!lica de ;an 1arino
;ultana de "m'n
ToNelau
Trieste
Trist'n de Cun7a
295

Secretara General
Tu(alu
Oona Especial Canaria
Oona Li!re "stra(a
&III4 ;e dero)a la fracci$n VI del ,rtculo ;e)undo de las Disposiciones Transitorias de la Le del
Impuesto so!re la 5enta, del Decreto por el .ue se Esta!lecen, 5eforman, ,dicionan
Dero)an Di(ersas Disposiciones de la Le del Impuesto so!re la 5enta del Impuesto
;ustituti(o del Cr=dito al ;alario, pu!licado en el Diario Oficial de la ederaci!n de 3& de
diciem!re de 2&&2+
&I'4 4or el e?ercicio de 2&&E, las sociedades controladoras controladas .ue consoliden sus
resultados para efectos fiscales estar'n a lo dispuesto por el Captulo VI del Ttulo II de la Le
del Impuesto so!re la 5enta dem's disposiciones aplica!les, conforme a lo si)uiente/
a: La sociedad controladora .ue con anterioridad a la fec7a de entrada en (i)or de este
,rtculo, 7aa optado por calcular el (alor del acti(o consolidado del e?ercicio a .ue se
refiere la Le del Impuesto al ,cti(o, de conformidad con el pen6ltimo p'rrafo del artculo
EC3E de la Le del Impuesto so!re la 5enta en (i)or 7asta el 3% de diciem!re de 2&&% o
el pen6ltimo p'rrafo del artculo @8 de la Le del Impuesto so!re la 5enta en (i)or 7asta
el 3% de diciem!re de 2&&F, continuar' determinando tanto el (alor del acti(o como el
(alor de las deudas de sus sociedades controladas los .ue le correspondan, en la
participaci$n consolida!le a .ue se refiere el pen6ltimo p'rrafo de la fracci$n I del artculo
@8 de la Le del Impuesto so!re la 5enta+ El impuesto .ue corresponda a la participaci$n
no consolida!le se enterar' por la sociedad controladora o controlada de .ue se trate,
directamente ante las oficinas autori>adas+
Las sociedades controladoras controladas a .ue se refiere el p'rrafo anterior, calcular'n
sus pa)os pro(isionales del impuesto al acti(o como si no 7u!iera consolidaci$n,
conforme al procedimiento re)las esta!lecidos en los artculos Co+ o Co+3, de la Le del
Impuesto al ,cti(o+ El impuesto al acti(o .ue resulte en cada uno de los pa)os
pro(isionales lo enterar'n ante las oficinas autori>adas+
b: La sociedad controladora .ue 7u!iera optado por calcular el (alor del acti(o consolidado
del e?ercicio de 2&&F, de conformidad con el pen6ltimo p'rrafo del artculo @8 de la Le
del Impuesto so!re la 5enta en (i)or 7asta el 3% de diciem!re de 2&&F, para efectos de
determinar el monto de los pa)os pro(isionales consolidados del e?ercicio de 2&&E,
considerar' el resultado .ue o!ten)a de di(idir el impuesto al acti(o consolidado .ue
correspondi$ al e?ercicio inmediato anterior, actuali>ado en los t=rminos del cuarto p'rrafo
del artculo Co+ de la Le del Impuesto al ,cti(o, entre el factor de &+@&+
c: En la declaraci$n de consolidaci$n a .ue se refiere la fracci$n II del artculo C2 de la Le
del Impuesto so!re la 5enta, se acreditar'n los pa)os pro(isionales efecti(amente
enterados por la sociedad controladora las sociedades controladas en la participaci$n
consolida!le, a .ue se refiere el pen6ltimo p'rrafo de la fracci$n I del artculo @8 de la Le
del Impuesto so!re la 5enta, 7asta por el monto del impuesto causado en el e?ercicio por
cada una de dic7as sociedades, en la misma participaci$n+ Lo anterior tam!i=n ser'
aplica!le para los efectos de los pa)os pro(isionales del impuesto al acti(o+
d: 4ara los efectos de los pa)os pro(isionales, las sociedades controladas en lu)ar de
aplicar lo dispuesto en la fracci$n II del artculo C@ de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
los calcular'n como si no 7u!iera consolidaci$n, enterar'n el impuesto .ue resulte en
cada uno de los pa)os pro(isionales ante las oficinas autori>adas+
296

Secretara General
Las sociedades controladoras adem's de aplicar lo dispuesto en el se)undo p'rrafo del
artculo CC de la Le del Impuesto so!re la 5enta, efectuar'n sus pa)os pro(isionales
indi(iduales como si no 7u!iera consolidaci$n, conforme al procedimiento re)las
esta!lecidos en el artculo %F de la Le del Impuesto so!re la 5enta por sus in)resos
propios, el impuesto .ue resulte en cada uno de los pa)os pro(isionales lo enterar'n ante
las oficinas autori>adas+
e: La sociedad controladora para los efectos de lo dispuesto en el se)undo p'rrafo del
artculo CC de la Le del Impuesto so!re la 5enta, podr' acreditar contra los pa)os
pro(isionales consolidados, los pa)os pro(isionales efecti(amente enterados por cada
una de las controladas por ella misma, determinados en los t=rminos del inciso anterior,
en la participaci$n consolida!le a .ue se refiere el pen6ltimo p'rrafo de la fracci$n I del
artculo @8 de la Le del Impuesto so!re la 5enta+
La sociedad controladora no podr' solicitar la de(oluci$n del impuesto pa)ado por las
sociedades controladas o por ella misma+
&'4 4ara los efectos del artculo @8 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, cuando una sociedad
controlada ten)a p=rdidas fiscales de los e?ercicios correspondientes a los a*os de %999 a
2&&F pendientes de disminuir, .ue 7u!iesen sido )eneradas durante la consolidaci$n fiscal
la controladora las 7u!iera disminuido en al)6n e?ercicio para determinar su resultado fiscal
consolidado o p=rdida fiscal consolidada, para efectos de determinar el resultado fiscal
consolidado o p=rdida fiscal consolidada correspondientes al e?ercicio de 2&&E posteriores,
la sociedad controladora adicionar' las utilidades fiscales de dic7as sociedades controladas
en la participaci$n accionaria promedio diaria .ue la sociedad controladora ten)a en el capital
social de la sociedad controlada durante el e?ercicio por el cual se calcula el impuesto,
multiplicada por el factor de &+@&, 7asta en tanto se a)oten dic7as p=rdidas fiscales a ni(el de
la controlada+
Trat'ndose de la sociedad controladora .ue ten)a p=rdidas fiscales indi(iduales de al)6n
e?ercicio de los comprendidos de %999 a 2&&F, pendientes de disminuir .ue 7u!iesen sido
)eneradas durante la consolidaci$n fiscal, las 7u!iera disminuido en al)6n e?ercicio para
determinar su resultado fiscal consolidado o su p=rdida fiscal consolidada en la participaci$n
consolida!le del @&H, para efectos de determinar el resultado fiscal consolidado o p=rdida
fiscal consolidada correspondientes a 2&&E posteriores, adicionar' sus utilidades fiscales en
la participaci$n consolida!le del @&H, 7asta en tanto se a)oten dic7as p=rdidas a ni(el de la
controladora+
4ara el c'lculo de los pa)os pro(isionales consolidados, los in)resos de la sociedad
controladora de las sociedades controladas a .ue se refiere esta fracci$n, se considerar'n,
trat'ndose de las sociedades controladas en la participaci$n accionaria promedio diaria .ue la
sociedad controladora ten)a en el capital social de la controlada en el e?ercicio de .ue se
trate, multiplicada por el factor de &+@& los suos propios al @&H, durante el periodo por el
.ue se calculen dic7os pa)os pro(isionales, 7asta en tanto se a)oten las p=rdidas a .ue se
refieren los p'rrafos anteriores+
La sociedad controladora .ue est= a lo dispuesto en esta fracci$n a la fracci$n <<<I del
,rtculo ;e)undo de las Disposiciones Transitorias de la Le del Impuesto so!re la 5enta
para 2&&2, considerar' en primera instancia las p=rdidas fiscales pendientes de disminuir .ue
correspondan al e?ercicio m's anti)uo 7asta a)otarlas+
&'I4 4ara los efectos del se)undo tercer p'rrafos del artculo @8 de la Le del Impuesto so!re la
5enta, las p=rdidas fiscales )eneradas en los a*os de %999 a 2&&F, as como las p=rdidas en
ena?enaci$n de acciones )eneradas en los a*os de 2&&2 a 2&&F, o!tenidas por las
297

Secretara General
sociedades controladas, .ue de!an adicionarse a la utilidad fiscal consolidada o disminuirse
de la p=rdida fiscal consolidada del e?ercicio en el .ue se pierda el derec7o a disminuirlas, se
considerar'n en la participaci$n accionaria promedio diaria del e?ercicio en .ue se pierda el
derec7o, multiplicada por el factor de &+@&+
Trat'ndose de las p=rdidas a .ue se refiere esta fracci$n o!tenidas por la sociedad
controladora, .ue de!an adicionarse o disminuirse en los t=rminos de la misma, se
considerar'n en la participaci$n consolida!le en la .ue se 7aan incorporado para la
determinaci$n de la utilidad o p=rdida fiscal consolidada del e?ercicio de .ue se trate+
&'II4 4ara los efectos de la fracci$n II del artculo @9 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, se
consideran in)resos por di(idendos perci!idos los .ue o!ten)a la sociedad controladora de
sus sociedades controladas .ue pro(en)an de sus cuentas de utilidad fiscal neta )eneradas
de %999 a 2&&F, en la parte correspondiente a la participaci$n accionaria promedio diaria .ue
la sociedad controladora ten)a en el capital social de la sociedad controlada, a la fec7a en
.ue se perci!a el di(idendo, multiplicada por el factor de &+F&+
&'III4 4ara los efectos del tercer p'rrafo del artculo C% de la Le del Impuesto so!re la 5enta, la
sociedad controladora sumar' las p=rdidas fiscales )eneradas en los a*os de %999 a 2&&F,
as como las p=rdidas en ena?enaci$n de acciones )eneradas en los a*os de 2&&2 a 2&&F,
pendientes de disminuir, correspondientes a la sociedad o sociedades .ue se desincorporan,
en la participaci$n accionaria promedio diaria del e?ercicio inmediato anterior, multiplicada por
el factor de &+@&+
Trat'ndose de las p=rdidas a .ue se refiere esta fracci$n o!tenidas por la sociedad
controladora .ue se desconsolida, se considerar'n en la participaci$n consolida!le en la .ue
se 7aan incorporado para la determinaci$n de la utilidad o p=rdida fiscal consolidada del
&I&4 4ara los efectos del se)undo tercer p'rrafos del artculo CE de la Le del Impuesto so!re la
5enta, en el caso de .ue las utilidades fiscales correspondan a los e?ercicios de %999 a 2&&F,
el impuesto .ue se o!ten)a, se multiplicar' por el factor de &+@&, siempre .ue la sociedad
controladora no 7aa estado a lo dispuesto en el primer p'rrafo de la fracci$n <<<I del
,rtculo ;e)undo de las Disposiciones Transitorias de la misma Le para 2&&2+
&&4 La sociedad controladora .ue 7u!iera optado por continuar determinando los conceptos
especiales de consolidaci$n, incluendo las modificaciones a los mismos, a .ue se refiere el
se)undo p'rrafo de la fracci$n <<<III del ,rtculo ;e)undo de las Disposiciones Transitorias
de la Le del Impuesto so!re la 5enta para 2&&2, para determinar el resultado fiscal
consolidado o la p=rdida fiscal consolidada de los e?ercicios de 2&&E posteriores, continuar'
determin'ndolos conforme al procedimiento esta!lecido en dic7a disposici$n, considerando la
participaci$n consolida!le a .ue se refiere el pen6ltimo p'rrafo de la fracci$n I del artculo @8
de la misma Le, en lu)ar de la esta!lecida en el tercer p'rrafo de la fracci$n I del artculo EC3
E de la Le del Impuesto so!re la 5enta (i)ente 7asta el 3% de diciem!re de 2&&%+
&&I4 Los anticipos efectuados por las ad.uisiciones los )astos relacionados directa o
indirectamente con la producci$n de !ienes o prestaci$n de ser(icios a .ue se refieren las
fracciones II III del artculo 29 de la Le del Impuesto so!re la 5enta (i)ente 7asta el 3% de
diciem!re de 2&&F, .ue se 7u!ieran deducido en los t=rminos del se)undo p'rrafo de la
fracci$n <I< del artculo 3% de la misma Le, no formar'n parte del costo de lo (endido, la
diferencia a .ue se refiere el p'rrafo citado, pendiente de deducir al 3% de diciem!re de 2&&F,
estar' a lo dispuesto en la ;ecci$n III del Ttulo II de la misma Le+
298

Secretara General
&&II4 Las tarifas contenidas en los incisos eG, fG, )G, 7G e iG de la fracci$n I del ,rtculo ;e)undo de
este Decreto son las (i)entes cua 6ltima actuali>aci$n se reali>$ en ?ulio de 2&&2 le ser'
aplica!le lo dispuesto en el 6ltimo p'rrafo del artculo %CC de la Le del Impuesto so!re la
5enta+
&&III4 Lo dispuesto en el se)undo p'rrafo de la fracci$n III del artculo 3% de la Le del Impuesto
so!re la 5enta entrar' en (i)or el % de ?ulio de 2&&E+
&&I'4 Los contri!uentes o!li)ados a presentar la declaraci$n informati(a so!re las personas a las
.ue les 7aan entre)ado cantidades en efecti(o por concepto de cr=dito al salario en el a*o
de calendario anterior, en los t=rminos del artculo %%8 fracci$n V, primer p'rrafo de la Le del
Impuesto so!re la 5enta, (i)ente 7asta el 3% de diciem!re de 2&&F, de!er'n presentar las
declaraciones correspondientes al e?ercicio fiscal de 2&&F, a m's tardar el %E de fe!rero de
2&&E+
&&'+ Los retenedores .ue a la entrada en (i)or de este Decreto ten)an cantidades por concepto de
cr=dito al salario pendientes de acreditar en los t=rminos del artculo %%E de la Le del
Impuesto so!re la 5enta (i)ente 7asta el 3% de diciem!re de 2&&F, podr'n acreditarlas en los
t=rminos de dic7o precepto le)al 7asta a)otarlas+
&&'I4 4ara los efectos de los artculos %%&, fracci$n VII %%&3, de la Le del Impuesto ;o!re la
5enta, las opciones otor)adas por el empleador a las personas fsicas para ad.uisici$n de
acciones o ttulos (alor .ue representen !ienes, sin costo al)uno o a un precio menor, o i)ual
al del mercado .ue ten)an dic7as acciones o ttulos (alor al momento de e?ercer la opci$n,
.ue 7aan sido otor)adas con anterioridad a la entrada en (i)or del presente Decreto, el
in)reso acumula!le se determinar' considerando el (alor del mercado .ue tenan dic7as
acciones o ttulos (alor al 3% de diciem!re de 2&&F+
ART50ULO 0UARTO4 ++++++++++
Del Sub=idio para el E+pleo
ART50ULO 1UINTO4 PSe dero.a:4
Artculo derogado DOF 2"-12-200'
Del Sub=idio para la Nivelaci!n del In.re=o
ART50ULO SE&TO4 PSe dero.a:4
Artculo derogado DOF 2"-12-200'
TRANSITORIO
ART50ULO )NI0O4- El presente Decreto entrar' en (i)or a partir del % de enero del 2&&E, con
e2cepci$n de lo dispuesto en los ,rtculos 8uinto ;e2to de este Decreto .ue entrar'n en (i)or a partir
del % de enero de 2&&@+
1=2ico, D+#+, a %3 de no(iem!re de 2&&F+3 ;en+ Die.o ernMndeN de 0evallo= Ra+o=, 4residente+3
Dip+ Manlio abio Bel*rone= Rivera, 4residente+3 ;en+ Lucero SaldaQa PLreN, ;ecretaria+3 Dip+
An*onio Morale= de la PeQa, ;ecretario+3 56!ricas2+
residencia del 4oder E?ecuti(o #ederal, en la Ciudad de 1=2ico, Distrito #ederal, a los (eintinue(e das
299

Secretara General
del mes de no(iem!re de dos mil cuatro+3 'icen*e oG 1ue=ada+3 56!rica+3 El ;ecretario de
:o!ernaci$n, San*ia.o 0reel Miranda+3 56!rica+
300

Secretara General
DE0RETO por el Oue =e adiciona un 0ap3*ulo 'II-A al T3*ulo II de la Ley del I+pue=*o
Sobre la Ren*a4
4u!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el 8 de diciem!re de 2&&E
Ar*3culo )nico4- ;e adiciona un Captulo VII3, MDe las ;ociedades Cooperati(as de 4roducci$nM,
.ue comprende los artculos 8E3, 8E3A, al Ttulo II de la Le del Impuesto ;o!re la 5enta, para .uedar
como si)ue/
++++++++++
Tran=i*orio=
Ar*3culo Pri+ero4- El presente Decreto entrar' en (i)or el %o+ de enero de 2&&@+
Ar*3culo Se.undo4- 4ara los efectos del tercero cuarto p'rrafos de la fracci$n I, del artculo 8E3,
de la Le del Impuesto ;o!re la 5enta, se pa)ar' el impuesto so!re la renta conforme a la tarifa del
artculo %CC de la citada Le (i)ente al momento en el .ue se )eneraron las utilidades .ue se
distri!uan+
Ar*3culo Tercero4- Las sociedades cooperati(as de producci$n .ue distri!uan anticipos o
rendimientos a sus miem!ros en los t=rminos de la fracci$n <I del artculo 29 de la Le del Impuesto
;o!re la 5enta, para los efectos del artculo 9o+ de la Le del Impuesto al ,cti(o, podr'n considerar el
impuesto so!re la renta .ue 7u!ieren retenido por dic7os conceptos conforme a lo dispuesto en el
Captulo I del Ttulo IV de la Le mencionada, como impuesto so!re la renta correspondiente a la
sociedad cooperati(a de .ue se trate+
,simismo, las sociedades cooperati(as de producci$n, para los efectos del acreditamiento a .ue se
refiere el artculo 9o+ de la Le del Impuesto al ,cti(o, ser' el .ue se determine conforme a lo dispuesto en la
fracci$n I, del artculo 8E3, de la Le del Impuesto ;o!re la 5enta+
1=2ico, D+#+, a %2 de septiem!re de 2&&E+3 Dip+ ?eliodoro D3aN E=cMrra.a, 4residente+3 ;en+
EnriOue @acF=on Ra+3reN, 4residente+3 Dip+ Marco= Morale= Torre=, ;ecretario+3 ;en+ Micaela
A.uilar (onNMleN, ;ecretaria+3 56!ricas+2
5esidencia del 4oder E?ecuti(o #ederal, en la Ciudad de 1=2ico, Distrito #ederal, a los primer da del
mes de diciem!re de dos mil cinco+3 'icen*e oG 1ue=ada+3 56!rica+3 El ;ecretario de :o!ernaci$n,
0arlo= Mar3a Aba=cal 0arranNa+3 56!rica+
301

Secretara General
DE0RETO por el Oue =e refor+anB adicionan y dero.an diver=a= di=po=icione= fi=cale=4
ART50ULO PRIMERO4 ;e REORMAN los artculos 33, fracci$n II, primer p'rrafoB F&, fracci$n VIB
F8, tercer p'rrafoB 8@, fracci$n <VB %33, fracci$n VIIB 2%2, octa(o p'rrafoB 2%@, primer p'rrafoB 22&,
primer p'rrafoB 223 22F, se ADI0IONAN los artculos 32, fracci$n <<VI, con un antepen6ltimo p'rrafoB
8@, con una fracci$n <I<B 9E, fracci$n VI, con un inciso 7GB 9C, con una fracci$n VIB %FE, con una fracci$n
VB %EF3TerB %9@, con una fracci$n IVB %99, con un pen6ltimo 6ltimo p'rrafosB 2%@, con un antepen6ltimo
pen6ltimo p'rrafosB 2233,B 2233A, 2233C 22F3,B todos de la Le del Impuesto so!re la 5enta, para
.uedar como si)ue/
++++++++++
Di=po=icione= de 'i.encia Anual de la Ley del I+pue=*o =obre la Ren*a
aplicar'n las si)uientes disposiciones/
I4 4ara los efectos de lo dispuesto en la fracci$n I, inciso aG, numeral 2, del artculo %9E de la Le del
Impuesto so!re la 5enta, durante el e?ercicio de 2&&@, los intereses a .ue 7ace referencia dic7a fracci$n
podr'n estar su?etos a una tasa del F+9H, siempre .ue el !eneficiario efecti(o de los intereses
mencionados en este artculo sea residente de un pas con el .ue se encuentre en (i)or un tratado para
e(itar la do!le tri!utaci$n se cumplan los re.uisitos pre(istos en dic7o tratado para aplicar las tasas
.ue en el mismo se pre(ean para este tipo de intereses+
II4 4ara los efectos de los artculos 2233A, fracciones I II, incisos aG cG, 22F, fracci$n IV, de la Le
del Impuesto so!re la 5enta, durante el e?ercicio fiscal de 2&&@ se aplicar' la tasa del 29H+
III4 4ara el e?ercicio fiscal de 2&&@, en lu)ar de aplicar los por cientos de deducci$n la ta!la a .ue se
refieren los artculos 22& 22% de la Le del Impuesto so!re la 5enta, se aplicar'n los por cientos la
ta!la contenidos en el Decreto por el .ue se otor)a un Estmulo #iscal en 1ateria de Deducci$n
Inmediata de Aienes -ue(os de ,cti(o #i?o, pu!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el 2& de ?unio
de 2&&3+
I'4 4ara determinar los intereses a .ue se refiere el primer p'rrafo de la fracci$n <<VI del artculo 32
de la Le del Impuesto so!re la 5enta, correspondientes al e?ercicio fiscal de 2&&E, los contri!uentes
podr'n optar por aplicar lo dispuesto en la fracci$n <<VI del artculo 32 en el tercer p'rrafo del artculo
F8 de la Le del Impuesto so!re la 5enta (i)ente a partir del % de enero de 2&&@+
Di=po=icione= Tran=i*oria= de Ley del I+pue=*o =obre la Ren*a
ART50ULO TER0ERO4 Lo dispuesto en la fracci$n <VIII del ,rtculo ;e)undo de las Disposiciones
Transitorias de la Le del Impuesto so!re la 5enta del Decreto por el .ue se esta!lecen, reforman,
adicionan dero)an di(ersas disposiciones de la Le del Impuesto so!re la 5enta del Impuesto
sustituti(o del Cr=dito al ;alario, pu!licada en el Diario "ficial de la #ederaci$n el 3& de diciem!re de
2&&2, ser' aplica!le 7asta el e?ercicio fiscal de 2&%%, siempre .ue la empresa ma.uiladora !a?o el
pro)rama de al!er)ue informe, a m's tardar en el mes de fe!rero de cada a*o, el importe de los
in)resos acumula!les del impuesto pa)ado por su parte relacionada correspondientes al e?ercicio
inmediato anterior+
302

Secretara General
TRANSITORIO
)NI0O4 El presente Decreto entrar' en (i)or el %o+ de enero de 2&&@+
1=2ico, D+#+, a %C de no(iem!re de 2&&E+3 Dip+ ?eliodoro D3aN E=cMrra.a, 4residente+3 ;en+
EnriOue @acF=on Ra+3reN, 4residente+3 Dip+ Marco= Morale= Torre=, ;ecretario+3 ;en+ Micaela
A.uilar (onNMleN, ;ecretaria+3 56!ricas+2
5esidencia del 4oder E?ecuti(o #ederal, en la Ciudad de 1=2ico, Distrito #ederal, a los diecis=is das del
mes de diciem!re de dos mil cinco3 'icen*e oG 1ue=ada+3 56!rica+3 El ;ecretario de :o!ernaci$n,
303

Secretara General
del I+pue=*o =obre la Ren*a4
4u!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el 2@ de diciem!re de 2&&E
Ar*3culo Pri+ero4 ;e Refor+an los artculos 3%, fracciones V, 6ltimo p'rrafo <<B 32, fracci$n I,
6ltimo p'rrafoB %%3, actuales primero, se)undo, tercero, se2to d=cimo p'rrafosB %%@, se)undo p'rrafoB
%%C, fracciones II IVB %%8, fracciones I, IV, se)undo p'rrafo, V, primer p'rrafo actual pen6ltimo
p'rrafoB %2C, primer p'rrafoB %38, primer p'rrafoB %F3, se)undo p'rrafoB %@9, primer p'rrafoB %C&,
actuales se)undo octa(o p'rrafosB %C2, fracciones VII, se)undo p'rrafo <VIB %C3, fracci$n I, se)undo
p'rrafo, %CC, actuales primero .uinto p'rrafos, se Adicionan los artculos %%FB %%EB %%@, con un
cuarto p'rrafo, pasando los actuales cuarto a s=ptimo p'rrafos a ser .uinto a octa(o p'rrafosB %%9 %C8,
se Dero.an los artculos %%3, cuarto 6ltimo p'rrafos, pasando los actuales .uinto a d=cimo p'rrafos
a ser cuarto a no(eno p'rrafosB %%8, fracci$n I< 6ltimo p'rrafo del artculoB %23, 6ltimo p'rrafoB %2C,
cuarto p'rrafo, pasando los actuales .uinto se2to p'rrafos a ser cuarto .uinto p'rrafosB %F3, tercer
p'rrafo, pasando los actuales cuarto a s=ptimo p'rrafos a ser tercero a se2to p'rrafosB %@9, 6ltimo
p'rrafoB %C&, tercer p'rrafo, pasando los actuales cuarto a d=cimo se)undo p'rrafos a ser tercero a
d=cimo primer p'rrafos, %CC, se)undo p'rrafo, pasando los actuales tercero a se2to p'rrafos a ser
se)undo a .uinto p'rrafos, de la Le del Impuesto so!re la 5enta, para .uedar como si)ue/
++++++++++
Di=po=icione= de vi.encia anual de la Ley del I+pue=*o =obre la Ren*a
Ar*3culo Se.undo4 4ara los efectos de lo dispuesto en la Le del Impuesto so!re la 5enta, durante el
e?ercicio fiscal de 2&&@, se aplicar'n las si)uientes disposiciones/
I4 4ara los efectos del artculo %%3 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, en lu)ar de aplicar la tarifa
contenida en dic7o precepto se aplicar' la si)uiente/
TARIA
Lmite inferior Lmite superior Cuota fi?a 4or ciento so!re el
e2cedente del lmite
inferior
&+&% F9@+&C &+&& 3+&&
F9@+&8 F,2%&+F% %F+88 %&+&&
F,2%&+F2 C,399+F2 38@+3% %C+&&
C,399+F3 8,@&%+E& 928+F@ 2E+&&
8,@&%+E% En adelante %,228+98 29+&&
II4 4ara los efectos del artculo %%F de la Le del Impuesto so!re la 5enta, en lu)ar de aplicar la ta!la
TABLA
impuesto mar)inal
&+&% F9@+&C &+&& E&+&&
F9@+&8 F,2%&+F% C+FF E&+&&
F,2%&+F2 C,399+F2 %93+%C E&+&&
C,399+F3 8,@&%+E& F@F+%9 E&+&&
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8,@&%+E% %&,298+3E @%F+F9 E&+&&
%&,298+3@ 2&,CC&+29 8@&+E3 F&+&&
2&,CC&+3& 32,C3@+83 2,&CE+2C 3&+&&
32,C3@+8F En adelante 3,%%@+3@ &+&&
III4 4ara los efectos del artculo %CC de la Le del Impuesto so!re la 5enta, en lu)ar de aplicar la tarifa
TARIA
e2cedente del lmite
inferior
&+&% E,9E2+8F &+&& 3+&&
E,9E2+8E E&,E2F+92 %C8+E@ %&+&&
E&,E2F+93 88,C93+&F F,@3E+C2 %C+&&
88,C93+&E %&3,2%8+&& %%,%F%+E2 2E+&&
%&3,2%8+&% En adelante %F,CFC+C@ 29+&&
I'4 4ara los efectos del artculo %C8 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, en lu)ar de aplicar la ta!la
TABLA
impuesto mar)inal
&+&% E,9E2+8F &+&& E&+&&
E,9E2+8E E&,E2F+92 89+28 E&+&&
E&,E2F+93 88,C93+&F 2,3%8+&F E&+&&
88,C93+&E %&3,2%8+&& E,EC&+28 E&+&&
%&3,2%8+&% %23,E8&+2& C,3C3+88 E&+&&
%23,E8&+2% 2F9,2F3+F8 %&,32@+3@ F&+&&
2F9,2F3+F9 392,8F%+9@ 2F,9&3+2F 3&+&&
392,8F%+9C En adelante 3C,39@+32 &+&&
Ar*3culo Tercero4 ;e dero)a la fracci$n II, incisos eG fG, del ,rtculo ;e)undo de las Disposiciones
de Vi)encia Temporal de la Le del Impuesto so!re la 5enta, del Decreto por el .ue se 5eforman,
,dicionan, Dero)an Esta!lecen di(ersas Disposiciones de la Le del Impuesto so!re la 5enta de la
Le del Impuesto al ,cti(o Esta!lece los ;u!sidios para el Empleo para la -i(elaci$n del In)reso,
pu!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el % de diciem!re de 2&&F+
Ar*3culo 0uar*o4 ;e dero)an los ,rtculos 8uinto ;e2to del Decreto por el .ue se 5eforman,
,dicionan, Dero)an Esta!lecen di(ersas Disposiciones de la Le del Impuesto so!re la 5enta de la
Le del Impuesto al ,cti(o Esta!lece los ;u!sidios para el Empleo para la -i(elaci$n del In)reso,
pu!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el % de diciem!re de 2&&F+
Tran=i*orio=
Ar*3culo Pri+ero4 El presente Decreto entrar' en (i)or a partir del % de enero de 2&&@+
Ar*3culo Se.undo4 Las tarifas ta!las esta!lecidas en los artculos %%3, %%F, %%E, %CC %C8 de la
Le del Impuesto so!re la 5enta se encuentran actuali>adas al mes de diciem!re de 2&&F+
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Secretara General
1=2ico, D+#+, a %& de no(iem!re de 2&&E+3 Dip+ ?eliodoro D3aN E=cMrra.a, 4residente+3 ;en+
EnriOue @acF=on Ra+3reN, 4residente+3 Dip+ Ma4 Sara RocDa Medina, ;ecretaria+3 ;en+ Yolanda E4
(onNMleN ?ernMndeN, ;ecretaria+3 56!ricas+2
5esidencia del 4oder E?ecuti(o #ederal, en la Ciudad de 1=2ico, Distrito #ederal, a los (eintitr=s das
del mes de diciem!re de dos mil cinco+3 'icen*e oG 1ue=ada+3 56!rica+3 El ;ecretario de :o!ernaci$n,
306

Secretara General
DE0RETO por el Oue =e adicionan lo= ar*3culo= $$9 y $$; a la Ley del I+pue=*o =obre la
Ren*a4
ART50ULO )NI0O4- ;e adicionan los artculos 22C 228, de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
para .uedar como si)ue/
++++++++++
Tran=i*orio
)NI0O4 El presente Decreto entrar' en (i)or el %o+ de enero de 2&&@+
1=2ico, D+#+, a %3 de diciem!re de 2&&E+3 Dip+ ?eliodoro D3aN E=cMrra.a, 4residente+3 ;en+
EnriOue @acF=on Ra+3reN, 4residente+3 Dip+ Pa*ricia (arduQo Morale=, ;ecretaria+3 ;en+ Sara I4
0a=*ellano= 0or*L=, ;ecretaria+3 56!ricas+2
307

Secretara General
DE0RETO por el Oue =e refor+a la Ley del I+pue=*o =obre la Ren*a4
Ar*3culo )nico4- ;e reforma el ,rtculo 22@ de la Le del Impuesto so!re la 5enta, para .uedar como
si)ue/
++++++++++
TRANSITORIO
)nico4- El presente Decreto entrar' en (i)or el % de enero de 2&&@+
1=2ico, D+#+, a %E de diciem!re de 2&&E+3 Dip+ ?eliodoro D3aN E=cMrra.a, 4residente+3 ;en+
EnriOue @acF=on Ra+3reN, 4residente+3 Dip+ Marco= Morale= Torre=, ;ecretario+3 ;en+ Yolanda E4
(onNMleN ?ernMndeN, ;ecretaria+3 56!ricas+2
5esidencia del 4oder E?ecuti(o #ederal, en la Ciudad de 1=2ico, Distrito #ederal, a los (eintioc7o das
308

Secretara General
DE0RETO por el Oue =e refor+anB adicionanB dero.an y e=*ablecen diver=a=
di=po=icione= del 0!di.o i=cal de la ederaci!nB de la Ley del I+pue=*o =obre la Ren*aB
de la Ley del I+pue=*o al 'alor A.re.ado y de la Ley del I+pue=*o E=pecial =obre
Producci!n y Servicio=4
4u!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el 28 de ?unio de 2&&@
ART50ULO TER0ERO4 ;e 5E#"51,- primer p'rrafo de la fracci$n III del artculo 3%B 6ltimo
p'rrafo del artculo 93B primer p'rrafo se)undo p'rrafo de la fracci$n lll del artculo %&CB primer p'rrafo
del artculo %F3B primer p'rrafo de la fracci$n IV del artculo %C2, se ,DICI"-, la fracci$n << al
artculo 8@ de la Le del Impuesto so!re la 5enta, para .uedar como si)ue/
++++++++++
ART50ULO 0UARTO4 Las reformas del artculo %&C, entrar'n en (i)or a partir del %o de octu!re del
2&&@+ 4ara tales efectos, antes de la entrada en (i)or de esta disposici$n el ;er(icio de ,dministraci$n
Tri!utaria, de!er' emprender una campa*a de difusi$n orientaci$n a los contri!uentes para cumplir
con sus o!li)aciones fiscales+
TRANSITORIO
)NI0O4- El presente Decreto entrar' en (i)or al da si)uiente al de su pu!licaci$n en el Diario "ficial
de la #ederaci$n+
1=2ico, D+#+, a 2C de a!ril de 2&&@+3 Dip+ Marcela (onNMleN Sala= P4, 4residenta+3 ;en+ EnriOue
@acF=on Ra+3reN, 4residente+3 Dip+ Marco= Morale= Torre=, ;ecretario+3 ;en+ Sara I4 0a=*ellano=
0or*L=, ;ecretaria+3 56!ricas+2
del mes de ?unio de dos mil seis+3 'icen*e oG 1ue=ada+3 56!rica+3 El ;ecretario de :o!ernaci$n,
309

Secretara General
DE0RETO por el Oue =e refor+a el =e.undo pMrrafo de la fracci!n &&II del ar*3culo 6" de
la Ley del I+pue=*o Sobre la Ren*a4
4u!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el E de ?ulio de 2&&@
)nico4- ;e reforma el se)undo p'rrafo de la fracci$n <<II del artculo 3% de la Le del Impuesto
;o!re la 5enta, para .uedar como si)ue/
+++++++++++
TRANSITORIO
)nico4- El presente Decreto entrar' en (i)or el da si)uiente al de su pu!licaci$n en el Diario "ficial
de la #ederaci$n+
1=2ico, D+#+, a 2@ de a!ril de 2&&@+3 Dip+ Marcela (onNMleN Sala= P4, 4residenta+3 ;en+ EnriOue
@acF=on Ra+3reN, 4residente+3 Dip+ Marco= Morale= Torre=, ;ecretario+3 ;en+ Micaela A.uilar
(onNMleN, ;ecretaria+3 56!ricas+2
del mes de ?unio de dos mil seis+3 'icen*e oG 1ue=ada+3 56!rica+3 El ;ecretario de :o!ernaci$n,
310

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DE0RETO por el Oue =e refor+anB dero.an y adicionan diver=a= di=po=icione= de la Ley
(eneral de T3*ulo= y Operacione= de 0rLdi*oB Ley (eneral de Or.aniNacione= y
Ac*ividade= AuGiliare= del 0rLdi*oB Ley de In=*i*ucione= de 0rLdi*oB Ley (eneral de
In=*i*ucione= y Sociedade= Mu*uali=*a= de Se.uro=B Ley ederal de In=*i*ucione= de
ianNa=B Ley para Re.ular la= A.rupacione= inanciera=B Ley de ADorro y 0rLdi*o
PopularB Ley de Inver=i!n EG*ranEeraB Ley del I+pue=*o =obre la Ren*aB Ley del I+pue=*o
al 'alor A.re.ado y del 0!di.o i=cal de la ederaci!n4
4u!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el %8 de ?ulio de 2&&@
ART50ULO NO'ENO4- ;e 5E#"51, el tercer p'rrafo del artculo 8o+, el se)undo p'rrafo del
artculo 9o+, los incisos aG !G de la fracci$n <VI del artculo 3%, se ,DICI"-, un cuarto p'rrafo al
artculo 8o+, pasando el actual p'rrafo cuarto a ser .uinto p'rrafo un 6ltimo p'rrafo de la fracci$n <VI
del artculo 3% de la Le del Impuesto so!re la 5enta, para .uedar como si)ue/
++++++++++
TRANSITORIOS
PRIMERO4- Entrar'n en (i)or el da si)uiente de la pu!licaci$n de este Decreto en el Diario "ficial de
la #ederaci$n/
I4 El artculo 4rimero del presente DecretoB
II4 Las reformas a los artculos FB C 9E Ais, as como a la identificaci$n del Captulo Jnico del Ttulo
8uinto las adiciones al Ttulo 8uinto con el Captulo II, .ue inclue los artculos 8C3A a 8C3Y, al
artculo 89 de la Le :eneral de "r)ani>aciones ,cti(idades ,u2iliares del Cr=dito, contenidas en el
artculo ;e)undo de este DecretoB
III4 Las reformas a los artculos F@ 89, as como la adici$n al artculo C3 Ais de la Le de
Instituciones de Cr=dito, contenidas en el artculo Tercero de este Decreto,
I'4 Los artculos -o(eno, D=cimo D=cimo 4rimero del 4resente Decreto+
, partir de la entrada en (i)or a .ue se refiere este artculo, las operaciones de arrendamiento
financiero factora?e financiero no se considerar'n reser(adas para las arrendadoras financieras
empresas de factora?e financiero, por lo .ue cual.uier persona podr' cele!rarlas en su car'cter de
arrendador o factorante, respecti(amente, sin contar con la autori>aci$n de la ;ecretara de 9acienda
Cr=dito 46!lico referida en el artculo E de la Le :eneral de "r)ani>aciones ,cti(idades ,u2iliares del
Cr=dito+
Las sociedades financieras de o!?eto limitado podr'n se)uir actuando con el car'cter de fiduciarias en
los fideicomisos a los .ue se refiere el artculo 39E de la Le :eneral de Ttulos "peraciones de
Cr=dito 7asta .ue .ueden sin efectos las autori>aciones .ue les 7aa otor)ado la ;ecretara de 9acienda
Cr=dito 46!lico, en t=rminos de la fracci$n IV del artculo %&3 de la Le de Instituciones de Cr=dito,
sal(o .ue adopten la modalidad de sociedad financiera de o!?eto m6ltiple, en cuo caso podr'n
continuar en el desempe*o de su encomienda fiduciaria+
SE(UNDO4- Las personas .ue, a partir de la fec7a de entrada en (i)or de las disposiciones a .ue se
refiere el artculo primero transitorio de este Decreto, realicen operaciones de arrendamiento financiero
factora?e financiero, en su car'cter de arrendador o factorante, respecti(amente, sin contar con la
autori>aci$n de la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico referida en el artculo E de la Le :eneral de
"r)ani>aciones ,cti(idades ,u2iliares del Cr=dito, se su?etar'n a las disposiciones aplica!les a dic7as
311

Secretara General
operaciones de la Le :eneral de Ttulos "peraciones de Cr=dito+ , dic7as personas no les ser'
aplica!le el r=)imen .ue la Le :eneral de "r)ani>aciones ,cti(idades ,u2iliares del Cr=dito pre(=
para las arrendadoras financieras empresas de factora?e+
En los contratos de arrendamiento financiero factora?e financiero .ue cele!ren las personas a .ue
se refiere este artculo, ellas de!er'n se*alar e2presamente .ue no cuentan con la autori>aci$n de la
;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico pre(ista en el artculo E de la Le :eneral de "r)ani>aciones
,cti(idades ,u2iliares del Cr=dito .ue, e2cepto trat'ndose de sociedades financieras de o!?eto m6ltiple
re)uladas, no est'n su?etas a la super(isi$n de la Comisi$n -acional Aancaria de Valores+ I)ual
menci$n de!er' se*alarse en cual.uier tipo de informaci$n .ue, con fines de promoci$n de sus
ser(icios, utilicen las personas se*aladas+
TER0ERO4- Entrar'n en (i)or a los siete a*os de la pu!licaci$n del presente Decreto en el Diario
"ficial de la #ederaci$n, las reformas a los artculos E, 8, F&, FE Ais 3, FC, F8, F83,, F83A, C8, 9@, 9C, 98
99, as como la dero)aci$n a los artculos 3 F8 del Captulo II del Ttulo ;e)undo, .ue inclue los
artculos 2F a 38, del Captulo II Ais del Ttulo ;e)undo, .ue inclue los artculos FE3, a FE3T, de la Le
:eneral de "r)ani>aciones ,cti(idades ,u2iliares del Cr=dito contenidas en el artculo ;e)undo de
este Decreto+
, partir de la fec7a en .ue entren en (i)or las reformas dero)aciones se*aladas en el p'rrafo
anterior, las autori>aciones .ue 7aa otor)ado la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico para la
constituci$n operaci$n de arrendadoras financieras empresas de factora?e financiero .uedar'n sin
efecto por ministerio de le, por lo .ue las sociedades .ue ten)an dic7o car'cter de?ar'n de ser
or)ani>aciones au2iliares del cr=dito+
Las sociedades se*aladas en el p'rrafo anterior no estar'n o!li)adas a disol(erse li.uidarse por el
7ec7o de .ue, conforme a lo dispuesto por el p'rrafo anterior, .ueden sin efecto las autori>aciones
respecti(as, aun.ue, para .ue puedan continuar operando, de!er'n/
I4 5eformar sus estatutos sociales a efecto de eliminar cual.uier referencia e2presa o de la cual
se pueda inferir .ue son or)ani>aciones au2iliares del cr=dito .ue se encuentran autori>adas
por la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico para constituirse funcionar con tal car'cter+
II4 4resentar a la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico, a m's tardar en la fec7a en .ue
entren en (i)or las reformas dero)aciones se*alada en el primer p'rrafo de este artculo, el
instrumento p6!lico en el .ue conste la reforma estatutaria referida en la fracci$n anterior,
con los datos de la respecti(a inscripci$n en el 5e)istro 46!lico de Comercio+
Las sociedades .ue no cumplan con lo dispuesto por la fracci$n II anterior entrar'n, por ministerio de
le, en estado de disoluci$n li.uidaci$n, sin necesidad de acuerdo de asam!lea )eneral de accionistas+
La ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico, con independencia de .ue se cumpla o no con los
re.uisitos se*alados en las fracciones anteriores, pu!licar' en el Diario "ficial de la #ederaci$n .ue las
autori>aciones a .ue se refiere este artculo 7an .uedado sin efecto+
La entrada en (i)or de las reformas dero)aci$n a .ue este artculo transitorio se refiere no afectar'
la e2istencia (alide> de los contratos .ue, con anterioridad a la misma, 7aan suscrito a.uellas
sociedades .ue tenan el car'cter de arrendadoras financieras empresas de factora?e financiero, ni
ser' causa de ratificaci$n o con(alidaci$n de esos contratos+ ;in per?uicio de lo anterior, a partir de la
entrada en (i)or se*alada en este artculo, los contratos de arrendamiento factora?e financiero a .ue se
refiere este p'rrafo se re)ir'n por las disposiciones correlati(as de la Le :eneral de Ttulos
"peraciones de Cr=dito+
312

Secretara General
En los contratos de arrendamiento financiero factora?e financiero .ue las sociedades cele!ren con
posterioridad a la fec7a en .ue, conforme a lo dispuesto por este artculo, .ueden sin efecto las
respecti(as autori>aciones .ue les 7aa otor)ado la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico, a.uellas
de!er'n se*alar e2presamente .ue no cuentan con autori>aci$n de la ;ecretara de 9acienda Cr=dito
46!lico .ue, e2cepto trat'ndose de sociedades financieras de o!?eto m6ltiple re)uladas, no est'n
su?etas a la super(isi$n de la Comisi$n -acional Aancaria de Valores+ I)ual menci$n de!er' se*alarse
en cual.uier tipo de informaci$n .ue, con fines de promoci$n de sus ser(icios, utilicen las sociedades
se*aladas+
0UARTO4- La ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico solo dar' tr'mite a las solicitudes de
autori>aci$n .ue, para la constituci$n operaci$n de arrendadoras financieras empresas de factora?e
financiero, en t=rminos de lo dispuesto por la Le :eneral de "r)ani>aciones ,cti(idades ,u2iliares del
Cr=dito, 7aan sido presentadas antes de la fec7a en .ue se pu!li.ue en el Diario "ficial de la
#ederaci$n el presente Decreto+ Las autori>aciones .ue, en su caso se otor)uen solo estar'n (i)entes
7asta la fec7a en .ue se cumplan siete a*os de la pu!licaci$n del presente Decreto en el Diario "ficial
de la #ederaci$n .uedar'n su?etas a lo dispuesto por el artculo .ue antecede+
1UINTO4- Entrar'n en (i)or a los siete a*os de la pu!licaci$n del presente Decreto en el Diario
"ficial de la #ederaci$n, las reformas, adiciones dero)aciones a los artculos FE3,, FE3A, FE3D, FE3I,
FE3V, FE3-, F9, 8E AI;, %&3, %&8, %%E %%@ de la Le de Instituciones de Cr=dito contenidas en el
artculo Tercero de este Decreto+
, partir de la fec7a en .ue entren en (i)or las reformas dero)aciones se*aladas en el p'rrafo
anterior, las autori>aciones .ue 7aan sido otor)adas por la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico, en
t=rminos del artculo %&3, fracci$n IV, de la Le de Instituciones de Cr=dito, a las sociedades financieras
de o!?eto limitado, .uedar'n sin efecto por ministerio de le, sin .ue por ello est=n o!li)adas a disol(erse
li.uidarse, aun.ue, para .ue puedan continuar operando, de!er'n/
I4 5eformar sus estatutos sociales, a afecto de eliminar cual.uier referencia e2presa o de la
cual se pueda inferir .ue son sociedades financieras de o!?eto limitado .ue se encuentran
autori>adas por la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico para ello+
II4 4resentar a la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico, a m's tardar en la fec7a en .ue
entren en (i)or las reformas dero)aciones se*aladas en el primer p'rrafo de este artculo,
el instrumento p6!lico en el .ue conste la reforma estatutaria referida en la fracci$n anterior,
con los datos de la respecti(a inscripci$n en el 5e)istro 46!lico de Comercio+
Las sociedades .ue no cumplan con lo dispuesto por la fracci$n II anterior entrar'n, por ministerio de
le, en estado de disoluci$n li.uidaci$n, sin necesidad de acuerdo de asam!lea )eneral de accionistas+
La ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico, con independencia de .ue se cumpla o no con los
re.uisitos se*alados en las fracciones anteriores, pu!licar' en el Diario "ficial de la #ederaci$n .ue las
autori>aciones a .ue se refiere este artculo 7an .uedado sin efecto+
La entrada en (i)or de las reformas, adiciones dero)aciones a los artculos de la Le de
Instituciones de Cr=dito se*alados en este artculo transitorio no afectar' la e2istencia (alide> de los
contratos .ue, con anterioridad a la misma, 7aan suscrito las sociedades .ue tenan el car'cter de
sociedades financieras de o!?eto limitado, ni ser' causa de ratificaci$n o con(alidaci$n de esos
contratos+
En los contratos de cr=dito .ue las sociedades cele!ren con posterioridad a la fec7a en .ue,
conforme a lo dispuesto por este artculo, .ueden sin efecto las respecti(as autori>aciones .ue les 7aa
otor)ado la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico, a.uellas de!er'n se*alar e2presamente .ue no
cuentan con autori>aci$n de la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico+ I)ual menci$n de!er'
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se*alarse en cual.uier tipo de informaci$n .ue, con fines de promoci$n de sus ser(icios, utilicen las
sociedades se*aladas+
SE&TO4- La ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico solo dar' tr'mite a las solicitudes .ue, para
o!tener la autori>aci$n se*alada en el artculo %&3, fracci$n IV, de la Le de Instituciones Cr=dito en
t=rminos de lo dispuesto por la misma le, 7aan sido presentadas antes de la fec7a en .ue se pu!li.ue
en el Diario "ficial de la #ederaci$n el presente Decreto+ Las autori>aciones .ue, en su caso se otor)uen
solo estar'n (i)entes 7asta la fec7a en .ue se cumplan siete a*os de la pu!licaci$n del presente Decreto
en el Diario "ficial de la #ederaci$n .uedar'n su?etas a lo dispuesto por el artculo .ue antecede+
SAPTIMO4- Las arrendadoras financieras, empresas de factora?e financiero sociedades financieras
de o!?eto limitado .ue, antes de la fec7a en .ue se cumplan siete a*os de la pu!licaci$n del presente
Decreto en el Diario "ficial de la #ederaci$n, pretendan cele!rar operaciones de arrendamiento
financiero, factora?e financiero otor)amiento de cr=dito sin su?etarse al r=)imen de la Le :eneral de
"r)ani>aciones ,cti(idades ,u2iliares del Cr=dito de la Le de Instituciones de Cr=dito .ue, se)6n
sea el caso, les sean aplica!les, de!er'n/
I4 ,cordar en asam!lea de accionistas .ue las operaciones de arrendamiento financiero,
factora?e financiero cr=dito .ue realicen dic7as sociedades con el car'cter de arrendador,
factorante o acreditante se su?etar'n al r=)imen de la Le :eneral de Ttulos "peraciones
de Cr=dito , en su caso, al de sociedades financieras de o!?eto m6ltiple pre(isto en la
:eneral de "r)ani>aciones ,cti(idades ,u2iliares del Cr=ditoB
II4 5eformar sus estatutos sociales, a efecto de eliminar, se)6n corresponda, cual.uier
referencia e2presa o de la cual se pueda inferir .ue son or)ani>aciones au2iliares del cr=dito
o sociedades financieras de o!?eto limitadoB .ue se encuentran autori>adas por la ;ecretara
de 9acienda Cr=dito 46!licoB .ue, e2cepto .ue se u!i.uen en el supuesto del pen6ltimo
p'rrafo del artculo 8C3A de la Le :eneral de "r)ani>aciones ,cti(idades ,u2iliares del
Cr=dito, est'n su?etas a la super(isi$n de la Comisi$n -acional Aancaria de Valores .ue
su or)ani>aci$n, funcionamiento operaci$n se ri)en por dic7a Le o por la Le de
Instituciones de Cr=dito,
III4 4resentar a la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico el instrumento p6!lico en el .ue
conste la cele!raci$n de la asam!lea de accionistas se*alada en la fracci$n I la reforma
estatutaria referida en la fracci$n II anterior, con los datos de la respecti(a inscripci$n en el
5e)istro 46!lico de Comercio+
La autori>aci$n .ue 7aa otor)ado la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico, se)6n corresponda,
para la constituci$n, operaci$n, or)ani>aci$n funcionamiento de la arrendadora financiera, empresa de
factora?e financiero o sociedad financiera de o!?eto limitado de .ue se trate, .uedar' sin efecto a partir
del da si)uiente a la fec7a en .ue se inscri!a en el 5e)istro 46!lico de Comercio la reforma estatutaria
se*alada en la fracci$n II de este artculo, sin .ue, por ello, la sociedad de!a entrar en estado de
disoluci$n li.uidaci$n+ La ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico pu!licar' en el Diario "ficial de la
#ederaci$n .ue la autori>aci$n 7a .uedado sin efecto+
Los contratos .ue 7aan suscrito las arrendadoras financieras, empresas de factora?e financiero o
sociedades financieras de o!?eto limitado con anterioridad a la fec7a en .ue, conforme a lo dispuesto por
este artculo, .ueden sin efectos las autori>aciones referidas, no .uedar'n afectados en su e2istencia o
(alide> ni de!er'n ser ratificados o con(alidados por esa causa+
En los contratos de arrendamiento financiero, factora?e financiero cr=dito .ue las sociedades a .ue
se refiere este artculo cele!ren con posterioridad a la fec7a en .ue la autori>aci$n de la ;ecretara de
9acienda Cr=dito 46!lico 7aa .uedado sin efecto, a.uellas de!er'n se*alar e2presamente .ue no
cuentan autori>aci$n de la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico .ue, e2cepto trat'ndose de
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sociedades financieras de o!?eto m6ltiple re)uladas, no est'n su?etas a la super(isi$n de la Comisi$n
-acional Aancaria de Valores+ I)ual menci$n de!er' se*alarse en cual.uier tipo de informaci$n .ue,
con fines de promoci$n de sus ser(icios, utilicen las sociedades se*aladas en el primer p'rrafo de este
artculo+
O0TA'O4- En tanto las autori>aciones otor)adas por la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico no
.ueden sin efecto o sean re(ocadas, las arrendadoras financieras, empresas de factora?e sociedades
financieras de o!?eto limitado se)uir'n, se)6n corresponda, su?etas al r=)imen de la Le :eneral de
"r)ani>aciones ,cti(idades ,u2iliares del Cr=dito, de la Le de Instituciones de Cr=dito dem's
disposiciones .ue conforme a las mismas les resulten aplica!les, as como a las dem's .ue emitan la
citada ;ecretara para preser(ar la li.uide>, sol(encia esta!ilidad de las entidades se*aladas+
NO'ENO4- Los artculos Cuarto 8uinto de este Decreto entrar'n en (i)or el da si)uiente al de su
pu!licaci$n en el Diario "ficial de la #ederaci$n+
DA0IMO4- El artculo ;e2to de este Decreto entrar' en (i)or el da si)uiente al de su pu!licaci$n en
el Diario "ficial de la #ederaci$n+
Las arrendadoras financieras, empresas de factora?e financiero sociedades financieras de o!?eto
limitado cuas acciones con derec7o a (oto .ue representen, cuando menos, el cincuenta uno por
ciento de su capital social sean propiedad de sociedades controladoras de )rupos financieros con
anterioridad a la fec7a en .ue se cumplan siete a*os de la pu!licaci$n del presente Decreto en el Diario
"ficial de la #ederaci$n, ser'n consideradas como inte)rantes de dic7os )rupos financieros en tanto
contin6e (i)ente la autori>aci$n .ue la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico les 7aa otor)ado a
dic7as entidades para constituirse, operar, or)ani>arse funcionar, se)6n sea el caso, con tal car'cter+
En este supuesto, se)uir' siendo aplica!le en lo conducente la Le para 5e)ular las ,)rupaciones
#inancieras+
En caso .ue, conforme a lo dispuesto por el presente Decreto, las arrendadoras financieras,
empresas de factora?e financiero sociedades financieras de o!?eto limitado referidas en el p'rrafo
anterior adopten la modalidad de sociedades financieras de o!?eto m6ltiple las acciones con derec7o a
(oto representati(as de, cuando menos, el cincuenta uno por ciento de su capital social permane>ca
!a?o la propiedad de la sociedad controladora de .ue se trate, dic7as sociedades ser'n consideradas
como inte)rantes del )rupo financiero respecti(o en t=rminos del artculo C de la Le para 5e)ular las
,)rupaciones #inancieras, reformado por este Decreto, siempre cuando se inscri!an en el 5e)istro
46!lico de Comercio las reformas correspondientes a los estatutos sociales de la sociedad controladora,
se modifi.ue el con(enio de responsa!ilidades a .ue se refiere el artculo 28 de la misma Le la
;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico aprue!e la modificaci$n a la autori>aci$n otor)ada al )rupo
financiero de .ue se trate para constituirse funcionar con tal car'cter+ Las responsa!ilidades de la
controladora su!sistir'n en tanto no .ueden totalmente cumplidas todas las o!li)aciones contradas por
las sociedades .ue de?an de tener el car'cter de arrendadoras financieras, empresas de factora?e
financiero sociedades financieras de o!?eto limitado, antes de la inscripci$n se*alada+
DA0IMO PRIMERO4- Los artculos ;=ptimo "cta(o del presente Decreto entrar'n en (i)or el da
si)uiente al de su pu!licaci$n en el Diario "ficial de la #ederaci$n+
DA0IMO SE(UNDO4- Las instituciones de cr=dito casas de !olsa .ue sean propietarias de
acciones representati(as del capital social de arrendadoras financieras empresas de factora?e
financiero, cua autori>aci$n 7aa .uedado sin efecto por (irtud de este Decreto, podr'n conser(ar
dic7as acciones siempre .ue esas sociedades adopten el car'cter de sociedades financieras de o!?eto
m6ltiple+
Las instituciones de cr=dito .ue sean propietarias de acciones representati(as del capital social de
sociedades financieras de o!?eto limitado, cua autori>aci$n 7aa .uedado sin efecto por (irtud de este
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Decreto, podr'n conser(ar dic7as acciones siempre .ue esas sociedades adopten el car'cter de
sociedades financieras de o!?eto m6ltiple+
DA0IMO TER0ERO4- Los procesos de conciliaci$n ar!itra?e se)uidos conforme Le de 4rotecci$n
Defensa al 0suario de ;er(icios #inancieros, .ue a la fec7a de pu!licaci$n del 4resente Decreto se
encuentren pendientes de resol(er, se)uir'n ri)i=ndose por dic7a Le, 7asta su conclusi$n+
DA0IMO 0UARTO4- 4or lo .ue se refiere a las sociedades de a7orro pr=stamo, se estar' al
r=)imen transitorio .ue para las mismas se pre(= en el Decreto por el .ue se reforman, adicionan
dero)an di(ersas disposiciones de la Le de ,7orro Cr=dito 4opular pu!licado en el Diario "ficial de la
#ederaci$n el 2C de enero de 2&&3, as como en el Decreto por el .ue se reforman adicionan di(ersas
disposiciones de la Le de ,7orro Cr=dito 4opular pu!licadas en el mismo Diario el 2C de mao de
2&&E+
DA0IMO 1UINTO4- Las sociedades financieras de o!?eto m6ltiple se reputan intermediarios
financieros rurales para los efectos de la Le "r)'nica de la #inanciera 5ural+
DE0IMO SE&TO4- 4osterior a la fec7a en .ue entre en (i)or el presente Decreto, la ;ecretara de
9acienda Cr=dito 46!lico podr' autori>ar o!?etos sociales amplios .ue incluan todas la operaciones
de cr=dito del artculo F@ de la Le de Instituciones de Cr=dito, de arrendamiento de factora?e
financiero a las ;ociedades #inancieras de "!?eto Limitado .ue as lo soliciten mantener la re)ulaci$n
de la propia ;ecretara de la Comisi$n -acional Aancaria de Valores, as como la denominaci$n
correspondiente+
4ara estos efectos, la ;ecretara de 9acienda Cr=dito 46!lico podr' otor)ar la autori>aci$n para la
transformaci$n a ;ociedad #inanciera de "!?eto Limitado a las empresas de arrendamiento factora?e
financiero .ue los soliciten, las cuales continuar'n re)uladas+
La re)ulaci$n la autori>aci$n otor)ada de acuerdo a los p'rrafos anteriores .uedar' sin efecto por
ministerio de Le a los tres a*os si)uientes a la fec7a de entrada en (i)or del presente Decreto las
sociedades .ue 7aan o!tenido dic7a autori>aci$n a partir de esta fec7a, .uedar'n su?etas a lo dispuesto
a los artculos tercero .uinto transitorio de este Decreto+
1=2ico, D+#+, a 2C de a!ril de 2&&@+3 Dip+ Marcela (onNMleN Sala= P4, 4residenta+3 ;en+ EnriOue
@acF=on Ra+3reN, 4residente+3 Dip+ Ma4 Sara RocDa Medina, ;ecretaria+3 ;en+ Sara I4 0a=*ellano=
0or*L=, ;ecretaria+3 56!ricas+2
5esidencia del 4oder E?ecuti(o #ederal, en la Ciudad de 1=2ico, Distrito #ederal, a los doce das del
mes de ?ulio de dos mil seis+3 'icen*e oG 1ue=ada+3 56!rica+3 El ;ecretario de :o!ernaci$n, 0arlo=
Mar3a Aba=cal 0arranNa+3 56!rica+
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Secretara General
DE0RETO por el Oue =e refor+anB adicionan y dero.an diver=a= di=po=icione= del
0!di.o i=cal de la ederaci!nR de la= leye= de lo= I+pue=*o= =obre la Ren*aB al Ac*ivo y
E=pecial =obre Producci!n y Servicio=R de la Ley ederal del I+pue=*o =obre
Au*o+!vile= Nuevo= y de la Ley ederal de Procedi+ien*o 0on*encio=o Ad+ini=*ra*ivo4
4u!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el 2C de diciem!re de 2&&@
ART50ULO TER0ERO4 ;e REORMAN los artculos %%, se)undo p'rrafoB %2, se)undo p'rrafoB %3B
32, fracciones <<, primer p'rrafo <<VIB F2, fracci$n II, primer p'rrafoB E9, fracci$n I, primer p'rrafoB @3B
8%, pen6ltimo p'rrafoB 92, fracci$n V, se)undo p'rrafoB %&9, fracciones <V, inciso aG <<VI, se)undo
p'rrafoB %%@, 6ltimo p'rrafo, inciso !GB %%C, fracci$n III, inciso eGB %CE, se)undo p'rrafoB %C9, 6ltimo
p'rrafoB %9E, fracciones I, inciso !G II, inciso aGB 223B 22FB 22F3,, primer p'rrafo 22@, se ADI0IONAN
los artculos %&9, fracci$n <VII, con un 6ltimo p'rrafo %C9 con un se)undo p'rrafo, pasando los
actuales se)undo a d=cimo p'rrafos a ser tercero a d=cimo primer p'rrafos, se DERO(AN los artculos
2233,B 2233A, 2233C, de la Le del Impuesto so!re la 5enta, para .uedar de la si)uiente manera/
++++++++++
Di=po=ici!n de 'i.encia Anual de la Ley del I+pue=*o =obre la Ren*a
ART50ULO 0UARTO4 4ara los efectos de lo dispuesto en la fracci$n I, inciso aG, numeral 2, del
artculo %9E de la Le del Impuesto so!re la 5enta, durante el e?ercicio de 2&&C, los intereses a .ue 7ace
referencia dic7a fracci$n podr'n estar su?etos a una tasa del F+9H, siempre .ue el !eneficiario efecti(o
de los intereses mencionados en dic7o artculo sea residente de un pas con el .ue se encuentre en (i)or
un tratado para e(itar la do!le tri!utaci$n se cumplan los re.uisitos pre(istos en dic7o tratado para
aplicar las tasas .ue en el mismo se pre(ean para este tipo de intereses+
Di=po=ici!n Tran=i*oria de la Ley del I+pue=*o =obre la Ren*a
ART50ULO 1UINTO4 En relaci$n con las modificaciones a .ue se refiere el ,rtculo Tercero de este
I4 Las in(ersiones en autom$(iles .ue los contri!uentes 7u!ieran efectuado con anterioridad al % de
enero de 2&&C, se deducir'n en los t=rminos de la fracci$n II del artculo F2 de la Le del Impuesto so!re
la 5enta, (i)ente 7asta el 3% de diciem!re de 2&&@+
II4 4ara los efectos del artculo %9E, fracciones I inciso !G II inciso aG, de la Le del Impuesto so!re la
5enta, se entender' .ue los ttulos, (alores o documentos, en los .ue conste la operaci$n de
financiamiento correspondiente, tam!i=n son o!?eto del tratamiento fiscal esta!lecido en los incisos
citados, cuando los mismos se 7aan inscrito a m's tardar el 2F de diciem!re de 2&&@, en la entonces
denominada secci$n especial del 5e)istro -acional de Valores+
III4 El Comit= Interinstitucional a .ue se refiere el artculo 22@ de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
dar' a conocer dentro de los 9& das naturales si)uientes a la pu!licaci$n del presente Decreto, las
re)las )enerales para el otor)amiento del estmulo+
I'4 Las personas fsicas o morales .ue 7aan efectuado in(ersiones autori>adas por los Comit=s
T=cnicos del #ondo de In(ersi$n Estmulos al Cine del #ondo para la 4roducci$n Cinemato)r'fica de
Calidad durante el e?ercicio de 2&&@, podr'n aplicar para el e?ercicio fiscal de 2&&@, lo dispuesto en el
presente Decreto+
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Secretara General
'4 Lo dispuesto en los artculos %%@, 6ltimo p'rrafo, inciso !G, %%C, fracci$n III, inciso eG %CE,
se)undo p'rrafo de la Le de Impuesto so!re la 5enta, tam!i=n ser' aplica!le para la presentaci$n de
las declaraciones anuales correspondientes al e?ercicio fiscal de 2&&@+
Tran=i*orio=
Pri+ero4 El presente Decreto entrar' en (i)or a partir del % de enero de 2&&C+
Se.undo4 Los contri!uentes .ue 7aan causado el impuesto especial so!re producci$n ser(icios
de conformidad con lo dispuesto en el artculo 2o+, fracci$n I, incisos :G 9G de la Le del Impuesto
Especial so!re 4roducci$n ;er(icios, (i)ente antes de la entrada en (i)or del presente Decreto,
de!er'n cumplir con las o!li)aciones correspondientes a dic7o impuesto en las formas pla>os
esta!lecidos en las disposiciones (i)entes antes de la entrada en (i)or de este Decreto+
1=2ico, D+#+, a 2% de diciem!re de 2&&@+3 ;en+ ranci=co Arroyo 'ieyra, Vicepresidente+3 Dip+
@or.e Cer+eQo Infan*e, 4residente+3 ;en+ RenMn 0leo+inio Coreda Novelo, ;ecretario+3 Dip+ An*onio
&avier LopeN Ada+e, ;ecretario+3 56!ricas+2
del mes de diciem!re de dos mil seis+3 elipe de @e=S= 0alder!n ?inoEo=a+3 56!rica+3 El ;ecretario de
:o!ernaci$n, ranci=co @avier Ra+3reN AcuQa+3 56!rica+
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Secretara General
del I+pue=*o =obre la Ren*aB del 0!di.o i=cal de la ederaci!nB de la Ley del I+pue=*o
E=pecial =obre Producci!n y Servicio= y de la Ley del I+pue=*o al 'alor A.re.adoB y =e
e=*ablece el Sub=idio para el E+pleo4
4u!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el %X de octu!re de 2&&C
ART50ULO PRIMERO4 ;e REORMAN los artculos 3%, fracciones I, inciso dG, V, 6ltimo p'rrafoB
<VI, incisos aG, en su primer tercer p'rrafos !G <<B 32, fracciones I <VIIB E&, primer p'rrafoB @F,
actual cuarto p'rrafoB @E, fracci$n I, tercer p'rrafoB @8, fracci$n I, inciso eGB C&, cuarto p'rrafoB C%,
actuales se)undo, cuarto, d=cimo se)undo, d=cimo tercer d=cimo .uinto p'rrafosB C8, 6ltimo p'rrafoB
8%, fracci$n IIIB 8@, fracci$n <B 9E, fracciones <I< <<B 98, fracci$n IIIB 99, 6ltimo p'rrafoB %&%, fracci$n
VI, 6ltimo p'rrafoB %&@, se)undo p'rrafoB %&C, 6ltimo p'rrafoB %&9B fracci$n <<VIB %%3, en su tarifaB %%@,
se)undo p'rrafoB %%C, fracci$n IVB %%8, fracciones I, IV, se)undo p'rrafo VB %33, fracci$n VI, 6ltimo
p'rrafoB %C2, fracciones VII, se)undo p'rrafo <VIB %C3, fracci$n IB %C@, fracci$n III, inciso dGB %CC, en su
tarifa cuarto .uinto p'rrafosB %9&, d=cimo tercer p'rrafoB 2%2B 2%3B 2%@3Ais, fracci$n II, inciso aG,
su!inciso i, actual tercer p'rrafo, 22F3,, fracci$n IIB se ADI0IONAN los artculos 8o+, con un se2to
p'rrafoB 9o3,B 2&, fracci$n <IIB 3%, fracci$n I, con un 6ltimo p'rrafoB 8@3,B 92, fracci$n V, con un 6ltimo
p'rrafoB 9C, con una fracci$n VII un pen6ltimo 6ltimo p'rrafos al artculoB %&@, tercer p'rrafo, pasando
los actuales tercer a d=cimo p'rrafos, a ser cuarto a d=cimo primer p'rrafos, respecti(amenteB %C@,
fracci$n III, con un 6ltimo p'rrafoB %92, octa(o p'rrafo, pasando el actual octa(o p'rrafo a ser no(eno
p'rrafoB %9E, d=cimo se)undo, d=cimo tercer, d=cimo cuarto, d=cimo .uinto, d=cimo se2to d=cimo
s=ptimo p'rrafos, se DERO(AN los artculos %&, se)undo p'rrafo, pasando los actuales tercer a .uinto
p'rrafos, a ser se)undo a cuarto p'rrafosB @F, tercer p'rrafo, pasando los actuales cuarto a no(eno
p'rrafos, a ser tercer a octa(o p'rrafos, respecti(amenteB C%, se2to p'rrafo, pasando los actuales
s=ptimo a d=cimo octa(o p'rrafos, a ser se2to a d=cimo s=ptimo p'rrafos, respecti(amenteB 8%, fracci$n
IVB %%3, tercer p'rrafo, pasando los actuales cuarto a no(eno a ser tercero a octa(o p'rrafos,
respecti(amenteB %%FB %%EB %%@, cuarto p'rrafo, pasando los actuales .uinto a octa(o p'rrafos a ser
cuarto a s=ptimo p'rrafos, respecti(amenteB %%9B %3%B %C8B %9E, fracci$n II, inciso aG, se)undo, tercer,
cuarto, .uinto, se2to s=ptimo p'rrafosB 2%@3Ais, fracci$n II, inciso aG su!inciso i, se)undo p'rrafo
pasando los actuales tercer cuarto p'rrafos a ser se)undo tercer p'rrafos, respecti(amente, 22F,
fracci$n VI, de la Le del Impuesto so!re la 5enta, para .uedar como si)ue/
++++++++++
Di=po=ici!n de 'i.encia Anual de la Ley del I+pue=*o =obre la Ren*a
ART50ULO SE(UNDO4 4ara los efectos de lo dispuesto en la fracci$n I, inciso aG, numeral 2, del
artculo %9E de la Le del Impuesto so!re la 5enta, durante el e?ercicio fiscal de 2&&8, los intereses a .ue
7ace referencia dic7o inciso podr'n estar su?etos a una tasa del F+9H, siempre .ue el !eneficiario
efecti(o de los intereses mencionados en dic7o artculo sea residente de un pas con el .ue se encuentre
en (i)or un tratado para e(itar la do!le tri!utaci$n cele!rado por 1=2ico se cumplan los re.uisitos
pre(istos en dic7o tratado para aplicar las tasas .ue en el mismo se pre(ean para este tipo de intereses+
Di=po=icione= Tran=i*oria= de la Ley del I+pue=*o =obre la Ren*a
ART50ULO TER0ERO4 En relaci$n con las modificaciones a .ue se refiere el ,rtculo 4rimero de
este Decreto, se estar' a lo si)uiente/
I4 4ara los efectos del se)undo p'rrafo de la fracci$n <VII del artculo 32 de la Le del Impuesto
so!re la 5enta, las p=rdidas .ue pro(en)an de la ena?enaci$n de acciones otros ttulos (alor
cuo rendimiento no sea inter=s en los t=rminos del artculo 9o+ de la citada Le, .ue se
7u!ieran )enerado con anterioridad al % de enero de 2&&8, 6nicamente se podr'n deducir
319

Secretara General
contra el monto de las )anancias .ue, en su caso, o!ten)a el mismo contri!uente en el
e?ercicio o en los cinco e?ercicios si)uientes en la ena?enaci$n de acciones otros ttulos (alor
cuo rendimiento no sea inter=s en los t=rminos del artculo 9o+ de la Le del Impuesto so!re la
5enta, o en operaciones financieras deri(adas de capital referidas a acciones o ndices
accionarios+ Estas p=rdidas no de!er'n e2ceder el monto de dic7as )anancias, siempre .ue se
cumpla con los re.uisitos esta!lecidos en el artculo 32 fracci$n <VII de la Le del Impuesto
so!re la 5enta+
II4 4ara los efectos del artculo @8, fracci$n I, inciso eG de la Le del Impuesto so!re la 5enta, la
sociedad controladora para determinar su resultado fiscal consolidado o la p=rdida fiscal
consolidada, de e?ercicios terminados a partir de 2&&8, sumar' o restar', se)6n corresponda, el
monto de las p=rdidas .ue pro(en)an de la ena?enaci$n de acciones de sociedades controladas
en los t=rminos del artculo @@ de la citada Le, .ue no 7aan sido de las consideradas como
colocadas entre el )ran p6!lico in(ersionista para efectos fiscales, conforme a las re)las
)enerales e2pedidas por el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria, o!tenidas por las sociedades
controladas la sociedad controladora con anterioridad al % de enero de 2&&8 .ue 7u!ieran
sido restadas conforme al primer p'rrafo del inciso eG de la fracci$n I del artculo @8 de la Le
del Impuesto so!re la 5enta, (i)ente 7asta el 3% de diciem!re de 2&&C, .ue 7u!ieran deducido
en el e?ercicio conforme a lo dispuesto en el se)undo p'rrafo de la fracci$n <VII del artculo 32
de la Le del Impuesto so!re la 5enta+
III4 4ara los efectos de lo dispuesto por el artculo C% de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
cuando una sociedad controlada 7u!iera de?ado de serlo con posterioridad al 3% de diciem!re
de 2&&C, la sociedad controladora disminuir' del monto del impuesto al acti(o consolidado
pa)ado en e?ercicios anteriores .ue ten)a derec7o a recuperar, el .ue corresponda a la
sociedad .ue se desincorpora en el caso de .ue el monto del impuesto al acti(o consolidado
.ue la controladora ten)a derec7o a recuperar sea inferior al de la sociedad .ue se
desincorpora, la sociedad controladora pa)ar' la diferencia ante las oficinas autori>adas, dentro
del mes si)uiente a la fec7a de la desincorporaci$n+ 4ara estos efectos, la sociedad
controladora entre)ar' a la sociedad controlada .ue se desincorpora una constancia .ue
permita a esta 6ltima la recuperaci$n del impuesto al acti(o .ue le corresponda+
I'4 El ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria dentro de los 9& das naturales si)uientes a la entrada
en (i)or de este Decreto de!er' emitir re)las de car'cter )eneral para .ue las personas
autori>adas para reci!ir donati(os deduci!les del impuesto so!re la renta cumplan con
o!li)aciones .ue )aranticen la transparencia de los donati(os reci!idos, as como del uso
destino de los mismos+
'4 Los contri!uentes o!li)ados a presentar la declaraci$n informati(a so!re las personas a las
.ue les 7aan entre)ado cantidades en efecti(o por concepto de cr=dito al salario en el a*o de
calendario anterior, en los t=rminos del artculo %%8 fracci$n V, primer p'rrafo de la Le del
Impuesto so!re la 5enta (i)ente 7asta el 3% de diciem!re de 2&&C, de!er'n presentar las
declaraciones correspondientes al e?ercicio fiscal de 2&&C a m's tardar el %E de fe!rero de
2&&8+
'I4 Los retenedores .ue a la entrada en (i)or de este Decreto ten)an cantidades por concepto de
cr=dito al salario pendientes de acreditar en los t=rminos del artculo %%E de la Le del Impuesto
so!re la 5enta (i)ente 7asta el 3% de diciem!re de 2&&C, podr'n acreditarlas en los t=rminos
de dic7o precepto le)al 7asta a)otarlas+
'II4 Los contri!uentes o!li)ados a presentar la declaraci$n informati(a so!re las personas a las
.ue les 7aan entre)ado cantidades en efecti(o por concepto del su!sidio para el empleo, en
los t=rminos del artculo %%8 fracci$n V de la Le del Impuesto so!re la 5enta (i)ente a partir
320

Secretara General
del % de enero de 2&&8, de!er'n presentar las declaraciones correspondientes al e?ercicio fiscal
de 2&&8, a m's tardar el %E de fe!rero de 2&&9+
'III4 4ara los efectos del 6ltimo p'rrafo del artculo %CC de la Le del Impuesto so!re la 5enta, las
tarifas pre(istas en dic7o artculo en el artculo %%3 de la citada Le, se encuentran
actuali>adas al mes de diciem!re de 2&&C+
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
ART50ULO O0TA'O4 ;e otor)a el su!sidio para el empleo en los t=rminos si)uientes/
I4 Los contri!uentes .ue perci!an in)resos a .ue se refieren el primer p'rrafo o la fracci$n I del
artculo %%& de la Le del Impuesto so!re la 5enta, e2cepto los perci!idos por concepto de
primas de anti)Ledad, retiro e indemni>aciones u otros pa)os por separaci$n, )o>ar'n del
su!sidio para el empleo .ue se aplicar' contra el impuesto .ue resulte a su car)o en los
t=rminos del artculo %%3 de la misma Le+ El su!sidio para el empleo se calcular' aplicando a
los in)resos .ue sir(an de !ase para calcular el impuesto so!re la renta .ue correspondan al
mes de calendario de .ue se trate, la si)uiente/
TABLA
Mon*o de in.re=o= Oue =irven de ba=e para
calcular el i+pue=*o
Para in.re=o= de
H
?a=*a in.re=o= de
H
0an*idad de
=ub=idio para el
e+pleo +en=ual
H
&+&% %,C@8+9@ F&C+&2
%,C@8+9C 2,@E3+38 F&@+83
2,@E3+39 3,FC2+8F F&@+@2
3,FC2+8E 3,E3C+8C 392+CC
3,E3C+88 F,FF@+%E 382+F@
F,FF@+%@ F,C%C+%8 3EF+23
F,C%C+%9 E,33E+F2 32F+8C
E,33E+F3 @,22F+@C 29F+@3
@,22F+@8 C,%%3+9& 2E3+EF
C,%%3+9% C,382+33 2%C+@%
C,382+3F En adelante &+&&
En los casos en .ue el impuesto a car)o del contri!uente .ue se o!ten)a de la aplicaci$n de
la tarifa del artculo %%3 de la Le del Impuesto so!re la 5enta sea menor .ue el su!sidio para
el empleo mensual o!tenido de conformidad con la ta!la anterior, el retenedor de!er' entre)ar
al contri!uente la diferencia .ue se o!ten)a+ El retenedor podr' acreditar contra el impuesto
so!re la renta a su car)o o del retenido a terceros las cantidades .ue entre)ue a los
contri!uentes en los t=rminos de este p'rrafo+ Los in)resos .ue perci!an los contri!uentes
deri(ados del su!sidio para el empleo no ser'n acumula!les ni formar'n parte del c'lculo de la
!ase )ra(a!le de cual.uier otra contri!uci$n por no tratarse de una remuneraci$n al tra!a?o
personal su!ordinado+
En los casos en los .ue los empleadores realicen pa)os por salarios, .ue comprendan periodos
menores a un mes, para calcular el su!sidio para el empleo correspondiente a cada pa)o,
di(idir'n las cantidades correspondientes a cada una de las columnas de la ta!la contenida en
esta fracci$n, entre 3&+F+ El resultado as o!tenido se multiplicar' por el n6mero de das al .ue
321

Secretara General
corresponda el periodo de pa)o para determinar el monto del su!sidio para el empleo .ue le
corresponde al tra!a?ador por dic7os pa)os+
Cuando los pa)os por salarios sean por periodos menores a un mes, la cantidad del su!sidio
para el empleo .ue corresponda al tra!a?ador por todos los pa)os .ue se 7a)an en el mes, no
podr' e2ceder de la .ue corresponda conforme a la ta!la pre(ista en esta fracci$n para el
monto total perci!ido en el mes de .ue se trate+
Cuando los empleadores realicen, en una sola e27i!ici$n, pa)os por salarios .ue comprendan
dos o m's meses, para calcular el su!sidio para el empleo correspondiente a dic7o pa)o
multiplicar'n las cantidades correspondientes a cada una de las columnas de la ta!la contenida
en esta fracci$n por el n6mero de meses a .ue corresponda dic7o pa)o+
Cuando los contri!uentes presten ser(icios a dos o m's empleadores de!er'n ele)ir, antes de
.ue al)uno les efect6e el primer pa)o .ue les corresponda por la prestaci$n de ser(icios
personales su!ordinados en el a*o de calendario de .ue se trate, al empleador .ue les
efectuar' las entre)as del su!sidio para el empleo, en cuo caso, de!er'n comunicar esta
situaci$n por escrito a los dem's empleadores, a fin de .ue ellos a no les den el su!sidio para
el empleo correspondiente+
II4 Las personas o!li)adas a efectuar el c'lculo anual del impuesto so!re la renta a .ue se refiere
el artculo %%@ de la Le del Impuesto so!re la 5enta, por los conceptos a .ue se refieren el
primer p'rrafo o la fracci$n I del artculo %%& de la misma Le, .ue 7u!ieran aplicado el
su!sidio para el empleo en los t=rminos de la fracci$n anterior, estar'n a lo si)uiente/
a: El impuesto anual se determinar' disminuendo de la totalidad de los in)resos o!tenidos
en un a*o de calendario, por los conceptos a .ue se refieren el primer p'rrafo o la
fracci$n I del artculo %%& de la Le del Impuesto so!re la 5enta, el impuesto local a los
in)resos por salarios en )eneral por la prestaci$n de un ser(icio personal su!ordinado
.ue 7u!ieran retenido en el a*o de calendario, al resultado o!tenido se le aplicar' la
tarifa del artculo %CC de la misma Le+ El impuesto a car)o del contri!uente se
disminuir' con la suma de las cantidades .ue por concepto de su!sidio para el empleo
mensual le correspondi$ al contri!uente+
b: En el caso de .ue el impuesto determinado conforme al artculo %CC de la Le del
Impuesto so!re la 5enta e2ceda de la suma de las cantidades .ue por concepto de
su!sidio para el empleo mensual le correspondi$ al contri!uente, el retenedor
considerar' como impuesto a car)o del contri!uente el e2cedente .ue resulte+ Contra el
impuesto .ue resulte a car)o ser' acredita!le el importe de los pa)os pro(isionales
efectuados+
c: En el caso de .ue el impuesto determinado conforme al artculo %CC de la Le del
Impuesto so!re la 5enta sea menor a la suma de las cantidades .ue por concepto de
su!sidio para el empleo mensual le correspondi$ al contri!uente, no 7a!r' impuesto a
car)o del contri!uente ni se entre)ar' cantidad al)una a este 6ltimo por concepto de
su!sidio para el empleo+
Los contri!uentes a .ue se refieren el primer p'rrafo o la fracci$n I del artculo %%& de la Le
del Impuesto so!re la 5enta, .ue se encuentren o!li)ados a presentar declaraci$n anual en los
t=rminos de la citada Le, acreditar'n contra el impuesto del e?ercicio determinado conforme al
artculo %CC de la misma Le el monto .ue por concepto de su!sidio para el empleo se
determin$ conforme a la fracci$n anterior durante el e?ercicio fiscal correspondiente, pre(isto en
la constancia .ue para tales efectos les sea proporcionada por el patr$n, sin e2ceder del monto
del impuesto del e?ercicio determinado conforme al citado artculo %CC+
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Secretara General
En el caso de .ue el contri!uente 7aa tenido durante el e?ercicio dos o m's patrones
cual.uiera de ellos le 7aa entre)ado diferencias de su!sidio para el empleo en los t=rminos
del se)undo p'rrafo de la fracci$n anterior, esta cantidad se de!er' disminuir del importe de las
retenciones efectuadas acredita!les en dic7o e?ercicio, 7asta por el importe de las mismas+
III4 8uienes realicen los pa)os a los contri!uentes .ue ten)an derec7o al su!sidio para el empleo
s$lo podr'n acreditar contra el impuesto so!re la renta a su car)o o del retenido a terceros, las
cantidades .ue entre)uen a los contri!uentes por dic7o concepto, cuando cumplan con los
si)uientes re.uisitos/
a: Lle(en los re)istros de los pa)os por los in)resos perci!idos por los contri!uentes a .ue
se refieren el primer p'rrafo o la fracci$n I del artculo %%& de la Le del Impuesto so!re
la 5enta, identificando en ellos, en forma indi(iduali>ada, a cada uno de los
contri!uentes a los .ue se les realicen dic7os pa)os+
b: Conser(en los compro!antes en los .ue se demuestre el monto de los in)resos pa)ados
a los contri!uentes, el impuesto so!re la renta .ue, en su caso, se 7aa retenido las
diferencias .ue resulten a fa(or del contri!uente con moti(o del su!sidio para el empleo+
c: Cumplan con las o!li)aciones pre(istas en las fracciones I, II VI del artculo %%8 de la
Le del Impuesto so!re la 5enta+
d: Conser(en los escritos .ue les presenten los contri!uentes en los t=rminos del se2to
p'rrafo de la fracci$n I de este precepto, en su caso+
e: 4resenten ante las oficinas autori>adas, a m's tardar el %E de fe!rero de cada a*o,
declaraci$n proporcionando informaci$n de las cantidades .ue pa)uen por el su!sidio
para el empleo en el e?ercicio inmediato anterior, identificando por cada tra!a?ador la
totalidad de los in)resos o!tenidos durante el e?ercicio de .ue se trate, .ue sir(i$ de !ase
para determinar el su!sidio para el empleo, as como el monto de este 6ltimo conforme a
las re)las )enerales .ue al efecto e2pida el ;er(icio de ,dministraci$n Tri!utaria+
f: 4a)uen las aportaciones de se)uridad social a su car)o por los tra!a?adores .ue )ocen
del su!sidio para el empleo las mencionadas en el artculo %&9, fracci$n VII, de la Le
del Impuesto so!re la 5enta, .ue correspondan por los in)resos de .ue se trate+
.: ,noten en los compro!antes de pa)o .ue entre)uen a sus tra!a?adores, por los in)resos
por prestaciones por ser(icios personales su!ordinados, el monto del su!sidio para el
empleo identific'ndolo de manera e2presa por separado+
D: 4roporcionen a las personas .ue les 7u!ieran prestado ser(icios personales su!ordinados
constancias del monto de su!sidio para el empleo .ue se determin$ durante el e?ercicio
fiscal correspondiente+
i: Entre)uen, en su caso, en efecti(o el su!sidio para el empleo, en los casos a .ue se
refiere el se)undo p'rrafo de la fracci$n I de este precepto+
TRANSITORIO
)nico4 El presente Decreto entrar' en (i)or a partir del % de enero de 2&&8, sal(o la reforma al
artculo %&9, fracci$n <<VI de la Le del Impuesto so!re la 5enta, la cual entrar' en (i)or al da
si)uiente de la pu!licaci$n del presente Decreto en el Diario "ficial de la #ederaci$n+
323

Secretara General
1=2ico, D+#+, a %F de septiem!re de 2&&C+3 Dip+ Ru*D Cavale*a Sal.ado, 4residenta+3 ;en+ San*ia.o
0reel Miranda, 4residente+3 Dip+ An*onio &avier LopeN Ada+e, ;ecretario+3 ;en+ 0laudia Sof3a
0oricDi (arc3a, ;ecretaria+3 56!ricas+T
del mes de septiem!re de dos mil siete+3 elipe de @e=S= 0alder!n ?inoEo=a+3 56!rica+3 El ;ecretario
de :o!ernaci$n, ranci=co @avier Ra+3reN AcuQa+3 56!rica+
324

Secretara General
DE0RETO por el Oue =e refor+an y adicionan diver=a= di=po=icione= de la Ley del
I+pue=*o =obre la Ren*aB de la Ley del I+pue=*o =obre Tenencia o U=o de 'eD3culo= y de
la Ley de 0oordinaci!n i=cal4
4u!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el 3% de diciem!re de 2&&8
Ar*3culo Pri+ero4 ;e reforma la fracci$n I< del artculo 9E de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
ZZZ+
Tran=i*orio
)nico4 El presente decreto entrar' en (i)or el %o+ de enero de 2&&9+
1=2ico, D+#+, a F de diciem!re de 2&&8+3 Dip+ 0e=ar ?oracio Duar*e @aOueN, 4residente+3 ;en+
(u=*avo EnriOue Madero MuQoN, 4residente+3 Dip+ Ro=a Elia Ro+ero (uN+an, ;ecretaria+3 ;en+
AdriMn Rivera PLreN, ;ecretario+3 56!ricas+2
5esidencia del 4oder E?ecuti(o #ederal, en la Ciudad de 1=2ico, Distrito #ederal, a treinta de diciem!re
de dos mil oc7o+3 elipe de @e=S= 0alder!n ?inoEo=a+3 56!rica+3 El ;ecretario de :o!ernaci$n, Lic+
ernando ranci=co (!+eN Mon* Urue*a+3 56!rica+
325

Secretara General
DE0RETO por el Oue =e refor+an y adicionan diver=a= di=po=icione= del 0!di.o i=cal
de la ederaci!n y de la Ley del I+pue=*o =obre la Ren*a4
4u!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el F de ?unio de 2&&9
ART50ULO SE(UNDO4 ;e reforman los artculos 8o+, .uinto p'rrafoB %&C, se)undo tercer p'rrafosB
%&9, fracciones VIII <<II, se2to s=ptimo p'rrafosB %2E se)undo p'rrafo, %@E, fracci$n I, se
adicionan los artculos 3%, fracci$n <<III, %&9, fracci$n VI, se)undo p'rrafo, de la Le del Impuesto
so!re la 5enta, para .uedar como si)ue/
ZZZ+
TRANSITORIO
)NI0O4 El presente Decreto entrar' en (i)or el da si)uiente al de su pu!licaci$n en el Diario "ficial
de la #ederaci$n+
1=2ico, D+#+, a 3& de a!ril de 2&&9+3 Dip+ 0L=ar ?oracio Duar*e @MOueN, 4residente+3 ;en+ (u=*avo
EnriOue Madero MuQoN, 4residente+3 Dip+ Maria Eu.enia @i+eneN 'alenNuela, ;ecretaria+3 ;en+
0laudia Sof3a 0oricDi (arc3a, ;ecretaria+3 56!ricas+2
5esidencia del 4oder E?ecuti(o #ederal, en la Ciudad de 1=2ico, Distrito #ederal, a tres de ?unio de dos
mil nue(e+3 elipe de @e=S= 0alder!n ?inoEo=a+3 56!rica+3 El ;ecretario de :o!ernaci$n, Lic+
326

Secretara General
DE0RETO por el Oue =e refor+anB adicionan y dero.an diver=a= di=po=icione= de la=
Leye= del I+pue=*o =obre la Ren*aB del I+pue=*o a lo= Dep!=i*o= en Efec*ivo y del
I+pue=*o al 'alor A.re.adoB del 0!di.o i=cal de la ederaci!n y del Decre*o por el Oue
=e e=*ablecen la= obli.acione= Oue podrMn deno+inar=e en Unidade= de Inver=i!nR y
refor+a y adiciona diver=a= di=po=icione= del 0!di.o i=cal de la ederaci!n y de la Ley
del I+pue=*o =obre la Ren*aB publicado el " de abril de "<<,4
4u!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el C de diciem!re de 2&&9
ART50ULO PRIMERO4 ;e REORMAN los artculos 8, tercer p'rrafoB %%, se)undo p'rrafoB 3%,
fracciones I, inciso aG III, se2to p'rrafoB E&, primer actual se)undo p'rrafosB E8, primer el
enca!e>ado del actual se)undo p'rrafos fracci$n VIB E9B @F, tercer actual se2to p'rrafosB @E, fracci$n
I, cuarto p'rrafoB 8%, octa(o p'rrafoB 8@, fracci$n VIII, primer p'rrafoB 93, se2to p'rrafoB 9E, se)undo
p'rrafoB 9@, se)undo p'rrafoB 9C, fracci$n III tercer .uinto p'rrafosB %&&B %&%, tercer p'rrafoB %&3B %&FB
%&EB %&9, fracciones <V, inciso aG <<IIIB %%3, en su tarifaB %E%, .uinto p'rrafoB %EF, tercer cuarto
p'rrafosB %E8B %E9B %@&B %@%B %@8, enca!e>ado del primer p'rrafo fracciones III IV, se)undo, tercer,
cuarto, .uinto se2to p'rrafosB %C%, se)undo, tercer se2to p'rrafosB %C2, fracci$n IV, .uinto p'rrafoB
%CE, primer p'rrafoB %C@, fracciones III, inciso aG IVB %CC, en su tarifaB %9E, se)undo, tercer cuarto
p'rrafosB %99, .uinto p'rrafoB 2%8, enca!e>ado del primer p'rrafo fracci$n IIB 22@B se ADI0IONAN los
artculos E&, con un se)undo, tercer cuarto p'rrafos pasando los actuales se)undo, tercer cuarto
p'rrafos a ser .uinto, se2to s=ptimo p'rrafosB E8, con un se)undo, tercer, cuarto, .uinto, se2to,
s=ptimo, no(eno d=cimo p'rrafos, pasando el actual se)undo p'rrafo a ser octa(o p'rrafoB E83,B E83AB
@F con un cuarto p'rrafo, pasando los actuales cuarto a octa(o p'rrafos a ser .uinto a no(eno p'rrafosB
@E, fracci$n II, con un se)undo p'rrafoB @8, con un cuarto .uinto p'rrafos, pasando el actual cuarto
p'rrafo a ser se2to p'rrafoB C&3,B C%3,B C2, fracciones I, con los incisos fG, )G, 7G, iG, ?G NG, con un
se)undo tercer p'rrafos de la fracci$n, pasando los actuales se)undo tercer p'rrafos a ser cuarto
.uinto p'rrafos VIB CE, con un s=ptimo p'rrafoB C8, con un se)undo, tercer, cuarto .uinto p'rrafos
pasando el actual se)undo p'rrafo a ser se2to p'rrafoB 8@, fracci$n VI, con un se)undo p'rrafoB 93, con
un s=ptimo p'rrafoB 9@, con una fracci$n IIIB %&33,B %33, fracci$n VII, con un se)undo p'rrafoB %@8, con
un s=ptimo p'rrafoB %9&, con un (i)=simo .uinto p'rrafo, %9E3,, se DERO(AN los artculos %&%,
.uinto se2to p'rrafosB %@9B %CE, se)undo p'rrafo, 2%9, de la Le del Impuesto so!re la 5enta, para
.uedar como si)ue/
ZZZ+
DISPOSI0IONES DE 'I(EN0IA TEMPORAL DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
aplicar'n las disposiciones si)uientes/
I4 4ara los e?ercicios fiscales de 2&%&, 2&%% 2&%2, se estar' a lo si)uiente/
a: 4ara los efectos del primer p'rrafo del artculo %& de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
se aplicar' la tasa del 3&H+
b: Cuando conforme a la Le del Impuesto so!re la 5enta se de!a aplicar el factor de
%+3889 se aplicar' el factor de %+F28@+
c: Cuando conforme a la Le del Impuesto so!re la 5enta se de!a aplicar el factor de
&+3889 se aplicar' el factor de &+F28@+
327

Secretara General
d: Cuando conforme a la Le del Impuesto so!re la 5enta se de!a aplicar la reducci$n del
2E+&&H se aplicar' la reducci$n del 3&+&&H+
e: 4ara los efectos del artculo %%3 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, se calcular' el
impuesto correspondiente conforme a las disposiciones contenidas en dic7o precepto,
aplicando la si)uiente/
Tarifa
Por cien*o para
aplicar=e =obre
el eGceden*e del
l3+i*e inferior
H H H I
&+&% F9@+&C &+&& %+92
F9@+&8 F,2%&+F% 9+E2 @+F&
F,2%&+F2 C,399+F2 2FC+23 %&+88
C,399+F3 8,@&%+E& E9F+2F %@+&&
8,@&%+E% %&,298+3E C8@+EE %C+92
%&,298+3@ 2&,CC&+29 %,&9&+@2 2%+3@
2&,CC&+3& 32,C3@+83 3,32C+F2 23+E2
32,C3@+8F En adelante @,%F%+9E 3&+&&
f: 4ara los efectos del artculo %CC de la Le del Impuesto so!re la 5enta, se calcular' el
Tarifa
Por cien*o para
aplicar=e =obre
el eGceden*e
del l3+i*e
inferior
H H H I
&+&% E,9E2+8F &+&& %+92
E,9E2+8E E&,E2F+92 %%F+2F @+F&
E&,E2F+93 88,C93+&F 2,9@@+C@ %&+88
88,C93+&E %&3,2%8+&& C,%3&+88 %@+&&
%&3,2%8+&% %23,E8&+2& 9,F38+@& %C+92
%23,E8&+2% 2F9,2F3+F8 %3,&8C+FF 2%+3@
2F9,2F3+F9 392,8F%+9@ 39,929+&F 23+E2
392,8F%+9C En adelante C3,C&3+F& 3&+&&
II4 4ara el e?ercicio fiscal de 2&%3, se estar' a lo si)uiente/
a: 4ara los efectos del primer p'rrafo del artculo %& de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
se aplicar' la tasa del 29H+
b: Cuando conforme a la Le del Impuesto so!re la 5enta se de!a aplicar el factor de
%+3889 se aplicar' el factor de %+F&8E+
328

Secretara General
c: Cuando conforme a la Le del Impuesto so!re la 5enta se de!a aplicar el factor de
&+3889 se aplicar' el factor de &+F&8E+
d: Cuando conforme a la Le del Impuesto so!re la 5enta se de!a aplicar la reducci$n del
2E+&&H se aplicar' la reducci$n del 2C+E9H+
e: 4ara los efectos del artculo %%3 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, se calcular' el
Tarifa
Por cien*o para
aplicar=e =obre
el eGceden*e
del l3+i*e
inferior
H H H I
&+&% F9@+&C &+&& %+92
F9@+&8 F,2%&+F% 9+E2 @+F&
F,2%&+F2 C,399+F2 2FC+23 %&+88
C,399+F3 8,@&%+E& E9F+2F %@+&&
8,@&%+E% %&,298+3E C8@+EE %C+92
%&,298+3@ 2&,CC&+29 %,&9&+@2 2&+@E
2&,CC&+3& 32,C3@+83 3,2E3+&C 22+C3
32,C3@+8F En adelante E,9C3+&@ 29+&&
f: 4ara los efectos del artculo %CC de la Le del Impuesto so!re la 5enta, se calcular' el
Tarifa
Por cien*o para
aplicar=e =obre
el eGceden*e
del l3+i*e
inferior
H H H I
&+&% E,9E2+8F &+&& %+92
E,9E2+8E E&,E2F+92 %%F+2F @+F&
E&,E2F+93 88,C93+&F 2,9@@+C@ %&+88
88,C93+&E %&3,2%8+&& C,%3&+88 %@+&&
%&3,2%8+&% %23,E8&+2& 9,F38+@& %C+92
%23,E8&+2% 2F9,2F3+F8 %3,&8C+FF 2&+@E
2F9,2F3+F9 392,8F%+9@ 39,&3@+8F 22+C3
392,8F%+9C En adelante C%,@C@+C2 29+&&
DISPOSI0I>N DE 'I(EN0IA ANUAL DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ART50ULO TER0ERO4 4ara los efectos de lo dispuesto en la fracci$n I, inciso aG, numeral 2, del
artculo %9E de la Le del Impuesto so!re la 5enta, durante el e?ercicio fiscal de 2&%&, los intereses a .ue
7ace referencia dic7a disposici$n podr'n estar su?etos a una tasa del F+9H, siempre .ue el !eneficiario
efecti(o de esos intereses sea residente de un pas con el .ue se encuentre en (i)or un tratado para
329

Secretara General
e(itar la do!le tri!utaci$n cele!rado con 1=2ico se cumplan con los re.uisitos pre(istos en dic7o
tratado para aplicar las tasas .ue en el mismo se pre(ean para este tipo de intereses+
ART50ULO 0UARTO4 En relaci$n con las modificaciones a .ue se refiere el ,rtculo 4rimero de este
I4 Las reformas adiciones a los artculos 3%, fracci$n III, se2to p'rrafoB 8@, fracciones VI,
se)undo p'rrafo VIII, primer p'rrafoB %33, fracci$n VII, se)undo p'rrafoB %C2, fracci$n IV,
.uinto p'rrafo, %CE, primer p'rrafo, de la Le del Impuesto so!re la 5enta, entrar'n en (i)or
a partir del % de ?ulio de 2&%&+
II4 Las modificaciones a los artculos E&B E8B E83,B E83AB E9B %&&B %&3B %&33,B %&FB %&EB %E%B
%EF, cuarto p'rrafoB %E8B %E9B %@&B %@%B %@8B %@9B %C%B %CE, actual se)undo p'rrafoB %9E, %9E3
, 2%8 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, en materia de intereses, entrar'n en (i)or el %
de enero de 2&%%+
III4 La reforma adici$n al artculo 93 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, entrar'n en (i)or el
% de mao de 2&%&+
I'4 4ara los efectos de los artculos E8, %E9 %@& de la Le del Impuesto so!re la 5enta, la
retenci$n acumulaci$n de los intereses de(en)ados antes del % de enero de 2&%% se
efectuar' conforme a las disposiciones esta!lecidas en la Le del Impuesto so!re la 5enta
(i)ente al 3% de diciem!re de 2&%&+
4ara los efectos del p'rrafo anterior, las instituciones .ue componen el sistema financiero
de!er'n retener enterar el impuesto aplicando la tasa .ue esta!le>ca el Con)reso de la
0ni$n para el e?ercicio fiscal de 2&%& en la Le de In)resos de la #ederaci$n para dic7o
e?ercicio fiscal, so!re el monto del capital .ue d= lu)ar al pa)o de los intereses, desde la
fec7a de inicio de la in(ersi$n o desde el da en el .ue el contri!uente 7u!iese co!rado por
6ltima (e> intereses 7asta el 3% de diciem!re de 2&%&+ El entero se reali>ar' de acuerdo al
primer p'rrafo del artculo E8 de la Le del Impuesto so!re la 5enta (i)ente al 3% de
diciem!re de 2&%&+ Las personas fsicas de!er'n acumular a sus dem's in)resos los
intereses reales perci!idos en el e?ercicio de .ue se trate, conforme al artculo %E9 de la Le
del Impuesto so!re la 5enta (i)ente al 3% de diciem!re de 2&%&+
Trat'ndose de intereses pa)ados por sociedades .ue no se consideren inte)rantes del
sistema financiero, en los t=rminos de la Le del Impuesto so!re la 5enta .ue deri(en de
ttulos (alor .ue no sean colocados entre el )ran p6!lico in(ersionista a tra(=s de !olsa de
(alores autori>adas o mercados de amplia !ursatilidad, los contri!uentes personas fsicas
acumular'n los intereses de(en)ados a su fa(or durante el e?ercicio fiscal de 2&%&+ En estos
casos la retenci$n se efectuar' conforme al primer p'rrafo del artculo %@& de la Le del
Impuesto so!re la 5enta (i)ente al 3% de diciem!re del citado a*o+
4ara los efectos de los artculos E8, %E9 %@& de la Le del Impuesto so!re la 5enta en (i)or
a partir del % de enero de 2&%%, las instituciones .ue componen el sistema financiero, as
como las sociedades .ue pa)uen intereses, de!er'n considerar como saldo inicial al % de
enero de 2&%%, el saldo .ue 7u!iese tenido la cuenta o acti(o financiero de .ue se trate, al 3%
de diciem!re de 2&%&+
'4 4ara los efectos del artculo E9, fracci$n I de la Le del Impuesto so!re la 5enta, (i)ente
7asta el 3% de diciem!re de 2&%&, las instituciones .ue componen el sistema financiero,
de!er'n presentar la informaci$n a .ue se refiere dic7o precepto, correspondiente al e?ercicio
330

Secretara General
fiscal de 2&%&, mediante declaraci$n anual .ue presentar'n ante el ;er(icio de
,dministraci$n Tri!utaria a m's tardar el da %E de fe!rero de 2&%%+
4ara los efectos del artculo E9, fracci$n I de la Le del Impuesto so!re la 5enta, (i)ente a
partir del % de enero de 2&%%, las instituciones .ue componen el sistema financiero, de!er'n
presentar la informaci$n a .ue se refiere dic7o precepto, correspondiente al e?ercicio fiscal de
2&%%, mediante declaraci$n anual .ue presentar'n ante el ;er(icio de ,dministraci$n
Tri!utaria a m's tardar el da %E de fe!rero de 2&%2+
'I4 Durante el e?ercicio fiscal de 2&%& la sociedad controladora de!er' enterar el impuesto so!re
la renta diferido a .ue se refiere el artculo C&3, de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
correspondiente a los e?ercicios fiscales anteriores a 2&&E, .ue no 7u!iera sido pa)ado al 3%
de diciem!re de 2&&9+ 4ara tal efecto, la sociedad controladora aplicar' el procedimiento
pre(isto en el artculo C% de la citada Le, o podr' optar por lo dispuesto en la fracci$n VIII de
esta disposici$n transitoria+
El entero del impuesto diferido a .ue se refiere el p'rrafo anterior, se de!er' efectuar en
cinco e?ercicios fiscales por la sociedad controladora conforme al es.uema de pa)os
si)uiente/
a: 2EH, mediante declaraci$n .ue se presente en el mes de ?unio del e?ercicio fiscal de
2&%&+
b: 2EH en la misma fec7a en .ue de!a presentarse la declaraci$n de consolidaci$n del
e?ercicio fiscal en 2&%%+
&nciso reformado DOF 2!-04-2010
c: 2&H en la misma fec7a en .ue de!a presentarse la declaraci$n de consolidaci$n del
e?ercicio fiscal en 2&%2+
d: %EH en la misma fec7a en .ue de!a presentarse la declaraci$n de consolidaci$n del
e?ercicio fiscal en 2&%3+
e: %EH en la misma fec7a en .ue de!a presentarse la declaraci$n de consolidaci$n del
e?ercicio fiscal en 2&%F+
'II4 Las sociedades controladoras .ue 7u!ieran optado por aplicar la fracci$n VIII de este artculo,
de!er'n efectuar el entero del impuesto so!re la renta a .ue se refiere el artculo C8, se)undo
p'rrafo de la Le del Impuesto so!re la 5enta, correspondiente a los e?ercicios anteriores a
2&&E, .ue no 7u!iera sido pa)ado al 3% de diciem!re de 2&&9, conforme a lo si)uiente/
a: ;e pa)ar' el impuesto so!re la renta diferido por las sociedades controladas .ue
pa)aron los di(idendos o distri!ueron las utilidades, aplicando la tasa del artculo %& de
la Le del Impuesto so!re la 5enta (i)ente en la fec7a en .ue se pa)aron los di(idendos
o se distri!ueron las utilidades, conforme a la mec'nica del primer p'rrafo del artculo
%&3, u %%, de dic7a Le, se)6n corresponda, actuali>ando el monto del impuesto desde
el mes en .ue se pa)aron los di(idendos 7asta el mes inmediato anterior a a.u=l en
.ue se de!a pa)ar el impuesto diferido en los t=rminos del artculo C&3, de la Le del
Impuesto so!re la 5enta+
b: La sociedad controladora podr' optar por calcular pa)ar el impuesto so!re la renta
diferido citado en el inciso anterior, aplicando la tasa del artculo %& de la Le del
331

Secretara General
Impuesto so!re la 5enta (i)ente en el e?ercicio fiscal de 2&%& so!re el monto de los
di(idendos o utilidades actuali>ados desde el mes en .ue se pa)aron o se distri!ueron
7asta el mes en .ue de!a pa)arse el impuesto diferido en t=rminos del artculo C&3,,
de la Le del Impuesto so!re la 5enta+ El monto de los di(idendos o utilidades respecto
de los .ue se apli.ue la tasa del artculo %& de dic7o ordenamiento se determinar'
conforme a la mec'nica del primer p'rrafo del artculo %% de la mencionada Le+
El saldo final del re)istro de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada al 3% de diciem!re
de 2&&F a .ue se refiere el inciso !G de la fracci$n VIII de este artculo, se incrementar' con el
monto de los di(idendos o utilidades de .ue se trate, siempre .ue se pa)ue el impuesto so!re
la renta .ue corresponda+
4ara los efectos del mecanismo pre(isto en esta fracci$n en el artculo C8 de la Le del
Impuesto so!re la 5enta, no se considerar'n los di(idendos o utilidades en efecti(o o en
!ienes pa)ados o distri!uidos con anterioridad al % de enero de %999 .ue no pro(inieron de
las cuentas de utilidad fiscal neta de utilidad fiscal neta rein(ertida, para el entero del
impuesto so!re la renta diferido durante el e?ercicio fiscal de 2&%&, sin em!ar)o dic7o
mecanismo ser' aplica!le cuando se desconsolide el )rupo+
Los di(idendos o utilidades distri!uidos en efecti(o o en !ienes, conforme al p'rrafo anterior,
no incrementar'n las referidas cuentas de las sociedades .ue los 7aan reci!ido+
'III4 4ara el pa)o del impuesto diferido, la sociedad controladora para el e?ercicio de 2&&F
anteriores, estar' a lo si)uiente/
a: Considerar' los conceptos si)uientes/
"4 El monto de las p=rdidas fiscales de las sociedades controladas de la sociedad
controladora de e?ercicios anteriores, as como las p=rdidas pro(enientes de la
ena?enaci$n de acciones a .ue se refera el inciso dG del artculo EC3E de la Le del
Impuesto so!re la 5enta (i)ente 7asta el 3% de diciem!re de 2&&% primer p'rrafo
del inciso eG, fracci$n I, del artculo @8 de dic7a Le (i)ente a partir de 2&&2,
disminuidas en la determinaci$n del resultado fiscal consolidado o la p=rdida fiscal
consolidada de e?ercicios anteriores, .ue la sociedad o sociedades .ue las
)eneraron no 7u!ieran podido disminuir al 3% de diciem!re de 2&&9+
$4 Las p=rdidas fiscales de e?ercicios anteriores, as como las p=rdidas en ena?enaci$n
de acciones correspondientes a las sociedades controladas a la controladora, a
.ue se refiere el numeral anterior, se considerar'n en la participaci$n consolida!le
del e?ercicio inmediato anterior a a.u=l en el .ue se de!a reali>ar el pa)o del
impuesto diferido+
64 Las p=rdidas .ue pro(en)an de la ena?enaci$n de acciones se actuali>ar'n desde el
mes en .ue ocurrieron 7asta el 6ltimo mes del e?ercicio de 2&&F+ En el caso de las
p=rdidas fiscales pendientes de disminuir de las sociedades controladas de la
controladora, se actuali>ar'n desde el primer mes de la se)unda mitad del e?ercicio
en .ue ocurrieron 7asta el 6ltimo mes del e?ercicio de 2&&F+
, la cantidad .ue se o!ten)a conforme lo anterior, se le aplicar' la tasa pre(ista en el
artculo %& de la Le del Impuesto so!re la 5enta+
b: La sociedad controladora comparar' los saldos del re)istro de la cuenta de utilidad fiscal
neta consolidada al 3% de diciem!re del e?ercicio de 2&&F, de la sociedad controladora
de las controladas, para lo cual estar' a lo si)uiente/
332

Secretara General
"4 Comparar' el saldo del re)istro de la cuenta de utilidad fiscal neta de las sociedades
controladas de la controladora en la participaci$n .ue corresponda al cierre del
e?ercicio inmediato anterior a a.u=l al .ue corresponda el pa)o del impuesto
diferido, con el re)istro de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada a la misma
fec7a+
El saldo del re)istro de la cuenta fiscal neta consolidada se podr' incrementar con
la cantidad .ue resulte de disminuir al monto de las p=rdidas se*aladas en el inciso
aG de esta fracci$n, el impuesto so!re la renta .ue se 7aa determinado .ue se
pa)ue en los t=rminos de este inciso, numeral %, cuarto p'rrafo, siempre cuando
correspondan a a.uellas p=rdidas .ue se disminueron de conformidad con el
artculo @8, .uinto p'rrafo de la Le del Impuesto so!re la 5enta+
En caso de .ue el re)istro de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada sea
superior al de las sociedades controladas de la controladora, s$lo se disminuir' del
primero de =stos el saldo del se)undo re)istro+
Cuando el saldo del re)istro de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada sea
inferior al de las sociedades controladas de la controladora, se considerar' utilidad
fiscal la diferencia entre am!os saldos se multiplicar' por el factor de %+3889,
so!re la cual la controladora determinar' el impuesto .ue resulte de aplicar la tasa
pre(ista en el artculo %& de la Le del Impuesto so!re la 5enta+
El saldo del re)istro de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada se disminuir'
con el saldo del re)istro de la misma cuenta correspondiente a las sociedades
controladas controladora, 7asta lle(arla a cero, considerando para estos efectos lo
dispuesto en los numerales 3 F de este inciso+
El re)istro de la cuenta de utilidad fiscal neta de las sociedades controladas de la
controladora del consolidado al 3% de diciem!re de 2&&F ser' el monto de la
cuenta de utilidad fiscal neta .ue 7aan determinado dic7as sociedades+ ,simismo,
el monto del saldo inicial al % de enero de 2&&E ser' de cero+
$4 La sociedad controladora comparar' el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta
rein(ertida de las sociedades controladas de la controladora en la participaci$n
.ue corresponda al cierre del e?ercicio inmediato anterior a a.u=l al .ue corresponda
el pa)o del impuesto diferido, con el de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada
rein(ertida+ En caso de .ue este 6ltimo sea superior al primero, s$lo se disminuir'
del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada rein(ertida, el saldo de la
misma cuenta correspondiente a las sociedades controladas controladora+ Cuando
el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada rein(ertida sea inferior al de
las sociedades controladas controladora, se considerar' utilidad la diferencia entre
am!os saldos multiplicada por el factor de %+3889, so!re la cual la controladora
pa)ar' el impuesto so!re la renta .ue resulte de aplicar la tasa pre(ista en el
artculo %& de la Le del Impuesto so!re la 5enta se disminuir' del saldo de la
cuenta de utilidad fiscal neta consolidada rein(ertida, el saldo de la misma cuenta
correspondiente a las sociedades controladas de la controladora, 7asta lle(arla a
cero, considerando para estos efectos lo dispuesto en los numerales 3 F de este
inciso+
64 En el caso de .ue en el numeral % de este inciso se determine utilidad por la .ue se
de!a pa)ar impuesto en el numeral 2 anterior no se determine utilidad, la
diferencia de los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta de las controladas de la
333

Secretara General
controladora de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada, determinada en el
citado numeral %, se comparar' con el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta
consolidada rein(ertida despu=s de la disminuci$n a la .ue se refiere el numeral 2
anterior+ ;i este 6ltimo es maor, se disminuir' el saldo de la cuenta de utilidad
fiscal neta consolidada rein(ertida con la diferencia antes se*alada la controladora
no pa)ar' el impuesto a .ue se refiere el numeral % de este inciso+
Cuando la diferencia se*alada en el p'rrafo anterior sea maor .ue el saldo de la
cuenta de utilidad fiscal neta consolidada rein(ertida, en lu)ar de lo se*alado en el
numeral % de este inciso, se considerar' utilidad la nue(a diferencia entre am!os,
multiplicada por el factor de %+3889 la sociedad controladora pa)ar' el impuesto
so!re la renta .ue resulte de aplicar la tasa pre(ista en el artculo %& de la Le del
Impuesto so!re la 5enta se disminuir' el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta
consolidada rein(ertida 7asta lle(arla a cero+
74 Cuando conforme al numeral 2 de este inciso se determine utilidad por la .ue se
de!a pa)ar impuesto en el numeral % de este inciso no se determine utilidad, la
diferencia de los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta rein(ertida de las
sociedades controladas de la controladora de la cuenta de utilidad fiscal neta
consolidada rein(ertida, determinada en el numeral 2 de este inciso, se comparar'
con el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada despu=s de la
disminuci$n a .ue se refiere el mismo numeral % de este inciso+ ;i este 6ltimo es
maor, se disminuir' el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada
rein(ertida con la diferencia antes se*alada la sociedad controladora no pa)ar' el
impuesto a .ue se refiere dic7o numeral 2+
Cuando la diferencia se*alada en el p'rrafo anterior sea maor .ue el saldo de la
cuenta de utilidad fiscal neta consolidada, en lu)ar de lo se*alado en el numeral 2
de este inciso, se considerar' utilidad la nue(a diferencia entre am!os, multiplicada
por el factor de %+3889 la controladora pa)ar' el impuesto so!re la renta .ue
resulte de aplicar la tasa pre(ista en el artculo %& de la Le del Impuesto so!re la
5enta se disminuir' el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada 7asta
lle(arla a cero+
El impuesto a pa)ar ser' la suma del impuesto determinado conforme a los incisos aG, 6ltimo
p'rrafo !G, numerales % $ 3 2 $ F de esta fracci$n+
4ara la determinaci$n pa)o del impuesto diferido a .ue se refiere el inciso aG numeral % de
esta fracci$n las fracciones I II del artculo C%3, de la Le del Impuesto so!re la 5enta,
ser' aplica!le el se)undo p'rrafo de la fracci$n <<<II de las Disposiciones Transitorias de
dic7a Le, en (i)or a partir del % de enero de 2&&2, respecto de las p=rdidas fiscales ocurridas
con anterioridad al % de enero de %999+
,simismo, al saldo del re)istro de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada .ue se ten)a al
3% de diciem!re del e?ercicio inmediato a a.u=l en .ue se de!a efectuar el pa)o del impuesto
diferido .ue se 7aa considerado en las comparaciones pre(istas en el inciso !G, numeral %,
de esta fracci$n en la fracci$n II del artculo C%3, de la Le del Impuesto so!re la 5enta, se
le podr' incrementar las p=rdidas fiscales a .ue 7ace referencia el p'rrafo anterior, siempre
.ue se 7aan incorporado en el c'lculo de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada .ue se
ten)a al e?ercicio inmediato anterior a a.u=l en .ue se de!a efectuar el pa)o del impuesto
diferido+
,dem's estar'n a lo dispuesto en el ,rtculo Tercero Transitorio, fracciones <, <IV, <V, <VI,
<VII, <VIII, <I< << de las Disposiciones Transitorias del Decreto por el .ue se reforman,
334

Secretara General
adicionan, dero)an esta!lecen di(ersas disposiciones de Le del Impuesto so!re la 5enta
de la Le del Impuesto al ,cti(o esta!lece los ;u!sidios para el Empleo para la -i(elaci$n
del In)reso, pu!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el % de diciem!re de 2&&F+
I&4 4ara los efectos de lo dispuesto por la fracci$n VIII de este artculo transitorio, las sociedades
controladoras .ue 7aan e?ercido la opci$n contenida en el se)undo p'rrafo de la fracci$n
<<<III del ,rtculo ;e)undo de las Disposiciones Transitorias de la Le del Impuesto so!re la
5enta, pu!licadas en el Diario "ficial de la #ederaci$n el % de enero de 2&&2, sumar'n o
restar'n los conceptos especiales de consolidaci$n, se)6n corresponda .ue, en su caso,
7u!ieran continuado determinando por las operaciones correspondientes a e?ercicios fiscales
anteriores al e?ercicio fiscal de 2&&2+ Dic7os conceptos especiales de consolidaci$n se
considerar'n como efectuados con terceros, desde la fec7a en .ue se reali>$ la operaci$n
.ue los 7i>o calificar como conceptos especiales de consolidaci$n, calculados en los t=rminos
del artculo EC3R de la Le del Impuesto so!re la 5enta dem's disposiciones aplica!les
(i)entes 7asta el 3% de diciem!re de 2&&%+ ,l resultado .ue se o!ten)a de la suma o resta,
se le aplicar' la tasa pre(ista en el artculo %& de la Le del Impuesto so!re la 5enta, con lo
.ue se incrementar' el impuesto so!re la renta diferido .ue de!a pa)arse en el se2to
e?ercicio fiscal+
4ara los efectos de esta fracci$n, los conceptos especiales de consolidaci$n se sumar'n o
restar'n, se)6n corresponda, en la participaci$n consolida!le del e?ercicio inmediato anterior
a a.u=l en .ue se de!a reali>ar el entero del impuesto diferido+
Lo dispuesto en esta fracci$n no ser' aplica!le a los conceptos especiales de consolidaci$n
determinados por operaciones correspondientes a e?ercicios fiscales anteriores al % de enero
de %999+
Los conceptos especiales de consolidaci$n mencionados se actuali>ar'n por el periodo
comprendido desde el 6ltimo mes del e?ercicio fiscal en .ue se reali>$ la operaci$n .ue dio
lu)ar a dic7os conceptos, trat'ndose de las operaciones a .ue se referan los artculos EC3#,
fracci$n I EC3:, fracciones I II de la Le del Impuesto so!re la 5enta (i)ente 7asta el 3%
de diciem!re de 2&&%, desde el 6ltimo mes del periodo en .ue se efectu$ la actuali>aci$n
en el caso de la deducci$n por la in(ersi$n de !ienes o!?eto de las operaciones referidas
7asta el mes en .ue se presente la declaraci$n en la .ue se de!a pa)ar el impuesto diferido+
&4 4ara los efectos de lo dispuesto en el artculo C2, fracci$n VI de la Le del Impuesto so!re la
5enta, las sociedades controladoras .ue 7u!ieran optado por continuar determinando los
conceptos especiales de consolidaci$n, por las operaciones correspondientes a e?ercicios
fiscales anteriores a 2&&2, de!er'n re(elar en el dictamen fiscal el importe de los conceptos
especiales de consolidaci$n .ue correspondan a la sociedad controladora a cada una de las
sociedades por los .ue se calcule el impuesto diferido+
Las sociedades controladoras, de!er'n re(elar en el dictamen el saldo del impuesto al acti(o
pendiente de recuperar de la sociedad controladora de cada una de las empresas
controladas al e?ercicio por el .ue se calcule el impuesto diferido+
&I4 4ara los efectos de lo dispuesto en el artculo C2, fracci$n VI, incisos cG dG de la Le del
Impuesto so!re la 5enta, las sociedades controladoras de!er'n re(elar en el dictamen fiscal
a .ue se refiere dic7o precepto, la informaci$n respecto de los saldos de la cuenta de utilidad
fiscal neta rein(ertida de las sociedades controladas de la controladora, as como los .ue
correspondan a la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada rein(ertida+
335

Secretara General
En el dictamen a .ue se refiere el p'rrafo anterior, tam!i=n se de!er' re(elar el importe de
los di(idendos distri!uidos a sociedades del mismo )rupo .ue no pro(en)an de la cuenta de
utilidad fiscal neta rein(ertida por los .ue se calcule el impuesto diferido+
Las cuentas de utilidad fiscal neta rein(ertida a .ue se refiere esta fracci$n son las .ue
ten)an las sociedades controladas la controladora de conformidad con las disposiciones
(i)entes de la Le del Impuesto so!re la 5enta 7asta el 3% de diciem!re de 2&&%+
En el dictamen de estados financieros a .ue se refiere el artculo @E, fracci$n II, se)undo
p'rrafo, de la Le del Impuesto so!re la 5enta, se de!er' re(isar emitir opini$n del
impuesto so!re la renta diferido .ue se determine calcule en los t=rminos de las fracciones
VI a <I de este artculo+
&II4 4ara los efectos de los artculos %E8 2%8 de la Le del Impuesto so!re la 5enta, la retenci$n
acumulaci$n de los intereses de(en)ados antes del % de enero de 2&%% se efectuar'
conforme a la Le del Impuesto so!re la 5enta (i)ente al 3% de diciem!re de 2&%&+
&III4 4ara los efectos de lo dispuesto en el artculo %C@, fracci$n IV de la Le del Impuesto so!re la
5enta, durante el e?ercicio fiscal de 2&%&, en lu)ar de determinar el monto de los intereses
reales efecti(amente pa)ados en el e?ercicio por cr=ditos 7ipotecarios conforme al
procedimiento esta!lecido en el citado precepto, dic7o monto se determinar' aplicando en lo
conducente lo dispuesto en el tercer p'rrafo del artculo %E9 de la Le del Impuesto so!re la
5enta (i)ente 7asta el 3% de diciem!re de 2&%&, por el periodo .ue corresponda+
&I'4 4ara los efectos de lo dispuesto en el .uinto p'rrafo del artculo %CC de la Le del Impuesto
so!re la 5enta, el mes m's anti)uo del periodo .ue se considerar' ser' el mes de diciem!re
de 2&&9+ Lo dispuesto en esta fracci$n tam!i=n ser' aplica!le para los efectos de las
fracciones I, incisos eG fG II, incisos eG fG, del ,rtculo ;e)undo de este Decreto+
&'4 Los contri!uentes .ue, con anterioridad a la entrada en (i)or del presente Decreto, 7u!ieran
sido !eneficiados con el estmulo fiscal pre(isto en el artculo 2%9 de la Le del Impuesto
so!re la 5enta .ue se dero)a conforme al ,rtculo 4rimero del presente Decreto, podr'n
aplicar el monto pendiente de acreditar del estmulo fiscal autori>ado por e?ercicios anteriores,
7asta a)otarlo, conforme a las disposiciones (i)entes al 3% de diciem!re de 2&&9+
&'I4 Los contri!uentes .ue durante el e?ercicio fiscal 2&&9 7u!ieran sido !eneficiados con el
estmulo fiscal pre(isto en el artculo 22@ de la Le del Impuesto so!re la 5enta, podr'n
aplicar lo dispuesto en el citado artculo (i)ente a partir del % de enero de 2&%&+
Fracci%n adicionada DOF 30-12-200#
Tran=i*orio
)nico+3 El presente Decreto entrar' en (i)or el % de enero de 2&%&+
1=2ico, D+#+, a E de no(iem!re de 2&&9+3 Dip+ ranci=co @avier Ra+ireN AcuQa, 4residente+3 ;en+
0arlo= Navarre*e RuiN, 4residente+3 Dip+ @ai+e Ar*uro 'aNOueN A.uilar, ;ecretario+3 ;en+ AdriMn
Rivera PLreN, ;ecretario+3 56!ricas+2
5esidencia del 4oder E?ecuti(o #ederal, en la Ciudad de 1=2ico, Distrito #ederal, a cuatro de diciem!re
de dos mil nue(e+3 elipe de @e=S= 0alder!n ?inoEo=a+3 56!rica+3 El ;ecretario de :o!ernaci$n, Lic+
336

Secretara General
DE0RETO por el Oue =e adiciona una fracci!n &'I al ar*3culo cuar*oB e=*ablecido en el
Decre*o por el Oue =e refor+anB adicionan y dero.an diver=a= di=po=icione= de la= Leye=
del I+pue=*o Sobre la Ren*aB del I+pue=*o a lo= Dep!=i*o= en Efec*ivo y del I+pue=*o al
'alor A.re.adoB del 0!di.o i=cal de la ederaci!nR y del Decre*o por el Oue =e
E=*ablecen la= Obli.acione= Oue PodrMn Deno+inar=e en Unidade= de Inver=i!n y
refor+a y adiciona diver=a= di=po=icione= del 0!di.o i=cal de la ederaci!n y de la Ley
del I+pue=*o =obre la Ren*aB publicado el " de abril de "<<,R publicado el 9 de dicie+bre
de $%%<4
4u!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el 3& de diciem!re de 2&&9
Ar*3culo )nico4- ;e adiciona una fracci$n <VI al ,5TDC0L" C0,5T", esta!lecido en el Decreto .ue
reforma, adiciona dero)a di(ersas disposiciones de las Lees del Impuesto so!re la 5enta, del
Impuesto a los Dep$sitos en Efecti(o del Impuesto al Valor ,)re)ado, del C$di)o #iscal de la
#ederaci$nB del Decreto por el .ue se Esta!lecen las "!li)aciones .ue podr'n Denominarse en
0nidades de In(ersi$n reforma adiciona di(ersas disposiciones del C$di)o #iscal de la #ederaci$n
de la Le del Impuesto so!re la 5enta, pu!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el % de a!ril de
%99EB pu!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el C de diciem!re de 2&&9, para .uedar como si)ue/
ZZZ+
TRANSITORIO
)nico4- El presente Decreto entrar' en (i)or el % de enero de 2&%&+
1=2ico, D+#+, a %E de diciem!re de 2&&9+3 Dip+ ranci=co @avier Ra+ireN AcuQa, 4residente+3 ;en+
0arlo= Navarre*e RuiN, 4residente+3 Dip+ @ai+e Ar*uro 'aNOueN A.uilar, ;ecretario+3 ;en+ AdriMn
5esidencia del 4oder E?ecuti(o #ederal, en la Ciudad de 1=2ico, Distrito #ederal, a (einticuatro de
diciem!re de dos mil nue(e+3 elipe de @e=S= 0alder!n ?inoEo=a+3 56!rica+3 El ;ecretario de
:o!ernaci$n, Lic+ ernando ranci=co (!+eN Mon* Urue*a+3 56!rica+
337

Secretara General
DE0RETO por el Oue =e refor+a el Ar*3culo 0uar*oB fracci!n 'IB =e.undo pMrrafoB inci=o=
b:B c:B d: y e:B del UDecre*o por el Oue =e refor+anB adicionan y dero.an diver=a=
di=po=icione= de la= Leye= del I+pue=*o =obre la Ren*aB del I+pue=*o a lo= Dep!=i*o= en
Efec*ivo y del I+pue=*o al 'alor A.re.adoB del 0!di.o i=cal de la ederaci!n y del
Decre*o por el Oue =e e=*ablecen la= obli.acione= Oue podrMn deno+inar=e en Unidade=
de Inver=i!nR y refor+a y adiciona diver=a= di=po=icione= del 0!di.o i=cal de la
ederaci!n y de la Ley del I+pue=*o =obre la Ren*aB publicado en el Diario Oficial de la
ederaci!n el " de abril de "<<,TB publicado el 9 de dicie+bre de $%%<4
4u!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el 2C de a!ril de 2&%&
ART50ULO )NI0O4 ;e reforma el ,5TDC0L" C0,5T", fracci$n VI, se)undo p'rrafo, incisos !G, cG,
dG eG, del Decreto por el .ue se 5eforman, ,dicionan Dero)an Di(ersas Disposiciones de las Lees
del Impuesto so!re la 5enta, del Impuesto a los Dep$sitos en Efecti(o del Impuesto al Valor ,)re)ado,
del C$di)o #iscal de la #ederaci$n del Decreto por el .ue se esta!lecen las o!li)aciones .ue podr'n
denominarse en 0nidades de In(ersi$nB 5eforma ,diciona Di(ersas Disposiciones del C$di)o #iscal
de la #ederaci$n de la Le del Impuesto so!re la 5enta, pu!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n
el % de a!ril de %99EB pu!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el C de diciem!re de 2&&9, para
.uedar como si)ue/
ZZZ+
TRANSITORIO
)NI0O4 El presente Decreto entrar' en (i)or al da si)uiente de su pu!licaci$n en el Diario "ficial de
la #ederaci$n+
1=2ico, D+#+, a 9 de mar>o de 2&%&+3 Dip+ ranci=co @avier Ra+ireN AcuQa, 4residente+3 ;en+
0arlo= Navarre*e RuiN, 4residente+3 Dip+ Ma4 Tere=a R4 OcDoa MeEia, ;ecretaria+3 ;en+ Mar*Da Le*icia
So=a (ovea, ;ecretaria+3 56!ricas+2
5esidencia del 4oder E?ecuti(o #ederal, en la Ciudad de 1=2ico, Distrito #ederal, a (eintiuno de a!ril de
dos mil die>+3 elipe de @e=S= 0alder!n ?inoEo=a+3 56!rica+3 El ;ecretario de :o!ernaci$n, Lic+
338

Secretara General
DE0RETO por el Oue =e adiciona un ar*3culo $$8 Bi= a la Ley del I+pue=*o =obre la
Ren*a4
4u!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el %9 de no(iem!re de 2&%&
ART50ULO )NI0O4 ;e ADI0IONA el artculo 22@ Ais a la Le del Impuesto so!re la 5enta, para
.uedar como si)ue/
ZZZ+
TRANSITORIO
)NI0O4 El presente Decreto entrar' en (i)or el % de enero de 2&%%+
1=2ico, D+#+, a 2@ de octu!re de 2&%&+3 Dip+ @or.e 0arlo= Ra+ireN Marin, 4residente+3 ;en+ Manlio
abio Bel*rone= Rivera, 4residente+3 Dip+ 0arlo= Sa+uel Moreno Teran, ;ecretario+3 ;en+ Mar*Da
Le*icia So=a (ovea, ;ecretaria+3 56!ricas+2
5esidencia del 4oder E?ecuti(o #ederal, en la Ciudad de 1=2ico, Distrito #ederal, a diecis=is de
no(iem!re de dos mil die>+3 elipe de @e=S= 0alder!n ?inoEo=a+3 56!rica+3 El ;ecretario de
:o!ernaci$n, @o=L ranci=co BlaFe Mora+3 56!rica+
339

Secretara General
DE0RETO por el Oue =e adicionan diver=a= di=po=icione= a la Ley del I+pue=*o =obre la
Ren*a4
4u!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el 3% de diciem!re de 2&%&
ART50ULO )NI0O4 ;e ADI0IONAN los artculos 229, 23&, 23%, 232, 233, 23F, 23E, 23@, 23C 238B
as como los captulos I De las cuentas personales para el a7orro, .ue comprende el actual artculo
2%8B II De la deducci$n inmediata de !ienes nue(os de acti(o fi?o, .ue comprende los actuales artculos
22&, 22% 22%3,B III De los patrones .ue contraten a personas .ue pade>can discapacidad, .ue
comprende el actual artculo 222B IV De los fideicomisos sociedades mercantiles dedicados a la
ad.uisici$n o construcci$n de inmue!les, .ue comprende los actuales artculos 223, 22F 22F3,B V De
los contri!uentes dedicados a la construcci$n ena?enaci$n de desarrollos inmo!iliarios, .ue
comprende el actual artculo 22EB VI Del estmulo fiscal a la producci$n cinemato)r'fica nacional, .ue
comprende el actual artculo 22@B VII De la promoci$n de la in(ersi$n en capital de ries)o en el pas,
.ue comprende los actuales artculos 22C 228, VIII Del fomento al primer empleo, .ue comprende
los artculos 229, 23&, 23%, 232, 233, 23F, 23E, 23@, 23C 238, al actual Ttulo VII De los estmulos
fiscales, de la Le del Impuesto so!re la 5enta, para .uedar como si)ue/
ZZZ+
TRANSITORIOS
PRIMERO4 El presente Decreto entrar' en (i)or a partir del da si)uiente al de su pu!licaci$n en el
Diario "ficial de la #ederaci$n+
SE(UNDO4 El Captulo VIII Del fomento al primer empleo de la Le del Impuesto so!re la 5enta
tendr' una (i)encia de 3 a*os contados a partir de la entrada en (i)or del presente Decreto+ -o o!stante
lo anterior, .uienes durante la (i)encia del citado Captulo VIII esta!le>can puestos de nue(a creaci$n
para ser ocupados por tra!a?adores de primer empleo, conforme a las definiciones esta!lecidas en el
citado Captulo, tendr'n el !eneficio a .ue se refiere el mismo respecto de dic7os empleos 7asta por el
periodo de 3@ meses, conforme a lo pre(isto por el artculo 232 de la Le del Impuesto so!re la 5enta
a6n cuando el captulo antes citado a no se encuentre (i)ente+
TER0ERO4 El monto m'2imo de la deducci$n adicional a .ue se refiere el artculo 23& de la Le del
Impuesto so!re la 5enta se disminuir' en un 2EH a partir del se)undo a*o de (i)encia del presente
Decreto+
0UARTO4 4ara los efectos del artculo 23@ de la Le del Impuesto so!re la 5enta, la informaci$n .ue
de!an presentar los patrones respecto de las contrataciones de tra!a?adores de primer empleo
reali>adas en el primer mes del primer a*o de (i)encia del Captulo VIII del Ttulo VII de la Le del
Impuesto so!re la 5enta, se de!er' efectuar el da %C del mes inmediato posterior a dic7o mes+
1=2ico, D+#+, a 2@ de octu!re de 2&%&+3 Dip+ @or.e 0arlo= Ra+ireN Marin, 4residente+3 ;en+ Manlio
abio Bel*rone= Rivera, 4residente+3 Dip+ 0ora 0ecilia Pinedo Alon=o, ;ecretaria+3 ;en+ AdriMn
5esidencia del 4oder E?ecuti(o #ederal, en la Ciudad de 1=2ico, Distrito #ederal, a (eintiuno de
diciem!re de dos mil die>+3 elipe de @e=S= 0alder!n ?inoEo=a+3 56!rica+3 El ;ecretario de
:o!ernaci$n, @o=L ranci=co BlaFe Mora+3 56!rica+
340

Secretara General
DE0RETO por el Oue =e refor+a la fracci!n III del ar*3culo "%< de la Ley del I+pue=*o
=obre la Ren*a4
4u!licado en el Diario "ficial de la #ederaci$n el 2E de mao de 2&%2
Ar*3culo )nico+ ;e reforma la fracci$n III del artculo %&9 de la Le del Impuesto ;o!re la 5enta,
ZZZ+
TRANSITORIO
Ar*3culo )nico4 Este Decreto entrar' en (i)or el da si)uiente al de su pu!licaci$n en el Diario "ficial
de la #ederaci$n+
1=2ico, D+#+, a %% de a!ril de 2&%2+3 ;en+ @o=e (onNaleN Morfin, 4residente+3 Dip+ (uadalupe
Aco=*a NaranEo, 4residente+3 ;en+ Mar*Da Le*icia So=a (ovea, ;ecretaria+3 Dip+ 0ora 0ecilia Pinedo
Alon=o, ;ecretaria+3 56!ricas+2
5esidencia del 4oder E?ecuti(o #ederal, en la Ciudad de 1=2ico, Distrito #ederal, a (eintitr=s de mao
de dos mil doce+3 elipe de @e=S= 0alder!n ?inoEo=a+3 56!rica+3 El ;ecretario de :o!ernaci$n,
AleEandro Alfon=o PoirL Ro+ero+3 56!rica+
341

Lisr 25052012

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