R.C.T.

P Grado 11
Docente: Migdonia Solandry Ramos Osorio

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

1. Marco constitucional: De conformidad con el artculo 287 de la Carta Poltica, las entidades territoriales
gozan de autonoma para la gestin de sus intereses, dentro de los lmites de la Constitucin y la ley; es decir,
esa autonoma de gestin no es absoluta, sino que debe ejercerse dentro de precisos lineamientos superiores.
En concordancia con este precepto, el artculo 288 ibdem establece que las competencias asignadas en los
distintos niveles territoriales, sern ejercidas conforme a los principios de coordinacin, concurrencia y
subsidiariedad en los trminos que establezca la ley. Acorde con estos principios, el Constituyente seala en
materia tributaria, respecto de los municipios: Artculo 313: Corresponde a los concejos:
Votar de conformidad con la Constitucin y la ley los tributos y los gastos locales.
Por tanto, la potestad impositiva de las entidades territoriales tiene que adecuarse a los mandatos de la ley que,
a su vez, debe estar conforme con la Constitucin.

2. Marco Legal: 2.1. Ley 14 del 6 de julio de 1.983, Por la cual se fortalecen los fiscos de las entidades
territoriales y se dictan otras disposiciones. En el captulo II, artculos 32 a 40, determina las bases generales de
regulacin del gravamen municipal de industria y comercio. En estas normas se seala que el hecho generador
del tributo es la realizacin o el ejercicio de actividades comerciales, industriales o de servicios en el territorio de
la jurisdiccin municipal; el sujeto activo es el respectivo municipio; el sujeto pasivo las personas naturales,
jurdicas o sociedades de hecho que ejerzan directa o indirectamente las actividades objeto del gravamen y la
base gravable impositiva est constituida por los ingresos brutos, obtenidos por las personas o las sociedades de
hecho, reconocidas como sujetos pasivos.

El mismo Estatuto define las actividades que constituyen hechos gravables y que estn vinculadas al sujeto que
las realiza. As, el artculo 34 considera actividades industriales las dedicadas a la produccin, extraccin,
fabricacin, confeccin, preparacin, transformacin, reparacin, manufactura y ensamblaje de cualquier clase
de materiales o bienes. El artculo 35 califica como comerciales las destinadas al expendio, compraventa o
distribucin de bienes o mercancas, siempre y cuando no estn consideradas por el Cdigo de Comercio o por
la misma ley 14 de 1.983 como actividades industriales (art. 34) o de servicios (art. 36 ib.). Y el artculo 36 seala
como actividades de servicios, las dedicadas a satisfacer necesidades de la comunidad, mediante cualquiera
de las que de manera enunciativa ejemplifica la norma.

El artculo 200 ordena sobre el impuesto de avisos y tableros: El impuesto de avisos y tableros, autorizado por la
ley 97 de 1.913 y la ley 84 de 1.915 se liquidar y cobrar a todas las actividades comerciales, industriales y de
servicios como complemento del impuesto de industria y comercio, con una tarifa de un quince por ciento (15%)
sobre el valor de ste, fijada por los Concejos Municipales. La causacin de este gravamen no es automtica,
pues se origina en el hecho de ocupar el espacio pblico con avisos publicitarios, como lo ha expuesto la
jurisprudencia de la Seccin Cuarta de esta Corporacin: El mencionado impuesto se causa siempre y cuando el
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contribuyente tenga avisos o tableros colocados bien sea en espacios o lugares pblicos del respectivo municipio
o que estando en las instalaciones internas de la empresa sean visibles desde el espacio exterior.

La ley grava la actividad mercantil, esto es la ejercida de manera habitual por quien tiene la calidad de
comerciante sea que lo haga en forma permanente o no son comerciantes segn lo define el artculo 10 del
Cdigo de Comercio: Las personas que profesionalmente se ocupan de algunas de las actividades que la ley
considere mercantiles. Y son mercantiles, aquellas actividades que se hallan contempladas en el artculo 20 del
mismo Cdigo de Comercio, concepcin que ratifica el artculo 21 ibdem, que considera como tales todos los
actos de los comerciantes relacionados con actividades o empresas de comercio, y los ejecutados por cualquier
persona para asegurar el cumplimiento de obligaciones comerciales.

Ley 14 de 1983
CAPITULO II: Impuesto de Industria y ComercioArtculo 32. El impuesto de Industria y Comercio recaer, en
cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o
realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales, jurdicas
o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles
determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.

Artculo 33. El impuesto de Industria y Comercio se liquidar sobre el promedio mensual de ingresos brutos del
ao inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional y obtenidos por las personas y sociedades de
hecho indicadas en el artculo anterior, con exclusin de Devoluciones-ingresos provenientes de venta de activos
fijos y de exportaciones Recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio est regulado por el Estado y
Percepcin de Subsidios. Sobre la base gravable definida en este artculo se aplicar la tarifa que determinen los
Concejos Municipales dentro de los siguientes lmites:
1. Del 2 al siete por mil (2- 7xl.000) mensual para actividades industriales y,
2. Del 2 al diez por mil (2-10xl.{)OO) mensual para actividades comerciales y de servicios.

Los municipios que tengan adoptados como base del impuesto los ingresos brutos o ventas brutas podr
mantener las tarifas que en la fecha de la promulgacin de esta Ley hayan establecido por encima de los lmites
consagrados en el presente artculo.
Pargrafo 1. Para la aplicacin de lo dispuesto en el presente artculo los Concejos Municipales expedirn los
acuerdos respectivos antes del 30 de septiembre de 1984.
Pargrafo 2. Las Agencias de Publicidad, Administradoras y Corredoras de Bienes Inmuebles y Corredores de
Seguros, pagarn el impuesto de que trata este artculo sobre el promedio mensual de ingresos brutos
entendiendo como tales el valor de los honorarios, comisiones y dems ingresos propios percibidos para s.
Pargrafo 3. Los distribuidores de derivados del petrleo pagarn el impuesto de que trata el presente artculo
sobre el margen bruto fijado por el Gobierno para la comercializacin de los combustibles.
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Artculo 34. Para los fines de esta Ley, se consideran actividades industriales las dedicadas a la produccin,
extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin, transformacin, reparacin, manufactura y ensamblaje de
cualquier clase de materiales o bienes.
Artculo 35. Se entienden por actividades comerciales, las destinadas al expendio, compraventa, o distribucin
de bienes o mercancas, tanto al por mayor como al por menor, y las dems definidas como tales por el Cdigo
de Comercio siempre y cuando no estn consideradas por el mismo Cdigo o por esta Ley, como actividades
industriales o de servicios.
Artculo 36. Son actividades de servicios las dedicadas a satisfacer necesidades de la comunidad mediante la
realizacin de una o varias de las siguientes o anlogas actividades: expendio de bebidas y comidas; servicio de
restaurante, cafs, hoteles, casas de huspedes, moteles, amoblados, transporte y aparcaderos, formas de
intermediacin comercial, tales como el corretaje, la comisin, los mandatos y la compra-venta y administracin
de inmuebles; servicios de publicidad, interventora, construccin y urbanizacin, radio y televisin, clubes
sociales, sitios de recreacin, salones de belleza, peluqueras, portera, servicios funerarios, talleres de
reparaciones elctricas, mecnicas, automoviliarias y afines, lavado, limpieza y teido, salas de cine y
arrendamiento de pelculas y de todo tipo de reproducciones que contenga audio y video, negocios de montepos
y los servicios de consultora profesional prestados a travs de sociedades regulares o de hecho.
Artculo 37. El impuesto de avisos y tableros, autorizado por la Ley 97 de 1913 y la Ley 84 de 1915 se liquidar y
cobrar en adelante a todas las actividades comerciales, industriales y de servicios como complemento del
impuesto de Industria y Comercio, con una tarifa de un quince por ciento (15%) sobre el valor de ste, fijada por
los Concejos Municipales.
Artculo 38. Los municipios solo podrn otorgar exenciones de impuestos municipales por plazo limitado, que en
ningn caso exceder de diez aos, todo de conformidad con los planes de desarrollo municipal.
Artculo 39. No obstante lo dispuesto en el artculo anterior continuarn vigentes:
1. Las obligaciones contradas por el Gobierno en virtud de tratados o convenios internacionales que haya
celebrado o celebre en el futuro, y las contradas por la Nacin, los Departamentos o los Municipios mediante
contratos celebrados en desarrollo de la legislacin anterior.
2. Las prohibiciones que consagra la Ley 26 de 1904; adems, subsisten para los Departamentos y Municipios
las siguientes prohibiciones.
a) La de imponer gravmenes de ninguna clase o denominacin a la produccin primaria, agrcola, ganadera y
avcola, sin que se incluyan en esta prohibicin las fbricas de productos alimenticios o toda industria donde haya
un proceso de transformacin por elemental que ste sea.
b) La de gravar los artculos de produccin nacional destinados a la exportacin.
c) La de gravar con el impuesto de Industria y Comercio la explotacin de canteras y minas diferentes de sal,
esmeraldas y metales preciosos, cuando las regalas o participaciones para el municipio sean iguales o
superiores a lo que corresponder pagar por concepto del impuesto de Industria y Comercio.
d) La de gravar con el impuesto de Industria y Comercio los establecimientos educativos pblicos, las entidades
de beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin
nimo de lucro, los partidos polticos y los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud.
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e) La de gravar la primera etapa de transformacin, realizada en predios rurales cuando se trate de actividades
de produccin agropecuaria, con excepcin de toda industria donde haya una transformacin por elemental que
sta sea.
f) La de gravar las actividades, del Instituto de Mercadeo Agropecuario IDEMA.