PRESCRIPCION TRIBUTARIA

1.-DEFINICION
La Prescripcin Tributaria es la accin de la Administracin Tributaria para
determinar la obligacin tributaria, exigir el pago y aplicar las sanciones
respectivas. Para establecer con certeza si se ha cumplido el tiempo sealado en
la norma, es importante tener en cuenta el momento inicial desde el cual el
contribuyente puede contabilizar el plazo para poder solicitar la prescripcin, y es
que, ella solo procede a solicitud del contribuyente. El escrito de solicitud de
prescripcin se presenta ante la administracin tributaria.
2.- ELEMENTOS

El elemento temporal de la prescripcin lo podemos encontrar en el artculo
43 del Cdigo Tributario:

La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin
tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe a los cuatro (4) aos.

A los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin
respectiva.

La misma norma precisa que dichas acciones prescriben a los diez (10)
aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el tributo
retenido o percibido.

No es suficiente con el solo transcurso del tiempo, sino que, adems, debe
verificarse el descuido u omisin por parte del acreedor. En este sentido, el factor
negligencia se encuentra en una interpretacin contrario del artculo 45 del
Cdigo Tributario, el cual regula las causas de interrupcin de la prescripcin.

As pues, si el acreedor provoca o genera alguna de las situaciones previstas en el
mencionado artculo 45, entonces se acreditar que no existe descuido por parte
de ste y por ende no se produce la prescripcin, aun cuando exista transcurso
del tiempo. Al revs, si el acreedor no incurre en alguna de las causales previstas
en el artculo 45 del Cdigo Tributario, se habr configurado el descuido de ste y
por ende, se generar la prescripcin. Por lo mismo, es un serio error pensar que,
por la sola antigedad de la deuda tributaria, ya se produce la prescripcin de la
misma, siendo que no suficiente el paso del tiempo, sino que tambin es necesario
verificar la negligencia o descuido por parte del acreedor.

3. INICIO DEL CMPUTO DE LA PRESCRIPCION
El artculo 44 del Cdigo Tributario establece la oportunidad a partir de la cual se
inicia el cmputo del trmino prescriptorio.

TRIBUTOS ANUALES
En el caso de Impuesto a la renta, o Impuesto predial, el trmino prescriptorio
se computa desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el
plazo para la presentacin de la declaracin anual respectiva.

Cuando los tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior, el trmino prescriptorio se inicia desde el uno
(1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible. ste es el caso,
por ejemplo, del Impuesto General a las Ventas.

Tambin, en el caso de infracciones, la prescripcin se inicia desde el uno (1)
de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea
posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la
infraccin.

Por ltimo, respecto de los pagos indebidos o en exceso efectuados por el
deudor tributario, el trmino de prescripcin se inicia desde el uno (1) de enero
siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya devolucin se tiene
derecho a solicitar.

4.- INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
El artculo 45 del Cdigo Tributario establece las causales por las que se
interrumpe la prescripcin. Dichas causas estn referidas a:

a. La determinacin de la obligacin tributaria.
b. La exigibilidad del pago de la obligacin tributaria.
c. La accin de aplicar sanciones.
d. La solicitud de compensacin y devolucin de pagos indebidos o en exceso.

En este sentido, respecto de la facultad que tiene la Administracin para exigir el
pago de una deuda tributaria, el plazo de prescripcin se interrumpe por:

a. La notificacin de la orden de pago, resolucin de determinacin o resolucin de
multa.
b. El reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c. El pago parcial de la deuda.
d. La solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
e. La notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o
fraccionamiento.

5. SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION
Segn el Diccionario de la Real Academia Espaola, suspender significa detener o
diferir por algn tiempo una accin u obra. En este sentido, a diferencia de la
interrupcin, la suspensin no implica de modo alguno un reinicio del cmputo del
plazo, sino ms bien, la continuacin del decurso prescriptorio una vez cesada la
causal que la motiva. En el Cdigo Tributario, las causales de suspensin estn
expresamente previstas.

Modelo de solicitud de prescripcin

Solicitud de prescripcin de deuda tributaria
Seor Intendente de Intendencia Regional Lima de la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria:
EMPRESA CONSTRUCTORA YIREH SAC, identificada con RUC N
20504389567, debidamente representada por el seor Juan Carlos Mogolln
Zelada, con DNI N 52897658; a Usted decimos:

I. Petitorio:
Que, solicitamos se sirva declarar la prescripcin de la accin de la Administracin
Tributaria para exigir el pago respecto del Impuesto General a las Ventas del
perodo mayo del 2001; en atencin a los siguientes fundamentos
de hecho y de derecho:
II. Fundamentos de Hecho:
1. Con fecha 12 de junio del 2001 la empresa recurrente present la declaracin
jurada correspondiente al perodo mayo del 2001, en la cual determin una deuda
de S/. 1,500.00 por concepto de Impuesto General a las Ventas.
2. Recin con fecha 10 de junio del 2009 la SUNAT ha procedido a notificar a la
empresa recurrente la Orden de pago N 2528596789 por la deuda antes indicada.
3. Desde el 01 de enero del ao 2002 (ao siguiente a la presentacin de dicha
declaracin jurada) hasta la fecha de notificacin de la orden de pago han
transcurrido ms de cuatro aos calendario, por lo que resulta manifiesto que se
encuentra prescrita la accin de la Administracin para exigir el cobro de la deuda
en cuestin.
III. Fundamentos de Derecho:
1. De conformidad con el artculo 43 del Cdigo Tributario, la accin de la
Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la
accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos.
2. Segn el numeral 2) del artculo 44 del mismo Cdigo, el trmino prescriptorio
se computar desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin
sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor
tributario de periodicidad distinta a la anual.
3. El Procedimiento N 55 del TUPA de SUNAT seala que para solicitar la
prescripcin de la accin para exigir el pago de una deuda tributaria, el deudor
tributario debe indicar el tributo y el perodo objeto de la solicitud.
IV . Medios Probatorios:
1. Copia de la Constancia de presentacin del PDT N 621 correspondiente al
perodo mayo del 2001.
2. Copia de la constancia de notificacin de la odren de pago N 2528596789.
V. Anexos:
1. Copia del DNI del representante legal de la empresa recurrente.
2. Copia de la constancia de presentacin del PDT 621 de mayo de 2001.
3. Copia de la constancia de notificacin de la orden de pago N 2528596789.
Por tanto:
Solicito a vuestro Despacho declarar FUNDADA la presente solicitud, por ser
conforme a Ley.

Lima, 30 de junio del 2009.

__________________________
Juan Carlos Mogolln Zelada.
DNI N 52897658









CONCLUSIONES

Es muy comn conocer que s un ttulo de crdito no es cobrado en un plazo de
tres aos, la accin del acreedor haca con el deudor ha prescrito y contra lo cual
la deuda se extingue y no se podr hacer nada en absoluto.

La prescripcin se ha definido tradicionalmente como la adquisicin de un
derecho o la extincin de una obligacin por el simple transcurso del tiempo y
mediante el cumplimiento de los requisitos que la ley marca.

En este orden de ideas podemos hablar de la existencia de dos tipos de
prescripcin: la adquisitiva y la liberatoria. La primera se caracteriza por ser un
medio legal para llegar a adquirir ciertos bienes. En nuestro derecho civil, la
persona que posea un inmueble a ttulo de dueo, de buena fe, en forma pblica,
pacfica y continua durante un lapso de cinco aos cuando menos, adquiere el
pleno derecho de propiedad sobre el mismo.