Presupuesto de Ventas y Produccin

PRESUPUESTOS



QU ES UN PRESUPUESTO?

Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en
valores y trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y
bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de
responsabilidad de la organizacin.

FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS
1. La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el Control
financiero de la organizacin.
2. El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est
haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados
correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.
3. Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como
correctivos dentro de la organizacin.




PRESUPUESTO DE VENTAS




Un presupuesto de ventas es la representacin de una estimacin
programada de las ventas, en trminos cuantitativos, realizado por una
organizacin.
El presupuesto de ventas implica estimar futuros niveles de ingresos y gastos
de ventas y, en consecuencia, las contribuciones de utilidades que hace la
funcin de ventas

Importancia de un presupuesto de ventas
Ejecuciones de grandes obras pblicas o privadas; por lo cual la ciudadana
percibir mayores ingresos y aumentar su poder adquisitivo; hacindose
sentir, por lo tanto, los efectos del Multiplicador del Gasto. El presupuesto de
ventas es el primer paso para realizar un presupuesto maestro, que es el
presupuesto que contiene toda la planificacin. Si el plan de ventas no es
realista y los pronsticos no han sido preparados cuidadosamente y con
exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal no sern
confiables, ya que el presupuesto de ventas suministra los datos para
elaborar los presupuestos de produccin, de compra, de gastos de ventas y de
gastos administrativos.



Pasos para realizar un presupuesto de ventas
A continuacin se comentan cada uno de los pasos que debe dar la empresa
para preparar un presupuesto de ventas. Sin embargo, estos pasos pueden
ser modificados y ejecutarse en distintas formas, dependiendo de las
caractersticas del negocio y de las habilidades de la administracin.

- Preparar un pronstico de ventas
- Pronsticos de ventas del sector
- Pronsticos de ventas de la empresa



FORMULA:
PV = VR (1+TFY) (1+TFE) (1+TFA)

DONDE:
PV : Presupuesto de Ventas
VR : Ventas Reales
TFV : Tasa de factores de venta
TFE : Tasa de factores econmicos
TFA : Tasa de factores administrativos


EJEMPLOS:






PRESUPUESTO DE PRODUCCIN




Qu es Produccin? La produccin supone un conjunto de actividades
que permitan crear una serie de producto y servicios.
Este proceso se desarrolla a travs de la transformacin de materias primas
en productos
terminados.

Presupuesto De Produccin
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el
presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el
presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la
empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de
venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra
ocupada.
El Presupuesto de produccin es la estimacin tanto en volumen como en
costos de produccin de las unidades que vamos a procurar durante un
ejercicio determinado, el cual debe responder a las siguientes preguntas:

a. Qu deber producirse?
b. Cundo deber producirse?
c. Qu cantidad deber producirse?
d. En qu forma deber producirse?

Qu deber producirse? La respuesta ideal sera aquello que demanda
la sociedad.

Cundo deber producirse? Depende de si son productos estacionarios
o no estacionarios. Los estacionarios son aquellos que durante su ejercicio (
un ao ) tienen un periodo de tiempo en el cual incrementan sus ventas EJ.
tiles escolares. Los no estacionarios son aquellos que durante su periodo de
ejercicio dividen su totalidad de ventas en periodos cortos, quince, mensual,
trimestral o semestral.

Qu cantidad deber producirse? Depende del volumen ventas dentro
de la industria ya que se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado de
nuestra competencia y nuestro mercado con el objetivo de no obtener un
exceso de produccin para no tener prdidas en nuestros inventarios.

En qu forma deber producirse? Depender de la calidad de materia
prima que usaremos para nuestro producto y de la tecnologa que usemos
para la produccin de los mismos. Esto con el objeto de crear productos de
calidad a bajos precios.



El presupuesto de produccin se fundamenta en dos puntos
bsicos:

- Las ventas estimadas. Es la estimacin o previsin de las ventas de un
producto, bien o servicio durante determinado periodo futuro, son
indicadores de realidades econmico empresariales. Determina que puede
venderse con base en la realidad, y el plan de ventas permite que esa realidad
hipottica se materialice, guiando al resto de los planes operativos de la
empresa.
- Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la produccin de
bienes cuya elaboracin ha sido completamente finalizada, pasado los
correspondientes controles de calidad y tcnicos vigentes y entregada al
almacena de la entidad o al cliente sin haber sido previamente almacenada

El presupuesto de produccin puede clasificarse en:

a) Presupuesto de Volumen de Produccin: Es el grado de la
capacidad de productos. Se refiere a las cantidades que deber producir,
tomando en consideracin el volumen o cantidad que se espera vender.
Volumen de Produccin tambin llamado Nivel de Actividad, este se suele
medir en un porcentaje de magnitudes absolutas como unidades de
produccin u horas consumidas.
El volumen de produccin es fundamental para la gestin empresarial, y an
ms en aquellos casos que existen grandes variaciones estacionales durante
el ao.
b) Presupuesto de Costo de Produccin: Indica cual es el volumen de
costos de las unidades vendidas a producir, proporciona los elementos que
sirven de enlace entre el estado presupuestado de resultados y los
presupuestos de operacin y el de caja.

El presupuesto de produccin tiene como principal finalidad:

a) Planeamiento de la propia produccin.
b) Revisin de la capacidad de produccin de la fbrica.
c) Programar las necesidades de materia prima.
d) Programar necesidades de mano de obra.
(Estos incisos se relacionan con el presupuesto de volumen de
produccin)
e) Determinar el costo de produccin.
f) Calcular las necesidades de financiamiento.
(Estos ltimos se relacionan con el presupuesto de costo de
produccin)


Ventajas de un Presupuesto de Produccin:
El presupuesto de produccin ofrece las siguientes ventajas:
1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles ptimos
2. Permite tener inventarios bajos que a travs de un aumento de
la rotacin, presenta un estado mayor liquidez en la empresa.
3. La programacin de las necesidades de materia prima.
4. La produccin se concentra en los artculos de mayor
movimiento.

El nivel ptimo de los inventarios se obtiene a travs del ndice de rotacin
de los mismos.
El ndice de rotacin de inventarios, son las veces que el inventario se
consume o se renueva durante el periodo contable.
Puede determinarse utilizando informacin en unidades y valores:

I. Informacin en unidades:

Ventas en Unidades
Inventario Promedio en Unidades

II. Informacin en Valores:

Costo de Ventas
Inventario Promedio en Valores






PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA





La materia prima es un elemento que constituye de mayor incidencia en los
costos de los productos fabricados, por esta razn la elaboracin del
presupuesto de materia prima tiene como objetivo determinar las
necesidades de materia prima con un nivel adecuado de inventarios y una
razonable compra de la materia prima.
El momento de determinar la necesidad de materia prima existen casos en
los que la calificacin de los materiales a utilizarse pueden tener dificultades
como:

La conformacin del producto
Los nuevos productos
Los lotes de produccin
Los porcentajes de desperdicios

El presupuesto de compras de materia prima es uno de los primeros presupuestos de costos que
debe prepararse, ya que las cantidades por compras y los planes de entrega deben establecerse
rpidamente, para que los materiales estn disponibles cuando se necesiten.

Para la elaboracin del presupuesto de compras se requiere contar con la
siguiente informacin:

Presupuesto de produccin en unidades
Inventario final de materia prima en unidades
Inventario inicial real en unidades
Precio de compra por unidad

Presupuesto requerimiento Materia Prima = Produccin presupuestada x
requerimiento por unidad de materia prima

Presupuesto de compras de materia prima

= Requerimiento de materia prima
+ Inventario final deseado de materia prima
= Necesidad total de materia prima
-Inventario inicial de materia prima
= Total compras presupuestadas (unidades)
x costo unitario de materia prima
= Presupuesto de compras (valorado)




EL PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS Y PARTES
COMPONENTES

La planificacin de las materias primas y las partes generalmente requieren
de la preparacin de los cuatro siguientes subpresupuetos:

1. Presupuesto de materiales y partes. Este presupuesto especifica las
cantidades planificadas ( cada clase de materia prima y partes, por
subperiodo, producto y centro de responsabilidad requeridas para la
produccin planificada.
2. Presupuesto de compras de materiales y partes. Este presupuesto
especifica las cantidades r queridas de cada material y parte y las fechas
aproximadas en que se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de
compras. El presupuesto de compras de materiales y partes especifica las
cantidades que habrn de comprarse de estos insumos, el costo estimado y
las fechas requeridas de entrega.
3. Presupuesto del inventario de materiales y partes. Este
presupuesto especifica los niveles planificados del inventario de materias
primas y partes en trminos de cantidades y costo. La diferencia, en
unidades, entre los requerimientos segn se especifica en el presupuesto de
materiales (punto 1) y el presupuesto de compras (punto 2) se muestra,
como aumentos o disminuciones planificados, en el presupuesto del
inventario de materiales y partes.
4. Presupuesto del costo de materiales y partes utilizados. Este
presupuesto especifica el costo planificado de los materiales y partes (punto
1) que sern utilizados en el proceso productivo. Ha de observarse que este
presupuesto no puede completarse sino hasta que se haya desarrollado el
costo planificado de las compras.





PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA




Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano
capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada. La mano de
obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin,
es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de
acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para permitir un
uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.

Componentes
- Personal diverso
- Cantidad horas requeridas
- Valor por hora unitaria


POR QU ES IMPORTANTE CONOCER ESTE PRESUPUESTO?
La importancia de este presupuesto es que para la mayora de las empresas,
el costo de la mano de obra suele superar a todos los dems elementos de
costos juntos, por lo tanto es sumamente necesario conocerlo en detalle, para
su estudio, planificacin y control minucioso; ya que se trata de un regln de
costo de respetable cuanta, tambin es necesario conocerlo a plenitud, para
informar al departamento de Personal de las necesidades posibles de
aumentar o disminuir personal; de acuerdo a un aumento o a un descenso
del volumen de la produccin.



QUIENES SE ENCARGAN DE LA ELABORACIN DEL
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.

El Gerente de Produccin es, normalmente, el Ejecutivos encargado de la
elaboracin de este presupuesto; asistido por la Contabilidad de Costos y el
Departamento de Personal, naturalmente.
Luego el Director de Presupuesto lo estudiar y pasar a la consideracin del
Comit de Presupuestos.





El presupuesto de Mano de Obra suele constar de dos cuadro a
saber:

1. Horas de mano de obra directa
2. Costos de la mano de obra directa.

Estos dos puntos sirven como instrumento de control para la elaboracin del
presupuesto de mano de obra.
Los costos de mano de obra son de mayor cuanta que los dems por eso en
la planificacin y control se involucra a:

a) Necesidades de personal
b) reclutamiento
c) capacitacin y adiestramiento
d) descripcin y evaluacin de puestos
e) medicin del desempeo
f) negociaciones con el sindicato
g) administracin de sueldos y salarios








PRESUPUESTOS DE GASTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIN



Son estimados de manera directa o indirecta que intervienen en todas las
etapas del proceso de produccin, son gastos que se deben cargar al costo del
producto. Es importante considerar un presupuesto de Gastos de
Mantenimiento, el cual tambin impacta los gastos de fabricacin.

En todas las actividades existen costos y cargos que se los puede identificar a
que producto o servicio en particular corresponden, sin embargo, existe un
grupo de costos y gastos (fijos y variables) que sirven para la produccin,
pero que su identificacin especfica respecto a qu producto o bien
corresponde es difcil precisar. Si la administracin desea eliminar
distribuciones de los costos y gastos indirectos que provoquen bienes o
servicios subsidiados en perjuicio de otros, se debe procurar definir criterios
de asignacin de costos que arrojen valoraciones de productos y/o servicios
mas ajustados a la realidad, ya que sobre esa base se tomarn decisiones.




A continuacin se presentan grupos de costos que por su influencia e
interpretacin en los presupuestos requieren ser analizados en detalle:

1. Costos fijos, variables, semivariables
2. Costos directos e indirectos
3. Costos controlables y no controlables

Para la elaboracin del presupuesto de costos indirectos de fabricacin es
necesario determinar la tasa de aplicacin de costos indirectos en funcin de
las diferentes bases de aplicacin (horas mano de obra directa, horas
mquina, costo materia prima, costo mano de obra, unidades a producir); y
su clculo puede definirse en lo siguiente:

T.A. = Costos indirectos fabricacin estimados = tasa por hora mano de obra
Total horas mano de obra directa

Presupuesto de costos indirectos de fabricacin
= horas mano de obra directa (del producto)
x tasa costos indirectos por hora de mano de obra
= Costos indirectos presupuestados (total)
: Presupuesto de produccin (unidades
= Costos indirectos presupuestados (unitario)



PRESUPUESTO DE OPERACIN





La informacin final que sirve como complemento al plan de utilidades es el
presupuesto de gastos operacionales tradicionalmente conocido como gastos
de administracin, ventas y financieros. Como es bien conocido, los gastos de
ventas deben presentarse conjuntamente con el plan de ventas. De ellos ya se
hizo alusin al tratar de planificar las ventas y debido a su consideracin
especial se presentaron en esa parte. Los denominados gastos
administrativos incluyen toda una serie de erogaciones que sin ser
produccin ni distribucin son esenciales para el buen funcionamiento de la
empresa.

Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte
Neurolgica de la Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que
conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:

Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)
Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos)
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima,
insumos, auto partes etc.)
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y
especializada)
Presupuesto gasto de fabricacin.
Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia)
Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores,
publicidad)
Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo
tipo de mano de obra y distribucin del trabajo)






PUNTOS EN EL DESARROLLO DE ESTE PRESUPUESTO.

La formulacin de este presupuesto deben considerarse bsicamente los
siguientes asuntos:
los efectos de los presupuestos de ventas, produccin, proyectos
capitalizables y no capitalizables, requerimientos de personal, etc.

Aplicar los siguientes recursos tcnicos:

a.Contabilidad por centros de responsabilidad.

b. Administracin por objetivos

c. Separacin de gastos directos, de perodo, capacidad instalada
y de polticas y semifijos.

d. Sistema de medidores.

Las polticas establecidas en el manual de operacin de la entidad en Cuanto
a compensaciones al personal, depreciacin, amortizacin, incobrabilidad,
obsolescencia, planes de pensin, jubilacin, provisiones de pasivo, etc.






ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO




El estado de resultados presupuestado inlcuye los estimados de todas las
fases de las operaciones. Esto permite a la administracion asesorar en cuanto
a los efectos de cada presupuesto en las utilidades del siguiente ao. Si la
utilidad neta presupuestada es muy baja, la administracion puede revisar los
planes operativos en un intento de mejorar la utilidad.

El estado de resultados, el estado de situacin financiera y el estado de flujo
de efectivo presupuestado indican la situacin proyectada. Con estos
informes queda concluida la elaboracin del plan anual o plan maestro de
una empresa.


OBJETIVO DE PROYECTAR EL ESTADO DE RESULTADOS


El objetivo es proyectar el resultado del negocio (prdida o ganancia), de
forma abierta, es decir detallando como se llega al mismo. Puede adoptar
diversos formatos. Permite analizar la rentabilidad del negocio.





CONCLUSION

El Presupuesto de Produccin, como parte del sistema financiero de una
empresa en propuesta y establecimiento de objetivos, es determinante e
influyente para la obtencin y alcance de los mismos, su exactitud es vital y
relevante, pues en base a la proyeccin de ventas estimadas y el inventario
disponible, es preciso terminar por medio del proceso de produccin, cual ha
de ser el rubro de produccin para satisfacer las necesidades de ventas y
cumplir con la finalidad del presupuesto de produccin, el cual debe
aprovechar de manera eficiente los recursos disponibles para el proceso de
produccin, que va desde la mano de obra, el uso necesario y eficiente de la
maquinaria, as como la disponibilidad de su inventario o materiales.