V CONVENCION NACIONAL DE AUDITORIA

El Reto de la Auditoria frente a la Corrupcin

TRABAJO TCNICO INDIVIDUAL

TIPO: B
AUDITORIA DE GESTION Y CONTROL INTERNO

TEMA
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIN EN LA IMPLEMENTACIN DE
LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO


TITULO:
COMPROMISO DEL GOBIERNO CORPORATIVO EN LA IMPLEMENTACION Y
MANTENIMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ACORDE A LA
ACTUALIZACION DEL MARCO DE COSO I, 14 DE MAYO 2013

AUTOR:
CPCC LEONCIO ALVAREZ VARGAS
COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA

ltalvarezv@yahoo.com - ltalvarezv@outlook.com
Telfono fijo: 054-224388
Celular Movistar: 054-959094901
Celular Claro: 054-959723234



JUNIO - 2013
AREQUIPA - PER


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INDICE

Pg.
I. Resumen Ejecutivo
II. Gua de discusin
III. Contenido del Trabajo de Investigacin
IV. Conclusiones
V. Bibliografa
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I. RESUMEN EJECUTIVO

El trabajo de investigacin tiene como objetivo, determinar polticas de
implementacin y mantenimiento del Sistema de Control Interno, para proporcionar
un grado de seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de las siguientes
categoras:
- Eficacia y eficiencia de las operaciones
- Confiabilidad de los informes realizados
- Cumplimiento de la ley y regulacin aplicable.
El diseo de la investigacin corresponde al No experimental transeccional
correlacional y como mtodo general, el mtodo cientfico en sus niveles de anlisis y
sntesis.
Se analiza y expone los Objetivos del negocio en relacin a la responsabilidad del
gobierno corporativo y la supervisin con relacin a los objetivos.
Se analiza y expone la fiabilidad de la informacin en relacin de la responsabilidad
del gobierno corporativo; y se analiza los principios relativos a los componentes del
control interno.

Se expone Polticas por componente del Sistema de Control Interno y que en base a
ellos, se desarrolle procedimientos, que una vez establecidos, puedan lograr cumplir
sus objetivos.
Para el desarrollo del presente trabajo de investigacin, se considera como fuente
normativa la ltima Actualizacin del COSO I del 14 de Mayo 2013. De sus principios
genera polticas para cada componente para su implementacin y mantenimiento del
Sistema de Control Interno.


CPCC Leoncio lvarez Vargas
Auditor Independiente






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II. GUIA DE DISCUSIN
Del resumen presentado, surgen las siguientes interrogantes, que planteo como
cuestiones que orientar la discusin, del cual, se identificara el problema principal
del trabajo de investigacin:
1. Es necesario establecer objetivos de negocio como condicin previa a los
objetivos de Control Interno?
2. Por qu es importante la necesidad estratgica de mantener un sistema de
Control Interno apropiado en las Instituciones?
3. Las Normas de Control Interno vigente enmarcan o delimitan las competencias
de la administracin en materia de responsabilidad corporativa?
4. Cules serian las polticas relevantes en un Sistema de Control Interno para el
ejercicio efectivo del gobierno corporativo?

















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INTRODUCCION
El presente Trabajo de Investigacin titulada: COMPROMISO DEL GOBIERNO
CORPORATIVO EN LA IMPLEMENTACION Y MANTENIMIENTO DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO, ACORDE A LA ACTUALIZACION DEL MARCO DE
COSO I, 14 DE MAYO 2013, el trabajo de investigacin tiene como objetivo,
analizar y exponer de cmo implementar y mantener un Sistema de Control Interno
para proporcionar un grado de seguridad razonable sobre el logro de los objetivos
del negocio.
Se empieza con el planteamiento del problema, en sus fases de descripcin de la
problemtica, su marco histrico; la formulacin del problema, se presenta la
justificacin del trabajo; se delimita el problema. Luego se presenta su fundamento
terico, en sus fases de antecedentes, se revela el Marco terico. Se presenta los
objetivos y la hiptesis, indicando sus variables e indicadores.
Para llegar a contrastar los objetivos y las hiptesis planteadas, en base a la
actualizacin reciente del COSO I, 14 de mayo 2013, se analiza los Objetivos del
negocio en relacin a la responsabilidad del gobierno corporativo y la supervisin con
relacin a los objetivos; Se analiza la fiabilidad de la informacin en relacin de la
responsabilidad del gobierno corporativo; y se analiza los principios relativos a los
componentes del control interno.
Se formaliza las Polticas relevantes por cada componente del Sistema de Control
Interno y que en base a ellos, fcilmente se pueda describir los adecuados
procedimientos, que una vez establecidos, solamente puedan lograr cumplir sus
objetivos mediante un sistema de administracin efectivo por el personal que las
ejerce.
Finalmente se presenta las conclusiones del trabajo de investigacin y su
correspondiente bibliografa

CPCC Leoncio lvarez Vargas
Auditor Independiente







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III. CONTENIDO DEL TRABAJO DE INVESTIGACION

3.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
3.1.1 Descripcin de la problemtica
La actividad que desempeo actualmente como auditor independiente es
realizar trabajos de auditora financiera y exmenes especiales a la gestin en
compaas privadas y entidad gubernamental respectivamente, ubicadas en el sur
del pas. De ellos he podido percibir al realizar la evaluacin del sistema de control
interno, debilidades en la fase preliminar de propuestas y conocimiento del negocio
para formalizar el planeamiento, que existen y se mantienen situaciones de riesgo de
control potencial en los procesos del negocio e inercia de accin por parte de los
ejecutivos en revertir tales condiciones que afectan el logro de los objetivos de tales
compaas e instituciones, y que concluyo en describir algunas observaciones:
Los niveles superiores generan un ambiente propicio para el uso
inescrupuloso de los recursos.
El personal se equivoca sin siquiera percibirlo.
Ausencia de controles eficaces en los procesos operativos.
Informacin no calificada, impacta en el servicio al usuario o cliente.
Supervisin espordica o nula, que fomenta un ambiente para actos
deshonestos e irregulares.
3.1.2 Marco histrico
Estas debilidades de control en acciones regulares de las compaas, son de
prcticas habituales que se originan peridicamente durante el desarrollo de los
negocios las mismas originan efectos perjudiciales para la imagen y reputacin,
afecta la empresa en marcha, al plan estratgico que pudiera plantearse,
informalidad en los procesos, etc., por el cual requiere efectuar el presente trabajo de
investigacin.
3.1.3 Formulacin del problema
En qu medida la responsabilidad del Gobierno Corporativo se relaciona con
el Sistema de Control Interno de una compaa?
3.1.4 Justificacin del trabajo de investigacin
El presente trabajo de investigacin se realiza, porque existe la necesidad de
conocer la variable que influye en forma determinante en la configuracin del
problema de riesgos de control, y como es obvio conocer la relacin entre la variable
sistema de control y los objetivos del gobierno corporativo, la misma har posible
identificar las polticas de control interno en una compaa. Los resultados de la
investigacin contribuirn a mitigar los riesgos y ello justificar las actividades para
su realizacin y presentacin.
3.1.5 Delimitacin del problema
Delimitacin espacial: Gobierno Corporativo de una compaa.
Delimitacin temporal: El presente anlisis se realiza a Mayo 2013
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3.2 FUNDAMENTO TEORICO
3.2.1 Antecedentes tericos
En las siguientes citas se exponen sobre la relevancia de control interno en
relacin al gobierno corporativo:
http://revistaeconomia.puj.edu.co/html/articulos/Numero_12/BOHORQUEZ.pdf.
http://www.aeca.es/pub/on_line/comunicaciones_xvicongresoaeca/cd/185h.pdf
3.2.2 Marco Terico
Gobierno Corporativo
El gobierno corporativo es el conjunto de principios y normas que regulan el
diseo, integracin y funcionamiento de los rganos de gobierno de la compaa,
como son los tres poderes dentro de una sociedad: los Accionistas, Directorio y Alta
Administracin. (http://es.wikipedia.org)

ESQUEMA DE GOBIERNO CORPORATIVO
Interrelacin entre rganos de la Empresa y Funciones de Supervisin y
Control

Fuente: http://www.honda.com.pe

Objetivo del Gobierno Corporativo
Uno de los objetivos principales del gobierno corporativo es evitar la
manipulacin de informacin como consecuencia de un mal manejo de la tica
dentro de la empresa, as como tambin el progreso organizacional al que se llegue
de acuerdo con los objetivos y las metas planteadas, ya que desde el punto de vista
de Deloite and Touche, cada miembro de la organizacin tiene un lugar dentro de
una pirmide virtual la cual seala las responsabilidades y los derechos de cada uno
de sus componentes as como la relacin que existe entre ellos como lo veremos en
la siguiente ilustracin:
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Fuente: (Deloitte and Touche)
Analizando el cuadro anterior nos damos cuenta del cmo se comporta y se
compone el buen gobierno corporativo en una empresa, as como los objetivos que
cada uno tiene y que llegan al mismo fin: el mejoramiento de la organizacin. Aqu
vemos que los tres componentes principales son:
a) El consejo de administracin o comit de auditora: Estos se encargan de
verificar que las operaciones de la empresa sean verdicas y adecuadas segn
el lineamiento que las rige,
b) Los accionistas: Como ya lo habamos mencionado son los directores de la
empresa que suelen ser los dueos, y
c) Los administradores que son los que se encargan de cuidar los intereses de la
empresa.

Componentes, Nuevos principios y Puntos de Enfoque
Los cinco componentes de Control Interno no varan con respecto al Marco
original de 1992. No obstante, en el Marco actualizado se introducen cambios clave
en aspectos relacionados con ellos:
Desarrollo de los componentes en 17 principios formalizados. Las principales
caractersticas y ejemplos de cada principio estn reflejadas en los puntos de
enfoque (ver epgrafe siguiente: Formalizacin de principios)
Variacin del orden de los componentes en el cubo COSO I, apareciendo
ahora en orden inverso al que estaban en el Marco original. Con la presente
modificacin, COSO pretende que el orden de funcionamiento de cada uno de
los componentes se adapte al orden ya incluido en el cubo de COSO II o
Enterprise Risk Management - Integrated Framework. De esta forma, ambos
Marcos parten del componente ms general, responsabilidad de los rganos
de gobierno y de la Alta Direccin, para descender a componentes ms
transaccionales y terminar en la supervisin y monitorizacin. Por otro lado, se
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facilita la comparacin entre ambos Marcos (de hecho, en el Marco
actualizado se incluye una breve comparacin entre ambos).

Cubo COSO I actualizado

Fuente: Material de actualizacin de COSO I
Los principios y puntos de enfoque han introducido cambios clave en cada uno
de los componentes, con el objetivo de mejorar y facilitar la implantacin y
mantenimiento del Sistema de Control Interno. Dichos cambios se enumeran a
continuacin:
Entorno de Control
Se recogen en 5 principios la relevancia de la integridad y los valores ticos, la
importancia de la filosofa de la Direccin y su manera de operar, la necesidad
de una estructura organizativa, la adecuada asignacin de responsabilidades
y la importancia de las polticas de recursos humanos.
Se explican las relaciones entre los componentes del Control Interno para
destacar la importancia del Entorno de Control.
Se reflejan las lecciones aprendidas sobre la integridad y los comportamientos
ticos.
Se ampla la informacin sobre el Gobierno Corporativo de la organizacin,
reconociendo diferencias en las estructuras, requisitos, y retos a lo largo de
diferentes jurisdicciones, sectores y tipos de entidades.
Se enfatiza la supervisin del riesgo y la relacin entre riesgo y la respuesta al
mismo.
Se enfatiza la necesidad de adaptar el entorno de control a la estructura
organizativa.
Evaluacin del riesgo
Se ampla la categora de objetivos de reporting, considerando todas las
tipologas de reporting internos y externos.
Se aclara de manera explcita que la evaluacin de riesgos incluye la
identificacin de riesgos, su anlisis y la respuesta.
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Se incluyen los conceptos de velocidad y persistencia de los riesgos como
criterios para evaluar la criticidad de los mismos.
Se considera la tolerancia al riesgo en la evaluacin de los niveles aceptables
de riesgo.
Se incluyen los cambios en los factores internos y externos de cada
organizacin, como elementos a gestionar por la Direccin para disear el
Sistema de Control. Considera de manera especfica el riesgo asociado a las
fusiones, adquisiciones.
Se ampla la consideracin del riesgo de fraude.
Actividades de Control
Se indica que las actividades de control son acciones establecidas por
polticas y procedimientos.
Se considera la evolucin de la tecnologa desde 1992.
Se enfatiza la diferenciacin entre controles automticos y Controles
Generales de Tecnologa.
Informacin y Comunicacin
Se enfatiza la relevancia de la calidad de la informacin dentro del Sistema de
Control Interno.
Se profundiza en la necesidad de informacin y comunicacin entre la
empresa y terceras partes.
Se enfatiza el impacto de los requisitos regulatorios sobre la seguridad y
proteccin de la informacin.
Se refleja el impacto que tienen la tecnologa y otros mecanismos de
comunicacin en la rapidez y calidad del flujo de informacin.
Actividades de Monitorizacin
Se clarifica la terminologa, definiendo dos categoras clave de actividades de
monitorizacin: evaluaciones continuas y evaluaciones independientes.
Se aade la necesidad de entender cmo establecer y evaluar las
evaluaciones continuas y las independientes.
Se profundiza en la relevancia del uso de la tecnologa y los proveedores de
servicios externos.

Polticas
Las Polticas son la actitud de la administracin superior. Las polticas escritas
establecen lneas de gua, un marco dentro del cual el personal operativo pueda
obrar para balancear las actividades y objetivos de la direccin superior segn
convenga a las condiciones de la institucin.
Objetivo de las Polticas
Presentar una visin de conjunto de la organizacin para su adecuada
organizacin.
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Precisar expresiones generales para llevar a cabo acciones que deben
realizarse en cada unidad administrativa.
Proporcionar expresiones para agilizar el proceso decisorio.
Ser instrumento til para la orientacin e informacin al personal.
Facilitar la descentralizacin, al suministrar a los niveles intermedios
lineamientos claros a ser seguidos en la toma de decisiones.
Servir de base para una constante y efectiva revisin administrativa.
Los Procedimientos
El Procedimiento de un sistema es el cauce formal de la serie de actos en que
se concreta la actuacin administrativa para la realizacin de un fin. El procedimiento
tiene por finalidad esencial la emisin de un acto administrativo.


3.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
Determinar la relacin que existe entre el Gobierno Corporativo se relaciona
directamente con el Sistema de Control Interno.

3.4 HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION
El Gobierno Corporativo se relaciona directamente con el Sistema de Control
Interno.

3.5 LAS VARIABLES E INDICADORES
Se determina las siguientes variables:
a. Variable independiente. Gobierno Corporativo
b. Variable dependiente: Sistema de Control Interno
Los indicadores estn integrados por los elementos relevantes que conforman el
sistema de control Interno y son: Ambiente de Control, Evaluacin de Riesgo,
Actividades de Control Gerencial, Informacin-Comunicacin y Supervisin

3.6 OBJETIVOS DEL NEGOCIO
Es necesario fijar los objetivos de negocio a nivel de operaciones,
cumplimiento y reporting con carcter previo al diseo e implantacin del Sistema de
Control Interno. De esta forma, se puede proporcionar un grado de seguridad
razonable sobre los objetivos en las siguientes categoras: eficacia y eficiencia de las
operaciones, confiabilidad de los informes realizados, cumplimiento de la ley y
regulacin aplicable. En este sentido, conviene considerar los siguientes aspectos:
El Consejo de Administracin y la Alta Direccin deben establecer los
objetivos de negocio a nivel de operaciones, cumplimiento y reporting, para
posteriormente ser capaces de disear e implantar un Sistema de Control Interno
orientado a controlar y mitigar de manera adecuada los riesgos que afectan a dichos
objetivos.
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La supervisin del Sistema de Control Interno debe considerar en qu medida
este ltimo est ligado a los objetivos de negocio a nivel de operaciones,
cumplimiento y reporting, como una de las condiciones previas ms relevantes para
su eficacia. El plan de supervisin del Comit de Auditora y de la funcin de auditora
interna deber considerar este aspecto.

Fuente: Material de actualizacin de COSO I

3.7 FIABILIDAD DE LA INFORMACION
El Marco actualizado contribuye a la satisfaccin de las exigencias de
transparencia y fiabilidad en relacin a la informacin, ampliando el alcance del
Sistema de Control Interno en cuanto a la fiabilidad de la informacin reportada.
En lnea con el Cdigo Unificado de Buen Gobierno, el Consejo de
Administracin es el responsable de la aprobacin y el seguimiento peridico de los
sistemas de informacin y de Control Interno.
La Alta Direccin, como responsable de su mantenimiento, deber analizar si
su Sistema de Control Interno abarca toda la informacin relevante, haciendo
especial hincapi en la informacin utilizada para la toma de decisiones.
En lnea con la Alta Direccin, el Comit de Auditora deber supervisar si el
Sistema de Control Interno tiene un alcance adecuado a nivel de fiabilidad de la
informacin. Para ello, lo habitual es que se apoye en la funcin de auditora interna,
que deber disear un plan que incluya el anlisis del alcance del Sistema de Control
Interno, teniendo en cuenta los Grupos de Inters clave (externos e internos) y la
tipologa de informacin ms relevante para cada uno de ellos.
El Marco actualizado, se desglosa de una manera ms detallada y ampla la
estructura de la entidad para lograr un mejor entendimiento de la relacin existente
entre la matriz, sus divisiones, sus unidades operativas y sus funciones transversales
(tanto internas como externas). Con esta nueva distribucin se pretende mostrar la
estrecha relacin entre todas las partes que forman la entidad y la necesidad de
establecer un Sistema de Control Interno que aplique al negocio, considerndolo de
manera amplia (incluyendo actividades y funciones externalizadas).
La ampliacin del alcance tambin impacta en los rganos de supervisin
(Comit de Auditora), que deber incluir entre sus planes de revisin el Control
Interno en las nuevas adquisiciones y en las actividades externalizadas que sean
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relevantes para la creacin de valor y la consecucin de los objetivos por parte del
negocio.

3.8 PRINCIPIOS Y COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
Desarrollo de los componentes en 17 principios formalizados. Las principales
caractersticas y ejemplos de cada principio estn reflejadas en los puntos de
enfoque.
Con el orden de funcionamiento de cada uno de los componentes se adapta al
orden ya incluido en el cubo de COSO II o Enterprise Risk Management - Integrated
Framework. De esta forma, ambos Marcos parten del componente ms general,
responsabilidad de los rganos de gobierno y de la Alta Direccin, para descender a
componentes ms transaccionales y terminar en la supervisin y monitorizacin. Por
otro lado, se facilita la comparacin entre ambos Marcos.
El Marco actualizado incorpora un total de 17 principios codificados asociados a
los cinco componentes de Control Interno, as como puntos de enfoque para cada
uno de ellos. Dichos principios y puntos de enfoque comprenden criterios que
pueden ayudar a la Direccin en el diseo de un Sistema Control Interno efectivo y al
supervisor a evaluar dicho Sistema y su efectividad. Los principios establecidos
representan los conceptos fundamentales asociados a cada uno de los cinco
componentes. Todos ellos son de aplicacin a los tres objetivos de Control Interno
establecidos y pretenden ampliar dicha aplicacin a todo tipo de organizaciones:
cotizadas o no, pblicas y privadas, con y sin nimo de lucro, etc.
Los puntos de enfoque representan las principales caractersticas de cada uno
de los principios, con el objetivo de ayudar a las organizaciones a comprender y
aplicar el Marco actualizado, abarcando todos los aspectos relevantes de un Sistema
de Control Interno.

Fuente: Material de actualizacin de COSO I

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3.9 POLITICAS DE CONTROL INTERNO
Las polticas que gobiernan en una compaa, son medios relevantes del cual
se originan los procedimientos para un adecuado implementacin y mantenimiento
del sistema de control Interno. Los mismos se exponen, originados de los principios
actualizados de los componentes del sistema:
Ambiente de Control
La Organizacin debe demostrar su compromiso con la integridad y los valores
ticos.
El Consejo de Administracin debe demostrar independencia en la gestin y
ejercer la supervisin del desarrollo y ejecucin del control interno.
La alta direccin debe establecer, con la supervisin del Consejo de
Administracin: la estructura, lneas de reporting, autoridad y responsabilidad en
la consecucin de objetivos.
En sinfona con los objetivos, la Organizacin debe demostrar su compromiso
para atraer, desarrollar, y retener personas competentes.
En la consecucin de los objetivos, la Organizacin debe disponer de personas
responsables para atender sus responsabilidades de Control Interno.
Evaluacin de Riesgos
La Organizacin debe de especificar los objetivos con suficiente claridad para
permitir la identificacin y evaluacin de los riesgos relacionados.
La Organizacin debe identificar y evaluar sus riesgos.
La Organizacin debe de gestionar el riesgo de fraude.
La Organizacin debe identificar y evaluar los cambios importantes que podran
impactar en el sistema de control interno.
Actividades de Control
La Organizacin debe de seleccionar y desarrollar actividades de control que
contribuyan a la mitigacin de los riesgos para el logro de sus objetivos.
La Organizacin debe seleccionar y desarrollar Controles Generales sobre
Tecnologa de la Informacin
La Organizacin debe de implementar sus actividades de control a travs de
polticas y procedimientos adecuados
Informacin y Comunicacin
La Organizacin debe de generar la informacin relevante para respaldar el
funcionamiento de los otros componentes de Control Interno.
La Organizacin debe de compartir internamente la informacin, incluyendo los
objetivos y responsabilidades para el control interno, necesaria para respaldar el
funcionamiento de los otros componentes de Control Interno.
La Organizacin debe de comunicar externamente las materias que afecten al
funcionamiento de los otros componentes de Control Interno.
Actividades de Monitorizacin
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La Organizacin debe llevar a cabo evaluaciones continuas e individuales, con el
fin de comprobar si los componentes del control interno estn presentes y estn
funcionando.
La Organizacin debe evaluar y comunicar las deficiencias de control interno.

Por lo expuesto, sobre la integridad y los valores ticos que refleja el Marco
actualizado, se recomienda contar con un Cdigo tico y un canal de denuncias a
disear e implantar por la Alta Direccin. El Cdigo tico supone una declaracin de
intenciones clara para toda la organizacin. Sin embargo, es importante considerar la
posible dicotoma entre los valores ticos realmente promovidos y aplicados y los
valores ticos incluidos formalmente en el Cdigo tico, dado que no siempre estn
alineados, lo que puede dificultar el funcionamiento de los Sistemas de Control
Interno.
Para mejorar en este sentido, el Consejo de Administracin y la Direccin
debern acometer, tal y como refleja el Marco actualizado, las siguientes
actuaciones:
El Consejo de Administracin y la Direccin debern demostrar, a travs de sus
directrices, acciones y comportamientos, la importancia de la integridad y los
valores ticos para el funcionamiento del Sistema de Control Interno.
Las expectativas del Consejo de Administracin y de la Alta Direccin, referentes
a la integridad y los valores ticos, debern estar definidas en los estndares de
conducta de la organizacin (por ejemplo, el Cdigo de Conducta) y debern ser
entendidas por todos los niveles de la organizacin, as como por los socios clave
y proveedores de servicios externos.
Ser necesario contar con procesos para evaluar la actuacin de los empleados y
de los equipos dentro de la organizacin, en lo relativo a los estndares de
conducta de la compaa.
Las desviaciones con respecto a dichos estndares debern estar identificadas y
solucionadas en un espacio de tiempo y modo adecuados.












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IV. CONCLUSIONES

1. Los aspectos claves para una buena implementacin y mantenimiento del
sistema de control interno se fundamenta en: primer lugar, la determinacin de
objetivos del negocio con carcter previo a la implementacin del sistema de
control interno; en segundo lugar, la congruencia con el compromiso del
gobierno corporativo, estimulando el desarrollo de sistemas necesarios con
profesionales experimentados; y en tercer lugar el entrenamiento constante de
todo el personal involucrado para llegar al objetivo de consolidacin de una
cultura orientada a la administracin de riesgos y control, con todos sus
participantes activos, sin importar su ubicacin y especializacin.
2. La transparencia de informacin, no slo es una responsabilidad de los ejercen la
gestin, es una responsabilidad ineludible de todo el personal de la compaa. Sin
embargo, se reconoce que los lineamientos de control normadas para cada una
de las funciones o servicios que ofrece la compaa, pueden ser de diferente
medida, por lo cual es necesario considerar sobre la parte del sistema de control
interno que le es comn a todos y, en consecuencia, es aplicable a todas las
funciones y lneas de servicio con que cuente. As mismo la adopcin de una
cultura de responsabilidad en la que el cumplimiento de normas y prcticas
eficaces, sobre las que ejerce el gobierno corporativo sea prioridad para
mantener un Sistema de Control Interno efectivo.
3. Las polticas en relacin a los principios de control interno como se describi, son
fundamentales, en base a ello consolida el espritu tcnico de un sistema de
Control Interno, sin lugar a dudas, el diseo y mantenimiento de polticas y
procedimientos de control no es una tarea fcil y exenta de costos, requiere la
actitud y el compromiso del Gobierno Corporativo, ello tiene relacin directa con
los objetivos del negocio, a fin de generar: eficacia y eficiencia de las
operaciones, confiabilidad de los informes realizados, cumplimiento de la ley y
regulacin aplicable.













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V. BIBLIOGRAFIA

COSO I Report: Internal Control - An Integrated Framework - Ao 1992.
Enterprise Risk Management (ERM) COSO Framework - Ao 2004.
Internal Control - Integrated Framework. Framework and Appendices.
Septiembre 2012.
Internal Control - Integrated Framework. Executive Summary. Septiembre
2012.
Institute of Management Accountants en colaboracin con PwC
Informe sobre el Control Interno de la Informacin Financiera del grupo de
Trabajo sobre Control Interno de la CNMV, de Junio 2010
Estudio sobre los Comits de Auditora del 2012: Contexto Regulatorio,
Buenas Prcticas y Tendencias del Centro de Gobierno Corporativo en
colaboracin con PwC