14 Auditoria - Grupo

2013
Auditoria Gubernamental,
Auditoria de sistemas, Auditoria
de calidad, Auditoria Ambiental y
Auditoria Forense
Docente:
Wilfredo Tejada
Alumnos:

AUDITORIA GUBERNAMENTAL, AUDITORIA DE SISTEMAS, AUDITORIA DE CALIDAD,
AUDITORIA AMBIENTAL Y AUDITORIA FORENSE
1 de enero
de 2013

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AUDITORIA GUBERNAMENTAL
INTRODUCCIN
La Auditora Gubernamental es el mejor medio para verificar que la gestin pblica se
haya realizado con economa, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las
disposiciones legales aplicables. La auditora se ha convertido en un elemento integral
del proceso de responsabilidad en el sector pblico. La confianza depositada en el auditor
gubernamental ha aumentado la necesidad de contar con normas modernas que lo
orienten y permitan otros se apoyen en su labor.

DEFINICIN
Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a
las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades
del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales.

PRINCIPALES OBJETIVOS:
Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos verificando el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias.
Determinar la razonabilidad de la informacin financiera.
Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados
obtenidos en relacin a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes
y programas aprobados en la entidad examinada.
Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin pblica.
Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.
Cumplimiento deberes y atribuciones.

OBJETIVOS GENERALES:
Promover mejoras o reformas constructivas.
Determinar que se estn llevando a cabo los programas legalmente autorizados.
Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros son utilizados de manera
eficiente.
Rentas e ingresos correctamente determinados.
Uso eficiente y econmico de los recursos.
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Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y a otros niveles de
gobierno sobre todo hallazgo significativo.

CARACTERSTICAS:
1. Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnsticos e investigaciones .
2. Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas.
3. Es objetiva.
4. Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario.
5. A posteriori.
6. Verifica legalidad, veracidad y propiedad.
7. Evala operaciones, comparando con normas de rendimiento, de calidad u otras
normas, como polticas, planes, objetivos, metas, disposiciones
legales, principios generalmente aceptados y el sentido comn.
8. Concluye con un informe verbal y otro escrito.
9. El informe contiene hallazgos.

TIPOS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL
La auditora gubernamental, cuyo tipo se define por sus objetivos, se clasifica en auditora
financiera y auditora de gestin o de desempeo

1. AUDITORIA FINANCIERA
La auditora financiera, a su vez, comprende a la auditora de los estados financieros y la
auditora de asuntos financieros en particular.
La auditora de estados financieros tiene por objetivo determinar si los estados financieros
del ente auditado presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con principios
de contabilidad generalmente aceptados.
La auditora de asuntos financieros en particular se aplica a programas,
actividades, funciones o segmentos, con el propsito de determinar si stos se presentan
de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente.
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y las Normas Internacionales de
Auditora que rigen a la profesin contable en el pas son aplicables a todos los aspectos
de la auditora financiera.
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2. AUDITORIA DE GESTION
Su objetivo es evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en el manejo de
los recursos pblicos, as como el desempeo de los servidores y funcionarios del Estado,
respecto al cumplimiento de las metas programadas y el grado con que se estn logrando
los resultados o beneficios previstos por la legislacin presupuestal o por la entidad que
haya aprobado el programa o la inversin correspondiente.
La auditora de gestin puede tener, entre otros, los siguientes propsitos:
Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera econmica y
eficiente.
Establecer las causas de ineficiencias o prcticas antieconmicas.
Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados, suficientes o pertinentes y el
grado en que produce los resultados deseados.
Generalmente, al trmino de una auditora de gestin el auditor no expresa una opinin
sobre el nivel integral de dicha gestin o el desempeo de los funcionarios. Por tanto,
estas normas no prevn que se exija al auditor una opinin de esa naturaleza. Sin
embargo, el auditor deber presentar en su informe, hallazgos y conclusiones respecto a
la magnitud y calidad de la gestin o desempeo, as como en relacin con los
procesos, mtodos y controles internos especficos, cuya eficiencia o eficacia considere
susceptible de mejorarse. Si estima que existen posibilidades de mejora, el auditor
deber recomendar las medidas correctivas apropiadas.

MARCO LEGAL
El marco legal del auditor gubernamental es el conjunto de leyes, decretos, NIAs,
pronunciamientos y disposiciones emitidas por la Contralora General de la Repblica; por
lo cual debe prestar observancia a la LGAP, Ley de Contratacin Administrativa, Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica, Cdigo Municipal, entre otros.

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA
El modelo de auditora gubernamental que establece la legislacin en Costa Rica se
realiza a travs del sistema de fiscalizacin, cuyo rgano es la Contralora General de la
Repblica, segn lo establece su ley orgnica N 7428 del 7 de setiembre de 1,994. Esta
norma deroga la ley orgnica N 1252 del 23 de diciembre de 1,950.
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La Contralora General de la Repblica fue creada en la Constitucin Poltica de 1949,
como una institucin auxiliar de la Asamblea Legislativa en la vigilancia de la Hacienda
Pblica, y tiene como antecedente claro la Oficina de Control fundada en 1920. Como
todo rgano pblico la Contralora acta dentro de un marco jurdico que encauza su
accionar y delimita sus competencias. El Contralor General no es un funcionario de
eleccin popular ni goza del talante democrtico, por lo que no pueden sustituir a otros en
la toma de la decisin poltica sino que sus potestades son de control de legalidad y no de
oportunidad y no de conveniencia.

ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORIA GENERAL
Fiscalizar la ejecucin y liquidacin de los presupuestos ordinarios y extraordinarios de la
Repblica. Visar los gastos previamente a la emisin de las rdenes de pago contra los
fondos del Estado. Asimismo, refrendar toda obligacin para el estado.
Examinar, aprobar o improbar los presupuestos de las municipalidades
e instituciones autnomas y fiscalizar su ejecucin y liquidacin.
Enviar anualmente a la Asamblea Legislativo
una memoria del movimiento correspondiente al ao anterior, con detalle de las labores
del contralor y las recomendaciones para el mejor manejo de los fondos pblicos.
Examinar, glosar y fenecer las cuentas de las instituciones del Estado y de los
funcionarios pblicos.

POTESTADES DE LA CONTRALORA:
Ejercer el control de eficiencia.
Examinar y aprobar, total o parcialmente, los presupuestos de la administracin, los de los
entes que por ley deban cumplir este requisito y los de las empresas pblicas de cualquier
tipo salvo ley especial en contrario.
Aprobar los contratos que celebre el Estado y lo que por ley especial deban cumplir con
este requisito.
Realizar auditoras financieras, operativas y de carcter especial.
Instruir sumarios administrativos o realizar investigaciones especiales.
Dictar planes y programas de su funcin fiscalizadora, as como las polticas,
los manuales tcnicos y las directrices que debern observarse.
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Fiscalizar si los responsables dentro de la administracin activa, encargados de la
determinacin, gestin de cobro, percepcin, custodia y depsito de las rentas y de otros
fondos pblicos, cumplen a cabalidad con sus funciones.
Fiscalizar que los auditores internos cumplan, adecuadamente, con las funciones que les
seala la ley.
Informar y asesorar a los rganos parlamentarios.
Presentar a la Asamblea Legislativa y a cada uno de los diputados, un informe acerca del
cumplimiento de sus deberes y atribuciones del ao anterior.
Control de ingresos, solucin de conflictos financieros, contratacin administrativa
Determinar cauciones, apertura de libros de contabilidad y de actas que deban llevar los
sujetos pasivos que no cuenten con Auditora Interna.
Ordenar y recomendar sanciones.

MBITO DE COMPETENCIA
La Contralora General de la Repblica ejerce su competencia sobre todos los entes y
rganos que integran la Hacienda Pblica. Su competencia comprende:
Los entes pblicos estatales de cualquier tipo.
Los sujetos privados, que sean custodios o administradores, por cualquier ttulo, de los
fondos y actividades pblicas que indica la ley.
Los entes y rganos extranjeros integrados con entes u rganos pblicos costarricenses,
dominados mayoritariamente por stos, o sujetos a su predominio legal, o cuya dotacin
patrimonial y financiera est dada con fondos costarricenses, aun cuando hayan sido
constituidos, de conformidad con la legislacin extranjera.
Las participaciones minoritarias del Estado o de otros entes u rganos pblicos,
en sociedades mercantiles nacionales o extranjeras.

ORDENAMIENTO DE CONTROL INTERNO
La ley orgnica de la CGR define el ordenamiento de control interno como el conjunto de
normas que regulan el control dentro de un ente, empresa u rgano pblicos.
La CGR dicta las normas que sern guas de cumplimiento obligatorio para los
responsables de implantar y operar el sistema de control interno.
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El Jefe (jerarca) del ente, empresa u rgano pblicos, primordialmente, y el titular
subordinado de cada rgano componente, sern responsables de establecer, mantener y
perfeccionar sus sistemas de control interno.
Cada sujeto de la Hacienda Pblica tendr una auditora interna que ejercer sus
funciones con independencia funcional y de criterio. Su organizacin y funcionamiento se
har conforme lo establecen el manual para el ejercicio de la auditora interna y
cualesquiera otras disposiciones emitidas por la Contralora General de la Repblica.
Compete a las auditoras internas controlar y evaluar el sistema de control interno y
proponer las medidas correctivas; cumplir con las normas tcnicas de auditora y las
disposiciones emitidas por la CGR las disposiciones emitidas por la CGR y las del
ordenamiento jurdico, realizar auditoras o estudios especiales; asesorar; en materia de
su competencia, al jerarca del cual depende; y autorizar los libros de contabilidad y de
actas.

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CASO PRCTICO
La empresa Reparaciones S.A., es una organizacin cuya actividad se orienta a la
comercializacin de repuestos para vehculos automotores, con un volumen de ventas
obtenido en el ao 2007 de S/. 32750,220
Considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el Directorio por
disposicin de acuerdo de Junta General de Accionistas, autoriza que la Oficina de
Auditoria practique el examen a los EE.FF correspondiente al referido periodo fiscal.
Como resultado de la auditora realizada, se elev el 25/04/08 el informe respectivo,
revelndose los siguientes hechos:
La Oficina de Contabilidad no registr un prstamo concedido por el Banco de Crdito
en el mes de enero 2007 por S/. 65,000, obvindose consignar los intereses financieros
que ascendieron a S/. 2,600
La Administracin Tributaria, producto del proceso de fiscalizacin llevado a cabo a las
operaciones del ao 2006, aplic una multa e intereses moratorios por S/. 46,200,
derivado de la omisin de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados
del ejercicio 2007.
Se afect al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por
la suma de S/. 166,800

Con la informacin descrita, deber realizar lo siguiente:
1. Objetivo de la auditoria al caso en referencia
2. Aplique el Cuestionario de Control Interno
3. Elabore los elementos de la Observacin: Condicin, Criterio, Efecto y Causa
4. Implicancias de carcter financieras, econmicas y tributarias
5. Emitir dictamen de auditoria

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DESARROLLO

INFORME DE AUDITORIA

I.- INTRODUCCION

1. ORIGEN DEL EXAMEN

La Oficina de Auditoria, ha realizado una auditora financiera a La empresa
Reparaciones S.A., como una Actividad Programada con el N 1-2008-001, en
cumplimiento a lo dispuesto en el Plan Operativo de Control 2008, acreditndose
la Comisin de Auditora ante la Gerencia General con Oficio N 032-2008-Oficina
de Auditora Interna, de fechas 19 de Diciembre del 2008.

2. NATURALEZA Y OBJETIVO

El trabajo corresponde a una auditora financiera, y tiene con objetivo Determinar
si los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2007, se encuentran presentado
razonablemente la situacin financiera y econmica de La empresa Reparaciones
S.A.
Para los fines consiguientes del examen, los objetivos especficos estuvieron
orientados a lo siguiente:

2.1) Determinar si la Gerencia General ha implantado como prctica sana de
control interno a la Oficina de Contabilidad respectiva, realicen revisiones
sorpresivas de los documentos que pertenezcan a la entidad.

2.2) Evaluar la integridad del registro de operaciones durante el periodo sujeto a
examen, que permita determinar la confiabilidad de los reportes efectuados por la
oficina de Contabilidad.

2.3) Evaluar la solidez de los controles internos en aspectos relativos a la
eficiencia, eficacia y transparencia de las operaciones.
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3. ALCANCE

El examen se efectuara de acuerdo a las normas internacionales de auditora
(NIA 310), y comprender la revisin selectiva y analtica de las operaciones y
documentaciones relacionados a las transacciones de los estados financieros en
el periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31de Diciembre del ao 2007, sin
perjuicio de ampliar el alcance a periodos anteriores o posteriores de acuerdo a la
circunstancia.

4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

Teniendo en cuenta que La Empresa Reparaciones S.A. se constituyo mediante
escritura pblica del 01 de Abril de 1999, con RUC nmero 20432515891, segn
ficha numero 2250 de la Notaria Enrique Cisneros. Se encuentra inscrita en el
asiento numero 1, folio: 16 del registro de personas jurdicas de la SUNARP
Tarapoto.

La empresa establece su domicilio fiscal en la ciudad de Tarapoto, Provincia y
Departamento de San Martn que se encuentra ubicado en el: Jirn San Martin N
1520.

La actividad principal de la Empresa es la comercializacin de repuestos para
vehculos automotores. La Empresa inicio con un capital de S/. 8200.00 (Ocho mil
doscientos y 00/100 nuevos soles) que se paga mediante aportes de socios y
aportes en bienes, las mismas que sean valorizado en funcin del clculo de la
depreciacin a lo largo de tiempo de vida til, cabe indicar que se encuentran en
buenas condiciones de operatividad.

La base legal que norma sus actividades est conformada por los siguientes
dispositivos:

Estatutos de la Empresa
Normas Internacionales de Contabilidad.
Normas Internacionales de Auditoria.(NIA 310: Conocimiento del negocio.)
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Principios Contables Generalmente Aceptados.
Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos.
Cdigo Tributario.
Ley del Impuesto a la Renta.
Manual de Procedimientos Contables.
Ley N Ley General de Sociedades
Decreto Legislativo N 728.- Ley de Fomento del Empleo
Decreto Supremo N 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y
Productividad Laboral
Decreto Supremo N 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del I..Renta
Decreto Legislativo N 775.- Ley del IGV.
Decreto Supremos N 055-99-EF.- TUO. Del IGV.
Decreto Supremo N 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV

5. COMUNICACIN DE HALLAZGO

Se debe precisar, que se hizo de conocimiento, que las observaciones que se
detallan fueron cursadas por escrito a las personas inmersas en los hechos, de
conformidad con la normativa que regula el accionar de la auditoria,
concedindose de esa manera la oportunidad de ejercitar el derecho de defensa a
travs de sus descargos y aclaraciones que fueron evaluadas y consignadas en el
presente informe. (Anexo 01)

5.1 CONDICIN
La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a Diciembre del 2007, afecto
indebidamente al resultado por la suma de S/.215,600.00 al no haber
contabilizado un prstamo del banco de crdito, los ingresos del ao 2006 y al
contabilizar gastos personales.

5.2CRITERIO

Segn el Plan Contable Generalmente Revisado en el sistemas y registros de
contabilidad seala que la contabilidad ser llevada segn el principio de la
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partida doble, en lengua espaola y en moneda nacional. Las transacciones
en moneda extrajera se registraran de acuerdo a lo siguiente: A la fecha de
transaccin, cada activo, pasivo, ingreso, costo o gasto originado debe ser
convertido a soles, a las tasas de cambio aplicables a esa fecha, y por lo tanto,
contabilizado por la cantidad de soles resultantes.

Adems los prestamos sern contabilizados en la divisionaria 461 Prestamos a
Terceros recibidos de terceros, pendientes de devolucin como acreedor. Con
sus respectivos intereses en la cuentas 671 Intereses y gastos de prstamos.

Segn el artculo 29 del Nuevo Cdigo Tributario:

a) Seala que los tributos de determinacin anual que se devenguen el
trmino del ao gravable se pagaran dentro de los tres primeros meses
del ao siguiente.
b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta
mensuales se pagaran dentro de los 12 primeros das hbiles del mes
siguiente:

Considerando que la SUNAT podr establecer cronogramas de pagos
para que stos se realicen dentro de los seis das hbiles anteriores o seis
das hbiles posteriores al da de vencimiento del plazo sealado para el
pago.

Como tambin en su artculo 33 seala sobre que los intereses moratorios
se aplicaran diariamente desde el da siguiente a la fecha de vencimiento
hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago
por el TIM vigente (0.05) Y el artculo 179 donde que seala el rgimen de
incentivos donde se sanciona la multa siempre que el contribuyente
cancela la misma con la rebaja correspondiente: del 90% siempre que el
deudor tributario cumpla con declara la deuda tributaria omitida con
anterioridad a cualquier notificacin, el 70% cuando se declara con
posterioridad a la notificacin siempre antes de los tres das y el 50% solo
cuando el deudor cancela su orden de pago con anterioridad al
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vencimiento del plazo, siempre que no interponga medio impugnatorio
alguno.

Segn el Plan Contable Generalmente Revisado seala que en la
cuenta 66 Cargas Excepcionales se debitan las cargas que no se
relaciones con la explotacin objeto del negocio como los gastos
personales del Directorio.

5.3 EFECTO

Como resultado de la revisin, evaluacin y anlisis efectuada a los estados
financieros del ao 2007 se observo que la oficina de contabilidad ha
distorsionado la informacin afectando el resultado econmico y financiero as
como las utilidades del ejercicio y el clculo del impuesto a la renta.

5.4 CAUSA

Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la actitud
negligente del encargado desde el punto de vista profesional; y todo eso por no
comunicar a la gerencia el cumplimiento de las formalidades que se debe
cumplir como plazo previo cuando se presentan situaciones de prstamos,
multas y gastos personales.

5.5 COMENTARIOS

La oficina de contabilidad una vez cursado los descargos de las personas
implicadas con el hecho como son: gerente general, contador y tcnicos
contables.
Se proceder a verificar si ellos presentan satisfactoriamente sus descargos en
el caso contrario se les pasara a la lista de implicados. (Anexos 01)

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II.- OBSERVACIONES

La oficina de contabilidad de La empresa Reparaciones S.A. al no contabilizar
un prstamo del banco de crdito en el mes de enero del 2007, los ingresos del
ao 2006 y al contabilizar gastos personales del 2007 por un valor de
S/.215,600.00, sin cumplir con las formalidades de carcter tributario que
demanda las normas tributarias, manifestando un perjuicio econmico a la
empresa. Afectando al resultado del ejercicio y por ende a la determinacin del
impuesto a la renta.

III. CONCLUSIONES

Como resultado de la ejecucin, evaluacin y revisin efectuada a la
documentacin que sustentan las operaciones; as como la evaluacin a lo
descargos formulados a las personas encargadas de las reas afectadas.

1. Se ha determinado que la oficina de contabilidad afecto inapropiadamente ha
resultado en la suma de S/.215,600.00 derivado del accionar negligente puesto
de manifiesto por el contador

2. Que este hecho ha tenido efecto de distorsionar en los Estados financieros.

3. Causado perjuicio econmico a la empresa por que el clculo del impuesto a
la renta por S/.64,680.00
4. Tuvo efecto en la distribucin de las utilidades, situacin que
necesariamente tendr que ser revertida para dejar subsanado y presentar
la ratificatoria de la declaracin jurada anual.

IV).- RECOMENDACIONES

De conformidad con lo expuesto anteriormente, y con el propsito de contribuir en
la mejora de las actividades operativas de la empresa sujeta a examen, se
alcanzan las siguientes recomendaciones:

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AL SEOR PRESIDENTE DEL DIRECTORIO DE LA LA EMPRESA
REPARACIONES S.A.

* Se sirva disponer que la gerencia general reformule los estados financieros
correspondiente a los ejercicios financieros 2007 para ser presentados
razonablemente, debido a la distorsiones significativas en su contenido.
* Disponer plazo perentorio a la gerencia general para la rectificacin de los
estados financieros.
* Disponer que la gerencia general implante controles internos en aspecto de la
contabilizacin de las transacciones.

ANEXOS

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Entidad: Reparaciones S.A.
Fecha: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2007
Rubro:

1. Se han fijado claramente las responsabilidades de cada uno de los almaceneros, si
existen varios?
Se lleva el registro de inventarios permanentes de acuerdo:
Detalle del Producto
Unidad de medida
Cantidad
Precio Unitario
Total
2. Se lleva un control de todos los productos que ingresan y salen del almacn,
considerando su peso y verificacin?
3. Las responsabilidades por las mercancas estn correctamente asignadas a cada uno
de los empleados?
4. Se utiliza un inventario fsico para el control de las mercaderas?
Con que frecuencia?
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5. Existen adecuadas MEDIDAS DE PREVICION contra cualquier incidente ocurrido
(robo o prdida)?
6. Se delegan responsabilidades para asegurarse de que las mercancas no pueden ser
retiradas sin la debida autorizacin?
7. Se encuentran las mercancas debidamente protegidas contra el deterioro fsico?
8. Las mercaderas cuentan con pliza de seguro que permita salvaguardar la existencia
en casos de siniestro y sustracciones?
9. Se efectan informes cuando las existencias tiene las siguientes caractersticas:
Existencias con rotacin
10. Cul es el promedio de rotacin de la existencias?
11. Estn protegidas y resguardadas las existencias?
12. Se elaboran solicitudes de pedido para la salida de las mercaderas del almacn?

COMENTARIO:
Estos cuestionarios nos ayudaran a medir cuan eficientes y eficaces son nuestros
controles internos en funcin al cuidado de nuestras existencias.

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Al seor:
Presidente de directorio de la Empresa Reparaciones S.A.
19 de Diciembre del 2008

Hemos examinado el Balance General de la Empresa Reparaciones S.A. al 31 de
diciembre del 2007 y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, de evolucin
del patrimonio neto y de flujo de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas,
especficamente el rubro de.
que se acompaan. Estos estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la
Sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados
financieros basados en nuestra auditoria.
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Efectuamos nuestros exmenes de acuerdo con normas de auditora generalmente
aceptadas. Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para
obtener razonable seguridad respecto a si los estados financieros.
Estn libres de presentaciones incorrectas significativas. Una auditoria incluye examinar,
sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los
estados financieros. Una auditoria tambin incluye evaluar los principios de contabilidad
utilizados y las estimaciones significativas hechas por la gerencia, as como tambin
evaluar la presentacin de los estados financieros en su conjunto. Consideramos que
nuestros exmenes proporcionan una base razonable para nuestra opinin.
Durante el ejercicio contable del 2007, se suscit el La Oficina de Contabilidad no registr
un prstamo concedido por el Banco de Crdito en el mes de enero 2007 por S/. 65,000,
obvindose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600, La
Administracin Tributaria, producto del proceso de fiscalizacin llevado a cabo a las
operaciones del ao 2006, aplic una multa e intereses moratorios por S/. 46,200,
derivado de la omisin de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados
del ejercicio 2007 y se afect al resultado del ejercicio, gastos personales de los
miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800. Esta prctica no es concordante con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y normas internacionales de
contabilidad que han tenido el efecto de distorsionar inapropiadamente los resultados en
el citado ao fiscal.
En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados no presentan
razonablemente la situacin financiera y econmica de la Empresa Reparaciones S.A. al
31 de diciembre del 2007, los resultados de sus operaciones, la evolucin de su
patrimonio neto y sus flujos de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas,
concluyendo que no se aplic correctamente las normas tributarias referente al rubro

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REFERENCIAS:

http://www.monografias.com/trabajos71/auditoria-gubernamental/auditoria-
gubernamental.shtml
http://trabajos-contabilidad.blogspot.com/2011/08/casos-practicos-de-auditoria.html

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AUDITORIA DE SISTEMAS
La palabra Auditora viene del latn auditorius y de esta proviene auditor, que tiene la
virtud de or y revisar cuentas, pero debe estar encaminado a un objetivo especfico que
es el de evaluar la eficiencia y eficacia con que se est operando para que, por medio del
sealamiento de cursos alternativos de accin, se tomen decisiones que permitan corregir
los errores, en caso de que existan, o bien mejorar la forma de actuacin.
Algunos autores proporcionan otros conceptos pero todos coinciden en hacer nfasis en
la revisin, evaluacin y elaboracin de un informe para el ejecutivo encaminado a un
objetivo especfico en el ambiente computacional y los sistemas.
A continuacin se detallan algunos conceptos recogidos de algunos expertos en la
materia:
Auditora de Sistemas es:
La verificacin de controles en el procesamiento de la informacin, desarrollo de
sistemas e instalacin con el objetivo de evaluar su efectividad y presentar
recomendaciones a la Gerencia.
La actividad dirigida a verificar y juzgar informacin.
El examen y evaluacin de los procesos del Area de Procesamiento automtico de
Datos (PAD) y de la utilizacin de los recursos que en ellos intervienen, para llegar
a establecer el grado de eficiencia, efectividad y economa de los sistemas
computarizados en una empresa y presentar conclusiones y recomendaciones
encaminadas a corregir las deficiencias existentes y mejorarlas.
El proceso de recoleccin y evaluacin de evidencia para determinar si un sistema
automatizado:
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Daos
Salvaguarda activos Destruccin

Uso no autorizado

Robo

Informacin Precisa,
Mantiene Integridad Completa
de los datos Oportuna

Confiable

Alcanza metas Contribucin de la
organizacionales funcin informtica

Consume recursos Utiliza los recursos adecuadamente
eficientemente en el procesamiento de la informacin

Es el examen o revisin de carcter objetivo (independiente), crtico(evidencia),
sistemtico (normas), selectivo (muestras) de las polticas, normas, prcticas, funciones,
procesos, procedimientos e informes relacionados con los sistemas de informacin
computarizados, con el fin de emitir una opinin profesional (imparcial) con respecto a:
Eficiencia en el uso de los recursos informticos
Validez de la informacin
Efectividad de los controles establecidos

TIPOS DE AUDITORA

Existen algunos tipos de auditora entre las que la Auditora de Sistemas integra un
mundo paralelo pero diferente y peculiar resaltando su enfoque a la funcin informtica.

Es necesario recalcar como anlisis de este cuadro que Auditora de Sistemas no es lo
mismo que Auditora Financiera.
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Entre los principales enfoques de Auditora tenemos los siguientes:

Financiera Veracidad de estados financieros.

Preparacin de informes de acuerdo a principios contables.

Evala la eficiencia.
Operacional Eficacia.

Economa.

de los mtodos y procedimientos que rigen un proceso de una
empresa.

Sistemas Se preocupa de la funcin informtica.

Fiscal Se dedica a observar el cumplimiento de

las leyes fiscales.

Administrativa Logros de los objetivos de la Administracin.
Analiza: Desempeo de funciones administrativas.

Mtodos.
Calidad Mediciones.
Evala: Controles

de los bienes y servicios.

Revisa la contribucin a la sociedad
Social as como la participacin en actividades

socialmente orientadas

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OBJETIVOS GENERALES DE UNA AUDITORA DE SISTEMAS

Buscar una mejor relacin costo-beneficio de los sistemas automticos o computarizados
diseados e implantados por el PAD
Incrementar la satisfaccin de los usuarios de los sistemas computarizados
Asegurar una mayor integridad, confidencialidad y confiabilidad de la informacin
mediante la recomendacin de seguridades y controles.
Conocer la situacin actual del rea informtica y las actividades y esfuerzos necesarios
para lograr los objetivos propuestos.
Seguridad de personal, datos, hardware, software e instalaciones
Apoyo de funcin informtica a las metas y objetivos de la organizacin
Seguridad, utilidad, confianza, privacidad y disponibilidad en el ambiente informtico
Minimizar existencias de riesgos en el uso de Tecnologa de informacin
Decisiones de inversin y gastos innecesarios
Capacitacin y educacin sobre controles en los Sistemas de Informacin
JUSTIFICATIVOS PARA EFECTUAR UNA AUDITORA DE SISTEMAS

Aumento considerable e injustificado del presupuesto del PAD (Departamento de
Procesamiento de Datos)
Desconocimiento en el nivel directivo de la situacin informtica de la empresa
Falta total o parcial de seguridades lgicas y fsicas que garanticen la integridad del
personal, equipos e informacin.
Descubrimiento de fraudes efectuados con el computador
Falta de una planificacin informtica
Organizacin que no funciona correctamente, falta de polticas, objetivos,
normas, metodologa, asignacin de tareas y adecuada administracin del Recurso
Humano
Descontento general de los usuarios por incumplimiento de plazos y mala calidad de los
resultados
Falta de documentacin o documentacin incompleta de sistemas que revela la dificultad
de efectuar el mantenimiento de los sistemas en produccin

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CONTROLES

Conjunto de disposiciones metdicas, cuyo fin es vigilar las funciones y actitudes de
las empresas y para ello permite verificar si todo se realiza conforme a
los programas adoptados, rdenes impartidas y principios admitidos.

CLASIFICACIN GENERAL DE LOS CONTROLES

Controles Preventivos
Son aquellos que reducen la frecuencia con que ocurren las causas del riesgo,
permitiendo cierto margen de violaciones.

Ejemplos: Letrero "No fumar" para salvaguardar las instalaciones Sistemas de
claves de acceso.

Controles Detectivos
Son aquellos que no evitan que ocurran las causas del riesgo sino que los detecta luego
de ocurridos. Son los ms importantes para el auditor. En cierta forma sirven para evaluar
la eficiencia de los controles preventivos.
Ejemplo: Archivos y procesos que sirvan como pistas de auditora
Procedimientos de validacin

Controles Correctivos
Ayudan a la investigacin y correccin de las causas del riesgo. La correccin adecuada
puede resultar difcil e ineficiente, siendo necesaria la implantacin de controles detectivos
sobre los controles correctivos, debido a que la correccin de errores es en si una
actividad altamente propensa a errores.

PRINCIPALES CONTROLES FSICOS Y LGICOS

Controles particulares tanto en la parte fsica como en la lgica se detallan a continuacin:

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AUTENTICIDAD

Permiten verificar la identidad
1. Passwords
2. Firmas digitales
EXACTITUD

Aseguran la coherencia de los datos
1. Validacin de campos
2. Validacin de excesos
TOTALIDAD

Evitan la omisin de registros as como garantizan la conclusin de un proceso de envo
1. Conteo de registros
2. Cifras de control
REDUNDANCIA

Evitan la duplicidad de datos
1. Cancelacin de lotes
2. Verificacin de secuencias
PRIVACIDAD

Aseguran la proteccin de los datos
1. Compactacin
2. Encriptacin
EXISTENCIA

Aseguran la disponibilidad de los datos
1. Bitcora de estados
2. Mantenimiento de activos
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PROTECCIN DE ACTIVOS

Destruccin o corrupcin de informacin o del hardware
1. Extintores
2. Passwords
EFECTIVIDAD

Aseguran el logro de los objetivos
1. Encuestas de satisfaccin
2. Medicin de niveles de servicio
EFICIENCIA

Aseguran el uso ptimo de los recursos
1. Programas monitores
2. Anlisis costo-beneficio

CONTROLES AUTOMTICOS O LGICOS

PERIODICIDAD DE CAMBIO DE CLAVES DE ACCESO

Los cambios de las claves de acceso a los programas se deben realizar peridicamente.
Normalmente los usuarios se acostumbran a conservar la misma clave que le asignaron
inicialmente.
El no cambiar las claves peridicamente aumenta la posibilidad de que personas no
autorizadas conozcan y utilicen claves de usuarios del sistema de computacin.
Por lo tanto se recomienda cambiar claves por lo menos trimestralmente.

COMBINACIN DE ALFANUMRICOS EN CLAVES DE ACCESO

No es conveniente que la clave este compuesta por cdigos de empleados, ya que
una persona no autorizada a travs de pruebas simples o de deducciones puede dar con
dicha clave.
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Para redefinir claves es necesario considerar los tipos de claves que existen:

INDIVIDUALES

Pertenecen a un solo usuario, por tanto es individual y personal. Esta clave permite al
momento de efectuar las transacciones registrar a los responsables de cualquier cambio.

CONFIDENCIALES

De forma confidencial los usuarios debern ser instruidos formalmente respecto al uso de
las claves.

NO SIGNIFICATIVAS

Las claves no deben corresponder a nmeros secuenciales ni a nombres o fechas.

VERIFICACIN DE DATOS DE ENTRADA

Incluir rutinas que verifiquen la compatibilidad de los datos mas no su exactitud o
precisin; tal es el caso de la validacin del tipo de datos que contienen los campos o
verificar si se encuentran dentro de un rango.

CONTEO DE REGISTROS

Consiste en crear campos de memoria para ir acumulando cada registro que se ingresa y
verificar con los totales ya registrados.

TOTALES DE CONTROL

Se realiza mediante la creacin de totales de lnea, columnas, cantidad de formularios,
cifras de control, etc. , y automticamente verificar con un campo en el cual se van
acumulando los registros, separando solo aquellos formularios o registros con diferencias.

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VERIFICACIN DE LMITES

Consiste en la verificacin automtica de tablas, cdigos, lmites mnimos y mximos o
bajo determinadas condiciones dadas previamente.

VERIFICACIN DE SECUENCIAS

En ciertos procesos los registros deben observar cierta secuencia numrica o alfabtica,
ascendente o descendente, esta verificacin debe hacerse mediante rutinas
independientes del programa en si.

DGITO AUTOERIFICADOR

Consiste en incluir un dgito adicional a una codificacin, el mismo que es resultado de la
aplicacin de un algoritmo o formula, conocido como MODULOS, que detecta la
correccin o no del cdigo. Tal es el caso por ejemplo del decimo dgito de la cdula
de identidad, calculado con el modulo 10 o el ultimo dgito del RUC calculado con el
mdulo 11.

UTILIZAR SOFTWARE DE SEGURIDAD EN LOS MICROCOMPUTADORES

El software de seguridad permite restringir el acceso al microcomputador, de tal modo que
solo el personal autorizado pueda utilizarlo.
Adicionalmente, este software permite reforzar la segregacin de funciones y la
confidencialidad de la informacin mediante controles para que los usuarios puedan
accesar solo a los programas y datos para los que estn autorizados.
Programas de este tipo son: WACHDOG, LATTICE, SECRET DISK, entre otros.

CONTROLES ADMINISTRATIVOS EN UN AMBIENTE DE PROCESAMIENTO DE
DATOS

La mxima autoridad del rea de Informtica de una empresa o institucin debe implantar
los siguientes controles que se agruparan de la siguiente forma:
1.- Controles de Preinstalacin
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2.- Controles de Organizacin y Planificacin
3.- Controles de Sistemas en Desarrollo y Produccin
4.- Controles de Procesamiento
5.- Controles de Operacin
6.- Controles de uso de Microcomputadores

CONTROLES DE PREINSTALACIN
Hacen referencia a procesos y actividades previas a la adquisicin e instalacin de un
equipo de computacin y obviamente a la automatizacin de los sistemas existentes.

OBJETIVOS:

Garantizar que el hardware y software se adquieran siempre y cuando tengan la
seguridad de que los sistemas computarizados proporcionaran mayores beneficios que
cualquier otra alternativa.
Garantizar la seleccin adecuada de equipos y sistemas de computacin
Asegurar la elaboracin de un plan de actividades previo a la instalacin
ACCIONES A SEGUIR:

Elaboracin de un informe tcnico en el que se justifique la adquisicin del equipo,
software y servicios de computacin, incluyendo un estudio costo-beneficio.
Formacin de un comit que coordine y se responsabilice de todo el proceso de
adquisicin e instalacin
Elaborar un plan de instalacin de equipo y software (fechas, actividades, responsables)
el mismo que debe contar con la aprobacin de los proveedores del equipo.
Elaborar un instructivo con procedimientos a seguir para la seleccin y adquisicin de
equipos, programas y servicios computacionales. Este proceso debe enmarcarse en
normas y disposiciones legales.
Efectuar las acciones necesarias para una mayor participacin de proveedores.
Asegurar respaldo de mantenimiento y asistencia tcnica.

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CONTROLES DE ORGANIZACIN Y PLANIFICACIN
Se refiere a la definicin clara de funciones, lnea de autoridad y responsabilidad de las
diferentes unidades del rea PAD, en labores tales como:

1. Disear un sistema
2. Elaborar los programas
3. Operar el sistema
4. Control de calidad
Se debe evitar que una misma persona tenga el control de toda una operacin.
Es importante la utilizacin ptima de recursos en el PAD mediante la preparacin de
planes a ser evaluados continuamente.

ACCIONES A SEGUIR
La unidad informtica debe estar al ms alto nivel de la pirmide administrativa de manera
que cumpla con sus objetivos, cuente con el apoyo necesario y la direccin efectiva.
Las funciones de operacin, programacin y diseo de sistemas deben estar claramente
delimitadas.
Deben existir mecanismos necesarios a fin de asegurar que los programadores y
analistas no tengan acceso a la operacin del computador y los operadores a su vez no
conozcan la documentacin de programas y sistemas.
Debe existir una unidad de control de calidad, tanto de datos de entrada como de los
resultados del procesamiento.
El manejo y custodia de dispositivos y archivos magnticos deben estar expresamente
definidos por escrito.
Las actividades del PAD deben obedecer a planificaciones a corto, mediano y largo plazo
sujetos a evaluacin y ajustes peridicos "Plan Maestro de Informtica"
Debe existir una participacin efectiva de directivos, usuarios y personal del PAD en la
planificacin y evaluacin del cumplimiento del plan.
Las instrucciones deben impartirse por escrito.

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CONTROLES DE SISTEMA EN DESARROLLO Y PRODUCCIN
Se debe justificar que los sistemas han sido la mejor opcin para la empresa, bajo una
relacin costo-beneficio que proporcionen oportuna y efectiva informacin, que los
sistemas se han desarrollado bajo un proceso planificado y se encuentren debidamente
documentados.

ACCIONES A SEGUIR:

Los usuarios deben participar en el diseo e implantacin de los sistemas pues
aportan conocimiento y experiencia de su rea y esta actividad facilita el proceso de
cambio
El personal de auditora interna/control debe formar parte del grupo de diseo para sugerir
y solicitar la implantacin de rutinas de control
El desarrollo, diseo y mantenimiento de sistemas obedece a planes especficos,
metodologas estndares, procedimientos y en general a normatividad escrita y aprobada.
Cada fase concluida debe ser aprobada documentadamente por los usuarios mediante
actas u otros mecanismos a fin de evitar reclamos posteriores.
Los programas antes de pasar a Produccin deben ser probados con datos que agoten
todas las excepciones posibles.
Todos los sistemas deben estar debidamente documentados y actualizados. La
documentacin deber contener:
Informe de factibilidad
Diagrama de bloque
Diagrama de lgica del programa
Objetivos del programa
Listado original del programa y versiones que incluyan los cambios efectuados con
antecedentes de pedido y aprobacin de modificaciones
Formatos de salida
Resultados de pruebas realizadas

Implantar procedimientos de solicitud, aprobacin y ejecucin de cambios a programas,
formatos de los sistemas en desarrollo.
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El sistema concluido sera entregado al usuario previo entrenamiento y elaboracin de
los manuales de operacin respectivos
CONTROLES DE PROCESAMIENTO
Los controles de procesamiento se refieren al ciclo que sigue la informacin desde la
entrada hasta la salida de la informacin, lo que conlleva al establecimiento de una serie
de seguridades para:
Asegurar que todos los datos sean procesados
Garantizar la exactitud de los datos procesados
Garantizar que se grabe un archivo para uso de la gerencia y con fines de auditora
Asegurar que los resultados sean entregados a los usuarios en forma oportuna y en las
mejores condiciones.
ACCIONES A SEGUIR:
Validacin de datos de entrada previo procesamiento debe ser realizada en forma
automtica: clave, dgito autoverificador, totales de lotes, etc.
Preparacin de datos de entrada debe ser responsabilidad de usuarios y
consecuentemente su correccin.
Recepcin de datos de entrada y distribucin de informacin de salida debe obedecer a
un horario elaborado en coordinacin con el usuario, realizando un debido control de
calidad.
Adoptar acciones necesarias para correcciones de errores.
Analizar conveniencia costo-beneficio de estandarizacin de formularios, fuente para
agilitar la captura de datos y minimizar errores.
Los procesos interactivos deben garantizar una adecuada interrelacin entre usuario y
sistema.
Planificar el mantenimiento del hardware y software, tomando todas las seguridades para
garantizar la integridad de la informacin y el buen servicio a usuarios.
CONTROLES DE OPERACIN
Abarcan todo el ambiente de la operacin del equipo central de computacin y
dispositivos de almacenamiento, la administracin de la cintoteca y la operacin de
terminales y equipos de comunicacin por parte de los usuarios de sistemas on line.
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Los controles tienen como fin:
Prevenir o detectar errores accidentales que puedan ocurrir en el Centro de
Cmputo durante un proceso
Evitar o detectar el manejo de datos con fines fraudulentos por parte de funcionarios del
PAD
Garantizar la integridad de los recursos informticos.
Asegurar la utilizacin adecuada de equipos acorde a planes y objetivos.
Recursos
Informticos

ACCIONES A SEGUIR:
El acceso al centro de computo debe contar con las seguridades necesarias para reservar
el ingreso al personal autorizado
Implantar claves o password para garantizar operacin de consola y equipo central
(mainframe), a personal autorizado.
Formular polticas respecto a seguridad, privacidad y proteccin de las facilidades de
procesamiento ante eventos como: incendio, vandalismo, robo y uso indebido, intentos de
violacin y como responder ante esos eventos.
Mantener un registro permanente (bitcora) de todos los procesos realizados, dejando
constancia de suspensiones o cancelaciones de procesos.
Los operadores del equipo central deben estar entrenados para recuperar o restaurar
informacin en caso de destruccin de archivos.
Los backups no deben ser menores de dos (padres e hijos) y deben guardarse en
lugares seguros y adecuados, preferentemente en bvedas de bancos.
Se deben implantar calendarios de operacin a fin de establecer prioridades de proceso.
Todas las actividades del Centro de Computo deben normarse mediante manuales,
instructivos, normas, reglamentos, etc.
El proveedor de hardware y software deber proporcionar lo siguiente:
Manual de operacin de equipos
Manual de lenguaje de programacin
Manual de utilitarios disponibles
Manual de Sistemas operativos
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Las instalaciones deben contar con sistema de alarma por presencia de fuego, humo, asi
como extintores de incendio, conexiones elctricas seguras, entre otras.
Instalar equipos que protejan la informacin y los dispositivos en caso de variacin de
voltaje como: reguladores de voltaje, supresores pico, UPS, generadores de energa.
Contratar plizas de seguros para proteger la informacin, equipos, personal y todo riesgo
que se produzca por casos fortuitos o mala operacin.
CONTROLES EN EL USO DEL MICROCOMPUTADOR
Es la tarea ms difcil pues son equipos mas vulnerables, de fcil acceso, de fcil
explotacin pero los controles que se implanten ayudaran a garantizar la integridad y
confidencialidad de la informacin.

ACCIONES A SEGUIR:
Adquisicin de equipos de proteccin como supresores de pico, reguladores de voltaje y
de ser posible UPS previo a la adquisicin del equipo
Vencida la garanta de mantenimiento del proveedor se debe contratar mantenimiento
preventivo y correctivo.
Establecer procedimientos para obtencin de backups de paquetes y de archivos de
datos.
Revisin peridica y sorpresiva del contenido del disco para verificar la instalacin de
aplicaciones no relacionadas a la gestin de la empresa.
Mantener programas y procedimientos de deteccin e inmunizacin de virus en copias no
autorizadas o datos procesados en otros equipos.
Propender a la estandarizacin del Sistema Operativo, software utilizado
como procesadores de palabras, hojas electrnicas, manejadores de base de datos y
mantener actualizadas las versiones y la capacitacin sobre modificaciones incluidas.
Analizados los distintos tipos de controles que se aplican en la Auditora de Sistemas
efectuaremos a continuacin el anlisis de casos de situaciones hipotticas planteadas
como problemticas en distintas empresas, con la finalidad de efectuar el anlisis del caso
e identificar las acciones que se deberan implementar.
Anlisis de Casos de Controles Administrativos

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Controles sobre datos fijos
Lea cada situacin atentamente y
1.- Enuncie un control que hubiera prevenido el problema o posibilitado su deteccin.
2.- Identifique uno o ms controles alternativos que hubieran ayudado a prevenir o a
detectar el problema.

Situacin 1
Un empleado del grupo de control de datos obtuvo un formulario para modificaciones al
archivo maestro de proveedores (en blanco) y lo completo con el cdigo y nombre de un
proveedor ficticio, asignndole como domicilio el nmero de una casilla de correo que
previamente haba abierto a su nombre.
Su objetivo era que el sistema emitiera cheques a la orden del referido proveedor, y
fueran luego remitidos a la citada casilla de correo.
Cuando el listado de modificaciones al archivo maestro de proveedores (impreso por esta
nica modificacin procesada en la oportunidad) le fue enviado para su verificacin con
los datos de entrada, procedi a destruirlo.

Alternativas de Solucin
Los formularios para modificarse a los archivos maestros deberan ser prenumerados; el
departamento usuario respectivo debera controlar su secuencia numrica.
Los listados de modificaciones a los archivos maestros no slo deberan listar los cambios
recientemente procesados, sino tambin contener totales de control de los campos
importantes,(nmero de registros, suma de campos importantes, fecha de la ltima
modificacin ,etc.) que deberan ser reconciliados por los departamentos usuarios con los
listados anteriores.
Situacin 2
Al realizar una prueba de facturacin los auditores observaron que los precios facturados
en algunos casos no coincidan con los indicados en las listas de precios vigente.
Posteriormente se comprob que ciertos cambios en las listas de precios no haban sido
procesados, razn por la cual el archivo maestro de precios estaba desactualizado.

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Uso de formularios prenumerados para modificaciones y controles programados diseado
para detectar alteraciones en la secuencia numrica de los mismos.
Creacin de totales de control por lotes de formularios de modificaciones y su posterior
reconciliacin con un listado de las modificaciones procesadas.
Conciliacin de totales de control de campos significativos con los acumulados por el
computador.
Generacin y revisin de los listados de modificaciones procesadas por un delegado
responsable.
Revisin de listados peridicos del contenido del archivo maestro de precios.
Situacin 3
El operador del turno de la noche, cuyos conocimientos de programacin eran mayores
de los que los dems suponan, modifico (por consola) al archivo maestro
de remuneraciones a efectos de lograr que se abonara a una remuneracin ms elevada
a un operario del rea de produccin con el cual estaba emparentado. El fraude fue
descubierto accidentalmente varios meses despus.

Preparacin de totales de control del usuario y reconciliacin con los acumulados del
campo remuneraciones, por el computador.
Aplicacin de control de lmites de razonabilidad.
Situacin 4
XX Inc. Es un mayorista de equipos de radio que comercializa sus equipos a travs de
una vasta red de representantes. Sus clientes son minoristas locales y del exterior;
algunos son considerados " clientes especiales", debido al volumen de sus compras, y los
mismos son atendidos directamente por los supervisores de ventas. Los clientes
especiales no se incrementan por lo general, en la misma proporcin que aquellas
facturadas a los clientes especiales.
Al incrementarse los precios, el archivo maestro de precios y condiciones de venta a
clientes especiales no es automticamente actualizado; los propios supervisores estipulan
qu porcin del incremento se aplica a cada uno de los clientes especiales.
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El 2 de mayo de 1983 la compaa increment sus precios de venta en un 23%; el archivo
maestro de precios y condiciones de venta a clientes comunes fue actualizado en dicho
porcentaje.
En lo que atae a los clientes especiales, algunos supervisores incrementaron los precios
en el referido porcentaje, en tanto que otros -por razones comerciales- recomendaron
incrementos inferiores que oscilaron entre un 10% y un 20%. Estos nuevos precios de
venta fueron informados a la oficina central por medio de formularios de datos de entrada,
diseados al efecto, procedindose a la actualizacin del archivo maestro.
En la oportunidad, uno de los supervisores acord con uno de sus clientes especiales no
incrementar los precios de venta (omiti remitir el citado formulario para su
procesamiento) a cambio de una "comisin del 5% de las ventas.
Ningn funcionario en la oficina central detect la no actualizacin de los precios
facturados a referido cliente razn por la cual la compaa se vio perjudicada por el
equivalente a US$ 50.000. El fraude fue descubierto accidentalmente, despidindose al
involucrado, pero no se interrumpi la relacin comercial.

La empresa debera actualizar el archivo maestro de precios y condiciones de venta
aplicando la totalidad del porcentaje de incremento.
Los supervisores de venta deberan remitir formularios de entrada de datos transcribiendo
los descuentos propuestos para clientes especiales.
Los formularios deberan ser prenumerados, controlados y aprobados, antes de su
procesamiento, por funcionarios competentes en la oficina central.
Debe realizarse una revisin crtica de listados de excepcin emitidos con la nmina de
aquellos clientes cuyos precios de venta se hubiesen incrementado en menos de un
determinado porcentaje.
Situacin 5
Un empleado del almacn de productos terminados ingresos al computador ordenes de
despacho ficticio, como resultado de las cuales se despacharon mercaderas a clientes
inexistentes.
Esta situacin fue descubierta hasta que los auditores realizaron pruebas de
cumplimientos y comprobaron que existan algunos despachos no autorizados.

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Un empleado independiente de la custodia de los inventarios debera reconciliar
diariamente la informacin sobre despachos generada como resultado del procesamiento
de las rdenes de despacho, con documentacin procesada independientemente, por
ejemplo, notas de pedido aprobadas por la gerencia de ventas.
De esta manera se detectaran los despachos ficticios.

Situacin 6
Al realizar una prueba de facturacin, los auditores observaron que los precios facturados
en algunos casos no coincidan con los indicados en las listas de precios vigentes.
Posteriormente se comprob que ciertos cambios en las listas de precios no haban sido
procesados, razn por la cual el archivo maestro de precios estaba desactualizado.

Creacin de totales de control por lotes de formularios de modificaciones y su posterior
reconciliacin con un listado de las modificaciones procesadas.
Conciliacin de totales de control con los acumulados por el computador referentes al
contenido de campos significativos.
Generacin y revisin, por un funcionario responsable, de los listados de modificaciones
procesadas.
Generacin y revisin de listados peridicos del contenido del archivo maestro de precios.
Situacin 7
Una cobranza en efectivo a un cliente registrada claramente en el correspondiente recibo
como de $ 18,01, fue ingresada al computador por $ 1.801 segn surge del listado diario
de cobranzas en efectivo.

Contralora/Auditora debera preparar y conservar totales de control de los lotes de
recibos por cobranzas en efectivo. Estos totales deberan ser luego comparados con los
totales segn el listado diario de cobranzas en efectivo.
Un test de razonabilidad asumiendo que un pago de $361.300 est definido como no
razonable.
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Comparacin automtica de los pagos recibidos con las facturas pendientes por el
nmero de factura y rechazar o imprimir aquellas discrepancias significativas o no
razonables.
Efectuar la Doble digitacin de campos crticos tales como valor o importe.
Metodologa de una Auditora de Sistemas
Existen algunas metodologas de Auditoras de Sistemas y todas depende de lo que se
pretenda revisar o analizar, pero como estndar analizaremos las cuatro fases bsicas de
un proceso de revisin:
Estudio preliminar
Revisin y evaluacin de controles y seguridades
Examen detallado de reas criticas
Comunicacin de resultados
Estudio preliminar.- Incluye definir el grupo de trabajo, el programa de auditora, efectuar
visitas a la unidad informtica para conocer detalles de la misma, elaborar
un cuestionario para la obtencin de informacin para evaluar preliminarmente el control
interno, solicitud de plan de actividades, Manuales de polticas,
reglamentos, Entrevistas con los principales funcionarios del PAD.

Revisin y evaluacin de controles y seguridades.- Consiste de la revisin de
los diagramas de flujo de procesos, realizacin de pruebas de cumplimiento de las
seguridades, revisin de aplicaciones de las reas criticas, Revisin de procesos
histricos (backups), Revisin de documentacin y archivos, entre otras actividades.

Examen detallado de reas criticas.-Con las fases anteriores el auditor descubre las
reas criticas y sobre ellas hace un estudio y anlisis profundo en los que definir
concretamente su grupo de trabajo y la distribucin de carga del mismo, establecer los
motivos, objetivos, alcance Recursos que usara, definir la metodologa de trabajo, la
duracin de la auditora, Presentar el plan de trabajo y analizara detalladamente cada
problema encontrado con todo lo anteriormente analizado en este folleto.

Comunicacin de resultados.- Se elaborara el borrador del informe a ser discutido con
los ejecutivos de la empresa hasta llegar al informe definitivo, el cual presentara
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esquemticamente en forma de matriz, cuadros o redaccin simple y concisa que
destaque los problemas encontrados , los efectos y las recomendaciones de la Auditora.
El informe debe contener lo siguiente:
Motivos de la Auditora
Objetivos
Alcance
Estructura Orgnico-Funcional del rea Informtica
Configuracin del Hardware y Software instalado
Control Interno
Resultados de la Auditora

CASO PRCTICO
A continuacin se presenta una poltica en Informtica establecida como propuesta a fin
de ilustrar el trabajo realizado de una auditora de sistemas enfocada en los controles de
Organizacin y planificacin.
Esta poltica fue creada con la finalidad de que satisfaga a un grupo de empresas
jurdicamente establecidas con una estructura departamental del rea de Sistemas
integrada por: Direccin, Subdireccin, Jefes Departamentales del rea de Sistemas en
cada una de las empresas que pertenecen al grupo.
As mismo los Departamentos que la componen son: Departamento de Desarrollo de
Sistemas y Produccin, Departamento de Soporte Tcnico y Departamento
de Redes/ Comunicaciones, Departamento de Desarrollo de Proyectos.
Para el efecto se ha creado una Administracin de Sistemas que efecta reuniones
peridicas a fin de regular y normar el funcionamiento del rea de Sistemas y un Comit
en el que participan personal del rea de Sistemas y personal administrativo.

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POLTICAS EN INFORMTICA
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 1.- El presente ordenamiento tiene por objeto estandarizar y contribuir al
desarrollo informtico de las diferentes unidades administrativas de la Empresa NN.
ARTICULO 2.- Para los efectos de este instrumento se entender por:
Comit: Al equipo integrado por la Direccin , Subdireccin, los Jefes departamentales y
el personal administrativo de las diferentes unidades administrativas (Ocasionalmente)
convocado para fines especficos como:
Adquisiciones de Hardware y software
Establecimiento de estndares de la Empresa NN tanto de hardware como de software
Establecimiento de la Arquitectura tecnolgica de grupo.
Establecimiento de lineamientos para concursos de ofertas
Administracin de Informtica: Est integrada por la Direccin, Subdireccin y Jefes
Departamentales, las cuales son responsables de:
Velar por el funcionamiento de la tecnologa informtica que se utilice en las diferentes
unidades administrativas
Elaborar y efectuar seguimiento del Plan Maestro de Informtica
Definir estrategias y objetivos a corto, mediano y largo plazo
Mantener la Arquitectura tecnolgica
Controlar la calidad del servicio brindado
Mantener el Inventario actualizado de los recursos informticos
Velar por el cumplimiento de las Polticas y Procedimientos establecidos.
ARTICULO 3.- Para los efectos de este documento, se entiende por Polticas en
Informtica, al conjunto de reglas obligatorias, que deben observar los Jefes de Sistemas
responsables del hardware y software existente en la Empresa NN, siendo
responsabilidad de la Administracin de Informtica, vigilar su estricta observancia en el
mbito de su competencia, tomando las medidas preventivas y correctivas para que se
cumplan.

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ARTICULO 4.- Las Polticas en Informtica son el conjunto de ordenamientos y
lineamientos enmarcados en el mbito jurdico y administrativo de la Empresa NN. Estas
normas inciden en la adquisicin y el uso de los Bienes y Servicios Informticos en la
Empresa NN, las cuales se debern de acatar invariablemente, por aquellas instancias
que intervengan directa y/o indirectamente en ello.

ARTICULO 5.- La instancia rectora de los sistemas de informtica de la Empresa NN es
la Administracin, y el organismo competente para la aplicacin de este ordenamiento, es
el Comit.

ARTICULO 6.- Las presentes Polticas aqu contenidas, son de observancia para la
adquisicin y uso de bienes y servicios informticos, en la Empresa NN, cuyo
incumplimiento generar que se incurra en responsabilidad administrativa; sujetndose a
lo dispuesto en la seccin Responsabilidades Administrativas de Sistemas.

ARTICULO 7.- Las empresas de la Empresa NN debern contar con un Jefe o
responsable del Area de Sistemas, en el que recaiga la administracin de los Bienes y
Servicios, que vigilar la correcta aplicacin de los ordenamientos establecidos por el
Comit y dems disposiciones aplicables.

TITULO II
LINEAMIENTOS PARA LA ADQUISICION DE BIENES DE INFORMATICA

ARTICULO 8.- Toda adquisicin de tecnologa informtica se efecta a travs del
Comit, que est conformado por el personal de la Administracin de Informtica
y Gerente Administrativo de la unidad solicitante de bienes o servicios informticos.

ARTICULO 9.- La adquisicin de Bienes de Informtica en la Empresa NN, quedar
sujeta a los lineamientos establecidos en este documento.

ARTICULO 10.- La Administracin de Informtica, al planear las operaciones relativas a
la adquisicin de Bienes informticos, establecer prioridades y en su seleccin deber
tomar en cuenta: estudio tcnico, precio, calidad, experiencia, desarrollo tecnolgico,
estndares y capacidad, entendindose por:
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Precio.- Costo inicial, costo de mantenimiento y consumibles por el perodo estimado de
uso de los equipos;

Calidad.- Parmetro cualitativo que especifica las caractersticas tcnicas de los recursos
informticos.
Experiencia.- Presencia en el mercado nacional e internacional, estructura de servicio, la
confiabilidad de los bienes y certificados de calidad con los que se cuente;
Desarrollo Tecnolgico.- Se deber analizar su grado de obsolescencia, su nivel
tecnolgico con respecto a la oferta existente y su permanencia en el mercado;
Estndares.- Toda adquisicin se basa en los estndares, es decir la arquitectura de
grupo empresarial establecida por el Comit. Esta arquitectura tiene una permanencia
mnima de dos a cinco aos.
Capacidades.- Se deber analizar si satisface la demanda actual con un margen de
holgura y capacidad de crecimiento para soportar la carga de trabajo del rea.
ARTICULO 11.- Para la adquisicin de Hardware se observar lo siguiente:
a) El equipo que se desee adquirir deber estar dentro de las listas de ventas vigentes de
los fabricantes y/o distribuidores del mismo y dentro de los estndares de la Empresa NN.
b) Debern tener un ao de garanta como mnimo
c) Debern ser equipos integrados de fbrica o ensamblados con componentes
previamente evaluados por el Comit.
d) La marca de los equipos o componentes deber contar con presencia y permanencia
demostrada en el mercado nacional e internacional, as como con asistencia tcnica y
refaccionaria local.
e) Tratndose de equipos microcomputadoras, a fin de mantener actualizado la
arquitectura informtico de la Empresa NN, el Comit emitir peridicamente las
especificaciones tcnicas mnimas para su adquisicin.
f) Los dispositivos de almacenamiento, as como las interfaces de entrada/salida, debern
estar acordes con la tecnologa de punta vigente, tanto en velocidad de transferencia de
datos, como en el ciclo del proceso.
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g) Las impresoras debern apegarse a los estndares de Hardware y Software vigentes
en el mercado y la Empresa NN, corroborando que los suministros (cintas, papel, etc.) se
consigan fcilmente en el mercado y no estn sujetas a un solo proveedor.
h) Conjuntamente con los equipos, se deber adquirir el equipo complementario
adecuado para su correcto funcionamiento de acuerdo con las especificaciones de los
fabricantes, y que esta adquisicin se manifieste en el costo de la partida inicial.
i)Los equipos complementarios debern tener una garanta mnima de un ao y debern
contar con el servicio tcnico correspondiente en el pas.
j) Los equipos adquiridos deben contar, de preferencia con asistencia tcnica durante la
instalacin de los mismos.
k) En lo que se refiere a los computadores denominados servidores, equipo de
comunicaciones como enrutadores y concentradores de medios, y otros que se justifiquen
por ser de operacin crtica y/o de alto costo; al vencer su perodo de garanta, deben de
contar con un programa de mantenimiento preventivo y correctivo que incluya el
suministro de refacciones.
l) En lo que se refiere a los computadores denominados personales, al vencer su garanta
por adquisicin, deben de contar por lo menos con un programa de servicio de
mantenimiento correctivo que incluya el suministro de refacciones.
Todo proyecto de adquisicin de bienes de informtica, debe sujetarse al anlisis,
aprobacin y autorizacin del Comit.

ARTICULO 12: En la adquisicin de Equipo de cmputo se deber incluir el Software
vigente precargado con su licencia correspondiente considerando las disposiciones del
artculo siguiente.

ARTICULO 13.- Para la adquisicin de Software base y utilitarios, el Comit dar a
conocer peridicamente las tendencias con tecnologa de punta vigente, siendo la lista de
productos autorizados la siguiente:
a. MS-DOS, MS- Windows 95 Espaol, Windows NT, Novell Netware, Unix(Automotriz).
b. Plataformas de Sistemas Operativos:
Foxpro, Informix
c. Bases de Datos:
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Foxpro para DOS, VisualFox, Access
d. Manejadores de bases de datos:

Los lenguajes de programacin que se utilicen deben ser compatibles con las
plataformas enlistadas.
SQL Windows
Visual Basic
VisualFox
CenturaWeb
Notes Designer
e. Lenguajes de programacin:

Excel
f. Hojas de clculo:

Word
g. Procesadores de palabras:

Page Maker, Corel Draw
h. Diseo Grfico:

F-prot, Command Antivirus, Norton Antivirus
i. Programas antivirus.
Notes Mail
j. Correo electrnico
k. Browser de Internet
Netscape
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En la generalidad de los casos, slo se adquirirn las ltimas versiones liberadas de los
productos seleccionados, salvo situaciones especficas que se debern justificar ante el
Comit. Todos los productos de Software que se adquieran debern contar con su
licencia de uso, documentacin y garanta respectivas.

ARTICULO 14.- Todos los productos de Software que se utilicen a partir de la fecha en
que entre en vigor el presente ordenamiento, debern contar con su licencia de uso
respectiva; por lo que se promover la regularizacin o eliminacin de los productos ya
instalados que no cuenten con la licencia respectiva.

ARTICULO 15.- Para la operacin del software de red se debe tener en consideracin lo
siguiente:
a) Toda la informacin institucional debe invariablemente ser operada a travs de un
mismo tipo de sistema manejador de base de datos para beneficiarse de los mecanismos
de integridad, seguridad y recuperacin de informacin en caso de falla del sistema de
cmputo.
b) El acceso a los sistemas de informacin, debe contar con los privilegios niveles de
seguridad de acceso suficientes para garantizar la seguridad total de la informacin
institucional. Los niveles de seguridad de acceso debern controlarse por
un administrador nico y poder ser manipulado por software. Se deben delimitar las
responsabilidades en cuanto a quin est autorizado a consultar y/o modificar en cada
caso la informacin, tomando las medidas de seguridad pertinentes para cada caso.
c) El titular de la unidad administrativa responsable del sistema de informacin debe
autorizar y solicitar la asignacin de clave de acceso al titular de la Unidad de Informtica.
d) Los datos de los sistemas de informacin, deben ser respaldados de acuerdo a la
frecuencia de actualizacin de sus datos, rotando los dispositivos de respaldo y
guardando respaldos histricos peridicamente. Es indispensable llevar una bitcora
oficial de los respaldos realizados, asimismo, las cintas de respaldo debern guardarse en
un lugar de acceso restringido con condiciones ambientales suficientes para garantizar su
conservacin. Detalle explicativo se aprecia en la Poltica de respaldos en vigencia.
e) En cuanto a la informacin de los equipos de cmputo personales, la Unidad de
Informtica recomienda a los usuarios que realicen sus propios respaldos en la red o en
medios de almacenamiento alternos.
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f) Todos los sistemas de informacin que se tengan en operacin, deben contar con sus
respectivos manuales actualizados. Uno tcnico que describa la estructura interna del
sistema as como los programas, catlogos y archivos que lo conforman y otro que
describa a los usuarios del sistema, los procedimientos para su utilizacin.
h) Los sistemas de informacin, deben contemplar el registro histrico de las
transacciones sobre datos relevantes, as como la clave del usuario y fecha en que se
realiz (Normas Bsicas de Auditora y Control).
i )Se deben implantar rutinas peridicas de auditora a la integridad de los datos y de los
programas de cmputo, para garantizar su confiabilidad.

ARTICULO 16.- Para la contratacin del servicio de desarrollo o construccin de
Software aplicativo se observar lo siguiente:
Todo proyecto de contratacin de desarrollo o construccin de software requiere de un
estudio de factibilidad que permita establecer la rentabilidad del proyecto as como los
beneficios que se obtendrn del mismo.
Todo proyecto deber ser aprobado por el Comit en base a un informe tcnico que
contenga lo siguiente:
Bases del concurso (Requerimientos claramente especificados)
Anlisis de ofertas (Tres oferentes como mnimo) y Seleccin de oferta ganadora
Bases del Concurso
Las bases del concurso especifican claramente los objetivos del trabajo, delimita las
responsabilidades de la empresa oferente y la contratante.
De las empresas oferentes:
Los requisitos que se deben solicitar a las empresas oferentes son:
a. Copia de la Cdula de Identidad del o los representantes de la compaa
b. Copia de los nombramientos actualizados de los representantes legales de la
compaa
c. Copia de los Estatutos de la empresa, en que aparezca claramente definido el objeto
de la compaa, esto es para determinar si est o no facultada para realizar la obra
d. Copia del RUC de la compaa
e. Referencias de clientes (Mnimo 3)
f. La carta con la oferta definitiva del contratista debe estar firmada por el representante
legal de la compaa oferente.
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De la contratante
Las responsabilidades de la contratante son:
a. Delinear adecuadamente los objetivos y alcance del aplicativo.
b. Establecer los requerimientos del aplicativo
c. Definir responsabilidades de la contratista y contratante
d. Establecer campos de accin
Anlisis de ofertas y Seleccin de oferta ganadora:
Para definir la empresa oferente ganadora del concurso, el Comit establecer una
reunin en la que se debe considerar los siguientes factores:
a. Costo
b. Calidad
c. Tiempo de permanencia en el mercado de la empresa oferente
d. Experiencia en el desarrollo de aplicativos
e. Referencias comprobadas de Clientes
f. Cumplimiento en la entrega de los requisitos
Aprobada la oferta se debe considerar los siguientes lineamientos en la elaboracin
de contratos:

Todo contrato debe incluir lo siguiente:
Antecedentes, objeto del contrato, precio, forma de pago, plazo, obligaciones del
contratista, responsabilidades, fiscalizador de la obra, garantas, entrega recepcin de
obra provisional y definitiva, sanciones por incumplimientos, rescisin del contrato,
disposiciones supletorias, documentos incorporados, solucin de controversias, entre
otros aspectos.
Las garantas necesarias para cada contrato deben ser includas en forma conjunta con el
Departamento Legal, quienes deben asesorar el tipo de garanta necesaria en la
elaboracin de cada contrato.

Las garantas que se deben aplicar de acuerdo al tipo de contrato son:
a. Una garanta bancaria o una pliza de seguros, incondicional, irrevocable y de cobro
inmediato por el 5% del monto total del contrato para asegurar su fiel cumplimiento, la
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cual se mantendr vigente durante todo el tiempo que subsista la obligacin motivo de
la garanta.
b. Una garanta bancaria o una pliza de seguros, incondicional, irrevocable y de cobro
inmediato equivalente al 100 % (ciento por ciento) del anticipo. Esta garanta se
devolver en su integridad una vez que el anticipo se haya amortizado en la forma de
pago estipulada en el contrato.
c. Un fondo de garanta que ser retenido de cada planilla en un porcentaje del 5 %.
Junto al contrato se deber mantener la historia respectiva del mismo que se compone de
la siguiente documentacin soporte:
Estudio de factibilidad
Bases del concurso
Ofertas presentadas
Acta de aceptacin de oferta firmada por los integrantes del Comit
Informes de fiscalizacin
Acta de entrega provisional y definitiva

TITULO III
INSTALACIONES

ARTICULO 17.- La instalacin del equipo de cmputo, quedar sujeta a los siguientes
lineamientos:
a) Los equipos para uso interno se instalarn en lugares adecuados, lejos de polvo y
trfico de personas.
En las reas de atencin directa al pblico los equipos se instalarn en lugares
adecuados.
b) La Administracin de Informtica, as como las reas operativas debern contar con un
croquis actualizado de las instalaciones elctricas y de comunicaciones del equipo de
cmputo en red.
c) Las instalaciones elctricas y de comunicaciones, estarn de preferencia fijas o en su
defecto resguardadas del paso de personas o mquinas, y libres de cualquier
interferencia elctrica o magntica.
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d) Las instalaciones se apegarn estrictamente a los requerimientos de los equipos,
cuidando las especificaciones del cableado y de los circuitos de proteccin necesarios;
e) En ningn caso se permitirn instalaciones improvisadas o sobrecargadas.
f) Cuando en la instalacin se alimenten elevadores, motores y maquinaria pesada, se
deber tener un circuito independiente, exclusivo para el equipo y/o red de cmputo.

ARTICULO 18.- La supervisin y control de las instalaciones se llevar a cabo en los
plazos y mediante los mecanismos que establezca el Comit.

TITULO IV
LINEAMIENTOS EN INFORMATICA
CAPITULO I
INFORMACION

ARTICULO 19.- Los archivos magnticos de informacin se debern inventariar,
anexando la descripcin y las especificaciones de los mismos, clasificando la informacin
en tres categoras:
1. Informacin histrica para auditoras
2. Informacin de inters de la Empresa NN
3. Informacin de inters exclusivo de algn rea en particular.
ARTICULO 20.- Los jefes de sistemas responsables del equipo de cmputo y de la
informacin contenida en los centros de cmputo a su cargo, delimitarn las
responsabilidades de sus subordinados y determinarn quien est autorizado a efectuar
operaciones emergentes con dicha informacin tomando las medidas de seguridad
pertinentes.

ARTICULO 21.- Se establecen tres tipos de prioridad para la informacin:

1. Informacin vital para el funcionamiento de la unidad administrativa;
2. Informacin necesaria, pero no indispensable en la unidad administrativa;
3. Informacin ocasional o eventual.
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ARTICULO 22.- En caso de informacin vital para el funcionamiento de la unidad
administrativa, se debern tener procesos concomitantes, as como tener el respaldo
diario de las modificaciones efectuadas, rotando los dispositivos de respaldo y guardando
respaldos histricos semanalmente.

ARTICULO 23.- La informacin necesaria pero no indispensable, deber ser respaldada
con una frecuencia mnima de una semana, rotando los dispositivos de respaldo y
guardando respaldos histricos mensualmente.

ARTICULO 24.- El respaldo de la informacin ocasional o eventual queda a criterio de la
unidad administrativa.

ARTICULO 25.- Los archivos magnticos de informacin, de carcter histrico quedarn
documentados como activos de la unidad acadmica y estarn debidamente
resguardados en su lugar de almacenamiento.
Es obligacin del responsable del equipo de cmputo, la entrega conveniente de los
archivos magnticos de informacin, a quien le suceda en el cargo.

ARTICULO 26.- Los sistemas de informacin en operacin, como los que se desarrollen
debern contar con sus respectivos manuales. Un manual del usuario que describa los
procedimientos de operacin y el manual tcnico que describa su estructura interna,
programas, catlogos y archivos.

CAPITULO II
FUNCIONAMIENTO

ARTICULO 27.- Es obligacin de la Administracin de Informtica vigilar que el equipo
de cmputo se use bajo las condiciones especificadas por el proveedor y de acuerdo a las
funciones del rea a la que se asigne.

ARTICULO 28.- Los colaboradores de la empresa al usar el equipo de cmputo, se
abstendrn de consumir alimentos, fumar o realizar actos que perjudiquen el
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funcionamiento del mismo o deterioren la informacin almacenada en medios magnticos,
pticos, etc.

ARTICULO 29.- Por seguridad de los recursos informticos se deben establecer
seguridades:
Fsicas
Sistema Operativo
Software
Comunicaciones
Base de Datos
Proceso
Aplicaciones
Por ello se establecen los siguientes lineamientos:
Mantener claves de acceso que permitan el uso solamente al personal autorizado para
ello.
Verificar la informacin que provenga de fuentes externas a fin de corroborar que estn
libres de cualquier agente externo que pueda contaminarla o perjudique el funcionamiento
de los equipos.
Mantener plizas de seguros de los recursos informticos en funcionamiento
ARTICULO 30.- En ningn caso se autorizar la utilizacin de dispositivos ajenos a los
procesos informticos de la unidad administrativa.
Por consiguiente, se prohbe el ingreso y/o instalacin de hardware y software particular,
es decir que no sea propiedad de una unidad administrativa de la Empresa NN, excepto
en casos emergentes que la Direccin autorice.

CAPITULO III
PLAN DE CONTINGENCIAS

ARTICULO 31.- La Administracin de Informtica crear para las empresas y
departamentos un plan de contingencias informticas que incluya al menos los siguientes
puntos:
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a) Continuar con la operacin de la unidad administrativa con procedimientos informticos
alternos;
b) Tener los respaldos de informacin en un lugar seguro, fuera del lugar en el que se
encuentran los equipos.
c) Tener el apoyo por medios magnticos o en forma documental, de las operaciones
necesarias para reconstruir los archivos daados;
d) Contar con un instructivo de operacin para la deteccin de posibles fallas, para que
toda accin correctiva se efecte con la mnima degradacin posible de los datos;
e) Contar con un directorio del personal interno y del personal externo de soporte, al cual
se pueda recurrir en el momento en que se detecte cualquier anomala;
f) Ejecutar pruebas de la funcionalidad del plan
f) Mantener revisiones del plan a fin de efectuar las actualizantes respectivas

CAPITULO IV
ESTRATEGIAS

ARTCULO 32.- La estrategia informtica de la DDT se consolida en el Plan Maestro de
Informtica y est orientada hacia los siguientes puntos:
a) Plataforma de Sistemas Abiertos;
b) Descentralizacin del proceso de informacin
c) Esquemas de operacin bajo el concepto cliente/servidor
d) Estandarizacin de hardware, software base, utilitarios y estructuras de datos
e) Intercomunicacin entre unidades y equipos mediante protocolos estndares
f) Intercambio de experiencias entre Departamentos de Informtica.
g) Manejo de proyectos conjuntos con las diferentes unidades administrativas.
h) Programa de capacitacin permanente para los colaboradores de la empresa del rea
de informtica
i) Integracin de sistemas y bases de datos de la Empresa NN, para tener como meta final
un Sistema Integral de Informacin Corporativo.
j) Programacin con ayudas visuales e interactivas. Facilitando interfaces amigables al
usuario final.
k) Integracin de sistemas teleinformticas (Intranet De grupo empresarial).

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ARTICULO 33.- Para la elaboracin de los proyectos informticos y para la
presupuestaran de los mismos, se tomarn en cuentan tanto las necesidades de
hardware y software de la unidad administrativa solicitante, como la disponibilidad de
recursos con que stas cuenten.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

ARTICULO PRIMERO.- Las disposiciones aqu enmarcadas, entrarn en vigor a partir del
da siguiente de su difusin.

ARTICULO SEGUNDO.- Las normas y polticas objeto de este documento, podrn ser
modificadas o adecuadas conforme a las necesidades que se vayan presentando,
mediante acuerdo del Comit Tcnico de Informtica de la Empresa NN (CTI); una vez
aprobadas dichas modificaciones o adecuaciones, se establecer su vigencia.
ARTCULO TERCERO.- Las disposiciones aqu descritas constan de forma detallada en
los manuales de polticas y procedimientos especficos existentes.

ARTICULO CUARTO.- La falta de desconocimiento de las normas aqu descritas por
parte de los colaboradores no los libera de la aplicacin de sanciones y/o penalidades por
el incumplimiento de las mismas.
Palabras clave: Controles automticos o lgicos, Controles Administrativos del PAD,
Conceptos de Auditora de Sistemas.

REFERENCIAS:
http://www.monografias.com/trabajos3/concepaudit/concepaudit.shtml
http://anaranjo.galeon.com/cont_aut_log.htm

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AUDITORIA DE CALIDAD
Introduccin:
El Apartado 5.4 de la Norma ISO 9004 hace referencia a las Auditoras del Sistema de
Calidad que corresponden a uno de los principios bsicos de todo sistema de calidad,
aunque en la Norma ISO 9003, no se contemple la realizacin de auditoras.
Las preguntas a formular sobre este tema, son :
Existe algn documento que establezca la realizacin de auditoras internas de
calidad ?.
Se utilizan las auditoras para comprobar la eficacia del sistema de calidad ?.
Se elabora un plan especfico para la realizacin de cada auditora ?.
Est previsto que la direccin conozca los resultados y conclusiones de la
auditora ?.
Se establece algn documento despus de cada auditora en el que se definan
las lneas de actuacin para la eliminacin de discrepancias y quien es el
responsable?

Est claro que se hace referencia a auditoras internas, es decir,
auditoras realizadas en el seno de la propia empresa como
autodiagnstico del sistema de calidad, y comprobacin de la
efectividad de dicho sistema para conseguir que el producto o
servicio cumpla los requisitos exigibles, y no a las auditoras
externas necesarias para la homologacin o certificacin del
producto, servicio o sistema, realizadas por organismos
competentes ( Ministerio de Industria o AENOR ), como puede ser
la certificacin de cumplimentacin de la propia norma ISO 9000 que corresponda ( 9001,
9002 o 9003 ), ni tampoco a las auditoras que nuestros clientes puedan realizar para
nuestra homologacin como proveedores, o inspecciones peridicas a las que puedan
someternos. La Norma ISO 10011, equivalente a la Norma UNE 30011, se refiere
especficamente a las reglas generales para las auditoras, auditores y gestin de
programas de auditoras.
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La auditoria de calidad es el grado de competitividad al que las empresas se encuentran
sometidas en la actualidad hace que se vean obligadas a una mejora continua y a unas
exigencias en cuanto a los productos y servicios que ofrecen a sus clientes, por los que
necesitan que de modo externo se garantice la calidad de los mismos.

La auditora de calidad es proceso que se utiliza para demostrar la conformidad de los
productos y/o servicios de la organizacin y para medir el funcionamiento y eficacia del
Sistema de Gestin de Calidad en la empresa.

1.1 OBJETIVOS

Adquirir las competencias bsicas necesarias para el conocimiento de los
Sistemas de Auditoras de la Calidad.

1.2 CONOCIMIENTOS

Conceptos bsicos y definiciones de inters.
Objetivos de una auditora de calidad.
Caractersticas generales de una auditora de calidad.
Participantes en una auditora.
Tipos de auditoras.
Auditoras y certificacin de la empresa.

1.3 CONCEPTOS BSICOS Y DEFINICIONES DE INTERS

La serie de normas internaciones ISO 9000 ponen nfasis en la importancia de las
auditoras como una herramienta de gestin para el seguimiento y la verificacin
de la implementacin eficaz de una poltica de organizacin para la gestin de la
calidad.

Las auditoras son tambin una parte esencial de las actividades de evaluacin de
la conformidad y de la evaluacin y vigilancia de la cadena de suministro.

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1.3.1 Auditora

Proceso sistemtico, independiente y documentado para obtener evidencias
de la auditora, y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la
extensin en que se cumplen los criterios de auditora.

ISO 9000Fundamentos y vocabulario

Podemos decir que una auditora es el examen, por parte de personas
neutrales, del cumplimiento de una determinada norma o procedimiento. Las
auditoras de calidad son auditoras realizadas sobre el cumplimiento de
normas de calidad.

De modo ms sencillo la auditora es una actividad de anlisis que, partiendo
del punto inicial de recabar informacin, la evala para determinar posibles
errores, estableciendo pautas para corregirlos. De ningn modo se trata de un
proceso policial, sino de un proceso tcnico, en el cual el auditado tiene que
ver siempre la parte positiva de recibir informacin sobre el funcionamiento de
la empresa.

LA auditoria de calidad tampoco debe convertirse en una simple inspeccin
rutinaria y en su desarrollo no solamente participan la persona o equipo
auditor, sino los propios auditados. El xito y la eficacia de una auditora de
calidad dependen de la cooperacin de todas las partes involucradas.

As pues, de esta definiciones cabe destacar que las auditoras son :

Un examen metdico y documentado
Independiente, es decir realizado por personas que no tengan
responsabilidad directa en los sectores que se desea auditar.

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1.3.2 Definiciones

Como definiciones de imprescindible conocimiento podemos destacar las
siguientes, que se encuentran recogidas en las normas ISO 9000 e ISO 19011.

Accin Correctiva Accin tomada para eliminar la causa de una no
conformidad detectada u otra situacin indeseable.
Accin Preventiva Accin tomada para eliminar la causa de una no
conformidad potencial y otra situacin potencialmente
indeseable.
Auditado Organizacin que es auditada
Auditor Persona con la competencia para llevar a cabo una
auditora
Calidad Grado en el que un conjunto de caractersticas inherentes
cumple con las necesidades o expectativas establecidas
Conclusiones de la
Auditora
Resultado de una auditora que proporciona el equipo
auditor tras considerar los objetivos de la auditora y todos
los hallazgos de la auditora.
Conformidad Cumplimiento de un requisito.
Criterios de Auditora Conjunto de polticas, procedimientos o requisitos.
Defecto Incumplimiento de un requisito asociado a un uso previsto
o especificado.
Equipo Auditor Uno o ms auditores que llevan a cabo una auditora con
el apoyo, si es necesario, de expertos tcnicos.
Evidencia de la Auditora Registros, declaraciones de hechos o cualquier otra
informacin que sea pertinente para los criterios de
auditora y que sea verificable.
Experto tcnico Persona que aporta conocimiento o experiencia
especficos al equipo auditor.
Hallazgos de la Auditora Resultados de la evaluacin de la evidencia de la auditora
recopilada frente a los criterios de auditora.
No Conformidad Incumplimiento de un requisito.
Plan de Auditora Descripcin de las actividades y de los detalles acordados
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de una auditora.
Planificacin de la
Calidad
Es la parte de la gestin de la calidad que se enfoca al
establecimiento de los objetivos de la calidad y a la
especificacin de los procesos operativos necesarios y de
los recursos relacionados para cumplir los objetivos de la
calidad.
Procedimiento Forma especificada para llevar a cabo una actividad o un
proceso.
Proceso Conjunto de actividades mutuamente relacionadas o que
interactan, las cuales transforman elementos de entrada
en resultados.
Programa de Auditora Conjunto de una o ms auditoras planificadas para un
periodo de tiempo determinado y dirigidas hacia un
propsito especifico.
Producto Resultado de un conjunto de actividades mutuamente
relacionadas o que interactan las cuales transforman
entradas en salidas.
Registro Documento que presenta resultados obtenidos o
proporciona evidencia de actividades desempeadas.
Sistema de Gestin Es el conjunto de elementos mutuamente relacionados o
que interactan para establecer la poltica y los objetivos y
para lograr dichos objetivos.
Verificacin Confirmacin mediante evidencia objetiva del
cumplimiento de los requisitos.

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1.4 OBJETIVOS DE UNA AUDITORA DE CALIDAD

Las auditoras de calidad son un elemento esencial del Sistema de Gestin de la
Calidad de una empresa que permiten realizar un estudio detallado del proceso
desde el punto de vista de su calidad.

Objetivos de la auditora de calidad
Estudiar los documentos del sistema para determinar si se ajustan a las
normas de referencia correspondientes.
Evaluar la capacidad del sistema de gestin para asegurar el
cumplimiento de los requisitos legales, reglamentarios y contractuales.
Establecer el nivel de cumplimiento de los procedimientos que forman
parte del Sistema de Gestin de Calidad.
Verificar que todos los departamentos y niveles de la organizacin sigan
los procedimientos y procesos establecidos.
Comprobar que el cumplimiento de dichos procedimientos permite
alcanzar los objetivos de calidad de la empresa.
Proponer las acciones correctivas y de mejora necesarias para alcanzar
el cumplimiento de los procedimientos y de los objetivos.
Proponer la modificacin de los procedimientos cuando se demuestre
que no son los adecuados para el desarrollo de la empresa.
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Prevenir la repeticin de problemas.
Identificar las reas de mejora potencial del Sistema de Gestin de la
Calidad.

El estudio del procedimiento auditado y el examen de su cumplimiento por parte
de los auditores, junto con la aportacin creativa de los responsables del proceso,
proporcionan la ocasin de simplificar y mejorar la operacin, con las miras
puestas en el aumento de la calidad y la reduccin de los costes.

En consecuencia, las auditoras de calidad se realizan con la finalidad de
determinar:

La adecuacin del sistema de gestin de calidad de una organizacin a
una norma de referencia especfica o estndar.

La conformidad de las actuaciones del personal de una organizacin con
referencia a los requisitos de su programa de calidad segn lo definido en
la documentacin (manual de calidad, manual de procedimientos,
especificaciones de compra, etc.).

La eficacia de las distintas actividades que constituyen el sistema de la
calidad de una organizacin, y de las medidas correctivas y/o preventivas
adoptadas.

Hay que tener en cuenta , no obstante , que la filosofa de los sistemas de gestin de la
calidad est basada en la prevencin , mas que en la deteccin de problemas , y por ello
debemos dar mayor importancia a :

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Las auditoras de calidad proporcionan a la direccin de la empresa evidencias
objetivas basadas en hechos. Esto permite a la direccin tomar decisiones basndose
en hechos y no en hiptesis.

1.5 CARACTERSTICAS GENERALES DE UNA AUDITORA DE CALIDAD

Para poder realizar una auditora de calidad , debe estar preparada e implantada
la norma que defina el producto o procedimiento objeto de la misma.

DETECTAR PRONTO EL PROBLEMA
CONOCER LA PROFUNDIDAD DEL PROBLEMA
DESCUBRIR LA CAUSA DEL PROBLEMA
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Para la realizacin de la auditoria es imprescindible contar con personal preparado
para llevarla a cabo. En caso contrario, el resultado ser contraproducente, ya que
no se alcanzarn los objetivos de evaluacin deseados y el personal auditado
sufrir una importante desmotivacin al ser juzgado por personas a las que no
considera con nivel suficiente para ello.

Debe establecerse tambin el objeto de la auditora, sealando claramente sus
lmites, si estos pudieran estar confusos.

Antes de realizar una auditora, deber acopiarse cuanta documentacin e
informacin exista sobre el objeto a auditar, tales como:

Documentacin e informacin
Datos estadsticos sobre calidad del producto o del proceso.
Quejas o reclamaciones de clientes.
Informacin sobre el estado y los logros alcanzados por la competencia.
Informes de auditoras precedentes ( si procede).
Manual de calidad
Procedimientos generales de calidad.
Informes de No
Conformidad
Registros
Procedimientos de
Calidad
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Instrucciones tcnicas.
Informes de no conformidad.
Registros sobre acciones correctivas y de mejora implantadas o propuestas
recientemente.
Registros sobre productos/servicios no conformes.
Datos sobre costes de calidad.
Registros y documentos exigidos por la norma de referencia.
Etc.

En caso de realizacin de una auditora interna por personal de la propia empresa,
ser necesario que los auditores designados dispongan de una copia del
Procedimiento para la Realizacin de Auditoras de Calidad, redactado y
aprobado con anterioridad a la auditora, que permita conseguir una pauta de
actuacin al personal auditor, sealando sus competencias y limitaciones, con el
fin de eliminar las susceptibilidades que su actuacin pueda producir.

As mismo, debern establecerse los oportunos contactos con los
responsables del proceso auditado, en los que se explicar el objeto de la
auditora, presentndoles al personal del equipo auditor y sealando las lneas
generales de actuacin de la misma.

Verificaciones durante la auditora de calidad
Las verificaciones a efectuar durante la auditora son , en general , de la siguiente
naturaleza :
Revisin de los documentos del sistema de gestin de la calidad
aplicables, para comprobar que la organizacin auditada dispone de los
documentos del sistema de gestin de calidad, requeridos en la norma de
aplicacin.
Examen de los registros y evidencias documentales que demuestren el
cumplimiento de las disposiciones del Sistema de Gestin de la Calidad.
Supervisin directa de los procesos, para comprobar que las actividades
se desarrollan de la manera prevista en la documentacin del Sistema de
Gestin de la Calidad.
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Desarrollo
En el desarrollo de la auditora , el auditor ha de tener siempre en cuenta que :

Se evaluarn solamente evidencias objetivas y contrastadas.
En caso de detectarse una posible deficiencia se investigarn hasta
confirmarla o no, averiguar si es fortuita o sistemtica y si es posible,
identificar sus causas y efectos.
Se debe hacer un seguimiento exhaustivo de las anomalas detectadas en
anteriores auditoras.

Una vez finalizada la auditora, el auditor mantiene una reunin con el auditado, o
persona delegada, al que expone las desviaciones encontradas para obtener su
acuerdo con las mismas o para que formule sus observaciones y conjuntamente
proponer las acciones correctivas y preventivas pertinentes. Tras la reunin, el
auditor redactar el correspondiente informe de auditora.

La auditora de calidad no debe tener un cariz de crtica destructiva. Es deseable
que se remarquen los aspectos positivos del sistema auditado, sin embargo, lo
que si debe especificarse en el documento o informe final de la auditora son todas
las no conformidades detectadas y verificadas sobre la base de evidencias
objetivas.

1.6 PARTICIPANTES EN UNA AUDITORA
Tres son los participantes en una auditora de calidad: cliente, auditor, auditado.
Conviene diferenciar claramente cada uno de ellos, ya que en ocasiones pueden
llegar a coincidir.
1.6.1 Cliente

El cliente es la persona u organizacin que solicita una auditora.

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El cliente puede ser
Un comprador, actual o potencial, que quiera
evaluar la capacidad de un determinado
suministrador para proveer productos o servicios
que satisfagan sus necesidades o que cumplan
determinados requisitos especificados. Este
comprador ser cliente cuando encargue la
realizacin de la auditora del suministrador a un
tercero.

Una organizacin, que quiera establecer auditoras
como parte de una evaluacin continuada o para
detectar cualquier degradacin del sistema de gestin
de calidad.

El cliente puede ser
La administracin , cuando es un organismo
confidencial el que requiere a empresas
suministradoras de ciertos productos o servicios
especiales que se sometan a una auditora a cargo
de entidades de certificacin acreditadas , a
organismos de control o a otros entes
concesionarios.
El propio auditado , que puede requerir :
A una organizacin especializada externa
una evaluacin de su sistema de calidad.
A miembros de la propia organizacin la
realizacin de auditoras internas para la
evaluacin de su Sistema de Gestin de la
Calidad.
A una entidad de certificacin la realizacin
de una auditora del Sistema de Gestin de la
Calidad con vistas a la obtencin de un
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registro de empresa.
A un organismo independiente, para
determinar si el sistema de calidad permite la
gestin adecuada de los productos o
servicios que se van a suministrar (entidades
de inspeccin o reglamentarios).

Funciones del cliente
Definir los objetivos de la auditora.
Determinar las normas de referencia a utilizar.
Seleccionar o contratar al personal auditor.
Determinar el periodo de duracin de la auditora.
Colaborar en todo momento con el auditor.

1.6.2 Auditor

El auditor es la persona cualificada para realizar auditoras de calidad. Para
cada Auditora, el auditor debe estar autorizado para esa auditora en
particular.

Categoras del
Auditor
Entre los auditores cabe distinguir :
Lder del equipo auditor: auditor designado
para dirigir, planificar y actuar como
interlocutor principal al informar de las
desviaciones encontradas y evaluar las
acciones correctivas.
Auditor: persona que realiza cualquier parte
de la auditora, bajo la direccin del lder del
equipo.
Pueden sumarse a los auditores otros
colaboradores, tales como: auditores en prcticas,
traductores e intrpretes o, incluso, observadores.
Estos ltimos (los observadores) acostumbran a ser :
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Personas de la propia organizacin auditada,
que han manifestado su deseo de presenciar
la auditora para su aprendizaje personal.
Personas pertenecientes o representantes de
algn comprador.
Personal propio de la entidad auditora cuya
intencin es evaluar al auditor con vistas a su
registro y cualificacin.
Estos observadores deben permanecer neutrales en
cuando al desarrollo de la auditora y no interferir en
su ejecucin.

Naturaleza del
Auditor
As mismo debemos diferenciar :
Auditores ajenos a la organizacin: cuando los
auditores no son miembros de la organizacin
del auditado. Nos estamos refiriendo a
entidades o a individuos que son contratados
por el cliente como una tercera parte para
realizar la auditora en su propia organizacin,
o bien en la organizacin de uno de sus
proveedores o subcontratistas en
representacin suya.
Auditores propios de la organizacin: cuando
los auditores forman parte del personal interno
de la organizacin auditada. Se trata de
empleados que, con independencia de ora
funciones habituales que pueden tener en la
organizacin, asumen el cargo de auditores
internos respecto de aquellas funciones, reas
y departamentos en los que no tienen inters o
responsabilidad alguna.
Funciones del
Auditor
Actuar de acuerdo con los requisitos aplicables
a la auditora.
Planificar y ejecutar la auditora.
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Informar al auditado acerca del plan de
auditora.
Elaborar el informe final de no conformidades.
Verificar la eficacia de las acciones correctivas
adoptadas a raz del informe.
Conservar los documentos y registros de la
auditora, o entregarlos para su conservacin
en poder del auditado, respetando la
confidencialidad.

1.6.3 Auditado

Es la organizacin o entidad sobre la cual se realiza la auditora.

Tipos
Puede tratarse :
De una organizacin completa o slo de
unos centros de fabricacin o
delegaciones comerciales.
De todo el sistema de gestin de la
calidad o slo de algunas reas,
departamentos, o funciones.
Coincidencia entre
cliente y auditado
La figura del cliente y del auditado coinciden en la
misma organizacin o persona cuando es esta la
que se encarga a un tercero (una entidad de
certificacin, por ejemplo) la realizacin de la
auditora de su propio sistema de calidad ( a fin
de recibir un certificado y/o ser incluido en un
registro de empresas certificadas).
Funciones del Auditado
Nombrar a un interlocutor entre el auditor
y el cliente.
Disponer de los medios suficientes para la
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ejecucin de la auditora y ponerlos al
alcance del auditor.

1.6.4 Ejemplo resumen

Un ejemplo claro que permite distinguir a los tres , se da en las auditoras en
proveedores ,en las que intervienen los tres miembros :

Por un lado el cliente de la auditora, que es la empresa que demanda
los servicios del proveedor.
Por otro el auditado, que se corresponde con el proveedor.
Y finalmente el auditor que es la organizacin contratada para realizar
la auditora.

1.7 TIPOS DE AUDITORAS

Podemos establecer dos clasificaciones diferentes de las auditoras:

Bien en base al origen: auditoras y externas.
Bien en base al alcance: auditoras de sistema, de producto, de
proceso o de proveedores.

1.7.1 Auditoras internas y externas

Las auditoras internas son auditoras realizadas con fines internos por la
organizacin o en su nombre. Las auditoras externas, en cambio, son
realizadas por auditores que no pertenecen a la organizacin auditada.

Esta es, en principio, la nica diferencia existente entre las auditoras internas
y externas. Sin embargo, es requisito bsico la independencia del auditor de
las actividades auditadas. La credibilidad del auditor se basa en que sea, y sea
visto, como objetivo e independiente, para que la credibilidad de los resultados
de la auditora no se vea comprometida.
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La independencia es particularmente crtica en la realizacin de auditoras
internas de comprobacin de la adecuacin de un sistema de calidad con una
norma de referencia. Es preferible que estas auditoras sean realizadas por
auditores ajenos a la organizacin.

En cambio las auditoras para evaluar la conformidad de las actividades
realizadas en relacin con la documentacin del sistema pueden ser llevadas a
cabo por auditores internos sin que se vea comprometida la condicin de
independencia, siempre y cuando esos auditores no estn directamente
implicados en las actividades de objeto de auditora.

Asimismo, las auditoras internas realizadas por el propio personal interno de la
organizacin cuentan con la ventaja de un mayor conocimiento del proceso
productivo por parte del personal auditor. Todo ello puede conducir a un
reducido tiempo de realizacin y como consecuencia a la posibilidad de una
elevada frecuencia, que acabar convirtiendo el sistema de auditorias en un
medio habitual y rutinario de supervisin y mejora.

A las auditoras internas se las conoce tambin como auditoras de primera
parte, mientras que a las auditoras externas se las conoce como auditoras de
segunda o de tercera parte:

Auditoras
Internas
De primera parte
Realizadas con fines
internos por la
organizacin o en su
nombre.
Auditoras Externas De segunda parte
Realizadas por los
clientes de una
organizacin o por otras
personas en su nombre .
Un ejemplo de este tipo
son las auditoras de
proveedores.

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De tercera parte
Realizadas por
organizaciones externas
independiente, que
proporcionan la
certificacin o registro de
conformidad con los
requisitos contenidos en
la norma.

1.7.2 Auditoras de sistema , de proceso , de producto o de proveedores

En atencin a los diversos sistemas a auditar, las auditoras de calidad de una
empresa pueden clasificarse de la siguiente forma:
Auditoras del Sistema de Gestin
de Calidad
Se aplican normalmente a un Sistema
de Gestin de la Calidad, tal como se
requiere en la norma ISO9001 o a
alguno de sus elementos, como puede
ser la poltica de calidad de la
empresa o el manual de calidad.

En esta modalidad, se evala el
conjunto del Sistema de Gestin de
Calidad a lo largo de toda la
organizacin de la empresa,
verificando su eficacia y grado de
cumplimiento, mediante la
comprobacin de las actividades
descritas en el manual de calidad,
procedimientos generales y otros
documentos de referencia y
contrastando de estas actividades con
los requisitos en la normativa
aplicable.
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Auditoras de Proceso
Cuando la auditora se aplica a un
determinado proceso, examinando
todos sus factores y los elementos del
sistema que le apliquen, hablamos de
auditoras de proceso.

Incluye la evaluacin de la capacidad
de tomar decisiones vlidas por las
personas responsables, de las
condiciones controladas de las
materias primas, componentes,
maquinaria, instalaciones,
procedimientos, mtodos de control e
instrumentos de inspeccin y ensayo,
as como la deteccin y resolucin de
no conformidades y adopcin de
acciones correctivas.
Auditoras de Producto/Servicio
La auditoria de producto/servicio es
una auditora en que se evalan los
elementos de un sistema de gestin
de la calidad en la medida en que se
aplican a un determinado producto y/o
servicio.
La Auditora de Producto
incluye el examen de la
capacidad para tomar
decisiones validas por parte de
los responsables,
determinaciones de fiabilidad
de los resultados de ensayos y
controles del producto, efectos
de embalaje, transporte y
expedicin.
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Puede incluir actividades de
inspeccin y ensayo, si bien en
ningn caso tienen por objeto
la aceptacin o rechazo del
producto.

La Auditora de Servicios
obedece a los mismos
principios que la auditora de
producto, aunque adaptados al
examen y verificacin de la
conformidad de un servicio y a
los requisitos especificados en
un contrato o en un modelo
normativo.
Auditoras de Proveedores
Las auditoras de proveedores tienen
como finalidad auditar la capacidad de
los proveedores para cumplir los
requisitos de calidad de suministros
contratados.

En el mbito de la poltica de calidad
de las empresas cada vez est
adquiriendo ms prestigio la gestin
cualitativa de las compras, no
solamente como garanta de
adecuacin de las especificaciones de
los productos adquiridos a nuestro
nivel de calidad, sino tambin como
causa principal de importantes
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ahorros econmicos y espectaculares
reducciones de stocks por una mayor
agilidad en las entregas.

1.7.3 Otros tipos de auditoras

Existen, adems de los establecidos con anterioridad, otros criterios de
clasificacin , que dan lugar , entre otros , a los siguientes tipos de auditoras :

Auditoras Combinadas
En las que se audita,
simultneamente, el Sistema de
Gestin de la Calidad y en Sistema de
Gestin Ambiental de una
organizacin.
Auditoras Conjuntas
Evaluacin, de un nico Sistema de
Gestin de la Calidad, por parte de
dos o ms organizaciones.

1.8 AUDITORAS Y CERTIFICACIN DE LA EMPRESA

Una vez implantado el Sistema de Gestin de la Calidad, el siguiente paso es que
la propia organizacin se asegure y pueda asegurar de cara al exterior, que dicho
sistema funciona eficazmente en el marco de una poltica de calidad prefijada y
que sus productos poseen la calidad requerida. La auditora y la certificacin de la
calidad surgen, de este modo, como herramientas vitales para cubrir estas
necesidades.

1.8.1 Certificacin

La certificacin es un modo de asegurar ante los posibles clientes y, en
general, de cara al exterior de la empresa, que los productos o servicios
ofrecen la calidad prescrita. Se trata de un certificado expedido por un
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organismo reconocido oficialmente en el que se identifica la conformidad del
Sistema de Gestin de la Calidad de la empresa de acuerdo con las normas
ISO en las que se bas dicho sistema.

Es decir, la certificacin tras las auditoras de comprobacin, identifica la
conformidad de un producto o de un sistema con los requisitos contenidos en
una norma.

La certificacin del Sistema es de carcter voluntario y la realiza un
entidad privada la cual ha de estar acreditada por ENAC (Entidad Nacional de
Acreditacin).

En este contexto, la certificacin de la organizacin por un organismo
independiente contribuye a las siguientes ventajas:

Ventajas de la certificacin
Mejora la credibilidad tcnica de la empresa.
Supone un argumento comercial eficaz.
Disminuye el nmero de auditoras internas por parte de los clientes.
Mejora la imagen exterior de la empresa.
Aumenta la capacidad competitiva de la organizacin.

Una vez que la entidad otorga el certificado, ste tiene una validez limitada, al
finalizar ese perodo de tiempo es necesario realizar otra auditora para su
renovacin, de este modo se comprueba el mantenimiento de las condiciones
de concesin del certificado.

Una vez obtenido el certificado tiene un perodo de validez de tres aos, una
vez finalizado este perodo se realiza otra auditora para su renovacin y en el
transcurso del mismo se realizan auditoras de seguimiento anualmente.

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Ejemplo Esquema de Certificacin

Correccin de las
Desviaciones
Cierre Acciones
Correctivas
Plan de Acciones
Correctivas
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Tipos de auditoras:
Dentro de las auditoras internas, podemos distinguir dos tipos bsicos:
Auditoras del Sistema que corresponden a comprobaciones sobre el propio
Sistema de Calidad, incidindose sobre el establecimiento e implantacin del
mismo.
Auditoras del Producto que corresponden a la comprobacin de que los productos
o servicios se ajustan a los requerimientos exigidos, incidindose en la efectividad
del sistema para conseguirlo.
En ambos casos llevan siempre aparejado la correccin de deficiencias mediante
el establecimiento de acciones correctoras. A travs de ellas se trata de obtener
informacin objetiva sobre el funcionamiento del sistema y su efectividad para
conseguir un producto de calidad.
El auditor no es un enemigo al que se trata de hurtar la informacin sino un
colaborador, y el auditado no es un inepto con el que haya que discutir, razones
por las cuales, el personal auditor ha de ser diplomtico y no, agresivo. No se
debe auditar por auditar sino que hay que fijar objetivos, y stos, deben ser
conocidos tanto por el auditor como por el auditado.
Auditoras del sistema:
Las Auditoras del Sistema tratan no solo de poner de manifiesto la existencia de un
correcto sistema de calidad documentado, sino tambin de que dicho sistema es conocido
por toda la organizacin y no solo por la organizacin de calidad, y que adems, se
cumple. Hay pues dos aspectos fundamentales a auditar:
1. La existencia documental del sistema (Manual de Calidad y Manual de
Procedimientos).
2. La implementacin real de dicho sistema documental a todos los niveles desde el
ms alto (gerentes, directores), al ms bajo (empleados y operarios).
Estos dos aspectos pueden dar lugar a diversas auditoras independientes en las que se
contemplen distintas cuestiones o a una nica auditora que englobe a todas ellas. Hemos
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considerado la posibilidad de realizacin de diversas auditoras del sistema, indicando
para cada una de ellas sus caractersticas bsicas.
Auditora sobre la poltica de calidad:
La poltica de calidad ha de estar documentalmente precisada en el Manual de Calidad.
Esta poltica de calidad ha de abarcar tanto la poltica de estrategia de la compaa, como
la poltica de calidad funcional o poltica de cada estamento. Han de establecerse los
objetivos a conseguir, el sistema de medida de su grado de cumplimentacin, as como la
modificacin peridica de los mismos.
Auditora sobre la organizacin:
Las funciones y responsabilidades de todos los estamentos y personas, han de estar
definidas claramente en el Manual de Calidad as como la autoridad en la toma de
decisiones, especialmente en la que pueda estar directamente ligado a la calidad, con un
apartado especfico dedicado a la organizacin de calidad. Quien puede modificar una
decisin tomada, y en base a que puede hacerlo. Como se recogen documentalmente las
posibles revocaciones en funcin de la jerarqua establecida. Cuantas personas pueden
decidir sobre un mismo asunto. Todas estas cuestiones tienen que estar claramente
definidas y documentadas.
Auditora del sistema documental:
Esta auditora consiste en la comprobacin de que los documentos recogidos en el
Manual de Calidad, estn debidamente cumplimentados y archivados por las personas o
estamentos responsables. La constancia documental es necesaria para la comprobacin
de la bondad del sistema. En la mayora de las ocasiones, el sistema de calidad falla
porque los documentos que figuran como soporte del mismo no estn bien diseados, son
engorrosos, o difcilmente comprensibles para quien los tiene que cumplimentar o la
informacin que pretenden recoger es escasa o superflua. Mi experiencia personal me ha
demostrado que si pretendemos implantar un sistema de calidad es bueno tomar como
base del mismo, los documentos que existan con algunas ligeras modificaciones puesto
que es ms fcil asumir por parte de quien tiene que utilizarlo, una modificacin dentro de
un impreso existente, que un nuevo impreso totalmente desconocido. Auditando la
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cadena de montaje de una empresa observ que los defectos que se detectaban se
describan literalmente, y cada inspector utilizaba una descripcin distinta para el mismo
defecto: "desconchado", "saltada pintura", "rozado", etc., por lo que propuse la
codificacin de los defectos a travs de un nmero y la indicacin, sobre un croquis, de la
ubicacin del defecto. Con estas simples modificaciones se descubri al cabo de menos
de 15 das que el 80 % de los defectos correspondan a la falta de cuidado en la
manipulacin de la carcasa antes de iniciar su montaje, cuando se depositaba sobre el
camino de rodillos.
Un buen auditor debe reconocer no solo la falta de algn documento con informacin
necesaria, sino tambin detectar en los existentes los defectos que pueden restarle
utilidad. Esta auditora, una vez implementado el sistema de calidad, se realizar
peridicamente de forma rutinaria, debindose comprobar lo siguiente:
1. Todos los documentos estn debidamente archivados en el lugar que les
corresponde.
2. Todos los documentos archivados estn debidamente cumplimentados y firmados
por los responsables que en cada caso correspondan.
La valoracin puede hacerse por puntos de demrito. Cada estamento dispondr de
tantos puntos como documentos tenga que archivar ms las cumplimentaciones que en
los mismos tenga que realizar. A este total se le restarn tantos puntos como documentos
tenga sin archivar, indebidamente archivados, o no cumplimentados adecuadamente. La
valoracin alcanzada, as como la fijacin de los mnimos objetivos a conseguir, ser
responsabilidad de la Gerencia quien adems comunicar a cada estamento la
puntuacin alcanzada en cada auditora.
Auditora del Proceso:
Tiene por objeto la valoracin de la eficacia del sistema de calidad mediante la
comprobacin de que los procesos y desarrollo del trabajo en las distintas secciones o
servicios, se ajusta a los procedimientos especificados, y en especial los conocimientos y
mentalizacin, especialmente de los mandos responsables, son los correctos para la
consecucin de una calidad ptima. En general, la documentacin necesaria para la
puesta en prctica de esta auditora aparte del Manual de Procedimientos, son las
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instrucciones de mantenimiento y conservacin, valorndose tanto de la aptitud como la
actitud del personal. Dentro de ella, los puntos y cuestiones a auditar, pueden ser los
siguientes:
Limpieza de cada rea o seccin.
Orden e identificacin del material en proceso o almacenado.
Utilizacin adecuada de las instalaciones a su cargo.
Utilizacin y cumplimentacin adecuada de los documentos bajo su
responsabilidad.
Limpieza maquinaria, tiles y herramientas a su cargo.
Uso adecuado de maquinaria, instalaciones y documentacin.
Seguimiento estricto de las fases programadas.
Uso adecuado de calibres, y dems elementos de medida a su cargo.
Eficacia de la motivacin, direccin e instruccin de su personal.
Valoracin del rendimiento.
Otros.
Auditoras del Producto:

Las auditoras del producto tienen como fin comprobar que los productos estn en
conformidad con la documentacin tcnica (planos, especificaciones, normas,
disposiciones legales, etc.), por lo que aparte de la propia documentacin tcnica
requerida, se necesitan los medios de medida y ensayo necesarios para comprobar los
productos. En realidad se trata de asignar al producto una Nota de Calidad en
concordancia con el grado de conformidad con las especificaciones. En la mayora de los
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casos, a cada producto, en funcin de cada caracterstica o propiedad especificada, se le
asigna un nmero de puntos de control (P
c
), atribuyendo a cada caracterstica que no
cumpla lo especificado, unos puntos de demrito (P
d
), que se estiman en funcin de la
importancia del defecto, de tal forma que efectuando el cociente entre ambos valores (a =
P
d
/P
c
), nos da un nmero inferior a la unidad pero de valor tanto mayor cuantos ms
puntos de demrito obtengamos. Si este nmero se lo restamos a la unidad ( 1 -
a ), podemos utilizarlo multiplicndolo por diez ( 10(1-a) = 10(1-P
d
/P
c
) ), o como potencia
de diez ( 10
(1-a)
), etc., para obtener la nota de calidad. Los puntos de demrito que
represente el incumplimiento de cada caracterstica se valorarn fundamentalmente a
travs de su importancia (crtica, importante, menor. e irrelevante), as como de su
diferencia con el valor exigido (ms del 100 % del campo de tolerancia, entre el 50 y el
100 % del campo de tolerancia, etc.). Aunque puede parecer complicado, el sistema es
muy simple, y realmente, utilizando un coeficiente (k) que multiplique a a, cuyo valor inicial
sera 1, pueden establecerse los objetivos anuales de mejora de la nota de calidad
variando simplemente este valor a 1,1, a 1,15, a 1,2, etc.
La extraccin de muestras ha de ser totalmente aleatoria.
Las Auditoras del Producto pueden comprender dos aspectos:
1. La medida de la evolucin de la Calidad del Producto.
2. La valoracin de la Calidad del Producto.

Auditora de la Evolucin de la Calidad del Producto:

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Con esta auditora se recoge la Nota de Calidad del producto para cada seccin o fase del
proceso de produccin, por ejemplo, Mecanizacin, Montaje, Pintura, Embalaje, etc. Esta
Nota de Calidad se establece en funcin de los defectos detectados en cada seccin o
servicio inspeccionado, entendiendo que dicha inspeccin se realiza sobre el producto, y
con la documentacin tcnica que a dicho producto afecte en la fase que est.
Normalmente la periodicidad de su realizacin suele ser mensual por lo que aparte de la
Nota de Calidad mensual, se puede efectuar el clculo de la nota acumulada para
comprobacin de la cumplimentacin de los objetivos anuales, o fijacin de seales de
alerta si la nota de calidad se sita por debajo de valores prestablecidos. Esto es muy
conveniente, pues si la nota de calidad de una determinada fase o seccin se encuentra
siempre con seal de alerta, suele necesitarse la realizacin de inversiones para su
remodelacin.

Auditora de la Valoracin de la Calidad del Producto:
Esta auditora consiste en retirar despus del control final o una vez ingresados en
almacn, un nmero de productos de los dispuestos para su envo a cliente. El nmero de
productos a retirar de una misma referencia, ser funcin del nmero de equipos
fabricados, y dado que en general, la realizacin de todos los controles y ensayos, suele
ser destructivo, ha de corresponder a un nmero muy limitado de unidades. La eleccin
de las referencias de los productos a ensayar se realizar totalmente al azar. Si se trata
de productos complejos que realicen una funcin por s mismos, y no solo de elementos
simples se efectuar con ellos una prueba de fiabilidad segn norma previamente
establecida. Superados los ensayos, se realizar por parte de los auditores, un estudio de
los elementos que compongan el conjunto ensayado para poder determinar el deterioro
sufrido por cada elemento. La valoracin de los productos se realizar a travs de una
Nota de Calidad aunque en este caso, se trasladarn a un Informe del producto. Si los
resultados obtenidos son correctos, se archivar el informe, enviando copia del mismo a
la Gerencia. Si los resultados no son correctos, en el informe se indicar la decisin que
crea conveniente adoptar el auditor con el resto del material almacenado correspondiente
a la misma referencia y el mismo lote de fabricacin, enviando una copia del informe a la
Gerencia. Las decisiones a adoptar podrn ser:
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Comunicar a los clientes la existencia de equipos defectuosos procediendo a su
sustitucin.
Retirar los productos almacenados y proceder a su recuperacin.
Recuperar los equipos, aprovechando de ellos nicamente los elementos que se
ajusten a especificacin, enviando los defectuosos a chatarra.
Etapas de las auditoras:
Toda auditora consta de las siguientes etapas:
Planificacin, entendiendo por tal la eleccin del tipo de auditoras a realizar, la
plasmacin documental de los procedimientos de realizacin de las mismas,
entendiendo que en el caso de la realizacin de una auditora del producto, es
necesaria la programacin de mediciones y ensayos a partir de los planos y
normas de ensayo, la eleccin del personal auditor que puede ser nico, o distinto
en funcin del tipo de auditora a realizar, y la fijacin de su periodicidad (mensual,
anual,...). En ocasiones es conveniente asignar una nica persona para planificar y
dirigir la realizacin de todas las auditoras, es decir, nombrar un lder que rena
unas caractersticas idneas en cuanto a formacin y carcter, para la realizacin
de esta tarea.
Realizacin de auditoras segn procedimiento y plan definidos. Es conveniente
que el personal que va a ser auditado conozca con antelacin tal hecho, y lo mejor
desde el punto de vista prctico es que la realizacin de auditoras sea
sistemtica, y el propio director o responsable del rea a auditar transmita a sus
subordinados afectados las fechas concretas en las que estas auditoras
sistemticas van a realizarse para que presten su mayor colaboracin.
Posiblemente si se sigue este sistema, al recibir los responsables esta
comunicacin, tratarn de inculcar en sus subordinados la necesidad de que todo
est "en perfecto estado de revista" como se deca antiguamente, lo que
inicialmente podra alterar los resultados, pero si las auditoras son peridicas,
esto dejar de producirse, y sin embargo el que el responsable comunique a sus
subordinados las fechas de realizacin, as como la recomendacin de que
presten su mxima colaboracin, confiere a las auditoras un papel destacado e
importante dentro del sistema. Los documentos que recojan los resultados de las
auditoras, es decir, respuestas, comprobaciones, resultados de medidas y
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ensayos, etc., han de estar consensuados entre auditor y auditado, de tal forma
que recojan la conformidad de ambos, evitndose discusiones intiles. Se trata de
auditar la efectividad del sistema, tanto a travs del propio sistema y su grado de
cumplimentacin, como a travs de la calidad del producto obtenido, por lo que es
necesario, para poder establecer las acciones correctoras, determinar el grado de
cumplimentacin del sistema, y su relacin con la calidad del producto final. Si el
fin del establecimiento de un sistema de calidad es obtener un producto de calidad
es totalmente necesario comprobar su efectividad, sino se consigue este objetivo
es necesario cambiar el sistema, y discutir o perseguir a las personas que lo
aplican.
Evaluacin de los resultados de la auditora. Toda auditora ha de realizarse para
obtener una nota final que sirva, aunque solo sea comparativamente, para medir la
evolucin, tanto de la implementacin del sistema, como de la calidad del
producto. Lo que se pretende es la obtencin de una valoracin totalmente
objetiva por lo que el sistema de valoracin ha de ser consensuado, y adems,
experimentado durante cierto tiempo, para poder fijar las seales de alerta, ndices
de ponderacin, etc.
Redaccin de informe y propuesta de medidas correctoras, si se considera
necesario, con expresin de su grado de urgencia. Una vez valorada la auditora y
antes de la redaccin del informe final y propuesta de las medidas correctoras, es
conveniente la reunin con el director o responsable mximo afectado por la
auditora para que sea el primer informado y pueda incluso colaborar en la
propuesta de medidas correctoras as como en la decisin sobre la urgencia de las
mismas, pues es conveniente que tanto el informe de la auditora como la
propuesta de medidas correctoras, lo asuma como algo propio, entre otras cosas
porque a veces, podr ejercer ms presin sobre la Gerencia que el propio auditor,
sobretodo si alguna de las medidas propuestas corresponden o requieren
inversiones.

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PRINCIPIOS DE LA GESTION DE CALIDAD
1. DEFINICION
Para conocer de forma adecuada el sistema de gestin de la calidad basado en la norma
ISO 9001:2008, es importante entender el fundamento de su creacin. Por ello, es
preciso detenerse a estudiar los principios en los que est basado y de dnde surgi su
nacimiento.
No es que exista un nmero inamovible de principios fundamentales de la mejora de la
calidad, pero este sistema de gestin se encuentra basado expresamente en otro
principios de la gestin de la calidad, que abarcan diferentes disciplinas relacionadas con
la Gestin Empresarial, como son el Marketing, la Organizacin de la Produccin, la
Gestin de Recursos Humanos, la Direccin financiera o el Control de Gestin.
2.1 OBJETIVOS
Adquirir las competencias relacionadas con la aplicacin de los principios en los que se
encuentra basado el Sistema de Gestin de la Calidad que permita la implantacin y la
gestin de la ISO 9001:2008.
2.2 CONOCIMIENTOS
Los ocho principios.
Organizacin orientada al cliente.
Liderazgo.
Participacin del personal.
Enfoque basado en procesos.
Enfoque del sistema para la gestin.
Mejora continua.
Enfoque objetivo para la toma de decisiones.
Relacin mutuamente beneficiosa con el suministrador.
2.3 LOS OCHO PRINCIPIOS
Los ocho principios en los que se basa un Sistema de Gestin de la Calidad ISO 9001,
son :
2. Organizacin orientada al cliente.
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3. Liderazgo.
4. Participacin del personal.
5. Enfoque basado en procesos.
6. Enfoque del sistema para la gestin.
7. Mejora continua.
8. Enfoque objetivo para la toma de decisiones.
9. Relacin mutuamente beneficiosa con el suministrador.
Se puede hacer una representacin grafica a travs de una serie de crculos concntricos
que indique la aplicacin de estos principios en el mbito de la empresa.

En el crculo interior se representan a las personas integrantes de la organizacin,
en la parte superior se agrupan los criterios que afectan a la direccin tales como
liderazgo y poltica y relacionados con los empleados gestin de personal y
satisfaccin del personal.
En el crculo intermedio, se representa a la empresa, recursos, procesos y
resultados.
En el crculo exterior se ve representada la sociedad, a travs de los criterios de la
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satisfaccin del cliente e impacto en la sociedad.
2.4 ORGANIZACIN ORIENTADA AL CLIENTE
Una pieza clave para la buena marcha de la empresa son sus clientes y su satisfaccin
debe primar a la hora de tomar multitud de decisiones. Ello viene reflejado en la norma
ISO 9004, que desarrolla a la ISO 9001.
El hecho de orientar la organizacin de la empresa y sus acciones hacia los clientes y sus
necesidades ,requiere realizar los cambios determinados para asegurar el equilibrio entre
la satisfaccin del cliente y las dems partes interesadas como los propietarios de la
empresa , los empleados , los suministradores , etc.
Cmo llevar a cabo el objetivo de orientar la organizacin al cliente
Realizar un buen estudio de las necesidades y expectativas de los clientes, para
una buena comprensin de las mismas.
Comunicar a todas las partes integrantes de la organizacin esas necesidades y
expectativas que provienen del estudio-
Tomar las medidas necesarias para asegurar que las metas y objetivos de la
empresa, se encuentran totalmente vinculados a las necesidades y expectativas
de lo clientes.
Gestionar de modo adecuado las relaciones con los clientes, as como medir su
grado de satisfaccin para, posteriormente, actuar sobre los resultados
obtenidos.

El cliente valora el producto (cabe recordar que, con la palabra producto, se
incluyen productos y servicios) en funcin de sus criterios los cuales establece l mismo y
lo hace en contraste con las expectativas que tena previamente respecto a ese producto.

LA CLAVE POR TANTO EST EN IGUALAR O SUPERAR LAS EXPECTATIVAS QUE
EL CLIENTE TIENE RESPECTO AL PRODUCTO.

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As que las empresas que quieran tener xito actualmente, deben conocer las
expectativas del cliente, el valor que perciben de la empresa, su nivel de satisfaccin, y
adems deben conocer estos valores en relacin con la competencia.
Las expectativas de los usuarios se forman en base ha:
La comunicacin oral entre los miembros de la sociedad.
Las necesidades personales.
La comunicacin externa.

La gestin de la calidad resulta de suma complejidad por diferentes aspectos, por mucho
que se parta de una base de operaciones sobre la calidad en la empresa, lo que resulta
adecuado o no desde la perspectiva de la calidad est en manos de los clientes.
Estos son los que perciben de una manera particular y los que las evalan en funcin de
muchos criterios subjetivos, individuales y en muchas ocasiones no medibles o
cuantificables. As que todo el personal de la empresa debe estar lo suficientemente
motivado para realizar un buen trabajo y que los productos sean percibidos con la calidad
que se pretende.

Expectativas
Previas
Calidad
percibida
durante el
proceso
Calidad
percibida en
el resultado
Expectativa
Superada
Expectativa
Satisfecha
Expectativa
no
satisfecha
Calidad Ideal
Calidad
Satisfecha
Calidad
Inaceptable
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Principales beneficios de la organizacin orientada al cliente
Conocimiento del mercado y del segmento de clientes a los que la empresa dirige
sus productos o servicios.
Aumento de la cuota de mercado a travs de una respuesta flexible y rpida a las
necesidades de los clientes.
Aumento de las ventas, del margen comercial, y por tanto de los beneficios.
Se obtiene una gran mejora en la efectividad del uso de los recursos de una
organizacin para lograr la satisfaccin del cliente.
Esto supone una mejora en la felicidad del cliente, lo cual conlleva a que siga
haciendo negocios con la organizacin.

2.5 LIDERAZGO
Tal y como dice la norma ISO 9004, en lo referente al liderazgo, los lderes dirigen al
personal de la empresa hacia la direccin de la organizacin, involucran al personal hacia
la consecucin de los objetivos de la organizacin.
Ellos son los que aportan la gestin a la empresa, logran que otros hagan cosas
productivas, en resumen, deben conseguir que las actividades se realicen en el momento
necesario, por las personas adecuadas y empleando los recursos precisos.

2.5.1 El directivo como lder de la organizacin y de personas
Los directivos realizan funciones como lderes de las organizaciones y de las personas:
Como lderes de organizaciones son los responsables de que esta alcance los
objetivos marcados, de conseguir el consenso para que dediquen sus esfuerzos a
los objetivos prioritarios. En este caso, actan no slo como supervisores sino
tambin como buenos negociadores y motivadores.
Como motivadores deben tener la sensibilidad para atender las necesidades
individuales, las cuales existen independientemente del propsito econmico de la
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organizacin. Como supervisores deben evaluar objetivamente los requisitos
tcnicos del trabajo asignado.
La capacidad integradora del directivo debe entrelazar las dimensiones econmicas,
tcnicas y humanas que se dan en toda organizacin, haciendo que convivan las metas
de la organizacin y las metas individuales, comprendiendo sentimientos y puntos de vista
de los dems, usando la persuasin y los argumentos en las relaciones con sus
subordinados de forma efectiva para conseguir que sean compatibles con la empresa.
Como hombres de empresa tiene que dedicarse a la integracin de los intereses de la
empresa y los personales orientada a mantener el desarrollo de la empresa a travs del
tiempo.
El liderazgo de organizacin requiere grandes habilidades, sensibilidades y capacidad
administrativa. El liderazgo personal est basado en la personalidad y el carcter de quien
lo ejerce.
La capacidad para determinar y controlar si la organizacin se adecua a los objetivos
continuos implica una inteligencia analtica de alto grado.

Ventajas de un buen liderazgo
Son consideradas las necesidades de todas las partes interesadas clientes,
propietarios, personal, suministradores, financieros y la sociedad en general.
Se establece una clara visin de futuro de la organizacin.
Los objetivos y metas de la empresa estarn bien comprendidos por el personal
que trabaja en ella y, por lo tanto, la motivacin ser mayor.
Se evalan y se implantan de forma integrada las actividades de la empresa.
Disminuye la falta de comunicacin interna entre los distintos niveles de la
organizacin.
Se proporciona al personal los recursos necesarios, la formacin y la libertad para
actuar con responsabilidad y autoridad. A la vez que se inspira, anima y
reconocen las contribuciones del personal.

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2.6 PARTICIPACIN DEL PERSONAL
La norma ISO 9004, incide en que la participacin e implicacin del personal es vital para
la empresa, de modo que sus competencias sean utilizadas en beneficio de la misma.
Cuando a las personas se les dan los medios adecuados, con una direccin correcta y
siendo valorados en su trabajo, stas son capaces de lograr metas muy superables a las
que alcanzaran con otras condiciones de trabajo. El motivar a los empleados es bsico
para obtener su participacin e implicacin en la empresa.

Puntos bsicos para lograr la motivacin del personal en aras de su implicacin en
la empresa
Hacer una evaluacin de las personas: si se evalan los trabajadores se llegan
a conclusiones acerca de su personalidad y caractersticas por lo que se adquiere
una idea mucho mas clara de cmo motivarlos.
Reconocer las diferencias: es importante tener una idea clara sobre los motivos
concretos de cada persona ya que, pueden ser muy diferentes, adems de por la
propia personalidad de cada uno, por la edad, el sexo o la posicin jerrquica y
tratarlas segn sus propios mritos. De este modo se puede asignar a cada
persona la tarea ms adecuada.
Necesidades del trabajador: un trabajador, dependiendo sobre todo de su edad
y situacin, requerir y valorar unas cosas u otras.
Utilizar un modo distinto de gestin para cada persona: ello depende de las
capacidades y actitudes de cada trabajador.
Beneficios de llevar a cabo la aplicacin del principio de participacin del personal
Supone que el personal de la empresa se encuentre motivado, involucrado y
comprometido con la organizacin.
Aporte de innovacin y creatividad a los objetivos y metas de la organizacin.

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2.6.1 Puntos clave de las teoras de la motivacin
La motivacin en el trabajo es un tema recurrente en el mundo empresarial para el que no
hay una respuesta definitiva ni generalizable a todas las empresas.
Existen diversas teoras sobre la motivacin de personal, pero en este caso no se hablar
de ellas, slo har mencin de sus puntos clave ya que, es necesario conocer la situacin
concreta para poder aplicar una u otra.
Puntos clave de las teoras de la motivacin
La libertad y las iniciativas para determinar como se hace el trabajo, motiva ms
que si el trabajo est predeterminado y programado.
La ampliacin de responsabilidades no necesita tanto control externo sobre el
trabajador. El trabajo se considera un reto personal a resolver con los propios
medios. El Mando es ms un servicio de ayuda que un elemento de control.
El concepto de grupo, originario del Movimiento de las Relaciones Humanas, se
amplifica en cuanto a su autonoma: son equipos de trabajadores capaces de
tomar decisiones y resolver dificultades.
El trabajo en equipo lleva aparejada la idea de unidad de trabajo, contraria al
esquema fragmentario del taylorismo.
El protagonista es el hombre: el hombre puede, sabe ( y si no sabe es capaz de
aprender ) y quiere realizarse a travs del trabajo.

2.7 ENFOQUE ORIENTADO A PROCESOS
La norma ISO 9004 especifica que toda actividad que se realice dentro de una
organizacin, sea de tipo que sea (procesos productivos, administrativos, comerciales, de
gestin), se considera, se trata y se gestiona como si fuese un proceso, esto es lo que se
conoce como enfoque a procesos.
Se puede definir un proceso como un conjunto de actividades orientadas a generar un
valor aadido a sus entradas para conseguir un resultado que satisfaga los requisitos del
cliente.

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Por tanto la empresa puede ser entendida como un sistema complejo formado por un
conjunto de elementos, produccin, ventas, finanzas, recursos humanos, etc..., en
interaccin entre s y con el exterior.
Cualquier actividad que recibe entradas y las transforma en salidas, es un proceso.
As que una empresa u organizacin requiere gestionar un gran nmero de procesos que
de ningn modo son independientes, si no que se encuentran todos interrelacionados de
forma que, normalmente, las salidas de unos son las entradas de otros.
Ventajas del enfoque basado en procesos
Permite controlar de forma continua todos los procesos, tanto de una manera
individual como en conjunto.
Se reducen los costes y se acortan tiempos si se utilizan los recursos de forma
adecuada.
Proporciona mejores resultados, con una mayor consistencia y que adems se
pueden predecir de una forma ms sencilla y ms fiable.
Permite establecer prioridades a la hora de realizar mejoras.

2.7.1 Requisitos exigidos
El hecho de adoptar esta visin de la actividad de una organizacin, implica
necesariamente la realizacin de diversas tareas que podemos englobar en los siguientes
puntos:
Dada esta orientacin es necesario enfocar la gestin como proceso sobre partes
de la empresa tales como provisin de recursos, realizacin del producto, recursos
humanos medidas y materiales, lo que mejorar las actividades de la organizacin.
Es necesario llevar a cabo una definicin precisa delas actividades que son
necesarias para lograr el resultado deseado.
Es de suma importancia establecer la jerarqua de responsabilidades y dar
indicaciones para gestionar las actividades clave.
Es decir, toda actividad debe tener:
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Un objeto definido, con fronteras y lmites bien determinados para cada una de
las etapas y para el proceso global.
Algn tipo de indicador que se cuantificable o medible, para poder comprobar el
grado de cumplimiento de los objetivos.
Designar un responsable de dicho proceso.

Este enfoque de toda actividad como un proceso, hace que podamos aplicarles la
metodologa conocida como: PDCA (Plan-Do-Check-Act) o lo que es lo mismo PHVA
planificar-Hacer-Verificar-Actuar), que no es ms que un sistema de mejora continua.

Planificar: para poder establecer los objetivos de cada actividad es necesario tener una
poltica clara de lo que se pretende respecto al sistema de gestin de la calidad e
identificar las necesidades y expectativas de los clientes de un modo fiable, as se pueden
determinar cuales son los procesos necesarios para conseguir los resultados deseados.
Hacer: esta es la etapa de realizacin del producto o servicio, en la que es necesario
gestionar de forma adecuada todos los recursos de la empresa.
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Verificar: todos los procesos y productos son analizados y medidos, de forma que
cumplan siempre con los requisitos, poltica y objetivos de la organizacin. Se informa
sobre los resultados y se analizan dichos datos.
Actuar: una vez realizados los anlisis de los resultados de la etapa anterior, se toman
medidas al respecto y se planifican de nuevo con el fin de mantener una mejora continua.

2.8 ENFOQUE DEL SISTEMA PARA LA GESTIN
Un sistema de gestin de la calidad pretende, adems de asegurar la calidad del
producto, asegurar y aumentar la satisfaccin del cliente, en aras de alcanzar los objetivos
marcados.
Para que una actividad proporcione unos resultados favorables es fundamental una buena
gestin, sin ella los objetivos y metas marcados son mucho ms difciles de lograr, e
incluso aunque se consigan, los resultados obtenidos siempre sern mejorables si existe
una buena gestin y una adecuada organizacin en todos los mbitos de la empresa,
tales como suministro de recursos materiales, capital, instalaciones o recursos humanos.
Una organizacin est formada por gran cantidad de recursos de todo tipo, los cuales es
preciso optimizar para garantizar la eficacia del sistema, de modo que no se produzca
ningn gasto innecesario y se alcancen los objetivos previstos.
Aspectos a tener en cuenta para llevar a la prctica este enfoque hacia la gestin
Establecer metas y objetivos claros de cmo se pretenden realizar las
actividades.
Realizar de una forma eficaz y efectiva la estructuracin del sistema y de este
modo, lograr los objetivos fijados por la organizacin.
Dado que una organizacin esta formada por un gran numero de procesos todos
interrelacionados y que interaccionan entre si, es preciso tener muy claro cuales
son esas relaciones y de que modo interaccionan.
La organizacin tiene restricciones y se hace imprescindible conocer las
capacidades y limitaciones de todos los recursos que es necesario gestionar,
antes de hacerlo.

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2.8.1 Sistema de planificacin de recursos humanos
La gestin adecuada de los recursos humanos que posee una empresa es fundamental,
ya que las personas son las que, principalmente, determinan que la organizacin alcance
las metas y objetivos marcados.
Una vez identificadas cules son las competencias que la empresa necesita cubrir para
lograr su fin , mediante el sistema de planificacin de recursos humanos , se intenta
conseguir la adaptacin entre la organizacin y las competencias profesionales que
necesita , qu capacidades permiten a una persona ejercer eficazmente una ocupacin.
Es decir, es un proceso para conseguir que la organizacin funcione de acuerdo con la
estrategia prestablecida.

Objetivos de la gestin por competencias de los recursos humanos
Adquirir una ventaja competitiva, en tanto que potencia que los individuos
desarrollan sus capacidades y conocimientos y pongan sus actitudes en
consonancia con los objetivos de la empresa y la satisfaccin de los clientes.
Permitir un aprovechamiento ms eficaz y motivador de los recursos humanos de
la empresa.
Fomentar la flexibilidad en la organizacin del trabajo y la actitud de aprendizaje
permanente.

2.9 LA MEJORA CONTINUA
La mejora continua es un punto clave para el correcto funcionamiento de un sistema de
gestin de la calidad, por lo que debe ser un objetivo permanente de la organizacin.
El tener y mantener una poltica de mejora continua precisa de la realizacin de algunos
cambios y de determinadas acciones en la organizacin:

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Aspectos a tener en cuenta para mantener una poltica de mejora continua
Es necesaria la concienciacin de todos los miembros de la empresa, toda
persona integrante de la organizacin debe tener como meta la mejora continua.
Para que la mejora continua sea factible es indispensable la formaci0n acerca de
cmo llevarla a cabo.
Es necesario fijar los objetivos y establecer sistemas de medida para comprobar
su efectividad.

Si una organizacin tiene como principio fundamental la mejora continua, ver reforzada
su ventaja a la hora de competir a travs de una mejor organizacin, lo que permitir una
mayor flexibilidad de reaccin ante las oportunidades que se le presenten. Este principio
pretende tener un fin educativo, es decir, no tiene por objetivo ser un hecho o una accin
espordica en un momento puntual, sino que pase a ser una prctica habitual de la
empresa que ha de establecer los mecanismos necesarios para ello.
Una ventaja de que el sistema de gestin de calidad se encuentre basado en procesos, es
el control continuo que se tiene sobre los procesos individuales y sobre los vnculos que
existen entre ellos dentro del propio sistema de procesos.
En la norma ISO 9001 se puede ver una representacin del modelo de sistema de gestin
de la calidad basado en procesos, que indica como avanzan las actividades y el flujo de
informacin para conseguir una mejora continua del sistema.

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2.9.1 EL benchmarking , una herramienta de mejora continua
Para ser ms competitivas las empresas recurren a diversas herramientas que les
permitan bajar sus costes, aumentar la calidad, es decir, mejorar da a da, entre ellas se
encuentra el benchmarking.
Existen mltiples definiciones para este trmino, pero se puede decir que es una actividad
que nos permite identificar las mejores prcticas de negocios de todas las industrias
reconocidas como lderes, que al adaptarlas e implementarlas en nuestra empresa, nos
permiten no slo alcanzar a la competencia directa sino que nos da una mayor ventaja
competitiva a nivel global.
Se puede decir que es el proceso continuo de medicin de productos, servicios y
operaciones con los competidores ms fuertes y por otro se entiende como la bsqueda
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de las mejores prcticas industriales o de servicios, que conducen a unos resultados
superiores.
En definitiva consiste en compararse con el mejor y cambiar para superarle.

Distintos tipos de benchmarking.
Benchmarking Consiste en comparar operaciones internas.
Este mtodo, adems, facilita y favorece la comunicacin
interna.
Benchmarking
Competitivo
Identifica informacin especfica para actividades
similares a la nuestra, de productos y resultados de los
competidores y los compara con los de nuestra empresa.
Benchmarking
Funcional
Identifica las mejores prcticas de cualquier tipo de
organizacin que haya sido modelo en algn campo, que
haya ganado una buena reputacin en el rea especfica que
se va a someter a benchmarking.
Este tipo fomenta el inters por la investigacin y por los
datos compartidos.

2.10 ENFOQUE OBJETIVO PARA LA TOMA DE DECISIONES
La toma de decisiones es un punto clave para un buen funcionamiento de una
organizacin por ello, han de estar correctamente meditadas, basadas en una informacin
precisa y fiable y a travs de un acertado anlisis de los datos. Es decir, han de basarse
en el anlisis de datos y en la informacin.

DECISIN = INFORMACIN + RIESGO

En cualquier momento y a todos los niveles de la empresa es preciso tomar una decisin,
por ello los datos deben estar a disposicin de aquellos que los necesitan para que la
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decisin sea lo ms acertada posible. En la medida que podamos disponer de la
informacin adecuada, estamos disminuyendo el riesgo en las decisiones.
2.11 RELACIN MUTUAMENTE BENEFICIOSA CON EL SUMINISTRADOR
Una buena relacin de una empresa con sus suministradores es fundamental, supone que
ambas partes puedan aumentar sus beneficios, optimizar sus costes y sus recursos y
adems, a travs de un buen acuerdo, pueden responder conjuntamente de una forma
rpida y flexible a las necesidades de un mercado cambiante y a las exigencias de los
clientes.
Las relaciones entre empresa y proveedores han experimentado mltiples cambios en los
ltimos aos, debido a fundamentalmente a la evolucin existente en el mercado que
hace que cada uno tenga que ser el mejor en su actividad si quiere ser competitivo.
As que, actualmente, una empresa no slo depende de sus proveedores de materiales
tradicionales, sino que en un determinado nmero de actividades depende de otras
empresas que subcontrata y cuya actividad se centra en otra que la organizacin tiene
como secundaria, (por ejemplo, el transporte para una fbrica de conservas), como se
suele decir, para hacer las cosas bien zapatero a tus zapatos.
Es preciso que las organizaciones dediquen una atencin especial a la eleccin de sus
proveedores ya que dependen de ellos en gran medida. Adems, esta relacin requiere
que las empresas lleven a cabo una serie de acciones y tomen unas determinadas
medidas:

La relacin mutuamente beneficiosa con los proveedores
Es preciso que la organizacin comparta informacin y datos acerca de sus
intenciones futuras con los suministradores.
La empresa necesita establecer algn mtodo de evaluacin que le permita
identificar y seleccionar cuales son los suministradores que ms le convienen.
Adems debe crear un ambiente de comunicacin transparente y abierta con
ellos.
Han de planificarse actividades de mejora comunes a ambos equilibrando los
beneficios a corto plazo con los proyectos a largo plazo.
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Factores a tener en cuenta a la hora de evaluar a los proveedores
Muestras de inters de colaboracin
Tipo de comunicacin. Ha de ser clara y abierta.
Seriedad en los tiempos y en la calidad de las entregas.
Precios competitivos.
Propuestas e iniciativas que permitan el ahorro de algn coste.
Ha de tener bajo nmero de quejas y reclamaciones y buena gestin de las
mismas.
Ha de tener un sistema dinmico y preventivo de calidad.
La documentacin que acompaa a los envos ha de ser correcta y de calidad.

Planificacin de la Auditoria
La preparacin de una auditora es la mxima importancia para que resulte satisfactoria y
eficaz. La preparacin de auditoras se puede dividir en cuatro elementos:

Determinacin del mbito de auditora

El auditor debe asegurarse de qu procesos o rea(s) debe examinar. sta es
una informacin que ser proporcionada por el Programa de Auditora y/o
el personal responsable de la programacin de la auditora. Esto se puede saber por
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sentido comn pero es muy importante que se comprenda claramente la magnitud de la
auditora, de lo contrario la naturaleza global del Programa de Auditora se ver
comprometida.
Sin embargo, esto no slo lo deben comprender el auditor y quien programa la auditora,
porque existe una parte importante en ella que desempea un papel clave en el proceso
de auditora, es decir, el auditado. Si ellos no estn involucrados en esta etapa tan
temprana de la auditora, existe el riesgo de malentendidos y problemas durante la
misma. Si se plantea este tema por primera vez en la reunin de apertura, ser
demasiado tarde. Mientras se acuerda el mbito en la etapa de preparacin, se puede
tambin concretar el itinerario de auditora - vase ms adelante en esta seccin.

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Estudio de documentacin relevante
Una vez, establecido el mbito de auditora, se desarrollar un estudio inicial que,
consistir en una revisin general de:
El manual de calidad y los procedimientos de aplicacin (si estn disponibles), al
rea auditada.
Reglamentacin, especificaciones tcnicas, etc., que tpicamente se aplican al
rea auditada.
Los resultados de la ltima auditora del rea, adems de los
(documentos de trabajo disponibles (ej., listas de comprobacin) relacionados con
esa rea.
Informes de anlisis de accin correctora relativos al rea.
En esta etapa la revisin no se realizar en profundidad, y el auditor debe tener en
cuenta:
Que el mbito de auditora sea adecuado.
Tiempo necesario para preparar las listas de control (Compatible con el tiempo
asignado).
Tiempo necesario para realizar la auditora (Compatible con el tiempo asignado).
Tengo experiencia y conocimientos para hacer esto?

En dicha etapa, tambin resulta til que el auditor revise su propio Procedimiento de
Auditora para asegurarse de que lo ha comprendido, y teniendo en cuenta especialmente
los cambios desde que se vio involucrado en el proceso de auditora.

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Durante la preparacin de una auditora en particular, puede que no existan
procedimientos formales para el proceso que se va a auditar. En este caso, tendremos
que preparar muchas preguntas que formularemos durante la auditora y comprender los
siguientes aspectos del proceso:
Objetivos/ metas/ puntos de mira
Entradas
Etapas del proceso
Salidas
Controles
Mecanismos
Medidas
Resultados

Acordar un itinerario de auditora
Establecer un dilogo entre el auditor y el responsable del rea que se va a auditar, antes
de la fecha de auditora, facilita el desarrollo de la misma. Sin embargo, el auditor deber
cumplir con su propio procedimiento y lo har de manera formal, ej, memorndum,
notificacin formal, visita, etc.
Sin tener en cuenta la manera en que se hace esto, el auditor deber establecer lo
siguiente:
Duracin total de la auditora.
Ubicacin y hora de inicio.
mbito y reas que se van visitar.
Agenda, detallando el progreso de la auditora, siempre y cuando sea de
aplicacin, ej. si hay que visitar varios departamentos.
Planificar la reunin final para aprobar los resultados de la auditora y debatir los
requisitos de la accin correctora.
Personal responsable que deber estar relacionado con la auditora, en cada
etapa de la misma.
Tal y como se ha establecido previamente, si esto no se comprende claramente durante la
preparacin de esta etapa, aumentar el grado de incomprensin. El dilogo en esta
etapa establece el "tono" de la auditora, y puede afectar al compromiso y nivel de
cooperacin que se muestra en el rea durante sta y posteriores auditoras.
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Preparacin de la documentacin de trabajo
El formato y la cantidad de documentos de trabajo utilizados durante la auditora, depende
de los requisitos de procedimiento de la empresa y/o de la preferencia de los auditores en
particular. Normalmente incluirn listas de comprobacin y formatos estndar utilizados
para informar de las no conformidades u observaciones.
El formato de las listas de comprobacin vara de forma considerable de una empresa a
otra, pero un requisito fundamental es que el auditor se sienta cmodo utilizndolo. Slo
se podr utilizar como recordatorio, en cuyo caso se puede cambiar a un formato para uso
personal o puede formar parte de los informes de auditora y detallar el mbito y el
desarrollo de la auditora.

Se recomienda que, a efectos de las auditoras internas se desarrollen listas de
comprobacin, aunque sean limitadas.
Se deben evitar las listas de comprobacin de tipo estndar preparados por otro personal.
Este tipo de lista de comprobacin resultar en una restriccin innecesaria y anular la
iniciativa del auditor.
Aunque los auditores siempre deben actuar dentro del mbito de la auditora, los
documentos de trabajo no debern ser definidos de manera fija, porque restringiran
actividades o investigaciones adicionales que resultan necesarias para la informacin que
se obtiene de la auditora.
Un tema de debate es si se debe utilizar una lista de comprobacin ya utilizada, o una
nueva. Aunque es preferible una lista nueva, puede que no resulte prctica en cuanto a
los recursos disponibles. Se podran utilizar listas de comprobacin disponibles, pero se
deben revisar comparndolas con la documentacin relevante, y establecer as su
aplicacin contina.

Contenido de las listas de comprobacin
Cuando se audite un Procedimiento o rea, se deben tener en cuenta ciertos aspectos
generales. Cuando se prepare una lista de comprobacin se considerar cada uno de
estos puntos:

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CONTENIDOS DE LA LISTA DE COMPROBACIN

Cuestiones para comprender mejor lo siguiente:

Proceso
Etapas del proceso
Controles del proceso

Mtodos para verificar la conformidad y eficacia:

Preguntas o Registros o Informes
Actividades

Detalles de rutas de auditora

Se utilizan diferentes formatos para la elaboracin de listas de control:

Tabuladas con campos para:
Puntos que se deben incluir o verificar
Mtodo que se va a utilizar
Referencia del sistema
Notas del auditor

Diagramas de flujo
Mapas Mentales
Anotaciones del propio procedimiento

El auditor probar formatos diferentes y utilizar el que prefiera.
Sea cual fuere el formato que se utilice, el auditor se asegurar que las cuestiones y
tpicos siguen una secuencia lgica. Los auditores establecern mentalmente un
esquema de la secuencia de acontecimientos propuestos en la auditora y se reflejar en
la lista de comprobacin.

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Procesos de auditora
Cuando realcennos una auditora, verificaremos procesos dentro del sistema ele gestin.
La estructura del Sistema de Gestin se puede representar en dos procesos diferentes:
1. Vertical - relacionado con lo propuesto por la Poltica de Calidad, Objetivos de Calidad
y Planificacin de Calidad.
2. Horizontal - relacionado con el proceso de realizacin del producto (El proceso
¨cliente a cliente).

Tambin es importante comprender la definicin de auditora a un proceso que es:
Comprobar la capacidad de un proceso para cumplir con objetivos/ metas /
requisitos. Como auditores, debemos finalizar el proceso de auditora y verificar el
vertical y el horizontal.
Por lo tanto, en las listas de control debemos anotar cmo vamos a hacer la
verificacin:
Proceso vertical
Objetivos relevantes: De organizacin Localizados
Proceso horizontal
Proceso / procesos especficos: Entradas
Salidas Controles Mecanismos Medidas Resultados
Sin embargo, debemos tener presente, que:
No podernos esperar a ver un procedimiento documentado para el proceso
vertical.
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Es mejor comenzar a comprender las implicaciones / requisitos del proceso
vertical, porque ayudar al auditado a centrarse en los temas clave del proceso y
dar prioridad a lo necesario.
Los auditores no pueden esperar a ver los objetivos en cada funcin,
departamento o nivel de proceso.
Puede que no haya procedimientos documentados disponibles para algunos de los
procesos horizontales.
Por lo tanto, el auditor tendr que concentrarse en aspectos como:
Entradas
Salidas
Controles
Mecanismos
Resultados

Seis etapas del proceso de auditora
El "Proceso de Seis Etapas" es como se denomina a la estructura til para llevar a cabo
una auditora.
Si este proceso es adaptado, formar un marco para la lista de comprobacin y si se
sigue, asegurar la realizacin de todas las actividades necesarias de la auditora. El
propsito de cada etapa es el siguiente:

1. Situar la escena:

Introduccin y explicaciones informales para:.
Relajar al auditado
Informar al auditado de proceso de auditora.

2. Confirmar aspectos bsicos:
Para determinar
Estructura de organizacin.
Asignacin de responsabilidades.
Estado del sistema documentado.
Competencia y formacin de personal.

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3. Establecer el proceso:
Para comprender el proceso que se va a auditar;.
Identificar las etapas del proceso
Identificar lo que sucede en cada etapa del proceso.
Es vital, si la documentacin es limitada
Para establecer cmo se controla el proceso

4. Buscar evidencias objetivas:
Recopilacin de evidencias que demuestren la conformidad y eficacia del sistema:
Formulando preguntas al personal.
Revisando informes.
Observando las actividades.

5. Volver a comprobarlo:
Confirmar la conformidad con los planes acordados.
Establecer rutas de auditora.
Seguimiento de rutas previamente establecidas.
Confirmando que todos los aspectos de la auditora se han cubierto.

6. Cierre.
Agradezca la cooperacin.
Resuma las conclusiones hasta el momento.
Informe al auditado de lo que va a ocurrir a continuacin.

Es normal que los auditores dividan el proceso en pequeas partes para facilitar el
trabajo. Esto significa que las etapas 3,4 y 5 pueden repetirse varias veces en un mismo
proceso, ej. En lugar de examinar todo un proceso de inspeccin final dentro de
una empresa. Se puede dividir en:

Ensayo del producto final
Salida del producto de reas de despacho
Producto en rea de envo

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Este ciclo tambin se puede repetir a un pequeo nivel en cada paso del proceso. Este
sistema puede resultar especialmente til para las situaciones siguientes:
El auditor posee un conocimiento limitado del proceso que se va a auditar.
No existe un procedimiento documentado del proceso que se va a auditar.
Finalmente, las listas de comprobacin estructuradas y recopiladas de manera apropiada,
aseguran que la auditora est estructurada de manera que evita la evaluacin limitada y
superficial de un proceso.

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AUDITORA AMBIENTAL
Cuando hablamos de auditora ambiental, nos referimos a las auditorias que les
hacen aquellas empresas que trabajan explotando recursos naturales, como las
mineras, petroleras, etc.
En estos casos la auditora ambiental es una herramienta de planificacin y gestin que le
da una respuesta a las exigencias que requiere cualquier tipo de tratamiento del medio
ambiente urbano. La misma sirve para hacer un anlisis seguido de la interpretacin de la
situacin y el funcionamiento de entidades tales como una empresa o un municipio,
analizando la interaccin de todos los aspecto requerido para identificar aquellos puntos
tanto dbiles como fuertes en los que se debe incidir para poder conseguir un modelo
respetable para con el medio ambiente. Si sealamos especficamente el caso de una
empresa, entonces debemos decir que una auditora ambiental se refiere a la
cuantificacin de las operaciones industriales determinando si los efectos de
contaminacin que produce dicha empresa, estn dentro del marco legal de la proteccin
ambiental. Los estudios de pruebas de impacto ambiental suelen llevarse a cabo para
poder determinar si un nuevo desarrollo o una obra de expansin van a cumplir con los
reglamentos impuestos durante el proceso de construccin del proyecto.
Bsicamente, la auditora ambiental es una herramienta de proteccin preventiva y
proactiva del medio ambiente y suponen un instrumento para poder incrementar la
eficiencia y al mismo tiempo la reduccin de los costos.
Una auditora ambiental es una evaluacin objetiva de los elementos de un sistema que
determina si son adecuados y efectivos para proteger al ambiente. Consiste en verificar,
analizar y evaluar la adecuacin y aplicacin de las medidas adoptadas por la
empresa auditada, para minimizar los riesgos de contaminacin ambiental por la
realizacin de actividades que por su naturaleza constituyen un riesgo potencial para en
ambiente.
El proceso de auditora ambiental consta de tres etapas generales, las cuales son:
1. Pre-auditoria.-etapa en la cual se planea la realizacin de la auditoria en todas sus
partes;
2. Auditoria.- etapa que consta de la ejecucin de acuerdo al plan realizado y
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3. Post-auditoria.- etapa de realizacin de los compromisos contrados por la empresa
auditada y el cierre de los trabajos de auditoria.
Al inicio de toda auditora ambiental, se llena un formato de registro de la misma, en el
cual se incluye la informacin de los participantes como lo es la empresa auditada,
empresa auditora y supervisin.

OBJETIVOS.
GENERAL:
Identificar, evaluar y controlar los procesos productivos que se encuentran operando bajo
condiciones de riesgo o provocando contaminacin al aire, agua, suelo y a
la salud humana y medio ambiente.

PARTICULARES:
A) Revisar, identificar y regular la existencia, eficiencia y capacidad de la
empresa auditada, as como los dispositivos anticontaminantes para el cumplimiento de la
normatividad vigente, citada en el apartado 1.9 de este captulo.
B) Revisar e identificar las medidas preventivas o correctivas y el correcto control de
los proyectos, obras, procedimientos y capacitacin que deber llevar a cabo
la empresa auditada para prevenir la contaminacin y atender emergencias
ambientales, derivadas de las actividades que por su naturaleza representen un riesgo.
C) Revisar e identificar los dispositivos y las medidas con que cuenta la empresa auditada
para prevenir y controlar los daos al ambiente en caso de accidente.
D) Evaluar, verificar y analizar, las medidas con que la empresa auditada cuenta en
el diseo, construccin y operacin, para minimizar los riesgos de la contaminacin
ambiental.
E) Dictaminar como resultado de la auditora ambiental, las medidas preventivas de
control, acciones, estudios, obras, procedimientos y capacitacin, que deber realizar la
empresa auditada, con la finalidad de prevenir los efectos a la salud, la contaminacin al
ambiente y la atencin de emergencias ambientales.

METAS
Que la empresa auditada cuente con:
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A) La documentacin tcnica y legal necesaria para dar un debido cumplimiento a la
legislacin vigente en materia de agua, aire, residuos, seguridad e higiene y ruido.
B) Elaboracin de programas y procedimientos que garanticen la segura operacin de los
procesos productivos y ambientales.
C) Los dispositivos necesarios para el control ambiental.
D) Cuantificar en tiempo y espacio los efectos al ambiente por
posibles eventos accidentales y de operacin de las actividades y procesos
industriales, sistemas de transporte, tratamiento y disposicin de los desechos, as como
la posibilidad de ocurrencia de accidentes.

ALCANCES.
Las actividades incluyen las que realiza la empresa auditada, asociadas con el manejo o
contencin de sustancias peligrosas, incluyendo materiales y residuos con propiedades
corrosivas, explosivas, txicas, inflamables o de algn modo contaminantes y los
procesos o instalaciones que generen otras formas de contaminacin ambiental. Por el
riesgo en el manejo o contencin de sustancias, quedan incluidas en los alcances las
derivadas de las medidas para:
A) Evitar y corregir la contaminacin ambiental producida por las sustancias mismas.
B) Prevenir contingencias ambientales y como se debe actuar en caso de presentarse.
- La capacidad y competencia del personal asignado al desempeo, verificacin
y direccin de las mismas.
- Las instalaciones y el diseo de las estructuras, equipos y componentes en tales
actividades.
- Los documentos y registros que contienen los requisitos necesarios para establecer y
desarrollar el programa de proteccin ambiental correspondiente.

PLANEACIN DE LA AUDITORA AMBIENTAL.
Para la realizacin de la auditora ambiental se describen en cinco etapas:
1. Visita preliminar. En esta se realiza un recorrido general por las instalaciones, en el
cul se anotan los sitios que a simple vista puedan ocasionar posible contaminacin al
ambiente e inseguridad para los trabajos que en la planta se realizan.
2. Plan de auditoria. Esta actividad se subdivide en tres etapas:
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a. Elaboracin, que es en la que se planean los trabajos a realizar en campo para el
propsito de la auditoria.
b. Comentarios, en los que se aclaran dudas sobre los trabajos asignados a los
auditores.
c. Solucin a comentarios, que llevan el cumplimiento adecuado del trabajo asignado
por el coordinador de la auditoria.
3. Visita de campo. En esta parte los trabajos que son recorridos en las instalaciones de
la planta, citados en la actividad anterior se realizan de acuerdo con el plan formado y
bsicamente se desarrolla la auditoria; las pruebas y los anlisis as como el reporte
de avance.
4. Evaluacin y reporte. Consiste en la recopilacin de los resultados de la visita de
campo, se comparan los mismos con las normas oficiales aplicables, se procede a la
elaboracin del informe de auditoria, se revisan por parte del supervisor y se da
solucin a los comentarios que del informe surjan.
PROGRAMA CALENDARIZADO DE ACTIVIDADES.
Las fechas del programa de actividades que se proponen en el plan general de auditora
ambiental, estarn sujetas a las modificaciones y a los comentarios de la institucin.

FORMAS Y MTODOS A UTILIZAR.
La auditora ambiental estar basada principalmente en la legislacin ambiental vigente
referida en el apartado de normatividad. De tal forma que se revisarn y verificarn cada
uno de los aspectos por auditar como: agua, aire, resduos peligrosos y no peligrosos,
suelo y subsuelo. De igual manera se localizar en un plano las fuentes de
abastecimiento de agua, descargas de agua residual, procesos y servicios industriales,
sitio de almacenamiento de materias primas, almacenamiento temporal de residuos
peligrosos y fuentes de emisin a la atmsfera. Se realizar la recopilacin
de informacin referente a la regin, donde se ubica la industria, incluyendo: mapa
regional de la localizacin de las instalaciones; ubicacin de la planta y colindancias;
Plano identificando los edificios de las instalaciones, tipo de construccin y plano de
drenaje de la empresa.

LICENCIAS, PERMISOS Y REGISTROS AMBIENTALES.
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Es de suma importancia revisar que la empresa auditada cuente con las licencias,
permisos y registros para el diseo, construccin, operacin, seguridad, transporte y
almacenamiento; si se encuentran en trmite o debidamente autorizados, estas son:
1. Licencia de funcionamiento.
2. Licencia de uso del suelo.
3. Encuesta industrial.
4. Manifiesto de empresa generadora de residuos peligrosos.
5. Permisos de descarga de aguas residuales.
6. Inventario de materias primas con la composicin qumica de las mismas.
7. Estudios de niveles sonoros en los procesos de la plata.
8. Actas de inspeccin de la CNA (Confederacin Nacional Agraria).
La informacin se recopila y se coteja contra las instalaciones, ya sea
por observacin fsica o mediante planos y documentos.

CONTAMINACIN.
Se identifican los puntos de contaminacin y se clasifican de conformidad con su tipo,
esto es:
Del agua.
Identificacin de los sistemas de agua desde su abastecimiento, tratamiento antes de
intervenir en los procesos, uso y tratamiento de aguas residuales, incluyendo la
informacin siguiente:
Fuente de abastecimiento, con capacidad y volumen.
Tipo de tratamiento antes del proceso y vida til del sistema.
Anlisis de calidad del agua.
Sistema de tratamiento de aguas residuales.
Permisos, licencias y justificacin de cumplimiento.
Evaluacin de contaminacin de las descargas de aguas residuales con aplicacin de la
normatividad al giro de referencia.
De la atmsfera.
Identificacin de las fuentes de emisin a la atmsfera incluyendo:
Tipos de fuentes de emisin.
Capacidad de cada equipo.
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Fecha de instalacin.
Cedula de operacin y su cumplimiento.
Dispositivos anticontaminantes.
Plano de localizacin de las fuentes de emisin.
Inventario de emisiones actualizado.
En las reas laborales se identifican los puntos de emisiones y su concentracin para su
revisin con la aplicacin de las normas oficiales aplicables.

Por ruido.
Se llevarn a cabo estudios de audiometra que se determinen en campo y estos estn a
la reglamentacin vigente.

Por los residuos slidos peligrosos.
Se caracterizarn los residuos slidos peligrosos que se generen en los procesos,
verificando las caractersticas del almacn temporal de los mismos y el cumplimiento de la
normatividad.

En el suelo.
Se evaluar la contaminacin del suelo para determinar el estado actual de la
contaminacin y las causas que lo originaron.

DISPOSICIONES Y DEFICIENCIAS.
De conformidad con los resultados de la auditora ambiental y las deficiencias
encontradas en la misma, La empresa auditada, proceder a resolverlas elaborando un
plan de trabajo calendarizado tomando en cuenta las acciones preventivas y correctivas
que estn aprobadas la dependencia tales como:
Polticas y propsitos de minimizar los riesgos y evitar la contaminacin ambiental.
Normas para lograr los objetivos del programa de auditoria.
Organizacin funcional responsable de las actividades involucradas
Identificacin de los elementos del sistema involucrados en el programa de auditoria.
El procedimiento a seguir para llevar el trabajo de auditora ambiental, contendr los
siguientes aspectos como mnimo:
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1. Objetivos, alcances en el proyecto.
2. Responsabilidades de las actividades.
3. Contenido.
4. Cuerpo de procedimientos que incluya aceptabilidad o rechazo correspondiente.
5. Anexos.
6. Formatos de registro para el reporte de resultados de las actividades.
Adems de la capacitacin del personal asignado, contar con los recursos necesarios,
realizacin de verificaciones, inspecciones, anlisis y pruebas de requisitos establecidos
en el programa. Registro y reporte de actividades permanente con
las funciones correspondientes de la planta y externamente con las dependencias
oficiales en las que aplique.

PERSONAL QUE PARTICIPA EN LA AUDITORA.
El personal que interviene en la auditora ambiental puede ser que trabaje en la empresa
y bajo autorizacin de la autoridad correspondiente, solo la supervisin ser
independiente de la empresa para evitar con ello ser juez y parte en los trabajos a
realizar; Este planteamiento lo determina de comn acuerdo con la empresa la
Procuradura Federal de Proteccin al Ambiente.

DESARROLLO EN CAMPO DE LA AUDITORA AMBIENTAL.
Es la etapa de ejecucin que se realiza conforme al plan de auditoria presentado,
revisado y autorizado por la Procuradura Federal de Proteccin al Ambiente y por el
supervisor que est designo, siendo un miembro de dicha autoridad.
El desarrollo en campo consiste tres etapas:

Reunin inicial. Aqu se da a conocer el plan de auditoria.
Conduccin de la auditoria. Es la realizacin de las actividades, se basa en el plan de
auditoria. Los requisitos del programa de proteccin ambiental se evalan en base
a evidencias objetivas, las desviaciones que se detecten son documentadas y toda la
informacin se tiene que manejar por el coordinador de la auditoria.
Reunin final. Es la reunin de cierre de auditoria antes de preparar el reporte, que tiene
por objeto dar a conocer por parte del coordinador, los resultados, conclusin y a la vez
para aclarar dudas que surgieran de la auditoria.
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El reporte de auditoria se entrega a la Delegacin Estatal de la Procuradura Federal de
Proteccin al Ambiente.
AUDITORIA FORENSE

La auditora forense es una auditoria especializada en la obtencin de evidencias para
convertirlas en pruebas, las cuales se presentan en el foro; es decir en las cortes de
justicia, con el propsito de comprobar delitos o dirimir disputas legales. Actualmente se
vienen desarrollando importantes esfuerzos mediante auditoras de cumplimiento y
auditorias integrales que deben ser reforzadas con procedimientos legales de
investigacin, para minimizar la impunidad que se presenta ante delitos econmicos y
financieros, como la corrupcin administrativa, el fraude corporativo y el lavado de dinero
y activos. Prevenir, detectar, investigar y comprobar estos delitos, requiere de habilidades
y conocimientos profundos en materia contable y financiera, jurdica, e investigativa, que
faciliten obtener las pruebas convincentes que requiere la justicia para sus sentencias.
Los tipos de fraude que consideran los auditores cuando auditan los estados financieros
son bsicamente: Informes financieros fraudulentos y malversacin de activos. Los
auditores son responsables de la obtencin de una seguridad razonable de que se
detectan los errores materiales, ya sea debido a errores o fraude. En estos tiempos en
los que las empresas se encuentran ms expuestas a los fraudes, el auditor es contratado
para revisar aspectos de control para descubrir los factores que originan los fraudes y
recomendar los programas para mitigarlos, ayudar a que stos se presenten de manera
poco frecuente o su nivel sea bajo. Debido a que es responsabilidad de la administracin
de la entidad establecer los sistemas de control adecuado y vigilar que stos funcionen de
forma apropiada, la administracin necesita contratar a un contador pblico como auditor
antifraudes que lo apoye con ese trabajo, ya que as se aprovisionar de consejos para
establecer las medidas para prevenir el riesgo de fraude. El fraude vara desde los robos
de menor cuanta por parte de los empleados y el comportamiento improductivo, hasta la
malversacin de activos y a travs de emisin de estados financieros fraudulentos. Como
informan los medios de comunicacin, las consecuencias que puede tener un estado
financiero fraudulento son significativas ya que afecta el valor de mercado de una
empresa, su reputacin y denota la falta de habilidad de sus administradores para lograr
los objetivos estratgicos. La participacin del auditor con la administracin en la
prevencin del fraude es una herramienta que le har ahorrar tiempo y dinero a la
empresa, ya que el fraude es difcil de detectar porque con frecuencia involucra un
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encubrimiento a travs de la falsificacin de documentos o la participacin de los altos
niveles de la entidad y de terceros.
Debe resaltarse la importancia que tiene la prevencin del fraude que puede reducir las
oportunidades para cometerlo, as mismo, tambin es importante la disuasin ya que se
puede convencer a los individuos para no cometer fraude. Tanto la prevencin como la
disuasin son menos costosas que el tiempo y el gasto requerido para la investigacin y
deteccin del fraude cuando ya fue cometido. El auditor contratado para sugerir medidas
antifraude busca la cooperacin de los elementos que se clasifican como participantes
clave en este esfuerzo; es decir, directorio, consejo de administracin, comit de
auditora, comisarios, gerencia, administracin, auditores internos, etc., para trabajar en
forma coordinada, para que la administracin disee, desarrolle e aplique los programas y
controles en respuesta a los riesgos especficos identificados. La administracin
aconsejada por el auditor antifraude podr tomar algunas medidas bsicas en la empresa
para cumplir con el objetivo de prevenirlos. Dichas medidas pueden ser: crear y mantener
una cultura de honestidad y alta tica; evaluar los riesgos de fraude y aplicar los procesos,
procedimientos y controles necesarios para mitigar tales riesgos y reducir las
oportunidades para el fraude; y desarrollar un proceso apropiado de supervisin. Es
tambin importante, que los auditores de empresas cuyas acciones se cotizan y
comercializan en bolsa de valores deban considerar las implicancias de las evaluaciones
de riesgos de fraude, incluyendo cualquier sospecha de fraude.
CONCEPTO DE AUDITORA FORENSE:
La auditora forense es una auditora especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre
fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones pblicas y privadas. Es, en trminos
contables, la ciencia que permite reunir y presentar informacin financiera, contable, legal,
administrativa e impositiva, para que sea aceptada por una corte o un juez en contra de
los perpetradores de un crimen econmico
La auditora forense es aquella labor de auditora que se enfoca en la prevencin y
deteccin del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del
auditor forense son puestos a consideracin de la justicia, que se encargar de analizar,
juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupcin financiera, pblica o privada).
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La Auditoria forense es el uso de tcnicas de investigacin criminalstica, integradas con
la contabilidad, conocimientos jurdico-procesales, y con habilidades en finanzas y de
negocio, para manifestar informacin y opiniones, como pruebas en los tribunales.
El anlisis resultante adems de poder usarse en los tribunales, puede servir para
resolver las disputas de diversas ndoles, sin llegar a sede jurisdiccional.
La Auditoria forense es el uso de tcnicas de investigacin criminalstica, integradas con
la contabilidad, conocimientos jurdico-procesales, y con habilidades en finanzas y de
negocio, para manifestar informacin y opiniones, como pruebas en los tribunales. El
anlisis resultante adems de poder usarse en los tribunales, puede servir para resolver
las disputas de diversas ndoles, sin llegar a sede jurisdiccional.
- Para conceptualizar de mejor manera la auditora forense, se presenta
adicionalmente, otras definiciones, tales como las siguientes:
Es un proceso de fiscalizacin, control e investigacin aplicado a cierta informacin
(financiera, contable, legal, administrativa, impositiva, etc.) y presentado en una forma que
ser aceptada por una corte de jurisprudencia contra perpetradores de crmenes
econmicos y/o delitos tales como: la corrupcin administrativa, el fraude contable, el
delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.
La auditora forense es en trminos contables, la ciencia que permite reunir y presentar
informacin financiera, contable, legal, administrativa, para que sea aceptada por una
corte o un juez en contar de los perpetradores de un crimen econmico, como en este
caso, el lavado de activos (contadura forense)
CONCEPTOS RELACIONADOS A LA AUDITORIA FORENSE
La corrupcin y el fraude siempre han sido y siempre sern desafos a los auditores
internos e independientes, desde 1860 se han desarrollado tcnicas y prcticas que han
evolucionado hacia la garanta de la credibilidad de la informacin financiera, la eficiencia,
economa y efectividad de los operaciones, y dejando al lado responsabilidades de
identificar, investigar e informar sobre el fraude y la corrupcin. Pero el pndulo de la
historia cambi de rumbo hacia fines del siglo XX y la corrupcin y el fraude ya de nuevo
son los mximos desafos a los auditores. Basta con leer algunas estadsticas sobre el
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crimen econmico, tambin conocido como crimen de cuello blanco, para darnos cuenta
de la situacin actual:
Segn la Encuesta de Crimen Econmico de 2012 elaborado con base en entrevistas de
3,623 empresarios de las 1,000 compaas ms grandes en 50 pases:
- El robo de activos es el crimen ms frecuente, y tambin es el ms fcil de
detectar. 60% de los crmenes informados fueron de ese tipo.
- En Latinoamrica 38% de los negocios entrevistados informaron de crmenes
econmicos, comparado con el 41% en Norteamrica.
- Toda industria y comercio est sujeto a tales crmenes; sin embargo, los ms
riesgosos son: la banca, seguros, telecomunicaciones/medios, y servicios.
Ante este escenario global, donde el crimen de cuello blanco va en aumento, los auditores
deben familiarizarse con las dos formas principales de crimen econmico contra el
negocio: el crimen ocupacional, que se refiere a delitos cometidos por individuos en el
curso de sus ocupaciones, y por empleados contra sus empleadores. Y por otro lado, el
crimen corporativo, consistente en delitos cometidos por funcionarios de la empresa a
favor de la empresa, y por la empresa misma.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA FORENSE
Los principales objetivos de la Auditora Forense son los siguientes:
Luchar contra la corrupcin y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo busca
identificar a los supuestos responsables de cada accin a efectos de informar a las
entidades competentes las violaciones detectadas.
Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios tcnicos validos que faciliten a la
justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos tiempos en los cuales el crimen
organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilcitas
y ocultar diversos delitos.
Disuadir, en los individuos, las prcticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y
transparencia en los negocios.
CAMPOS DE APLICACIN
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La auditora forense se puede aplicar tanto en el sector pblico como privado, la
corrupcin consiste en el mal uso de un cargo o funcin con fines no oficiales y se
manifiesta de las siguientes formas: el soborno, la extorsin, el trfico de influencia, el
nepotismo, el fraude, el pago de dinero a los funcionarios del gobierno para acelerar
trmite o investigaciones, el desfalco entre otros.
Sin embargo, la auditora forense no slo est limitada a los hechos de corrupcin
administrativa, tambin el profesional forense es llamado a participar en distintas
actividades:

PERFIL DEL AUDITOR FORENSE
En adicin a los conocimientos de contabilidad y auditora habituales, para la formacin
del auditor forense se debe incluir aspectos de investigacin legal y formacin jurdica,
con nfasis en la recoleccin de pruebas y evidencias.
El auditor forense debe tener amplios conocimientos en el campo a auditar. Los principios
y las disposiciones legales vigentes, las normas internacionales de auditora, tcnicas y
procedimientos de auditora a emplearse y experiencia en la realizacin de estas labores.
El auditor debe estar altamente calificado para manejar la informacin y las tcnicas de
anlisis y revisar el proceso de control designado por la administracin.
Asimismo, entre las principales competencias para asumir el compromiso de una auditora
forense, tenemos:
Ser perspicaz,
Conocimiento de Psicologa,
Una mentalidad investigadora,
Mucha auto motivacin,
Trabajo bajo presin,
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Mente creativa,
Habilidades de comunicacin y persuasin,
Habilidad de comunicar en las condiciones de ley,
Habilidades de mediacin y negociacin,
Habilidades analticas,
Experiencia en el campo de la auditora.

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