REGISTRO DE COMPRAS

EL CRDITO FISCAL
Base legal: Artculo 25 del Captulo VI DEL CRDITO FISCAL
"Artculo 25 (...) Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor
que l monto del Impuesto Bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del
Impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta
agotarlo"
Ejemplo prctico
En el mes de Enero, la empresa Gamma SAC al liquidar sus ventas y compras obtiene
lo siguiente:
En las Ventas
Valor de Ventas del mes por S/. 4,200.00
I.G.V 19% S/. 798.00
Precio de venta del mes S/. 4,998.00

En las Compras
Compras del mes por S/. 8,800.00
IGV 19% S/. 1,672.00
Precio de compra del mes S/. 10,472.00

Para determinar y liquidar el IGV
IGV de Ventas S/. 798.00
IGV de Compras (S/ . 1,672.00)
Crdito a favor (S/. 874.00)
Luego de esto podemos establecer lo siguiente:
El crdito resultante de IGV lo va a aplicar contra los impuestos resultantes de los
meses venideros hasta agotarlo, el crdito de IGV no se pierde con el tiempo.
El crdito fiscal sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) es una deduccin que
admite la Sunat sobre el tributo que grav las adquisiciones de insumos, bienes de
capital (maquinarias, etctera), servicios y contratos de construccin, as como por el
pago de aranceles (impuesto por la importacin de un bien o por los servicios de una
persona no domiciliada en el pas).
En otras palabras, es la compensacin por el IGV que pagamos por nuestras compras
frente al que cobramos en nuestras ventas.
Por ejemplo, para elaborar un producto compramos insumos por S/.50, con un IGV de
S./9 (18% de S/.50) y finalmente vendemos el bien final a S/.100 con un IGV de S/.18, a
la Sunat debemos abonar por este tributo S/.9 (S/.18 menos S/.9).
Detracciones
Para este efecto, la Sunat cre el denominado Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias (SPOT) o simplemente detracciones. Mediante este mecanismo, se exige
a los usuarios de determinados bienes o servicios, deducir del pago que deben hacer a
sus respectivos proveedores, un porcentaje especfico como abono del IGV, para que
sea depositado en una cuenta corriente abierta en el Banco de la Nacin por el propio
proveedor.
El incumplimiento de esta obligacin no hacer el depsito del monto detrado
origina que el adquirente o usuario no pueda hacer uso del crdito fiscal contenido en
la factura de compra correspondiente.
En condiciones normales el IGV contenido en una factura de compra, constituye
crdito fiscal del perodo en que dicha factura fue emitida y excepcionalmente, se
permite su uso dentro de los 12 meses de su emisin, aun cuando no se efecte el
pago de la misma al proveedor.
REINTEGRO TRIBUTARIO DEL IGV. A LOS COMERCIANTES DE LAS SELVA: Beneficio para
los comerciantes de la Selva. El Estado restituye el IGV por compras de bienes gravados
del resto del Pas.
Ley 28656 Art. 1 vigente hasta el 31-12-2007.
Se excluye al Departamento de San Martn Ley 28575.}
Por D.Leg. 978 Art. 8 se excluye a Ucayali y resto de Amazona.
EXCLUSION DEL REINTEGRO TRIBUTARIO IGV (EJEMPLO)