UNIVERSITATEA BABES BOLYAI, FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI

GESTIUNE A AFACERILOR
CLUJ NAPOCA




Impactul politicii fiscale din Romania
asupra creterii economice.

















2


Cluj-Napoca, 2014

CUPRINS
1. Introducere ........................................................................................................................................... 3
2. Politica fiscal ........................................................................................................................................ 3
3. Obiectivele politicii fiscale .................................................................................................................... 4
4. Evoluii macroeconomice n anul 2012 ................................................................................................. 5
5. Instrumente de realizare a politicii fiscale ............................................................................................ 9
TVA .......................................................................................................................................................... 10
Accizele ................................................................................................................................................... 10
Taxele vamale ......................................................................................................................................... 10
Monopolul fiscal...................................................................................................................................... 10
5.1. TVA .................................................................................................................................................. 10
Efectele creterii TVA .............................................................................................................................. 12
5.2. Accizele ........................................................................................................................................... 14
5.3. Taxele vamale i monopolul fiscal .................................................................................................. 18
5.3.1. Taxele vamale ......................................................................................................................... 18
5.3.2. Monopolul fiscal ...................................................................................................................... 18
Impozitul pe profit .................................................................................................................................. 19
Impozitul pe salarii .................................................................................................................................. 19
Impozitul i taxa pe cldiri ...................................................................................................................... 19
Impozitul i taxa pe teren ....................................................................................................................... 20
Taxa asupra mijloacelor de transport ..................................................................................................... 20
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor .............................................................. 20
5.3.3. Impozitul pe profit ...................................................................................................................... 20
5.3.4. Impozitul pe salarii ...................................................................................................................... 23
6. Eficiena politicii fiscale n combaterea efectelor crizei economice. .................................................. 25
7. Concluzii .............................................................................................................................................. 29
Bibliografie .................................................................................................................................................. 31


3


1. Introducere

Politica fiscal reprezint un factor de o importan deosebit n viaa economic, iar
influena i efectele acesteia asupra funcionarea economiei trebuie analizate n detaliu.
Importana acestui instrument este vizibil tuturor, chiar i oamenilor fr cunotine
economice sau implicaii directe n sistemul economic. Zi de zi, n pres, la radio i la
televizor este dezbtut aceasta problem:
cum putem construi o politic fiscal activ, care s ofere avantaje egale pentru toi
participanii la viaa economic?
Cum fiscalitatea implic participarea unui contribuabil la circuitul economic pentru
alimentarea sistemului, dar i primirea n schimb a unor beneficii , aceast politic stabilete
o relaie de parteneriat ntre stat i pltitorii de impozite. Pentru eficcientizarea fiscalitii este
necesar aa darr armonizarea acestei relaii n care fiecare membru trebuie s-i respecte
drepturile i obligaiile. De cele mai multe ori, partea care nu-i respect obligaiile este statul.
De la nereturnarea taxei pe valoarea adugat, cuvenit prin lege i plat la timp a sumelor
pentru medicamentele compensate, i pn la onorarea cu ntrziere a obligaiilor contractual
prin bugetu de stat sau prin companiile care i aparin, statul este adesea cel mai ru platonic
al economiei. Acest lucru este mai ales vizibil n Romnia, unde politica fiscal trebuie
regndit i reorganizat din punctele cele mai mici pentru dezvoltarea economiei i
consolidarea clasei de mijloc. Pentru c, pn la urm, unul din principalele obiective ale
politicii fiscale este creterea economic i bunstarea societii, iar acest lucru se poate
realize numai printr-o viziune fiscal calitativ i activ, prin stimularea iniiativei i prin
respectful fa de asumarea riscului. Dei aceast analiz ar putea continua la nesfrit, vom
ncerca sintetizarea i prezentarea politicii fiscale punctnd cele mai importante aspect ce
trebuie urmrite i cele mai eficiente metode de utilizare a acestei prghii economice.
2. Politica fiscal

Politica fiscal, parte integral a politicii economice a statului, cuprinde ansamblul
reglementrilor privind stabilirea i perceperea impozitelor, taxelor i celorlalte venituri
publice, caracteriznd opiunile statului n materie de impozite i taxe; ntr-o alt acceptiune
politica fiscal reprezint actvitatea autoritii fiscale prin luarea msurilor pentru asigurarea
resurselor financiare necesare satisfacerii consumului public i furnizrii de bunuri i servicii
publice. Conceptul de politic fiscal are la baz eficiena fiscal i un randament ridicat care
va asigura venituri ct mai mari la bugetul de stat. Aceast are n vedere stimularea activitii


4

economice, a investiiilor, asigurarea proteciei sociale i deasemeni susinerea unui principiu
moral care cere respectarea drepturilor fiecreia n contribuia individual la constituirea
veniturilor. Cu alte cuvinte politica fiscal are n vedere fixarea volumului i a locuitorilor de
unde provin resursele de alimentare a fondurilor financiare din sectorul public, procedee de
prelevare care vor fi utilizate, a obiectivelor i modalitilor de creare a acesteia prin
intermediul instrumentelor sale specific reprezentate de taxe i impozite.
Politica fiscal urmrete atingerea de scopuri diferite, de natur economic, social,
fiscal, public, militar, i astfel ea reuete s se integreze cu succes n aciunile economice
generale ale statului, suprapunndu-se intens cu alte politici precum cele sectoriale, bugetare,
monetare, sociale i cu strategiile de dezvoltare sectoriale sau naionale. Din ceea ce putem
observa este faptul c prin intermediul politicii fiscale se pot demara aciuni de protejare i
ncurajare a anumitor ramuri din economie precum: determinarea agenilor economici s
investeasc n anumite domenii, realizarea unui nivel nalt de competitivitate i calitate a
produselor, incurajarea exportului i a micilor productori, eliminarea unor activiti nocive
mediului nconjurtor, exploatarea agriculturii i subramurilor acesteia, ncurajarea
investitorilor din zone rurale n vederea asigurrii unei dezvoltri economice echilibrate i de
lung durat la nivelul ntregii ri.
Fiscalitatea excesiv, de care se plng tot mai frecvent nu numai specialitii, ci unele
organism autonome, dar mai ales agenii economici, salariaii i investitorii (n special cei
strini), conduce la decapitalizarea agenilor economici, la ncetinirea creterii economice, i
nu n ultimul rnd, la srcirea populaiei. Astfel marea majoritate a specialitilor opteaz
pentru o politic fiscal care s nu fie ndreptat spre continua cretere a impozitelor, ci spre
lrgirea bazei de impozitare, urmrindu-se astfel ca odat cu scderea stimulativ a
impozitelor (pe societate sau pe individ) s cresc numrul persoanelor sau societilor
subiecte ale impozitelor. n acest fel se vor diminua impozitele i va crete rentabilitatea dat
fiind faptul c dac vor exista mai multi investitori i investiii mai mari, va spori numrul
subiecilor impozabili i volumul impozitelor colecatate i deci, se va nregistra o cretere a
veniturilor publice. Politica fiscal prin utilizarea impozitelor i taxelor ca prghii de
stimulare a cvomportamentului macroeconomic, poate avea ca efect relansarea economiei.
3. Obiectivele politicii fiscale

Astfel obiectivele principale ale politicii fiscale sunt urmtoarele:
Stabilizarea economica
Modernizarea aparatului productiv
Reglarea conjuctural i relansarea economiei
Restructurarea i creterea economic


5

n continuare vom scrie cte ceva despre fiecare obicetiv n parte, prin urmare
stabilitatea economic reprezint obiectivul principal al politicii fiscale deoarece instabilitatea
economic este declanat foarte uor de fluctuaiile investiiilor agenilor economici i de gradul
de economisire a populaiei. Atunci cnd economia se afl n recesiune atingerea acestui obiectiv
de ctre politica fiscal reprezint o necessitate astfel c aceast lupt pentru a reduce cotele
impozitelor i taxelor n acela timp cu creterea cheltuielilor publice. n sens contrar atunci
cnd cererea devine excesiv determinnd o cretere a preurilor i a deficitului bugetar, politica
fiscal apeleaz la o cretere a cotelor de impozitare sau la o reducere a cheltuielilor publice.
Modernizarea aparatului productiv reprezint un obiectiv intermediar al politicii
fiscale, despre care putem spune c este strns legat de creterea competitivitii economice
autohtone pe piaa internaional i de dezvoltarea comerului exterior. La atingerea acestui
obiectiv se pot lua o serie de msuri precum ar fi: reducerea cotelor de impozitare pentru agenii
economici n conformitate cu profitul care se reinvestete sau prin acordarea de deduceri fiscale
din valoarea investiiilor realizate.
Un alt obiectiv este reglarea conjuctural i relansarea economiei, acesta fiind strns
legat de mixul politicilor financiar-monetare.
Iar un ultim obiectiv ar fi restructurarea i creterea economic, care se realizeaz
atunci cnd politica fiscal stimuleaz procesul de dezvoltare n anumite sectoare economice sau
n anumite activiti prin reducerea cotelor de impozitare sau acordarea de faciliti de ordin
fiscal. Prin urmare acest obiectiv este atins de politica fiscal atunci cnd aceasta vizeaz i
descurajeaz n a consuma anumite produse duntoare sntii.
Obiectivele politicii fiscale au drept scop asigurarea stabilitii macroeconomice,
prevenirea majorrii presiunii fiscale, meninerea unui mediu fiscal favorabil pentru dezvoltarea
sectorului real, sistematizarea i simplificarea legislaiei fiscale, precum i mbuntirea
administrrii fiscale.
4. Evoluii macroeconomice n anul 2012

Anul 2012 a reprezentat pentru economia Romniei al doilea an consecutiv de cretere
economica, produsul intern brut avansnd cu 0,7% n termeni reali, dinamica semnificativ
inferioara nivelului de 2,2% atins n 2011, PIB-ul real avnd de recuperat nca 5% faa de
maximul atins n 2008. Comparativ cu prognozele iniiale avute n vedere la elaborarea
proiectului de buget pe anul 2012, dar i cu prognozele din toamna lui 2012 ale Comisiei
Europene i ale Comisiei Naionale de Prognoza, creterea economica a fost mai mica cu
aproximativ un punct procentual, n principal ca urmare a ocului nefavorabil de oferta din
agricultura, reflectat la nivelul utilizarii PIB n consumul privat i variaia stocurilor. Condiiile
meteo nefavorabile au afectat negativ creterea n primul trimestru al anului 2012, n timp ce
urmatoarele trei luni au fost caracterizate de o accelerare a activitaii economice susinuta de


6

investiiile publice i private i de consumul privat. Cu toate acestea, n trimestrul trei creterea
a devenit din nou negativa ca urmare a secetei severe, deteriorarii ncrederii consumatorilor i
dificultailor n ceea ce privete absorbia fondurilor europene, efectele resimindu-se i la
nivelul ultimului trimestru din anul 2012, care a marcat o cvasi-stagnare faa de cel precedent.

Graficul 1: Prognoze pentru creterea economic



Contribuiile principale la creterea economic nregistrat au revenit formrii brute de capital fix
(+1,3 puncte procentuale (pp), corespunztoare unei creteri anuale n termeni reali de 4,9%), n
timp ce majorarea cheltuielilor de consum final ale populaiei i ale instituiilor fr scop lucrativ
n serviciul gospodriilor populaiei (IFSLSG) a generat o contribuie pozitiv de 0,7 pp (cretere
anual real de 1%). De asemenea, consumul total al administraiilor publice a avut un aport
pozitiv (+0,25 pp, corespunztor unui avans de 2,4% n termeni reali). Contribuii negative au
revenit variaiei stocurilor (-0,7 pp) i exportului net (-0,8 pp), n condiiile unei reduceri mai
pronunate n termeni reali a exporturilor (-3%) comparativ cu cea a importurilor (-0,9%). Pe
partea de ofert, cele mai mari creteri ale volumului de activitate s-au nregistrat n informaii i
comunicaii (+29,1%), activiti profesionale, tiinifice i tehnice (+9,9%), activiti de
spectacole; reparaii produse de uz casnic (+3,1%), dar i n administraie public i aprare,
nvmnt, sntate i asisten social (+2,2%), n timp ce evoluii negative s-au nregistrat n
agricultur, silvicultur i pescuit (-21,6%), industrie (-1%) i intermedieri financiare i asigurri
(-0,2%).








7




Graficul 2: Contribuia componentelor PIB la creterea economic



Cu toate c rata medie a inflaiei s-a meninut n linie cu estimrile avute n vedere la
fundamentarea Strategiei fiscal-bugetare (SFB) pentru perioada 2012-2014 (nivel mediu anual de
3,3%, comparativ cu o proiecie de 3,5%), creterea preurilor din decembrie 2012 fa de
decembrie 2011 s-a situat la un nivel de 4,95%, semnificativ peste prognoza de 3% din SFB.
Aceast evoluie poate fi explicat prin inflaia redus nregistrat n prima parte a anului 2012,
favorizat de producia agricol foarte bun din 2011, n timp ce a doua jumtate a anului 2012 a
fost caracterizat de o inflaie n cretere ca urmare a secetei severe care a influenat semnificativ
preurile produselor alimentare, a majorrii peste ateptri a preurilor administrate, precum i ca
urmare a deprecierii nominale a cursului de schimb. n acest context, banca central a redus
dobnda de politic monetar de la 6% la 5,25% pe parcursul primelor 3 luni din 2012, ulterior
meninnd acest nivel, n condiiile intensificrii presiunilor inflaioniste, cu precdere n a doua
jumtate a perioadei.
Poziia extern a Romniei a continuat s se mbunteasc treptat. Deficitul de cont curent s-a
diminuat de la 4,52% din PIB n 2011 la 3,9% n 2012, n condiiile unei reduceri nominale a
acestuia de 13,3% i a unui nivel aproximativ constant al PIB-ului, considernd valori exprimate
n euro. Diminuarea nominal a deficitului contului curent de la 5.937 milioane de euro la 5.151
milioane de euro a fost determinat de micorarea deficitului balanei veniturilor cu 538 de
milioane de euro, de majorarea excedentului balanei serviciilor cu 200 de milioane de euro
precum i de mbuntirea marginal a soldului balanei comerciale i a transferurilor.
Exporturile i importurile, considernd valori exprimate n euro, au sczut uor (-0,5%), n
condiiile n care preurile bunurilor exportate exprimate n moneda unic european au avansat
mai rapid (+3,2%) dect preurile bunurilor importate (+0,75%). Astfel, deficitul balanei
comerciale s-a situat n 2012 la un nivel inferior fa de anul 2011, chiar dac n termeni reali
exporturile au sczut mai mult dect importurile pe fondul nrutirii situaiei economice a
principalilor parteneri comerciali i a meninerii relativ constante a cererii interne


8



Graficul 3: Evoluia PIB real, a cererii interne si a soldului current in perioada 2000-2012




Datoria extern a Romniei a crescut cu 1,5% anul trecut, pn la un nivel de 99,2 miliarde de
euro. Datoria extern pe termen mediu i lung reprezenta la sfritul anului trecut 79,4% din total
datorie extern, respectiv 78,74 miliarde de euro, nivel n cretere cu 3,7% comparativ cu cel din
31 decembrie 2011. Datoria extern pe termen scurt a nregistrat o reducere de 10,21% pn la
un nivel de 20,46 miliarde de euro (reprezentnd 20,1% din total datorie extern). Datoria fa de
FMI a cobort la sfritul anului 2012 fa de aceeai perioad a anului precedent cu 1,742
miliarde de euro, respectiv la un nivel de 10,8 miliarde de euro de la 12,54 miliarde de euro.
n anul 2012, soldul creditului neguvernamental s-a diminuat n termeni reali, nregistrnd o
scdere de 3,48% n decembrie 2012 fa de aceeai perioad din 2011. Declinul a fost mai
accentuat n cazul finanrilor n valut, acestea micorndu-se cu 2,6% n echivalent euro, n
timp ce dinamica creditelor n moned naional a consemnat o descretere n termeni reali de
1,1%. Un impact negativ asupra activitii de creditare a fost generat att de cererea sczut de n
ceea ce privete evoluiile de pe piaa muncii, anul 2012 a marcat prima mbuntire notabil de
la debutul crizei, numrul mediu de salariai (4.430 mii persoane) avansnd cu 1,9% fa de anul
2011, n contextul creterii numrului de locuri de munc create de sectorul privat, n timp ce
sectorul public a nregistrat o continuare a reducerilor de personal, dar ntr-un ritm mult mai lent
dect n anii precedeni. De asemenea, la sfritul anului 2012, rata omajului calculat conform
criteriilor Biroului Internaional al Muncii a sczut cu 0,7 pp, respectiv de la 7,4% la 6,7%, n
acelai sens cu evoluia numrului de salariai. n schimb, numrul total de omeri nregistrai la
ANOFM a crescut de la 461 mii persoane la 493 mii persoane, rata omajului majorndu-se de la
5,12% la 5,59%, aceast evoluie fiind n contradicie att cu dinamica ratei omajului BIM, ct
i cu modificarea numrului mediu de salariai din economie.
n anul 2012, ctigul salarial mediu brut pe total economie a fost de 2.133 de lei, n cretere cu
5% fa de anul 2011, iar ctigul salarial mediu net a fost de 1.547 de lei, n cretere cu 4,9%. n
condiiile unei inflaii medii de 3,3%, nivelul ctigului salarial real s-a majorat cu aproximativ


9

1,5%. Evoluia pozitiv a salariului mediu pe economie a fost susinut n principal de dinamica
ctigurilor din sectorul public (+6,82%) n condiiile n care efectul complet al recuperrilor
salariale urmeaz a fi observat la nivelul anului 2013. n aceeai perioad, salariile medii din
sectorul privat1 au avansat cu 4,5%, dinamica acestora fiind afectat de constrngerile existente
pe piaa muncii i de ctigurile de productivitate.



5. Instrumente de realizare a politicii fiscale

n procesul de aplicare a impozitelor i taxelor i a celorlalte mijloace de colectare a
veniturilor bugetare se constituie i acioneaz instrumente ale politicii fiscale manifestndu-
se prin mecanismele, structurile i procedurile fiscale specifice. Autoritatea public
acioneaz i deine un control direct asupra acestor instrumente variabile fiscale dintre care
enumerm: modalitatea impunerii de ctre stat, faciliti fiscale foarte diverse precum scutiri,
deduceri, reduceri.
n continuare vom vorbii despre impozitele directe i cele indirecte, pentru a da nite
informaii n ceea ce const rolul acestora n modalitatea de procurare a resurselor necesare,
la dispoziia statului, pentru acoperirea cheltuielilor publice.
Astfel impozitele directe se aeaz i se percep direct de la subiecii pltitori, avnd n
vedere existena veniturilor i a averilor. Acest tip de impozit se grupeaz n dou categorii i
anume n: impozite reale care se stabilesc n raport cu obiectele material i n impozite
personale care se stabilesc n raport cu situaia material a contribuabilului. Atunci cnd
discutm despre impozitele directe se are n vedere impozitul pe venitul persoanelor fizice,
impozitul pe venitul persoanelor juridice i impozitul pe avere. Impozitul pe venitul
persoanelor fizice se aplic att pesoanelor care au domiciuliul sau reedina ntr-un anumit
astat ct i asupra celor nerezidente care realizeaz venituri a cror surs de provenien se
afl pe teritoriul statului respectiv. Impozitul pe venitul persoanelor juridice se stabilete la
aceeai perioad ca i impozitul veniturilor persoanelor fizice, se calculeaz cu ajutorul unor
cote proporionale. Iar n cazul impozitului pe avere, acesta este n strns legtur cu dreptul
de proprietate al diferiilor indivizi asupra unor bunuri mobile i immobile.
n ceea ce privete impozitele indirecte, acestea sunt suportate de consumatori ai
bunurilor i serviciilor econimiei indifferent de veniturile, profesia, averea sau situaia
profesional. Astfel de impozite afecteaz puterea de cumprare a consumatorului deoarece
sunt stailite n cote procentuale asupra valorii mrfurilor vndute sau serviviilor prestate.
Impozitele indirecte sunt reprezentate de urmtoarele:


10

1) Taxe de consumaie:
a) Generale: percepute asupra cvasiitotalitilor produselor i serviciilor fie prin
cuprinderea fie prin adugarea lor la preul de vnzare
b) Speciale: cele care se instituie numai asupra unor categorii de bunuri sau servicii
2) Taxe vamale
3) Monopoluri fiscale
4) Alte impozite indirecte
TVA este un impozit care se aplic numai asupra diferenei dintre preul de vnzare al
bunurilor i serviciilor i preul de cumprare al bunurilor sau al serviciilor care au intrat n
componena bunurilor sau serviciilor vndute.
Accizele reprezint taxe de consumaie speciale, aplicate doar asupra unor categorii de
produse. Ele se percep n cadrul unui singur stagiu al circulaiei economice i anume la
sfritul produciei pentru bunurile de provenien autohton si la intrarea n ar pentru
bunurile de import.
Taxele vamale se percep asupra mrfurilor care trec grania unui stat, incluse fiind n preul
mrfurilor, fapt pentru care sunt ncadrate n categoria impozitelor indirecte.
Monopolul fiscal apare n cazul unui drept exclusive al statului de a produce sau
comercializa anumite bunuri fapt ce i confer o surs de venit prin transferul acestui drept
unei societi care pltete n schimb un impozit.
Impozitarea indirect a devenit din ce n ce mai important n planificarea fiscal i creterea
veniturilor bugetare, pe msur ce guvernele din ntreaga lume ncearc s-i acopere deficitele,
fr s limiteze ns creterea economic.
Cea mai mare diferen ntre taxele directe i cele indirecte este n funcie de dinamica creterii
endogene utiliznd impozitul pe venit versus impozitul pe consum are efect asupra dinamicii
ctigului ( Kim,1998, Dahlby,2003, Li and Sarte,2004 ).
5.1. TVA

Principalele caliti ale TVA-ului sunt urmtoarele:
- Este un impozit indirect suportat de ctre consumatorii finali ai bunurilor i serviciilor
- Este un impozit general ntruct se aplic, n principiu, la toate tranzaciile privind
bunurile i serviciile
- Posibiliti reduse de evaziune fiscal
- Evit dubla impozitare a cheltuielilor de investiii prin posibilitatea deducerii impozitului
aferent imobilizrilor


11

- Este un impozit total transparent fiind cunoscut cuantumul su n preul mrfii n orice
faz a ciclului economic, evitnd impozitarea n cascada prezent la impozitul cumulativ
asupra tranzaciilor
- Este un impozit neutru fa de specializarea agenilor economici, tratnd n aceeai
manier fazele de producie i de distribuie i eliminnd tendina de integrare pe vertical
i distorsionarea relaiilor concureniale
- Asigur neutralitatea n privina operaiunilor de comer exterior prin scutirea expoturilor
i taxarea importurilor la aceeai cot ca i operaiunile interne
- Asigur o mai mare ritmicitate a veniturilor la buget prin accelerarea decontrilor

Trecerea de la impozitele directe la cele indirecte se deruleaz de civa ani la nivel global. n
Europa, unde un numr de ri se confrunt cu urmrile crizei financiare, au existat cele mai
importante majorri ale tva, cea mai important cretere la nivel global, de 27%, nregistrndu-se
n Ungaria. O alt tendin se refer la faptul c multe ri cresc nivelurile pn acum sczute ale
TVA sau scot anumite bunuri i servicii de sub incidena cotei de impozitare mai reduse. n cele
din urm creterea cotelor antreneaz i o cretere a costurilor operaionale pentru companiile
care nu deduc tva n ntregime, precum bncile sau companiile de asigurri. rile care au
crescut tva n acest an (ncepnd cu 1 ianuarie 2012) sunt Irlanda, de la 21% la 23%, i Cipru de
la 15% la 17%.
Italia va majora TVA cu dou puncte procentuale n octombrie, la 23%, msura fcnd parte din
planul de austeritate adoptat de guvern n decembrie, a indicat secretarul de stat din Ministerul
Economiei, Vittorio Grilli, citat de AFP.
Ungaria va majora anul viitor taxa pe valoarea adugat (TVA) cu 2 puncte procentuale, la 27%,
cel mai ridicat nivel din Uniunea European, pentru a diminua deficitul bugetar la 2,5% din PIB
n 2012, scrie Bloomberg. Potrivit estimrilor, msura va aduce la buget 150 mld. forini (525
mil. euro).
Guvernul de la Budapesta a redus previziunea de cretere economic pe 2012 pentru a doua oar
n ultima lun, la 1,5%, fa de 3%, ct era iniial, pentru a lua n calcul factorii de risc.
"Am redus previziunile de cretere pentru a reflecta riscurile palpabile i ncetinirea observat n
Japonia, America i Europa", spune ministrul economiei Gyorgy Matolcsy.
Ungaria are n prezent cel mai ridicat nivel al TVA din Uniunea European, de 25%. Un TVA de
25% au i Danemarca i Suedia, urmate de Romnia (24%) i Grecia, Polonia, Portugalia i
Finlanda (23%). Cel mai redus nivel al TVA, de 15%, este ntlnit n Cipru i Luxemburg.


12

n Romnia cota principal de TVA a fost majorat de la 19% la 24% ncepnd cu luna iulie, iar
efectele asupra bugetului s-au reflectat n august, luna n care ncasrile din tva au fost cu 47%
mai mari fa de luna corespunztoare a anului anterior, peste ateptrile ANAF.


Efectele creterii TVA:

Creterea inflaiei
Reducerea consumului
ncetinirea creterii economice
Deprecierea leului
Presiuni sumplimenare asupra celor care au mprumuturi n valut
Creterea evaziunii fiscal
Lipsa de ncredere pe pieele financiare
Diminuarea caracterului regresiv pentru cei cu venituri mici

Majorarea TVA-ului la 24% va avea efecte negative asupra economiei, consider reprezentanii
Consiliului Investitorilor Strini (CIS), acetia fiind de prere c msura va descuraja investiiile.
Reprezentanii investitorilor strini apreciaz c guvernul ar trebui s implementeze msuri care
s duc la creterea eficienei n sectorul public i stimularea investiiilor, pentru a compensa
efectele negative ale creterii TVA-ului i pentru a promova creterea economic. Investitorii
strini arat c, n urma acestei msuri, Romnia devine una dintre rile din UE cu cel mai mare
nivel al TVA-ului.
Creterea TVA "va duce la creterea inflaiei, reducerea consumului i prin urmare la incetinirea
creterii economice. O alt consecin va fi deprecierea leului, exacerbnd inflaia i exercit
presiuni suplimentare asupra celor care au mprumuturi n valut. Nu n ultimul rnd, va crete
evaziunea fiscal i lipsa de ncredere pe pieele financiare", se arat ntr-un comunicat al
Consiliului Investitorilor Strini.
Contextul economic intensific dezbaterile pe fondul msurilor optime pentru relansarea
economiei. Indifferent de rezultatul actualelor msuri, autoritile ar trebui s mizeze n perioada
urmtoare pe trei paliere de aciune: reluarea creterii economice pe o baz sustenabil,
reformarea marilor sisteme publice educaie, sntate i protecie social, concomitant cu
modernizarea administraiei central i locale. Performana managerial trebuie s fie un obiectiv
fundamental al oricrui stat, iar guvernarea trebuie realizat, pentru c tot discutm n contextual
asigurrilor, similar managementului de risc: proactive, nicidecum reactive.


13

Avem comentariile a trei lideri din domeniul asigurrilor: Ileana HORVATH, Preedinte
Director General, UNIQA Asigurri, Cristian FUGACIU, CEO, MARSH Romnia, i Ctlin
STROE, Director, Divizia de Vnzri Alternative, ASIROM.

Msurile ar trebui s vizeze crearea unui cadru favorabil mediului economic, prin promovarea
unor msuri sectoriale cu efect de antrenare a economiei. Reducerea cheltuielilor publice, prin
restructurarea celor bugetare, redimensionarea rolului statului - i nu prin reducerea salariilor i
pensiilor. Totodat, aciunile trebuie s vizeze sporirea veniturilor bugetare, precum i reducerea
evaziunii fiscale. Eficientizarea sistemului de management i control pentru creterea absorbiei
fondurilor europene. Pn acum, autoritile au ignorat faptul c mediul de afaceri trebuia
consultat cu privire la aplicabilitatea practic i la impactul msurilor de austeritate n economie.
Msurile luate, prin care se impun noi cerine de nregistrare i declarare a agenilor de asigurare,
msurile referitoare la angajarea rspunderii altor persoane ce se fac vinovate alturi de
contribuabil de nedeclararea i/sau neplata obligaiilor fiscale, dei evoc n principiu deziderate
corecte, sunt de natur s nasc reale ngrijorri n privina aplicrii lor practice i n obinerea
efectelor scontate de combatere a evaziunii fiscale. Concentrarea msurilor de austeritate pe
combaterea fraudei i pe nerespectarea legislaiei n materie de TVA, printr-o mai bun
gestionare a arieratelor fiscale n cretere i prin sporirea controlului marilor contribuabili, are
anse minime de reuit n combaterea procesului de evaziune la nivelul economiei romneti,
avnd n vedere c marii contribuabili i pltesc de regul cu rigurozitate obligaiile fiscale.
Ileana Horvath

Stabilitate fiscal i legislativ! Faciliti fiscale pentru domeniul privat, att consumatori, ct i
companii. De fapt, TVA-ul i nivelul cotei unice sunt factorii decisivi n modelarea consumului
intern. Un sistem facil de accesare a fondurilor europene ar putea finana multe dintre companiile
private i ar genera locuri de munc i cretere economic. Msurile luate pn acum de
autoriti sunt controversate i doar timpul le va dovedi eficiena. Cristian Fugaciu

Msurile de austeritate luate de curnd de ctre executiv, dei erau inevitabile i nu sunt
singulare n rndul statelor europene, nu sunt suficiente n vederea relansrii economiei. Acestea
vor genera, pe termen scurt, scderi ale veniturilor populaiei disponibile pentru consum i,
implicit, ale veniturilor destinate cheltuielilor pentru asigurri. Msurile ar trebui s vizeze
impulsionarea produciei i sprijinirea investiiilor. Ctlin Stroe




14

5.2. Accizele

Accizele se stabilesc anumitor produse din care unele sunt necesare unei viei normale, cum ar fi:
produsele petroliere, autoturismele, electrocasnice, dar i asupra unor produse mai puin
necesare, dar pe care le folosim, ca de exemplu: buturile alcoolice, produsele din tutun, cafeaua,
parfumurile, aparatele video, confecii de blnuri, articole din cristal etc.
Influena acczielor asupra preurilor este aceea de a aciona n sensul majorrii lor, sarcina fiscal
cuprins n acestea cnd n ultima instan asupra consumatorului final cu toate c impozitele
sunt datorate de productorii sau importatorii acestor produse.
Accizele pot fi considerate ca o supratax sau impozit special de consumaie. Accizelor aflate
sub masca protejrii populaiei de produse nocive, de exemplu cafeaua, alcoolul, tutunul, li se
aplic un supraimpozit. Accizele se utilizeaz pentru a se ndeprta de omul simplu posibilitatea
de achiziie a lucrurilor de calitate, considerate de lux, spre exemplu: parfumuri, blnuri,
bijuterii, autoturisme. Se pun accize i pe produse precum berea i buturile rcoritoare care nu
sunt nocive, dar care sunt consummate de un public larg. Prin supraimpozitarea ieiului i
produselor derivate, s-a generat i accelerat inflaia n ntreaga economie. Prin introducerea i
obligativitatea unor taxe, n vederea autorizrii agenilor economici care comercializeaz unele
produse supuse accizelor cum ar fi cafeaua, tutunul, alcoolul, s-a ajuns, n mod inevitabil, la
creterea preurilor de desfacere cu amnuntul.
Scopul accizelor este unul fiscal i anume formarea de resurse la dispoziia statului. Important
este i motivaia de ordin social al accizelor prin faptul c acestea pot fi folosite i ca prghii
fiscale pentru controlarea consumatorilor n sensul de a descuraja consumul.
Accizele sunt folosite adesea pentru creterea veniturilor datorit faptului c sunt simplu de
administrat. Pot fi, de asemenea, folosite pentru a atinge anumite obiective de redistribuire, fiin
folosite uneori ca un mijloc de implementare a principiului capacitii de plat.
Accizele pot fi impuse ca o tehnic de rezolvare a externalitilor negative, astfel taxele asupra
uleiurilor minerale pot fi considerate ca o tax pigouvian pentru a reduce divergena dintre
costurile private i sociale ale polurii. Accizele pot fi folosite pentru scopul de ajustare a
preului la grani pentru firmele naionale.
Referitor la impactul accizelor n cadrul economiei, acestea au o importan deosebit datorit
faptului c sunt aplicate unui singur produs sau unor grupe de produse sau servicii limitate.
Incidena economic iniial este calculat ca parial suportat de consumatorii finali i parial de
ctre productori.


15

Astfel, efectele utlizrii accizelor sunt descurajarea consumului de produse duntoare sntii,
realizarea unei redistribuiri de venituri de la consumatorii produselor de lux spre cei cu venituri
mici, realizarea de venituri la buget pentru eliminarea polurii produse de folosirea carburanilor.
TVA i Accize
Estimate n construcia iniial a bugetului la un nivel de 49,65 mld. lei, veniturile din TVA s-au
situat la finele anului la un nivel de 50,51 mld. lei, diferena fiind explicat n totalitate de
veniturile suplimentare generate de evoluia peste ateptri a consumului privat, majorarea
schemei de compensare n lan aprobat cu prilejul rectificrilor bugetare din august i
octombrie 2012 (care prevedea un impact suplimentar la nivelul veniturilor din TVA de 1,2 mld.
lei) neregsindu-se la nivelul execuiei bugetare. Comparativ cu 2011, ncasrile din TVA, nete
de impactul schemelor de compensare, au crescut cu 2,76 miliarde lei (5,92%), pe fondul
revenirii treptate a consumului gospodriilor populaiei i a creterii preurilor.
Evalund eficiena colectrii impozitelor prin intermediul raportului dintre rata implicit de
impozitare (definit ca raport ntre veniturile efectiv colectate pentru un anumit tip de impozit i
baza macroeconomic de impozitare corespunztoare) i rata legal de impozitare, gradul de
eficien al taxrii pentru TVA a sczut substanial n Romnia comparativ cu perioada
anterioar crizei economice, fenomen ns comun la nivelul grupului noilor state membre UE din
Europa Central i de Est (NSM10). Se remarc totui o relativ stabilitate a indicelui n perioada
2009-2012, majorarea cotei standard de TVA din 2010 conducnd la venituri nominale mai mari
n condiiile n care eficiena colectrii s-a meninut relativ constant.
Execuia bugetar la finele lui 2012 sugereaz meninerea la acelai nivel a eficienei taxrii
comparativ cu anul anterior (indice de eficien de 57%), dinamica veniturilor din TVA fiind
foarte apropiat de cea a bazei macroeconomice relevante (consumul final al gospodriilor
populaiei i al IFSLSG3). Un grad de eficien a colectrii nemodificat sugereaz lipsa unui
surplus extraordinar de venituri (engl. revenue windfalls) - din reducerea evaziunii fiscale, de
exemplu. Considernd ns structura bazei macroeconomice relevante, ocul nefavorabil de
ofert din agricultur a afectat negativ componenta autoconsum i pia rneasc, care nu
este susceptibil a genera venituri din impozitare, componenta taxabil a acesteia nregistrnd o
dinamic superioar. Astfel, izolnd impactul acestei componente, eficiena colectrii s-a
nrutit n 2012 fa de 2011.













16

Graficul 4 : Evoluia cotei implicite de impozitare i a indicelui de eficien a colectrii
aferente TVA n Romnia


Gradul de eficien al taxrii n cazul TVA la nivelul anului 2012, de 57%, este semnificativ
inferior celui nregistrat n Estonia (84%), Slovenia (71%) i Bulgaria (71%). Romnia a colectat
n 2012, 8,5% din PIB din venituri din TVA (execuie ESA95), fa de 8,32% din PIB n
Slovenia, 8,73% n Estonia i 9,15% n Bulgaria, n condiiile n care cota standard de TVA n
aceste ri era de 20% (comparativ cu un nivel de 24% n Romnia). La nivelul anului 2012, o
eficien mai redus a taxrii conform definiiei de mai sus era observabil n Letonia, Lituania,
Slovacia i Polonia, poziia Romniei n cadrul grupului de ri analizate mbuntindu-se pe
fondul pierderilor de eficien din alte state. Trebuie ns precizat faptul c diferenele la nivelul
indicelui de eficien a taxrii reflect i diferenele structurale dintre economii, avnd n vedere
c procentul mai ridicat al populaiei din mediul rural din Romnia se reflect ntr-o pondere mai
ridicat a componentei autoconsum i piaa rneasc (netaxabil). De altfel, Aizenmann J. i Y.
Jinjarak (2005)4, examinnd un panel de 44 de ri n perioada 1970-1999, conchid c eficiena
colectrii TVA este invers proporional cu ponderea n PIB a agriculturii, i direct proporional
cu gradul de urbanizare i gradul de deschidere al economiei (engl. trade openness) indicatorii
afereni Romniei fiind nefavorabili n cazul celor trei variabile. Trebuie menionat n plus c
metoda de calcul a indicatorului de eficien la TVA nu ia n considerare impactul cotelor reduse
de TVA i nu ia n calcul alte componente ale PIB care sunt supuse TVA (o parte a consumului
intermediar i o parte din formarea brut de capital fix - a se vedea capitolul de evaziune fiscal).


17



Veniturile colectate dup standarde cash din accize n 2012 au nsumat 20,26 mld. lei (3,45% din
PIB), din care 3,3 mil. lei reprezint impactul schemelor de compensare n lan (swap-uri).
Excluznd influena acestora, plusul de venituri comparativ cu anul anterior este de 1,22 mld. lei
(echivalentul unei creteri nominale de 6,43%), reflectnd majorri ale nivelului accizei aferente
anumitor produse (motorin, bere i igarete), dar i impactul favorabil al unei deprecieri cu 0,8%
a leului fa de euro considernd cursul de referin utilizat la calculul accizelor. ncasrile din
accize au fost mai mici cu 0,92 mld. lei fa de nivelul programat n bugetul iniial i cu 0,33
mld. lei fa de nivelul proiectat n a doua rectificare bugetar, impactul eforturilor de reducere a
evaziunii fiscale din cursul anului 2012 fiind inferior celui estimat. De altfel, Consiliul fiscal a
atras atenia, att n opinia asupra proiectului de buget, ct i la rectificrile bugetare asupra
faptului c veniturile din accize sunt supraestimate, dinamica acestei categorii de venituri fiind
proiectat constant a se majora ntr-un ritm superior bazei macroeconomice relevante. Aceast
evoluie ar putea fi explicat doar printr-o cretere a eficienei colectrii care nu s-a materializat
la nivelul scontat nici n 2012. Consiliul fiscal recomand o pruden sporit n estimarea acestei
categorii de venituri n condiiile n care impactul eforturilor de reducere a evaziunii fiscale ar
trebui s fie ncorporat ex-post, respectiv dup materializarea acestora.


18


5.3. Taxele vamale i monopolul fiscal

5.3.1. Taxele vamale au fost cndva princiala surs de venit pentru majoritatea rilor, ns
evoluia comerului global i eforturile unor organizaii precum Organizaia Mondial
a Comerului au dus la o continu reducere a taxelor vamale. Aceast tendin
continu la nivel mondial pe msur ce rile sunt tot mai interconectate prin acorduri
de liber schimb i prin acorduri comerciale prefereniale. Cu toate acestea, venitul
total n termeni absolui din taxele vamale este n cretere datorit unui volum mai
mare a comerului transfrontalier. Astfel, n China, veniturile din taxele vamale a
crescut n 2011 cu 29% fa de anul 2010.
Taxele vamale aduc un aport foarte redus, situndu-se de regul, pe ultimul loc incadrul
impozitelor indirecte din punctul de veder al aporturilor. Dup anul 2000, scderea ponderii
taxelor vamale n impozitele indirecte este mai accentuat, datorit n principal creterii
activitii de comer exterior cu rile UE coroborat cu obligaiile asumate de Romnia prin
acordul de asociere cu UE privind diminuarea treptat a taxelor vamale percepute n comerul cu
statele membre, pn la desfiinarea lor la taxele vamale rmn nc un important instrument de
protecie a economiilor naionale. Ele continu s dein un rol nsemnat n domeniul concurenei
internaionale pe pieele de mrfuri, astfel nct ncadrarea la importul unui produs dintr-o
anumit grup de taxe vamale este de natur s hotrasc adesea realizarea sau nerealizarea
tranzaciei comerciale sau s constituie un element important al contabilitii acesteia.
5.3.2. Monopolul fiscal apare n cazul unui drept exclusive al statului de a produce sau
comercializa anumitor bunuri, fapt ce i confer o surs de venit prin transferul acestui
drept unei societi care i pltete n schimb un impozit. Monopolurile fiscale se


19

instituie din dou motive i anume diminuarea evaziunii fiscale i fraudei i datorit
ctigurilor importante ale statului.
Iar impozitele directe sunt reprezentate de urmtoarele:
1) Impozitul pe profit
2) Impozitul pe salarii i venit
3) Impozite i taxe pe proprietate
4) Alte impozite directe
5) Contribuii

Impozitul reprezint un transfer de valoare obligatoriu la dispoziia statului, fr echivalent,
cu titlu definitive, fr destinaie strict precizat, datorat de persoanele fizice i juridice n
virtutea veniturilor obinute, averilor deinute sau cheltuielilor efectuate.
Taxele desmeneaz un transfer de valoare obligatoriu la dispoziia statului, cu echivalent, cu
titlu definitiv, datorat conform dispoziiilor legale de persoane fizice i juridice, n schimbul unu
serviciu public instituional.
Contribuiile reprezint un transfer de valoare obligatoriu la dispoziia statului, fr
echivalent, cu destinaie strict precizat, perceput persoanelor fizice i juridice n vederea
acoperirii unor cheltuieli publice de interes comunitar sau de natur social.
Impozitul pe profit este un impozit direct i real. Existena impozitului pe profit este justificat
ntruct se consider c societile beneficiaz de infrastructura oferit de stat i de o multitudine
de servicii publice finanate din impozite. Astfel c, plata impozitului pe profit apare ca un
onorariu aproximativ perceput n schimbul acestor faciliti sau beneficii. O alt justificare a
aplicrii impozitului pe profit este realizarea unei echiti ntre venitul personal i cel corporativ
prin impozitarea lor. Impozitul pe profit apare mai puin complex dect cel suportat de
persoanele fizice, cel puin n ceea ce privete operaiunile de stabilire a lui. n privina
modalitilor de percepere, ele sunt n general mai constrngtoare n cazul impozitului pe profit
determinate de dorina de a accelera ncasarea veniturilor fiscale.
Impozitul pe salarii sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur
obtinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc
sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea
veniturilor ori de forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate
temporar de munc.
Impozitul i taxa pe cldiri, orice persoan care are n proprietate o cldire situat n Romnia
datoreaz anual impozit pentru acea cldire, exceptnd cazul n care n prezentul titlu se prevede
diferit.


20

Impozitul i taxa pe teren, orice persoan care are n proprietate teren situat n Romnia
datoreaz pentru acesta un impozit anual, exceptnd cazurile n care n prezentul titlu se prevede
altfel.
Taxa asupra mijloacelor de transport, orice persoan care are n proprietate un mijloc de
transport care trebuie nmatriculat n Romnia datoreaz o tax anual pentru mijlocul de
transport, cu excepia cazurilor n care n prezentul capitol se prevede altfel.
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, orice persoan care trebuie s
obin un certificat, aviz sau alt autorizaie prevzut n prezentul capitol trebuie s plteasc
taxa menionat n acest capitol la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei
publice locale nainte de a i se elibera certificatul, avizul sau autorizaia necesar.
5.3.3. Impozitul pe profit

Conform legislaiei actuale din Romnia, sunt obligate la plata impozitului pe profit
persoanele juridice romne, persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul
unui sediu permanent n Romnia, persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente
care desfoar activiti n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic i persoanele
juridice strine care realizeaz venituri din sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n
Romnia sau venituri din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan
juridic romn. n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne,
pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate
juridic, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana
juridic romn. Sunt scutite de la plata impozitului pe profit mai multe categorii de
contribuabili, cum sunt :
- trezoreria statului;
- instituiile publice;
- persoanele juridice romne care pltesc impozit pe venitul microntreprinderilor;
- fundaiile romne constituite ca urmare a unui legat;
- cultele religioase;
- instituiile de nvmnt particular acreditate;
- asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari
recunoscute ca asociaii de proprietari;
- Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar;


21

- Fondul de compensare a investitorilor
- Banca Naional a Romniei;
- Fondul de garantare a pensiilor private.
Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%.

ncasrile din impozitul pe profit, afectate n foarte mic msur de schemele de compensare
implementate (+7,5 mil. RON), au avansat marginal comparativ cu anul anterior (+1,8% ),
depind totui estimrile din bugetul iniial cu circa 400 mil. lei. Evoluia modest a ncasrilor
reflect impactul eliminrii impozitului forfetar de la nceputul anului. Nivelul nominal al
veniturilor din impozitul pe profit rmne semnificativ sub cel nregistrat n perioada pre-criz.
Acest evoluie este aparent i la nivelul indicelui de eficien a colectrii, care a nregistrat o
reducere semnificativ n perioada 2008-2011 (n linie cu evoluiile din NMS 10), (graficul 8)
sugernd o legtur direct ntre gradul de eficien a colectrii i poziia ciclic a economiei.
Odat cu reluarea creterii economice n anul 2011, indicatorul de eficien pare s fi consemnat
o relativ stabilizare net de impactul msurilor discreionare, indicatorul ar fi evoluat n
concordan cu baza macroeconomic relevant (surplusul brut de exploatare).

Graficul 6: Evoluia cotei implicite de impozitare i a indicelui de eficien a colectrii
aferente impozitului pe profit n Romnia



Comparativ cu celelalte ri din Europa Central i de Est5, la nivelul anului 2012, Romnia se
situa pe poziia a cincea n cadrul eantionului (aceeai poziie ca n 2011), cu un grad de


22

eficien a impozitrii de 21% i o rat implicit de impozitare de 3,3% (calculat ca raport ntre
impozite directe pltite de ntreprinderi i excedentul brut din exploatare din conturile naionale,
ca aproximare pentru baza de impozitare propriu-zis). ngrijortor este faptul c, dintre rile
analizate, Romnia i Slovenia au fost singurele care au nregistrat o scdere a eficienei
colectrii comparativ cu anul precedent. mbuntirea acestui indicator depinde probabil de
poziia economiei n cadrul ciclului economic, dar i de msurile ntreprinse de Ministerul de
Finane n vederea combaterii evaziunii fiscale sau n direcia eliminrii lacunelor din legislaia
privind impozitul pe profit.

Graficul 7: Evoluia cotei implicite de impozitare i a indicelui de eficien a colectrii
aferente impozitului pe venit n Romnia




23

5.3.4. Impozitul pe salarii

Conform Codului Fiscal, urmtoarele persoane datoreaz plata impozitului fiind numite
contribuabili:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul
unui sediu permanent n Romnia;
c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia;
d) persoanele fizice nerezidente care obin venituri.
Determinara impozitului pe venitul din salarii se face:
1. Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, final, care se calculeaz i
se reine la surs de ctre pltitorii de venituri.
2. Impozitul lunar se determin astfel:
a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul
determinate ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul
brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele:
- deducerea personal acordat pentru luna respectiv;
- cotizaia sindical pltit n luna respectiv;
- cotribuiile la fondurile de pensii facultative, astfel nct la nivelul anului s nu se
depeasc echivalentul n lei a 400 euro.
b) Pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de
calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc
de realizare a acestora.
Pltitorul este obligat s determine valoarea total a impozitului anual pe veniturile din salarii,
pentru fiecare contribuabil.
Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul
stabilit, pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile
legii, unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii.



24

Veniturile din impozite pe venit i salarii au avut o evoluie peste ateptri, depind att
programul iniial, ct i estimrile aferente celei de-a doua rectificri bugetare (cu circa 700 de
milioane de lei, respectiv 340 mil. lei). Dinamica capitolului reflect creterea cu 4,9% a
salariului mediu la nivelul economiei i mbuntirea situaiei pe piaa muncii, creterea uoar a
ratei implicite de taxare comparativ cu anul anterior fiind probabil atribuibil, ntr-o anumit
msur, impactului recalculrii pensiilor militarilor i ale pensionarilor din categoriile I i II de
munc cu stagii de contribuie anterioare anului 2001 (pensia medie a acestora se situa deasupra
pragului neimpozabil de 1.000 lei, ceea ce implic reflectarea plusului de venituri n impozitul pe
venit de plat).
Comparativ cu celelalte ri din regiune, Romnia i pstra poziia a treia n cadrul
eantionului12, cu un grad de eficien a impozitrii de 79% i o rat implicit de impozitare de
12,6% (calculat ca raport ntre impozite directe pltite de populaie13 i salariile brute din
conturile naionale inclusiv cele din economia neobservat, din care s-au dedus contribuiile la
asigurrile sociale de pltit de ctre angajai).





25


6. Eficiena politicii fiscale n combaterea efectelor crizei economice.

n teoria economic keynesist, cheltuielile publice au un impact mai mare asupra PIB
comparativ cu transferurile sau cu nivelul taxelor, deoarece acestea din urm nu genereaz o
influen direct asupra produciei, ci afecteaz mai nti venitul disponibil i numai dup aceea,
ntr-o msur mai mic, nivelul consumului privat. Conform acestei abordri, multiplicatorul
cheltuielilor statului este supraunitar, fiind ns mai ridicat pentru rile mai puin nclinate ctre
import i pentru cele care au regim al cursului de schimb fix. Alte curente de gndire economic
(precum cele ale anticipaiilor raionale, ciclului real de afaceri, instituionalismului economic)
neag importana creterii cheltuielilor publice pentru stimularea economiei, multiplicatorul fiind
subunitar i scznd n timp la zero. Conform acestora, indivizii anticipeaz creterea impozitelor
n viitor necesare pentru acoperirea deficitelor bugetare create de creterea cheltuielilor publice,
iar pe termen lung guvernul nu face dect s nlocuiasc cheltuielile private cu cheltuielile
publice, astfel nct nu va exista o modificare a nivelului de trai. De asemenea, politica fiscal
genereaz efecte att pe termen scurt, ct i pe termen lung (conform lui Keynes) sau doar pe
termen scurt, conform neokeynesitilor.

a) Noua economie clasic (Lucas, Sargent) aduce urmtoarele argument n privina
impactului redus al ocurilor de natur fiscal:

modificarea cererii agregate influeneaz ntr-o foarte mic msur nivelul produciei i
al veniturilor din economie;


26

anticipaiile agenilor economici sunt raionale, acetia nefiind afectai de miopia
specific keynesian; agenii economici i optimizeaz alegerile legate de consum ntr-o
manier de tip forward-looking i au anticipaii raionale;
indivizii nu sufer de iluzie monetar i prin urmare numai modificrile reale (preurile
relative) influeneaz decizia de consum;
preurile i salariile au un grad ridicat de flexibilitate;
conform echivalenei ricardiene, creterea cheltuielilor publice, finanate fie prin
mprumuturi, fie prin taxe, nu genereaz o mbuntire a nivelului de bunstare,
deoarece consumul i PIB-ul rmn nemodificate. Reducerile de economii publice (ca
urmare a creterii cheltuielilor statului) vor fi compensate de majorarea economisirii
private, deoarece consumatorii anticipeaz creteri viitoare ale fiscalitii. n consecin,
ntr-o economie dominat de o viziune ricardian asupra economiei, multiplicatorii
fiscali sunt apropiai de zero;
rata omajului pe termen lung nu depinde dect ntr-o mic msur de intervenia
guvernamental. Astfel, efectul multiplicator al politicii fiscale va fi mai mic, cu ct rata
omajului este mai aproape de NAIRU: creterea cererii din economie determin
majorarea cererii de munc, ns scderea omajului va fi din ce n ce mai sczut.

b) Sinteza neoclasic (Hicks, Samuelson) combin aspectele keynesiste pe termen scurt cu
elementele neoclasice, conform crora evoluia PIB este influenat de aspectele specifice
ofertei acumularea de capital i de for de munc. Conform acestei teorii, politica
fiscal expansionist va genera creterea consumului i a PIB-ului numai pe termen scurt,
contribuind la majorarea cererii interne. Totui, pe termen mediu, constrngerile specifice
ofertei agregate vor genera o reducere a PIB ctre nivelul anterior ocului expansionist
fiscal.

c) Noua economie keynesian (Taylor, Blanchard, Mankiw) are ipoteze asemntoare celei
ale noii economii clasice (optimizarea deciziilor forwardlooking, anticipaii raionale),
dar presupune i existena unor rigiditi nominale i reale. Abordarea neokeynesian
sugereaz c politica fiscal are un impact mai redus asupra economiei, deoarece:
consumul nu mai depinde de consumul curent, ci de venitul permanent, astfel c indivizii
vor reaciona la o expansiune fiscal doar dac aceasta genereaz o cretere a venitului pe
termen lung;
expansiunea fiscal genereaz anticipaii inflaioniste; dac acestea sunt raionale
deciziile guvernului vor influena foarte puin economia pe termen scurt;
consumatorii acioneaz n funcie de principiile echivalenei ricardiene;
exist o varietate a imperfeciunilor n ecomie, iar oferta agregat nu va reaciona imediat
la variaiile cererii, astfel c politica fiscal poate influena fluctuaiile ciclului de afaceri.

d) Teoria ciclului real de afaceri (Kydland, Prescott)
Conform acesteia, ciclurile de afaceri sunt cauzate de fluctuaiile ratei de cretere a
productivitii totale a factorilor de producie, iar distincia dintre termenul scurt i termenul
lung n analiza fluctuaiilor economice i a PIB potenial este abandonat. Politica fiscal
devine eficient doar dac va genera o cretere sustenabil a PIB potenial. Principalele
instrumente care pot genera aceste efecte sunt n principal cheltuielile publice productive
(educaie, cercetare-dezvoltare, investiiile publice) i taxele aplicate capitalurilor.


27


5.1. Efecte keynesiste i nonkeynesiste ale politicii fiscale

Estimrile realizate pe baza modelelor inspirate din teoriile enunate anterior sunt extrem
de divergente privind impactul politicii fiscale asupra consumului principalul mecansim prin
care se propag efectul multiplicator fiscal n economie. Conform modelelor specifice ciclului
real de afaceri, o cretere a cheltuielilor publice n perioada curent va fi finanat prin majorarea
taxelor n viitor, avnd astfel un impact negativ asupra averii reale prezente a indivizilor i a
consumului. Pentru a neutraliza acest impact, indivizii vor crete numrul de ore lucrate, ceea ce
va conduce la o majorare a investiiilor (n vederea sporirii stocului de capital) i a produciei. n
modelele neo-keynesiene rezult efecte similare ale expansiunii fiscale, ca urmare a
comportamentului de tip forwardlooking al indivizilor. Totui, piaa muncii reacioneaz diferit
n cele dou modele. Astfel, conform lui Pappa (2009), salariile reale cresc n modelele
neokeynesiene, ca urmare a unui oc pozitiv al consumului guvernamental, evoluia fiind opus
celei ntlnite n modelele ciclurilor reale de afaceri. Majorarea outputului mrete cererea de
munc ntr-o msur mai mare dect creterea ofertei de munc.
Totui, exist i alte modele care valideaz impactul pozitiv al politicii fiscale
expansioniste asupra consumului:
Limnemann (2006) a aplicat un model al ciclurilor reale de afaceri n cadrul unei funcii
de utilitate pentru consum i timp liber, ambele preferine fiind substituibile. Efectul
negativ al expansiunii fiscale asupra averii reale mrete numrul de ore lucrate, reduce
preferina pentru timpul liber i crete utilitatea asociat consumului. Consumul, numrul
de ore lucrate i producia vor crete.
Mankiw (2000), Gali i alii (2007) au inclus n cadrul unor modele neokeynesiene dou
tipuri de gospodrii ricardiene i nonricardiene, acestea din urm consumnd tot venitul
disponibil. Prin urmare, expansiunea fiscal va genera creterea consumului pentru
nonricardieni i, n funcie de ponderea acestora, este posibil creterea agregat a
consumului. De exemplu, conform Monteforte i Sessa (2009), proporia acestora este de
30-40% n zona euro.
Corsetti i alii (2009) au argumentat c majorarea cheltuielilor publice n prezent nu va
fi finanat n mod obligatoriu prin creterea taxelor, ci prin scderea cheltuielilor. n
aceste condiii, inversarea cheltuielilor statului creeaz anticipaii privind scderea
viitoare a ratei reale a dobnzii pe termen scurt (banca central reduce rata dobnzii n
contextul unor anticipaii inflaioniste mai reduse), care determin micorarea ratelor
dobnzilor pe termen lung din prezent i n consecin creterea cererii interne
(mecanismul descris este valabil n contextul rigiditii preurilor din economie).
Blinder (2004) a artat c reducerile temporare de taxe tind s genereze creterea
consumului actual (i nu reducerea acestuia, conform echivalenei ricardiene), deoarece
consumatorii acioneaz forwardlooking i vor dori s-i maximizeze consumul actual n
detrimental unui consum viitor (cu taxe mai mari).
Analiza impactului politicii fiscale asupra consumului trebuie s in cont i de natura recesiunii
n care se afl o economie. Cu ct aceasta are o intensitate mai ridicat, cu att stimulii fiscali nu
vor genera o relansare economic imediat, din cauza prezenei a trei factori cu efecte
deflaioniste:


28

paradoxul economisirii keynesiene indivizii economisesc ca urmare a unei lipse
colective de ncredere n capacitatea de revenire a economiei, ceea ce determin scderea
automat a produciei;
scderea preurilor activelor agenii economici vor ncearc s i reduc datoria fiind
determinai de o micare de nencredere colectiv.Toi vor vinde active n acelai timp,
ceea ce va reduce valoarea acestor active i va conduce la o deteriorare a solvabilitii
celorlali i la o scdere automat a vnzrilor activelor;
scderea creditrii bncile confruntate cu creterea ponderii creditelor neperformante
vor avea o aversiune mai mare la risc, ceea ce va genera reducerea creditrii.
Totui, exist i o alt perspectiv conform creia politic fiscal expansionist este mai eficient
n perioadele de recesiune profund, deoarece agenii economici privai, confruntai cu o serie de
constrngeri bugetare, vor consuma ntr-o mai mare msur venitul suplimentar i nu-l vor
economisi.
Stabilizarea fiscal a economiei este motivat mai ales de existena unei fraciuni semnificative
de gospodrii care se confrunt cu constrngeri financiare i care ar face politica monetar mai
puin eficient (argumentul utilizat pentru utilizarea politicii fiscale n timpul crizei economice).
Totui, creterea consumului de ctre gospodriile care beneficiaz de relaxarea fiscal a
constrngerilor bugetare poate fi neutralizat de tendina altor gospodrii (necondiionate) de a
reduce consumul. Prin urmare, efectul multiplicator al politicii fiscale va fi cu att mai mare cu
ct ponderea celor incapabili s economiseasc sau s se mprumute este mai ridicat.
Tagkalakis (2008) a estimat validitatea relaiei anterioare pentru rile OECD ntre 1970-2002,
n
condiiile n care politica fiscal a avut un impact mai mare asupra consumului, odat cu
creterea fraciunii gospodriilor cu constrngeri financiare n perioadele de reducere a
economiei.
Eficiena politicii fiscale nu este dependent doar de influena recesiunii asupra
comportamentului de consum/investiii al agenilor economici, ci i de cuantumul/dinamica
datoriei publice pentru economiile aflate n recesiune. Astfel, rile caracterizate prin deficite
bugetare structurale ridicate, accumulate n perioada de expansiune economic i prin servicii
mari ale datoriei publice de achitat n aceast perioad, vor fi nevoite s promoveze mai degrab
msuri fiscale restrictive, menite a crete ncrederea creditorilor externi n capacitatea
de a consolida sustenabil finanele publice. n caz contrar, expansiunea fiscal la niveluri ridicate
ale datoriei publice va fi perceput de ctre consumatori ca fiind urmat de majorarea taxelor,
ceea ce va avea efecte recesioniste n economie. n consecin, va exista un impact pozitiv al
politicii fiscale expansioniste asupra economiei doar n cazul unei datorii publice sczute.
Bertola i Drazen (1993) au estimat c politica fiscal expansionist genereaz i o cretere a
consumului privat n situaia unei datorii publice sustenabile, iar scderea consumului apare
numai n situaia n care datoria public a atins niveluri critice.
Conform lui Perotti (1999), odat cu creterea datoriei publice, distorsiunile induse de viitoarele
majorri de taxe atenueaz efectele pozitive ale creterii cheltuielilor publice asupra consumului
privat.
Reinhart i Rogoff (2010) au artat c pentru economiile dezvoltate, creterea datoriei publice
peste 90% din PIB determin o reducerea a PIB cu 1%. Impactul negativ al datoriei publice
asupra creterii economice tinde s fie mai redus n economiile avansate comparativ cu cele
emergente, n contextul n care acestea din urm au o capacitate relativ mai mic de finanare,
datorit pieei de capital mai puin dezvoltate i a dificultii accesului pe pieele internaionale.


29

Dac, n abordarea tradiional, o politic fiscal restrictiv genereaz o scdere a economiei,
totui Giavazzi i Pagano (1990), Barry i Devereux (2003) au susinut validitatea ipotezei
contraciei fiscale expansioniste reducerile credibile de cheltuieli ale statului vor asigura o
consolidare fiscal sustenabil i vor reduce anticipaiile privind o eventual majorare a taxelor.
Rata real a dobnzii va scdea, ceea ce va stimula consumul, investiiile i producia pe termen
lung. Ateptrile privind reducerea credibil a taxelor vor determina creterea venitului
permanent, ceea ce va mri nivelul consumului privat. n cazul promovrii unor politici de
reducere a cheltuielilor publice pentru a asigura consolidarea bugetar, agenii economici pot
anticipa reduceri de taxe n viitor, iar cererea din economie va crete, atenund impactul
recesionist al contraciei fiscale
7. Concluzii

Politica fiscal prin aciunile pe care le nterprinde, urmrete stimularea activitii
economice, a investiilor, asigurarea proeciei sociale i deasemeni se preocup ca fiecare
cetean s contribuie la constituirea veniturilor bugetare prin intermediul taxelor i a
impozitelor.
n ceea ce privete impactul politicii fiscale asupra creterii economice am constatat c
de-a lungul economiei impozitele mari inhib creterea economic i c diminuarea acestora are
efecte pozitive dar modeste asupra creterii economice.
Rezultatele diferite ale creterii PIB-ului evideniaz povara fiscal. Un rol important l
joac redistribuirea veniturilor i evaziunea fiscal.
Fiscalitatea indirect are repercursiuni asupra economiilor viitoare, avnd o serie de
efecte pozitive asupra productivitii (investiii).
Este foarte probabil ca reducerile de cheltuieli din sectorul bugetar s genereze un impact
semnificativ asupra PIB, impact care s nu poat fi compensate prin creterile nregistrate n
industrie, servicii sau agricultur, ns n acest caz, o eventual scdere a PIB este de salutat. Este
de preferat o scdere a PIB pe fondul restrngerii cheltuielilor bugetare unei creteri a PIB
realizat cu pretul unui deficit bugetar uria, deficit care s fie orientat spre acoperirea
cheltuielilor cu salariile i pensiile.
Creterea economic reprezint unul dintre obiectivele principale ale politicii economice
a statului. Lund n considerare consolidarea politicilor statale de stimulare a activitii
economice, urmeaz a fi analizat rolul i impactul acestora n asigurarea unei creteri economice
durabile. Experiena mai multor ri demonstreaz c majoritatea politicilor de redresare
economic utilizeaza instrumentele politicii de impunere, care au consecine favorabile asupra
economiei reale a statului.


30

Creterea economic reprezint creterea PIB pe o perioad lung de timp. Creterea
econimic implic mbuntirea indicatorilor de calitate a vieii prin o mai eficient utilizare a
resurselor economice. De asemenea creterea PIB nu nseamn neaprat o cretere economic.
Pentru a avea parte de o cretere economic trebuie ca:
PIB-ul n preuri curente s creasc mai repde dect preurile;
i volumul de bunuri servicii s creasc mai repede dect populaia.
n caz contrar dei PIB-ul real crete, cantitatea de bunuri i servicii ce revine pe un locuitor
scade deci bunstarea economic scade ceea ce ne arat c nu exist cretere economic. Deci prin
urmare trebuie reinut faptul c, creterea economic se afl n strns corelaie cu bunstrarea
economic a populaiei.




















31

Bibliografie:
http://www.regielive.ro
http://www.scribd.com
Finane publice i fiscalitatea, Eugenia Ramona Mara
http://www.primm.ro
http://www.tesionline.com
http://www.ziare.com
http://store.ectap.ro/articole/527_ro.pdf