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CARTILHA DE ORIENTAES

OPERAES COM VENDA DE VECULOS ADQUIRIDOS
EM CONSIGNAO
E
VENDA DE VEICULOS USADOS ADUIRIDOS PARA
REVENDA





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1-OPERAES DE CONSIGNAO COM VECULOS: .................................................... 4
1.1 O que consignao? ........................................................................................... 4
1.2 Operao em Consignao: .................................................................................. 4
a)Entrada do Veculo: ................................................................................................... 4
b)Venda do Veculo: ..................................................................................................... 4
b.1) Nota Fiscal de Compra (ENTRADA) de Mercadorias Recebidas Anteriormente
em Consignao: ...................................................................................................... 4
b.2) Nota Fiscal de Venda dentro do ESTADO DE MG, de Mercadorias Recebida
em Consignao: ...................................................................................................... 5
b.2.1) Da base de clculo: ..................................................................................... 5
b.2.1) Reduo da Base de Calculo: ..................................................................... 5
b.2.2) Da Alquota do ICMS ................................................................................... 5
b.2.3) Exemplo: ..................................................................................................... 5
b.3) Nota Fiscal de Venda FORA do ESTADO DE MG, de Mercadorias Recebida
em Consignao ....................................................................................................... 6
b.3.1) Da base de clculo: ..................................................................................... 6
b.3.2) Reduo base de clculo: .......................................................................... 6
b.3.3) A Alquota do ICMS: .................................................................................... 6
b.3.4)Exemplo: ...................................................................................................... 6
b.4) Devoluo (Retorno) ao proprietrio de bem em consignao: ......................... 7
2-OPERAES DE COMPRA E VENDA DE VECULOS USADOS .................................. 7
2.1 O que operao de compra e venda de veculos usados? ..................................... 7
2.1.2 Das operaes de compra de veculos usados ................................................... 7
2.1.2.1 Operaes com no contribuintes do ICMS (pessoas fsicas) ................... 7
2.1.2.1.1 - Da compra do veculo usado ................................................................ 7
2.1.2.1.2 - Da venda do veculo usado .................................................................. 8
a)Nota Fiscal de Venda dentro do ESTADO DE MG ............................................. 8
a.1) Da base de clculo: .................................................................................... 8
a.2) Reduo da Base de Calculo: .................................................................... 8
a.3) Da Alquota do ICMS .................................................................................. 8
a.4) Exemplo: ..................................................................................................... 8
b) Nota Fiscal de Venda FORA do ESTADO DE MG ............................................ 9
b.1) A base de clculo: .......................................................................................... 9
b.3.2) A Alquota do ICMS: .................................................................................... 9
b.3.3)Exemplo: .................................................................................................... 10

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3-IMPOSTO FEDERAIS .................................................................................................... 10
3.2.1 PIS e COFINS .................................................................................................... 10
3.2.1 IRPJ e CSLL....................................................................................................... 10
3.2.3 Total dos Tributos Federais ................................................................................ 11



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1-OPERAES DE CONSIGNAO COM VECULOS:

1.1 O que consignao?

So operaes conhecidas como consignao mercantil que tem por objetivo efetuar
a venda de um bem por conta e ordem de terceiros. No caso das revendas de veculos o
proprietrio do bem (consignante) deixa o bem em posse da revendedora de veculos
usados (consignatrio) que efetuar a venda do veculo em nome do primeiro de acordo
com contrato firmado entre as partes.

Obs.: Consignao de Veculos no venda por comisso. O proprietrio do veculo
deixa o mesmo para ser vendido por um valor acordado entre as partes em contrato,
sendo que no final da operao ser repassado o valor de venda combinado com o
proprietrio do bem.

1.2 Operao em Consignao:

a)Entrada do Veculo:

Emite uma NF de Entrada em consignao (CFOP 1.917 de dentro de MG ou
2.917 de Outro Estado) e emite o contrato de consignao com o comprador. A
operao no dever ter Base de Calculo e ICMS. Colocar a seguinte observao no
campo Informaes Complementar da Nota Fiscal de Entrada:

Operao no tributada pelo ICMS, consignante no-contribuinte do ICMS (Pessoa
Fsica), nos termos dos artigo 1 Inciso III, Artigo 12 Inciso V, Artigo 20 Inciso I,
todos do RICMS/MG/2002.

b)Venda do Veculo:

Emite uma NF de Venda de Mercadoria Recebida em Consignao (CFOP 5.115 ou
6.115 para Outro Estado) para o adquirente e uma NF de Compra de Mercadoria
Recebida Anteriormente em Consignao (CFOP 1.113 ou 2.113 para Outro estado )

b.1) Nota Fiscal de Compra (ENTRADA) de Mercadorias Recebidas Anteriormente em
Consignao:

Na emisso da NF de compra de mercadoria recebida anteriormente em
consignao (CFOP 1.113 para compra dentro de MG ou 2.113 para compra de Outro
Estado), dever ser informando que se trata de uma compra de mercadoria recebida
anteriormente em consignao, colocando os dados (n da NF e a data de emisso) da
NF de entrada da Mercadoria. Desta forma no campo informaes complementares
dever constar a seguinte expresso:

Compra de Mercadoria recebida anteriormente em consignao, conforme Nota
Fiscal de Entrada em Consignao n ............... de ......../........./..........

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b.2) Nota Fiscal de Venda dentro do ESTADO DE MG, de Mercadorias Recebida em
Consignao:

Na emisso da NF de venda (para venda dentro do Estado de MG: CFOP 5.115),
OBRIGATRIO o destaque do ICMS, sobre a penalidade de Autuao Fiscal.

Para o destaque do ICMS, vale lembrar que:

b.2.1) Da base de clculo:

A base de clculo para as vendas dentro do Estado de MG a diferena entre o valor
pago pelo qual o veculo usado houver sido alienado (constante na nota fiscal de venda) e
o seu custo de aquisio (constante da nota fiscal de entrada), conforme Item 10.7, Anexo
IV do RICMS/MG/2002 e;

b.2.1) Reduo da Base de Calculo:

H um benefcio do ICMS de reduo da Base de Clculo de 95% para Veculos Usados,
conforme Item 10, Anexo IV do RICMS/MG/2002;

b.2.2) Da Alquota do ICMS

A Alquota do ICMS para veculos usados de 18% (item I, alneas b4 e b5, Artigo 42
do RICMS/MG/2002).

Estes benefcios devero constar no Campo Observaes da NF de venda.

b.2.3) Exemplo:

Venda de um carro para um adquirente dentro de MG, no valor de R$ 11.000,00. O carro
foi comprado por R$ 10.000,00.

Neste exemplo, a base de clculo inicial do ICMS ser de R$ 1.000,00 (Valor da venda
R$ 11.000,00 Custo da aquisio R$ 10.000,00) e, como h a reduo de 95%, a base
de clculo ser R$ 50,00. Este valor dever ser informado no campo Base de Clculo do
ICMS da NF.

Como a alquota do ICMS de 18%, o valor do ICMS devido de R$ 9,00 e, este valor
dever ser informado no campo Valor do ICMS da NF.

No Campo Observaes da NF dever constar a seguinte expresso: Base de Clculo
do ICMS determinada conforme benefcios constantes nos itens 10 e 10.7, Anexo IV do
RICMS/MG/2002


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b.3) Nota Fiscal de Venda FORA do ESTADO DE MG, de Mercadorias Recebida em
Consignao

Na emisso da NF de venda para outro Estado (CFOP 6.115), tambm
OBRIGATRIO o destaque do ICMS, sobre a penalidade de Autuao Fiscal.

Para o destaque do ICMS, vale lembrar que:

b.3.1) Da base de clculo:

A base de calculo para as vendas para Outros Estados ser o valor da venda do veculo.

b.3.2) Reduo base de clculo:

Quando da venda de veculos para fora do Estado de Minas Gerais haver apenas o
benefcio do ICMS de reduo da Base de Clculo de 95% para Veculos Usados,
incidente sobre o valor bruto da venda, conforme Item 10, Anexo IV do RICMS/MG/2002;
(Este benefcio dever constar no Campo Observaes da NF de venda).

Obs.: Na venda para fora do Estado de MG o contribuinte no ter o benefcio de
pagar o ICMS sobre a diferena entre o valor da venda do bem e o valor de sua
aquisio. A base de calculo conforme mencionado anteriormente dever ser o
valor da operao de venda.

b.3.3) A Alquota do ICMS:

A alquota do ICMS para veculos usados, em operaes interestaduais, aplicar-se-:

a) 18%, quando o destinatrio no for contribuinte do imposto;
b) 7% (sete por cento), quando o destinatrio for contribuinte do imposto e estiver
localizado no Estado do Esprito Santo ou nas regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste;
c) 12% (doze por cento), quando o destinatrio for contribuinte do imposto e estiver
localizado nas regies Sul e Sudeste, exceto no Estado do Esprito Santo (item II, alneas
a, b e c, Artigo 42 do RICMS/MG/2002).

b.3.4)Exemplo:

Venda de um carro para um adquirente do Estado de GO, no valor de R$ 11.000,00. O
carro foi comprado por R$ 10.000,00.

Neste exemplo, como h a reduo de 95%, a base de clculo ser R$ 550,00 (Valor da
venda R$ 11.000,00 R.B.C. de 95%). Este valor dever ser informado no campo Base
de Clculo do ICMS da NF.


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Como a alquota do ICMS de 7% para destinatrio contribuinte do ICMS para os
estados do Norte, Nordeste e Centro-Oeste, o valor do ICMS devido de R$ 38,50 e, este
valor dever ser informado no campo Valor do ICMS da NF.

No Campo Observaes da NF dever constar a seguinte expresso:
Base de Clculo do ICMS reduzida de 95% conforme benefcio constante no item 10,
Anexo IV do RICMS/MG/2002

b.4) Devoluo (Retorno) ao proprietrio de bem em consignao:

Emite uma NF de Devoluo de mercadoria recebida em consignao mercantil (CFOP
5.918 dentro de MG ou 6.918 para Fora de MG), informando que trata-se de uma
devoluo de mercadoria e colocando os dados (n da NF e a data de emisso) da NF de
entrada da Mercadoria.
Desta forma, dever constar no Campo Observaes da NF a seguinte expresso:

Devoluo de Mercadoria recebida em consignao, conforme Nota Fiscal de Entrada n
... de .../.../.......


2-OPERAES DE COMPRA E VENDA DE VECULOS USADOS

2.1 O que operao de compra e venda de veculos usados?

So aquelas operaes em que o contribuinte do ICMS adquire mercadorias
(VECULOS) de terceiros para revend-las futuramente, mantendo estoque das mesmas.
No caso da compra de veculos usados, esta operao pode ser com contribuintes ou no
contribuintes do ICMS (pessoas fsicas ou pessoas jurdicas no Inscritas no
Cadastro de Contribuintes do ICMS).

2.1.2 Das operaes de compra de veculos usados

2.1.2.1 Operaes com no contribuintes do ICMS (pessoas fsicas)

2.1.2.1.1 - Da compra do veculo usado

Nas operaes de aquisio de veculos usados de proprietrios no contribuintes
do ICMS (pessoa fsica), o adquirente da mercadoria (proprietrio da revendedora
de veculos) dever emitir uma Nota Fiscal de Entrada do Veculo Usado no seu
estabelecimento conforme abaixo:

a) O prprio adquirente da mercadoria (revendedora de veculos usados) dever
emitir a Nota Fiscal de Entrada (marcando a opo entrada) com o CFOP 1.102
Compra para comercializao;


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b) Dever informa na Nota Fiscal no campo DESTINATRIO/REMETENTE as
informaes de quem est vendendo o veculo;

c) Base de Calculo e ICMS: no haver BASE DE CALCULO e destaque do ICMS
na entrada da mercadoria (veculo)

d) Dever colocar a seguinte observao no Campo Informaes Complementar da
Nota Fiscal:

Operao no tributada pelo ICMS, remetente vendedor no contribuinte do ICMS
(Pessoa Fsica), nos termos do artigo 1 Inciso III, Artigo 12 Inciso V, Artigo 20
Inciso I, todos do RICMS/MG/2002.

2.1.2.1.2 - Da venda do veculo usado

Nas operaes de venda de veculos usados o contribuinte (revendedora de veculos)
dever proceder da seguinte forma:

a)Nota Fiscal de Venda dentro do ESTADO DE MG

Na emisso da NF de venda (para venda dentro do Estado de MG: CFOP 5.102),
OBRIGATRIO o destaque do ICMS, sobre a penalidade de Autuao Fiscal.

Para o destaque do ICMS, vale lembrar que:

a.1) Da base de clculo:

A base de clculo para as vendas dentro do Estado de MG a diferena entre o valor
pago pelo qual o veculo usado houver sido alienado (constante na nota fiscal de venda) e
o seu custo de aquisio (constante da nota fiscal de entrada), conforme Item 10.7, Anexo
IV do RICMS/MG/2002 e;

a.2) Reduo da Base de Calculo:

H um benefcio do ICMS de reduo da Base de Clculo de 95% para Veculos Usados,
conforme Item 10, Anexo IV do RICMS/MG/2002;

a.3) Da Alquota do ICMS

A Alquota do ICMS para veculos usados de 18% (item I, alneas b4 e b5, Artigo 42
do RICMS/MG/2002).

Estes benefcios devero constar no Campo Observaes da NF de venda.

a.4) Exemplo:


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Venda de um carro para um adquirente dentro de MG, no valor de R$ 11.000,00. O carro
foi comprado por R$ 10.000,00.

Neste exemplo, a base de clculo inicial do ICMS ser de R$ 1.000,00 (Valor da venda
R$ 11.000,00 Custo da aquisio R$ 10.000,00) e, como h a reduo de 95%, a base
de clculo ser R$ 50,00. Este valor dever ser informado no campo Base de Clculo do
ICMS da NF.

Como a alquota do ICMS de 18%, o valor do ICMS devido de R$ 9,00 e, este valor
dever ser informado no campo Valor do ICMS da NF.

No Campo Observaes da NF dever constar a seguinte expresso: Base de Clculo
do ICMS determinada conforme benefcios constantes nos itens 10 e 10.7, Anexo IV do
RICMS/MG/2002

b) Nota Fiscal de Venda FORA do ESTADO DE MG

Na emisso da NF de venda para outro Estado (CFOP 6.115), tambm
OBRIGATRIO o destaque do ICMS, sobre a penalidade de Autuao Fiscal.

Para o destaque do ICMS, vale lembrar que:

b.1) A base de clculo:

A base de calculo para as vendas para Outros Estados haver apenas o benefcio do
ICMS de reduo da Base de Clculo de 95% para Veculos Usados, conforme Item 10,
Anexo IV do RICMS/MG/2002; (Este benefcio dever constar no Campo Observaes
da NF de venda).

Quando da venda de veculos para fora do Estado de Minas Gerais haver apenas o
benefcio do ICMS de reduo da Base de Clculo de 95% para Veculos Usados,
incidente sobre o valor bruto da venda, conforme Item 10, Anexo IV do RICMS/MG/2002;
(Este benefcio dever constar no Campo Observaes da NF de venda).

Obs.: Na venda para fora do Estado de MG o contribuinte no ter o benefcio de
pagar o ICMS sobre a diferena entre o valor da venda do bem e o valor de sua
aquisio. A base de calculo conforme mencionado anteriormente dever ser o
valor da operao de venda.

b.3.2) A Alquota do ICMS:

A alquota do ICMS para veculos usados, em operaes interestaduais, aplicar-se-:

a) 18%, quando o destinatrio no for contribuinte do imposto;
b) 7% (sete por cento), quando o destinatrio for contribuinte do imposto e estiver
localizado no Estado do Esprito Santo ou nas regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste;

10

c) 12% (doze por cento), quando o destinatrio for contribuinte do imposto e estiver
localizado nas regies Sul e Sudeste, exceto no Estado do Esprito Santo (item II, alneas
a, b e c, Artigo 42 do RICMS/MG/2002).

b.3.3)Exemplo:

Venda de um carro para um adquirente do Estado de GO, no valor de R$ 11.000,00. O
carro foi comprado por R$ 10.000,00.

Neste exemplo, como h a reduo de 95%, a base de clculo ser R$ 550,00 (Valor da
venda R$ 11.000,00 R.B.C. de 95%). Este valor dever ser informado no campo Base
de Clculo do ICMS da NF.

Como a alquota do ICMS de 7% para destinatrio contribuinte do ICMS para os
estados do Norte, Nordeste e Centro-Oeste, o valor do ICMS devido de R$ 38,50 e, este
valor dever ser informado no campo Valor do ICMS da NF.

No Campo Observaes da NF dever constar a seguinte expresso:

Base de Clculo do ICMS reduzida de 95% conforme benefcio constante no item 10,
Anexo IV do RICMS/MG/2002

3-IMPOSTO FEDERAIS

A tributao dos Tributos Federais (PIS, COFINS, CSLL E IRPJ) sobre as
operaes de venda de veculos em consignao ou equiparada consignao sero
tributadas da seguinte forma:

3.1 Base de clculo: PIS COFINS CSLL - IRPJ

A base de clculo a ser utilizada ser a diferena entre o valor da venda do bem e o seu
custo de aquisio constante na Nota Fiscal de entrada do bem para os tributos PIS,
COFINS, CSLL e CSLL

3.2 Das Alquotas

3.2.1 PIS e COFINS

Para sistema de apurao do PIS e COFINS cumulativo a alquota a ser utilizada dever
ser 0,65% e 3% respectivamente.

3.2.1 IRPJ e CSLL

As alquotas de pagamento do IRPJ e CSLL sero 4,80% e 2,88% respectivamente.


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3.2.3 Total dos Tributos Federais

A soma de todos os tributos federais para empresas que operam com revenda de
veculos usados, inclusive para as operaes de consignados dever ser de 11,33%.