INSTRUO NORMATIVA INSS/DC N 087, EM PERGUNTAS E RESPOSTAS.
( j contemplando a Lei de converso da MP ) 1- O que dispe a Instruo Normativa INSS/DC n 087, de 27/03/2003? R - Esta Instruo Normativa dispe sobre as alteraes advindas da MP 83 no que se refere aos procedimentos necessrios: a) Da contribuio adicional para o financiamento da aposentadoria especial do cooperado filiado a cooperativa de trabalho ou a cooperativa de produo; b) Da contribuio adicional para o financiamento da aposentadoria especial do segurado empregado em empresa de prestao de servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada; c) Da extino da escala transitria de salrio-base, utilizada para fins de enquadramento e fixao do salrio-de-contribuio dos contribuintes individuais e facultativos filiados ao Regime Geral de Previdncia Social; d) Da contribuio do segurado contribuinte individual que presta servios empresas; e e) Do processamento eletrnico de dados para o registro da escriturao contbil e financeira. 2 - Esta Medida Provisria 83 j foi convertida em Lei? R - Sim. A MP 83 de 12/12/2002 foi convertida em Lei em 08/05/2003. Veja-a clicando sobre o link : Lei 10.666. 3 - Houve alguma alterao na Lei 10.666 em relao ao contido na Medida Provisria 83? R - Sim. Pela Lei, as cooperativas de trabalho arrecadaro a contribuio social dos seus associados como contribuinte individual (cooperados) e recolhero o valor arrecadado at o dia quinze do ms seguinte ao da competncia em que o servio for prestado. Da contribuio adicional para o financiamento da aposentadoria especial do cooperado filiado a cooperativa de trabalho ou a cooperativa de produo: 4 - O que aposentadoria especial? R- o benefcio a que tem direito o segurado, que tiver trabalhado durante 15, 20 ou 25 anos, conforme o caso, sujeito a condies especiais que prejudique a sade ou integridade fsica. (Anexo IV do Decreto 3048/99) O segurado dever comprovar, alm do tempo de trabalho, efetiva exposio aos agentes nocivos qumicos, fsicos, biolgicos ou associao de agentes prejudiciais a sade ou integridade fsica, pelo perodo equivalente ao exigido para a concesso do benefcio. Considera-se tempo de trabalho, os perodos correspondentes ao exerccio de atividade permanente e habitual (no ocasional nem intermitente), durante toda a jornada de trabalho. 5 - Qual o custeio da aposentadoria especial? R - A Lei 9732/98 determinou que as empresas com trabalhadores expostos a agentes nocivos determinantes da aposentadoria especial (com tempo de contribuio reduzido, conforme o caso, para 15, 20 ou 25 anos) devem recolher um adicional decorrente dos riscos ambientais do trabalho. Vigncia 01/04/99. Atualmente, ou melhor, desde 03/2000 este percentual de 12, 9 ou 6%, conforme o tipo de aposentadoria, 15, 20, ou 25 anos, respectivamente. 6 - O que Cooperativa de Trabalho? R - Cooperativa de Trabalho uma sociedade de pessoas, sem fins lucrativos, de natureza civil, com forma jurdica prpria e no sujeita a falncia, podendo adotar como objeto prestao de servios aos associados, arregimentando clientes para serem atendidos por esses, sem que percam a condio de profissionais autnomos. 7 - Quais so as caractersticas das Cooperativas de Trabalho? R - Denominam-se cooperativas de trabalho tanto as que produzem determinado bem (industrial ou artesanal) como aquelas que desempenham um papel de administradoras dos servios fornecidos pelos seus associados (prestadoras de servios). Em regra as cooperativas prestadoras de servios so denominadas de cooperativas de trabalho e as cooperativas industriais de cooperativas de produo. 8 - Qual a contribuio normal das empresas tomadoras de servios de cooperativas de trabalho? R - Desde a competncia maro de 2000 que as empresas tomadoras de servios de cooperativas de trabalho, por fora da Lei 9876/99, passaram a ter a obrigao de recolher 15% sobre o valor bruto da Nota Fiscal emitida pela Cooperativa de Trabalho, a ttulo de contribuio previdenciria (Inciso IV do Art. 22, da Lei 8212/91). 9 - Quais os percentuais adicionais devidos pelas empresas tomadoras de servios, a partir da competncia abril/2003, incidente sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios de cooperados intermediados por cooperativa de trabalho, quando o exerccio de atividade na empresa tomadora os sujeite a condies especiais que prejudiquem a sua sade ou a integridade fsica e permita a concesso de aposentadoria especial aps 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e cinco) anos de contribuio? R - Para as aposentadorias especiais: De 15 anos - adicional de 9 (nove) pontos percentuais - elevando-se ento de 15% para 24%; De 20 anos - adicional de 7 (sete) pontos percentuais - elevando-se ento de 15% para 22%; e De 25 anos - adicional de 5 (cinco) pontos percentuais - elevando-se ento de 15% para 20%. 10 - O que a empresa contratante dever informar mensalmente cooperativa de trabalho em relao aos cooperados a seu servio que exeram atividades especiais prejudiciais sade ou integridade fsica e permitam a concesso de aposentadoria especial? R - Cabe empresa contratante informar mensalmente cooperativa de trabalho a relao dos cooperados a seu servio que exercem atividades em condies especiais prejudiciais sade ou integridade fsica e permitam a concesso de aposentadoria especial. Caso tambm contrate servios de cooperado no sujeito condio especial que prejudique a sua sade ou integridade fsica, a empresa contratante dever exigir que a cooperativa de trabalho discrimine, em sua nota fiscal ou fatura, o valor dos honorrios correspondentes aos servios prestados pelos cooperados com e sem direito aposentadoria especial. 11 - Qual a contribuio normal das Cooperativas de Produo para a Previdncia Social, em relao aos cooperados que lhes prestam servios? R - A contribuio normal das Cooperativas de Produo para a Previdncia Social de 20% sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais que lhes prestam servios (inciso III do Art. 22, da Lei 8212/91). 12 - Quais os percentuais adicionais devidos pelas cooperativas de produo, a partir da competncia abril/2003, incidentes sobre a remunerao paga, devida ou creditada ao cooperado filiado, na hiptese de exerccio de atividade que autorize a concesso de aposentadoria especial aps 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e cinco) anos de contribuio? R - Para as aposentadorias especiais: De 15 anos - adicional de 12 (doze) pontos percentuais - elevando-se ento de 20% para 32%; De 20 anos - adicional de 9 (nove) pontos percentuais - elevando-se ento de 20% para 29%; e De 25 anos - adicional de 6 (seis) pontos percentuais - elevando-se ento de 20% para 26%. 13- Quais as responsabilidades das cooperativas de trabalho e de produo quando do exerccio de atividades que ensejam a aposentadoria especial aos seus cooperados? R - As cooperativas de produo ou de trabalho sero responsveis pela demonstrao do exerccio da atividade em condies especiais, devendo elaborar Perfil Profissiogrfico Previdencirio PPP atualiza-lo anualmente, e entregar ao cooperado cpia autntica deste quando do desligamento da cooperativa, ou substitutivamente, o DIRBEN-8030, corroborado por LTCAT com base em programas de gerenciamentos de riscos e controles mdicos (por exemplo: PCMSO, PPRA, PCMAT) e demais situaes previstas no Captulo XXI do Ttulo II da IN/INSS/DC n 70, de 10/05/2002, no que se refere s obrigaes a que as empresas contratantes e contratadas esto sujeitas, com relao aos riscos ocupacionais a que os trabalhadores estiverem expostos. Da contribuio adicional para o financiamento da aposentadoria especial do segurado empregado em empresa de prestao de servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada: 14 - Quais so os percentuais adicionais da reteno dos 11% realizada pelas empresas tomadoras de servios, a partir da competncia abril/2003, incidente sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios mediante cesso de mo-de- obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio, quando a atividade exercida pelo segurado empregado na empresa contratante o exponha a riscos ocupacionais que permitam a concesso de aposentadoria especial aps 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e cinco) anos de contribuio? R - Para as aposentadorias especiais: De 15 anos - adicional de 4 (quatro) pontos percentuais - elevando-se ento de 11% para 15%; De 20 anos - adicional de 3 (trs) pontos percentuais - elevando-se ento de 11% para 14%; e De 25 anos - adicional de 2 (cinco) pontos percentuais - elevando-se ento de 11% para 13%. Neste caso, a empresa contratante passar a reter a contribuio equivalente a 13%, 14% ou 15%, conforme a situao acima, sobre o valor dos servios prestados, e recolher no CNPJ da empresa prestadora do servio. 15 - O que a empresa contratante dever exigir da empresa prestadora do servio quando contratar tambm trabalhadores no sujeitos a condies especiais que prejudiquem a sade ou integridade fsica dos mesmos? R - Caso tambm contrate servios de trabalhadores no sujeitos a condies especiais que prejudiquem a sade ou integridade fsica dos mesmos, a empresa contratante dever exigir que a prestadora de servio discrimine, em sua nota fiscal, fatura ou recibo, o valor dos honorrios correspondentes aos servios prestados pelos trabalhadores com e sem direito aposentadoria especial. 16 - Quais as responsabilidades das empresas tomadoras e prestadoras de servios quando do exerccio de atividades que ensejam a aposentadoria especial? R - Devero ser observadas as disposies do Captulo XXI do Ttulo II da IN/INSS/DC n 70, de 10/05/2002, no que se refere s obrigaes a que as empresas contratantes e contratadas esto sujeitas, com relao aos riscos ocupacionais a que os trabalhadores estiverem expostos. Da extino da escala transitria de salrio-base, utilizada para fins de enquadramento e fixao do salrio-de-contribuio dos contribuintes individuais e facultativos filiados ao Regime Geral de Previdncia Social: 17 - O que Contribuinte Individual? R- Os segurados anteriormente denominados "empresrio", "trabalhador autnomo" e "equiparado a trabalhador autnomo", a partir de 29 de novembro de 1999, com a Lei 9.876, foram considerados uma nica categoria e passaram a ser chamados de "contribuinte individual". Os contribuintes individuais so segurados obrigatrios da Previdncia Social. 18 - O que Contribuinte Facultativo? R- Como o prprio nome diz, aquele que no contribuinte obrigatrio da Previdncia Social, mas facultativamente tem interesse em filiar-se ao Regime Geral de Previdncia Social. Para a pessoa se filiar como Facultativo necessrio ser maior de dezesseis anos de idade e no exercer atividade remunerada que a enquadre como segurado obrigatrio da previdncia social. Consideram-se segurados facultativos, entre outros: as donas-de-casa; o sndico de condomnio quando no remunerado; o estudante; o brasileiro que acompanha cnjuge que presta servio no exterior; aquele que deixou de ser segurado obrigatrio da previdncia social (desempregado); o membro de conselho tutelar de que trata o artigo. 132 da Lei 8.069/90, quando no estiver vinculado a qualquer regime de previdncia social; o bolsista e o estagirio que prestam servio a empresa de acordo com a Lei 6.494/77; o bolsista que se dedique em tempo integral a pesquisa, curso de especializao, ps-graduao, mestrado ou doutorado, no Brasil ou no exterior, desde que no esteja vinculado a qualquer regime de previdncia social; o presidirio que no exerce atividade remunerada nem esteja vinculado a qualquer regime de previdncia social; o brasileiro residente ou domiciliado no exterior, salvo se filiado a regime previdencirio de pas com o qual o Brasil mantenha acordo internacional. 19 - O que aconteceu com a escala de salrio-base utilizada para fins de enquadramento e fixao do salrio-de-contribuio dos contribuintes individuais e facultativos? R- Esta escala foi extinta definitivamente a partir de 01/04/2003. 20 - O fim desta escala de salrio-base novidade? R- No. Na verdade j no estavam mais sujeitos a esta escala todos os contribuintes individuais filiados a previdncia social posteriormente a novembro/99 e para queles inscritos anteriormente a novembro/99, esta escala j vinha sendo gradativamente eliminada desde a competncia maro de 2000, tudo isso por fora da Lei 9876/99, de 26/11/1999. 21 - Com o fim da escala de salrio-base, como fica a base de clculo da contribuio do contribuinte individual? R - A contribuio do contribuinte individual passa a ser calculada sobre a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado o limite mnimo e mximo do salrio-de-contribuio. Da contribuio do segurado contribuinte individual que presta servios empresas: 22 - Qual a mudana radical que houve em relao contribuio previdenciria dos contribuintes individuais, mais precisamente autnomos e empresrios, que prestam servios empresas? R - , de fato, esta a maior novidade ocorrida, pois a partir da competncia abril/2003 as empresas ficam obrigadas a descontar a contribuio do segurado contribuinte individual a seu servio (empresrios e autnomos), da respectiva remunerao, e a recolhe-la juntamente com a contribuio a seu cargo at o dia dois do ms seguinte ao da competncia que o servio for prestado. 23 - Qual o salrio-de-contribuio (base de clculo) do contribuinte individual? R - O salrio-de-contribuio do contribuinte individual ser a sua remunerao efetiva em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado o limite mnimo e mximo permitido. 24 - Como far aquele contribuinte individual que presta servios a vrias empresas para que as mesmas no continuem descontando as contribuies, caso j tenha atingido o limite mximo permitido? R - Caber ao prprio contribuinte individual que prestar servios, no mesmo ms, a mais de uma empresa, cuja soma das remuneraes superar o limite mensal do salrio-de-contribuio, comprovar s que sucederem a primeira o valor ou valores sobre os quais j tenha incidido o desconto da contribuio, de forma a se observar o limite mximo do salrio-de-contribuio. 25 - D alguns exemplos desta composio de recibos at completar o teto mximo, atualmente de R$- 1.561,56. R - 1 Empresa: Valor do recibo...R$- 500,00 Comprovante 1 empresa Servios...................................R$- 500,00 (-) INSS (11% de 500,00).......R$- 55,00 Lquido......................................R$- 445,00
2 Empresa: Valor do recibo.....R$- 700,00 Comprovante 2 empresa Servios..........................................R$- 700,00 (-) INSS (11% de 700,00)...............R$- 77,00 Lquido..............................................R$- 623,00
3 Empresa: Valor do recibo...R$- 900,00 Esta empresa no poder efetuar o desconto sobre os R$- 900,00, pois caso o faa estar descontando acima do limite mximo permitido de R$- 1.561,56. Portanto ela dever descontar apenas sobre a diferena que falta para chegar ao teto. Veja no quadro ao lado a composio dos recibos at o momento Vr. Recibo at o momento: 1 empresa..................................R$- 500,00 2 empresa..................................R$- 700,00 Subtotal........................................ R$- 1.200,00 3 empresa...................................R$- 900,00 Total...............................................R$- 2.100,00 Base de clculo na 3 Empresa Teto.........................................R$- 1.561,56 (-) Somatria recibos anteriores..R$- 1.200,00 Base de clculo........................R$- 361,56
Comprovante 3 empresa Servios.........................................R$- 900,00 (-) INSS (11% de 361,56)..................R$- 39,77 Lquido.............................................R$- 860,23
Neste caso, a 3 empresa informar na GFIP a existncia de mltiplas fontes pagadoras no campo Ocorrncia (cdigos 05, 06, 07 ou 08, conforme o caso), e apenas a diferena de contribuio no campo Valor Descontado do Segurado, podendo ser, inclusive, R$ 0,00, caso o teto de contribuio j tenha sido atingido nas demais empresas. 26 - O que deve conter o recibo de pagamento referente ao servio prestado? R - A empresa que remunerar contribuinte individual dever fornecer a este, comprovante de pagamento pelo servio prestado consignando, alm dos valores da remunerao e do desconto feito a ttulo de contribuio previdenciria, a sua identificao completa, inclusive com o nmero do CNPJ e o nmero de inscrio do contribuinte individual no INSS. 27 - Existe, por parte do INSS, algum modelo oficial de recibo de pagamento para contribuinte individual? R - No. No entanto segue como sugesto um modelo para que cada empresa o ajuste a sua necessidade:
MODELO RECIBO DE PAGAMENTO AO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - RPCI RECIBO N EMPRESA CNPJ
ENDEREO COMPLETO MUNICPIO - UF
Recebi da empresa acima identificada, a importncia lquida de R$- Pela prestao de servios de LOCAL / DATA ASSINATURA
DADOS DO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL NOME ENDEREO MUNICPIO/UF INSCRIO INSS N CPF N RG N DEMONSTRATIVO - CONTRIBUIO NAS EMPRESAS ANTERIORES NO RESPECTIVO MS COMPETNCIA: EMPRESA CNPJ VALOR
TOTAL => TETO MXIMO DE CONTRIBUIO INSS: (-) CONTRIBUIO NAS EMPRESAS ANTERIORES SALDO R$ 1.561,56 (A) PARCELAS VALORES Valor do servio prestado Pr-Labore Fretes (base = 20% sobre vr do frete)
TOTAL => (B) DESCONTOS VALORES INSS (11% s/ "B" ou "A") IRRF
TOTAL => TOTAL LQUIDO A RECEBER => Nota: Formulrio foi desenvolvido pela Sato Consultoria de Pessoal, com base na Instruo Normativa n 87, de 27/03/03, DOU de 28/03/03. Poder ser reproduzido por qualquer meio e utilizado para os respectivos fins. 28 - E se o contribuinte individual ainda no estiver inscrito no INSS? R - As empresas so obrigadas a efetuar a inscrio no INSS dos contribuintes individuais contratados, caso estes no comprovem sua inscrio na data da contratao pela empresa. A inscrio poder ser efetuada clicando sobre este hyperlink: http://www1.dataprev.gov.br/prevcidadao.htm
29 - Qual o percentual do desconto a ser efetuado sobre os valores pagos aos Contribuintes Individuais? R - A alquota ser de 11% (onze pontos percentuais), sobre o valor pago, respeitado o limite Mximo permitido. 30 - Esta alquota de 11% novidade? R - No, pois desde a competncia 03/2000 foi facultado ao contribuinte individual que prestasse servios a uma ou mais empresas que o mesmo poderia deduzir de sua contribuio mensal, 45% da contribuio da empresa, efetivamente recolhida ou declarada em GFIP, incidente sobre a remunerao que esta lhe tenha pago ou creditado, limitada a deduo a 9% do respectivo salrio-de-contribuio (Lei 9876/99). 31 - E quem no aproveitou essa deduo conforme resposta da questo 30 e recolheu a contribuio integral no perodo de 03/2000 para frente, poder pleitear a restituio desses valores? R - A contribuio recolhida sem a deduo em questo no poder ser objeto de pedido de restituio ou de compensao, caso o contribuinte no tenha exercido, em poca prpria, a faculdade de deduzi-la. (IN 71, artigo 62, pargrafo 7*) 32 - A alquota que as empresas contratantes utilizaro para efetuar o desconto da contribuio previdenciria dos contribuintes individuais ser sempre de 11%? R - No, pois no caso do servio ser efetuado entidades beneficentes de assistncia social com iseno do INSS (Cota patronal) a alquota a ser descontada ser de 20%. 33 - As cooperativas de trabalho tambm devero descontar as contribuies previdencirias dos cooperados que prestam servios a empresas por vosso intermdio? R - Sim. A cooperativa de trabalho tambm dever descontar contribuio previdenciria devida pelos seus cooperados em relao aos servios prestados a empresas por seu intermdio. Neste caso informar o cooperado na GFIP com a categoria 17 (dezessete). 34 - E no caso dos cooperados que prestam servios a pessoas fsicas por intermdio de Cooperativa de Trabalho, estes tambm sofrero os descontos das contribuies previdencirias? R - Sim. Neste caso a cooperativa informar o cooperado na GFIP com a categoria 13 (treze).
35 - Qual o prazo de recolhimento das contribuies previdencirias descontadas dos contribuintes individuais pelas cooperativas de trabalho? R - A Lei 10.666 deu nova redao ao contido na MP 83 no que se refere ao vencimento da contribuio previdenciria arrecadada dos cooperados de cooperativa de trabalho. O vencimento passou a ser at o dia 15 do ms seguinte quele em que o servio for prestado (regra vlida apenas para as cooperativas de trabalho, portanto as demais empresas contratantes de contribuintes individuais devero recolher at o dia dois do ms seguinte quele da prestao do servio). 36 - E quando o cooperado prestar servios entidade beneficente de assistncia social isenta da cota patronal por intermdio de cooperativa de trabalho, como fica? R - Neste caso dever ser informado na GFIP com a categoria 24 e o valor do desconto ser de 20%. 37 - E o contribuinte individual (autnomo) que prestar servios diretamente entidade beneficente de assistncia social isenta da cota patronal, tambm ter o desconto de sua contribuio com base na alquota de 20%? R - Sim. Quando um contribuinte individual prestar servios a entidade beneficente isenta da cota patronal, o SEFIP aplicar a alquota de 20% para o clculo do desconto destes segurados (categorias 13 e 15, associadas ao FPAS 639). 38 - Porque quando o servio prestado a entidade beneficente de assistncia social isenta da cota patronal o desconto de 20% e no 11% como os demais casos? R - Porque o 4, do artigo 30, da Lei 8212/91 dispe que: na hiptese de o contribuinte individual prestar servios a uma ou mais empresas, poder deduzir, da sua contribuio mensal, quarenta e cinco por cento da contribuio devida pela empresa, efetivamente recolhida ou declarada, incidente sobre a remunerao que esta lhe tenha pago ou creditado, limitada a deduo a nove por cento do respectivo salrio-de-contribuio . Sendo assim, como a entidade filantrpica isenta da contribuio patronal do INSS, ela no tem contribuio devida, desta forma o contribuinte individual no pode deduzir nada, permanecendo a sua contribuio no percentual de 20%. 39 - E os contribuintes individuais que prestam servios empresas do SIMPLES no teriam que ter o mesmo desconto daqueles que prestam servios a entidades beneficentes isentas da cota patronal, ou seja, de 20%? R - No, nesse caso diferente, pois as empresas optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte SIMPLES no so isentas de contribuies patronais como as entidades beneficentes (filantrpicas) e sim tiveram o sistema de pagamento das contribuies previdencirias patronais substitudas pelas contribuies sobre a receita bruta, portanto os contribuintes individuais que prestam servios a empresas do simples tero descontados o percentual normal de 11% sobre os valores recebidos. 40 - Existem algumas situaes em que no se aplicam as disposies da MP 83 no que se refere aos descontos das contribuies previdencirias dos contribuintes individuais? R - Sim. No se aplica o desconto da contribuio previdenciria dos contribuintes individuais quando o contratante for: - Produtor rural pessoa fsica; - Contribuinte individual equiparado empresa; - Misso diplomtica; e - Repartio consular de carreira estrangeira. 41 - E como faro os contribuintes individuais que prestarem servios aos contratantes acima (questo 40) para recolherem as suas contribuies previdencirias, j que tais contratantes no descontaro e nem recolhero as suas contribuies? R - Os contribuintes individuais que prestarem servios a contratantes no sujeitos a procederem os descontos das contribuies previdencirias devero continuar recolhendo normalmente as suas contribuies nos seus prprios NIT / PIS (popular carn) at o dia 15 do ms seguinte quele em que o servio for prestado. 42 - E quando o contribuinte individual prestar servio a pessoas fsicas, continuar recolhendo ele prprio a sua contribuio no popular carn do INSS? R - Sim. Continuar recolhendo a sua prpria contribuio, at o dia 15 do ms seguinte, aplicando o percentual de 20% sobre o efetivamente recebido das pessoas fsicas contratantes, obviamente que dever respeitar o limite mximo do salrio-de-contribuio. 43 - O que Contribuinte individual equiparado a empresa? R - a pessoa fsica, com cadastro especfico no INSS CEI, que mantm empregados registrados. Exemplos: Dentistas, Cabeleireiras, Contador; etc. Desta forma, estas pessoas fisicas equiparadas a empresa quando contratarem autnomos no descontaro os 11% sobre os valores pagos a estes. 44 - sabido que os contribuintes individuais equiparados a empresa so contribuintes da cota patronal para o INSS, ou seja, contribuem normalmente sobre a folha de pagamento dos seus empregados, bem como sobre os valores pagos aos autnomos por eles contratados, diante disso pergunta-se: O autnomo que prestar servios a contribuinte individual equiparado a empresa poder utilizar-se da faculdade de deduzir de sua contribuio 45% da contribuio devida pelo contratante limitado a 9% do seu salrio-de-contribuio, ou seja, poder recolher apenas 11% sobre este servio prestado? R - Sim, desde que o tomador declare esse pagamento na GFIP. Dessa forma a contribuio sobre esse servio ser de 11% sobre o valor do servio prestado e ser recolhido pelo prprio autnomo (no carn) at o dia 15 do ms seguinte quele em que o servio for prestado. 45 - O Contribuinte individual equiparado a empresa no descontar a contribuio previdenciria do autnomo por ele contratado, mas, e se ele prprio, contribuinte individual equiparado a empresa, prestar servios a outras empresas, neste caso sofrer o desconto de sua contribuio previdenciria? R - Sim. Como contratante do servio no efetuar o desconto, no entanto, como prestador do servio, desde que seja para empresas, sofrer o devido desconto.
46 - Ento quer dizer, como exemplo, que os Contadores pessoas fsicas que mantm empregados, portanto, equiparados a empresas, quando emitirem recibos para as empresas as quais prestam servios sofrero o desconto dos 11%? R - Sim, at o limite mximo. Recomenda-se nesse caso que sejam emitidos primeiramente os recibos com valores maiores, pois assim chega-se ao limite mximo com menos recibos, facilitando o trabalho e controle das contribuies. 47 - E o contribuinte individual (autnomo) que, simultaneamente, tambm empregado de empresa, tambm est sujeito as normas da IN 87, no que se refere ao desconto dos 11%? R - Sim. O segurado contribuinte individual que prestar servio a empresas e, concomitantemente, exercer atividade como segurado empregado, para efeito da observncia do limite mximo do salrio-de-contribuio, dever apresentar empresa na qual exerce a atividade de empregado o comprovante de pagamento das outras empresas. Observar que na empresa onde empregado o desconto com base na tabela normal de descontos, ou seja, 7,65%, 8,65%, 9% e 11%. J nas empresas onde trabalha como autnomo o desconto ser de 11% para empresas normais, ou 20% caso a contratante seja entidade beneficente (filantrpica). 48 - E no caso do transportador autnomo, qual ser o tratamento dado aos pagamentos a ele efetuado? R - No caso dos transportadores autnomos, a base de clculo da contribuio ser reduzida a 20% do valor bruto pago ao fretista. Lembramos que no deve ser esquecida a contribuio j existente, do transportador autnomo para o SEST (1,5%) e o SENAT (1,0%), que tambm retida pela empresa contratante e repassada em GPS no cdigo de terceiros 3072 (FPAS 620). 49 - Essa reduo da base de clculo do transportador autnomo no era de 11,71% sobre o valor bruto do frete? R- Disse bem, "era", no entanto, desde julho de 2001 passou a ser de 20% sobre o valor bruto do frete. (IN 71, Artigo 52, pargrafo 2*) 50 - D um exemplo de clculo da contribuio de um transportador autnomo. R - Exemplo: Valor do recibo de frete 1.800,00 Base de clculo (20% de 1.800) 360,00 INSS a ser descontado (11% de 360) 39,60 SEST/SENAT (2,5% de 360) 9,00 Valor Lquido do recibo 1.751,40 51 - Sabemos que o limite mximo do salrio-de-contribuio atualmente no valor de R$- 1.561,56. E qual o valor mnimo do salrio-de-contribuio permitido? R - O valor mnimo do salrio-de-contribuio o salrio-mnimo que atualmente de R$- 240,00. 52 - E se o contribuinte individual prestar apenas um servio no ms para uma empresa no valor de R$- 90,00, como ficar a sua contribuio, se o mnimo permitido R$- 240,00? R - Neste caso a empresa contratante descontar 11% sobre os R$- 90,00 que ser recolhido pela prpria empresa na sua GPS normal at o dia 02 do ms seguinte ao da competncia em que o servio for realizado. J o contribuinte individual dever recolher 20% sobre a diferena de R$- 150,00 que falta para completar o salrio-mnimo. Este recolhimento de R$- 30,00 (20% de 150,00) ser efetuado pelo prprio contribuinte individual at o dia 15 do ms subseqente, em GPS especfica no NIT/PIS do mesmo (popular carn). Portanto haver uma parte descontada e recolhida pela empresa contratante com o percentual de 11% e outra parte recolhida pelo prprio contribuinte individual com o percentual de 20%. Esta a nica situao de complemento de recolhimento permitida sem o efetivo recebimento de remunerao. 53 - Ento pelo final da resposta da pergunta anterior (questo 52), quer dizer que se o contribuinte individual tiver obtido no ms remunerao total de R$- 600,00, mas quiser contribuir para a previdncia por um valor maior ou pelo teto mximo, ele no poder? R Exatamente. A Lei diz que a contribuio do contribuinte individual ser calculada sobre a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado o limite mnimo e mximo do salrio-de-contribuio. Portanto se o mesmo receber R$- 300,00 de rendimento, a sua contribuio para a Previdncia Social ser sobre os mesmos R$- 300,00; se receber R$- 800,00, a sua contribuio ser sobre R$- 800,00; se receber R$- 2.000,00, a sua contribuio ser sobre o limite mximo de R$- 1.561,56; e se receber menos que um salrio mnimo, como na questo anterior, a sim poder complementar, mas somente at chegar ao mnimo, hoje, de R$- 240,00. 54 - Insisto na questo. Quer dizer que se o empresrio tiver um pr-labore de R$- 600,00, no tendo nenhuma outra renda no ms, ele s poder contribuir para a Previdncia Social sobre esse valor, no lhe sendo permitido contribuir sobre um valor maior para a Previdncia Social? R - exatamente isso, pois o empresrio contribuinte individual e se enquadra perfeitamente na questo 53. Como j foi dito, a contribuio previdenciria do contribuinte individual (empresrio e autnomo) ser calculada e recolhida sobre o efetivamente recebido por ele durante o ms. 55 - E naquele ms ou meses em que o empresrio no tiver pr-labore recebido ou creditado e tambm no tiver nenhuma outra fonte de renda com incidncia de contribuio previdenciria, como far para recolher a sua contribuio ao INSS? R - O contribuinte individual, scio de sociedade por cotas de responsabilidade limitada, na competncia em que no auferir remunerao, poder contribuir como facultativo, informando no documento de arrecadao (GPS) o cdigo de pagamento 1406 utilizado para essa categoria. (IN 71, artigo 52, pargrafo 4*). 56 - E o contribuinte individual aposentado (empresrio e autnomo) que continua exercendo a atividade e tem uma remunerao superior ao salrio mnimo, no entanto contribu para a Previdncia Social no popular carn do INSS apenas sobre o salrio- mnimo, agora ele ter que contribuir tambm sobre o efetivamente recebido? R - Sim. O aposentado pelo Regime Geral de Previdncia Social - RGPS que estiver exercendo ou que voltar a exercer atividade abrangida por este Regime segurado obrigatrio em relao a essa atividade, ficando sujeito s contribuies de que trata esta Lei, para fins de custeio da Seguridade Social. (Lei 8212/91, artigo 12, pargrafo 4*). 57 - E quando o contribuinte individual trabalhar para empresas e pessoas fsicas dentro do mesmo ms, como ser a sua contribuio? R - A contribuio incidente sobre os servios prestados as empresas sero descontadas e recolhidas por elas at o dia 2 do ms seguinte quele em que o servio for prestado; e a contribuio incidente sobre os servios prestados as pessoas fsicas sero recolhidas pelo prprio contribuinte individual no popular carn do INSS at o dia 15 do ms seguinte quele em que o servio for prestado, salientando que devero ser considerado tanto os valores recibos das empresas como os das pessoas fsicas para efeito do limite mximo do salrio-de- contribuio. 58 - Qual a maior pluralidade de contribuies que poder acontecer com um contribuinte individual diante de todas essas situaes? R - Um mesmo contribuinte individual poder ter a sua contribuio mensal realizada de vrias formas, vejam um exemplo a seguir: Um profissional autnomo prestou os seguintes servios em um determinado ms: - Trabalhou para uma empresa sujeita as contribuies normais (cota patronal do INSS) cobrando pelos servios a importncia de R$- 300,00; - Trabalhou para uma empresa filantrpica (isenta da cota patronal do INSS) cobrando pelos servios a importncia de R$- 200,00; - Trabalhou para um Contribuinte individual equiparado a empresa cobrando pelos servios prestados a importncia de R$- 500,00; - Trabalhou para uma empresa optante pelo "SIMPLES" cobrando pelos servios R$- 320,00; e - Trabalhou para diversas pessoas fsicas recebendo pelos servios prestados a importncia de R$- 2.200,00. A contribuio deste contribuinte individual neste determinado ms ser efetuada desta forma: Contratante Contratante Contratante Contratante Valor Valor Valor Valor Servi Servi Servi Servi o oo o Base de Base de Base de Base de c cc c lculo lculo lculo lculo Al Al Al Al quota quota quota quota Vr Vr Vr Vr devido devido devido devido ao ao ao ao INSS INSS INSS INSS Re Re Re Respons spons spons spons vel vel vel vel pelo pelo pelo pelo recolhimento recolhimento recolhimento recolhimento Vencimento Vencimento Vencimento Vencimento Empresa normal 300,00 300,00 11% 33,00 contratante dia 2 ms seguinte Filantrpica 200,00 200,00 20% 40,00 contratante dia 2 ms seguinte Contr. Ind. Equip. a Empresa 500,00 500,00 11% 55,00 Prprio autnomo (carn) dia 15 ms seguinte Empresa 320,00 320,00 11% 35,20 contratante dia 2 ms "SIMPLES" seguinte Pessoas Fsicas 2.200,00 241,56 20% 48,31 Prprio autnomo (carn) dia 15 ms seguinte Total Total Total Total 3.520,00 3.520,00 3.520,00 3.520,00 1.561,56 1.561,56 1.561,56 1.561,56 211,51 211,51 211,51 211,51 Pelo quadro acima, percebe-se claramente que o contribuinte individual em questo recebeu no ms a importncia de R$- 3.520,00 e que sua contribuio a previdncia social respeitou o limite mximo permitido de R$- 1.561,56, sendo parte desse recolhimento de responsabilidade de trs empresas contratantes e a outra parte de sua prpria responsabilidade. Da parte que de responsabilidade do prprio autnomo, uma contribuio ser com alquota de 11% e a outra com alquota de 20%. 59 - O que o pessoal responsvel pelo departamento pessoal das empresas dever fazer no sentido de evitar erros que podero trazer prejuzos ou complicaes quando do requerimento de qualquer benefcio previdencirio por parte daqueles contribuintes individuais que lhes prestaram servios? R - O pessoal responsvel por esse setor na empresa dever observar com rigor o manual de preenchimento da GFIP no sentido de, entre outras coisas, identificar corretamente a situao prpria de cada contribuinte individual, pois assim o fazendo, o programa SEFIP far os clculos automaticamente das contribuies devidas. Todas as informaes sobre GFIP esto disponveis na pgina da Previdncia Social, mais especificamente clicando sobre o hyperlink: http://www.previdenciasocial.gov.br/03_02_02.asp . Para quem quiser verificar no momento apenas o manual, clique aqui: Manual GFIP e depois escolha a opo somente leitura. 60 - E a empresa que deixar de lanar os recibos pagos aos contribuintes individuais em sua GFIP, o que acontecer com ela? R - certo que mais cedo ou mais tarde o contribuinte individual ir pleitear algum tipo de benefcio previdencirio, e nesse momento ele estar informando as empresas para as quais trabalhou, informao essa que dever estar constando nos sistemas informatizados do INSS, alimentados pela correta entrega da GFIP. Qualquer divergncia nesse sentido poder provocar uma diligncia fiscal junto a empresa contratante para verificao da anomalia. A empresa que no lanar em sua GFIP os pagamentos efetuados aos contribuintes individuais que lhes prestaram servios ser autuada pela fiscalizao do INSS por crime de sonegao fiscal e conseqentemente representada por esse crime junto a Procuradoria da Repblica, alm, obviamente, da apurao do respectivo crdito tributrio ocorrido. 61 - A empresa que descontar contribuies previdencirias dos contribuintes individuais que lhes prestaram servios e no recolher em poca prpria poder parcelar esses dbitos junto ao INSS? R - No. As contribuies descontadas dos contribuintes individuais no podero ser objeto de parcelamento, sendo caracterizado ainda, em tese, crime de apropriao indbita. 62 - Falou-se muito do contribuinte individual, mais especificamente do empresrio e do autnomo. E a contribuio do segurado Facultativo, como fica? R- A nica alterao em relao ao segurado facultativo que com o fim da escala de salrio-base, a partir da competncia abril de 2003, o seu salrio-de-contribuio passa a ser, independentemente da data de sua inscrio, o valor por ele declarado, observado os limites mnimo e mximo permitidos. O recolhimento continua sendo efetuado como antes, ou seja, pelo prprio segurado facultativo, no NIT/PIS do mesmo at o dia 15 do ms subseqente ao do ms declarado. 63 - J que est se falando tanto em "popular carn do INSS", no custa perguntar: por acaso houve tambm alteraes de recolhimentos com relao contribuio do empregado domstico? R No. A contribuio previdenciria do empregado domstico continua sendo calculada como antes com o recolhimento sendo efetuado no NIT/PIS do domstico at o dia 15 do ms subseqente ao do ms trabalhado. 64 - Como a alquota bsica do "desconto" da contribuio do contribuinte individual de 11%, no poder haver uma confuso tambm com a "reteno" dos 11% sobre notas fiscais de empresas prestadoras de servios de empreitada e cesso de mo-de- obra (antiga OS 209, hoje disciplinada na IN 69 e 71)? R - No teria porque haver confuso, pois no desconto dos 11% do contribuinte individual, os prestadores de servios so pessoas fsicas, e o recolhimento deve ser efetuado no CNPJ da empresa contratante. J na reteno dos 11% sobre notas fiscais de prestao de servios, os prestadores de servios so pessoas jurdicas, e o recolhimento deve ser efetuado no CNPJ da empresa contratada.
Do processamento eletrnico de dados para o registro da escriturao contbil e financeira. 65 - Qual a determinao que a Medida Provisria 83 trouxe em relao ao processamento eletrnico de dados para o registro da escriturao contbil e financeira das empresas? R - As pessoas jurdicas que utilizarem sistemas de processamento de dados para o registro de negcios e atividades econmicas ou financeiras, escriturao de livros ou produo de documentos de natureza contbil, fiscal, trabalhista e previdenciria, ficam obrigadas a arquivar e conservar, devidamente certificados, os respectivos sistemas e arquivos, em meio digital ou assemelhado, durante 10 (dez) anos, disposio da fiscalizao. As empresas optantes pelo "SIMPLES" ficam dispensadas desta obrigao. 66 - Qual ser a forma de apresentao e demais detalhes sobre as especificaes tcnicas desses arquivos digitais? R - A Portaria INSS/DIRAR n* 21, de 28/03/2003, dispe sobre a forma de apresentao, a documentao de acompanhamento e as especificaes tcnicas desses arquivos digitais. Clique aqui para ver esta portaria: Portaria 21. 67 - A obrigatoriedade da apresentao dos arquivos na forma da Portaria INSS/DIRAR n* 21 a partir de que competncia? R - Esta obrigatoriedade a partir da competncia JULHO/2003. "Nunca esteja associado ao problema; esteja associado soluo." Por Joo de Carvalho Leite Servio de Arrecadao do INSS - Gerncia Executiva Presidente Prudente 12/05/2003