NICOLS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIN 3)

1
EJERCICIO PLANTEADO POR SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
PARA TALLER DE CAPACITACIN PARA LLENADO DE LOS
FORMULARIOS: IVA 200 e IT 400 (VERSIN 3)

La empresa IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANA S. R. L. con nmero de
NIT 102657905, tiene actividad principal: compra y venta de equipos electrnicos y como actividades
secundarias: venta de libros y servicios de transporte, para el mes de enero de 2014, la mencionada
empresa tuvo los siguientes movimientos (operaciones y saldos).

PROBLEMAS:

1. Realiz la venta de televisores, equipos de sonido, consolas de video por un total de Bs502.245,00.
2. Tuvo ingresos por servicio de Transporte Internacional por Bs35.000,00.
3. Realiz la venta de libros por Bs50.152,00.
4. Realiz la exportacin de equipos electrnicos por Bs200.147,00.
5. Uno de los socios de la empresa retir un televisor pantalla plana para su domicilio con un costo de
Bs12.652,00.
6. Se realiz la compra de equipos de sonidos para renovar stock por Bs80.354,00. Recibi un descuento
por Bs1.604,00 (eso quiere decir que el total de la transaccin es de Bs81.958,00). Caso mal planteado.
7. Se realiz la devolucin de un televisor por encontrarse en mal estado que fue comprado a Bs20.156,00.
8. Se don un equipo de sonido para el auditorio del Hogar Nio Jess con un valor de mercado de
Bs796,00.
9. Se realiz el pago del servicio de energa elctrica por B2.354,00.
10. Se recibi la devolucin de un televisor vendido en diciembre de 2013 por tener fallas de fbrica por
Bs21.569,00.

DATOS COMPLEMENTARIOS:

a) Se tiene un saldo a favor del mes de diciembre de Bs10.259,00.
b) La empresa tiene pago a cuenta del IUE por Bs1.234,00.
c) La empresa presenta sus formularios el 20 de febrero de 2014.
d) Datos de UFV para mantenimiento de valor:
Del 31-12-2013 es 1,89993
Del 31-01-2014 es 1,91005
Del 18-02-2014-es 1,91995, Vencimiento
Del 20-02-2014 es 1,92004, Presentacin
e) La tasa de inters para el 20-02-2014 es del 7,63%.
1















1
SIN-Taller de Capacitacin, Formularios 200 y 400 V3.
NICOLS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIN 3)

2
SOLUCIONES AL EJERCICIO PLANTEADO POR ELSIN:

Clculos Auxiliares: ASIENTOS DE DIARIO:

OPERACIONES:
1
Venta Televisores
IVA
Ingreso

2
Transporte Internacional
IVA
Ingreso
3
Venta de libros
IVA
Ingreso
4
Exportacin Equipo Electrnico
IVA
Ingreso
5
Retiro Personal Televisor
IVA
Inventario
6
Compra de equipos de sonidos
IVA
Costo de adquisicin mercancas

Corresponde al Descuento Financiero
Descuento
IVA
Descuento sobre compras

7
Devolucin televisor comprada
IVA
Costo


8
Donacin Equipo de Sonido (VM)
IVA
Inventario Valor de Mercado

9
Pago Energa
IVA
Costo de Energa

10
Devolucin Venta Televisor
IVA
Ingreso



502.245,00
65.292,00
436.953,00


35.000,00
0,00
35.000,00

50.152,00
0,00
50.152,00

200.147,00
0,00
200.147,00

12.652,00
0,00
12.652,00

81.958,00
10.655,00
71.303,00


1.604,00
209,00
1.395,00


20.156,00
2.620,00
17.536,00



796,00
0,00
796,00


2.354,00
306,00
2.048,00


21.569,00
2.804,00
18.765,00


-1-
Clientes por Cobrar
IVA por Pagar
Ingreso por Ventas
Venta mercancas.
-2-
Clientes por Cobrar
Otros Ingresos
Servicio transp. Internacional.
-3-
Clientes por Cobrar
Ingreso por Ventas
Venta de libros.
-4-
Clientes por Cobrar
Ingreso por Ventas
Venta exportacin equipo.
-5-
Otras Cuentas por Cobrar
Inventarios
Retiro televisor por el socio Y.
-6-
Anticipo de IVA
Inventarios
Proveedores por Pagar
Mercanca para renovar stock.
Proveedores por Pagar
Anticipo de IVA
Descuento sobre Compras
Descuento por pronto pago.
-7-
Proveedores por Pagar
Anticipo de IVA
Inventarios
Devolucin televisor en mal
estado.
-8-
Donaciones (Gasto)
Inventarios (V de M.)
Donacin mercanca a HNJ, a
valor de mercado.
-9-
Anticipo de IVA
Gastos por Servicio de Energa
Efectivo en Bancos
Servicio de energa elctrica.
-10-
IVA por Pagar
Devoluciones y Bonificaciones sobre
Ventas
Clientes por Cobrar
Devolucin televisor vendido
en diciembre 2013.

DEBE

502.245,00




35.000,00



50.152,00



200.147,00



12.652,00



10.655,00
71.303,00


1.604,00




20.156,00





796,00




306,00
2.354,00



2.804,00

18.765,00


HABER


65.292,00
436.953,00



35.000,00



50.152,00



200.147,00



12.652,00




81.958,00


209,00
1.395,00



2.620,00
17.536,00




796,00





2.354,00





21.569,00



NICOLS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIN 3)

3
AJUSTES:
Descripcin DEBE HABER

Retiro del Socio Y
IVA 13%


Clculo del IVA Proporcional
(1.653.430.768 787.544,00) 13%
IVA reconocido
IVA Proporcional sin compensar
Esta diferencia deber debitarse a
Resultados a una de las siguientes cuentas:
Gastos por Servicios de Energa o Gastos
de IVA Proporcional No Compensado.

Mantenimiento de Valor
(10.259,00 1,89993)1,91005 =


Reintegro sobre donacin
IVA 13%



Compensacin: IVA por Pagar
Anticipo de IVA
Deuda de IVA en Libros
Deuda segn Formulario
Diferencia por Redondeo

ASIENTO EN LA FECHA DE
PAGO:
Deuda de IVA
Accesorios por Intereses
Accesorios por Mant. Valor
Accesorio por Multas
Pago en efectivo

12.652,00
1.645,00



273,00
306,00
33,00






55,00


796,00
103,00



64.236,00
18.413,00
45.823,00
45.822,00
1,00



45.822,00
29,00
2,00
768,00
46.621,00
-11-
Otras Cuentas por Cobrar
IVA por Pagar
Ajuste 13% de IVA.
-12-
Gastos de IVA Proporcional No
Compensado
Anticipo de IVA
Ajuste IVA Proporcional no
reconocido para su compensacin
con la deuda del IVA.
-13-
Anticipo de IVA
Mantenimiento de Valor
Ajuste mantenimiento de valor
saldo IVA diciembre.
-14-
Donaciones (Gasto)
IVA por Pagar
Ajuste reintegro sobre valor de
donacin.
-15-
IVA por Pagar
Anticipo de IVA
Ajuste compensacin de IVA
para determinar el saldo de la deuda
a favor del Fisco, Cdigo 1001.
-16-
IVA por Pagar
Gastos de Intereses
Gastos Mantenimiento de Valor
Gastos de Multas
Efectivo en Banco
Ingreso por Ventas
Registro del pago de la deuda
de IVA y los accesorios adeudados,
segn declaracin jurada.


1.645,00




33,00





55,00




103,00




18.413,00





45.823,00
29,00
2,00
768,00


1.645,00




33,00





55,00




103,00




18.413,00








46.621,00
1,00



















NICOLS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIN 3)

4
Libro Mayor:

EFECTIVO EN BANCOS
Cdigo Descripcin Debe Haber Deudor Acreedor

11; 31

DELPAZ, pago consumo energa, 10




2.354,00

?



CLIENTES POR COBRAR
Cdigo Descripcin Debe Haber Deudor Acreedor
13
15
15
14
27
Venta televisores, Asiento N 1.
Fletes internacionales, Asiento N 2.
Venta de libros, Asiento N 3.
Exportacin equipo electrnico, A. N 4
Devolucin venta televisor, A. N 10

502.245,00
35.000,00
50.152,00
200.147,00

IT Cod. 24
IT Cod. 24
IT Cod. 32
IT Cod. 32
21.569,00

502.245,00
537.245,00
587.397,00
787.544,00
765.975,00




IT Cod. 13



OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Cdigo Descripcin Debe Haber Deudor Acreedor
16 Socio Y, retiro televisor, Asiento N 5.
Cargo ajuste 13% de IVA.

12.652,00
1.645,00
12.652,00
14.297,00



ANTICIPO DE IVA
Cdigo Descripcin Debe Haber Deudor Acreedor
635 Saldo de diciembre
IVA por compra equipos, Asiento N 6.
Descuento financiero, Asiento N 6.
Devolucin por compra equipo, A. N 7.
IVA por pago servicio energa, A. N 9.
Ajuste IVA Proporcional no reconocido.
Ajuste mant. valor sobre saldo IVA Dice.
Compensacin IVA por Pagar

10.259,00
10.655,00


306,00

55,00


209,00
2.620,00

33,00

18.413,00

10.259,00
20.914,00
20.705,00
18.085,00
18.391,00
18.358,00
18.413,00
0,00



ANTICIPO DE IUE
Cdigo Descripcin Debe Haber Deudor Acreedor
SIN, saldo pago a cuenta

1.234,00 IT C664

1.234,00


INVENTARIOS
Cdigo Descripcin Debe Haber Deudor Acreedor
Retiro televisor por Socio Y, A. N 5.
Costo de compra equipo, Asiento N 6.
Devol. Televisor en mal estado, A. N 7
HNJ, donacin Eq. Sonido a VM, A. N 8

71.303,00

12.652,00

17.536,00
796,00

58.651,00
41.115,00
40.319,00
12.652,00


PROVEEDORES POR PAGAR
Cdigo Descripcin Debe Haber Deudor Acreedor
11; 26
18
17
Compra mercanca Eq. Sonido, A. N 6.
Descuento financ. pronto pago, A. N 6
Devolucin televisor ME, Asiento N 7.


1.604,00
20.156,00
81.958,00 81.958,00
80.354,00
60.198,00

NICOLS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIN 3)

5
IVA POR PAGAR
Cdigo Descripcin Debe Haber Deudor Acreedor
IVA por venta televisores local, A. N 1.
Devolucin venta televisor, Asiento N 10
Ajuste IVA sobre retiro de Socio Y
Ajuste reintegro IVA sobre donacin.
Compensacin con Anticipo de IVA


2.804,00


18.413,00
65.292,00

1.645,00
103,00
65.292,00
62.488,00
64.133,00
64.236,00
45.823,00


INGRESOS POR VENTAS
Cdigo Descripcin Debe Haber Deudor Acreedor
Televisores, ventas locales, A. N 1.
Libros, ventas locales, Asiento N 3.
Eq. Electrnicos, venta export. A. N 4

436.953,00
50.152,00
200.147,00

436.953,00
487.105,00
687.252,00


DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS
Cdigo Descripcin Debe Haber Deudor Acreedor
Devolucin venta televisor, Asiento N 10


18.765,00 18.765,00


OTROS INGRESOS
Cdigo Descripcin Debe Haber Deudor Acreedor
Servicio fletes internacionales, A. N 2.

35.000,00 35.000,00


GASTOS POR SERVICIOS DE ENERGA
Cdigo Descripcin Debe Haber Deudor Acreedor
DELPAZ, consumo energa, Asiento N 9


2.354,00

2.354,00




GASTOS DE IVA PROPORCIONAL NO COMPENSADO
Cdigo Descripcin Debe Haber Deudor Acreedor
DELPAZ, IVA por consumo energa.


33,00 33,00


MANTENIMIENTO DE VALOR
Cdigo Descripcin Debe Haber Deudor Acreedor
Incremento actualizacin saldo Dice.

55,00 55,00


DONACIONES
Cdigo Descripcin Debe Haber Deudor Acreedor
55 HNJ, donacin equipo de sonido, A. N 8
SIN, ajuste reintegro IVA

796,00
103,00
796,00
899,00






NICOLS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIN 3)

6
IMPUESTOS NACIONALES


IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANA S. R. L.
N de Orden.
1234567890

Mes:
Ao:

DETERMINACIN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DE FISCO O CONTRIBUYENTE
Cd.
Casilla
IMPORTE
(EN Bs SIN
CENTAVOS)
1 Venta de bienes y/o servicios gravados en el mercado interno, excepto ventas gravadas con tasa cero. 13 502.245
2 Exportacin de bienes y operaciones exentas 14 200.147
3 Ventas gravadas con tasa cero 15 85.152
4 Ventas no gravadas y operaciones que no son objeto de IVA 505 0
5 Valor atribuido a bienes y/o servicios retirados y consumos particulares 16 12.652
6 Devoluciones y rescisiones efectuadas en el perodo 17 20.156
7 Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas en el perodo 18 1.604
8 Dbito Fiscal correspondiente a: [(C13 + C16 + C17 + C18) 13%] (502.245+12.652+20.156+1.604)13% 39 69.765
9 Dbito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegro (Donacin Bs796,00 13% = Bs103,00) 55 103
10 Total Dbito Fiscal del perodo (C39 + C55) 1002 69.868
11 Total Compras correspondientes a actividades gravadas y/o no gravadas (Bs81.958,00 + Bs2.354,00) 11 84.312
12 Compras directamente vinculadas a actividades gravadas 26 81.958
13 Compra en las que no es posible discriminar su vinculacin con actividades gravadas y no gravadas 31 2.354
14 Devoluciones y rescisiones recibidas en el perodo 27 21.569
15 Descuentos, bonificaciones rebajas otorgadas en el perodo 28 0
16 Crdito Fiscal correspondiente a: [(C26 + C27 + C28) 13%] (Bs81.958 + Bs21.569 + Bs0) = 103.52713% = 114 13.459
17 Crdito Fiscal proporcional correspondiente a la actividad gravada [C31(C13+C14)(C13+C14+C15+C505)]13% 1003 273
18 Total Crdito Fiscal del perodo (C114 + C1003) 1004 13.742
19 Diferencia a favor del Contribuyente (C1004 C1002; S 0) 693 0
20 Diferencia a favor del Fisco o Impuesto Determinado (C1002 C1004; S 0) 909 56.136
21 Saldo de Crdito Fiscal del perodo anterior a compensar (C592 del Formulario del perodo anterior) 635 10.259
22 Actualizacin de valor sobre el saldo de Crdito Fiscal del perodo anterior 648 55
23 Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909 C635 C648; S 0) 1001 45.822
24 Pagos a Cuenta realizados en DD. JJ. y/o Boletas de Pago correspondiente al perodo que se declara 622 0
25 Saldo de Pago a Cuenta del perodo anterior a compensar (C747 del Formulario del perodo anterior) 640 0
26 Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622 + C640 C1001; S 0) 643 0
27 Saldo a Favor del Fisco (C1001 C622; S 0) 996 45.822
28 Tributo Omitido (C996) 924 45.822
29 Actualizacin de valor sobre Tributo Omitido 925 2
30 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938 29
31 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentacin fuera de plazo 954 768
32 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD. JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo 967 0
33 Total Deuda Tributaria (C924 + C925 + C938 + C954 + C967) 955 46.621
34 Saldo definitivo de Crdito Fiscal a favor del Contribuyente para el siguiente perodo (C693+C635+C648-C909; S 0) 592 0
35 Saldo definitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente perodo (C643 C955; S 0) 747 0
36 Saldo definitivo a favor del Fisco [C996 (C955 C643) segn corresponda; S 0] 646 46.621
37 Pago en valores (sujeto a verificacin y confirmacin por el SIN 677 0
38 Pago en efectivo (C646 C677; S 0) 576 46.621
39 Permuta en venta de bienes y/o servicios 580
40 Permuta en compra de bienes y/o servicios 581

41

42

a) CLCULO DE CRDITO FISCAL (IVA) PROPORCIONAL:
N 17: C1003 =

0 152 . 85 147 . 200 245 . 502
147 . 200 245 . 502 354 . 2
Bs Bs Bs Bs
Bs Bs Bs


=
544 . 787
768 . 430 . 653 . 1
= 2.099 13% = Bs273,00

b) CLCULO MANTENIMIENTO DE VALOR:
N 22: C648 =
89993 , 1
259 . 10 Bs
1,91005 = Bs10.314 Bs10.259 = Bs55,00

c) CLCULO MANTENIMIENTO DE VALOR:
N 29: C925 =
91995 , 1
822 . 45 Bs
1,92004 = Bs45.824 Bs45.822 = Bs2,00

d) CLCULO DE INTERS:
N 30: C938 = Bs45.822 0,0763 (3360) = Bs29,00





RUBRO 1:

DETERMI-
NACIN DEL
DBITO
FISCAL


RUBRO 2:
<005A
DETERMI-
NACIN DEL
CRDITO
FISCAL


RUBRO 3:



DETERMI-
NACIN DE LA
DIFEREN-CIA
RUBRO 5:
SALDO
DEFINITIVO
RUBRO 6:
IMPORTE DE
PAGO
RUBRO 7:
DATOS
INFORMATIVOS
RUBRO 5:
DATOS PAGO
SIGMA
RUBRO 4
DETERMINA-
CIN DE LA
DEUDA
TRIBUTARIA
IVA 200 v. 3
NICOLS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIN 3)

7
IMPUESTOS NACIONALES


IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANA S. R. L.
N de Orden.
1234567890

Mes: Ao:

DETERMINACIN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DE FISCO O CONTRIBUYENTE
Cd.
Casilla
IMPORTE
(EN Bs SIN
CENTAVOS)
1 Total ingresos brutos devengados y/o percibidos en especie (incluye ingresos exentos) 13 787.544
2 Ingresos exentos 32 250.299
3 Base Imponible (C13 C32) 24 537.245
4 Impuesto Determinado (C24 3%) 909 16.117
5 IUE pagado a compensar (1ra. Instancia o Saldo IUE a compensar del Form. 400, C619 del perodo anterior) 664 1.234
6 Saldo del Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909 C664; S 0 1001 14.883
7 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago correspondiente al perodo que se declara 622 0
8 Saldo de Pagos a Cuenta del perodo anterior a compensar (C747 del Form. del perodo anterior) 640 0
9 Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622+C640 C1001; S 0) 643 0
10 Saldo a favor del Fisco (C1001 C622 C640; S 0) 996 14.883
11 Tributo Omitido C996 924 14.883
12 Actualizacin de Valor sobre Tributo Omitido 925 1
13 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938 9
14 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentacin fuera de plazo 954 768
15 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD. JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo 967 0
16 Total Deuda Tributaria (C924 + C925 + C938 + C954 + C967) 955 15.661
17 Saldo definitivo de IUE a compensar para el siguiente perodo (C664 C909; S 0) 619 0
18 Saldo definitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente perodo (C643 C955; S 0) 747 0
19 Saldo definitivo a favor del Fisco [C996 (C955 C643) segn corresponda; S 0] 646 15.661
20 Pagos en valores (sujeto a verificacin y confirmacin por el SIN) 677 0
21 Pagos en efectivo (C646 C677; S 0) 576 15.661
22
23

CLCULO MANTENIMIENTO DE VALOR:
N 12: C925 =
91995 , 1
883 . 14 Bs
1,92004 = Bs14.884 Bs14.883 = Bs1,00

CLCULO DE INTERS:
N 13: C938 = Bs14.884 0,0763 (3 360) = Bs9,00

CLCULO DE MULTA POR IDF:
N 31 y 14; Cd. 954 = 400 UFV Bs1,92004 = Bs768,00

AJUSTE: DESCRIPCIN DEBE HABER
Ingresos (Ventas) Totales
Ingresos (ventas) exentos:
Venta Libros
Venta Exportacin
Base Imponible
Impuesto Determinado:
Bs537.245,00 3% =



50.152,00
200.147,00
787.544,00


250.299,00
537.245,00

16.177,00

-x-
Gastos de Impuesto a las Transacciones
Impuesto a las Transacciones por Pagar
Registro de la provisin del impuesto
sobre las ventas de bienes o servicios, facturados
durante el mes neto de importes exentos, segn
Pliza de Diario N 006.
-x-

16.177,00


16.177,00
ASIENTO EN LA FECHA DE PAGO:
Deuda de IT provisto
Compensacin con IUE
Saldo del IT adeudado
Accesorios por Intereses
Accesorios por Mantenimiento de Valor
Accesorio por Multas
Pago en efectivo

16.177,00
1.234,00
14.883,00
9,00
1,00
768,00
15.661,00
Impuesto a las Transacciones por Pagar
Gastos de Inters
Gastos de Mantenimiento de Valor
Gastos de Multas
Anticipo de IUE
Efectivo en Bancos
Registro del pago de la deuda de IT y
accesorios de acuerdo al Form. 400 v.3, segn
Pliza de Egreso N 002.

16.177,00
9,00
1,00
768,00





1.234,00
15.661,00

Nota: El IVA es un impuesto indirecto trasladable al consumidor final, por eso integra en el asiento de la operacin. Sin embargo, el IT es un impuesto
directo no trasladable al consumidor final, por lo que corresponde a ajustes tcnicamente (aunque se haga internamente en algunos rubros de
manera arbitraria).

Elaborado por: Nicols Parisaca Calsina

Comisin Tcnica Mixta del Colegio de Contadores de La Paz:
Vedia Huarachi, Casto
Montesinos Aliaga, Fernando
Len Aparicio, Jorge
Avendao Fernndez, Yola

RUBRO 1:

DETERMI-
NACIN DE LA
BASE
IMPONIBLE

RUBRO 2:

DETERMI-
NACIN
DEL SALDO
RUBRO 3:

DETERMI-
NACIN DE
LA DEUDA
TRIBUTA-
RIA
RUBRO 5:
DATOS PAGO
SIGMA
RUBRO 4:
SALDO
DEFINITIVO
RUBRO 5:
IMPORTE DE
PAGO
IT 400 v. 3