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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

Concepto:
Las rentas de primera categora va agravar las operaciones de alquileres y/o
sub arriendos de predios, as como tambin de bienes muebles e inmuebles.
Tambin est afecto la cesin gratuita de dichos bienes a terceros.
Si lo describiramos de una manera coloquial, pudiramos decir que si uno
alquila un cuarto o un departamento dicha operacin es renta de primera
categora. Tambin si alquilamos nuestro auto a una empresa, tambin est
considerado como renta de primera categora.
Las rentas de primera categora son:
El arrendamiento o subarrendamiento de predios.
El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, as como los derechos sobre estos.
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario
constituyendo un beneficio para este.
La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el
propietario a terceros.

RENTA BRUTA:
La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos a los
impuestos que se obtenga en el ejercicio gravable.

RENTA NETA:
La renta neta de primera categora se establece de manera conjunta con las
rentas de segunda categora aplicando una deduccin global del 20%.






TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA:
Son considerados adelantos del Impuesto Anual y se pueden utilizar como
crditos a fin de aminorar (reducir, descontar) el monto del Impuesto que se
determine en la Declaracin Jurada Anual.
A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no
realizan actividad empresarial, se ha separado tal determinacin de la siguiente
Renta Bruta
(R.B.)
Deducciones
Renta Neta
(R.N.)

Primera
Categora
(-) 20% de R.B
= Renta neta
de primera
categora

manera: Se tributan de manera independiente y se calcula el Impuesto con una
tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categora.

DECLARACIN DE RENTA:
El obligado a declarar la renta de primera categora es el arrendador, el que
percibe el alquiler, es por ello que prima el principio del percibido. Puede ser
una persona natural una sociedad conyugal o sucesin indivisa.
El impuesto se puede declarar de dos formas:

La forma virtual mediante sunat operaciones online, para ello
necesitas tu clave sol, y te vas a la opcin Arrendamientos.
La forma de pago ser mediante tarjeta de crdito o dbito.

La forma mediante formulario N 1683(gua de arrendamiento).
Solo llenan los datos y se van al banco.


PAGO DE RENTA DE PRIMERA CATEGORIA:

El pago de la renta de primera categora es el 5% del valor del alquiler.
Ejemplo: si alquilamos nuestro predio por S/. 850.00 soles mensuales,
entonces pagaremos por concepto de renta de primera categora S/. 42.50.








































CASO PRCTICO N 1 DE ARRENDAMIENTO

El seor Julio Gonzles Rojas, con DNI N 10768346543; arrienda un inmueble
ubicado en la calle Orellana N 825 por la suma de s/. 500 nuevos soles mensuales,
desde el mes enero a diciembre, al seor Pedro Nez Daz, con DNI N 27684320.

Determinar el Impuesto a la Renta de Primera Categora, teniendo en cuenta que el
seor Julio Gonzales Rojas, ha cancelado normalmente los pagos mensual a cuenta;
adems el autoevalo del inmueble es de 120 000 nuevos soles.

A = Renta Bruta = s/. 500 * 12 meses = 6 000 nuevos soles
B = Renta ficta = s/. 120 000 * 6% = 7 200 nuevos soles

Total Renta Bruta S/. 7 200
- Deduccin 20% de s/. 7 200 1 440
Total Renta Neta 5 760
Impuesto a la Renta 1
ra
categora (5 760 * 6.25%) 3.60
- Pagos a cta. mensuales
500 * 5% = 25 mensual * 12

300
Saldo por regularizar del impuesto a la Renta Anual S/. 60

CASO PRCTICO N 2 DE ARRENDAMIENTO

El seor Carlos Tentalean Regalado, con RUC N 10603420101 es propietario
de una casa ubicada en la calle Mariscal Ureta N 1320, la cual alquila al seor
Digenes Risco Daz para ser utilizada como restaurante; por la suma de s/. 1000
nuevos soles mensuales, a partir del mes de agosto del 2012. El seor Tantalen no
realiz ningn pago a cuenta, el valor de autoevalo para el ejercicio 2012 es de S/.
89,500.00.

Se solicita determinar el Impuesto a la Renta de Primera Categora que tendr que
cancelar el seor Carlos Tantalen.

A = Renta Ficticia = 89 500 * 6% = S/.5 370 nuevos soles
Renta Bruta = 5 370 / 12*5 = S/.2 237.50
B = Merced conductiva anual = 1000 * 5 = S/.5 237.50


Renta Bruta De Primera Categora
(la que resulta mayor en A y B)
S/. 5 237.50
(-) Deduccin del 20% S/. 1 047.50
Renta Neta de Primera Categora S/. 4 190.00
Impuesto a la Renta 1
ra
categora (6.25%) S/. 262.00
Pagos a cuenta mensual 0.00
Impuesto a la Renta 1
ra
categora apagar 262.00


CASO PRCTICO N 3 DE SUBARRENDAMIENTO

El seor Mario Delgado Flores, con RUC N 10278463153, es propietario de un
inmueble en la ciudad de Jan, el cual lo alquila durante el ao 2012 en S/. 1,200.00
nuevos soles mensuales al seor Pedro Quiroz Saavedra, quien cuenta con autorizacin
del seor Mario Delgado Flores para sub arrendarlo, es as que el seor pedro lo
subarrienda a Carlos Montenegro Lpez por la suma de S/. 1500.00 nuevos soles
mensuales, el valor declarado del autoevalu por el periodo 2012 es de S/. 216,000.00
nuevos soles.
Se solicita realizar la determinacin del Impuesto a la Renta de Primera Categora,
teniendo en cuenta que el seor Mario Delgado Flores si cancela el pago a cuenta
mensual mientras que el seor Pedro Quiroz Saavedra no cancela nada.

Renta Anual Del Sr. Mario Delgado Flores

A: Renta mnima 6% de autoevalu
216,000 * 6% = 12,960
B: Renta bruta anual por merced conductiva
1200 * 12 = 14,400

Renta Bruta de primera categora
(la que resulta mayor entre a y b)
S/. 14 400
Deduccin 20% S/. 2 880
Renta Neta de primera categora S/. 11 520
Determinacin del impuesto a renta de 1 Cat. (6.25%) S/. 720
(-) Pagos Acto mensual
1200 * 5% = S/.60.00 * 12 meses

S/. 720
Impuesto a la renta de primera categora a pagar S/. 0.00


Renta Anual Del Sr. Pedro Quiroz Saavedra

A: Arrienda a favor del subarrendador
1 500 * 12 = S/. 1800.00
B: Arriendo a favor del arrendador
1200 * 12 = S/. 14400.00

Renta Neta del arrendador
(diferencia entre a y b)
S/. 3600.00
(-) Deduccin 20% S/. 720.00
Renta Neta de primera categora S/. 2880.00
Impuesto a la renta anual de 1 Cat. (6.25%) S/. 180.00
(-) Pagos Acto mensual

S/. 0.00
Impuesto a pagar por renta de primera categora S/. 0.00


CASO PRCTICO N 4 CESIN EN USO

La seora Magaly Rivera Vega cuenta con una casa habitacin distinta a la que
la utiliza como su vivienda en la ciudad de Jan, la cual lo ha cedido para que viva su
prima Luisa Rivera Torres sin cobrarle nada de dicho inmueble que tiene un costo de
autoevalu de S/. 68,000.00, en este caso se calcula la renta ficta para cancelar dicho
impuesto.

RENTA FICTA
Autoevalu S/. 68,000 * 6% S/.4080.00
Deduccin 20% S/.816.00
RENTA NETA S/.3264.00
Impuesto a la renta (6.25%) S/.204.00
Impuesto a pagar S/.204.00

CASO PRCTICO N 5 DE MEJORAS

El seor Jacobo Peralta, es propietario de una casa que durante el ao 2012 la
alquila al seor Fernando Crdova Ruiz por una merced conductiva de S/. 800.00
mensuales cuyo autoevalu es de S/. 136,000.00, el seor Fernando Crdova Ruiz en el
transcurso del ao ha realizado mejoras en el inmueble por un equivalente a precio
merced de S/.5,000.00, durante todo el periodo no se realiz ningn pago a cuenta.

Determinar el Impuesto a la Renta de Primera:

A: RENTA PRESENTE

autoevalu S/.136,000.00 *6% = S/. 8,160.00

B: MERCED CONDUCTIVA AO 2012

S/. 800 * 12 = S/.9,600.00






Renta Bruta De Primera Categora
(la que resulta mayor en A y B)
S/. 9 600.00
Mas mejoras efectuadas S/. 5 000.00
Total de Renta Bruta de Primera Categora S/. 14 600.00
(-) Deduccin 20% S/. 2 920.00
Renta Neta De Primera Categora S/. 11 680.00
Impuesto a la Renta (6.25%) S/. 730.00
Descuentos de pagos mensuales a cuenta S/. 0.00
Impuesto a pagar S/. 730.00


NOTA:

El formulario 1683 (gua de arrendamiento). Se utiliza para los pagos
mensuales a cuenta del impuesto a la renta de primera categora.