CONTROL INTERNO

INTRODUCCION

La participacin dentro de una empresa del control interno, refleja las caractersticas
por las que ha atravesado dicho ente en su sistema econmico y financiero por un
determinado perodo.
Para desarrollar y verificar su importancia o papel que juega el control interno, este
trabajo lo basar en tres aspectos que se analizarn crticamente y que nos ayudarn
a entender y comprender el desempeo dentro de un ente econmico o empresa.
Los tres aspectos son: Concepto bsico de control, Importancia y por ltimo los
componentes del control; estos nos ayudarn dentro del estudio y comprensin acerca
del tema a tratar.
Para dar un mejor enfoque a este ensayo pondremos como parte fundamental tres
objetivos bsicos que menciona el autor Rodrigo Estupian Gaitn acerca del control
interno:
Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institucin
Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y
administrativos
Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados
1

Por otra parte Wittington en su libro Principios de Auditora menciona tambin que: El
control interno incluye adems el programa para preparar, comprobar y distribuir a
varios niveles ejecutivos los informes y anlisis que les permiten mantener el control
sobre las actividades y funciones que se realizan en una gran corporacin.
2

Para este autor el control interno se ha materializado en documentos de apoyo,
denominados informes, con ellos los mandos altos de la administracin tomarn las
decisiones pertinentes en base a estos y llegarn a dar soluciones en caso de
encontrarse casos de fraude o mal manejo contable financiero.

1
ESTUPIAN, Rodrigo Gaitn, Control Interno y Fraudes con base en los ciclos transaccionales. Edit.
Ecoe, 2003, Pg. 15
2
PANY, Whittington, Principios de Auditora. Edit. Mc Hill Interamericana, 2005, 14ta. Edicin, Pg, 213
DESARROLLO
Saber que es el control interno y como determinar su importancia lo describe en su
libro el autor Whittington, as:
Un proceso, realizado por el consejo de administracin, los directivos y otro personal,
cuyo fin es ofrecer una seguridad razonable de la consecucin de los objetivos.
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El control interno implica tambin como menciona el autor Samuel Mantilla en su libro
Auditora del Control Interno, es un poder con responsabilidades; pienso que dicho as
muchos se preguntarn cmo puede una organizacin saber si es necesario el control,
porque para ello implicara una responsabilidad muy grande a la persona quien
realizar este control para verificar posibles fraudes o mal uso de recursos.
El encargado de lo que es controlar el manejo y funcionamiento de la empresa es
principalmente el Gerente General, pero este debe estar acompaado o asesorado de
personas capaces de manejar problemas y dar soluciones, al igual de vigilar y
controlar el uso de los recursos que tiene la empresa, de all el contador es el
personaje principal que ayudar a que se cumplan a cabalidad y con una integridad y
valores ticos los procesos de funcionamiento dentro del ente.
Por ello mencionaremos cual importante es el manejo del control y dentro de este
tambin aparece el Ambiente de Control, el cual Whittington conceptualiza en su libro
como: El ambiente de control fija el tono de una organizacin al influir en la
concientizacin de personal de control. Este puede considerarse como la base de los
dems componentes del control interno.
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Tener una poltica clara de manejo y control es fundamental y que esta se comunique
dentro de la empresa de una forma adecuada son bases que fortalecern el valor
humano y que se mantendr dentro del ambiente laboral, as la persona fijara su
filosofa y cultura en el correcto manejo de conformacin y se reafirmarn los valores
ticos que se pretende incurrir al empleado, y llegar a un compromiso de ser
competentes y capaces de cumplir las metas planteadas.
Resolver problemas que se presentan dentro de la empresa tambin forma parte del
control interno, su visin es encontrar los puntos dbiles que se encuentran en un
sistema econmico dentro del ente, al igual dar a conocer si existe un grado de fraude
o mal manejo. Para ello el sistema debe ser claro y llevado con un manejo parcial que
permita el hecho de que siempre se tenga una informacin clara, veraz y objetiva,
porque si dentro de ella algo saliera mal, podra darse hasta la peor de las situaciones
como llegar al cierre de las operaciones de la empresa.
La forma de planeamiento del control la manejarn las personas encargadas o
designadas para ello, estos deben preparar un proceso ordenado y manejarlo de tal
manera que si ocurriera algo fuera de lo planeado ellos lo sabran primero, es por ello
que se aplican normas de control y de evaluacin.

3
PANY, Whittington, Principios de Auditora. Edit. Mc Hill Interamericana, 2005,14ta.Edicin. Pg,213
4
O.RAY, Whittington, Auditoria, un Enfoque Integral. Edit. Mc Graw Hill, 2000, 12ava.Edicin.Pg. 173
Ahora analizaremos el conocimiento del control interno por parte del auditor, que
pienso es la persona quien maneja y controla las actividades y operaciones
econmicas y tambin aquella que busca soluciones a los problemas que se
presenten pero tambin contando la participacin de los altos mandos con una previa
evaluacin de riesgos.
En el libro Principios de Auditora su autor, menciona que los auditores deben conocer
a perfeccin el control interno del cliente y pone un ejemplo prctico; El auditor que no
conoce los controles sobre la ejecucin y registro de ventas a crdito le ser difcil
comprobar los saldos de las cuentas por cobrar y de las ventas
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.
Como nos damos cuenta el auditor es uno de los actores principales dentro de la
empresa para el manejo correcto de las operaciones, pero no solo es l sino tambin
al grupo de trabajo que lo acompaa; quienes conjuntamente tomarn medidas al
momento en que vean que el control interno sea deficiente y llevarn un monitoreo
continuo y permanente.
Al obtener los auditores independientes un conocimiento funcional del control interno,
han de incluirlo en sus documentos de trabajo. Casi siempre se presenta en forma
de:
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Cuestionarios de control interno
Relaciones escritas de control interno
Diagramas de flujo de control interno
CONCLUSIONES
1. Como se trat en este pequeo enfoque sobre lo que es y su importancia dentro
de la empresa acerca del control interno, al concluir debemos mencionar la
correcta aplicacin y uso del mismo, pues dentro de este encontramos varios tipos
de problemas, pero que de ellos al momento de llegar al final de la evaluacin de
control debemos encontrar soluciones lgicas que no perjudiquen al ente y que
prioricen un nivel de seguridad y orden.
2. Tomar en cuenta tambin que el nivel de tica profesional y laboral debe estar
sujeto a cada uno de los participantes en el control, pues si se detectara en caso
de un fraude, no podra ocultarse o maquillarse para no tomarlo en cuenta,
depender mucho tambin de las polticas que se apliquen y del valor agregado
que se d dentro de la empresa en base a sus funciones y operaciones.
3. Se debe seguir un orden correcto de los pasos para llegar a llevar un control til y
adecuado, al igual el manejo debe ser sistemtico y participativo, en el grado de
que el auditor interno conozca todo sobre las operaciones financieras y
econmicas que se presenten en el ente o empresa.
4. Al final del control interno se deben tomar soluciones especficas y concretas que
ayudarn a la empresa a llevar adelante sus metas y objetivos propuestos, al igual
cada persona o personal involucrado debe llevar un nivel alto de cooperacin y
conocimiento de los problemas que suceden para poder buscar siempre
soluciones inmediatas.

5
PANY, Whittington, Principios de Auditora. Edit. Mc Hill Interamericana, 2005, 14ta. Edicin. Pg., 223
6
PANY, Whittington, Principios de Auditora. Edit. Mc Hill Interamericana, 2005, 14ta. Edicin. Pg., 225
BIBLIOGRAFIA:
PANY, Whittington, Principios de Auditora. Edit. Mc Hill Interamericana, 2005,
14ta. Edicin.
O.RAY, Whittington, Auditoria, Un Enfoque Integral. Edit. McGraw Hill, 2000,
12ava.Edicin.
ESTUPIAN, Rodrigo Gaitn, Control Interno y Fraudes con base en los ciclos
transaccionales. Edit. Ecoe, 2003.
MANTILLA, Samuel Alberto, Auditora del Control Interno, Ecoe diciones 2005,
1ra. Edicin.