DECRETO NUMERO 32-95

EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA,

CONSIDERANDO:
Que es obligacin de todos los guatemaltecos contribuir al sostenimiento del
Estado, asegurando los ingresos necesarios para proporcionar el incremento
sostenido de la recaudacin fiscal para sufragar los gastos de inversin y
funcionamiento del Estado.
CONSIDERANDO:
Que es necesario decretar impuestos que se rijan por los principios
constitucionales de equidad y justicia tributaria, de igualdad o de generalidad,
que no sean confiscatorios y que no hagan incurrir a los contribuyentes en una
doble tributacin.
POR TANTO:
En ejercicio de las atribuciones que le confieren los incisos a) y c) del Artculo
! y con fundamento en el artculo "#$, ambos de la %onstitucin &oltica de la
'ep(blica.
DECRETA:
)a siguiente*
LEY DEL IMPUESTO A LAS EMPRESAS
MERCANTILES Y AGROPECUARIAS
ARTICULO 1. Del Impe!"#. +e establece un impuesto a cargo de las personas
individuales o jurdicas propietarias de empresas mercantiles y agropecuarias
domiciliadas o situadas en el territorio nacional.
ARTICULO 2. Del $e%&# Ge'e()*#(. El impuesto recae sobre la propiedad de las
empresas mercantiles y agropecuarias.
ARTICULO 3. Del S+e"# P)!,-#. Est,n obligadas al pago del impuesto las
personas a que se refiere el artculo de esta ley.
ARTICULO .. / De l) 0)!e ,mp#',0le. En funcin de que el perodo de imposicin
se computa por trimestres calendario, la base imponible de este impuesto la
constituye la cuarta parte del monto que resulte de restar al total de activos, las
depreciaciones y amorti-aciones acumuladas, as como el total de cr.ditos
fiscales pendientes de reintegro por parte del /isco, tomando como referencia el
balance general de apertura del perodo de liquidacin definitiva anual del
0mpuesto +obre la 'enta que se encuentre en vigencia durante el trimestre que
se determina y paga.
)as personas obligadas podr,n optar por la base imponible determinada
conforme el p,rrafo anterior, o por la base constituida por la cuarta parte de los
ingresos brutos, tomando como referencia lo que declararon o debieron declarar,
en el perodo de liquidacin definitiva anual del 0mpuesto +obre la 'enta
inmediato anterior al que se encuentre en vigencia durante el trimestre que se
determina y paga.
1 2e3to 4riginal
1'eformado por el Artculo del 5ecreto 6(mero 78$! del %ongreso de la 'ep(blica de
9uatemala.
ARTICULO 5. Del Pe(,#*# *e Imp#!,%,1'. El perodo de imposicin se computar,
por trimestres calendario.
ARTICULO 2. / De l) *e"e(m,')%,1' *el ,mpe!"#. El impuesto se determina
multiplicando el tipo impositivo por la base imponible, seg(n correspondan
conforme a los Artculos : y ! de esta ley. Al impuesto determinado se resta el
0mpuesto ;nico +obre 0nmuebles efectivamente pagado durante el trimestre,
cuando se determine el impuesto sobre la base de los activos.
En los casos de perodos menores de un trimestre, el impuesto se determinar,
en proporcin al n(mero de das que del trimestre hayan transcurrido, los que se
computar,n desde la fecha de inicio de actividades hasta el (ltimo da del
trimestre correspondiente.
1 2e3to 4riginal
1 'eformado por el Artculo " del 5ecreto 6(mero 78$! del %ongreso de la 'ep(blica de
9uatemala.

ARTICULO 3. / Del ",p# ,mp#!,",-#. El tipo impositivo ser, del dos punto cinco por
ciento <".=>) cuando se tome como base el valor total de activos seg(n se
establece en el primer p,rrafo del Artculo : de esta ley? o del uno punto
veinticinco por ciento <."=>) cuando se opte por tomar como base el valor de
los ingresos brutos del perodo de liquidacin definitiva anual del 0mpuesto
+obre la 'enta inmediato anterior, conforme el segundo p,rrafo del Artculo : de
esta ley@.
1 2e3to 4riginal
1 'eformado por el Artculo # del 5ecreto 6(mero 78$! del %ongreso de la 'ep(blica de
9uatemala.
ARTICULO 4. / De l#! )%(e*,")m,e'"#!. El monto del impuesto pagado durante los
cuatro trimestres del aAo, podr, ser acreditado al pago del 0mpuesto +obre la
'enta del aAo calendario inmediato siguiente, tanto al que debe pagarse en
forma mensual o trimestral, como al que se determine en la liquidacin definitiva
anual, seg(n corresponda, o a los sucesivos perodos del 0mpuesto +obre la
'enta.
En el caso de contribuyentes que sean agencias, sucursales de sociedades
constituidas en el e3tranjero legalmente autori-adas para operar en el pas, o
sociedades mercantiles propiedad de e3tranjeros, el 0mpuesto a las Empresas
Bercantiles y Agropecuarias pagado durante los cuatro trimestres del aAo,
constituir, un pago anticipado del 0mpuesto +obre la 'enta que se determine en
los perodos trimestrales o en el perodo de liquidacin definitiva anual, en
ambos casos del aAo calendario inmediato siguiente, seg(n corresponda, o de
los sucesivos perodos del 0mpuesto +obre la 'enta.@
1 2e3to 4riginal
1 'eformado por el Artculo : del 5ecreto 6(mero 78$! del %ongreso de la 'ep(blica de
9uatemala.
ARTICULO 9. De l)! E5e'%,#'e!. Est,n e3entos del impuesto que establece esta
ley*
a) )os 4rganismo del Estado y sus entidades descentrali-adas y autnomas, las
municipalidades y sus empresas, e3cepto las personas jurdicas formadas por
capitales mi3tos.
b) )as universidades legalmente autori-adas para funcionar en el pas.
c) )as asociaciones, fundaciones, cooperativas, centros educativos y culturales,
las asociaciones deportivas, gremiales, sindicales, profesionales, partidos
polticos? y las entidades religiosas y de servicio social o cientfico, todas
legalmente constituidas y autori-adas, siempre que la totalidad de los ingresos
que obtengan y su patrimonio se destine e3clusivamente a los fines de su
creacin y en ning(n caso distribuyan beneficios, utilidades o bienes entre sus
integrantes.
d) )os pequeAos contribuyentes del 0mpuesto al Calor Agregado que se acojan
y obtengan autori-acin de la 5ireccin 9eneral de 'entas 0nternas, para el
pago de la cuota fija de este (ltimo, establecida en la segunda parte del artculo
=D del 5ecreto n(mero "!8$" del %ongreso de la 'ep(blica y sus reformas.
ARTICULO 16. Del P)7# *el Impe!"#. El impuesto deber, pagarse dentro de los
quince das h,biles inmediatos siguientes al de finali-acin de cada trimestre
calendario, utili-ando los formularios de declaracin que para el efecto
proporcione la 5ireccin 9eneral de 'entas 0nternas del Binisterio de /inan-as
&(blicas, que constituir,n recibo de pago.
El pago podr, hacerlo el contribuyente en las cajas fiscales, en cualquier
agencia o sucursal de los bancos del sistema o en otra entidad habilitada para el
efecto.
ARTICULO 11. / Del 1(7)'# *e )*m,',!"()%,1'. %orresponde a la 5ireccin
9eneral de 'entas 0nternas, la administracin del impuesto, que comprende la
aplicacin, fiscali-acin y control del mismo.
&or e3cepcin, la fiscali-acin del impuesto que corresponde pagar a los
contribuyentes que sean instituciones bancarias, financieras, almacenadoras,
aseguradoras, afian-adoras, bolsas de valores, casas de cambio y corredores
de bolsa, se efectuar, por la +uperintendencia de Eancos, la que deber,
formular los ajustes al impuesto y otorgar las audiencias a las instituciones o
entidades sujetas a su fiscali-acin, para lo cual, ejercer, las atribuciones y
emplear, los procedimientos que se establecen en esta ley y los pertinentes que
en el %digo 2ributario se confieren a la Administracin 2ributaria. %umplidas
estas actuaciones, cursar, el e3pediente a la 5ireccin 9eneral de 'entas
0nternas para que dicte la resolucin correspondiente.
)os ingresos percibidos como producto de este impuesto, se destinar,n al
financiamiento de los gastos de los programas de educacin pre8primaria,
primaria y b,sica, a cargo del Binisterio de Educacin.
1 2e3to 4riginal
1 'eformado por el Artculo = del 5ecreto 6(mero 78$! del %ongreso de la 'ep(blica de
9uatemala.
ARTICULO 12. T()'!,"#(,#. )a contribuyentes que hayan pagado la cuota anual
de empresas mercantiles a que se refiere el artculo !" de la )ey del 0mpuesto
+obre la 'enta, reformado por el artculo = del 5ecreto 78$: del %ongreso de
la 'ep(blica, podr,n optar entre acreditar lo efectivamente pagado a este
impuesto o acreditarlo al 0mpuesto +obre la 'enta, tal como dicha norma lo
establecia.
ARTICULO 13. I'8()%%,#'e! 9 S)'%,#'e!. )as infracciones a las disposiciones de
la presente ley, ser,n sancionadas conforme a lo previsto en el %digo
2ributario y el %digo &enal.
ARTICULO 1.. De(#7)"#(,)!. +e deroga el artculo !" de la )ey del 0mpuesto
+obre la 'enta, reformado por el artculo = del 5ecreto 78$: del %ongreso de
la 'ep(blica.
ARTICULO 15. :,7e'%,). El presente decreto fue declarado de urgencia nacional,
con el voto favorable de m,s de las dos terceras partes del numero total de
diputados que integran el %ongreso de la 'ep(blica, aprobado en una sola
lectura, tendr, vigencia por cuatro aAos contados a partir de su vigencia, la que
se inicia a los ocho das de su publicacin en el diario oficial.
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&A)A%04 6A%046A)* 9uatemala, veintiocho de abril de mil novecientos
noventa y cinco.
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