4) Creditos incobrables

Cundo tributaron? Como renta devengada

Cuando vendo y me pagan hoy mismo no hay problema porque en definitiva tengo
claro, lo devengado y lo percibido se identifica en el mismo periodo tributario,
ahora el problema se presenta cuando yo vendo y no me pagan al ao siguiente,
el impuesto de primera categora ya lo pague porque es sobre base devengada y
sobre base devengada pago igual impuesto aunque no haya recibido ni uno.
Requisitos
-Originados en deudas del giro, deben ser del giro de primera categora.
-Castigados durante el ao (eliminar mismo ao no provisiones) Castigar es un
procedimiento contable que consiste en que un activo que es la deuda lo llevo a
perdida o gasto en el ejercicio. Es eliminar ese crdito que me estn debiendo a
m la empresa porque ya s en forma cierta que no me van a pagar ni uno. Leer
31 N4
-Contabilizados oportunamente (como ingreso y gravndose la utilidad con
impuesto de 1ra categora) Porque ese crdito incobrable que estoy llevando a
perdida debo llevar los ingresos antes y por eso tribut en primera categora
porque si no hubiera tributado no tiene nada que castigar.
-Agotamiento prudencial de los medios de cobro no meras estimaciones, sino
ejercicio real de la accin de cobro. Lo que busca la ley de renta es que exista un
documento formal que justifique la perdida que se est originando, este es un
certificado de castigo y que se emite fundamentalmente por los abogados. En este
se da constancia que no ha sido posible cobrar el crdito porque no tiene bienes,
no es habido u otras circunstancias.
La normalizacin es una parte de la empresa que se dedica a cobrar los crditos
incobrables. Entonces cuando usted pide un prstamo por 10 millones te van a
tratar de cobrar por todas las partes. Si no tiene patrimonio no le puedes cobrar ni
a su papa ni a su mama, pero esa deuda queda registrado y lo castigan. Pero ojo
esa obligacin sigue viva.
Si despus de 10 aos te llaman para que pagues tu deuda de 10 millones y te
dicen que si pagas te cobran solo 1 milln, el beneficio que tuvo la empresa fue
que castigo el crdito pero ese milln que ingresa ahora tributa porque el mismo
crdito antes se tir como gasto o perdida y ahora ese ingreso de 1millon tributa
como utilidad
-Provisin de deudores incobrables efecto sobre Capital propio inicial art 41
n1. Las provisiones corresponden a estimaciones que cada empresa hace
respecto de crditos que no le van a pagar. Por ejemplo en el ao 2000 falabella
un 10% no le pago, en el ao 2001 un 20% no le pag, e n el ao 2002 un 15% no
le pago, saco un promedio y cada mes que falabella est prestando un 15% no le
van a pagar, esto es un clculo financiero, no tributario, el efecto que origina es
que el nivel de la empresa econmicamente hablando dentro de sus gastos dir
que un 15% no le van a pagar y reconoce una provisin. Provisional e estimar algo
que no ha ocurrido todava y se hace econmicamente hablando por el vinculo
ingreso gasto yo ms o menos tengo claro por mi historia cuanto no me van a
pagar. Entonces cuando falabella reconoce las ventas de todo el ao, menos un
15%. El efecto desde el punto de vista tributario es que el fisco le dice que usted
castigue el crdito cuando no le paguen, pero no antes castigue para pagarme
menos impuestos, o sea no sirve de nada desde el punto de vista tributario.
Cuando yo reconozco a nivel de perdida una menor venta que hice, un menor
ingreso?
Cuando lo demande y no me pago ni uno y ah yo castigo el crdito, pero la
prohibicin es valida financieramente pero tributariamente ni un efecto.

1) Depreciacin

No es mas que la prdida del valor de los bienes del activo fijo, el realizable
nunca se deprecia. Deprecio por los aos o por las unidades que produce la
maquina.



Prdida valor del bien por su desgaste natural
Qu se deprecia? Los bienes del activo fijo de la empresa adquiridos para
producir bienes o servicios del giro de la empresa
El SII establece los aos de vida til de cada bien
Existe la depreciacin financiera y tambin la tributaria, la financiera la define cada
empresa, la tributaria el SII atraves de una tabla,
Forma de calculo:
Tener claro para calcular la depreciacin tomo el valor de adquisicin del bien, lo
corrijo por el IPC y despus aplico la depreciacin, la verdad es que esto es
nuevo, porque antes deca compro en 100, 5 aos, 20, pero ahora es distinto,
porque todos los aos ese bien va tomando un valor distinto, no es complicado
porque el valor en definitiva corresponde al IPC del ao.
Si tiene 5 aos de vida til, al primer ao lo voy a dividir por 5, al otro ao lo voy a
dividir por 4 y as el efecto final va ser siempre el mismo.
valor adquisicin+IPC/ nmero de aos de vida til= resultado gasto por
depreciacin;
Ao siguiente?
Hay cosas que nunca se deprecian.No se deprecia la tierra, el agotamiento de
yacimiento mineros y las obras de arte siempre valen mas.
Tipos de depreciaciones
- SII te dice cuanto vale el bien? 90 financieramente lo puedo depreciar en el
tiempo que yo quiera pero tributariamente el SII me dice los aos.
Depreciacin normal:
-depreciacin acelerada: Se reduce a un tercio la vida til, tiene que tener por lo
menos 3 aos, porque s la normal es 3 aos, la acelerada es 1 ao. Puede ser:
a) De pleno derecho
Proceden sobre:
-nuevos
-importados(nuevos o usados)
-vida util igual o superior a 3 aos
-se reduce a 1/3 la vida til normal
Cada vez que estoy un ao en la depreciacin acelerada es como que hubiera
estado 3 aos en la normal. Puedo irme de la normal a la acelerada y puedo irme
de la acelerada a la normal. Pero no puedo hacer eso de nuevo.
-se puede volver a la normal (sin retorno nuevamente) abandonarlo en cualquier
momento cada ao en acelerada se toma como 3 normales.
Si hay activos inservibles puedo pedir que la depreciacin se aumente al doble.

Recordemos que estoy formando la renta liquida imponible de primera categora,
pero cuando yo gasto o va depreciacin acelerada tengo que tener claro de que
slo produce efectos para determinar la renta liquida imponible de primera
categora, lo que significa que esos 90 los llevo completitos. Peor ojo si yo quiero
hacer un retiro la norma me dice que para el retiro me rijo por la depreciacin
normal, porque dice usted acjase a una acelerada pero el nico efecto que va a
tener es para efectos de primera categora pero si usted quiere aprovecharse en
sacar la utilidad del FUT o ms bien del FUN, o de la utilidad financiera, porque la
acelerada solo produce efecto respecto a la primera categora, pero no para el
retiro porque ah se rige por la depreciacin normal.

-efectos FUT: la acelerada solo produce efectos para la determinacin de la RLI
de 1ra categora ; Para tributacin socios SOLO NORMAL); Diferencia de
depreciacion se registra en el FUT como diferencia de depreciacion
-se aplica tambien en 2da categoria cuando declara renta efectiva contabilidad
completa y simplificada
-activos inservibles
antes termino depreciacion se puede aumentar el doble el tiempo.
b) depreciacion solicitada al SII
-A peticion del contribuyente cuando los antecedentes asi lo hagan
aconsejable
-Al termino se registra en $1
Orden imputacion retiros: a) utilidades tributarias mas antiguas con credito; b)
exceso a la diferencia de depreciacion acelerada sin credito
2) SUELDOS Y SALARIOS

Sin lugar a dudas lo que pago en sueldo es gasto, gastos expresamente
aceptados.

Requisitos:
-pagados y adeudados (aun antes de ser pagados cumplindose con los
requisitos)

-en el ejercicio correspondiente, 1 de enero-31 diciembre.

-en relacin al giro del contribuyente, no puedo incluir como gasto el sueldo de mi
nana. O sea puedo pero tiene un costo financiero o una sancin que es un gasto
rechazado porque no guarda relacin con el giro.

-acrediten y justifiquen: necesidad de llevar libro remuneraciones (Cdigo del
Trabajo lo exige) solo los que aparecen aqu pueden ser rebajadas como gasto
as como las cuentas contables que se originan; Aqu se anotan solo los
dependientes, las otras remuneraciones o prestaciones de servicio en los registros
contables especialmente retenciones art 77 ley renta ( en un libro de retencin, por
ejemplo el profesor)

-personas que por circunstancias personales puedan haber influido en su
remuneracin, solo las razonablemente proporcionadas se aceptan N6 inc 2 las
diferenciales paga 1ra categora y global o adicional (por ejemplo el ahijado, le
pago 4 te acepto q como gasto, los 3 restantes son gasto rechazado. Y de quien
es ahijado, tuyo? T pagas el global complementario)
Efectos gastos rechazados, hay que distinguir en SA (35%), sociedad de
personas(primera categora y global complementario lo paga el padrino y si no se
sabe quien es todos los socios en proporcin a la participacin a su empresa.

-participaciones y gratificaciones voluntarias solo cuando hayan:
a) Efectivamente pagadas
b) Criterios uniformes todos los trabajadores (antigedad, cargas familiares, etc)
-Sueldo empresarial 33 N6 inc 3 Es la posibilidad de que el socio de una
sociedad de personas se asigne un sueldo empresarial
Al ojo del amo engorda el ganado, quiero trabajar en mi empresa para que ella
surja, pero si trabajo para mi empresa y no tengo sueldo, de que vivo? Tendra
que hacer retiro, y los retiros pagan primera y global, pero cuando yo tengo un
sueldo empresarial, ese sueldo lo peudo llevar a gasto, por lo tanto la empresa
tributa menos y no paga global complementario, si paga impuesto nico al trabajo
eventualmente dependiendo del monto, pero el beneficio es que tengo un gasto
mayor.
SA: remuneraciones accionista sin lmite, Pero si un accionista de la sociedad a
todos les pagan 1 y a uno le pagan 10, te aseguro que te van a rechazar el gasto,
si es que realizan todos la misma actividad.
Requisitos para tener sueldo empresarial:
a) Trabaje efectiva y permanentemente
b) Sobre el monto de la remuneracin se hayan efectuado cotizaciones
previsionales e impuesto nico,
Acepta como gasto hasta el 66,7 y sobre esto hay gasto rechazado y paga
primera y global complementario, bajo esa cantidad solo paga el nico al trabajo.
.se acepta como gastos hasta la suma de 6oUF????
c) El sueldo pague impuestos nico de 2da categora
d) Debidamente contabilizado sueldo e impuesto
Cualquier otra remuneracin de los socios (+60 UF, socios otros servicios
personales) gasto rechazado 33 N1 g)en relacin al art 21: agrega RLI paga 1ra
categoria, global o adicional
Gasto de representacin: Ese dinero que te pasan para que gastes por ejemplo
para ir a una reunin, si esta dinero que me entregan y tengo obligacin de
rendirla, no me hago mas rico, solo administro ese dinero, no me la estoy
gastando. Pero si no tengo obligacin de rendirlo, eso debera pagar impuesto de
2da categoria
- No sujetos a rendicin: mayor remuneracion mes que se pague 2da
categoria, gasto aceptado; Calificacin de razonabilidad
- Sujetos a rendicin: administracion
- Gastos de los trabajadores o ejecutivos en representacin de la empresa:
administracin
_Remuneraciones por servicios prestados en el extranjero
-acredite con documentos
-a juicio del servicio sean necesarias y convenientes para producir la renta,
atendido el monto y naturaleza