LES OPERATIONS DE BANQUE LES OPERATIONS DE BANQUE Rgularisation des comptes de Trsorerie La banque est un partenaire incontournable pour toute entreprise. Elle effectue ultiples op!rations a"ec celle#ci. En effet$ la banque encaisse les effets %e coerce$ les c&'ques %ont l(entreprise est b!n!ficiaire. L(entreprise a recours aupr's %(elle pour obtenir %es financeents soit ) lon* ou court tere. Enfin elle effectue %es "ireents au profit %es cr!anciers %e l(entreprise. En contrepartie$ elle pr!l'"e %es soes %(ar*ent pour les ser"ices ren%us sous fore %e coissions$ %(a*ios$ %(int!r+ts, A"oir un copte bancaire est une obli*ation %ict!e par le co%e %e coerce ) son article -. sur l(obli*ation %/ou"erture %/un copte par le coer0ant 1 2 Tout coer0ant$ pour les besoins %e son coerce$ a l(obli*ation %(ou"rir un copte %ans un !tablisseent bancaire ou %ans un centre %e c&'ques postau3. 4 A la fin %e c&aque p!rio%e *!n!raleent$ c&aque ois$ l(entreprise %oit proc!%er ) un rapproc&eent entre le sol%e inscrit %ans le copte banque sur les li"res et le rele"! bancaire en"o5! par la banque. 6onfronter les %eu3 et surtout pointer et e3pliquer les %iff!rences entre les %eu3 sol%es. Notre ob7ectif sera %e rappeler les op!rations que l(entreprise effectue a"ec sa banque et surtout nous concentrer sur les tra"au3 %e fin %e p!rio%e ) sa"oir l(!tablisseent %e l(!tat %e rapproc&eent bancaire. I- Le compte Banque 1. Sa traduction au bilan Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page 8 Rgularisation des comptes de Trsorerie Apparait au bilan le sol%e %u copte banque$ issu %u *ran% li"re$ ) sa"oir le sol%e ) nou"eau %u bilan %(ou"erture$ o%ifi! par les encaisseents ou %!caisseents %e la p!rio%e. Il est inscrit ) l(actif lorsqu(il est %!biteur %ans les coptes %e l(entreprise. A l(in"erse$ en cas %e position cr!%itrice$ il est rattac&! ) un copte %e %ettes. 2. Quelques notions relatives aux oprations de banque a9 Le c&'que Le c&'que est un o5en %e paieent par l/inter!%iaire %/une banque ou %/un !tablisseent financier. Le tireur :personne qui !tablit le c&'que9 %onne l/or%re ) un banquier :le tir!9$ %e pa5er une soe %/ar*ent au b!n!ficiaire. Le c&'que barr!$ %!li"r! or%inaireent *ratuiteent par la banque$ ne peut +tre encaiss! par quelqu/un qui n/a ni copte bancaire ni 66P puisqu/il n/est ni pa5able ) "ue$ ni en%ossable. Le c&'que non barr! peut +tre encaiss! par quiconque 1 il est pa5able ) "ue et sans %!lai ) l/a*ence locale %/o; il pro"ient < il est en%ossable. Les banques sont tenues %e couniquer ) l/A%inistration$ lorsque celle#ci le %ean%e$ les nos %es clients qui %!tiennent %es forules %e c&'ques non barr!s. Cas particuliers : c&'que barr! Banque Al =a*&rib1 la ention Banque Al =a*&rib !crite entre les %eu3 barres parall'les faites ) l/en%roit %u c&'que in%ique que ce c&'que ne pourra +tre pa5! que par l/inter!%iaire %e la Banque Al =a*&rib < c&'que "is! 1 le "isa %u c&'que par une banque a pour effet %e constater l/e3istence %/une pro"ision au oent o; il est %onn! < c&'que certifi! 1 c/est une *arantie tr's s>re %e paieent 1 la si*nature %e la banque$ ) l/en%roit %u c&'que$ constate l/e3istence %e la pro"ision et la bloque au profit %u b!n!ficiaire pen%ant . 7ours a3iu < c&'que a"alis! 1 l/a"al est une *arantie %e paieent %onn!e par un tiers. Pour a"aliser un c&'que 1 !crire ) l/en%roit ? bon pour a"al ? et si*ner. Le %onneur %/a"al en*a*e ainsi sa responsabilit! < c&'que post%at! 1 il est inter%it %e faire un c&'que en 5 portant une fausse %ate. De plus$ si le c&'que est pr!sent! a"ant la %ate in%iqu!e$ il sera quan% +e pa5! par la banque :ou si c/est ipossible$ consi%!r! coe un c&'que sans pro"ision9 < c&'que %e "o5a*e 1 ils sont !is pour un ontant fi3e %ans une onnaie %!terin!e :@$ DA$ Euro ...9. Ils sont si*n!s par leur titulaire au oent %e l/ac&at et une secon%e fois lors %e leur utilisation ) l/!tran*er$ ce qui !"ite qu/ils soient utilis!s par %/autres personnes. b9 Les coissions bancaires Les 2coissions bancaires4 sont %es frais que les !tablisseents financiers ou les banques pr!l'"ent sur les coptes %e leurs clients %ans le ca%re %e leurs op!rations %e *estion. B!n!raleent$ une banque pr!l'"e un enseble %e coissions class!es en %eu3 cat!*ories 1 %/une part$ les coissions tra%itionnelles que sont les 2coissions sur op!rations4 et les Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page C Rgularisation des comptes de Trsorerie 2coissions %e copte4 et %/autre part$ les coissions plus r!centes telles que la 2coission *lobale4$ la 2coission sur les anques ) *a*ner4$ le forfait...Rappelons que %ans les op!rations %e 2coission %e comptes4 l/on %istin*ue la 2coission %e ou"eent4 et la 2coission %e plus fort %!cou"ert4: 6PDD9. 6epen%ant$ %e quoi s/a*it#il e3acteent E Dans la prei're cat!*orie %e coissions bancaires$ les 2coissions sur op!rations4 re*roupent l/enseble %es con%itions bancaires relati"es au3 op!rations ou transactions quoti%iennes que nous effectuons 1 il s/a*it entre autre %es op!rations %e %!caisseents$ %/encaisseent$ couraent appel!es op!rations %e %!bit et %e cr!%it$ ainsi que les coissions relati"es au3 a"is sur chques impa!s$ au3 2a"is %e sort4... La 2coission %e ou"eent 4 est pr!le"!e sur %es ou"eents %!biteurs %e nature coerciale ) partir %/une !c&elle %/int!r+t. Elle est alors assiil!e ) la r!un!ration %/un ser"ice. La 2coission %e plus fort %!cou"ert4 quant ) elle est %e F.FGH et est calcul!e sur le plus fort %!cou"ert atteint c&aque ois$ et ce$ quelle que soit sa %ur!e. Il est iportant %e souli*ner que les ou"eents %e nature financi're tels que les a"ios$ les ac&ats %e %e"ise$ les #i$ements inte$bancai$es$ les rebourseents %/eprunts$ les bloca*es %e p%acements ne font pas partie %e la 2coission %e ou"eent4. La %eu3i'e cat!*orie %e coissions bancaires$ concerne plus un re*roupeent %es frais pr!le"!s par la banque$ %ans le but %/2unifier4 ses r!un!rations et %e siplifier leur coptabilisation. La 2coission *lobale4 et le forfait consistent pour une Ent$ep$ise$ ) n!*ocier un ontant fi3e ou forfait par transfert ou :op!ration9 !is et ce$ %ans la liite %/un nobre fi3e %/op!rations. On %ira %/elle : la coission *lobale9$ qu/elle constitue un 2o%e %e r!un!ration sur esure4. La 2coission sur anque ) *a*ner4 quant ) elle$ est obtenue en appliquant un pourcenta*e pr!%!fini au3 ou"eents %!biteurs ou cr!%iteurs %e la p!rio%e$ et ce ) partir %u nobre %e 7ours %e "aleur per%u par la banque$ ainsi que %u ou"eent pr!"u. Ioil)$ en quelques li*nes$ les %iff!rentes coissions relati"es au3 op!rations bancaires que nous effectuons. c9 Les effets %e coerce et leur traiteent E&&ets 'e comme$ce ( $ece#oi$ pa$ %es &ou$nisseu$s Lorsqu(un fournisseur accor%e %es %!lais %e r'*leent ) ses clients$ il at!rialise le cr!%it ainsi consenti par un effet %e coerce. Pour le tireur ou b!n!ficiaire$ la lettre %e c&an*e ou le billet ) or%re sont %es effets recevoir. La cration de leffet de commerce nteint pas la crance mais change sa nature. De crance ordinaire, elle devient mobilisable. Cette transformation se traduit par lentre de leffet en portefeuille. Quelques 7ours a"ant l(!c&!ance$ le porteur en%osse l(effet %oicili! et le reet ) sa banque$ qui se c&ar*e %e l(encaisser aupr's %e la banque %u tir!. Durant cette p!rio%e$ l(effet n(est plus en portefeuille ais n(est pas encore encaiss!. 6ette situation est constat!e par le compte 5113 !!ets " l#encaisse$ent. Apr's paiement de leffet, le bnficiaire reoit de sa banque un avis de crdit. Cet avis linforme de lencaissement de leffet, des montants retenus pour la commission Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page J Rgularisation des comptes de Trsorerie dencaissement, et pour la !" sur commission. La diffrence constitue la valeur nette verse. E&&ets ( pae$ pa$ %es c%ients Pour le client$ l(effet %e coerce constitue un o5en %e cr!%it$ %ont le pa5eent est fi3! ) une %ate %!terin!e par l(!c&!ance. La lettre %e c&an*e ou le billet ) or%re sont pour le tir! %es effets ) pa5er. Leur cr!ation n(!teint pas la %ette initiale ais la transfore en %ette e3i*ible ) tere. Le copte )*+ Fou$nisseu$s e&&ets ( pae$ constate cette o%ification. Le copte )*, Fou$nisseu$s '-immobi%isations . E&&ets ( pae$ est utilis dans le cas o# la dette a pour origine lacquisition dune immobilisation. " lchance, par lintermdiaire de sa banque, le tir paie leffet de commerce. " la rception de lavis de dbit, il enregistre le r$glement et le%tension de la dette. &l ne supporte aucun frais. L-escompte 'es e&&ets 'e comme$ce Si l(effet %e coerce est un o5en %e paieent ) tere pour le client$ il constitue pour le fournisseur la possibilit! %(obtenir i!%iateent %e l(ar*ent %e sa banque en le n!*ociant a"ant l(!c&!ance. 6ette n!*ociation$ appel!e escopte$ transf're la propri!t! %e l(effet %e coerce ) la banque. En contrepartie$ la banque "erse les fon%s et pr!l'"e une retenue appel!e a*ios. Lors %e la reise ) l(escopte$ le porteur en%osse l(effet %e coerce ) l(or%re %e sa banque. Un certain teps s(!coule entre la sortie %u portefeuille et le "erseent %es fon%s. 6ette situation est constat!e par le copte ,//) E&&ets ( %-escompte. Un a"is %e cr!%it %e la banque infore le b!n!ficiaire %u "erseent %es fon%s. La %iff!rence entre "aleur noinale %e l(effet et %es a*ios constitue la "aleur nette. IALEUR NETTE K IALEUR NO=INALE L ABIOS Les a*ios re*roupent 1 Lescompte : intr'ts des fonds verss par anticipation ( Une coission %(escopte 1 r!un!ration %u ser"ice ren%u < La TIA sur coission :au tau3 noral9 C. %a no$enclature et !onctionne$ent. 511 Chques et valeurs encaisser 5111 Chques encaisser ou l'encaissement 51111 Chques en portefeuille 51112 Chques l'encaissement 5113 Effets encaisser ou l'encaissement 51131 Effets chus encaisser Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page G Rgularisation des comptes de Trsorerie 51132 Effets l'encaissement 5115 Virements de fonds 5118 utres valeurs encaisser 51! "anques# $rsorerie %nrale et Chques &ostau' d(iteurs 51!1 "anques )solde d(iteurs* 51!3 $rsorerie %nrale 51!+ Chques postau' 51!8 utres ta(lissements financiers et assimils )soldes d(iteurs* ,//0 chques et #a%eu$s ( encaisse$ Les copte ,/// enre*istre ) son cr!%it ) la fois les c&'ques re0us %es clients et non reis ) l/encaisseent et les c&'ques reis ) l/encaisseent et non encore port!s au cr!%it %u copte %e l/entreprise par la banque. Le copte ,/// est cr!%it! pour sol%e %es r!ceptions %e l/a"is %u cr!%it %u copte %e l/entreprise par la banque < en contre # partie le copte %e la banque int!ress! est %!bit!. Le copte ,//+ est %!bit! ) la fois %es effets !c&us accept!s par les clients et non reis ) l/encaisseent et %es effets reis ) l/encaisseent non encore port!s au cr!%it %u copte %e l/entreprise par la banque. Il fonctionne %ans les +es con%itions que le copte ,///0 Le copte ,//, est un copte %e passa*e pour la coptabilisation %es ou"eents %e fon%s entre les %iff!rents coptes %e tr!sorerie. Il %oit +tre sol%! en fin %/e3ercice. ,/)0 Banques1 t$!so$e$ie "!n!$a%e et chques postau2 '!biteu$s Le poste G-J ne re*roupe que les coptes %e tr!sorerie %ont le sol%e est %!biteur. Les coptes coposant le poste G-J sont %!bit!s %u ontant %es entr!es et cr!%it!s %es sorties %e fon%s. 552 Crdits d'escompte 552, Crdits d'escompte 553 Crdits de trsorerie 553, Crdits de trsorerie 55! "anques )soldes crditeurs* 55!1 "anques )soldes crditeurs* 55!8 utres ta(lissements financiers et assimils )soldes crditeurs* ,,3*0 C$!'its '4escompte 6e copte enre*istre ) son cr!%it le ontant noinal %es effets non !c&us reis ) l/escopte par l/entreprise par le %!bit %u copte %e banque int!ress! :postes G-J et GGJ9 et %u copte MC-- ?Int!r+ts %es eprunts et %ettes?. Le copte GG8F est %!bit! ) la %ate %/!c&!ance %es effets par le cr!%it %u copte CJ8G ?6lients$ Effets ) rece"oir?. ,,+*0 C$!'its 'e t$!so$e$ie Sont enre*istr!s au cr!%it %u copte GGCF les cr!%its %e tr!sorerie ) court tere accor%!s par les banques au3 entreprises :Narrants$ cr!%its ) l/e3portation$ facilit!s %e caisse$ etc..9 autres que les %!cou"erts bancaires. ,,)0 Banques 5so%'es c$!'iteu$s6 Le poste GGJ ne re*roupe que les coptes %e tr!sorerie %ont le sol%e est cr!%iteur. Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page M Rgularisation des comptes de Trsorerie Les coptes GGJ- et GGJ. sont %!bit!s %u ontant %es entr!es et cr!%it!s %u ontant %es sorties %e fon%s. &. %es e$prunts bancaires L(entreprise peut trou"er %es ressources financi'res %ont elle a besoin par %es eprunts aupr's %es tiers tel que la banque. 6es eprunts sont enre*istr!s %ans le copte 1&8 Autres dettes de !inance$ent. 6e copte est cr!%it! %u ontant initial %e la %ette par %!bit %es coptes %(actif concern!s. Les rebourseents sous fore %(aortisseent %e l(eprunt sont port!s au fur et ) esure au %!bit par cr!%it %es coptes %e tr!sorerie concern!s. Le rebourseent %es eprunts se fait 1 Par aortisseents constants 1 %ans ce cas la soe rebours!e annuelleent est !*ale ) 1 Ialeur noinale %e l(eprunt Dur!e %e l(eprunt Par annuit!s constantes 1 l(annuit! est alors !*ale ) l(int!r+t O l(aortisseent. Elle se calcule en at&!atique financi're par la forule sui"ante 1 Annuit! K soe eprunt!e P iQ -# :-Oi9#n i !tant l(int!r+t pour - %& %e capital n !tant la %ur!e %e l(eprunt Les int!r+ts sont calcul!s sur le capital non rebours! pour la p!rio%e qui s!pare %eu3 rebourseents et sont enre*istr!s au %!bit %u MC--- 2 int!r+ts %es eprunts 4 I%%ust$ation 1 une entreprise contracte un eprunt %e -FF FFF %& reboursable sur G ans ) raison %e 8F FFF %& au tau3 %e -GH A la conclusion %e l(eprunt l(entreprise "a %!biter par e3eple la banque et cr!%iter Rle copte -J.- eprunts aupr's %es !tablisseents %e cr!%it G-J- Banque -J.- eprunts aupr's %es ET -FF FFFF -FF FFF A c&aque fois que l(entreprise rebourse l(eprunt$ elle %e"ra %!biter le copte -J.- et cr!%iter le copte banque. Les tableau3 %e rebourseent se pr!senteront coe suit 1 Aortisseent constant K -FF FFFQG K 8F FFF %& Ann!e 6apital Aortisseent Int!r+t Annuit! 6apital Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page S Rgularisation des comptes de Trsorerie restant %u restant %u - -FF FFF 8F FFF -G FFF CG FFF .F FFF 8 .F FFF 8F FFF -8 FFF C8 FFF MF FFF C MF FFF 8F FFF T FFF 8T FFF JF FFF J JF FFF 8F FFF M FFF 8M FFF 8F FFF G 8F FFF 8F FFF C FFF 8C FFF F Annuit! constante 1 -FF FFFP F.-GQ-# :-.-G9#G Annuit!K -FF FFFPF.8T.C-GM K 8T .C-.GM Ann!e 6apital restant %u Aortisseent Int!r+t Annuit! 6apital restant %u - -FF FFF -J .C-.GM -G FFF 8T .C-.GM .G -M..JJ 8 .G -M..JJ -S FGM.8T -8 SSG.8S 8T .C-.GM M. --8.-G C M. --8.-G -T M-J.SJ -F 8-M..8 8T .C-.GM J. JTS.J- J J. JTS.J- 88 GGM.TG S 8SJ.M- 8T .C-.GM 8G TJF.JM G 8G TJF.JM 8G TJF.JM C .T-.FS 8T .C-.GM F NB 1 6es tableau3 sont !tablis %ans le ca%re %(un cr!%it aortissable$ ais il faut noter l(e3istence %e certains cr!%its qui %its cr!%its ) fin. En ce sens$ qu() la fin %e c&aque p!rio%e seuls les int!r+ts seront "ers!s et ) l(!c&!ance la totalit! %u ontant noinal %e l(eprunt sera rebours!. II- R!"u%a$isation 'u compte 7 Banque 8 9 L-Etat 'e Rapp$ochement Bancai$e0
Le copte banque r!sulte %u cuul arit&!tique %es flu3 financiers enre*istr!s pen%ant l(e3ercice coptable. Un contrUle %oit +tre r!alis! 1 c(est la proc!%ure %u rapproc&eent bancaire. Il s(a*it en fait %(une "!ritable tec&nique %(au%it$ qui consiste ) s(assurer %e la correspon%ance s5!trique entre le rele"! couniqu! par la banque et le copte %e banque %ans les li"res %e l(entreprise. Toute %oit +tre anal5s!e et %onner lieu$ si besoin est$ ) %es !critures %e r!*ularisation. Le rapproc&eent bancaire peut sc&!atiqueent se pr!senter ainsi 1 Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page . :o%'e 'u compte banque 'ans %-ent$ep$ise ( %a 'ate 'e c%;tu$e Rgularisation des comptes de Trsorerie O Il s(a*it *!n!raleent %(op!rations %ont l(entreprise n(a pas encore eu connaissance ou qu(elle a pu oublier 1 un "ireent effectu! par un client$ %es a*ios sur %!cou"ert bancaire ... # Il s(a*it *!n!raleent %(op!rations enre*istr!es par la banque a"ec quelques 7ours %e %!cala*e. E3eple 1 paieent %(un fournisseur par c&'que$ effets reis ) l(escopte Elles ne %onnent que tr's rareent ) %es a7usteents au sein %e l(entreprise K A . <ti%it! L(!tat %e rapproc&eent bancaire peret %e "!rifier la concor%ance entre le copte banque tenu par l(entreprise et le rele"! bancaire a%ress! p!rio%iqueent par la banque.
B . P$incipe A une %ate %onn!e$ le sol%e %u copte banque G-J :Banque %e l(entreprise9 et celui %u rele"! en"o5! par la banque sont rareent i%entiques pour les raisons sui"antes 1 une op!ration peut +tre enre*istr!e %ans le copte ,/)/ . Banques ais pas sur le rele"! :e3eple 1 c&'que ) l(or%re %(un fournisseur non encaiss!9 < une op!ration peut +tre enre*istr!e sur le rele"! :) la banque9 et non %ans le copte G-J- :%ans l(entreprise9 :e3eple 1 pr!l'"eent autoatique9 < une op!ration a !t! enre*istr!e %e %eu3 cUt!s pour %es ontants %iff!rents. Quelque soit l(erreur constat!e au sol%e %u rele"! bancaire$ l(entreprise %oit proc!%er un !tat %e rapproc&eent pour trou"er les op!rations non enre*istr!es. L(!tat %e rapproc&eent se r!alise en cinq !tapes 1 Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page T :o%'e 'e %-ent$ep$ise che= %a banque1 au #u 'u $e%e#! !tab%i ( %a 'ate 'e c%;tu$e Op!$ations &i"u$ant su$ %e $e%e#! mais non en$e"ist$!es pa$ %-ent$ep$ise Op!$ations en$e"ist$!es pa$ %-ent$ep$ise mais non p$ises en compte su$ %e $e%e#! bancai$e Rgularisation des comptes de Trsorerie 1 're tape ( %a vri!ication du solde initial Il s(a*it %u point %e %!part %u tra"ail %e l(!tat %e rapproc&eent. 6ette "!rification peret ) la personne c&ar*!e la fonction 2 Tr!sorerie 4 %ans l(entreprise %e "oir si les sol%es %e %!but %e p!rio%e sont i%entiques :sol%e cr!%iteur pour la banque et sol%e %!biteur pour l(entreprise9 2 '$e tape ( %e lettra)e Le lettra*e consiste ) pointer les op!rations r!ciproques entre la banque et l(entreprise :au %!bit pour le copte 2 Banque %e l(entreprise 4 et au cr!%it pour le copte 2 Entreprise 4 %e la banque9. 3 '$e tape ( %a prsentation du tableau de l#tat de rapproc*e$ent L(!tat %e rapproc&eent bancaire se pr!sente coe suit 1 Compte ,/) . Banque 5tenu 'ans %-ent$ep$ise6 Ent$ep$ise ( %a banque Libe%%! D!bit C$!'it Libe%%! D!bit C$!'it Reprise %u sol%e %e la %ate %e l(!tat %e rapproc&eent Reprise %u sol%e %e la %ate %e l(!tat %e rapproc&eent Reprise %u sol%e %e la %ate %e l(!tat %e rapproc&eent Reprise %u sol%e %e la %ate %e l(!tat %e rapproc&eent =ontants non point!s au c$!'it %u rele"! %e la banque =ontants non point!s au '!bit %u rele"! %e la banque =ontants non point!s au c$!'it %u copte G-J =ontants non point!s au '!bit %u copte G-J > :o%'e ap$s $ecti&ication > :o%'e ap$s $ecti&ication > :o%'e ap$s $ecti&ication > :o%'e ap$s $ecti&ication NB 1 Il faut annuler %ans l(!tat %e rapproc&eent les op!rations enre*istr!es en a"ance %ans la coptabilit! %e l(entreprise pour retrou"er le sol%e %u rele"! ) partir %u copte G-8. Par contre$ il faut pren%re en consi%!ration les op!rations enre*istr!es par la banque ais non enre*istr!es par l(entreprise. :E3eple 1 a*ios$ "ireents %u client$,9 & '$e tape ( +alcul des nouveaux soldes 6ette !tape consiste ) calculer le nou"eau apr's rapproc&eent %es %eu3 coptes. 6es sol%es %oi"ent +tre !*au3 :+e ontant9 ais oppos!s :si l(un est cr!%iteur l(autre %oit +tre %!biteur9. 5 '$e tape ( %a r)ularisation 6ette p&ase consiste ) enre*istrer en coptabilit! les op!rations pour lesquelles l(entreprise est en retar%. Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page -F Rgularisation des comptes de Trsorerie En pratique$ ces rapproc&eents bancaires sont fr!queent r!alis!s. Ils peu"ent +tre r!"!lateurs %e faiblesses %e contrUle interne ou %(erreurs %ans les proc!%ures %(enre*istreent coptable. Un sui"i r!*ulier %u copte banque peret ) l(entreprise %e corri*er p!rio%iqueent les erreurs ises en !"i%ence. C . E2emp%e '-App%ication 9 nonc Le C- %!cebre 8FFM$ la Soci!t! B!n!rale =arocaine %es banques a en"o5! ) l(entreprise 2 PAUTRA 4 son rele"! bancaire. Le copte banque tenue c&eV la soci!t! 2 PAUTRA 4 se pr!sente %e la fa0on sui"ante au C- D!cebre 8FFM 1 F-#-8 FC#-8 FJ#-8 FG#-8 -F#-8 -F#-8 8F#FC 8G#-8 8S#-8 8T#-8 C-#-8 A nouveau 6&'que nWC8GC- ) A&e% Reises %e c&'ques 6&'ques nWC8GCJ ) =o&ae% Doiciliations !c&ues Iireent %e A=BUTRIX 6&'ques nWC8GCT ) BESSON D!pUts %(esp'ces 6&'ques nWC8GJ- ) 6ARDON 6&'ques nWC8GJ8 ) Per*ot Solde dbiteur SC8J$FF M.GF$FF TS8F$FF 8FFF$FF J.FF$FF 8SGF$FF -TSF$FF S8F$FF 8CCF$FF CG8F$FF 980&,00 3,?@)1** 3,?@)1** L(e3trait :ou bien le rele"!9 %u copte %e l(entreprise ) la Soci!t! B!n!rale =arocaine %es banques se pr!sente coe suit 1 F-#-8 F8#-8 FG#-8 FM#-8 -F#-8 -8#-8 8J#FC 8G#-8 CF#-8 CF#-8 CF#-8 C-#-8 A nouveau 6&'que nWC8G8J ) Refalo 6&'ques nWC8GC- ) A&e% Reises %e c&'ques Iireent %e A=BUTRIX Doiciliations !c&ues 6&'ques nWC8GCJ et nWC8GCT D!pUts %(esp'ces Int!r+ts 6r!%iteurs Drais %e tenue %e copte :%ont 8C$S8 D& %e TIA9 Pr!l'"eent t!l!p&one Solde crditeur 8JF.$FF J.FF$FF -TSF$FF CJSF$FF -JJ$S8 -G88$C8 1&10-,9- TSC8$FF M.GF$FF TS8F$FF 8FFF$FF -8F$FF 3,?@)1** 3,?@)1** .A/ 1 - L YustifieV la %iff!rence entre les sol%es au F-Q-8Q8FFM :"oir anne3e -9 8 L Pointer les op!rations entre le rele"! et le copte G-J tenu par l(entreprise. C L Pr!senteV l(!tat %e rapproc&eent bancaire au C-Q-8Q8FFM :"oir anne3e 89 J L Enre*istrer$ au 7ournal$ les !critures n!cessaires au C-Q-8Q8FFM. G L Le lettra*e est#il possible lorsque la coptabilit! est tenue sur un lo*iciel %e coptabilit!. Anne2e / 9 A!$i&ication 'es so%'es au '!but 'e p!$io'e 9 Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page -- Rgularisation des comptes de Trsorerie Anne2e 3 9 Etat 'e $app$ochement Compte ,/) . :BMB 5tenu 'ans %-ent$ep$ise6 Ent$ep$ise PA<TRA ( %a :BMB Libe%%! D!bit C$!'it Libe%%! D!bit C$!'it 0solution ( - L I!rification %es sol%es au %!but %e p!rio%e 1 Yustification 1 6ette %iff!rence concerne le c&'que nWC8G8J qui n(est pas encore encaiss!e le ois %e no"ebre 8FFM. C L Pr!sentation %e l(!tat %e rapproc&eent Compte ,/) . :BMB 5tenu 'ans %-ent$ep$ise6 Ent$ep$ise PA<TRA ( %a :BMB Libe%%! D!bit C$!'it Libe%%! D!bit C$!'it Sol%e au C-Q-8Q8FFM T.FJ$FF Sol%e au C-Q-8Q8FFM -J-FM$TM Int!r+ts en notre fa"eur -8F$FF 6&'que nWC8GJ- 8CCF$FF Drais bancaires -JJ$S8 6&'ques nWC8GJ8 CG8F$FF T!l!p&one -G88$C8 :o%'e '!biteu$ ?3,C1@C :o%'e c$!'iteu$ ?3,C1@C @@3)1** @@3)1** /)/*C1@C /)/*C1@C J# 6optabilisation %e la r!*ularisation 1 Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page -8 :OLDE CREDITE<R 5e2t$ait 'e %a banque6 DDDDDDDDD - :OLDE DEBITE<R 5'u compte ,/)/**/-:BMB DDDDDDDDD Di&&!$ence 9 DDDDDDDDD :OLDE CREDITE<R 5e2t$ait 'e %a banque6 DD000@E+3DDD00 - :OLDE DEBITE<R 5'u compte ,/)/**/-:BMB DDDE+3)DDD0 Di&&!$ence 9 DDD3)*?DDD00 Rgularisation des comptes de Trsorerie +/F/3F3**C G-J- Banques -8F$FF SC.- Int!r+ts et pro%uits assiil!s -8F$FF D-ap$s Etat 'e $app$ochement +/F/3F3**C M-JS Ser"ices Bancaires -8-$FF CJGG Etat$ TIA r!cup!rable 8C$S8 JJ-- Dournisseur -G88$C8 G-J- Banques -MMS$FJ D-ap$s Etat 'e $app$ochement G L Tous les lo*iciels %e coptabilit! perettent le lettra*e %es coptes. Il peut +tre anuel ou autoatique. Pour que le lettra*e soit possible$ les coptes %oi"ent +tre para!tr!s lettrables. II - R!"u%a$isation 'u compte 7 Chques Postau2 80 Le contrUle %e ce copte est plus facile que celui %u copte banque$ parce que le 66P a%resse une a%resse %e copte apr's c&aque 7ourn!e a5ant %onn! lieu ) une op!ration. Il suffit %e pren%re l(e3trait %u copte re0u apr's la %erni're op!ration effectu!e et %e contrUler la concor%ance %e son sol%e cr!%iteur a"ec le sol%e %!biteur %u copte 2 ,/)C Chques Postau2 4 c&eV l(entreprise. Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page -C