PERITAJE CONTABLE

1. CONCEPTOS BSICOS

PERITAJE
Constituye una informacin cientfica que expone los hechos con criterio imparcial sentando doctrinas
y tesis respaldadas por las opiniones y por ejecutorias sobre la materia que haya quedado establecido
en las acciones judiciales. Es un medio de prueba que utiliza el juez para el conocimiento de los
hechos que requiere reparacin especial.

PERICIA
Es una labor de investigacin, de anlisis y de sntesis, para la obtencin de juicios de valor que
sustenten la opinin del perito

PERITO
Del latn EXPERTUS
Participio pasado del verbo EXPERIDI. Hacer experiencia
Profesional elegido en razn de sus conocimientos tcnicos y cientficos por el juez o las partes o
tambin por un tercero designado por la ley y que tiene por misin luego de prestar juramento o
aceptar el cargo proceder a exmenes y comprobaciones de los hechos cuyos resultados consignan en
un informe.

PERITO CONTABLE JUDICIAL
Es el profesional calificado e idneo en Ciencias y tcnicas Contables para opinar sobre controversias
de carcter Patrimonial, en su condicin de auxiliar de justicia, a travs de su informe

CONDICIONES QUE DEBE TENER EL PERITO
- Tcnica pericial
- Moralidad
- Experiencia profesional y tcnica
- Ser profesional
Condiciones morales:
- Honorabilidad
- Imparcialidad
- Veracidad

2. DIFERENCIAS ENTRE EL AUDITOR Y EL PERITO
El auditor para preparar su dictamen se basa en pruebas selectivas, el perito lo hace en forma integral.
El auditor puede contratar personal para que lo apoye en la toma de la auditoria correspondiente, el
perito no puede delegar a nadie.
El auditor hace trabajos administrativos (presenta sus informes ante la CONASEV o Contralora); el
informe que hace el perito lo hace a travs del juzgado (Poder Judicial).
Cuando los peritos son nombrados por el juez a travs del REPEJ, el perito hace su propuesta de
honorarios.

3. CLASES DE PERITOS CONTABLES: Los peritos contables pueden ser:
a. Peritos de Oficio: Son aquellos nombrados por el Juez cuando considera que se requiere el
conocimiento especial que lo ayuden a resolver la litis.
b. Peritos de Parte: Son aquellos contratados directamente por una de las partes litigantes, en apoyo de
sus planteamientos en el proceso den este caso
c. Peritos Dirimentes: Son aquellos nombrados por el rgano jurisdiccional, a fin de deslindar la
discrepancia existente, frente a los informes presentados por otros peritos.
4. EL INFORME PERICIAL: Es un documento escrito que incluye la opinin del perito sobre los asuntos
sometidos a su conocimiento y que es elevado al Juzgado para el esclarecimiento o dilucidacin de algn
hecho. El informe pericial debe contener las siguientes partes:

Introduccin: Constituye la parte de presentacin inicial del informe y debe consignar:
Numero del expediente y nombre del Secretario que tiene a su cargo el caso. Nombre de la
autoridad judicial
Nombre y apellidos del perito, indicando su domicilio, numero de matricula del colegio de
contadores pblicos al que pertenece.
Nombre de los litigantes si el juicio es civil, o del inculpado y agraviado en el caso de proceso penal,
para concluir con el motivo del juicio o la clase de delito, segn sea el caso.
Se manifestara que en cumplimiento de la orden judicial se practico el peritaje dispuesto por el
juzgado.
Antecedentes: Se expone una resea de los hechos a base de la informacin obtenido del expediente
judicial, a fin de hacer constar que se ha tomado debido conocimiento de las aspiraciones de los litigantes -
en lo civil o de la comisin del delito atribuido al inculpado en lo penal-.
Bases del Examen pericial: Medios para obtener el objeto de la pericia: Puede ser documentos, libros
contables
- Mtodos de verificacin pericial: Puede ser deductivo, inductivo, analgico, sntesis, sistemtico,
analtico.
- Examen pericial: Tiene que ser motivado, demostrado y veraz. El perito explicara basndose en los
aspectos legales y tcnicos.
Dictamen pericial o examen pericial: Constituido por las conclusiones donde fluye la pericia como
consecuencia de la aplicacin de los conocimientos cientficos y tcnicos que de ella desprende.
Estas conclusiones se sustentan en una opinin objetiva, deben ser concretas y suficientes, una vez
terminada las conclusiones el perito deber expresar: Es todo cuanto tengo que informar a usted Sr. Juez
en honor a la verdad

5. PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL

ASPECTOS PRELIMINARES
1. Nombramiento del REPEJ.- Cuando ya se saben quienes son los que litigan, el perito responde al
nombramiento mediante un informe.
2. Informe N 1.- Es la respuesta que da el perito al juzgado donde hace aceptacin del cargo en
casos civiles y juramentacin en casos penales. Luego de esto el juez hace una resolucin.
3. Informe N 2.- El perito hace la propuesta de honorarios profesionales, de acuerdo al trabajo a
realizar y al arancel correspondiente a los contadores, indicando el importe que ha calculado de
acuerdo a su experiencia, se mide por la URP = 10% UIT.
El juez tiene la facultad de regular estos honorarios y lo determina mediante una resolucin.
Luego de esto el perito decide si dejar o tomar el trabajo.

ASPECTOS DE FORMA
Una vez que ya ha sido aceptado los honorarios, el perito no puede comenzar el trabajo hasta que este
importe no haya sido consignado en el Banco de la Nacin y presentado al juzgado correspondiente.
Luego el perito debe estudiar las piezas procesales que contenga el expediente y evaluar el estudio de los
sistemas contables de la empresa, sistema de control interno, la compulsa de los documentos y extraer
las piezas procesales as como las resoluciones correspondientes mas importantes en los casos que se
ventile.

ASPECTOS DE FONDO: Es el esfuerzo que hace el perito para la elaboracin del examen pericial
En los antecedentes del caso, el perito debe informar de forma sucinta y clara las causas que han
dado origen a la accin judicial, siguiendo una secuencia lgica.
En las bases para el examen pericial, se incluye los medios para obtener el objeto de la pericia los
cuales sern los documentos y los libros contables; los mtodos de verificacin pericial
indicando aquellos que el perito ha utilizado, las confrontaciones, constataciones y cotejos; y el
examen pericial motivado el cual el perito basara su explicacin en los aspectos legales, tcnicos
y en las formulas que pueda utilizar para el desarrollo de su trabajo pericial.
Por ultimo el dictamen pericial constituye las conclusiones a las cuales ha arribado el perito, que
tendr que ser consistente y veraz.

ASPECTOS FINALES
Incluye la fecha y la firma del perito en su registro. Los informes deben ir en original para el juzgado
correspondiente, 2 copias para los litigantes y 1 copia como cargo del perito. En los juicios penales se
pedir una ratificacin.

6. PERITAJE EN EL CAMPO CIVIL
Se lleva a cabo en los Juzgados de 1
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Instancia y son:

a) Peritaje sobre Beneficio de Inventarios.- Los puntos de enfoque son:
1) Precisar los verdaderos costos de las mercaderas o productos de inventario.
2) Examinar el Balance General que ha servido de base a los efectos del ejercicio econmico de
alguna liquidacin, transformacin, o fusin.
3) Examinar las formas como se ha efectuado las depreciaciones del activo fijo tangible y las
amortizaciones del activo fijo tangible.
4) Establecer la forma y los coeficientes de las malas deudas.
5) Establecer la necesidad de la accin de ciertas reservas especficos y aquellas de libres
disposiciones.
6) Si existe deflacin del activo o inflacin del pasivo con fines dolosos.
7) Indicar el monto a que asciende el beneficio del inventario que se reclama.

b) Peritaje sobre Liquidacin de Sociedades.- Son aquellas que provienen de liquidar una sociedad,
colectiva, annima, comanditaria, de responsabilidad limitada etc. Ocurre que a veces los socios
aceptan liquidaciones de alguna sociedad pero ms tarde revisan la liquidacin o como tambin lo
hacen revisar con un contador y le manifiestan que la mencionada liquidacin no esta correcta y que
por tal razn debi haber recibido mayor cantidad de dinero. En cuanto al reclamo, hay otras cosas,
pero todos inciden en el aspecto de la liquidacin y sobre todo si se trata de un reclamo por la va
judicial en la cual el juez solicitar el concurso de peritos contables para que practiquen una
liquidacin sobre los hechos comprometidos sobre los reclamos solicitados por las partes.
Los puntos de enfocamiento serian:
1) Examinar la escritura social respecto al captulo que trata sobre el reparto o distribucin de
utilidades establecido.
2) Examinar el Balance que a servido de base para la liquidacin.
3) Examinar los gastos del proceso liquidatorio observando si estos han sido excesivos y si todos los
gastos han sido debidamente documentados.
4) Examinar si se han contemplado en las operaciones previas o de ajustes finales todos los futuros
ingresos y egresos devengados que corresponde al ejercicio que se liquida.
5) Establecer la diferencia que puede existir en la distribucin de los capitales acrecentados con las
utilidades o disminuidos por las perdidas.

c) Peritaje sobre Rendicin de Cuenta.-
Cuando se trata de una pericia de rendicin de cuenta en lo cual el demandado que puede ser un
Administrados de Bienes y que puede estar dndose cuenta de las responsabilidades de su cargo halla
llevado una contabilidad ordenada pero que en otros casos la mayora de los rindentes no presentan
libros, sino papeles, libreta de apuntes, como si se tratara de cuentas que fueron llevados por
personas empricas lo cual implica que los peritos pongan en conocimiento al Juez la ausencia de una
contabilidad ordenada. Los puntos de enfocamiento serian:
1) Examen de todos los ingresos o cargas por los diferentes conceptos o captulos a rendicin se
observa.
2) Examen de todos gastos y pagos observados si tienen la aprobacin correspondiente y si estan
comparados con la siguientes documentos sustentatoria.
3) Investigar si existe correspondencia cambiada respecto a la forma de rendir las cuentas y de
autorizar los gastos.
4) Precisar la diferencia que resulte de cargo al rindente o indicar su conformidad.
Para que exista juicio de rendicin de cuentas es porque el demandante tiene pleno conocimiento que
el demandado esta incumpliendo con la obligacin contrada sobre rendicin de la administracin.

d) Peritaje sobre Participacin Testamentaria.-
Son aquellos que se lleva a cabo en los juicios de los ejecutores testamentarios y de la indivisin y de la
participacin.
Los puntos de enfocamiento serian:
1) Examinar la contabilidad que ha llevado el albacea o administrador judicial en especial la cuenta
corriente de los herederos.
2) Observar si el albacea o Administrador ha obrado en todo de conformidad a la voluntad del
testador o al mandato judicial.
3) Examinar si las adjudicaciones a los herederos se ha hecho con el grado de parentesco de
acuerdo con lo indicado por el testador o al mandato judicial.
4) Examinar si se ha perjudicado o beneficiado a alguno de los herederos con mejoras
testamentarias improcedentes o con adjudicaciones por parte del administrador al margen de lo
legal.
5) Si se ha cumplido con la entrega de los legados de acuerdo con la forma establecida en el
respectivo testamento.
6) Examinar si la Contabilidad llevada por el albacea o el administrador judicial se ha ajustado a
todas las normas legales y tcnicas contables del caso.
Todos estos puntos de enfocamiento resultan en algunos caos de los herederos que solicitan
anticipos, lo cual a veces originan juicios, y por eso es necesario examinar las cuentas corrientes y el
clculo de los intereses. A veces los herederos dicen que el albacea ha hecho entrega de los legados
y esto ha perjudicado a los herederos, pero el testados tiene derecho a disponer de la tercera parte de
los bienes y legara a quien buenamente desea. En algunos juicios los herederos dicen que el legado
tiene un mayor valor a la tercera parte en este caso el perito tiene que ver si el legado esta entro del
tercio en mencin.

e) Peritaje sobre Fecha de Retraccin y cusas de una Quiebra.- Es necesario tener en conocimiento que
algunos negocios llegan al estado de insolvencia y naturalmente a la de quiebra por una serie de
razones a veces por causas imprevistas. As por ejemplo si se esta trabajando muy bien y de repente
se presento una crisis econmica nacional o hay caristia de la vida con tambin los excesivos gastos
improductivos que da lugar al descuido del negocio por cuanto no puede cumplir con las obligaciones
que a contrado con terceros. Existen las quiebras dolosas u fraudulentas de aquellos comerciantes
que establecen el negocio para hacerlo quebrar, trabajando honradamente 1 2 aos para que los
proveedores, acreedores los avalen y el 3
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ao quebrar. Hecho el estudio la quiebra es fraudulenta
porque vendieron las mercaderas a menos del precio costo, fraguaron crditos que no tenan, una
serie de ocultacin de bienes. El Perito debe tener en cuenta cuando los fraudes son tpicos y no
tpicos.
El Fraude Tpico.- Cuando en un negocio se trabaja 14 aos honradamente para que ao 15
pierda todo debido a que se vende las mercaderas a menos del valor de costo.
El Fraude no Tpico.- Cuando en un negocio los 7 primeros aos en forma honrada y en el ao
8 comenz el fraude.
Cualquiera sea la clasificacin de la quiebra ya que cuando el comerciante comienza a dejar de pagar
este periodo se llama cesacin de pago el cual podra ser la pre-quiebra y como hemos dicho el
procedimiento para declaracin de quiebra de toda clase de deudores se inicia con el juicio de
Quiebra que podr ser iniciado a solicitud del deudor o de uno o de varios acreedores.
El Juez frente al recurso pidiendo la quiebra resuelve mediante el siguiente provedo: Declrese en
quiebra a la empresa y comisionar bajo su responsabilidad la administracin de la empresa a la
comunidad laboral siempre que esta halla solicitado al Juez.
La sindicatura departamental de quiebras como organismo departamental de los tribunales de justicia
tiene el objeto de administrar y realizar los bienes de las personas que caigan en falencia, liquidar y
pagar las deudas y desempear las dems funciones que le encomienda la presente ley.
Los puntos de enfocamiento serian:
1) Examen de la Contabilidad de la firma fallida desde su inicio y desarrollo de las operaciones de
los distintos negocios.
2) Analizar los Balances Generales que se hallan practicado en especial el ltimo que halla
presentado el fallido Juez.
3) Investigar el Estado Financiero y econmico de la firma fallida a fin de establecer la fecha en que
ya se encontraba en prctica cesacin de pagos para poder determinar la fecha de retroaccin
de la quiebra y de sus efectos.
4) Estudio comparativo entre la memoria explicativa presentada al Juez con la firma fallida al hacer
cesacin de sus bienes y los hechos y causas comprobadas en la pericia.
5) Examen del Inventario o relacin detallada de todos sus bienes con expresin de lugar en que se
encuentra de su valor estimado y de los gravmenes que los afecten.
6) Estudiar las relaciones de los juicios que tuvieran pendientes.
7) Estudio sobre el estado de sus deudas con expresin del nombre y domicilio de los acreedores y
de la naturaleza de los registros ttulos y libros.

f) Peritaje sobre Pago de Soles o Dlares.- Si los Peritajes que se llevan a cabo en los juzgados civiles por
deudas adquiridas por prstamo de dinero o por prstamos ante entidades financieras que puedan
estar avaladas por un documento crediticio, adems con bienes races. Los prestamos se otorgan
previo contrato de mutuo que quiere decir hacer la entrega en garanta de bienes races.
Procedimientos para el clculo de los Intereses:
1) Fecha de inicio de la deuda o prstamo
2) Ver si los intereses son pactados o se han omitidos dicho convenio el importe o capital adeudado.
3) Ver si existe amortizaciones a esos prstamos.
4) Hacer cotejo de las piezas procesales importantes que figura en el expediente con los originales.
Para determinar el inters se tomar el factor acumulado de la fecha ltima y se dividir entre el
factor acumulado de la fecha anterior o inicial de la deuda menos uno.