Artculo 38.

Para los efectos de esta Ley, se consideran inversiones los activos

fijos, los gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos
preoperativos, cuyo concepto se seala a continuacin: Activo fijo es el conjunto
de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realizacin de sus
actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el
transcurso del tiempo. La adquisicin o fabricacin de estos bienes tendr
siempre como finalidad la utilizacin de los mismos para el desarrollo de las
actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal
de sus operaciones.
Gastos diferidos son los activos intangibles representados por bienes o derechos
que permitan reducir costos de operacin, mejorar la calidad o aceptacin de un
producto, usar, disfrutar o explotar un bien, por un periodo limitado, inferior a la
duracin de la actividad de la persona moral. Tambin se consideran gastos
diferidos los activos intangibles que permitan la explotacin de bienes del dominio
pblico o la prestacin de un servicio pblico concesionado. Prrafo reformado
DOF 01-12-2004 Cargos diferidos son aquellos que renan los requisitos
sealados en el prrafo anterior, excepto los relativos a la explotacin de bienes
del dominio pblico o a la prestacin de un servicio pblico concesionado, pero
cuyo beneficio sea por un periodo ilimitado que depender de la duracin de la
actividad de la persona moral
Erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son aquellas que tienen por
objeto la investigacin y el desarrollo, relacionados con el diseo, elaboracin,
mejoramiento, empaque o distribucin de un producto, as como con la prestacin
de un servicio; siempre que las erogaciones se efecten antes de que el
contribuyente enajene sus productos o preste sus servicios, en forma constante.
Tratndose de industrias extractivas, estas erogaciones son las relacionadas con
la exploracin para la localizacin y cuantificacin de nuevos yacimientos
susceptibles de explotarse.
50 .

Artculo 39. Los por cientos mximos autorizados tratndose de gastos y cargos
diferidos, as como para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos,
son los siguientes:
I. 5% para cargos diferidos.
II. 10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos.
III. 15% para regalas, para asistencia tcnica, as como para otros gastos diferidos,
a excepcin de los sealados en la fraccin IV del presente artculo.
IV. En el caso de activos intangibles que permitan la explotacin de bienes del
dominio pblico o la prestacin de un servicio pblico concesionado, el por ciento
mximo se calcular dividiendo la unidad entre el nmero de aos por los cuales
se otorg la concesin, el cociente as obtenido se multiplicar por cien y el
producto se expresar en por ciento.
En el caso de que el beneficio de las inversiones a que se refieren las fracciones
II y III de este artculo se concrete en el mismo ejercicio en el que se realiz la
erogacin, la deduccin podr efectuarse en su totalidad en dicho ejercicio.
Tratndose de contribuyentes que se dediquen a la explotacin de yacimientos de
mineral, stos podrn optar por deducir las erogaciones realizadas en periodos
preoperativos, en el ejercicio en que las mismas se realicen. Dicha opcin deber
ejercerse para todos los gastos preoperativos que correspondan a cada
yacimiento en el ejercicio de que se trate.

Artculo 40. Los por cientos mximos autorizados, tratndose de activos fijos por
tipo de bien son los siguientes:
I. Tratndose de construcciones:
1. 10% para inmuebles declarados como monumentos arqueolgicos, artsticos,
histricos o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y
Zonas Arqueolgicos, Artsticos e Histricos, que cuenten con el certificado de
restauracin expedido por el Instituto Nacional de Antropologa e Historia o el
Instituto Nacional de Bellas Artes.
2. 5% en los dems casos.
II. Tratndose de ferrocarriles:
1. 3% para bombas de suministro de combustible a trenes.
2. 5% para vas frreas.
3. 6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.
4. 7% para maquinaria niveladora de vas, desclavadoras, esmeriles para vas,
gatos de motor para levantar la va, removedora, insertadora y taladradora de
durmientes.
5. 10% para el equipo de comunicacin, sealizacin y telemando.
III. 10% para mobiliario y equipo de oficina.
IV. 6% para embarcaciones.
51 .
V. Tratndose de aviones:
1. 25% para los dedicados a la aerofumigacin agrcola.
2. 10% para los dems.
VI. 25% para automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones,
montacargas y remolques. Fraccin reformada DOF 23-12-2005
VII. 30% para computadoras personales de escritorio y porttiles; servidores;
impresoras, lectores pticos, graficadores, lectores de cdigo de barras,
digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes
de cmputo.
VIII. 35% para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental.
IX. 100% para semovientes, vegetales, mquinas registradoras de comprobacin
fiscal y equipos electrnicos de registro fiscal.
X. Tratndose de comunicaciones telefnicas:
1. 5% para torres de transmisin y cables, excepto los de fibra ptica.
2. 8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisin y manejo que
utiliza el espectro radioelctrico, tales como el de radiotransmisin de microonda
digital o analgica, torres de microondas y guas de onda.
3. 10% para equipo utilizado en la transmisin, tales como circuitos de la planta
interna que no forman parte de la conmutacin y cuyas funciones se enfocan
hacia las troncales que llegan a la central telefnica, incluye multiplexores,
equipos concentradores y ruteadores.
4. 25% para equipo de la central telefnica destinado a la conmutacin de
llamadas de tecnologa distinta a la electromecnica.
5. 10% para los dems.
XI. Tratndose de comunicaciones satelitales:
1. 8% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del
satlite, los transpondedores, las antenas para la transmisin y recepcin de
comunicaciones digitales y anlogas, y el equipo de monitoreo en el satlite.
2. 10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisin
y recepcin de comunicaciones digitales y anlogas y el equipo para el
monitoreo del satlite.
XII. 100% para maquinaria y equipo para la generacin de energa proveniente de
fuentes renovables.
Para los efectos del prrafo anterior, son fuentes renovables aqullas que por su
naturaleza o mediante un aprovechamiento adecuado se consideran inagotables,
tales como la energa 52 solar en todas sus formas; la energa elica; la energa
hidrulica tanto cintica como potencial, de cualquier cuerpo de agua natural o
artificial; la energa de los ocanos en sus distintas formas; la energa
geotrmica, y la energa proveniente de la biomasa o de los residuos. Asimismo,
se considera generacin la conversin sucesiva de la energa de las fuentes
renovables en otras formas de energa.
Lo dispuesto en esta fraccin ser aplicable siempre que la maquinaria y equipo
se encuentren en operacin o funcionamiento durante un periodo mnimo de 5
aos inmediatos siguientes al ejercicio en el que se efecte la deduccin, salvo
en los casos a que se refiere el artculo 43 de esta Ley. Los contribuyentes que
incumplan con el plazo mnimo establecido en este prrafo, debern cubrir, en su
caso, el impuesto correspondiente por la diferencia que resulte entre el monto
deducido conforme a esta fraccin y el monto que se debi deducir en cada
ejercicio en los trminos de este artculo o del artculo 41 de esta Ley, de no
haberse aplicado la deduccin del 100%. Para estos efectos, el contribuyente
deber presentar declaraciones complementarias por cada uno de los ejercicios
correspondientes, a ms tardar dentro del mes siguiente a aqul en el que se
incumpla con el plazo establecido en esta fraccin, debiendo cubrir los recargos
y la actualizacin correspondiente, desde la fecha en la que se efectu la
deduccin y hasta el ltimo da en el que oper o funcion la maquinaria y
equipo. Fraccin adicionada DOF 01-12-2004
XIII. 100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones
o mejoras al activo fijo, siempre que dichas adaptaciones tengan como finalidad
facilitar a las personas con capacidades diferentes a que se refiere el artculo 222
de esta Ley, el acceso y uso de las instalaciones del contribuyente. Fraccin
adicionada DOF 01-12-2004

Artculo 41. Para la maquinaria y equipo distintos de los sealados en el artculo
anterior, se aplicarn, de acuerdo a la actividad en que sean utilizados, los por
cientos siguientes:
I. 5% en la generacin, conduccin, transformacin y distribucin de electricidad;
en la molienda de granos; en la produccin de azcar y sus derivados; en la
fabricacin de aceites comestibles; en el transporte martimo, fluvial y lacustre.
II. 6% en la produccin de metal obtenido en primer proceso; en la fabricacin de
productos de tabaco y derivados del carbn natural.
III. 7% en la fabricacin de pulpa, papel y productos similares; en la extraccin y
procesamiento de petrleo crudo y gas natural.
IV. 8% en la fabricacin de vehculos de motor y sus partes; en la construccin de
ferrocarriles y navos; en la fabricacin de productos de metal, de maquinaria y
de instrumentos profesionales y cientficos; en la elaboracin de productos
alimenticios y de bebidas, excepto granos, azcar, aceites comestibles y
derivados.
V. 9% en el curtido de piel y la fabricacin de artculos de piel; en la elaboracin de
productos qumicos, petroqumicos y farmacobiolgicos; en la fabricacin de
productos de caucho y de plstico; en la impresin y publicacin grfica.
VI. 10% en el transporte elctrico.
VII. 11% en la fabricacin, acabado, teido y estampado de productos textiles, as
como de prendas para el vestido.
53 .
VIII. 12% en la industria minera; en la construccin de aeronaves y en el transporte
terrestre de carga y pasajeros. Lo dispuesto en esta fraccin no ser aplicable a
la maquinaria y equipo sealada en la fraccin II de este artculo.
IX. 16% en el transporte areo; en la transmisin de los servicios de comunicacin
proporcionados por telgrafos y por las estaciones de radio y televisin.
X. 20% en restaurantes.
XI. 25% en la industria de la construccin; en actividades de agricultura, ganadera,
silvicultura y pesca.
XII. 35% para los destinados directamente a la investigacin de nuevos productos o
desarrollo de tecnologa en el pas.
XIII. 50% en la manufactura, ensamble y transformacin de componentes magnticos
para discos duros y tarjetas electrnicas para la industria de la computacin.
XIV. 100% en la conversin a consumo de gas natural y para prevenir y controlar la
contaminacin ambiental en cumplimiento de las disposiciones legales
respectivas.
XV. 10% en otras actividades no especificadas en este artculo.
En el caso de que el contribuyente se dedique a dos o ms actividades de las
sealadas en este artculo, se aplicar el por ciento que le corresponda a la
actividad en la que hubiera obtenido ms ingresos en el ejercicio inmediato
anterior.

Artculo 42. La deduccin de las inversiones se sujetar a las reglas siguientes:
I. Las reparaciones, as como las adaptaciones a las instalaciones se considerarn
inversiones siempre que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo.
En ningn caso se considerarn inversiones los gastos por concepto de
conservacin, mantenimiento y reparacin, que se eroguen con el objeto de
mantener el bien de que se trate en condiciones de operacin.
II. Las inversiones en automviles slo sern deducibles hasta por un monto de
$175,000.00. Prrafo reformado DOF 30-12-2002, 27-12-2006 Lo dispuesto en
esta fraccin no ser aplicable tratndose de contribuyentes cuya actividad
consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de automviles, siempre y
cuando los destinen exclusivamente a dicha actividad
III. Las inversiones en casas habitacin y en comedores, que por su naturaleza no
estn a disposicin de todos los trabajadores de la empresa, as como en
aviones y embarcaciones que no tengan concesin o permiso del Gobierno
Federal para ser explotados comercialmente, slo sern deducibles en los casos
que renan los requisitos que seale el Reglamento de esta Ley. En el caso de
aviones, la deduccin se calcular considerando como monto original mximo de
la inversin, una cantidad equivalente a $8600,000.00.
Tratndose de contribuyentes cuya actividad preponderante consista en el
otorgamiento del uso o goce temporal de aviones o automviles, podrn efectuar
la deduccin total del monto 54 original de la inversin del avin o del automvil
de que se trate, excepto cuando dichos contribuyentes otorguen el uso o goce
temporal de aviones o automviles a otro contribuyente, cuando alguno de ellos,
o sus socios o accionistas, sean a su vez socios o accionistas del otro, o exista
una relacin que de hecho le permita a uno de ellos ejercer una influencia
preponderante en las operaciones del otro, en cuyo caso la deduccin se
determinar en los trminos del primer prrafo de esta fraccin, para el caso de
aviones y en los trminos de la fraccin II de este artculo para el caso de
automviles.
Las inversiones en casas de recreo en ningn caso sern deducibles.
IV. En los casos de bienes adquiridos por fusin o escisin de sociedades, los
valores sujetos a deduccin no debern ser superiores a los valores pendientes
de deducir en la sociedad fusionada o escindente, segn corresponda.
V. Las comisiones y los gastos relacionados con la emisin de obligaciones o de
cualquier otro ttulo de crdito, colocados entre el gran pblico inversionista, o
cualquier otro ttulo de crdito de los sealados en el artculo 9o. de esta Ley, se
deducirn anualmente en proporcin a los pagos efectuados para redimir dichas
obligaciones o ttulos, en cada ejercicio. Cuando las obligaciones y los ttulos a
que se refiere esta fraccin se rediman mediante un solo pago, las comisiones y
los gastos se deducirn por partes iguales durante los ejercicios que transcurran
hasta que se efecte el pago.
VI. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en activos fijos
tangibles, propiedad de terceros, que de conformidad con los contratos de
arrendamiento o de concesin respectivos queden a beneficio del propietario y
se hayan efectuado a partir de la fecha de celebracin de los contratos
mencionados, se deducirn en los trminos de esta Seccin. Cuando la
terminacin del contrato ocurra sin que las inversiones deducibles hayan sido
fiscalmente redimidas, el valor por redimir podr deducirse en la declaracin del
ejercicio respectivo.
VII. Tratndose de regalas, se podr efectuar la deduccin en los trminos de la
fraccin III del artculo 39 de esta Ley, nicamente cuando las mismas hayan
sido efectivamente pagadas.

Artculo 43. Las prdidas de bienes del contribuyente por caso fortuito o fuerza
mayor, que no se reflejen en el inventario, sern deducibles en el ejercicio en que
ocurran. La prdida ser igual a la cantidad pendiente de deducir a la fecha en
que se sufra. Tratndose de bienes por los que se hubiese aplicado la opcin
establecida en el artculo 220 de esta Ley, la deduccin se calcular en los
trminos de la fraccin III del artculo 221 de la citada Ley. La cantidad que se
recupere se acumular en los trminos del artculo 20 de esta Ley. Prrafo
reformado DOF 30-12-2002 Cuando los activos fijos no identificables
individualmente se pierdan por caso fortuito o fuerza mayor o dejen de ser tiles,
el monto pendiente por deducir de dichos activos se aplicar considerando que
los primeros activos que se adquirieron son los primeros que se pierden
Cuando el contribuyente reinvierta la cantidad recuperada en la adquisicin de
bienes de naturaleza anloga a los que perdi, o bien, para redimir pasivos por la
adquisicin de dichos bienes, nicamente acumular la parte de la cantidad
recuperada no reinvertida o no utilizada para redimir pasivos. La cantidad
reinvertida que provenga de la recuperacin slo podr deducirse mediante la
aplicacin del por ciento autorizado por esta Ley sobre el monto original de la
inversin del bien que se perdi y hasta por la cantidad que de este monto estaba
pendiente de deducirse a la fecha de sufrir la prdida.
55 Si el contribuyente invierte cantidades adicionales a las recuperadas,
considerar a stas como una inversin diferente.
La reinversin a que se refiere este precepto, deber efectuarse dentro de los
doce meses siguientes contados a partir de que se obtenga la recuperacin. En el
caso de que las cantidades recuperadas no se reinviertan o no se utilicen para
redimir pasivos, en dicho plazo, se acumularn a los dems ingresos obtenidos
en el ejercicio en el que concluya el plazo.
Los contribuyentes podrn solicitar autorizacin a las autoridades fiscales, para
que el plazo sealado en el prrafo anterior se pueda prorrogar por otro periodo
igual.
La cantidad recuperada no reinvertida en el plazo sealado en el quinto prrafo
de este artculo, se ajustar multiplicndola por el factor de actualizacin
correspondiente al periodo comprendido desde el mes en que se obtuvo la
recuperacin y hasta el mes en que se acumule.
Cuando sea impar el nmero de meses comprendidos en el periodo en el que el
bien haya sido utilizado en el ejercicio, se considerar como ltimo mes de la
primera mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la
mitad del periodo.

Artculo 44. Tratndose de contratos de arrendamiento financiero , el
arrendatario considerar como monto original de la inversin, la cantidad que se
hubiere pactado como valor del bien en el contrato respectivo.

Artculo 45. Cuando en los contratos de arrendamiento financiero se haga uso de
alguna de sus opciones, para la deduccin de las inversiones relacionadas con
dichos contratos se observar lo siguiente:
I. Si se opta por transferir la propiedad del bien objeto del contrato mediante el
pago de una cantidad determinada, o bien, por prorrogar el contrato por un plazo
cierto, el importe de la opcin se considerar complemento del monto original de
la inversin, por lo que se deducir en el por ciento que resulte de dividir el
importe de la opcin entre el nmero de aos que falten para terminar de deducir
el monto original de la inversin.
II. Si se obtiene participacin por la enajenacin de los bienes a terceros, deber
considerarse como deducible la diferencia entre los pagos efectuados y las
cantidades ya deducidas, menos el ingreso obtenido por la participacin en la
enajenacin a terceros.