Rapport de stage et dexprience professionnelle

effectu au bureau dexpertise comptable de

Monsieur Springael











Travail de fin dtudes prsent par Virginie Morel
en vue de lobtention du diplme de
Graduat et Post-Graduat en Comptabilit


Anne acadmique 2005-2006

1
I. INTRODUCTION : 4
II. PRESENTATION DE LA SOCIETE : 5
A. HISTORIQUE DE LA SOCIETE : 5
B. CARACTERISTIQUES DUNE SPRLU : 5
C. CARACTERISTIQUES DE LA CLIENTELE : 6
III. DESCRIPTION DES TACHES EFFECTUEES : 7
A. ENCODAGE DES FACTURES : 7
1. INTRODUCTION : 7
2. TYPES DE CLIENT : 7
a) Garagiste et revendeur de voitures doccasion : 7
Annexe n 1 : Exemple de facture de vente : 8
b) Avocat : 10
Annexe n 2 : Exemple de facture dhonoraires : 11
c) Entrepreneur : 13
Annexe n 3 : Exemple dattestation : 14
Annexe n 4 : Exemple de facture avec la TVA cocontractant : 17
d) Grossiste chocolatier : 18
B. UTILISATION DES LOGICIELS COMPTABLES : 19
1. BOB : 19
2. WINAUDITOR : 22
3. COMPARAISON DES DEUX LOGICIELS : 24
C. ETABLISSEMENT DU RENOUVELLEMENT DES MANDATS DES
ADMINISTRATEURS DUNE SOCIETE ANONYME : 25
IV. ELEMENT THEORIQUE : LE REGIME FORFAITAIRE EN MATIERE DE
TVA : 27
A. INTRODUCTION : 27
B. APPLICATION DU REGIME FORFAITAIRE : 30
1. PHARMACIENS : 30
a) Livraisons imposes au dpart des achats : 30
Annexe n 5 : Relev des avantages 33
b) Livraisons imposes au dpart des dcomptes : 34
c) Autres : 35
Annexe n 6 : Feuille de calcul 37
d) Exemple dcriture comptable : 39
Annexe n 7 : Exemple de facture avec ventilation des groupes 40
2. COIFFEURS : 41
a) Introduction : 41
b) Les prestations fournies dans le salon : 42
2
c) Produits achets et revendus tels quels : 46
d) Comparaison entre rgime normal et rgime forfaitaire : 46
Annexe n 8 : les feuilles de calculs utilises : 48
V. CONCLUSION : 51











































3
I. Introduction :

J ai effectu mon stage de juin novembre 2005 raison de plusieurs jours par
semaine dans la socit de Monsieur Nicolas Springael, expert-comptable et
conseiller fiscal.

A la suite de ce stage, jai t engage avec un contrat demploi de 16h30 par
semaine dure indtermine afin de poursuivre mon apprentissage lEPFC avec
le mme matre de stage.

J ai choisi ce stage afin dexercer la comptabilit dans diffrents domaines pour
varier ma formation.

Le bureau a deux types de clientles, celle des indpendants personne physique et
celle des petites socits.
Leurs activits sont variables, telles que grossistes en vtements, vendeurs de
voitures doccasion, restaurateurs, coiffeurs, pharmaciens, entrepreneurs,
architectes, chocolatiers,


Mes activits au sein de ce bureau sont variables :

Le classement de factures
Lencodage dachats ventes
Lencodage des financiers
Lencodage des critures de fin dexercice
La cration de nouveaux dossiers sur le logiciel comptable
Ltablissement de la dclaration de TVA
Ltablissement des fiches de commissions, courtages, honoraires (281.50)
Ltablissement des fiches des dirigeants dentreprise (281.20)
Ltablissement du listing clients assujettis la TVA
Ltablissement des documents pour la rlection des administrateurs des SA
Ltablissement des dclarations fiscales personnes physiques
Ltablissement des dclarations socits et leurs annexes
Ltablissement des comptes annuels BNB

Le bureau utilise diffrents logiciels :

Bob pour la plupart des clients
Auditor ++ en Ms-Dos dont on a converti les dossiers dans le logiciel
Winauditor
Microsoft Excel pour les tableaux damortissements et les tableaux de
concordance CA,
Sofisk pour le calcul de limpt des personnes physiques et des socits
Accon pour le bilan BNB

Lapprentissage du logiciel Popsy ma permis de comprendre rapidement les logiciels
Bob et Winauditor.
4
II. Prsentation de la socit :
A. Historique de la socit :

Monsieur Nicolas Springael est diplm de l Ephec en 1994 et devient
expert-comptable en 1999 et conseiller fiscal en 2000.
Il effectua sa premire anne de stage chez New Office avec Mr Druart comme
matre de stage et les annes qui suivirent chez TCLM-interfiduciaire avec Mr Cats
(past prsident de lIRE.

En aot 2000, il rachte et transforme lobjet social dune socit constitue en 1989
et cr sa SPRLU Nicolas Springael.

La socit, actuellement, gre la comptabilit denvirons 80 clients en personnes
physiques et socits.

B. Caractristiques dune SPRLU :

La socit prive responsabilit limite unipersonnelle existe depuis 1987 et reste
une SPRL classique dans laquelle il ny a quun associ.
Lobjet peut tre commercial ou civil, elle sadresse donc aussi aux personnes qui
pratiquent une profession librale.
Le grand intrt de la SPRL unipersonnelle est de garder les avantages de
lentreprise personnelle tout en offrant des avantages propres lassoci dont
notamment, la sparation du patrimoine professionnel du patrimoine priv.
La constitution de la SPRL unipersonnelle permet dviter la progressivit de limpt
des personnes physiques.
Par contre, les titres ne sont transmissibles que sous certaines conditions strictes,
afin de conserver le caractre familial de la socit.
Lacte de constitution doit tre rdig par un notaire et lentreprise est soumise des
obligations comptables importantes.

Nouvelle rglementation de 2004 au niveau du capital :

Une loi du 14 juin 2004 (publie au Moniteur belge et entre en vigueur le 2 aot
2004) impose toutes les SPRLU de librer totalement son capital de minimum 12
400 .

Les SPRLU existantes avaient trois possibilits :
- librer le capital dans un dlai dun an donc jusquau 4 aot 2005.
- accueillir un nouvel associ pour devenir une socit pluripersonnelle
- dissoudre la socit mais cette dcision doit tre publie au moniteur
avant le 4 aot 2005.

Si lassoci optait pour la libralisation du capital, il devait simplement se rendre la
banque et le verser sur le compte bancaire de la socit et ne devait donc remplir
aucune autre obligation chez le notaire.
5
Il pouvait galement se rendre chez le notaire afin daugmenter le capital en utilisant
les rserves de la socit, cela vitait lassoci de puiser dans ses fonds propres.
Cette augmentation engendrait des frais supplmentaires car il fallait publier au
Moniteur belge la modification des statuts et payer les frais du notaire.

En cas de non-respect de la rgle, lassoci unique devenait caution solidaire, cest-
-dire que si la socit navait pas assez de fonds pour faire fasse aux dettes, le
crancier pouvait demander le remboursement avec les fonds propres de lassoci
unique.


http://www.notaire.be/info/societes/327_liberation_du_capital_sprlu.htm

http://mineco.fgov.be/enterprises/vademecum/Vade1_fr-01.htm#P273_48259

C. Caractristiques de la clientle :

La plupart des clients socits et personnes physiques respectent les rgles pour
faire un dpt de dclaration de TVA trimestrielle.

AR 1/ART.18 et AR 1/ART 19 du code de TVA

Par drogation au principe du dpt de dclarations mensuelles, l'assujetti est
autoris ne dposer qu'une dclaration chaque trimestre condition qu'il ralise un
chiffre d'affaires annuel, hors TVA, qui n'excde pas 1.000.000 EUR pour l'ensemble
de son activit conomique, et que son chiffre d'affaire, hors TVA, n'excde pas
200.000 EUR pour l'ensemble des livraisons des biens suivants : huiles minrales,
tlphones mobiles, ordinateurs et accessoires, vhicules terrestres moteur
immatriculables.

Cet assujetti doit en outre fixer de manire forfaitaire le montant de l'acompte payer
pendant les 2me et le 3me mois de chaque trimestre civil.
Le montant de chacun des acomptes viss au 1er est gal au tiers des taxes qui
taient dues par cet assujetti pour le trimestre civil prcdent.















6

III. Description des tches effectues :

A. Encodage des factures :
1. Introduction :

Gnralement les factures du trimestre sont envoyes par le client ou dposes au
bureau.
Les factures dachats sont directement encodes sans avoir fait un classement
chronologique dans le dernier mois du trimestre ( ex. : en juin pour le 2
me
trimestre).
Cest durant lencodage que je spare les factures dachats, des ventes et vrifie en
mme temps si elles sont bien adresses la socit.

Avant tout encodage, lactivit de lentreprise est importante connatre, en effet si
je reois une facture de chez Brico pour lachat doutillages, sa comptabilisation
diffre de lactivit de lentreprise.
On utilisera un compte 604 000 achats marchandises si cest un entrepreneur ou
un compte 611 000 entretien des locaux si cest un coiffeur.
Donc la connaissance du client est ncessaire pour la bonne utilisation des comptes
du PCMN.

2. Types de client :

Lencodage varie selon lactivit du client, voici la liste non limitative des clients
rencontrs chez Monsieur Springael :

a) Garagiste et revendeur de voitures doccasion :
Lors de ses ventes, le garagiste a deux possibilits en matire de TVA :

Vente sous le rgime normal de la TVA :
La TVA de 21% sera calcule sur le prix total du vhicule doccasion et le garagiste
reverse son tour la TVA lEtat.
Mthode utilise lorsque le garagiste a achet ce vhicule avec une TVA de 21%.

Vente sous le rgime particulier de la marge bnficiaire :

La TVA sera calcule sur la marge bnficiaire du vendeur, il a lobligation dinscrire
sur la facture, que la voiture est vendue sous ce rgime particulier.
Il faudra faire attention ce que le vhicule destin tre revendu, soit achet un
particulier ou un vendeur professionnel qui a appliqu le rgime de la marge.
En effet on ne peut appliquer le rgime de la marge un vhicule achet avec une
TVA de 21%.

7
Annexe n 1 : Exemple de facture de vente :




8




Voici lcriture passer :










9
La TVA sur la marge sera calcule sur la diffrence entre le prix dacquisition et le
prix de revente sans tenir compte des autres travaux effectus sur la voiture qui sont
automatiquement soumis du 21%.

Lorsque la marge est ngative, aucune TVA ne sera calcule.
b) Avocat :
Profession non assujettie la TVA par larticle 44 du code de TVA :

Article44 (extrait)

1er. Sont exemptes de la taxe, les prestations de services excutes, dans
l'exercice de leur activit habituelle, par les personnes suivantes :
1 les notaires, les avocats et les huissiers de justice;

http://www.fisconet.fgov.be/fr/?frame.dll&root=v:/sites/FisconetFraAdo.2/&versie=04&
type=btw2006!INH&

Le client nous remet une fois par an tous ses documents afin dtablir le bilan annuel
et la dclaration.
La premire chose faire est de trier lensemble
Lavocat a gnralement deux comptes financiers :

Un compte CARPA ( caisse de rglements pcuniaires )
Ce compte permet lavocat de stocker les fonds de ses clients temporairement, en
effet il devra les transmettre son client ou son adversaire selon lexcution dune
dcision de justice.
Ce compte a t cr afin dviter toutes confusions entre largent de lavocat et de
son client.
Les fonds ne peuvent tre retirs de ce compte quaprs un contrle de la Caisse qui
tablit elle-mme un chque sur la demande de lavocat.
Lavocat devra avoir une autorisation crite de la part de son client pour pouvoir
prlever ses honoraires sur ses fonds.
Ce systme permet une meilleure transparence.

Un compte classique
Ce compte lui permet deffectuer ses dpenses et dencaisser ses honoraires.
En cas de prlvement de ses honoraires sur les fonds du compte CARPA, lavocat
devra faire un transfert de ceux-ci sur son compte classique.

http://www.bbp-avocats.com/circulation-dargent-carpa.asp









10
Annexe n 2 : Exemple de facture dhonoraires :




11
Voici lcriture passer :









Pour lencodage, on ne tient compte que des honoraires demands par lavocat.
Les mouvements financiers du compte Carpa seront quant eux comptabiliss
sparment dans un journal financier.


12
c) Entrepreneur :

Lors de lencodage des ventes, il faut vrifier que le client utilise le bon taux de TVA,
en effet il dispose de plusieurs possibilits :

Travaux effectus chez des particuliers :

Pour pouvoir appliquer le taux de TVA rduit de 6%, l'entrepreneur agr doit
travailler pour le compte d'un "consommateur final".
On dsigne par-l essentiellement les particuliers, tant propritaires que locataires,
usufruitiers, etc. d'habitations prives.
La facture devra tre accompagne dune annexe qui stipule que les travaux sont
effectus dans un domicile priv et que la maison date dau moins cinq ans.
Les travaux de rnovation doivent porter sur l'habitation proprement dite.
N'entrent donc pas en considration pour l'application du taux de 6 % : les travaux de
culture ou de jardinage, les travaux de clture, les travaux portant sur les piscines,
saunas, mini-golfs, courts de tennis et installations similaires.
Le taux de 6% ne sera utilis que sil y a prestation de service.
En cas de livraison du matriel sans la main duvre, le taux de 21% sera appliqu.
En cas de contrle fiscal, sil manque une attestation, le contrleur peut refuser le
taux de 6%.
Lentrepreneur sera donc redevable du complment de TVA.

http://www.belgium.be/eportal/application?languageParameter=fr&pageid=contentPa
ge&docId=6912

http://www.axa.be/fr/bk_wk_wp_tw_btwverbouwingen.html

Travaux effectus chez des particuliers dans une maison neuve :

Le taux appliqu est de 21%.
La maison sera considre comme neuve jusqu la fin de la cinquime anne,
aprs ce dlais le taux de 6% sera alors appliqu.

















13
Annexe n 3 : Exemple dattestation :







14


Travaux effectus chez un assujetti la TVA :

Lentrepreneur devra appliquer la TVA cocontractant suivant larticle :

AR1/ART.20

1er. Par drogation l'article 51, 1er, 1, du Code, le cocontractant de
l'assujetti tabli en Belgique qui effectue une des oprations indiques au 2, doit
acquitter la taxe due en raison de cette opration lorsqu'il est lui-mme un assujetti
tabli en Belgique et tenu au dpt d'une dclaration vise l'article 53, 1er, alina
1er, 2, du Code, ou un assujetti non tabli en Belgique qui a fait agrer un
reprsentant responsable dans le pays conformment l'article 55, 1er ou 2, du
Code. Il acquitte la taxe de la manire prvue au 4, ci-aprs.

2. Est vis tout travail immobilier au sens de l'article 19 2, du Code.
Sont galement viss, dans la mesure ou ils ne sont pas des travaux immobiliers :

1 toute opration comportant la fois la fourniture et la fixation un btiment :
a) de tout ou partie des lments constitutifs d'une installation de chauffage central
ou de climatisation, en ce compris les brleurs, rservoirs et appareils de rgulation
et de contrle relis la chaudire ou aux radiateurs;
b) de tout ou partie des lments constitutifs d'une installation sanitaire d'un btiment
et, plus gnralement, de tous appareils fixes pour usages sanitaires ou hyginiques
branchs sur une conduite d'eau ou d'gout;
c) de tout ou partie des lments constitutifs d'une installation lectrique d'un
btiment, l'exclusion des appareils d'clairage et des lampes;
d) de tout ou partie des lments constitutifs d'une installation de sonnerie lectrique,
d'une installation de dtection d'incendie et de protection contre le vol, d'une
installation de tlphonie intrieure;
e) d'armoires de rangement, viers, armoires-viers et sous-viers, armoires-lavabos
et sous-lavabos, hottes, ventilateurs et arateurs quipant une cuisine ou une salle
de bains;
f) de volets, persiennes et stores placs l'extrieur du btiment;

2 toute opration comportant la fois la fourniture et le placement dans un btiment
de revtements de mur ou de sol, qu'il y ait fixation au btiment ou que le placement
ne ncessite qu'un simple dcoupage, sur place, aux dimensions de la surface
recouvrir;

3 tout travail de fixation, de placement, de rparation, d'entretien et de nettoyage
des biens viss au 1 ou 2 ci-avant.
Est aussi vise la mise disposition de personnel en vue de l'excution d'un travail
immobilier ou d'une des oprations vises au 1, 2 ou 3 ci-avant.

3. L'assujetti qui effectue des oprations vises au 2 ne reprend pas sur les
factures qu'il dlivre pour ces oprations, le taux et le montant de la taxe due, mais il
y porte la mention "Taxe acquitter par le cocontractant, arrt royal n 1, art. 20.

15
4. Le cocontractant vis au 1er doit reprendre la taxe due en raison de ces
oprations dans la dclaration relative la priode au cours de laquelle la taxe est
due.

La mention de cet article devra tre prsente sur toutes les factures adresse des
assujettis dont les travaux sont bien effectus dans le domaine professionnel.
Les montants de ces ventes seront repris dans la case 45 de la dclaration TVA.

http://www.fisconet.fgov.be/fr/?bron.dll&root=v:\sites\FisconetFraAdo.2\&versie=04&fi
le=wetgev\kb&zoek=000000000&name=1/Art.1@1/BIJ LAGEIV&

Voici lcriture passe pour lexemple de lannexe 4 :






16
Annexe n 4 : Exemple de facture avec la TVA cocontractant :







17
Travaux effectus dans une maison mixte :

Gnralement lentrepreneur dlivre deux factures.
La TVA cocontractante sera applique pour les travaux relatifs la partie usage
professionnel et le taux de 6 % pour les travaux relatifs la partie usage priv.
Pour les travaux relatifs lensemble du btiment, une ventilation du prix global de
ces travaux, en fonction de la partie prive et de la partie professionnelle de
limmeuble, est ncessaire pour la rpartition des taux.

Travaux effectus dans une socit non assujettie :

Lentrepreneur devra appliquer une TVA de 21% qui ne sera pas rcuprable par
lacqureur car lactivit nest pas assujettie.

d) Grossiste chocolatier :

Lactivit est assujettie la TVA et les documents nous sont remis tous les trimestres
afin dtablir la dclaration de TVA trimestrielle.
Pour lencodage des ventes, nous avons cr un compte pour chaque varit de
produits afin de dterminer le chiffre daffaires par produit et analyser la variation des
ventes par trimestres.

Voici un exemple dcriture comptable :


18
B. Utilisation des logiciels comptables :

1. Bob :

http://www.bobsoftware.com/Fr/Products.asp

BOB est une gamme de programmes de comptabilit et de gestion sous Windows
qui a t dveloppe spcifiquement pour les PME et fiduciaires.

Ces logiciels proposent :
La simplicit du standard Windows et la puissance des dernires nouveauts
technologiques
Les encodages les plus rapides du march
La fentre ouverte sur le standard Windows (Excel, Word, Outlook, ) et sur
des applications spcifiques
La rcupration des donnes des programmes les plus rpandus sur le
march
La rcupration des anciens historiques
La conservation des habitudes de travail
Une gamme complte de logiciels de gestion (analytique, facturation, stocks,
commandes, banque, prestations, immobiliss, ) la gestion commerciale
complte

Lutilisation de ce logiciel est assez simple et son apprentissage est assez rapide.
En effet, nous avons quelques clients qui encodent eux-mme leurs factures aprs
une formation dune demi-heure.

Le menu de dpart est compos de diffrents onglets et dicnes qui permettent un
accs direct certaines donnes.

En effet les smiles permettent laccs aux listes de fournisseurs et clients.
Apparat alors la fiche signaltique sur laquelle on peut mets ses donnes et imposer
au logiciel un compte qui sera utilis lors de lencodage des achats.
Cette fiche permet aussi de rpertorier les fournisseurs afin dtre repris dans les
fiches de commissions ( les fiches 281.50 et 325.50).

Longlet consultation permet une recherche de document par montant, utile lors
de lencodage des banques.
Il sert permet galement une visualisation de tous les journaux dencodage sur une
priode de trois exercices comptables.





19





Longlet impression :




20
Cet onglet permet beaucoup de choses :
Lhistorique des clients et fournisseurs ouverts.
Ldition de la dclaration TVA dans les normes impose par ladministration
fiscale et ce logiciel fait galement les contrles afin de vrifier que les cases
utilises sont correctes.
Ldition du listing des clients assujettis remettre une fois par an.
Ldition des fiches de commissions remettre galement une fois par an.
Les tats financiers permettant ldition du bilan.




Longlet utilitaire permet de paramtrer chaque dossier comme la cration des
journaux, la suppression de la TVA, et reprend toutes les donnes du client.
Il permet galement la cration dun nouvel exercice et fait la rouverture
automatiquement.





21


2. Winauditor :
http://www.winauditor.com/fr/frame_fr.htm

Logiciel diffre du premier et ses qualits propres.
La cration dun nouveau dossier est assez rapide et il nest pas ncessaire de crer
des journaux car ils sont automatiquement crs.




Lencodage dun document laide du tableau ci-dessus permet un encodage rapide,
le logiciel garde en mmoire le numro de la facture encode.
Donc en cas de comptabilisation de la mme facture le logiciel nous prvient que ce
numro de facture a dj t utilis.
La cration de la fiche fournisseur dont limage se trouve ci-dessous, ne permet pas
limputation dun compte prcis lors de lencodage de la facture car le logiciel le
retient lui-mme, en effet il rptera le compte utilis prcdemment avec ce
fournisseur.
Ce logiciel ne fait pas les fiches de commissions, il faut les faire laide du site du
ministre des finances.
La cration de ces fiches prend du temps, pour tre plus rapide et viter des calculs,
lors de lencodage des factures dachat, il faut crer un compte distinct pour chaque
fournisseur repris dans ces fiches.
Ce logiciel ne permet pas de revenir la facture encode prcdemment, en effet on
est oblig de sortir de l encodage et de modifier une par une les factures, ce qui
prend normment de temps en cas derreur.
Il ne peut modifier le montant de la facture encode, on est oblig de lannuler et de
la recommencer.
22


Pendant lencodage des factures ou des banques, on ne peut visualiser ce qui a t
encod lors du trimestre prcdent, on est oblig chaque fois, de sortir de
lencodage pour le faire.
Par contre lors de lencodage des banques, la recherche par montant se fait dans la
boite dencodage, ce qui permet une recherche plus facile et plus rapide.

Longlet impression permet :
Limpression des documents non encore valids
La balance des comptes
Limpression des journaux
Les dclarations TVA
Les listings
Le bilan
Les statistiques des ventes

Certains lments de ces logiciels sont intressants pour le client : la facturation
permet l'dition des factures de vente et des notes d'envoi, la gestion du stock et
l'dition de listes d'articles sous forme d'inventaire ou de listes de rfrence.



23



3. Comparaison des deux logiciels :

Le logiciel Bob permet une meilleure visualisation densemble, lors de lencodage
des factures dachats, il est possible de rechercher les factures dj encodes sur ce
mme compte fournisseur.
Des touches raccourcis permettent un encodage plus rapide car on nutilise que
le clavier sans la souris.
Par contre, lors de lencodage des banques, la recherche par montant se fait par
laide de longlet consultation et les deux fentres peuvent se consulter en mme
temps sans la fermeture de lune ou de lautre.

Le logiciel Winauditor donne plus de possibilits au client offrant une srie de
services, telles que la cration de factures de ventes,
Le prix du logiciel est nettement moindre celui de Bob.
Le fait de ne pas pouvoir ouvrir plusieurs fentres en mme temps ou de ne pouvoir
visualiser les factures encodes prcdemment, entrane une perte de temps.
Par contre lencodage des banques est beaucoup plus rapide grce sa recherche
par montant dans la fentre de lencodage.




24
C. Etablissement du renouvellement des mandats des
administrateurs dune socit anonyme :

Code des socits :

Article 517

Les socits anonymes sont administres par des personnes physiques ou
morales, rmunres ou non.

Article 518

1er. Les administrateurs doivent tre au nombre de trois au moins.
Toutefois, lorsque la socit est constitue par deux fondateurs ou que, une
assemble gnrale des actionnaires de la socit, il est constat que celle-ci n'a
pas plus de deux actionnaires, la composition du conseil d'administration peut tre
limite deux membres jusqu' l'assemble gnrale ordinaire suivant la
constatation par toute voie de droit de l'existence de plus de deux actionnaires.
La disposition statutaire octroyant une voix prpondrante au prsident du conseil
d'administration cesse de plein droit de sortir ses effets jusqu' ce que le conseil
d'administration soit nouveau compos de trois membres au moins.
2. Les administrateurs sont nomms par l'assemble gnrale des actionnaires;
ils peuvent cependant, pour la premire fois, tre nomms par l'acte constitutif de la
socit.
3. Le terme de leur mandat ne peut excder six ans, ils sont toujours rvocables
par l'assemble gnrale.

http://www.notaire.be/info/societes/006_code_des_societes_08.htm

Les administrateurs sont nomms, soit lors des assembles annuelles ordinaires ou
soit lors des assembles extraordinaires, ils seront les reprsentants de tous les
actionnaires de la socit anonyme.
Toutefois, les premiers administrateurs peuvent tre nomms dans le cadre de l'acte
de constitution de la socit.
La nomination ou la rvocation des administrateurs devra tre publie aux annexes
du Moniteur Belge.
La loi prvoit un nombre minimum de trois administrateurs.
Mais lorsque la socit ne comprend que deux actionnaires, le nombre
d'administrateurs peut tre limit deux.
En cas de rvocation, dcs ou dmission, les autres administrateurs devront runir
au plus tt une assemble gnrale afin de le remplacer.
La dure du mandat d'un administrateur est limite six ans et prend donc fin au
terme de ces six annes, mais cette dure peut tre plus courte.
Le mandat prend galement fin lors du dcs ou lincapacit de la personne.
La loi autorise le renouvellement du mandat lorsque celui-ci arrive expiration.
Ladministrateur peut tre soit une personne physique ou soit une personne morale,
en effet une socit peut tre administrateur dune autre socit.
Leurs pouvoirs peuvent tre limits par les statuts de la socit.
25
Les administrateurs sont solidairement responsables envers la socit ou envers les
tiers en cas dinfractions pendant leur mandat.

Le renouvellement de leur mandat se fait par des documents officiels que lon
retrouve sur le site : http://www.ejustice.just.fgov.be/tsv_pub/index_f.htm

Ces formulaires peuvent tre complts en ligne mais ne peuvent tre communiqus
par voie lectronique aux adresses e-mail figurant sur le site.
Ils doivent tre dposs au Greffe du Tribunal de Commerce dpendant de la ville o
se situe le sige social de la socit.
Les formulaires doivent tre dposs avec un chque, une assignation postale, un
virement ou un versement bancaire destin couvrir les frais de publication.
Les tarifs varient en fonction de la forme juridique.

Ce site est trs utile car il permet un encodage rapide des formulaires en expliquant
la faon de les complter.
De plus, il nous donne toutes les informations tarifaires et nous renseigne le tribunal
comptent.
































26

IV. Elment thorique : Le rgime forfaitaire en
matire de TVA :

A. Introduction :

A la diffrence du rgime normal, les recettes ne doivent pas tre inscrites au jour le
jour.
Le chiffre daffaire est dtermin de manire forfaitaire sur base des achats
effectus.
Pour bnficier de ce rgime spcial, lassujetti doit se soumettre quatre
conditions :

Le secteur dactivit :

Seuls certains secteurs dactivits peuvent bnficier de ce rgime, voici la liste
dfinie par l administration fiscale :

-Bouchers - charcutiers
-Boulangers et boulangers - ptissiers
-Cafetiers
-Coiffeurs
-Cordonniers
-Crmiers et laitiers ambulants
-Dtaillants en alimentation gnrale
-Dtaillants en gibier et volaille
-Dtaillants en tabacs
-Droguistes
-Exploitants de friteries
-Forains
-Glaciers
-Libraires
-Marchands de chaussures
-Marchands de journaux
-Marchands de textiles et darticles en cuir
-Mdecins avec dpt de mdicaments
-Pharmaciens
-Poissonniers
-Poissonniers ambulants
-Quincailliers

http://www.fisconet.fgov.be/fr/?frame.dll&root=v:/FisconetFra.2/&versie=04&type=fbt2
005!INH&

Ce site reprend la rglementation appliquer pour chaque catgorie.


27
La forme de lentreprise :

La personne exerant une des activits reprises ci-dessus peut le faire en personne
physique ou en personne moral ayant une des formes suivantes :

-Socit en nom collectif
-Socit en commandite simple
-Socit prive responsabilit limite
Ainsi les autres formes ne peuvent bnficier de ce rgime.

La nature des oprations effectues :

Le rgime du forfait nest applicable quaux assujettis qui effectuent des oprations
pour lesquelles il ny a pas dobligation de dlivrer facture pour au moins 75% de leur
chiffre daffaires total.
Cela revient exclure du rgime forfaitaire, les assujettis qui sont tenus de dlivrer
des factures pour plus de 25% du montant de leurs oprations, TVA non comprise.
Mais le minimum de 75% peut tre de 60% lorsque les oprations avec facture sont
conclues avec un petit nombre de clients importants ou si ces factures portent sur
des quantits de biens qui ne sont pas suprieurs celles qui sont livres
habituellement des particuliers.
De tels assujettis pourront bnficier du rgime forfaitaire mme si la proportion de
leurs oprations avec obligation de facturation dpasse 25% de leur chiffre daffaires,
mais ils en seront exclus si cette proportion dpasse 40%.

Le chiffre daffaires :

Le chiffre daffaires de lanne prcdente doit tre infrieur 500 000 HTVA.
Ce chiffre daffaires comprend :

-Les oprations exemptes (exportations, livraisons intracommunautaires de biens et
oprations assimiles, livraisons aux ambassades,)
-Les oprations effectues ltranger
-Les oprations soumises un rgime particulier ex : la vente de tabacs
manufacturs.

Les lments suivants seront dduits :

-Les dbours
-Les recettes exceptionnelles ( vente de biens dinvestissements usags)
-Les revenus provenant doprations que lassujetti neffectue pas de manire
indpendante
-Les recettes provenant dune exploitation agricole soumise au rgime particulier des
exploitants agricoles
-Les recettes provenant de la location dimmeubles dans la mesure o elle est
exempte de la TVA
-Les recettes provenant doprations que lassujetti a ralises dans le cadre de la
gestion de son patrimoine social ou priv et reconnu comme telles par
lAdministration des contributions directes (vente dactions)

28
Calcul du chiffre daffaires: situations particulires
Si Alors
un mme assujetti exerce plusieurs
activits conomiques
(par ex. boulanger et picier)
il y a lieu d'additionner les chiffres
d'affaires raliss dans les diffrentes
activits;
plusieurs assujettis exercent des activits
conomiques en indivision ou en
association
il y a lieu de prendre en considration le
chiffre d'affaires total de ces activits,
ralis en commun;
des poux exercent sparment une
activit conomique (par ex. mari cafetier
et pouse picire)
il y a lieu de considrer distinctement le
chiffre d'affaires ralis par chacun des
poux, quel que soit le rgime
matrimonial.

http://fiscus.fgov.be/interfaoiffr/Vragen/tva/forfaits1.htm

Ils devront galement tenir quelques documents :

Document Contenu
Facturier dentre Mentionne de faon sincre et complte TOUS les achats
effectus, quil sagisse dachats en gros ou en dtail.
Attention Il doit tre tenu selon un modle prescrit par
ladministration.
Facturier de sortie Mentionne les livraisons donnant lieu la dlivrance dune
facture.
J ournal de
recettes
Mentionne les recettes provenant de fournitures de biens ou
de services faites aux particuliers et pour lesquelles aucune
base forfaitaire de taxation nest tablie.
Relev dtaill
des bnfices
Dtaille les bnfices supplmentaires provenant de
conditions dachat particulires.
Feuille de calcul Dtaille le calcul du chiffre daffaires, tabli selon les bases
forfaitaires de taxation.
Attention! Cette feuille ne doit pas tre jointe la dclaration
priodique mais doit tre conserve comme pice comptable.

http://fiscus.fgov.be/interfaoiffr/Vragen/tva/forfaits2.htm

Les assujettis qui runissent les conditions requises sont soumis doffice au rgime
du forfait.
Ils peuvent opter, avant le 15 mars de chaque anne, pour le rgime normal, la
notification devant en tre faite au chef de lOffice de la T.V.A.
Cette option a effet au 1er avril de lanne et lassujetti ne peut revenir au rgime du
forfait quaprs avoir t soumis au rgime normal pendant deux annes entires.
Lassujetti, impos au rgime normal, peut opter pour le rgime du forfait, sil remplit
les conditions prvues.

29
Lorsquun assujetti, soumis au rgime du forfait, ne satisfait plus aux conditions
imposes pour en bnficier, il doit passer au rgime normal compter du
1er janvier de lanne qui suit celle au cours de laquelle sa situation a t modifie.

B. Application du rgime forfaitaire :

1. Pharmaciens :
a) Livraisons imposes au dpart des achats :
Tous les achats seront subdiviss dans diffrents groupes dont le total de chaque
groupe sera multipli par un coefficient impos.

Coefficient de lanne 2006 :

Groupe 11 : coefficient 1,44
Il est gnralement compos des produits achets du 6% de TVA sauf ceux repris
dans le groupe 12.
Groupe 12 : coefficient 2
Sont repris de ce groupe, les mdicaments que le pharmacien fait prparer son
nom ou sa marque.
Groupe 31 : coefficient 1,47
Il est compos des achats 21% de TVA.
Groupe 32 : coefficient 1.49
Aucun mdicament nest repris dans ce groupe, mais plutt les produits de
parfumerie et cosmtique.
Spcialits >25,43 <41,31 : coefficient 7,30
Spcialits >41,31 : coefficient 8

Le tarif des spcialits rsulte dun Tarif Officiel qui fixe les prix des spcialits.
Les deux comptes des spcialits seront utiliss que lorsque le fournisseur a fait lui-
mme la ventilation des produits.
Lors du remplissage de la feuille de calcul la quantit des spcialits achetes est
ncessaire et doit tre reprise dans la case 13 (voir feuille de calcul page 37).

La feuille de calcul reprise lannexe n6 de la page 37 concerne lanne 2005 tant
donn que celle de 2006 nest pas disponible sur le site du ministre des finances.



30


Les groupes les plus utiliss sont les groupes 11 et 31 car lorsque lon encode une
facture dachat de mdicaments, il est parfois difficile de dterminer le groupe.
Certains fournisseurs de mdicaments font eux-mme la ventilation des achats dans
les groupes, ce qui rend lencodage plus facile (annexe n 7)

Les montants repris dans ces groupes sont les prix normaux dachat sans loctroi de
ristournes ou autres avantages accords en raison de la quantit achete.
Il faudra donc prendre le montant qui sert de base la TVA sur lequel sont ajouts
lescompte, la ristourne ou lavantage.
Pour reconstituer ces prix, le pharmacien doit tenir un relev dtaill dans lequel il
inscrit les avantages qui lui ont t accords par son fournisseur (annexe n 5).







31

Les lments suivants doivent figurer dans ce relev :

Les escomptes, ristournes
Les avantages supplmentaires :

- lors d'achats auprs de groupements d'achat qui, ou bien ne disposent
pas de l'quipement normal d'un grossiste (dpts, vhicules,
comptabilit centralise, ... ), ou bien permettent au dtaillant, vu leurs
conditions d'achat particulirement avantageuses, de cumuler les
bnfices du grossiste et du dtaillant.
- lors d'achats auprs des fabricants lorsque ceux-ci livrent
habituellement par l'intermdiaire de grossistes, ou en cas d'achat
direct chez un producteur.
- lorsque le pharmacien a la reprsentation gnrale pour certains
produits.
- lorsque le pharmacien applique des marges commerciales suprieures
53% pour tout ou partie des produits repris dans le groupe de
marchandises 32.

Les montants inscrits dans chaque colonne sont totaliss la fin de chaque priode
de dclaration; chaque total est ajout au montant total correspondant des bases sur
lesquelles la T.V.A. a t perue et qui figurent dans le facturier d'entre; le rsultat
de cette addition est alors multipli par le coefficient correspondant au groupe
tarifaire pour dterminer le montant imposable reporter dans la dclaration.

























32
Annexe n 5 : Relev des avantages



33
b) Livraisons imposes au dpart des dcomptes :
Prparations magistrales :

Une prparation magistrale est un mdicament prpar l'officine selon une
prescription rglementaire destine un bnficiaire dtermin.
Il peut s'agir soit d'une formule tout fait spcifique soit d'une prescription
standardise ou d'une composition dans laquelle une spcialit pharmaceutique est
incorpore.
Tant la prescription que la dlivrance doivent tre excutes par des prestataires
lgalement habilits cet effet.
Tous les produits intervenant dans la composition d'une prparation magistrale
rpondent aux conditions requises par la Sant publique et notamment en ce qui
concerne la qualit des matires premires.
Pour donner lieu l'intervention de l'assurance obligatoire soins de sant, les
produits utiliss dans la composition d'une prparation magistrale doivent tre
inscrits dans les listes annexes l'AR du 12 octobre 2004 et rpondre aux
conditions dcrites.
Le bnficiaire paie sa participation personnelle par module, un module comprenant
un nombre maximal dtermin d'units de prise propre chaque forme galnique (10
glules, 5 suppositoires ).

- pour les clients assurs envers lesquels le systme du tiers payant est
adopt :

Les assurs du systme belge dassurance obligatoire maladie-invalidit peuvent
bnficier du systme du tiers payant , qui accorde le remboursement des
mdicaments la pharmacie.
Le patient ne paie que sa quote-part personnelle et ne doit plus rien rclamer sa
mutualit.
Chaque fois quune mutualit intervient dans le prix pay pour un mdicament, la
carte doit tre prsente au pharmacien pour que lintervention de la mutualit soit
dcompte sur le prix dun mdicament prescrit par un mdecin, pour autant que ce
mdicament soit lobjet dun remboursement.

Pour ceux-ci, le montant imposable est fix forfaitairement une somme gale au
montant brut magistral (HTVA) des assurances sur lequel est comprise lintervention
des clients assurs.
Ce montant doit rsulter des bordereaux des offices de tarification ou des
assurances.

En effet toutes les prescriptions confies la pharmacie sont transmises un office
agr de tarification qui contrle les montants des remboursements compts par le
pharmacien au bnfice du patient.
L'office dtermine prcisment quelle mutuelle ou quelle caisse doit rembourser les
sommes avances par le pharmacien en application du systme du tiers-payant (le
systme par lequel le remboursement est directement accord au moment de l'achat
des mdicaments).
Il collecte ces sommes et les verse ensuite au pharmacien.
Les donnes personnelles du patient quant la nature des produits prescrits,
l'identit de son mdecin ou la pharmacie qu'il frquente ne sortent pas de l'office.
34
Le travail de l'office de tarification est soumis au contrle de l'INAMI et des autres
organismes pratiquant le systme du tiers-payant.

Il faudra plusieurs mois loffice pour envoyer les bordereaux de tarification donc
dans le cas d'une nouvelle activit, il devra lui-mme faire une estimation du montant
brut magistral pour les deux premires priodes sil dpose des dclarations
trimestrielles.

Cette valuation doit tre revue dans la troisime dclaration priodique, en tenant
compte des bordereaux relatifs aux oprations des premier et deuxime trimestres
d'activit.
Aucune sanction (amende ou intrts de retard) n'est applique si l'estimation atteint
au moins 70% du montant rel pour la premire dclaration et 80% pour la deuxime
dclaration.

- pour les clients payant :

Dans ce cas, il ny a pas de systme du tiers payant.
Le montant imposable sera alors dtermin par lordonnancier ou laide dune
formule a x b x 1,25
c
a =le montant trouv pour les clients ayant le systme du tiers payant.
b =le nombre de rcips magistraux pour les clients payants (=aux prparations
faire en officine).
c =le nombre de prparations comprises dans les bordereaux cest--dire a x 1.25
car il tient compte du renouvellement.

c) Autres :

Autres produits :

Sont repris dans cette catgorie les travaux pour dautres pharmaciens, livraisons de
produits chimiques dautres que des particuliers.
Dautres produits qui ne sont pas repris dans les groupes et qui ne dpasse pas les
250 par trimestre peuvent tre repris dans cette catgorie, voici quelques
exemples : les locations d'appareils (pse-bbs, balances, etc.), les fournitures
d'eaux minrales et de rgime, d'articles d'optique, de bandagisterie, d'orthopdie, de
photographie, les langes pour adultes incontinents, les produits
phytopharmaceutiques et les seringues pour insuline.
Par contre, si le montant vis l'alina prcdent excde 250 par trimestre, le
pharmacien doit inscrire au jour le jour, dans un journal des recettes, toutes les
recettes provenant de ces oprations.

Ristournes :

Le montant des ristournes accordes aux clients doit apparatre sur leurs factures.
Ces ristournes doivent tre multiplies par 100/106 ou 100/112 ou 100/121 selon le
taux de TVA appliquer avant des les inscrire dans la case 12 de la feuille de calcul
de lannexe n6.
35

Pour les ristournes accordes aprs lexpiration de lanne civile cre pour le
pharmacien un droit restitution.
Pour obtenir ce montant, il faut donc multiplier le total des ristournes accordes pour
l'ensemble des produits soumis au mme taux par la fraction t / 100 +t
dans laquelle "t" reprsente le taux de T.V.A. applicable aux produits qui font l'objet
de la ristourne.
Le montant ainsi obtenu intervient dans la dtermination des rgularisations de taxes
oprer pour la priode au cours de laquelle les ristournes sont effectivement
payes (grille 62 de la dclaration la T.V.A.).
L'importance des ristournes doit tre tablie par des documents probants et leurs
paiements effectifs doivent tre prouvs.

Notes de crdit :

Elles pourront tre dduites du prix dachat des marchandises dans les cas suivants :
- Retour de marchandises ou demballages.
- Annulation de la facture.
- Diminution du prix accorde aprs envoi de la facture cause de la
qualit ou ltat des marchandises.

Cette dduction se fera directement dans le groupe de marchandise utilis lors de la
facture initiale.


http://www.fisconet.fgov.be/fr/?frame.dll&root=v:/FisconetFra.2/&versie=04&type=fbt2
005!INH&

http://inami.fgov.be/drug/fr/drugs/magisterial-preparations/index.htm

http://www.votrepharmacie.be/html/gestion.html

http://www.pharmaciedesfripiers.be/prescription.htm

http://www.juristax.be/Tva/MementoTva2005.pdf#search=%22passage%20du%20r%
C3%A9gime%20normal%20au%20regime%20forfaitaire%20de%20TVA%22













36
Annexe n 6 : Feuille de calcul

37
Cette feuille de calcul doit tre conserve comme pice comptable et ne doit pas tre
envoye avec la dclaration trimestrielle.
Le pharmacien doit tenir des documents en plus de ceux repris dans lintroduction :

- Un registre destin l'inscription des bordereaux reus des offices de
tarification ou des organismes assureurs et des notes de dbit
destines ces organismes et tablies par le pharmacien lui-mme.
Ce registre peut en mme temps servir de facturier de sortie, pour
l'inscription des factures que le pharmacien serait amen dlivrer.
- Eventuellement des comptes-clients ou d'autres documents qui doivent
permettre de dresser le relev annuel des livraisons d'autres
assujettis.
- Eventuellement, un relev dtaill des bnfices supplmentaires
provenant de conditions d'achat particulires (voir annexe n6).
- Un inventaire annuel pour dterminer la variation de stock, la correction
aura lieu dans la dclaration du premier trimestre de lanne suivante.
Si aucun inventaire nest tenu, le stock est prsum constant (donc tous
les achats sont censs revendus).

Pour dterminer les recettes provenant des prparations magistrales, il est tenu :

- De complter chaque inscription figurant son ordonnancier par une
indication qui permette de reconnatre s'il s'agit d'une opration
concernant un client payant ou un client non-payant.
- Dinscrire au facturier de sortie, au moins une fois par trimestre, le
nombre de rcpisss magistraux concernant des clients payants et
repris l'ordonnancier, ou leur montant global (renouvellements
compris.




















38
d) Exemple dcriture comptable :








39
Annexe n 7 : Exemple de facture avec ventilation des groupes


40
2. Coiffeurs :

a) Introduction :
Certains tablissements sont exclus du rgime forfaitaire :
Les tablissements, tels que les instituts de beaut, qui excutent
principalement des services spciaux (massages, pilation, etc.).
Les salons de coiffure qui emploient plus de quatre ouvriers qualifis ou
assimils.
Les salons qui sont ouverts pendant un nombre anormal d'heures.
Le coiffeur ou la coiffeuse qui est en mme temps fabricant de certains
produits.

Il doit tenir diffrents documents en plus des autres cits dans lintroduction de
dpart :
Un registre pour la composition du personnel dans lequel il inscrit le nom,
l'adresse et la qualification du personnel occup, la date d'engagement de
chaque membre du personnel et la date laquelle il quitte l'entreprise.
Un registre pour le tarif des prestations dans lequel il indique les diffrents prix
qu'il pratique, les modifications apportes ces prix et la date de chaque
modification.
Un registre des ristournes qu'il accorde ses clients.



Pour expliquer la rglementation pour les coiffeurs, je pars dun exemple concret
dont voici les donnes trimestrielles :

Coiffeur mixte
Prix coupe complte homme : 20
Prix coupe, brushing homme 25
Prix de la mise en plis : 22
Prix du service brushing : 22
Prix du brushing avec coupe : 37
Prix de la permanente avec coupe et brushing : 67
Achats produits destins la revente : 250
Achats produits destins lutilisation : 5000
Ventes produits : 450
Prestations : 23 040
60 clients/semaine (720/trimestre), prix moyen 32
Lage de lassujetti : 50 ans
Assist de 2 dbutants assistants de 16 ans
Prix dachat rel des produits utiliss pendant lanne 16 000




Il existe deux types doprations dont les recettes sont dtermines forfaitairement.
41
b) Les prestations fournies dans le salon :

Il faut dterminer le prix de la prestation-type, cest dire la comparaison des
diffrents services effectus.

Pour le salon Messieurs :
- prix coupe : 20
- prix coupe, brushing : 25 x 0.65 =16.25
Pour le salon Dames :
- prix mise en plis : 22
- prix brushing : 22 x 0.90 =19.80
- prix brushing coupe : 37 x 0.58 =21.46
- prix permanente : 67 x 0.28 =18.76
Dans les deux cas, le montant le plus lev sera retenu pour la base des calculs.
Les recettes patronales seront dtermines par le prix de la prestation-type multipli
par : 1140 pour le salon Messieurs
534 pour le salon Dames

Il existe deux rductions possibles pour les recettes patronales :
en raison de lge de lassujetti partir de 55 ans, dans notre cas, le salon na
pas droit cette dduction.
pour incapacit de travail.

Si au cours de la priode de dclaration, le prix de la prestation-type est modifi, il
faudra fixer un prorata temporis en tenant compte de la date de la modification et le
prix.
Par contre lemploi de personnel augmente les recettes selon le tableau suivant :
Ces pourcentages sont appliqus au montant HTVA.


Salon
Montant ajouter
aux charges
Salon
Qualification

"Messieurs" "Dames" "Messieurs" "Dames"
1 2 3 4 5
dbutant(e)
assistent(e)
ge: 16
ans ou 1re
anne
du contrat
d'apprentissage;
lve stagiaire
de
cours de
promotion
sociale(1)
7 p.c. 10 p.c. 27,27 EUR 71,89 EUR
dbutant(e)
assistent(e)
15 p.c. 25 p.c. 79,33 EUR 118,99 EUR
42
ge: 17
ans ou avant-
dernire anne
du
contrat
d'apprentissage;
lve stagiaire
de
cours de
promotion
sociale(1)
dbutant(e)
assistent(e)
ge: 18
ans ou dernire
anne du
contrat
d'apprentissage;
lve stagiaire
de
cours de
promotion
sociale(1)
25 p.c. 35 p.c. 145,64 EUR 176,62 EUR

Pour les salons mixtes, il existe trois hypothses :
Si le salon comporte une section "Messieurs" et une section "Dames",
desservies chacune par du personnel distinct travaillant sous la direction ou le
contrle de personnes diffrentes (p. ex. le mari, pour la section "Messieurs",
l'pouse, pour la section "Dames"), ces sections doivent tre considres
comme des entreprises distinctes
Si ces deux sections sont diriges par une seule personne et que le personnel
n'est pas spar par section, le chiffre d'affaires de l'assujetti est dtermin
forfaitairement en calculant les recettes de la section "Messieurs" et les
recettes de la section "Dames" selon les rgles prcises ci-avant, comme s'il
s'agissait d'entreprises distinctes et en additionnant les recettes de chaque
section divises par 2.
Si les deux sections sont diriges par une seule personne et que le personnel
est spar par section, le chiffre d'affaires de l'assujetti est dtermin
forfaitairement en calculant les recettes patronales des deux sections et en
ajoutant la moiti des recettes de chaque section le montant de
l'augmentation des recettes patronales en raison de l'emploi de personnel
calcul sparment, section par section.

Dans notre cas, cest la deuxime hypothse qui est utilise.




43
Voici le calcul pour les recettes patronales HTVA pour un trimestre :

Section Messieurs :

20 x 1140 =22 800 / 1.21 =18 842.98

Augmentation des recettes en raison de lemploi de personnel.

18 842.98 x 14% =2638.02

Chiffre daffaires pour Messieurs =21 481 / 2 =10 740.50

Section Dames :

22 x 534 =11 748 / 1.21 =9709.10

Augmentation des recettes en raison de lemploi de personnel.

9709.10 x 20% =1941.82

Chiffre daffaires pour Dames =11 650.92 / 2 =5 825.46

Chiffre daffaires TOTAL =16 565.96 HTVA ( 20 044.81 TVAC )





Mais il faut galement tenir compte dun chiffre daffaires minimum, en effet le
montant imposable est cens comprendre le prix d'achat des shampooings et de
l'ensemble des produits soumis au taux de 21 %, que l'assujetti a utiliss pour
l'excution de ces prestations, concurrence de:

- 4 % pour les salons "Messieurs"
- 11 % pour les autres salons "Dames"

Dans notre cas, les pourcentages sont appliqus respectivement au montant
imposable annuel de la section "Messieurs" et de la section "Dames"

Si le prix d'achat rel de l'ensemble des produits ainsi utiliss est suprieur
l'estimation forfaitaire, le montant imposable du salon doit tre rectifi.

Par prix d'achat total rel, on entend le montant total des prix d'achat (HTVA) pays
par l'assujetti, augment de la valeur normale des produits livrs gratuitement
l'assujetti.

La rectification du montant imposable doit tre opre, par l'assujetti, la fin de
l'anne, au moyen du calcul ci-aprs:


44

Estimation forfaitaire de l'ensemble
des produits utiliss pendant l'anne
Prix d'achat rel de l'ensemble des
produits utiliss pendant l'anne
montant imposable annuel dclar
=
montant imposable annuel rectifi

Si le montant imposable rectifi dpasse de plus de 2 % le montant imposable
dclar, le supplment de montant imposable doit tre dclar dans un document,
conserver comme pice comptable, et la T.V.A. due sur ce supplment doit tre
comprise dans le calcul des rgularisations oprer pour cette priode de
dclaration (grille 61 de la dclaration).

Section Messieurs :

20 x 1140 x 4 (an) =91 200 / 1.21 =75 371.90

Estimation forfaitaire =4% de 75 371.90 =3014.88

Calcul du montant imposable annuel rectifi :

3014.88 = 6 611.57 (16 000TVAC/2)
75 371.90 x

x =6 611.57 / (3014.88/75371.90)
x =165 289.03

Montant imposable supplmentaire dclarer :
165 289.03 75 371.90 =89 917.13


TVA comprendre dans le calcul des rgularisations =21% de 89 917.13
Case 61 =18 882.60

Section Dames :

22 x 534 x 4 =46 992 / 1.21 =38 836.36

Estimation forfaitaire =11% de 38 836.36 =4272.00

Calcul du montant imposable annuel rectifi :

4272 = 6 611.57(16 000 TVAC/2)
38 836.36 x

x =6 611.57 / (4272/38 836.36)
x =60 105.18

Montant imposable supplmentaire dclarer :
60 105.18 38 836.36 =21 268.82
TVA comprendre dans le calcul des rgularisations =21% de 21 268.82
Case 61 =4 466.45
45
c) Produits achets et revendus tels quels :

Ces produits devront tre inscrits dans des comptes diffrents des autres produits et
devront galement tre repris dans le facturier dentre dans une colonne spare.
Voici une liste des produits compris le groupe 31 qui devront tre multipli par le
coefficient 1.58 :

Bas de dames; shampooings, l'exclusion des produits utiliss dans le salon.
savons, crmes raser, dentifrices et autres produits pour l'hygine buccale.
Rasoirs mcaniques, lames pour rasoir, blaireaux, bigoudis, peignes,
barrettes, diadmes et articles similaires servant au maintien ou la parure
des cheveux, des articles de bijouterie, de joaillerie, d'orfvrerie, de bijouterie
de fantaisie et de joaillerie de fantaisie.
Perruques, postiches, faux ongles et faux cils.
Produits de parfumerie ou de toilette et cosmtiques dont on a exclu au
pralable, les produits consomms dans le salon de coiffure.

Aucune rduction du chiffre daffaires ne sera admise car le coefficient appliqu tient
compte des prlvements personnel ainsi que des pertes pouvant rsulter de
marchandises manquantes, dtriores ou invendues.

Dans notre cas le calcul est de 206.61 (250tvac) x 1.58 =326.45

d) Comparaison entre rgime normal et rgime
forfaitaire :

Rgime normal

Rgime forfaitaire
Prestations 19 041.32 16 565.96
Ventes de produits 371.90 326.45

Dans lexemple que jai donn, il est plus intressant pour lassujetti dopter pour le
rgime forfaitaire mais il y a certaine contrainte lappliquer.
En effet, les calculs peuvent tre compliqus pour lemploi de personnel, sil y a
beaucoup de changement.

En cas de modification, au cours d'une priode de dclaration, dans la composition
du personnel employ par l'assujetti, les rgles ci-aprs doivent tre suivies pour
dterminer l'augmentation et/ou la rduction des recettes patronales:
Le remplacement d'un membre du personnel par un autre ayant la mme
qualification ou le mme ge est sans effet;
Toute autre modification dans la composition du personnel (augmentation ou
diminution de l'effectif, remplacement d'un membre du personnel par un autre
ayant une qualification diffrente ou un ge diffrent) est prise en
considration partir du 1er du mois qui suit celui au cours duquel cette
modification est intervenue.
Les pourcentages d'augmentation et/ou de rduction sont multiplis par une
fraction dont le numrateur reprsente le nombre de mois entiers pendant
46
lesquels ces pourcentages ont t applicables et le dnominateur, le nombre
de mois compris dans la priode de dclaration.
On nglige les fractions d'units;
Une incapacit de travail d'un membre du personnel peut tre prise en
considration si elle est prouve et si elle atteint au moins sept jours
conscutifs.

Pour que lapplication du rgime forfaitaire soit intressante, le chiffre daffaires du
salon de coiffure doit tre important tout en ne dpassant pas les 500 000 (HTVA).
Donc avant, de modifier son rgime, il faut effectuer des comparaisons sur les
trimestres prcdents.


http://www.fisconet.fgov.be/fr/?frame.dll&root=v:/FisconetFra.2/&versie=04&type=fbt2
005!INH&



































47
Annexe n 8 : les feuilles de calculs utilises :

48

49

50
V. Conclusion :

Mon travail au sein de la socit dexpertise comptable de Monsieur Springael, me
permet de joindre la thorie la pratique et de me crer une exprience
professionnelle intressante.

Mon stage puis mon contrat demploi me conforte quant au choix de mon orientation
professionnelle, jprouve un rel plaisir exercer ce mtier car il comporte des
spcificits propres chaque client.

Mon matre de stage me pousse prendre des initiatives, ce qui me permet de ne
pas rester sur des acquis thoriques enseigns lcole.

De plus la fiscalit est en constante volution et ne risque pas dengendrer la
lassitude.

Lavantage que je trouve en collaborant avec Monsieur Springael, cest que ce
dernier ma engage afin de lui permettre daccepter dautres clients, ce qui me
permettra de dcouvrir des comptabilits spcifiques des professions diffrentes.






























51