CURSO: CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

DOCENTE: ROJAS HUAROTE AUGUSTO

FACULTAD: Ciencias Contables y Finanzas Corporativas

INTEGRANTES:
SARAVIA UGARTE, RICHARD
CICLO: X turno NOCHE






UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA
Nuevos tiempos Nuevas ideas

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Pgina 2

2014




























El trabajo de investigacin monogrfico
lo dedico a mis padres; a quienes les
debo todo lo que tengo en esta vida. A
Dios, ya que gracias a l tengo estos
padres maravillosos, los cuales me
apoyan en mis derrotas y celebran mis
triunfos.
A nuestros profesores quienes son
nuestros guas en el aprendizaje,
dndonos los ltimos conocimientos
para nuestro buen desenvolvimiento en
la sociedad.






UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA
Nuevos tiempos Nuevas ideas

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Pgina 3

2014












I. PRESUPUESTOS FLEXIBLES

Presupuestos estticos y flexibles son dos partes separadas pero interconectadas
de un rgimen de contabilidad de slido, presupuestos estticos es una buena
manera de mantener los costos de produccin en la pista, y alentar al personal a
cargo de la compra para hacer el mayor esfuerzo posible para obtener los bienes
necesarios al precio ms bajo posible.
Un presupuesto flexible a veces puede dar cuenta de un presupuesto de toda la
empresa, sin embargo, lo mejor es utilizar como parte de un mayor presupuesto
general en un papel inciso, tal como una cuenta de gasto variable.
Un presupuesto esttico se utiliza generalmente como una herramienta de
proyeccin para la estimacin de los gastos de negocio dentro de un perodo de
tiempo dado, las discrepancias derivadas de las fluctuaciones del costo de las
materias primas o los errores iniciales de presupuesto aparecen con un
presupuesto esttico como variacin del presupuesto esttico. Cuando se
contabilizan para el final de los gastos reales de un ciclo de produccin, la variacin
del presupuesto esttica tiene que ser combinada con el presupuesto actual
esttica inicial con el fin de lograr informes financieros exactos.


II. OBJETIVOS

Ambos, el presupuesto fijo y el presupuesto flexible, suministran a la gerencia la
informacin necesaria para alcanzar los principales objetivos del control
presupuestario, mediante:


UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA
Nuevos tiempos Nuevas ideas

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Pgina 4

2014
A) Un procedimiento organizado de planificacin.
B) Un medio para coordinar las actividades de las varias divisiones de un negocio.
C) Una base para el control de los costos.

III. CMO SE UTILIZAN LOS INFORMES FLEXIBLES DE
PRESUPUESTO PARA EVALUAR EL DESEMPEO?

Un presupuesto flexible es adecuado para los muchos cambios financieros que una
compaa puede experimentar en contraste con un presupuesto fijo que tiene las
mismas cifras disponibles a pesar de los cambios.
El presupuesto flexible es el presupuesto ideal para determinar y evaluar el
funcionamiento del negocio que se est realizando, ya que proporciona cifras
concretas en diversas categoras relacionadas con el negocio.

IV. ACTUACIONES INTERNAS

Los informes flexibles de presupuesto pueden ser utilizados para evaluar el
rendimiento interno de los empleados de la empresa. Los pagos salariales descritos
en el presupuesto flexible pueden ser comparados con la cantidad de ventas en
cualquier momento dado para determinar si ms o menos empleados de ventas son
eficaces. Si bien una mayor cantidad de representantes de ventas puede cubrir un
rea ms grande, una cantidad ms pequea puede ser atractiva para los clientes
curiosos. Las actuaciones individuales de cada representante de ventas pueden ser
evaluadas en trminos de los artculos vendidos cada mes.

V. EL GASTO EXCESIVO

El presupuesto flexible tambin revela dnde la empresa est gastando su dinero.
Esto se describe en la seccin de gastos bajo gastos fijos y flexibles. Identifica
los grandes gastos y compralos con los ingresos de la empresa durante los meses
de gasto excesivo. Si la empresa gan ms durante esos meses, es probable que el
presupuesto no est en negativo cuando hagas la comparacin de un mes de bajos
ingresos y uno de gastos excesivos. El informe sobre el presupuesto puede revelar
si la empresa funciona como se esperaba para producir un valor neto positivo cada
mes.



UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA
Nuevos tiempos Nuevas ideas

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Pgina 5

2014
VI. PLANIFICACIN DE PRODUCTO

Dado que el presupuesto flexible muestra hasta qu punto la empresa est ganando
a travs de las ventas de productos, un informe de presupuesto flexible
descompone qu productos son los ms vendidos y aquellos que no se venden en
absoluto. Esta informacin pone de manifiesto lo bien que funciona una empresa en
un momento dado en funcin de las ventas de productos y el papel en el mercado. El
informe del presupuesto flexible evala las actuaciones del producto, as como
tambin ayuda a los ejecutivos a planear con anticipacin y expandir la lnea de
productos para satisfacer las necesidades de los clientes.

VII. PERODOS DE MARKETING

Si la empresa ha decidido invertir en una campaa de marketing ms grande
durante un determinado mes, el gasto del presupuestario flexible puede ser
comparado con el rendimiento global de ventas de ese mes. Si las cifras de ventas
se han incrementado despus de la fecha en que la campaa de marketing se ha
puesto en marcha, as como despus de varias semanas, la empresa est
funcionando bien. La campaa de comercializacin no ha sido eficaz si las ventas no
aumentan, o si se mantienen constantes despus del lanzamiento de la campaa.

VIII. LAS VENTAJAS DE UN PRESUPUESTO FLEXIBLE

Muchas compaas usan presupuestos fijos o flexibles para completar su proceso
global de presupuesto. Los presupuestos fijos requieren que las compaas
acuerden los nmeros del presupuesto al principio del ao. Estos nmeros
permanecern igual durante el periodo destinado para el presupuesto. Los
presupuestos flexibles a menudo varan sus nmeros dependiendo del nivel de
actividad de la compaa. Tiene muchas ventajas para las compaas que los
incorporan en sus procesos.

IX. FIJO VS. VARIABLE

El primer paso para crear un presupuesto flexible implica clasificar los gastos fijos
y variables. Los gastos fijos permanecen igual sin importar el nivel de actividad.
Los gatos variables se incrementan a la par de la actividad. Los presupuestos
flexibles usualmente se disean utilizando un software de hoja de clculo debido a
la facilidad de incorporar frmulas al presupuesto. El coordinador de presupuesto

UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA
Nuevos tiempos Nuevas ideas

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Pgina 6

2014
comienza por crear un encabezado que incluya el nombre de la compaa, el nombre
del reporte y el marco de tiempo del reporte. l incluye una celda donde indica el
nivel de actividad. Luego lista cada uno de los gastos en la primera columna de la
hoja de clculo. Identifica cada uno de los gastos fijos e introduce la cantidad de
presupuesto para cada uno de estos elementos. Luego, observa cada uno de los
gastos variables. Por cada gasto variable, l determina el costo por unidad.
Introduce una frmula que toma el costo por unidad de tiempo de la cantidad
referida en la celda donde introdujo el nivel de actividad.


X. CMO CALCULAR LAS VARIACIONES DE PRESUPUESTOS
FLEXIBLES

Los presupuestos flexibles utilizan un costo general estndar para el proceso de
contabilidad de costo.
Los presupuestos flexibles utilizan un costo general estndar para el proceso de
contabilidad de costo. El costo estndar generalmente es una tasa histrica basada
en varios perodos previos. Los contadores de costos comparan la tasa estndar a
la tasa actual para determinar las variantes en el presupuesto flexible. Este
anlisis le permite a una empresa determinar dnde pueden existir ineficiencias.
Los mejoramientos en estas reas pueden disminuir los costos y mejorar la
rentabilidad. El anlisis de variabilidad a menudo es un proceso mensual, aunque los
abogados pueden necesitar completarlo cuando quieran, a medida que los lotes se
mueven a travs del sistema de produccin.

INSTRUCCIONES
1. Revisa la informacin de costos de produccin de un perodo previo. Suma
los totales agregados para los gastos elevados utilizados para fabricar
bienes.
2. Evala el resultado de produccin para el mismo perodo de tiempo que el
costo analizado. El resultado de produccin deber ser el resultado
estndar bajo condiciones de operacin normales.
3. Divide el total de costos de produccin por el resultado de produccin, para
computar la tasa general estndar.
4. Multiplica los costos actuales por el resultado de produccin actual por el
perodo de produccin actual. ste ser el costo general actual.
5. Multiplica los costos estndar por el resultado de produccin actual para el
perodo de produccin actual.

UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA
Nuevos tiempos Nuevas ideas

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Pgina 7

2014
6. Compara los costos actuales totales con los costos estndar totales para el
general. La diferencia entre los dos representa una variacin de produccin
general.

XI. BRECHAS Y VARIACIONES EN EL DESEMPEO

Una brecha en el desempeo es la diferencia entre un resultado real y una cantidad
que se establece como norma de comparacin.
Una norma de comparacin es el mejor nivel de desempeo que puede hallarse
dentro o fuera de la organizacin.
Una variacin es la diferencia entre un resultado real y una cantidad
presupuestada.
Una variacin es solamente un tipo de brecha en el desempeo. La relacin entre
una variable y una brecha en el desempeo puede ilustrarse al distinguir entre tres
tipos de comparacin contra la norma:























Producto, servicio o
actividad que se
est midiendo
La comparacin es
una variable
financiera
Tipo 1: Se reporta la comparacin en un
sistema de contabilidad
Tipo 2: No se reporta la comparacin en un
sistema de contabilidad
Tipo 3: La comparacin es una variable no
financiera

UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA
Nuevos tiempos Nuevas ideas

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Pgina 8

2014

XII. VARIACIONES EN PRESUPUESTO FLEXIBLE

Las primeras tres columnas en el cuadro anterior comparan los resultados reales
con las cantidades del presupuesto flexible. Se reportan las variaciones en el
presupuesto flexible en la columna 2 por cada concepto en el estado resumido de
ingresos:


Variacin en el = resultados _ cantidad del
Presupuesto flexible reales presupuesto flexible


XIII. VARIACIONES EN VOLUMEN DE VENTAS

La cantidad del presupuesto flexible en la columna 3 del cuadro anterior y la
cantidad del presupuesto esttico tambin se calculan utilizando los precios de
venta presupuestados y los costos presupuestados. La variacin ventas-volumen
surge nicamente por el nmero real de unidades producidas que se vendieron,
difiere del nmero presupuestado de unidades de produccin vendidas. Con
frecuencia se llama volumen de ventas al nmero de unidades vendidas; de alli que
tambin reciba el nombre de variacin en el volumen de ventas.


Variacin en el = Cantidad en el _ cantidad en el
Volumen de ventas presupuesto flexible presupuesto esttico


XIV. LOS TIPOS DE VARIANTES DENTRO DE UN PRESUPUESTO
FLEXIBLE

Los contadores preparan presupuestos flexibles segn los costos estndares para
poder proveer puntos de referencia para calibrar el desempeo comparando los
resultados de operacin reales contra los estndares.
Los gerentes mantienen estndares detallados para los materiales y el trabajo, los
cuales revisan ya que las iniciativas tecnolgicas y de mejoras pueden mostrar que

UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA
Nuevos tiempos Nuevas ideas

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Pgina 9

2014
algunos estndares son obsoletos. La variacin se refiere a la diferencia entre los
costos reales y los estndares.

VARIANTE DE TRABAJO DIRECTO

La variante de trabajo directo es la diferencia entre los costos de trabajo directo
reales y el costo de trabajo estndar para un perodo especificado, es la suma de
la variante de la tasa de trabajo y la variante de la eficiencia de trabajo. Si los
costos de trabajo reales son menores que los costos de trabajo estndar, la
variante desfavorable, mientras que si los costos de trabajo reales son ms altos
que los costos estndar, la variante es adversa. Los gerentes deben investigar las
variantes grandes y tomar accin correctiva sin importar si son favorables o
adversas.

VARIANTE DE MATERIAL DIRECTO

La variante de material directo es la diferencia entre el costo del material directo
real y el costo de material directo estndar. Es la suma de la variante del precio
del material y la variante de la cantidad de material. Los contadores deben calcular
la variante del precio al momento de la compra y reportarlo al gerente de compras.
La variante de cantidad muestra que tan eficientemente utiliza el departamento de
produccin ese material.

VARIANTE DE LOS COSTOS GENERALES FIJOS

Avariento de los costos generales fijos es la diferencia entre el costo general fijo
real y el costo estndar que es la aplicacin de la tasa del costo general fijo. Al
contrario de la variable de gastos generales, los costos generales fijos no deben
cambiar con la distribucin bsica.
Est compuesta de una variante del presupuesto de costos generales fijos y una
variante de volumen de costos generales fijos. Una variante adversa indica que la
firma utiliz ms recursos de los que se esperaban sobre los costos generales
fijos. Por ejemplo, los gastos fijos como impuestos de propiedad o prstamos de
equipo pueden ser ms que esperados.




UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA
Nuevos tiempos Nuevas ideas

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Pgina 10

2014
XV. PRESUPUESTO ESTTICO VS. PRESUPUESTO FLEXIBLE

Los presupuestos estticos y flexibles son dos partes separadas pero
interconectadas de un rgimen contable slido de un negocio, los presupuestos
estticos son una buena manera de mantener un seguimiento de los costos de
produccin, y motivar al personal a cargo de las compras de hacer el mayor
esfuerzo posible de obtener los bienes requeridos al menor precio posible.
Un presupuesto flexible justifica a veces el presupuesto completo de una
compaa; sin embargo, es mejor si se utiliza como parte de un presupuesto general
ms amplio en un papel de subdivisin, como una cuenta variable de gastos.

XVI. EXPLICACIN DE LOS PRESUPUESTOS ESTTICOS

Un presupuesto esttico es generalmente utilizado como herramienta de
proyeccin para estimar los gastos de negocios dentro de un periodo estipulado.
Las discrepancias que resulten del costo fluctuante de materias primas o errores
en la elaboracin inicial del presupuesto aparecen en el presupuesto esttico como
variantes del presupuesto esttico, cuando contabilices el final de los gastos reales
de un ciclo de produccin, las variantes del presupuesto esttico deben ser
combinadas con el presupuesto esttico real inicial para poder lograr un reporte
financiero correcto.

XVII. EXPLICACIN DE LOS PRESUPUESTOS FLEXIBLES

Los presupuestos flexibles funcionan bien como una herramienta de evaluacin del
desempeo en conjunto con un presupuesto esttico y son bsicamente una
contabilidad integral de las variaciones de los gastos del presupuesto esttico.
Podran impedirse los gastos del presupuesto flexible al ofrecer incentivos de
desempeo a los empleados relacionados con la permanencia dentro del
presupuesto esttico, una regla bsica sobre los presupuestos flexibles es que son
una herramienta de anlisis del ciclo comercial y no pueden ser recabados antes del
final del ciclo comercial en s mismo.
Analizar el presupuesto flexible al final del ciclo comercial ayuda a la
administracin a ajustar los pronsticos del presupuesto esttico del siguiente
ciclo comercial para que coincida con las circunstancias cambiantes de los gastos
de operacin.


UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA
Nuevos tiempos Nuevas ideas

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Pgina 11

2014

XVIII. CUNDO UTILIZAR UN PRESUPUESTO FLEXIBLE O ESTTICO

La mayora de los negocios deberan utilizar tanto presupuestos flexibles como
estticos durante el transcurso de sus operaciones comerciales, con la sola
excepcin de los ciclos comerciales en los que la compaa logra adherirse
estrictamente al presupuesto esttico original, en cuyo caso las estadsticas reales
contenidas en los presupuestos esttico y flexible seran iguales.

XIX. CONSECUENCIAS DEL MONITOREO IMPRECISO DEL
PRESUPUESTO

Los comercios que no dan seguimiento correctamente a los cambiantes gastos
comparados con el presupuesto esttico inicial tienen dificultades en reportar
correctamente sus ganancias reales, lo cual puede llevar a implicaciones legales
negativas en el futuro. Las compaas tambin tienen inters en proveer
informacin precisa a los accionistas para que puedan administrar correctamente
sus carteras de valores y ajustar sus expectativas de dividendos en consecuencia.

XX. ACERCA DEL PRESUPUESTO FLEXIBLE EN CONTABILIDAD

El presupuesto flexible no es tan complicado como se podra pensar, es ms bien un
principio de la filosofa de negocios de una tcnica contable, en pocas palabras, es
un presupuesto que tiene en cuenta los acontecimientos marginalmente
impredecibles y cmo podran afectar a las reservas disponibles y al gasto de
capital.
Esto es particularmente importante para las empresas que se ven afectadas por
variables impredecibles como el clima, los patrones de trfico o los precios de los
productos voltiles.