LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2014

Lo primero de mencionar es que esta es una nueva ley por lo que la

ley del 2002 se abroga y que el reglamento de 2003 estar vigente en
lo que no se oponga a la nueva ley y hasta que se publique el nuevo
reglamento
ARTICULO 9.- DETERMINACION DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO
Este artculo se reforma para una mejor redaccin para dejar mas claro que la PTU es
una deduccin.
Por otra parte establecer una nueva mecnica para determinar la base de PTU
Por lo que en esencia no modifica la estructura de clculo del impuesto anual
POR LO QU R!P"#$ $ L$ P$R#%"%P$"%O& ' LO! #R$($)$'OR! & L$!
U#%L%'$'!
La mecnica para determinar la base gravable se modifica para quedar
como sigue.
INGE!"! #$U%&#'&E! (E& E)E$I$I" ******
%EN"!
E& +,- " E& ./- !EG0N $"E!P"N(# (E &"! P#G"!
# &"! T#'#)#("E! 1UE E!TEN E*ENT"! (E& I!
23#$$I"N *** (E& #T.45 &I!6
******
IGU#& INGE!"! #)U!T#("! P## PTU ******
%EN"!
(E(U$$II"NE! #UT"I7#(#! 2E*$EPT" PTU 8
PE(I(#! 3I!$#&E! PEN(IENTE! (E #P&I$#
*****
IGU#& '#!E G#9#'&E P## PTU *****
1
ARTICULO 27 REQUISITO DE LAS DEDUCCIONES
FRACCION III FORMA DE PAGO DE CANTIADES SUPERIORES A $ 2,000.00
La reforma a esta fraccin es de un gran impacto para las empresas respecto del pago
de sus nminas ya que debern realizarlas por transferencia electrnica, cheque
nominativo, tarjeta de crdito, de dbito, de servicios, o los denominados monederos
electrnicos
FRACCION OBLIGACION DE EFECTUAR LAS RETENCIONES
Esta fraccin establece en su segundo prrafo que los pagos por concepto de:
emuneracin, las retenciones correspondientes
Las deducciones del impuesto local por salarios y,
!ervicio" #ersonal independiente,
#ara que sean deducibles estos conceptos debern:
$onstar en comprobantes fiscales emitidos en trminos del $digo %iscal y que
adems cumplan con estas obligaciones
E&pedir y entregar comprobantes fiscales a sus empleados en la fecha en que
se realice la erogacin correspondiente, los cuales podrn utilizarse como
constancia ' recibo de pago para efectos de la legislacin laboral
Estos requisitos son independientemente de los ya conocidos para deducir las
nominas
FRACCION !I GASTOS DE PREISION SOCIAL
En esta fraccin lo destacable es que tratndose de prestaciones de previsin social
consistente en la entrega de vales de despensa otorgados a los trabajadores, sern
deducibles siempre que su entrega se realice a travs de los monederos electrnicos
que al efecto autorice el !()"
2
ARTICULO 2" DE LOS NO DEDUCIBLES
El a:ora artculo 45 de esta nueva le; establece los no deducibles< ; entre lo ms
destacado tenemos lo si=uiente>
FRACCION !! CONSUMO EN RESTAURANTES
!olamente ser deducible el 5..- de los consumos en restaurantes ; contin?an las
condiciones para poder :acer deducibles estos consumos :asta un @AA- siempre ;
cuando se cumpla con los requisitos de la fraccin 9 de este artculo.
FRACCION !!! INGRESOS E!ENTOS DE LOS TRABAJADORES
En esta fraccin se establece que los pa=os que realicen los patrones a sus
trabajadores que en tBrminos de esta nueva le; que estBn eCentos< una parte no ser
deducible para el patrn conforme a lo si=uiente>
En el primer aDo las prestaciones eCentas de I! que en al=unos casos :o; reciben los
trabajadores pudieran estar en ries=o en virtud de que por cada peso que el empleador
le pa=a solamente podr deducir +, centavos lo que si=nifica que el empleador tendra
que pa=ar en al=unos casos un /A- o :asta /.- de I! por la parte no deducible<
dependiendo si es persona moral o persona fsica ; sus condiciones fiscales.
# partir del se=undo aDo pueden ser deducibles :asta ./ centavos de cada peso de las
prestaciones eCentas de I! que recibe el trabajador< siempre que las prestaciones no
sean menores que las del aDo anterior
Por lo que al=unas empresas podran tomar la decisin de quitar cualquier prestacin
eCenta a sus trabajadores< en cu;o caso creo que tendran un problema labora de
actitud de sus trabajadores ; mas donde :a; sindicatos.
" bien podra sumarlo al salario del trabajador lo que ocasionara que el empleador
tendra una base de cotiEacin ms alta al I%!! por cada trabajador lo que impactara
en un /A - aproCimado de incremento en el pa=o de se=uridad social por cada peso
que sume al salario a su trabajador.
3
&o malo es que entre la reforma de la &e; del !e=uro !ocial que est pendiente de
publicarse ; esta nueva le; de I!< por el momento nos tienen contra la pared<
se=uiremos buscando
ARTICULO #$ REGLAS DE LA DEDUCCION DE INERSIONES
FRACCION II
Lo destacable de este art*culo es lo relativo al l*mite de deduccin de inversiones en
automviles es que se disminuye el importe a deducir pasando de + ,-.,'''"'' a solo
poder deducir ahora + ,/','''"'', con las consecuencias sabidas de acreditamiento de
01( y deduccin de inversin, mantenimiento, gasolina, etc22""
DE LA DEDUCCION INMEDIATA
En esta nueva le; no se contempla la posibilidad de aplicar a los activos nuevos la
conocidsima (E(U$$I"N IN%E(I#T# que durante muc:os aDos eCisti ; que en
al=unos casos fue fundamental para abatir la car=a tributaria de al=unas empresas.
&o que ocasionara para al=unas empresas sobre todo las constituidas como personas
fsicas con actividades empresariales que ;a no puedan abatir directamente su car=a
tributaria ; las personas morales ;a no tendrn la posibilidad de diferir su I! por esta
misma va.
$R#%"ULO *+ 'L "$P%#ULO ,% 'L R-%.& OP"%O&$L P$R$ -RUPO! '
!O"%'$'!
Este captulo cambia de nombre en virtud de que anteriormente se llamaba 'L
R-%.& ' "O&!OL%'$"%O& /%!"$L< pero en esencia ambos tienen como
intencin entre otros el diferir el I!
4
&o destacable es que debern pedir autoriEacin para poder tributar en este rB=imen
$R#%"ULO 02 'L "$P%#ULO ,%% ' LO! "OOR'%&$'O!
#l desaparecer el captulo 9II (E& EGI%EN !I%P&I3I$#("< se crea el EGI%EN (E
&"! $""(IN#("! a travBs de este captulo 9II< para aquellos contribu;entes que se
dedican a>
El autotransporte terrestre de car=a o pasajeros o actividades complementarias de
transporte ; que ten=an activos fijos y terrenos, relacionados directamente con las
actividades de transporte
Los coordinados debern cumplir por cuenta de sus miembros con las disposiciones de
este capitulo
#3 3)3 L(43
L%& '()&*+%& ,*)%-(& ./( +* )(%-01(+ -%& %120304%4(& (,')(&%)0%-(& '*) 1/(+2%
4( &/& 0+2(5)%+2(& 6 ./( &( 4(40./(+ %- 2)%+&'*)2( 2())(&2)( 4( 1%)5% * '%&%7()*&
4(8()9+ 1/,'-0) 1*+:
L%& *8-05%10*+(& 1*+2(+04%& (+ (- (&2( 1%';2/-* 4( 1**)40+%4*& <%)2.72 6
7#=
L%& *8-05%10*+(& 4( -%& '()&*+%& ,*)%-(& <%)2.7$=
A1/,/-%) (+ -% >(1?% 4( 1*8)* -*& 0+5)(&*& <102=
C/,'-0) 1*+ -*& )(./0&02*& 4( -%& 4(4/110*+(& <10@5
$R#%"ULO 01 'L "$P%#ULO ,%%% R-%.& ' $"#%,%'$'! $-R%"OL$!2
-$&$'R$!2 !%L,%"OL$! 3 P!QUR$!
,
,
#l desaparecer el captulo 9II (E& EGI%EN !I%P&I3I$#("< se crea este rB=imen
para aquellos contribu;entes personas morales ; fsicas que se dedican eCclusivamente
a actividad preponderantes de>
(gr*colas
6anader*a
!ilv*colas
#esqueras
5
(s* como las sociedades cooperativas de produccin
4ebern cumplir con las disposiciones de este cap*tulo, 7ue en pocas palabras es igual
al sistema ya conocido
#3 3)3 L(43
Las personas morales con estas actividades que trabajen por su cuenta es decir que
no tienen integrantes en los trminos de este cap*tulo debern cumplir con las
obligaciones de este t*tulo y con lo establecido en l:
A)201/-* <102= A1/,/-%) (+ -% >(1?% 4( 1*8)* -*& 0+5)(&*&
A)201/-* <10@= C/,'-0) 1*+ -*& )(./0&02*& 4( -%& 4(4/110*+(&
!igue con la posibilidad de no pagar el 0mpuesto !obre la enta por los ingresos por
esta actividad como sigue:
8' veces el !96(6$ por cada socio sin e&ceder de 8'' !96 4EL 4%, tratndose
de personas morales
:' veces el !96(6$ elevado al a;o tratndose de personas f*sicas

#or el e&cedente se deber pagar impuesto en los trminos de este capitulo y podrn
reducir el impuesto as* determinado en un /'< si es persona moral y en un :'< si se
trata de persona f*sica
Es importante recordar que en materia de contabilidad estos contribuyentes ya no
tendrn la opcin de llevar una contabilidad simplificada y que deberemos en base a los
lineamientos por publicarse llevar la misma en los trminos del reglamento del cdigo
fiscal y miscelnea"
ARTICULO 79 TITULO III DEL REGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON
FINES NO LUCRATIOS
6
Este t*tulo continua prcticamente igual y solamente de destacar lo relacionado con
L$! %&!#%#U"%O&! 'U"$#%,$!
$reo que les vendieron mu; caro lo de &O %,$ a las cole=iaturas ;a que no consideraron los
particulares que en la nueva le; en el artculo ,F fraccin C del TITU&" III del B=imen de las
Personas %orales con fines no lucrativos incrementaron un ren=ln ; medio ms para establecer
que para no ser sujetos del impuesto sobre la renta adems de.
!er Sociedades o asociaciones de carcter civil dedicada a la enseanza
Contar con autorizacin o con reconocimiento de validez oficial de
estudios en los trminos de la Ley General de ducacin
Ser instituciones creadas por decreto presidencial o por ley! cuyo
ob"eto sea la enseanza
Ahora debern ser consideradas como instituciones autorizadas
para recibir donativos deducibles en trminos de esta Ley.
Con las consecuencias administrativa! fiscales! financieras! "ur#dicas! que
tendrn que considerar al cambiar de rgimen "ur#dico! si desean!
mantenerse en el estatus fiscal de no su"etos del impuesto Sobre la $enta.
%un mas o"ala la autoridad considere que el trmite de donataria no es tan
rpido y otorgue un plazo para cumplir con este requisito o establezca un
procedimiento ms simplificado! por ultimo recomiendo que tengan muc&o

7
TITULO I DE LAS PERSONAS FISICAS
Este t*tulo sufre algunos cambios como a continuacin se mencionan"
DEL CAPATULO I ARTACULO 99 FRACCIBN III,
!e establece la obligacin de e&pedir y entregar a sus trabajadores comprobante fiscal
por los pagos y retenciones que le realice"
#or lo dems contin=a como hasta ahora, e&cepto por la tarifa para los que ganan mas
de + >.,'''"'' mensuales"
DE LA TARIFA MENSUAL
TARIFA MENSUAL

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA FIJA
% SOBRE EL
EXCEDENTE
$ $ $ %
0.01

496.07

- 1.92%
496.08

4210.41

9.!2 6.40%
4210.42

7"99.42

247.24 10.88%
7"99.4"

8601.!0

!94.21 16.00%
8601.!1

10298."!

786.!4 17.92%
10298."6

20770.29

1090.81 21."6%
20770."0

"27"6.8"

""27.42 2".!2%
"27"6.84

62!00.00

6141.9! "0.00%
62!00.01

8""""."" 1!070.90 "2.00%
8""""."4

2!0000.00 217"7.!7 "4.00%
2!0000.01 EN ADELANTE 78404.2" "!.00%
8
)enemos que cuantificar el impacto que esto tendr en las empresas respecto de las
retenciones que deberemos efectuar a los empleados con ingresos superiores a +
>.,'''"''" 8a que :asta el lmite superior de G4<.AA.AA no tiene nin=una repercusin
l
9
DEL CAPATULO II DE LAS ACTIIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
ARTICULO 110 DE LAS OBLIGACIONES FRACCION II
$ontabilidad: solamente de ingresos, egresos inversiones y deducciones !e
establece que las personas f*sicas que no obtengan ingresos superiores a 4*&
,0--*+(& 4( '(&*& debern llevar su contabilidad y e&pedir sus comprobantes
fiscales en los trminos de rgimen de incorporacin"
D( -% 1*+2%80-04%4.- deber de efectuarla sobre los in=resos< e=resos<
inversiones ; deducciones del ejercicio correspondiente en los medios o sistemas
electrnicos a que se refiere el artculo 45 del $di=o 3iscal de la 3ederacin<
C*,')*8%+2(&.- #odr utilizar la pgina del !() o bien con los terceros
autorizados
' L$ #$R%/$
TARIFA MENSUAL

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA FIJA
% SOBRE EL
EXCEDENTE
$ $ $ %
0.01

496.07

- 1.92%
496.08

4210.41

9.!2 6.40%
4210.42

7"99.42

247.24 10.88%
7"99.4"

8601.!0

!94.21 16.00%
8601.!1

10298."!

786.!4 17.92%
10298."6

20770.29

1090.81 21."6%
20770."0

"27"6.8"

""27.42 2".!2%
"27"6.84

62!00.00

6141.9! "0.00%
62!00.01

8""""."" 1!070.90 "2.00%
8""""."4 217"7.!7 "4.00%
10
2!0000.00
2!0000.01 EN ADELANTE 78404.2" "!.00%
Es mu; importante que la personas fsicas con actividades empresariales tomen
en cuenta el impacto de la nueva tarifa a bases superiores a los H 4.A<AAA.AA< ;a
que :asta el lmite superior de G4<.AA.AA no tiene nin=una repercusin
ARTICULO 111 DEL REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL PARA PERSONAS
FISICA
Podrn tributar en este rB=imen los contribu;entes personas fsicas que>
ealicen ?nicamente actividades empresariales
Enajenen bienes o
Presten servicios por los que no se requiera para su
realiEacin ttulo profesional<
ealicen actividades empresariales mediante copropiedad
Podrn optar por pa=ar el impuesto en los tBrminos establecidos en este
B=imen < siempre que los in=resos propios de su actividad empresarial
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior< no :ubieran eCcedido de la
cantidad de dos millones de pesos4
&os que inicien actividades< podrn optar por pa=ar el impuesto conforme a lo
establecido en este artculo< cuando estimen que sus in=resos del ejercicio no
eCcedern de dos millones de pesos
$uando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de
doce meses< para determinar el monto de los dos millones de pesos<
dividirn los in=resos manifestados entre el n?mero de das que comprende el
periodo ; el resultado se multiplicar por /G. dasI si la cantidad obtenida
eCcede del importe del monto citado< en el ejercicio si=uiente no se podr tributar
conforme a esta !eccin.
Requisito de la copropiedad para tributar en este r5gimen
!iempre que la suma de los in=resos de todos los copropietarios por las
actividades empresariales que realicen a travBs de la copropiedad< sin deduccin
al=una< no eCcedan en el ejercicio inmediato anterior de dos millones de
pesos4

; que el in=reso que en lo individual le corresponda a cada copropietario por
dic:a copropiedad< sin deduccin al=una< mas los in=resos derivados de
11
ventas de activos fijos propios de su actividad empresarial del mismo
copropietario< en el ejercicio inmediato anterior< no :ubieran eCcedido de dos
millones de pesos4
&o podrn pagar el impuesto en los t5rminos de esta !ecci6n7
Los socios2
$ccionistas o
%ntegrantes de personas morales
$uando sean partes relacionadas en los tBrminos del artculo FA de esta le;< o
cuando eCista vinculacin en tBrminos del citado artculo con personas que
:ubieran tributado en los tBrminos de esta !eccin.
&os contribu;entes que realicen actividades relacionadas con
'ienes races<
$apitales inmobiliarios<
Ne=ocios inmobiliarios o
#ctividades financieras<
!alvo tratndose de aquBllos que ?nicamente obten=an in=resos por la
realiEacin de actos de promocin o demostracin personaliEada a clientes
personas fsicas para la compra venta de casas :abitacin o vivienda< ; dic:os
clientes tambiBn sean personas fsicas que no realicen actos de construccin<
desarrollo< remodelacin< mejora o venta de las casas :abitacin o vivienda.
&as personas fsicas que obten=an in=resos por concepto de
$omisin<
%ediacin<
#=encia<
epresentacin<
$orredura<
$onsi=nacin
(istribucin<
!alvo tratndose de aquellas personas que perciban in=resos por conceptos
de mediacin o comisin ; estos no eCcedan del /A- de sus in=resos
totales.
&as retenciones que las personas morales les realicen por la prestacin de este
servicio< se consideran pa=os definitivos para esta seccin.
12
&as personas fsicas que obten=an in=resos por concepto de>
Espectculos p?blicos ;
3ranquicia arios.
&os contribu;entes que realicen actividades a travBs de
fideicomisos o asociacin en participacin
PAGOS DEFINITIOS BIMESTRALES
$"N!I(E#$I"NE!
$alcularn ; enterarn el impuesto en forma bimestral<
Tendr el carcter de pa=o definitivo<
(eber efectuarse a ms tardar el da @, de los meses de marEo<
ma;o< julio< septiembre< noviembre ; enero del aDo si=uiente
!e presentara mediante declaracin que presentarn a travBs de los
sistemas que dispon=a el !ervicio de #dministracin Tributaria en su
p=ina de Internet.
El eCceso de deducciones en un bimestre se considerara deduccin en los
si=uientes bimestres :asta a=otar el eCceso
El impuesto se podr acreditar contra el mismo impuesto de manera
inmediata conforme a lo si=uiente
R(4/110C+ 4(- 0,'/(&2* &*8)( -% )(+2% % '%5%) (+ (- RD50,(+ 4(
0+1*)'*)%10C+
$ontra el impuesto reducido< no podr deducirse crBdito o rebaja
13
$8o
9
$8o
2
$8o
3
$8o
1
$8o
*
$8o
:
$8o
0
$8o
;
$8o
+
$8o
90
Por la
presentaci6n de
in<ormaci6n de
ingresos2
erogaciones y
proveedores7 900= +0= ;0= 00= :0= *0=
10=
30= 20= 90=
limite inferior limitesuperior cuota fi"a
e'cedente
sobre el
limite
inferior
$ $ $ %
0.01 992.14 0 1.92
992.15 8,420.82 19.04 6.4
8,420.83 14,798.84 494.48 10.88
14,798.85 17,203.00 1,188.42 16
17,203.01 20,596.70 1,573.08 17.92
20,596.71 41,540.58 2,181.22 21.36
41,540.59 65,473.66 6,654.84 23.52
65,473.67 83,333.33 12,283.90 30
83,333.34 125,000.00 17,641.80 31
125,000.01 166,666.67 30,558.46 32
166,666.68 500,000.00 43,891.80 34
500,000.01En adelante 157,225.14 35
TARIFA BIMESTRA
al=uno por concepto de eCenciones o subsidios
&os contribu;entes que opten por este rB=imen< slo podrn
permanecer en Bl durante un mCimo de @A ejercicios fiscales
consecutivos. Una veE concluido dic:o periodo< debern tributar en la
!eccin I del $aptulo II del Ttulo I9 de la presente &e; 2actividades
empresariales ; profesionales.
$uando los in=resos percibidos< sean inferiores a las deducciones del
periodo que corresponda< los contribu;entes debern considerar la
diferencia que resulte entre ambos conceptos como deducibles en los
periodos si=uientes.
CALCULO DEL PAGO BIMESTRAL
INGE!"! 'I%E!T#&E! E3E$TI9#%ENTE $"'#("!
2 E3E$TI9"< 'IENE!< " !E9I$I"!6
,A<AAA.AA
%EN"
!
(E(U$$I"NE! 'I%E!T#&E! E3E$TI9#%ENTE P#G#(#! 8
#UT"I7#(#! 2E!TI$T#%ENTE IN(I!PEN!#'&E! P## &#
"'TEN$I"N (E &"! INGE!"!6
.A<AAA.AA
#(1UI!I$I"N (E #$TI9"! E3E$TI9#%ENTE P#G#("! A.AA
G#!T"! 8 $#G"! (I3EI("! E3E$TI9#%ENTE P#G#("! A.AA
PTU E3E$TI9#%ENTE P#G#(# A.AA
E*$E!" (E (E(U$$I"NE! (E& 'I%E!TE #NTEI" "
#NTEI"E!
@<AAA.AA
IGU#&
UTI&I(# 3I!$#& 'I%E!T#& @F<AAA.AA
%EN"
!
&I%ITE IN3EI" @,<4A/.A@
IGU#& E*$E(ENTE (E& &I%ITE IN3EI" @,FG.FF
P" T#!# (E I%PUE!T" !"'E E& E*$E(ENTE .@,F4
IGU#& I%PUE!T" %#GIN#& /44.A/
%#! $U"T# 3I)# @<.,/.A5
IGU#& I%PUE!T" (E& 'I%E!TE @<5F..@@
%EN"
!
E(U$$I"N P## 4A@+ 2@AA-6 @<5F..@@
IGU#& NET"# P#G# A.AA
14

' L$ P$R#%"%P$"%O& ' LO! #R$($)$'OR! & L$! U#%L%'$'! & L
R-%.& ' %&"ORPOR$"%O&
Para los efectos de la PTU< la renta =ravable a que se refieren los artculos @4/<
fraccin I*< inicio e6 de la $onstitucin Poltica de los Estados Unidos
%eCicanos< @4A ; @4,< fraccin III de la &e; 3ederal del Trabajo< ser la utilidad
fiscal que resulte de la suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada
bimestre del ejercicio.
(ara la determinacin de la renta gravable en materia de participacin
de los traba"adores en las utilidades de las empresas! los
contribuyentes debern disminuir de los ingresos acumulables las
cantidades que no &ubiesen sido deducibles en los trminos de la
fraccin ))) del art#culo *+ de esta Ley.
n otras palabras
P$!O 9
INGE!"! #$U%&#'&E! (E& 'I%E!TE ******
%EN"!
E& +,- " E& ./- !EG0N $"E!P"N(# (E &"! P#G"! # &"!
T#'#)#("E! 1UE E!TEN E*ENT"! (E& I! 23#$$I"N ***
(E& #T.45 &I!6(E& %I!%" PEI"("
******
IGU#& INGE!"! #)U!T#("! P## PTU (E& 'I%E!TE ******
%EN"!
(E(U$$I"NE! 'I%E!T#&E! E3E$TI9#%ENTE P#G#(#! 8
#UT"I7#(#! 2E!TI$T#%ENTE IN(I!PEN!#'&E! P## &#
"'TEN$I"N (E &"! INGE!"!6
******
#(1UI!I$I"N (E #$TI9"! E3E$TI9#%ENTE P#G#("! EN E&
'I%E!TE
******
G#!T"! 8 $#G"! (I3EI("! E3E$TI9#%ENTE EN E&
'I%E!TEP#G#("!
******
IGU#& UTI&I(#( 3I!$#& (E& 'I%E!TE P## PTU ******
P#!" 4
15
UTI&I(#( 3I!$#& (E& PI%E 'I%E!TE ****
%#! UTI&I(#( 3I!$#& (E& !EGUN(" 'I%E!TE ****
%#! UTI&I(#( 3I!$#& (E& TE$E 'I%E!TE ****
%#! UTI&I(#( 3I!$#& (E& $U#T" 'I%E!TE ****
%#! UTI&I(#( 3I!$#& (E& 1UINT" 'I%E!TE ****
%#! UTI&I(#( 3I!$#& (E& !E*T" 'I%E!TE ****
%-U$L
UTI&I(# 3I!$#& '#!E (E PTU
****
ARTICULO 112 OBLIGACIONES DE ESTOS CONTIBUYENTES
!olicitar su inscripcin en el e=istro 3ederal de
$ontribu;entes.
$onservar comprobantes que re?nan requisitos fiscales< ?nicamente
cuando no se :a;a emitido un comprobante fiscal por la operacin.
Registrar en los medios o sistemas electr6nicos a que se re<iere el
art>culo 2; del "6digo /iscal de la /ederaci6n2 los ingresos2 egresos2
inversiones y deducciones del e?ercicio correspondiente.
ntregar a sus clientes comprobantes <iscales4
para e@pedir dichos comprobantes podrn utiliAando la
herramienta electr6nica de servicio de generaci6n gratuita de
<actura electr6nica que se encuentra en la pgina del !$#4
Efectuar el pa=o por compras e inversiones< cu;o importe sea superior a
H4<AAA.AA< mediante c:eque< tarjeta de crBdito< dBbito o de servicios.
21ue paso con los =astos6< ; 2los pa=os por transferenciasJ no estarn
permitidos6
Presentar< las declaraciones bimestrales a ms tardar el da @, del mes
inmediato posterior al bimestre.
Estos pa=os bimestrales< tendrn el carcter de definitivos.
fectuar las retenciones por los pa=os de salarios< en los tBrminos del
$aptulo I del Ttulo I9 de esta &e;< conforme a las disposiciones
previstas en la misma ; en su e=lamento< los das @, del mes inmediato
posterior al tBrmino del bimestre 8 enterar estas retenciones junto con la
declaracin bimestral de I!.
16
para el clculo de la retencin bimestral a que :ace referencia esta
fraccin< deber aplicarse la tarifa del artculo @@@ de esta &e;.
Pa=ar el impuesto sobre la renta en los tBrminos de esta !eccin<
"T"! E1UI!IT"! P## TI'UT# EN E!TE EGI%EN
Presentar bimestralmente junto con la declaracin de pa=o definitivo< los datos de
los in=resos obtenidos ; las ero=aciones inclu;endo las inversiones ; las
operaciones con sus proveedores en el bimestre anterior.

E& $"NTI'8ENTE (E'E# TI'UT# #& %E! !IGUIENTE EN E&
NUE9" EGI%EN 1UE &E $"E!"N(# $U#N(">
$uando los in=resos propios de la actividad empresarial en el periodo
transcurrido desde el inicio del ejercicio ; :asta el mes de que se trate<
eCcedan de dos millones de pesos
$uando se dejen de cumplir los requisitos para tributar en este rB=imen
$uando no presente la declaracin bimestral por dos veces consecutivas
o . ocasiones en seis aDos
TI'UT##N EN E& NUE9" EGI%EN 1UE &E $"E!P"N(# $U#N(">
$uando cambien de opcin de rB=imen ; en la fec:a que efectuB el
cambio
"uando los contribuyentes de?en de tributar con<orme a esta !ecci6n2 en
ningBn caso podrn volver a tributar en los t5rminos de la misma4
$R#%"ULO 993 ' L$ &$)&$"%C& ' L$ &-O"%$"%C&
$uando los contribu;entes enajenen la totalidad de la ne=ociacin< activos<
=astos ; car=os diferidos< el adquirente no podr tributar en esta !eccin<
debiendo :acerlo en el rB=imen que le corresponda conforme a esta &e;.
17
El enajenante de la propiedad deber acumular el in=reso por la enajenacin de
dic:os bienes ; pa=ar el impuesto en los tBrminos del $aptulo de enajenacin
de bienes de esta le;
PEQUEEOS ARRENDADORES
ARTACULO 11$. TERCER PARRAFO
Este prrafo establece que los arrendadores que ?nicamente obten=an in=resos
por arrendamiento ; cu;o monto mensual no eCceda de dieE salarios mnimos
=enerales vi=entes en el (istrito 3ederal elevados al mes 2@5<G/4.@G6< podrn
efectuar los pa=os provisionales de forma trimestral.
18
DE LA DECLARACIBN ANUAL DE LAS PERSONAS FISICAS
1.- !e establece que las personas f*sicas que en un a;o hubieren obtenido
ingresos por:
!ueldos y salarios
0ntereses
$uya suma sea igual o menor que + :'','''"''
? que los ingresos por intereses reales en su caso sea iguales o
menores a + ,'','''"'' y que se haya efectuado la retencin
correspondiente"
En este caso estos contribuyentes podrn no presentar la declaracin anual
2.- !e reduce el l*mite de ingresos totales incluyendo los e&entos para tener
obligacin de declarar la totalidad en su declaracin anual pasa de + ,@.'','''"''
a + .'','''"''
#.- tratndose de los gastos por concepto de honorarios mdicos, dentales y
hospitalarios para que proceda su deducibilidad debern:
Estar pagados con cheque nominativo,
)ransferencia,
)arjeta de
$rdito o
4ebito 3
!ervicios
Estar amparadas con comprobantes digitales por internet
Aaber sido efectivamente erogadas en el ejercicio de la declaracin
4.- se limitan los donativos tratndose de donativos a la federacin, estados,
19
municipios y sus organismos hasta no ms del :< de sus ingresos sin e&ceder del
-< en total
@.- tratndose de los intereses reales se disminuye el monto de los crditos como
condicionante para que proceda la deduccin de los intereses reales pasa de ,
@.''"''' ( -.','''"'' unidades de inversin y cambia la mecnica para
determinar los intereses reales
0B)EE!E! #(6(43! 4EL (C3 DDDD
9EB3! (EF!)E (BF(L #3 0B%L($0GB DDDD
06F(L 0B)EE!E! E(LE! 4E4F$0HLE ICUANDO LA
DIFERENCIA ES POSITIA5
DDDD
!(L43 #39E403 (BF(L 4E L( 0B1E!0GB I&/,%
4( &%-4*& 40%)0*& 4( -% 0+3()&0C+ (+2)( (- N*. D( 4;%&
4( -% 0+3()&0C+5
#or %($)3 4E (EF!)E INPC DEL MES MAS RECIENTE DEL PERIODO
DE LA INERSIBN F INPC DEL MES DE INICIO DEL PERIODO DE LA INERSIBN
06F(L (EF!)E (BF(L #3 0B%L($03B
$.- )ratndose de las cuotas de transporte se adiciona un nuevo requisito y es que
debern ser pagados:

$on cheque nominativo,
)ransferencia,
)arjeta de
$rdito o
4ebito 3
!ervicios
7.- !e limita aun ms el monto de las deducciones personales y quedan como a
continuacin se i indica:
)EBE93! 7FE $39#(( E!)(! 43! 3#E($03BE! ? L( 7FE E!FL)E
9EB3 !E( EL 09#3)E 9(D093 ( 4E4F$0
20
1E$E! EL
!(L(03 90B093
: & >,"/J & />. K JL,>,:"J'
< 4E L3!
0B6E!3!
)3)(LE!
:@''','''"'' & ,'<K :'','''"''
$omo + JL,>,:"J' es menor que + :'','''"'', entonces el monto m&imo de
deducciones personales ser + JL">,:"J'
4E L( )(0%( (BF(L
TARIFA ANUAL

Limite %n<erior Limite !uperior "uota /i?a
Por ciento para
aplicarse sobre el
e@cedente del
L>mite %n<erior
D D D =
0409 *2;*24;1 0400 94+2=
*2+*24;* *02*214+2 99142+ :410=
*02*214+3 ;;20+3401 22+::4+9 904;;=
;;20+340* 903229;400 0293041; 9:400=
903229;409 9232*;0420 +213;410 904+2=
9232*;0429 21+221341; 9320;0430 2943:=
21+221341+ 3+22;194+: 3+2+2+40* 234*2=
3+22;194+0 0*02000400 032003419 30400=
0*02000409 920002000400 9;02;*04;2 32400=
920002000409 320002000400 2:02;*04;9 31400=
320002000409 n adelante +102;*04;9 3*400=
C*,* '*4(,*& 3() -% 2%)0>% (& ')*5)(&03% 6 ,*)2%- 6% ./( % '%)20)
4( $ 7@0,000.00 4( 8%&( 5)%3%8-( &( (,'(G%)9 % '%5%)% ,%& ./(
21
(- %H* 201#, )(4*+4* % '%)20) 4( -*& #I000,000.02 (- 0+1)(,(+2*
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22