CABINET FICOGES : PRESENTATION DES MESURES DE LANNEXE FISCALE 2014

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lgislation fiscale ivoirienne la faveur de lannexe fiscale 2014.

2.1.1 Suppressiondecertainesexonrationsenmatiredetaxesurlavaleurajoute.........................................10
(ArticlePremier)...................................................................................................................................................10
2.1.2 Amnagementdesdispositionsducodegnraldesimptsrelativesauremboursementdescrditsdetaxe
surlavaleurajoute(Article02)............................................................................................................................11
2.1.3 Harmonisationetrenforcementdessanctionsapplicablesencasdenondlivrancedelafacturenormalise
(Article24)...........................................................................................................................................................11
2.2 DROITDACCISES..........................................................................................................................................12
2.2.1 Amnagementdudispositifrelatifauxdroitsd'accisessurlestabacsetlesboissons(Article03)...................12
3 DROITSDENREGISTREMENT.................................................................................................................................13
3.1 DELAPERCEPTIONDESDROITS.....................................................................................................................13
3.1.1 Harmonisationdutauxrduitapplicableenmatirededroitsd'enregistrement(Article16).........................13
3.1.2 Institutiond'uneformalitfusionned'enregistrementetdepublicitfoncire(Article19)..........................13
4 DROITSDETIMBRE...............................................................................................................................................13
4.1 AUTRESDROITSDETIMBRES.........................................................................................................................13
4.1.1 Amnagementdesdispositionsducodegnraldesimptsrelativeslapuissancefiscaledesvhiculesdeux
roues(Article20)..................................................................................................................................................13
4.1.2 Amnagementdessanctionsenmatiredetaxesurlesvhiculesmoteur................................................14
(Article21)...........................................................................................................................................................14
5 AUTRESIMPOTETCONTRIBUTIONSETDIVERSTEXTESFISCAUX..............................................................................14
5.1.1 AIRSI_Institutiondel'obligationdedlivranced'uneattestationderetenuelasourceauprofitdes
contribuablesdusecteurinformel(Article07)........................................................................................................14
5.1.2 LPF_Prcisionsrelativesauxdlaisdenotificationdelasommationsansfraisetducommandementdepayer
(Article23)...........................................................................................................................................................15

















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de l'OHADA relatif au droit des socits commerciales et aux groupements d'intrt conomique
(Article 05)

Le Code gnral des Impts prvoit en son article 36 quen sus du dpt des tats financiers auprs
des services des Impts, les entreprises sont tenues de dposer une copie des actes modificatifs
des statuts et des comptes rendus des dlibrations des assembles statutaires, tablis au cours
de lexercice faisant lobjet de la dclaration.
Ces documents sont dposs aux chances suivantes :
le 30 avril pour les entreprises ralisant plus dun milliard de chiffre daffaires ;
le 30 mai pour les entreprises ralisant moins dun milliard de chiffre daffaires.
Toutefois, larticle 548 de lActe uniforme de lOHADA relatif au droit des socits commerciales et
au groupement dintrt conomique, accorde aux entreprises, un dlai de six mois avec possibilit
de prorogation, compter de la clture de lexercice, soit au moins, le mois de juin pour la tenue de
leur runion dassemble statutaire.
En pratique, la non-harmonisation des dates prvues par le Code gnral des Impts et par lActe
uniforme de lOHADA susvis, cre de nombreux dsagrments, surtout aux entreprises nayant
pas pu tenir leur assemble statutaire avant le 30 mai ou le 30 avril.
Afin de rsoudre cette difficult, il est propos de faire concider les dlais en amnageant dans ce
sens larticle 36 du Code gnral des Impts.

Les socits doivent joindre aux tats financiers, une copie des actes modificatifs des statuts et
des comptes rendus des dlibrations des assembles statutaires, tablis au cours de lexercice
faisant lobjet de la dclaration. En ce qui concerne les socits nayant pas pu tenir leur assemble
statutaire avant lexpiration des dlais prvus par le Code gnral des Impts pour le dpt des tats
financiers, le dlai de dpt du compte rendu des dlibrations de ladite assemble est fix au plus
tard le 30 juin.

1.1.3 Mesures de contrle et de suivi des avantages fiscaux des entreprises bnficiant du rgime fiscal
en faveur des grands investissements dans le secteur de l'habitat (Article 25)

Lannexe fiscale la loi de Finances n 2012-1179 du 27 dcembre 2012 portant Budget de lEtat
pour la gestion 2013, en son article 34 tel que modifi par lOrdonnance n 2013-480 du 2 juillet
2013, a accord des exonrations fiscales aux entreprises de construction dunits industrielles de
fabrication des matriaux et autres intrants servant la ralisation du volet construction des
logements.

Cette disposition introduit des distorsions dans le circuit conomique et dans les rgles de
concurrence entre les entreprises industrielles de production de matriaux de construction qui nont
pas pour objet social la promotion de lhabitat et celles intervenant dans la production de ces mmes
biens.

A lanalyse, la coexistence de ces deux types dentreprises dans le secteur de la production de
matriaux de construction peut tre source de dtournements et de fraude.

Afin de mettre en place un mcanisme permanent de suivi et de contrle de ce dispositif, il est
propos dtendre, aux quantits produites par les units industrielles intgres, les missions du
Comit institu par larticle 34 de lannexe fiscale 2013 charg de suivre, dvaluer et de contrler
les biens et services exonrs dans le cadre des programmes agres.
Ainsi, les cas de fraude et de dtournement relevs par ce Comit entranent la remise en cause de
lagrment.

Lannexe fiscale 2014 en son article 25 vient prciser et surtout tendre les missions de contrle du
comit de suivi aux quantits produites par units industrielles intgres, prcisant que tous les cas
de fraude ou de dtournement dobjet ou de ralisation partiel qui serait relev entrainera la remise
en cause de lagrment, au regard larticle 383 bis du Code gnral des Impts, avec pour
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consquences le reversement immdiat de lintgralit du montant de la taxe sur la valeur ajoute
ayant fait lobjet dexonration par voie dattestation, sans prjudice des sanctions prvues par le
Livre de Procdures fiscales, et plus gnralement lexigibilit immdiate des impts et taxes non
perus sans prjudice des sanctions prvues par le Livre de Procdures fiscales.

Mesures portant augmentation des recettes fiscales
1.1.4 Institution d'un montant minimum de perception pour les contribuables relevant du rgime du rel
simplifi d'imposition (Article 06)

Larticle 53 du Code gnral des Impts prvoit un impt minimum forfaitaire (IMF) la charge des
contribuables relevant du rgime du bnfice rel simplifi en matire dimpt sur les bnfices
industriels et commerciaux.
Cet impt est notamment d lorsque son montant excde celui de limpt sur les bnfices industriels
et commerciaux normalement exigible au titre dune anne donne.
En raison des capacits administratives et comptables limites de cette catgorie de contribuables,
le taux de lIMF est fix 2 % du chiffre daffaires toutes taxes comprises.
Cependant, contrairement lIMF d par les contribuables relevant du rgime du rel normal, le
dispositif na pas fix un montant planch pour ceux relevant du rgime rel simplifi dimposition
Ainsi, les contribuables concerns acquittent le montant de limpt obtenu par application du taux au
chiffre daffaires dclar.
Les oprations de contrle ayant rvl que les contribuables minorent leur chiffre daffaires pour
acquitter un montant dIMF ne correspondant pas leur capacit contributive relle, il est propos
de fixer 500 000 francs, un montant minimum de perception en ce qui concerne limpt minimum
forfaitaire exigible des contribuables relevant dun rgime rel simplifi

1.1.5 Amnagement du rgime fiscal des entreprises de tlcommunications et des technologies de
linformation et de la communication (Article 26)

Lactivit de tlcommunications et des technologies de linformation et de la communication connat
dans notre pays, une expansion remarquable caractrise notamment par un accroissement
important du nombre dabonns et du chiffre daffaires des entreprises du secteur.

Ainsi, en 2012, le nombre dabonns tait de 19,8 millions sur une population nationale estime
25 millions, soit un taux de pntration de 85,43%. En ce qui concerne le chiffre daffaires global, il
tait de 840 milliards de francs en 2012 et les prvisions pour 2013 sont estimes un montant
suprieur 1000 milliards de francs.

Au plan fiscal, les entreprises du secteur sont soumises en plus des impts de droit commun,
divers impts spcifiques notamment:

la taxe pour le dveloppement des nouvelles technologies en zones rurales : 2% du chiffre daffaires
mensuel hors taxe ;
la taxe pour la promotion de la culture : 0,2% du chiffre daffaires ;
la taxe sur les tlcommunications : 3% du chiffre daffaires.

A lanalyse, la contribution fiscale du secteur est en de de ses performances relles, compare
aux autres secteurs de lactivit conomique nationale.

Par ailleurs, limposition de ce secteur en Cte dIvoire demeure infrieure celle pratique dans
certains pays de la sous-rgion, notamment le Sngal et le Ghana.

Afin de remdier cette situation prjudiciable aux ressources de lEtat, il est propos :

- de relever le taux de la taxe sur les tlcommunications de 3% 5% et dinclure dans la base
imposable de cette taxe, le chiffre daffaires issu de linterconnexion entre entreprises, les activits
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Il est propos de corriger cette imprcision qui pourrait tre source de contentieux entre
lAdministration fiscale et les contribuables.

Larticle 158 du Code gnral des Impts est amnag dans ce sens.

1.3.5 Amnagement des dispositions de larticle 161 du code gnral des impts relatives la
dtermination de la base de limpt sur le patrimoine foncier des proprits non bties (Article 13)

Larticle 4 de lordonnance n 61-124 du 15 avril 1961 portant modification de la rglementation des
impts fonciers, codifi sous larticle 161 du Code gnral des Impts, prvoit que la valeur vnale
des terrains urbains imposables est fixe, pour chaque anne dimposition, au cours des deux
derniers mois de lanne prcdente, par des commissions communales nommes par arrt du
Ministre en charge des Finances.

En pratique, il apparat que la frquence annuelle des runions de ces commissions communales,
est source de dysfonctionnements dans le processus de dtermination des bases dimposition. De
sorte que les avis dimpositions se rapportant une anne sont mises sur la base de valeurs non
actualises par les dites commissions

Afin de corriger cette situation et damliorer la gestion de limpt foncier ainsi que son rendement,
lannexe fiscale 2014 fixe dsormais trois ans, la dure de validit des valeurs vnales dtermines
par les commissions communales.

1.3.6 Amnagement des dispositions relatives la date de dpt des dclarations foncires des
entreprises et des personnes morales (Article 14)

Lannexe fiscale la loi n 2012-1179 du 27 dcembre 2012 portant Budget de lEtat pour lanne
2013, en son article 9, a fix la priode de souscription des dclarations foncires au titre de chaque
anne, entre le 1er octobre et le 15 novembre, afin de permettre lAdministration fiscale dmettre
les avis dimposition avant la date lgale prvue pour le paiement du premier douzime de limpt
foncier.

Cette priode de souscription est source de difficult de gestion pour les entreprises dont la valeur
totale des immobilisations ralises au cours dune anne nest connue qu la date de clture de
lexercice comptable fixe au 31 dcembre de chaque anne.

Afin de permettre aux entreprises et aux personnes morales de disposer dun dlai raisonnable pour
dclarer sur la base des lments comptables disponibles au 31 dcembre, il est propos de fixer la
date de dpt des dclarations foncires de cette catgorie de redevables de limpt foncier, au plus
tard le 31 janvier de chaque anne.
1.3.7 Amnagement des dispositions relatives aux dlais de paiement de l'impt foncier des personnes
physiques (Article 15)

Lannexe fiscale lordonnance n 2008-381 du 18 dcembre 2008 portant Budget de lEtat pour la
gestion 2009, en son article 23, a ramen le taux de limpt sur le revenu foncier de 11 % 4 % et
port celui de limpt sur le patrimoine foncier de 4 % 11 %.

Par ailleurs, larticle 17 de lannexe fiscale lordonnance n 2011-480 du 28 dcembre 2011 portant
Budget de lEtat pour la gestion 2012 a institu un abattement de 25 % sur le montant de limpt sur
le revenu foncier et/ou de limpt sur le patrimoine foncier au profit des personnes physiques
redevables de limpt foncier, lorsque le paiement intervient au plus tard le 31 dcembre de lanne
dimposition.

Malgr labattement susvis au profit des contribuables et la flexibilit accorde aux contribuables, il
a t constat un engorgement des services la date butoir de paiement de limpt foncier.
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Afin de corriger cette situation, il est propos le paiement de limpt foncier pour les personnes
physiques en quatre fractions gales, au plus tard le 15 mars, le 15 juin, le 15 septembre et le 15
dcembre de chaque anne.

Labattement de 25 % sera appliqu chaque paiement trimestriel effectu dans le dlai lgal.

A contrario, le contribuable qui naura pas effectu le paiement dans les dlais prescrits, perd le
bnfice de labattement et il sera fait application des intrts de retard prvus par le Livre de
Procdures fiscales.
1.4 IMPOT SUR LE REVENU DES CAPITAUX MOBILIER

Mesure caractre technique
1.4.1 Amnagement des dispositions du code gnral des impts relatives aux taux de l'impt sur le revenu
des valeurs mobilires (Article 17)

Larticle 3 de la Directive n 02/2010/CM/UEMOA du 30 mars 2010 portant harmonisation de la
fiscalit applicable aux valeurs mobilires dans les Etats membres de lUEMOA, prvoit un taux
dimpt sur le revenu des valeurs mobilires allant de 10 % 15 % applicable aux distributions de
dividendes.

Or, aux termes des dispositions de larticle 182 et 183 du Code gnral des Impts, les dividendes,
intrts et arrrages sont soumis divers taux variant de 10 % 18 %.

Afin dadapter le systme fiscal ivoirien aux normes communautaires et de simplifier la tarification en
matire de revenus mobiliers, il est propos dharmoniser les taux applicables aux revenus tirs du
capital.

Ainsi, les amnagements en ce qui concerne les taux dimposition se prsentent comme suit :

- le taux applicable aux produits et toutes les sommes imposables limpt sur le revenu des valeurs
mobilires non viss par larticle 182 du Code gnral des Impts est port de 12 % 15 %;

- le taux applicable aux distributions de bnfices exonrs de limpt sur les bnfices industriels et
commerciaux ou nayant pas effectivement support cet impt au taux prvu par larticle 64 du Code
gnral des Impts est ramen de 18 % 15 %.

En ce qui concerne les autres taux, ils demeurent inchangs.

2 IMPOTS INDIRECTS

2.1 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE ET FACTURE NORMALISEE

Mesures portant augmentation des recettes fiscales
2.1.1 Suppression de certaines exonrations en matire de taxe sur la valeur ajoute
(Article Premier)
Le Code gnral des Impts prvoit diverses exonrations en matire de taxe sur la valeur ajoute.

Ces exonrations compromettent le principe de neutralit qui caractrise la taxe sur la valeur
ajoute, en raison des distorsions quelles entranent dans son mcanisme.

Par ailleurs, certaines de ces exonrations ne sont pas conformes la Directive n
02/98/CM/UEMOA du 22 dcembre 1998 portant harmonisation des lgislations des Etats membres
en matire de taxe sur la valeur ajoute telle que modifie par la Directive n 03/2009/CM/UEMOA
du 27 mars 2009.

En outre, loccasion de diffrentes missions quelles ont effectues dans notre pays, les institutions