COLMINERALES S.A.

NIT.: 860.234.678-9

TATIANA PAOLA TATIS CALDERA

CENTRO INCA LTDA.
CONTABILIDAD SISTEMATIZADA
MODULO III
CODIGO: # 312
BARRANQUILLA
2010

COLMINERALES S.A.
NIT.: 860.234.678-9

TATIANA PAOLA TATIS CALDERA

Trabajo final de Auditoria

Orientadora:

BIBIANA P. BONILLA P.
Auditoria

CENTRO INCA LTDA.
CONTABILIDAD SISTEMATIZADA
MODULO III
CODIGO: # 312
BARRANQUILLA
2010

CONTENIDO

PAG.
INTRODUCCION
OBJETIVOS
MARCO TEORICO
1. Resumen de Aspectos importantes de la empresa Auditar
1.1. CONSTITUCION Y FUNCIONAMIENTO
RD Resumen de Deficiencias
B / G Balance General
E / R Estado de Resultados
Ajes Ajustes A LOS Estados Financieros

2. DISPONIBLE
A Planilla de DISPONIBLE
A1 Programa de Auditoria
A2 Cuestionario de Control Interno
A3 Corte de Caja y Sumario de Arqueos
A4 Conteo de Fondos por Consignar
A5 Conteo de Caja Menor
A6 Resumen de Bancos y Cuentas de Ahorro
A7 Relacin cheques pendientes por cobrar
A8 Solicitud de Confirmacin Bancaria

3. INVERSIONES
B Planilla de INVERSIONES
B1 Programa de Auditoria
B2 Cuestionario de Control Interno
B3 Arqueo de Inversiones

4. DEUDORES
C Planilla de DEUDORES
C1 Programa de Auditoria
C2 Cuestionario de Control Interno
C3 Deudores 1305 al 1330
C4 Anlisis de Cartera
C5 Resumen circularizacin de clientes
C6 Resumen cuentas confirmadas con diferencia
C7 Resumen cuentas diferencia pecado confirmadas

5. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
F Planilla de Propiedad, Planta y Equipos
F1 Programa de Auditoria
F2 Cuestionario de Control Interno
F3 Propiedad, Planta y Equipos depreciables
F4 Movimiento de Propiedad, Planta y Equipos
F5 Clculo Global de Depreciacin Acumulada

6. PASIVOS
AA Planilla de PASIVOS
AA1 Programa de Auditoria
AA2 Cuestionario de Control Interno
AA3 Planilla de pasivos a 21, 22, 23 y 24

7. PATRIMONIO
GG Planilla de PATRIMONIO
GG1 Programa de Auditoria
GG2 Cuestionario de Control Interno

8. CONCLUSIONES
9. ANEXOS

INTRODUCCION

En nuestra vida cotidiana practicamos constantemente una auditoria a nivel personal para saber si
estamos obrando bien, que errores hemos cometidos para no volver caer en el mismo y como
mejorar cada das ms en las actividades que realizamos.

Con este taller podemos decir que podramos perfeccionar esas tcnicas de auditora que tal vez
inconscientemente practicamos en nuestras vidas y podemos tambin realizarlas en la empresa
donde laboramos.

Las tcnicas de Auditora nos amplia mucho ms los conocimientos en el rea contable y
podremos ser, para la empresa una pieza de apoyo, cuando se realicen auditora interna.

MARCO TEORICO

1. Resumen de Aspectos importantes de la empresa Auditar

1.1. CONSTITUCION Y FUNCIONAMIENTO

COLMINERALES fue fundada el 16 de marzo de 1989 con sede en el Municipio de Zipaquir
(Cundinamarca). Matrcula de Cmara de Comercio 678950 y con NIT No. 860.234.678-9. Es una
empresa dedicada a la extraccin, trituracin, afinacin, purificaciny habilitacin de minerales no
metlicos para uso industrial o comercial.

En la actualidad el Gerente es el Doctor Luis H. Ramrez y la Subgerente Ingeniera Zaida Isabel
Lorica Z. el Contador Pedro Snchez con tarjeta profesional 55679 T, el jefe de planta Ingeniero de
Planta Camilo Rueda C., el encargado de control de calidad e investigador Ing. Samuel Mateus. En
total son 24 empleados, entre ellos 16 de planta.
El capital autorizado es de $50.000.000. y est representado en los siguientes accionistas, con su
respectivo porcentaje de participacin:

| |2000 | |1999 | |
|Sandro Antonio Palomino Zafra |14.285.500 |29% |14.285.500 |29% |
|Empresa de Minerales, S.A. |22.143.000 |44% |22.143.000 |44% |
|Pablo Marcial Cifuentes |13.571.500 |27% |13.571.500 |27% |
| |50.000.000 |100% |50.000.000 |100% |

Durante su vida, se han presentado 6 modificaciones en cuanto a su composicin de capital,
cambios de representantes legales y de Revisor Fiscal.
El Revisor Fiscal hasta el ao de 1998 fue el Contador Pblico Enrique Gonzlez Crdenas. La firma
de Contadores Pblicos Servidores Siempre fue nombrada en Marzo 21 de 1999.

RD Resumen de Deficiencias (PLANILLA)

B / G Balance General (PLANILLA)

E / R Estado de Resultados (PLANILLA)

Ajes Ajustes A LOS Estados Financieros (PLANILLA)

2. DISPONIBLE

A Planilla de DISPONIBLE (PLANILLA)

A1 Programa de Auditoria
|REF: | |
|Auditor: |T.P.T.C. |
|Fecha Cierre: | 31/12/2000 |

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Determinar si:

1. El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuo responsable del
mismo y esta separado de otros fondos.
2. La responsabilidad de los fondos fijos de caja, est separada de las funciones de ingreso y
egresos y de las cuentas por cobrar.
3. Los fondos fijos que se maneja en cuentas bancarias, se controlan en igual forma que las dems
cuentas bancarias.
4. Existen lmites para los desembolsos, cheques girados contra los fondos de caja y para cualquier
otro desembolso extraordinario, tales como anticipo de sueldos y salarios, gastos de viaje, etc.
5. los desembolsos estn amparados por comprobantes aprobados previamente, prenumerados, y
con la debida identificacin fiscal del beneficiario.
6. la evidencia se verificara y se cancela cuando se giran los cheques.
7. La auditora interna u otra persona independiente, practica arqueos sorpresivos y frecuentes a
los fondos de caja.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Comprobar la autenticidad como la calidad de los fondos de efectivo en Caja y de los depsitos
a la vista de propiedad de la empresa, que se encuentran es su poder, en poder de bancos o de
terceros en trnsito.
2. Determinar si dentrodel rubro de Caja y Bancos, se presentan todos lo fondos y depsitos
disponibles que existen y son de la empresa.
3. Determinar si los fondos y depsitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y sin
restriccin de cualquier ndole en cuanto a su uso y destino.
4. Determinar si las divisas en moneda extranjera, incluidas en este rubro, estn adecuadamente
evaluadas.
5. Identificar la adecuada presentacin del efectivo en caja y bancos en el balance, as como que
ste contenga la debida informacin en casos tanto de posible restriccin a la disponibilidad
inmediata, como de existencias importantes en moneda extranjera.

PROGRAMA

A) Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluacin :

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los
procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias.

2. Prepare un memorndum con el resultado con el resultado del trabajo. Las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que
requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de
recomendaciones.

B) Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que
sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Est compuesto por:

| |2000 | |1999 |
|CAJA | | | |
|Caja General | 2.721.700 | | 24.105.522 |
|Caja Menor Planta | 500.000 | | 500.000 |
| | | | |
|Subtotal: | 3.221.700 | | 24.605.522 |
| | | | |

A2 Cuestionario de Control Interno
rea disponible
|REF: | |
|Auditor: |T.P.T.C. |
|Fecha Cierre: | 31/12/2000 |

|generalidades |si |no |no aplica |
| | | | |
|1. Las funciones de los responsables del manejo de efectivo son independientes de los de | | | |
|preparacin y manejo de libros? | | | |
| | || |
|2. Los directivos tienen controles adecuados para las operaciones de caja y bancos? | | | |
| | | | |
|3. Existen manuales de procedimientos para el rea de efectivo que regulan el mando de: | | | |
| | | | |
|- Autorizacin? | | | |
| | | | |
|- Custodia? | | | |
| | | | |
|- Registro y Control? | | | |
| | | | |
|- Responsabilidad? | | | |
| | | | |
| | | | |
|4. Los Manuales de procedimientos son evaluados y actualizados peridicamente? | | | |
| | | | |
|5. La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran sobre ellas son | | |
|
|debidamente autorizados? | | | |
| | | | |
|6. Los egresos son previamente aprobados por personas autorizadas? | | | |
| | | | |
|7. Las transacciones entre bancos y sucursales son debidamente autorizadas y existe una | | | |
|conciliacin peridica y adecuada? | | | |
|| | | |
|8. Los encargados del manejo de la caja menor son independientes del cajero general u otro | | |
|
|empleado que maneje otra clase de dinero? | | | |
| | | | |
|9. Todas las cuentas bancarias estn registradas en cuentas de Control? | | | |
| | | | |
|10. Los procedimientos existentes para desembolsos garantizan un adecuado control y registro
de| | | |
|las correspondientes Transacciones? | | | |
| | | | |
|11. Los fondos recaudados a travs de la caja general, se consignan oportunamente en sus | | | |
|respectivas cuentas corrientes | | | |
|12. Los cheques consignados y devueltos por el banco son recibidos e investigados por personas |
| | |
|que no intervengan en ingresos o desembolsos? | | | |
| | | | |
|13. Las cuentas bancarias son conciliadas oportunamente por funcionarios diferentes al | | | |
|responsable del manejo? | | | |
| | | | |
|14. Al solicitar el reembolso para caja menor se presentan los comprobantes de los gastos a fin| |
| |
|de que sean inspeccionados por el ordenador del gasto? | | | |
| | | | |
|15. Los comprobantes que soportan los desembolsos son perforados o anulados con la leyenda |
| | |
|pagado? | | | |
| | | | |
|16. Los recibos oficiales de caja estn debidamenteenumerados de forma consecutiva y | | | |
|preimpresos? | | | |
| | | | |
|17. Existen restricciones para el acceso a los registros y libros de contabilidad? | | | |
| | | | |
|18. Est restringido el acceso de personas distintas a quienes tienen la responsabilidad de la | | |
|
|custodia y manejo del efectivo? | | | |
| | | | |
|19. Son adecuados y conducen a un buen control los equipos y las instalaciones empleadas en la
| | | |
|recepcin y recaudo del efectivo? | | | |
| | | | |
|20. Se practica arqueos sorpresivos? | | | |
| | | | |
|21. Las personas autorizadas para firmar cheques tienen funciones relacionadas con la | | | |
|elaboracin de los documentos y comprobantes de ingresos o registro contable? | | | |
| | | | |
|22. Al finalizar el mes se hace una relacin de cheques no reclamados con el nombre del | | | |
|beneficiario, el nmero del cheque, el valor y la fecha de emisin? | | | |

Fecha: ______________________________ Preparado por: ______________________________

Registro

Revisado por: ____________________________ Supervisor:
_________________________________

A3 Corte de Caja y Sumario de Arqueos (planilla)

A4 Conteo de Fondos por Consignar (planilla)

A5 Conteo de Caja Menor (planilla)

A6 Resumen de Bancos y Cuentas de Ahorro (PLANILLA)

A7 Relacin cheques pendientes por cobrar (PLANILLA)

A8 Solicitud de Confirmacin Bancaria (PLANILLA)

3. INVERSIONES
B Planilla de INVERSIONES (PLANILLA)

B1 Programa de Auditoria
|REF: | |
|Auditor: |T.P.T.C. |
|Fecha Cierre: | 31/12/2000 |

OBJETIVODE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Determinar:

La Separacin de las siguientes funciones:

1. Adquisicin y venta de inversiones.
2. Registro en libros de las inversiones y de sus correspondientes productos o rendimientos.
3. Custodia de los ttulos o documentos representativos y de inversiones.
4. Cobro de los productos o rendimientos provenientes de las inversiones.

2. Los procedimientos vigentes para la aprobacin de la adquisicin de los valores representativos
de las inversiones, as como para la venta de las mismas y para el registro de la utilidad o prdida
en la venta.

Los procedimientos existentes para autorizar el gravamen de las inversiones en garanta de
prstamos u otras transacciones.

El estudio peridico de las inversiones para determinar la valuacin correcta de las mismas y la
posible necesidad de establecer provisiones para las bajas de valor.

Los procedimientos relativos a las inspecciones fsicas peridicas de los ttulos o documentos que
amparan las inversiones, realizadas por funcionarios o empleados diferentes a los encargos de su
custodia.

La existencia de registros auxiliares en donde consten todos los datos necesarios para la
identificacin de los documentos representativos de las inversiones.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Comprobar la existencia fsica de los ttulos o documentos que acrediten la propiedad de las
inversiones.
2. Cerciorarse de la correcta contabilizacin y valuacin de las inversiones de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre las bases uniformes en
relacin con el perodo anterior.

3. Cerciorarse de su adecuada presentacin en los estados financieros y revelar cualquier
gravamen que exista sobre dichas inversiones.

4. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o prdidas provenientes de las
inversiones y su inclusin en los resultados del perodo.

PROGRAMA

1. Revise y evale la solidez y las debilidades de control interno con base en dicha evaluacin :

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los
procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias.

2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una
accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que
sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.

Los ttulos fueron arqueados y corresponden a los siguientes

|Fecha Inicial |Clase de ttulo |Valor $ |Tasa de inters |Vencimiento |
|Oct. 23 1997 |Bonos Seguridad |997.000 |13 % anual |Oct 23 2002 |
|Abri 29 1999 |Bonos de Paz |1.000.000 |14 % anual |Abril 29 2004 |
|Nov 15 -1999 |Bonos de Paz |973.000 |14 % anual |Nov 15 2004 |Revisada la contabilidad, a
diciembre 31 de 2000 no se han recibido los intereses, ni tampoco los han causado

.

B2 Cuestionario de Control Interno
rea de Inversiones

|REF: | |
|Auditor: |T.P.T.C. |
|Fecha Cierre: | 31/12/2000 |

|PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO |SI |NO |N/A |COMENTARIOS |
| | | | | |
|1. Existen procedimientos para que la gerencia seleccione y monitoree las actividades de| | | | |
|inversin? | | | | |
| | | | | |
|2. La documentacin de las transacciones de inversin es verificada peridicamente para | | | |
|
|asegurarse de que estn siendo debidamente autorizadas? | | | | |
| | | | | |
|3. La Junta de Directores es quien tiene la ltima palabra en las inversiones a realizar| | | | |
|por la organizacin? | | | | |
| | | | | |
|4. Los prospectos de inversiones y cambios en las polticas de inversin son aprobados | | | | |
|por la Junta de Directores y la aprobacin es incluida en las minutas? | | | | |
| | | | | |
|5. La persona responsable de las inversiones prepara informes a la gerencia y a la Junta| | | | |
|de Directores indicando las inversiones que posee la organizacin, su valor nominal, | | | | |
|valor en los libros y valor en el mercado? | | | | |
| | | | | |
|6. Las inversiones son registradas a nombre de la organizacin? | | | | |
| | | | ||
|7. Los expedientes de las inversiones se mantienen bajo un control anual? | | | | |
| | | | | |
|8. Se encuentran las inversiones fsicamente resguardadas para prevenir su uso no | | | | |
|autorizado, extravo, hurto u otra prdida? | | | | |
| | | | | |
|9. A los empleados a cargo de las inversiones se les requiere que tomen vacaciones y se | | | | |
|asigna a otros empleados a cubrir esas funciones mientras la persona est ausente? | | | | |
| | | | | |
|10. Las entradas contables de las transacciones de inversiones son revisadas por algn | | | | |
|supervisor para determinar que la clasificacin de las mismas es: | | | | |
|a. Hecha y documentada al momento de la adquisicin o transferencia? | | | | |
| | | | | |
|b. Consistente con las polticas de inversin de la organizacin? | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
|11. Los expedientes de las inversiones son reconciliados con el mayor general y los | | | | |
|estados de cuenta por lo menos mensualmente? | | | | |
| | | | | |
|12. La prdidas o ganancias no realizadas en las inversiones es debidamente documentada | | |
| |
|y determinada mediante la reconciliacin del valor en libros con el valor en el mercado? | | | | |
| | | | | |
|13. La clasificacin de las inversiones (mercadeables, retenidas al vencimiento o | | | ||
|disponibles para la venta) es revisada peridicamente? | | | | |
| | | | | |
|14. Los ajustes a las cuentas de inversiones son revisados y aprobados por la gerencia? | | | | |
| | | | | |
|15. El cmputo de ingreso de intereses y dividendos, incluyendo la amortizacin de | | | | |
|primas y/o descuentos, es documentado y verificado para asegurar su exactitud? | | | | |

Fecha: ______________________________

Preparado por: ___________________________________

Revisado por: ___________________________________

Supervisor: ____________________________________________

B3 Arqueo de Inversiones (PLANILLA)

4. DEUDORES
C Planilla de DEUDORES (PLANILLA)

C1 Programa de Auditoria

|REF: | |
|Auditor: |T.P.T.C. |
|Fecha Cierre: | 31/12/2000 |

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1. DETERMINAR

1. Si pueden efectuarse despachos sin se facturados
2. Si pueden facturarse ventas sin ser registradas
3. Si puede despacharse mercancas a clientes que representan un mal riesgo de crdito
4. Si puede ocurrir errores en la facturacin
5. Si las cuentas por cobrar puede ser acreditadas en forma indebida
6. Si es posible el (jineteo) de fondos provenientes de las cobranzas, cubriendo los importes
sustrados con fondos cobrados a otras cuentas posteriormente.
7. Si pueden recibirse cobros sin ser depositados
8. Si las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas
9. Si los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados
10. Si los cobros por conceptos diversos pueden hacerse sin que se registren y depositen
11. Si es posible facturar despachos sin registrar el costo de la venta.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

DETERMINAR

1. La validez de las cuentas pendientes de cobro a cargo de clientes
2. Las deudas a cargo de socios o accionistas, funcionarios, empleados u otras personas o
entidades relacionadas con la empresa y probar su legitimidad.
3. La correcta clasificacin en los estados financieros y si se presentan sobre bases uniformes con
los del perodo anterior.
4. La valuacin y probabilidad de cobro
5. La provisin adecuada para cubrir prdidas por cuentas incobrables
6. La existencia de cuentas dadas en garanta, cedidas o vendidas y en caso afirmativo, revelar
claramente estos hechos en los estados financieros.
7. La correcta valuacin, clasificacin y presentacin de las otras cuentas y documentos por
cobrar, partes integrantes de los activos de la empresa.

PROGRAMA

Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluacin:

Realice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia yoportunidad de los
procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias.

2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez.

Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestren los estados financieros que
sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

|La Cuenta se descompone as: | | | |
| |2000 | |1999 |
|Cuentas por Cobrar a Socios | 4.651.150 | | 3.904.957 |
|Deudores Clientes Nacionales | 288.928.286 | | 215.517.649 |
|Anticipos y Avance a Proveedores | 5.921.355 | | 721.355 |
|Anticipos y Avance Otros | - | | 60.000 |
|Anticipo Impuesto de Renta | 40.427.758 | | 27.352.887 |
|Anticipo Impuesto de Industria | 905.000 | | 1.345.000 |
|Anticipo Impuesto y saldos a favor | 27.450.464 | | 30.482.000 |
|Cuentas x Cobrar a Trabajadores | 705.000 | | 190.000 |
|Deudores Varios | 60.901.500 | | 61.901.500 |
|Deudas de Difcil Cobro | 7.104.496 | | 15.594.876 |
|Subtotal: | 436.995.009 | | 357.070.224 |
|Provisiones | (35.653.299) | | (32.583.079) |
|Total Deudores: | 401.341.710 | | 324.487.145 |
| | | | |
| | | | |
|Deudores Clientes | | | |
|Segn anlisis por edades, la cartera se distribuye as: | |
| |2000 ||1999 |
|No vencida | 170.564.436 | | 114.992.952 |
|de 1 a 90 das | 82.355.853 | | 53.502.359 |
|De 91 a 180 das | 2.101.040 | | 7.733.038 |
|De 181 a 360 das | 60.000 | | 5.388.730 |
|De ms de 360 das | 33.846.957 | | 33.900.570 |
| | | | |
|Total Deudores Clientes | 288.928.286 | | 215.517.649 |

C2 Cuestionario de Control Interno
|REF: | |
|Auditor: |T.P.T.C. |
|Fecha Cierre: | 31/12/2000 |

Area de deudores

|descripcion |si |no |N/A |COMENTARIOS |
| | | | | |
|1.- Existe una vigilancia constante y efectiva sobre vencimientos y cobranza? | | | | |
| | | | | |
|2.- Se concilian peridicamente los auxiliares y la cuenta de mayor correspondiente? | | | | |
| | | | | |
|3.- Se cuenta con programa de cmputo adecuado para el control colectivo de cuentas? | | | | |
| | | | | |
|4.- Se preparan mensualmente informes de cuentas por cobrar por antigedad de saldos? | | | |
|
| | | | | |
|5.- Dichos informes son revisados por algn funcionario autorizado tomando decisiones | | | | |
|mensualmente con las cuentas atrasadas? | | | | |
| | | | | |
|6.- Se tienen listas o catlogos de clientes con direcciones, telfonoy/o otros | | | | |
|datos, etc.? | | | | |
| | | | | |
|7.- Se realiza una confirmacin peridica por escrito mediante el envo de los estados| | | | |
|de cuenta de los saldos por cobrar? | | | | |
| | | | | |
|8.- Las diferencias reportadas por los clientes, en su caso, se investigan por una | | | | |
|persona distinta a la encargada del auxiliar de cuentas por cobrar o de las cobranzas? | | | | |
| | | | | |
|9.- Se obtienen comprobantes de que los clientes hayan recibido la mercanca que se | | | | |
|les enva? | | | | |
| | | | | |
|10.- Es adecuada la custodia fsica de los documentos por cobrar, tenindolos a su | | | | |
|cuidado personal distinto al cajero o al contador? | | | | |
| | | | | |
|11.- Se practican arqueos peridicos y sorpresivos? | | | | |
| | | | | |
|12.- Existe un afianzamiento del personal que maneja la cobranza? | | | | |
| | | | | |
|13.- Se cuenta con procedimientos para el registro de estimaciones de cuentas | | | | |
|difciles o dudosas de recuperacin y, en su caso tienen creada alguna reserva? | | | | |
| | | | | |
|14.- Las cancelaciones por cuentas incobrables son aprobadas por algn funcionario | | | ||
|autorizado y, se contabilizan en cuentas por separado? | | | | |
| | | | | |
|15.- Se tiene algn control adicional por las cuentas incobrables canceladas? | | | | |
| | | | | |
|16.- Se contina las gestiones de cobro despus de que las cuentas incobrables son | | | | |
|canceladas en la contabilidad? | | | | |
| | | | | |
|17.- Se tiene autorizacin a algunos funcionarios para otorgar en garanta, prenda o | | | | |
|ceder los derechos que amparan las cuentas? | | | | |
| | | | | |
|18.- Cuando hay embarques a consignacin se controlan por separado y se cuenta con | | | | |
|polticas definidas para ello? | | | | |
| | | | | |
|19.- La persona que maneja los crditos y la cobranza no es la misma que contabiliza, | | | | |
|factura, paga la nomina y cuentas diversas o maneja algn fondo de caja? | | | | |
| | | | | |
|20.- El procedimiento de revisin de facturas para su cobro, incluye el que al dejar | | | | |
|la factura original, persona autorizada y facultada firme pagar o algn documento de | | | | |
|cobro valido para ejercer la cobranza sin contratiempos en caso de ejercer actos | | | | |
|legales? | | | | |

Fecha: ______________________________ Preparado por: ______________________________

Registro

Revisado por: ____________________________ Supervisor:
_________________________________

C3 Deudores 1305 al 1330

C4 Anlisis de Cartera

C5 Resumen circularizacin de clientesC6 Resumen cuentas confirmadas con diferencia

C7 Resumen cuentas diferencia pecado confirmadas

5. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
F Planilla de Propiedad, Planta y Equipos

F1 Programa de Auditoria
|REF: | |
|Auditor: |T.P.T.C. |
|Fecha Cierre: | 31/12/2000 |

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Determinar si:

1. Existen registros auxiliares para el activo fijo y la depreciacin acumulada, los cuales son
conciliados peridicamente con la cuenta de control interno del mayor y comprobados con, los
inventarios fsicos.
1. Existen polticas especficas de autorizacin y control sobre adquisiciones, transferencias y
ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes arrendados.
2. Existencia polticas aprobadas y establecidas por escrito, para depreciacin y capitalizacin y el
departamento de contabilidad cumple con ellas.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

Comprobar:

1. Las bases de valuacin de las cuentas de activo fijo y sin son uniformes con las del perodo
anterior.
2. Si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costo reales de activos
fsicamente instalados o construidos.
3. Si no se cargan a mantenimiento, o a otras cuentas de resultados, partidas importantes que
deberan ser capitalizadas.
4. Si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o
disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes.
5. Si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas respectivas y contabilizadas de
acuerdo con las prescripciones legales y principios de contabilidad generalmente aceptados.
6. Si las provisiones por depreciacin y amortizacin son adecuadas, sin ser excesivas, si se han
calculado sobre las bases aceptables y uniformes con las aplicadas en periodos anteriores.
7. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables, considerando
la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho.

PROGRAMA

Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluacin:

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los
procedimientos de auditora aplicables en las circunstancias.

2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno que requieren tomar una
accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones.

F2 Cuestionario de Control Interno
rea de Propiedad, Planta y Equipo

|REF: | |
|Auditor: |T.P.T.C. |
|Fecha Cierre: | 31/12/2000 |

|DESCRIPCION |SI |NO |N/A |COMENTARIOS |
| | | | | |
|1. El control de mobiliario y equipo que es fcil de sustraer de lacooperativa no est a cargo del
| | | | |
|personal que mantiene el subsidiario de propiedad, planta y equipo? | | | | |
| | | | | |
|2. Hay controles fsicos para salvaguardar la propiedad, planta y equipo? | | | | |
| | | | | |
|3. Se realizan inventarios fsicos peridicos del mobiliario y equipo para reconciliarlos con los | |
| | |
|subsidiarios correspondientes? | | | | |
| | | | | |
|4. El acceso al equipo computadorizado y a los expedientes de propiedad, planta y equipo est
limitado| | | | |
|al personal con una necesidad real de acceso a los mismos? | | | | |
| | | | | |
|5. Existe una segregacin de tareas adecuada entre la adquisicin, recibo, custodia y
mantenimiento de| | | | |
|los subsidiarios de propiedad, planta y equipo? | | | | |
| | | | | |
|6. Reconciliaciones y revisiones: | | | | |
| | | | | |
|a. Se mantienen subsidiarios detallados de la propiedad, planta y equipo (costo, depreciacin | |
| | |
|acumulada y gasto de depreciacin) y se reconcilian con las cuentas control del mayor general? |
| | | |
| | | | | |
|b. Los subsidiarios de propiedad, planta y equipo son revisados peridicamente por algn
supervisor u | | | | |
|oficial de la cooperativa? | || | |
| | | | | |
|c. Se realizan reconciliaciones entre el inventario fsico y los subsidiarios de propiedad, planta y |
| | | |
|equipo? | | | | |
| | | | | |
|d. Las reconciliaciones entre el inventario fsico y los subsidiarios de propiedad, planta y equipo
| | | | |
|son revisadas por algn supervisor u oficial de la cooperativa? | | | | |
| | | | | |
|e. Los expedientes y subsidiarios de activos fijos son revisados peridicamente por algn
miembro de | | | | |
|la gerencia de la cooperativa? | | | | |
| | | | | |
|7. Otras rutinas de revisin y/o cotejo: | | | | |
| | | | | |
|a. Existen procedimientos y polticas escritas de adquisicin, capitalizacin, disposicin y | | | | |
|depreciacin de activos? | | | | |
| | | | | |
|b. Las adquisiciones sustanciales son aprobadas por la Junta de Directores? | | | | |
| | | | | |
|c. El detalle y cmputo de la depreciacin es revisado peridicamente por un supervisor u oficial
de | | | | |
|la organizacin? | | | | |
|d. La adquisicin de activos fijos se documenta mediante cotizacin, factura y conduce antes de
ser | | | | ||registrada en sistema? | | | | |
| | | | | |
|e. En la disposicin de activos fijos se requiere documentacin de sustente la transaccin? | | |
| |
| | | | | |
|f. Existen controles adecuados sobre los activos completamente depreciados, pero que se
encuentran | | | | |
|todava en uso? | | | | |
| | | | | |
|g. La disposicin de activos es aprobada por la Junta de Directores? | | | | |

Preparado por: ___________________________________ Fecha:_________________________

Revisado por: ___________________________________ Fecha: _________________________

Examinador

F3 Propiedad, Planta y Equipos depreciables

F4 Movimiento de Propiedad, Planta y Equipos

F5 Clculo Global de Depreciacin Acumulada

6. PASIVOS

AA Planilla de PASIVOS

AA1 Programa de Auditoria

|REF: | |
|Auditor: |T.P.T.C. |
|Fecha Cierre: | 31/12/2000 |

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Determinar:

1. Si pueden adquirirse mercancas o servicios sin la debida autorizacin.
2. Si pueden registrarse cuentas por pagar sin ser registrados.
3. Si pueden originarse pasivos sin ser registrados.
4. Si pueden realizarse pagos sin estar debidamente documentados.
5. Si los cargos hechos a una cuenta equivocada puede pasar inadvertidos.
6. Si pueden malversarse fondos de caja menor.
7. Si pueden adquirirse activos fijos o disponerse de ellos sin la debida autorizacin.

OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

Determinar:

1. Todos los pasivos importantes existentes o incurridos a la fecha del balance, estn
adecuadamente registrados por su importe correcto.
2. Las bases sobre las cuales estn mostradas las cuentas por cobrar y sin son uniformes en
relacin con el perodo anterior.
3. Si todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por pagar, corresponden
efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir.
4. La correcta clasificacin, segn su naturaleza, documentacin, cuanta, fecha o poca de
vencimiento.
5. Todos los aspectos importantes de los contratos de adquisicin y compra.

PROGRAMA

1. Revise y evale la solidez y las debilidades de control interno con base en dicha evaluacin:

a. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los
procedimientos deauditora aplicables de acuerdo con las circunstancias.

b. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una
accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que
sean necesarios de acuerdo con las circunstancias:

| |2000 | |1999 |
|Servicios Pblicos | 6.918.630 | | 9.332.409 |
|Para Oblig. Fiscales Renta Presuntiva | - | | 16.440.000 |
|Para Impuestos Indust. y Comercio | - | | 9.500.000 |
|Para obligaciones laborales | - | | - |
|Para obligaciones fiscales | 4.282.148 | | - |
|Total: | 11.200.778 | | 35.272.409 |