FACULTAD DE DETERMINACIN

Artculo 64. SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACIN SOBRE

BASE PRESUNTA.
La Administracin Tributaria podr utilizar directamente los procedimientos de
determinacin sobre la base presunta, cuando:
1. El deudor tributario no haya presentado las declaraciones, dentro del plazo
en que la Administracin se lo hubiere requerido.
Ejemplo:
a). La empresa Manufacturas Metlicas SAC ha estado realizando ventas de
productos elaborados en su fbrica a terceras personas, durante los meses de
Setiembre a Noviembre de 2012 omitiendo la presentacin de la declaracin
jurada del PDT N 621 por dichos perodos.
La Administracin Tributaria al realizar el cruce de datos con los adquirentes de
los bienes a travs de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros
DAOT y las transferencias de dinero realizadas en sus cuentas bancarias, ha
verificado que la mencionada empresa ha realizado ventas las mismas que no
fueron declaradas, motivo por el cual la Administracin Tributaria a travs de un
documento le pide que cumpla con la presentacin de las declaraciones del PDT
N 621 correspondiente a los meses en los cuales ocurri la omisin. La
Administracin Tributaria le otorg a la empresa en mencin un plazo de cuatro
(4) das hbiles siguientes de la fecha en la que recepcion la notificacin, para
poder presentar las declaraciones juradas omitidas, obligacin que la empresa
incumpli, motivo por el cual se ha habilitado el supuesto de aplicacin de la
base presunta, en aplicacin de lo dispuesto por el numeral 1 del artculo 64 del
Cdigo Tributario.
b). La Empresa Forestal Capirona SAC, omiti presentar su declaracin Anual
de Impuesto a la Renta de acuerdo al cronograma elaborado por la
Administracin Tributaria teniendo en cuenta el ltimo dgito del RUC. (Registro
nico del Contribuyente) lo hizo dos (02) das despus, al hacer la revisin de
las declaraciones mensuales la A.T. detecta que hay incongruencia entre la
declaracin anual y los datos presentados en las declaraciones mensuales y
que adems present la declaracin en forma extempornea, hecho que amerita
una sancin por presentacin extempornea de la declaracin anual del
impuesto a la renta, tal como lo seala el Cod. Tributario en el Art. 77.
2. La declaracin presentada o la documentacin sustentatoria o
complementaria ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud, o no
incluya los requisitos y datos exigidos; o cuando existiere dudas sobre la
determinacin o cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario
Ejemplo:
La Empresa Amazonas EIRL. Ha declarado que vendi 80 sacos de Arroz, pero
en su control de inventario figura que solamente ingres a su almacn 60 sacos
lo genera dudas en la Administracin Tributaria. Lo que originara que le realice
una investigacin de la existencia fsica del producto en sus almacenes o en los
cardex.
El Seor Pedro Ticona, compra repuestos para motos y al momento de ser
requerido la documentacin correspondiente present como documento
sustentatorio de la compra de los repuestos una factura que menciona una
determinada cantidad de unidades y la Gua de remisin correspondiente (como
documento complementario) que sustenta el traslado pero indica una cantidad
menor. En este conjunto de documentos no existira una coherencia, ya que se
tratara de una diferencia que otorga dudas al fisco acerca de la veracidad de la
operacin, lo cual le obligara a realizar otras investigaciones, como es el caso
del Kardex o la revisin fsica del inventario.
3. El deudor tributario requerido en forma expresa por la administracin
tributaria a presentar y/o exhibir sus libros, registros y/o documentos que
sustenten la contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con hechos
generadores de obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o ante los
funcionarios autorizados, no lo haga dentro del plazo sealado por la
administracin en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por
primera vez.
Ejemplo:
La seora Mara Prez, est afiliada al Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta, pero en el cruce de informacin que realiza la A.T. entre sus compras y
la declaracin que realiza por ventas detecta que hay incongruencia, porque no
guarda relacin el nmero de artculos comprados es mucho mayor que los
artculos vendidos, por lo que se le puede aplicar el supuesto de base presunta
para determinar si le corresponde el rgimen en que se inscribi o le cambian al
rgimen general.
4. El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos,
gastos o egresos falsos.
Ejemplo:
La Empresa La Dudosa SAC, es detectada por la Administracin Tributaria que
en la sustentacin de sus compras y gastos present facturas cuya numeracin
correlativa corresponde al sustento de compras de otra empresa y con un rubro
diferente, lo que hace dudar de su veracidad.
La Empresa Fluvial El Ro SAC, inici sus operaciones el ao 2010 con tres
barcos, y durante el ao 2012 increment su flota a ocho barcos, pero no lo
declar como incremento de sus activos, lo que hace presumir a la A.T. que est
evadiendo impuestos.
5. Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los
comprobantes de pago y los libros y registros de contabilidad, del deudor
tributario o de terceros.
Ejemplo:
Durante una visita inopinada de control en el Centro Comercial El Huequito, la
A.T. solicita los comprobantes compra y venta y los libros contables,
encontrando que los datos registrados no coinciden, por lo que le notifican a la
empresa para que subsane las omisiones en un plazo determinado de acuerdo
a ley.
6. Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que
correspondan por las ventas o ingresos realizados o cuando stos sean
otorgados sin los requisitos de ley.
Ejemplo:
El fedatario de la SUNAT compra una camisa valorizada en S/. 85.00 Nuevos
Soles, en la Casa Comercial La Economa EIRL. , luego de realizar el pago
correspondiente se retira sin haber recibido su boleta de venta porque el
empleado no le emiti.
El funcionario regresa a la tienda y se identifica como Fedatario de la SUNAT,
ante esto el empleado emite el comprobante que luego de revisarlo el
funcionario le manifiesta que no es el documento que corresponde ya que es
una NOTA DE PEDIDO. El funcionario le hace saber que acaba de cometer
dos infracciones a la Ley, el primero ha omitido la entrega del comprobante de
pago y el segundo la emisin de comprobante no autorizado por la SUNAT.
7. Se verifique la falta de inscripcin del deudor tributario ante la
administracin tributaria.
Ejemplo:
La Administracin Tributaria al realizar un operativo para determinar cunto es la
evasin tributaria por el Sector Sur del Distrito de Manantay, ingres a la Pollera
El Pollo Feliz del Seor Pedro Paima y ante el requerimiento de los
comprobantes que emiti durante el mes de Mayo mencion que no contaba
con Registro nico de Contribuyente (RUC), por lo que la Autoridad
Administrativa Tributaria notific al infractor sealando los plazos para subsanar
la omisin.
8. El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad, otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, o llevando los mismos, no se encuentren
legalizados o se lleven con un atraso mayor al permitido por las normas
legales. Dicha omisin o atraso incluye a los sistemas, programas,
soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnticos y
dems antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan a los
referidos libros o registros.
Ejemplo:
La Administracin Tributaria cumpliendo con su rol de fiscalizacin, realiz una
visita inopinada a la empresa Industrial EL CARBN, dedicada a la
transformacin y comercializacin de carbn a nivel nacional, al solicitarle los
libros contables el Administrador le present sin la anotacin e informacin
correspondiente, motivo por el cual no sera posible tener una informacin
confiable para la SUNAT lo que hara que se aplique la base presunta.
9. No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por resolucin de superintendencia
de la SUNAT aduciendo la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y
otros.
Ejemplo:
La empresa distribuidora de gaseosa Crdenas S.A.C. recibi una notificacin
por parte de la SUNAT para que presente sus Registros de Compras y Registro
de Ventas en la oficina de fiscalizacin en un plazo de 03 das hbiles. Ante este
requerimiento la empresa le hace llegar un documento a la Administracin
sealan do que no puede presentar los mencionados libros porque se lo robaron
y adjunta como medio probatorio una denuncia policial y un recorte de peridico
con un aviso solicitando que quien tenga los libros contables de la empresa
distribuidora Crdenas S.A.C. devolverlos a su propietario y que por este
hecho recibir una recompensa ,con fecha del mismo da de la notificacin
realizada por la SUNAT lo que originara que se le aplique la determinacin
sobre base presunta de acuerdo al numeral 9 del artculo 64 del Cdigo
Tributario.
10. Se detecte la remisin o transporte de bienes sin el comprobante de
pago, gua de remisin y/u otro documento previsto en las normas para
sustentar la remisin o transporte, o con documentos que no renen los
requisitos y caractersticas para ser considerados comprobantes de pago
o guas de remisin, u otro documento que carezca de validez.
Ejemplo:
En el control policial del Km. 10, la Administracin Tributaria al realizar la
revisin de documentos de transporte de carga de la empresa de Transportes
El Rpido detectaron que a la factura le acompaaba una gua de control
interno en lugar de la gua de Remisin o el manifiesto de carga correspondiente
para el transporte de carga y mercadera, situacin que al ser advertida es
notificada segn el inc. 10 del art. 64 de Cdigo Tributario por el fedatario de
control mvil de la SUNAT.
11. El deudor tributario haya tenido la condicin de no habido, en los
perodos que se establezcan mediante decreto supremo.
El Seor Pedro Pablo Prez, solicit su N de RUC ante la SUNAT, para lo cual
dio como direccin fiscal el domicilio de su amiga Juana Quien viva en alquiler.
Antes que llegue el notificador con el documento de confirmacin de domicilio
ella se mud a otro lugar, motivo por el cual nunca fue confirmado el domicilio
del seor Pedro Pablo Prez incurriendo en lo sealado por el inciso 11 del
Cdigo tributario y el D.S. 041-2006.EF, art. 6.3.
12. Se detecte el transporte terrestre pblico nacional de pasajeros sin el
correspondiente manifiesto de pasajeros sealado en las normas sobre la
materia.
Ejemplo:
En un operativo de control mvil en la ciudad de Aguayta, al solicitar su
manifiesto de pasajeros al Chofer de la empresa de transportes Estrella Polar
el fiscalizador encontr que tena registrado 37 pasajeros y tras hacer la
verificacin correspondiente de los pasajeros haba 48 pasajeros. Siendo
levantado un acta y sealar al infractor que segn el inc. 12 del art. 64 se har la
determinacin sobre la base presunta.
13. Se verifique que el deudor tributario que explota juegos de mquinas
tragamonedas utiliza un nmero diferente de mquinas tragamonedas al
autorizado; usa modalidades de juego, modelos de mquinas
tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados;
explota mquinas tragamonedas con caractersticas tcnicas no
autorizadas; utilice fichas o medios de juego no autorizados; as como
cuando se verifique que la informacin declarada ante la autoridad
competente difiere de la proporcionada a la administracin tributaria o que
no cumple con la implementacin del sistema computarizado de
interconexin en tiempo real dispuesto por las normas que regulan la
actividad de juegos de casinos y mquinas tragamonedas.
Ejemplo:
El casino Bongos solicit permiso para operar con 10 mquinas tragamonedas
la Administracin Tributaria al realizar la inspeccin inopinada encontr que
tena 15 mquinas tragamonedas y dos mquinas diferentes que no tenan
permiso.
La Administracin tributaria tras le verificacin de los documentos encontr que
tenan 13 meses en local, motivo por el cual se aplicar la base presunta de
acuerdo al inc. 13 del art. 64 del Cdigo Tributario.
14. El deudor tributario omiti declarar y/o registrar a uno o ms trabajadores
por los tributos vinculados a las contribuciones sociales o por renta de
quinta categora.
Ejemplo:
La empresa La Luz tiene tres trabajadores en planilla pero omiti realizar el
pago de contribuciones sociales (AFP, ESSALUD), por lo que la Administracin
Tributaria tras la comprobacin de la omisin aplicar los procedimientos de la
base presunta de acuerdo al inc. 14 del art. 64 del Cdigo Tributario.
15. Cuando las normas tributarias lo establezcan de manera expresa.






















AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y COMPROMISO CLIMTICO



UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE




FACULTAD : DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS
CICLO : V .
TURNO : NOCHE.
CURSO : DERECHO TRIBUTARIO II
TEMA : EJEMPLOS DEL ART. 64 DEL CDIGO TRIBUTARIO
DOCENTE : ABG. B ALLARDO JAPN, CARLOS ALBERTO
ALUMNOS : FLORES CABRERA, TONY








PUCALLPA - UCAYALI
2014