Los papeles de trabajo se convierten en la evidencia documental, testimonial, de anlisis

y de compromiso que utiliza el auditor externo para justificar sus servicios

profesionales.


FASE DE EJECUCIN
Los papeles de trabajo es la documentacin verdica que contienen los datos e
informacin obtenida por el auditor en su examen en la fase de ejecucin, el detalle de
las pruebas aplicadas y los resultados obtenidos de sta aplicacin es la evidencia de
auditora.




CLASIFICACION Y ORGANIZACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor durante y despus del
desarrollo del examen de auditora. Debern ser custodiados, controlados,
clasificados y archivados de tal forma que se garantice la salvaguarda, orden y
accesibilidad a la informacin que contienen.

ARCHIVO PERMANENTE.
Contiene informacin que permite mantener un conocimiento permanente y
actualizado de las actividades o hechos de la compaa auditada relacionada con el tipo
de servicio ofertado. La informacin tiene vigencia por ms de un periodo.

ARCHIVO CORRIENTE.
Contiene la informacin que soporta el resultado del trabajo (la opinin) del auditor
independiente sobre la informacin financiera examinada. La evidencia y extensin de
los procedimientos de auditora contenidos tanto en pruebas de cumplimiento como
sustantivas. Estas reflejan el cuidado y diligencia que ejercit el auditor en la
conduccin de su examen. Algunos de los documentos incluidos son: Cdulas
(sumaria, detalle, analticas, hallazgo, narrativas, de marcas, entre otras); cuestionarios
de control interno y programas de auditora.

PRUEBAS SUSTANTIVAS.

Se dividen en dos amplias categoras que directamente prueban en forma sustantivas los
equilibrios de los componentes de los estados financieros: pruebas de
detalle y procedimientos analticos.
Estas son 4 categoras generales de las pruebas de detalle:
Inspeccin de documentos;
Inspeccin de bienes;
Confirmaciones con terceros;
Realizacin de operaciones computacionales y reconciliaciones.

PROCEDIMIENTOS ANALTICOS.
Consisten en evaluaciones de informacin financiera con el propsito de estudiar las
posibles relaciones entre las cifras financieras y no financieras. Adems, cubren la
investigacin de fluctuaciones y relaciones identificadas que son inconsistentes con otra
informacin relevante que se desva significativamente de las cantidades
pronosticadas.












Concepto.- Son el conjunto de documentos, planillas o cdulas, en las cuales el auditor
registra los datos y la informacin obtenida durante el proceso de Auditora, los resultados y las
pruebas realizadas.

Los papeles de trabajo tambin pueden constituir la informacin almacenada en cintas,
pelculas u otros medios (diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y fotocopias de
documentos claves de la organizacin, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo.

Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de documentacin,
(Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de auditoria, es decir, certificando o
validando informacin o actuaciones fsicas que se tuvo a la vista, mediante marcas y
referenciaspreviamente definidas, tales como:
Verificado y cruzado contra registros contables.
Sumado
% Porcentaje observado.
Totalizado
Cifras verificadas.
Soportes originales vistos.
... entre otras.
Los papeles de trabajo tienen los siguientes propsitos:
Soportar por escrito la planeacin del trabajo de auditora.
Instrumento o medio de supervisin y revisin del trabajo de auditora.
Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe
Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.
Memoria escrita de la auditora.
En los papeles de trabajo se registran:
La planeacin.
La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditora
desarrollados.
Los resultados
Las conclusiones extradas y las evidencias obtenidas.
Incluyen slo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusin del auditor
y los hechos que fueron conocidos por el auditor durante el proceso de auditora.

La NIA Documentacin seala que la extensin de los papeles de trabajo es un caso de juicio
profesional por lo que es necesario y prctico documentar todos los asuntos importantes que el
auditor considere.

La SAS y NIA indican que los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las siguientes
informaciones:

Informacin referente a la estructura orgnica de la entidad examinada.
Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y estatutos.
Informacin concerniente al entorno econmico y legislativo dentro de los que opera la
entidad.
Evidencia del proceso de planeamiento
incluyendo programas de auditora y cualquier cambio al respecto.
Evidencia de la comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno.
Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
Evidencia sobre la evaluacin del trabajo de auditores internos y las conclusiones
alcanzadas.
Evidencia de que los trabajos realizados por los auxiliares fue supervisado y revisado.
Anlisis de transacciones y balances.
Anlisis de tendencias e ndice importantes.
Un registro de la naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de auditora
desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos.
Una indicacin sobre quien desarroll los procedimientos de auditora y cuando fueron
desarrollados.
Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras partes.
Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditora comunicados, o discutidos
con la entidad, incluyendo los trminos del trabajo y las debilidades sustanciales en
control interno.
Cartas de presentacin recibidas de la entidad.
Conclusiones alcanzadas por el auditor, concernientes a aspectos importantes de la
auditora, incluyendo cmo se resolvieron los asuntos excepcionales o inusuales,
revelados por los procedimientos del auditor.
Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes del auditor, etctera.
Propiedad y custodia de los papeles de trabajo.- Los papeles de trabajo son de propiedad de
los rganos o firmas de auditora. El auditor debe custodiar con cuidado y vigilancia la
integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento, y bajo cualquier
circunstancia, el carcter secreto de la informacin contenida en los mismos.
Es difcil establecer el tiempo que un auditor debe conservar los papeles de trabajo, pero es
recomendable conservarlos porque son importantes para auditorias futuras y para cumplir con
los requerimientos legales en caso de litigios.
Los archivos de papeles de trabajo para cada examen pueden dividirse en dos grupos bsicos:
Archivos corrientes y archivos permanentes.
Los archivos corrientes contiene las informaciones relacionadas con la planificacin y
supervisin que no son de uso continuo en auditorias posteriores tales como:
Revisiones corrientes de controles administrativos.
Estados financieros motivo de auditoria.
Anlisis de informacin financiera
Notas a los estados financieros.
Correspondencia corriente. (Entrada y salida)
Programas de auditora y otros papeles que respaldan las observaciones y
Preparacin del informe, inclusive el borrador del informe.

Los archivos permanentes debern contener informaciones importantes para utilizar en
auditorias futuras tales como:

El historial legislativo sobre la creacin de la entidad y sus programas y actividades
La legislacin de aplicabilidad contina en la entidad, polticas y procedimientos de la
entidad. Financiamiento, organizacin y personal
Polticas y procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes, estatutos,
memorias anuales, etc.
Manuales, (Contable, presupuesto, tesoreria, contratacin, almacn, procesos
misionales, entre otros).
En general la informacin que no varia con el tiempo