DOCENTE:

MGR. CPCC MOISS ESCOBEDO DUEAS

INTEGRANTES:

Rudy Gino Quispe Lupaca 2010-34611
Mayra Alexandra Castro Vargas 2010-34640
Gabriela Cuadros Antonio 2010-34697
Yhon Alex Pilcomamani Layme 2007-31162
Maribel Yanapa Ticona 2011-102066
Wilson Vasquez Arana 2007-30550
AO:

4 A

TACNA PER
2014

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS


2




UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN
FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS


TEMA:

TRIBUTACIN SECTORIAL DE EMPRESAS DE SALUD

Rudy Gino Quispe Lupaca 2010-34611
Mayra Alexandra Castro Vargas 2010-34640
Gabriela Cuadros Antonio 2010-34697
Yhon Alex Pilcomamani Layme 2007-31162
Maribel Yanapa Ticona 2011-102066
Wilson Vasquez Arana 2007-30550



TACNA PER
2014



3



4
NDICE
NDICE ..................................................................................................................................... 4
INTRODUCCIN ................................................................................................................... 7
CAPTULO I ............................................................................................................................ 8
MARCO TERICO ................................................................................................................ 8
.1. MARCO TERICO .................................................................................................... 8
.1.1. CONCEPTOS ......................................................................................................... 8
CAPTULO II ......................................................................................................................... 12
ASPECTO TRIBUTARIO SECTORIAL DE EMPRESAS DE SALUD ........................ 12
.1. IMPUESTO A LA RENTA ...................................................................................... 12
.1.1. RGIMEN GENERAL DE TERCERA CATEGORA ..................................... 12
.1.2. OBLIGACIONES .................................................................................................. 14
.1.3. EVASIN TRIBUTARIA ..................................................................................... 16
.1.4. MARCO LEGAL ESPECFICO .......................................................................... 16
.2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ............................................................. 17
.2.1. SISTEMA DE PAGOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (SPOT) ....... 17
.2.1.1. OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA .............................................. 18
.2.1.2. OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL
SISTEMA ....................................................................................................................... 18
.2.1.3. MONTO DE DEPSITO ............................................................................. 19
.2.1.4. SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO ...................... 19
.2.1.5. MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO ..................................... 19
.2.2. DECLARACIONES .............................................................................................. 20
.2.3. MARCO LEGAL ESPECFICO .......................................................................... 20
CAPTULO III ........................................................................................................................ 21
ASPECTO LABORAL SECTORIAL DE EMPRESAS DE SALUD ............................. 21
.1. MARCO LEGAL ESPECFICO .............................................................................. 21
.1.1. ENFERMERA ....................................................................................................... 21
.1.2. MDICO................................................................................................................. 21
.1.3. OBSTETRIZ .......................................................................................................... 22
.1.4. CIRUJANO DENTISTA ....................................................................................... 22
.1.5. BILOGO .............................................................................................................. 22
.1.6. TECNLOGO MDICO ...................................................................................... 23
.2. PROFESIONALES DE LA SALUD ...................................................................... 23
.2.1. ENFERMERO(A) ................................................................................................. 23


5
.2.1.1. INTRODUCCIN.......................................................................................... 23
.2.1.2. DERECHOS DE LA ENFERMERA........................................................... 24
.2.1.3. BONIFICACIN POR GUARDIA .............................................................. 24
.2.1.4. DE LA JORNADA LABORAL ................................................................... 26
.2.2. MDICO................................................................................................................. 26
.2.2.1. INTRODUCCIN.......................................................................................... 26
.2.2.2. JORNADA ORDINARIA ............................................................................. 27
.2.2.3. JORNADA DE GUARDIA MDICA .......................................................... 27
.2.2.4. GUARDIA DE RETN ................................................................................. 27
.2.2.5. BONIFICACIN POR GUARDIA ORDINARIA ...................................... 28
.2.2.6. APORTES PREVISIONALES .................................................................... 28
.2.3. OBSTETRIZ .......................................................................................................... 28
.2.3.1. INTRODUCCIN.......................................................................................... 28
.2.3.2. TRABAJOS DE GUARDIA Y BONIFICACIN POR TRABAJO DE
GUARDIA ...................................................................................................................... 29
.2.3.3. JORNADA LABORAL ................................................................................ 30
.2.4. CIRUJANO DENTISTA ....................................................................................... 30
.2.4.1. INTRODUCCIN.......................................................................................... 30
.2.4.2. JORNADA LABORAL ................................................................................ 30
.2.5. BILOGO .............................................................................................................. 31
.2.5.1. INTRODUCCIN.......................................................................................... 31
.2.5.2. JORNADA LABORAL ................................................................................ 31
.2.6. TECNLOGO MDICO ...................................................................................... 31
.2.6.1. INTRODUCCIN.......................................................................................... 31
.2.6.2. JORNADA LABORAL ................................................................................ 31
.2.6.3. TRABAJO DE GUARDIA ........................................................................... 32
.3. BENEFICIOS ............................................................................................................ 32
.3.1. GRATIFICACIONES POR FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD ...................... 32
.3.2. COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS ........................................ 33
.4. OBLIGACIONES ...................................................................................................... 33
.4.1. APORTES A ESSALUD ..................................................................................... 33


6
.4.2. SCTR-SEGURO ................................................................................................... 34
.4.3. DECLARACIN INFORMATIVA ...................................................................... 35
CAPTULO IV ....................................................................................................................... 36
CASOS PRCTICOS .......................................................................................................... 36
1. CASO PRCTICO DEL IMPUESTO A LA RENTA ............................................... 36
2. CASO PRTICO LABORAL ..................................................................................... 39
CONCLUSIONES................................................................................................................. 44
RECOMENDACIONES ....................................................................................................... 45
BIBLIOGRAFA ..................................................................................................................... 46



























7
INTRODUCCIN

Como sabemos cada empresa con diferentes rubro o giro de negocios implica
abarcar diferentes normas, directrices y reglamentos internos de pas para poder
constituirlas o poder acogerse a los Regmenes y beneficios mejor adaptados a sus
realidades. Este es el caso de las empresas que prestan el servicio de salud a los
habitantes de un pas, las cuales su rubro implica la afectacin de diferente marco
legal aplicables y vigentes en el pas.

Las empresas con distintas normas y tratamiento contable y tributario se les
denominan Empresas Sectoriales, las cuales tambin aplican Tributacin Sectorial,
cada una con un tipo de casustica y tratamiento contable tributario distinto de lo
normal.

El presente trabajo de investigacin sobre Tributacin Sectorial de empresas que
prestan servicios de salud trata sobre su repercusin en las Leyes y normas
tributarias del Pas de presente ao. El trabajo se enfoca en ver las implicancias
tributarias diferentes que tienen las empresas que prestan los servicios de salud
privada, buscando encontrar sus beneficios, obligaciones y los tratamientos de los
tributos.














8
CAPTULO I
MARCO TERICO

.1. MARCO TERICO

.1.1. CONCEPTOS

IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta es un tributo administrado por la SUNAT que
grava los ingresos peridicos obtenidos de una fuente durable y
susceptible de generar dichos ingresos, como son el capital, el trabajo
o la aplicacin conjunta de ambos, y las ganancias y beneficios
provenientes de actividades expresamente sealadas en la Ley
respectiva
1
. Es una forma tpica de imposicin a la riqueza adquirida.
Es el tributo que cumple mejor con el principio de gravar a los
contribuyentes, de acuerdo con su capacidad contributiva. De esta
manera, los ciudadanos que tienen mayores ingresos deben soportar
una mayor carga tributaria que aqullos con menos recursos.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Para comenzar es importante resaltar que el Impuesto General a las
Ventas es un impuesto con el cual todos nos vemos llamados a
contribuir en nuestra vida diaria, de una u otra manera, da a da nos
vemos afectados por este impuesto.
Lo primero que se debe tener claro es, como lo seala el artculo de
la Ley en mencin y 2 de su Reglamento, es lo referente a las
actividades u operaciones, como lo llama la Ley, gravadas por esta.
Son los siguientes:
- La venta en el pas de bienes muebles;
- La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;

1
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 054-
99-EF.


9
- Los contratos de construccin;
- La primera venta de inmuebles que realicen los
- constructores de los mismos.
- La importacin de bienes.

TRIBUTACIN SECTORIAL: El aspecto tributario es de especial
importancia para el desarrollo de cualquier actividad econmica. Es
por ello que para un justo clculo de tributos se ejerce ciertos
beneficios sobre los distintos sectores, segn sus rubros, para una
recaudacin fiscal equitativa, de acuerdo a la realidad econmica de
cada sector empresarial.

CONTABILIDAD SECTORIAL: Si bien es cierto que la contabilidad
contiene muchos elementos comunes en los distintos tipos de
actividades econmicas, existen particularidades que establecen una
diferencia entre uno y otro negocio. En efecto, muchas veces la
contabilidad se adapta a una forma particular de trabajo porque as lo
demanda el cliente, en otras es la propia naturaleza de la actividad la
que determina un tratamiento particular, de modo que no
encontraremos dos contabilidades que sean iguales.

SECTOR SALUD: El Sector Salud est conformado por instituciones
que pertenecen al Subsector Pblico (Ministerio de Salud, Instituto
Peruano Seguridad Social (actualmente ESSALUD); y al Subsector
No Pblico (Privado lucrativo empresarial, filantrpico, cooperativas
agro - industriales y otros organismos no estatales).
Desde su origen estas Instituciones estuvieron orientadas a la
atencin de universos poblacionales diferentes.

ENFERMERA: Es una de las profesiones dedicadas al cuidado de la
salud del ser humano. La profesin de Enfermera se desarrolla a
travs de un conjunto de acciones orientadas a la solucin de los


10
distintos problemas de naturaleza bio-psico-social del individuo, la
familia y la comunidad, desenvolvindose bsicamente en las reas:
Asistencial, Administrativa, Docente y de Investigacin.

MEDICO: Un mdico es un profesional que practica la medicina y que
intenta mantener y recuperar la salud humana mediante el estudio, el
diagnstico y el tratamiento de la enfermedad o lesin del paciente. El
trabajo mdico es el conjunto de acciones altamente especializadas
que requieren de la decisin profesional del Mdico Cirujano, dentro
del proceso de atencin integral de salud, que se dirige a la persona,
la familia y la comunidad.

TECNOLOGO MEDICO: El trabajo del Tecnlogo Mdico se inserta
en el proceso de atencin integral de salud de la persona y
constituye, por su complejidad y responsabilidad, un aporte esencial
para el desarrollo social y econmico del pas. El profesional que
ejerce la ciencia de la Tecnologa Mdica se desarrolla en las reas
de Terapia Fsica y Rehabilitacin, Laboratorio Clnico y Anatoma
Patolgica, Radiologa, Optometra, Terapia Ocupacional y Terapia
de Lenguaje.

CIRUJANO DENTISTA: Es un profesional capacitado para llevar a
cabo un conjunto de actividades de prevencin, atencin, diagnstico
y tratamiento de las patologas y alteraciones bucodentales. A los
Cirujanos Dentistas les compete el cuidado de la salud del sistema
estomatogntico de las personas dentro del contexto integral de la
Salud.

OBSTETRIZ: La Obstetriz participa en la aplicacin de polticas de
salud y en la atencin integral a la mujer en relacin al embarazo,
parto y puerperio, para lo cual desarrolla sus labores en las reas
asistenciales, administrativa, docente, investigacin y preventivo-


11
promocional. El obstetra se ocupa especialmente de controlar a la
mujer embarazada regularmente hasta que llegue su momento de dar
a luz con el objetivo de evitar posibles trastornos durante el embarazo
o algn inconveniente posterior.

BILOGO: Un bilogo es un cientfico dedicado a producir resultados
en el rea de la biologa a travs del estudio de los organismos.
Reconoce los principales componentes de la biota vegetal y animal,
comprende y es capaz de interpretar las interacciones existentes
entre los diversos organismos, con nfasis en los autctonos.
Contribuye en el diseo de estrategias y programas adecuados de
conservacin y utilizacin de recursos naturales renovables.

PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA (PDT): Es un medio
informtico desarrollado por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT), el cual brinda mayor seguridad y
facilita la elaboracin de las declaraciones, as como el registro de
informacin requerida. Asimismo, facilita la comunicacin con la
Administracin Tributaria a travs del uso de la tecnologa
informtica.















12
CAPTULO II
ASPECTO TRIBUTARIO SECTORIAL DE EMPRESAS DE
SALUD

1. IMPUESTO A LA RENTA

1.1. REGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Segn el acpite x) del enciso b) del artculo 118 Del TUO de la LIR,
establece que no podrn acogerse al presente rgimen, las que realizan
Actividades de mdicos y odontlogos, segn la revisin de la
clasificacin industrial uniforme CIIU aplicable en el Per segn las
normas correspondientes.

1.2. RGIMEN GENERAL DE TERCERA CATEGORA

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por
la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.

Las derivadas del comercio, la industria o mineras; de la explotacin
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; o de
ndole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles,
depsitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras,
seguros, fianzas y capitalizaciones; y en general de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin de
venta, permuta o disposicin de bienes. Art. 28 inciso a) del TUO de la
LIR.

Comprobantes a emitir y entregar



13
facturas
boletas de venta
nota de crdito
gua de remisin
Comprobante de retencin

Libros y registros contables
Las empresas que se encuentren en este rgimen y cuyos ingresos brutos
anuales no superen las 150 UIT. El artculo 65 del TUO de la Ley de
Impuesto a la Renta:

Llevar Registro de Compras,
Registro de Ventas.
Libro Diario en Formato Simplificado.

Libros y registros contables

Los dems perceptores de renta empresarial que generen ingresos brutos
anuales desde 150 UIT hasta 1700 UIT, estn obligados a llevar
contabilidad completa. El artculo 65 del TUO de la Ley de Impuesto a la
Renta:

Libro Caja y Bancos
Inventario y Balances
Diario
Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.


14
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.

1.2. OBLIGACIONES

El Art. 55 del TUO de la Ley Impuesto a la Renta, el impuesto a cargo
de los perceptores de renta de tercera categora domiciliadas en el
pas se determinar aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) sobre
su renta neta.

La personas jurdicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del
cuatro coma uno por ciento (4.10%) sobre las sumas a que se refiere
el enciso g) del artculos 24-A.

Segn la ley general de sociedades N 26887, en el Artculo 40.-
Reparto de utilidades.

La distribucin de utilidades slo puede hacerse en mrito de los
estados financieros preparados al cierre de un perodo determinado o
la fecha de corte en circunstancias especiales que acuerde el
directorio. Las sumas que se repartan no pueden exceder del monto de
las utilidades que se obtengan.

Si se ha perdido una parte del capital no se distribuye utilidades hasta
que el capital sea reintegrado o sea reducido en la cantidad
correspondiente

Se establece que en el reconocimiento contable de las participaciones
de los trabajadores en las utilidades determinadas sobre bases
tributarias, se deber realizar aplicando los lineamientos de la NIC 19
beneficios a los empleados, por ende no se aplicara la NIC 12
impuesto a las ganancias NIC 37 provisiones, pasivos y activos
contingentes, en relacin con el reconocimiento del gastos por las


15
participaciones de los trabajadores en las utilidades, sin embargo el
D.L. N 892 en sus artculos 2 y 4, nos brinda las pautas para la
determinacin de la base del clculo, as como los porcentajes
aplicables entre otros detalles:

Artculo 4: la participacin en las utilidades a que se refiere el artculo 2
del presente decreto se calculara sobre el saldo de la renta imponible
del ejercicio gravable que resulte despus de haber compensado
prdidas de ejercicios anteriores, de acuerdo con las normas del
impuesto a la renta.

Artculo 2: el porcentaje referido es como sigue:
Monto de la participacin:

- Empresas pesqueras 10%
- Empresas de telecomunicaciones 10%
- Empresas industriales 10%
- Empresas mineras 8%
- Empresas de comercio 8%
- Empresas que realizan otras actividades 5%

1.2.3. Declaraciones Informativas

Presentan declaraciones jurada anual

PDT 684 RENTA DE TERCERA CATEGORA

Dirigido a contribuyentes del Rgimen General del Impuesto a
la Renta y los que hubieran realizado operaciones gravadas
con el ITF, a que se refiere el inciso g) del artculo 9 de la Ley
N 28194. Dirigido a contribuyentes del Rgimen General del
Impuesto a la Renta y los que hubieran realizado operaciones
gravadas con el ITF, a que se refiere el inciso g) del artculo 9


16
de la Ley N 28194.

1.3. EVASIN TRIBUTARIA

La recaudacin de impuestos se ve reducida debido a que varias
actividades econmicas, entre ellas las de prestacin de salud a travs
de las clnicas, buscan cmo tributar menos.

La administracin tributaria para detectar las nuevas e imaginativas
formas que han encontrado los contribuyentes para evadir o eludir el pago
de impuestos. Una de estas formas es la de evitar trabajar con personas
que cuenten con recibos por honorarios y hacer que las mismas se
conviertan en empresas unipersonales.

Una fuente de Sunat, consultada por Gestin, indic que las ltimas
evasiones halladas son en el tema del famoso Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta (RER).

Cuando sale el RER, la tasa era diferenciada entre servicios y comercio,
pero hoy no. Actualmente, la tasa es del 1.5%, y las clnicas, por ejemplo,
estn obligando a sus mdicos a que no les pasen recibos por honorarios
ni facturas del rgimen general, sino que les piden que se inscriban en el
RER (Empresas Unipersonales), y si antes les retenan el 10% por cuarta
categora, ahora solo el 1.5%

Segn las cifras de la superintendencia, la recaudacin del RER ha
aumentado en ms de 40% y la cantidad de contribuyentes ha crecido en
ms de 70%, pues no solo son las clnicas, sino que hay varias
actividades econmicas que tambin han obligado a sus trabajadores o
proveedores, que son parte de la cadena de distribucin, a entrar al RER.

1.4. MARCO LEGAL ESPECFICO



17
- El Art. 28 inciso a) del TUO de la LIR.
- El incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.
- El Art. 55 del TUO de la Ley Impuesto a la Renta
- El inciso g) del artculos 24-A
- Ley general de sociedades N 26887, en el Artculo 40
- El D.L. N 892 en sus artculos 2 y 4
- El artculo 65 del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta
- Incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.
- E l inciso g) del artculo 9 de la Ley N 28194

1.5. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

2. En el pas el Impuesto General a las Ventas es un impuesto indirecto que
afecta a todas las personas naturales y jurdicas sin distincin. Las
empresas que prestan servicios de salud en el pas estn gravadas con el
Impuesto General a las Ventas segn el inciso b) del artculo 1 del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo del Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias,
el cual expresa que el Impuesto General a las Ventas grava la prestacin
de servicios en el pas.
3.
4. La tasa del impuesto es el 18%, comprendido por el 16% del Impuesto
General a las Ventas
2
y el 2% de Impuesto de Promocin Municipal.
5.
6. El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto
Bruto de cada perodo el crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo
previsto en los captulos V, VI y VII de la Ley.
7.
8. En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
9.
.2.1. SISTEMA DE PAGOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (SPOT)

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) o Sistema de
Detracciones viene aplicndose en el pas de manera paulatina desde
el ao 2002 como un mecanismo creado con la finalidad de reducir la
evasin tributaria en los sectores de alta informalidad, asegurando que

2
Segn el Artculo 17 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e ISC


18
el destino final de una parte de los montos, que conciernen al pago de
una operacin, sea la cancelacin de cualquier deuda tributaria
recaudada y/o administrada por la SUNAT.

.2.1.1. OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

En sus inicios el SPOT se aplic nicamente a la venta de bienes y
prestacin de servicios gravados con el Impuesto General a la
Ventas (IGV). Sin embargo, a la fecha el Sistema opera incluso en
el caso de operaciones no gravadas con el IGV.

Actualmente el Sistema de Detracciones se encuentra regulado en
el Decreto Legislativo N 940, cuyo Texto nico Ordenado fue
aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas
modificatorias, y se aplica a: La venta de bienes y prestacin de
servicios detallados en los Anexo I, Anexo II y Anexo III de la
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.

Luego a travs de la Resolucin de Superintendencia N 063-
2012/SUNAT se ha incorporado como operacin sujeta al mbito
de detracciones con una tasa del 9% a todos los dems servicios
gravados con el IGV que no se encuentren en ninguno de los
numerales 1) al 9) de la Resolucin de Superintendencia N 183-
2004/SUNAT.

De esta forma, a partir del 02 de abril de 2012 se encuentran
sujetos a una tasa del SPOT del 9%, entre otros, el servicio de
salud brindado por clnicas.

Por ltimo, segn RS 265-2013-SUNAT, con la cual la SUNAT
unifica las tasas que sern aplicables al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), lo cual
determina que las empresas que prestan servicios de salud estn
sujetas al 12% de detraccin. Con la reciente Resolucin de
SUNAT se reduce a cuatro (4) las tasas que sern aplicables a los
bienes y servicios sujetos al SPOT, a partir del mes de noviembre
de 2013.

.2.1.2. OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL
SISTEMA



19
El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:

- Cuando se emita comprobantes de pago que no permita
sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier
otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios.
Esta excepcin no opera cuando el usuario sea una entidad
del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del
artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
- Cuando el usuario del servicio tenga la condicin de no
domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del
Impuesto a la Renta.

.2.1.3. MONTO DE DEPSITO

Desde noviembre del ao 2013 el monto de detraccin es de 12%
segn RS 265-2013-SUNAT, con la cual la SUNAT unifica las
tasas que sern aplicables al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central (SPOT).

.2.1.4. SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:

- El usuario del servicio.
- El prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe
de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo,
sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del
servicio que omiti realizar el depsito habiendo estado
obligado a efectuarlo.

.2.1.5. MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO

El depsito se realizar:

- Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador de servicio o
dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en
que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el
obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio.


20
- Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la
totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a
efectuar el depsito sea el prestador del servicio.

.2.2. DECLARACIONES

Programa de Declaracin Telemtica 621

Dirigido a los contribuyentes afectos al IGV e Impuesto a la Renta
de Tercera Categora (Rgimen General, Rgimen Especial de
Renta, Amazona Zona de Selva y Frontera, Rgimen Convenio de
Estabilidad).

Por lo cual las empresas que prestan el servicio de salud estn
obligadas a declarar mensual mente el dbito y crdito fiscal va
internet antes la Administracin tributaria.

.2.3. MARCO LEGAL ESPECFICO

- Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo Decreto Supremo N 055-99-EF
(15.04.99).
- Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo Decreto Supremo N 29-94-EF
(29.03.94).
- Decreto Legislativo N 940, cuyo Texto nico Ordenado fue
aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas
modificatorias.
- Resolucin de Superintendencia N 063-2012/SUNAT.
- Resolucin de Superintendencia N 265-2013-SUNAT.










21

CAPTULO III
ASPECTO LABORAL SECTORIAL DE EMPRESAS DE
SALUD

.1. MARCO LEGAL ESPECFICO

.1.1. ENFERMERA

El trabajo de la enfermera se rige principalmente por el Cdigo de tica
y Deontologa del Colegio de enfermeros del Per, as como por la Ley
N26842-Ley General de Salud, el Decreto Legislativo N276-Ley de
bases de la del Trabajo y Carrera de los profesionales de la Salud, sus
normas supletorias y modificatorias, la Ley N27657 Ley del
Ministerio de Salud y , en Carrera Administrativa y de Remuneraciones
del Sector Pblico Nacional y su reglamento aprobado por el Decreto
Supremo N005-90-PCM, La Ley N23536 Ley el Sector Privado por
las normas que el fueran aplicables (D.S N003-97-TR y normas
especiales); Ley N27669 (16-02-02) Ley del Trabajo de la
enfermera(o), D.S N004S-2002-TR (22-06-2002) Reglamento de la
Ley de Trabajo de la enfermera(o).

.1.2. MDICO

El trabajo del mdico se rige principalmente por el cdigo de tica y
deontologa del colegio mdico del Per y los dispositivos
internacionales ratificados por el Gobierno Peruano; la Ley N26842
Ley General de Salud, el Decreto Legislativo 276 Ley de Bases de la
Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico
Nacional y su reglamento aprobado por el Decreto supremo N005-90-
PCM, la LeyN23536- Ley del Trabajo y Carrera de los profesionales
de la Salud, sus normas supletorias y modificatorias, la Ley N27657-


22
Ley del Ministerio de Salud y, en el Sector Privado por las normas que
fueron aplicables (D.S N003-97-TR y normas especiales); Decreto
Legislativo 559(29-03-1990)- Ley del Trabajo Medico; Decreto
supremos 024-2001-SA (23-07-2001)- Reglamento de la Ley de
Trabajo Medico.

.1.3. OBSTETRIZ

La profesin de la obstetriz se encuentra regulada, principalmente, por
lo dispuesto en la Ley N27853 su reglamento el D.S N008-2003-SA,
por el Cdigo de tica del Colegio de Obstetrices del Per; Ley
N26842, Ley General de Salud, Ley N23346; y el Decreto Legislativo
N276, Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de
Remuneraciones del Sector Publico, y su Reglamento, entre otras
disposiciones.

.1.4. CIRUJANO DENTISTA

Se rige principalmente la Ley N26842 Ley General de Salud, el
Decreto Legislativo N276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa
y de Remuneraciones del Sector Pblico Nacional y su Reglamento
aprobado por el Decreto supremo N005-90-PCM, la Ley N23536- Ley
del Trabajo y la Carrera de los Profesionales de la Salud, sus normas
supletorias y modificatoria, la Ley N27878 (14-12-2002). Ley de
Trabajo del Cirujano Dentista, D.S N016-2005-SA (26-07-2005)
reglamento de Ley de trabajo del Cirujano Dentista.

.1.5. BILOGO

Se rige principalmente por el Cdigo de tica del Colegio de Bilogos
del Per, la Ley de Bases de la Carrera Administrativa y
Remuneraciones del Sector Publico, Decreto Legislativo N276 y su
reglamento, y en el sector Privad, el Texto nico Ordenado de la Ley


23
de Productividad y competitividad Laboral aprobado por Decreto
Supremo N003-97-TR y las dems normas que le fueren aplicables.
Tambin por la Ley N28847- Ley del Trabajo del bilogo y su
reglamento el Decreto Supremo N025-2008-SA.

.1.6. TECNLOGO MDICO

Se sujetan al Cdigo de tica y Deontologa del Colegio Tecnlogo
Medico del Per, as como a la legislacin nacional sobre la materia.

Tambin son de aplicacin a las disposiciones contenidas en las leyes
N 23536 y 23728, y para los que laboran en el Sector Publico se rige
adicionalmente por el Decreto Legislativo N276, Ley de Bases de la
Carrera Administrativa, y su Reglamento, y la Ley N28175, Ley Marco
del Empleo Pblico, Decreto Legislativo N276 y su Reglamento, y en
el Sector Privado, el Texto nico Ordenado de la Ley de Productividad
y competitividad Laboral aprobado por Decreto Supremo N28456- Ley
del Trabajo del profesional de la salud del Tecnlogo mdico y su
reglamento el Decreto Supremo N012-2008-SA.

.2. PROFESIONALES DE LA SALUD

.2.1. ENFERMERO(A)

.2.1.1. INTRODUCCIN

La Enfermera(o), como profesional de la Ciencia de la Salud,
participa en la prestacin de los servicios de salud integral, en
forma cientfica, tecnolgica y sistemtica, en los procesos de
promocin, prevencin, recuperacin y rehabilitacin de la salud,
mediante el cuidado de la persona, la familia y la comunidad,
considerando el contexto social, cultural, econmico, ambiental y


24
poltico en el que se desenvuelve, con el propsito de contribuir a
elevar la calidad de vida y lograr el bienestar de la poblacin.
3


.2.1.2. DERECHOS DE LA ENFERMERA

La enfermera(o) tiene derecho a:

a) Acceder a cargos de direccin y gerencia en igualdad de
condiciones que los dems profesionales de la salud y
similares, en Instituciones Pblicas, incluyendo fuerzas
Armadas y Polica Nacional del Per en lo que fuera aplicable,
as como Instituciones Privadas.

b) La enfermera tiene derecho a ocupar los cargos de la estructura
orgnica de la Carrera de enfermera, como rganos de
Direccin y Gestin.

c) Acceder a cargos de direccin y jefaturas mediante concurso,
de acuerdo a las normas aplicables.

d) Las guardias diurnas y nocturnas, cualquiera sea su modalidad,
sern remuneradas.
4


.2.1.3. BONIFICACIN POR GUARDIA

El trabajo de guardia es la actividad realizada por necesidad del
servicio, correspondindoles actividades mltiples y/o
diferenciadas de las realizadas en jornadas ordinarias, sin exceder
de 12 horas. Slo excepcionalmente se podr sobrepasar las 12,
por falta de personal.


3
Articulo N2 de la Ley 27669 Ley del Trabajo de la Enfermera
4
Inciso a), b), c) del Artculo 9 de la Ley 27669 Ley del Trabajo de la Enfermera


25
La programacin de los turnos de guardia de enfermera es de
responsabilidad de la autoridad de enfermera. La distribucin de
los turnos de guardia ser equitativa entre las enfermeras (os), de
acuerdo a la necesidad del servicio.

Se considera las siguientes modalidades de guardia:
Guardia Diurna: Hospitalaria y Comunitaria
Guardia Nocturna

La bonificacin por guardia en sus diferentes modalidades se
determina de la siguiente manera:

MODALIDAD % DE BONIFICACION
Guardia diurna ordinaria 1.5 remuneracin principal
Guardia nocturna ordinaria 2.0 remuneracin principal
Guardia diurna ordinaria en
domingos y feriados
2.5 remuneracin principal

Guardia nocturna ordinaria
domingos y feriados
3.0 remuneracin principal

Guardia comunitaria ordinaria 1.5 remuneracin principal

En los casos de guardia diurna o nocturna programada en la
modalidad de Retn, el profesional permanente a disposicin de
ser llamado por la autoridad de enfermera para el cumplimiento
efectivo de su servicio, en cuyo caso se le abonar el 100% del
porcentaje establecido en el prrafo anterior y, en caso contrario,
slo el 25% del mismo.

Las enfermeras (os) mayores de 50 aos, as como las que
sufren de enfermedad que les incapacidad para hacer el servicio
de guardia, podrn ser exoneradas de este servicio a su solicitud.
5



5
Inciso f) del Artculo 11 del D.S N004-2002-SA Reglamento de la Ley de Trabajo de Enfermera


26
Percibir una bonificacin mensual por realizar funciones en zonas
de menor desarrollo y fronteras de acuerdo a los criterios de los
establecimientos de salud del Sector Pblico, incluyendo Fuerzas
Armadas y Polica Nacional del Per, y de ser aplicable, en las
entidades privadas.
6


.2.1.4. DE LA JORNADA LABORAL

La jornada laboral de la enfermera (o) tiene una duracin mxima
de treinta y seis (36) horas semanales o su equivalente a ciento
cincuenta (150) horas mensuales, incluyendo la jornada de guardia
diurna y nocturna, segn el rgimen laboral correspondiente.

El descanso remunerado correspondiente a los das feriados no
laborables ser contabilizado dentro de la jornada asistencial
semanal o mensual, de acuerdo al rgimen laboral aplicable.
7

.2.2. MDICO

.2.2.1. INTRODUCCIN

El ejercicio de la profesin del Mdico Cirujano, por su complejidad
y especial responsabilidad en defensa de la vida y en el proceso
de atencin de salud de la persona es esencial para el desarrollo
econmico - social y la productividad nacional. Es por ello que el
estado a travs de sus rganos normativos, ha decidido
implementar, regular, la labor medica tanto en el rgimen pblico
como privado; teniendo entonces ciertas peculiaridades y
tratamiento laboral, teniendo en consideracin su labor importante
para la poblacin.


6
Inciso j) del Artculo 11 del D.S N004-2002-SA Reglamento de la Ley de Trabajo de Enfermera
7
Artculo 17 de la Ley 27669 Ley del Trabajo de la Enfermera


27
.2.2.2. JORNADA ORDINARIA

La Jornada asistencial del mdico cirujano es de 6 horas diarias
ininterrumpidas o su equivalente semanal de 36 horas o mensual
de 150 horas. En esta jornada est comprendido el trabajo de
guardia. Cuando la jornada laboral supere las 150 horas
mensuales, el excedente se considera como guardia
extraordinaria.
8


El trabajo de consulta ambulatoria en ningn caso podr ser mayor
de 4 horas diarias ininterrumpidas completndose la jornada
laboral con actividades sanitarias de acuerdo a la realidad local.
Reserva Legal.
9


.2.2.3. JORNADA DE GUARDIA MDICA

El trabajo de guardia comprende actividades mltiples y
diferenciadas de las realizadas ordinariamente: su duracin no
ser superior a las 12 horas continuas. Excepcionalmente, y por
necesidad del servicio podr extenderse hasta 24 horas.
10


.2.2.4. GUARDIA DE RETN

La guardia de retn se programa de acuerdo a los requerimientos
de la especialidad y la necesidad del servicio. Durante ella el
Mdico Cirujano est disponible para ser llamado a prestar
servicios oportunos y efectivos dentro de la localidad.
11



8
Segn Art 10 del D.L N559 Ley del Trabajo Mdico
9
Segn Art 9 del D.L N559 Ley del Trabajo Medico
10
Segn el Art 11 del D.L N559 Ley del Trabajo Medico
11
Segn el Art 13 del D.L N559 Ley del Trabajo Medico


28
El trabajo de guardia es obligatorio y sujeto a la necesidad del
servicio. Los profesionales mayores de 50 aos as como los que
sufran de enfermedades que los imposibiliten estn exonerados
del cumplimiento de dicho trabajo, manteniendo el derecho a
percibir la bonificacin correspondiente.
12


.2.2.5. BONIFICACIN POR GUARDIA ORDINARIA

La bonificacin por trabajo de guardia ordinaria se determina de la
siguiente manera:
13


MODALIDAD % DE BONIFICACION
Guardia diurna ordinaria 1.5 remuneracin principal
Guardia nocturna ordinaria 2.0 remuneracin principal
Guardia diurna ordinaria en
domingos y feriados
2.5 remuneracin principal

Guardia nocturna ordinaria
domingos y feriados
3.0 remuneracin principal

Guardia comunitaria ordinaria 1.5 remuneracin principal
Jefatura de guardia 10% adicional

.2.2.6. APORTES PREVISIONALES

Los trabajadores mdicos pueden optar por efectuar sus aportes
para fines previsionales ya sea a la ONP o a la AFP. En este caso
obtn por el primero debern aportar el 13% de su remuneracin
asegurable y si fuera el segundo aportara su aporte obligatorio
(10%), su comisin y la prima.

.2.3. OBSTETRIZ

.2.3.1. INTRODUCCIN


12
Segn el Art 12 del D.L N559 Ley del Trabajo Medico
13
Segn el Art 25 del D.S 024-2001-SA


29
La Obstetriz provee, oferta, y administra atencin obsttrica de
salud en el mbito de su competencia, a la mujer, familia y la
comunidad, en forma cientfica, tecnolgica, sistematizada y
coordinada con los dems profesionales de la salud.
14


.2.3.2. TRABAJOS DE GUARDIA Y BONIFICACIN POR TRABAJO
DE GUARDIA

El trabajo de guardia obsttrica comprende las actividades
asistenciales que se cumplen en los servicios de emergencia,
unidades de hospitalizacin, centrales de parto y otros que lo
requieran.
15


La programacin de los turnos de guardia obsttrica en los
establecimientos de salud pblicos y privados que as lo requieran,
se har a propuesta de la Obstetriz Jefe de la Unidad Orgnica de
Obstetricia, en forma equitativa, la misma que ser aprobada por la
unidad administrativa correspondiente.
16


La duracin de la guardia obsttrica no debe exceder a doce horas
continuas, excepto por necesidad del servicio, en cuyo caso se
podr extender hasta veinticuatro horas. El personal que realiza
guardia nocturna gozar de descanso postguardia.
17








14
Artculo 2 de la Ley N27853 Ley del Trabajo de la Obstetriz
15
Artculo 30 del D.S N008-2003-SA Ley del Trabajo de la Obstetriz
16
Artculo 31 del D.S N008-2003-SA Ley del Trabajo de la Obstetriz
17
Artculo 32 del D.S N008-2003-SA Ley del Trabajo de la Obstetriz
MODALIDAD % DE BONIFICACION
Guardia diurna ordinaria 1.5 remuneracin principal
Guardia nocturna ordinaria 2.0 remuneracin principal
Guardia diurna ordinaria en
domingos y feriados
2.5 remuneracin principal

Guardia nocturna ordinaria
domingos y feriados
3.0 remuneracin principal

Guardia comunitaria ordinaria 1.5 remuneracin principal


30
.2.3.3. JORNADA LABORAL

La jornada laboral de la Obstetriz tendr una duracin mxima de
treinta y seis horas semanales o su equivalente de ciento
cincuenta horas mensuales, incluyendo la jornada de guardia
diurna y nocturna.
18


.2.4. CIRUJANO DENTISTA

.2.4.1. INTRODUCCIN

El Cirujano Dentista como Profesional de la Ciencia de la Salud
presta sus servicios en forma cientfica, tcnica y sistemtica en
los procesos de promocin, prevencin recuperacin y
rehabilitacin de la salud bucal mediante la interaccin de la
persona, la familia y la comunidad, considerando a cada una de
ellas dentro del contexto sociocultural, econmico, ambiental en
los que se desenvuelven con el propsito de contribuir a elevar la
calidad de vida y lograr el bienestar de la poblacin en general.
19


.2.4.2. JORNADA LABORAL

La jornada asistencial del Cirujano Dentista es de 6 horas diarias
ininterrumpidas o su equivalente semanal de 36 horas o mensual
de 150 horas. El trabajo prestado en los das feriados no
laborables, sin descanso sustitutorio, da derecho al Cirujano
Dentista a percibir el pago de la remuneracin que corresponde a
dicha labor con una sobretasa del 100%. Para el trabajo de
guardia es de aplicacin lo prescrito por los.
20



18
Artculo N9 de la Ley N27853 Ley del Trabajo de la Obstetriz
19
Articulo N2 de la Ley N27878 Ley del Trabajo del Cirujano Dentista
20
Artculos 8 y 9 de la Ley N 23536


31
.2.5. BILOGO

.2.5.1. INTRODUCCIN

El Bilogo disea e implementa proyectos de conservacin y
explotacin racional de los recursos naturales renovables, lleva a
cabo programas de investigacin cientfica y tecnolgica en las
reas que impliquen el manejo de los seres vivos en toda su
dimensin y el efecto mutuo de stos entre el ambiente y el
hombre.
21


.2.5.2. JORNADA LABORAL

La jornada laboral de los profesionales bilogos que prestan sus
servicios en el sector privado se rigen por las normas pertinentes
del rgimen laboral de la actividad privada, de acuerdo a la
Constitucin Poltica del Per. Es decir que sus horas extras para
el caso del rgimen de la actividad privada se aplicaran las dos
primeras horas extras con la tasa del 25% y a partir de la tercera
hora hacia delante con el 35%; esto en virtud de lo dispuesto por el
D.S007-2002-TR.

2.6. TECNLOGO MDICO

.2.6.1. INTRODUCCIN

El ejercicio profesional del Tecnlogo Mdico comprende el
desempeo de funciones asistenciales, docencia, investigacin,
administracin, asesora, consultora y preventivo promocional.
22


.2.6.2. JORNADA LABORAL

21
Articulo N2 de la Ley N28847 Ley del Trabajo del Bilogo
22
Articulo N2 de la Ley N28456 Ley del Trabajo del Tecnlogo Medico


32

La jornada ordinaria de Trabajo del Tecnlogo Mdico es de seis
(06) horas diarias o treinta y seis (36) horas semanales, con un
mximo de ciento cincuenta (150) horas mensuales, incluyendo la
jornada de guardia ordinaria diurna y nocturna, de acuerdo a lo
establecido en la normatividad legal aplicable a los profesionales
de la salud.
23


.2.6.3. TRABAJO DE GUARDIA

La bonificacin por guardia en sus diferentes modalidades se
determina de la siguiente manera:

MODALIDAD % DE BONIFICACION
Guardia diurna ordinaria 1.5 remuneracin principal
Guardia nocturna ordinaria 2.0 remuneracin principal
Guardia diurna ordinaria en
domingos y feriados
2.5 remuneracin principal

Guardia nocturna ordinaria
domingos y feriados
3.0 remuneracin principal

Guardia comunitaria ordinaria 1.5 remuneracin principal

.3. BENEFICIOS

3.2. GRATIFICACIONES POR FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD

Si labora los meses de: Les corresponde:
De Enero a Junio Una remuneracin completa por fiestas
patrias, se efectuar hasta el 15 de Julio.
De Julio a Diciembre Una remuneracin completa por navidad,
se efectuara hasta el 15 de diciembre.

Para ambos casos, si es que no tienen meses calendarios completos
no se le computaran en razn a los das.


23
Articulo N44 de la Ley N28456 Ley del Trabajo del Tecnlogo Medico


33
3.2. COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

Les corresponde:
De Mayo a Octubre Efectuar los depsitos hasta el 15 de
Mayo por concepto de CTS
De Noviembre a Abril Efectuar los depsitos hasta el 15 de
Noviembre por concepto de CTS

.4. OBLIGACIONES

.4.1. APORTES A ESSALUD

Son asegurados del Rgimen Contributivo de la Seguridad Social de
Salud, los afiliados regulares o potestativos y sus derechohabientes.

Son afiliados regulares:
- Los trabajadores activos que laboran bajo relacin de dependencia
o en calidad de socios de cooperativa de trabajadores.
- Los pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad
o sobrevivencia.
- Los trabajadores independientes que sean incorporados por
mandato de una Ley especial.
24


Todas las personas no comprendidas en el prrafo anterior se afilian
bajo la modalidad de asegurados potestativo en el Seguro Social de
Salud (ESSALUD) o en la entidad prestadora de Salud de su eleccin.

Son derechohabientes el cnyuge o el concubino, as como los hijos
menores de edad o mayores incapacitados en forma total y
permanente para el trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios.
La cobertura de los hijos se inicia desde la concepcin, en la atencin
de la madre gestante.
25


24
Artculo 3 de la Ley N26790
25
Artculo 326 del Cdigo civil


34

En tal sentido los trabajadores enfermeras(os) y sus derechohabientes;
pueden acceder a las:

a) Prestaciones de prevencin, promocin y atencin de la Salud.
b) Prestaciones de bienestar y promocin social.
c) Prestaciones en dinero correspondientes a subsidios por
incapacidad temporal y maternidad.
d) Prestaciones por sepelio

El aporte ser del 9%.

.4.2. SCTR-SEGURO

Las actividades de hospitales, mdicos y odontlogos y otras
actividades relacionadas con la salud humana estn consideradas
como actividades de alto riesgo de acuerdo al.
26


La cobertura de salud por trabajo de riesgo otorga como mnimo las
siguientes prestaciones:

I. Asistencia y asesoramiento preventivo promocional en salud
ocupacional a la ENTIDAD EMPLEADORA y a los
ASEGURADOS;
II. Atencin mdica, farmacolgica, hospitalaria y quirrgica,
cualquiera que fuera el nivel de complejidad; hasta la recuperacin
total del ASEGURADO o la declaracin de una invalidez
permanente o parcial o fallecimiento. EL ASEGURADO conserve
su derecho a ser atendido por el Seguro Social en Salud con
posterioridad a la alta o a la declaracin de la invalidez
permanente, de acuerdo con el Art. 7 del D.SN009-97-SA;

26
anexo V del D.S N009-97-SA


35
III. Rehabilitacin y readaptacin laboral al ASEGURADO invalido
bajo este seguro;
IV. Aparatos de prtesis y ortopdicos necesarios al ASEGURADO
invalido bajo este seguro.

Respecto a las prestaciones econmicas; tenemos a la cobertura de
invalidez y sepelio por trabajo de riesgo, las cuales proteger
obligatoriamente al ASEGURADO o sus beneficiarios contra los riesgos
de invalidez o muerte producida como consecuencia de accidente de
trabajo o enfermedad profesional otorgando las siguientes prestaciones
mnimas:

a) Pensin de sobrevivencia
b) Pensiones de Invalidez

.4.3. DECLARACIN INFORMATIVA

Planilla mensual de Pagos (PLAME)

Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo
componente de la Planilla Electrnica, que comprende informacin
mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el Registro
de Informacin Laboral (T-REGISTRO), as como de los Prestadores
de Servicios que obtengan rentas de 4ta Categora; los descuentos, los
das laborados y no laborados, horas ordinarias y en sobretiempo del
trabajador; as como informacin correspondiente a la base de clculo
y la determinacin de los conceptos tributarios y no tributarios cuya
recaudacin le haya sido encargada a la SUNAT. Base legal: R.
Superintendencia N 022-2012, publicada el 23.05.2012.






36
CAPTULO IV
CASOS PRCTICOS

1. CASO PRCTICO DEL IMPUESTO A LA RENTA

En el presente caso, encontramos los estados financieros (estado de
resultados) la clnica SAN JUAN DE DIOS, con domicilio fiscal en la ciudad de
Lima, tipo de contribuyente como una asociacin y con actividad econmica
CIIU 85111- actividades de hospitales.


2,013
VENTAS NETAS 40,808,046.00
(-) COSTO DEL SERVICIO -10,078,391.00
(-) COSTO DE VENTAS -10,921,297.00
UTILIDAD BRUTA 19,808,358.00
GASTOS OPERATIVOS
GASTOS DE ADMINISTRACION -18,116,556.00
OTROS GASTOS DE GESTION 638,741.00
UTILIDAD OPERATIVA 2,330,543.00
OTROS INGRESOS/GASTOS
INGRESOS FINANCIEROS 26,942.00
GASTOS FINANCIEROS -139,162.00
OTROS INGRESOS
OTROS GASTOS -
RESULTADOS ANTES DE PART. E IMP. 2,218,323.00
ADICIONES IMPUESTO A LA RENTA
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 5% (2218323*5%) 110,916.15
RENTA NETA IMPONIBLE 2,329,239.15
IMPUESTO A LA RENTA 30% (2040857.16*30%) 698,771.75
UTILIDAD DISPONIBLE 2,917,094.75
ESTADO DE RESULTADOS
HOGAR CLINICA SAN J UAN DE DIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 y 2013
(Expresado en Nuevos Soles)


37
LA RECAUDACIN DE IMPUESTOS SE VE REDUCIDA DEBIDO A QUE
VARIAS ACTIVIDADES ECONMICAS, ENTRE ELLAS LAS DE
PRESTACIN DE SALUD A TRAVS DE LAS CLNICAS, BUSCAN CMO
TRIBUTAR MENOS.

La administracin tributaria para detectar las nuevas e imaginativas formas
que han encontrado los contribuyentes para evadir o eludir el pago de
impuestos.

Una de estas formas es la de evitar trabajar con personas que cuenten con
recibos por honorarios y hacer que las mismas se conviertan en empresas
unipersonales.

Una fuente de Sunat, consultada por Gestin, indic que las ltimas evasiones
halladas son en el tema del famoso Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER).

Cuando sale el RER, la tasa era diferenciada entre servicios y comercio, pero
hoy no. Actualmente, la tasa es del 1.5%, y las clnicas, por ejemplo, estn
obligando a sus mdicos a que no les pasen recibos por honorarios ni facturas
del rgimen general, sino que les piden que se inscriban en el RER (Empresas
Unipersonales), y si antes les retenan el 10% por cuarta categora, ahora solo
el 1.5%

Segn las cifras de la superintendencia, la recaudacin del RER ha aumentado
en ms de 40% y la cantidad de contribuyentes ha crecido en ms de 70%,
pues no solo son las clnicas, sino que hay varias actividades econmicas que
tambin han obligado a sus trabajadores o proveedores, que son parte de la
cadena de distribucin, a entrar al RER.






38
DEFINIENDO EL CASO

Esta modalidad es una mezcla entre evasin y elusin. Hay clnicas que
inducen a los mdicos, hay mdicos que nos han mostrado las cartas
entregadas por las clnicas explicndoles qu hacer, paso a paso, para
inscribirse en el RER.

Reconoci que el tema puede ser discutible, pues hay mdicos que cuentan
con sus propios equipos e implementos y alquilan un espacio, pero en otros
casos no sucede lo mismo.

Si bien en una primera mirada el tema puede verse solo como elusin, la fuente
explic que si se investiga ms profundamente podra llegarse a encontrar que
todo est organizado para dejar de pagar. Es una trampota y las clnicas
facturan montos importantes. Se trata de una evasin increble, afirm.

CMO ACTA LA SUNAT?

La fuente consultada seal que a este tipo de casos se llega normalmente por
incremento patrimonial, pues ni las clnicas ni los mdicos quieren dar algn tipo
de informacin, y se escudan en el secreto profesional, para evitar responder a
los requerimientos de la administracin tributaria. La SUNAT ha sido objeto de
acciones judiciales por parte de algunos mdicos para impedir dar la
informacin requerida.

As las cosas, solo mediante la diferencia entre sus ingresos declarados y los
gastos que realizan (incremento patrimonial), como compra de casas, autos, u
otro tipo de gastos, se les agarra.

Si bien reconoci que las acotaciones hechas sobre la base del incremento
patrimonial parecen injustas (porque se le suman todos los ingresos y sin
aceptarle ningn gasto se le gira el monto que deben tributar), sostuvo que la
administracin no tiene otra forma de hacerlo, pues el contribuyente no revel


39
su fuente de ingresos.

Cuando se les encuentra, se les hace la acotacin, y de ser el caso se les hace
pagar los impuestos que correspondan, ya sea por cuarta categora o por quinta
categora, lo pagado por el RER se toma como pago a cuenta y en algunos
casos estamos haciendo las investigaciones necesarias, pues podra tratarse
de un delito tributario.

2. CASO PRTICO LABORAL

CASOS PRACTICOS SOBRE DETERMINACION DE BENEFICIOS SOCIALES
A UN PERSONAL DE SALUD

.2.1. El Seor lvaro Daz es mdico de la clnica San pablo II, con fecha 28 de
Febrero ha presentado su carta de renuncia, nos proporcionan los siguientes
datos para elaborar los beneficios que le podran corresponder:

Fecha de ingreso: 01/08/2013
Remuneracin bsica: S/4,000.00
Asignacin Familiar: S/75.00
Horas extras (percibidas
Durante 2 meses (monto total): S/. 450.00
Alimentacin Principal: S/.150.00
Asignacin por Matrimonio: S/.200.00
Periodo a Calcular: 01/08/2013 al 28/02/2014

Desarrollo:
- Al personal se le ha efectuados el depsito de la CTS respecto al periodo
Mayo a Octubre de 2013.
- De la misma manera se le ha pagado sus gratificaciones por navidad en el
mes de Diciembre de 2013.




40
En ese sentido:

1. Calculo de la gratificacin
Periodo a calcular: 01/01/2014 al 28/02/2014
Remuneracin bsica: S/.4,000.00
Asignacin familiar: S/.75.00
Alimentacin Principal: S/150.00

Remuneracin computable: S/.4,225.00

Respecto al concepto de Asignacin por matrimonio, no es base de clculo
(Art.19 del D.S N001-97-TR). Y las horas extras, para que sean
computables DEBERAN DE HABERSE PERCIBIDO TRES MESES.

Calculo de la gratificacin:

Remuneracin Computable N de meses computable Total
S/4,225.00 / 6 x 2 = S/ 1,408.33
Monto total: S/.1,408.33

- Calculo de la bonificacin extraordinaria
- S/.1,408.3: El aporte de 9% por concepto de ESSALUD
- Por ende la bonificacin extraordinaria seria: S/126.75 Nuevos Soles

En este sentido:
Gratificacin: S/.1,408.33
Bonificacin extraordinaria: S/126.75

2. Calculo de la CTS
Periodo a computar Noviembre febrero
Remuneracin computable: S/. 4,225.00
Sexto de la Gratificacin: S/ 3,520.83 / 6 = S/ 586.80
Total S/. 4,811.80


41

Remuneracin Computable N de meses computables Total
S/4,811.80 / 12 x 4 = S/1,603.93

3. Calculo de Vacaciones
S/4,225.00 / 12 x 7 = S/2,464.58


.2.2. La seorita Mara Carpio es enfermera de la Clnica San Martin de Porres;
la misma que va a ser despedida con fecha 31 de marzo; nos proporcionan los
siguientes datos a efectos de considerar sus beneficios sociales y su
indemnizacin por despido arbitrario.

Fecha de ingreso: 01/01/2011
Remuneracin bsica: S/.3,000.00
Asignacin familiar: S/. 75.00
Bonificacin regular: S/. 200.00
Asignacin por Educacin: S/. 180.00
Periodo a calcular: 01/01/2011 al 31/03/2014

Desarrollo:

- Al personal se le ha efectuado todos sus depsitos de CTS, quedando
pendiente el ltimo semestre.
- De la misma manera se le ha pagado todas sus gratificaciones, siendo la
ltima por navidad en el mes de diciembre de 2013.
- Las vacaciones estn pendientes del periodo 2013-2014.

En ese sentido:

1. Calculo de la gratificacin
Periodo a calcular: 01/01/2014 al 31/03/2014
Remuneracin bsica: S/. 3,000.00


42
Asignacin familiar: S/. 75.00
Bonificacin regular: S/. 200.00
Remuneracin computable: S/. 3,275.00

Respecto al concepto de Asignacin por Educacin, no es base de
clculo (art. 19 del D.S N001-97-TR).

Calculo de la gratificacin:
Remuneracin Computable N de meses computables
Total
S/.3,275.00 / 6 x 3 = S/.1,637.50

Monto total: S/. 1,637.50
Calculo de la bonificacin extraordinaria
S/ 1,637.50: El aporte de 9% por concepto de ESSALUD
Por ende la bonificacin extraordinaria seria: S/147.38 Nuevos Soles

En ese sentido:
Gratificacin S/1,637.50
Bonificacin extraordinaria: S/. 147.38

2. Calculo de la CTS-
Periodo a computar Noviembre Marzo
Remuneracin computable: S/. 3,275.00
Sexto de la Gratificacin S/ 3275.00 / 6 = S/. 545.83
Total S/.3,820.83

Remuneracin Computable N de meses computables
Total
S/3,820.83 / 12 x 5 = S/.1,592.10

C. Calculo de Vacaciones
a. Vacaciones: 01.01.2013 al 31.12.2013


43
S/3,275.00 / 12 x 12 = S/.3,275.00

b. Vacaciones truncas 01.01.2014 al 31.03.2014
S/3,275.00 / 12 x 3 = S/. 818.75

D. Calculo de la indemnizacin por el despido arbitrario
Tres aos y tres meses
Remuneracin: S/3,275.00
Remuneracin y media por cada ao laborado: S/3,275.00 x 1.5 =
S/4,912.50

Entonces: S/.4,912.50 x 3 aos = S/14,737.50
S/.4,912.50 / 12 x 3 meses = S/ 1,228.13
Total del Indemnizacin = S/.15,965.63





















44



CONCLUSIONES

1. Concluimos que la Contabilidad Sectorial Salud a comparacin de empresas
que brindan otro tipo de servicio no tienen muchas diferencias en la aplicacin
de las Normas Tributarias en el pas, tanto en la determinacin de Renta e IGV
a pagar.

2. Concluimos que, la norma tributaria deja vacos legales en donde las empresas
que se dedican a proveer Profesionales de la Salud a terceros aprovechan
stos para evadir impuestos.

3. Concluimos que en el aspecto laboral, las normas y leyes vinculadas a los
profesionales de la salud, si se diferencia en la Modalidad de Trabajo por las
necesidades obvias que tiene este servicio respecto a otros sectores laborales.

















45



RECOMENDACIONES

1. Se recomienda que la norma tributaria debiera de ajustarse y ampliarse an
ms para empresas del rubro de prestacin de servicios de salud, porque
brindan un servicio muy fundamental a la poblacin, que es la salud y bienestar
comn de las personas.

2. Se recomienda que la norma debera de incluir en el inciso b) del Artculo 118
de la Ley del Impuesto a la Renta a las empresas que se dedican a proveer
Profesionales de la Salud a terceros para que dejen de evadir impuestos.




















46


BIBLIOGRAFA

REFERENCIAS DE LIBROS

Alva, M. y Garca, J. (2014). IMPUESTO A LA RENTA. (pp. 587-611). Lima, Per:
EDITORIAL PACIFICO S.A.C.

Basauri, R. (2013).IGV E ISC ANLISIS Y APLICACIN PRCTICA. (pp. 309-366)
Lima, Per: EDITORIAL ENTRELINEAS S.R.L.

Hurtado, G. E Hilario, A. (2014). MANUAL DE LOS REGMENES LABORALES
ESPECIALES. (pp. 333-415). Lima, Per: EDITORIAL PACIFICO S.A.C.

REFERENCIAS DE REVISTAS

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Hirache, l. (2012). PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS
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http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capxv.htm

SUNAT (2014) IMPUESTO A LA RENTA


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http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=814
&Itemid=5

U. A. E. Direccin de impuestos nacionales subdireccin jurdica. (2013). IMPUESTOS
SOBRE LAS VENTA EN LA PRESTACIN DESERVICIOS (2013)
http://www.notinet.com.co/serverfiles/servicios/normas%20solicitadas/dian010452-93.htm

ASESORA TRIBUTARIA, LEGAL Y PRECIOS DE TRANSFERENCIA.(2014). RECIENTES
MODIFICACIONES AL RGIMEN DE DETRACCIONES DEL IGV.
http://giribaldiasociados.com/recientes-modificaciones-al-regimen-de-detracciones-del-igv/