Indice

Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad. 1

Ejercicios prcticos para la Declaracin
del Impuesto a la Renta:
De un profesional. (I Caso) 4
De un profesional que adems recibe
rendimientos financieros. (II Caso) 6
De una persona que trabaja en
relacin de dependencia y adems
arrienda un inmueble. (III Caso) 8
De un artesano calificado por la junta
nacional de defensa del artesano. (IV Caso) 10
En relacin de dependencia en
ms de una empresa. (V Caso) 12
Ejercicio prctico general. (VI Caso) 15
Gua Prctica para
la Declaracin del
Impuesto a la Renta
Personas Naturales no
Obligadas a llevar Contabilidad
Ejercicio Fiscal 2005
A ser presentado en el mes de marzo del 2006
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad
Segn el Art. 19 de la Ley de Rgimen Tributario Interno Codicada
las personas naturales que realicen actividades empresariales y que
operen con un capital menor a $24.000,oo al 1ro de enero del ao en
curso u obtengan ingresos inferiores a $40.000,oo al 31 de diciembre
del ao anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos,
agentes, representantes y dems trabajadores autnomos no estn
obligados a llevar contabilidad, pero debern llevar una cuenta de
ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Para ayudar a los contribuyentes sealados en el prrafo anterior en
el cumplimiento de sus deberes formales relativos a la presentacin
de la declaracin del Impuesto a la Renta por el ejercicio econmico
2005, se han diseado varios ejemplos prcticos considerando diver-
sas actividades econmicas, partiendo de las siguientes premisas:
1. Las personas naturales comprendidas en esta norma, para reali-
zar sus declaraciones deben utilizar el formulario SRI 102A.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende
hasta el mes de marzo del 2006, las fechas de vencimiento van del
10 al 28 del citado mes de marzo, dependiendo del noveno dgito
del RUC, de acuerdo a la siguiente tabla:
3. Obligacin de llevar registros de ingresos y gastos de conformi-
dad con lo que dispone el Art. 24 del Reglamento de Aplicacin de la
Ley de Rgimen Tributario Interno y sus reformas, los contribuyentes
personas naturales no obligados a llevar contabilidad, estn obliga-
dos, sin embargo, a llevar una cuenta de ingresos y egresos para de-
terminar por diferencia su renta imponible, esta cuenta o registro de
ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Explicacin:
a) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del
comprobante de venta.
b) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el
nmero secuencial de la factura o de la nota de venta emitida por
el contribuyente en el caso de registro de ingresos; o, el nmero
del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y
servicios.
c) En la columna Operacin se debe registrar el concepto de la
transaccin.
d) En la columna Valor, se debe registrar el valor consignado en el
comprobante de venta.
e) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA que conste
en el comprobante de venta.
Gua Prctica para la Declaracin
del Impuesto a la Renta
de Personas Naturales no
Obligadas a llevar Contabilidad
Ejercicio Fiscal 2005
9no Dgito del RUC Fecha / Vencimiento
1 10 de Marzo
2 12 de Marzo
3 14 de Marzo
4 16 de Marzo
5 18 de Marzo
6 20 de Marzo
7 22 de Marzo
8 24 de Marzo
9 26 de Marzo
0 28 de Marzo
Registro de Ingresos
Fecha Comprobante # Operacin Valor IVA


1
Tabla de Vencimiento
El diseo del Registro de Ingreso es exactamente igual al del
Registro de Gastos, considerando nicamente que en la columna:
Comprobante Nmero se registrar el nmero del comprobante
de venta emitido por el proveedor de bienes y servicios utilizados
exclusivamente para la generacin de la renta que declara la per-
sona natural.
Estos registros de Ingresos y Gastos deben estar debidamente
respaldados por los correspondientes comprobantes de venta; y,
en el caso de sueldos y salarios a personas dependientes, con las
respectivas planillas de aporte o roles de pago.
Estos documentos debern mantenerlos durante 6 aos a partir de
la fecha de vencimiento para la presentacin de la declaracin.
4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas
naturales, ejercicio 2005:
5. Instrucciones generales para llenar el formulario de
declaracin del impuesto a la renta de personas naturales
SRI 102A.
a) Los apellidos y nombres del contribuyente y el nmero del
RUC o cdula de ciudadana o identidad, que constan en el for-
mulario 102A, deben coincidir con el documento de inscripcin
del RUC o cdula que se presentar al momento de realizar la
declaracin en el banco.
b) Identique correctamente y en forma clara el ejercicio scal
declarado, para el presente caso en la casilla 102 del formulario
se debe registrar 2005.
c) Todos los casilleros no utilizados deben ser anulados con una
lnea horizontal, para anular una casilla no se debe utilizar ceros.
d) El formulario de declaracin debe ser llenado a mquina, (de es-
cribir o impresora) y con letras de imprenta cuando se lo hace ma-
nualmente, no se puede utilizar lpiz para elaborar la declaracin.
e) e) Tanto el original como las copias no deben contener man-
chones, repisados, enmendaduras o escritos que no correspon-
dan a los casilleros del formulario.
f) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para
decimales; siempre se deben utilizar dos decimales, aproximan-
do el segundo.
g) Se debe presentar un solo formulario de declaracin por cada
perodo scal.
h) La declaracin debe consolidar la informacin de todas las
actividades y establecimientos que correspondan a un mismo
contribuyente persona natural.
6. Procedimiento para presentar la declaracin en los bancos
autorizados para receptar declaraciones y recaudar tributos:
a) Acudir al banco con el formulario de declaracin SRI 102A, el
documento de inscripcin del RUC o cdula y el valor del impues-
to en cheque o efectivo.
b) El ocial del banco revisar que el nmero de RUC o cdula cons-
tante en el documento sea el mismo registrado en la declaracin.
c) El ocial del banco recibe el valor del impuesto y si est
conforme procede a sellar el formulario SRI 102A con el sticker,
que contiene el cdigo del ocial del banco, el cdigo del banco
o agencia, la fecha y hora de la presentacin de la declaracin.
d) El ocial del banco devuelve al contribuyente el documento de
inscripcin del RUC o cdula y entrega la copia correspondiente
de la declaracin del impuesto que evidencia el cumplimiento de
su deber formal.
Se recomienda a los contribuyentes las facilidades que le ofrece
el SRI para declarar por internet de manera gil y sin formularios,
ingresando a la pgina web del SRI: www.sri.gov.ec y siguiendo las
sencillas instrucciones.
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la
declaracin del Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes, personas naturales, que presenten sus decla-
raciones fuera de los plazos previstos en la tabla de vencimientos,
deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las
multas correspondientes:
Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha
presentado la declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos
sealados en el prrafo anterior:
Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribu-
yente no ha pagado el valor del Impuesto a la Renta en los plazos
previstos en la tabla de vencimientosI:
Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta 2005
MONEDA: Dlares
Fraccin Impuesto Sobre
Bsica Excedente Fraccin Bsica Fraccin Excedente
- 7.400 - 0%
7.400 14.800 - 5%
14.800 29.600 370 10%
29.600 44.100 1.850 15%
44.100 58.800 4.025 20%
58.800 En adelante 6.965 25%
Infracciones Impuesto a la Renta anual
Si causa Impuesto 3% Del Impuesto causado por
mes o fraccin de mes, con un
lmite mximo del 100% del
impuesto causado.
Si no causa Impuesto 0,1% Sobre los ingresos brutos
y tiene ingresos obtenidos en el ao, por
mes o fraccin de mes, sin que
el valor de la multa exceda del
5% de dichos ingresos.
Tasas de Interes por mora Tributaria
AO 2001 2002 2003

Enero - Marzo 1.331% 1.348% 1.171%
Abril - Junio 1.363% 1.414% 1.089%
Julio - Septiembre 1.348% 1.277% 1.115%
Octubre - Diciembre 1.336% 1.239% 1.035%
2
8. Las personas naturales que nicamente perciben ingresos de
trabajo en relacin de dependencia en una sola empresa y no
reciben ninguna renta adicional por otro concepto, no deben
presentar declaracin del impuesto a la renta en el formulario
SRI 102A. El comprobante de retencin de Impuesto a la Renta
sobre ingresos del trabajo en relacin de dependencia SRI 107
que obligatoriamente le debe entregar su agente de retencin,
hasta el 31 de enero del ao siguiente, se constituye en su de-
claracin de impuesto a la renta.
La persona natural que trabaja nicamente en relacin de depen-
dencia en una sola empresa y su ingreso anual no ha superado en el
ao 2005 $7.400,oo, no paga Impuesto a la Renta, pero su agente de
retencin esta obligado a entregarle el comprobante de retencin
SRI 107.
La persona natural que a ms de percibir ingresos en relacin de
dependencia percibe, adicionalmente ingresos de otra fuente,
como por ejemplo: arrendamiento de inmuebles o rendimientos
nancieros, cualquiera sea su valor, es decir, intereses por plizas o
por cualquier otro tipo de inversin, a excepcin de libretas de aho-
rro, estn obligadas a sumar a los ingresos del trabajo en relacin
de dependencia estos otros ingresos, aunque sus valores sean poco
signicativos y declarar en el formulario SRI - 102A.
Ejercicios prcticos para la Declaracin
del Impuesto a la Renta, de acuerdo a la
actividad econmica:
Cuando el contribuyente obtiene nicamente ingresos provenien-
tes del libre ejercicio profesional:
Tasas de Interes por mora Tributaria
AO 2004 2005 2006
Enero - Marzo 1.026% 0.735% 0.824%
Abril - Junio 0.994% 0.825%
Julio - Septiembre 0.931% 0.814%
Octubre - Diciembre 0.885% 0.712%
3
3.- Liquidacin del Impuesto:
En este ejemplo la renta imponible asciende a $10.970,00, se
ubica en el segundo tramo de la tabla, es decir entre $7.400,00
y $14.800,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente
manera:

Renta Imponible = Ingresos Gastos Deducibles
= 17.000,00 6.030,00
= 10.970,00
Impuesto a la Renta
Base Imponible_________ 10.970,00____________________
Fraccin Bsica__________ 7.400,00_________________0,00
Fraccin Excedente_______ 3.570,00 x 5%__________ 178,50
Impuesto a la Renta Causado_____________________ 178,50
(-) Crdito Tributario (retenciones que le efectuaron)____ 0,00

IMPUESTO A PAGAR____________________________178,50
1.- Planteamiento del caso:
El Dr. Luis Lpez Rodrguez con RUC No. 1803129595001, domi-
ciliado en la avenida Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito,
durante el ejercicio econmico 2005 present la siguiente
informacin de ingresos percibidos y gasto incurridos.
Ingresos:
Provenientes de su
actividad profesional_________________17.000,00
Gastos:
Pag arriendo por su consultorio_________ 200,00 mensuales
Adquiri equipo mdico_______________1.500,00
Pag sueldo a su secretaria______________ 280,00 mensuales
Compr material de ocina______________ 120,00 anuales
2.- Procedimiento:
Clculo de Ingresos Totales
Ingresos Anuales____________________________17.000,00
Clculo de Gastos Totales
Arriendo_________(200,00 x 12)_________________ 2.400,00
Equipo mdico____(depreciacin 1.500,00 x 10%)____ 150,00
Sueldo secretaria__ (280,00 x 12)_________________3.360,00
Material de ocina______________________________ 120,00

TOTAL GASTOS______________________________ 6.030,00
Ejercicio de Impuesto a la Renta
de un
Profesional
4.- Clculo de anticipo del Impuesto a la Renta:
Anticipo 2006 = Impuesto a la Renta Causado del
2005 x 50% Retenciones del 2005.
Anticipo 2006 = 178,50 x 50%
Anticipo 2006 = 89,25 (se debe registrar en el casillero 801
del formulario 102A).
Forma de pago:
La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 44,63
se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2006, dependiendo
del noveno dgito del RUC o cdula.
La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir
44,63 se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2006.
En ambos caso se utilizar el formulario SRI 106.
5.- Elaboracin del formulario SRI -102A: Caso 1
4
102A
Caso 1
No.
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
FORMULARIO
102 AO 104 N. FORMULARIO QUE SUSTITUYE
102 A
RESOLUCION N . . . . 106 No. Empleados bajo nmina
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
201
RUC, C.I. Pasaporte
202
DENOMINACIN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
LOPEZ RODRIGUEZ LUIS FERNANDO
203
CIUDAD
204
CALLE PRINCIPAL
205
NUMERO
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD INGRESOS DEDUCCIONES RENTA IMPONIBLE
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
481 491 499
RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
AVALUO
PREDIOS AGRICOLAS
501 531
ARRIENDO DE INMUEBLES
502 512 522 532
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503 513 523 533
SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599
VALOR
(-) 50% INGRESOS ATRIBUIBLES SOCIEDAD CONYUGAL
110 111
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
611 621 631
SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612 622 632
SUBTOTAL 631 + 632 699
OTROS INGRESOS
INGRESOS POR REGALAS
797
OTROS INGRESOS GRAVADOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
798
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 799
No. FORMULARIO O COMPRO-
VALOR BANTE DE RETENCION VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701 711 721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702 712 722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES 703
PENSIONES JUBILARES 704
OTROS INGRESOS EXENTOS 705
CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AO ANTICIPO PROXIMO AO ( 804 * 0.50 ) - 806 801
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 802
BASE IMPONIBLE 499+599-111+699+797+798+799-802 803
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
(-) ANTICIPO PAGADO 805
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DEL EJERCICIO FISCAL
806
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
807
808
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 804 - 805 - 806 - 807 < 0
898
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 804 - 805 - 806 - 807 > 0 899
NOMBRE : VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
PAGO PREVIO 901
198 C.I. Pasaporte No. 1803129595 IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 899 - 901 902
MEDIANTE CHEQUE DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
905
INTERESES POR MORA
903
MEDIANTE COMPENSACIONES
906
MULTAS
904
MEDIANTE NOTAS DE CREDITO 907 TOTAL PAGADO 999
DETALLE DE NOTAS DE CREDITO DETALLE DE COMPENSACIONES
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No 916 Resol. No 918 Resol. No
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD
178,50
178,50
178,50
654
17.000,00 6.030,00
178,50
10.970,00
89,25
10.970,00
178,50
(-) EXONERACIONES POR LEYES ESPECIALES
C.I. / PASAPORTE
IDENTIFICACIN DEL CNYUGE
10.970,00
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL (INCLUYE PROFESIONALES, COMISIONISTAS, ARTESANOS,
AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMS TRABAJADORES AUTNOMOS)
FIRMA CONTRIBUYENTE
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificacin 2004-026 de la L.R.T.I.)
2005
1803129595001
QUITO AV. AMAZONAS
5
4.- Clculo de anticipo del Impuesto a la Renta:
Anticipo 2006 = Impuesto a la Renta Causado del
2005 x 50% Retenciones del 2005.
Anticipo 2006 = 987,00 x 50% 487,50
Anticipo 2006 = 493,50 487,50 = 6,00 (se debe registrar en
el casillero 801 del formulario SRI-102A).
Forma de pago:
La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir
3,00 dlares se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2006.
La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo,
es decir 3,00 dlares se debe pagar entre el 10 y 28 de
septiembre del 2006.
En ambos caso se utilizar el formulario SRI 106.
3.- Liquidacin del Impuesto:
En este ejemplo la base imponible que asciende a $20.970,00,
se ubica en el tercer tramo de la tabla, es decir entre $14.800,00
y $29.600,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente
manera:

Impuesto a la Renta
Base Imponible__________20.970,00____________________
Fraccin Bsica__________14.800,00_______________370,00
Fraccin Excedente_______ 6.170,00 x 10%_________ 617,00

Impuesto a la Renta Causado_____________________ 987,00
(-) Crdito Tributario: Retenciones
(5% que le retuvo el Banco sobre $9.750,00):________ 487,50

IMPUESTO A PAGAR____________________________ 499,50
2.- Procedimiento:
Clculo de Ingresos Totales
Ingresos del libre ejercicio profesional:___________17.250,00
Clculo de Gastos Totales
Arriendo _________(200,00 x 12) ________________ 2.400,00
Equipo mdico____(depreciacin 1.500,00 x 10%)____ 150,00
Sueldo secretaria__ (280,00 x 12)_________________ 3.360,00
Material de ocina______________________________ 120,00

6.030,00
RENTA IMPONIBLE DE LA PROFESIN:_____________ 11.220,00
RENTA DE RENDIMIENTOS FINANCIEROS:___________ 9.750,00

BASE IMPONIBLE:_________________________20.970,00
1.- Planteamiento del caso:
El Dr. Damin Paz Buenaventura con RUC No. 1803129595001,
domiciliado en la avenida Tobar # 1417 de la ciudad de Ibarra,
durante el ejercicio econmico 2005 present la siguiente
informacin de ingresos percibidos y gastos incurridos.
Ingresos:
Provenientes de su actividad econmica
profesional_______________________________ 17.250,00
Mantiene una pliza por $130.000 en el Banco Pichincha,
le reconocen una tasa de inters de 7,50% anual____ 9.750,00
Gastos:
Pag arriendo por su consultorio_________200,00 mensuales
Adquiri equipo medico______________ 1.500,00
Pag sueldo a su secretaria______________280,00 mensuales
Compr material de ocina _____________ 120,00 anuales
Ejercicio de Impuesto a la Renta
de un
Profesional
5.- Elaboracin del formulario SRI -102A: Caso 2
que adems recibe rendimientos
nancieros
6
Caso 2
102A
No.
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
FORMULARIO
102 AO 104 N. FORMULARIO QUE SUSTITUYE
102 A
RESOLUCION N . . . . 106 No. Empleados bajo nmina
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
201
RUC, C.I. Pasaporte
202
DENOMINACIN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
PAZ BUENABENTURA DAMIAN
203
CIUDAD
204
CALLE PRINCIPAL
205
NUMERO
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD INGRESOS DEDUCCIONES RENTA IMPONIBLE
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
481 491 499
RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
AVALUO
PREDIOS AGRICOLAS
501 531
ARRIENDO DE INMUEBLES
502 512 522 532
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503 513 523 533
SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599
VALOR
(-) 50% INGRESOS ATRIBUIBLES SOCIEDAD CONYUGAL
110 111
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
611 621 631
SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612 622 632
SUBTOTAL 631 + 632 699
OTROS INGRESOS
INGRESOS POR REGALAS
797
OTROS INGRESOS GRAVADOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
798
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 799
No. FORMULARIO O COMPRO-
VALOR BANTE DE RETENCION VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701 711 721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702 712 722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES 703
PENSIONES JUBILARES 704
OTROS INGRESOS EXENTOS 705
CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AO ANTICIPO PROXIMO AO ( 804 * 0.50 ) - 806 801
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 802
BASE IMPONIBLE 499+599-111+699+797+798+799-802 803
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
(-) ANTICIPO PAGADO 805
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DEL EJERCICIO FISCAL
806
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
807
808
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 804 - 805 - 806 - 807 < 0
898
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 804 - 805 - 806 - 807 > 0 899
NOMBRE : VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
PAGO PREVIO 901
198 C.I. Pasaporte No. 1803129595 IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 899 - 901 902
MEDIANTE CHEQUE DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
905
INTERESES POR MORA
903
MEDIANTE COMPENSACIONES
906
MULTAS
904
MEDIANTE NOTAS DE CREDITO 907 TOTAL PAGADO 999
DETALLE DE NOTAS DE CREDITO DETALLE DE COMPENSACIONES
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No 916 Resol. No 918 Resol. No
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD
499,50
1417
499,50
17.250,00 6.030,00
487,50
499,50
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL (INCLUYE PROFESIONALES, COMISIONISTAS, ARTESANOS,
AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMS TRABAJADORES AUTNOMOS)
FIRMA CONTRIBUYENTE
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificacin 2004-026 de la L.R.T.I.)
2005
1803129595001
IBARRA TOBAR
(-) EXONERACIONES POR LEYES ESPECIALES
C.I. / PASAPORTE
IDENTIFICACIN DEL CNYUGE
11.220,00
499,50
11.220,00
6,00
20.970,00
9.750,00
987,00
7
3.- Aplicando la tabla del impuesto a la renta:
En este ejemplo la base imponible que asciende a $20.970,00,
se ubica en el tercer tramo de la tabla, es decir entre $14.800,00
y $29.600,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente
manera:
Impuesto a la Renta
Base Imponible__________18.204,11____________________
Fraccin Bsica__________14.800,00_______________370,00
Fraccin Excedente_______ 3.404,11 x 10%_________ 340,41

Impuesto a la Renta Causado_____________________ 710,41
(-) Crdito Tributario: Retenciones
en relacin de dependencia:_____________________ 390,41

IMPUESTO A PAGAR__________________________ 320,00
1.- Planteamiento del caso:
La Seorita Elena Albarracn Montenegro, con RUC N.
1714517095001 y domiciliado en la calle Letamendi # 450 de la
ciudad de Ambato, percibe ingresos en relacin de dependencia
en la empresa Distribuidora Cia. Ltda. y por arrendamiento de
bienes inmuebles, de acuerdo con los siguientes datos:
Ingresos:
Provenientes de su actividad en Relacin de Dependencia
Sueldo ( $900,00 x 12)_________________________10.800,00
Dcimo tercer sueldo____________________________900,00
Dcimo cuarto sueldo___________________________ 121,91
Componente salarial (16 x 12)_____________________192,00
15% Participacin Trabajadores__________________4.000,00
INGRESOS GRAVADOS:_________________________ 16.013,91
Aporte al IESS (9,35 x 900 x 12)___________________1.009,80
RENTA IMPONIBLE:____________________________ 15.004,11
El agente de retencin de la empresa Distribuidora
Cia. Ltda. durante el ao le retuvo:____________________390,41
Provenientes de Arriendo del Inmueble
Avalo _____________________________________45.000,00
Arriendo mensual (500,00 x 12)___________________ 6.000,00
Clculo de Gastos Totales
Mantenimiento del Inmueble que no puede sobrepasar el
1% del avalo catastral (avalo catastral $45.000,00)____450,00
Depreciacin del Inmueble (5%x 45.000,00)________2.250,00
Impuesto Predial ________________________________100,00
TOTAL GASTOS_________________________________2.800,00
RENTA IMPONIBLE:______________________________3.200,00
2.- Determinacin de la renta global:
En Relacin de Dependencia___________________15.004,11
Arriendo del Inmueble_________________________3.200,00
TOTAL RENTA GLOBAL________________________18.204,11
Ejercicio de Impuesto a la Renta
De una persona que
trabaja en relacin de
dependencia y adems
arrienda un inmueble
4.- Clculo de anticipo del Impuesto a la Renta:
Anticipo 2006 = Impuesto a la Renta Causado del
2006 x 50% Retenciones del 2005.
Anticipo 2006 = 710,41 x 50% 390,41
Anticipo 2006 = 355,21 390,41
Anticipo 2006 = 0,00
No hay anticipo porque es mayor el valor de sus retenciones.
5.- Elaboracin del formulario SRI -102A: Caso 3
8
Caso 3
102A
No.
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
FORMULARIO
102 AO 104 N. FORMULARIO QUE SUSTITUYE
102 A
RESOLUCION N . . . . 106 No. Empleados bajo nmina
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
201
RUC, C.I. Pasaporte
202
DENOMINACIN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
ALBARRACIN MONTENEGRO MARA ELENA
203
CIUDAD
204
CALLE PRINCIPAL
205
NUMERO
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD INGRESOS DEDUCCIONES RENTA IMPONIBLE
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
481 491 499
RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
AVALUO
PREDIOS AGRICOLAS
501 531
ARRIENDO DE INMUEBLES
502 512 522 532
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503 513 523 533
SUBTOTAL 531 + 532 + 533
599
VALOR
(-) 50% INGRESOS ATRIBUIBLES SOCIEDAD CONYUGAL
110 111
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
611 621 631
SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612 622 632
SUBTOTAL 631 + 632 699
OTROS INGRESOS
INGRESOS POR REGALAS
797
OTROS INGRESOS GRAVADOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
798
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 799
No. FORMULARIO O COMPRO-
VALOR BANTE DE RETENCION VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701 711 721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702 712 722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES 703
PENSIONES JUBILARES 704
OTROS INGRESOS EXENTOS 705
CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AO ANTICIPO PROXIMO AO ( 804 * 0.50 ) - 806 801
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 802
BASE IMPONIBLE 499+599-111+699+797+798+799-802 803
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
(-) ANTICIPO PAGADO 805
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DEL EJERCICIO FISCAL
806
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
807
808
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 804 - 805 - 806 - 807 < 0
898
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 804 - 805 - 806 - 807 > 0 899
NOMBRE : VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
PAGO PREVIO 901
198 C.I. Pasaporte No. 1714517095 IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 899 - 901 902
MEDIANTE CHEQUE DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
905
INTERESES POR MORA
903
MEDIANTE COMPENSACIONES
906
MULTAS
904
MEDIANTE NOTAS DE CREDITO 907 TOTAL PAGADO 999
DETALLE DE NOTAS DE CREDITO DETALLE DE COMPENSACIONES
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No 916 Resol. No 918 Resol. No
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD
16.013,91 1.009,80
45.000,00 6.000,00 2.800,00
320,00
320,00
320,00
710,41
390,41
450
320,00
15.004,11
15.004,11
0,00
18.204,11
(-) EXONERACIONES POR LEYES ESPECIALES
C.I. / PASAPORTE
IDENTIFICACIN DEL CNYUGE
0.00
3.200,00
3.200,00
0.00
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL (INCLUYE PROFESIONALES, COMISIONISTAS, ARTESANOS,
AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMS TRABAJADORES AUTNOMOS)
FIRMA CONTRIBUYENTE
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificacin 2004-026 de la L.R.T.I.)
2005
1714517095001
AMBATO LETAMENDI
9
Ejercicio de Impuesto a la Renta
de un artesano
calicado por la junta
nacional de defensa
del artesano
2.- Liquidacin del impuesto: Clculo de Ingresos Totales
Total de ingresos_____________________________21.100,00
( - ) Total gastos_______________________________8.660,00

BASE IMPONIBLE_____________________________ 12.440,00
3.- Aplicacin de la tabla:

Impuesto a la Renta
Base Imponible__________12.440,00____________________
Fraccin Bsica___________7.400,00_________________0,00
Fraccin Excedente_______ 5.040,00 x 5%__________ 252,00
Impuesto a la Renta Causado_____________________ 252,00
(-) Crdito Tributario:______________________________0,00

IMPUESTO A PAGAR____________________________252,00
1.- Planteamiento del caso:
El seor Pedro Manuel Castro Silva, artesano (calicado por
la Junta Nacional de Defensa del Artesano), con RUC N.
1713842584001 y domiciliado en la calle Los Arupos # 370 de
la ciudad de Quito, percibe ingresos de su actividad econmica
artesanal, de acuerdo con los siguientes datos:

Ingresos:
Provenientes de su actividad artesanal __________ 21.100,00
Gastos:
Gastos efectuados en el periodo anual (se debe considerar solo
aquellos gastos relacionados con su actividad econmica y
deben constar en el Registro de Gastos)
Compras totales anuales ______________________ 6.260,00
Gasto arriendo (150,00 x 12) ____________________1.800,00
Gasto luz, agua, telfono (50,00 x 12) _______________600,00
TOTAL DE GASTOS:__________________________8.660,00
4.- Clculo de anticipo del Impuesto a la Renta para el 2006:
Anticipo 2006 = Impuesto a la Renta Causado del 2005 x 50%
Retenciones del 2005.
Anticipo 2006 = 252,00 x 50% 0,00
Anticipo 2006 = 126,00
(Se debe registrar en el casillero 801 del nuevo formulario SRI-
102A, que corresponde a la declaracin del ejercicio scal 2005).
Forma de pago:
La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir
63,00 dlares se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2006.
La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es
decir 63,00 dlares se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre
del 2006.
En ambos caso se utilizar el formulario SRI 106.
5.- Elaboracin del formulario sri -102A: Caso 2
5.- Elaboracin del formulario SRI -102A: Caso 4
10
Caso 4
102A
No.
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
FORMULARIO
102 AO 104 N. FORMULARIO QUE SUSTITUYE
102 A
RESOLUCION N . . . . 106 No. Empleados bajo nmina
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
201
RUC, C.I. Pasaporte
202
DENOMINACIN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
CASTRO SILVA PEDRO MANUEL
203
CIUDAD
204
CALLE PRINCIPAL
205
NUMERO
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD INGRESOS DEDUCCIONES RENTA IMPONIBLE
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
481 491 499
RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
AVALUO
PREDIOS AGRICOLAS
501 531
ARRIENDO DE INMUEBLES
502 512 522 532
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503 513 523 533
SUBTOTAL 531 + 532 + 533
599
VALOR
(-) 50% INGRESOS ATRIBUIBLES SOCIEDAD CONYUGAL
110 111
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
611 621 631
SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612 622 632
SUBTOTAL 631 + 632 699
OTROS INGRESOS
INGRESOS POR REGALAS
797
OTROS INGRESOS GRAVADOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
798
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 799
No. FORMULARIO O COMPRO-
VALOR BANTE DE RETENCION VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701 711 721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702 712 722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES 703
PENSIONES JUBILARES 704
OTROS INGRESOS EXENTOS 705
CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AO ANTICIPO PROXIMO AO ( 804 * 0.50 ) - 806 801
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 802
BASE IMPONIBLE 499+599-111+699+797+798+799-802 803
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
(-) ANTICIPO PAGADO 805
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DEL EJERCICIO FISCAL
806
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
807
808
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 804 - 805 - 806 - 807 < 0
898
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 804 - 805 - 806 - 807 > 0 899
NOMBRE : VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
PAGO PREVIO 901
198 C.I. Pasaporte No. 1713842584 IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 899 - 901 902
MEDIANTE CHEQUE DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
905
INTERESES POR MORA
903
MEDIANTE COMPENSACIONES
906
MULTAS
904
MEDIANTE NOTAS DE CREDITO 907 TOTAL PAGADO 999
DETALLE DE NOTAS DE CREDITO DETALLE DE COMPENSACIONES
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No 916 Resol. No 918 Resol. No
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD
252,00
252,00
252,00
0.00
370
21.100,00 8.660,00
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL (INCLUYE PROFESIONALES, COMISIONISTAS, ARTESANOS,
AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMS TRABAJADORES AUTNOMOS)
FIRMA CONTRIBUYENTE
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificacin 2004-026 de la L.R.T.I.)
2005
1713842584001
QUITO LOS ARUPOS
(-) EXONERACIONES POR LEYES ESPECIALES
C.I. / PASAPORTE
IDENTIFICACIN DEL CNYUGE
12.440,00
0.00
0.00
0.00
252,00
0.00
126,00
12.440,00
252,00
11
2.- Liquidacin del Impuesto:
Ingresos Obtenidos en relacin de dependencia en la empresa
General Motors.
Ingresos :
Sueldo _____________________________________18.000,00
Componente Salarial____________________________192,00
Horas Extras___________________________________ 800,00
Comisiones__________________________________ 2.500,00
Dcimo Tercer Sueldo__________________________1.775,00
Dcimo Cuarto Sueldo___________________________121,91
Utilidades____________________________________8.000,00
TOTAL INGRESOS:______________________________31.388,91
TOTAL DEDUCCIONES: (21.300,00 X 9.35%)__________ 1.991,55
BASE IMPONIBLE______________________________29.397,36
APLICACIN DE LA TABLA
Impuesto a la Renta
Base Imponible ____________29.397,36
Fraccin Bsica_____________14.800,00____________370,00
Fraccin Excedente_________ 14.597,36 x 10%_____ 1.459,74
Impuesto a la Renta Causado
que contiene Retenciones:______________________1.829,74
1.- Planteamiento del caso:
El Ing. de Sistemas Carlos Julio Rodrguez Roca, con domicilio
en la calle Vargas No. 619 de esta ciudad de Quito percibi los
siguientes ingresos del trabajo en relacin de dependencia del
ejercicio econmico del 2005.
Nota: El contribuyente present su declaracin el 30 de marzo
y su nmero de RUC es el 1722110639001, por lo tanto, al pre-
sentarla fuera del plazo establecido, el contribuyente tiene que
efectuar el clculo de multas e intereses.
Ingresos Obtenidos:
1.1.- EMPRESA GENERAL MOTORS
(Ingresos Anuales)
Sueldos____________________________________18.000,00
Componente Salarial___________________________ 192,00
Horas Extras___________________________________800,00
Comisiones__________________________________2.500,00
Dcimo Tercer Sueldo_________________________ 1.775,00
Dcimo Cuarto Sueldo__________________________ 121,91
15% Participacin Trabajadores__________________8.000,00
31.388,91
1.2.- EMPRESA AUTODELTA
(Ingresos del Periodo: Julio a Diciembre del 2005)
Sueldo ______________________________________4.800,00
Componente Salarial_____________________________96,00
Dcimo Tercer Sueldo___________________________ 400,00
Dcimo Cuarto Sueldo___________________________ 60,96
5.356,96
Ejercicio de Impuesto a la Renta
En relacin de
dependencia
en ms de una empresa
12
3.- Liquidacin del Impuesto:
Esta base imponible consolidada de $34.305,52 se encuentra en
el cuarto tramo que va de $29.600,00 hasta 44.100,00.

Impuesto a la Renta
Base Imponible__________34.305,52____________________
Fraccin Bsica__________29.600,00_____________ 1.850,00
Fraccin Excedente_______ 4.705,52 x 15%________ 705,83

Impuesto a la Renta Causado___________________ 2.555,83
(-) Crdito Tributario: Retenciones:________________1.829,74

IMPUESTO A PAGAR____________________________ 726,09
4.- Clculo de anticipo del impuesto a la renta
para el ao 2006:
Por declarar el contribuyente nicamente ingresos del trabajo
en relacin de dependencia NO DEBE CALCULAR NI PAGAR
ANTICIPOS.
5.- Elaboracin del formulario SRI -102A: Caso 5

Ingresos Obtenidos en relacin de dependencia en
la empresa Autodelta
Ingresos:
Sueldo ______________________________________4.800,00
Componente Salarial_____________________________96,00
Dcimo Tercer Sueldo___________________________ 400,00
Dcimo Cuarto Sueldo____________________________60,96
TOTAL INGRESOS:______________________________ 5.356,96
Deducciones (9,35 aporte personal al IESS)__________ 448,80
BASE IMPONIBLE_______________________________4.908,16
Conciliacin de Ingresos:
Base Imponible Retenciones
Empresa GENERAL MOTORS______29.397,36________1.829,74
Empresa AUTODELTA____________4.908,16_____________0,00
TOTAL:______________________________________34.305,52
5.- Clculo de intereses y multas
De acuerdo al noveno dgito del RUC la fecha para la presen-
tacin de la declaracin es el 14 de marzo; por tanto tiene un
retraso de 16 das, razn por la que se debe calcular un mes de
intereses y multas de la siguiente manera:
Fecha de declaracin segn el 9no dgito del RUC:___14 - Marzo
Fecha real de presentacin:_____________________ 30 - Marzo
Por la fraccin de mes de retraso debe calcular un mes de inters
y un mes de multa, de la siguiente manera:
Intereses:
Clculo de intereses, a partir del da siguiente:

15 al 30 de marzo = 1 mes_______ = 0,824% x 726,09 = 5,98
Multas________________________ = 3% x 2.555,83 = 76,67
NOTA: Tasa de inters para el primer trimestre de 2006: 0,824%.
13
Caso 5
102A
No.
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
FORMULARIO
102 AO 104 N. FORMULARIO QUE SUSTITUYE
102 A
RESOLUCION N . . . . 106 No. Empleados bajo nmina
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
201
RUC, C.I. Pasaporte
202
DENOMINACIN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
RODRIGUEZ ROCA CARLOS JULIO
203
CIUDAD
204
CALLE PRINCIPAL
205
NUMERO
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD INGRESOS DEDUCCIONES RENTA IMPONIBLE
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
481 491 499
RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
AVALUO
PREDIOS AGRICOLAS
501 531
ARRIENDO DE INMUEBLES
502 512 522 532
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503 513 523 533
SUBTOTAL 531 + 532 + 533
599
VALOR
(-) 50% INGRESOS ATRIBUIBLES SOCIEDAD CONYUGAL
110 111
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
611 621 631
SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612 622 632
SUBTOTAL 631 + 632 699
OTROS INGRESOS
INGRESOS POR REGALAS
797
OTROS INGRESOS GRAVADOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
798
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 799
No. FORMULARIO O COMPRO-
VALOR BANTE DE RETENCION VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701 711 721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702 712 722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES 703
PENSIONES JUBILARES 704
OTROS INGRESOS EXENTOS 705
CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AO ANTICIPO PROXIMO AO ( 804 * 0.50 ) - 806 801
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 802
BASE IMPONIBLE 499+599-111+699+797+798+799-802 803
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
(-) ANTICIPO PAGADO 805
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DEL EJERCICIO FISCAL
806
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
807
808
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 804 - 805 - 806 - 807 < 0
898
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 804 - 805 - 806 - 807 > 0 899
NOMBRE : VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
PAGO PREVIO 901
198 C.I. Pasaporte No. 1722110639 IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 899 - 901 902
MEDIANTE CHEQUE DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
905
INTERESES POR MORA
903
MEDIANTE COMPENSACIONES
906
MULTAS
904
MEDIANTE NOTAS DE CREDITO 907 TOTAL PAGADO 999
DETALLE DE NOTAS DE CREDITO DETALLE DE COMPENSACIONES
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No 916 Resol. No 918 Resol. No
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD
726,09
726,09
2.555,83
1.829,74
36.745,87 2.440,35
619
808,74
34.305,52
34.305,52
34.305,52
(-) EXONERACIONES POR LEYES ESPECIALES
C.I. / PASAPORTE
IDENTIFICACIN DEL CNYUGE
0.00
0.00
0.00
0.00
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL (INCLUYE PROFESIONALES, COMISIONISTAS, ARTESANOS,
AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMS TRABAJADORES AUTNOMOS)
FIRMA CONTRIBUYENTE
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificacin 2004-026 de la L.R.T.I.)
2005
1722110639001
QUITO VARGAS
5,98
76,67
808,74
14
1.2.- En el libre ejercicio de su profesin tuvo ingresos por
concepto de honorarios profesionales provenientes en un
60% de la Sociedad ABC Ca. Ltda., y en un 40% de varias
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Los ingresos del ao constan en el Registro correspondiente y
se sustentan en los respectivos comprobantes de venta que
ha emitido, mientras que sus gastos constan en el respectivo
Registro y se sustentan en los comprobantes de venta recibidos
por l y en las planillas de aportes al IESS de su personal:
Ingresos:
Ingresos de sociedades:_______________________ 12.000,00
Ingresos personas naturales:_____________________8.000,00
TOTAL DE INGRESOS POR LIBRE EJERCICIO_________ 20.000,00
Gastos:
Remuneraciones y otros benecios de personal:_____4.800,00
Arriendo de la ocina___________________________3.000,00
Depreciacin de muebles de la ocina
(10% del valor de adquisicin)_____________________180,00
Gastos de tiles de ocina_______________________1.000,00
Gastos de Luz, Agua, Telfono,
(40% son de telfono):___________________________500,00

TOTAL GASTOS POR LIBRE EJERCICIO:_______________9.480,00
RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos)_________10.520,00
Segn el Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tribu-
tario Interno Art. 24, los bienes muebles se deprecian en 10 aos
a razn del 10% anual.
La Sociedad ABC Ca. Ltda., actuando como Agente de Retencin
le retuvo por concepto de impuesto a la renta el 8% sobre
$12.000,00 es decir $960,00.
Planteamiento del caso:
El Dr. David Bajaa Trujillo es un abogado, posee el RUC
N 1713831148001, domiciliado en la ciudad de Quito calle
Amazonas # 1579. Es propietario de bienes y recibi ingresos
durante el ao 2005, por los siguientes conceptos:
Ejercicio
prctico general
1.- Ingresos liquidos del contribuyente:
1.1.- Como empleado de la empresa
Lnea Blanca S.A. (valores anuales):
Remuneracin:________________________________6.000,00
Horas Extras:__________________________________1.200,00
15% Participacin Trabajadores:__________________3.500,00
Total de Ingresos:_____________________________10.700,00
Pago de Aporte al IESS 9.35%_____________________ 673,20
RENTA IMPONIBLE_____________________________10.026,80
La Empresa Lnea Blanca, actuando como Agente de Retencin, le
retuvo como impuesto a la renta $131,34 y le entrego el respectivo
comprobante SRI 107.
15
1.3.- Es propietario de un predio agrcola avaluado en
$18.000,00 (avalo solo de la tierra). Para calcular la renta
agrcola presuntiva, aplique al avalo exclusivamente de
la tierra, el coeciente del 5%.
Entonces:
Avalo:_____________________________________18.000,00
Coeciente:_____________________________________5%
RENTA IMPONIBLE:____________________________ 900,00
1.4.- Es propietario de una casa avaluada en $30.000,00
(segn el catastro ocial), que tiene dos departamentos
de igual supercie; en el uno habita el contribuyente con
su familia y el otro lo arrienda para vivienda a una perso-
na natural en $600,00 mensuales.
La casa se compr con un prstamo de una institucin nan-
ciera, a la que paga mensualmente $100,00 de los cuales el
60% corresponde al capital y el 40% a los intereses.
Paga por concepto de impuestos municipales $90,00.
Los intereses del prstamo y el impuesto, son gastos dedu-
cibles, el capital del prstamo no lo es. Pero como arrienda el
50% del inmueble, solo debe considerar este porcentaje
como deduccin.
Entonces:
Ingresos:
Ingresos por arrendamientos ($600x12mes):_______ 7.200,00
TOTAL INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS:__________ 7.200,00
Gastos:
Intereses del Crdito ($480x50%):__________________240,00
Depreciacin del inmueble (5% sobre el avalo
en la supercie arrendada 3: $1.500x50%):___________750,00
Mantenimiento (1% sobre el avalo 4: $300x50%):____ 150,00
Impuestos Municipales: ($90x50%):_________________ 45,00
TOTAL GASTOS POR ARRENDAMIENTO:_____________ 1.185,00
RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos):_________6.015,00
1.5.- Posee un negocio de compra venta de telas, con un
capital propio de $8.000,00 e ingresos brutos anuales de
$33.000,00, montos por los cuales el contribuyente no
esta obligado a llevar contabilidad. Sin embargo, debe
llevar un Registro de sus Ingresos y de sus Gastos,
detallando la siguiente informacin:
Nota: el registro de gastos tiene el mismo diseo.
Los gastos que realiza en la compra de mercadera y otros rela-
cionados con el negocio, incluyendo el 15% de participacin a
trabajadores, son deducibles:
Ingresos:
Monto de ingresos brutos:_____________________33.000,00
TOTAL INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL:____33.000,00
Gastos:
Compras de mercaderas:______________________16.000,00
Arriendo del local:_____________________________4.800,00
Remuneraciones:_____________________________ 3.600,00
Luz, agua y telfono
(70% corresponde a luz y telfono):_______________1.000,00
Varios:______________________________________ 1.500,00
TOTAL GASTOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL:_____ 26.900,00
Utilidad Lquida (Ingresos menos Gastos):_________ 6.100,00
(-) 15% Participacin Trabajadores:___________________915,00
RENTA IMPONIBLE:_____________________________5.185,00
1.6.- Tiene una pliza de acumulacin por $25.000,00 y
recibe rendimientos nancieros (intereses) en el ao por
$2.000,00, sobre los cuales el banco le retiene el 5%, es
decir $100,00.
La suma de todas estas rentas imponibles se conoce como
Renta Global y el contribuyente debe calcular el Impuesto
Causado, utilizando la tabla del Impuesto a la Renta. De este
valor debe restar las retenciones en la fuente que le han
efectuado y los anticipos pagados, si los hubiere. La diferencia
es el Impuesto a la Renta a Pagar.
La declaracin de este impuesto debe realizarse en el nuevo
formulario SRI-102A.
16
Registro de Ingresos
Fecha Comprobante # Operacin Valor IVA


2.- Liquidacin del impuesto a la renta:
a) Clculo de la Renta Global:
b) Clculo de las Retenciones en la Fuente:
Retenciones sobre el trabajo personal en relacin de dependencia:
Retenciones sobre el libre ejercicio profesional (8% x 12.000,00):
Retenciones sobre los rendimientos nancieros (5% x 2000):
TOTAL DE RETENCIONES (Casilla 806):
161,34
960,00
100,00
1.221,34
Aplicacin de la tabla:
En el ejemplo la Renta Global de $ 34.646,80, se ubica
en el cuarto tramo de la tabla, es decir entre $29.600,00 y
$44.100,00.
Por consiguiente el impuesto a la renta se calcula de la
siguiente manera:
Impuesto a la Renta
Base Imponible__________34.646,80____________________
Fraccin Bsica___________29.600,00____________ 1.850,00
Fraccin Excedente_______ 5.046,80 x 15%__________757,02
Impuesto a la Renta Causado____________________ 2.607,02
(-) Crdito Tributario:
Retenciones__________________________________1.221,34

IMPUESTO A PAGAR__________________________ 1.385,68
c) Clculo del Impuesto a la Renta Causado:
Segn el Art. 24 del Reglamento de Aplicacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, los bienes inmuebles se deprecian
en 20 aos a razn del 5% anual.
Segn el Art. 24 del Reglamento de Aplicacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, para los bienes inmuebles se reco-
noce un mantenimiento anual equivalente al 1% de su avalo.
3
4
Renta imponible del trabajo personal en relacin de dependencia (Casilla 632)
Renta imponible del libre ejercicio profesional (Casilla 631)
Renta imponible de predios agrcolas (Casilla 531)
Renta imponible del arriendo de inmuebles (Casilla 532)
Renta imponible de actividad empresarial con registro de ingresos y egresos (Casilla 499)
Renta imponible de rendimientos nancieros (Casilla 799)
RENTA GLOBAL (Casilla 803)
10.026,80
10.520,00
900,00
6.015,00
5.185,00
2.000,00
34.646,80
17
d) Clculo del Anticipo Ao 2006
(Casilla 801 del formulario 102):
Una vez que se ha obtenido el Impuesto a la Renta Causado
para el ao 2005, se debe calcular el anticipo del impuesto a la
renta para el ao 2006, el cual debe ser declarado en el mismo
formulario y se deber pagar en dos cuotas iguales, entre el 10
y 28 de Julio la primera cuota o dividendo; y, entre el 10 y 28 de
Septiembre la segunda, de acuerdo con el noveno dgito
del RUC.
Las dos cuotas se deben pagar utilizando el formulario
SRI-106.
Para el clculo del anticipo se aplicara la siguiente frmula:
(Impuesto a la Renta Causado x 50 %) - Retenciones en la
Fuente.
Para el caso del ejemplo: (2.607,02 x 50%) 1.221,34 = 82,17.
Entonces, el valor resultante se divide en dos, que es el valor que
deber pagar por cada cuota del anticipo:
Primera Cuota
(a pagar en Julio del 2006):_____________82,17 / 2 = 41,09
Segunda Cuota
(a pagar en Septiembre del 2006):_______82,17 / 2 = 41,09
NOTA: se recomienda en todos los casos realizar las declaraciones
por INTERNET, por las facilidades que esta opcin ofrece.
Consultar en la pgina web del SRI.
5.- Elaboracin del formulario SRI -102A: Caso 6
18
Caso 6
102A
No.
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
FORMULARIO
102 AO 104 N. FORMULARIO QUE SUSTITUYE
102 A
RESOLUCION N . . . . 106 No. Empleados bajo nmina
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
201
RUC, C.I. Pasaporte
202
DENOMINACIN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
BAJAA TRUJILLO PABLO DAVID
203
CIUDAD
204
CALLE PRINCIPAL
205
NUMERO
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD INGRESOS DEDUCCIONES RENTA IMPONIBLE
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
481 491 499
RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
AVALUO
PREDIOS AGRICOLAS
501 531
ARRIENDO DE INMUEBLES
502 512 522 532
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503 513 523 533
SUBTOTAL 531 + 532 + 533
599
VALOR
(-) 50% INGRESOS ATRIBUIBLES SOCIEDAD CONYUGAL
110 111
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
611 621 631
SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612 622 632
SUBTOTAL 631 + 632 699
OTROS INGRESOS
INGRESOS POR REGALAS
797
OTROS INGRESOS GRAVADOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
798
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 799
No. FORMULARIO O COMPRO-
VALOR BANTE DE RETENCION VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701 711 721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702 712 722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES 703
PENSIONES JUBILARES 704
OTROS INGRESOS EXENTOS 705
CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AO ANTICIPO PROXIMO AO ( 804 * 0.50 ) - 806 801
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 802
BASE IMPONIBLE 499+599-111+699+797+798+799-802 803
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
(-) ANTICIPO PAGADO 805
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DEL EJERCICIO FISCAL
806
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
807
808
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 804 - 805 - 806 - 807 < 0
898
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 804 - 805 - 806 - 807 > 0 899
NOMBRE : VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
PAGO PREVIO 901
198 C.I. Pasaporte No. 1713831148 IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 899 - 901 902
MEDIANTE CHEQUE DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
905
INTERESES POR MORA
903
MEDIANTE COMPENSACIONES
906
MULTAS
904
MEDIANTE NOTAS DE CREDITO 907 TOTAL PAGADO 999
DETALLE DE NOTAS DE CREDITO DETALLE DE COMPENSACIONES
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No 916 Resol. No 918 Resol. No
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD
1.385,68
900,00
10.700,00 673,20
18.000,00
30.000,00 7.200,00
1.385,68
1.385,68
1.185,00
QUITO AMAZONAS 1579
33.000,00 27.815,00
2.607,02
1.221,34
2.000,00
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
20.000,00 9.480,00
1713831148001
2005
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL (INCLUYE PROFESIONALES, COMISIONISTAS, ARTESANOS,
AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMS TRABAJADORES AUTNOMOS)
FIRMA CONTRIBUYENTE
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificacin 2004-026 de la L.R.T.I.)
(-) EXONERACIONES POR LEYES ESPECIALES
C.I. / PASAPORTE
IDENTIFICACIN DEL CNYUGE
5.185,00
6.015,00
6.915,00
10.520,00
10.026,80
20.546,80
1.385,68
82,17
34.646,80
19
REGIONAL PROVINCIA CIUDAD DIRECCION TELEFONO
NORTE PICHINCHA 1 Quito Pez 655 y Ramrez Dvalos (02) 2909333
2 Agencia Quito Sur Pedro Vicente Maldonado S16-56 y Pusir (02) 2675130, 2911808, 2912429, 2911097
3 Agencia Centro Histrico Garca Moreno y Sucre (02) 2582284
4 Quito (Direccin
Administrativa Financiera)
Amazonas 477 y Roca Edif. Ro Amazonas 2540003
5
6 Agencia Norte Nicolas Urquiola E4-41 y 10 de Agosto (02)2814528, 2814229, 2815471-2
7 Santo Domingo Av.29 de Mayo y San Miguel ( Esquina) (02)2750204, 2753717, 2753718.
(06) 2711010, 2728340, 2728341 1
IMBABURA 1 Ibarra Flores 6-59 entre Bolvar y Sucre (06) 2955031, 2957045, 2950074, 2604544, 2953915
CARCHI 1 Tulcan Sucre y Ayacucho Edif. GOBERNACION (06) 2980307, 2983758
NAPO 1 Tena Daz de Pineda y Tarqui (06)2886229, 2887987, 2887965
SUCUMBIOS 1 Lago Agrio Gral Eloy Alfaro 06 y Los Almendros (06) 2831233, 2832111, 2700138
ORELLANA 1 Orellana 9 de Octubre y Jorge Rodriguez (Esquina) (06) 288 1210
LITORAL SUR GUAYAS 1 Guayaquil Av. Francisco de Orellana y Justino Cornejo (WTC) (04) 2685150
2 Agencia Centenario Rosa Borja de Icaza y Chambers (Esquina) (04) 2440471, 2440476
3 Agencia Centro 10 de Agosto 212 entre Pichincha y Pedro Carbo (04) 2325117, 2530615, 2320576
4 Agencia La Libertad
Av. 9 de Octubre No.451 y Joseu Robles(antiguo
Edif, de Filanbanco)
(04)2783372, 2785951, 2785997
LOS RIOS 1 Babahoyo Enrique Ponce Luque y By Pass (05) 2730038, 2731508, 2731512
2 Quevedo Av. Walter Andrade y la Quinta (Esquina) (05) 2750246, 2761425, 2761426
GALAPAGOS 1 Puerto Baquerizo Moreno Alsacio Nortia y Hernan Melville (Edif. TSE) (05) 2520128
2 Puerto Ayora Indefatigable y Bolvar (05)2566318
CENTRO 1 TUNGURAHUA
1 Ambato Bolvar 841 y Lalama
(03) 2422 241 al 422,
248, 2422760, 2423255, 2423522, 2423523-525
2 Baos Oriente 1027 y Oscar Efren Reyes (03) 2741599, 2741605, 2741610
PASTAZA 1 Puyo Ceslao Marn y 9 de Octubre (Esquina) (03) 2885538, 2885300, 2885756, 2885770, 2884670
COTOPAXI 1 Latacunga Sanchez de Orellana 1568 y Padre Salcedo
(03) 2813220, 2813221, 2813348, 2810170-
173, 2810280-282, 2810241
CENTRO 2 CHIMBORAZO 1 Riobamba Primera Constituyente y Eugenio Espejo (03) 2 942429, 2 942430
BOLIVAR 1 Guaranda Garca Moreno y 7 de Mayo (03) 2981747, 2980195
AUSTRO AZUAY
1 Cuenca Manuel J. Calle y Cornelio Merchan (Esquina) (07) 2887777
2 Agencia Centro Histrico Bolvar 5-47 entre Mariano Cueva y Hno. Miguel (07) 2844153, 2845424, 2843901
3 Hall de Servicios Av. 12 de Abril y Francisco Talbot (Esquina) (07)288176, 2888253, 2887937
CAAR 1 Azogues
Bartolome Serrano 7-14 entre Benigno Malo y Julio
Mara Matovelle (07) 2240124, 2240147
MORONA SANTIAGO 1 Macas 10 de Agosto y Pasaje General Proao (07) 2700138
SUR LOJA 1 Loja Bernardo Valdivieso 8-54 y Rocarfuerte (07) 2571012, 2571811 AL 815, 2588604, 2588606
ZAMORA CHINCHIPE 1 Zamora Amazonas y Po Jaramillo (07) 2607222
MANABI MANABI 1 Portoviejo Av. Universitaria y Csar Chvez (Esquina) (05) 2636002, 2631303, 2636167
2 Manta Av. 7 y Calle 8 (Edificio BCE-Mezzanine) (05) 2621642, 2621644
3 Chone Ulpiano Paz y Pichincha (Esquina) (05) 2699740, 2699741
4 Bahia de Caraquez Malecn y Ante ( Esquina) (05) 2692101, 2692102
5 Jipijapa Santistevan y Rocafuerte (05) 2602414, 2602417, 2602414
EL ORO EL ORO 1 Machala 9 de Octubre entre Santa Rosa y Vela (07) 2932793, 2930026, 2930426
2 Pias Sucre entre Garca Moreno y Juan Len Mera (07) 2976721, 2976722, 2976821
ESMERALDAS Recinto Portuario Edif. Polica Aduanera Esmeraldas
Salinas y Santiago Edif. Alhambra Agencia Centro 2
Direcciones Regionales
(02) 2551149, 2545141,2908568
20