A auditoria de pessoal tem como finalidade identificar falhas quanto regularidade dos atos praticados pela administrao e a eficcia dos controles internos adotados pela mesma, no que se refere gesto e ao processamento da folha de pagamento e do cadastro de pessoal das entidades auditadas. 1.2. PBLICO ALVO
Gestores e servidores pblicos envolvidos com processamento e gesto de folha de pagamento, cadastro de pessoal, controle interno e demais reas correlatas da administrao pblica nas esferas municipais e estaduais. 1.3. RELEVNCIA
Por representar um percentual em torno de 50% do total das despesas dos estados e municpios, os gastos com pessoal necessitam de grande ateno do poder pblico. Qualquer falha ou irregularidade na folha de pagamento dos rgos e entidades pblicas pode provocar grandes prejuzos aos respectivos errios, comprometendo valores que podem representar at metade da Receita Corrente Lquida 1 . Por outro lado os gastos com pessoal tambm tm um enorme impacto social, pois alm de representar uma parcela relevante da economia de alguns municpios e at de estados, tem implicao direta na qualidade de vida da populao, j que representa fonte de renda para diversas famlias de servidores pblicos.
1 -Lei Complementar n 101/2000 Art. 2 o ,IV - receita corrente lquida: somatrio das receitas tributrias, de contribuies, patrimoniais, industriais, agropecurias, de servios, transferncias correntes e outras receitas tambm correntes, deduzidos: 2
2. CAPTULO I CONCEITOS IMPORTANTES
2.1. PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS DA ADMINISTRAO PBLICA
Os atos praticados pela administrao pblica e consequentemente pelos seus agentes, devem se submeter entre outros, aos Princpios contidos no caput do art. 37 da CF/88, ou seja: (i) legalidade, (ii) impessoalidade, (iii) moralidade, (iv) publicidade e (v) eficincia. Essa previso constitucional tem como objetivo, estabelecer premissas para que as aes governamentais tenham como foco prioritrio o interesse pblico. 2.1.1. PRINCIPIO DA LEGALIDADE
O princpio da legalidade representa noo central do Estado de Direito, sendo o norteador da Administrao Pblica. Ou seja, todas as aes e atos dos administradores pblicos devem estar prescritos em lei, no podendo agir acima do que esta determina, nem tampouco deixar de cumpri-la, ignorando os seus ditames e procedimentos em determinada ao ou ato. Em nossa Constituio Federal o princpio da legalidade est expresso em vrias passagens, no inciso II do art. 5, por exemplo: II - ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa seno em virtude da lei. Diferentemente da coisa privada, onde o administrador pode fazer o que a lei no probe, o pblico s age de acordo com o que a lei, explicitamente, determina. 2.1.2. PRINCIPIO DA IMPESSOALIDADE
Os atos administrativos devem, pois, ter por finalidade apenas os interesses da coletividade, nunca interesses particulares ou de terceiros. Qualquer ato, mesmo que formalmente legal, que se afastar do interesse dos administrados, est sujeito sua invalidao por desvio de finalidade. Exemplo da consagrao constitucional deste princpio, enunciado no caput do art. 37, so os seus incisos II e XXI, que tratam, respectivamente do concurso pblico e das licitaes. 3
II -a investidura em cargo ou emprego pblico depende de aprovao prvia em concurso pblico de provas ou de provas e ttulos, de acordo com a natureza e a complexidade do cargo ou emprego, na forma prevista em lei, ressalvadas as nomeaes para cargo em comisso declarado em lei de livre nomeao e exonerao; XXI - ressalvados os casos especificados na legislao, as obras, servios, compras e alienaes sero contratados mediante processo de licitao pblica que assegure igualdade de condies a todos os concorrentes, com clusulas que estabeleam obrigaes de pagamento, mantidas as condies efetivas da proposta, nos termos da lei, o qual somente permitir as exigncias de qualificao tcnica e econmica indispensveis garantida do cumprimento das obrigaes; 2.1.3. PRINCIPIO DA MORALIDADE
A obrigao do administrador pblico de pautar sua conduta em estreita observncia da lei e das regras constantes em regulamentos e cdigos de tica da prpria Administrao pblica. O princpio da moralidade deve ser entendido como o conjunto de regras a serem seguidas pelo administrador pblico, tendo em vista critrios ticos, estreitamente ligados idia do bem e da honestidade na administrao dos bens pblicos.
2.1.4. PRINCPIO DA PUBLICIDADE
a divulgao oficial do ato para conhecimento pblico e incio de seus efeitos externos. princpio constitucional a que est obrigada a Administrao Pblica e requisito de eficcia e moralidade dos atos praticados pelas entidades pblicas 2.1.5. PRINCIPIO DA EFICINCIA
Traduz-se num conceito moderno de administrao pblica, rompendo, em definitivo, com a arcaica noo de que o Estado prov por generosidade. 4
O princpio da eficincia vincula o Estado prestao de servios pblicos adequados e que correspondam aos padres de satisfao do usurio como destinatrio final. Quando da aplicao do princpio da eficincia, este deve ser interpretado de maneira mais ampla, abrangendo alm do significado especifico de eficincia, os conceitos de eficcia e efetividade: Eficincia. a maneira de administrar de forma a satisfazer os requisitos de presteza, busca da perfeio e um bom rendimento funcional, com os recursos disponveis administrao (Otimizao de recursos); Eficcia. o resultado obtido atravs da eficincia administrativa (Atingimento de metas, adequao a padres); Efetividade. Atingimento de resultados sociais 2.2. CARGOS, EMPREGOS E FUNES PBLICAS
Existem algumas dvidas sobre o conceito de cargos, empregos e funes pblicas. Por isso, faz-se necessrio esclarecer as diferenas entre eles com o objetivo de proporcionar uma melhor compreenso dos vnculos possveis entre a administrao pblica e o seu quadro de pessoal: Cargo Pblico. Local dentro da organizao funcional da Administrao pblica destinado ao provimento por titular que tem denominao prpria, atribuies, requisitos de investidura e remunerao definidos por lei, e submetidos ao regime jurdico estatutrio. Emprego Pblico. Tipo de vnculo em que a pessoa fsica se vincula a Administrao atravs de contrato regido pela CLT (Tipo de vnculo das empresas pblicas). Funo Pblica . o conjunto de atribuies conferidas pela a Administrao aos seus rgos e agentes. Todo cargo tem funo, mas nem toda funo tem cargo.
2.3. TIPOS DE VNCULOS
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A Administrao pblica tem vrias formas de se relacionar com os integrantes de sua estrutura organizacional, como se pode observar nos tipos de vnculos a seguir: I nativo: Vnculo entre os aposentados e a Administrao; Pensionista previdencirio: Relao entre os beneficirios de penso por morte e a Administrao; Efetivos: Vnculo entre servidores estatutrios que ingressaram no servio pblico atravs de concurso; Eletivo: Relao entre ocupantes de mandatos eletivos e a Administrao; Cargo comissionado: Relao entre servidores estatutrios de livre nomeao e exonerao com a Administrao pblica; Contratao por excepcional interesse pblico: Vnculo entre pessoa fsica contratada temporariamente para atividade excepcional, urgente e transitria, e a Administrao; Emprego pblico: Relao de trabalho regida pela CLT entre a Administrao e o agente pblico.
2.4. REGIMES JURDICOS DOS SERVIDORES
Estatutrio: o regime jurdico regido por um estatuto institudo por lei, cuja iniciativa da prpria esfera de poder que mantm a relao de trabalho com os agentes pblicos. Este tipo de regime se aplica aos servidores efetivos, comissionados, vitalcios e militares da administrao direta, autarquias e fundaes pblicas; Celetista: o regime regido pela Consolidao das Leis do Trabalho (CLT) a Lei Federal n. 9.962/2000. Tem natureza contratual e se aplica no servio pblico aos empregados de empresas estatais e de economia mista; Administrativo Especial: o regime jurdico aplicado aos contratados por excepcional interesse pblico.
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2.5. REGIMES PREVIDENCIRIOS
Regime Geral: o regime de previdncia que alcana os trabalhadores da iniciativa privada, autnomos e alguns agentes pblicos, com os ocupantes de cargos comissionados, contratados temporariamente, eleitos para mandato eletivo e os empregados pblicos. gerido pelo INSS; Regimes prprios: So aqueles privativos dos servidores efetivos, vitalcios e militares. So administrados por fundos criados pelos entes federativos atravs de leis locais.
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3. CAPTULO II FISCALIZAO E CONTROLE
3.1. CONTROLE EXTERNO
Controle externo aquele exercido por rgo alheio a administrao, ou seja, aquele exercido por rgo que no faz parte da estrutura do responsvel pelo ato praticado. Nesse sentido leciona Hely Lopes de Meirelles: Cont rol e ext erno o que se real i za por um poder ou rgo const i t uci onal i ndependent e funci onal ment e sobre a at i vi dade admi ni st rat i va de out ro Poder est ranho Admi ni st rao responsvel pel o at o cont rol ado, como, p. ex. , a apreci ao das cont as do Execut i vo e do Judi ci ri o pel o Legi sl at i vo; a audi t ori a do Tri bunal de Cont as sobre a efet i vao de det er mi nada despesa do Execut i vo; a anul ao de um at o do Execut i vo por deci so do Judi ci ri o; a sust ao de at o nor mat i vo do Execut i vo pel o Legi sl at i vo ( CF, art . 49, V); a i nst aurao de i nquri t o ci vi l pel o Mi ni st ri o Pbl i co sobre det er mi nado at o ou cont rat o admi ni st rat i vo, ou a recomendao, por el e fei t a, vi sando mel hori a dos ser vi os pbl i cos, fi xando prazo razovel par a a adoo das provi dnci as cab vei s (art . 6, XX, da Lei Compl ement ar 75, de 2. 5. 93) 2 .
No Brasil, compete ao Poder Legislativo auxiliado pelos Tribunais de Contas, o papel de efetuar o controle externo administrativo. O auxlio ao Legislativo no significa que as Cortes de Contas sejam rgos auxiliares daquele, inclusive vrias atribuies de fiscalizao e controle exercidas por estes tribunais so privativas dos mesmos, no necessitando de aprovao dos parlamentos para adquirirem eficcia. Nesse sentido podemos observar os dispositivos constitucionais a seguir: Art . 71. O cont rol e ext erno, a car go do Congresso Naci onal , ser exerci do com o aux l i o do Tri bunal de Cont as da Uni o, ao qual compet e: I - apreci ar as cont as prest adas anual ment e pel o Presi dent e da Repbl i ca, medi ant e parecer prvi o que dever ser el aborado em sessent a di as a cont ar de seu recebi ment o; II - j ul gar as cont as dos admi ni st radores e demai s responsvei s por di nhei ros, bens e val ores pbl i cos da admi ni st rao di ret a e i ndi ret a, i ncl u das as fundaes e soci edades i nst i t u das e mant i das pel o Poder Pbl i co federal , e as cont as daquel es que derem causa a perda, ext ravi o ou out ra i rregul ari dade de que resul t e prej u zo ao erri o pbl i co;
2 MEIRELLES, Hely Lopes et al. Direito administrativo brasileiro. 36. ed. So Paulo: Malheiros, 2010. p. 699. 8
Em Pernambuco o controle externo exercido pelo Tribunal de Contas do Estado, ao qual compete fiscalizar entre outros aspectos, atos e procedimentos relativos a pessoal, tanto na esfera estadual como municipal. 3.2. CONTROLE INTERNO
Controle interno aquele exercido pela administrao sobre os atos praticados por ela mesma, ou seja, ela controla a si prpria. Esse tipo de controle alm de ter previso constitucional e legal, de suma importncia para a correta aplicao dos recursos pblicos. Pois, alm de identificar e corrigir irregularidades que por ventura estejam acontecendo, tambm previne riscos futuros, evitando assim a concretizao de prejuzos e sanes decorrentes da atuao do controle externo. Um bom sistema de controle interno pea importantssima para proporcionar administrao, no somente a adequao as normas vigentes, mas tambm dotar seus atos de eficincia e economicidade. Alm da grande importncia do controle interno na garantia da conformidade dos procedimentos administrativos, observa-se que em alguns dispositivos, a Carta Magna de 1988 deixa evidente a obrigatoriedade da estruturao de um sistema de controle interno nos rgo e/ou entes da administrao pblica. Tal fato pode ser observado nos seguintes dispositivos da Carta Magna: Art . 31. A fi scal i zao do Muni c pi o ser exerci da pel o Poder Legi sl at i vo Muni ci pal , medi ant e cont rol e ext erno, e pel os si stemas de control e i nterno do Poder Execut i vo Muni ci pal , na for ma da l ei . (Gri f o nosso) (. . . ) Art . 70. A fi scal i zao cont bi l , fi nancei ra, orament ri a, operaci onal e pat ri moni al da Uni o e das ent i dades da admi ni st rao di ret a e i ndi ret a, quanto l egal i dade, l egi t i mi dade, economi ci dade, apl i cao das subvenes e rennci a de r ecei t as, ser exerci da pel o Congresso Naci onal , medi ant e cont rol e ext erno, e pel o si stema de control e i nterno de cada Poder. (Gri f o nosso) (. . . ) Art . 74. Os Poderes Legi sl at i vo, Execut i vo e Judi ci ri o mantero, de f orma i ntegrada, si stema de control e i nter no com a fi nal i dade de: ( Gri f o nosso)
Como se pode ver, alm de trazer grandes benefcios para administrao, o controle interno foi uma grande preocupao do constituinte.
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4. CAPTULO III AUDITORIA
4.1. CONCEITO DE AUDITORIA
Auditoria o conjunto de tcnicas e procedimentos utilizados para verificar se as atividades desenvolvidas por determinado rgo, empresa, ou setor esto sendo realizadas de acordo com as normas pertinentes, bem como se os resultados obtidos esto alinhados com objetivo da instituio auditada. Segundo Srgio Jund: Audi t ori a consi st e no exame de document os, l i vros e regi st ros, i nspees, obt eno de i nformaes e confi r maes i nt ernas e ext ernas, obedecendo a nor mas apropri adas de procedi ment os obj et i vando veri fi car se as demonst raes cont bei s represent am adequadament e a si t uao nel as demonst rada, de acordo com pri nc pi os fundament ai s e normas de cont abi l i dade, apl i cados de manei ra uni for me 3 .
Outra definio de auditoria a da American Accounting Association, ou seja: um processo si st emt i co de obt er e aval i ar evi dnci as concernent es a afi r maes sobre event os ou aes no campo econmi co, de manei ra a assegurar o grau de correspondnci a ent re essas afi rmat i vas e cri t ri os est abel eci dos e comuni c ar os resul t ados aos i nt er essados.
Do exposto acima, pode-se depreender que auditoria principal instrumento para se evidenciar desconformidades dos atos praticados pela organizao em relao a critrios estabelecidos por normas regulamentadoras, bem como para verificar a efetividade das aes no sentido de alcanar objetivos almejados. 4.2. AUDITORIA DE CONFORMIDADE
Tipo de auditoria que tem como objetivo a anlise da legalidade, legitimidade e economicidade da gesto em relao a padres normativos e operacionais, expressos nas normas e regulamentos aplicveis, e da capacidade dos controles internos de identificar e corrigir falhas e irregularidades. 4.3. AUDITORIA OPERACIONAL
3 JUND, Srgio. Auditoria. 4 ed. Rio de Janeiro: Editora Impetuss, 2002. p. 25 10
aquela onde se verificam os resultados de programas e aes de governo quanto a eficincia, eficcia e efetividade. Eficincia. a maneira de administrar de forma a satisfazer os requisitos de presteza, busca da perfeio e um bom rendimento funcional, com os recursos disponveis administrao (Otimizao de recursos); Eficcia. o resultado obtido atravs da eficincia administrativa (Atingimento de metas, adequao a padres); Efetividade. Atingimento de resultados sociais 4.4. AUDITORIA EXTERNA
O objetivo principal atender as necessidades de terceiros no que diz respeito fidedignidade das informaes. No caso da administrao pblica o principal terceiro o Tribunal de Contas. 4.5. AUDITORIA INTERNA
O objetivo principal atender as necessidades da administrao, visando corrigir distores e aperfeioar procedimentos para proporcionar maior eficincia no cumprimento de polticas e normas da empresa, rgo ou poder. 4.6. AUDITORIA DE PESSOAL
aquela que atravs de tcnicas e procedimentos adequados, busca evidenciar divergncias entre os atos da administrao e as normas vigentes, objetivando corrigir desvios e prevenir prejuzos futuros na rea de pessoal. Avaliar a qualidade dos controles internos de folha de pagamento e cadastro pessoal, bem como os procedimentos de admisso e afastamento de servidores, tambm objetivo da auditoria de pessoal, pois o bom funcionamento destes minimiza a possibilidade de comprometimento de indicadores ou metas de desempenho estabelecidas. Como por exemplo, o total das despesas com pessoal.
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5. CAPTULO IV ROTEIRO PARA REALIZAO DE AUDITORIAS DE PESSOAL (AUDITORIA DE CONFORMIDADE)
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6. CAPTULO V PONTOS DE CONTROLE
6.1. SERVIDORES ATIVOS
Levantamento da legislao O primeiro procedimento para se realizar uma auditoria de pessoal levantar e organizar a legislao regulamentadora. De posse da referida legislao deve-se definir o objetivo da auditoria e as questes relevantes que devem ser investigadas a respeito de servidores ativos, inativos e pensionistas, folha de pagamento e cadastro de pessoal, sempre observando a situao encontrada em relao fundamentao legal. A seguir sero discutidos alguns pontos de auditoria relativos a servidores ativos: ADMISSO DE PESSOAL a) Nomeao para cargo efetivo: Verificaes: - Existe lei local criando o cargo em que o servidor est sendo nomeado? - O servidor nomeado atende aos requisitos exigidos na lei criadora do cargo em que o mesmo est sendo nomeado? - Existe vaga no cargo em que o servidor est tomando posse? - O concurso pblico que disponibilizou o cargo est dentro do prazo de validade? - A nomeao do servidor respeitou a ordem de classificao no concurso?
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- A nomeao est ocorrendo em perodo eleitoral ou em final de mandato?
b) Contratao Temporria: Verificaes: - Existe lei local prevendo as hipteses para contrataes temporrias? - Existe fundamentao ftica e legal para as contrataes? - Existe autorizao fundamentada para a realizao de contrataes temporrias? - Houve processo seletivo simplificado? - Existem aprovados em concurso pblico para cargos que desempenham as mesmas funes dos contratados dentro do perodo de validade? -As contrataes esto ocorrendo em perodo eleitoral ou em final de mandato?
c) Cargos comissionados: Verificaes: - Existe lei local criando o respectivo cargo comissionado? - As atribuies do cargo comissionado so de direo, chefia e assessoramento?
BASE LEGAL/CONSTITUCIONAL Lei criadora de cargos; Lei 9504/1997 (Lei eleitoral); Art. 73. So proibidas aos agentes pblicos, servidores ou no, as seguintes condutas tendentes a afetar a igualdade de oportunidades entre candidatos nos pleitos eleitorais: V - nomear, contratar ou de qualquer forma admitir, demitir sem justa causa, suprimir ou readaptar vantagens ou por outros meios dificultar ou impedir o exerccio funcional e, ainda, ex officio, remover, transferir ou exonerar servidor pblico, na circunscrio do pleito, nos trs meses que o antecedem e at a posse dos eleitos, sob pena de nulidade de pleno direito, ressalvados: a) a nomeao ou exonerao de cargos em comisso e designao ou dispensa de funes de confiana; b) a nomeao para cargos do Poder Judicirio, do Ministrio Pblico, dos Tribunais ou Conselhos de Contas e dos rgos da Presidncia da Repblica; 14
c) a nomeao dos aprovados em concursos pblicos homologados at o incio daquele prazo; d) a nomeao ou contratao necessria instalao ou ao funcionamento inadivel de servios pblicos essenciais, com prvia e expressa autorizao do Chefe do Poder Executivo; e) a transferncia ou remoo ex officio de militares, policiais civis e de agentes penitencirios; Lei COMPLEMENTAR 101/2000 (LRF); Art. 21, Pargrafo nico. Tambm nulo de pleno direito o ato de que resulte aumento da despesa com pessoal expedido nos cento e oitenta dias anteriores ao final do mandato do titular do respectivo Poder ou rgo referido no art. 20. CONSTI TUI O FEDERAL 1988; Art. 37. A administrao pblica direta e indireta de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios obedecer aos princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia e, tambm, ao seguinte: (Grifo nosso) (...) II - a investidura em cargo ou emprego pblico depende de aprovao prvia em concurso pblico de provas ou de provas e ttulos, de acordo com a natureza e a complexidade do cargo ou emprego, na forma prevista em lei, ressalvadas as nomeaes para cargo em comisso declarado em lei de livre nomeao e exonerao; III - o prazo de validade do concurso pblico ser de at dois anos, prorrogvel uma vez, por igual perodo; (...) V - as funes de confiana, exercidas exclusivamente por servidores ocupantes de cargo efetivo, e os cargos em comisso, a serem preenchidos por servidores de carreira nos casos, condies e percentuais mnimos previstos em lei, destinam-se apenas s atribuies de direo, chefia e assessoramento; (...) IX - a lei estabelecer os casos de contratao por tempo determinado para atender a necessidade temporria de excepcional interesse pblico; 15
AFASTAMENTO DE PESSOAL a) Exonerao a pedido (a quebra do vnculo entre o Poder Pblico e o agente, sem carter de penalidade, por iniciativa do servidor): Verificaes: - Existe documento assinado pelo servidor pedindo exonerao do cargo? - Existe portaria de exonerao? b) Exonerao de ofcio (a quebra do vnculo entre o Poder Pblico e o agente, sem carter de penalidade, por iniciativa da administrao. S para cargos comissionados) - Existe portaria de exonerao? c) Demisso (a quebra do vnculo entre o Poder Pblico e o agente, tendo carter de penalidade) - Existe processo administrativo ou judicial decidindo pela demisso?
BASE LEGAL/CONSTITUCIONAL ESTATUTO DOS SERVI DORES; Lei 8429/1992(Lei de improbidade administrativa); Art. 13. A posse e o exerccio de agente pblico ficam condicionados apresentao de declarao dos bens e valores que compem o seu patrimnio privado, a fim de ser arquivada no servio de pessoal competente. Lei de criao de cargos;
CESSES Emprstimo de servidores de um rgo para outro Verificaes: - Existe lei regulamentando cesso de servidores para outros rgos? - Existe convnio celebrado entre os rgos? - A cesso com nus ou sem nus?
BASE LEGAL/CONSTITUCIONAL Estatuto dos servidores; 16
Lei local;
PROMOES, PROGRESSES E ASCENSES Promoo o desenvolvimento funcional horizontal dentro da mesma carreira, enquanto progresso o desenvolvimento funcional vertical dentro da mesma carreira. No confundir com Ascenso, que o desenvolvimento funcional em carreira distinta (s possvel atravs de concurso publico)
Verificaes: - Existe normativo disciplinando promoo de servidores? - A promoo dos servidores aconteceu em consonncia com a legislao e as normas de regulamentadoras dos rgos? - Houve aproveitamento do servidor em um cargo de carreira superior a sua sem a aprovao em concurso pblico?
BASE LEGAL/CONSTITUCIONAL ESTATUTO DO SERVI DOR; LEI LOCAL DI SCI PLINADORA DA MATRIA; CONSTI TUI O FEDERAL 1988; Art. 37. A administrao pblica direta e indireta de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios obedecer aos princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia e, tambm, ao seguinte: (Grifo nosso); (...) II - a investidura em cargo ou emprego pblico depende de aprovao prvia em concurso pblico de provas ou de provas e ttulos, de acordo com a natureza e a complexidade do cargo ou emprego, na forma prevista em lei, ressalvadas as nomeaes para cargo em comisso declarado em lei de livre nomeao e exonerao;
CONTRATAO DE ESTAGIRIOS A contratao de estagirios disciplinada pela Lei Federal 11.788, de 25.09.2008. Verificaes: - Existe convnio entre o rgo e a instituio de ensino? 17
- A carga horria do estgio limitada a 6 horas dirias e 30 semanais? - O contrato de estgio de no mximo 2 anos?
BASE LEGAL/CONSTITUCIONAL LEI 11.788/2008 Art. 10. A jornada de atividade em estgio ser definida de comum acordo entre a instituio de ensino, a parte concedente e o aluno estagirio ou seu representante legal, devendo constar do termo de compromisso ser compatvel com as atividades escolares e no ultrapassar: I 4 (quatro) horas dirias e 20 (vinte) horas semanais,no caso de estudantes de educao especial e dos anos finais do ensino fundamental, na modalidade profissional de educao de jovens e adultos; II 6 (seis) horas dirias e 30 (trinta) horas semanais, no caso de estudantes do ensino superior, da educao profissional de nvel mdio e do ensino mdio regular. 1o O estgio relativo a cursos que alternam teoria e prtica, nos perodos em que no esto programadas aulas presenciais, poder ter jornada de at 40 (quarenta) horas semanais, desde que isso esteja previsto no projeto pedaggico do curso e da instituio de ensino. 2o Se a instituio de ensino adotar verificaes de aprendizagem peridicas ou finais, nos perodos de avaliao, a carga horria do estgio ser reduzida pelo menos metade, segundo estipulado no termo de compromisso, para garantir o bom desempenho do estudante. (...) Art. 11. A durao do estgio , na mesma parte concedente, no poder exceder 2 (dois) anos, exceto quando se tratar de estagirio portador de deficincia. Art. 12. O estagirio poder receber bolsa ou outra forma de contraprestao que venha a ser acordada, sendo compulsria a sua concesso, bem como a do auxlio-transporte, na hiptese de estgio no obrigatrio. CONSTI TUI O FEDERAL 1988; 18
Art. 37. A administrao pblica direta e indireta de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios obedecer aos princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia e, tambm, ao seguinte: II - a investidura em cargo ou emprego pblico depende de aprovao prvia em concurso pblico de provas ou de provas e ttulos, de acordo com a natureza e a complexidade do cargo ou emprego, na forma prevista em lei, ressalvadas as nomeaes para cargo em comisso declarado em lei de livre nomeao e exonerao;
CONTRATAO DE TERCEIRIZADOS Contratao de servios e no de mo de obra. Verificaes: - Foi realizado processo licitatrio? - As atividades desenvolvidas pelos terceirizados fazem parte da atividade fim do rgo? - Existem servidores efetivos desempenhando as mesmas atividades dos terceirizados?
BASE LEGAL/CONSTITUCIONAL LEI 8.666/1993 (LEI DE LI CI TAES) Art. 2o As obras, servios, inclusive de publicidade, compras, alienaes, concesses, permisses e locaes da Administrao Pblica, quando contratadas com terceiros, sero necessariamente precedidas de licitao, ressalvadas as hipteses previstas nesta Lei.
FREQUNCIA Verificaes: - Existe controle de ponto? - Existem servidores que so dispensados do ponto? - Existe norma para dispensa de servidores do ponto?
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BASE LEGAL/CONSTITUCIONAL Estatuto dos servidores Normas internas que regulam a matria CONSTI TUI O FEDERAL 1988; Art. 37. A administrao pblica direta e indireta de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios obedecer aos princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia e, tambm, ao seguinte: (Grifo nosso)
ACUMULAES - A Constituio Federal probe em seu Art. 37, .XVI, a possibilidade do servidor acumular de mais de um vnculo pblico, exceto dois cargos de professor, um de professor com outro tcnico ou cientfico e dois para profissionais da rea de sade com profisses regulamentas. Verificaes: - solicitada quando da admisso de servidores (efetivos, contratados, comissionados), declarao de que no possui outro vnculo pblico? - solicitada na admisso do servidor ocupante de outro vnculo acumulvel constitucionalmente, uma comprovao de compatibilidade de carga horria com o novo vnculo? - Existe procedimento de consulta em banco de dados de outros rgos e entes a respeito de possveis vnculos no declarados?
BASE LEGAL/CONSTITUCIONAL Leis especficas; CONSTI TUI O FEDERAL 1988; Art. 37 (...) XVI - vedada a acumulao remunerada de cargos pblicos, exceto, quando houver compatibilidade de horrios, observado em qualquer caso o disposto no inciso XI: a) a de dois cargos de professor; b) a de um cargo de professor com outro tcnico ou cientfico; 20
c) a de dois cargos ou empregos privativos de profissionais de sade, com profisses regulamentadas; XVII - a proibio de acumular estende-se a empregos e funes e abrange autarquias, fundaes, empresas pblicas, sociedades de economia mista, suas subsidirias, e sociedades controladas, direta ou indiretamente, pelo poder pblico; (...) 10. vedada a percepo simultnea de proventos de aposentadoria decorrentes do art. 40 ou dos arts. 42 e 142 com a remunerao de cargo, emprego ou funo pblica, ressalvados os cargos acumulveis na forma desta Constituio, os cargos eletivos e os cargos em comisso declarados em lei de livre nomeao e exonerao. 6 - Ressalvadas as aposentadorias decorrentes dos cargos acumulveis na forma desta Constituio, vedada a percepo de mais de uma aposentadoria conta do regime de previdncia previsto neste artigo. Art. 38. Ao servidor pblico da administrao direta, autrquica e fundacional, no exerccio de mandato eletivo, aplicam-se as seguintes disposies: I - tratando-se de mandato eletivo federal, estadual ou distrital, ficar afastado de seu cargo, emprego ou funo; II - investido no mandato de Prefeito, ser afastado do cargo, emprego ou funo, sendo-lhe facultado optar pela sua remunerao; III - investido no mandato de Vereador, havendo compatibilidade de horrios, perceber as vantagens de seu cargo, emprego ou funo, sem prejuzo da remunerao do cargo eletivo, e, no havendo compatibilidade, ser aplicada a norma do inciso anterior; Art. 95. Os juzes gozam das seguintes garantias: Pargrafo nico. Aos juzes vedado: (...) I - exercer, ainda que em disponibilidade, outro cargo ou funo, salvo uma de magistrio;
Art. 128. O Ministrio Pblico abrange: 21
(...) 5 - Leis complementares da Unio e dos Estados, cuja iniciativa facultada aos respectivos Procuradores-Gerais, estabelecero a organizao, as atribuies e o estatuto de cada Ministrio Pblico, observadas, relativamente a seus membros: (...) II - as seguintes vedaes: (...) d) exercer, ainda que em disponibilidade, qualquer outra funo pblica, salvo uma de magistrio;
6.2. SERVIDORES INATIVOS E PENSIONISTAS CONCESSES Verificaes: - Quando da concesso de aposentadoria a servidor efetivo verificado o tempo de contribuio do servidor? - Quando da concesso de aposentadoria a servidor efetivo verificado o tempo de servio pblico? - Quando da concesso de aposentadoria a servidor efetivo verificado o tempo no cargo? Quando da concesso de aposentadoria a servidor efetivo verificada idade mnima? - No caso de aposentadorias de professores verificado se todo o tempo de servio ocorreu nas reas de magistrio? - Quando da aposentadoria por invalidez verificado se existe laudo de junta mdica? - O pensionista includo no benefcio previdencirio dependente do servidor falecido?
BASE LEGAL/CONSTITUCIONAL CONSTI TUI O FEDERAL 1988; REGRA GERAL (Art. 40 da CF, EC N 41/03 E 47/05) 22
REGRAS DO DIREITO ADQUIRIDO (Art. 3 da EC 41/03) REGRA DE TRANSIO (Art. 2 da EC 41/03) REGRA TRANSIO (Art. 6 da EC 41/03) REGRA TRANSIO (Art. 3 da EC 47/05)
IDADE-LIMITE E ATIVIDADE Verificaes: - Existem servidores efetivos no quadro de ativos com mais de 70 anos?
BASE LEGAL/CONSTITUCIONAL CONSTI TUI O FEDERAL 1988; Art. 40. Aos servidores titulares de cargos efetivos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, includas suas autarquias e fundaes, assegurado regime de previdncia de carter contributivo e solidrio, mediante contribuio do respectivo ente pblico, dos servidores ativos e inativos e dos pensionistas, observados critrios que preservem o equilbrio financeiro e atuarial e o disposto neste artigo. 1 Os servidores abrangidos pelo regime de previdncia de que trata este artigo sero aposentados, calculados os seus proventos a partir dos valores fixados na forma dos 3 e 17: (...) II - compulsoriamente, aos setenta anos de idade, com proventos proporcionais ao tempo de contribuio;
ABONO DE PERMANNCIA - O abono de permanncia no Brasil o reembolso da contribuio previdenciria devido ao funcionrio pblico que esteja em condio de aposentar-se, mas que optou por continuar em atividade. Verificaes: - O servidor rene os requisitos necessrios para ter direito ao abono? - O valor pago ao servidor referente ao abono est correto?
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BASE LEGAL/CONSTITUCIONAL CONSTI TUI O FEDERAL 1988; Art. 40. Aos servidores titulares de cargos efetivos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, includas suas autarquias e fundaes, assegurado regime de previdncia de carter contributivo e solidrio, mediante contribuio do respectivo ente pblico, dos servidores ativos e inativos e dos pensionistas, observados critrios que preservem o equilbrio financeiro e atuarial e o disposto neste artigo. (...) 19. O servidor de que trata este artigo que tenha completado as exigncias para aposentadoria voluntria estabelecidas no 1, III, a, e que opte por permanecer em atividade far jus a um abono de permanncia equivalente ao valor da sua contribuio previdenciria at completar as exigncias para aposentadoria compulsria contidas no 1, II. (Includo pela Emenda Constitucional n 41, 19.12.2003)
6.3. CADASTRO E FOLHA DE PAGAMENTO Inconsistncias ou irregularidades Verificaes: Existem servidores recebendo remunerao acima do teto remuneratrio? BASE LEGAL - CF/88 Art. 37-XI Existem servidores recebendo remunerao menor que o salrio mnimo? BASE LEGAL - CF/88 Art. 7, IV e 39 ,3 Existem professores recebendo vencimento base inferior ao piso nacional da categoria? BASE LEGAL - LEI 11.738/2008 Os reajustes e gratificaes pagos na folha tem respaldo legal? BASE LEGAL - LEI LOCAL As admisses de pessoal foram enviadas ao Tribunal de Contas para fins de registro? BASE LEGAL - CF/88 Art. 71- III As concesses de aposentadoria e penses foram enviadas ao Tribunal de Contas para fins de registro? BASE LEGAL - CF/88 Art. 71- III Existem servidores recebendo pagamentos sem constar no cadastro de pessoal? 24
Existem servidores ocupando cargos incompatveis com a escolaridade? BASE LEGAL Lei criadora do cargo Existem cargos na folha sem legislao criadora? BASE LEGAL Lei criadora do cargo Os CPFs dos servidores conferem com o cadastro da RFB? Os vnculos dos servidores so compatveis com os tipos atos? O valor do desconto previdencirio est de acordo com norma legal? BASE LEGAL Lei local Os regimes previdencirios dos servidores esto de acordo com o tipo de vnculo do mesmo? BASE LEGAL CF/88 Arts. 40. E 201 Existem servidores aposentados por invalidez e ocupando outro cargo pblico? Existem agentes polticos recebendo remunerao por vencimento? BASE LEGAL CF/88 Art. 39, 4 Existem servidores ou agentes pblicos pagos por subsidio recebendo verbas de natureza remuneratria alm do subsidio? BASE LEGAL CF/88 Art. 39, 4 O valor da gratificao de servios extraordinrio est sendo pago de acordo com a quantidade de horas extras trabalhadas? Esto sendo feitos pagamentos a servidores que no constam nos controles de ponto? Esto sendo feitos Pagamentos a servidores que no constam no cadastro? Esto sendo feitos pagamentos a servidores residentes em estados no limtrofes? O adicional por tempo de servio pago aos servidores est sendo calculado de forma correta? BASE LEGAL ESTATUTO DOS SERVIDORES
Evoluo dos valores Verificaes: Acompanhar a evoluo do quantitativo de cargos, empregos e funes; Acompanhar a evoluo do valor total da folha de pagamento;
Verbas incompatveis Verificaes: Esto sendo feitos pagamentos de vale-refeio a servidores em frias? Esto sendo feitos pagamentos de horas-extras a servidores em frias? 25
Esto sendo feitos pagamentos vale-refeio a servidores inativos? Esto sendo feitos pagamentos de horas-extras a servidores inativos? Esto sendo feitos pagamentos de mais de uma verba de representao de cargos comissionados simultaneamente? Esto sendo feitos pagamentos simultneos de representao de cargo comissionado e funo gratificada? Esto sendo feitos pagamentos a servidores falecidos?
6.4. SAGRES PESSOAL
O SAGRES PESSOAL um sistema de coleta e banco de dados de folha de pagamento e cadastro de pessoal, implantado pelo Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco que tem como principais objetivos melhorar a fiscalizao das respectivas reas e contribuir para o aprimoramento dos controles internos dos rgos e entes jurisdicionados no que se refere ao controle de pessoal. A seguir ser discutido como devem ser cadastradas algumas informaes de maior relevncia no sentido de garantir um bom controle de pessoal, e facilitar a identificao de possveis irregularidades. Arquivo ServidoresPensionista Guarda informaes permanentes dos servidores e pensionistas. Campo Situao funcional Nesse campo deve ser informado se o ocupante do vnculo ativo, inativo ou pensionista. Campo Nmero do rgo de classe o nmero do registro no rgo de classe que regulamenta a profisso, ex: Nmero do CREA, CREMEPE, OAB, etc.. S necessrio para profisses regulamentadas. Campo Nome do rgo de classe Nome da instituio que emite o registro de classe. Campo UF do rgo de classe Unidade da federao em que o registro de classe foi emitido. Campo CPF do pai Campo no obrigatrio mas recomendvel. 26
Campo Nome do pai - Campo no obrigatrio mas recomendvel. Campo CPF da me - Campo no obrigatrio mas recomendvel. Campo Nome da me - Campo no obrigatrio mas recomendvel. Campo Matricula do servidor que originou o beneficio Nmero da matricula do servidor ativo ou inativo que originou o benefcio. Obrigatrio para pensionistas. Campo Nome do servidor que originou o beneficio - Nome do servidor ativo ou inativo que originou o benefcio. Obrigatrio para pensionistas. Arquivo Cargos- Arquivo de informaes sobre os cargos das entidades e rgos. Campo Escolaridade mnima exigida para o cargo Requisito para Campo Carga horria semanal
Arquivo ClasseNivelFaixa Dispes sobre os nveis das cargos de carreira. Campo Cdigo de identificao do cargo funo ou cargo Cdigo do cargo a que pertence determinada faixa. Campo Cdigo de identificao da Classe, Nvel e Faixa Cdigo interno da classe, nvel, faixa. Campo Nomenclatura da classe, nvel e faixa - Nome da classe, nvel, faixa. Campo Vencimento Base Informao do vencimento base da classe, nvel, faixa.
Arquivo HistoricoFuncional Controla as alteraes ocorridas na vida funcional do servidor ou pensionista, como admisses, afastamentos, mudana de regime previdencirio, mudana de regime de trabalho, alteraes de lotaes, alteraes no tipo de vnculo, etc. Campo Tipo de ato que identifica a movimentao Informao a respeito do tipo de ato que est sendo registrado (admisso para cargo efetivo, admisso para cargo comissionado, exonerao de cargo efetivo, aposentadoria, falecimento, contratao temporria, etc.). 27
Campo Data da movimentao funcional Data em que ocorreu a publicao do ato, e no a data em que est sendo informado no SAGRES. Campo Tipo de regime previdencirio Informao a respeito do regime previdencirio do servidor (Regime prprio ou Regime Geral). Campo Tipo de regime de trabalho - Informao a respeito do regime de trabalho do servidor (Estatutrio, celetista, contratual, eletivo). Campo Lotao do servidor no cargo ou funo Lotao o local onde o servidor est vinculado, no necessariamente a unidade gestora. Campo Motivo da inativao Voluntria, compulsria ou invalidez. Campo Tipo de vnculo pblico o tipo de vnculo do servidor ou pensionista com a administrao pblica (Efetivo, inativo, pensionista, comissionado, contratado por excepcional interesse pblico, etc.). Campo Data de bito - Data do falecimento do servidor ou pensionista no caso do tipo de ato falecimento.
Arquivo FolhaPagamento - Esta tabela dever conter as informaes gerais sobre remunerao dos servidores e pensionistas. Campo Tipo de Fonte de Recurso Origem do recurso para o pagamento. Obs.: Por enquanto s esto disponveis as fontes FUNDEB Magistrio (60%) e FUNDEB Magistrio (40%) Campo Carga horria semanal Carga horria efetivamente trabalhada pelo servidor e no a carga horria prevista para o cargo. Campo Base de clculo da contribuio previdenciria Base para contribuio previdenciria do servidor.
Arquivo CodigoVantagemDesconto Esta tabela dever conter a relao das vantagens e descontos que no esto definidas na tabela interna Tipo_VantagensDescontos mas so utilizados na folha da unidade.
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Campo Tipo de Lanamento - Vantagem ou desconto.
Arquivo VantagemDesconto - Esta tabela dever conter as informaes das vantagens e descontos da folha dos servidores e pensionistas. Campo Tipo de folha Informao a respeito do tipo de folha em que se deu o pagamento (Norma, 13 salrio e extra). Campo Valor da Vantagem ou Desconto Valor do pagamento ou do desconto.
Arquivo HistoricoPessoal Informaes que pessoais eu podem variar com o tempo (Endereo, escolaridade, etc.).
Arquivo. Dependentes Arquivo que guarda lista de dependentes do servidor.
Campo Data Nascimento do dependente Data de nascimento do dependente do servidor e no a data de nascimento do pensionista. Campo Relao de parentesco com o servidor Informao a respeito do grau de parentesco do dependente com Campo Data incluso do dependente Data em que o dependente foi includo na folha de pagamento.
Arquivo. Lotacao - Local que o servidor ou pensionista est vinculado. Campo Unidade Gestora - Unidade gestora cadastrada no TCE-PE.
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7. QUESTES PARA FIXAO
possvel acumular cargos ou aposentadorias com penses? Servidor em licena sem vencimentos pode acumular? Havendo compatibilidade de horrios, o vereador no exerccio do mandato pode acumular este com dois cargos de professor? Aposentado que retornou ao servio pblico atravs de concurso antes da emenda 20/98, pode acumular os proventos de aposentadoria com a remunerao do cargo efetivo? possvel a acumulao de dois proventos de aposentadoria concedidos antes da Emenda Constitucional n 20/1998, a luz do regime prprio de previdncia? possvel acumulao entre mdicos militares e cargos privativos de profissionais de sade? Os proventos decorrentes do Regime Geral de Previdncia podem ser acumulados com cargos, empregos ou funes pblica? Caso o servidor seja flagrado em acumulo ilegal de cargos, empregos ou funes pblicas, este ser demitido ou ter que ressarcir o errio? E o gestor que o admitiu? Horas extras so includas na base de clculo do 13 salrio dos servidores? Qual a diferena entre exonerao e demisso? Vantagens pessoais entram no computo do clculo do teto constitucional? Verbas indenizatrias entram no computo do clculo do teto constitucional? Qual a diferena entre servidor pblico e empregado pblico? Qual o regime jurdico dos servidores efetivos e comissionados? Qual o regime previdencirio dos servidores efetivos, comissionados, contratados temporariamente e empregados pblicos? Empregado pblico tem direito a abono de permanncia? O servidor inativo e o pensionista so obrigados a contribuir para previdncia? O vencimento base do servidor pode ser inferior ao salrio mnimo? Servidor que recebe remunerao por subsdio tem direito a 13 salrio?
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8. REFERNCIAS
BRASIL, Lei Complementar n 101/2000, de 04 de maio de 2000, Disponvel em http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp101.htm, Acesso em: 21 nov. 2013.
DI PIETRO, Maria Sylvia Zanella. Direito administrativo. 26. ed. So Paulo: Atlas, 2013. 938 p. ISBN 978-85-224-7617-6.
JUND, Srgio. Auditoria. 4 ed. Rio de Janeiro: Editora Impetuss, 2002. 513 p.
MEIRELLES, Hely Lopes et al. Direito administrativo brasileiro. 36. ed. So Paulo: Malheiros, 2010. 872 p. ISBN 85-7420-999-6.
NASCIMENTO, Marconi Karley de Oliveira. Curso de Previdncia Prpria. 2014. P 133
PERNAMBUCO, Padres de Auditoria de Conformidade, Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco, 2013. P. 62
RALINO, Bruno et al. Curso de Atos de Admisso de Pessoal (Concurso Pblico, Contratao Temporria e Provimento Derivado), 2010. P 78
SOUZA DANTAS, Araken Ypiranga de. Jr. et al. Controle Interno Admisso de Pessoal, 2009. P 59