NDICE

Contabilidade ...................................................................... 3
Fundos de Investimento Cultural e Artstico
Transaes no Setor Pblico
Legislao ............................................................................. 10
Comunicados BACEN ns 25.930/14, 25.938/14, 25.945/14,
e 25.954/14
Taxa Bsica Financeira (TBF), Redutor (R) e Taxa Referencial (TR)
do Perodo de 29/05/2014 a 03/06/2014
Cenosco BD Legislao
Com segurana e conabilidade nas informaes, o Cenosco disponibiliza,
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com atualizao diria, moderno sistema de pesquisa (por nmero, assunto
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Destaques
Nesta edio, a seo Contabilidade trata dos
procedimentos para a constituio, o funcionamento
e a administrao dos fundos de investimento
cultural e artstico.
Ainda nesta edio, abordamos a natureza e as
peculiaridades das variaes patrimoniais relativas
s transaes no setor pblico.
Carlos Alberto Silva
Lzaro Rosa da Silva
Valmir Bezerra de Brito
Contabilidade
Assuntos Diversos
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CONTABILIDADE ASSUNTOS DIVERSOS
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Manual de Procedimentos
Dados Internacionais de Catalogao na Publicao (CIP)
(Cmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)
Manual de procedimentos : contabilidade,
assuntos diversos e legislao. Curitiba, PR :
Cenosco Editora, 2006.
ISBN 85 7569 021 3
1. Contabilidade Leis e legislao Brasil
2. Tributos Leis e legislao Brasil
I. Ttulo: Contabilidade, assuntos diversos e legislao.
06 9524 CDU 34 : 336 . 2 (81)
ndices para catlogo sistemtico:
1. Brasil : Direito scal 34 : 336.2 (81)
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CONTABILIDADE ASSUNTOS DIVERSOS
e Legislao
Manual de Procedimentos
CONTABILIDADE
Fundos de Investimento Cultural e
Artstico
SUMRIO
1. Consideraes Iniciais
2. Constituio e Caractersticas
3. Administrao
4. Descredenciamento da Instituio Administradora
5. Obrigaes da Instituio Administradora
6. Assembleia Geral
7. Emisso de Quotas
8. Distribuio de Resultados, Negociabilidade e Resgate das Quotas
de Fundos em Regime Fechado
9. Distribuio de Resultados, Negociabilidade e Resgate das Quotas
de Fundos em Regime Aberto
10. Composio e Diversicao da Carteira
11. Encargos do Fundo
12. Demonstraes Financeiras
13. Informaes
14. Vedaes
15. Consideraes Finais
1. Consideraes Iniciais
Por intermdio da Instruo CVM n 186, de 17/03/1992
(DOU de 24/03/1992), alterada pelas Instrues CVM ns 230/93
e 213/94, foram aprovados os procedimentos para a constituio,
o funcionamento e a administrao dos Fundos de Investimento
Cultural e Artstico.
2. Constituio e Caractersticas
O Fundo de Investimento Cultural e Artstico constitudo sob
a forma aberta quando admitir o resgate de quotas ou fechada
quando no admitir o resgate de quotas uma comunho de
recursos destinados aplicao em projetos culturais e artsticos.
O Fundo poder ter prazo de durao determinado ou indeter-
minado e de sua denominao dever constar a expresso Fundo
de Investimento Cultural e Artstico.
O Fundo de Investimento Cultural e Artstico fechado poder
transformar-se em aberto, por deciso da Assembleia Geral de
quotistas, o que depender de prvia autorizao da Comisso
de Valores Mobilirios.
Caso seja aprovada a transformao do Fundo, a instituio
administradora ter o prazo de 180 dias para adapt-lo sua nova
forma, contados da data da Assembleia Geral que a deliberar.
Uma vez constitudos, os Fundos de Investimento Cultural e
Artstico devero solicitar Comisso de Valores Mobilirios autori-
zao para seu funcionamento.
O pedido de autorizao ser instrudo com a deliberao
da instituio administradora relativa constituio do Fundo, da
qual constar o inteiro teor do seu regulamento, o qual, aps a
autorizao, ser registrado em Cartrio de Registro de Ttulos e
Documentos.
O regulamento do Fundo de Investimento Cultural e Artstico
dever obrigatoriamente dispor sobre:
a) qualicao da instituio administradora;
b) poltica de investimentos a ser adotada pela instituio admi-
nistradora, determinando os projetos culturais e artsticos, os
setores ou sub-setores nos quais sero alocados os recursos,
bem como a estratgia de diversicao a ser seguida;
c) taxa de ingresso ou critrio para sua xao, no caso de
fundos abertos;
d) remunerao dos administradores;
e) xao de prazo de carncia;
f) disponibilidade de informaes para os quotistas;
g) despesas e encargos do Fundo, em especial a taxa de
subscrio no caso de fundos fechados;
h) condies para o resgate de quotas, que podero ser
diferenciadas em funo do nmero de quotas a serem
resgatadas;
i) competncia da Assembleia Geral de quotistas;
j) periodicidade e critrios de avaliao patrimonial;
k) procedimento para distribuio de resultados.
As taxas, despesas e prazos sero idnticos para todos os
quotistas.
Devero ser remetidos Comisso de Valores Mobilirios, que
poder, a seu critrio, aprovar ou no, os seguintes atos relativos
ao Fundo:
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a) alterao do regulamento;
b) indicao e substituio do diretor responsvel pela admi-
nistrao do Fundo;
c) substituio da instituio administradora;
d) transformao;
e) fuso;
f) incorporao;
g) ciso;
h) liquidao.
O Banco Central do Brasil e a Secretaria de Cultura sero infor-
mados pela Comisso de Valores Mobilirios quando da autorizao
para funcionamento do Fundo.
3. Administrao
A administrao do Fundo ser exercida, exclusivamente, por
banco mltiplo com carteira de investimento, banco de investimento,
sociedade corretora ou sociedade distribuidora de ttulos e valores
mobilirios ou outras entidades legalmente equiparadas, autoriza-
das pela Comisso de Valores Mobilirios para exercer a atividade
prevista no art. 23 da Lei n 6.385/76.
A instituio administradora dever manter ou contratar os ser-
vios tcnicos necessrios para o correto desempenho da atividade
de que trata a assertiva anterior.
A Administrao do Fundo car sob a superviso e respon-
sabilidade direta da instituio administradora.
A instituio administradora poder abrir e movimentar contas
bancrias, adquirir e ceder a ttulo oneroso os bens e direitos inte-
grantes do patrimnio do fundo, transigir, praticar enm, todos os
atos necessrios gerncia do Fundo.
A instituio administradora xar a remunerao a ser per-
cebida pela prestao dos servios de gesto e administrao do
Fundo, inclusive, se for o caso, com previso para participao nos
resultados do Fundo.
A instituio administradora poder, mediante aviso prvio di-
vulgado no(s) peridico(s) destinado(s) divulgao das informaes
do fundo ou por intermdio de carta, telex ou telegrama endereado
a cada quotista, renunciar administrao do Fundo, devendo
comunicar imediatamente o fato Comisso de Valores Mobilirios.
Em se tratando de Fundos com quotas negociadas em bolsas
de valores ou mercado de balco organizado, dever ser adotada
pelas respectivas entidades e pela instituio administradora a
mesma divulgao dispensada a fato relevante.
4. Descredenciamento da Instituio
Administradora
A Comisso de Valores Mobilirios, no uso de suas atribuies
legais, poder descredenciar a instituio administradora que deixar
de cumprir as normas vigentes.
O processo de descredenciamento ter incio mediante noti-
cao da Comisso de Valores Mobilirios instituio administra-
dora, com indicao dos fatos que fundamentaram e do prazo para
apresentao de defesa, no inferior a 15 dias contados da data de
recebimento da noticao expedida pela Comisso.
A deciso da Comisso de Valores Mobilirios que descre-
denciar a instituio administradora ser fundamentada, cabendo
recurso ao Conselho Monetrio Nacional, sem efeito suspensivo, no
prazo de 15 dias contado da data de recebimento da comunicao
expedida pela Comisso.
Nas hipteses de renncia e descredenciamento, car a
instituio administradora obrigada a convocar, imediatamente,
a Assembleia Geral para eleger sua substituta ou deliberar a liqui-
dao do Fundo.
A instituio administradora dever permanecer no exerccio
de suas funes at sua efetiva substituio.
5. Obrigaes da Instituio Administradora
Incluem-se entre as obrigaes da instituio administradora:
a) manter s suas expensas atualizados e em perfeita ordem:
a.1) os registros de quotistas e de transferncias de quotas;
a.2) o livro de atas das assembleias gerais;
a.3) o livro de presena de quotistas;
a.4) o arquivo dos pareceres dos auditores;
a.5) os registros contbeis referentes s operaes e ao
patrimnio do Fundo; e
a.6) a documentao relativa s operaes do Fundo, no
perodo de cinco anos.
b) empregar na defesa dos direitos dos quotistas, a dili-
gncia exigida pelas circunstncias, praticando todos
os atos necessrios a assegur-los, inclusive de aes,
recursos e excees;
c) custear as despesas de propaganda do Fundo.
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6. Assembleia Geral
Compete privativamente Assembleia Geral de quotistas:
a) tomar, anualmente, as contas relativas ao Fundo e deliberar
sobre as demonstraes nanceiras apresentadas pela
instituio administradora;
b) alterar o regulamento do Fundo;
c) deliberar sobre a substituio da instituio administradora;
d) deliberar sobre a transformao, fuso, incorporao, ciso
ou eventual liquidao do Fundo;
e) deliberar sobre alteraes na taxa de remunerao da
instituio administradora, inclusive no que diz respeito
participao nos resultados do Fundo.
O regulamento do Fundo poder ser alterado independente-
mente de Assembleia Geral ou de consulta aos quotistas sempre
que tal alterao decorrer exclusivamente da necessidade de
atendimento a exigncias da Comisso de Valores Mobilirios, em
consequncia de normas legais ou regulamentares, devendo ser
providenciada, no prazo de 30 dias, a necessria comunicao aos
quotistas, quando for o caso, nos peridicos destinados divulgao
de informaes do Fundo.
A convocao da Assembleia Geral far-se- mediante anncio pu-
blicado no peridico destinado divulgao de informaes do Fundo.
Da convocao constaro, obrigatoriamente, dia, hora e local
em que ser realizada a Assembleia e, ainda, de forma sucinta, os
assuntos a serem tratados.
A primeira convocao da Assembleia Geral dever ser feita
com oito dias de antecedncia, no mnimo, contados a partir da
data de publicao do primeiro anncio.
Nas hipteses previstas nas letras c, d e e anteriormente
citadas, havendo necessidade de segunda convocao, esta dever
ser feita com antecedncia de cinco dias.
Independentemente da convocao ser considerada regular
a Assembleia Geral a que comparecerem todos os quotistas.
A Assembleia Geral poder ser convocada pela instituio
administradora ou por quotistas que detenham, no mnimo, 5% do
total de quotas emitidas pelo Fundo.
Na Assembleia Geral, que poder ser instalada com qualquer
nmero, as deliberaes sero tomadas pelo critrio da maioria
de quotas dos presentes, correspondendo a cada quota um voto.
As deliberaes relativas s matrias previstas nas letras c, d
e e anteriormente citadas sero tomadas, em primeira convocao,
pela maioria das quotas emitidas e, em segunda convocao, pela
maioria das quotas dos presentes.
As deliberaes da Assembleia Geral podero ser tomadas
mediante processo de consulta formalizada em carta, telex ou tele-
grama dirigido pela instituio administradora a cada quotista para
resposta no prazo mximo de 30 dias.
Da consulta devero constar todos os elementos informativos
necessrios ao exerccio do direito de voto.
A ausncia de resposta ser considerada como anuncia por
parte dos quotistas, desde que tal interpretao seja autorizada ex-
pressamente pelo regulamento do Fundo e conste da prpria consulta.
O quorum de deliberao ser o de maioria absoluta das
quotas emitidas, independentemente da matria.
Somente podero votar na Assembleia Geral os quotistas
inscritos no Registro dos Quotistas ou na conta de depsito, con-
forme for o caso, trs dias antes da data xada para sua realizao.
Tero qualidade para comparecer Assembleia Geral ou para
votar no processo de deliberao por consulta os representantes
legais dos quotistas ou seus procuradores legalmente constitudos.
7. Emisso de Quotas
As quotas do Fundo de Investimento Cultural e Artstico corres-
pondero a fraes ideais de seu patrimnio e assumiro a forma
escritural e/ou nominativa.
As quotas podero ser representadas por Certicados de In-
vestimento ou mantidas em contas de depsitos em nome de seus
titulares, conforme estabelecer o regulamento do Fundo.
A qualidade de quotista comprovada pelo Certicado de
Investimento ou pelo extrato das contas de depsito.
Os Fundos de Investimento Cultural e Artstico abertos estaro
dispensados do registro prvio de emisso de quotas.
O Certicado de Investimento, quando adotado, conter:
a) a denominao Certicado de Investimento;
b) o nome do Fundo de Investimento Cultural e Artstico e o
nmero de seu registro no Cadastro Geral de Contribuintes
do Ministrio da Economia, Fazenda e Planejamento;
c) as seguintes informaes sobre a instituio administradora:
c.1) denominao e local da sede;
c.2) referncia autorizao da Comisso de Valores
Mobilirios;
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c.3) nmero de registro no Cadastro Geral de Contribuintes
do Ministrio da Economia, Fazenda e Planejamento;
d) forma nominativa;
e) nome do quotista ou quotistas, conjunta ou solidariamente,
quando for o caso;
f) nmero de ordem do certicado;
g) quantidade de quotas por ele representadas;
h) local e data de emisso;
i) assinatura autorizada de diretor responsvel pela instituio
administradora, admitida a chancela mecnica.
O Certicado de Investimento ou o extrato de conta de depsito
representar nmero inteiro e/ou fracionrio de quotas pertencen-
tes ao quotista, conforme os registros do Fundo de Investimento
Cultural e Artstico.
Quando for adotada a sistemtica de nmeros inteiros de
quotas, o valor residual dos investimentos ou reaplicaes ser
mantido em conta corrente para futuras inverses ou, se solicitado,
ser pago ao quotista em dinheiro.
Para o clculo do nmero de quotas, ser deduzida do valor
entregue instituio administradora a comisso ou taxa de ingresso
em vigor na poca do investimento, bem como outras despesas
convencionadas.
8. Distribuio de Resultados, Negociabilidade
e Resgate das Quotas de Fundos em Regime
Fechado
Nos fundos fechados cabe a Assembleia Geral deliberar pela
distribuio de resultados aos quotistas.
Os valores deliberados para distribuio podero ser atuali-
zados monetariamente segundo critrios previstos no regulamento
do Fundo, da data da deliberao at a data da efetiva distribuio,
observada a legislao vigente.
A ata da Assembleia que deliberar pela distribuio de resul-
tados dever ser publicada nos peridicos destinados divulgao
de informaes do fundo.
As quotas dos Fundos fechados somente podero ser objeto
de colocao junto ao pblico por meio de banco mltiplo com car-
teira de investimento, banco de investimento, sociedade corretora
ou sociedade distribuidora.
As quotas dos Fundos fechados somente podero ser ne-
gociadas em bolsa de valores ou mercado de balco organizado.
Nos Fundos fechados no haver resgate de quotas, a no ser
pelo trmino do seu prazo de durao ou pela liquidao do Fundo.
9. Distribuio de Resultados, Negociabilidade
e Resgate das Quotas de Fundos em Regime
Aberto
Nos fundos abertos cabe a Assembleia Geral deliberar pela
distribuio de resultados aos quotistas.
vedada a negociao em bolsa de valores ou mercado de
balco das quotas do fundo aberto.
O regulamento do Fundo aberto poder estabelecer prazos
de carncia para o pedido de resgate de suas quotas, observado
o mximo de 180 dias.
O atendimento aos resgates solicitados pelos quotistas no
poder ultrapassar o valor dos recursos aplicados em ativos especi-
cados pelo regulamento do fundo para atendimento desta nalidade.
O regulamento deve prever a sistemtica de rateio para aten-
dimento parcial das solicitaes de resgate dos quotistas sempre
que se vericar a distribuio de resultados aos quotistas.
O atendimento, parcial ou total, dos resgates solicitados se
dar at 60 dias aps a data da primeira avaliao patrimonial que
suceder aos pedidos de resgate.
O valor de resgate das quotas ser igual ao valor patrimonial das
quotas obtido na ltima avaliao patrimonial e poder ser atualizado
monetariamente segundo critrios estabelecidos no regulamento do
Fundo aberto, observada a legislao vigente.
O resgate ser efetuado em dinheiro, cheque, crdito em
conta-corrente ou ordem de pagamento, sem cobrana de qualquer
taxa ou despesa.
10. Composio e Diversicao da Carteira
A aplicao dos recursos do Fundo em projetos culturais e
artsticos se far exclusivamente por meio da:
a) contratao de pessoas jurdicas de natureza cultural com
sede no Pas, que tenham por objeto a execuo dos
mencionados projetos culturais;
b) participao em projetos realizados por pessoas jurdicas
de natureza cultural com sede no Pas; e
c) aquisio de direitos patrimoniais para explorao comercial
de obras literrias, audiovisuais, fonovideogrcas, de artes
cnicas e de artes plsticas e visuais.
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Manual de Procedimentos
So projetos culturais e artsticos, a teor do disposto na Lei
n 8.313/91:
a) a produo comercial de instrumentos musicais, bem
como de discos, tas, vdeos, lmes e outras formas de
reproduo fonovideogrcas;
b) a produo comercial de espetculos teatrais, de dana,
msica, canto, circo e demais atividades congneres;
c) a edio comercial de obras relativas s cincias, s letras
e s artes, bem como de obras de referncia e outras de
cunho cultural;
d) construo, restaurao, reparao ou equipamento de
salas e outros ambientes destinados a atividades com
objetivos culturais, de propriedade de entidades com ns
lucrativos;
e) outras atividades comerciais ou industriais, de interesse
cultural, assim consideradas pelo Ministrio da Cultura.
Os recursos do Fundo no aplicados em projetos culturais e
artsticos podero ser mantidos disponveis ou aplicados, exclusi-
vamente, em ttulos de emisso do Tesouro Nacional e do Banco
Central do Brasil, ttulos da dvida estadual e municipal, ttulos de
emisso ou aceite de instituies nanceiras e quotas de fundos
de aplicao nanceira e de fundos de investimento em quotas de
fundos de aplicao nanceira.
Os recursos dos Fundos no aplicados em projetos culturais
e artsticos podero ser mantidos disponveis ou aplicados, exclu-
sivamente, em ttulos de emisso do Tesouro Nacional e do Banco
Central do Brasil, ttulos da dvida estadual e municipal, ttulos de
emisso ou aceite de instituies nanceiras e quotas de fundos
de renda xa.
11. Encargos do Fundo
Constituiro encargos do Fundo, alm da remunerao de que
trata o art. 7 da Instruo CVM n 186/92, as seguintes despe-
sas, que lhe podero ser debitadas pela instituio administradora:
a) taxas, impostos ou contribuies federais, estaduais, mu-
nicipais ou autrquicas, que recaiam ou venham a recair
sobre os bens, direitos e obrigaes do Fundo;
b) despesas com impresso, expedio e publicao de
relatrios, formulrios e informaes peridicas, previstas
na citada Instruo ou na regulamentao pertinente;
c) despesas com correspondncia do interesse do Fundo,
inclusive comunicaes aos quotistas;
d) honorrios e despesas dos auditores encarregados da revi-
so das demonstraes nanceiras do Fundo e da anlise
de sua situao e da atuao da instituio administradora,
inclusive com relao poltica de investimento xada nos
estatutos e prospectos;
e) emolumentos e comisses pagas por operaes do Fundo;
f) honorrios de advogados, custas e despesas correlatas
incorridos em razo de defesa dos interesses do Fundo,
em juzo ou fora dele, inclusive o valor da condenao,
imputada ao Fundo, se for o caso;
g) parcela de prejuzos eventuais no coberta por aplices de
seguro e no decorrente diretamente de culpa ou negligncia
da instituio administradora no exerccio de suas funes;
h) prmios de seguro, bem como quaisquer despesas relativas
transferncia de recursos do Fundo entre bancos;
i) quaisquer despesas inerentes constituio, transforma-
o, fuso, incorporao, ciso ou liquidao do Fundo e
realizao de Assembleia Geral de quotistas;
j) taxa de custdia de ttulos do Fundo; e
k) taxa de subscrio das quotas em mercado primrio;
l) taxas de registro e demais despesas decorrentes do registro
dos Fundos em bolsas de valores ou mercados de balco
organizados.
Quaisquer despesas no previstas como encargos do Fundo
correro por conta da instituio administradora.
12. Demonstraes Financeiras
O Fundo de Investimento Cultural e Artstico ter escriturao
contbil destacada da relativa instituio administradora.
As demonstraes nanceiras do Fundo estaro sujeitas aos
critrios de avaliao mencionados no art. 3, X, da Instruo CVM
n 186/92 e sero auditadas semestralmente por auditor indepen-
dente registrado na Comisso de Valores Mobilirios.
O balano e demais demonstraes nanceiras sero apura-
dos semestralmente, devendo o fundo realizar reavaliaes inter-
medirias conforme disposto em seu regulamento.
A Comisso de Valores Mobilirios poder expedir normas de
escriturao que venha a julgar necessrias.
13. Informaes
Dever ser fornecido ao investidor, obrigatria e gratuitamente,
no ato de seu ingresso como quotista do Fundo de Investimento
Cultural e Artstico:
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Manual de Procedimentos
a) exemplar do regulamento do Fundo;
b) breve histrico da instituio administradora;
c) documento de que constem claramente as despesas com
comisses ou taxa de subscrio, ingresso e outras
com que o investidor ou o Fundo tenha de arcar.
A instituio administradora do Fundo obrigada a divulgar,
ampla e imediatamente, qualquer ato ou fato relevante a ele atinente,
de modo a garantir a todos os quotistas acesso a informaes que
possam, direta ou indiretamente, inuir em suas decises quanto
permanncia no Fundo e aos demais investidores quanto aqui-
sio das quotas.
A instituio administradora do Fundo dever:
a) fornecer Bolsa de Valores da localidade de sua sede, para
divulgao ao mercado, periodicamente, at 30 dias aps
a data de cada avaliao patrimonial, o valor da quota, do
patrimnio lquido e a rentabilidade auferida no perodo.
b) remeter aos quotistas, periodicamente, at 30 dias aps a
data de cada avaliao patrimonial:
b.1) nmero de quotas e valor das aplicaes e resgates;
b.2) saldo do quotista, em nmero de quotas e valor pa-
trimonial.
c) remeter semestralmente aos quotistas ou divulgar no peri-
dico no prazo de 30 dias aps o encerramento do semestre
as seguintes informaes:
c.1) rentabilidade auferida no semestre;
c.2) valor e composio da carteira, discriminando quan-
tidade, espcie e cotao dos ttulos que a integram,
o valor total da carteira;
c.3) balanos e demais demonstraes nanceiras, acom-
panhados do parecer do auditor independente;
c.4) indicao do peridico utilizado para divulgao de
informaes;
c.5) relao das instituies encarregadas da prestao dos
servios de custdia de ttulos componentes da carteira;
c.6) relatrio circunstanciado da situao econmico-nan-
ceira dos projetos culturais e artsticos, pertencentes
ao patrimnio do fundo.
d) remeter anualmente aos quotistas as seguintes informaes,
juntamente com as constantes do inciso anterior:
d.1) saldo do quotista, em nmero de quotas e valor;
d.2) a rentabilidade nos ltimos seis semestres, tomados
como base exerccios completos;
d.3) o valor patrimonial da quota, por ocasio dos balanos,
nos ltimos seis semestres, alm do valor reajustado
s reinverses ocorridas a cada ano;
d.4) os encargos debitados ao Fundo em cada um dos
trs ltimos anos, devendo ser especicado seu valor
e percentual em relao ao patrimnio lquido mdio
mensal do Fundo, em cada ano; e
d.5) comprovante para efeitos de declarao de imposto
de renda.
A instituio administradora do Fundo de Investimento Cultural
e Artstico fechado dever manter disposio dos quotistas, em
sua sede, as informaes mencionadas no art. 37 da Instruo
CVM n 186/92.
As comunicaes previstas na letra d anteriormente citada
devero ser remetidas no prazo de 60 dias aps o encerramento
do ano civil a que se referirem.
As informaes referidas na letra c anteriormente citada de-
vem estar disponveis para o quotista no prazo de 30 dias aps o
trmino do semestre, exceo constante do item c.3 supracitado,
que ter o prazo de 60 dias para sua divulgao.
A divulgao das informaes dever ser feita por intermdio
de publicao no peridico destinado divulgao das informaes
do Fundo.
A instituio administradora dever fazer as publicaes pre-
vistas na Instruo CVM n 186/92 sempre no mesmo peridico,
e qualquer mudana nesse sentido dever ser precedida de aviso
aos quotistas.
Qualquer texto publicitrio para oferta de quotas, anncio
ou promoo do Fundo no poder divergir do contedo do seu
regulamento.
Caso o texto publicitrio apresente incorrees ou impro-
priedades que possam induzir o investidor a erros de avaliao, a
Comisso de Valores Mobilirios poder exigir que as reticaes e
os esclarecimentos sejam veiculados, com igual destaque, por meio
do mesmo veculo usado para divulgar o texto publicitrio original.
A instituio administradora dever remeter Comisso de
Valores Mobilirios, no prazo de 30 dias aps o encerramento do
perodo a que se referirem, sem prejuzo de outros que venham a
ser exigidos, os seguintes documentos relativos ao Fundo:
a) nas datas de avaliao patrimonial, cuja periodicidade
dever ser inferior a um semestre:
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Manual de Procedimentos
a.1) balancete;
a.2) contratos rmados pelo Fundo com a nalidade de
aplicar os recursos em projetos culturais e artsticos; e
a.3) demonstrativo de fontes e aplicaes de recursos.
b) semestralmente:
b.1) balanos;
b.2) exemplares das informaes fornecidas aos quotistas;
b.3) informaes acerca das condies gerais de cobertura
por seguro, no caso de trnsito de ttulos;
b.4) relao das instituies encarregadas da prestao
dos servios de custdia dos ttulos; e
b.5) relao das demandas judiciais e extrajudiciais, quer
na defesa dos direitos dos quotistas, quer desses
contra a administrao do Fundo, indicando a data
do seu incio e a soluo nal.
O parecer do auditor independente relativo s demonstra-
es financeiras dever ser remetido Comisso de Valores
Mobilirios, no prazo de 60 dias a contar da data do encerra-
mento do semestre.
14. Vedaes
vedado instituio administradora, em nome do Fundo:
a) receber depsito em conta-corrente;
b) contrair ou efetuar emprstimos nanceiros sob qualquer
modalidade;
c) prestar ana, aval, aceite ou coobrigar-se sob qualquer
outra forma;
d) negociar com duplicatas, notas promissrias ou outros ttu-
los no autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios;
e) prometer rendimento predeterminado aos quotistas;
f) organizar esforos, contratando fatores e servios com
o objetivo de realizar os empreendimentos culturais e
artsticos.
g) aplicar recursos:
g.1) no exterior;
g.2) na aquisio de bens imveis;
h) vender prestao quotas do fundo.
15. Consideraes Finais
Aplica-se instituio administradora e a seus administradores
diretamente responsveis pela administrao do Fundo o disposto
no art. 11 da Lei n 6.385/76, independentemente de outras
sanes legais cabveis.
A Comisso de Valores Mobilirios poder cancelar a autori-
zao para funcionamento do Fundo que, no prazo de 120 dias a
contar da data de autorizao, no tiver obtido os recursos neces-
srios formao de seu patrimnio inicial.

Transaes no Setor Pblico

SUMRIO
1. Consideraes Iniciais
2. Denies
3. Natureza das Transaes no Setor Pblico e seus Reexos no
Patrimnio Pblico
4. Variaes Patrimoniais
5. Transaes que Envolvem Valores de Terceiros
1. Consideraes Iniciais
Por intermdio da Resoluo CFC n 1.131, de 21/11/2008,
(DOU de 25/11/2008), foi aprovada a NBC T 16.4, que dispe sobre
as transaes no setor pblico.
A adoo de referida norma facultativa a partir da data de
sua publicao em rgo ocial e obrigatria para os fatos ocorridos
a partir de 01/01/2010.
2. Denies
Para efeito da NBC T 16.4, entende-se por:
Transaes no Setor Pblico os atos e os fatos que promovem alte-
raes qualitativas ou quantitativas, efetivas ou potenciais, no patrimnio
das entidades do setor pblico, as quais so objeto de registro contbil
em estrita observncia aos Princpios Fundamentais de Contabilidade
e s Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Pblico.
3. Natureza das Transaes no Setor Pblico e
seus Reexos no Patrimnio Pblico
De acordo com suas caractersticas e os seus reexos no
patrimnio pblico, as transaes no setor pblico podem ser
classicadas nas seguintes naturezas:
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a) econmico-nanceira: corresponde s transaes origi-
nadas de fatos que afetam o patrimnio pblico, em de-
corrncia, ou no, da execuo de oramento, podendo
provocar alteraes qualitativas ou quantitativas, efetivas
ou potenciais;
b) administrativa: corresponde s transaes que no afetam
o patrimnio pblico, originadas de atos administrativos,
com o objetivo de dar cumprimento s metas programadas
e manter em funcionamento as atividades da entidade do
setor pblico.
4. Variaes Patrimoniais
As variaes patrimoniais so transaes que promovem
alteraes nos elementos patrimoniais da entidade do setor p-
blico, mesmo em carter compensatrio, afetando, ou no, o seu
resultado.
As variaes patrimoniais que afetem o patrimnio lquido
devem manter correlao com as respectivas contas patrimoniais.
Entende-se por correlao a vinculao entre as contas de
resultado e as patrimoniais, de forma a permitir a identicao dos
efeitos nas contas patrimoniais produzidos pela movimentao das
contas de resultado.
As variaes patrimoniais classicam-se em quantitativas e
qualitativas.
Entende-se como variaes quantitativas aquelas decorren-
tes de transaes no setor pblico que aumentam ou diminuem o
patrimnio lquido.
Entende-se como variaes qualitativas aquelas decorrentes
de transaes no setor pblico que alteram a composio dos
elementos patrimoniais sem afetar o patrimnio lquido.
5. Transaes que Envolvem Valores de
Terceiros
Transaes que envolvem valores de terceiros so aquelas
em que a entidade do setor pblico responde como el depositria
e que no afetam o seu patrimnio lquido.
As transaes que envolvem valores de terceiros devem ser
demonstradas de forma segregada.

LEGISLAO
A ntegra da legislao mencionada encontra-se disponvel no Cenosco BD On-line.
COMUNICADOS BACEN
Taxa Bsica Financeira (TBF), Redutor (R) e Taxa Referencial (TR), do Perodo de 29/05/2014 a 03/06/2014
Sinopse: O Banco Central do Brasil, por meio dos Comunicados a seguir relacionados, divulgou a Taxa Bsica Financeira (TBF), o
Redutor (R) e a Taxa Referencial (TR), relativos aos perodos mencionados:
Perodo TBF (%) Redutor (R) TR (%) Comunicados BACEN ns
29/05/2014 a 29/06/2014 0,7961 1,0071 0,0855 25.930
30/05/2014 a 30/06/2014 0,7785 1,0074 0,0382 25.938
31/05/2014 a 01/07/2014 0,7968 1,0075 0,0465 25.945
01/06/2014 a 01/07/2014 0,7968 1,0075 0,0465 25.945
02/06/2014 a 02/07/2014 0,8560 1,0077 0,0853 25.945
03/06/2014 a 03/07/2014 0,8507 1,0077 0,0801 25.954
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Torres, Fauler Lanzo Pedrecca, Flavio Danelon, Gilmar Apolinrio, Joo Carlos Ribeiro Martins,
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Terezinha Massambani, Valmir Bezerra de Brito, Vitor Anderson Rubio.
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Barbosa, Maria Alexandra Franco, Nilceia A. Lima Gonzaga, Rita de Cssia da Silva, Rodrigo
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Turrin, Leandro Tavares, Luzia Aparecida Bicalho, Mrcia Cristina Borges, Mrcia Iablonski,
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