NORMAS PARA LA PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

A LA SUPERINTENDENCIA DE MERCADO DE VALORES

RESOLUCIN SMV No. 0011-2012-SMV/01
I. INTRODUCCIN
A partir d! a"o 201#$ !a% So&idad% o E'tidad% ('
ad!a't E'tidad%) di%ti'ta% a !a% *+ % '&+'tra' ,a-o
!a %+pr.i%i/' d !a S+pri't'd'&ia d! Mr&ado d
Va!or% (SMV), cuyos ingresos anuales por venta de bienes o
servicios o sus activos totales excedan las tres mil (3,000)
Unidades Impositivas Tributarias (UIT), %t0' o,!i1ada% a
pr%'tar a !a SMV %+% %tado% 2i'a'&iro% a'+a!%
prparado% &o'2or3 a !a% Nor3a% I'tr'a&io'a!% d
I'2or3a&i/' Fi'a'&ira (NIIF) vigentes internacionalmente
que emita el International Accounting Standars oard (IAS),
d,ida3't a+ditado% por una Sociedad de Auditor!a
"abilitada por un #olegio de #ontadores $%blicos en el $er%&
I. MARCO LE4AL PARA LA PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS A LA SMV
'a S() mediante *esoluci+n de Superintendencia S() ,-
0../00.01S()20. del 03 de abril de 00.0 publicada el 0 de
mayo de 00.0, "a aprobado las Nor3a% %o,r !a Pr%'ta&i/' d E%tado% Fi'a'&iro%
A+ditado% para las 4ntidades a las que se re5iere el Art!culo 67 de la 'ey ,o& 08300 1 'ey que
$romueve las 4misiones de )alores (obiliarios, 9ortalece el (ercado de #apitales,
%ta,!&i'do !a% %i1+i't% Di%po%i&io'% Co3p!3'taria% Tra'%itoria% para %+
i3p!3'ta&i/' 1rad+a!:
PRIMERA5 I3p!3'ta&i/' 4rad+a! d !a% Nor3a%
(a) 'as 4ntidades cuyos ingresos por ventas o prestaci+n de servicios o con activos totales que
al cierre del e;ercicio 00.0 superen las 30,000 UIT (superiores a S2& ...,000,000), deber<n
presentar su primera in5ormaci+n 5inanciera auditada del e;ercicio que culmina el 3. de
diciembre de 00.0&
Asimismo, dispuso que tambi=n est<n a5ectas a dic"a presentaci+n, las 4ntidades
subsidiarias de empresas que tengan sus valores inscritos en el *egistro $%blico de
(ercados de )alores y cuyos ingresos por ventas o prestaci+n de servicios o cuyos activos
totales superen las 3,000 UIT (S2& ..,.00,000) al cierre del e;ercicio 00.0&
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(,) 'as 4ntidades cuyos ingresos por ventas o prestaci+n de servicios o con activos totales que
al cierre del e;ercicio 00.3 sean iguales o superiores a 3,000 UIT y que no "ayan
presentado su in5ormaci+n seg%n el inciso (a) anterior, deber<n presentar su in5ormaci+n
5inanciera auditada correspondiente al e;ercicio que culmina el 3. de diciembre de 00.3, de
acuerdo con el cronograma que se estable>ca seg%n el Art!culo ? de la presente norma&
SE4UNDA5 I3p!3'ta&i/' 4rad+a! d !a% NIIF *+ 3ita ! IAS6
'a S() "a establecido que la aplicaci+n gradual de las ,ormas Internacionales de In5ormaci+n
9inanciera (,II9) vigentes internacionalmente que emita el IAS ser< exigible, de acuerdo a lo
siguiente:
(a) $ara las 4ntidades enunciadas en el inciso (a) de la $rimera @isposici+n #omplementaria
Transitoria, la preparaci+n de los estados 5inancieros con5orme a ,II9 ser< exigible a partir
del e;ercicio econ+mico 00.3&
(,) $ara las 4ntidades enunciadas en el inciso (b) de la $rimera @isposici+n #omplementaria
Transitoria, la preparaci+n de los estados 5inancieros con5orme a ,II9 ser< exigible a partir
del e;ercicio econ+mico 00.?&
Asimismo, dispuso que los estados 5inancieros correspondientes a e;ercicios econ+micos
anteriores podr0' elaborarse con5orme a las ,II9 o5iciali>adas en el $er% por el #onse;o
,ormativo de #ontabilidad o por las ,II9 vigentes internacionalmente que emita el IAS&
II. ENTIDADES O6LI4ADAS AL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS

@e acuerdo al Art!culo 6- de la 'ey 08300 / 'ey que $romueve las 4misiones de )alores
(obiliarios y 9ortalece el (ercado de #apitales, se establece que las 4ntidades distintas a las
que participan en el (ercado de )alores, (ercado de $roductos y Sistema de 9ondos
#olectivos, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestaci+n de servicios o sus activos
totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, deben preparar sus estados 5inancieros con5orme a
,II9 vigentes internacionalmente que emita el IAS auditados por Sociedades de Auditoria
"abilitadas por un #olegio de #ontadores $%blicos en el $er%, %i'do !a U'idad I3po%iti.a
Tri,+taria (UIT) ap!i&a,! para ta! 2&to$ !a .i1't a! 17 d 'ro d! a"o %i1+i't d!
&irr d! r%p&ti.o -r&i&io &o'/3i&o& 4n tal sentido, la UIT aplicable para el aAo 00.3 es
de S2& 3,300&
4n el caso de las 4ntidades cuyos estados 5inancieros se expresen en moneda distinta al ,uevo
Sol, los importes de ventas o activos a que se re5iere el p<rra5o anterior del presente art!culo
ser<n los que resulten de convertir a ,uevos Soles la respectiva moneda, aplicando el tipo de
cambio contable disponible y publicado por la Superintendencia de anca, Seguros y
Administradoras $rivadas de 9ondos de $ensiones al cierre del e;ercicio al que corresponden
dic"os estados 5inancieros&
4n caso no exista tipo de cambio para ese d!a, se tomar< en cuenta el %ltimo tipo de cambio
contable publicado por la Superintendencia de anca, Seguros y Administradoras $rivadas de
9ondos de $ensiones&
La% pr%'t% 'or3a% 'o % ap!i&a' a5
a) $ersonas que adopten alguna de las 5ormas societarias distintas a las previstas en la 'ey
Beneral de Sociedades, 'ey ,C 0DEE3&
,) Ftras que determine el Superintendente del (ercado de )alores&
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IV. INFORMACIN A SER REMITIDA A LA SUPERINTENDENCIA DE MERCADO DE VALORES
'as 4ntidades deber<n presentar a la S() la in5ormaci+n que se detalla a continuaci+n
correspondiente al per!odo o e;ercicio econ+mico en que se genera tal obligaci+n:
a) 4stado de situaci+n 5inanciera&
,) 4stado del resultado del per!odo y otro resultado integral&
&) 4stado de 5lu;os de e5ectivo&
d) 4stado de cambios en el patrimonio&
) @ictamen de la sociedad de auditor!a&
'os estados 5inancieros que se presenten deben incluir la in5ormaci+n comparativa con el
e;ercicio anterior& 'a presentaci+n de las notas a los estados 5inancieros es opcional, en cuyo
caso ser<n de acceso al p%blico con;untamente con los estados 5inancieros auditados&
V. PLA8O DE PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
'a in5ormaci+n 5inanciera auditada correspondiente
a cada e;ercicio econ+mico debe presentarse a la
S() dentro del pla>o comprendido 'tr ! 17 9 !
#0 d -+'io d! %i1+i't -r&i&io &o'/3i&o,
de acuerdo al cronograma que establecer< y
publicar< la S()&
Al respecto, la S() mediante *esoluci+n de
Superintendencia Ad;unta S() ,o& 060/00.3/
S()/.. de 5ec"a . de 5ebrero de 00.3 publicada en el @iario F5icial 4l $eruano el 3 de 5ebrero
de 00.3, "a establecido ! Cro'o1ra3a d Pr%'ta&i/' d !o% E%tado% Fi'a'&iro% a'+a!%
a! #1 d di&i3,r d 2012 para !a% E'tidad% 'o S+pr.i%ada% por !a SMV, as! como de los
9ormatos a utili>ar para su presentaci+n, de la siguiente manera:
Mo'to d I'1r%o% A'+a!% o A&ti.o%
Tota!%
F&:a d Pr%'ta&i/' F&:a L;3it d
Pr%'ta&i/'
(ayores o iguales a S/. 111 millones y
menores a S/. 1<0 millones
@esde el 0# al 0= de ;unio de 00.3 (1) 0320D200.3
(ayores o iguales a S/. 1<0 millones y
menores a S/. 2<0 millones
@esde el 10 al 1> de ;unio de 00.3 .?20D200.3
(ayores o iguales a S/. 2<0 millones y
menores a S/. <00 millones
@esde el 1= al 21 de ;unio de 00.3 0.20D200.3
(ayores o iguales a S/. <00 millones @esde el 2> al 2? de ;unio de 00.3 0E20D200.3
(1) 4n este pla>o tambi=n deben presentar sus 4499 auditados anuales al 3. de diciembre de
00.0, las 4ntidades que sean subsidiarias de empresas con valores inscritos en el *egistro
$%blico del (ercado de )alores de la S() que presenten ingresos anuales o activos totales
mayores a S2& ..&.00,000&
VI. SANCIONES POR LA NO PRESENTACIN
'as 4ntidades que se encuentren dentro de los alcances de las presentes normas, y que no
presenten oportunamente su in5ormaci+n 5inanciera auditada, ser<n pasibles de sanci+n por la
S(), con amonestaci+n o multa no menor de una (.) ni mayor de veinticinco (06) UIT&
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NORAS DE PRECIOS
DE TRANSFERENCIA
II. COMENTARIOS IMPORTANTES
a) 4n el $er%, las 4ntidades que no participan en el (ercado de
)alores, (ercado de $roductos y Sistema de 9ondos
#olectivos est<n obligadas a presentar en el aAo 00.? a la S()
sus estados 5inancieros con5orme a ,II9 auditados al 3. de
diciembre de 00.3 por Sociedades de Auditoria "abilitadas por
un #olegio de #ontadores $%blicos en el $er%&
,) 'as 4ntidades deben reali>ar la adecuaci+n de las normas
contables locales a las ,II9, lo cual representar< un cambio
signi5icativo en la 5orma como las empresas registran y reportan
sus operaciones&
&) 'a obligatoriedad en la aplicaci+n de estas normas 5omentar< y
5ortalecer< la transparencia 5inanciera de nuestro mercado local
e internacional&
d) 'os estados 5inancieros auditados no solo ser<n de utilidad para el estado y sus organismos
reguladores, sino tambi=n para las entidades comerciales, industriales y de servicios
5inancieros, ya que se incrementar< el grado de con5ian>a y de certe>a de la in5ormaci+n
contable registrada&
) 'os traba;adores, los proveedores y acreedores contaran con in5ormaci+n m<s con5iable
para garanti>ar la determinaci+n de la participaci+n de utilidades y las respectivas
acreencias&
2) 'os inversionistas y el mercado local en general podr<n determinar si deben comprar,
invertir, mantener o vender sus participaciones, permitiendo a las empresas crecer y
desarrollarse&
III. CONCLUSIONES
a) @e acuerdo a lo expuesto, las 4ntidades a5ectas deben tener presente que la auditor!a de
estados 5inancieros adecuados a las ,II9 es no s+lo obligatoria a nivel nacional, sino
tambi=n internacionalG lo cual nos llevar< gradualmente a practicar un lengua;e contable
com%n y estandari>ado, que 5acilitar< a las 4ntidades la comparabilidad e interpretaci+n de
los estados 5inancieros entre pa!ses para los 5ines econ+micos, comerciales y 5inancieros
que se consideren pertinentes, independientemente del pa!s que los emita&
,) 4n tal sentido, es absolutamente necesario que las 4ntidades en el $er% implementen a la
brevedad las ,II9, proceso que dada las distintas 5ases t=cnicas que lo componen, toma un
tiempo considerable en anali>ar la normatividad contable aplicada de acuerdo a $rincipios
de #ontabilidad Beneralmente Aceptados en el $er% contra lo que establecen las ,II9G de
tal manera, de establecer su concordancia o di5erencias entre ambas y proceder, de ser el
caso, a modi5icar las pol!ticas contables pertinentes para as! poder emitir los estados
5inancieros con5orme a ,II9&
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PKF VILA NARANJO
Con anticipacin, pragmatismo y eficiencia los ayuamos a estar siempre un paso aelante!
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