TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE CANASTAS NAVIDEAS

Por motivo de estas fiestas navideas las empresas adquieren productos para entregar en
forma gratuita a sus trabajadores. Es importante tener en cuenta las implicancias para
evitar contingencias tributarias respecto a su adquisicin y entrega debiendo tener en
cuenta los siguientes aspectos:
La adquisicin se hace con factura a nombre de la empresa.
El monto de la canasta se considera renta de quinta categora y
se encuentra gravada con el impuesto a la renta de quinta
categora al considerarse remuneracin computable de acuerdo al
inciso a! del artculo "#$ de la Ley del %mpuesto a la &enta '.(. )*#+
,,+E-.
Para efecto de aportes contri!uciones socia"es# no se
encuentra gra$ada puesto que no califica como remuneracin
computable como se seala en el %nciso d! del artculo ., de la ley
de /0( + '.(. )).+,1+0&+'ecreto Legislativo 2*) y en el artculo 1$
de la Ley de Productividad y /ompetitividad Laboral 3'ecreto
Legislativo 145 3 '.(. ))"+,1+0&.
/omo la entrega es a ttulo gratuito de!e e%itirse co%pro!ante
de pago & BO'ETA DE VENTA con la leyenda transferencia
gratuita haciendo referencia al valor de venta valor de adquisicin
en este caso de acuerdo al numeral 5 del artculo 5$ del
&eglamento de /omprobantes de Pago + &esolucin ))1+,,+
(6780.
Para efecto de las remuneraciones tanto en "a !o"eta de pago
co%o en "a p"ani""a correspondiente se de!e considerar e"
$a"or de "a canasta na$ide(a# haciendo referencia al concepto
afect9ndola slo para el c9lculo de las retenciones de quinta
categora del %mpuesto a la &enta.
/on respecto al I)V es deduci!"e e" cr*dito +isca" por "a co%pra
de los productos a ser obsequiados que consten en las facturas de
adquisicin puesto que esta entrega al ser considerada como retiro
de bienes es una operacin gravada con el %:; de acuerdo con
los artculos "$ .5$ de la Ley del %:; 3 '. (. )**+,,+E- artculo 4$
del &eglamento del %:; 3 '.(. ."2+,2+E- y &0- 214+#+,,.
Para efectos del I%puesto a "a Renta es gasto deduci!"e la
adquisicin de los productos destinados a ser obsequiados
TRATAMIENTO CONTAB'E , TRIBUTARIO DE 'AS CANASTAS NAVIDEAS
-RIMERA .ORMA DE CONTABI'I/ACI0N
Para un trabajador cuya remuneracin mensual (<. 4))) y una canasta con valor
de venta (<. .)) e %:; de (<..5.
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
2) /ompras .))
2)"4 suministros
#) 0ributos por Pagar .5
#). :obierno central
#).. %:;
#4 Proveedores ..5
#4. -acturas por pagar
#4.4 Emitidas
Por compra de productos para la canasta
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
4* >ateriales au=iliares suministros y repuestos .))
4*4 (uministros
4*4# ?tros suministros
2. ;ariacin de e=istencias .))
2." >ateriales au=iliares suministros y repuestos
2."4 suministros
Por destino de las compras
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
#4 Proveedores ..5
#4. -acturas por pagar
#4.4 Emitidas
.) /aja y @ancos ..5
.). /aja
Por cancelacin de factura de compra
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
24 /argas de personal 445)
24. (ueldos 4)))
24.. (ueldos
241 (eguridad y previsin social. .5)
241. &Agimen de prestaciones de salud
244 ?tras remuneraciones .))
244. /anasta navidea
#) 0ributos por Pagar *."
#). :obierno /entral
#).1 %mpuesto a la renta
#).1" &enta de quinta. 1"
#)" /ontribuciones sociales.
#)". Essalud .5)
#)"4 ?7P. 42)
#. &emun. y participaciones por pagar. .221
#.. &emuneraciones por pagar
#... (ueldos y salarios por pagar
4* >ateriales au=iliares suministros y repuestos .))
4*4 (uministros
4*4# ?tros suministros
Por la provisin de la planilla de sueldos.
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
/lase , 445)
1, /%// 445)
'estino de los gastos de remuneraciones.
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
123 2# :astos por tributos .5
2#. :obierno /entral
2#.. %:;
#) 0ributos por Pagar .5
#). :obierno central
#).. %:;
%:; por emisin de boletas de venta por
transferencia gratuita a los trabajadores
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
/lase , .5
1, /%// .5
'estino de los gastos.
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
#. &emuneraciones y participaciones por pagar. .221
#.. &emuneraciones por pagar
#... (ueldos y salarios por pagar
.) /aja y @ancos .221
.). /aja
Por cancelacin de remuneraciones.
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
123 E" i%porte de I)V pagado por "a e%presa no es gasto tri!utario por "o
tanto de!e repararse en "a dec"araci4n 5urada de i%puesto a "a renta6
SE)UNDA .ORMA DE CONTABI'I/ACI0N
Para un trabajador cuya remuneracin mensual (<. 4))) y una canasta con valor
de venta (<. .)) e %:; de (<..5.
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
2) /ompras .))
2)" >ateriales au=iliares suministros y repuestos
2)"4 suministros
#) 0ributos por Pagar .5
#). :obierno central
#).. %:;
#4 Proveedores ..5
#4. -acturas por pagar
#4.4 Emitidas
Por compra de productos para la canasta
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
4* >ateriales au=iliares suministros y repuestos .))
4*4 (uministros
4*4# ?tros suministros
2. ;ariacin de e=istencias .))
2." >ateriales au=iliares suministros y repuestos
2."4 suministros
Por destino de las compras
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
#4 Proveedores ..5
#4. -acturas por pagar
#4.4 Emitidas
.) /aja y @ancos ..5
.). /aja
Por cancelacin de factura de compra
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
24 /argas de personal 445)
24. (ueldos 4)))
24.. (ueldos
241 (eguridad y previsin social. .5)
241. &Agimen de prestaciones de salud
244 ?tras remuneraciones. .))
244. /anasta navidea
#) 0ributos por Pagar *."
#). :obierno /entral
#).1 %mpuesto a la renta
#).1" &enta de quinta categora. 1"
#)" %nstituciones PBblicas.
#)". Essalud .5)
#)"4 ?7P. 42)
#. &emuneraciones y participaciones por pagar. .121
#.. &emuneraciones por pagar
#... (ueldos y salarios por pagar
Por la provisin de la planilla de sueldos.
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
/lase , 445)
1, /%// 445)
'estino de los gastos de remuneraciones.
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
.2 /uentas por cobrar diversas ..5
.25 ?tras cuentas por cobrar
.254 ?tras cuentas por cobrar diversas
#) 0ributos por Pagar .5
#). :obierno central
#).. %:;
1* ?tros ingresos de gestin .))
1*, ?tros ingresos de gestin
1*,, ?tros ingresos
Por emisin de boletas de venta por
0ransferencia gratuita a los trabajadores
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
1* %ngresos diversos .))
1*, ?tros ingresos de gestin
1*,, ?tros ingresos
123 2# :astos por tributos .5
2#. :obierno /entral
2#.. %:;
.2 /uentas por cobrar diversas ..5
.25 ?tras cuentas por cobrar
.254 ?tras cuentas por cobrar diversas
E=torno de comprobantes en el sistema
y traslado del %:; a la empresa.
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
/lase , .5
1, /%// .5
'estino de los gastos.
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
#. &emuneraciones y participaciones por pagar. .121
#.. &emuneraciones por pagar
#... (ueldos y salarios por pagar
4* >ateriales au=iliares suministros y repuestos .))
4*4 (uministros
4*4# ?tros suministros
.) /aja y @ancos .221
.). /aja
Por cancelacin de remuneraciones.
++++++++++++++++++ = +++++++++++++++++++
123 E" i%porte de I)V pagado por "a e%presa no es gasto tri!utario por "o
tanto de!e repararse en "a dec"araci4n 5urada de" i%puesto a "a renta6
Bo"eta de -ago de Re%uneraciones

(ueldos 4)))
/anasta .))
0otal &emuneracin 4.))

'escuentos al trabajador
?7P ."C de (<.4))) 42)
&enta de Duinta categora de (<.4.)) 1"
"""
8portaciones del empleador
Essalud ,C de (<. 4))) .5)

Neto a pagar 1En especie e+ecti$o3 7898
Efectivo .221
/anasta .))