Auditoria Forense

INSTITUTO PROFESIONAL DIEGO PORTALES
UNIDAD DE EDUCACION A DISTANCIA

Asignatura:
A
A
U
U
D
D
I
I
T
T
O
O
R
R
A
A
F
F
O
O
R
R
E
E
N
N
S
S
E
E

NOMBRE DOCENTE: Sra. ELSA ROBLES ROMERO



AUDITORIA FORENSE
Objetivo:
El objetivo es entregarle al futuro Auditor las herramientas cientficas
a travs de la Criminalstica como Ciencia, y la Auditoria Forense, para el estudio de casos
tanto para el trabajo en Fiscalas, Defensoras y en forma Independiente, lo que significara que
el profesional tendra un plus que el resto de los profesionales no cuentan

Adems de entregar las herramientas necesarias para el profesional y
puedan conocer y reconocer cuando estamos en presencia de un delito econmico financiero,
cual es el escenario de su ocurrencia donde se cometi SITIO DE SUCESO -, la forma de su
materializacin y que evidencia permiten su probanza (Vulneracin de mecanismos de controles
internos, ya sea en funcin directa y/o por oposicin).
Programa de estudios:
Introduccin para dar a conocer lo que es la Criminalstica.
reas de la Criminalstica
Criminalstica v/s criminologa
Peritajes forenses

Se sabe que la corrupcin es una de las principales causas del
deterioro del Patrimonio tanto pblico como de la empresa privada, la Auditora Forense es una
Herramienta para combatir este flagelo. La Auditoria Forense es una alternativa porque permite
que un experto emita ante jueces conceptos y opiniones de valor tcnico, que le permiten a la
justicia actuar con mayor certeza.
El Perito o experto debe ser elegido como un elemento imparcial,
debe ser competente, se requiere de un experto para exponer ante un juez hechos reales y
emitir conceptos de valor tcnico.
El propsito fundamental es detectar la forma, el modo de operar y la
cantidad en dinero del fraude denunciado y si estos hechos son o no probatorios.
El objetivo es dar a conocer el trabajo del auditor Forense, que el
futuro profesional conozca y sepa como contribuye la auditora Forense a preservar el
Patrimonio de las Empresas Fiscales y Empresa Privada, y como es posible ayudar a resolver
este tipo de delitos, y como enfrentar un juicio oral.
Temas:
En que consiste la Auditora Forense
Causas y Origen de la Auditora Forense:
Entregar las herramientas necesarias para resolver estos delitos.
Saber que documentos se deben solicitar para llegar a responder lo solicitado por la
Fiscala.



Saber en que consisten y como se resuelven los siguiente delitos:
Apropiacin Indebida.
Malversacin de caudales pblicos
Delitos tributarios
Quiebra
Lavado de dinero
Falsificacin y uso malicioso de documentos privados.
Incendios

Construccin de un Informe :
Cuales son las pautas.
Planteamiento del problema
Cual es el proceso
Como se redacta un Informe para hacerlo llegar a la Fiscala.
Como se llega a una conclusin y respuesta precisa a la consulta de la Fiscala

Cual es el objetivo final:
Que el futuro profesional cuente con las herramientas necesarias para
enfrentar con mayor seguridad nuevos nichos de mercado laboral, por lo mismo es necesario
que el alumno ya conozca los procesos contables, como se realizan las Auditorias de Estados
Financieros, para que el alumno aprenda a disear acciones de manera que ofrezca garantas
razonables para detectar los ilcitos que pudieran afectar los resultados.
Los mdulos estarn divididos de la siguiente manera:
MODULO I
En que consiste la Auditora Forense
Causas y Origen de la Auditora Forense:
Saber que documentos se deben solicitar para llegar a responder lo solicitado por la
Fiscala.
Saber en que consisten y como se resuelven los siguiente delitos:
Apropiacin Indebida.
Estafas
Malversacin de caudales pblicos
Delitos tributarios
Incendios
Usura



MODULO II
Delito de Quiebra
Lavado de Activos

MODULO III
Documentos adulterados
Falsificacin de billetes
Como se confecciona un Informe
Etapas del Informe
Desarrollo de caso prctico



LAS CIENCIAS FORENSES

Durante la poca pasada la Criminologa, la Psiquiatra Forenses, la
Qumica Legal y la Criminalstica, se encontraban dentro del marco de los conocimientos de la
Medicina Forense.
Sin embargo, el vertiginoso progreso cientfico de estas disciplinas
aument el contenido de sus conocimientos y amplio su campo de accin, haciendo que se
separaran como ramas vigorosas del frondoso rbol que hoy constituye la Ciencia Forense.
De esta forma en nuestros das, la Criminalstica, la Medicina Legal y
la Criminologa, aunadas, permiten cumplir el proceso penal en sus tres etapas decisivas:
1. Verificacin del hecho delictivo.
2. Determinacin de su autora.
3. Lo relativo a la personalidad del delincuente para la adecuacin de la sancin.

Concretamente la Criminalstica es la ciencia que interpreta por medio
de sus tcnicos especializados, los mudos testigos que existen en la escena del delito.
Se llaman mudos testigos, a todas las acciones o seales que dan a
conocer algo oculto y que revelados constituyen las pruebas indiciarias.
Se ocupa del donde, como, cuando y quin del hecho delictivo.
La Medicina Legal en cambio es la ciencia que aplica sus
conocimientos sobre el ser humano para reunir los elementos necesarios de aplicacin forense.
Esta disciplina utiliza conocimientos de ndole fundamentalmente mdica, para la resolucin de
problemas biolgicos humanos que estn en relacin forense. Esta disciplina utiliza
conocimientos de ndole fundamentalmente mdica, para la resolucin de problemas biolgicos
humanos que estn en relacin con el derecho.
Por ltimo la criminologa es la ciencia auxiliar del Derecho Penal y
del Derecho Procesal Penal que estudia el por qu del delito. Se ocupa del por qu una persona
fue motivada a delinquir, matar o cometer un hecho ilcito. En otras palabras es la ciencia que
se encarga del estudio del delito como conducta humana y social, de investigar las causas de la
delincuencia, de la prevencin del delito y del tratamiento del delincuente. En Criminalstica la
preocupacin primordial la constituyen los rastros e indicios, denominados por Emond Locard
testigos mudos que no mienten y que son estudiados mediante la aplicacin de los mtodos
cientficos basados en hechos experimentales o positivos. Es as que ciencias como la Fsica, la
Matemtica, la Qumica o la Biologa auxilian a la Criminalstica con el fin especfico de mostrar
la verdad tal como se la descubre, determinando exactamente el hecho judicial e identificando
al autor.
La presente, est orientada a brindar una informacin actualizada
sobre los alcances que las ciencias auxiliares de la Criminalstica lograron.



El objetivo propuesto en esta clase es que el futuro profesional
adquiera nuevos conocimientos sobre modernas tcnicas periciales de uso y aplicacin forense.
Adems, los casos tratados y discutidos en estas horas posibilitaran la formacin del criterio
necesario para adoptar los mtodos y procedimientos adecuados que permitan administrar
justicia sobre bases cientficas irrefutables.
Si bien el crimen es tan antiguo como el hombre, ya que desde los
tiempos mas remotos los hombres han robado, asesinato y vejado tratando naturalmente de
ocultar su culpa; las sociedades han establecido organizaciones para capturarlos y castigarlos.
Pero desde hace 200 aos, los criminales encontraron ms y ms
difcil escapar a la captura ya que el empirismo en las tcnicas de investigacin criminal fue
reemplazado lentamente por el mtodo cientfico.
Como consecuencia de esto ltimo los sistemas de justicia se
convirtieron en ms justos y las organizaciones policiales ms eficaces.
Las diferentes ramas de las ciencias exactas y naturales jugaron un
rol cada vez ms importante en estos progresos. An los criminales inteligentes invariablemente
dejan algn rastro de su presencia en la escena del crimen.
Los cientficos que se han especializado en estudiar estos rastros y
resolver hechos delictivos han llamado a su trabajo Ciencia Forense (de una palabra latina
referente a una corte de ley).
Las ciencias Forenses, por lo tanto, son indispensables en la
investigacin de hechos presuntamente delictivos para una correcta procuracin y
administracin de justicia, por tal motivo deben conocerlas todos aquellos funcionarios que
realicen tareas relacionadas con ella, principalmente agentes de polica, peritos, agentes del
Ministerio Publico, jueces, Magistrados y abogados tanto querellantes como defensores.
En el cuadro anterior, se muestra el entramado de ciencias y
tecnologas que integran las Ciencias forenses.
Algunas de estas ciencias son puramente exactas y naturales, otras
de conocimiento emprico y el resto sociales y humansticas.
Todas poseen sus propias leyes, reglas, mtodos y procedimientos, y dependiendo de su
naturaleza ser el grado de certeza con que emitan sus conclusiones
Es lgico suponer que la verdad de los hechos planteados en un
tribunal, ser menos discutible cuando sta se base en las ciencias exactas que cuando solo se
apoye en las humansticas.



Tcnicas Tecnologa Fsica
Especializados

Fotografa Infografa Geologa
Forense Forense

Examen de Escena del Fsica
Documentos Crimen Forense

Sociologa Estadstica

Criminologa

Derecho Qumica
Forense
Proc.Judiciales
Ley Penal Toxicologa
Ley Civil

Lgica Bioqumica

Filosofa Psiquiatra Entomologa
Forense Biologa
Forense

Antropologa Medicina Odontologa Botnica
Forense Legal Legal Forense

Ciencias
Forenses



Auditoria Forense:
La Auditora Forense es un examen crtico y sistemtico de hechos
controvertidos de ndole econmico financiero, a indagarse a travs de la Contabilidad y la
Auditora, circunscrito a las normas establecidas en el Cdigo de Procedimiento Penal.
Para que la participacin del Perito Contador sea pertinente y se
constituya en una ayuda, no basta que est imbuido de una preparacin acadmica, tambin se
requiere que haya alcanzado un desarrollo profesional y experiencia en las materias sobre las
que deber opinar.

Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base
fundamental de un peritaje contable, pues a travs de su examen el Perito Contable llegar a
conclusiones que sean vlidas para quien las solicita, en la compatibilizacin y evaluacin de
evidencias en torno a lo que se investiga. Luego, en la medida que disponga de todos los
elementos de juicio relacionados con el peritaje, su opinin tendr la validez que el caso
requiera.
Indagacin, observacin, inspeccin, confirmacin, anlisis y
reclculo, todas tcnicas bsicas de Auditora, son aplicables al peritaje contable.

CAUSAS Y ORIGEN DE LA AUDITORIA FORENSE
La corrupcin es una de las principales causas del deterioro del
Patrimonio Pblico. La auditora forense es una herramienta para combatir este flagelo. La
auditora forense es una alternativa porque permite que un experto emita ante los jueces
conceptos y opiniones de valor tcnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza,
especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestin fiscal. Queremos presentar el
modelo de la Auditora Forense, sus caractersticas y su importancia como modelo de control y
de investigacin gubernamental, con el fin de tener una nueva herramienta que ayude a
detectar y combatir los delitos cometidos contra los bienes del Estado por parte de empleados
pblicos deshonestos o patrocinadores externos, de esta manera contribuimos, a mejorar las
economas de nuestros pases y por tanto el bienestar de todos.
El perito, o Auditor Forense o sujeto investigador debe ser elegido
como un elemento imparcial, debe ser competente, se requiere de un experto para exponerle a
un juez percepciones ordinarias que efecte sobre determinados hechos, sino de emitir
conceptos de valor tcnico.
El propsito fundamental de la auditora forense no es solo detectar
fraude, sino ms bien prevenirlos, porque es la responsabilidad propia de la administracin de la
entidad pblica.



Debe tenerse en cuenta que la naturaleza y alcance de la auditora del
sector pblico pueden verse afectados por la legislacin, reglamento, ordenanzas y
disposiciones ministeriales deben estar relacionadas con la deteccin de fraude.
El auditor debe disear acciones de manera que ofrezca garanta
razonable de que se detecten errores, irregularidades o actos ilcitos que pudiera repercutir
substancialmente sobre los valores que figuran los estados financieros. La auditora financiera
constituye un aspecto esencial de la fiscalizacin pblica ya que persigue velar por la integridad
y validez de las cuentas y el presupuesto, del mismo modo las auditoras de gestin se plantea
el manejo de los recursos pblicos de la conformidad de las leyes y reglamentos vigentes para
lo cual el auditor gubernamental esta obligado a disear la auditora de manera que ofrezca una
garanta razonable de que se detecten actos ilcitos que pudieran afectar los resultados.
La aplicacin de las normas legales aplicable le permitirn al auditor
sobre la base de su juicio profesional ejerza su labor en los casos de evidencia de corrupcin,
en el desarrollo de su trabajo, debe elaborar un informe especial con el sustento legal y tcnico,
las instancias correspondientes.

RESEA HISTORICA DE LA AUDITORIA FORENSE
La informacin confiable es esencial para la propia existencia en nuestra sociedad.
O. Ray Whittington

A travs de la historia se han realizado distintos tipos de auditora, tanto al comercio como a
las finanzas de los gobiernos. El significado del auditor fue persona que oye, y fue apropiado
en la poca durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran aprobados
solamente despus de la lectura pblica en la cual las cuentas eran ledas en voz alta. Desde
tiempos medievales, y durante la revolucin Industrial, se realizaban auditoras para determinar
si las personas en posiciones de responsabilidad oficial en el gobierno y en el comercio estaban
actuando y presentado informacin de forma honesta
Durante la Revolucin Industrial a medida que el tamao de las
empresas aumentaba sus propietarios empezaron a utilizar servicios de gerentes contratados.
Con la separacin de propiedad y gerencia, los ausentes propietarios acudieron a los auditores
para detectar errores operativos y posibles fraudes. Los bancos fueron los principales usuarios
externos de los informes financieros. Antes del 1900 la auditora tena como objetivo principal
detectar errores y fraudes, con frecuencia incluan el estudio de todas o casi todas las
transacciones registradas.
A mediados del siglo XX, el enfoque del trabajo de auditora tendi a
alejarse de la deteccin de fraude y se dirigi hacia la determinacin de si los estados
financieros presentaban razonablemente la posicin financiera y los resultados de las
operaciones. A medida que las entidades corporativas se expandan los auditores comenzaron
a trabajar sobre la base de muestras de transacciones seleccionadas y en adicin tomaron
conciencia de la efectividad del control interno.



La profesin reconoci que las auditoras para descubrir fraudes
seran muy costosas, por estos el control interno fue reconocido como mejor tcnica. A partir de
la dcada de los 60s en Estados Unidos la deteccin de fraudes asumi un papel ms
importante en el proceso de auditora.
Este desplazamiento en la deteccin de fraude fue el resultado de: un
incremento del Congreso para asumir una mayor responsabilidad por los fraudes en gran
escala, una diversidad de procesos judiciales exitosos que reclamaban que los informes
financieros fraudulentos haban quedado inapropiadamente sin deteccin por parte de los
auditores independientes y la conviccin por parte de los contadores pblicos de que debera
esperarse de las auditoras la deteccin de fraude material.
En 1996 la Junta de Normas de Auditora, emiti una gua para los
auditores requiriendo una evaluacin explcita del riesgo de errores en los estados financieros
en todas las auditoras, debido al fraude. El uso de sistemas de computacin no ha alterado la
responsabilidad del auditor en la deteccin de errores y fraude. El Congreso y los reguladores
estaban convencidos de que la clave para evitar problemas era la reglamentacin de leyes
efectivas y las exigencias por parte de los auditores, en el cumplimiento de las provisiones de
esas leyes y regulaciones.
Como consecuencia de diversos actos fraudulentos las principales
organizaciones de contabilidad patrocinaron la Comisin Nacional sobre Presentacin de
informes Financiero Fraudulentos, muchas de las recomendaciones a los auditores fueron
reglamentadas por la Junta de Normas y Auditora, una de la ms importante fueron sobre la
efectividad del control interno y la demanda de la atestacin de los auditores.
En estos tiempos de cambios en el mundo, la sociedad y la empresa,
la auditora a evolucionado para adaptarse a estos nuevos procesos y enfrentar las grandes
transformaciones en los diferentes ambientes, como son las iniciativas de fusiones, cambios
tecnolgicos, lanzamientos de nuevos productos, definicin de nuevos servicios, entre otros.
Dentro de esta evolucin la auditora se ha especializado para ofrecer nuevos modelos de
auditoras, entre estos encontramos la Forense que surge como un nuevo apoyo tcnico a la
auditora gubernamental, debido al incremento de la corrupcin en este sector. Esta auditora
puede ser utilizada tanto, el sector pblico como en el privado.
Los distintos tipos de auditoras son importantes porque proveen
confiabilidad en la informacin financiera lo que permite a las entidades la asignacin de forma
eficiente de los recursos, la contribucin del auditor es proporcionar credibilidad a la
informacin, para los Accionistas, Acreedores, Clientes Reguladores Gubernamentales entre
otros. Con frecuencia se considera que las auditoras se clasifican en tres grandes categoras:
Auditora de Estado Financieros, Auditoras de Cumplimiento y Auditoras Operacionales. A
continuacin las auditoras utilizadas en la actualidad
Auditoras Gubernamental Auditoras de Estados Financieros Auditoras de Cumplimiento
Auditoras de Gestin y Operacionales Auditoras Internas Auditoras Especiales Auditoras
de Control Interno



CONFECCION DE UN INFORME PERICIAL

Antes de proceder a la confeccin del informe pericial, es necesario
haber analizado y realizado los recalculos de las respectiva evidencias periciadas, una vez que
tenemos claro cual fue el modos operandi, cuanto son los montos que estn en juego, y
tengamos las respuestas a la consulta de la Fiscala, recin pasamos a confeccionar el
informe, comenzamos con describir los documentos recibidos para su anlisis, despus
continuamos con la descripcin del hecho, este debe ser un relato simple y de fcil
comprensin, para despus pasar a
OBJETIVOS:
Conocer y reconocer cuando estamos en presencia de un delito
econmico financiero, cual es el escenario de su ocurrencia donde se cometi SITIO DEL
SUCESO, la forma de su materializacin y que evidencias permiten su probanza (Vulneracin
de mecanismos de controles internos, ya sea en funcin directa y/o por oposicin).
AMBITO DEL DELITO
El delito o fraude econmico financiero se comete en el mbito de la
actividad econmica financiera, es decir, el mundo de los negocios y la penalidad hacia stos
est estipulada en el Cdigo Penal; Delitos contra la fe publica, contra el orden y seguridad
publica cometidos por particulares, contra la propiedad, asimismo en Leyes Especiales: Delitos
Ley de Bancos e Instituciones financieras, Quiebras, Usura, Ley 18.010 Operaciones de Crdito
de Dinero, Ley de Ordenanza aduaneras, Leyes de Previsin, Salud y Seguridad, Fraudes
Previsionales, salud y Seguridad, Giro doloso de cheques, ley de cuentas corrientes bancarias,
etc.

PERITO O PROFESIONAL
Persona provista de los conocimientos de determinada ciencia o arte,
capacitada para emitir un pronunciamiento acerca del estado, condicin o capacidad de alguna
persona, entidad o cosa.

PERITAJE CONTABLE (AUDITORIA FORENSE)
El Peritaje Contable, es un examen crtico, acucioso y circunstanciado,
de hechos controvertidos de ndole econmico y/o financiero, indagados a travs de la
contabilidad, mediante la utilizacin de herramientas de auditoria.
Para valerse de la contabilidad, el peritaje contable es una
especialidad mas de la contabilidad que en su cometido, debe limitarse exclusivamente a los
hechos de ndole econmico y/o financieros y no debe versas sobre cuestiones jurdicas, ni
exposiciones abstractas que no tengan relacin con la comprobacin de los hechos del
proceso.



Comnmente se tiende a considerar el peritaje contable como una
auditoria financiera, lo que es un error o al menos no es tan efectivo. No obstante, reconocer
que ambos, el Peritaje Contable y la Auditora se relacionan entre si, pero existen diferencias.
Por ejemplo, el Peritaje Contable se diferencia de la Auditora, porque esta se efecta a travs
de pruebas selectivas y opina sobre la razonabilidad de los Estados Financieros. En cambio el
Peritaje Contable dictamina sobre aspectos concretos y especficos efectuados en forma
integral y no por muestreo. El Peritaje nunca dictamina sobre razonabilidad de lo revisado,
siempre concluye sobre hechos concretos.
La Auditora y el Peritaje Contable, se relacionan porque bsicamente
sus normas y procedimientos son los mismos, salvo algunas variantes que en definitiva hacen
la diferencia entre uno y otro.

Algunos profesionales de rea sostienen que el peritaje Contable es
un examen especial de Auditora, lo que puede ser cierto en tanto y cuanto en el Peritaje
Contable se opina sobre la exactitud y/o veracidad de lo denunciado y utiliza la mayora de la
Tcnicas Bsicas de Auditora.
El Peritaje Contable tiene como objetivo proporcionar a quien lo
solicita, principalmente Jueces, Ministros en Visita, Fiscales Militares y ahora Fiscales del
Ministerio Pblico, un examen acucioso, circunstanciado, basado fundamentalmente en la
tcnica contable y el buen criterio, de todos aquellos elementos que sean atingentes al ente
materia de la investigacin, tendiente a verificar hechos, establecer sus caractersticas y
modalidad, sus calidades, sus relaciones con otros hechos, las causas que lo produjeron y
cuanta de sus efectos a indagarse utilizando la tcnica contable y de la Auditora, circunscrito
en el rea Econmica Financiera.
Es pertinente profundizar en algunos de los elementos de la definicin
dada, en tal forma que sigue:
Analtico:
Por cuanto tiende a desagregar o separar los datos que corresponda
entre aquellas materias de la investigacin, con el objeto de llegar a conocer.
Circunstanciado:
Porque debe indicar todas las caractersticas que permitan dar
solidez a lo que se expresa, referida a si los elementos sometidos a examen son potencial o
certeramente demostrativos de lo que se trata de probar. En este sentido se indicar si los libros
estn o no respaldados por documentacin sustentatoria, as como todas aquellas situaciones
que sean inherentes al caso.



Tcnica Contable.
Una gran parte de los delitos econmicos son cometidos a travs o
valindose de los conocimientos que proporciona la contabilidad, y siendo sta una tcnica o
herramienta de la administracin que lleva implcita la necesidad de registrar sus operaciones,
el anlisis de los antecedentes, tendientes a configurar la existencia de alguna irregularidad,
supone que debe tenerse siempre, un profundo dominio de dicha tcnica.

Los conceptos en que se fundamenta la definicin del Peritaje
Contable, permiten incluir que ste posee una gran importancia, tanto desde el punto de vista
legal, como del apoyo a la funcin investigadora relacionada con el mbito financiero contable.
En el desarrollo del Peritaje Contable, hay hechos importantes que se
deben tener presente, stos son:
Las resoluciones decretadas por el Juez o Ministro o quien lo solicite, y
La documentacin sustentatoria puesta a disposicin para el anlisis.

El xito de la pericia va a depender en gran medida de stos dos
puntos. En efecto, es fundamental que la resolucin sea clara en cuanto a lo que el remitente
requiere del o los profesionales a quien se le solicita el trabajo y que la documentacin
sustentatoria puesta a sus disposicin sea lo mas completa posible y preferentemente la original
y no fotocopias.

El mtodo del trabajo utilizado por el Profesional que efecta el
Peritaje Contable, generalmente Contador Auditor o Ingeniero Comercial, es diferente en cada
caso. Ello condicionado, entre otras razones, por el tipo de delito que se trate; del Sistema
Contable utilizado por la Persona Natural, Institucin o Empresa sujeta a examen.
Quienes solicitan Peritajes Contables: Son solicitados generalmente por los seores
Ministros de la Ilustrsimas Cortes de Apelaciones, los seores Jueces de los Tribunales del
Crimen, Fiscalas, Tribunales de familia, autoridades institucionales y en menor medida por
diversas unidades de la Institucin, especialmente la Brigada Investigadora de Delitos
Econmico, conforme a lo que se investiga, en cumplimiento de los decretos emanados de los
distintos Tribunales del pas.
Tipos de Peritajes Contables:
Los peritajes contables peticionados inciden en procesos relacionados con delitos de:
Estafas y Apropiaciones Indebidas.
Tributarios
Malversaciones de Caudales Pblicos.
Usuras
Giro Doloso de Cheques
Incendios



Quiebras
Otras Materias relacionadas con delitos de tipo econmico y patrimonial.

Quienes solicitan Peritajes Contables:

Ministerio Publico-Fiscalas.
Juzgados del Crimen
Ministros de la Corte de Apelaciones
Ministros en Visita
Juzgados de Menores
Tribunales Militares
Autoridades Institucionales Fiscalas Administrativas
Tipos de peritajes
Apropiaciones Indebidas (Art. 470 N 1 Cdigo Penal)
Estafas (Art. 467 y Sgtes. Cdigo Penal)
Giro doloso de cheques (Art. 467 y Sgtes. Cdigo Penal)
Usuras (Ley 18010 Operaciones de Crdito de Dinero)
Fraudes (Art. 467 y Sgtes. Cdigo Penal)
Fraudes Aduaneros (Art. 467 y Sgtes. Cdigo Penal)
Delitos tributarios (DL 830 C. Tributario)
Juicios de Alimentos (Art. 321 Cdigo Civil)
Quiebras (Art. 39 al 42 y 218 al 220 Ley 18175 Ley de Quiebras).
Incendios (Art. 483 Cdigo Penal)
Malversaciones de caudales pblicos (Art. 233 a238 Cdigo penal)
Administracin de Fondos

Inicio del Trabajo Pericial:

El Trabajo Pericial, se inicia con la llegada del Tribunal que ordena
efectuar el Peritaje. Dicho documento puede venir solo o con el expediente de la causa y la
documentacin agregada al mismo. Cuando existe documentacin en custodia del tribunal,
debe ser revisada para establecer si resulta til en la investigacin.

Secuencia para la realizacin de un peritaje.

a) Revisin de Antecedentes:

Primeramente se establecen que elementos de juicio fueron puestos a
disposicin de los Peritos, por el Magistrado, por ejemplo:

Libros de Contabilidad
Facturas
Boletas
Escrituras



Fechas que contienen
Cantidad de Documentos
Periodo que abarcan
Si cumplen con la normativa del SII
Folio de libros en blanco y utilizados
Originales o fotocopias

b) Elaboracin del Informe:

Los Peritos Procedern a emitir su opinin autorizada sobre los
puntos sometidos a Peritaje. Esta opinin o dictamen, consistir en poner en conocimiento del
Juez la labor realizada y las conclusiones, que de conformidad a la ciencia o arte que profese,
le merecen segn el caso. Para tal efecto debe tener presente los siguientes eventos generales.
Plazo
Formalidades
Opinin discordante
Valor Probatorio
En esta fase se aplicar circunstanciadamente la forma en que se
efectuaron las revisiones para el logro del objetivo predeterminado. Se debe tener presente en
su redaccin que no se utilice terminologa tcnica y que sus conclusiones sean redactadas
considerando lo siguiente:
Materialidad:
El informe debe ser exclusivamente orientado al logro del objetivo
decretado en el proceso, sin que otros factores no relevantes distraigan de los puntos que si
son relevantes y pertinentes de la situacin examinada.
Veraz:
El informe debe ser fiel reflejo de los hechos sometidos a la Pericia,
son omisiones ni deformaciones de ninguna naturaleza.
Conciso:
La exposicin de los antecedentes debe estar a tal grado sintetizada,
con el objetivo de hacerla compatible con el tiempo de quienes lo utilizaron y con la importancia
que reviste el hecho investigado.

Importancia de la Resolucin del Tribunal:
La resolucin del Tribunal que solicita el peritaje debe ser clara y
sealar con exactitud la materia a la que debe referirse el peritaje contable. De esta manera se
evitar que se informe acerca de tpicos que no son relevantes para la investigacin y se
alargue innecesariamente el trabajo pericial.



Por ejemplo, en algunas ocasiones la Resolucin seala: Practquese
peritaje Contable, quedando abierto un abanico de posibilidades acerca del contenido del
informe y es probable que no se profundice en la materia que interesa al desarrollo del proceso.
En el caso de que la Resolucin no indique el alcance del peritaje, el
Perito debe comunicarse con el Tribunal (mediante oficio o telefnicamente) para que se
especifique cual debe ser el contenido del informe.

Reconocimiento del problema o controversia:
La identificacin y comprensin de la controversia que origin el juicio
es fundamental en el desarrollo del peritaje, ya que normalmente el perito debe pronunciarse
sobre algn aspecto relacionado con ella. La solicitud de peritaje por parte del Juez o Fiscal
ser precisamente para tener la opinin del experto en materias relacionadas con la
controversia. El conocimiento del problema se logra a travs del examen del expediente de la
causa, especficamente de la querella o denuncia que dio inicio al juicio.
Adems se debe considerar:
-Las declaraciones efectuadas por las partes en litigio.
Investigaciones efectuadas por unidades policiales especializadas,
Peritajes realizados con anterioridad y
Cualquier otro antecedente de importancia en el proceso.

Aspectos que deben ser considerados en la incautacin o entrega de documentos:
La persona a quien se solicita la documentacin debe tener un cargo relevante dentro de la
empres o Institucin investigada (Gerente, Contralor, Jefe de Auditora, Jefe Administrativo,
etc.).

Se debe tener especial cuidado de incautar todos los elementos de prueba necesarios para
realizar la investigacin, tales como Libros, Registros, documentos de respaldo, formularios,
etc., Los elementos de prueba no incautados en su oportunidad podran ser adulterados o
eliminados de los sistemas.

Determinacin del periodo que abarcar la investigacin.
La determinacin del periodo que abarcar la investigacin reviste
fundamental importancia debido al periodo en que sucedieron los hechos de algn investigado,
ser necesario analizar a lo menos los 3 ltimos aos, para verificar su comportamiento en los
periodos previos a la ocurrencia del evento que origin la investigacin y establecer si han
ocurrido hechos econmicos que pudieran haber cambiado radicalmente su situacin.



Presentacin del informe Pericial:
La forma en que debe ser presentado el informe Pericial Contable se
encuentra sealado en el Artculo 237 del Cdigo de Procedimiento Penal: Para tal efecto, El
Informe Pericial se presentar por escrito y se compone de 3 partes:

Descripcin:
Es esta parte se describen los antecedentes de la causa, en lo que
respecta a descripcin de la persona o cosa que sea objeto de l, del estado y modo en lo que
hallare, por lo que se indican en forma sucinta los aspectos de inters a la investigacin
existentes en la querella y en el resto del proceso. Adems se da a conocer la documentacin
disponible para efectuar la pericia.

Operaciones Practicadas y resultados
Se dan a conocer en forma detallada y circunstanciada los diversos
anlisis que se han efectuado con la documentacin disponible, tendientes a dar respuesta a lo
consultado en la Resolucin del Tribunal. El hecho de ser circunstanciado se refiere a que el
Perito est obligado a detallar cada paso de la investigacin y la forma en que se obtuvieron los
resultados a que se llegaron a partir de los diferentes anlisis realizados.

Conclusiones:
Se entregan las conclusiones obtenidas a partir de los anlisis
efectuados en la etapa anterior, que en vista de tales datos, formulen los Peritos, conforme a las
disposiciones o reglas de la ciencia arte u oficio.



INFORME FORENSE
Las conclusiones del informe, por consiguiente, deben basarse exclusivamente en las pruebas
obtenidas y unificadas de acuerdo con las normas internacionales de auditora y bajo las
parmetros de la investigacin legal
El Informe Pericial Las caractersticas que debe reunir un informe de auditora forense
son:
Presentarse por escrito y estar claramente la descripcin de los
hechos, objeto del peritaje y deben distinguirse de los pronsticos o conjetura, las operaciones
tcnicas realizadas, los principios cientficos en que se fundamenta, las conclusiones
debidamente comprobadas y sustentadas que servirn al juez para valorar las pruebas.
Requisitos del informe La prueba debe haber sido decretada en forma
legal. El perito debe ser una persona altamente capacitada para realizarla. El acto debe ser
consiente, libre de coaccin, violencia, dolo, cohecho o seduccin. No debe existir norma legal
que prohba esta prueba. El reto del proceso de auditora consiste en permitir lograr el
mejoramiento de los ndices de desempeo de las entidades auditadas.
PLANEACION
Debe desarrollarse cumpliendo una serie de pasos y fases en orden
lgico y secuencial, de manera que sea posible realizar la auditora eficientemente y cumplir con
los objetivos de forma oportuna. Este plan tiene un propsito fundamental es determinar que
cada una de las fases se deben cumplir en el transcurso de la investigacin y establecer el
procedimiento a seguir.
El equipos a cargo de la auditora del Ayuntamiento Municipal XX, es
muy importante entender el propsito y cada procedimiento que se adopte debe encaminar
hacia ese fin.

EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO
En control interno abarca dos subsistemas:
Las normas y procedimientos administrativos La normas y procedimientos financieros
Ambos tienen como objetivo fundamental, captar y resumir los
distintos eventos financieros y administrativos. El Ayuntamiento Municipal XX carece de un
sistema de control interno que permita producir informaciones econmicas objetivas y precisas,
necesarias para tomar decisiones oportunas. Las polticas y normas administrativas de un buen
control interno no tienen aplicacin, siendo la improvisacin y las decisiones discrecionales al
comn denominador.
En la evaluacin del control interno se obtienen las informaciones
prcticas, que puedan determinar su conveniencia y efectividad segn los propsitos



establecidos e identificar posibles debilidades de suficiente importancia como para justificar el
examen profundo.
Control Gubernamental Es un proceso efectuado por el congreso por
el presidente, por los funcionarios y empleados de la administracin pblica, diseado para dar
una seguridad razonable del cumplimiento de los objetivos, de economa eficiencia, eficacia
legalidad, regularidad, exactitud, confianza y transparencia.

ETAPAS DE APLICACION DE LA AUDITORIA FORENSE.
Para la aplicacin de las etapas de auditora es importante conocer el
control interno de la entidad a investigar. No hay control interno eficiente si la organizacin no
permite, entre otras cosas, una evolucin continua del personal y si no hay voluntad de realizar
los ajustes que se requieran cuando los objetivos de la organizacin no se estn cumpliendo o
se estn logrando con derroche, sin orden, ni transparencia, sin cumplir las normas legales o los
principios de eficiencia.
Hoy en da, el control interno compromete a todos lo empleados con el
mejoramiento de la calidad de la gestin

RECOPILACION DE PRUEBAS Y EVIDENCIAS
Si la auditora forense es por orden Judicial, como todo proceso de investigacin debe estar
avalado por las autoridades competentes. Una corte y un juez, la fiscaliza, departamento de
investigacin policial, instituciones autorizadas por el gobierno para investigaciones civiles o
criminales y firmas de auditora debidamente acreditadas y certificada y calificaciones del
investigador.
Factores de admisibilidad de pruebas o evidencias: circunstanciales,
testimoniales, documentales, fsicas y tcnicos periciales. Para habilitar como pruebas legales
para acusacin deben tener por lo menos tres de los cinco factores de admisibilidad.
Prueba legales para acusacin deben cumplir con los siguientes requerimientos de ley:
Orden del juez competente para investigar y recopilar evidencias.
Debe ser obtenidas bajo un sistema tcnico de investigacin y planificacin. No haber cometido
errores o mala prctica por negligencia o inexperiencia. Divulgacin de la informacin
indiscrecin o comentarios con personas comprometidas. Mala manipulacin y contaminacin
de la evidencias, borrar informacin por descuido. No deben ser recopiladas en forma
tendenciosa o maliciosa para incriminar a alguien. No debe obtener evidencia por un solo
investigador. Documentar ampliamente pasos a paso los diferentes procedimientos
encaminado a un objetivo.
Las investigaciones especiales requieren habilidad tcnica,
independencia, aspecto tico e integridad que deben tener todas las auditoras



AUDITORIA FORENSE EN LOS EXPEDIENTES
La auditora financiera se basa en razonabilidad de los valores en los
estados financieros.
La auditora de gestin mide calidad administrativa para conseguir las
metas y los objetivos, mientras que la auditora forense tiene mayor profundidad, porque
adems de ver los dos renglones anteriores establece responsabilidad individual porque lo que
su campo de investigacin es ms amplio.
El investigador puede ir ampliando el circulo de personas naturales y
jurdicas a investigar tales como familiares, amigos, socios, sociedades o firmas que se puedan
identificar mediante el anlisis de documentos como declaraciones de renta, extractos de
cuentas bancarias, escrituras de constitucin de sociedades y de compra de bienes inmuebles,
etc.
Pasos forenses caractersticos de la revisin: Panorama de diseo de
las prdidas potenciales del fraude basadas en debilidades identificadas de control interno.
Identificar equilibrio y relaciones cuestionables de las cuentas entre las cuentas, para analizar
las variaciones. Identificar transacciones cuestionables, por ser muy altas o muy bajas,
frecuentes, muy raras, pocas o muchas. Distinguir los errores humanos de las omisiones.
Errores causados por ignorancia y errores intencionales. Revisar de forma cuestionables los
documentos de las transacciones por ejemplos facturas, denuncias, destruccin de datos,
clasificaciones irregulares de cuentas, irregularidades en secuencias de documentos (ordenes
de compra, cheques, talonarios de recibos etc...), cantidad, precio, sustitucin de copias por
documentos originales. Evidencia que corroboren perdidas de activos. Documentos y reportes
fraudes anteriores, reclamaciones de seguros entre otros.
El objetivo del auditor es evaluar la eficiencia, eficacia y la legalidad
con que esta operando, por medio del sealamiento de cursos alternativos de accin se tomen
decisiones que permitan corregir los errores, en caso de que existan.

EL AUDITOR O INVESTIGADOR
El auditor para ejercer le cargo debe tener amplios conocimientos en el campo a auditar. Los
principios y las disposiciones legales vigentes, las normas internacionales de auditora, tcnicas
y procedimiento de auditora a emplearse y experiencia en la realizacin de estas labores. El
auditor debe estar altamente calificado para manejar la informacin y las tcnicas de anlisis,
revisar el proceso de control designado por la administracin, con el fin de:
Garantizar la confiabilidad y la integridad de la informacin. El
cumplimiento de las polticas y regulaciones. Salvaguarda los intereses econmicos y la plena
eficiencia de la utilizacin de los recursos. El cumplimiento de metas y desafos en el
establecimiento de sistemas operacionales de optimizacin administrativa. Tiene
responsabilidad de comunicacin directa con la Contralora General de la Repblica en casos
de deteccin de fraudes y otro delito. Aplicacin de la tica, su profesionalismo, experiencia
ante sus propios intereses personales .



DOCUMENTOS CUESTIONADOS:
El hombre que dice no puede hacerse se expone a ser interrumpido
por alguien que lo haga. Esta cita de origen annimo quise usarla para comenzar este captulo,
porque en la carrera que libran las depuradas expresiones del accionar ilcito contra la ciencia y
la tecnologa forense, en ms de una oportunidad se ha escuchado o ledo que alguien dice
ESTO NO PUEDE INVESTIGARSE.
Para el trmite jurdico aplicado a la resolucin del proceso penal y
civil ms de una vez se tiene la necesidad de investigar o examinar documentos escritos.
El falsear, adulterar y modificar documentos no es cosa del presente,
es muy probable que haya comenzado a partir de la invencin del papiro por parte de los
egipcios.
Ya sea con intencin de cambiar la historia, de romper un pacto, de
estafar o simplemente de hacer dao a otra persona, el hombre a travs de los siglos confundi
a la justicia con documentos cuestionados o dubitados.
A diario se falsifican cantidades increbles de pagars, cheques,
recibos, libros de actas, contratos de compraventa que pueden hacer perder el sueo a ms de
un ciudadano comn como usted. o como yo.
Primeramente deben separar el problema en dos grandes lneas de
trabajo. Cuando se trata de documentos manuscritos o en los que existe una firma a ser
estudiada, hay una especialidad en la que los peritos caligrficos tienen un papel fundamental.
Ellos podrn determinar si la firma es autntica o no, o si los agregados o testados fueron
hechos por el mismo individuo que confeccion el resto del documento.

Pero existe otra lnea de trabajo tan importante como la que acabo de
mencionar y la que se conoce y prctica actualmente como los delitos econmicos.
En la bsqueda de herramientas que apoyen el fortalecimiento de las
instituciones pblicas, y privadas, procurando disuadir las prcticas deshonestas, promoviendo
la responsabilidad y la transparencia, surge la auditora forense revisin realizada para lograr
objetivos que impliquen una determinacin judicial, antes supuestos actos dolosos o
fraudulentos, imponiendo la aplicacin de tcnicas, procedimientos especficos o alternativos y
normas de auditora que permitan obtener evidencia de apoyo al Poder Judicial.

El desarrollo del trabajo de investigacin sobre esta nueva temtica,
adjunta un modelo prctico encaminado a contribuir con un control eficiente sobre el
cumplimiento del uso eficaz de los recursos.
Como as tambin personas que se ganan la confianza de
empleadores ya sean altos ejecutivos o dueos de empresas pequeas, medianas o grandes o
bien gubernamentales, personas que tienen acceso a informacin privilegiada aprovechan la
confianza depositada en ellos y comienzan a urdir como desviar dineros para su propio



provecho. Los recientes escndalos financieros corporativos han manchado seriamente la
imagen de los contadores Auditores, de polticos y empleados pblicos en general. Este
impacto incluye perdidas de empleo, beneficios, perdidas para los inversionistas, adems de las
perdidas financieras directas sufridas por las empresas como resultado de los fraudes.

Delitos que se investigan:
Fraudes Cometidos por empleados pblicos:
(Ttulo V, de los crmenes y simples delitos cometidos por empleados pblicos en el
desempeo de sus cargos) Artculos 216 al 259 del Cdigo Penal.
Es importante sealar que en estos hechos, el bien jurdico protegido
es el correcto funcionamiento de la Administracin Pblica y que el Sujeto Activo es el
Empleado Pblico. Pero sin embargo, en algunos casos como en el fraude al fisco del artculo
239 del C.P., participa el particular, por lo tanto la pregunta es Cmo se sanciona al particular
Cmo tal o como empleado pblico?
Malversacin de caudales pblicos:
Es la accin de disponer ilcitamente de los caudales ajenos y que uno
administra.
El artculo 233 sanciona al empleado pblico que, teniendo a su cargo
caudales o efectos pblicos o de particulares en depsito, consignacin o secuestro, los
sustrajere o consintiere que otro los sustraiga; al que por abandono o negligencia inexcusables,
diere a que se efecte por otra persona la sustraccin de caudales pblicos, o efectos, o de
particulares; al que con dao o entorpecimiento del servicio pblico, aplicare a usos propios o
ajenos los caudales o efectos puestos a su cargo.
El empleado pblico que arbitrariamente diere a los caudales o
efectos que administre una aplicacin pblica diferente de aquella a que estuvieren destinados,
ser castigado con la pena de suspensin del empleo en su grado medio, si de ello resultare
dao o entorpecimiento para el servicio u objeto en que deban emplearse, y con la misma en
su grado mnimo, si no resultare dao o entorpecimiento.
Sujeto Activo; El funcionario o empleado pblico.
Los ttulos de depsito, consignacin o secuestro han sido sealados
slo de manera ilustrativa, por tanto, comprende tambin otros ttulos. La penalidad est dada
en forma muy semejante al hurto, atendiendo al monto de lo defraudado, de lo malversado.



Delito de usura: (Art. 472 del C.P.):
En su acepcin moderna, Usura es el cobro abusivo o excesivo de
intereses sobre prstamos, en relacin con el nivel corriente de las tasas de inters vigentes en
el mercado. Segn determinadas concepciones ticas vigentes en el pasado, se proclamaba la
injusticia del cobro de cualquier inters, considerndose que constitua una apropiacin
indebida de ingresos por parte del prestamista.
En este tipo de investigacin, el Oficial Policial deber situarse en el
mbito de la materia, a fin de proporcionar al experto, todos aquellos datos que son de inters
precisar en torno a las operaciones dubitadas o cuestionadas por las partes, con el propsito de
que los documentos examinados permitan dictaminar, si hubo o no sumas de dineros
recargadas y/o cobradas en exceso, por inters ms all de los mximos convencionales
permitidos por la Ley N 18.010.
Antecedentes a Solicitar: Tasa de inters vigentes a la fecha de las
operaciones, segn publicaciones de la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras
en el Diario Oficial, documentos de pago y crdito, cheques, letras, pagars, etc. Otros
documentos mercantiles y contables, etc., y en general, todo elemento utilizado por el
investigado para legitimar sus ingresos, mediante el hecho irregular indagado.

CASO PRACTICO DE DELITO DE USURA
En junio del ao 2003 Don Mario CANALES RODRIGUEZ se querella por el delito de usura en
contra de Rafael CIFUENTES, por cuento, alrededor del 15 de octubre de 2002 solicit
$800.000 a este ltimo, acordando un pago de $960.000 para el 15 de diciembre del mismo
ao, y entregando en el acto un cheque con los llenos correspondientes. El dinero fue
entregado en dinero efectivo.
Para la fecha de vencimiento el cheque fue cobrado sin problemas. Luego, el 20 de diciembre
siguiente, el Seor CANALES le solicit nuevamente a CIFUENTES una suma por $1.200.000,
con fecha de vencimiento al 31 de Enero del 2003 por $1.440.000, entregado ahora un cheque
en blanco.
El Sr. CANALES no pudo reunir el $1.440.000 en su oportunidad, es ms, el negocio que haba
emprendido estaba pasando una mala racha que segn l, se iba a componer, por lo que
decidi pedirle a CIFUENTES $500.000 ms, a un 15% de inters a 30 das.
Con fecha 01 de marzo, el Seor CANALES slo alcanza a reunir $1000.000.- que se los
entrega al seor CIFUENTES, pidindole que le d ms plazo para pagarle el resto, en ese
momento el querellado qued de llamarlo.
Los negocios del Seor CANALES no dieron nunca los frutos que esperaba, afectando
seriamente su vida familiar la que empeor al enfrentar un juicio por giro doloso de cheques
luego de protestarse el cheque N 870694 de su cuenta corriente del banco entregada al sr.
CIFUENTES en blanco.



Posteriormente, la causa por giro doloso de cheques se adjunta al proceso llevado por usura en
ella se adjunta el cheque protestado, que fue presentada a cobro el 24 de mayo del mismo ao,
por el seor Andrs COMANDARI, quin finalmente result ser sobrino de Rafael CIFUENTES..
El abogado indica que le prest dinero al sr. Mario CANALES, y que en su primera oportunidad
no hubo problemas con el pago, pero luego no le pago el $1.800.000.-
A esto el Sr. CIFUENTES seala que eso no es efectivo, ya que no conoce a este seor y que
el cobro del $1.800.000 corresponde a prestamos que le hizo el seor CIFUENTES.
Llamado a declarar este ltimo, seala ante el tribunal que no conoce al querellante. Se
insertaron dos declaraciones de testigos, que reconocen al querellado CIFUENTES que lo
vieron conversando con el Sr. Mario CANALES, en la casa de este ltimo.
Adems se adjunta fotocopia del cheque N 405762 de la cuenta corriente N 96-002571-00 del
Banco de Chile a Mario CANALES, por $960.000.-, cobrado por Don Rafael CIFUENTES
COMANDARI.
Al respecto, el querellado reconoce ante el tribunal que efectivamente cono a CANALES, y que
el cheque es por que le prest plata mas o menos $800.000.-

DESARROLLO
Se puede identifica que la primera operacin es independiente de la del resto, por lo tanto, para
ella se tienen los siguientes datos:
K = $800.000
F = 15.OCT.2002
Q = $960.000
F = 15.DIC.2002
La operacin dura 62 das, y se acuerda slo el capital final a pagar sin capitalizar, por lo tanto
todo lo que exceda del capital al momento del pago efectivo constituye inters
COBRADO = $960.000 - $ 800.000 X 100 = 20% en 62 das
$800.000
Diario = 20% = 0.3226% 30 das = 0.32259%
62 das
Legal = 27% = 2,25%
12
Cobrado (9,677%) Legal (2.25%)



1 Pactacin
F = 20.DIC.002
K = $1.200.000
F = 31.ENE.003
Q = $1.440.000
Cobrado = $1.440.400 - $ 1.200.000
----------------------------------------- X 100 = 20%
$1.200.000
N das = 43

Diario = 20% = 0,465%
43
En 30 das = 13,95%

Legal = 26,76% = 2.23%
12
Cobrado (13,95%) Legal (2,23%) Usura

2da. Pactacin
F = 31.ENE.003
K = Q 2da Oper. + $500.000 = $1.940.000 = 15% (total periodo)
F = 01.MAR.003
Q = $2.231.000
N de das = 30
En 30 das = 15%
Legal = 22,68% 0 1,89%
12
Cobrado (15%) Legal (1,89%) Usura
Se sabe que el cheque protestado por $1.800.000 se present a cobro el 24MAY.002, por lo
que sera fecha de vencimiento



Cobrado = $1.800.000 - $1.231.000 X 100 = 46,22%
$1.231.000
N das 0 85

Diario = 46,22% = 0,544%
85
En 30 das = 16,32%

Legal = 22,32 % = 1,86%
12

Cobrado (16,32%) Legal (1,86%) USURA

CONCLUSION:
1.- Con los antecedentes allegados al proceso, complementados con datos extractados de la
querella misma, expuestas detalladamente en la pericia, se desprende que las operaciones de
prstamos de dinero se habran efectuado con intereses usurarios.

Estafas y Otros Engaos:
Contemplados en el Ttulo IX Libro II del Cdigo Penal, bajo el
precepto de Crmenes y Simples Delitos Contra la Propiedad.
La estafa es un tipo de fraude por engao, o sea, es causar perjuicio
en el patrimonio ajeno mediante engao o incumplimiento voluntario de obligaciones
contractuales o jurdicas. La base de toda estafa estara dada por el engao, el ardid, es un
astuto despliegue de medios engaosos que permitan incurrir en la vctima una falsa
interpretacin de la realidad. Para que se produzca la estafa tiene que existir una simulacin
conjuntamente con otros medios engaosos que pueden ser muchos, segn la imaginacin
humana invente.



Las defraudaciones o Fraudes (Estafa);
Aspectos a considerar en la investigacin, en esta figura est dado por
la acreditacin que debe hacer el Detective de los elementos que configuran y son el engao,
nimo de lucro, disposicin patrimonial y perjuicio patrimonial, elementos que mediante
declaraciones y diligencias deben quedar al descubierto, Ejemplo acreditar no slo mediante
declaracin que el afectado posea algn valor, sino que si ese valor se encontraba en alguna
entidad financiera o bancaria. Asimismo, debe conseguir y adjuntar la certificacin por parte de
dicha entidad, mediante el documento pertinente, como tambin la comprobacin del producto
del fraude, en el sentido que pas a manos de un tercero en forma ilcita, especialmente si esto
se puede probar de manera documental. Junto a esto, la acreditacin de lo pertinente a los
autores, cmplices o encubridores, como es el caso de haber actuado con otra identidad, de
haber arrendado algn local exclusivamente para estructurar la mise en scene; de haber
establecido que hay o no iniciacin de actividades, facturacin, que no hay negocio lcito, etc.

Apropiacin Indebida:
Existen los fraudes por abuso de confianza o por incumplimiento
voluntario de obligacin jurdica, siendo la madre La apropiacin Indebida, Art. 470 N 1,
donde la vctima no tiene vicios, sino que confa en el otro bajo un ttulo que le produce a otro
entregarlo; por un ttulo, comisin o administracin. El delito nace despus de tener titulo, es
decir, cuando debe devolverla y no lo hace. Por lo tanto, es esencial probar cmo se entreg la
cosa.

Algunos aspectos a considerar en la investigacin:
Ac podemos sealar que como elemento bsico y fundamental en la
investigacin, es establecer que el denunciante era poseedor de un bien, especie o un valor
(preexistencia y dominio), ya sea en documento o dinero efectivo. Del mismo modo, establecer
el ttulo, comisin o administracin a travs del cual fue entregado el bien o el valor base al cual
fue dejado en poder del denunciado.
Incendio:
Al igual que en el caso de la Quiebra, la investigacin preliminar
estar orientada a establecer si hubo participacin de agentes internos de la entidad en el
incendio, siendo importante poder establecer una relacin entre los seguros contratados y el
valor contable de las especies siniestradas, con el propsito de descartar que el mvil del
incendio haya sido obtener beneficios mediante la recuperacin de los seguros.
El anlisis de la contabilidad completa, con sus registros a la fecha del
siniestro, permitir conocer la situacin econmica y financiera de la siniestrada, valor contable
de las especies aseguradas y, beneficios que podra reportar la indemnizacin por seguros
comprometidos. Por tal motivo, deber exigirse por el Oficial Investigador toda la
documentacin sealada en la investigacin por Quiebra, adems de contratos de seguros y
liquidaciones de los mismos, siempre y cuando, stos no hayan sido afectados por el siniestro.



Delito Tributario:
Estos se relacionan principalmente con infracciones al D.L. 825 sobre
Impuestos a las Ventas y Servicios, en su modalidad de adulterar o abultar maliciosamente el
impuesto pagado por el comprador IVA CREDITO con el propsito de enterar en arcas fiscales
un menor IVA DEBITO, este mecanismo repercute tambin en la declaracin anual de Impuesto
a la Renta.
Los documentos a solicitar, facturas, Notas de Crdito, Notas de
Dbito, Libro de compra venta y formularios 22 y 29.

Estafas a Instituciones Previsionales:
Es comn en muchos empleadores efectuar diferentes tipos de estafa
a los Institutos Previsionales, entre otras, con el siguiente modo de operar.
Aumentar en forma indebida el nmero de cargas familiares, sin la
autorizacin del organismo correspondiente, a objeto de enterar un menor monto previsional.
Aumento ficticio de trabajadores con elevado nmero de carga,
obteniendo un menor pago de cotizaciones e incluso, a veces, devolucin indebida de dineros
por parte de los organismos previsionales.
Se deber solicitar la copia del contrato de trabajo, planillas de
cotizaciones previsionales, libro de remuneraciones, libro de contabilidad, copias de
liquidaciones de sueldos, copias de autorizacin de asignaciones familiares, libro de asistencia
o tarjetas, solicitud de incorporacin en cajas de compensacin con sus respectivas planillas de
cotizaciones.

Definiciones:
Estafa:
La estafa es la accin que realiza un individuo con la intencionalidad
de sacar dineros u objetos de valor a otra persona natural o jurdica por medio del engao y con
el firme propsito de apoderarse de ellos sin devolverlos jams. La caracterstica principal de
este delito se encuentra en la intencionalidad del engao a particulares. A este tipo de delitos,
tambin pertenecen los delitos de apropiacin indebida, giro doloso de cheques, fraudes,
asociacin ilcita, falsificacin de instrumento privado mercantil, etc., todos los cuales se regulan
por normas generales y especiales como por el Cdigo Penal.



MARCO LEGAL:
El delito de estafa se encuentra sealado en el Cdigo Penal en los
Artculos 467 al 473. Este cuerpo legal, hace referencia adems, a los siguientes cuerpos
legales que se relacionan con este delito:

La Ley 4097 sobre prenda agraria, que se inserta en el Cdigo Civil.
Ley 4702 artculos 33 al 37, sobre compraventa de cosas muebles a plazo, que incluye en el
apndice del Cdigo de Comercio.
Decreto de Ley N 3 artculo 34 Ley General de Bancos inserta en el apndice del Cdigo de
Comercio.
Decreto con Fuerza de Ley N 707, artculo 22 Ley de Cuentas Corrientes Bancarias y
Cheques.
Ley 18092 artculo 11 Ley de letras de cambio y pagar.

Objetivo del Trabajo Pericial:

Segn sabemos un Informe de Auditoria Forense o Peritaje, hay dos
hechos importantes que el Perito debe considerar:

La resolucin decretada por el Juez o Ministro que solicita el peritaje, es decir, cual es la
consulta o lo que se requiere, ya que de eso depende nuestro anlisis. Y
La documentacin sustentatoria disponible para el anlisis respectivo.

El buen resultado de la Auditoria e informe evacuado va a depender
en gran medida de los dos puntos anteriores. Si la resolucin es clara y precisa, en cuando a lo
que el remitente quiere del profesional y si la documentacin sustentatoria disponible sea lo
mas completa posible y preferentemente en original. En trminos generales, se tiene que para
efectuar un Peritaje relacionado con el delito de Estafa, en primer lugar se debe hacer un
estudio acucioso de todos los documentos y la querella con el fin de obtener toda la informacin
pertinente para esclarecer los hechos. A este tipo de delitos, tambin pertenecen los delitos de
apropiacin Indebida, giro doloso de cheques, fraudes, asociacin ilcita, falsificacin de
instrumento privado mercantil, etc., todos lo cuales se regulan por normas generales y
especiales como el Cdigo Penal.
Tipos de Anlisis segn evidencias.
Las evidencias en esta especialidad estn constituidas bsicamente por registros contables
(libros diarios, mayores, balances) y la documentacin sustentatoria de los mismos (boletas,
facturas, guas, comprobantes, declaraciones de impuestos, contratos, etc.), como
asimismo, cualquier tipo de registro que establezca alguna transaccin o movimientos de
fondos.
Esta especialidad analiza y procesa la documentacin contable y financiera, la cual
constituye la evidencia, utilizando herramientas contables de auditora.



Juicio de Alimentos: El Objetivo es determinar la capacidad econmica del demandado.
Documentacin a solicitar: Debe ser documentacin de a lo menos los ltimos dos aos.
Respecto a la documentacin solicitada depender de donde provengan los ingresos del
alimentante.

Trabajador dependiente:

Declaraciones de impuesto a la renta cuando corresponda
Liquidaciones de sueldo
Documentacin que acredite la percepcin de cualquier otro tipo de ingreso, proveniente de:
Participacin en Sociedades, Intereses por Depsitos, Dividendos de Acciones, Arriendos,
etc.

Trabajador Independiente:

Boletas de Honorarios
Declaracin de Impuesto a la Renta, Formulario 29
Cualquier otro documento que acredite percepcin de ingresos.

Socios o Propietarios de una Sociedad:

Escritura Social, para establecer su porcentaje de participacin
Libros de Contabilidad
Declaraciones anuales de Impuesto a la Renta

Delito Tributario:
Accin u omisin o intencionada en que incurra el contribuyente para
ocultar, desfigurar o disminuir las operaciones que efectivamente realiza o con el objeto de
burlar el impuesto a cuya declaracin y pago la ley lo obliga.
El objetivo es determinar el perjuicio fiscal, establecindose monto y
modo de operar (modus operandi).
Documentacin requerida

Documentos a solicitar.
Si es por facturas falsas es necesario contar con las facturas que supuestamente son falsas
y las originales.
Libros de Compra ventas de los involucrados, es decir, de los documentos cuestionados y
del contribuyente que se le cuestiona del uso de estas facturas.
Formularios 29 de los periodos cuestionados.
Libros de Caja
Formulario 29



Iniciacin de actividades, Timbraje de Libros y Documentos (Facturas, Guas y Boletas)
Facturas y Guas de despacho
Declaraciones de Impuestos

Una vez que se tienen estos documentos cuestionados en nuestras
manos o a la vista proceder a cruzar esta informacin, es decir, se debe realizar un cuadro
donde se puedan comparar todas estos documentos y verificar en su forma y fondo el o los
documentos que se utilizaron para rebajar el IVA. Con toda esta informacin a la vista y
analizada se puede proceder emitir una opinin respecto si el contribuyente incurri en el delito
Tributario.
Al respecto se debe indicar que de acuerdo al Artculo 23 N 5 del DL
825 Los contribuyentes afectos al pago del tributo tendrn derecho a un crdito fiscal contra el
dbito fiscal determinado por el mismo perodo tributario, el que se establecer en conformidad
a las normas siguientes:
5 No darn derecho a crdito los impuestos recargados o retenidos en facturas no fidedignas o
falsas o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios y en aquellas que hayan
sido otorgadas por personas que resulten no ser contribuyentes de este impuesto.
Lo establecido en el inciso anterior no se aplicar cuando el pago de
la factura se haga dando cumplimiento a los siguientes requisitos:

a) Con un cheque nominativo, vale vista nominativo o transferencia electrnica de dinero a
nombre del emisor de la factura, girados contra la cuenta corriente bancaria del respectivo
comprador o beneficiario del servicio.

b) Haber anotado por el librador al extender el cheque o por el banco al extender el vale vista,
en el reverso del mismo, el nmero de sta. En el caso de transferencia electrnica de
dinero, esta misma informacin, incluyendo el monto de la operacin, se deber haber
registrado en los respaldos de la transaccin electrnica del banco.

Con todo, si con posterioridad al pago de una factura, sta fuere
objetada por el S.I.I., el comprador o beneficiario del servicio perder el derecho al crdito fiscal
que ella hubiere originado, a menos que acredite a satisfaccin de dicho Servicio lo siguiente:

a) La emisin y pago del cheque, vale vista o transferencia electrnica, mediante el
documento original o fotocopia de los primeros o certificacin del banco, segn
corresponda, con las especificaciones que determine el Director del Servicio de Impuestos
Internos
b) Tener registrada la respectiva cuenta corriente bancaria en la contabilidad, si est obligado
a llevarla, donde se asentarn los pagos efectuados con cheque, vale vista o transferencia
electrnica de dinero.
c) Que la factura cumple con las obligaciones formales establecidas por las leyes y
reglamentos.



d) La efectividad material de la operacin y de su monto, por los medios de prueba
instrumental o pericial que la ley establece, cuando el Servicio de Impuestos Internos as lo
solicite.

Por otra parte y de acuerdo al artculo 21 del DL 830, Corresponde al
contribuyente probar con los documentos, libros de contabilidad u otros medios que la ley
establezca, en cuanto sean necesarios u obligatorios para l, la verdad de sus declaraciones o
la naturaleza de los antecedentes y monto de las operaciones que deban servir para el clculo
del impuesto. Lo que en este caso no ha ocurrido.

La Quiebra:
No existe un concepto universal sobre lo que es la quiebra, ya que su
formulacin est supeditada a lo preceptuado en las distintas legislaciones. Para el derecho
chile, puede entenderse por quiebra:
El estado excepcional en el orden jurdico, de una persona, producido por la falta o
imposibilidad de cumplimiento igualitario de todas sus obligaciones, declarado judicialmente.
La ley no define el delito de quiebra culpable o fraudulenta,
limitndose a enumerar diversas conductas, hechos, o actos que hacen presumir en forma
simplemente legal, una conducta reprochable y constitutiva de delito. Estos hechos o
conductas descritas por la ley deben ser objeto de una interpretacin estricta y toda vez que
ellas no contaren adecuadamente en el proceso, el tribunal debe calificar la quiebra como
fortuita.

La quiebra es un delito contra la propiedad cometida por medios
intelectuales o inmateriales, con consentimiento fundamental del delito de quiebra, lo que
constituye el fraude, se puede definir como: El perjuicio causado en patrimonio ajeno mediante
el engao o el incumplimiento de obligaciones jurdicas:
Existen elementos determinados para que una empresa, una persona
natural o jurdica llegue a un estado de Quiebra. Entre dichos elementos se encuentra el
Patrimonio, que se concibe como un conjunto de derechos, bienes y obligaciones que tiene una
persona, avaluable en dinero.



Delito de Quiebras:
Introduccin: El objetivo es entregar a los participantes una
metodologa para la realizacin de una Auditoria o Peritaje contable solicitados por los
tribunales en los delitos de Quiebra, utilizando para lo anterior criterios para evaluar econmica
y financieramente a la fallida en base a los diferentes estados financieros de la misma.
Para lograr lo anterior, este taller se dividir en tres partes.
En la primera parte se dan a conocer los conceptos bsicos y el marco legal que regula
la declaracin de Quiebra.
Posteriormente, se analizarn los diversos aspectos a considerar en base a la
documentacin contable de la fallida, con la finalidad de establecer su situacin
econmica y financiera, previa a la declaracin de la Quiebra.
En la ltima parte, se resolver un caso prctico utilizando para lo anterior la
metodologa dada a conocer en el taller.

Parte I
1.- Resea Histrica
1.1. Orgenes de la Quiebra
El origen de la palabra quiebra o bancarrota se encuentra en la Edad
Media. En esos tiempos, los comerciantes, que ejercan su oficio principalmente en los
mercados, acostumbraban comerciar frente a un mueble de madera denominado banca.
Cuando no pagaban a sus acreedores se les rompa o quebraba su banca, con el fin de que no
siguiesen comerciando, producindose la quiebra o bancarrota.
Por otra parte, los orgenes del Derecho de Quiebras se encuentra en
la antigua Roma. Hacia el ao 300 A.C. se dict la LEX POETIA PAPIRIA, que signific un
avance considerable en el derecho. Esta Ley cre la institucin del pago por cesin de bienes,
actualmente reglada por nuestro Cdigo Civil y la Ley de Quiebras. Se facult al deudor para
ofrecer a sus acreedores todos sus bienes, conservando su libertad personal.
Posteriormente, Julio Csar, luego de terminada la guerra civil con
Pompeyo, que haba causado la ruina general en el Imperio, hizo dictar la LEX JULIA que se
otorgaba mayores derechos a los deudores establecindose que la cesin de bienes era
obligatoria para los acreedores, si el juez as lo resolva.
Diversas constituciones imperiales fueron mejorando la situacin de
los deudores. Para la cesin de bienes se cre un funcionario, llamado Curator, encargado de
realizar los bienes del deudor y que constituan el primer antecedente histrico de los actuales
sindico de quiebras.
En la poca del Renacimiento, y debido a la gran actividad comercial
que existi en las republicas y ciudades italianas, se cre el Derecho Comercial en la forma que
ahora conocemos, abarcando tambin nuevas normas sobre quiebras. En esa poca se crearon
la mayora de las instituciones sobre la materia que actualmente existen.



2.- Conceptos Bsicos
2.1 Fallido:
Persona natural o jurdica, que es declarada judicialmente en quiebra.
Debido a que el fallido pierde la capacidad de administrar, es representado por el Sindico.
2.2 Masa de Acreedores.
La declaracin de la quiebra produce el fenmeno que denomina
formacin de la masa de acreedores, es decir, desde el momento de la quiebra los acreedores
quedan nicos entre si. Esta masa cuenta con sus rganos propios destinados a hacer cumplir
sus objetivos, que son principalmente el pago de las deudas. Los bienes pertenecientes a la
masa, son los bienes afectos a quiebra.
El Sndico es el representante legal de la masa de acreedores.

2.3 Fecha de Cesacin de Pagos.
La cesacin de pagos es un hecho complejo de caracterstica jurdico,
resultante de la apreciacin de diversos hechos particulares que tienden a demostrar que un
deudor determinado, por circunstancias fortuitas o no, se halla en la imposibilidad de cumplir
con sus obligaciones. La fecha de la cesacin de pagos la fija el juez y es propuesta por el
sindico al Tribunal.
Para el caso de los deudores que ejercen una actividad comercial,
industrial, minera o agrcola, dicha fecha no puede ser fijada en un da anterior en ms de un
ao a la fecha de la resolucin que declara la quiebra.
En relacin con los deudores no comprendidos en el prrafo anterior,
la fecha de la cesacin de pagos ser aquella en que primero se produjo la exigibilidad de
algunos de los ttulos ejecutivos que existen en su contra.
2.4 Periodo Sospechoso.
Es aquel que corre desde la fecha de la cesacin de pagos que fija el
Juez, hasta la declaracin de la quiebra.
2.5 Verificacin de Crditos:
La verificacin de crditos es la facultad que tienen los acreedores de
recurrir ante el juez de la quiebra ara hacer valer el crdito y las preferencias que se crean tener
contra el fallido, la que deber hacerse dentro del plazo de 30 das, a contar de la notificacin
de la quiebra. Solo los acreedores que figuren en las nminas de verificacin de crditos,
pueden participar en los repartos que haga con posterioridad el Sndico.



3.- Marco Legal
3.1 Definicin:
Se entiende por Quiebra, el estado excepcional, de una persona
natural o jurdica-, producida por la falta o imposibilidad de cumplimiento igualitario de todas sus
obligaciones, declarado judicialmente. Debido a que la quiebra es un estado excepcional de una
persona lo normal es no estarlo-, se requiere la declaracin judicial de la misma, no admitiendo
nuestro ordenamiento jurdico la llamada quiebra virtual que consiste en estimar que una
persona est en quiebra cuando respecto a ella concurren determinadas causales legales, sin
que exista la respectiva declaracin judicial.
El marco legal en Chile en relacin con las quiebras, est dado en la
Ley N 18.175, publicadas en el Diario Oficial el 28 de Octubre de 1982, mediante la cual se
modifica la Ley de Quiebra N 4.558 y se fija su nuevo texto. El Artculo 1 de la Ley 18.175
antes citada, define al juicio de Quiebra como aquel que tiene por objeto realizar en solo
procedimiento los bienes de una persona natural o jurdica, a fin de proveer el pago de sus
deudas en los casos y en la forma determinados por la ley.
3.2 Disposiciones generales de la Ley N 18.175 sobre Quiebras:

Algunas de las principales disposiciones generales contenidas en la
Ley de Quiebras, estn dadas en sus siguientes artculos:

Art. 2 La quiebra produce para el fallido y todos sus acreedores un estado indivisible.
Comprender en consecuencia, todos los bienes de aqul y todas sus obligaciones
aun cuando sean de plazo vencido salvo aquellos bienes y obligaciones que la ley
expresamente excepte.

Art. 3 El juicio de quiebra se tramitar en dos ramas principales, el de quiebra y el
administracin. En el primero se tramitar tambin la verificacin de crditos.

Art. 4 An cuando entre los acreedores haya personas que gocen de fuero especial,
conocer del juicio de quiebra el tribunal que sera competente sin esta
circunstancia.
Art. 5 Los trminos de das establecidos en la ley se entendern suspendidos durante los
das feriados, a menos que ella misma o el tribunal, por motivos fundados,
disponga lo contrario.
Art. 6 Siempre la ley o el tribunal ordene que una resolucin se notifique por avisos, se
entender que debe publicarse un aviso en el Diario Oficial.

3.3. Actuacin de los Sndicos y su responsabilidad:
El Sndico de quiebras es un profesional legalmente investido como tal
por la autoridad competente y que forma parte de la nmina nacional expedida para tal efecto
por el Ministerio de Justicia. El Sndico, representa los intereses generales de los acreedores,
en lo concerniente a la quiebra, y representa tambin los derechos del fallido en inters de la
masa. Adems, le corresponde administrar sus bienes, realizarlos y hacer los pagos que sean
procedentes



3.4 Fiscala Nacional de Quiebras:
La Fiscala Nacional de Quiebras es una persona Jurdica, cuyo objeto
es supervigilar y controlar la actuacin de los sndicos, es un institucin autnoma, que se
relaciona con el Ejecutivo a travs del Ministerio de Justicia y; est sujeta a la fiscalizacin de la
Contralora General de la Republica, exclusivamente en lo concerniente al examen de las
cuentas de sus entradas y gastos.
Entre las principales funciones de la Fiscala Nacional de Quiebras
estn las siguientes:
Fiscalizar las actuaciones de los sndicos en los aspectos tcnico, jurdico y financiero de su
administracin.
Examinar, cuando lo estime necesario los libros, cuentas, archivos, documentos,
contabilidad y bienes relativos a la quiebra.
Impartir a los sndicos, instrucciones generales de carcter obligatorio sobre las materias
sometidas a su control
Llevar el registro de quiebras.

3.5 Declaracin de la Quiebra
En el Artculo 39 de la Ley N 18.175 se indica que La Quiebra puede
ser declarada a solicitud del deudor o de uno o varios de sus acreedores. Por otra parte, en el
artculo 41 de la misma, se seala que El deudor que ejerce una actividad comercial, industrial,
minera o agrcola, deber solicitar la declaracin de su quiebra antes de que transcurran quince
das contados desde la fecha en que haya cesado el pago de una obligacin mercantil.
La documentacin que debe presentar el deudor al solicitar la
declaracin de su quiebra, estn sealados en el artculo 42 de la ley en comento,
destacndose entre ella la siguiente:
Un inventario de las deudas, con expresin del nombre y domicilio de los acreedores y de la
naturaleza de los respectivos ttulos.
El ltimo Balance y el Estado de Prdidas y Ganancias y una memoria de las causas
directas o inmediatas del mal estado de sus negocios, debiendo ella dar cuanta de inversin
del producto de las deudas contradas y los dems bienes adquiridos en el ltimo ao.
Corresponde al juzgado competente pronunciarse sobre la solicitud de
quiebra a la brevedad posible, con audiencia del deudor, y deber cerciorarse por todos los
medios a su alcance de la efectividad de las causales.
3.6 Los Convenios:
Los convenios son acuerdos entre el deudor y la masa de sus
acreedores, que versan sobre la forma de solucionar el pasivo del deudor, adoptados
cumpliendo la solemnidad legal y que tienen por fin impedir o alzar la quiebra y obligan al
deudor y a todos sus acreedores, salvo las excepciones legales.



Existen dos tipos de convenios; los judiciales y los extrajudiciales:
Los convenios extrajudiciales o amigables (como se les denomina) no
lo reglan generalmente los ordenamientos jurdicos, pues en virtud de la libertad contractual,
siempre se ha dado el caso de que un deudor, que goza de la confianza de los acreedores,
logre una solucin amigable o privada con ellos. Para que se lleve a cabo este tipo de convenio,
debe ser aceptado por la unanimidad de los acreedores.
En los convenios judiciales la ley ha debido reglar minuciosamente las
distintas etapas de la formacin del convenio, a fin de proteger el inters legtimo de los
acreedores, debido a que en este tipo de convenios, la voluntad de la mayora de los
acreedores se impone al de la minora.
4. DELITOS RELACIONADOS CON LAS QUIEBRAS
4.1 Calificacin de la Quiebra:
La calificacin de la quiebra es un proceso criminal a que est
obligado realizar el juez del crimen declararse una quiebra, para averiguar si sta ha sido
culpable, fraudulenta o fortuita, y aplicar las penas que la misma ley de quiebras establece a los
autores, cmplices, encubridores de dichos delitos; este proceso de calificacin slo procede
respecto a los deudores que ejerzan actividad comercial, industriales, agrcolas o mineras, de
acuerdo a lo que se indica en el artculo 218 de la ley. A los otros deudores no se les inicia este
proceso criminal de calificacin; no puede cometer el delito de quiebra culpable o fraudulenta, y
slo pueden ser procesados por la comisin de delitos de que trata el Cdigo Penal y el Artculo
466 del Cdigo de Procedimiento Civil.
En este juicio de calificacin, el fallido es un presunto inculpado y
conforme a las reglas del Cdigo de Procedimiento Penal, no es parte en el proceso mientras
no lo declaren reo. Los acreedores tampoco son parte en ese juicio, pero como interesados, o
afectados por el delito de quiebra culpable o fraudulenta, pueden hacerse partes en el proceso
en cualquier momento, mediante la presentacin de la correspondiente querella.
4.2 Quiebra Culpable:
De acuerdo a lo sealado en el artculo 219 de la Ley respectiva, la
quiebra se presume culpable en los siguientes casos.
1. Si el deudor ha pagado a una creedor en perjuicio de los dems, despus de la
cesacin de pagos,

2. Si los gastos domsticos o personales del fallido hubieran sido excesivos, habida
consideracin a su capital, a su rango social y al nmero de personas de su familia;

3. Si el fallido hubiere perdido fuertes sumas en cualquier especie de juego, en apuestas
cuantiosas o en operaciones aventuradas de bolsa;



4. Si el deudor no hubiere solicitado su quiebra, en el caso del artculo 41, o si la
manifestacin que hicieron no reuniese las condiciones que prescribe el artculo 42 *
*En el Artculo 42 se indica que el deudor al solicitar la declaracin de su quiebra
deber presentar por duplicado lo siguiente:
1. Un inventario o relacin detallada de todos sus bienes;
2. Una relacin de los bienes que, en conformidad a la ley, estn excluidos de quiebra;

3. Una relacin de los juicios que tuviere pendiente;

4. Un estado de las deudas, con expresin del nombre y domicilio de los acreedores de
la naturaleza de los respectivos ttulos, y;

5. Una memoria de las causas directas o inmediatas del mas estado de sus negocios, el
deudor que lleve contabilidad completa presentar adems su ltimo balance y la
cuenta de ganancias y prdidas.

5. Si el deudor fuere declarado en quiebra, por segunda vez, sin haber cumplido las
obligaciones que hubieren contrado en un convenio precedente;

6. Si se ausentare o no compareciere al tiempo de la declaracin de quiebra durante el curso
del juicio, si se negare a dar al sindico explicaciones sobre su s negocios.

7. Si hubiere prestado fianza o contrado por cuenta ajena obligaciones desproporcionadas a la
situacin que tenia cuando las contrajo, sin garantas suficientes;

8 Si hubiere hecho donaciones desproporcionadas a su situacin de fortuna, considerada en el
momento de hacerla.

9 Si no tuviere libros o inventarios o si tenindolos, no hubieren sido llevado los libros
con la rigurosidad exigida, de tal suerte que no manifiesten la verdadera situacin de
su activo y pasivo. Respecto de quienes no estn obligados a llevar libros de
contabilidad, se aplicarn las normas sobre tributacin simplificada establecidas por
el Servicios de Impuestos Internos.

10 Si no conservare las cartas que se le hubieren dirigido con relacin a sus negocios.

11 Si hubiere omitido la inscripcin de los documentos que ordena la ley, y

12 Si agravase el mal estado de sus negocios durante el periodo a que se refiere el inciso
primero del artculo 177 bis*
*El inciso primero del artculo 177 bis seala que Si la proposicin del convenio judicial
preventivo se hubiere presentado con el apoyo de la mayora de los acreedores que
representen a lo menos el 51% del total del sin pasivo, sin excluir, para los efectos de este
clculo a ninguna clase de acreedores, el deudor no podr ser declarado en quiebra ni podr
procederse a la realizacin de sus bienes durante los noventa das siguientes a la
notificacin por aviso de la resolucin en que el tribunal cite a los acreedores a junta para
deliberar sobre dicha proposicin.



En relacin con las causales de quiebra culpable sealadas en los
nmeros 1 al 12 de los prrafos anteriores, se han destacado con negrilla aquellas a las que se
debe prestar especial atencin al efectuarse la revisin de contabilidad de la fallida. Lo anterior
reviste especial importancia, para determinar si la fallida incurri en algunas de las causales de
presuncin de quiebra culpable

4.3 Quiebra Fraudulenta:

En el artculo 220 se dan a conocer las siguientes causales que hacen presumir fraudulenta
la quiebra del deudor:

1. Si hubiese ocultado bienes;
2. Si hubiese reconocido deudas supuestas

3. Si hubiese supuesto enajenaciones, con perjuicio de sus acreedores;

4. Si hubiese comprometido en sus propios negocios los bienes que hubiere recibido en
depsito, comisin, administracin, o en el desempeo de un cargo de confianza.

5. Si, posteriormente a la declaracin de quiebra, hubiese percibido y aplicado a sus propios
usos, bienes de la masa;

6. Si, despus de la fecha asignada a la cesacin de pagos, hubiere pagado a un
acreedor, en perjuicio de los dems, anticipndole el vencimiento de una deuda;

7. Si ocultare o inutilizare sus libros, documentos y dems antecedentes;

8. Si, con intencin de retardar la quiebra el deudor hubiere comprado mercaderas para
venderlas por menor precio que el corriente, contrado prstamos a un inters superior al
corriente de plaza, puesto en circulacin valores de crdito o empleado otros arbitrios
ruinosos para hacerse de fondos.

9. Si, inmediatamente despus de haber comprado mercaderas al fiado, las vendiere
con prdidas;

10. Si, antes o despus de la declaracin de quiebra hubiere comprado para si por
interposicin de un tercero y a nombre de ste, bienes de cualquier clase;

11. Si no resultare de sus libros la existencia o salida del activo de su ltimo
inventario, o del dinero de valores de cualquier otra especie que hubieren entrado
en su poder posteriormente a la fraccin de aqul;

12. Si en estado de manifiesta insolvencia, hubiere hecho donaciones cuantiosas;
13. Si hubiere celebrado convenios privados con algunos acreedores en perjuicio de la masa;

14. Si se ausentare o fugare, llevndose una parte de sus haberes;



15. Si el deudor, dentro del ejercicio en el cual cese el pago de sus obligaciones o en el
inmediatamente anterior, hubiere omitido, falseado o desvirtuado informacin de aquella
que ha debido o proporcionar de conformidad a la ley, acerca de su real situacin legal,
econmica o financiera, y

16. En general, siempre que hubiere ejecutado dolosamente una operacin cualquiera
que disminuya su activo o aumente su pasivo.

En relacin con las causales antes descritas tambin se han
destacado con negrillas aquellas que revisten mayor importancia en el anlisis a efectuar en el
caso que existiere realizar una pericia o un informe Forense.

4.4. Quiebra Fortuita:
En la actual Ley de Quiebras no se encuentra definida la quiebra
fortuita. No obstante lo anterior y de acuerdo a lo sealado en textos sobre la materia la quiebra
fortuita es aquella que ocurre por caso fortuito o fuerza mayor, es decir, por causas ajenas a la
voluntad del fallido.



5.- ANALISIS A LA DOCUMENTACION CONTABLE DE LA FALLIDA
5.1 Determinacin del periodo a revisar:
El periodo ptimo para efectuar la revisin contable es de los tres
aos anteriores a la declaracin de la quiebra, de tal forma de comparar el comportamiento de
la fallida en los perodos previos a la misma. No obstante lo anterior, dicho periodo est
supeditado al que abarca la documentacin remitida por el tribunal, ya que normalmente es toda
la que ha recogido el sindico al producirse la quiebra. En todo caso, cuando ella es insuficiente
para realizar los anlisis pertinentes, se debe solicitar al tribunal la remisin de la
documentacin adicional al tribunal. De lo contrario, se deber efectuar los anlisis limitndose
a la documentacin disponible.
5.2 Examen preliminar a la documentacin contable:
Lo primero que se debe hacer con la documentacin contable de la
fallida, es verificar lo siguiente.
Timbraje: Verificar la fecha en que se efectu el Timbraje de los libros de
contabilidad, con la finalidad de establecer si existe desfase entre sta y
la de los registros.
Foliacin Revisar la correlatividad de la foliacin de los libros de contabilidad,
observando que se mantenga sin alteracin.
Examen visual. Observar si los registros contables presentan borrones, enmendaduras,
etc.

5.3 REVISIONES PRACTICADAS A LOS REGISTROS DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
DE LA FALLIDA:
Las revisiones que es preciso practicar a los registros existentes en
los libros de contabilidad de la fallida, deben estar orientados a determinar si se producen
algunas de las causales de presuncin de quiebra culpable o fraudulenta sealadas en los
subpuntos 4.2 y 4.3 de las pginas 9 a 12.
En definitiva, las indagaciones que se debern realizar estarn dados
por la situacin particular de la empresa analizada y adems por lo solicitado en la resolucin
del tribunal; no obstante lo anterior, a modo de ejemplo se sugieren los siguientes:
Libro de Contabilidad Americana:
En primer lugar se debe establecer si los registros cuentan con la
documentacin soportante respectiva y si los registros representan el reflejo de la ocurrencia de
los hechos econmicos. En este mismo libro debe analizarse la cuenta corriente relacionada
con la fallida, de tal forma de si ste incurri en gastos domsticos o personales exagerados.
Se puede verificar adems la incorporacin y enajenacin de bienes al
activo de la empresa.



Otro anlisis de inters, es verificar la existencia de cancelaciones
acreedoras, especialmente en el periodo sospechoso.
Libro de Inventarios y Balances:
Verificar que las anotaciones existentes en este libro sean el fiel reflejo
de las operaciones econmicas y financieras del libro de contabilidad americana. Analizar el
pasivo y establecer las obligaciones pendientes con acreedores.

Libro de Remuneraciones :
Analizar la situacin existentes en relacin con el pago de
remuneraciones y las cotizaciones previsionales.
6.- ANALISIS FINANCIERO
El objetivo de efectuar un anlisis financiero mediante los indicadores
existentes para tal efecto, es determinar mediante la informacin contable disponible para este
fin, el estado de los negocios de la fallida en los perodos previos a la declaracin de la quiebra.
El resultado obtenido mediante las razones financieras aplicadas, nos permitir formarnos una
apreciacin en relacin a los motivos que originaron la quiebra de la empresa sometida a
anlisis.
Las razones financieras o ndices frecuentemente utilizadas para los
fines sealados anteriormente, son las que se indican en los siguientes sub-puntos:

6.1 Razones de Liquidez:
Son aquellas que permiten reconocer la capacidad de una empresa
para cubrir sus obligaciones circulantes.
INDICES DE LIQUIDEZ = ACTIVO CIRCULANTE
PASIVO CIRCULANTE

PRUEBA ACIDA O = ACTIVO LIQUIDO
PAGO INMEDIATO PASIVO CIRCULANTE

CAPITAL DE = ACTIVO CIRCULANTE - PASIVO CIRCULANTE
TRABAJO



ACTIVOS LIQUIDOS: Corresponden a los valores de Caja, Bancos, Inversiones y Cuentas por
Cobrar

6.2 Razones de Rentabilidad
Indican el grado de endeudamiento existente en la empresa, respecto
del Patrimonio y de la Inversin total.

RENTABILIDAD SO- = UTILIDAD
BRE LA INVERSION _______________________________
ACTIVO TOTAL

RENTABILIDAD SO- = UTILIDAD
BRE EL CAPITAL _______________________________
CAPITAL

6.3 Razones de Endeudamiento:

Indican el grado de endeudamiento existente en la empresa respecto
del Patrimonio y de la Inversin total.

ENDEUDAMIENTO SO- = PASIVO C/PLAZO + PASIVO L/PLAZO
BRE EL PATRIMONIO _______________________________
PATRIMONIO

ENDEUDAMIENTO SOBRE = PASIVO C/PLAZO + PASIVO L/PLAZO
LA INVERSION TOTAL ________________________________
ACTIVO TOTAL

6.4 Otras Razones:
Adems de las razones de Liquidez, Rentabilidad y Endeudamiento
dadas a conocer en los prrafos anteriores, se pueden aplicar otras razones financieras, que de
acuerdo a la situacin particular analizadas, sean pertinentes de utilizar. A modo de ejemplo, la
que se indica a continuacin:
ROTACIN DEL ACTIVO- = VENTAS
_____________
ACTIVO TOTAL



6.5 Anlisis comparativo de las razones Financieras Obtenidas en los perodos
analizados

La correcta interpretacin de los resultados obtenidos en la aplicacin
de las razones financieras, en los diferentes perodos con que se ha dispuesto de la
documentacin contable de la fallida, es de primordial importancia para que el Profesional
pueda emitir un pronunciamiento en relacin a su apreciacin sobre el estado de los negocios
de la empresa sometida a revisin, antes de producirse la quiebra. Para lograr lo anterior,
primar la experiencia y el buen criterio del profesional existente en la interpretacin de los
ndices, ya que ello depender del tipo de empresa en particular de que se trate.

7.-DEL INFORME

En relacin con el Informe final, en el artculo 227 de la Ley de
Quiebras, se seala lo siguiente:

El tribunal, cuando proceda, pedir informe de un profesional (pericial) contable, designado al
efecto a una persona que tenga titulo profesional y que considere de reconocido prestigio y
experiencia en la especialidad requerida.

Con respecto al plazo para evacuar el Informe, en el inciso 3 de ese
mismo artculo se indica que:

El profesional deber evacuar su informe en el plazo de noventa das corridos, contados desde
la aceptacin del cargo y susceptibles de ser prorrogados por una sola vez por un trmino igual
cuando ello se justifique.

7.1 Aspectos legales a considerar:

La forma en que debe ser presentado el informe pericial se encuentra
sealada en el artculo 237 del Cdigo de Procedimiento Penal. En dicho artculo se indica que
el informe debe ser presentado por escrito y que debe contener lo siguiente:
1 La descripcin de la persona o cosa que sea objeto de l, del estado y del modo en que
se hallare;
2 La relacin circunstanciada de todas las operaciones practicadas y de su resultado; y
3 Las conclusiones que, en vista de tales datos, formulen los Peritos (Profesionales)
conforme a los principios o reglas de su ciencia, o arte u oficio.
La forma como se debe presentar el informe pericial para cumplir con lo anterior, se tratar en el
punto 7.3



7.2 Resolucin del tribunal que Ordena practicar el peritaje

Lo primero que debe considerar el profesional (que en adelante
llamaremos Perito) al momento de recibir los antecedentes de una quiebra por el tribunal, es
analizar detalladamente la resolucin del tribunal que ordena realizar el peritaje. Dicha
resolucin, que generalmente esta contenida en el oficio mediante el cual el tribunal solicita la
emisin del peritaje, seala la documentacin que se remite para la pericia, como as tambin
indica en forma detallada lo que se solicita. A modo de ejemplo, esta resolucin puede indicar:

Adjunto remito a Ud., causa RUC N 01000912356-6 (el digito despus del guin indica el
nmero asignado al profesional del tribunal que lleva la causa en el tribunal) Por calificacin de
quiebra de la sociedad Prez y Prez Ltda.,a fin que previo estudio y peritaje, se determine si
esta fue culpable o fraudulenta. Se adjuntan los siguientes documentos..

Tambin puede suceder que en la resolucin del tribunal no se
especifique en forma clara lo que se solicita. Ante esta situacin es preferible solicitar al tribunal
que indique en forma ms precisa lo que necesita, ya que de esta forma se evitar realizar
anlisis equivocados.

7.3 Presentacin del Informe Pericial

Para cumplir con lo sealado ene l Cdigo de Procedimiento Penal
respecto de la emisin de los informes periciales ya dado a conocer en el anterior
subpunto10.1 - el informe pericial debe contener las siguientes partes:

DOCUMENTACION RECIBIDA

Efectuar un detalle con la totalidad de la documentacin recibida
desde el tribunal. En esta parte corresponde cotejar la documentacin recibida con aquella
sealada en el oficio del tribunal, ya que no es poco frecuente la situacin en que lo anterior no
es coincidente, haciendo necesario indagar donde qued la documentacin faltante.

ANTECEDENTES:

En esta parte del informe se debe efectuar una breve resea acerca
de los motivos que originaron la quiebra y de otros antecedentes contenidos en el proceso a
que dio origen. Es importante adems, considerar lo sealado en declaraciones efectuadas por
el fallido y los acreedores. Cuando existan -; los informes de los sndicos de quiebra y
cualquier otro antecedente que sea de inters para la realizacin de la pericia.

PERICIA

En la seccin llamada pericia del informe, se deben efectuar todos
aquellos anlisis tendientes a responder a lo solicitado por el tribunal en la resolucin que
orden efectuar la pericia. En todo caso, los anlisis estarn determinados por la cantidad y la
calidad de documentacin contable disponible de la fallida, remitida por el tribunal.



En esta parte de la pericia, corresponde tambin establecer si es
necesario disponer de documentacin adicional a la enviada por el tribunal, la que deber ser
solicitada por su intermediario si es que existe para que sea remitida.

De fundamental importancia en esta parte del informe, es tener en
consideracin que debe efectuarse una relacin circunstanciada de todas las operaciones
practicadas. Lo anterior implica que cada uno de los anlisis deben estar debidamente
explicados y contar con la documentacin que sirvi de base para efectuarlos, la que debe ser
agregada en fotocopia como anexos al informe.

CONCLUSIONES

Finalmente, es esta seccin del informe pericial se darn a conocer al
tribunal las conclusiones obtenidas a partir de los anlisis realizados en la pericia, cuidando de
responder en forma clara y precisa las consultas formuladas en la resolucin.

Malversacin de Caudales Pblicos:
La administracin del estado y el aparataje estatal, al igual que la
administracin privada no puede estar al margen de la comisin de anomalas e irregularidades
que atentan contra una buena administracin, percepcin y manejo de los recursos econmicos
y financieros con que cuentan las distintas reparticiones del estado en el rol que deber asumir
en un estado de derecho. Considerando que los agentes internos de las diversas
organizaciones del sistema son personas que actan interaccionados por el conocimiento,
emociones, sensaciones, motivaciones, aspiraciones, etc., aspectos todos que conforman el
marco psquico del ser y son parte de la personalidad del individuo, con lo cual estos facilitan y
permiten el desempeo pblico actuar que en la calidad de funcionario van coligadas con el
quehacer cotidiano de entidades que los cobijan.
En este sentido las irregularidades que se cometen por el actuar del
funcionario publico ya sea mediante la utilizacin, secuestro, substraccin, abandono,
negligencia excusable, aplicacin distinta a que fueron destinados y el hecho de negar el pago
de fondos-, se castiga en nuestro estado de derecho va dos instancias, una la administrativa
que investiga la responsabilidad y la otra en lo penal. Al sancionar el delito fragante cometido
por quienes al amparo de la condicin de empleados del estado se ven involucrados en
situaciones que les afectan a su persona e impactan a la vez en el Patrimonio de quienes
representan al desarrollar esa funcin pblica al menoscabarlo o causarle perjuicio
administrativo.
Para la realizacin de este tipo de peritajes, es necesario contar con la
documentacin que se requiera segn sea el caso, es decir, si es por apropiacin de dineros, se
solicitarn los documentos que sean necesarios por ejemplo si es una seccin de ingresos de
dineros fiscales, se solicitarn todos los documentos contables que en ese estamento Municipal
o gubernamental utilicen para el caso, haciendo por parte del profesional responsable de
realizar el peritaje o Auditoria el anlisis correspondiente, es necesario recordar la necesidad
siempre de contar con documentos mercantiles y contables en original para ser lo mas imparcial
posible, y emitir un pronunciamiento de acuerdo a nuestra expertise.



Apropiacin Indebida (Art. 470 N 1 Del C.P.)
Este delito consiste en la apropiacin o distraccin, en perjuicio de
otro, de dinero, efectos o cualquiera otra cosa mueble recibida en depsito, comisin o
administracin, o por otro ttulo que produzca la obligacin de entregarla o devolverla.
Entre la apropiacin indebida y la estafa, vinculadas por la penalidad,
existen importantes diferencias: En la estafa el elemento caracterstico es el engao; en cambio,
el la apropiacin indebida lo es el abuso de confianza . La apropiacin indebida recae sobre
bienes muebles, al igual que en el robo y en el hurto; la estafa recae indistintamente sobre
bienes muebles o inmuebles.
El bien jurdico lesionado por la apropiacin indebida es el derecho
personal de la victima a la restitucin de la cosa, obligacin que pesa sobre el hechor y que ste
quebrant, violando as la confianza depositadas en l.
El sujeto activo recibe la cosa a un ttulo legtimo pero precario: el de
mera tenencia, ttulo que sirve de presupuesto a la apropiacin indebida. Este delito viene a
constituir una forma impropia de hurto, en que el hechor convierte su ttulo precario en
posesin.
Segn Etcheverry, la apropiacin indebida, esencialmente, es un
delito que consiste en quedarse con las cosas ajenas, violando el deber jurdico de entregarlas
o devolverlas. La victima es siempre el propietario de la cosa.
Este delito tiene dos verbos rectores, o sea, dos modos posibles de comisin

Apropiarse y distraer
Concurren a su integracin el elemento material del apoderamiento y
el sicolgico del nimo de comportarse como seor y dueo.
Siguiendo al citado autor, este ltimo permanece invariable en todos
los delitos en que se exige la concurrencia de la apropiacin. Slo el elemento material est
sujeto a variacin. En efecto, el elemento material en el delito de apropiacin indebida no
consistir en una accin fsica de apoderamiento, puesto que la cosa, por voluntad de su titular,
ya se encuentra dentro de la esfera de resguardo y custodia del apropiante. Por lo tanto, este
elemento se manifiesta mediante la ejecucin de actos propios del dominio y a los cuales el
ttulo no da derecho, o bien, por medio de la negacin a la entrega de la cosa.
La otra modalidad de este delito es la distraccin. Este concepto
significa simplemente dar a la cosa un uso o destino diferentes a aquellos que el ttulo autoriza.
Los elementos especficos de la apropiacin indebida, son los siguientes:
a) La apropiacin o distraccin de dinero, efectos o de cualquiera otra cosa mueble.
Objeto material de este delito es el dinero, los efectos o en general cualquiera cosa mueble. Y



en este caso el delito solo se consumara por la negativa a restituir, puesto que siempre est
presente la posibilidad de entregar o devolver una cantidad equivalente de cosas, con lo cual se
evitara el perjuicio indispensable para que haya delito.
b) Que la cosa se haya recibido en depsito, comisin, administracin o por otro ttulo que
produzca la obligacin de entregarla o devolverla. La diferencia esencialmente la apropiacin
indebida de otros atentados contra la propiedad, como el hurto y la estafa.
El tratamiento de la apropiacin Indebida va a depender del caso que
presente la Fiscala o el Abogado ya sea defensor o el querellante, es preciso sealar que
querellante es la persona que interpone una querella contra otra persona natural o jurdica por
un delito y el defensor es el que va a defender al que se le acusa, en este caso se denomina
querellado.

Delitos que correspondan a directivas del centro de padres de Escuelas o Colegios u
otras: siempre se va a necesitar los siguientes documentos:
Libro de Caja
Talonarios de Comprobantes de Ingresos
Talonarios Comprobantes de egresos
Boletas, Facturas u otros que sirvan como respaldo de egreso.
Libro de actas de las Asambleas

Libreta de ahorro
Cartolas histricas del banco correspondiente a alguna cuenta de ahorro u otra existente.

Demanda donde estn apropindose de dineros a travs de las remuneraciones, los
documentos a solicitar son:

Libro de Remuneraciones
Listado de trabajadores
Contrato de los trabajadores de la empresa
Liquidaciones de sueldo
Finiquitos de trabajadores cuando corresponda
Cartolas Bancarias.

Demanda donde estn involucradas ventas.

Facturas de Ventas y Boletas de Venta
Libro de Compra Venta
Inventario de la empresa
Notas de Venta
Guas de Despacho

Demanda donde estn involucradas Compras.



Facturas de compras
Ordenes de compras
Guas de despacho
Libro Banco

Demanda donde estn involucradas Faltantes de Mercaderas o Existencias.
Libros de Inventarios y Balances
Informes de existencias o tomas de Inventarios.
Guas de Despacho

Delito de Usura:
Establecer si en la Operacin de prstamo de Dinero efectuada entre
las partes, se cobr un inters superior al Mximo Convencional.
Para iniciar este trabajo relacionado con prestamos de dineros o
mutuos, a continuacin daremos a conocer la aceptacin de algunas palabras relacionadas con
este tema de acuerdo a definiciones encontradas en obras consultadas.

PRESTAMISTA: persona que da dinero a prstamo.
PRESTAR: Entregar una persona a otra dinero u otra cosa para que de ella use libremente
durante cierto tiempo, con la obligacin de devolverle la misma cosa o cantidad equivalente al
expirar el plazo.
PRESTARIO: Qu toma dinero a prstamo.
USURERO: Persona que presta con usura. Por extensin, persona que en cualquier contrato o
granjera obtiene excesivo lucro.
USURA: Inters que se cobra por el dinero o el gnero en el contrato de prstamo. Inters
excesivo en un prstamo. Cualquier ganancia, fruto o provecho que se obtiene de una cosa, en
forma excesiva.
USURARIO: Dcese de los tratos y contratos en que hay usura.

USUREAR: Dar o tomar a usura. Ganar o adquirir por utilidad o provecho, especialmente
cuando es con exceso.

ASPECTOS RELACIONADOS CON LA USURA



El objeto del prestamista es aprovechar circunstancias que se le
presentan provenientes de las necesidades del peticionario (prestatario), y de esta manera,
obtener un enriquecimiento ilcito.
Es justo reconocer que cuando el deudor recurre a un prestamista lo
hace porque generalmente tiene algn impedimento que le coarta la posibilidad de concurrir a
alguno de los organismos reconocidos por leyes vigentes, tales como bancos, financieras, etc.,
donde si tuviera toda la documentacin en orden y cumpliera con los requisitos exigidos para
cualquier operacin normal de crdito, no tendra esa imperiosa necesidad de solicitar ese
mismo crdito a personas inescrupulosas que se aprovechan de que el requirente no pueda
concurrir a los mercados normales de capitales y de esta manera, el prestamista impone las
reglas del juego en cuanto acceder generalmente a prestar solo parte del dinero solicitado,
imponiendo las normas en cuanto a los perodos de devolucin y el porcentaje del inters
mensual que se le debe cancelar, as como tambin los medios que debe hacerse efectiva esta
cancelacin o abonos parciales, generalmente, el prestamista se resguarda de la devolucin del
prstamo solicitando un cheque con ciertos llenos, de manera que si al momento de cobrarlo el
banco le protesta el documento, ste se querella en contra del titular de la cuenta corriente por
giro doloso de cheques, que por estar tipificado como delito resulta un efectivo mtodo para
asegurar su cobro.
Me es propicio sealar a ustedes que en realidad en la usura no hay
engao por cuanto el prestatario concurre voluntariamente donde el prestamista y acepta todas
las condiciones que ste le impone.
Para la realizacin de este tipo de auditorias es necesario conocer la
tasa de inters que la ley establece como norma para este tipo de operaciones y otras
obligaciones en dinero.

Inters Corriente:
Es el inters promedio cobrado por los bancos y las sociedad
financieras establecidos en Chile en las operaciones que realicen en el pas, y corresponde a la
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras (Ellos fiscalizan, supervisan, califican y
sancionan) dicho inters corriente, pudiendo distinguir en moneda nacional reajustable y no
reajustables o segn los plazos a que se hayan pactado tales operaciones.
La Superintendencia tambin fijar el inters promedio para las
operaciones en una o ms monedas extranjeras o expresadas en dichas monedas.
Las tasas resultantes se publicarn en el diario oficial durante la primera quincena del mes
siguiente, para tener vigencia hasta el da anterior a la prxima publicacin.

Inters Mximo Convencional



Este lmite de inters, no puede exceder en ms de un 50% al
corriente que rija al momento de la convencin, ya sea que se pacte tasa fija o variable. En
cada vencimiento o renovacin. En ningn caso la capitalizacin podr hacerse por perodos
inferiores a treinta das.

ASPECTOS IMPORTANTES A CONSIDERAR EN UNA INVESTIGACION DE DELITO DE
USURA.
En la oportunidad en que se deba asesora a un tribunal en un proceso
por delito de usura, se debe ser acucioso en la toma de la evidencia, en razn de que muchas
veces estos delitos se cometen por personas naturales, que no necesitan una contabilidad o un
sistema complejo para registrar los prstamos otorgados a intereses usurarios, generalmente
les basta una libreta (libro negro) que manejan personalmente.
Como Auditores o expertos, en una causa de esta naturaleza es
conveniente tener acceso a la informacin contenida en el expediente, a fin de interiorizarse de
los hechos que digan relacin con los documentos u otras evidencias existentes que sirvan para
probar o descartar el hecho punible, y de esta manera optimizar el tiempo, la seleccin y
recopilacin de documentos. Por ejemplo, si el querellante mencion que entreg cheques de
su cuenta particular o de terceros, firm pagars o letras de cambios, etc., se buscan estos
antecedentes, sin perder de vista que pueden existir otras pruebas que en un juicio puede
resultar probatorio que el juez, considerando que es quien evala en conjunto todos los
antecedentes allegados al proceso, y le da finalmente validez.
La prctica ha demostrado que muchas veces la acuciosidad en esta
primera etapa de la investigacin, ha sido fundamental para probar el cobro de intereses
usurarios, al comprobarse mediante clculos encontrados a veces en una simple servilleta de
papel, que los intereses que en ese documentos fueron transcritos eran excesivos.
Otro aspecto a considerar, es que el prestamista a veces acta
indirectamente a travs de una tercera persona que en jerga policial se denomina palo blanco,
y es el que sirve de intermediario entre el prestamista y el prestatario, por lo tanto, muchas
veces el deudor desconoce realmente a quien debe dinero, ya que cuando l lo recibe, se toma
la precaucin de entregrsele en efectivo, y l a su vez debe avalar el capital recibido mas los
intereses acordados mediante documento generalmente cheques - en los que slo se ha
llenado el valor a cancelar o la fecha de vencimiento, quedando en blanco el nombre del
beneficiario o destinatario.
La experiencia demuestra que el prestamista es uno de los ms
hbiles delincuentes ya que, como se ha dado a conocer, en cada ocasin que ejecuta va
tomando de inmediato todas las precauciones pertinentes a objeto de no figurar l jams como
la persona identificable por el deudor por va directa, ya sea conocindolo, o bien por va
indirecta, si l cobrara alguno de los documentos que ha recibido, y esta es la causa por lo que
siempre los va entregando a terceros para los cobros respectivos. (se enviar en su oportunidad
un ejercicio de caso de usura como informacin complementaria).
Documentacin Requerida:



Totalidad de antecedentes que permitan calcular la tasa de inters
cobrada por el acreedor: Documentos de pago, Cheques, comprobantes, Vales firmados, y la
libreta de anotaciones en lo posible.
Verificar tasa de inters corriente y mxima convencional publicada
por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras vigentes a la fecha de realizarse
las operaciones, a fin de compararlas con las tasas cobradas en los diferentes periodos y
determinar si existi el delito de usura.

Delito de Incendio:

Estar orientada a establecer si hubo participacin de agentes
internos de la entidad en el incendio, siendo importante poder establecer una relacin entre los
seguros contratados y el valor contable de las especies siniestradas, con el propsito de
descarta que el mvil del incendio haya sido obtener beneficios mediantes la recuperacin de
los seguros.

El anlisis de la contabilidad completa, con sus registros al da, fecha
del siniestro, permitir conocer situacin econmica y financiera de la siniestrada, valor contable
de las especies aseguradas y beneficios que podra reportar la indemnizacin por seguros
comprometidos. Por tal motivo, deber disponerse adems de Contratos de seguros y
liquidaciones de los mismos y toda a documentacin contable de la empresa, entre esto se
tiene.
Libro diario
Libro mayor
Libro Inventario y Balances.
FUT,
Libro Caja
Libro Banco
Libro Compra Ventas
Libro Remuneraciones
Documentos por cobrar
Documentos por pagar
Retenciones de impuestos
Comprobantes de Contabilidad; Egresos, Ingresos y Traspasos
Facturas de Compras, de ventas y Notas de Debito y de Crdito
Liquidacin de Remuneraciones
Analticos de informacin y control de Existencias, Proveedores, Clientes, Banco, Etc.
Archivo de Correspondencia
Carpeta con antecedentes sobre adquisiciones en el extranjero
Prstamos con Bancos Nacionales y Extranjeros, etc.
Manual de Contabilidad y de procedimientos Estados Financieros: Balance General, Estados
de Resultados, Estado de Cambio en la posicin financiera, Notas explicativas a los Estados
y Memorias anuales.

EL LAVADO DE ACTIVOS



Considerando que la riqueza sigue siendo en todas las sociedades, la
ms importante fuente de obtencin y conservacin de poder, es dable comprender de alguna
manera, la razn de quienes se dedican a incursionar en diferentes actividades econmicas de
tipo irregular y que de acuerdo al hecho de que trate les proporcionarn a sus hechores
considerables ganancias.

Consecuente con lo antes sealado, el Lavado de Dinero o Lavado de
Activos, es una actividad criminal desarrollada a travs de un nmero inagotable de
procedimientos, que tienen su origen fundamental en las diversas inter-relaciones econmicas
entre los diferentes agentes sociales. Este fenmeno se ha visto potenciado porque en la
actualidad, las relaciones econmicas internacionales estn dotadas de un extraordinario
dinamismo, al haberse intensificado las corrientes del comercio internacional y desarrollado los
movimientos internacionales de los factores de produccin y haber perdido su vigor originario el
control de cambios, podemos hablar de un nuevo orden econmico internacional. Es as, que
nuestra nacin no esta ajena a ello, consideramos el tratado del MERCOSUR, y otros tratados,
generan significativos movimientos de capitales dentro y fuera de la repblica, que sin lugar a
dudas pueden ser aprovechados por quienes pretenden blanquear sus ganancias ilcitas.

RECICLANDO DINERO SUCIO

La mayor parte de las ganancias recaudadas por organizaciones
criminales, es reciclada mediante canales perfectamente normales, con la ayuda de sus
contrapartes legtimas.
El dinero sucio y encubierto se deposita en bancos comerciales que lo
usan para ampliar sus prstamos a empresas legales e ilegales, y tambin se canaliza hacia
inversiones respetables en artculos primarios, acciones y bonos gubernamentales. En muchos
pases, es a travs de estos bonos que las organizaciones criminales, acreedoras de gran parte
de la deuda pblica, ejercen una influencia tcita sobre la poltica macroeconmica del
gobierno.
Con tantas cosas en comn, no es sorprendente que el mismo
sistema financiero que favorece a los bancos y empresas legales sirva a las organizaciones
criminales. Las leyes que promueven la huida de capitales a parasos fiscales offshore (pases
con garantas que favorecen el lavado de dinero) ayudan no slo a personas de fortuna a sacar
de su pas dinero negro (que evadi al fisco), sino tambin a las mafias a cambiar de lugar sus
ganancias mal habidas. En ambos casos, los bancos sobran suculentas comisiones sobre las
transacciones.
Los bancos comerciales tambin lucran prestando grandes sumas de
dinero a organizaciones criminales. Estas inyecciones de capital apoyan la expansin de la
economa criminal, as como la penetracin de la economa legal por el crimen organizado. Las
mafias, a su vez, realizan importantes inversiones en bancos comerciales a algunos de los
cuales controlan y en firmas jurdicas y de corretaje que pueden resultar tan tiles como
redituables. El experto Jonathan Harris estima en forma conservadora que el sistema bancario
de Estados Unidos lava al ao 100.000 millones de dlares del crimen organizado, utilizando
algunos de los mayores bancos de Manhattan. Otro estudio destaca el papel de las grandes



empresas de inversin de Nueva York y de los agentes de cambio de moneda y lingotes de oro
de Wall Street en el lavado de dinero de los carteles de la droga.

CONCEPTO, ORIGENES, FUENTES DEL LAVADO DE DINERO

Blanqueo del Producto de la
Actividad Criminal
Cpula Ncleo o Cabeza
Obstruccin a la Justicias
Corrupcin Violencia
Produccin Criminal de Ganancias
(Org. Tipo Criminal, Logstica,
estructura)



INTRODUCCION A LA DEFINICION
El lavado de dinero es una actividad delictual y criminal desarrollada a
travs de un nmero inagotable de formas y procedimientos. En las denominadas economas
sumergidas del mundo, existen dos tipos principales de dinero; dinero Negro y dinero Sucio. El
primero es el obtenido mediante actividades ilegales, como el Fraude Fiscal, la Especulacin
Inmobiliaria o la compra Venta de Acciones con o sin cotizacin oficial o conociendo informacin
privilegiada. Es simplemente, el que se obtiene y conserva en secreto para evitar pagar
impuestos o para burlar las restricciones o limitaciones que sobre dinero pudiesen estar en vigor
en un pas determinado. Por otra parte, el dinero Sucio, es el obtenido por medios totalmente
ilegales, como por ejemplo, el trfico de estupefacientes, el contrabando de armas, la
explotacin de la prostitucin, la extorcin y el juego ilegal, puede ocultarse, pero no se puede
poner en circulacin hasta que no se transforme en dinero limpio, de manera tal que oculte su
verdadero origen. Ambos dineros, tarde o temprano, concluyen siendo lavados.

DEFINICION
El lavado de dinero es el proceso por medio del cual los dineros
provenientes de actividades ilcitas se convierten en otros bienes, para as ocultar su origen y
aparentarlos como legal.

Otras Definiciones:

Blanqueo o Lavado de Dinero (*) Termino utilizado para describir un
nmero inagotable de tcnicas, procedimientos o procesos por los cuales fondos obtenidos
tanto por actividades ilcitas o delictivas (dinero sucio) como fuentes para eludir la imposicin
tributaria (dinero negro) se convierte en otros bienes, de forma tal que oculten su verdadera
procedencia, origen, propiedad o cualquier otro factor que evidencien una irregularidad.

Lavad de Dinero: (**) El manejo de dinero hecho para ocultar su verdadera fuente de origen.
(*) Texto de Blanqueo de Fondos de Origen Ilegal, autores Gabriel ngel Panizo Gonzlez y
ngel Mario Martin Lpez de los Mozos, Editorial Direccin General de la Polica Espaola.
Pars 1990.
(**) Definicin del departamento de Justicia (ISA Oficina Federal de Investigacin (FBI).

Blanqueo de Fondos: (*) Un disimulo a travs de diversos medios, inherentes o no al mundo de
los negocios, del origen ilcito de las ganancias con objeto de poder invertirlas con toda
impunidad en los crculos financieros o econmicos lcitos.

ORIGENES DEL LAVADO DE DINERO
Estos se remontan a los aos 30, cuando en los Estados Unidos, la
Administracin norteamericana detuvo al conocido mafioso AL CAPONE, por el caso de fraude
al fisco, al no poder acreditar con sus ingresos legales sus millonarios gastos. Tal situacin
alert a sus sucesores, los que para justificar las grandes suma que lograban de sus acciones
ilcitas, instalaron decenas de locales de mquinas lavadoras automticas que operaban con
monedas, supuestamente las 24 horas al da, y respecto de las cuales declaraban altsimas
utilidades al fisco. No importa pagar impuestos, ya que, ello les permita ingresar el dinero ilcito



al mercado, transformndolo as en dinero lcito o limpio. (de ah su nombre Meney Laundering
o Lavado de Dinero o Lavado de Activos).

FUENTES DEL DINERO.
Los fondos que dan origen al llamado Lavado de Dinero o Blanqueo
de Capitales, provienen de actividades ligadas estrechamente al narcotrfico, actividad que
mueve miles de millones de dlares a travs del mundo. Sin embargo, debemos destacar que
en algunas naciones este capital puede provenir de otras actividades, reidas tambin con la
ley, tales como el trfico de armas, el cobro de rescate por secuestros de personas importantes,
la explotacin de la prostitucin, el juego ilegal, la extorsin, etc.

Lo anterior significa que el delito de lavado de dinero, se origina de
dineros provenientes de cualquier ilcito, sin embargo existen pases, como el nuestro, que
seala cuales son los delitos por los cuales se puede sancionar o tipificar el delito de lavado de
activos, es decir, cuales son los dineros que provienen de una actividad criminal que pueden ser
perseguidos como lavado de activos.

En los pases desarrollados, el delito de lavado de activos se sanciona
por cualquier delito que origine ganancias y que requieran ser blanqueada, llegando incluso a
no importar si se puede o no comprobar cual es origen ilcito del dinero, es decir, solo importa
que bo se puedan justificar legalmente o que no provienen de actividades lcitas.

Por lo tanto el lavador de dinero, puede ser la misma persona que
comete el ilcito que origina las ganancias sucias y puede ser sancionado por dos delitos.
Asimismo el lavador de dinero, puede ser una persona distinta al que comete el delito que
origina las ganancias ilcitas, al que se le ha encomendado la misin de buscar una apariencia
legal que justifiquen sus dineros sucios.

ETAPAS DEL LAVADO DE ACTIVOS

Significacin
Con un origen ilcito los bienes no se pueden utilizar por sus dueos criminales sin un
tratamiento especial.
Al adquirir una apariencia legal al final del proceso del lavado, estos mismos bienes se
pueden utilizar en toda quietud por sus dueos.
El lavado designa el conjunto de los medios que permiten modificar el estatuto de bienes
procedentes de actividades ilcitas al darle un carcter de apariencia lcita al final de un
proceso adaptado a las necesidades del criminal confrontado a obligaciones externas.

PRINCIPIOS DINAMICOS



ETAPAS DEL LAVADO DE ACTIVOS

El anlisis clsico del fenmeno del lavado se basa sobre una
sucesin de tres etapas netamente diferenciadas, definidas por los expertos del GAFI (Grupo de
Accin Financiera), y consideradas ahora universalmente como los principios fundamentales del
Lavado de Activos:

a) La Colocacin

Introducir el dinero efectivo ilegal dentro del circuito y econmico y financiero legal.

El blanqueador o criminal introduce sus ganancias ilegales dentro del sistema financiero.

Generalmente los fondos se manipulan en zonas relativamente prximas de la zona de la
actividad criminal (a menudo el mismo pas).

1.- Alejar los
fondos de toda
asociacin directa
con el delito
2- Borrar la pista
para burlar todo
intento de
seguirla
3- Poner de nuevo
a disposicin del
delincuente el
dinero una vez
ocultado su origen
geogrfico y la
actividad que lo
ha generado.



ESQUEMA DE COLOCACION

MEDIOS

Pasadores profesionales Centros
Administradores de Financieros
Sociedad Offshore Offshore

Cambista-Casa de Cambio
Prestanombres-testaferros
Casinos-Juegos_Apuestas
Fraccionamiento de los depsitos
Corrupcin del sistema bancario
Sector econmico y asociativo
Mundo del espectculo
Transacciones sobre bienes y activos
de valor
Operaciones sobre productos financieros
Sistemas paralelos de remesas de fondos

Objetivo: Integrar el dinero de origen ilicito en el sistema financiero legal

b) LA ESTRATIFICACION O TRANSFORMACION

(Layering stage): Ocultar el origen ilcito de los fondos



Una vez el dinero introducido dentro del sistema financiero, el blanqueado efectua una serie de
conversiones o transferencias de los fondos para alejarlos de su fuente

ESQUEMA DE LA TRANSFORMACION

MEDIOS

Centro Centro Centro
Financiero Finacniero financiero
Offshore Offshore Offshore

Sociedades Offshore

Productos financieros, seguros, valores
Transferencias Swift, Chips.
Trusts, fideicomisos
Cibertransacciones
Prstamos adosados y operaciones bancarias
Sector economic y asociativo
Mundo del espectculo
Transacciones sobre bienes y actives de valor

Objetivo Integrar el dinero de origen ilicito en el sistema financiero legal.

c) LA INTEGRACION

(Integracin stage): Introducir de nuevo los fondos lavados dentro de la economa legal.



Al lograr a reciclar sus ganancias de origen criminal a travs de las dos primeras fases del
lavado, el blanqueador los hace pasar por una tercera fase durante la cual los fondos son
introducidos de nuevo dentro de actividades econmicas legitimas.
A menudo en otros lugares si se generaron en economias inestables o que ofrecen pocas
perspectivas de inversiones.

ESQUEMA DE LA INTEGRACION

Logstica de la actividad criminal
Gastos de vida personal
Inversiones financieras legales
Inversiones inmobiliarias legales
Inversiones industriales legales
Inversiones dentro de actividades econmicas legales
Productos de capitalizacin
Etc..

Objetivo: Reintegrar dentro de la economia ilicita los fondos depurados de su origen
demasiado controversial.

Un Soporte de la Corrupcin:

La actividad criminal a nivel del reciclaje de sus ganancias, manipula
cantidades de dienro extremadamente importantes. Aunque es imposible evaluar
contablemente, lo expertos estiman a un nivel de mil millares de millones el nivel de la
produccin fiinanciera criminal mundial anual. Una aprte de sta va directamente en beneficio
de los profesionales legales que entran voluntariamente dentro del porceso de transformacin y
legitimacin, con honorarios evidentamente ms altos que lo normal. Hay que pagar el precio
del riesgo y de sus especificidades. Ellos integran sencillamente estos honorarios dudosos
dentro de su cifra declarado de negocios.



Pero no solamente el sector privado es susceptible de ser corrompido
por este dinero ilegal. El crimen organizado necesita tambin de una proteccin contra la
aplicacin de la ley, asi como de una complicidad para sentar su hegemona econmica con
tendencia monopolstica sobre los mercados legales o ilegales. Una parte a veces sustancial de
las ganancias se utiliza obligatoriamente por una organizacin que adquiere un cierto novel, en
la compra de protecciones policiales o judiciales, para obtener informaciones y preferencias en
el mbito de favorecer sus acciones (documentos de identidad, visas, introducciones/salidas
aduaneras, etc.) inclusive el mercado pblico puede respresentar un mtodo de lavado para la
organizacin criminal, lo que explica ciertamente el gusto pronunciado del crimen organizado
para el sector de la construccin o lo de los servicios publicos.

El lavado de activos es la unica actividad ilegal donde el sistema penal
requiere en el mbito represivo, una colaboracin activa de actores econmicos y financieros. El
sistema colocado a nivel internacional, las recomendaciones de un nmero ms y ms grande
de organizaciones y organismos nacionales e internacionales, as como la normatividad jurdica
para luchar contra el lavado, requiere una prevencin del sistema financiero contra la
introduccin de los fondos de origen criminal, as como su participacin para la deteccin e
informacin de las operaciones financieras sospechosas.

Una gran parte de la represin financiera del crimen organizado se
basa sobre esta participacin, voluntaria o no pero si obligatoria, de actores econmicos y
financieros cuya lucha contra la delincuencia no es ni el objetivo ni la prioridad (ejemplo los
bancos, que no tienen el objetivo d luchar contra el lavado de activos, pero si tienen la
obligacin legal de informar transacciones sospechosas de lavado de activos).

En materia de represin penal, la lucha contra el lavado y a travs de
l tambin contra el financiamiento del terrorismo, requiere un profesionalismo especifico para
los investigadores y magistrado (en particular en materia de anlisis financiero y contables), as
como el uso de tcnicas especiales de investigain propias a la lucha contra la ciminalidad
organizada.

El objetivo de la lucha contra el lavado de activos es de quitar a la actividad criminal su poder
financiero que le permite mantenerse y desarrollarse, y de proteger las isntituciones legales de
la sociedad contra sus efectos corruptores.

Los riesgos del poder financiero criminal sobre la sociedad
Sistemas oliticos democraticos en riego
Distorsin econmica e inestabilidad
Perdida del control de la politica economica
Alteracin del sector econmico privado
Riesgos para los esfuerzos de privatizacin
Desigualdades sociales
Debilitamiento de la integridad de los mercados financieros
Desconfianza y riesgos de sanciones internacionales para el pas comprometido.
Crisis fiancieras
Corrupcin del sector publico y politicvo
Perdida de los valores sociales esenciales.



CICLO FINANCIERO DE UNA ORGANZIACION CRIMINAL

Acercamiento del crimen organizado bajo el ngulo de la Empresa criminal, al tomar el
sentido econmico de la palabra empresa.

Al interior de los trficos ilcitos, los actores (productores, intermediarios, vendedores, por
mayor, vendedores de detalle, compradores, distribuidores, blanqueadores) de tal mercado
se comporten tal como una empresa econmica normal y tienen balances que establecer,
ganancias a invertir y hacer fructificar, y perdidas sobre las cuales deben responder (a
menudo fsicamente).

Finalidad de una organizacin Criminal: producir ganancias a travs de una actividad
delictiva (y tambin lcita despus de la fase de acumulacin inicial de capital).

La estructura de la empresa criminal ha evolucionado al igual que el mundo econmico licito
hacia estructuras ms flexibles; pequeo nucleo de dirigentes responsables, alrededor un
cierto nmero de individuos con nexos ms flexibles, que aprovecha las oportunidades
ofrecidas por la globalizacin de los mercados, y se encargan de dificultar la tarea de los
servicios represivos.

Definicin de la empresa criminal: la reunin de individuos y mezcla de experiencias
profesionales licitas y delictivas para la produccin de activos financieros dentro del mbito
de una actividad legal o ilegal.

FASES FINANCIERAS DE LA EMPRESA CRIMINAL

ESQUEMA DEL CICLO ECONMICO

Produccin Financiera
Actividad ilegal o legal



Fase de produccin financiera: La actividad criminal no es ms que un medio para llegar a la
produccin de activos financieros. Necesita generalmente unas inversiones financieras para
iniciarse (gastos logsticos).
Fase de transformacin despus de la produccin ilegal de activos financieros: No
obligatoria. Segn ciertas circunstancias de obligaciones y necesidades (depende de
ciertos factores que sern vistos en el mundo sobre el lavado de dinero).

Fase de acumulacin financiera con triple destino:

Asegurar la logstica y continuacin de la actividad productora de la organizacin criminal
(todos los gastos de la actividad criminal productora: pagos de los miembros, profesionales
diversos, gastos de preparacin y ejecucin de la actividad criminal, corrupcin, obstruccin
a la justicia, gastos de transformacin de su producto financiero).
Asegurar el tren de vida del ncleo dirigente con la toma a cargo de sus gastos personales
de vida.
Asegurar las inversiones legales rentables y honorables con los supervit disponibles.

Funcionamiento financiero en crculo con auto alimentacin del
proceso. Ciertas organizaciones narcotraficantes, por ejemplo, constituyen su capital inicial para
iniciar su actividad criminal, a partir de ganancias obtenidas de otras actividades (asaltos,
secuestros etc)
Se puede sealar que existen actores y herramientas del lavado de
activos, estos actores contemplan a Profesionales ya sea Abogados, Contadores Auditores
especialistas en Rentas, Ingenieros Comerciales, con rentas elevadsimas en comparacin a
otras asesoras que ellos realizan, y que cuando se realiza una investigacin contable o de
auditoria se deben analizar stos ingresos y de donde provienen, ya que debo sealar que para
Acumulacin financiera
Poder financiero
Logist
ica
crimi
nal
Tren de vida de los
dirigentes

T
R
A
N
S
F
O
R
M
A
C
I
O
N



poder detectar el lavado de activos es necesario descubrirlo en la primera etapa despus es
simplemente casi imposible, esto debido a que actualmente los sistemas computacionales y
comunicacionales van tan rpido que se hace cada vez mas difcil su rastreo, es por lo mismo
que cuando nos encontremos con un caso de estas caractersticas debemos ir de inmediato a
conocer cuales son sus declaraciones de impuesto a la rentas, es decir, cuanto son tus
ingresos, cuanto se declara y si su actividad econmica es tan rentable como para acceder al
tren de vida.

Tambin es indispensable rastrear sus transferencias de fondos, sus
remesas, por ejemplo si que estas nos sean superior a $9.000.000.- como lo indica la ley de
bancos, no obstante que el blanqueador eso ya lo sabe se debe averiguar la procedencia de
estos dineros, por ejemplo si vienen de empresas cambistas, de empresas de espectculos, de
empresas de juego, de corporaciones del Deporte, del mundo de la fe, etc.

Si no lo haba mencionado anteriormente, en las empresas que mas
se lava dinero es en: Casino de Juegos, Mundo de la fe, sector financiero no regulado por la
Superintendencia y tambin por bancos, en empresas de comunicacin, el mundo del
espectculo y corporaciones de deportes entre otros.

Los dineros obtenidos ilegalmente pueden provenir de, es decir su fuentes es:

Trata de Blancas.
Venta de Drogas
Pornografa Infantil
Prostitucin
Ventad e armas
Secuestro.

A grandes rasgos, la forma de lavar dinero se inicia cuando se introduce el dinero
obtenido ilegalmente al sistema financiero. Despus se inicia una serie de movimientos
de los fondos con el objeto de distanciarlos de su fuente.
En efecto, las ventas ilegales de armas, contrabando y actividades del crimen
organizado, como el trfico de drogas y la trata de blancas, pueden generar sumas
siderales de dinero que difcilmente pueden ser utilizados sin llamar la atencin sobre
su fuente salvo que, de alguna forma, sta se tape.

Parasos Tributarios

Aquellos pases donde existen garantas legales que permiten crear
sociedades comerciales con un mnimo control sobre el origen de stas. Chipre, Bahamas, Islas
Caimanes, Mnaco, Luxemburgo, Panam, otros.



Se adjuntar material adicional.

Unidad de Anlisis Financiero

Es un servicio pblico descentralizado, con personalidad jurdica y
patrimonio propios, que se relaciona con el Presidente de la Repblica por medio del Ministerio
de Hacienda

Atribuciones y Funciones

Solicitar, verificar y examinar informacin.
Disponer exmenes periciales.
Organizar, mantener y administrar bases de datos.
Recomendar medidas de prevencin.
Intercambiar informacin con sus similares en el extranjero

Obligaciones a Informar de Operaciones Sospechosas

Bancos e Instituciones Financieras, Comit de Inversiones Extranjeras, Administradoras
Generales de Fondos, Casas de Cambio, Bolsas de Comercio, Cas. De Seguros, Operadores
de Mercados de Futuro, Salas de Juego, Hipdromos, Casas de Remate, Notarios y
Conservadores entre otros.

Ejemplo

Este ejemplo conjunto esclarecer ambos conceptos; La empresa
Negro y Blanco, cuyo titular es Mario, fabrica Muebles, se entiende que es alta la presin fiscal
que atormenta su negocio, por lo que busca soluciones, a toda costa.

La bsqueda de soluciones de Mario lo lleva a conocer a Pedro,
quien a su vez es dueo de la firma de asesora legal Dux. Existe el rumor de que Pablo est
vinculado a actividades de contrabando entre otros oficios menos cristianos.

Pablo tiene 10 millones de pesos en su caja fuerte, los cuales no
puede gastar en grandes sumas porque levantara sospechas. Su firma de asesora incluso no
registra ganancias, por lo que sera muy extrao que el dueo de Dux se aparezca en un
Mercedez de ltimo modelo.

Pablo necesita lavar su dinero y a Mario le urge evadir impuestos.
Estas coincidencias hacen propicia la simbiosis entre los dos empresarios. Con fines de que
ambos cumplan sus metas, Pablo le propone a Mario que lo contrate como asesor legal.
Acuerdan el pago de 200 mil pesos al mes por estos servicios.

Mario le desembolsa a Pablo el dinero mensual, gasto que le permite
una deduccin del Impuesto sobre la Renta (ISR). Los honorarios ingresan a la cuenta de



Pablo como activos limpios. Asimismo, Pablo saca 200 mil pesos de su caja fuerte todos los
meses y se los entrega a Mario, quien a su vez tendr que guardar ese dinero en su propiedad,
puesto que no podra ingresarlo en el banco; Mario acaba de hacer dinero negro.

MONTOS EN DLARES INCAUTADOS Y DECOMISADOS

En el grfico se puede observar que del 2006 al 2009 los mayores
montos incautados y decomisados en juicios de lavado de activos, fueron en especies como
vehculos y dinero en efectivo.

Respecto al lugar de comisin de los delitos, en general las
investigaciones por lavado de dinero realizadas por el Ministerio Pblico en Chile indican que
los delitos base, en su gran mayora se cometen en este pas y no en el extranjero. Sin perjuicio
de lo anterior, se ha podido sealar un progresivo nmero de casos en los que el delito base
pudo haberse cometido en el extranjero, especialmente el de trfico ilcito de drogas.

En materia de investigaciones, existe hoy una condena por el delito de
lavado de dinero cuyo delito base (trfico de drogas) fue cometido en diversos pases europeos,
y una investigacin formalizada cuyo delito base (obtencin fraudulenta de crditos), fue
cometido en otro pas europeo, y los capitales blanqueados en Chile pas, esto quiere decir que
cada vez estn sofisticando ms los mtodos empleados y ahora las etapas del lavado la llevan
a cabo en distintos pases.

Los mecanismos de blanqueo o lavado (tipologas) son variados, y
pueden observarse distintos niveles de profesionalismo o sofisticacin segn el delito base del
que se trate. En este sentido, en delitos de corrupcin pblica y delitos econmicos en general,
se ha observado el uso de empresas, funcionen o no, de fachada o de papel, y de
transferencias de dinero a travs de varias cuentas corrientes bancarias que funcionan en Chile
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
1600
2006 2007 2008 2009
($/US$)
Ao
Productos Financieros
Vehiculos
Inmuebles
Dinero en efectivo
Otros



y en el extranjero

Efectos que trae el lavado de activos a la Economa

Las repercusiones de las actividades vinculadas al lavado de dinero,
se advierten en varios rubros de la vida social en nuestros das. Al menos siete de ellos son
examinadas en el texto Lavado de Dinero, la experiencia internacional y el caso de Mxico.
Este texto desarrolla algunas valoraciones de los efectos que tiene el lavado de dinero en los
distintos mbitos de la vida nacional. Entre las implicaciones identificadas en el texto, se
sealan los siguientes rubros

Un debilitamiento de la integridad de los mercados financieros,
derivada de que grandes sumas de dinero pueden llegar a una institucin financiera y
eventualmente ser retiradas de forma repentina ocasionando problemas de liquidez y pnico
bancario, como la quiebra del primer banco va Internet, el Banco de la Unin Europea. En este
mismo tenor se sitan algunas crisis de los aos de la dcada de 1990, crisis que tenan
importantes componentes delictivos tales como el escndalo de fraude, lavado de dinero y
soborno del Bank of Credit and Comerce Internacional (BCCI) y en 1995 el desplome del
Barings Bank del Reino Unido

Prdida del control de la poltica econmica, es de esperar que en
algunos pases de mercados en desarrollo, sea posible que los recursos ligados al lavado de
dinero empequeezcan los presupuestos gubernamentales de algunos pases con el resultado
de que tales gobiernos pierdan el control de la poltica econmica. En ese marco, la magnitud
de las ganancias producto del lavado de dinero puede llegar a emplearse para acaparar el
mercado o monopolizar las pequeas economas. Igualmente esta actividad ilcita puede afectar
adversamente las monedas y las tasas de inters e incluso tener como resultado cambios en la
demanda monetaria y propiciar mayor inestabilidad de los flujos de capital internacional, las
tasas de inters y los tipos de cambio.

Posibilidad de que se presente un efecto distorsionador en la
economa e inestabilidad, lo anterior basado en el principio de que quienes lavan dinero no
estn interesados en generar utilidades de sus inversiones, sino en proteger sus inversiones y
no tanto en acrecentarlas de forma legal, razn por la que "invierten" sus fondos en actividades
que no necesariamente tienen beneficios econmicos. As, cuando tales actividades ya no les
interesan, son abandonadas, situacin que causa el desplome de estos sectores y un dao
econmico en regiones o sectores determinados.

La prdida de ingresos pblicos. Al efecto, se visualiza que el lavado
de dinero disminuye los ingresos tributarios y por tanto este fenmeno perjudica indirectamente
a los contribuyentes honrados, haciendo ms difcil la recaudacin de impuestos.

Igualmente se asevera que el lavado de dinero afecta otras vertientes
en materia de poltica econmica, como en los casos de las privatizaciones, en donde algunas



organizaciones delictivas llegan a tener los medios econmicos para participar en procesos de
licitaciones y hacen mejores ofertas que otros en los procesos de privatizacin de empresas
propiedad del estado

Riesgos derivados de la mala reputacin que una nacin llega a
adquirir cuando su sistema financiero est penetrado por estas actividades o cuando sus
mecanismos fiscales o judiciales no permiten contrarrestar de manera efectiva los efectos del
lavado de dinero. En estos casos, se requieren recursos gubernamentales considerables para
solucionar un problema que pudo evitarse con medidas apropiadas contra el lavado de dinero.

El costo social del lavado de dinero. En la medida que el blanqueo de
capitales es un proceso vital en el ciclo econmico de las finanzas criminales, para
contrarrestarlo el Estado tiene necesidad de destinar un mayor presupuesto en las tareas de
combate al mismo y en gastos correlativos, como los destinados al cuidado de salud en los
casos de tratamiento de adiccin a drogas por ejemplo. Entre otros efectos socioeconmicos
negativos, el lavado de dinero traslada el poder econmico del gobierno de los ciudadanos y del
mercado en general a los delincuentes. Adems, el poder econmico que acumulan los que
lavan dinero tiene un efecto corruptor sobre los elementos de la sociedad.

El debilitamiento de la integridad de los mercados financieros como
son los problemas de liquidez y pnico bancario los cuales llevaron a las quiebras de algunos
bancos mencionados, solo dar anlisis a uno de sus ejemplos como es el desplome del Baring
Bank del Reino Unido este banco fue creado en 1762 era uno de los bancos ms antiguos de
Gran Bretaa. Sus fundadores eran de origen holands. Al principio se dedic a la financiacin
del negocio de lana y posteriormente entro al mercado internacional. Para 1993 los hermanos
Nicola Peter Barings posean la mayora de acciones. Este banco haba financiado las guerras
napolenicas, la compra de Louisiana, la construccin del canal Erie. Era el banco de la Reina
Isabel, sin embargo en el curso de unos das pas de una posicin de solvencia (con 900
millones de libras de capital) a la bancarrota por un billn de operaciones de derivados. Pero lo
que realmente sorprendi al mundo fue que el causante de todo era un nico empleado, que lo
hundi desde una pequea oficina de Singapur.

Se trataba de un empleado llamado Nick Leeson, que tras pasar por
diferentes trabajos en varios bancos haba acabado en el Barings. Tras una breve temporada
en la oficina Jakarta, donde tuvo actuacin brillante, fue nombrado General Manager de la
nueva oficina en Singapur para operar en el mercado de futuros de la bolsa de Singapur. En
esta oficina se encarg de seleccionar sus propios subordinados y no responda ante ningn
superior local. En un principio las cosas le fueron bien, consiguiendo grandes beneficios para el
banco. Sus gestiones llegaron a reportar el 10% del total de los beneficios del banco, lo cual le
report un gran prestigio dentro del banco. Sin embargo la suerte cambi y empez a usar una
cuenta que usaba el banco para corregir errores internos para esconder sus propias prdidas.
Aunque lo normal hubiera sido que el jefe de inversin (que debera actuar como supervisor) no
fuera a su vez un corredor, los gestores del banco permitieron que Nick ocupara ambos cargos
a la vez, por lo que actuaba sin ninguna supervisin local.

Para finales del 1992 las prdidas de Leeson excedan los 2 millones



de libras, sin embargo para intentar cubrirlas cada vez aumentaba ms su apuesta, pero con
escasa fortuna, por lo que las prdidas llegaron a ser de 208 millones a finales del 1994, pero
los gestores del banco an las desconocan. l principio del fin ocurrira el 16 de Enero del 1995,
cuando Leeson puso una orden de futuros en los mercados de Singapur y Tokyo, bsicamente
apostando que la bolsa japonesa no se movera de manera repentina en los prximos das. Sin
embargo la maana del da 17 sucedi el terremoto de Kobe, lo cual hundi los mercados
asiticos y con ellos la apuesta de Leeson. En un intento un tanto desesperado Leeson sigui
con su estrategia de asumir ms riesgo, y realiz una serie de inversiones apostando que el
ndice Nikkei de Tokyo se recuperara de manera rpida, lo cual no ocurri y an agrav ms su
situacin.

Consciente que la situacin ya no tena solucin, Leeson dej un nota
diciendo "Lo siento" y huy el 23 de febrero. Las prdidas alcanzaron los 827 millones de libras,
dos veces la cantidad de dinero que el banco tena disponible para inversin burstil, y el banco
fue declarado en quiebra el 26 de febrero.

Este es un ejemplo claro, de la falta de integridad en los mercados
financieros y la falta control interno por parte de los bancos, lo que explica los fraudes y
corrupciones de los cuales fue ejemplo evidente este banco.

Tambin el escritor Mario Alberto di Constanzo seala que el lavado
de activos con lleva una inestabilidad y un efecto distorsionador dentro de la economa y como
dice que los que se dedican a lavar dinero no estn interesados en generar utilidades de sus
inversiones, esto se produce porque toda inversin y negocio que compran lo hacen con el fin
de llevar a cabo otros objetivos como son legitimar su dinero, efectuar transferencias sin
levantar sospechas , perseverar en su actividad ilcita y dar seguridad a su fortuna en fin le
otorgan una apariencia legal y al aparecer de tal forma estos bienes y dineros pueden ser
utilizados sin levantar sospechas.

Unos de los efectos que propone el autor es que el Lavado de activos
con lleva la prdida de ingresos pblicos. Al efecto, se visualiza que el lavado de dinero
disminuye los ingresos tributarios esto se produce porque en el caso del dinero negro unos de
los objetivos principales del lavador es la evasin tributaria, porque los lavadores, no estn
interesados en pagar impuestos de sus ganancias ilcitas, tambin nombra el casos de las
privatizaciones, en donde algunas organizaciones delictivas llegan a tener los medios
econmicos para participar en procesos de licitaciones de empresas propiedad del estado.
Esto sucede porque los lavadores tienen muchas riquezas y son capaces de comprar solventes
inversiones pero como hice hincapi en el prrafo anterior es solo con el anhelo de ser parte de
un sistema econmico y as obtener una apariencia legal.

Otro efecto propuesto es la mala reputacin que una nacin llega a
adquirir cuando su sistema financiero est penetrado por estas actividades o cuando sus
mecanismos fiscales o judiciales no permiten contrarrestar de manera efectiva los efectos del
lavado de dinero.Esta mala reputacin de la que se refiere el autor, estuvo muy presente en
nuestro pas cuando el Diario el Mercurio puso una Editorial donde el Departamento de Estado
Norteamericano sugiere en 1996, que Chile era un centro de lavado de dinero, tema que las



autoridades chilenas reconocieron pblicamente. Cuando pasa esto da una visin negativa del
pas, las autoridades internacionales o pases vecinos pueden hacer una mala imagen de la
gobernacin del pas, que no ha podido aplicar mecanismos de control para detectar tal ilcito,
o que los mecanismos judiciales y fiscales estn teniendo una mala labor o incluso llegar a
pensar que un pas puede estar de acuerdo y que para demostrar su crecimiento econmico
est dejando que se cometan tales delitos, es por esto muy importante que Chile u otro pas
puede aliarse con instituciones y dictar leyes que controlen y castiguen el Lavado de activos.

El lavado de dinero utiliza los mbitos ms propicios para la
consecucin de sus fines. A medida que las operaciones tradicionales crean anticuerpos por
intermedio de mayores controles, el lavado se va trasladando a otros sectores. La transferencia
electrnica de valores, a travs del desarrollo de los nuevos medios de pago, podra erigirse en
el campo virgen imaginario por los lavadores.

Por ello se hace necesaria la labor conjunta de los gobiernos y
encargados de desarrollar productos que brinden a los usuarios garantas suficientes en cuanto
a la seguridad de las operaciones, sin dejar de lado otros intereses cuyo descuido conducen al
deterioro de la economa.

SE ENVIARA MATERIAL DE APOYO EN SU OPORTUNIDAD

LAS ADULTERACIONES DOCUMENTALES

QU SE ENTIENDE POR ADULTERACIN?

El concepto de adulteracin es definido como la alteracin, de la
naturaleza de algo, de sus caractersticas o cualidades, stas pueden afectar textos,



mercaderas, un producto etc. As, entonces se les llama DOCUMENTOS ADULTERADOS, a
aquellos documentos autnticos que han sido alterados con el fin erradicar escrituras primitivas,
empleando para ello distintas tcnicas, a fin de colocar en dichas reas las deseadas.

QU ES LA FALSIFICACIN?

La falsificacin a diferencia de las adulteraciones implica el imitar o
copiar un documento o especie genuino en su totalidad, ejemplo, libros, billetes, sellos, cdulas
de identidad, productos de limpieza, perfumes, ropa etc., por lo que un DOCUMENTO FALSO,
es aqul que tiene todos sus elementos totalmente apcrifos, es decir, que tanto las tintas, la
impresin y el papel, son de otro origen, difiriendo as de los elementos utilizados para
fabricacin de los autnticos.

La adulteracin en cambio, puede alterar slo parte de un documento
autntico, cambiar algo, un nombre, una fecha, un dato determinado. En consecuencia, con
esta informacin previa se puede establecer desde un punto de vista de la pericia documental
que: Las adulteraciones son acciones fraudulentas que mediante alteraciones de distintos tipos,
modifican el sentido o el alcance primitivo de un documento.

En sus orgenes las podemos clasificar en casuales y de naturaleza
fraudulenta, donde los cambios producidos en el documento benefician al portador de ste o al
interesado, en detrimento de otra persona o Institucin.

QUE TIPO DE DOCUMENTOS SE ADULTERAN?

Todos los que sean susceptibles de ser adulterados, es decir que no
se autodestruyan al momento de ser manipulados en alguna forma, porque quedaran
inservibles. Entre la inmensa gama de documentos que ms a menudo son adulterados estn:
los Certificados de todo tipo (nacimiento, mdicos, de estudios, laborales, estado civil, de pagos
diversos, etc.) los que acreditan identidad de cualquier pas como: las cdulas nacionales,
pasaportes para viajar por el mundo, visas, carnets de conducir y de autorizaciones
para.........(portar armas, cazar, de clubes deportivos, culturales, etc) Contratos varios: de
trabajo, arriendo, contratos de compra venta (por ejemplo: yo compro auto, casa, y otras
muchas cosas que luego puedo vender, operaciones todas avaladas en cada oportunidad, por
el correspondiente documento).

El dinero tambin es un documento, tanto el llamado de papel como el
metlico y los documentos que lo representan; cheques, pagars, depsitos a plazo, acciones,
inversiones, prstamos, facturas etc. Al final de la vida si hemos logrado tener bienes, ser
necesario dejar las cosas en orden y hacer un documento llamado Testamento; es de esperar
que nuestros herederos se encarguen del certificado de defuncin y de los otros muchos
papeles que este tipo de situacin requiere.

CMO SE DESCUBRE LA EXISTENCIA DE UNA ADULTERACIN?



Segn la trascendencia que tenga el documento, el que habr sido
ledo y examinado por l o los interesados en su totalidad primero, para luego prestar especial
atencin a su contenido, redaccin, tipografa de las escrituras, manuscritas o
mecanografiados, calidad del papel, existencia de sellos, timbrajes, etc. Si una anomala en la
escritura o existencia de trminos del documento es considerada sospechosa por alguna de las
partes, la que se sienta ofendida o perjudicada; previo asesoramiento de un abogado tramitar
la denuncia en el Tribunal competente, donde se iniciar el proceso que en algn momento de
su desarrollo, dar lugar a la solicitud de un Informe Pericial Documental.

Las adulteraciones pueden ser reales o fsicas e ideolgicas. Las
reales o fsicas son las que alteran el documento legtimo por medio de diversos mtodos. Las
ideolgicas, falsean la verdad en forma parcial (interlineamientos en un texto) o mediante
falsificacin total (informacin consignada en un documento genuino)

ELEMENTOS EMPLEADOS PARA REALIZAR ADULTERACIONES FSICAS.

1. Elementos abrasivos, su uso est destinado a producir un desgaste mecnico en las capas
superficiales del papel; raspado que puede realizarse con goma de borrar, hojas de afeitar,
elemento de punta aguda, bistur etc.

2. Elementos cortantes, para erradicar finas capas del papel; navajas, bistur, hojas de afeitar.

3. Elementos punzantes para romper el papel; en el caso de algunos documentos para imitar
los orificios circulares de seguridad (pasaportes) en otros documentos para eliminar rasgos,
(caso de cdulas de identidad.)

4. Elementos qumicos, son utilizados para lavar signos; los productos activan la composicin
de las tintas, para despus eliminarlas del soporte (acetona, alcohol, hipoclorito de sodio y
otras mezclas con sustancias solventes muy voltiles)

Existen casos puntuales en que fluidos biolgicos, substancias propias
del cuerpo, (humano o animal) grasas, sangre, orina, vmitos, al impregnar por largo tiempo un
documento activen las tintas de rasgos manuscritos, impresos o mecanografiados, produciendo
similares efectos que la aplicacin de productos qumicos que alteran los componentes y
pigmentos colorantes de las tintas, llegando a erradicar rasgos por migracin de las tintas entre
las fibras de celulosa del papel.

TIPOS DE ADULTERACIN

Por supresin o erradicacin, para eliminar parte o la totalidad de una
escritura o de ciertos signos, (manuscritos o mecanografiados); en la ejecucin pueden
utilizarse mtodos de raspado, lavado con compuestos qumicos, elementos cortantes o
punzantes.



Por Adicin, agregar rasgos, signos, textos para cambiar el contenido de un documento.

Ejemplo: ms clusulas en un Convenio, frases entre lneas, otras en los extremos al final de un
prrafo. Existen casos en que a propsito, ciertas personas dejan espacios que ms tarde



sern llenados en forma fraudulenta; el autor cuidar que el instrumento que va a utilizar ms
tarde, sea muy parecido y del mismo tipo (lpiz de bolgrafo con tinta muy similar en escrituras
manuscritas o una mquina de escribir de igual tipo en lo posible, en menciones
dactilografiadas)

Enmienda, a veces pueden ser autocorrecciones; corresponden a
rasgos entrelazados, en que se confunden los trazos originales con los escritos en un segundo
acto, especialmente en los casos que los signos tienen colores de tinta semejantes.

Transformacin: mediante la adicin de los rasgos necesarios se
cambia el significado de signos originales; ejemplo: a un "3" primitivo que se le dibuje por el
lado izquierdo, un par de segmentos curvos para darle apariencia de "8"; a un "1" que se le
agregue una barra en la parte superior y en mitad de su cuerpo para darle aspecto de "7" o que
al "1" se le adicione un ngulo por el lado izquierdo para semejarse a un "4"; en palabras es
tambin muy corriente ver este tipo de transformaciones, entre las ms conocidas en lleno de
cheques, es la transformacin de la mencin "Un" por "Once" y "tres" por "Trese" ( La falta de
ortografa no es obstculo para que el Banco deje de pagar el cheque.)



Erradicacin y sustitucin o adulteracin por transporte: consiste en
que parte de un documento es reemplazada por otro de igual tipo o en su lugar se coloca una
fotocopia en blanco y negro (coloreada esta ltima) aunque en la actualidad es ms moderno
emplear fotocopias a color. Ejemplo: billetes adulterados, mitad genuinos y parte restante en
fotocopia e incluso la parte complementaria dibujadas a mano; pasaporte en que se cambian
las fotografas, cdulas de identidad en que por orificios hechos en el plstico protector se
erradican signos, para despus pegar en esas zonas letras auto adhesivas transferibles, (letras
tipo marca SET); cheques alterados mediante microciruga, operaciones consistentes en
erradicar capas superficiales del soporte con datos importantes, para reemplazar esas zonas
con segmentos correspondientes de igual tipo, con otra informacin.

OBLITERACIONES: Es el ocultar alguna informacin, mediante:

a) Tachaduras, se llama al intenso rayado hecho sobre algunas menciones, a modo de borrado;
a veces es un rayado oblicuo rectilneo, otras en forma de anillos sucesivos o un rayado
horizontal. Como ejemplo, es muy corriente ver este tipo de tachaduras en las expresiones "En
Garanta" escritas al reverso de un cheque; menciones borradas con tal sistema para cobrar el
documento.



Uso de corrector; fluido de color blanco en base a creta, muy utilizado
en la actualidad porque adems de servir para ocultar en forma rpida las expresiones
equivocadas o que se desean eliminar (sin tener que recurrir a otros mtodos ms
complicados); permite con posterioridad; escribir nuevamente en ese lugar sobre la capa seca
de corrector.

Repasos serviles, se denomina al acto de seguir el recorrido de un
escrito original con un nuevo trazado (a veces usando un bolgrafo cuya tinta tiene una
tonalidad algo diferente de la del instrumento de igual tipo empleado para escribir las
menciones primitivas); este tipo de adulteraciones suele verse en documentos en que se ha
cometido primeramente otra anomala, por ejemplo: una transformacin de rasgos, entonces
para distraer la atencin de ese cambio e igualar la coloracin del texto del documento, el
falsificador procede a repasar las restantes menciones.

Adulteraciones ms comunes

Pasaportes:

- Sustitucin de la fotografa
- Sustitucin de pginas, principalmente la pgina N 3 (donde se ubica la fotografa), en el
pasaporte formato antiguo, pgina de personalizacin en el nuevo.
- Sustitucin o erradicacin parcial o total de pginas intermedias con informacin negativa del
titular.



- Sustitucin de datos personales del titular
- Falsificacin total del formato del pasaporte (incluye falsificacin de timbrajes y firmas del
organismo emisor)
- Falsificacin de timbrajes de entrada o salida de Polica Internacional.
- Falsificacin de Visas en el Pasaporte.

Pasaporte Chileno

Sustitucin de la fotografa del titular lograda a travs de:

- Levantamiento del Plastificado de seguridad de la hoja N 3, el que se realiza con aplicacin
de calor. Al volver a pegar el plstico quedan evidencias tales como burbujas de aire,
adherencias de suciedad (pelusas) o defectos del plstico alterado por la distensin.

- Corte tipo Ventana: en la zona de la fotografa. En este tipo de adulteraciones se conserva el
plstico original de la pgina, slo se recorta el rea del retrato, se extrae ste para
reemplazarlo por el actual, luego se replastifica toda la pgina.

- Adulteracin de los datos personales: Mediante erradicacin total o parcial, en el primer caso
con lavados qumicos y en el otro por medio de elementos abrasivos.

- Sustitucin de pginas: Se evidencia por el distinto color y diseo de las letras, tamao de las
hojas y diferentes caractersticas del sello de agua, inferior calidad del papel de las hojas
reemplazadas.

Cdulas de Identidad:

- Sustitucin total o parcial del retrato
- Erradicacin de la fotografa de su titular.
- Erradicacin y sustitucin de los datos personales.
- Composicin de anverso y reverso de dos Cdulas originales distintas para estructurar una
nueva.
- Falsificacin de la Cdula completa

Cheques:

- Cantidades en nmero y palabras alteradas por adicin
- Transformacin de cantidades
- Adicin de un segundo titular para constituir una cuenta bipersonal
- Tachadura del texto En garanta por el reverso
- Erradicacin y transformacin del nmero de cheque, cuenta corriente y caracteres
magnticos CMC7 (carcter magntico codificado 7 lneas)



Se enviar material de apoyo en su oportunidad

Auditoria Forense

Загружено:

Сведения о документе

Исходное описание:

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Auditoria Forense

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

INSTITUTO PROFESIONAL DIEGO PORTALES

UNIDAD DE EDUCACION A DISTANCIA

Вам также может понравиться