CURSO DPF MANH

DATA 08/05/2013

DISCIPLINA TRIBUTRIO

PROFESSOR JULIANA FREDERICO

MONITOR GEORGIA VIANNA

AULA 01


1) INTRODUO:

1.1- Distino do Direito Financeiro x Direito Tributrio:

O Direito tributrio possui autonomia em relao ao Direito Financeiro. So ramos distintos.

O Direito Financeiro trata das receitas originrias e receitas derivadas

- RECEITA PBLICA ORIGINRIA - advm da explorao do prprio patrimnio da
Administrao Pblica como se ela fosse um particular. Ex: aluguel de um patrimnio,
lucros das EP, lucro do BB. Em suma, decorre da atividade econmica explorada pela
prpria entidade publica ou privada.

- RECEITAS DERIVADAS uma receita coercitiva decorrentes do poder de imprio
pelas normas de ordem pblica. So aquelas decorrentes de situaes coercitivas
multas de forma geral. Dentro das receitas derivadas temos as receitas tributrias (multa
de transito, descumprimento normas ambientais).

- RECEITAS TRIBUTARIAS tambm so coercitivas. Temos dois tipos: decorrentes de
tributos e decorrentes multas tributrias, multas estas decorrentes da aplicao da
legislao tributria (gera o crdito tributrio).


Logo, o objeto do Direito Tributrio das relaes jurdicas que estuda receitas tributrias
(advindos de tributos) e obrigaes acessrias ( no relacionada ao dever de pagar)
O destinatrio imediato das normas de DT NO a Administrao Pblica. J o
destinatrio mediato o prprio Estado (Fisco).

O objeto do DT, portanto, so as receitas tributrias. E toda receita tributria uma receita
derivada.

1) DVIDA ATIVA: ( Lei 6830/ 1980)

- Lei 6.830/1980 art. 2:

Art. 2 - Constitui Dvida Ativa da Fazenda Pblica aquela definida como tributria
ou no tributria na Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964, com as alteraes
posteriores, que estatui normas gerais de direito financeiro para elaborao e
controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do
Distrito Federal.

- 4320/64 art. 9 - esta previa somente 3 espcies tributrias e constituem receitas
tributrias.

Art. 9 Tributo e a receita derivada instituda pelas entidades de direito publico,
compreendendo os impostos, as taxas e contribuies nos termos da constituio
e das leis vigentes em matria financeira, destinado-se o seu produto ao custeio
de atividades gerais ou especificas exercidas por essas entidades (Veto rejeitado
no D.O. 05/05/1964)

A dvida ativa o cadastro pblico. Cada ente tem a sua dvida ativa com isso, ele tem o
auto-controle da legalidade. O crdito definitivo, constitudo (no cabe nenhum tipo de
discusso sobre a divida) e no pagos no vencimento, ou seja, s haver inscrio em D.A
quando encerrado o processo administrativo. Agora, se o crdito estiver VENCIDO e NO
PAGO, ento a Fazenda Pblica tem a possibilidade de inscrever esse crdito vencido em
divida ativa.( Lembre-se!!! Tem que estar vencido).
Logo, enquanto houver processo administrativo tramitando, no h como o ente inscrever
o crdito em Divida Ativa.

2. FUNO DA DVIDA ATIVA: QUANDO ENCERRADO O PROCESSO ADMINISTRATIVO



a) Auto-controle da legalidade de crditos definitivamente constitudos e no pagos no
vencimento(encerrado processo administrativo);
b) Titulo com presuno de certeza, liquidez e exigibilidade;
c) Viabilizar ttulo executivo : CDA
d) Pressuposto para execuo fiscal: CDA
e) Publicidade no h sigilo fiscal at. 198, 3 do CTN;
f) Presuno absoluta de fraude/ alienaes/ devedor insolvente (art. 185, CTN)
Ateno: aqui ao se aplica a Sumula do STJ pois no depende de registro do
gravame para ser considerado a fraude. Se o alienante tiver inscrito em D.A seja
ela pela U, E, M fraude, mesmo no implicando nenhum gravame sobre o bem.,
portanto, a publicidade o fundamento da presuno de fraude.

Observao:
No tem como se ter a presuno de fraude antes da publicidade pois no curso do
processo administrativo, vigora-se o sigilo fiscal, e por isso, no tem como o terceiro de boa f
tomar conhecimento se h ou no algum impedimento fiscal sobre o bem. No entanto, pode o
Fisco, no intuito de se resguardar, ajuizar uma MEDIDA CAUTELAR FISCAL Lei 8397/92 art.
2, III possvel o ajuizamento dessa medida se no curso do processo o devedor intentar
dilapidar o patrimnio serve para a F P resguardar os bens penhorveis, entretanto deve a
Fazenda Pblica provar insolvncia do alienante. Lei 8397/92:

Art. 2, III caindo em insolvncia, aliena ou tenta alienar bens; (Redao dada
pela Lei n 9.532, de 1997)

Concluindo: os requisitos para se constatar a fraude so: inscrio em Dvida Ativa e a
insolvncia do devedor na data da alienao do bem.

g) Data de inscrio: suspenso da prescrio via de regra, prescrio de 5 anos.
No entanto a suspenso de 180 dias aplicvel a crditos de natureza no tributria:
Exs.Uma multa de trnsito, inscrita em DA suspende-se a prescrio por 180 dias.
Agora, quando a multa for TRIBUTRIA , no pode haver suspenso de 180 dias, uma vez
que toda matria de crdito tributrio regulado por LC, e esse prazo previsto por Lei
6.830 que ordinria.

A smula 8 do STF e o CTN, este considerado LC, no prevem essa prescrio:

8 Para o acesso de auditores ao superior tribunal militar, s concorrem os de
segunda entrncia.



Vide: 146,III, b,CR: prescrio crditos tributrios (tributo e multa) reserva de
LC e sum 8, STF 174, CTN.

Art. 146, CR - Cabe lei complementar:
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente
sobre:
b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios;

Art. 174, I, CTN - A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco
anos, contados da data da sua constituio definitiva.Pargrafo nico. prescrio
se interrompe:
I pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal; (Redao
dada pela Lcp n 118, de 2005)


Ateno: a prescrio no comea a contar a partir da CDA, errado. Ela comea a contar da data
do encerramento do processo administrativo - vide: art. 2, 5,V da Lei 6830/80 c/c art. 202,
CTN. Assim, a suspenso de 180 dias s se d para crditos no tributrios:

Art.2, 5 - O Termo de Inscrio de Dvida Ativa dever conter:

I - o nome do devedor, dos co-responsveis e, sempre que conhecido, o domiclio
ou residncia de um e de outros;
II - o valor originrio da dvida, bem como o termo inicial e a forma de calcular os
juros de mora e demais encargos previstos em lei ou contrato;
III - a origem, a natureza e o fundamento legal ou contratual da dvida;
IV - a indicao, se for o caso, de estar a dvida sujeita atualizao monetria,
bem como o respectivo fundamento legal e o termo inicial para o clculo;
V - a data e o nmero da inscrio, no Registro de Dvida Ativa; e
VI - o nmero do processo administrativo ou do auto de infrao, se neles estiver
apurado o valor da dvida.

Art. 202, CTN - O termo de inscrio da dvida ativa, autenticado pela autoridade
competente, indicar obrigatoriamente:
IV - a data em que foi inscrita;


3- PRECATRIO art. 100, CR:

Esse no tem nada a ver com Dvida Ativa, uma vez que, aqui ir tratar de despesa
pblica. Imagine uma deciso judicial com trnsito em julgado. Rito do art. 730, CPC rito impede
a execuo da Administrao Pblica, pois no cabe o prazo do CPC para ela, pois para sua
execuo existe rito especfico.

Art. 100. Os pagamentos devidos pelas Fazendas Pblicas Federal, Estaduais,
Distrital e Municipais, em virtude de sentena judiciria, far-se-o exclusivamente
na ordem cronolgica de apresentao dos precatrios e conta dos crditos
respectivos, proibida a designao de casos ou de pessoas nas dotaes
oramentrias e nos crditos adicionais abertos para este fim. (Redao dada pela


Emenda Constitucional n 62, de 2009). (Vide Emenda Constitucional n 62, de
2009)

Ento como a Administrao Pblica paga a dvida numa indenizao? Depende do valor.
- RPV (Requisio de pequeno valor) - at 60 sm (u); 40 sm(E); 30sm (M) sdc lei maior ou igual
o teto do RGPS. Vide Lei 10.259/2001(Juizado Especial Federal) e Lei 12.153/2009 (Fazenda
Pblica).

- PRECATORIO valor superior se eu der entrada em um precatrio no 1 semestre, o prazo
para receber ser at o final do exerccio seguinte. Se entrar no segundo semestre, o recebimento
se dar no final dos dois anos posteriores, ou seja: entrei em julho de 2013 prazo para receber
no final de 2015.

At 1 / 07: pagamento final do exerccio final seguinte
Aps 1/07: pagamento final 2 e final seguinte

Os juros so devidos antes da apresentao do precatrio e tambm com o atraso do prazo de
pagamento do precatorio.

4- STN: COMPETNCIA:

-TRIBUTRIA: o poder de criar tributo e indelegvel em decorrncia do pacto federativo.(art.
7, 1 parte, CTN);

-EXIGIBILIDADE ( 119, CTN) Capacidade Tributria ativa delegvel (art.7, 2 parte, CTN)
este o chamado de PARAFISCALIDADE ato vinculado ao critrio de destinao. Isso
ocorre a entidade arrecada porque ela a prpria destinatria do tributo ela tem ento o poder
de cobrar e tributar. Ex.

- CLASSIFICAO DA COMPETNCIA - levou em conta a teoria do fato gerador.

- FATO GERADOR :

a) FATO GERADOR VINCULADO: quando a cobrana do tributo depende de uma
contraprestao de uma atuao estatal direta para o contribuinte. Isso s ocorre nas
TAXAS e CONTRIBUIES. Art. 145, II, da CR dependem de um servio pblico a ser
prestado, e a CR no discrimina quais os entes e respectivas taxas ou contribuies, pois


somente fala que, aquele que atuar cobra. O importante aqui observar a situao
sinalagmtica (SACSHA CALMON) uma vez prestado o servio, cabe a tributao.

b) FATO GERADOR NO VINCULADO - o princpio da no afetao art. 167 IV que se
refere a NO vinculao, isto , no depende de nenhuma atuao estatal dirigida ao
contribuinte.
Isso tambm diz respeito aos Emprstimos Compulsorio, 148, CF e Contribuies
Especiais. Aqui a Unio discrimina qual tributo o ente ficar responsvel.

Ateno para o fato de que a palavra privativa para o Direito Tributrio diferente do
sentido de privativa prevista na CR - pois nesta, h autorizao para delegao, ao passo
que, no Direito Tributrio, o sentido de privativa NO permite delegao para se instituir e
nem cobrar imposto. Logo, a competncia de imposto privativa no sentido de exclusiva.

-COMPETNCIA EXTRAORDINRIA: Imposto extraordinrio de guerra (art. 154, II, CR)
idntico a qualquer outro.

-COMPETNCIA CUMULATIVA: nos territrios Federais (Unio: U + E +M) e DF (E + M) 147,
CR.

-COMPETNCIA RESIDUAL: Impostos residuais e Contribuio Residual (154, I e 195, p. 4,
CR). Competncia residual art. 25, CR tem um enfoque diferente. No Direito Tributrio
competncia da Unio de instituir impostos no previstos em lei anterior, desde que ... (154,I, CR)
no previstos expressamente, sendo, portanto, matria de LEI COMPLEMENTAR. No entanto o
STF decidiu que impostos residuais tm que ser diferentes de outros impostos, contribuies, tm
que ser diferentes de outras contribuies, sendo que o FATO GERADOR pode ser de outro
imposto j previsto.( aqui a interpretao no pode ser literal).
Dessa forma, a competncia residual, uma forma de competncia privativa, no caso da Unio
Federal.

5- PRINCPIOS TRIBUTRIOS:

a) LEGALIDADE ou LEGALIDADE ESTRITA = TIPICIDADE ( art. 150, I, CR) - aqui tem-
se a legalidade AMPLA que a lei no sentido de norma, sinnimo de legislao tributria
so as leis, decretos, normas complementares obrigaes tributrias acessrias
estas demandas a legalidade ampla. Ex. art. 149-A, p. nica contribuio de iluminao
pblica, mas tem que estar na LEI. Art. 5, II CR/ 113, 2, CTN.



Art. 5, II, CR - ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa
seno em virtude de lei;

Art. 113, 2, CTN - A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem
por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da
arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.

b) A legislao , portanto, imprescindvel para traar a previso de instituio e cobrana de
tributos a reserva legal, inclusive porque a Constituio NO pode criar tributo, para
isso ela deixou na mo do legislador. Ela cria somente a competncia.
A legalidade estrita Obrigao tributria { tributos e multa - significa que as obrigaes
principais, em regra, so criadas por lei infraconstitucional LO ou MP.

Exceo: LEI COMPLEMENTAR: so 4: Emprstimo Compulsorio.(148,CF), IGF (153, III,
CR); Impostos Residuais ( 154,I,CR ), Contribuies Residuais (art. 195, 4, CR).

Em suma, legalidade o princpio que LEGITIMA a tributao. Este o princpio de
expresso da auto tributao pois est embasado na ideia de democracia e legislao
indireta. (o povo legisla por meio de seus representantes).
Em suma, a legalidade pressuposto da publicidade, legitimidade, auto tributao,
segurana jurdica.
No entanto, h casos em que no h aplicao da legalidade estrita art. 153, . 1 da
CR: (mas se submetem legalidade ampla) :

1- ALQUOTAS - II, IE,IPI, IOF Resolues da Camex que aumentam ou
reduzem tais impostos pode ser feita por Decreto presidencial. Qual o
fundamento para isso? E a EXTRAFISCALIDADE - regulao.No caso do IPI,
foi estabelecido um prazo d 90 dias para as indstrias providenciar a alterao.
Ateno!!! REDUO de qualquer tributo no Brasil, pode ser de forma
IMEDIATA, pois ningum tem que se programar para pagar menos.

2- ALIQUOTA CIDE-COMBUSTIVEL (art. 177, 4, CR) no caso de reduo,
pode, por decreto presidencial, restabelecer o valor a alquota anteriormente
cobrada. No h, portanto, legalidade estrita.

3- ALIQUOTA ICMS MONOFSICO (155, 4 , CR c/c 155, P. 2,XIII, h,
CR. - ser definida pelos governadores dos Estados e DF por meio da LC
24/75 Poder Executivo EDF - PELO CONVNIO CONFAZ



4- ATUALIZAO MONETRIA (ndices oficiais) art. 97, 2 CTN, Smula 160,
STJ - para atualizao monetria no depende de lei.

5- OBRIGAES ACESSRIAS art. 113, 2, CTN

6- PRAZO DE VENCIMENTO no precisa de lei e no h aplicao do princpio
da anterioridade art. 160, CTN e smula 669, STF:

669 - norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigao tributria no
se sujeita ao princpio da anterioridade.